UNIVERSITAT MIGUEL HERNÁNDEZ Universitat Miguel Hernández. Exercici de 2002 1. OBJECTIUS I ABAST DE LA FISCALITZACIÓ Com a qüestió prèvia, cal assenyalar que en la introducció del volum VII, que recull els informes de fiscalització de les universitats públiques valencianes, es detallen, amb caràcter general, els objectius, l'abast i els procediments d'auditoria que s'han aplicat en la fiscalització dels comptes de les universitats públiques valencianes corresponents a l'exercici de 2002. Així mateix s'hi detalla la legislació que fonamentalment s'ha pres en consideració en la revisió del principi de legalitat; sense perjudici de recollir en l'informe de fiscalització de cada universitat aquelles qüestions que afecten de forma singular una universitat. 1.1 Objectius Els objectius de la fiscalització són els establits en l'article 8.3 de la llei de la Generalitat Valenciana 6/1985, d'11 de maig, de Sindicatura de Comptes. 1.2 Abast i procediments de la fiscalització 1.2.1 Abast de la revisió financera Els comptes anuals de la Universitat Miguel Hernández (d'ara en avant la Universitat), estan formats, a data 31 de desembre de 2002, per: el balanç, el compte del resultat econòmic i patrimonial, l'estat de la liquidació del pressupost i la memòria. Aquests comptes, que s'adjunten íntegres com annex juntament amb l'informe d'auditoria emés per la Intervenció General de la Generalitat Valenciana (d'ara en avant IGGV), foren aprovats pel Consell Econòmic el 29 de maig de 2003 i presentats en aquesta Sindicatura de Comptes per la IGGV el 30 de juny de 2003, juntament amb el citat informe d'auditoria, que és el resultat del control financer que -d'acord amb l'article 64 de la Llei d'Hisenda Pública de la Generalitat Valenciana- realitza la IGGV amb la col.laboració de les firmes d'auditoria contractades per aquesta. Al seu torn, la Sindicatura de Comptes efectua el control dels comptes de les universitats públiques valencianes, conformement a la LOU i a la mateixa Llei de Sindicatura de Comptes. Resultat d'aquest control són els informes de fiscalització, bàsicament de regularitat. De fet es produeix un doble control, en principi amb uns mateixos objectius, que cal racionalitzar a fi d'evitar duplicitats i ineficiències. A aqueix efecte, la fiscalització s'ha realitzat en coordinació amb la IGGV, tot establint unes línies d'actuació conjunta. Així mateix, i a l'objecte de reduir els efectes negatius d'aquest doble control, s'ha efectuat una revisió limitada. Les proves practicades s'han realitzat d'acord amb aquest enfocament, amb els principis i les normes d'auditoria elaborats per la Comissió de Coordinació dels Òrgans Públics de Control Extern de l'Estat Espanyol, i amb les directrius tècniques de fiscalització aprovades pel Consell de la Sindicatura de Comptes. Les àrees en què s'ha estructurat el treball de fiscalització són les següents: - Pressupost i comptabilitat, - 173 - Universitat Miguel Hernández. Exercici de 2002 - inversions, - convenis i contractes d'investigació, - ingressos, - actius i passius financers, - balanç de situació i compte de resultats (els pagaments per a justificar inclusivament). Les àrees de tresoreria i extrapressupostaris i de taxes i d'altres ingressos, no les hem fiscalitzades perquè són àrees analitzades en profunditat per les firmes d'auditoria contractades per la IGGV. L'exclusió, en l'exercici de 2002, del capítol I, "Despeses de personal", obeeix al fet que la seua fiscalització s'efectuarà de forma alternativa en diversos exercicis. Igual com en exercicis anteriors, hem incidit en la contractació administrativa, en els convenis d'investigació i en el seguiment de les recomanacions efectuades en els informes de fiscalització d'exercicis anteriors. Cal indicar que, per regla general, no hem assumit les conclusions de la IGGV. En el supòsit que s’havien assumit les conclusions obtingudes per la IGGV, s’hauria fet constar, una vegada verificat el treball realitzat per la IGGV, tal i com exigeixen les normes d’auditoria elaborades per la Comissió de Coordinació dels Òrgans Públics de Control Extern de l’Estat Espanyol. 1.2.2 Abast de la revisió del compliment de la legalitat Conformement als objectius de la fiscalització assenyalats en l'apartat 1.1, i amb l'enfocament descrit en l'apartat 1.2.1, hem revisat el compliment, per part de la Universitat, de la legalitat vigent en la gestió dels fons públics durant l'exercici de 2002, d'acord amb la normativa que s'indica en la introducció del volum VII, el qual recull els informes de fiscalització de les universitats públiques valencianes. Així mateix, en la revisió hem tingut en compte les següents normes, que són aplicables específicament a la Universitat Miguel Hernández: - Normativa singular reguladora de l'activitat de la Universitat Miguel Hernández d'Elx, aprovada pel decret 137/1997, de primer d'abril, del Govern Valencià. - Reglament provisional per a la contractació de treballs de caràcter científic, tècnic o artístic i per al desenvolupament de cursos específics, aprovat per la Comissió Gestora de la Universitat el 5 de novembre de 1997. - Normativa provisional sobre la gestió econòmica i administrativa dels acords d'investigació, prestació de serveis i estudis de postgrau, perfeccionament i especialització, aprovada per la Comissió Gestora de la Universitat el 5 de novembre de 1997. - 174 - Universitat Miguel Hernández. Exercici de 2002 2. CONCLUSIONS GENERALS 2.1 Revisió financera Com a resultat del treball efectuat, i amb l'abast assenyalat en l'apartat 1.2.1, s'han posat de manifest fets o circumstàncies que afecten de forma significativa l'adequació dels comptes als principis comptables que hi són d'aplicació: - Determinats fets que afecten el capítol IX dels estats d’ingressos i despeses no han sigut comptabilitzats adequadament. Això ha comportat que tant el pressupost de despeses com el d’ingressos estiguen infravalorats en 6.590.875,20 euros, encara que no afecta el resultat pressupostari (vegeu l’apartat 3.1.4.3). Addicionalment, a continuació indiquem uns altres aspectes d'interés observats en el curs de la fiscalització efectuada: - Igual que en exercicis anteriors, els totals de transferències positives i negatives no coincideixen; quan la suma d'aquestes ha de ser idèntica. La Universitat, per a regularitzar aquesta divergència, utilitza els expedients de baixes del pressupost d'ingressos. - Com en l'exercici anterior, l'execució del pressupost de despeses és baixa, un 58,3%. Això es deu fonamentalment a la reduïda execució del capítol VI, "Inversions reals", d'un 38,6%. El grau de compliment és del 90,1%. (Vegeu l'apartat 3.1.3). - El grau d'execució del pressupost d'ingressos va ser del 79,4% i el de compliment, del 85,3% El grau d'execució és conseqüència fonamentalment de la reduïda realització del capítol IX, "Passius financers", el grau d'execució del qual es va xifrar en el 42,8%. (Vegeu l'apartat 3.1.4). Quant a això, cal assenyalar que l'execució del pressupost presenta desviacions rellevants, que han de ser analitzades per tal de corregir-les, ja que aquestes desviacions també s'han donat en l'exercici passat. En aquest sentit, la Universitat ha de posar especial interés en les recomanacions que figuren en aquest informe referents a l'elaboració i modificació del pressupost (vegeu l'apartat 5). 