01cinforme

CUENTA GENERAL
DE ENTIDADES LOCALES
Ejercicio de 2001
Análisis económico-financiera
CUENTA GENERAL
DE LAS ENTIDADES LOCALES
DE 2001
Cuenta General de las Entidades Locales de 2001
ÍNDICE
PÁGINA
Abreviaturas
5
1.
INTRODUCCIÓN
6
2.
CALENDARIO, METODOLOGÍA Y ALCANCE
2.1
Calendario
2.2
Metodología
2.2.1 Información facilitada por las entidades
2.2.2 Información elaborada por la Sindicatura
2.3
Alcance
2.3.1 Entidades integrantes del subsector público local
2.3.2 Ámbito territorial y población
2.3.3 Limitaciones al alcance
7
7
7
7
8
11
11
12
12
3.
NORMATIVA APLICABLE AL SECTOR LOCAL
EN EL EJERCICIO DE 2001
15
ANÁLISIS DE LA GESTIÓN ECONÓMICO-PRESUPUESTARIA
Y FINANCIERA LOCAL
16
AYUNTAMIENTOS
18
5.1
19
19
21
23
25
26
27
30
30
31
4.
5.
5.2
5.3
5.4
6.
DIPUTACIONES PROVINCIALES
36
6.1
Balances de situación y cuentas de resultados
6.1.1 Balance de situación
6.1.2 Cuenta de resultados
Liquidación del presupuesto
6.2.1 Previsiones
6.2.2 Ingresos presupuestarios
6.2.3 Gastos presupuestarios
6.2.4 Resultado presupuestario
Presupuestos cerrados
Remanente de tesorería
36
36
38
39
41
42
43
46
46
47
MANCOMUNIDADES
7.1
Balances de situación y cuentas de resultados
51
51
6.2
6.3
6.4
7.
Balances de situación y cuentas de resultados
5.1.1 Balance de situación
5.1.2 Cuenta de resultados
Liquidación del presupuesto
5.2.1 Previsiones
5.2.2 Ingresos presupuestarios
5.2.3 Gastos presupuestarios
5.2.4 Resultado presupuestario
Presupuestos cerrados
Remanente de tesorería
-2-
Cuenta General de las Entidades Locales de 2001
ÍNDICE
7.2
7.3
7.4
8.
52
52
54
54
54
54
55
55
55
57
8.1
57
57
58
59
59
59
60
60
60
61
8.3
8.4
Balances de situación y cuentas de resultados
8.1.1 Balance de situación
8.1.2 Cuenta de resultados
Liquidación del presupuesto
8.2.1 Previsiones
8.2.2 Ingresos presupuestarios
8.2.3 Gastos presupuestarios
8.2.4 Resultado presupuestario
Presupuestos cerrados
Remanente de tesorería
ENTIDADES LOCALES MENORES
63
9.1
9.2
63
63
63
64
64
64
64
65
9.3
9.4
10.
7.1.1 Balance de situación
7.1.2 Cuenta de resultados
Liquidación del presupuesto
7.2.1 Previsiones
7.2.2 Ingresos presupuestarios
7.2.3 Gastos presupuestarios
7.2.4 Resultado presupuestario
Presupuestos cerrados
Remanente de tesorería
ÁREAS METROPOLITANAS
8.2
9.
PÁGINA
Balances de situación y cuentas de resultados
Liquidación del presupuesto
9.2.1 Previsiones
9.2.2 Ingresos presupuestarios
9.2.3 Gastos presupuestarios
9.2.4 Resultado presupuestario
Presupuestos cerrados
Remanente de tesorería
CONSORCIOS
67
10.1
67
67
68
69
69
69
70
70
70
70
10.2
10.3
10.4
Balances de situación y cuentas de resultados
10.1.1 Balance de situación
10.1.2 Cuenta de resultados
Liquidación del presupuesto
10.2.1 Previsiones
10.2.2 Ingresos presupuestarios
10.2.3 Gastos presupuestarios
10.2.4 Resultado presupuestario
Presupuestos cerrados
Remanente de tesorería
-3-
Cuenta General de las Entidades Locales de 2001
ÍNDICE
11.
ORGANISMOS AUTÓNOMOS
73
11.1
73
73
74
76
76
76
77
77
77
78
11.2
11.3
11.4
12.
13.
14.
Balances de situación y cuentas de resultados
11.1.1 Balance de situación
11.1.2 Cuenta de resultados
Liquidación del presupuesto
11.2.1 Previsiones
11.2.2 Ingresos presupuestarios
11.2.3 Gastos presupuestarios
11.2.4 Resultado presupuestario
Presupuestos cerrados
Remanente de tesorería
EMPRESAS PÚBLICAS
80
12.1
12.2
12.3
Consideraciones generales
Balances de situación
Cuentas de pérdidas y ganancias
80
81
83
RATIOS E INDICADORES UTILIZADOS
88
13.1
13.2
88
93
Corporaciones locales y organismos autónomos
Empresas públicas locales
ANEXOS – INFORMACIÓN ECONÓMICO-PRESUPUESTARIA
Y FINANCIERA LOCAL. DETALLE A NIVEL AGREGADO
14.1
14.2
14.3
14.4
14.5
14.6
14.7
14.8
14.9
15.
PÁGINA
Ayuntamientos
Diputaciones provinciales
Mancomunidades
Áreas Metropolitanas
Entidades Locales Menores
Consorcios
Organismos Autónomos
Empresas Públicas
Corporaciones locales, organismos autónomos y empresas
públicas que no han remitido documentación
ANEXOS - INFORMACIÓN ECONÓMICO-PRESUPUESTARIA
Y FINANCIERA LOCAL. INFORMACIÓN DETALLADA
15.1
15.2
15.3
15.4
15.5
15.6
15.7
15.8
Ayuntamientos
Diputaciones
Mancomunidades
Áreas Metropolitanas
Entidades Locales Menores
Consorcios
Organismos Autónomos
Empresas Públicas
-4-
Cuenta General de las Entidades Locales de 2001
ABREVIATURAS UTILIZADAS
I.C. de 1952
Instrucción de Contabilidad del Reglamento de Haciendas Locales,
aprobado por Decreto de 4 de agosto de 1952
I.C.
Orden de 17 de julio de 1990 (Ministerio de Economía y Hacienda), por
la que se aprueba la Instrucción de Contabilidad para la Administración
Local
I.C.S.
Orden de 17 de julio de 1990 (Ministerio de Economía y Hacienda), por
la que se aprueba la Instrucción de Contabilidad del tratamiento especial
simplificado para entidades locales de ámbito territorial con población
inferior a 5.000 habitantes
L.R.H.L.
Ley 39/1988, de 28 de diciembre, reguladora de las Haciendas Locales
Ayto./Aytos. Ayuntamiento / Ayuntamientos
nº./núm.
Número / Números
Ptas.
Pesetas
M.P.
`
Millones de pesetas
-5-
Cuenta General de las Entidades Locales de 2001
1.
INTRODUCCIÓN
De acuerdo con las competencias que la Ley de la Generalitat Valenciana 6/1985, de 11
de mayo, atribuye a la Sindicatura de Comptes, el presente informe analiza la gestión
económico-financiera de las entidades locales de la Comunidad Valenciana en el
ejercicio 2001.
-6-
Cuenta General de las Entidades Locales de 2001
2.
CALENDARIO, METODOLOGÍA Y ALCANCE
2.1
Calendario
La información económico-financiera se ha obtenido de la petición de cuentas que
anualmente realiza esta Institución a las entidades locales de la Comunidad Valenciana.
Las cuentas del ejercicio 2001 y otra documentación complementaria se solicitaron por
primera vez a las entidades locales el 15 de noviembre de 2002, de acuerdo con los
plazos establecidos en la L.R.H.L.
El 1 de marzo de 2003 fue reiterada la petición a aquellas entidades que no habían
remitido la documentación solicitada.
Por último, para la elaboración de este trabajo se ha tomado en cuenta la información
recibida hasta el 30 de abril de 2003.
2.2
Metodología
En el análisis de las cuentas se comprobó la coherencia interna de los estados
financieros individuales.
La información económico-financiera recibida ha sido depurada, en la medida de lo
posible, y su procesamiento informático ha permitido el cálculo de índices significativos
sobre la gestión realizada, así como la agregación de los estados clasificados por tipo de
entidad local.
La evolución interanual de la información agregada también ha sido objeto de análisis,
para conocer los principales elementos que conforman la gestión económicopresupuestaria y financiera desarrollada por los agentes locales de la Comunidad
Valenciana en el ejercicio 2001.
2.2.1 Información facilitada por las entidades
La información sobre la actividad económico-financiera del subsector local valenciano
en el ejercicio 2001 mostrada en el presente trabajo se ha obtenido de las cuentas y
estados financieros siguientes:
Para las corporaciones locales y organismos autónomos dependientes de las mismas:
-
Liquidación del presupuesto corriente.
-
Liquidación de ejercicios cerrados.
-
Estado de resultado presupuestario.
-
Estado de tesorería.
-7-
Cuenta General de las Entidades Locales de 2001
-
Estado de remanente de tesorería.
-
Balance de situación.
-
Cuenta de resultados corrientes del ejercicio.
-
Cuenta de resultados del ejercicio.
Para las empresas públicas dependientes de entes locales:
-
Balance de situación.
-
Cuenta de pérdidas y ganancias.
2.2.2 Información elaborada por la Sindicatura
A partir de la información básica facilitada por las entidades se han elaborado los
cuadros individuales, que contienen la información presupuestaria y financiera de cada
entidad que a continuación se detallará. A su vez, los cuadros que muestran el agregado
de dicha información se han obtenido agrupando las entidades de acuerdo con su
naturaleza.
Esta información se ha estructurado de manera diferente para las corporaciones locales y
organismos autónomos de ellas dependientes, que están sujetos a contabilidad pública y
para las empresas públicas, que están sujetas al Plan General de Contabilidad.
Una vez procesada, la información de cada entidad se muestra de la forma que se indica
en los apartados siguientes.
2.2.2.1 Corporaciones locales y organismos autónomos dependientes de las mismas
a)
Información general
En los Anexos que se adjuntan al presente Informe se recoge la información de cada
entidad local en dos cuadros: el primero muestra la información obtenida a partir de la
contabilidad presupuestaria (liquidación del presupuesto corriente, de ejercicios
cerrados, estado de resultado presupuestario, de tesorería y de remanente de tesorería), y
el segundo, la información de la contabilidad financiero-patrimonial (balance de
situación y cuentas de resultados). Los cuadros correspondientes a los estados agregados
siguen el mismo esquema.
La cabecera refleja la información relativa al ejercicio económico, el tipo y la
denominación de la entidad local y, en los municipios, el código de identificación
(según el nomenclátor del Instituto Nacional de Estadística) y el número de habitantes.
En los organismos autónomos se indica la entidad local de que dependen.
-8-
Cuenta General de las Entidades Locales de 2001
El número de habitantes corresponde a la población de derecho, según la actualización
del padrón municipal referida a la fecha del 11 de noviembre de 2001 (datos
provisionales).
Se ha tomado en cuenta la población de aquellos entes que han remitido la información,
tanto completa como incompleta, en este último caso en la medida en que ha podido ser
subsanada.
El primer cuadro de información presupuestaria, muestra la liquidación de los ingresos y
de los gastos de cada entidad, de acuerdo con los modelos de las instrucciones de
contabilidad (I.C. e I.C.S.).
El estado de ingresos por capítulos presupuestarios muestra la previsión inicial, las
modificaciones realizadas, la previsión definitiva, los derechos reconocidos netos, la
recaudación neta, las bajas por insolvencias y otras, y los derechos reconocidos
pendientes de cobro.
Fundamentalmente, se recoge la estructura de la liquidación del presupuesto de ingresos
y las columnas que se han considerado más significativas de los modelos E360, E380 y
E390 de la I.C., o de sus correspondientes ES24, ES25, ES26 y ES27 de la I.C.S.
El estado de gastos por capítulos presupuestarios muestra la previsión inicial, las
modificaciones de crédito realizadas, la previsión definitiva, las obligaciones
reconocidas netas, los pagos líquidos realizados y las obligaciones reconocidas
pendientes de pago.
Los citados estados de ingresos y gastos incluyen, para cada capítulo, los siguientes
indicadores:
-
Índice de modificación, o porcentaje que representan las modificaciones sobre
las previsiones iniciales. (a).
-
Estructura de la liquidación, o porcentaje de los derechos u obligaciones
reconocidos netos de cada capítulo sobre el total reconocido. (b).
