2016_145info.pdf

INFORME DE AUDITORÍA INDEPENDIENTE
DE CORTE SEMESTRAL
SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS DEL
“PROGRAMA DE ASISTENCIA A LAS POBLACIONES AFECTADAS POR LA
ERUPCIÓN DEL COMPLEJO VOLCÁNICO PUYEHUE CORDÓN CAULLE”
CONTRATO DE PRÉSTAMO N° 7882-CAF
(Periodo comprendido entre el 03 de febrero del 2015 al 02 de Agosto del 2015)
Al Señor Subsecretario de Relaciones Financieras Internacionales de la Secretaria de Finanzas
del Ministerio de Hacienda y Finanzas Públicas.
La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, ha
examinado los estados financieros, notas anexas e información financiera complementaria
detallados en I- siguiente, por el periodo semestral iniciado el 03 de febrero del 2015 y
finalizado el 02 de Agosto del 2015, correspondientes al “Programa de Asistencia a las
Poblaciones Afectadas por la Erupción del Complejo Volcánico Puyehue Cordón Caulle”,
parcialmente financiado con recursos provenientes del Contrato de Préstamo N° 7882, suscripto
el 09 de agosto de 2012 entre la República Argentina y la Corporación Andina de Fomento
(CAF).
La ejecución del Programa, es llevada a cabo por el Ministerio de Hacienda y Finanzas Públicas
(MHyFP) a través de la Unidad de Coordinación de Programas y Proyectos con Enfoque
Sectorial Amplio (UCP).
1
I
ESTADOS AUDITADOS
a) Estado de Fuentes y Usos de Fondos desde el 03/02/2015 al 02/08/2015, expresado en
pesos argentinos y dólares estadounidenses.
b) Estado de Inversiones por apertura desde el 03/02/2015 al 02/08/2015, expresado en
dólares estadounidenses.
c) Notas 1 a 11 a los Estados Financieros.
Los estados financieros así como el control interno implementado en el Proyecto son
exclusiva responsabilidad de la UCP. Los estados financieros fueron presentados a esta
auditoría el 26/10/2015 y se adjuntan inicialados por nosotros al sólo efecto de su
identificación con este dictamen.
Nuestra tarea tuvo por objeto expresar una opinión basada en el examen de auditoría
realizado, habiéndose efectuado el trabajo de campo desde el 11/11/2015 al 18/12/2015 y
entre el 28/03/2016 y el 31/05/2016, luego de que se pudieran reiniciar las tareas
suspendidas a causa de inconvenientes del Proyecto por los cambios de autoridades.
II
ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA
El examen fue realizado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas
por la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación
general en la República Argentina para la profesión contable y con las recomendadas por
la Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI), y
requerimientos específicos de la CAF incluyendo pruebas de los registros contablefinancieros, el relevamiento de los sistemas de control interno y demás procedimientos de
auditoría que se consideraron necesarios los que se detallan en nuestra declaración de
procedimientos adjunta.
2
III
ACLARACIONES PREVIAS
1. No se exponen en el EOAF los saldos a reintegrar a las provincias por $
1.063.002,59/USD 115.669,49 lo cual provoca una diferencia entre el saldo disponible
del balance y el del mencionado EOAF. A su vez, se omitió en la composición del saldo
de la cuenta Corriente de Río Negro expuesto en la Nota 6, la inclusión de los fondos a
reintegrar a la provincia que a esa fecha aún estaban depositados ,por lo que dicha nota
no coincide con el balance por el mismo importe.
IV
OPINIÓN CON SALVEDADES
En opinión de esta Auditoría General de la Nación, los estados financieros y notas anexas,
detallados en I- precedente, excepto por lo manifestado en III, exponen razonablemente la
situación financiera del “Programa de Asistencia a las Poblaciones Afectadas por la
Erupción del Complejo Volcánico Puyehue Cordón Caulle” durante el período semestral
iniciado el 03 de febrero del 2015 y finalizado el 02 de agosto del 2015, así como las
transacciones realizadas durante el ejercicio finalizado en esa fecha, de conformidad con
adecuadas prácticas contables y con los requisitos establecidos en el Contrato de Préstamo
N° 7882 CAF del 09/08/12.