2.2 Revisió del compliment de la legalitat Com a resultat del treball efectuat, amb l'abast descrit en l'apartat 1.2.2, no s'han detectat en la Universitat, durant el període objecte de fiscalització, incompliments rellevants de la normativa aplicable a la gestió dels fons públics; sense perjudici de les observacions contingudes en els apartats 4.1 i 4.2 d'aquest informe. - 175 - Universitat Miguel Hernández. Exercici de 2002 3. COMENTARIS SOBRE ELS ASPECTES MÉS IMPORTANTS DELS COMPTES ANUALS 3.1 Estat de la liquidació del pressupost La liquidació del pressupost per a l'exercici de 2002 ha sigut aprovada pel Consell Econòmic de la Universitat el 29 de maig de 2003; quan calia haver-la tramesa a la Conselleria de Cultura i Educació abans del 30 d'abril de 2003, tal i com determina l'article 15.5 de la llei 12/2002, de 27 de desembre. 3.1.1 Pressupost inicial El pressupost per a 2002, que ascendia a 68.596.396 euros, fou aprovat pel Consell Econòmic de la Universitat en data 19 de desembre de 2001, abans de l'entrada en vigor de la Llei de Pressuposts de la Generalitat Valenciana per a l'exercici de 2002; per aquesta raó no va resultar aplicable el que es disposa en l'article 15.5 de la citada Llei, referent a l'informe preceptiu que ha d'emetre la Conselleria de Cultura i Educació abans d'aprovar el pressupost. Tal i com es veu en el quadre 1, el pressupost per a 2002 va disminuir en un 2,4%, en relació al de l'exercici anterior, en passar de 70.259.679 euros a 68.596.396 euros. Tanmateix, el pressupost definitiu va créixer un 59,5%, respecte del pressupost inicial (vegeu l'apartat 3.1.2). Capítols III Taxes i d'altres ingressos IV Transferències corrents V Ingressos patrimonials Pressupost inicial 2002 2001 Variació pressupost 02/01 4.538.810 3.536.512 1.002.300 28,3% 35.531.515 32.315.225 3.216.291 10,0% 230.000 210.354 19.646 9,3% 1.851.538 4.086.882 (2.235.344) (54,7%) 26.444.533 30.110.706 (3.666.174) (12,2%) Total ingressos 68.596.396 70.259.679 (1.663.281) (2,4%) I Despeses de personal 24.897.733 22.576.497 2.321.236 10,3% II Despeses de funcionament 11.112.271 9.761.110 1.351.164 13,8% III Despeses financeres 3.222.038 3.222.038 0 0,0% IV Transferències corrents 632.550 316.132 316.418 100,1% VI Inversions reals 28.731.804 34.383.902 (5.652.099) (16,4%) 68.596.396 70.259.679 (1.663.281) (2,4%) VII Transferències de capital IX Passius financers Total despeses Quadre 1 - 176 - Universitat Miguel Hernández. Exercici de 2002 3.1.2 Modificacions pressupostàries Tal com es reflecteix en el quadre 2, en euros, el pressupost definitiu per a 2002 experimentà un creixement del 59,5%, en relació al pressupost inicial, a conseqüència de les modificacions pressupostàries, que s'elevaren a 40.841.802 euros. Aquest augment del pressupost inicial contrasta amb la baixa execució del pressupost de despeses, que va ser del 58,3%. El dit contrast és encara major en el capítol VI de despeses, la previsió inicial del qual creix un 121,8%, i la seua execució és del 38,6%. En aquest sentit, la Universitat ha d'adoptar les mesures necessàries per a corregir la baixa execució que presenta el pressupost de despeses; fet que es produeix de forma repetitiva en els últims exercicis. Capítols Taxes i d'altres ingressos Pressupost inicial Modificacions Pressupost definitiu Variació pressup. definitiu/inicial 4.538.810 1.223.027 5.761.837 26,9% 35.531.515 6.002.990 41.534.505 16,9% 230.000 0 230.000 0,0% 1.851.538 11.236.082 13.087.620 606,9% 0 14.057.653 14.057.653 - 26.444.533 8.322.050 34.766.583 31,5% 68.596.396 40.841.802 109.438.198 59,5% Despeses de personal 24.897.733 891.185 25.788.918 3,6% Despeses funcionament 11.112.271 4.396.365 15.508.636 39,6% 3.222.038 490.829 3.712.867 15,2% 632.550 66.925 699.475 10,6% 28.731.804 34.996.498 63.728.302 121,8% 68.596.396 40.841.802 109.438.198 59,5% Transferències corrents Ingressos patrimonials Transferències de capital Actius financers Passius financers Total ingressos Despeses financeres Transferències corrents Inversions reals Total despeses Quadre 2 En el quadre 3 es recull, en euros, l'estat de modificacions de crèdit que figura en els comptes anuals. - 177 - Universitat Miguel Hernández. Exercici de 2002 Capítols Crèdits extraord. Suplem. de crèdit Ampliac. de crèdit Transferències crèdit Positives Negatives Crèdits Incorp. generats per romanents ingressos Baixes per anul.lació Total modifics I Desps. personal 500.000 315.000 0 0 (6.311) 36.130 46.366 0 891.185 II Desps. funcion. 15.872 1.321.352 0 443.280 (446.280) 930.214 2.178.271 (46.344) 4.396.365 0 355.000 135.829 0 0 0 0 0 490.829 0 (5.683) 0 66.925 III Desps. financeres IV Transfs. corrents VI Inversions reals Total 0 30.000 0 15.977 26.631 18.030.853 2.607.899 0 1.938.396 (1.980.253) 35.780.490 6.933.236 (28.314.123) 34.996.498 18.546.725 4.629.251 135.829 2.381.676 (2.438.527) 36.762.811 9.184.504 (28.360.467) 40.841.802 Quadre 3 El total de modificacions, 40.841.802 euros, coincideix amb la suma dels crèdits derivats dels 85 expedients tramitats a aqueix efecte. Igual com en exercicis anteriors, el total de transferències positives i el de transferències negatives no coincideixen; quan s'haurien d'anul.lar l'un a l'altre, per raó de la pròpia definició de transferència de crèdit, que no implica cap variació en la quantia total del pressupost. Això ocorre perquè, en l'import de les transferències de crèdit positives, s'ha deduït la dotació inicial; quan hi hauria de figurar la mateixa quantia que en les transferències negatives. La Universitat redueix el pressupost d'ingressos per mitjà d'una baixa per anul.lació, per la diferència entre les transferències negatives i positives, a fi de mantenir la igualtat entre el pressupost de despeses i el d'ingressos, la qual ha sigut trencada per causa del sistema usat. La Universitat assenyala en al.legacions que disposa d’un estat de conciliació de les transferències efectuades. Hem revisat set expedients de modificació pressupostària, per un total de 72.766.387 euros. D'aquests, n'hi ha 46.300.243 euros que són variacions positives, i que deriven principalment de la incorporació de romanents de crèdit del primer i segon pla d'inversions, i 26.466.144 euros que són baixes per anul.lació, corresponents al tercer pla d'inversions, que figura en el pressupost inicial sense cap base documental. 