-
Grado de ejecución del presupuesto, o porcentaje de los derechos y obligaciones
reconocidos netos sobre las previsiones definitivas, excepto para el capítulo 8 de
ingresos, en el que se realiza sobre las previsiones iniciales, con el objeto de
tener en cuenta el efecto de la incorporación del remanente de tesorería del
ejercicio anterior como una modificación de la previsión inicial, según se
comenta posteriormente. (c).
-
Grado de realización, o porcentaje de la recaudación y de los pagos líquidos,
respectivamente, sobre los derechos y obligaciones reconocidos netos. (d).
El estado de situación económica del presupuesto corriente se obtiene por diferencia
entre los estados de ingresos y gastos, y muestra las previsiones iniciales, las
-9-
Cuenta General de las Entidades Locales de 2001
modificaciones de crédito realizadas, las previsiones definitivas, la situación económica
final, el movimiento de fondos presupuestarios y el saldo de los derechos y obligaciones
pendientes de cobro y de pago.
El segundo cuadro de información financiero-patrimonial muestra el balance de
situación, la cuenta de resultados del ejercicio e información específica respecto al
endeudamiento.
b)
Indicadores
El pie de los cuadros anteriores proporciona información relativa a los indicadores y
ratios utilizados para el análisis de la gestión económico-presupuestaria de las entidades
locales. Estos indicadores son, con carácter general, los adoptados en las reuniones de
coordinación de los Órganos de Control Externo del Estado español.
Los valores estándares de los indicadores se han establecido aplicando criterios legales
en el caso del índice de endeudamiento, y criterios de gestión económico-presupuestaria
y financiera, en el resto. Los indicadores de cada entidad local que no se comparan con
un valor estándar en el propio cuadro individual, pueden compararse con los valores
estadísticos medios que aparecen en los estados agregados correspondientes.
La descripción, el significado y la forma de obtención de los "ratios e indicadores"
utilizados, figuran en el apartado 13 posterior, "Ratios e indicadores utilizados".
c)
Gráficos
Con el fin de mostrar los resultados de la gestión económico-presupuestaria en el ámbito
autonómico, el Informe incluye una serie de gráficos, que muestran la evolución de los
principales indicadores de gestión referidos a los ejercicios desde 1996 a 2001.
d)
Información incompleta
También hay que referirse a las entidades locales que han remitido la información de
forma parcial, bien por haber omitido algún estado, o por haber empleado en su
elaboración programas informáticos no adaptados en su integridad a las nuevas
instrucciones de contabilidad.
Además, existen corporaciones que han remitido la información contable con errores en
las cifras o discrepancias entre los diversos estados: estados de resultado presupuestario
que consignan importes de derechos y obligaciones reconocidos que no coinciden con
los que se desprenden de la liquidación, errores en el cálculo de los derechos
reconocidos netos o pendientes de cobro, balances de situación que reflejan saldos
negativos por el concepto de préstamos, etc. Estas discrepancias han sido parcialmente
subsanadas, tras nuevos requerimientos.
En ambos casos, se ha incluido la información en los términos en los que, finalmente, ha
sido recibida.
- 10 -
Cuenta General de las Entidades Locales de 2001
2.2.2.2 Empresas públicas
La información económico-financiera se estructura de acuerdo con el Plan General de
Contabilidad, aprobado por Real Decreto 1.643/1990, de 20 de diciembre. El balance de
situación y la cuenta de pérdidas y ganancias a 31 de diciembre de 2001 se expresan en
miles de pesetas, y se incluyen una serie de "ratios e indicadores" que muestran la
situación económica, financiera y patrimonial a la fecha indicada.
Dicha información se presenta en cuadros individuales para cada empresa pública y un
cuadro agregado que engloba los balances de situación y cuentas de pérdidas y
ganancias a 31 de diciembre de 2001.
La cabecera ofrece información relativa al ejercicio económico, tipo de entidad,
denominación y corporación local de la que depende. El pie de los cuadros recoge los
valores de los ratios e indicadores de la situación económica, financiera y patrimonial de
las empresas públicas.
El significado y la descripción de los "ratios e indicadores", se muestra en el apartado
13.2 posterior, "Ratios e indicadores utilizados" de empresas públicas locales.
2.3
Alcance
2.3.1 Entidades integrantes del subsector público local
El subsector público local de la Comunidad Valenciana, en el ejercicio 2001 está
integrado por 822 entidades locales, cuya evolución y estructura se muestran a
continuación:
ENTIDADES LOCALES
1997
1998
Ayuntamientos
540
541
541
541
541
3
3
3
3
3
51
53
55
56
56
Áreas Metropolitanas
1
1
1
1
1
Entidades Locales Menores
4
4
7
8
8
25
22
21
30
28
136
139
131
131
132
52
46
48
55
53
812
809
807
825
822
Diputaciones Provinciales
Mancomunidades
Consorcios
Organismos Autónomos
Empresas Públicas
TOTAL ENTIDADES LOCALES
- 11 -
1999
2000
2001
Cuenta General de las Entidades Locales de 2001
2.3.2 Ámbito territorial y población
La información económico-financiera de las entidades locales se ha realizado
distinguiendo los ámbitos autonómico, provincial y local. Asimismo, para los
ayuntamientos de la Comunidad Valenciana, se han establecido las siguientes categorías
en función de los siguientes estratos de población:
ESTRATOS DE POBLACIÓN
A.- Menor de 5.000 habitantes
AYUNTAMIENTOS
POBLACIÓN
%POBLACIÓN
401
465.447
11 %
B.- De 5.000 a 20.000 habitantes
98
1.027.832
25 %
C.- Más de 20.000 habitantes
42
2.669.497
64 %
541
4.162.776
100 %
TOTAL
La concentración de la población de la Comunidad Valenciana, según los estratos
definidos, se refleja en el gráfico núm. 1 siguiente:
Concentración de la población
de la Comunidad Valenciana por estratos
401 Ayuntamientos
menores de 5.000
habitantes
11%
98 Aytos. de 5.000 a
20.000 habitantes
25%
42 Ayuntamientos
mayores de 20.000
habitantes
64%
Gráfico núm. 1
2.3.3 Limitaciones al alcance
La falta de respuesta de 158 entidades a las reiteradas solicitudes de la documentación
del ejercicio 2001, ha supuesto una limitación al alcance del trabajo. El desglose por
tipo de entidad y su comparación con el de las entidades que no presentaron las cuentas
en los ejercicios anteriores se refleja a continuación:
- 12 -
Cuenta General de las Entidades Locales de 2001
TIPO DE ENTIDAD
LOCAL
CUENTAS
CUENTAS
CUENTAS
CUENTAS
CUENTAS
DE 1997
DE 1998
DE 1999
DE 2000
DE 2001
Ayuntamientos
98
100
109
137
105
Mancomunidades
15
21
22
20
22
Entidades Locales Menores
-
-
2
3
1
Consorcios
2
3
3
9
7
18
25
20
17
16
6
8
6
9
7
139
157
162
195
158
Organismos Autónomos
Empresas Públicas
TOTAL
El número de entidades que no presentaron las cuentas del ejercicio 2001 representa una
reducción del 19% respecto al del ejercicio 2000.
En este sentido debemos recordar que el artículo 141 de la Ley General Presupuestaria
establece que no rendir las cuentas reglamentarias exigidas o presentarlas con graves
defectos constituye una infracción tipificada que dará lugar, en su caso, a las
responsabilidades establecidas en el artículo 140.
Hay que señalar que los 105 ayuntamientos que no rindieron las cuentas representan un
9% de la población total de la Comunidad Valenciana y que la mayoría de ellos (83)
tienen una población inferior a 5.000 habitantes. En el ejercicio 2000 fueron 137 los
municipios que no presentaron las cuentas, cuya población representaba un 10% del
total de la Comunidad Valenciana.
ESTRATOS DE POBLACIÓN
AYUNTAMIENTOS
POBLACIÓN
%POBLACIÓN
A.- Menor de 5.000 habitantes
83
82.270
22 %
B.- De 5.000 a 20.000 habitantes
18
165.680
43 %
4
133.721
35 %
105
381.671
100 %
C.- Más de 20.000 habitantes
TOTAL
En los agregados de ayuntamientos y diputaciones provinciales se contemplan
indicadores relacionados con el número de habitantes; entre otros, presión fiscal,
inversión por habitante o gasto público por habitante.
- 13 -
Cuenta General de las Entidades Locales de 2001
Como no se dispone de información sobre un conjunto de ayuntamientos que
representan el 9% de la población total, los respectivos agregados únicamente
consideran la población de los que han presentado información.
En el anexo 14.9 se incluye una relación de las entidades que no han atendido la
solicitud de información.
En los agregados de las diputaciones provinciales la población coincide con el censo
provincial.
- 14 -
Cuenta General de las Entidades Locales de 2001
3.
NORMATIVA APLICABLE AL SECTOR LOCAL EN EL EJERCICIO
2001
El régimen jurídico aplicable a la Hacienda de las Entidades Locales durante el año
2001 estaba contenido fundamentalmente en los artículos 105 a 116 de la Ley 7/1985,
de 2 de abril, reguladora de las Bases de Régimen Local, y en la Ley 39/1988, de 28 de
diciembre, reguladora de las Haciendas Locales. En este último texto legal se recoge,
tanto la normativa reguladora de los ingresos de las Entidades Locales, como la que
disciplina sus presupuestos y el procedimiento administrativo del gasto público.
El capítulo primero del título sexto de la Ley reguladora de las Haciendas Locales,
dedicado a los presupuestos de las entidades locales, ha sido desarrollado por lo
dispuesto en el Real Decreto 500/1990, de 20 de abril.
El Ministerio de Economía y Hacienda, en sendas Órdenes de 17 de julio de 1990,
aprobó asimismo la Instrucción de Contabilidad para la Administración Local y la
Instrucción de Contabilidad del tratamiento especial simplificado para entidades locales
de ámbito territorial con población inferior a 5.000 habitantes.
En materia de financiación de las Corporaciones Locales, los artículos 62 y 63 de la Ley
13/2000, de 28 de diciembre, de Presupuestos Generales del Estado para el año 2001, y
los artículos 22 y 23 de la Ley 14/2000, de 29 de diciembre, de medidas fiscales,
administrativas y del orden social actualizan y modifican algunos aspectos relativos a
los tributos locales, entre los ingresos previstos en la Ley reguladora de las Haciendas
Locales.
Asimismo, los artículos 67 a 78 de la citada Ley de Presupuestos Generales del Estado
para el año 2001, regulan el régimen de ciertas subvenciones y compensaciones a las
entidades locales, y el de participación de los municipios y provincias en los tributos del
Estado para este ejercicio, en aplicación de lo previsto en la propia Ley reguladora de las
Haciendas Locales.
A su vez los artículos 37, 39, 42 y 47 de la Ley 14/2000, de 29 de diciembre, de medidas
fiscales, administrativas y del orden social modifican la citada Ley reguladora de las
Haciendas Locales en materia de provisión de puestos de trabajo, incompatibilidades,
dedicación y retribuciones de los miembros de las Corporaciones Locales y control del
endeudamiento local.
- 15 -
Cuenta General de las Entidades Locales de 2001
4.
ANÁLISIS DE LA GESTIÓN ECONÓMICO-PRESUPUESTARIA Y
FINANCIERA LOCAL
En este apartado se analizan los resultados alcanzados por el subsector público local de
la Comunidad Valenciana en el ejercicio 2001.
Los comentarios sobre la situación del subsector público local se han estructurado en
función de la naturaleza y significación de las entidades que lo forman y se han
realizado sobre las magnitudes de los diferentes estados agregados del conjunto de las
entidades locales de la Comunidad Valenciana, y mediante el análisis de los "ratios e
indicadores" de la gestión realizada por las distintas entidades en el citado ejercicio.
En el cuadro núm. 1 se muestran las cifras representativas de la gestión llevada a cabo
por las distintas entidades integrantes del subsector local valenciano en los ejercicios de
2000 y 2001.
Los resultados del ejercicio corriente del subsector local valenciano, diferencia entre los
derechos y obligaciones reconocidos, pasaron de 19.497 millones de pesetas de 2000 (en
lo sucesivo M.P.) a los 26.487 M.P. en 2001, lo que representa un incremento del 36%.
En cuanto a los ayuntamientos en su conjunto, experimentan una disminución del 32%,
pasando de 26.808 M.P. en 2000 a 18.146 M.P. en 2001.
