CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA Informe Final Corporación Municipal de Educación y Salud de Pirque Fecha N° Informe : 30 de septiembre de 2011 38 /2011 CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA DIVISIÓN DE MUNICIPALIDADES SUBDIVISIÓN DE AUDITORIA E INSPECCIÓN ÁREA AUDITORIA 2 PMET N° : 16.052/2011 218.138/2011 REF : 988/2011 DMSAI : REMITE INFORME FINAL QUE INDICA SANTIAGO, 3 0. SET 2 0 1 1.06193 r: Adjunto, remito a Ud., copia de Informe Final N° 38, de 2011, debidamente aprobado, sobre auditoría en la Corporación Municipal de Educación y Salud de Pirque. Saluda atentamente a Ud. POR ORDEN DEL CONTRALOR GENERAL PRISCILA JARA FUENTES ABOGAD() JefE Diviztálm c1A Munichnlidades AL SEÑOR ALCALDE DE LA MUNICIPALIDAD DE PIRQUE PRESENTE ANTECED CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA DIVISIÓN DE MUNICIPALIDADES SUBDIVISIÓN DE AUDITORÍA E INSPECCIÓN ÁREA AUDITORÍA 2 PMET N° : 16.052/2011 REF : 218.138/2011 DMSAI : 988/2011 REMITE INFORME FINAL QUE INDICA SANTIAGO, 30.SETZ '11.061936 Adjunto, sírvase encontrar copia del Informe Final N° 38, de 2011, de esta Contraloría General, con el fin de que, en la primera sesión que celebre el concejo municipal, desde la fecha de su recepción, se sirva ponerlo en conocimiento de ese órgano colegiado entregándole copia del mismo. Al respecto, Ud. deberá acreditar ante esta Contraloría General, en su calidad de secretario del concejo y ministro de fe, el cumplimiento de este trámite dentro del plazo de diez días de efectuada esa sesión. Saluda atentamente a Ud. POR URDEN Da CONIRM.011 (»ERNI PRISC1U\ JARA FUENTES p3OGADO Jefe División (•le Municipalidades AL SEÑOR SECRETARIO MUNICIPAL DE PIRQUE PRESENTE rrn IssyrC". er,m CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA DIVISIÓN DE MUNICIPALIDADES SUBDIVISIÓN DE AUDITORÍA E INSPECCIÓN ÁREA AUDITORÍA 2 PMET N° : 16.052/2011 REF : 218.138/2011 DMSAI : 988/2011 REMITE INFORME FINAL QUE INDICA SANTIAGO, 3 O. SET 2 0 I 1, 0 6 1 9 3 7 Adjunto, remito a Ud., copia de Informe Final N° 38, de 2011, debidamente aprobado, sobre auditoría en la Corporación Municipal de Educación y Salud de Pirque. Saluda atentamente a Ud. POR ORDEN DEL CONTRALOR GENERAL PRISCILA JARA FUENTES AeoGADo ,lefe, A LA SEÑORA DIRECTORA DE CONTROL MUNICIPALIDAD DE PIRQUE PRESENTE División de MuniGipalidades- RITS ANTECED CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA DIVISIÓN DE MUNICIPALIDADES SUBDIVISIÓN DE AUDITORÍA E INSPECCIÓN ÁREA AUDITORÍA 2 PMET N' : 16.052/2011 REF : 218.138/2011 DMSAI : 988/2011 REMITE INFORME FINAL QUE INDICA 3 0 (:1:1- SANTIAGO, 1.1:61938 Adjunto, remito a Ud., copia de Informe Final N° 38, de 2011, debidamente aprobado, sobre auditoría en la Corporación Municipal de Educación y Salud de Pirque. Saluda atentamente a Ud. POR ORDEN DEL. CONTRALOR GENERAL PRISCILA. JARA FUENTES ABOGADO Jefe Divisiónfr de rviunicipalidadee . AL SEÑOR SECRETARIO GENERAL DE LA CORPORACIÓN MUNICIPAL DE EDUCACIÓN Y SALUD DE PIRQUE PRESENTE \. - ",-,...,. , 3._,.........3.< CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA DIVISIÓN DE MUNICIPALIDADES SUBDIVISIÓN DE AUDITORÍA E INSPECCIÓN ÁREA DE AUDITORÍA 2 PMET N° 16.052/11 REF. N° 218.138/11 DMSAI N° 988/11 INFORME FINAL N° 38, DE 2011, SOBRE AUDITORÍA EN LA CORPORACIÓN MUNICIPAL DE EDUCACIÓN Y SALUD DE PIRQUE. SANTIAGO, 3 0 SET, 2011 En cumplimiento del plan anual de fiscalización de esta Contraloría General para el año 2011, y de acuerdo con las facultades establecidas en la ley N° 10.336, de Organización y Atribuciones de esta Institución, se efectuó una auditoría de transacciones en la Corporación Municipal de Educación y Salud de Pirque. Objetivo La auditoría tuvo por finalidad verificar si dicha entidad aplicó los recursos percibidos en los fines públicos para los cuales fue creada, de conformidad con lo dispuesto en los artículos 25 de la ley N° 10.336, Orgánica Constitucional de esta Institución y 134 de la ley N° 18.695, Orgánica Constitucional de Municipalidades. Metodología Las labores desarrolladas se llevaron a cabo sobre la base de las normas y procedimientos de control aceptados por la Contraloría General de la República, incorporando el análisis de información relevante relacionada con la materia examinada, una evaluación del entorno de control interno general y de los riesgos de la entidad, la aplicación de pruebas de validación y la utilización de otros medios técnicos estimados necesarios en las circunstancias. Universo El período revisado comprendió desde el 1 de julio de 2010 al 31 de mayo de 2011, durante el cual, de acuerdo con los antecedentes recopilados, el monto total de los ingresos percibidos ascendió a $ 4.339.158.220.-, y los egresos ejecutados a $ 4.109.256.552, 1 A LA SEÑORA PRISCILA JARA FUENTES JEFE DE LA DIVISIÓN DE MUNICIPALIDADES PRESENTE (13 a> .2 C 11) 0 int. a) o u- ao- a, -o LVP/DSP CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA DIVISIÓN DE MUNICIPALIDADES SUBDIVISIÓN DE AUDITORÍA E INSPECCIÓN ÁREA DE AUDITORÍA 2 -2- Muestra El examen se efectuó mediante un muestreo aleatorio simple, con un nivel de confianza del 95% y una tasa de error de 3%, parámetros estadísticos aprobados por esta Entidad Fiscalizadora, el que determinó, respecto de los ingresos, un monto de $ 2.211.434.419.-, equivalente al 50,96%, y para los gastos, la suma de $ 655.665.641.-, lo que representa el 15,96% del universo antes identificado. Antecedentes Generales La Corporación Municipal de Educación y Salud de Pirque es una persona jurídica de derecho privado, creada al amparo del DFL N' 1-3.063, de 1980, del Ministerio del Interior, cuya personalidad jurídica fue otorgada mediante el decreto supremo N° 1.325, de 1981, del Ministerio de Justicia. El estatuto de esa entidad responde, en general. a los términos del decreto supremo N° 462, de 1981, del Ministerio de Justicia, que aprueba el texto del estatuto tipo al cual deben ceñirse las corporaciones municipales que soliciten el beneficio de personalidad jurídica, en conformidad con lo dispuesto en el artículo 12 del precitado decreto con fuerza de ley, esto es, aquellas que se constituyeron para administrar y operar servicios que las municipalidades hayan tomado a su cargo en las áreas de educación, salud y atención de menores. En la actualidad, la aludida corporación administra seis (6) establecimientos educacionales, cinco (5) de salud y, tres (3) jardines infantiles, cuyo detalle consta en el anexo N° 1. Cabe precisar que, con carácter confidencial, mediante oficio N° 50.308, de 10 de agosto de 2011, fue puesto en conocimiento de la autoridad comunal el preinforme con las observaciones establecidas al término de la visita, con la finalidad de que formulara los alcances y precisiones que, a su juicio, procedieran, lo que se concretó mediante oficio N° 273, de 29 de agosto de 2011. La información utilizada fue proporcionada por el secretario general (S) de esa corporación y puesta a disposición de esta Contraloría General, el 4 de julio de 2011. Del examen practicado, y considerando los argumentos y antecedentes aportados por la autoridad comunal en su respuesta, respecto de las situaciones observadas en el preinforme, se determinó lo siguiente: I. SOBRE EXAMEN DE INGRESOS. La revisión permitió determinar que, en general, los fondos recibidos por esa entidad, corresponden a los entregados por las instituciones y que fueron depositados en las cuentas corrientes respectivas; sin perjuicio de la situación que se describe a continuación: CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA DIVISIÓN DE MUNICIPALIDADES SUBDIVISIÓN DE AUDITORÍA E INSPECCIÓN ÁREA DE AUDITORÍA 2 -3Transferencias efectuadas por el Servicio de Salud Metropolitano Sur Oriente, no registradas contablemente. De los antecedentes que obran en poder de este Ente Fiscalizador, se determinó que el Ministerio de Salud, a través del Servicio de Salud Metropolitano Sur Oriente, SSMSO, durante el período comprendido entre el 1 de julio de 2010 y el 31 de mayo de 2011, aportó a esa entidad corporativa la suma de $ 879.778.995.