3.1.3 Execució de l'estat de despeses Com podem veure en el quadre 4, en euros, el grau d'execució és del 58,3%; mentre que el grau de compliment arriba al 90,1%. Igual que en l'exercici anterior, el baix grau d'execució es deu fonamentalment a la reduïda execució del capítol VI, "Inversions reals", un 38,6%. - 178 - Universitat Miguel Hernández. Exercici de 2002 I Despeses Crèdits definitius Obligacions reconegudes Pagaments líquids Obligacions pents. pag. Grau execució Despeses de personal 25.788.918 23.200.698 22.903.117 297.581 90,0% 98,7% 15.508.636 11.993.223 10.021.021 1.972.202 77,3% 83,6% 3.712.867 3.700.549 3.700.549 0 99,7% 100,0% 699.475 318.279 312.619 5.660 45,5% 98,2% 63.728.302 24.627.558 20.556.779 4.070.779 38,6% 83,5% 109.438.198 63.840.307 57.494.085 6.346.222 58,3% 90,1% II Despeses funcionament III Despeses financeres IV Transferències corrents VI Inversions reals Total Grau complim. Quadre 4 70.000.000 60.000.000 Euros 50.000.000 40.000.000 30.000.000 20.000.000 10.000.000 0 Despeses personal Crèdits definitius Despeses funcionament Obligacions reconegudes Inversions reals Pagaments líquids A continuació comentem els capítols que han sigut analitzats d'acord amb l'abast de la revisió (apartat 1.2). 3.1.3.1 Despeses financeres La previsió definitiva del capítol III, "Despeses financeres", va ser de 3.712.867 euros, i s'hi han reconegut obligacions per import de 3.700.549 euros, que donen un grau d'execució del 99,7%. Els pagaments líquids han ascendit a 3.700.549 euros, cosa que representa un grau de compliment del 100%. La composició a 31 de desembre de 2002, en euros, n'és la següent: - 179 - Universitat Miguel Hernández. Exercici de 2002 Concepte Obligacions reconegudes Interessos préstec BEI D'altres despeses financeres Total Pagaments realitzats 3.357.254 3.357.254 343.295 343.295 3.700.549 3.700.549 Quadre 5 3.1.3.2 Inversions reals Els crèdits definitius d'aquest capítol han ascendit a 63.728.302 euros i les obligacions reconegudes, a 24.627.558 euros; això significa un grau d'execució del 38,6%, que és baix, i un grau de compliment del 83,5%. En el quadre 6 es recull, en euros, l'evolució de les obligacions reconegudes per grups de funció. Del total d'obligacions comptabilitzades en aquest capítol, en corresponen 3.790.979 i 8.838.816 euros a inversions relacionades amb el I Pla i II Pla d'Inversions, respectivament. Els projectes i convenis d'investigació responen a l'activitat investigadora de la Universitat. Increment absolut Increment relatiu 1.353.071 4.738.270 350,2% 3.790.979 3.525.807 265.172 7,5% Inversions acollides al II Pla d'Inversions 8.838.816 11.404.968 Projectes i convenis d'investigació 5.906.422 5.250.688 655.734 12,5% 24.627.558 21.534.534 3.093.024 14,4% Concepte 2002 2001 Inversions pròpies en infraestructura 6.091.341 Inversions acollides al I Pla d'Inversions Total (2.566.152) (22,5%) Quadre 6 El detall de l'anualitat de l'exercici de 2002 s'eleva a 6.650.304 euros, autoritzada la reprogramació per resolució de 22 de maig de 2002 de la Direcció General d'Ensenyaments Universitaris. Les inversions que s'han de realitzar en l'exercici de 2002, segons la citada reprogramació, es mostren en el quadre 7: - 180 - Universitat Miguel Hernández. Exercici de 2002 Programa Import Tots els campus 460.139 Campus Elx 3.464.420 Campus Oriola 103.542 Campus Altea 541.087 Campus Sant Joan Alacant Total 2.081.116 6.650.304 Quadre 7 Les resolucions de 22 de maig de 2002 i de 13 de gener de 2003, aproven les reprogramacions de l'anualitat de 2002, les quals s'expressen en euros en el quadre següent: Programa Import Equipament investigació Urbanització 548.903 7.611.528 Obres 12.464.726 Mobiliari 476.623 Informàtica 339.370 Llibres i revistes 144.354 Material docent 600.882 Instal.lacions tècniques 587.669 Total 22.774.055 Quadre 8 A la data d'aquest informe, la situació de les inversions realitzades i de les autoritzacions de disposició de fons, és la següent, en euros: - 181 - Universitat Miguel Hernández. Exercici de 2002 a) I Pla d'Inversions Anualitats 1998 1999 2000 2001 2002 2003 26.492.614 21.119.565 16.648.035 3.689.607 6.650.304 26.492.614 21.119.565 16.648.035 3.689.607 6.650.304 Total I Pla Inversió 26.492.614 26.492.614 21.119.565 21.119.565 16.648.035 16.648.035 3.689.607 3.689.607 6.650.304 3.790.979 3.831.955 3.831.955 3.831.955 78.432.080 Autoritzacions 1998 25.032.154 1999 2000 2001 2003 1.460.460 9.441.900 11.677.665 21.119.565 3.083.192 3.042.245 10.902.360 Total autoritzat 26.492.614 13.564.843 25.032.154 2002 71.740.800 25.242.508 6.125.437 16.648.035 647.362 3.689.607 2.968.175 822.804 3.790.979 3.615.537 822.804 71.740.800 Quadre 9 Segons que es comprova en el quadre anterior, en relació al I Pla d'Inversions la Universitat ha justificat durant l'exercici de 2002 un import de 3.790.979 euros, dels quals la Generalitat Valenciana ha autoritzat 2.968.175 euros en 2002 i 822.804 euros en l'exercici de 2003. - 182 - Universitat Miguel Hernández. Exercici de 2002 b) II Pla d'Inversions Total II Pla Anualitats 1999 2000 2001 2002 2003 4.333.298 4.333.298 4.333.298 0 0 11.730.734 11.730.734 22.774.055 10.240.656 0 11.730.734 22.774.055 5.732.971 4.333.298 0 11.730.734 22.774.055 5.732.971 5.732.971 44.571.058 943.589 2000 2001 2002 2003 2.247.785 1.141.924 4.333.298 0 0 0 9.520.980 943.589 26.304.688 Total autoritzat Autoritzacions 1999 Inversió 2.247.785 10.662.904 2.209.754 11.730.734 8.624.459 1.616.197 10.240.656 10.834.213 1.616.197 26.304.688 Quadre 10 Quant al II Pla d'Inversions, la Universitat, durant l'exercici de 2002, ha justificat 10.240.656 euros, dels quals la Generalitat Valenciana ha autoritzat 8.624.459 euros en 2002 i 1.616.197 euros en l'exercici de 2003. 3.1.4 Execució de l'estat d'ingressos El pressupost definitiu d'ingressos s'eleva a 109.438.198 euros i els drets reconeguts pugen a 75.727.836 euros. En el quadre 11 es mostra, en euros, el grau d'execució del pressupost d'ingressos, que va ser del 79,4%, i el grau de compliment, que es xifra en un 85,3%. El grau d'execució és conseqüència de la reduïda execució del capítol IX, "Passius financers", que és del 42,8%. - 183 - Universitat Miguel Hernández. Exercici de 2002 Pressupost definitiu Ingressos III Taxes i d'altres ingressos Drets reconeguts Ingressos líquids Drets pents. cobr. Grau execució Grau complim. 5.761.837 6.962.471 6.320.837 641.634 120,8% 90,8% 41.534.505 43.258.121 34.412.923 8.845.198 104,1% 79,6% 230.000 593.563 593.563 0 258,1% 100,0% VII Transferències de capital 13.087.620 10.040.129 8.389.654 1.650.475 76,7% 83,6% IX Passius financers 34.766.583 14.873.552 14.873.552 0 42,8% 100,0% Exercici corrent 95.380.545 75.727.836 64.590.529 11.137.307 79,4% 85,3% Romanent de tresoreria 14.057.653 IV Transferències corrents V Ingressos patrimonials Total 109.438.198 Quadre 11 50.000.000 Euros 40.000.000 30.000.000 20.000.000 10.000.000 0 Taxes i d'altres ingressos Pressupost definitiu Transferències corrents Drets reconeguts Transferències de capital Ingressos líquids A continuació comentem els capítols que han sigut analitzats d'acord amb l'abast de la revisió (apartat 1.2). 