Los resultados de las diputaciones provinciales fueron negativos en 2000, por importe
de -106 M.P., y en 2001 positivos, por importe de 1.006 M.P.
Con relación al ejercicio 2000 el resto de entidades experimentan una mejora en los
resultados, destacando las empresas públicas que pasan de unos resultados negativos de
-5.911 M.P. a otros positivos de 5.564 M.P.
- 16 -
VARIACIÓN 2000-2001 DE LOS DERECHOS Y OBLIGACIONES RECONOCIDOS POR LAS ENTIDADES
INTEGRANTES DEL SUBSECTOR LOCAL DE LA COMUNIDAD VALENCIANA
(En millones de pesetas)
2000
Obligac.
reconoc.
Rdos.
Derechos
reconoc.
2001
Obligac.
reconoc.
Rdos.
Ayuntamientos >20.000 habitantes 313.062
Ayuntamientos >5.000 < 20.000 hab. 87.313
Ayuntamientos < 5.000 habitantes
45.181
Total ayuntamientos (*)
445.556
Diputaciones provinciales
105.299
Mancomunidades
4.331
Área metropolitana
3.307
Entidades locales menores
74
Consorcios
11.885
Organismos autónomos
20.821
Empresas públicas (**)
19.109
296.610
79.306
42.832
418.748
105.405
4.895
3.939
44
13.067
19.767
25.020
16.452
8.007
2.349
26.808
(106)
(564)
(632)
30
(1.182)
1.054
(5.911)
320.065
113.178
53.888
487.131
108.102
3.438
2.617
114
13.802
23.807
27.852
311.051
107.170
50.764
468.985
107.096
3.265
2.958
72
12.943
22.769
22.288
9.014
6.008
3.124
18.146
1.006
173
(341)
42
859
1.038
5.564
Total subsector local
590.885
19.497
666.863
640.376
26.487
ENTIDADES LOCALES
Derechos
reconoc.
610.382
% Variación
Derechos Obligac.
reconoc. reconoc.
2%
30%
19%
9%
3%
-21%
-21%
54%
16%
14%
46%
5%
35%
19%
12%
2%
-33%
-25%
64%
-1%
15%
-11%
9%
8%
(*) En Ayuntamientos no constan los datos de aquellos que han aplicado la Instrucción de Contabilidad de 1952
(**) En empresas públicas se han considerado los totales de ingresos y gastos de la cuenta de pérdidas y ganancias
Cuadro núm. 1
Cuenta General de las Entidades Locales de 2001
5.
AYUNTAMIENTOS
Las características de la documentación recibida, clasificada por provincias y número de
ayuntamientos a que corresponde, se muestra en el cuadro siguiente:
DOCUMENTACIÓN
DE 2001
PROVINCIA DE
ALICANTE
PROVINCIA DE
CASTELLÓN
PROVINCIA DE
VALENCIA
TOTAL COM.
VALENCIANA
Completa
85
91
162
338
Incompleta
30
24
42
96
I.C. de 1952
1
1
0
2
No recibida
25
19
61
105
141
135
265
541
TOTAL
El número de ayuntamientos que no remitieron la información solicitada fue de 105, lo
que representa un 19% sobre el total.
En el apartado de documentación "completa" se agrupan los ayuntamientos que
remitieron todos los estados que se incluyen en el anexo 14.1 posterior.
Los que figuran en el apartado de documentación "incompleta" no han enviado alguno
de los estados de presupuesto corriente o de presupuestos cerrados, o presentan
información contradictoria entre algunos de los estados remitidos. No obstante, las
cifras de la información disponible se han incorporado en los agregados.
Los ayuntamientos que aparecen como documentación "no recibida" son aquellos que, o
bien no respondieron a las solicitudes de información de esta Sindicatura, o bien que la
remitieron con posterioridad al 30 de abril de 2003, fecha del cierre de la edición y
tratamiento informático de los datos recibidos. Estos se relacionan en el anexo 14.9.
En el cuadro siguiente se resume el estado de la documentación recibida con el número
de habitantes de los ayuntamientos, distribuidos por provincias:
DOCUMENTACIÓN
DE 2001
PROVINCIA DE
ALICANTE
PROVINCIA DE
CASTELLÓN
Completa
900.754
370.132
1.772.322
3.043.208
Incompleta
437.740
71.802
221.698
731.240
I.C. de 1952
5.129
1.528
0
6.657
No recibida
118.302
41.104
222.265
381.671
1.461.925
484.566
2.216.285
4.162.776
TOTAL
- 18 -
PROVINCIA DE
VALENCIA
TOTAL COM.
VALENCIANA
Cuenta General de las Entidades Locales de 2001
Los porcentajes que representa la clasificación por habitantes y provincias expresada en
el cuadro anterior se muestran a continuación:
DOCUMENTACIÓN
DE 2001
PROVINCIA DE
ALICANTE
PROVINCIA DE
CASTELLÓN
PROVINCIA DE
VALENCIA
TOTAL COM.
VALENCIANA
Completa
62 %
77 %
80 %
73 %
Incompleta
30 %
15 %
10 %
18 %
I.C. de 1952
0%
0%
0%
0%
No recibida
8%
8%
10 %
9%
100 %
100 %
100 %
100 %
TOTAL
5.1
Balances de situación y cuentas de resultados
La situación económico-patrimonial que se deduce de los balances de situación y
cuentas de resultados, a 31 de diciembre de 2001 de los ayuntamientos de la Comunidad
Valenciana se muestra en el cuadro núm. 2; el anexo 14.1 contiene los agregados
autonómicos de dichos estados financieros, clasificados por estratos de población y por
provincias y el anexo 15.1 el detalle individual de cada entidad local. El agregado
autonómico del balance de situación y la cuenta de resultados del ejercicio 2001 está
formado por un conjunto de ayuntamientos que representan una población de 3.774.448
habitantes (un 91% de la población total de la Comunidad Valenciana, que era de
4.162.776 habitantes).
5.1.1 Balances de situación
En primer lugar, la estructura del activo y del pasivo del balance de situación del
agregado de ayuntamientos del anexo 14.1 se representa en los gráficos núm. 2 y 3
siguientes:
- 19 -
Cuenta General de las Entidades Locales de 2001
Estructura del activo
del agregado de ayuntamientos
Inv. infraestr.
36%
Deudores
13%
Ctas. Financ.
6%
Otros
1%
Inmov. material
44%
Gráfico núm. 2
Estructura del pasivo
del agregado de ayuntamientos
Subv. capital
13%
Deudas L.P.
20%
Deudas C.P.
9%
Resultados
6%
Patrim. reservas
51%
Otros
1%
Gráfico núm. 3
En segundo lugar, de los indicadores establecidos sobre el balance de situación, se
concluye que:
- 20 -
Cuenta General de las Entidades Locales de 2001
a)
El endeudamiento explícito por habitante, formado por el importe de los
empréstitos y préstamos que figuran en el pasivo de los balances de situación,
dividido por el número de habitantes, asciende a 64.960 pesetas a 31 de
diciembre de 2001, lo que supone un aumento del 5% sobre el que resultaba a 31
de diciembre de 2000, de 61.731 pesetas.
b)
Respecto a la liquidez, el activo realizable supone un 188% del pasivo
circulante; en el ejercicio 2000 se alcanzó el 184%.
c)
Del análisis conjunto del saldo neto de deudores y las cuentas de ingresos resulta
un plazo medio de cobro de 114 días, que, si bien es inferior al del ejercicio 2000
(124 días), sigue siendo lo suficientemente amplio como para evidenciar
deficiencias respecto a la gestión recaudatoria.
d)
El plazo medio de pago, que se obtiene comparando las deudas a corto plazo del
pasivo del balance de situación con las cuentas de gastos, se cifra en 127 días. Si
se tiene en cuenta que los gastos de personal son un 42% de los gastos totales
considerados, cuyos pagos se presume que se realizan con puntualidad mensual,
este plazo puede resultar excesivo en relación con los saldos acreedores. Cabe
indicar que en el ejercicio 2000 este plazo ascendía a 150 días.
e)
En cuanto a la disponibilidad, las cuentas financieras suponían a fin de ejercicio
un 63% de las deudas a corto plazo, nivel similar al 65% del ejercicio 2000, que
puede ser indicativo de tensiones en la tesorería de los ayuntamientos.
5.1.2
Cuenta de resultados
En cuanto al análisis de la cuenta de resultados, los resultados corrientes alcanzaron
56.719,9 M.P., los resultados extraordinarios 27.697,0 M.P., los resultados de la cartera
de valores 6,9 M.P., y los resultados por modificación de derechos y obligaciones de
ejercicios cerrados fueron negativos por importe de -16.251,7 M.P. Estas cifras
equivalen a unos resultados netos totales de 68.172,1 M.P., que a su vez representan el
11% del patrimonio y reservas (638.551,7 M.P.).
La representación de la distribución de los gastos e ingresos de la cuenta de resultados
corrientes se refleja en los gráficos núm. 4 y 5 siguientes:
- 21 -
Cuenta General de las Entidades Locales de 2001
Composición de los gastos de la cuenta de resultados
corrientes del agregado de ayuntamientos
Trabajos, sumin. y
serv. exteriores
39%
Gastos financieros
4%
Transfs. corrientes
12%
Otros gastos
3%
Gastos de personal
42%
Gráfico núm. 4
Composición de los ingresos de la cuenta de resultados
corrientes del agregado de ayuntamientos
Imptos. corrientes s/
renta y patrim.
7%
Transfs. corrientes
30%
Imptos. s/ capital
5%
Tributos s/
producción
36%
Renta propiedad y
empresa
6%
Gráfico núm. 5
- 22 -
Ventas
11%
Otros
5%
Cuenta General de las Entidades Locales de 2001
Como en ejercicios anteriores, la principal fuente de ingresos del ejercicio 2001 han sido
los tributos ligados a la producción (IBI, construcciones, etc.) y las transferencias
corrientes, mientras que los gastos de personal y los relativos a trabajos, suministros y
servicios exteriores han formado la principal corriente de gastos.
Del análisis de los indicadores relativos a la cuenta de resultados, se desprende que tanto
el de cobertura corriente, que relaciona los ingresos y los gastos de la cuenta de
resultados corrientes del ejercicio, como el de cobertura total, que compara los ingresos
y los gastos totales de la cuenta de resultados del ejercicio, presentan índices por encima
del 100%, en concreto del 117% y 119%, respectivamente. Ello indica que el conjunto
de ayuntamientos considerados ha generado unos ingresos superiores a los gastos, de lo
que se deriva un resultado patrimonial positivo.
5.2
Liquidación del presupuesto
Las liquidaciones de los presupuestos de los ayuntamientos de la Comunidad
Valenciana a 31 de diciembre de 2001, se reflejan en el cuadro núm. 3, así como en el
anexo 14.1:
a)
Evolución de derechos y obligaciones
El cuadro núm. 3 refleja la evolución de los derechos y obligaciones reconocidos por los
ayuntamientos de la Comunidad Valenciana en los ejercicios comprendidos entre 1996 y
2001, especificando los resultados obtenidos por las operaciones corrientes, de capital y
financieras, los resultados del ejercicio corriente, los resultados procedentes de
ejercicios cerrados y los resultados totales acumulados a 31 de diciembre de cada uno de
los ejercicios señalados.
Los gráficos núm. 6 y 7 muestran la evolución de las liquidaciones agregadas de los
ayuntamientos de la Comunidad Valenciana entre 1996 y 2001, y se derivan del cuadro
núm. 3.
En el periodo analizado el margen de ahorro por operaciones corrientes, diferencia entre
la suma de derechos reconocidos en los capítulos 1 a 5 y la suma de obligaciones
reconocidas en los capítulos 1 a 4, ha sido suficiente para financiar el déficit de las
operaciones de capital.
Del cuadro núm. 3 se desprende igualmente, que en todo el periodo analizado los
derechos reconocidos de ejercicios cerrados superan a las obligaciones reconocidas.
Los ingresos y gastos de ejercicios cerrados siguen representando un volumen
económico muy importante, por lo que el resultado acumulado dependerá de que estos
derechos sean efectivamente cobrables.