-, según lo informado mediante correo electrónico, de fecha 24 de junio de 2011, por el jefe de finanzas del SSMSO, señor Natan Tapia Silva. Examinados los registros contables y cartolas bancarias, se estableció que durante el aludido período, la corporación percibió la suma de $ 862.531.916.-, monto que difiere del comunicado por el servicio de salud referido. El cotejo de la información obtenida desde ambas entidades, determinó que la Corporación Municipal de Educación y Salud de Pirque, registra en su contabilidad $ 17.247.079.- menos de lo transferido por esa cartera ministerial. Pese a haberse solicitado, esa entidad no aclaró la diferencia detectada. El detalle de la situación advertida consta a continuación: Período Concepto Diciembre/2010 Ajuste per cápita. asignación Diciembre/2010 Ajuste desempeño difícil. reforzamiento Diciembre/2010 Ajuste municipal. Apoyo cardiovascular. Diciembre/2010 Abril/2011 Misiones de estudios. Modalidad de pago Transferencia electrónica Transferencia electrónica Monto ($) 1.581.216 134.666 Transferencia electrónica 698.434 Transferencia electrónica Transferencia electrónica Total 4.174.000 10.658.763 17.247.079 Al respecto, la autoridad edilicia indica que desde el año 2010, el Servicio de Salud Sur Oriente deposita los dineros en la cuenta corriente de la Municipalidad de Pirque y que ésta última no ha informado a esa Corporación Municipal de Educación y Salud la totalidad de los recursos. Agrega, que no existe registro en esa corporación de transferencias realizadas por el municipio sobre los montos observados. En este mismo orden, expresa que consultará formalmente al referido servicio de salud, las transferencias bancarias efectuadas a la municipalidad. Dado que en la respuesta no se adjuntan antecedentes que aclaren la situación de los montos transferidos por el Servicio de Salud Metropolitano Sur Oriente, no registrados por esa corporación, se mantiene la situación cuestionada. Asimismo, se deberá informar el resultado de la consulta realizada al aludido servicio de salud. CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA DIVISIÓN DE MUNICIPALIDADES SUBDIVISIÓN DE AUDITORÍA E INSPECCIÓN ÁREA DE AUDITORÍA 2 4 - II. - SOBRE EXAMEN DE EGRESOS. La verificación selectiva efectuada sobre el uso y destino de las transferencias de origen fiscal y municipal, determinó lo siguiente: 1. Contratos a honorarios. 1.1. Incompatibilidad de horario de funcionario municipal contratado por esa corporación. Con fecha 2 de enero de 2010, la Corporación Municipal de Educación y Salud de Pirque, celebró con don Gregorio Cortés Rivas, funcionario grado 8° de la planta del personal de la Municipalidad de Pirque, quien actualmente se desempeña como director de administración y finanzas, un contrato de prestación de servicios profesionales a honorarios, para asesorar en su calidad de contador en todas y cada una de las materias en que se requiera. Dicho contrato estableció en su cláusula segunda que el señor Cortés Rivas debe concurrir a la corporación de lunes a viernes desde las 17:45 a 21:30 horas. Las partes acordaron una renta mensual bruta ascendente a $ 755.333.-, y una vigencia de un año, desde el 2 de enero al 30 de diciembre de 2010, según consta en sus cláusulas tercera y quinta. Enseguida, el 2 de enero de 2011, se suscribió un nuevo contrato entre ambas partes, con idénticas condiciones a las establecidas en el anterior convenio, pactándose en su cláusula quinta, vigencia hasta el 31 de diciembre de 2011. En virtud de los referidos contratos, el monto total desembolsado por concepto de honorarios durante el período fiscalizado, ascendió a $ 6.798.000.-, según se detalla a continuación: N° comprobante de egreso 487 537 608 674 747 781 55 119 187 249 Fecha 06/08/2010 31/08/2010 30/09/2010 27/10/2010 29/11/2010 27/12/2010 03/02/2011 03/03/2011 06/04/2011 03/05/2011 Total $ Monto pagado honorario $ 679.800 679.800 679.800 679.800 679.800 679.800 679.800 679.800 679.800 679.800 6.798.000 Glosa Servicios prestados julio 2010 Servicios prestados agosto 2010 Servicios prestados septiembre 2010 Servicios prestados octubre 2010 Servicios prestados noviembre 2010 Servicios prestados diciembre 2010 Servicios prestados enero 2011 Servicios prestados febrero 2011 Servicios prestados marzo 2011 Servicios prestados abril 2011 Adicionalmente, se advirtió que la Municipalidad de Pirque autorizó entre los meses de agosto de 2010 y mayo de 2011, el pago de horas extraordinarias diurnas y nocturnas a don Gregorio Cortés Rivas, como lo demuestra el siguiente cuadro: CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA DIVISIÓN DE MUNICIPALIDADES SUBDIVISIÓN DE AUDITORÍA E INSPECCIÓN ÁREA DE AUDITORÍA 2 -5MES Y AÑO Agosto 2010 Septiembre 2010 Octubre 2010 Noviembre 2010 Diciembre 2010 Enero 2011 Febrero 2011 Marzo 2011 Abril 2011 Mayo 2011 N° DE HORAS AUTORIZADAS DIURNAS NOCTURNAS 25% 50% 20 10 0 0 20 20 10 5 40 40 40 40 40 40 40 70 30 40 30 40 N° DE HORAS CUMPLIDAS DIURNAS NOCTURNAS 25% 50% 20 10 0 0 20 20 10 5 22 8 40 40 40 40 40 70 30 40 30 40 Sobre lo anterior, se determinó que existe incompatibilidad de horario entre el lapso de tiempo durante el cual el funcionario ejecutó las horas extraordinarias diurnas como director de administración y finanzas en la Municipalidad de Pirque y la jornada en la que presta sus servicios como contador, en la Corporación Municipal de Educación y Salud de esa comuna. Al respecto, es necesario indicar que de acuerdo al artículo 85 de la ley N° 18.883, sobre Estatuto Administrativo para Funcionarios Municipales, el desempeño de las funciones a que se refiere dicho estatuto es compatible con el ejercicio de labores a honorarios, siempre que éstas se efectúen fuera de la jornada ordinaria de trabajo (aplica dictamen N° 49.286, de 1999). El Alcalde en su respuesta, expresa que, debido a que se inició un proceso de modernización de los procesos contables para responder a los requerimientos exigidos por su administración, sin contar con profesionales idóneos, contrató al señor Gregorio Cortés Rivas, por su experiencia en contabilidad gubernamental y procedimientos administrativos. Manifiesta que esa corporación incurrió en un error en la elaboración del contrato a honorarios, al pactarse un horario laboral, pero que, no obstante, la asesoría se prestó íntegramente. Por último, señala que a contar del 30 de julio de 2011, se puso término al contrato referido. En relación con la materia, cabe manifestar que los argumentos esgrimidos por el Alcalde no son suficientes para subsanar la observación, por cuanto no adjuntó antecedentes que permitan acreditar la devolución de los montos percibidos por concepto de horas extraordinarias diurnas, por el señor Gregorio Cortés Rivas, como director de administración y finanzas en la Municipalidad de Pirque, mientras cumplía la labor contratada a honorarios en la Corporación Municipal de Educación y Salud de Pirque. 1.2. Honorarios con documentación de respaldo insuficiente. De la revisión a los honorarios pagados por esa corporación durante el período fiscalizado, se advirtieron desembolsos por la suma de $ 15.244.954.