3.1.4.1 Transferències corrents Els drets reconeguts del capítol IV d'ingressos, "Transferències corrents", s'elevaren a 43.258.121 euros i els ingressos líquids, a 34.412.923 euros, que donen un grau d'execució del 104,1% i un grau de compliment del 79,6%. El quadre 12 mostra, en euros, la composició i evolució dels drets reconeguts en aquest capítols. - 184 - Universitat Miguel Hernández. Exercici de 2002 2002 Concepte De la Generalitat Valenciana De l'Administració central Import % s/total Import Fluct. % s/total 02/01 40.399.379 93,4% 29.703.184 89,4% 26,5% 2.033.978 4,7% 2.766.260 8,3% (26,5%) 824.764 1,9% 748.801 2,3% 10,1% 43.258.121 100,0% 33.218.245 100,0% 30,2% D'altres Total 2001 Quadre 12 Els drets reconeguts per transferències corrents de la Generalitat Valenciana s'eleven a 40.399.379 euros i el seu detall figura en el quadre 13, en euros. Import - Subvenció concedida en la Llei de Pressuposts de la GV 21.038.000 - Suplement despesa corrent 11.114.038 - Subvenció addicional per objectius lligats al Programa Plurianual de Finançament Total subvenció global 3.330.906 35.482.944 - Subvenció conveni consecució equilibri pressupostari - Compensació despeses financeres préstec BEI 419.730 3.357.254 - Professors vinculats 801.755 - D'altres subvencions 337.696 Total d'altres transferències corrents Total transferències corrents de la G.V. 4.916.435 40.399.379 Quadre 13 En el quadre 14 es recull, en euros, el calendari comparatiu de cobraments per les transferències corrents rebudes, corresponents a la subvenció global durant els anys 2000, 2001 i 2002. - 185 - Universitat Miguel Hernández. Exercici de 2002 2000 Subvenció global Import 2001 % s/total Import 2002 % s/total Import % s/total Exercici corrent: 1r. trimestre 5.409.109 23,0% 5.409.109 21,5% 6.471.534 18,2% 2n. trimestre 3.606.060 15,4% 5.409.109 21,5% 8.365.035 23,6% 3r. trimestre 3.606.067 15,4% 6.520.500 25,9% 6.447.876 18,2% 4t. trimestre 10.352.367 44,1% 7.798.631 31,0% 6.294.967 17,7% Total exercici corrent 22.973.603 97,9% 25.137.349 99,9% 27.579.412 77,7% 1r. trimestre 482.733 2,1% 0 - 0 - 2n. trimestre 0 - 39.595 0,1% 0 - Pendent de cobrament 0 - 0 - 7.903.532 22,3% 482.733 2,1% 39.595 0,1% 7.903.532 22,3% 23.456.336 100,0% 25.176.944 100,0% 35.482.944 100,0% Exercici següent: Total exercici següent Total Quadre 14 Podem assenyalar que l'import pendent de cobrament, per 7.903.532 euros, correspon a 6.155.239 euros de la subvenció ordinària PPF i a 1.748.293 euros de la subvenció condicionada al compliment d'objectius, que no estaven registrats a 31 de desembre de 2002 com a obligació reconeguda de la Conselleria de Cultura i Educació. En aquest sentit, cal tenir en compte que, d'acord amb els principis comptables públics, la Universitat ha de reconéixer els drets per transferències quan en percep el cobrament, o quan li és notificat el reconeixement de l'obligació per part de l'ens que concedeix la transferència. 3.1.4.2 Transferències de capital Les previsions definitives d'aquest capítol s'eleven a 13.087.620 euros; mentre que els drets reconeguts s'hi xifren en 10.040.129 euros, que donen un grau d'execució del 76,7%. Els ingressos líquids foren de 8.389.654 euros, que donen un grau de compliment del 83,6%. Podem assenyalar que, en el saldo pendent de cobrament d'aquest capítol, s'inclouen 1.183.178 euros corresponents a avançaments a investigadors. Igual com en exercicis anteriors, la Universitat ha concedit avançaments als investigadors que tenen convenis d'investigació amb organismes públics, ja que els organismes públics paguen quan ha conclòs el conveni i els investigadors necessiten realitzar despeses durant l'execució dels convenis. Aquests avançaments, els - 186 - Universitat Miguel Hernández. Exercici de 2002 comptabilitzen com a dret reconegut abans que l'organisme pagador haja ordenat el pagament, a fi de poder generar així crèdit en el pressupost de despeses i de materialitzar el citat avançament. En aquest sentit, la Universitat ha d’utilitzar, quan pertoque, la figura del compromís d’ingrés i poder generar crèdit. L'evolució dels drets reconeguts per les transferències de capital, respecte de l'exercici anterior, es pot veure en el quadre 15, en euros. 2002 Concepte Import 2001 % s/total Import Variació % s/total 02/01 De l'Administració central 4.111.221 40,9% 1.584.665 28,9% 159,4 % De la Generalitat Valenciana 2.980.514 29,7% 1.359.501 24,8% 119,2% D'altres 2.948.394 29,4% 2.534.744 46,3% 16,3% 10.040.129 100,0% 5.478.910 100,0% 83,3% Total Quadre 15 Dins d'"Administració central", s'inclouen 2.338.855 euros corresponents a fons FEDER, Programa Operatiu 2000-2006, transferits durant 2002 a la Universitat sobre la base de la certificació de despeses efectives realitzades i acreditades per aquesta. Dins de les transferències rebudes de la Generalitat Valenciana, s'inclouen 1.748.705 euros corresponents a l'anualitat 2002 del Programa Operatiu Comunitat Valenciana, FEDER 2000-2006. Podem assenyalar que la Universitat comptabilitza en aquest capítol VII els ingressos procedents de convenis; llevat d'un 6% de la facturació, que comptabilitza en el capítol III d'ingressos. 3.1.4.3 Passius financers La previsió definitiva d'aquest capítol va ser de 34.766.583 euros, mentre que els drets reconeguts i la recaptació líquida del capítol IX, "Passius financers", es van xifrar en 14.873.552 euros; això dóna un grau d'execució del 42,8% i un grau de compliment del 100,0%. El grau d'execució d'aquest capítol està lligat a l'execució del capítol VI, "Inversions reals", del pressupost de despeses. La composició dels drets reconeguts en aquest concepte és la següent, expressada en euros. - 187 - Universitat Miguel Hernández. Exercici de 2002 Concepte Import Saldo disposat de la pòlissa de crèdit del BSCH a 01/01/02 (7.283.818) Ingrés del préstec del BEI 13/08//02 6.310.627 Ingrés del préstec del BEI 25/11/02 15.153.800 Saldo disposat de la pòlissa de crèdit del BSCH a 31/12/02 692.943 Total 14.873.552 Quadre 16 Per tot això, cal assenyalar que la comptabilitat dels drets reconeguts en aquest capítol no ha sigut correcta, ja que no reflecteix adequadament dos tipus de fets econòmics, els relacionats amb el préstec del BEI i els derivats de la pòlissa de crèdit, que haurien d’haver-se comptabilitzat sense compensar-se i seguint els principis comptables públics. Així, la Universitat va computar un import net de (973.191,13) euros, obtingut de la compensació entre el saldo disposat de la pòlissa de crèdit a 01/01/02, (7.283.818,23) euros, i el segon ingrés del BEI, per un import de 6.310.627,10 euros, quan el que hauria d’haver comptabilitzat és aquest últim ingrés i la variació neta de passius financers, tal com indica la Comissió de Principis i Normes Comptables Públiques de l’Estat Espanyol. Aquest fet ha comportat que els ingressos i les despeses del capítols IX estiguen infravalorats en 6.590.875,20 euros, encara que no incidisca en el resultat pressupostari. 