f_006_16_01_07.pdf

GCIA. DE CONTROL DE
GESTIÓN DEL SECTOR
NO FINANCIERO
Dto. de Control de Gestión de
Organismos Descentralizados
y Otras Entidades
INSTITUTO NACIONAL DE ASOCIATIVISMO Y ECONOMIA SOCIAL
(INAES)
Programa 16. Asistencia a la Actividad Cooperativa y Mutual
MINISTERIO DE DESARROLLO SOCIAL
Auditoría de Gestión
Informe aprobado por
Resolución AGN 006/16
OBJETO DE AUDITORÍA
Instituto Nacional de
Asociativismo y Economía
Social (INAES), Programa 16:
Asistencia a la Actividad
Cooperativa y Mutual.
PERIODO AUDITADO
01/01/11 al 30/06/12.
NORMATIVA ANALIZADA/
MARCO NORMATIVO
APLICABLE
Leyes
19.331; 20.321; 20.337; 22.431;
23.427; 25.246; 25.374; 25.689;
25.782; 26.683.
Decretos
420/96; 1288/98; 721/00;
1023/01; 1192/02; 1171/03.
Resoluciones
INAES
1418/03; 4069/05; 1665/06,
1666/06, 3026/06; 2772/08,
2773/08, 3098/08; 1481/09,
3369/09; 3372/09, 3456/09,
3457/09, 5129/09; 3379/10,
4156/10; 11/12, 12/12, 2439/12,
5586/12, 5588/12, 6229/12,
6230/12, 7114/12, 7116/12;
4909/13, 4910/13, 4911/13;
690/14.
ACLARACIONES PREVIAS
El INAES es el organismo
dependiente del Ministerio de
Desarrollo Social, que ejerce las
funciones que le competen al Estado
en materia de promoción, desarrollo y
control de la acción cooperativa y
mutual, conforme a la normativa
vigente.
Son sus objetivos:
1) Desarrollar actividades vinculadas
con la promoción y fomento de la
actividad cooperativa y mutual, con
capacitación en la materia, y el
registro y control público de las
entidades cooperativas y mutuales en
todo el país.
2) Fortalecer las diversas expresiones
de la economía social en todos los
ámbitos del quehacer nacional,
potenciando las estructuras
representativas de sus movimientos,
articulando y consolidando las
relaciones institucionales con los
organismos provinciales, nacionales,
del MERCOSUR y otros
internacionales competentes.
3) Capacitar y asistir técnicamente a
entidades emergentes de planes
sociales, financiando programas de
cooperativas de inclusión social.
4) Brindar asistencia técnica y
capacitación a grupos precooperativos
y premutuales.
5) Instrumentar convenios con
entidades financieras que brinden
financiación accesible para
cooperativas y mutuales, integrando
las nuevas entidades en la estructura
y sistema solidario de la economía
social tradicional.
OBSERVACIONES
- Al cierre de las tareas de campo, la estructura del INAES (Decreto
721/00) solo estaba desagregada hasta el nivel de Gerencia; hay una
estructura informal en niveles inferiores, con trámite de aprobación
pendiente. Es decir: no se ha formalizado, hasta el momento de esta
auditoría, la aprobación de una estructura organizativa para los
agrupamientos inferiores a las Gerencias. Esto afecta al sistema de
control interno en cuanto a la separación de funciones y a la
asignación de responsabilidades en cada una de las áreas
intervinientes.
- Respecto del personal que trabaja en el INAES, el porcentaje de
ocupación de recursos humanos de planta permanente es de 78,67%
para el ejercicio 2011 y 77,94% para el ejercicio 2012, considerados
en relación con los cargos aprobados presupuestariamente. No se
informa de cargos ocupados en planta transitoria.
- No se han aprobado los manuales de procedimientos de
funcionamiento administrativo y/u operativo de las áreas sustantivas
del Instituto, a excepción de algunas rutinas.
- El INAES no ha desarrollado e implementado acciones
administrativas tendientes a la elaboración de un Plan Anual de
Contrataciones de adquisición de bienes y servicios que responda a
lo establecido en el Régimen de Contrataciones del Estado (Decreto
INAES 1023/01, art. 6º).
- Se han detectado errores en la formulación presupuestaria que
incidirían en la ejecución, generando desvíos. La exposición del
anexo explicativo no refleja adecuadamente la gestión del auditado;
la intimación automática por el incumplimiento relativo de las
obligaciones de las entidades no debería ser incluida en la ejecución
física medida en entidades controladas.
- Se utiliza una única cuenta bancaria para los ingresos y egresos
específicos del Fondo para Educación y Promoción Cooperativa y
para los provenientes del resto de los recursos del INAES
(establecidos en la Ley de Presupuesto). Esto dificulta una adecuada
evaluación sobre la calidad de la gestión administrativa y del control
interno para identificar el origen de los recursos.
- Se han detectado expedientes de pago a proveedores que a la
fecha de las tareas de campo estaban incompletos (presentaban
órdenes de pago en blanco). En uno de los expedientes integrantes
de la muestra no había orden de pago. En su descargo, el auditado
remitió la orden de pago en cuestión debidamente emitida.
AUTORIDADES AGN
Presidente
Dr. Ricardo Echegaray
Auditores Generales
Dra. Vilma Castillo
Dr. Francisco Fernández
Dr. Alejandro Nieva
AGN
Avenida Rivadavia 1745
(C1033 AAH) CABA - Argentina
Tel.: (54 11) 4124-3700
Fax: (54 11) 4124-3775
[email protected]
www.agn.gov.ar
- Concesiones de ayuda financiera sin acreditación de evaluación
realizada por áreas técnicas de la organización.
