1998_120info.pdf

BUENOS AIRES, 05 de agosto de 1998
VISTA la Actuación n° 00919/97 del Registro de la AUDITORIA
GENERAL DE LA NACION, y
CONSIDERANDO:
Que el artículo 85 de la Constitución Nacional pone a cargo de la
AUDITORIA GENERAL DE LA NACION el control externo de la Administración Pública
Nacional, cualquiera fuera su modalidad de organización.
Que en cumplimiento del mandato constitucional y lo concordantemente
dispuesto por el artículo 118 inc. h) de la Ley 24.156, se realizó la auditoría de los
estados contables del ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 1995 del INSTITUTO
NACIONAL DE SERVICIOS SOCIALES PARA JUBILADOS Y PENSIONADOS. Las
tareas de campo se desarrollaron desde el 3 de noviembre de 1997 y finalizaron el 25
de febrero de 1998.
Que la citada tarea fue efectuada de acuerdo con las normas de auditoría
aprobadas por la AUDITORIA GENERAL DE LA NACION mediante Resolución n°
145/93, dictadas en virtud de las facultades conferidas por el artículo 119 inciso d) de la
Ley 24.156. Dichas normas son compatibles con las adoptadas por el Consejo
Profesional de Ciencias Económicas de la Capital Federal.
Que la Comisión de Supervisión respectiva ha producido el despacho
correspondiente compartiendo los términos del informe elaborado por Gerencia
General de Control del Sector Público Nacional No Financiero.
Que el Colegio de Auditores Generales, en su sesión del día 28/05/98
prestó conformidad al Informe de que se trata.
Que el Presidente de la AUDITORIA GENERAL DE LA NACION ejerce la
representación del órgano.
Por ello,
EL PRESIDENTE DE LA AUDITORIA GENERAL DE LA NACION
RESUELVE:
ARTICULO 1°: Aprobar el Informe producido por la Gerencia General de Control del
Sector Público Nacional No Financiero, referido a la auditoría practicada sobre los
estados contables del ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 1995 del INSTITUTO
NACIONAL DE SERVICIOS SOCIALES PARA JUBILADOS Y PENSIONADOS, que
obra a fs. 60 a 69 de la actuación n° 919/97.
ARTICULO 2°: Poner en conocimiento del INSTITUTO NACIONAL DE SERVICIOS
SOCIALES PARA JUBILADOS Y PENSIONADOS, el MINISTERIO DE SALUD Y
ACCION SOCIAL y la SINDICATURA GENERAL DE LA NACION la presente
Resolución.
ARTICULO 3°: Regístrese, comuníquese a la COMISION PARLAMENTARIA MIXTA
REVISORA DE CUENTAS. Cumplido, archívese.
RESOLUCION
N°120/98
INFORME DEL AUDITOR
Al Señor Presidente del
Instituto Nacional de Servicios Sociales
para Jubilados y Pensionados
Perú 169
CAPITAL FEDERAL
En ejercicio de las facultades conferidas por el artículo 118, inc. d) de la ley
24.156, la AUDITORIA GENERAL DE LA NACION ha procedido a examinar los estados
contables del INSTITUTO NACIONAL DE SERVICIOS SOCIALES PARA JUBILADOS Y
PENSIONADOS (I.N.S.S.J.y P.) por el ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 1995,
detallados en el apartado 1. Tales estados contables constituyen información preparada y emitida
por la entidad en orden a sus funciones exclusivas.
Nuestra responsabilidad es la de emitir un dictamen sobre dichos estados
contables basada en nuestro examen de auditoría practicado con el alcance que se indica en el
apartado 2.
1. OBJETO DE AUDITORIA
1.1. Estado de situación patrimonial al 31 de diciembre de 1995.
1.2. Estado de recursos, prestaciones y gastos por el ejercicio finalizado el 31 de
diciembre de 1995.
1.3. Estado de evolución del patrimonio neto por el ejercicio finalizado el 31 de
diciembre de 1995.