3.1.5 Pressuposts tancats El quadre 17 reflecteix, en euros, les operacions de pressuposts tancats de l'exercici de 2002. DRETS PENDENTS DE COBRAMENT Segons ctes. 2001 6.178.083 Situació en 2002 Ajusts Definitiu (644.205) Cobrat 5.533.878 4.352.233 Pendent 1.181.645 OBLIGACIONS PENDENTS DE PAGAMENT Segons ctes. 2001 5.009.205 Situació en 2002 Ajusts Definitiu 0 5.009.205 Quadre 17 - 188 - Pagat 4.826.337 Pendent 182.868 Universitat Miguel Hernández. Exercici de 2002 En els drets pendents de cobrament, destaquen els ajusts al saldo inicial per valor de 644.205 euros, 224.465 euros dels quals corresponen a la rectificació de la doble comptabilitat produïda en 2001 en el capítol III, "Taxes i d'altres ingressos". Dels cobraments de l'exercici de 2002, en destaquen 3.005.061 euros corresponents al deute de la Generalitat Valenciana de la pòlissa de crèdit destinada a finançar despeses corrents. 3.1.6 Resultat pressupostari i romanent de tresoreria Tal i com es mostra en el quadre 18, el resultat pressupostari de l'exercici de 2002, després dels ajusts, va ser de 15.293.349 euros. Drets reconeguts Concepte Operacions no financeres Obligacions reconegudes Import 60.854.284 63.840.307 (2.986.023) Operacions amb actius financers 0 0 0 Operacions comercials 0 0 0 I. RESULTAT PRESSUPOSTARI DE L'EXERCICI 60.854.284 63.840.307 (2.986.023) II. VARIACIÓ NETA DE PASSIUS FINANCERS 14.873.552 0 14.873.552 III. SALDO PRESSUPOSTARI DE L'EXERCICI 11.887.529 Ajusts: Desviacions positives: 12.907.103 I+D 4.707.030 Inversions 7.507.535 D'altres 143.898 Ingressos 2002 (generats 2003) 548.640 Desviacions negatives: 16.312.923 Crèdits finançats amb romanents Inversions 11.752.339 4.560.584 SALDO DE L'EXERCICI 15.293.349 Quadre 18 El romanent de tresoreria total va ser de 26.841.526 euros; tal i com es mostra en el quadre 19. - 189 - Universitat Miguel Hernández. Exercici de 2002 Concepte Import (+) I.- DRETS PENDENTS DE COBRAMENT 14.298.614 (+) Deutors del pressupost de l'exercici corrent 11.137.307 (+) Deutors de pressuposts d'exercicis tancats 1.181.645 (+) Deutors no pressupostaris 2.141.970 (-) De dubtós cobrament (130.886) (-) Cobraments realitzats pendents d'aplicació definitiva (31.422) (-) II.- OBLIGACIONS PENDENTS DE PAGAMENT 8.450.279 (+) Creditors del pressupost de l'exercici corrent 6.347.910 (+) Creditors de pressuposts d'exercicis tancats (+) Creditors no pressupostaris 182.868 1.919.501 (+) III.- FONS LÍQUIDS 20.993.191 ROMANENT DE TRESORERIA TOTAL (I-II+III) 26.841.526 I.-ROMANENT DE TRESORERIA AFECTAT 7.690.786 II.-ROMANENT DE TRESORERIA NO AFECTAT 19.150.740 ROMANENT DE TRESORERIA TOTAL (I+II) 26.841.526 Quadre 19 3.2 Balanç i compte de resultats En els quadres 20 i 21 es recull, en euros, el balanç i el compte de resultats economicopatrimonials a 31 de desembre de 2002. L'actiu i el passiu del balanç s'eleven a 151.848.248 euros, i l'estalvi obtingut del compte de resultat economicopatrimonial de l'exercici ha sigut de 6.982.451 euros. La Universitat ha inclòs també, entre els comptes retuts, un estat de conciliació entre el resultat pressupostari i el patrimonial, que es reprodueix en el quadre 22, en euros. En l'anàlisi realitzada sobre els avançaments de caixa fixa, destaca el següent: - El saldo de "D'altres deutors", per import de 17.666 euros, correspon principalment als avançaments de caixa fixa pendents de ser reposats per la Universitat, una vegada justificada la despesa pel Centre, i s'eleven a 17.008 euros. La Universitat comptabilitza els avançaments de caixa fixa conformement a una nota informativa de la IGAE de 22 de febrer de 2000, dirigida a organismes - 190 - Universitat Miguel Hernández. Exercici de 2002 autònoms i universitats. En la mostra analitzada per aquesta Sindicatura, hem comprovat que la seua comptabilitat s'ajusta a la dita nota. - En el saldo de "Tresoreria", que a 31 de desembre de 2002 s'eleva a 20.993.191 euros, s'inclouen 427.031 euros corresponents a saldos en bancs i comptes restringits de caixa fixa. El balanç a 31 de desembre de 2002 es mostra tot seguit, en euros. ACTIU IMMOBILITZAT I.- Inversions destinades a l'ús general Infraestrucs. i béns destinats ús general II.- Immobilitzacions immaterials Despeses investigació i desenvolup. Propietat industrial Aplicacions informàtiques Amortitzacions III.- Immobilitzacions materials Terrenys i construccions Instal.lacions tècniques Utillatge i mobiliari D'altre immobilitzat Amortitzacions V.- Inversions financeres permanents Fiances i dipòsits consts. l/t DESPS. A DISTRIB. EN DIVERS. EXERS. ACTIU CIRCULANT II.- Deutors Deutors pressupostaris Deutors no pressupostaris Administracions públiques D'altres deutors Provisions III.- Inversions financeres temporals Fiances i dipòsits constituïts a c.t. IV.- Tresoreria Comptes operatius Total Actiu Import PASSIU 116.408.100 FONS PROPIS 1.596.353 1.596.353 I.- Patrimoni Patrimoni 5.409.487 3.957.401 III.- Resultats d'exercicis anteriors 1.201.928 Resultats d'exercicis anteriors 1.133.430 (883.272) IV.- Resultats de l'exercici 108.756.908 Resultats de l'exercici 87.504.252 16.130.680 PROVIS. PER A RISCS I DESPESES 11.562.873 18.391.408 CREDITORS A LLARG TERMINI (24.832.305) I.- Emissions i obligs. i d'altres valors 645.352 negociables 645.352 Obligacions i bons 0 II.- D'altres deutes a llarg termini Deutes amb entitats de crèdit 35.440.148 14.347.702 CREDITORS A CURT TERMINI 12.318.952 1.995.717 II.- Deutes amb entitats de crèdit 146.253 Préstecs i d'altres deutes 17.666 (130.886) III.- Creditors Creditors pressupostaris 99.255 Creditors no pressupostaris 99.255 Administracions públiques D'altres creditors 20.993.191 Fiances i dipòsits rebuts a c.t. 20.993.191 0 IV.- Ajusts per periodificació 151.848.248 Quadre 20 - 191 - Total Passiu Import 46.725.672 18.880.503 18.880.503 20.862.718 20.862.718 6.982.451 6.982.451 0 93.585.880 0 0 93.585.880 93.585.880 11.536.696 692.943 692.943 8.486.040 6.530.778 139.325 1.780.176 31.422 4.339 2.357.713 151.848.248 Universitat Miguel Hernández. Exercici de 2002 El compte del resultat economicopatrimonial de l'exercici de 2002 es mostra tot seguit, en euros. DEURE Import HAVER DESPESES 54.450.058 INGRESSOS 1. Despeses de funcionament 48.701.851 1. Vendes i prestacions de serveis a) Vendes a) Despeses de personal a.1) Sous i salaris i acumulats a.2) Càrregues socials b) Prestacions socials c) Dotacions per a amortització immobilitzat d) Variacions de provisió de tràfic d.2) Variació de prov. i pèrd. de crts inc. e) D'altres despeses de gestió e.1) Serveis exteriors e.2)Tributs f) Despeses financeres i similars f.1) Per deutes h) Diferències negatives de cavi 23.200.699 b) Prestacions de serveis 61.432.509 6.223.485 560 6.222.925 19.844.287 b.1) Prestacions servs. dret privat 336.405 3.356.412 b.2) Preus públs. per prest. servs. 