- Rendiciones de cuentas incompletas, sin indicación de los destinos
de la aplicación de fondos, con documentación insuficiente y
comprobantes de gastos rechazados sin acciones posteriores.
Al momento de efectuar su descargo, el Organismo había aprobado
la rendición de cuentas presentada (Expediente 1372/11), que podrá
ser objeto de análisis en futuras auditorías.
- Solicitudes de financiamiento paralizadas sin resolución favorable ni
denegatoria o intervención alguna del Organismo.
- Diferencias en el sistema implementado (SEPA) y el convenio
celebrado obrante en el expediente ($ 220.687 y $ 678.978,68).
- En algunos casos, no se describe el uso de los fondos solicitados
en el convenio pertinente ni en la resolución que otorga la ayuda
financiera.
- Uso reiterado del concepto establecido en la Res. 4156/10, punto
14, “Proyectos Especiales”. Así se desvirtúa la finalidad de la norma,
pues el precepto de excepción debería ser invocado en una mínima
proporción del universo de ayudas financieras otorgadas.
El punto 14 habilita a sobrepasar los montos previstos en cada caso,
y también que el destino de los fondos concedidos no esté
específicamente circunscripto en alguno de los 13 ítem de la Res.
4156/10.
El 15/06/15, con posterioridad al período auditado, la Res. 1287/15
derogó a la 4156/10.
- No hay un Plan Operativo Anual de inspecciones a cooperativas y
mutuales, ni procedimientos de control sistemático que consideren
puntos críticos de control y criterios para definir los objetos de
fiscalización.
Durante el período auditado, mayormente se verificaba el
cumplimiento de aspectos formales; se realizaban inspecciones solo
si se detectaban irregularidades en la documentación de las
cooperativas o mutuales o bien por denuncias de asociados, terceros
u organismos de control (AFIP, BCRA, UIF), y, de todos modos, la
decisión de realizarlas quedaba a criterio del INAES.
- No se evidenció seguimiento de las acciones de control realizadas.
Algunas actuaciones estaban paralizadas sin que se resolviera la
cuestión de fondo ni se acreditara acción alguna del INAES al
respecto.
- Los expedientes analizados por los que tramitaban las inspecciones
estaban en su mayoría sin foliar, lo que impide garantizar su
integridad.
- Considerables demoras en el diligenciamiento de las actuaciones
donde el área pertinente hubiera recomendado aplicar sanciones,
incluso en algunas en que las áreas técnicas habían recomendado
cancelar la autorización para funcionar.
- El INAES estableció un procedimiento de excepción para la
formación y registro de cooperativas vinculadas con Programas
Sociales, para el desarrollo de diversas actividades económicas en el
marco de programas implementados por las provincias y municipios
(Res. INAES 3026/06). Se establece un trámite abreviado (Anexo III)
diferente de la normativa general para la inscripción de las
cooperativas de trabajo y las exceptúa del pago de los aranceles
previstos.
Estas cooperativas no se adecuan a las principales características
del Cooperativismo (Ley 20.337). Por ej., los asociados no
distribuyen excedentes del funcionamiento de la cooperativa sino que
perciben un aporte mensual del Estado.
- En expedientes de tramitación de inscripción según Res. INAES
3026/06, falta la acreditación de evaluaciones de las áreas técnicas
competentes del INAES, a excepción de la participación del área
jurídica.
- El INAES no cumple el porcentaje de personal con discapacidad
establecido en la Ley 22.431, art. 8°, y su modificatoria, la Ley
25.689. El personal discapacitado ocupado por el INAES asciende a
3 y 4 agentes, para los años 2011 y 2012 respectivamente (según
información de la Subsecretaría de Gestión y Empleo Público de la
Secretaría de la Gestión Pública de la Jefatura de Gabinete de
Ministros).
- Prevención de los delitos de lavado de activos y financiamiento del
terrorismo (Ley 25.246, art. 20, y modificatorias; Res. UIF 11/12 y
12/12). Los instrumentos vigentes en el INAES durante el período
auditado carecían de definición de circuitos, procedimientos y plazos
de tratamiento, no estaban identificados los procedimientos de
control interno tendientes a evitar los actos de lavado de activos y
financiamiento del terrorismo. No estaban definidas las funciones de
auditoría sistemáticas que debían llevarse a cabo ni se habían
elaborado instructivos para calificar el nivel de riesgo de las
operaciones desarrolladas en las entidades bajo la órbita del INAES,
en particular las que involucrasen gestión de préstamos y ayuda
financiera.
- El 23/12/2013, después del período auditado, el INAES sancionó las
Res. INAES 4909/13, 4910/13 y 4911/13, que ponen en funciones
herramientas tecnológicas integrales para generar alertas de
eventuales operaciones inusuales según los términos de riesgo
definidos. Esta auditoría no controló esos dispositivos por haber sido
establecidos después del período auditado.
No se presentaron reportes sistemáticos de operaciones ni se previó
un sistema de auditoría interna anual para verificar el cumplimiento
efectivo de los procedimientos y políticas de prevención.
- Las Res. INAES 5586/12 y 5588/12 establecían el 1º de octubre de
2012 como plazo para presentar la información de inicio y las
declaraciones juradas. El plazo para la presentación de la
información requerida se prorrogó hasta el 31 de diciembre de 2012
(Res. INAES 7114/12 y 7116/12). En este orden, el tiempo otorgado
a las cooperativas y mutuales que hubieran incumplido con sus
obligaciones, en total aproximadamente un año y medio, resulta
excesivo.