- 23 -
Cuenta General de las Entidades Locales de 2001
Evolución 1996-2001 de los derechos reconocidos del agregado
de los ayuntamientos de la Comunidad Valenciana
(En millones de pesetas)
500.000
450.000
400.000
350.000
300.000
Financieros
250.000
De capital
200.000
Corrientes
150.000
100.000
50.000
0
1996
1997
1998
1999
2000
2001
Gráfico núm. 6
Evolución 1996-2001 de las obligaciones reconocidas del agregado
de los ayuntamientos de la Comunidad Valenciana
(En millones de pesetas)
500.000
450.000
400.000
350.000
300.000
Financieras
250.000
De capital
200.000
Corrientes
150.000
100.000
50.000
0
1996
1997
1998
1999
Gráfico núm. 7
- 24 -
2000
2001
Cuenta General de las Entidades Locales de 2001
b)
Análisis del agregado autonómico
A partir del agregado de ayuntamientos del anexo 14.1 y en los apartados siguientes se
realiza el análisis de la liquidación.
5.2.1 Previsiones
Los presupuestos iniciales del ejercicio 2001 del estado de ingresos ascendieron a
479.877,5 M.P., lo que implica un aumento del 14% respecto de las previsiones iniciales
del ejercicio anterior (419.340,7 M.P.). A su vez, las previsiones iniciales del estado de
gastos se elevaron a 478.869,7 M.P., lo que supone un incremento similar sobre las del
ejercicio 2000, que eran de 418.284,7 M.P.
El índice de modificaciones presupuestarias, que relaciona las variaciones
presupuestarias netas realizadas en los capítulos de ingresos y de gastos con las
previsiones iniciales durante 2001, alcanzó un 38% y un 37%, respectivamente, nivel
algo inferior al de 2000, que fue de un 41% en el estado de ingresos y de un 40% en el
de gastos.
Las modificaciones presupuestarias del capítulo 8 de ingresos, a través del cual se
incorpora el remanente de tesorería del ejercicio anterior, alcanzaron 74.239,3 M.P., un
40% del total de modificaciones de ingresos. En el ejercicio 2000 este porcentaje fue del
37%.
Las previsiones definitivas del estado de ingresos se elevaron a 664.137,8 M.P., lo que
supone un aumento del 12% respecto a las del ejercicio anterior (de 590.690,6 M.P.).
Las previsiones definitivas del estado de gastos del agregado autonómico se elevaron en
el ejercicio 2001 a 656.992,7 M.P., con un incremento del mismo nivel respecto a las
del ejercicio 2000 (de 585.265,1 M.P.)
El índice de gasto público por habitante, definido como la relación entre el presupuesto
definitivo de gastos y el número de habitantes alcanza los 174.063 pesetas para el
agregado autonómico y presenta valores relativamente homogéneos en las tres
provincias, siendo de 187.564 pesetas en Alicante, 192.116 pesetas en Castellón y de
161.000 pesetas en Valencia.
Por estratos de población, el gasto público por habitante, fue de 197.728 ptas. en los
ayuntamientos de menos de 5.000 habitantes, de 183.555 ptas. en los ayuntamientos
comprendidos entre 5.000 y 20.000 habitantes y de 167.293 ptas. en los ayuntamientos
de más de 20.000 habitantes.
- 25 -
Cuenta General de las Entidades Locales de 2001
5.2.2 Ingresos presupuestarios
Del anexo 14.1 se desprende que los derechos reconocidos por operaciones realizadas
en el ejercicio 2001 por el conjunto de ayuntamientos de la Comunidad Valenciana se
elevan a 487.130,5 M.P.
En términos absolutos, destacan los capítulos 1, "Impuestos directos", y 4,
"Transferencias corrientes", que con unos derechos reconocidos por importe de
160.521,7 M.P. y 119.999,4 M.P., respectivamente, representan el 33% y 25% del total
de derechos reconocidos.
En los capítulos de carácter tributario (capítulos 1, 2 y 3) los derechos reconocidos se
elevaron en 2001 a 259.814,0 M.P
Debido al aumento del 10% de los derechos reconocidos en los capítulos de carácter
tributario, la presión fiscal por habitante se ha incrementado en un 8%, pasando de
63.514 pesetas en 2000 a 68.835 pesetas en 2001, ello en relación a la población
considerada a efectos de obtención de los agregados (3.705.441 habitantes en el
ejercicio 2000 y 3.774.448 habitantes en el ejercicio 2001).
En el gráfico núm. 8 siguiente se resume la evolución de la presión fiscal en los seis
últimos ejercicios.
Evolución 1996-2001 de la presión fiscal por habitante
del agregado de ayuntamientos de la Comunidad Valenciana
(En pesetas/habitante)
70.000
60.000
50.000
40.000
30.000
47.879
51.567
56.274
60.043
63.514
1999
2000
68.835
20.000
10.000
0
1996
1997
1998
Gráfico núm. 8
- 26 -
2001
Cuenta General de las Entidades Locales de 2001
Como se aprecia en el anexo 14.1, el grado de ejecución de los derechos durante 2001
fue de un 73%, similar al 75% obtenido en 2000. Es particularmente reducido el grado
de ejecución registrado en el capítulo 7, cuyos derechos reconocidos alcanzan sólo un
51% de las previsiones definitivas.
La recaudación de los derechos reconocidos se elevó a 402.095,5 M.P., lo que
representa un grado de realización del 83%, igual al alcanzado en el ejercicio anterior.
Como en ejercicios anteriores, cabe destacar el bajo grado de realización del capítulo de
transferencias de capital, cuya recaudación alcanzó sólo un 38% de los derechos
reconocidos.
El importe de los derechos pendientes de cobro se obtiene por la diferencia entre los
derechos reconocidos netos agregados y la recaudación neta agregada más las bajas por
insolvencias y otros. En consecuencia, y dado que las bajas por insolvencias ascendieron
a 390,3 M.P., los derechos pendientes de cobro ascendían a 84.644,7 M.P. a 31 de
diciembre de 2001, cifra que representa un 17% de los derechos reconocidos en el
ejercicio, nivel igual al del ejercicio anterior.
5.2.3 Gastos presupuestarios
Las obligaciones reconocidas en el estado de gastos por operaciones del ejercicio 2001
ascendieron a 468.985,5 M.P.
El anexo 14.1 muestra que los capítulos con mayor importancia son el 1, 2 y 6,
"Remuneraciones de personal", "Compra de bienes corrientes y de servicios" e
"Inversiones reales", respectivamente, que representan un 30%, un 28% y un 21% del
total de obligaciones reconocidas.
El grado de ejecución presupuestaria fue del 71% en 2001, similar al conseguido en
2000. Asimismo es significativo el bajo grado de ejecución registrado en el capítulo 6,
"Inversiones reales", pues sobre un presupuesto definitivo de 255.427,9 M.P.,
únicamente se reconocieron obligaciones por 97.791,3 M.P., es decir, un 38%.
Del total de obligaciones reconocidas durante el ejercicio 2001, (468.985,5 M.P.), se
han pagado 408.918,9 M.P., lo que representa un porcentaje de pago del 87%, similar al
registrado en el ejercicio 2000. Las obligaciones pendientes de pago a 31 de diciembre
de 2001 eran de 60.066,5 M.P.
Para el colectivo de ayuntamientos considerados en el ejercicio 2001 el gasto por
habitante, definido como las obligaciones reconocidas netas dividido por el número de
habitantes, alcanzó la cifra de 124.253 pesetas, lo que representa un aumento del 10%
sobre el de 2000, que fue de 113.009 ptas.
- 27 -
Cuenta General de las Entidades Locales de 2001
La evolución del gasto público por habitante en los seis últimos ejercicios para el
agregado de ayuntamientos de la Comunidad Valenciana se muestra en el gráfico núm. 9
siguiente.
Evolución 1996-2001 del gasto público por habitante
del agregado de ayuntamientos de la Comunidad Valenciana
(En pesetas/habitante)
140.000
120.000
100.000
80.000
60.000
102.820
40.000
91.132
99.128
107.748
113.009
1999
2000
124.253
20.000
0
1996
1997
1998
2001
Gráfico núm. 9
El índice de gasto por habitante presenta valores relativamente homogéneos en las tres
provincias, siendo de 129.187 pesetas en Alicante, de 123.165 pesetas en Castellón y de
121.182 pesetas en Valencia.
En el gráfico núm. 10 siguiente se muestra la evolución de la inversión pública por
habitante, en el periodo comprendido entre los ejercicios 1996 a 2001, entendida como
las obligaciones reconocidas en los capítulos 6 y 7 de gastos, en relación con el número
de habitantes.
- 28 -
Cuenta General de las Entidades Locales de 2001
Evolución 1996-2001 de la inversión pública por habitante del agregado de
ayuntamientos de la Comunidad Valenciana
(En pesetas/habitante)
30.000
25.000
20.000
15.000
28.502
24.745
10.000
27.065
23.443
18.402
14.283
5.000
0
1996
1997
1998
1999
2000
2001
Gráfico núm. 10
Como se puede observar, este indicador ha pasado de las 23.443 pesetas de 2000 a
27.065 pesetas de 2001, un incremento del 15%, debido al aumento de las obligaciones
reconocidas en los capítulos de "Inversiones reales" y "Transferencias de capital", pese a
que la población considerada a efectos de obtención de los agregados es mayo
(3.705.441 y 3.774.448 habitantes para los ejercicios 2000 y 2001, respectivamente).
La diferencia entre la suma de los derechos reconocidos en los capítulos 1, 2, 3 y 5 y la
suma de las obligaciones reconocidas en los capítulos 1, 2 y 3, ha ascendido en el
ejercicio 2001 a -16.358,8 M.P., lo que ha originado un déficit bruto de funcionamiento
superior al de 2000, que ascendía a –10.201,1 M.P. Ello significa que el conjunto de
ayuntamientos considerado no puede llevar a término las actividades corrientes sin
transferencias y subvenciones.
Dado que la carga financiera global del ejercicio (suma de las obligaciones reconocidas
netas en los capítulos 3 y 9) ha ascendido a 53.298,4 M.P., y teniendo en cuenta el
déficit bruto de funcionamiento indicado, se origina un índice de riesgo negativo del
-31%.
Si se tiene en cuenta la población considerada (3.774.448 habitantes), la carga financiera
global por habitante ha ascendido en 2001 a 14.121 pesetas, similar a las 14.305 pesetas
del ejercicio anterior.
- 29 -
Cuenta General de las Entidades Locales de 2001
5.2.4 Resultado presupuestario
Debido a que algunos ayuntamientos no han elaborado correctamente los estados
financieros, no coinciden los importes que se reflejan en el estado de resultado
presupuestario con los que se desprenden de los estados de ingresos y gastos agregados
de la liquidación del presupuesto. El detalle de las diferencias se refleja a continuación
(importes en M.P.):
S/ ESTADO DE
RESULT. PRESUP.
(1)
S/ LIQUIDACIÓN
AGREGADA PPTOS.
(2)
DIFERENCIA
(1)-(2)
Derechos reconocidos netos
486.959,6
487.130,5
-170,9
Obligaciones reconocidas netas
468.817,9
468.985,5
-167,6
18.141,7
18.145,0
-3,3
Resultado presupuestario
Si se tiene en cuenta el procedimiento utilizado para obtener los agregados, se estima
que es más razonable a efectos analíticos el importe del resultado presupuestario que se
deduce de las liquidaciones de los estados de ingresos y gastos, por 18.141,7 M.P.
El resultado presupuestario de 2001 (18.141,7 M.P.) supone un 3% del presupuesto
definitivo de gastos (656.992,7 M.P.). En 2000 este porcentaje alcanzó el 5%.
5.3
Presupuestos cerrados
En relación al agregado de liquidaciones de presupuestos cerrados de ingresos resulta
significativo:
a)
Que las rectificaciones y anulaciones, por un importe neto de –12.440,0 M.P.,
han originado un índice de modificación del -8% al saldo inicial de derechos,
similar al del ejercicio 2000, que fue del -9%.
b)
El bajo grado de cumplimiento, pues la recaudación, por 62.601,6 M.P., sólo
representa un 44% del total definitivo de derechos pendientes de cobro
(143.073,2 M.P.). Este porcentaje es ligeramente mayor al 41% alcanzado en el
ejercicio anterior y pone de manifiesto las dificultades de los ayuntamientos para
realizar ingresos de relativa antigüedad.
En cuanto a las obligaciones reconocidas procedentes de ejercicios cerrados, resulta
significativo:
a)
Que las rectificaciones contables, por importe neto de –1.878,3 M.P., equivalen
a un –2% del saldo inicial de 79.046,8 M.P., menor que el –6% del ejercicio
anterior.
- 30 -
Cuenta General de las Entidades Locales de 2001
b)
Que el índice de pagos es razonable, pues los realizados, por importe de
59.756,0 M.P., suponen un 77% del total definitivo de obligaciones reconocidas
(77.168,5 M.P.) porcentaje igual al del ejercicio anterior.