5.856.432 72.000 b.3) Preus públs. utilitz. priv. 30.088 9.862.410 130.886 130.886 2. Ingressos de gestió ordinària 220.861 11.600.941 a) Ingressos tributaris 220.861 11.600.133 220.861 a.1) Taxes per prestació serveis 808 3.800.934 3.800.934 3. D'altres ingressos de gestió ordinària 33.981 a) Reintegraments b) D'altres ingressos de gestió b.1) Ingres. acc. i d'altres gestió cnt. c) D'altres interessos i ingressos assimil. 2. Transferències i subvencions 318.279 a)Transferències corrents 317.979 b)Subvencions corrents Import c.1) D'altres interessos 843.116 112.040 182.080 182.080 548.996 548.996 300 4. Transferències i subvencions 53.305.490 a) Transferències corrents 11.070.718 b) Subvencions corrents 32.194.642 3. Pèrdues i despeses extraordinàries 5.429.928 c) Transferències de capital 7.644.927 a) Pèrdues procedents de l'immobilitzat 4.185.418 d) Subvencions de capital 2.395.203 b) Despeses i pèrdues d'altres exercicis 1.244.510 6. Beneficis i ingressos extraordinaris a) Beneficis procedents de l'immobilitzat b) Ingressos i benefs. d'altres exers. ESTALVI 6.982.451 ESTALVI NEGATIU Quadre 21 - 192 - 839.557 2.591 836.966 - Universitat Miguel Hernández. Exercici de 2002 La conciliació entre el resultat pressupostari i l'economicopatrimonial, es mostra a continuació, en euros. RESULTAT ECONOMICOPATRIMONIAL 6.982.451 RESULTAT PRESSUPOSTARI 11.887.529 DIFERÈNCIA (4.905.078) CONCILIACIÓ A) FACTORS POSITIUS 26.250.014 DESPESES PRESSUPOSTÀRIES NO ECONOMICOPATRIMONIALS 22.070.800 Inversions 22.070.800 INGRESSOS ECONOMICOPATRIMONIALS NO PRESSUPOSTARIS 4.179.214 Drets anul.lats per ajornaments i fraccionament 2002/2003 1.337.992 Periodificació de matrícules curs 2001/2002 2.004.256 Ingressos i beneficis d'exercicis anteriors 836.966 B) FACTORS NEGATIUS 31.155.092 INGRESSOS PRESSUPOSTARIS NO ECONOMICOPATRIMONIALS Periodificació de matrícules curs 2001/2002 Operació de crèdit 18.474.542 2.357.713 14.873.552 Aplicació de drets ajornament curs 2001/2002 Operacions per devolució d'ingressos 1.241.589 1.688 DESPESES ECONOMICOPATRIMONIALS NO PRESSUPOSTÀRIES 12.680.550 Dotacions a l'amortització de l'immobilitzat 11.112.448 Pèrdua per modificació d'obligacions pressuposts tancats 1.230.850 Dotació prestacions socials 72.000 Dotació assegurança caució 100.385 Dotació insolvències 130.886 Diferència (-) tipus de canvi 33.981 DIFERÈNCIA ( A - B ) Quadre 22 - 193 - (4.905.078) Universitat Miguel Hernández. Exercici de 2002 4. FISCALITZACIÓ DE LA CONTRACTACIÓ I DELS CONVENIS D'INVESTIGACIÓ Sobre la base de la informació facilitada per la Universitat, hem elaborat el quadre 23, que recull el nombre d'expedients de contractació vigents durant l'exercici, desglossats per tipus de contracte i modalitats d'adjudicació. Així mateix s'hi indica el detall de la revisió realitzada. Total Tipus de contractes i de licitació Concurs OBRES Proced. negociat Total Concurs SUBMINISTRS. 5.416.839 98,2% 3 60,0% 5.203.528 96,1% 1 33,3% 98.102 1,8% 2 40,0% 59,9% 1 50,0% 5.514.941 100,0% 5 100,0% 5.262.263 95,4% 2 40,0% 58.735 2 6,5% 0 0,0% 0 0,0% 1.155.821 78,4% 17 54,8% 516.150 44,7% 3 17,6% 228.290 15,5% 12 38,7% 0 0,0% 0 0,0% 1.474.263 100,0% 31 100,0% 516.150 35,0% 3 9,7% Proced. negociat 321.419 100,0% 10 100,0% 0 0,0% 0 0,0% Total 321.419 100,0% 10 100,0% 0 0,0% 0 0,0% Proced. negociat 73.485 100,0% 7 100,0% 0 0,0% 0 0,0% Total 73.485 100,0% 7 100,0% 0 0,0% 0 0,0% 7.384.108 100,0% 53 100,0% 5.778.413 78,3% 5 9,4% Proced. negociat TOTAL GENERAL Quadre 23 4.1 Nombre d'expedients Euros 6,1% Total SERVEIS Euros 90.152 D'altres ASSIST. TÉC. Revisats Nombre d'expedients Fiscalització dels contractes Els contractes examinats han sigut els següents: - 194 - Universitat Miguel Hernández. Exercici de 2002 Tipus de contractes i licitació OBRES Import adjudicació Expt. Detall C.P. 1/02 Edificis de departaments P.N. 13/02 Remodelació d'equips d'energia elèctrica 5.203.528 Total SUBMINISTRS. 58.735 5.262.263 P.N. 20/02 Espectròmetre d'infrarrojos transformada de Fourier altes prests. per P.N. 38/02 Refredadores Campus de Sant Joan 125.311 P.N. 39/02 Sistema diagnòstic patològic 315.712 Total 75.127 516.150 Quadre 24 Els expedients revisats han sigut tramitats conformement al text refós de la Llei de Contractes de les Administracions Públiques (LCAP); sense perjudici d'aquells aspectes susceptibles de major atenció i millora, que comentem en els apartats següents. 4.1.1 Actuacions administratives prèvies En l'anàlisi realitzada no s'ha detectat cap incidència; tret que en els expedients examinats no consta l'informe fiscal. 4.1.2 Òrgan de contractació: competència Actua com a tal el rector, de manera que s'hi compleixen les previsions dels Estatuts de la Universitat. Això no obstant, en algunes resolucions i contractes signa un vicerector, per delegació, tot citant la resolució del rector que el faculta per a firmar, malgrat que no s'hi indica que les resolucions de delegació hagen sigut objecte de publicació -tal i com resulta preceptiu segons el que s'estableix en l'article 12.3 de la Llei de Règim Jurídic de les Administracions Públiques i del Procediment Administratiu Comú. 4.1.3 Forma de selecció del contractista Dels expedients examinats, n'hi ha un que ha sigut objecte de concurs (1/02); per part nostra, estimem que el procediment elegit ha sigut el correcte. Els criteris de selecció admeten una puntuació de fins a 110 punts, dels quals en corresponen 50 al factor del preu. Sembla que aquest expedient, en un principi, estava dividit en dos lots, els corresponents a la construcció dels dos edificis de departaments objecte del contracte; però, atenent una proposta del Vicerectorat, i amb la finalitat d'evitar diferents solucions constructives, el contracte es va tramitar per mitjà d'una licitació conjunta. Els expedients restants han sigut objecte de procediment negociat sense publicitat. - 195 - Universitat Miguel Hernández. Exercici de 2002 El contracte d'obres 13/02 usa aquest procediment basant-se en l'article 141.g) de la LCAP, que en permet l'ús per raó de la quantia. Això no obstant, en la tramitació de l'expedient també s'addueixen motius d'urgència, que es justifiquen per la necessitat d'haver de tallar l'energia elèctrica; motiu pel qual el termini d'execució és de dos dies per a executar el projecte i d'altres dos