1.4. Estado de origen y aplicación de fondos por el ejercicio finalizado el 31 de diciembre
de 1995.
1.5. Notas 1 a 21 y Anexos 1 a 5 que forman parte integrante de los mismos.
Se expone en segunda columna los estados de “situación patrimonial”, de
“recursos, prestaciones y gastos”, y de “origen y aplicación de fondos” del ejercicio finalizado el
31 de diciembre de 1994, cuyas cifras han sido reexpresadas al 31 de agosto de 1995, para lo
cual se aplicó la variación del índice de precios al por mayor nivel general informado por el
Instituto Nacional de Estadística y Censos.
2. ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORIA
2.1. Nuestro examen, excepto por lo que se indica en los párrafos 2.2. a 2.12.
siguientes, fue realizado de acuerdo con las normas de auditoría aprobadas por la AUDITORIA
GENERAL DE LA NACION mediante Resolución Nº 145/93, dictada en virtud de las
facultades conferidas por el artículo 119, inciso d) de la Ley 24.156. Dichas normas son
compatibles con las adoptadas por el CONSEJO PROFESIONAL DE CIENCIAS
ECONOMICAS DE LA CAPITAL FEDERAL.
Estas normas nos exigen la adecuada planificación, ejecución y conclusión de la
auditoría para poder establecer con razonable seguridad, que la información proporcionada por
los estados contables, en su conjunto, carece de errores, omisiones e irregularidades
significativas.
Una auditoría de estados contables comprende la aplicación de pruebas selectivas
para obtener evidencias respaldatorias de las afirmaciones y cifras relevantes, la evaluación de
las estimaciones importantes efectuadas por el Instituto, la revisión de las normas contables de
valuación y exposición y el control de la presentación general de los estados contables.
Para la información indicada en el último párrafo del apartado 1, nuestro trabajo
se limitó a verificar los cálculos aritméticos de la reexpresión efectuada.
Por carencia de diversa información no se ha podido evaluar adecuadamente el
ambiente de control del Organismo.
2.2. Debido a que nuestra tarea de auditoría de los estados contables por el
ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 1995 se inició en el mes de noviembre de 1997,
habiendo entregado el Instituto dichos estados con fecha 17/10/97, con indicación de que los
mismos se encontraban finalizados en el año 1996 y sobre los cuales no se realizó ninguna tarea
posterior, no nos fue posible aplicar determinados procedimientos, como ser:
Efectuar controles físicos de verificación relacionados principalmente con fondos
en caja y bienes de consumo al cierre del ejercicio, ni asegurarnos de la existencia de los
mencionados activos por aplicación de otros procedimientos de auditoría.
2.3. El Instituto no conserva la totalidad de la documentación que respalda los
valores de origen actualizados por aplicación de índices de precios y los cálculos de
amortizaciones acumuladas de los bienes de uso adquiridos con anterioridad al 31 de diciembre
de 1991.
Por tal motivo, no hemos podido satisfacernos por otros métodos alternativos de
la razonabilidad de los valores residuales de los bienes mencionados, al inicio y al cierre del
ejercicio, ni cuantificar el efecto del desvío a las normas contables profesionales que se
menciona en el párrafo 3.2.
2.4. Se ha comprobado la continuidad de ciertas debilidades de control interno
que podrían tener efecto sobre la registración contable de las transacciones referidas a gastos por
prestaciones médicas y sociales, las que se detallan a continuación:
2.4.1. En los últimos años no se han efectuado censos integrales en el Sistema de
la Seguridad Social y por el iniciado durante 1995 por la Administración Nacional de la
Seguridad Social (ANSES) no le fue suministrada información, por lo tanto al Instituto no le fue
posible verificar la calidad y actualización de su padrón de afiliados, cuya cantidad superaba los
4 millones al 31/12/1995, existiendo además, como consecuencia del volumen de beneficiarios,
algunos procedimientos administrativos y de control sobre las altas, bajas y modificaciones del
padrón de afiliados que no resultan adecuados. El Instituto desde ejercicios anteriores al
examinado procede a la destrucción de las solicitudes de afiliación de beneficiarios, al cabo de
algunos meses de recibidas.