5.4
Remanente de tesorería
Algunas entidades no han presentado alguno de los estados financieros o estos contienen
errores, como consecuencia de ello las cifras agregadas presentan las siguientes
diferencias:
a)
En el estado agregado de remanente de tesorería figuran unos deudores
pendientes de cobro de presupuesto corriente de 84.580,1 M.P., mientras en el
agregado de liquidaciones del estado de ingresos de ejercicio corriente, el
pendiente de cobro asciende a 84.644,7 M.P.
b)
En el estado agregado de remanente de tesorería aparecen unos deudores
pendientes de cobro a 31 de diciembre de 2001 de presupuestos cerrados de
75.468,3 M.P., mientras en el agregado de liquidaciones de presupuestos
cerrados se obtiene un importe de 75.901,0 M.P.
c)
En el estado agregado de remanente de tesorería figuran unos acreedores
pendientes de pago de presupuesto corriente de 60.004,0 M.P., mientras en el
agregado de liquidaciones del estado de gastos del ejercicio corriente, el
pendiente de pago asciende a 60.066,5 M.P.
d)
Además, en el estado agregado de remanente de tesorería aparecen unos
acreedores pendientes de pago a 31 de diciembre de 2001 de presupuestos
cerrados de 16.096,2 M.P., mientras en el agregado de presupuestos cerrados se
obtiene un importe de 17.412,5 M.P.
e)
Por último, mientras en el estado agregado de remanente de tesorería figuran
unos fondos líquidos de tesorería por importe de 68.436,8 M.P., el estado
agregado de tesorería muestra unas existencias finales de 68.367,8 M.P.
Por tanto, el análisis se ha limitado a la composición porcentual del remanente de
tesorería y a la forma en que se genera.
Así, los importes pendientes de cobro y de pago a 31 de diciembre de 2001, por
121.661,5 M.P. y 111.097,0 M.P., respectivamente, estaban integrados por los
componentes que se reflejan en los gráficos núm. 11 y 12 siguientes.
Del gráfico núm. 11 se desprende que el importe pendiente de cobro de presupuestos
cerrados es significativo, pues su importe es sólo un 10% inferior al de presupuesto
corriente, si bien cabe indicar que en ejercicios anteriores el pendiente de cobro de
ejercicios cerrados era superior al del ejercicio corriente.
En lo que se refiere al pendiente de pago, como ocurría en ejercicios anteriores, el
volumen importante que representa el procedente de presupuestos cerrados y de
operaciones extrapresupuestarias también es significativo, como se observa en el gráfico
núm. 12.
- 31 -
Cuenta General de las Entidades Locales de 2001
Composición de los deudores pendientes de cobro a 31-12-01 en el agregado de
estados de remanente de tesorería de los ayuntamientos de la Comunidad Valenciana
(En millones de pesetas)
140.000
120.000
100.000
80.000
60.000
40.000
20.000
0
-20.000
-40.000
PPTO.
PPTOS.
OPERAC.
OPERAC.
CORRIENTE CERRADOS COMERC. Y NO PRESUP.
OTROS
DUDOSO
COBRO
PTE. APLIC. PTE. COBRO
DEFINIT.
TOTAL
Gráfico núm. 11
Composición de los acreedores pendientes de pago a 31-12-01 en el agregado de
estados de remanente de tesorería de los ayuntamientos de la Comunidad Valenciana
(En millones de pesetas)
120.000
100.000
80.000
60.000
40.000
20.000
0
-20.000
PPTO.
CORRIENTE
PPTOS.
CERRADOS
PPTO.
INGRESOS
OPERAC.
COMERC.
OTROS
ENTES
Gráfico núm. 12
- 32 -
OPERAC. NO
PRESUP.
PTE.APLIC.
DEFINIT.
PTE. PAGO
TOTAL
Cuenta General de las Entidades Locales de 2001
Si al pendiente de cobro, por 121.661,5 M.P., se suman los fondos líquidos de tesorería,
por 68.436,8 M.P., y se deduce el pendiente de pago, de 111.097,0 M.P., se obtiene un
remanente de tesorería total de 79.001,3 M.P., del cual un 46% (36.356,3 M.P.) podía
utilizarse como recurso para ampliaciones de gastos generales en 2002, y un 54%
(42.645,0 M.P.) estaba afectado a gastos con financiación afectada.
- 33 -
AYUNTAMIENTOS: AGREGADO AUTONÓMICO
(En miles de pesetas)
BALANCE DE SITUACIÓN
ACTIVO
Inmovilizado material
Inmovilizado inmaterial
Inversiones infraestructura y bienes uso general
Inmovilizado financiero
Gastos a cancelar
Existencias
Deudores
Cuentas financieras
Situaciones transitorias de financiación
Ajustes por periodificación
Resultados pendientes de aplicación
TOTAL ACTIVO
2.000
483.202.706
7.960.061
391.350.028
6.492.628
84.832
107.345
155.381.044
78.564.700
48.279
(33.529)
1.533.819
1.124.691.913
2.001
PASIVO
% VARIAC.
538.998.055
5.426.088
451.210.981
99.946.991
84.858
690.407
156.747.907
73.215.191
434.839
(36.939)
930.341
12%
-32%
15%
1439%
0%
543%
1%
-7%
801%
-10%
-39%
1.327.648.719
18%
Patrimonio y reservas
Subvenciones de capital
Provisiones
Deudas a largo plazo
Deudas a corto plazo
Partidas pendientes de aplicación
Ajustes por periodificación
Resultados
TOTAL PASIVO
2.000
2.001
% VARIAC.
539.481.728
143.687.980
1.000.490
228.831.057
121.515.543
9.452.024
775.716
82.556.587
638.551.683
162.253.979
305.119
245.405.074
115.908.651
7.379.619
2.709.879
70.896.610
18%
13%
-70%
7%
-5%
-22%
249%
-14%
1.127.301.125
1.243.410.614
10%
2.000
2.001
CUENTA DE RESULTADOS DEL EJERCICIO
DEBE
3.
39.
60.
61.
62.
63.
64.
65.
66.
67.
68.
69.
2.000
2.001
0
0
365.289
126.514.314
11.057.422
59.519
114.085.678
133.429
152.030
36.397.586
2.722.570
4.733.429
0
0
55.576
140.549.173
12.947.584
141.116
131.698.837
129.055
229.512
39.183.745
3.888.792
5.561.215
---85%
11%
17%
137%
15%
-3%
51%
8%
43%
17%
SUMA DEL DEBE
296.221.266
334.384.605
13%
59.414.021
56.719.907
-5%
0
0
--100%
16.251.663
27%
Resultados corrientes del ejercicio (1)
82. Resultados extraordinarios
0
83. Resultados de la cartera de valores
37.108
84. Modif. de derechos y obligaciones de presupuestos
cerrados (saldo deudor)
12.804.543
SUMA DEL DEBE
12.841.651
16.251.663
27%
Otros resultados del ejercicio (2)
18.233.578
11.452.225
-37%
68.172.132
-12%
Pérdidas y ganancias netas totales (1+2)
77.647.599
HABER
% VARIAC.
Existencias iniciales
Provisión por deprec.de existencias (dot. Ejerc.)
Compras
Gastos de personal
Gastos financieros
Tributos
Trabajos, suministros y serv. Externos
Prestaciones sociales
Subvenciones de explotación
Transferencias corrientes
Transferencias de capital
Dotaciones del ejercicio para amortiz. y prov.
3.
39.
70.
71.
72.
73.
75.
76.
77.
78.
79.
% VARIAC.
Existencias finales
Provisión por deprec. exist. (dot. Ejerc. Ant.)
Ventas
Renta de la propiedad y de la empresa
Tributos ligados a la producción y a la importación
Impuestos corrientes sobre renta y patrimonio
Subvenciones de explotación
Transferencias corrientes
Impuestos sobre el capital
Otros ingresos
Provisiones aplicadas a su finalidad
0
0
39.013.714
21.000.210
129.551.946
26.171.287
1.243.254
112.722.761
15.523.372
9.236.549
1.172.194
0
0
42.848.750
24.694.111
140.365.097
27.490.507
1.457.649
119.231.508
18.559.958
14.729.111
1.727.821
--10%
18%
8%
5%
17%
6%
20%
59%
47%
SUMA DEL HABER
355.635.287
391.104.512
10%
31.075.229
0
27.697.017
6.871
-11%
--
0
0
31.075.229
27.703.888
82. Resultados extraordinarios
83. Resultados de la cartera de valores
84. Modif. de derechos y obligaciones de presupuestos
cerrados (saldo acreedor)
SUMA DEL HABER
Cuadro núm. 2
--11%
AYUNTAMIENTOS: EVOLUCIÓN 1996 -2001 DE LAS LIQUIDACIONES DE LOS PRESUPUESTOS AGREGADAS
DERECHOS Y OBLIGACIONES RECONOCIDOS
(En millones de pesetas)
CAP.
1
2
3
4
5
6
7
8
9
CAP.
1
2
3
4
6
7
8
9
INGRESOS / EJERCICIO
1996
1997
1998
1999
2000
IMPUESTOS DIRECTOS
IMPUESTOS INDIRECTOS
TASAS Y OTROS INGRESOS
TRANSFERENCIAS CORRIENTES
INGRESOS PATRIMONIALES
DERECHOS CORRIENTES
ENAJ.INVERSIONES REALES
TRANSFERENCIAS CAPITAL
DERECHOS DE CAPITAL
VAR. ACTIVOS FINANCIEROS
VAR. PASIVOS FINANCIEROS
DERECHOS FINANCIEROS
116.302
8.961
54.075
90.180
4.616
274.134
4.682
16.526
21.208
1.450
29.360
30.810
123.500
11.276
58.098
94.463
5.269
292.606
5.889
21.200
27.089
879
54.348
55.227
131.779
14.642
62.245
97.107
7.166
312.939
10.964
27.893
38.857
867
46.009
46.876
142.943
18.576
67.814
111.133
6.022
346.488
10.996
30.099
41.095
1.851
46.339
48.190
147.516
19.709
68.122
114.062
6.748
356.157
10.083
23.826
33.909
888
54.602
55.490
160.522
20.262
79.030
119.999
9.275
389.088
16.258
26.943
43.201
881
53.960
54.841
.
TOTAL INGRESOS
326.152
374.922
398.672
435.773
445.556
487.130
1996
1997
1998
1999
2000
REMUNERACIONES PERSONAL
COMPRA BIENES Y SERV.
INTERESES
TRANSFERENCIAS CORRIENTES
OBLIGACIONES CORRIENTES
INVERSIONES REALES
TRANSFERENCIAS CAPITAL
OBLIGACIONES DE CAPITAL
VAR. ACTIVOS FINANCIEROS
VAR. PASIVOS FINANCIEROS
OBLIGACIONES FINANCIERAS
98.827
88.415
17.598
26.783
231.623
50.644
2.854
53.498
1.449
17.232
18.681
102.896
92.739
14.475
27.015
237.125
66.780
2.050
68.830
1.067
33.836
34.903
108.882
103.072
11.792
29.347
253.093
88.311
3.477
91.788
815
21.874
22.689
120.448
112.677
9.505
34.358
276.988
103.293
5.570
108.863
2.095
23.595
25.690
125.286
116.018
10.993
36.687
288.984
83.916
2.951
86.867
885
42.012
42.897
139.348
133.185
12.915
39.565
325.013
97.791
4.365
102.156
1.432
40.384
41.816
TOTAL GASTOS
303.802
340.858
367.570
411.541
418.748
468.985
1996
1997
1998
1999
2000
2001
MARGEN AHORR.OP.CORRIENT.
MARGEN AHORR.OP.CAPITAL
MARGEN AHORR.OP.FINANC.
42.511
(32.290)
12.129
55.481
(41.741)
20.324
59.846
(52.931)
24.187
69.500
(67.768)
22.500
67.173
(52.958)
12.593
64.075
(58.955)
13.025
RESULTADO EJERC. CORRIENTE
22.350
34.064
31.102
24.232
26.808
18.145
1996
1997
1998
1999
2000
2001
143.815
73.889
142.029
74.568
139.947
68.801
148.647
79.821
138.783
70.987
143.073
77.169
RESULTADO EJERCS. CERRADOS
69.926
67.461
71.146
68.826
67.796
65.904
RESULTADO ACUMULADO 31.12
92.276
101.525
102.248
93.058
94.604
84.049
GASTOS / EJERCICIO
RESULTADOS / EJERCICIO
EJERCICIOS CERRADOS
INGRESOS
GASTOS
Cuadro núm. 3
2001
2001
Cuenta General de las Entidades Locales de 2001
6.