V
OTRAS CUESTIONES
1. Se calcularon y pagaron ajustes de precios de los certificados 1 a 5 de los lotes 2, 4, 5 y
6 por un total de $ 1.093.755,92 que, si bien no resultan significativos con respecto a la
ejecución del año, no correspondían por no darse las condiciones exigidas en la
normativa vigente. Nos remitimos a nuestro Memorando a la Dirección apartado
B.3.2.5.
2. La inversión con fondos locales en dólares excede los orígenes de dicha fuente por
USD 4.942,63 por efecto de las diferencias de cambio generadas.
3
3. Tal como se observara en ejercicios anteriores no se expone el "Saldo a aplicar de otros
aportes locales", resultante de la diferencia entre los "Otros aportes Locales" y los
"Otros usos de fondos Locales".
4. Se verificó una diferencia entre el EOAF (que coincide con el Balance) y el Reporte de
Pagos (RP) para las categorías "Limpieza e infraestructura" y "Sistema de Agua potable
y alcantarillado” en la fuente CAF de $ 75.325,84 / USD 8.718,27 y en la fuente Local
de $ 32.811,58/ USD 3.787,15. Las diferencias se compensan entre categorías.
5. Se incluyen en el EOAF como Inversiones Fondos CAF por $ 5.999,59/USD 889,54
correspondientes a Gastos Bancarios que contablemente fueron reimputados como
gastos bancarios locales. Este error de exposición del EOAF genera también la misma
diferencia con el RP.
6. Existe en el total acumulado del Estado de Inversiones una sobre ejecución respecto a
lo previsto en el Apartado G “Costos y Financiamiento” del Anexo Único para las
categorías “Sistema de agua potable y alcantarillado” y “Acciones de Respuesta
Inmediata y/o monitoreo” de 237,30% y 119,90% respectivamente.
CIUDAD AUTÓNOMA DE BUENOS AIRES, 31 DE MAYO DE 2016.
4
INFORME DE AUDITORÍA INDEPENDIENTE
DE CORTE SEMESTRAL
SOBRE LAS SOLICITUDES DE DESEMBOLSOS DEL
“PROGRAMA DE ASISTENCIA A LAS POBLACIONES AFECTADAS POR LA
ERUPCIÓN DEL COMPLEJO VOLCÁNICO PUYEHUE CORDÓN CAULLE”
CONTRATO DE PRÉSTAMO N° 7882-CAF
(Periodo comprendido entre el 03 de febrero del 2015 al 02 de Agosto del 2015)
Al Señor Subsecretario de Relaciones Financieras Internacionales de la Secretaria de Finanzas
del Ministerio de Hacienda y Finanzas Públicas.
La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, informa
acerca del examen practicado sobre la documentación que respalda las Solicitudes de
Desembolsos, que fueran emitidas y presentadas a la CAF durante el periodo semestral del 03
de febrero de 2015 hasta el 02 de agosto de 2015, correspondientes al “Programa de Asistencia a
las Poblaciones Afectadas por la Erupción del Complejo Volcánico Puyehue Cordón Caulle”,
parcialmente financiado con recursos provenientes del Contrato de Préstamo N° 7882, suscripto
el 09 de agosto de 2012 entre la República Argentina y la Corporación Andina de Fomento
(CAF).
I.
ESTADOS AUDITADOS
• Estado de Solicitudes de Desembolso del 03 de febrero de 2015 al 02 de agosto de
2015, en dólares estadounidenses.
5
El estado ha sido preparado por la Unidad de Coordinación del Programa, fue presentado a
esta auditoría el 26/10/2015 y se adjunta inicialado por nosotros al sólo efecto de su
identificación con este dictamen.
II.
ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA
El examen fue realizado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas
por la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación
general en la República Argentina para la profesión contable y con las recomendadas por
la Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI) y
requerimientos específicos de la CAF, incluyendo el análisis de la documentación
respaldatoria de los gastos, verificación de la elegibilidad y demás procedimientos que se
consideraron necesarios.
III.