-, que no se encuentran suficientemente acreditados, por cuanto no consta la realización de las tareas encomendadas, cuyo detalle es el siguiente: CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA DIVISIÓN DE MUNICIPALIDADES SUBDIVISIÓN DE AUDITORÍA E INSPECCIÓN ÁREA DE AUDITORÍA 2 -6a) Los honorarios pagados a don Javier Díaz de Valdés Balbontín, por el período comprendido entre el 1 de marzo y el 31 de mayo de 2011, a través de los egresos que a continuación se indican, los cuales suman $ 2.099.997.-, carecen de informes mensuales de actividades. N° comprobante de egreso 127 09/03/2011 203 19/04/2011 250 Fecha 03/05/2011 Total $ Monto Glosa pagado honorario $ 699.999.- Boleta honorarios N° 85, por servicios profesionales prestados 699.999.- Boleta honorarios N° 88, por servicios profesionales prestados 699.999.- Boleta honorarios N° 90, por servicios profesionales prestados 2.099.997.- En efecto, según convenio de prestación de servicios de fecha 1 de marzo de 2011, el honorario mensual bruto pactado ascendió a $ 777.777.-, obligándose el señor Díaz de Valdés Balbontín a prestar asesoría legal a la corporación, su directorio y secretario general; cuyo pago se realizaría contra presentación de la respectiva boleta de honorarios, además de la entrega de un informe periódico del trabajo realizado, según consta en las cláusulas segunda y cuarta del referido contrato. b) De los antecedentes tenidos a la vista se determinó que don Boris Poblete Melgarejo, percibió honorarios por un total de $ 4.600.000.-, en virtud del convenio de prestación de servicios de asesoría, celebrado el 1° de septiembre de 2010, con la Corporación Municipal de Educación y Salud de Pirque. Al respecto, cabe indicar que los antecedentes examinados no evidencian la total realización de los trabajos convenidos, aún cuando en la cláusula segunda se estableció que el profesional percibiría un honorario bruto mensual de $ 1.111.111.-, previa entrega de boleta de honorarios e informe de actividades mensuales, los que no aparecen acompañados. N° comprobante Fecha de egreso 571 02/09/2010 607 29/09/2010 684 27/10/2010 746 29/11/2010 757 779 13/12/2010 27/12/2010 Total $ Monto Glosa honorario $ 600.000.- Anticipo de remuneraciones 1.000.000.- Boleta honorarios N° 1, por servicios profesionales prestados 1.000.000.- Boleta honorarios N° 2, por servicios profesionales prestados 1.000.000.- Boleta honorarios N° 3, por servicios profesionales prestados 300.000.- Anticipo de remuneraciones 700.000.- Boleta honorarios N° 4 4.600.000.- CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA DIVISIÓN DE MUNICIPALIDADES SUBDIVISIÓN DE AUDITORÍA E INSPECCIÓN ÁREA DE AUDITORÍA 2 -7- c) De los honorarios pagados a los profesionales que se indican a continuación, imputados a diversos programas de salud, se determinó que los servicios prestados no se encontraban suficientemente respaldados, por cuanto en los egresos respectivos no se adjuntó el informe mensual que justifique el cumplimiento de las tareas contratadas, sino sólo una hoja que contiene un cuadro con un número determinado de prestaciones realizadas, sin detallar el nombre y cédula de identidad de los beneficiarios. Cabe indicar que en la cláusula tercera de los respectivos convenios se estableció que los prestadores percibirían un honorario bruto mensual por atención realizada, el cual se pagaría previa entrega del informe y boleta de honorarios pertinente. Los casos observados se indican a continuación: Nombre del profesional María Soto Cáceres Nombre del profesional Aníbal Labra Valerdi Nombre del profesional Guillermo Barriga Barraza N° comprobante de egreso 882 1019 1193 1302 1503 N° comprobante de egreso 1201 1466 Fecha 06/08/2010 06/09/2010 07/10/2010 04/11/2010 20/12/2010 Total $ Fecha 12/10/2010 14/12/2010 Total $ N° comprobante de egreso Fecha 5 05/01/2011 Total $ Nombre del profesional Andrea Galarce Pereda N° comprobante de egreso Fecha 1433 02/12/2010 Total $ Monto pagado honorario $ 368.408.365.286.390.263.374.652.452.705.1.951.314.Monto pagado honorario $ 152.280.145.800.298.080.Monto pagado honorario $ 761.805.761.805.Monto pagado honorario $ 5.533.758.- 5.533.758.- En su respuesta, el Alcalde señala que la entidad se encuentra implementando un sistema de archivos que contendrá toda la documentación sustentante de las labores realizadas por los contratados a honorarios, lo que será formalizado a través de un instructivo y/o manual de procedimientos. 1 I i CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA DIVISIÓN DE MUNICIPALIDADES SUBDIVISIÓN DE AUDITORÍA E INSPECCIÓN ÁREA DE AUDITORÍA 2 -8Enseguida, remite los informes de actividades presentados por el abogado Díaz de Valdés Balbontín, los cuales no fueron proporcionados durante la auditoría y, respecto de los informes de actividades faltantes del señor Poblete Melgarejo, indica que no han sido incorporados en los comprobantes de egresos por no haber sido formalizados. Por último, respecto de los prestadores María Soto Cáceres, Aníbal Labra Valerdi, Guillermo Barraza Barriga y Andrea Pereda Galarce, indica que los informes de actividades fueron entregados, en esta oportunidad, por la jefatura del área de salud a través de memorándum N° 217, de 2011, que acompaña. En atención a que esa entidad corporativa remitió los antecedentes que avalan la ejecución de las tareas encomendadas a las personas citadas en los párrafos precedentes, y validados estos conforme, se salva la observación expresada en las letras a) y c) de este numeral, sin embargo, debe mantenerse la deficiencia planteada en la letra b), por cuanto esa corporación no proporcionó los informes de actividades mensuales que debía presentar el señor Poblete Melgarejo. 2. Desembolsos ajenos a los fines institucionales. 2.1. Financiamiento de carrera técnica a funcionarios de esa corporación. La auditoría practicada advirtió que la Corporación Municipal de Educación y Salud de Pirque efectuó desembolsos por $4.504.500.-, destinados al pago de la carrera de técnico en educación de párvulos impartida por el Instituto Central de Capacitación, ICCE, a las funcionarias de los jardines infantiles dependientes de esa entidad, señoras Irma Pérez Suárez, Celia Cerna Rojas, Paulina Silva Tello, Miriam Vargas Palma, Carolina Ríos Farías, Graciela Alfaro Monroy y Daniela Ibáñez Gutiérrez. El desglose de los gastos observados es el siguiente: N° de egreso Fecha 455 1222 1390 1617 1824 1947 88 157 324 30/07/2010 20/08/2010 27/09/2010 28/10/2010 30/11/2010 22/12/2010 28/01/2011 04/02/2011 03/03/2011 Total $ Monto ($) 500.500.500.500.500.500.500.500.500.500.500.500.500.500.500.500.500.500.4.504.500.- Glosa Factura N° 01601, de 24/4/2010 por $ 6.864.000.- y, nota de crédito N° 178, de 25/09/2010 por $ 858.000.- Sobre la materia, procede anotar que, si bien las corporaciones municipales pueden financiar la participación de sus funcionarios en cursos de perfeccionamiento, ello no significa que estén facultados, por esa vía, para solventar una carrera técnica a su personal, sino sólo contribuir al mejoramiento de sus conocimientos (aplica criterio dictamen N° 62.096, de 2008). CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA DIVISIÓN DE MUNICIPALIDADES SUBDIVISIÓN DE AUDITORÍA E INSPECCIÓN ÁREA DE AUDITORÍA 2 -9En relación a este rubro, el edil, sostiene, en lo que interesa, que el número 2 del artículo 1° de la ley N° 20.244 que introduce modificaciones a la ley N° 19.464, que establece normas y concede aumento de remuneraciones para el personal no docente y, la letra b) del artículo 2° de última ley citada, prescriben que el personal señalado deberá contar con licencia media y, en su caso, con un título de nivel técnico otorgado por un establecimiento de educación media técnico-profesional o por una institución de educación superior reconocida oficialmente por el Estado. Agrega, que las funcionarias fueron contratadas entre el 1 de marzo de 1996 y el 23 