Por otra parte, no se obtuvieron evidencias de que el Instituto haya implantado un
sistema integral de control sobre el cumplimiento de las obligaciones contractuales asumidas por
las Unidades Prestacionales Integradas, contratadas para la cobertura médico-asistencial bajo el
sistema de cápitas.
La falta de evidencia de realización de estos controles, no permite aplicar
procedimientos de auditoría tendientes a verificar si los pagos concretados a tales prestadores
fueron correctamente realizados.
2.4.2. Por el año 1995 el Instituto conserva dentro de un estado y orden
inadecuados, que no permiten concretar verificaciones mínimas, las recetas y troqueles
correspondientes a los consumos de medicamentos de los beneficiarios.
El Instituto cuenta con las facturas emitidas por los proveedores farmacéuticos,
las que respaldan egresos por $ 374.707.653,37, representativo del 12% de los gastos por
prestaciones. No obstante ello y debido a lo expuesto en el párrafo precedente no hemos podido
comparar los montos facturados por las farmacias en dicho ejercicio con las recetas y troqueles
que los sustentan.
2.5. La Ley 23.660 establece que las Obras Sociales deben destinar para gastos
administrativos, excluidos los originados en la prestación directa de servicios, hasta el 8 % de
sus recursos brutos deducidos los aportes al Fondo Solidario de Distribución.
La carencia de un sistema de costos adecuado, que surja de los registros contables
no permite verificar la clasificación que efectúa el Instituto entre gastos administrativos y costos
de prestaciones médicas y sociales, en el estado de recursos, prestaciones y gastos. Por lo tanto
no fue posible controlar el cumplimiento por parte del Instituto del límite señalado, ni la
razonabilidad de dicha exposición contable.
2.6. El Instituto no nos ha suministrado un informe actualizado del estado de la
controversia con el Ministerio de Salud y Acción Social que se menciona en Nota 8 a los estados
contables. Por dicho motivo, no nos fue posible corroborar la validez de las afirmaciones
contenidas en la mencionada Nota.
2.7. Debido a los cambios de autoridades del Instituto ocurridos entre el 31 de
diciembre de 1995 y la fecha del presente informe, no hemos obtenido una confirmación escrita
de la Presidencia o de la Gerencia Económico-Financiera ratificando las explicaciones e
informaciones suministradas en el transcurso de la auditoría, principalmente relacionada a la
propiedad, integridad, adecuada valuación y exposición del patrimonio, y eventuales
restricciones a la libre disponibilidad de sus activos.
2.8. Tal como se menciona en nota 5 a partir del 01/03/96, por Resolución Nº
356/I/96, emitida por el Interventor Normalizador el 14/04/96, se dispuso la liquidación del
Fondo Compensador de Jubilaciones y Pensiones creado en el ámbito del Instituto por
Resolución Nº 1585/I/89.
En la Nota mencionada precedentemente se deja constancia que el artículo 3º de
la Resolución por la liquidación, establece que el saldo de inversiones existente en el Fondo
Compensador al 01/03/96 será afectado al reintegro de los aportes efectuados por el personal en
actividad hasta la fecha del dictado del mencionado acto resolutivo con más sus intereses (tasa
pasiva del Banco Nación para operaciones de descuento).
No obstante ello, no nos fue suministrado un informe requerido acerca de posibles
contingencias derivables de tal circunstancia.
2.9. Conforme lo expuesto en Nota 17 el Instituto con fecha 30/09/97 acordó la
renovación del préstamo suscripto con la Administración Nacional del Seguro de Salud
(ANSSAL) de fecha 21/03/95 por $ 85.000.000,00 como asimismo la transferencia de dicha
obligación a la Tesorería General de la Nación, reconociéndose intereses compensatorios y
punitorios por la suma de $ 17.046.575,35, totalizando $ 102.046.575,35.