OPINIÓN SIN SALVEDADES
En opinión de esta Auditoría General de la Nación, el estado identificado en Icorrespondiente al “Programa de Asistencia a las Poblaciones Afectadas por la Erupción
del Complejo Volcánico Puyehue Cordón Caulle” presenta razonablemente la información
para sustentar las Solicitudes de Anticipo de Fondos relacionadas, que fueran emitidas y
presentadas a la Corporación Andina de Fomento durante el ejercicio irregular finalizado
el 02/08/15, de conformidad con los requisitos establecidos en el Contrato de Préstamo N°
7882 CAF del 09/08/2012.
IV.
OTRAS CUESTIONES
1. En el estado mencionado en I se exponen erróneamente “Justificaciones N° 6 y N° 8”
cuando de acuerdo a la documentación suministrada, corresponde mencionar
justificaciones N° 2 y N° 3.
6
2. No se cumplió con el plazo de 120 días establecidos en el Contrato de Préstamo para la
rendición de los gastos, pudiéndose observar un atraso una vez vencido el plazo de
hasta dos meses para la justificación de los desembolsos N° 2 y N° 3.
CIUDAD AUTÓNOMA DE BUENOS AIRES, 31 DE MAYO DE 2016.
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INFORME DE AUDITORÍA INDEPENDIENTE
DE CORTE SEMESTRAL
SOBRE EL ESTADO DE LA CUENTA ESPECIAL DEL
“PROGRAMA DE ASISTENCIA A LAS POBLACIONES AFECTADAS POR LA
ERUPCIÓN DEL COMPLEJO VOLCÁNICO PUYEHUE CORDÓN CAULLE”
CONTRATO DE PRÉSTAMO N° 7882-CAF
(Periodo comprendido entre el 03 de febrero del 2015 al 02 de Agosto del 2015)
Al Señor Subsecretario de Relaciones Financieras Internacionales de la Secretaria de Finanzas
del Ministerio de Hacienda y Finanzas Públicas.
La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, ha efectuado
el examen del estado detallado en I- siguiente, por el periodo semestral del 03 de febrero del
2015 hasta el 02 de agosto del 2015, correspondiente a la Cuenta Especial del “Programa de
Asistencia a las Poblaciones Afectadas por la Erupción del Complejo Volcánico Puyehue
Cordón Caulle”, Contrato de Préstamo N° 7882-CAF de fecha 09/08/2012.
I-
ESTADOS AUDITADOS
• Estado de la Cuenta Especial (03 de febrero de 2015 al 02 de agosto de 2015),
expresado en dólares estadounidenses.
El estado ha sido preparado por la Unidad Coordinadora del Programa (UCP) sobre la base
de los movimientos de la cuenta corriente Oficial en dólares Nº 4819406 denominada
“MEYFP-500/357 CAF 7882”, abierta en el Banco de la Nación Argentina, Sucursal Plaza
de Mayo, fue presentado a esta auditoría el 26/10/2015 y se adjunta inicialado por nosotros
al sólo efecto de su identificación con este dictamen.
8
II-
ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA
El examen fue realizado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas
por la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación
general en la República Argentina para la profesión contable y con las recomendadas por la
Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI) y
requerimientos específicos de la CAF incluyendo las pruebas y demás procedimientos que
se consideraron necesarios.
III- OPINIÓN SIN SALVEDADES
En opinión de esta Auditoría General de la Nación, el estado identificado en I- precedente,
expone razonablemente la disponibilidad de fondos de la Cuenta Especial del “Programa
de Asistencia a las Poblaciones Afectadas por la Erupción del Complejo Volcánico
Puyehue Cordón Caulle” al 02 de agosto del 2015, Contrato de Préstamo N° 7882 CAF del
09/08/2012, de conformidad con adecuadas prácticas contable-financieras y con los
requisitos establecidos en el Contrato de Préstamo.
IV- OTRAS CUESTIONES
El estado no obstante indicar en el título que corresponde al período auditado, alude
erróneamente a referencias temporales del período anterior (ej. Saldo al inicio al
03/08/2014).
CIUDAD AUTÓNOMA DE BUENOS AIRES, 31 DE MAYO DE 2016.