de agosto de 2004, con anterioridad a la citada ley. En este mismo orden, expresa que el instructivo del programa de transferencia de fondos de la Junta Nacional de Jardines Infantiles, a entidades sin fines de lucro que administren dichos recintos, en su punto VII.7, sobre idoneidad y calificación del personal, dispone que el personal que se desempeña en éstos deberá cumplir con los requisitos exigidos en la letra g) del artículo 46 de la ley N° 20.370, que establece la Ley General de Educación, - actualmente contenido en el artículo 46, letra g), del DFL N° 2, de 2009, del Ministerio de Educación, texto refundido, coordinado y sistematizado de la ley N° 20.370 con las normas no derogadas del DFL N° 1, de 2005, del mismo origen -, esto es poseer un título de técnico o técnica de educación parvularia otorgado por un establecimiento educacional de enseñanza media técnico profesional o reconocido por el Estado. Al respecto, analizados los argumentos sostenidos para justificar el gasto en comento, es necesario precisar que, si bien las diversas normas citadas por el Alcalde exigen determinada calificación técnica al personal que se desempeña en los jardines infantiles, ello no implica que sea esa entidad la que solvente la obtención de tales competencias, sino que debe contratar a personal que cuente con ellas; de este modo, la respuesta no permite desvirtuar la observación inicialmente formulada, por cuanto los desembolsos cuestionados, no corresponden a los fines de esa entidad corporativa, según la jurisprudencia ya citada. 2.2. Gastos en celebraciones. Como resultado de la auditoría y de acuerdo a los antecedentes examinados, se determinó que durante el período en examen, la corporación efectuó desembolsos por $ 4.108.090.-, destinados al pago de celebraciones varias, los que no se ajustan a los objetivos estatutarios de esa entidad corporativa, cuyo desglose es el siguiente: Comprobante egreso N° 1094 Fecha 30/07/2010 1661 05/11/2010 1751 1908 25/11/2010 15/12/2010 49 206 24/01/2011 21/02/2011 Total $ Monto Detalle $ 150.000 Fondo por rendir para celebración aniversario comunal, que no ha sido rendido. 1.067.430 Atención por servicio de cocktail para 300 personas 1.163.820 Arriendo de carpas y sillas 1.654.100 Servicio de cocktail y almuerzo 100 invitados 32.740 Aniversario Cosam diciembre 2010 40.000 Gasto en colaciones y alimentos 4.108.090 CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA DIVISIÓN DE MUNICIPALIDADES SUBDIVISIÓN DE AUDITORÍA E INSPECCIÓN ÁREA DE AUDITORÍA 2 -10Sobre la materia, procede anotar que la jurisprudencia de esta Contraloría General contenida, entre otros, en el dictamen N° 61.037 de 2008, ha manifestado que tanto las subvenciones o aportes de fondos fiscales que se otorguen por ley, como los ingresos propios que, por cualquier vía, obtengan las corporaciones municipales, deben destinarse únicamente a la atención de los servicios cuya administración se les ha encomendado (aplica dictamen N° 4.933, de 2004). El Alcalde manifiesta que el gasto por $150.000.- efectuado mediante comprobante de egreso N° 1094, de 2010, corresponde a un fondo a rendir financiado con la Subvención Escolar Preferencial, SEP, por el desarrollo de un taller artístico preparado por una docente dependiente de esa entidad corporativa. Enseguida, en cuanto a los comprobantes N°s. 1661 y 1751, de 2010, indica que obedecen a los desembolsos de cocktail, arriendo de carpas, sillas, fundas, lasos, flete, etc., realizados con motivo de la inauguración del Jardín Infantil La Granjita de Pirque, que fue construido con recursos entregados por la Junta Nacional de Jardines Infantiles y, administrado vía transferencia de fondos, a la que asistieron autoridades de nivel regional, provincial y comunal, además de personas de la comunidad. Respecto del egreso N° 1908, de 2010, señala que fue emitido erróneamente con cargo al área de educación, pero que corresponde a los gastos efectuados en la jornada de trabajo del día 28 de octubre de 2010 por el personal de salud. En relación al comprobante N° 49, de 2011, informa que fue emitido para el pago del reembolso de los gastos realizados durante el aniversario del consultorio de salud mental. Por último, manifiesta que el comprobante de egreso N° 206, de 2011, fue emitido para pagar el funcionamiento de la comisión comunal de evaluación docente. De conformidad con lo expresado por ese municipio y examinados los argumentos expuestos, se mantiene la observación inicialmente formulada, por cuanto los gastos en cuestión son ajenos a los fines de esa corporación y la explicación referida al egreso N° 1094, de 2010, no se condice con lo advertido por este Fiscalizador, toda vez que corresponde a un gasto incurrido con motivo de la celebración del aniversario comunal, completamente ajeno a los fines de la ley N° 20.248, que establece la denominada Subvención Escolar Preferencial. 2.3. Pago de remuneraciones a ex — docente. Durante la fiscalización se tomó conocimiento que la Corporación Municipal de Educación y Salud de Pirque depositó erróneamente el día 1 de marzo de 2011, en la cuenta corriente de doña Betzabé Muñoz Herrera, ex docente del Establecimiento Educacional La Puntilla, la cantidad de $ 1.124.773.-, por concepto de pago de remuneraciones, en circunstancias que ella fue desvinculada de esa institución, a contar del 28 de febrero de 2010. CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA DIVISIÓN DE MUNICIPALIDADES SUBDIVISIÓN DE AUDITORÍA E INSPECCIÓN ÁREA DE AUDITORÍA 2 Al respecto, cabe indicar que, a través de carta fechada en abril de 2011, la señora Muñoz Herrera informó dicha situación a doña Verónica Yáñez Cienfuegos, secretaria general de la corporación de esa data. Luego, el jefe de administración y finanzas, señor Carlos Kauak Arcos, solicitó mediante carta S/N°, de 24 de junio de 2011, la devolución de la suma indicada, manifestando que de no efectuarse aquello, se iniciarían acciones judiciales. Consultada la actual secretaria general de esa entidad corporativa, señora Ángela Gálvez Osorio, acerca del reintegro de la suma observada, remitió correo electrónico de 5 de agosto de 2011, del señor Eduardo Carrasco Valladares, contador de esa institución, en el que se indica que, a esa fecha, la ex funcionaria no ha efectuado el reintegro. Sobre lo expuesto, la autoridad comunal informa que, si bien esa corporación solicitó la devolución del monto aludido, éste no ha sido reintegrado, por lo que procederá a exigir el cobro judicial. La respuesta del edil no permite levantar la observación formulada, por cuanto no aporta antecedentes distintos a los ya conocidos por este Organismo de Control en el transcurso de la fiscalización. 2.4. Pago de intereses y multas. De la revisión de los comprobantes de egresos emitidos por dicha corporación, se constató la existencia de desembolsos por concepto de intereses y multas correspondientes al pago de obligaciones y facturas fuera de plazo, los que totalizan $ 1.084.216.-. Sobre el particular, procede señalar que tanto las subvenciones o aportes de fondos fiscales que se otorguen por ley, como los ingresos propios que, por cualquier vía, obtengan las corporaciones municipales, deben destinarse únicamente a la atención de los servicios cuya administración se les ha encomendado (aplica dictámenes N° 4.933 de 2004 y 61.037 de 2008). El detalle es el siguiente: a) Intereses por concepto de servicios básicos. N° Comprobante de egreso 290 b) Fecha Monto $ 16/03/2011 559.852.- Monto Observación observado $ 16.632.- Aguas Pirque S.A., factura N° 103921 Multas cursadas por la Inspección del Trabajo. N° Comprobante de egreso 335 Fecha Monto $ 09/03/2011 277.375.- Monto observado $ 277.375.