No obstante ello y en virtud de que el Organismo no suministró
documentación al respecto, no nos fue posible corroborar su validez.
ninguna
2.10. Por Nota 19 se menciona respecto del relevamiento y control de deudas y
créditos dispuesto por el Decreto 925/96 que las verificaciones fueron encomendadas a una
Consultora Externa y que a la fecha de emisión de estos estados contables no puede establecerse
el monto total de créditos y deudas incluidos en los alcances del citado Decreto.
Por lo expuesto precedentemente; a la luz de que los plazos establecidos por la
norma legal se encuentran vencidos a la fecha de emisión de estos estados contables y en virtud
de no haber recibido información, no nos es posible corroborar la incidencia de la aplicación del
Decreto 925/96 sobre el Estado de Situación Patrimonial al 31/12/95, objeto de esta auditoría.
2.11. Por Nota 20 se menciona que en virtud del artículo 10 del Decreto 197/97 se
estableció que los créditos y las deudas, excepto las citadas en el art. 8, que el Instituto mantenía
a la fecha de normalización y que se encontraren impagas al 31/12/97 se transferirán a la
Tesorería General de la Nación, con exclusión de las deudas en gestión judicial. No obstante ello
y en consideración de que a la fecha de emisión de los presentes Estados Contables no le fue
posible establecer la totalidad de los créditos y deudas que reúnen tal condicionalidad, no puede
estimar el monto a que ascendía dicha transferencia al 31/12/95.
Por lo expuesto precedentemente y sobre la base de no haber recibido información
al respecto, no nos es posible corroborar la incidencia de la aplicación del Decreto 197/97 sobre
el Estado de Situación Patrimonial al 31/12/95, objeto de esta auditoría.
2.12. No se han obtenido las Resoluciones del Interventor y/o Presidente desde el
23/09/95 a la fecha y tampoco las Actas de Directorio desde su normalización (marzo 1997).
Lo señalado en el párrafo precedente no nos permite evaluar con certeza la
existencia e implicancias de todos los hechos significativos ocurridos con posterioridad al cierre
de los estados contables, objeto de esta auditoria.
3. ACLARACIONES PREVIAS AL DICTAMEN
3.1. Una parte de la importante cantidad de reclamos judiciales en contra del
Instituto mencionada en Nota 13 ha sido tercerizada, no obstante ello y en virtud de que a la
fecha de emisión de estos estados contables, la Gerencia de Legales presentó información parcial
acerca de la totalidad de los juicios, en cuanto a cuales habían sido o no derivados a estudios
externos y respecto del análisis y cuantificación de riesgos, principalmente en aquellos
vinculados con reclamos iniciados contra el Organismo, no nos resulta posible asegurar si la
previsión constituida, es suficiente para cubrir las eventuales pérdidas derivadas de los mismos.
3.2. Los bienes muebles en existencia al 31 de diciembre de 1991, se hallan
registrados a los valores resultantes de un revalúo técnico realizado por personal del propio
Instituto a esa fecha, tomándose los montos respectivos como nuevos valores de origen, a los
efectos del cálculo de las correspondientes actualizaciones y depreciaciones.
El valor residual de estos bienes al 31 de diciembre de 1995 es de $ 5.263.171,80,
que representa el 8,43% del total de Bienes de Uso y el 0,68% del total del Activo.
De acuerdo con las normas contables profesionales, las valuaciones técnicas de
este tipo de bienes deben ser realizadas por peritos independientes.
3.3. Entre el I.N.S.S.J.yP. y la Obra Social Ferroviaria (ex Instituto de Servicios
Sociales para el personal Ferroviario) existe una controversia originada en un convenio de
prestación de servicios médico-asistenciales, cuyos detalles se indican en Nota 12.
En respuesta al pedido de confirmación de saldos al 31 de diciembre de 1995, la
citada entidad informa que es acreedora del I.N.S.S.J y P. por un importe de $ 20.193.661,99,
mientras que los registros contables de este último indican un saldo a su favor de $ 9.330.690,26.