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INFORME SOBRE CUMPLIMIENTO DE CLÁUSULAS CONTRACTUALES DEL
“PROGRAMA DE ASISTENCIA A LAS POBLACIONES AFECTADAS POR LA
ERUPCIÓN DEL COMPLEJO VOLCÁNICO PUYEHUE CORDÓN CAULLE”
CONTRATO DE PRÉSTAMO N° 7882-CAF
(Periodo comprendido entre el 03 de febrero del 2015 al 02 de Agosto del 2015)
Al Señor Subsecretario de Relaciones Financieras Internacionales de la Secretaria de Finanzas
del Ministerio de Hacienda y Finanzas Públicas.
Durante el transcurso del examen realizado por esta Auditoría General de la Nación sobre los
estados financieros por el periodo semestral iniciado el 03 de febrero del 2015 y finalizado el 02
de Agosto del 2015, correspondientes al “Programa de Asistencia a las Poblaciones Afectadas
por la Erupción del Complejo Volcánico Puyehue Cordón Callue”, se ha examinado el
cumplimiento y observancia de las cláusulas contractuales de carácter contable-financiero
contempladas en las diferentes secciones y anexos del Contrato de Préstamo N° 7882-CAF,
suscripto el 09 de agosto de 2012 entre la República Argentina y la Corporación Andina de
Fomento (CAF).
a) Cláusula Tercera - Monto del Préstamo: (USD 30.000.000,00)
Durante el ejercicio auditado se produjeron desembolsos por USD 10.327.534,92
ascendiendo los desembolsos acumulados a USD 21.586.969,21.
b) Cláusula Séptima. Plazo para solicitar desembolsos del Préstamo:
Por nota RA/119/15 se prorrogó el plazo para solicitud del último desembolso hasta el 15
de octubre de 2015. Actualmente se encuentra en proceso el trámite ante la CAF de una
nueva solicitud de prórroga para el ejercicio 2016, sin respuesta formal de parte de esta.
10
c) Cláusula Octava IV b): Condiciones especiales.
Cumplida. El informe semestral correspondiente al período febrero 2015- agosto 2015 se
presentó a la CAF el 10/09/2015.
d) Cláusula Décima: Amortización del Préstamo.
Se abonaron el 09/02/2015 en concepto de capital USD 558.675,87 según lo informado
por la Tesorería General de la Nación.
e) Cláusula Decimoprimera: Intereses
Se abonaron el 09/02/2015 por este concepto USD 40.270,20 según lo informado por la
Tesorería General de la Nación.
f) Cláusula Decimotercera: Comisión de Crédito
Se abonaron el 09/02/2015 por este concepto USD 45.478,39 según lo informado por la
Tesorería General de la Nación.
g) Condiciones generales de contratación. Cláusula 3 c) Fondo Rotatorio.
No se cumplió con el plazo de 120 días establecidos en el Contrato de Préstamo para la
rendición de los gastos, pudiéndose observar un atraso de hasta dos meses para la
justificación de los desembolsos N° 2 y N° 3.
CIUDAD AUTÓNOMA DE BUENOS AIRES, 31 DE MAYO DE 2016.
11
MEMORANDO A LA DIRECCIÓN DEL
“PROGRAMA DE ASISTENCIA A LAS POBLACIONES AFECTADAS POR LA
ERUPCIÓN DEL COMPLEJO VOLCÁNICO PUYEHUE CORDÓN CAULLE”
CONTRATO DE PRÉSTAMO N° 7882-CAF
(Periodo comprendido entre el 03 de febrero del 2015 al 02 de Agosto del 2015)
Como resultado de la revisión practicada sobre los estados financieros por el periodo semestral
que va desde 03 de febrero del 2015 al 02 de agosto del 2015 “Programa de Asistencia a las
Poblaciones Afectadas por la Erupción del Complejo Volcánico Puyehue Cordón Callue”, han
surgido observaciones y consecuentes recomendaciones sobre aspectos relacionados con
procedimientos administrativo-contables y del sistema de control interno que hemos considerado
necesario informar a la Unidad de Coordinación de Programas y Proyectos con Enfoque
Sectorial Amplio (UCP).
Cabe destacar que el requerimiento de auditoría efectuado por la prestataria no tuvo como
objetivo principal el análisis de sus controles administrativos, lo que hubiera conducido a un
grado mayor de detalle en las observaciones que seguidamente se mencionan, ya que el examen
se practicó sobre la base de muestras selectivas determinadas por esta auditoría. Se remite a
nuestra Declaración de Procedimientos adjunta.