DIPUTACIONES PROVINCIALES
6.1
Balances de situación y cuentas de resultados
En el anexo 14.2 figuran los balances de situación y la cuenta de resultados del ejercicio
2001 de las tres diputaciones provinciales de la Comunidad Valenciana, así como el
agregado autonómico. Además, en el cuadro núm. 4 se muestran las cifras de este
agregado autonómico y su variación respecto del ejercicio anterior.
6.1.1 Balance de Situación
En primer lugar, la representación de las cuentas del activo y del pasivo del balance de
situación del agregado de diputaciones se muestra en los gráficos núm. 13 y 14.
Estructura del activo
del agregado de diputaciones
Inv. infraestr.
42%
Deudores
15%
Ctas. Financ.
9%
Inmov. material
32%
Gráfico núm. 13
- 36 -
Otros
2%
Cuenta General de las Entidades Locales de 2001
Estructura del pasivo
del agregado de diputaciones
Patrim. reservas
21%
Resultados
3%
Subv. capital
20%
Deudas C.P.
14%
Otros
3%
Deudas L.P.
39%
Gráfico núm. 14
En segundo lugar, en base a los indicadores establecidos sobre el balance de situación se
obtiene:
a)
Respecto a la liquidez, el activo realizable supone un 153% del pasivo circulante,
nivel similar al 150% del ejercicio 2000.
b)
Se considera endeudamiento explícito por habitante el formado por el importe de
los empréstitos y préstamos que figuran en el pasivo de los balances de situación
agregados dividido por el número de habitantes. Éste ascendía a 31 de diciembre
de 2001 a 19.043 pesetas, similar a las 19.562 pesetas, que era el resultante de
2000.
c)
A partir del análisis conjunto del saldo neto de deudores y las cuentas de ingresos,
se deduce un plazo medio de cobro de 122 días, igual al del ejercicio anterior, lo
que puede ser indicativo de dificultades en la gestión recaudatoria, o de desfases
en el registro contable de los cobros.
d)
A través de la relación entre las deudas a corto plazo del pasivo del balance de
situación con las cuentas de gastos, se obtiene el plazo medio de pago de 127 días;
dilatado si se tiene en cuenta que un 35% de los gastos totales son de personal,
cuyos pagos se realizan con puntualidad mensual. Este plazo es inferior al 151
días del ejercicio anterior.
e)
Respecto a la disponibilidad o tesorería, las cuentas financieras del conjunto de las
Diputaciones Provinciales suponían a fin de ejercicio un 65% de las deudas a
- 37 -
Cuenta General de las Entidades Locales de 2001
corto plazo, inferior al 71% de 2000. Sin embargo este índice presentaba valores
dispares en cada provincia, pues en la Diputación Provincial de Alicante era del
213%, en la de Castellón del 103% y en la de Valencia del 26%.
6.1.2 Cuenta de resultados
En lo que afecta a la cuenta de resultados, son relevantes los corrientes, que alcanzaron
6.976,5 M.P., los resultados extraordinarios ascendieron a 479,6 M.P. y los resultados por
modificación de derechos y obligaciones de ejercicios cerrados a –1.331,2 M.P., lo que
equivale a unos resultados totales positivos de 6.124,9 M.P., que a su vez representan un
14% del importe del patrimonio y reservas (43.016,2 M.P.).
En los gráficos núm. 15 y 16 se refleja la distribución de los gastos e ingresos de la cuenta
de resultados corrientes.
Composición de los gastos de la cuenta de resultados
corrientes del agregado de diputaciones provinciales
Trabajos, sumin. y
serv. exteriores
16%
Transfs. corrientes
19%
Gastos de personal
35%
Otros
2%
Gráfico núm. 15
- 38 -
Transfs. de capital
23%
Gastos financieros
5%
Cuenta General de las Entidades Locales de 2001
Composición de los ingresos de la cuenta de resultados
corrientes del agregado de diputaciones provinciales
Tranfs. corrientes
79%
Otros
2%
Tributos s/
producción
6%
Ventas
12%
Renta prop. y
empresa
1%
Gráfico núm. 16
Las transferencias corrientes constituyen el 79% de los ingresos del conjunto de las
diputaciones provinciales; a su vez, en la Diputación Provincial de Alicante, los ingresos
por transferencias corrientes representan un 82% del total de sus ingresos, en la de
Castellón ascienden a un 90% y en la de Valencia a un 74%.
En relación al análisis de los indicadores sobre las cuentas de resultados, cabe indicar que
tanto el de cobertura corriente como el de cobertura total presentan índices superiores al
100%, en concreto del 108% y del 107%, respectivamente. Ello indica que el conjunto de
diputaciones provinciales han generado unos ingresos superiores a los gastos y, por tanto,
un resultado patrimonial positivo. Esta situación se da en las tres diputaciones
provinciales.
6.2
Liquidación del presupuesto
En el cuadro núm. 5, así como en el anexo 14.2, que incluye el agregado autonómico y el
detalle provincial, se refleja la liquidación de las tres diputaciones provinciales de la
Comunidad Valenciana a 31 de diciembre de 2001.
a)
Evolución derechos y obligaciones
El cuadro núm. 5 refleja la evolución por capítulos presupuestarios en los ejercicios de
1996 a 2001 de los derechos y obligaciones reconocidos por el conjunto de diputaciones
de la Comunidad Valenciana. Se detallan los resultados obtenidos por operaciones
- 39 -
Cuenta General de las Entidades Locales de 2001
corrientes, de capital y financieras, así como los resultados procedentes de ejercicios
cerrados y los resultados totales acumulados al 31 de diciembre de los ejercicios
especificados.
En 2001 el margen de ahorro por operaciones corrientes fue suficiente para compensar el
resultado negativo de las operaciones de capital, situación similar a la del ejercicio 1996,
e inversa a la de los ejercicios 1997, 1998, 1999 y 2000, como se refleja en el cuadro
núm. 5.
En 2001 los resultados de ejercicio corriente fueron positivos, invirtiendo el signo de los
ejercicios 1998 a 2000, en que fueron negativos. Sin embargo los resultados negativos de
ejercicios cerrados determinan un resultado acumulado negativo al cierre del ejercicio
2001. En los ejercicios 1996 a 1999 los resultados positivos de ejercicios cerrados o
compensaron los resultados negativos, o incrementaron los positivos de las operaciones
corrientes; así, los resultados acumulados fueron invariablemente positivos a 31 de
diciembre de estos años.
Los gráficos núm. 17 y 18, que presentan la evolución de las liquidaciones agregadas de
las diputaciones provinciales de la Comunidad Valenciana en el periodo de 1996 a 2001,
se derivan del cuadro núm. 5.
Evolución 1996-2001 de los derechos reconocidos del agregado
de las diputaciones de la Comunidad Valenciana
(En millones de pesetas)
120.000
100.000
80.000
Financieros
De capital
60.000
Corrientes
40.000
20.000
0
1996
1997
1998
1999
2000
Gráfico núm. 17
- 40 -
2001
Cuenta General de las Entidades Locales de 2001
Evolución 1996-2001 de las obligaciones reconocidas del agregado
de las diputaciones de la Comunidad Valenciana
(En millones de pesetas)
120.000
100.000
80.000
Financieras
De capital
60.000
Corrientes
40.000
20.000
0
1996
1997
1998
1999
2000
2001
Gráfico núm. 18
b)
Análisis del agregado autonómico
A partir del agregado de diputaciones del anexo 14.2, y demás información sobre
derechos y obligaciones, se realiza el siguiente análisis relativo a la liquidación:
6.2.1 Previsiones
Los presupuestos iniciales de 2001 del conjunto de las diputaciones provinciales,
ascendieron a 111.316,3 M.P., importe que supone un aumento del 2% respecto a los
109.034,6 M.P. del ejercicio 2000. El detalle es el siguiente (en millones de pesetas):
PREV. INICIAL
(Caps. 1 A 9)
DIPUTACIÓN
ALICANTE
(1)
DIPUTACIÓN
CASTELLÓN
(2)
DIPUTACIÓN
VALENCIA
(3)
AGREGADO DE
DIPUTACIONES
(1)+(2)+(3)
INGRESOS
24.976,8
18.326,0
68.013,5
111.316,3
GASTOS
24.976,8
18.326,0
68.013,5
111.316,3
0,0
0,0
0,0
0,0
DIFERENCIA
Los presupuestos de ingresos y de gastos experimentaron modificaciones netas durante el
ejercicio por importe de 40.201,7 M.P, que representan un 36% sobre las previsiones
iniciales. En el ejercicio anterior este porcentaje alcanzaba el 40%.
- 41 -
Cuenta General de las Entidades Locales de 2001
En el presupuesto de ingresos todas las modificaciones presupuestarias realizadas han
sido positivas en todos los capítulos, destacando las registradas en el capítulo 8,
"Variación de activos financieros", que se elevaron a 16.068,3 M.P., cifra que representa
un 40% de las modificaciones totales, debido a la incorporación en este capítulo del
“Remanente de Tesorería"; las del capítulo 9, "Variación de pasivos financieros"
ascendieron a 11.618,8 M.P.
En el presupuesto de gastos, las modificaciones más relevantes han afectado a los
capítulos 6, “Inversiones reales”, y 7, “Transferencias de capital”, pues se elevaron a
26.770,7 M.P. y 10.650,9 M.P., lo que representa un 67% y un 26%, respectivamente, del
total de modificaciones de gastos.
En el ejercicio 2001 las previsiones definitivas de ingresos y gastos, obtenidas por la
integración de las modificaciones de crédito al presupuesto inicial, ascendieron a
151.518,0 M.P., importe algo inferior a las consignaciones definitivas del ejercicio 2000,
cuyo importe fue de 152.147,6 M.P., tanto en ingresos como en gastos.
Las tres diputaciones presentan equilibrio presupuestario entre ingresos y gastos.
6.2.2 Ingresos presupuestarios
Del agregado 14.2 se desprende que los derechos reconocidos por operaciones realizadas
en 2001 ascendieron a 108.101,8 M.P
Los derechos reconocidos en los capítulos de carácter tributario (capítulos 1 y 3) se
elevaron en 2001 a 16.883,6 M.P.; en consecuencia, la presión fiscal por habitante ha sido
de 4.056 pesetas.
La evolución de la presión fiscal ejercida por las diputaciones en los últimos ejercicios se
resume en el gráfico núm. 19 siguiente.
- 42 -
Cuenta General de las Entidades Locales de 2001
Evolución 1996-2001 de la presión fiscal por habitante
del agregado de las diputaciones provinciales de la Comunidad Valenciana
(En pesetas/habitante)
4.500
4.000
3.500
3.000
2.500
2.000
1.500
4.056
3.778
2.729
2.884
1996
1997
3.358
3.579
1999
2000
1.000
500
0
1998
2001
Gráfico núm. 19
El grado de ejecución de derechos en el conjunto autonómico alcanza el 71% de las
previsiones definitivas, y a nivel provincial, en la Diputación Provincial de Valencia es
del 75%, del 68% en la de Alicante y el 64% en la de Castellón.
Resulta significativa la ejecución del capítulo de “Ingresos patrimoniales”, con un
porcentaje del 144% y, en sentido contrario, el bajo nivel de ejecución de las
“Transferencias de capital”, de sólo un 35%.
Del anexo 14.2 se desprende que, del total de derechos reconocidos, 108.101,8 M.P., se
ha recaudado un importe de 90.725,7 M.P., lo que equivale a un grado de cumplimiento
del 84%, similar al 87% conseguido en 2000.
Como consecuencia de que no existieron bajas de derechos por insolvencias, los derechos
pendientes de cobro al 31 de diciembre de 2001 se situaron en 17.376,1 M.P., lo que
supone un 16% de los derechos reconocidos.
6.2.3 Gastos presupuestarios
Las obligaciones contraídas en el ejercicio de 2001 fueron de 107.095,7 M.P., un 2%
superiores a las del ejercicio anterior, por importe de 105.404,8 M.P.
La evolución del gasto por habitante en los últimos ejercicios para el agregado de
diputaciones provinciales de la Comunidad Valenciana se refleja en el gráfico núm. 20
siguiente.