Existe por lo tanto una diferencia entre ambos organismos, de $ 29.524.352,25 que no pudo ser
aclarada.
La antigüedad de la controversia (expuesta desde los estados contables al
31/12/93) y la falta de aporte de elementos de juicio sustentando posibles gestiones realizadas
para su resolución, determinan que, en principio, este activo debió previsionarse tal como lo
requieren las normas contables profesionales, lo que hubiera implicado disminuir el rubro
Créditos en $9.330.690,26 (1,16% del total del Activo), con el correspondiente incremento, por
igual monto, del cargo a Resultados.
3.4. Una parte de la integración de la cuenta Deudores Morosos del rubro Créditos
se corresponde con el alquiler vencido al 15/01/95 y prorrogado hasta fines de marzo de 1995, al
ex Banco de la Provincia de Río Negro, de Bocones Previsionales Serie I en pesos por un total
de $ 7.308.000,00 (0,91% del total del Activo), valor de cotización al cierre.
Si se hubiera previsionado este activo, tal como lo requieren las normas contables
profesionales, el rubro Créditos habría disminuido en $ 7.308.000,00, con el correspondiente
incremento, por igual monto, del cargo a Resultados.
3.5. Tal como se explica en Nota 9, al 31 de diciembre de 1995, el Instituto
registra una cuenta a cobrar a la ANSES por $ 316.462.605,10 (39,50% del total del Activo),
originada en la retención de fondos que el citado organismo efectuó en cumplimiento de lo
establecido en el art. 9º del Decreto 2627/92 ($ 40.000.000,00) y del art. 35 de la Ley 24.447Ley de Presupuesto General de Gastos y Cálculo de Recursos de la Administración Nacional
para el ejercicio 195 ($ 276.462.605,10).
El no reconocimiento de derecho alguno por la ANSES; el contenido de la
normativa mencionada en el párrafo precedente y la ausencia de resultados en las distintas
gestiones realizadas por el Organismo, para revertir la situación, indican que la exposición y
valuación de dicho crédito no se compadece con las normas contables profesionales y
consecuentemente de haberse observado las mismas, conforme los ajustes propuestos, se debió
disminuir el rubro Créditos por dicho importe con el correspondiente acrecentamiento del cargo
a Resultados.
3.6. Tal como se menciona en Nota 11, el Instituto registra una cuenta a cobrar a
la ANSES por $ 88.767.079,27 (11,08% del total del Activo), por reintegro de gastos por
sepelios de beneficiarios titulares de jubilaciones y/o pensiones.
El no reconocimiento de derecho alguno por la ANSES con apoyatura en el
cambio de la normativa que regía el tema y la ausencia de resultados en las distintas gestiones
realizadas por el Organismo, para revertir la situación, indican que la exposición y valuación de
dicho crédito no se compadecen con las normas contables profesionales y consecuentemente de
haberse observado las mismas, conforme los ajustes propuestos, se debió disminuir el rubro
Créditos por dicho importe con el correspondiente acrecentamiento del cargo a Resultados.
3.7. Tal como se menciona en Nota 10, al 31/12/95, el Instituto registra una
cuenta a cobrar a la ANSES por $ 20.166.294,54 (2,52% del total del Activo), por las
retenciones que le practicó en concepto de gastos de recaudación conforme a los Decretos
507/93 y 2745/93 y Resoluciones Conjuntas de los Ministerios de Economía y Trabajo Nros.
462/93 y 354/93.
El no reconocimiento de derecho alguno por la ANSES; el contenido de la
normativa mencionada en el párrafo precedente y la ausencia de resultados en las distintas
gestiones realizadas por el Organismo, para revertir la situación, indican que la exposición y
valuación de dicho crédito no se compadece con las normas contables profesionales y
consecuentemente de haberse observado las mismas, conforme los ajustes propuestos, se debió
disminuir el rubro Créditos por dicho importe con el correspondiente acrecentamiento del cargo
a Resultados.