Entendemos que la adopción de las recomendaciones que efectuamos, referidas a las
observaciones detectadas al momento de nuestro trabajo en campo, contribuirá al mejoramiento
de los sistemas de información y control existentes, de acuerdo con adecuadas prácticas
aplicables en la materia.
Por otra parte, y al sólo efecto de guiar la lectura de este informe, listamos a continuación
aquellas observaciones que consideramos tienen mayor impacto y relevancia dentro del presente
Memorando:
12
Referencia
Título – Tema
A.1 y B.2
Adquisiciones. Faltante de documentación. Falencias administrativas.
Incumplimiento del contrato celebrado y de los documentos de la
Licitación.
A.2 y B.3
Obras. Falencias administrativas. Faltante de documentación.
Incumplimiento de los documentos de la licitación. Incumplimientos
contractuales y de la normativa nacional aplicable. Pago de ajustes
incumpliendo la normativa vigente.
B.1
Control interno, Orígenes y Disponibilidades. Faltante de
documentación. Deficiencias administrativas. Omisiones en la
registración. Subvaluación ingresos CAF y sobrevaluación aporte local.
A. OBSERVACIONES DEL EJERCICIO ANTERIOR NO SUBSANADAS
A.1.
ADQUISICIONES
A.1.1 LPI 1/2014 Adquisición de maquinaria vial, vehículos para saneamiento urbano y
ambulancias para las localidades de Villa la Angostura, Villa Traful, Junín de los
Andes y San Martín de los Andes, Provincia de Neuquén (Monto pagado $
6.681.026,15/USD 770.297,34)
Observaciones:
A.1.1.1 No se realizó durante el ejercicio objeto de auditoría, la entrega del lote 8, que ya fuera
observada en nuestro informe de auditoría en el ejercicio anterior. No obstante como
hechos posteriores al cierre y de acuerdo a la documentación suministrada el mismo fue
entregado el 02/10/2015, es decir con una demora de casi ocho meses, incumpliendo las
estipulaciones del contrato celebrado.
A.1.1.2 Las facturas tenidas a la vista no identifican al Proyecto ni a la licitación en la que se
enmarca la contratación.
Comentario de la UCP:
A.1.1.1 Es correcto. Cuando se iba a realizar la entrega en tiempo y forma ocurrió un accidente
en el transporte del bien, lo que ocasionó la demora descripta.
A.1.1.2 Sin comentario.
13
Recomendación:
Asegurar el estricto cumplimiento a los contratos celebrados, efectuando oportunamente
los reclamos y aplicando las sanciones previstas ante los incumplimientos.
Implementar medidas de control a fin de garantizar que la documentación de respaldo sea
clara y precisa e incluya las referencias al programa.
A.2
OBRAS
A.2.1 LPI 07/2014 NEUQUÉN Reacondicionamiento de Obras de Agua y Saneamiento
para las Localidades de Villa La Angostura, San Martín de los Andes y Villa
Meliquina (Monto pagado $ 5.193.143,49/ USD 576.375,53)
Observaciones:
A.2.1.1 En la mayoría de los casos las Autorizaciones de Pago (AP) no contaban con la firma
del Representante de Registro. Asimismo en la mayoría de los casos las AP no
contaban con el recibido del pago por parte del contratista en el campo reservado para
éste.
A.2.1.2 Las pólizas de los seguros exigidos en el punto 13,1 de la Sección IV Condiciones
Generales de Contrato tenidas a la vista no alcanzan a cubrir el período de obra.
A.2.1.3 Las facturas correspondientes a los certificados no están a nombre del proyecto, sólo de
la UPEFE.
Comentarios de la UCP:
A.2.1.1 Sin comentario.
A.2.1.2 Sin comentario.
A.2.1.3 Sin comentario.
14
Recomendaciones:
Implementar medidas de control a fin de garantizar que la documentación de respaldo sea
clara y precisa, evidencie los circuitos de control aplicados e incluya las referencias al
programa.