- Detalle Pago multa administrativa N° 4520101101 CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA DIVISIÓN DE MUNICIPALIDADES SUBDIVISIÓN DE AUDITORÍA E INSPECCIÓN ÁREA DE AUDITORÍA 2 -12c) Intereses por concepto de descuentos voluntarios. N° Comprobante de egreso 710 Fecha Monto $ 05/07/2010 150.000.- 731 16/11/2010 26.416.- 1232 23/08/2010 100.000.- 1455 30/09/2010 100.000.- 1614 28/10/2010 150.000.- 1954 22/12/2010 150.000.- 93 27/01/2011 100.000.- 120 03/03/2011 76.844.- 158 24/03/2010 80.000.- 635 30/05/2011 100.000.- 718 05/05/2011 75.187.- Monto Institución observado $ 96.140.- Caja de Compensación Los Andes 26.416.- Caja de Compensación Los Andes 70.765.- Caja de Compensación Los Andes 100.000.- Caja de Compensación Los Andes 71.558.- Caja de Compensación Los Andes 52.567.- Caja de Compensación Los Andes 80.043.- Caja de Compensación Los Andes 76.844.- Caja de Compensación Los Andes 57.382.- Caja de Compensación Los Andes 83.307.- Caja de Compensación Los Andes 75.187.- Caja de Compensación Los Andes En relación a lo observado, esa entidad corporativa informa que los gastos objetados obedecen a una situación de fuerza mayor y que corresponden a costos fijos, consumos básicos y, de administración de las remuneraciones del personal de salud y educación. Agrega, que los ingresos de esa entidad no son suficientes y tienden a ser fluctuantes, lo que dificulta la planificación financiera y el pago oportuno de los compromisos. Sin perjuicio de los fundamentos planteados por esa autoridad, corresponde mantener la observación formulada, por cuanto los fondos administrados por esa entidad deben ser destinados únicamente a los fines para los cuales fue creada; debiendo arbitrar las medidas tendientes a cumplir oportunamente sus compromisos, evitando el cobro de intereses moratorios y la aplicación de sanciones pecuniarias. 2.5. Gastos por concepto de transferencia de vehículos. Mediante comprobantes de egresos N°s. 575 y 1.272, ambos de 2010, esa corporación desembolsó las sumas de $ 27.360.- y $150.000.-, por gastos incurridos en la transferencia de vehículos que fueron vendidos durante el año 2008. CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA DIVISIÓN DE MUNICIPALIDADES SUBDIVISIÓN DE AUDITORÍA E INSPECCIÓN ÁREA DE AUDITORÍA 2 -13- Sobre la materia, se solicitó información a la secretaría general de esa entidad corporativa, señora Ángela Gálvez Osorio, quien remitió a través del memorándum N° 77, de 3 de agosto de 2011, acta de sesión de directorio de 12 de marzo de 2008, reducida a escritura pública, inscrita en el repertorio N° 1978, de la notaría de don Eugenio Camus Mesa, en la cual se aprobó la venta de dichos vehículos, debido a su alto costo de reparación y mantención. En efecto, esa corporación celebró el 17 de marzo de 2008, tres contratos de compraventa de vehículos a plazo con el señor Ignacio Salazar Soto, estableciéndose en su cláusula octava, que los gastos e impuestos que se demanden, así como las inscripciones de los vehículos, serían pagados por el comprador, situación que no ocurrió en la especie. El detalle es el siguiente: Placa Patente Detalle PP 1769-8 Solicitud de transferencia Formulario N° 23 Certificado de anotaciones vigentes Solicitud de transferencia Formulario N° 23 Certificado de anotaciones vigentes Solicitud de transferencia Formulario N° 23 Certificado de anotaciones vigentes Total $ VE 5686-2 VF 3850-8 Monto $ 21.330.17.100.840.21.330.55.200.840.21.330.38.550.840.177.360.- Sobre el particular, el edil indica que esa corporación incurrió en estos desembolsos para no continuar recibiendo las multas cursadas al señor Ignacio Salazar Soto, por transitar con dichos vehículos por las vías concesionadas de la región metropolitana, sin pagar oportunamente los peajes correspondientes. No obstante, corresponde mantener la observación inicialmente formulada, por cuanto los gastos objetados son ajenos a los fines de esa corporación y no constan acciones de cobro al comprador. 3. Gastos insuficientemente acreditados. Se estableció que la Corporación Municipal de Educación y Salud de Pirque efectuó desembolsos por la suma de $ 5.794.542.-, por concepto de arrendamiento de vehículos y sistemas informáticos, los cuales carecían de la documentación de respaldo pertinente, esto es, facturas originales. CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA DIVISIÓN DE MUNICIPALIDADES SUBDIVISIÓN DE AUDITORÍA E INSPECCIÓN ÁREA DE AUDITORÍA 2 -14N° Egreso Fecha 521 20/08/2010 536 30/08/2010 752 09/12/2010 2 07/01/2011 122 03/03/2011 451 15/04/2011 Total $ Detalle Monto $ 2.343.050.- Factura presentada en fotocopia 1.558.811.- Sin factura por servicio control asistencia biométrico 684.681.- Factura N° 34633 en fotocopia, por pago de licencia a Cas-Chile 300.000.- Falta factura por arriendo de vehículo 300.000.- Falta factura por arriendo de vehículo 608.000.- Falta factura por compra de combustible 5.794.542.- Área Administración Administración Administración Administración Administración Salud Sobre lo observado, el edil expresa que la factura correspondiente al egreso N° 521, de 2010, se extravió, debido a los cambios de oficina por reparación post-terremoto, pero que fue legalizada. Asimismo, respecto del documento tributario del egreso N° 536, de 2010, indicó que en archivo de esa corporación se encuentra factura electrónica por un monto de $ 3.177.621.- y que la suma ascendente a $ 1.558.811.- es una parte del monto total. En cuanto al egreso N° 752, de 2010, manifiesta que en los archivos de esa corporación se mantiene la factura legalizada ante notario. Añade que, para los egresos N°s 2, 122 y 451, de 2011, se dispone de la factura original. Conforme lo anterior, debe dejarse sin efecto la observación respecto de los egresos N°s. 2, 122 y 451, de 2011, en atención a que se validó los documentos originales en dependencias de esa entidad. No obstante, debe mantenerse lo advertido sobre los egresos N°s. 521, 536 y 752, de 2010, por cuanto solo se verificó la existencia de fotocopias. 4. Deuda con proveedores. Se advirtió que, al 31 de mayo de 2011, la corporación municipal mantenía una deuda con la Central de Abastecimiento del Sistema Nacional de Servicios de Salud, CENABAST, y con Policenter S.A., por un monto ascendente a $ 61.776.029.-, cuyo detalle se indica a continuación: Proveedor CENABAST Policenter S.A. Total $ Deuda al 31/5/2011 36.830.760.24.945.269.61.776.029.- En efecto, realizada una circularización a los proveedores, con el objeto que informaran sobre los compromisos adeudados por Idicha corporación, el ejecutivo de cobranza de la CENABAST, señor Nestor Cue Soto, mediante correo electrónico de 21 de julio de 2011, señaló que las obligaciones pendientes de pago ascendían a $ 36.830.760.-. CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA DIVISIÓN DE MUNICIPALIDADES SUBDIVISIÓN DE AUDITORIA E INSPECCIÓN ÁREA DE AUDITORIA 2 -15Adicionalmente, la señora Encarnación Valenzuela Díaz, jefe de facturación de Policenter S.A., a través de correo electrónico de 4 de agosto del año en curso, manifestó que al 31 de mayo de 2011, la Corporación Municipal de Educación y Salud de Pirque mantenía un monto adeudado de $ 24.945.269.-. El detalle de las facturas consta en anexo N° 2. Al respecto, esa autoridad informa que los compromisos pendientes están siendo regularizados a través de una programación financiera con los proveedores, según la cual el 25% de los pagos se realizará en el segundo semestre del año 2011 y el saldo durante el primer semestre del año 2012. No obstante, agrega que respecto a la deuda con Policenter S.A., se han pagado 18 de las 29 facturas observadas, por la suma de $ 14.559.267.- del total de $ 24.945.269.