3.8. Dentro de la composición del rubro Créditos se expone una cuenta a cobrar a
la ANSES por $ 4.405.723,90 (0,55% del total del Activo) por retenciones que le practicó al
revertir errores en la distribución de la recaudación realizada por la Administración Federal de
Ingresos Públicos a través de la UTE GIRE.
El no reconocimiento de derecho alguno por la ANSES; la comprobación del
error en la distribución de la recaudación, originante de la retención y la ausencia de resultados
en las distintas gestiones realizadas por el Organismo, para revertir la situación, indican que la
exposición y valuación de dicho crédito no se compadece con las normas contables
profesionales, y consecuentemente de haberse observado las mismas, conforme los ajustes
propuestos, se debió disminuir el rubro Créditos por dicho importe con el correspondiente
acrecentamiento del cargo a Resultados.
3.9. Dentro de la composición del rubro Créditos se expone una cuenta a cobrar
por $ 9.533.869,07 (1,19% del total del Activo), por Anticipos de Convenios Médicos. Por
análisis de hechos posteriores la misma resulta de dudosa cobrabilidad, no obstante lo cual el
Instituto no registró ninguna previsión que cubra la eventual pérdida por este motivo.
3.10. Dentro del Pasivo se registra un cargo de $ 3.018.674,10 por
Remuneraciones a Pagar. Por análisis de hechos posteriores el mismo debe ser ajustado contra
Remuneraciones lo que implica una disminución del cargo a Resultados, no obstante lo cual el
Instituto no realizó el correspondiente ajuste.
3.11. Tal como se menciona en Nota 18, la ANSES con fecha 23/12/97 reconoce
la existencia de diferencias pendientes de regularización a favor del Instituto las que al 31/12/95
ascendían a $ 34.206.407,11. Dicha circunstancia genera un crédito a favor del Organismo por
igual monto al 31/12/95 y no una disminución del rubro deudas financieras a esa fecha tal como
expuso el Organismo, generando así un error de exposición.
4. DICTAMEN
Debido al efecto significativo que tienen las limitaciones y situaciones expresadas
en los apartados 2 y 3 precedentes, no estamos en condiciones de emitir una opinión sobre los
estados contables del INSTITUTO NACIONAL DE SERVICIOS SOCIALES PARA
JUBILADOS Y PENSIONADOS al 31/12/95, detallados en 1.
Asimismo entendemos conveniente dejar aclarado que los tratamientos expuestos
de 3.2 a 3.10 constituyen apartamientos a las normas contables vigentes.
La opinión profesional sobre los estados contables por el ejercicio terminado el
31-12-94, fue emitida con fecha 8 de mayo de 1996 por la AUDITORIA GENERAL DE LA
NACION, siendo en ese entonces una abstención de opinión de similares características a las
enunciadas en el primer párrafo precedente.
5. INFORMACION ESPECIAL REQUERIDA POR DISPOSICIONES VIGENTES
5.1. Los estados contables mencionados en el apartado 1.1 a 1.5 surgen de los
registros contables llevados de conformidad con las normas legales, excepto por lo expuesto en
Nota 15.a.
5.2. En cumplimiento de lo establecido por el Decreto 316/95 y la Resolución N°
8/95 de la Inspección General de Justicia, informamos que el Instituto a discontinuado a partir
del 1° de setiembre de 1995 la aplicación del método de reexpresión en moneda homogénea
establecido por la Resolución Técnica N° 6 de la Federación Argentina de Consejos
Profesionales en Ciencias Económicas. En consecuencia se han considerado los efectos causados
por el cambio en el poder adquisitivo de la moneda, medido en función de la variación operada
en el índice de precios al por mayor nivel general del Instituto Nacional de Estadística y Censos,
hasta el 31 de agosto de 1995.
5.3. Al 31 de diciembre de 1995, las deudas previsionales devengadas a favor de
la Administración Nacional de Seguridad Social, que surgen de los registros contables de la
entidad ascendían a $ 11.997.752,57, no existiendo deudas exigibles a esa fecha.
BUENOS AIRES, 25 de febrero de 1998.