Exigir la presentación de documentación que respalde el cumplimiento de lo establecido
en el contrato respecto de los seguros de carácter obligatorio durante todo el período de
ejecución y garantía por defectos, a fin de resguardar al proyecto de los riesgos inherentes
a la construcción.
B.
OBSERVACIONES DEL EJERCICIO
B.1. CONTROL INTERNO, ORÍGENES Y DISPONIBILIDADES
Observaciones:
B.1.1 No se tuvo respuesta a nuestra circularización bancaria, cursada el 13/11/2015.
B.1.2 La conciliación correspondiente a la cuenta especial en dólares tenida a la vista abarca el
período Julio a Septiembre 2015 no coincidiendo con el período Nº4 auditado que
finaliza el 02/08/2015. A su vez la misma no se encuentra firmada por responsable
alguno.
B.1.3 Las conciliaciones de las cuentas de Neuquén, Río Negro y de la cuenta operativa para el
mes de Julio 2015 tenidas a la vista, no son las que surgen del sistema Uepex. Además
ésta última no se encuentra firmada por ningún responsable.
B.1.4 En el mes de Mayo 2015 se produjo el crédito y débito en la cuenta operativa de partidas
que totalizan $1.424.664,8, dichos movimientos no fueron registrados en la contabilidad.
B.1.5 Al 02/08/2015 permanecía sin contabilizar en la cuenta operativa un egreso por
$95.148,30 del mes de marzo, que efectivamente ingresó en la Cuenta de la Provincia de
Neuquén.
B.1.6 Los ingresos CAF en pesos están subvaluados en $ 59.561,87 por la aplicación de un tipo
de cambio que no coincide el aplicado en períodos anteriores (tipo de cambio divisas
comprador del BNA de la fecha de acreditación de los Desembolsos).
15
B.1.7 Los aportes locales se encuentran sobrevaluados en USD 36.647,12 por aplicación de un
tipo de cambio que no se pudo identificar a qué criterio corresponde.
Comentario de la UCP:
B.1.1 El Banco de la Nación Argentina no respondió nuestra circularización del 13/11/2015.
B.1.2 Los extractos emitidos por el Banco de la Nación Argentina de la cuenta especial son
trimestrales. Como el período Julio-Setiembre contiene la fecha de cierre del ejercicio se
podían obtener los datos necesarios para el análisis.
B.1.3 Sin comentario.
B.1.4 Sin comentario.
B.1.5 Se toma nota. Dicho importe está expresado en la conciliación bancaria correspondiente.
B.1.6 y B.1.7 En el próximo ejercicio se ajustará como corresponde el tipo de cambio utilizado.
Recomendación:
Realizar las conciliaciones a la fecha de corte de los estados financieros.
Realizar la registración y valuación de los movimientos en tiempo y forma a fin de
garantizar que la información que surge de la documentación con que cuenta el programa
es clara y precisa.
B.2
ADQUISICIONES
B.2.1 LPI 1/2014 Adquisición de maquinaria vial, vehículos para saneamiento urbano y
ambulancias para las localidades de Villa la Angostura, Villa Traful, Junín de los
Andes y San Martín de los Andes, Provincia de Neuquén (Monto pagado $
6.681.026,15/USD 770.297,34)
Observaciones:
B.2.1.1 No se tuvo constancia de la entrega del bien adquirido mediante lote N° 2, (Camión
desobstructor-aspirador) incumpliendo las condiciones de entrega establecidas en el
contrato celebrado y constatándose una demora que a la fecha de cierre del ejercicio
auditado supera los cuatro meses y medio. Cabe aclarar que se realizó el 18/05/2015 un
16
pago parcial del anticipo financiero, sin que conste en la documentación suministrada
evidencia de la entrega del bien, ni respuesta a la carta documento del 4/10/15 cursada
por parte de la UPEFE a la empresa intimándolos a la entrega del lote 2, bajo
apercibimiento de ejecución tanto de la póliza de ejecución de contrato como la póliza
presentada en ocasión del anticipo financiero.
B.2.1.2 El recibo 01-03218 por la suma de $ 539.782,83 correspondiente a la cancelación parcial
del Lote 7, fue suministrado en fotocopia simple. A su vez el mismo no identificaba al
proyecto, sólo a la UPEFE.