-. Asimismo, en cuanto a las facturas correspondientes a los compromisos con CENABAST, sostiene que se ha desembolsado la suma de $ 4.045.750.- que equivale a 22 de aquellas. De acuerdo a lo informado por el Alcalde en su respuesta, se ha estimado mantener la observación inicialmente formulada, hasta que no sea acreditada la regularización de las deudas objetadas o la suscripción de un convenio de pago con los proveedores. 5. Gastos contabilizados con desfase. La revisión determinó que esa corporación contabilizó egresos por la suma de $ 40.338.432.-, en forma posterior a los 5 días siguientes de efectuado el gasto, lo que no se ajusta a lo consignado en los numerales 7 y 8, sección III, del Boletín Técnico N° 1 del Colegio de Contadores de Chile, que dispone que los hechos económicos tanto de derechos como de obligaciones, deben registrarse en el momento en que éstos se generan, independientemente de si han sido o no percibidos o pagados. A vía de ejemplo cabe citar los siguientes comprobantes: N° Egreso 1404 Fecha egreso (contabilización) 30/11/2010 1563 31/12/2010 1405 30/11/2010 800 31/12/2010 544 18/08/2010 Detalle Traspaso de fondos a cuenta corriente de administración. Traspaso de fondos a cuenta corriente de administración Traspaso de fondos a cuenta corriente de educación Traspaso de fondos a cuenta corriente de educación Traspaso de fondos a cuenta corriente educación Fecha transacción 25/11/2010 Monto ($) 9.330.856.- Área Salud 16/12/2010 2/12/2010 20/12/2010 17/12/2010 4/11/2010 12.558.594.- Salud 9.668.857.- Salud 3.880.125.- Salud 700.000.- Salud 1.100.000.- Salud 6/12/2010 1.800.000.- Adm. 13/08/2010 1.300.000.- Adm. Total $ 40.338.432.- CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA DIVISIÓN DE MUNICIPALIDADES SUBDIVISIÓN DE AUDITORÍA E INSPECCIÓN ÁREA DE AUDITORÍA 2 -16Sobre la materia, esa autoridad informa, en lo que interesa, que las salidas de fondos de las cuentas corrientes bancarias, correspondientes a transferencias electrónicas por concepto de pago de leyes sociales y de impuestos, que se registran con desfase, obligando a reservar números de comprobantes de egresos; situación que se ha producido por problemas en la transición de la contabilidad general llevada a través del programa Softland y el sistema contratado a la empresa Cas-Chile. Asimismo, manifiesta que esa entidad corporativa se encuentra trabajando para superar dicha deficiencia. La respuesta del edil no permite levantar la observación formulada, por cuanto no aporta antecedentes distintos a los ya conocidos por este Organismo de Control en el curso de la fiscalización. 6. Anticipos a rendir cuenta. 6.1. Fondos rendidos con documentación anterior. Debe precisarse previamente que no procede imputar a fondos por rendir, gastos efectuados con anterioridad al comprobante de egreso que los otorga, por cuanto sólo en ese momento se adquiere la certeza de que ellos se han concedido. Al respecto, el examen selectivo de las rendiciones de cuentas permitió comprobar que éstas acompañan antecedentes que acreditan gastos realizados antes de la fecha de entrega de los recursos pertinentes, cuyo detalle se indica en anexo N° 3. En relación a la materia, el Alcalde explica que los desembolsos fueron realizados de esa forma, debido a los imprevistos urgentes ocurridos en las áreas de salud y educación, no obstante, señala que se implementarán procedimientos de control, además, de incorporar una unidad que cumpla la función de control interno. Sobre lo anterior, cabe indicar que los argumentos esgrimidos por el Alcalde, no son suficientes para regularizar la situación advertida, por cuanto a través de la auditoría realizada, se determinó que el procedimiento objetado corresponde a una práctica habitual de esa corporación. 6.2. Duplicidad de desembolsos. La revisión permitió comprobar que las rendiciones de cuentas de los desembolsos efectuados con cargo a los fondos por rendir, presentaban boletas y facturas que habían sido informadas en dos ocasiones, es decir, se acompañó en uno de los egresos la documentación original y, en otro las fotocopias de los mismos antecedentes. El detalle es el siguiente: CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA DIVISIÓN DE MUNICIPALIDADES SUBDIVISIÓN DE AUDITORÍA E INSPECCIÓN ÁREA DE AUDITORÍA 2 -17- N° egreso con rendición en original 281 1197 536 Fecha 15/3/2011 N° egreso con rendición en fotocopia 44 21/1/2011 8/10/2010 957 31/8/2010 11/4/2011 272 Fecha N° boleta o factura Monto ($) 24/2/2011 116058 118719 119323 120219 17463 124659 S/N°(Correos de Chile) 010537 114986 983085 29285 030991 007774 481837 5517 4125 18380683 485655 031230 275455 74675 Total $ 30.000.20.000.30.000.20.000.4.500.400.2.000.3.000.3.000.240.400.3.500.1.620.600.1.478.19.040.16.400.1.200.1.500.2.998.2.300.164.176.- En su respuesta, el Alcalde ratifica la observación formulada, manifestando que solicitó por escrito a la jefatura del área de salud, mediante memorándum N° 90, de 2011, la remisión de los antecedentes relativos a las mismas y, el reintegro de los fondos en comento. A continuación, sobre los egresos N° 536 y 272, de 2011, sostiene que la señora Ivonne Morales Rodríguez restituyó la diferencia advertida, situación que fue verificada mediante la revisión del comprobante de depósito N° 456713618, por la suma de $ 6.798.-, por lo que se levanta la observación expresada. Sin perjuicio de lo anterior, debe mantenerse respecto de los egresos N°s 957 y 1197, de 2010; y 44 y 281, de 2011, por cuanto no se acompañó antecedentes que acrediten el reintegro de los montos objetados. 6.3. Rendiciones no proporcionadas. Aún cuando fueron solicitadas, esa corporación no puso a disposición de este Organismo de Control, las rendiciones de los comprobantes de egresos que se detallan a continuación: CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA DIVISIÓN DE MUNICIPALIDADES SUBDIVISIÓN DE AUDITORÍA E INSPECCIÓN ÁREA DE AUDITORÍA 2 -18- CHILE N° Egreso Fecha 1094 30/07/2010 1748 25/11/2010 1749 25/11/2010 1863 07/12/2010 19 07/01/2011 144 07/02/2011 279 15/03/2011 545 03/05/2011 629 24/05/2011 Monto Detalle $ 150.000.- Fondo entregado a la señora Gloria Ortíz Torres 2.000.000.- Fondo entregado al señor Sergio Gatica Cortés 3.500.000.- Fondo entregado al señor Lorenzo Feres Urcullu 70.000.- Fondo entregado a la señora Ivonne Morales Rodríguez Díaz 150.000.- Fondo entregado a la señora Orfelina Navia Ulloa 30.000.- Fondo entregado a la señora Nancy Ureta Suarez 30.000.- Fondo entregado a la señora Natalia Moya López 100.000.- Fondo entregado a Juan Contreras Robles 150.000.- Fondo entregado a la señora Orfelina Navia Ulloa A este respecto, el Alcalde indicó que en dependencias de esa corporación municipal, se encontraban a disposición de este Organismo Fiscalizador, los antecedentes no entregados durante la auditoría. En atención a que se validó en terreno la rendición de los recursos otorgados, corresponde subsanar la observación inicialmente formulada, sin embargo, debe mantenerse respecto del egreso N° 19, de 2011, por cuanto éste permanecía sin rendir. 