per a executar les obres. A pesar d'això, i amb independència de la brevetat dels terminis d'execució, resulta exigu el termini de tres dies que es concedeix a les empreses invitades per a presentar ofertes. Els expedients de subministrament 20/02 i 39/02, referits a l'adquisició d'un espectròmetre d'infrarojos i d'un sistema de diagnòstic, respectivament, utilitzen el procediment negociat sense publicitat, en virtut de l'article 182.b) de la LCAP, que es refereix a productes que es fabriquen exclusivament per a fins d'experimentació, estudi o desenvolupament. En els expedients consta que l'objecte del contracte respon a aquestes característiques. En el 20/02 es recapten tres ofertes; però en el 39/02 -igual com també ocorre amb el 38/02-, no es constata l'existència de tres invitacions, sinó de tres "consultes" a d'altres tantes empreses; de manera que no hi ha constatació expressa de tals empreses, si més no de les que no resulten adjudicatàries. En l'esmentat procediment 38/02, relatiu a l'adquisició de dues refredadores per al sistema de climatització, es diu que es tramita com a negociat sense publicitat en virtut de l'article 182.d) de la LCAP, que admet aquest procediment quan hi ha una imperiosa urgència que resulte d'esdeveniments imprevisibles per a l'òrgan de contractació i que no siguen imputables a aquest. De la documentació es desprén que s'ha produït una perforació en uns evaporadors, i en el quadre annex al plec de condicions administratives es cita l'existència d'aqueixa emergència. Tanmateix, en un informe de 28 de maig de 2002 del Servei de Contractació es menciona la tramitació d'emergència prevista en l'article 72 de la Llei de contractes; mentre que en un altre, datat el següent 13 d'agost, es pronuncien pel procediment negociat. El cert és que s'hi afirma que hom ha efectuat tres consultes i que el plec de condicions tècniques estableix un termini de lliurament de tres setmanes, "atesa la urgència que necessita la posada en marxa de l'edifici" (que és el de departaments del Campus); però la resolució per mitjà de la qual s'ordena la realització del subministrament és anterior en més d'un mes a aquella en què s'efectua l'adjudicació, s'aproven els plecs de condicions i es disposa la despesa. I d'altra banda, la primera resolució es quasi un mes posterior a l'informe del Servei de Contractació en què es citaven raons d'emergència. Per tant, s'hi ha seguit una tramitació d'emergència en un cas on el que esqueia era instruir un procediment negociat sense publicitat, entenent a més que hi hagué temps suficient per a tramitar-lo. Seria aconsellable d'efectuar les publicacions -a més de o en comptes del BOE- en el DOGV, facultat atribuïda per l'article 78.1 de la LCAP. Ja hem assenyalat que en determinats procediments negociats sense publicitat no consta la petició de tres ofertes, que pareix ser substituïda per l'evacuació de consultes amb possibles subministradors. En tots els expedients (fins i tot en els tramitats pel procediment negociat sense publicitat, en què no resulta preceptiva la seua existència), hi ha una mesa de contractació, que està prevista en el plec de clàusules administratives. Però en cap dels - 196 - Universitat Miguel Hernández. Exercici de 2002 procediments negociats no consta que la mesa -ni cap dels seus membres- haja entaulat cap negociació amb els licitadors i que s'han admés de pla les ofertes d'aquests. La fase d'adjudicació s'efectua amb correcció, i existeix una proposta prèvia per part de la mesa de contractació, precedida -si era el cas- dels corresponents informes tècnics. 4.1.4 Formalització dels contractes Els requisits necessaris per a contractar amb la Universitat es compleixen amb caràcter general. S'observa que en els procediments negociats la documentació exigible als licitadors s'acredita una vegada efectuada l'adjudicació. Cal advertir que en l'expedient 39/02 no es diposita la garantia provisional, quan la clàusula 5.3 del plec de condicions administratives l'exigeix, a causa de la quantia a què ascendeix el subministrament. Els contractes apareixen formalitzats en document administratiu i estan subscrits pel rector, o un delegat seu, i per un apoderat de l'adjudicatari. En tots es consigna l'expressa submissió als plecs del contracte i consta que hom ha aportat la documentació exigida i les garanties. 4.1.5 Execució dels contractes En els expedients es troben les actes de comprovació del replantejament, amb la qualificació de viabilitat. No es poden fer objeccions en aquest apartat. Quan pertoca, també s'hi troba l'acta de recepció. En la revisió dels documents comptables relatius als expedients de contractació, hem observat: a) En algunes factures de contractes de subministraments no figura la data de registre d'entrada. b) S'ha complit el termini de pagament establit en el TRLCAP; amb l'excepció del retard produït, aproximadament d'un mes, en dues certificacions d'obres per un total de 158.125 euros i en dues factures de subministrament per un total de 864.808 euros. 4.1.6 Modificació dels contractes No hi ha hagut modificacions en cap dels contractes examinats. 4.1.7 Terminació dels contractes En els expedients existeixen comprovants per mitjà dels quals es dedueix que no hi ha hagut incidències en relació a l'execució i liquidació. - 197 - Universitat Miguel Hernández. Exercici de 2002 4.2 Fiscalització dels convenis 4.2.1 Convenis revisats El total de convenis d'investigació de l'exercici de 2002 s'eleva a 218, l'import dels quals és de 3.678.711 euros; n'hem revisats set, dos dels quals sense contraprestació econòmica. Els convenis revisats sense contraprestació econòmica suposen un total de 233.073 euros, un 6,3% de l'import total. En el quadre 25 figuren, en euros, els expedients revisats. Expedient ACUSUR1.02T AYUNTAORI1.02T GENZYME1.02D ROHM&HASS1.02T UNIVCAL1.02D Detall Import Estudis bàsics sobre ecologia i conservació de la tortuga mora a la província d'Almeria 62.174 Qualitat i efectes derivats de les aigües del riu Segura en el terme municipal d'Oriola 10.362 Estudi dels mecanismes de transducció de les neurones nociceptives i les seus modificacions 117.556 Efecte de 1-MCP sobre els paràmetres de qualitat de la pruna durant l'emmagatzematge 16.411 Estructura de l'escorça auditiva primària 26.570 Total (euros) 233.073 Expedient Detall FUNDAJA10.02D Revisions oftalmològiques de primer nivell prevenció ceguesa Sense prestació econòmica FUNDAJA16.02X Acord-marc de col.laboració activitats en matèria cultural Sense prestació econòmica Quadre 25 Cal assenyalar que els convenis examinats responen, per regla general, al patró dels convenis per a la realització de treballs de caràcter tècnic, científic o artístic. No obstant això, en el cas de FUNDAJA 16.02X es tracta d'un acord-marc de col.laboració que es subscriu per a