B.2.1.3 No se tuvo a la vista el Acta de revisión de bienes prevista en las IAO 12.6 ni la de
Recepción definitiva de los Lotes N° 5 y N° 6.
Comentario de la UCP:
B.2.1.1 El bien explicitado no fue entregado, realizándose con posterioridad al cierre del
ejercicio un intercambio de cartas documento con el proveedor y comenzándose la
ejecución de la póliza correspondiente.
El anticipo entregado al proveedor fue descontado de otras transferencias realizadas a la
provincia de Neuquén.
B.2.1.2 Sin comentario.
B.2.1.3 Sin comentario.
Recomendación:
Asegurar el estricto cumplimiento a los contratos celebrados, aplicando las sanciones
previstas ante los incumplimientos por parte de los proveedores, ya sea por las demoras
incurridas o la falta de cumplimiento en la entrega de los bienes contratados.
Suministrar la documentación requerida en tiempo y forma.
17
B.3
OBRAS
B.3.1 LPI 07/2014 NEUQUÉN Reacondicionamiento de Obras de Agua y Saneamiento
para las Localidades de Villa La Angostura, San Martín de los Andes y Villa
Meliquina (Monto pagado $ 5.193.143,49/ USD 576.375,53)
Observación:
B.3.1.1 Al cierre del ejercicio auditado no se había abonado a la contratista el porcentaje de lo
certificado que corresponde a la contraparte local, ascendiendo el monto adeudado a $
1.090.560,12.
Comentario de la UCP:
B.3.1.1 Con posterioridad al cierre del ejercicio la provincia ha abonado los montos
correspondientes a la contraparte, cancelando la deuda.(comentario del auditor: no se
adjuntaron las constancias respectivas, se verificará en futura auditoria)
Recomendaciones:
Realizar los pagos en tiempo y forma a fin de no ocasionar perjuicios a terceros y de
evitar posibles reclamos por parte de los contratistas.
B.3.2 LPI 01/2014 RIO NEGRO Adecuación de sistemas de agua:Lote 2 Lago Gutierrez,
Lote 4 Km 23, Barrio Suyai y Lago Moreno II, Lote 5 Toma del Lago y Lote 6 El
Bolsón (Monto pagado $ 29.662.539,63/ USD 3.405.057,58)
Observaciones:
B.3.2.1 Las pólizas de los seguros exigidos en el punto 13,1 de la Sección IV Condiciones
Generales de Contrato tenidas a la vista no alcanzan a cubrir el período de obra.
B.3.2.2 No se tuvo a la vista constancia de la fecha de presentación de los certificados por parte
del contratista.
18
B.3.2.3 Se constataron atrasos en los pagos de los certificados superando en algunos casos un
mes de demora. Cabe aclarar, que la mayor demora se produjo en el pago
correspondiente al porcentaje que debe abonarse con fondos de contraparte local, lo cual
vulnera los derechos de la contratista, ya que no estaba previsto el pago particionado, y
desequilibra la relación entre las partes.
B.3.2.4 Se pudo observar que la fecha de recepción de la UCP correspondiente a la entrega del
certificado N°3 es inconsistente, ya que es anterior a la fecha de la misma nota y de la
documentación que dice está adjuntando. A su vez, se verificaron errores formales en la
confección de los certificados, como por ejemplo, indicar que el total general
corresponde a un número de certificado incorrecto.
B.3.2.5 Se calcularon y pagaron ajustes de precios de los certificados 1 a 5 de los lotes 2, 4, 5 y 6
por un total de $ 1.093.755,92 que no correspondían, ya que para reconocer las
actualizaciones debe aplicarse el decreto 1295/2002 (única normativa de aplicación en la
materia) y no se habían dado las condiciones enunciadas en su artículo N° 2 que
establece que " Los precios de los contratos de obra pública, correspondientes a la parte
faltante de ejecutar, podrán ser redeterminados a solicitud de la contratista cuando los
costos de los factores principales que los componen, identificados en el Artículo 4° del
presente decreto, hayan adquirido un valor tal que reflejen una variación promedio de
esos precios superior en un DIEZ POR CIENTO (10%) a los del contrato, o al precio
surgido de la última redeterminación según corresponda, conforme a la "Metodología de
Redeterminación de Precios de Contratos de Obra Pública" que como Anexo forma parte
integrante del presente Decreto....".