- 43 -
Cuenta General de las Entidades Locales de 2001
Evolución 1996-2001 del gasto por habitante
del agregado de las diputaciones provinciales de la Comunidad Valenciana
(En pesetas/habitante)
30.000
25.000
20.000
15.000
29.087
10.000
23.429
23.391
25.152
25.579
25.727
1997
1998
1999
2000
2001
5.000
0
1996
Gráfico núm. 20
En 2001, el gasto por habitante se situó en 25.727 pesetas, similar al registrado en 2000,
que fue de 25.579 pesetas.
La variación del gasto por habitante que se observa en el ejercicio 2001 no es homogénea
en las tres provincias. El detalle es el siguiente (en pesetas / habitante):
DIPUTACIÓN
Alicante
Castellón
Valencia
2000
16.257
38.500
28.915
2001
17.847
39.474
27.920
% VARIACIÓN
10 %
3%
-3%
Como se observa en el gráfico núm. 21 siguiente, la inversión pública por habitante,
considerada como las obligaciones reconocidas en los capítulos 6 y 7 de gastos, en
relación con el número de habitantes, disminuyó un 5%, pasando de 8.036 pesetas en
2000 a 7.641 pesetas en 2001.
- 44 -
Cuenta General de las Entidades Locales de 2001
Evolución 1996-2001 de la inversión pública por habitante
del agregado de las diputaciones provinciales de la Comunidad Valenciana
(En pesetas/habitante)
12.000
10.000
8.000
6.000
10.005
9.544
4.000
7.230
8.036
7.641
2000
2001
5.407
2.000
0
1996
1997
1998
1999
Gráfico núm. 21
Los porcentajes de variación respecto al ejercicio anterior de cada Diputación Provincial
se muestran en la tabla siguiente (importes en pesetas/habitante):
DIPUTACIÓN
2000
2001
% VARIACIÓN
Alicante
6.119
6.691
9%
Castellón
13.392
13.114
-2 %
Valencia
8.140
7.071
-13 %
En el anexo 14.2 se observa que son los capítulos 1 y 6, "Remuneraciones de personal" e
"Inversiones reales", los que tienen mayor importancia, con unas obligaciones
reconocidas por importes de 29.584,2 M.P. y 23.529,0 M.P., que representan el 28% y
22%, respectivamente, del total de las obligaciones reconocidas (107.095,7 M.P.).
El grado de ejecución del presupuesto de gastos agregado mostrado en el anexo 14.2, se
cifra en el 71%, similar al 69% del ejercicio anterior. La Diputación Provincial de
Valencia presentaba un nivel del 73%, la de Alicante del 68% y la de Castellón del 69%.
Por capítulos presupuestarios, destaca el bajo grado de ejecución alcanzado en los
capítulos 6 y 7, pues tan sólo se ha liquidado un 44% y un 47% de sus consignaciones
definitivas.
- 45 -
Cuenta General de las Entidades Locales de 2001
El nivel de pagos efectuados ha alcanzado el 80% de las obligaciones reconocidas, similar
al 79% alcanzado en 2000.
La variación bruta del neto patrimonial surgida de la prestación de servicios, calculada
como la diferencia entre la suma de los derechos reconocidos en los capítulos 1, 2, 3 y 5 y
la suma de las obligaciones reconocidas en los capítulos 1, 2 y 3, en el ejercicio 2001
ascendió a -30.025,7 M.P., lo que ha originado un déficit bruto de funcionamiento; en el
ejercicio 2000 este déficit fue un 6% mayor, de -32.000,4 M.P. Ello significa que el
conjunto de diputaciones provinciales de la Comunidad Valenciana no puede llevar a
término las actividades corrientes sin transferencias y subvenciones.
Dado que la carga financiera global del ejercicio (suma de las obligaciones reconocidas
netas en los capítulos 3 y 9) ascendió a 15.332,2 M.P. (un 26% superior a la del ejercicio
anterior, de 12.132,9 M.P.), y teniendo en cuenta el déficit bruto de funcionamiento
indicado, se origina un índice de riesgo negativo del -196%.
Si se tiene en cuenta la población considerada (4.162.776 habitantes), la carga financiera
global por habitante ha ascendido en 2001 a 3.683 pesetas, un 25% superior a las 2.944
pesetas del ejercicio anterior.
6.2.4 Resultado presupuestario
El resultado presupuestario del conjunto de las diputaciones fue de 1.006,1 M.P.;. en el
ejercicio 2000 fue negativo, por importe de -105,6 M.P.
No obstante lo anterior, este resultado presupuestario varía de manera significativa en
cada una de las diputaciones, tanto en su signo como en su composición.
Si del resultado presupuestario se deducen las desviaciones positivas de financiación, por
importe de 4.285,0 M.P., y se añaden tanto las desviaciones negativas de financiación,
por 4.248,2 M.P., como los gastos financiados con remanente de tesorería, por importe de
5.986,3 M.P., se origina un resultado presupuestario ajustado agregado a 31 de diciembre
de 2001 de 6.955,7 M.P., un 52% superior al alcanzado en el ejercicio anterior, por
4.582,4 M.P.
6.3
Presupuestos cerrados
En cuanto a los derechos pendientes de cobro de ejercicios cerrados, es relevante el bajo
grado de realización, pues la recaudación, por 13.178,0 M.P., sólo supone un 62% del
total de los derechos pendientes de cobro (21.111,5 M.P.).
A la fecha del cierre del ejercicio el importe de los derechos pendientes de cobro de
ejercicios cerrados ascendió a 7.332,5 M.P. Este importe es elevado, sobre todo si se
compara con los derechos pendientes de cobro de ejercicio corriente, por 17.376,1 M.P.
- 46 -
Cuenta General de las Entidades Locales de 2001
Así, de un pendiente de cobro presupuestario total de 24.708,6 M.P., un 30% corresponde
a ejercicios cerrados y un 70% a ejercicio corriente. En 2000, dichos porcentajes fueron
del 35% y del 65%, respectivamente.
En cuanto a las obligaciones reconocidas procedentes de ejercicios cerrados, los pagos
realizados fueron de 22.369,1 M.P., y representan un 93% del total definitivo de
obligaciones reconocidas (24.156,6 M.P.). Este índice de pagos es similar al 91% del
ejercicio anterior.
6.4
Remanente de tesorería
A 31 de diciembre de 2001, las cifras totales de deudores pendientes de cobro y de
acreedores pendientes de pago, por importe de 22.558,6 M.P. y 25.072,8 M.P.,
respectivamente, estaban integrados por los componentes que figuran en los gráficos
núm. 22 y 23 siguientes.
Composición de los deudores pendientes de cobro a 31-12-01
en el agregado de estados de remanente de tesorería
de las diputaciones provinciales de la Comunidad Valenciana
(En millones de pesetas)
25.000
20.000
15.000
10.000
5.000
0
-5.000
PPTO.
CORRIENTE
PPTOS.
CERRADOS
OTROS ENTES
OPERAC. NO
PRESUP.
Gráfico núm. 22
- 47 -
DUDOSO
COBRO
PTE. APLIC.
DEFINIT.
PTE. COBRO
TOTAL
Cuenta General de las Entidades Locales de 2001
Composición de los acreedores pendientes de pago a 31-12-01
en el agregado de estados de remanente de tesorería
de las diputaciones provinciales de la Comunidad Valenciana
(En millones de pesetas)
30.000
25.000
20.000
15.000
10.000
5.000
0
-5.000
PPTO.
CORRIENTE
PPTOS.
CERRADOS
PPTO.
INGRESOS
OTROS ENTES
OPERACS. NO
PRESUP.
PTE. APLIC.
DEFINIT.
PTE. PAGO
TOTAL
Gráfico núm. 23
Si del pendiente de cobro se resta el pendiente de pago y se suman los fondos líquidos de
tesorería, por 18.151,6 M.P., se obtiene un remanente de tesorería total de 15.637,3 M.P.,
del cual un 49% (7.627,4 M.P.) estaba afectado a gastos con financiación afectada, y un
51% (8.009,9 M.P.), podía utilizarse como recurso para ampliaciones de gastos generales
en 2001. En 2000, dicha proporción ascendía al 39% y 61%, respectivamente, con un
remanente de tesorería total de 16.094,0 M.P.
- 48 -
DIPUTACIONES: AGREGADO AUTONÓMICO
(En miles de pesetas)
BALANCE DE SITUACIÓN
ACTIVO
Inmovilizado material
Inmovilizado inmaterial
Inversiones infraestructura y bienes uso general
Inmovilizado financiero
Gastos a cancelar
Existencias
Deudores
Cuentas financieras
Situaciones transitorias de financiación
Ajustes por periodificación
Resultados pendientes de aplicación
TOTAL ACTIVO
2.000
2.001
PASIVO
% VARIAC.
59.716.535
939.731
87.384.835
942.550
0
0
28.377.564
22.134.080
0
0
0
65.525.264
1.100.530
86.186.890
871.697
51.325
0
31.007.424
19.167.487
0
0
0
10%
17%
-1%
-8%
--9%
-13%
----
199.495.295
203.910.617
2%
Patrimonio y reservas
Subvenciones de capital
Provisiones
Deudas a largo plazo
Deudas a corto plazo
Partidas pendientes de aplicación
Ajustes por periodificación
Resultados
TOTAL PASIVO
2.000
2.001
% VARIAC.
39.731.231
35.235.137
0
80.609.388
31.274.269
3.571.349
20.903
9.053.018
43.016.216
40.884.319
0
79.330.913
29.426.907
5.099.990
14.606
6.137.666
8%
16%
--2%
-6%
43%
-30%
-32%
199.495.295
203.910.617
2%
2.000
2.001
CUENTA DE RESULTADOS DEL EJERCICIO
DEBE
3.
39.
60.
61.
62.
63.
64.
65.
66.
67.
68.
69.
2.000
2.001
0
0
0
28.059.169
3.494.800
94.715
15.963.549
61.183
25.000
15.730.597
10.981.658
955.927
0
0
0
29.821.822
4.186.551
116.797
13.863.591
61.202
0
15.926.974
19.822.146
1.082.756
SUMA DEL DEBE
75.366.598
84.881.839
13%
8.812.526
6.976.529
-21%
Resultados corrientes del ejercicio (1)
82. Resultados extraordinarios
83. Resultados de la cartera de valores
84. Modif. de derechos y obligaciones de presupuestos
cerrados (saldo deudor)
0
0
0
0
446.718
1.331.218
SUMA DEL DEBE
446.718
1.331.218
Otros resultados del ejercicio (2)
243.377
Pérdidas y ganancias netas totales (1+2)
9.055.903
HABER
% VARIAC.
Existencias iniciales
Provisión por deprec.de existencias (dot. ejercici)
Compras
Gastos de personal
Gastos financieros
Tributos
Trabajos, suministros y serv. Externos
Prestaciones sociales
Subvenciones de explotación
Transferencias corrientes
Transferencias de capital
Dotaciones del ejercicio para amortiz. y prov.
(851.608)
6.124.921
---6%
20%
23%
-13%
0%
-100%
1%
81%
13%
--198%
198%
3.
39.
70.
71.
72.
73.
75.
76.
77.
78.
79.
% VARIAC.
Existencias finales
Provisión por deprec. exist. (dot. ejercicio anterior)
Ventas
Renta de la propiedad y de la empresa
Tributos ligados a la producción y a la importación
Impuestos corrientes sobre renta y patrimonio
Subvenciones de explotación
Transferencias corrientes
Impuestos sobre el capital
Otros ingresos
Provisiones aplicadas a su finalidad
0
0
9.979.840
966.284
4.420.405
0
5.342
67.298.450
0
1.420.985
87.818
0
0
10.667.221
1.133.606
5.366.856
0
1.118
72.340.630
0
2.261.848
87.089
--7%
17%
21%
--79%
7%
-59%
-1%
SUMA DEL HABER
84.179.124
91.858.368
9%
690.095
0
479.610
0
-31%
--
0
0
690.095
479.610
82. Resultados extraordinarios
83. Resultados de la cartera de valores
84. Modif. de derechos y obligaciones de presupuestos
cerrados (saldo acreedor)
SUMA DEL HABER
-450%
-32%
Cuadro núm. 4
--31%
DIPUTACIONES: EVOLUCIÓN 1996-2001 DE LAS LIQUIDACIONES DE LOS PRESUPUESTOS AGREGADAS
DERECHOS Y OBLIGACIONES RECONOCIDOS
(En millones de pesetas)
CAP.
1
2
3
4
5
6
7
8
9
CAP.