7. Beneficiarios que no cumplen con los requisitos establecidos en el contrato. El día 1 de abril de 2010, la Corporación Municipal de Educación y Salud de Pirque suscribió cuatro convenios con la empresa Policenter S.A., para la prestación de servicios correspondientes a mamografías, ecotomografías mamarias, ecotomografías abdominales, consultas médicas y exámenes de otorrinolaringología a los usuarios de los centros de salud administrados por esa entidad. En la cláusula segunda de los aludidos convenios se estableció que, para acceder a los beneficios enunciados, los pacientes derivados por esa corporación debían pertenecer a Fonasa, tener entre 15 y 64 años de edad y encontrarse clasificados en los grupos A, B, C, D. En relación con la materia, la auditoría realizada comprobó la entrega de beneficios a personas que no reunían los requisitos anteriormente indicados. Los casos observados se detallan a continuación: CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA DIVISIÓN DE MUNICIPALIDADES SUBDIVISIÓN DE AUDITORÍA E INSPECCIÓN ÁREA DE AUDITORÍA 2 -19Fecha Detalle 07/02/2011 N° Factura 11846 30/11/2010 103 07/02/2011 11957 29/12/2010 1383 25/11/2010 11699 30/10/2010 Lidia Pizarro Gómez, 73 años. Cecilia Arce Carrasco, 67 años. Luzmita Ríos Pezoa, 70 años. 1221 22/10/2010 11103 30/06/2010 1221 22/10/2010 11557 30/09/2010 220 03/03/2011 11860 30/11/2010 220 03/03/2011 11860 30/11/2010 1537 22/12/2010 11387 31/08/2010 491 28/04/2011 11995 31/12/2010 491 28/04/2011 11995 31/12/2010 N° Egreso Fecha 103 Sara Solís Gutiérrez, 78 años. Cecilia Arce Carrasco, 67 años. Rosa Contreras Soto, 65 años. Lidia Pizarro Chávez, 73 años. Sara Solís Gutiérrez, 78 años. Ester Berríos Maturana, 69 años. Teresa García Chávez, 72 años. Total $ Monto ($) 11.100.11.100.11.100.- 13.200.13.200.13.200.13.200.11.100.13.200.13.200.123.600.- Enseguida, en la cláusula quinta se indica que para proceder al pago de los servicios convenidos, de acuerdo a los valores indicados en la cláusula cuarta, la empresa Policenter S.A. deberá emitir mensualmente una factura por el total de las prestaciones realizadas, según se estipula en la cláusula segunda, cuyo pago se realizará a los treinta días de entregado dicho documento. Al respecto, cabe indicar que, no fue posible verificar si los pagos se efectuaron en el plazo acordado, por cuanto esa corporación no registra la fecha de ingreso en que fueron recepcionadas las facturas. En torno a este acápite, el Alcalde acompaña memorándums N°s. 202 y 213, de 2011, emitidos por la jefa del área de salud, señora Rosa María Reyes Ponce, en los que se indican los criterios conforme a los cuales fueron atendidos los pacientes. Agrega, que el convenio celebrado con Medical Policenter S.A., para el próximo año contemplará la asistencia de casos excepcionales, fuera del rango de edad observado. En relación a lo anterior, se ha estimado pertinente levantar la deficiencia advertida, en el entendido que las prestaciones fueron efectivamente otorgadas, que se relacionan con el objeto de la corporación y que ésta, en el futuro, dará cumplimiento a la medida que informa, al momento de suscribir los respectivos convenios. 8. Confiabilidad de la información. Se determinó que los comprobantes de egreso no mantienen correlatividad, existiendo algunos faltantes, lo cual resta confianza a la información que presentan los registros contables. El detalle se indica en anexo N ° 4. CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA DIVISIÓN DE MUNICIPALIDADES SUBDIVISIÓN DE AUDITORÍA E INSPECCIÓN ÁREA DE AUDITORIA 2 -20En efecto, conforme lo informado por el señor Eduardo Carrasco Valladares, contador general de la entidad, dichos números fueron reservados para ser utilizados con posterioridad, situación que no se concretó. Sobre la materia observada, la autoridad reproduce las mismas razones planteadas en el numeral 5, gastos contabilizados con desfase, por lo que, corresponde mantener la deficiencia anotada, al no haberse aportado antecedentes distintos a los ya conocidos por este Organismo de Control. III. OTRAS OBSERVACIONES. El examen practicado ha determinado otras deficiencias, entre las que ameritan citarse las siguientes: 1. Cuentas corrientes bancarias. En solicitud de fecha 22 de junio de 2011 y, a través de los oficios N° 3 y 7, de 5 y 20 de julio del mismo año, se requirió a esa corporación municipal, las conciliaciones bancarias desde julio de 2010 a mayo de 2011, de las cuentas corrientes bancarias vigentes que mantiene dicha entidad, no obstante, ellas no fueron proporcionadas. Adicionalmente, al examinar el balance de comprobación y de saldos al mes de julio 2010, proporcionado por esa corporación, se observó que la cuenta N° 111-03 del sector administración, correspondiente a la cuenta corriente N° 10562184 del Banco BCI, presentaba un saldo acreedor por un monto de $ 247.577.-, lo que no se condice con la naturaleza de dicha cuenta. En respuesta a lo observado, el Alcalde señala que las conciliaciones bancarias fueron entregadas oportunamente y que sólo faltaron las correspondientes a los meses de abril y de mayo de 2011, las cuales están siendo terminadas. Agrega, que el atraso obedece a la desvinculación de una persona en el área de recursos humanos, por lo que el funcionario encargado de las conciliaciones debió abordar otras funciones. En cuanto al saldo negativo, ascendente a $247.577.-, del mes de julio de 2010, explica que la diferencia corresponde a los cheques girados y no cobrados y, que nunca se produjo un sobregiro efectivo. Al tenor de lo expuesto por el edil, cabe señalar que el requerimiento de conciliaciones bancarias fue realizado a través de oficio N° 678, de 22 de junio de 2011 y reiterado mediante oficios N°s. 3 y 7, de 5 y 20 de julio del mismo año, sin que la citada información fuera entregada. Como consecuencia de lo anterior, no fue posible determinar si el saldo acreedor de la cuenta banco, obedecía a la razón esgrimida por el Alcalde, por lo que se mantiene la observación inicialmente formulada. CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA DIVISIÓN DE MUNICIPALIDADES SUBDIVISIÓN DE AUDITORÍA E INSPECCIÓN ÁREA DE AUDITORÍA 2 - 2. 21 - Documentación no proporcionada. Aún cuando fueron solicitados, esa corporación no puso a disposición de este Organismo de Control los comprobantes de ingresos y egresos indicados en anexo N° 5, los cuales ascendieron a la suma de $1.302.998.862.- y $ 10.094.327.-, respectivamente. Asimismo, tampoco proporcionó los contratos a honorarios celebrados con el señor Miguel Ángel Olivares, para la ejecución de los proyectos estudio diagnóstico infraestructura unidades educativas, diseño de planes seguridad escolar establecimientos educacionales; y, diseño plan normalización regularización unidades educativas; como tampoco el contrato suscrito con doña Tania Silvera Cedeño. A este respecto, esa autoridad corporativa manifestó que la información observada se encontraba a disposición de esta Contraloría General. Atendido que se validó en terreno la referida documentación, cabe dejar sin efecto la deficiencia inicialmente advertida. 3. Omisión de rendir póliza de fianza. Se observó que la Corporación Municipal de Educación y Salud de Pirque no ha hecho exigible la obligación de rendir póliza de fianza, a los trabajadores que están a cargo de la conducción de vehículos entregados en comodato por la Municipalidad de Pirque, cuyo detalle es el siguiente: Patente CWKV-17 WH-4745 Descripción Ambulancia, marca Dodge Ambulancia, marca Peugeot Propietario Municipalidad de Pirque Municipalidad de Pirque Observación En comodato En comodato En relación a la materia, cabe señalar que, la jurisprudencia administrativa de esta Contraloría General, contenida entre otros, en dictámenes N° 21.621, de 1993 y 45.768 de 2007, ha precisado que la obligación de que se trata resulta aplicable a las corporaciones municipales, al señalar que los bienes que el Estado pone a disposición de ellas, como es el caso de los vehículos municipales, sólo se entregan en uso, no ingresando a su patrimonio, de manera que siguen sometidos a las normas de administración de bienes estatales, entre las que se encuentra la obligación de rendir la fianza consignada en el artículo 68 de la ley N° 10.336. En su respuesta, la autoridad comunal reconoce lo observado, acompañando