Comentarios de la UCP:
B.3.2.1 Sin comentario.
B.3.2.2 Sin comentario.
B.3.2.3 Es correcto. Con posterioridad al cierre del ejercicio se regularizaron los pagos
correspondientes, no adeudando monto alguno a los proveedores a la fecha.
B.3.2.4 Sin comentario.
19
B.3.2.5 Las redeterminaciones de precios están incorporadas a los contratos firmados con los
proveedores, dejando expresamente establecido que las mismas solo se financiaran con
fondos aportados por la provincia. El impacto en el programa solo se verifica en la
alteración del pari passu, ya que de esta manera se produce una mayor incidencia del
aporte local con respecto al aporte externo.
Recomendaciones:
Exigir la presentación de documentación que respalde el cumplimiento de lo establecido
en el contrato respecto de los seguros de carácter obligatorio durante todo el período de
ejecución y garantía por defectos, a fin de resguardar al proyecto de los riesgos inherentes
a la construcción.
Implementar medidas de control a fin de garantizar que la documentación de respaldo sea
completa, clara y precisa.
Realizar los pagos en tiempo y forma a fin de no afectar los derechos de terceros y evitar
posibles reclamos por parte de los contratistas.
Garantizar la correcta administración de los fondos públicos en el marco del Proyecto, no
involucrando al mismo en la realización de pagos que no corresponden según la
normativa vigente y las condiciones de los contratos celebrados.
CIUDAD AUTÓNOMA DE BUENOS AIRES, 31 DE MAYO DE 2016.
20
DECLARACIÓN DE PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA DEL
“PROGRAMA DE ASISTENCIA A LAS POBLACIONES AFECTADAS POR LA
ERUPCIÓN DEL COMPLEJO VOLCÁNICO PUYEHUE CORDÓN CAULLE”
CONTRATO DE PRÉSTAMO N° 7882-CAF
(Periodo comprendido entre el 03 de febrero del 2015 al 02 de Agosto del 2015)
Al Señor Subsecretario de Relaciones Financieras Internacionales de la Secretaria de Finanzas
del Ministerio de Hacienda y Finanzas Públicas.
Como queda establecido en los respectivos dictámenes, el examen fue realizado de conformidad
con las Normas de Auditoría Externa emitidas por la Auditoría General de la Nación, las cuales
son compatibles con las de aceptación general en la República Argentina para la profesión
contable y con las recomendadas por la Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras
Superiores (INTOSAI), incluyendo los siguientes procedimientos:
- cotejo de las cifras expuestas en los estados financieros al 02/08/15 con las imputaciones
efectuadas en los registros contables y contra documentación respaldatoria (pruebas
sustantivas);
- test o prueba de transacciones;
- análisis de la documentación respaldatoria de pagos de adquisiciones;
- análisis de la documentación respaldatoria de pagos de obras;
- circularización de saldos;
- análisis de los ingresos y egresos efectuados a través de las cuentas bancarias del Programa;
- reconciliaciones bancarias;
- otros procedimientos de auditoría que se consideraron necesarios.
El alcance de nuestro examen comprendió el 100 % de los orígenes y el 30,07% de las
aplicaciones expuestas en el Estado de Inversiones del Proyecto al 02/08/2015.
21
Categoría de Inversión
Limpieza e Infraestructura
Sistema de Agua Potable y
Alcantarillado
Energía
Acciones de Rta. Inmediata y
Monitoreo
Unidad Coordinadora (y
Auditoría Externa)
Totales
Inversiones del
ejercicio en USD
Importe muestra
en USD
Incidencia de
la Categoría
% de muestra
analizada
934.232,93
770.297,34
5,91%
82,45%
14.756.622,18
3.981.433,10
93,40%
26,98%
0,00
0,00
0,00%
0,00%
71.182,46
0,00
0,45%
0,00%
38.189,69
0,00
0,24%
0,00%
15.800.227,26
4.751.730,44
100,00%
CIUDAD AUTÓNOMA DE BUENOS AIRES, 31 DE MAYO DE 2016.
22
30,07%