ser desenvolupat per posteriors convenis específics; raó per la qual no existeixen contraprestacions de les parts. Tampoc no té contraprestació per a la Universitat l'altre contracte amb la denominació FUNDAJA, que es tracta d'una addenda d'una altre d'anterior. - 198 - Universitat Miguel Hernández. Exercici de 2002 4.2.2 anàlisi de la revisió 4.2.2.1 Òrgan competent i procediment Conformement al que s'estableix en l'article 30.2 de la Normativa singular reguladora de la Universitat, els convenis examinats han sigut subscrits pel rector president; llevat de l'expedient UNIVCAL1.02D, en què no consta cap signatura, si no és en una addenda signada per un vicerector, sense que hi figure l'autorització prèvia del rector, tal i com exigeix el citat article 30.2. Tret del cas de GENZYME102D, en què existeix un informe de l'assessoria jurídica emés en una nota interna i sense signar, en els altres expedients no consta l'existència de cap informe jurídic; la qual cosa, malgrat no ser preceptiva, resultaria convenient. En el mateix text dels convenis analitzats, es deixa constatació de comptar amb l'aprovació de la Comissió Gestora de la Universitat i s'hi troba la documentació que acredita l'adopció dels corresponents acords de la dita Comissió. Cal destacar que en el conveni ACUSUR102T l'aprovació de la Comissió Gestora, el 24 de març de 2003, és posterior a la formalització de l’instrument contractual, que havia tingut lloc el 20 de setembre de 2002, i que en el FUNDAJA16.02X tal aprovació és de 19 de febrer de 2003 i el conveni porta data de 20 de desembre de 2002. En tots dos casos s'indica que la Comissió Gestora procedeix a ratificar l'instrument contractual que ja ha sigut concertat. També figura en els expedients, quan escau, la preceptiva conformitat del departament encarregat de l'execució dels convenis i -en alguns casos- del Vicerectorat d'Investigació. A més a més, els responsables dels treballs de caràcter científic o tècnic solen formalitzar el mateix contracte, la qual cosa els implica en l'execució. Una vegada subscrits, els convenis s'inscriuen en el registre de convenis i contractes de la Universitat. 4.2.2.2 Formalització dels convenis El contingut dels convenis s'ha d'ajustar al que es disposa en l'article 30.3 de la Normativa singular reguladora de l'activitat de la Universitat. En aquest sentit, els convenis examinats vénen a recollir els requisits exigits en l'esmentat precepte. Quant a la subscripció, i segons l'apartat 2 del mateix precepte, per part de la Universitat apareixen signats per un òrgan competent; tret del que hem assenyalat en l'expedient UNIVCAL102D. També en relació als contractistes s'observa que apareix acreditada la representació del sotasignat; llevat del cas de GENZYME102D i de ROHM&HAAS102T, en els quals no es reflecteix que compten amb poder bastant les persones que signen en nom de les empreses contractants. - 199 - Universitat Miguel Hernández. Exercici de 2002 4.2.2.3 Observança de la normativa que regula les incompatibilitats A partir de les dades que figuren en les clàusules dels convenis i del que han manifestat funcionaris de la Universitat, es desprén que s'han respectat els límits quantitatius establits en el reial decret 1.930/1984, de 10 d'octubre, segons la redacció donada pel reial decret 1.450/1989, norma que estimem que conserva la seua vigència, pel que fa a les quantitats percebudes durant 2002 per cada un dels professors que intervenen en els convenis examinats. 4.2.2.4 Control intern d'ingressos i despeses En la Normativa singular reguladora de l'activitat de la Universitat Miguel Hernández d'Elx, aprovada pel decret 137/1997, en concret en el ja citat article 30, no es contenen disposicions sobre el paper que ha de complir el responsable de la intervenció en els contractes d'investigació, i cal advertir que haurien de ser objecte de fiscalització interna, tenint en compte que són susceptibles de generar ingressos i despeses a la Universitat. Hem revisat una mostra dels convenis seleccionats i no hi hem detectat deficiències significatives en el reconeixement d'obligacions ni en la imputació dels ingressos comptabilitzats. Les despeses afectades a cada un dels convenis subscrits per la Universitat, les comptabilitzen en el capítol VI del pressupost de despeses, principalment en el concepte 683, "Inversions en investigació científica i tècnica". Així mateix, els ingressos dels convenis subscrits, els comptabilitzen en el capítol VII, transferències de capital, tret d’un 6% que els comptabilitzen en el capítol III, en concepte de despeses generals de la Universitat. 4.2.2.5 Liquidació dels convenis L'apartat 4 de l'esmentat article 30 estableix un sistema de distribució dels recursos procedents d'aquests convenis, de manera que se'n destina una part a la remuneració del professorat, una altra, al departament implicat, una altra, a l'escola o facultat, una altra, a incrementar el crèdit en els conceptes de despesa que la Universitat assigne a investigació i docència, i una altra, a sufragar els costs materials i personals que comporta la realització del treball. La correcta distribució d'aquests recursos es comprova per mitjà d'un document de l'O.T.R.I., al qual ens hem referit en l'apartat anterior; però cal assenyalar que constitueix una pràctica generalitzada el fet que aqueix repartiment figure expressat en el mateix text del conveni. Quant a l'execució de les accions objecte dels contractes, s'ha de dir que en cap dels examinats no hi ha dades que permeten saber si tals accions s'han dut a terme, ni si s'ha pagat la contraprestació, ni si hi ha hagut alguna mena d'incidència en aqueix sentit. Això no obstant, de les dates de subscripció i de la duració dels dits convenis, es desprén que en uns quants pot no haver-ne començat l'execució i que no hi haja cap - 200 - Universitat Miguel Hernández. Exercici de 2002 document ni acta de recepció. Hem de significar que l'expedient UNIVCAL és realment una esmena a un altre conveni anterior, el qual es prorroga per mitjà d'aquest darrer. 5. RECOMANACIONS A més de les recomanacions efectuades en el present informe, escau efectuar les que assenyalem a continuació. a) El pressupost ha de ser confeccionat de forma rigorosa, perquè es tracta d'un document de planificació que exigeix que les dotacions dels ingressos i de les despeses recullen les previsions de les obligacions que, com a màxim, hom preveu realitzar en l'exercici, així com dels ingressos que hom espera obtenir durant l'exercici pressupostari. La Universitat ha d'analitzar les causes de les desviacions reiterades en l'execució dels seus pressuposts i adoptar les mesures necessàries per a corregir-les. b) La Universitat ha de canviar el sistema relatiu als avançaments en els convenis d'investigació (vegeu l’apartat 3.1.4.2). - 201 -