copia de memorándum N° 205, de 18 de agosto de 2011, a través del cual se solicitó gestionar en compañías aseguradoras las pólizas de fianza para los trabajadores que están a cargo de la conducción de vehículos entregados en comodato. Pese a lo informado, la observación debe mantenerse, en tanto las respectivas pólizas de fianza no sean debidamente aceptadas por este Organismo de Control, conforme el artículo 73 y siguientes de la ley N° 10.336. CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA DIVISIÓN DE MUNICIPALIDADES SUBDIVISIÓN DE AUDITORÍA E INSPECCIÓN ÁREA DE AUDITORÍA 2 -224. Falta de bitácoras de vehículos de esa corporación. Al efecto, cabe señalar que el objetivo de las bitácoras es controlar el kilometraje y recorrido de los vehículos estatales, exigencia prescrita en el oficio circular N° 35.593, de 1995, de esta Contraloría General, la cual impartió instrucciones sobre el uso y circulación de los mismos. Sobre la materia, se constató que los vehículos entregados en comodato a esa entidad por la Municipalidad de Pirque carecen de dichos registros, hecho que fue confirmado mediante correo electrónico de 2 de agosto de 2011, por la funcionaria de la entidad corporativa, señora Mónica Saud Piza rro. El Alcalde en su respuesta, remite memorándum N° 206, de 2011, mediante el cual impartió instrucciones a los encargados de movilización del departamento de salud, sobre reestructuración y contenido de las bitácoras de los vehículos. De conformidad con lo expresado por el edil y analizados los documentos de respaldo, se entiende subsanada la observación inicialmente formulada. 5. Inexistencia de manuales de procedimientos. Se constató que esa corporación carece de manuales de procedimientos sobre adquisiciones y fondos por rendir, aún cuando el artículo vigésimo primero letra c) de sus estatutos, dispone que el directorio tendrá entre sus obligaciones y atribuciones, dictar los reglamentos que estime necesarios para la mejor marcha de esa institución. La existencia de tales instrumentos permitiría contribuir a la mayor efectividad del sistema de control interno, que opera en dicha entidad corporativa. El Alcalde en su respuesta, confirma la observación, indicando que dispuso la creación de una comisión integrada por profesionales de las distintas áreas de esa corporación, para la formulación de los manuales de procedimientos, en virtud de lo cual se levanta la observación, sin perjuicio de que su regularización efectiva será verificada en futuras visitas a la entidad. IV. CONCLUSIONES Atendidas las consideraciones expuestas durante el desarrollo del presente trabajo, corresponde concluir que las medidas implementadas por esa entidad han permitido salvar diversas observaciones incluidas en el preinforme de esta Contraloría General, en tanto otras se mantienen, según el detalle que sigue, respecto de unas y otras: CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA DIVISIÓN DE MUNICIPALIDADES SUBDIVISIÓN DE AUDITORÍA E INSPECCIÓN ÁREA DE AUDITORÍA 2 -23- 1.Las observaciones señaladas en el capítulo II, numerales 1.2, sobre honorarios con documentación de respaldo insuficiente, letras a y c; 3, gastos insuficientemente acreditados; 6.2 y 6.3, anticipos a rendir cuenta; 7, beneficiarios que no cumplen con los requisitos establecidos en los convenios respectivos; y en el capítulo III, otras observaciones, numerales 2, 4 y 5, se dan por subsanadas, considerando las explicaciones y antecedentes aportados por la corporación. 2.En cuanto al capítulo I, examen de ingresos, numeral 1, transferencias efectuadas por el Servicio de Salud Metropolitano Sur Oriente, no registradas, esa corporación deberá disponer las acciones correctivas conducentes a aclarar y regularizar las discrepancias observadas, informando su resultado a este Organismo de Control, en el término de 30 días. 3.Sobre el numeral 1.1, capítulo II, incompatibilidad de horario de funcionario municipal contratado por esa corporación, la Municipalidad de Pirque deberá disponer un sumario administrativo para investigar las eventuales responsabilidades administrativas que se deriven de los hechos informados, remitiendo a este Organismo el decreto que lo ordene en el término de 10 días; además, deberá cuantificar y exigir el reintegro de las horas extraordinarias pagadas en exceso, sin perjuicio del derecho del afectado a acogerse a lo previsto en el artículo 67 de la ley N° 10.336. Respecto de la observación contenida en el número 1.2, letra b), sobre contrato a honorarios del señor Boris Poblete Melgarejo, cuyos servicios no están suficientemente acreditados, esa autoridad deberá solicitar los informe de actividades mensuales omitidos o la restitución de los montos percibidos. En relación a lo indicado en los numerales 2.1, 2.2, 2.3, 2.4, 2.5, sobre desembolsos ajenos a los fines institucionales, dicha entidad deberá abstenerse, en lo sucesivo, de incurrir en gastos que no corresponden a los objetivos para los cuales ha sido creada. Enseguida, sobre la observación contenida en el número 3, del aludido capítulo II, gastos insuficientemente acreditados, egresos N°s. 521, 536 y 752, de 2010, se deberán respaldar los gastos con la documentación original pertinente, salvo que concurra alguna causal fundada y excepcional que lo impida. Respecto a la observación que se detalla en el numeral 4, deuda con proveedores, esa corporación deberá pagar los compromisos pendientes señalados en el cuerpo de este informe o informar la suscripción de convenios de pago con los acreedores. Asimismo, sobre la deficiencia informada en el numeral 5, gastos contabilizados con desfase, corresponde que los hechos económicos, constitutivos tanto de derechos como de obligaciones, sean registrados en el momento en que éstos se generan, independientemente de si han sido percibidos o pagados. CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA DIVISIÓN DE MUNICIPALIDADES SUBDIVISIÓN DE AUDITORÍA E INSPECCIÓN ÁREA DE AUDITORÍA 2 -24Referente a la observación indicada en el numeral 6.1, esa corporación deberá adoptar los mecanismos necesarios tendientes a evitar que, a futuro, los funcionarios encargados de la administración de los fondos de que se trata, efectúen gastos con documentación anterior a la fecha de la percepción de los recursos que lo financian. Además, deberá ordenar a los funcionarios que incurrieron en los gastos objetados en el numeral 6.2, referido a duplicidad de desembolsos, la devolución de los montos correspondientes a las rendiciones efectuadas con cargo a los egresos N°s. 957 y 1197, de 2010; y 44 y 281, de 2011. Sobre la deficiencia planteada en el número 6.3, del mismo capítulo, esa entidad deberá exigir el reintegro inmediato o la rendición de los gastos efectuados en relación al egreso N° 19, de 2011. Además, en cuanto a la observación contenida en el numeral 8, confiabilidad de la información, corresponde que esa entidad controle la correlatividad de los comprobantes de egresos. 4.Por último, en lo que concierne al capítulo III, sobre otras observaciones, esa entidad deberá generar medidas de control, tendientes a confeccionar oportunamente las conciliaciones bancarias de las cuentas corrientes respectivas, según lo anotado en el numeral 1; así como obtener la aceptación de las pólizas de fianza de los empleados obligados a rendirla, por parte de este Organismo de Control. Transcríbase al Alcalde, el concejo municipal y la dirección de control de la Municipalidad de Pirque, así como al secretario general de la Corporación Municipal de Educación y Salud de Pirque. Saluda atentamente a Ud., -- --LUISA V e BALES JEFA ÁREA AUDITORIA SUBDIVISIÓN AUDITORIA E .PECCIÓN DIVISIÓN DE MUNICIPALIDADES www.contraloria.c1