1
2
3
4
6
7
8
9
INGRESOS / EJERCICIO
1996
1997
1998
1999
2000
2001
IMPUESTOS DIRECTOS
IMPUESTOS INDIRECTOS
TASAS Y OTROS INGRESOS
TRANSFERENCIAS CORRIENTES
INGRESOS PATRIMONIALES
DERECHOS CORRIENTES
ENAJ. INVERSIONES REALES
TRANSFERENCIAS CAPITAL
DERECHOS DE CAPITAL
VAR. ACTIVOS FINANCIEROS
VAR. PASIVOS FINANCIEROS
DERECHOS FINANCIEROS
3.213
0
7.730
54.413
1.559
66.915
385
5.536
5.921
443
8.154
8.597
4.344
0
7.218
54.722
1.207
67.491
24
6.930
6.954
408
27.551
27.959
3.953
0
11.248
55.530
797
71.528
179
9.157
9.336
266
5.389
5.655
3.633
0
10.021
61.255
536
75.445
2.686
8.190
10.876
197
15.378
15.575
4.420
0
10.328
66.193
930
81.871
48
7.952
8.000
201
15.227
15.428
5.373
0
11.511
71.394
1.117
89.395
116
8.539
8.655
184
9.868
10.052
.
TOTAL INGRESOS
81.433
102.404
86.519
101.896
105.299
108.102
1996
1997
1998
1999
2000
2001
REMUNERACIONES PERSONAL
COMPRA BIENES Y SERV.
INTERESES
TRANSFERENCIAS CORRIENTES
OBLIGACIONES CORRIENTES
INVERSIONES REALES
TRANSFERENCIAS CAPITAL
OBLIGACIONES DE CAPITAL
VAR. ACTIVOS FINANCIEROS
VAR. PASIVOS FINANCIEROS
OBLIGACIONES FINANCIERAS
25.033
10.620
5.036
6.965
47.654
12.997
8.682
21.679
209
5.438
5.647
26.225
11.307
4.029
8.944
50.505
17.931
11.056
28.987
245
14.200
14.445
25.411
12.388
3.054
9.378
50.231
22.750
15.652
38.402
231
5.250
5.481
26.711
13.132
2.544
13.122
55.509
28.805
11.881
40.686
162
5.924
6.086
27.923
16.263
3.493
15.797
63.476
24.142
8.970
33.112
177
8.640
8.817
29.584
14.250
4.193
15.945
63.972
23.529
8.279
31.808
177
11.139
11.316
TOTAL GASTOS
74.980
93.937
94.114
102.281
105.405
107.096
1996
1997
1998
1999
2000
2001
MARGEN AHORR.OP.CORRIENT.
MARGEN AHORR.OP.CAPITAL
MARGEN AHORR.OP.FINANC.
19.261
(15.758)
2.950
16.986
(22.033)
13.514
21.297
(29.066)
174
19.936
(29.810)
9.489
18.395
(25.112)
6.611
RESULTADO EJERC. CORRIENTE
6.453
8.467
(7.595)
(385)
(106)
GASTOS / EJERCICIO
RESULTADOS / EJERCICIO
EJERCICIOS CERRADOS
25.423
(23.153)
(1.264)
1.006
1996
1997
1998
1999
2000
2001
INGRESOS
GASTOS
35.727
13.581
33.701
14.064
30.269
13.357
26.991
18.446
20.405
21.233
21.111
24.157
RESULTADO EJERCS.CERRADOS
22.146
19.637
16.912
8.545
(828)
(3.046)
RESULTADO ACUMULADO 31.12
28.599
28.104
9.317
8.160
(934)
(2.040)
Cuadro núm. 5
Cuenta General de las Entidades Locales de 2001
7.
MANCOMUNIDADES
En 2001 existían 56 mancomunidades.
Debe mencionarse la limitación al alcance señalada en el apartado 2.3.3 anterior, que ha
condicionado el análisis realizado.
Con relación a la petición de documentación del ejercicio 2001 hay que destacar:
-
Que la documentación "completa" fue recibida de 21 mancomunidades que
remitieron todos los estados que se incluyen en el anexo 14.3 posterior.
-
Que 11 mancomunidades presentaron la documentación de forma incompleta, por
haber omitido la remisión de alguno de los estados financieros, o por presentar
algún error o incoherencia en las cifras de los mismos.
-
Que a pesar de las reiteradas peticiones de documentación de esta Sindicatura, las
22 mancomunidades, que se relacionan en el anexo 14.9, no remitieron
información sobre su actividad.
-
Que las mancomunidades Intermunicipal de Quart-Benager y Vigilancia y
Conservación de Caminos Rurales comunicaron que durante el ejercicio de 2001
no habían tenido actividad.
A continuación se resumen las características de la información recibida.
DOCUMENTACIÓN
DE 2001
NÚMERO DE
MANCOMUNIDADES
Completa
21
37%
Incompleta
11
20%
No recibida
22
39%
Sin actividad
2
4%
56
100%
TOTAL
7.1
% SOBRE EL TOTAL
Balances de situación y cuentas de resultados
El balance de situación y la cuenta de resultados del ejercicio 2001 de las 32
mancomunidades que presentaron esta información figura en el anexo 14.3. Asimismo,
en el cuadro núm. 6 se muestra el agregado del ejercicio y su variación respecto del
ejercicio anterior.
- 51 -
Cuenta General de las Entidades Locales de 2001
7.1.1 Balance de situación
En primer lugar, en cuanto a la estructura del balance de situación, reflejado en el anexo
14.3 son importantes las inmovilizaciones materiales (inmovilizado material e
inversiones en infraestructura y bienes para el uso general), que representan en conjunto
un 52% del activo total. También es relevante el grupo de deudores, con un 22% de dicho
total.
En el pasivo, son destacables los grupos de subvenciones de capital y de patrimonio y
reservas, con un 40% y 28% del total, respectivamente; siguen en importancia las deudas
a corto plazo, con un 22% del pasivo total.
En segundo lugar, respecto a los indicadores del balance de situación:
a)
El endeudamiento explícito, que está formado por los empréstitos y préstamos que
aparecen en el pasivo de los balances de situación, ascendía a 31 de diciembre de
2001 a 83,4 M.P., originado básicamente por el endeudamiento de las
mancomunidades de la Costera Canal de Navarrés, l´Alacantí y del Alto Palancia.
b)
En cuanto al nivel de liquidez, el activo realizable supone un 160% del pasivo
circulante, porcentaje similar al del ejercicio anterior (163%).
c)
El plazo medio de cobro, obtenido del análisis conjunto del saldo neto de
deudores y las cuentas de ingresos, se eleva a 200 días, lo que puede ser indicativo
de retrasos en el cobro de las transferencias corrientes (principal fuente de
ingresos de las mancomunidades), o de desfases en el registro contable de los
cobros. Este plazo ha disminuido en relación con el del ejercicio anterior, 256
días.
d)
El plazo medio de pago, se sitúa en 225 días, algo superior al del ejercicio
anterior, que era de 211 días.
e)
A 31 de diciembre de 2001, las cuentas financieras suponían un 57% de las
deudas a corto plazo, porcentaje superior al 37% del ejercicio anterior.
7.1.2 Cuenta de resultados
En lo que se refiere a la cuenta de resultados, debe indicarse que los resultados corrientes
se situaron en 82,7 M.P., los resultados extraordinarios en 1,2 M.P., y los resultados por
modificación de derechos y obligaciones de ejercicios cerrados en 2,2 M.P., lo que
equivale a unos resultados totales de 86,1 M.P.
La composición de los ingresos y de los gastos de la cuenta de resultados corrientes, con
unos importes totales de 2.644,4 M.P. y 2.561,6 M.P., respectivamente, se muestra en los
gráficos núm. 24 y 25 siguientes.
- 52 -
Cuenta General de las Entidades Locales de 2001
Composición de los ingresos de la cuenta de resultados
corrientes del agregado de mancomunidades
Tranfs. corrientes
89%
Otros ingresos
3%
Subven. Explotación
4%
Ventas
4%
Gráfico núm. 24
Composición de los gastos de la cuenta de resultados
corrientes del agregado de mancomunidades
Trabajos, sumin. y
serv. exteriores
35%
Transfs. corrientes
20%
Gastos de personal
43%
Otros gastos
2%
Gráfico núm. 25
En cuanto al análisis de los indicadores relativos a las cuentas de resultados, los índices
de cobertura total y el de cobertura corriente presentan índices del 103%, lo que evidencia
que el conjunto de mancomunidades de la Comunidad Valenciana consideradas han
- 53 -
Cuenta General de las Entidades Locales de 2001
generado unos ingresos superiores a los gastos, y por ello un resultado patrimonial
positivo.
7.2
Liquidación del presupuesto
Los resultados obtenidos por la agregación de las 32 liquidaciones de los presupuestos del
ejercicio 2001 de las mancomunidades de la Comunidad Valenciana y su comparación
con los resultados alcanzados en el ejercicio de 2000 se reflejan en el anexo 14.3.
7.2.1. Previsiones
El presupuesto inicial de ingresos y gastos del agregado autonómico de las
mancomunidades se elevó a 3.314,2 M.P. y 3.307,5 M.P., respectivamente.
Las modificaciones realizadas en 2001 en el estado de ingresos se sitúan en 697,9 M.P. y
en el estado de gastos en 698,1 M.P., lo que ha representado una variación de un 21%.
Las previsiones definitivas han ascendido, tras las correspondientes modificaciones
realizadas, a 4.012,1 M.P. en ingresos y 4.005,6 M.P. en gastos.
7.2.2 Ingresos presupuestarios
Los derechos reconocidos en los capítulos 1 a 9 por el conjunto de mancomunidades
valencianas se elevaron en el ejercicio de 2001 a 3.438,0 M.P.
Los capítulos presupuestarios con mayor volumen de derechos reconocidos en el estado
de ingresos, al igual que ocurría en el ejercicio anterior, son el capítulo 4, "Transferencias
corrientes", y el capítulo 7, "Transferencias de capital", que representan, respectivamente,
un 73% y un 21% del total de derechos contraídos durante el ejercicio.
Los derechos reconocidos representaron un 86% de las previsiones definitivas, porcentaje
similar al 89 % del ejercicio 2000.
La recaudación en 2001 se situó en 2.327,2 M.P., por lo que el grado de realización de
cobros alcanzó el 68% de los derechos reconocidos, porcentaje algo inferior al 79% del
ejercicio anterior. Es destacable el bajo grado de recaudación alcanzado en el capítulo de
transferencias de capital, que fue del 50%.
El pendiente de cobro a 31 de diciembre de 2001 se cifra en 1.110,7 MP.
7.2.3 Gastos presupuestarios
Las obligaciones contraídas en 2001, por las operaciones del ejercicio se han elevado a
3.265,2 M.P. para el conjunto de mancomunidades de la Comunidad Valenciana
considerado.
Los capítulos más relevantes son los relativos a "Remuneraciones del personal" y
"Compra de bienes y servicios” con una participación del 35% y del 29% sobre el total de
las obligaciones reconocidas en el ejercicio.
- 54 -
Cuenta General de las Entidades Locales de 2001
El grado de ejecución presupuestaria de las obligaciones del ejercicio 2001 ha sido del
82%, similar al del ejercicio anterior, del 83%.
Los pagos líquidos se han situado en 2.265,7 M.P., lo que representa un 69% sobre las
obligaciones reconocidas, inferior al 81% de 2000.
El pendiente de pago a 31 de diciembre de 2001, obtenido por diferencia entre las
obligaciones reconocidas y los correspondientes pagos líquidos, se ha cifrado en 999,4
M.P.
7.2.4 Resultado presupuestario
De acuerdo con los datos del anexo 14.3, el resultado presupuestario de 2001 ha sido de
172,8 M.P.
7.3
Presupuestos cerrados
En los derechos pendientes de cobro de ejercicios cerrados, destaca el bajo grado de
cumplimiento, pues la recaudación, por 726,6 M.P., representa sólo un 58% del total
definitivo de derechos pendientes de cobro (1.250,6 M.P.).
El pendiente de cobro a 31 de diciembre de 2001 procedente de ejercicios cerrados, por
importe de 523,5 M.P., representa el 32% del pendiente de cobro total (1.634,2 M.P.).
En lo referente a las obligaciones reconocidas en ejercicios cerrados, los pagos
realizados, por 624,0 M.P., representan un 62% del total definitivo de obligaciones
reconocidas (999,8 M.P.).
7.4
Remanente de tesorería
El remanente de tesorería agregado, por importe de 783,2 M.P., se obtiene a partir de
unos deudores pendientes de cobro por 1.493,1 M.P., unos acreedores pendientes de pago
por 1.646,9 M.P. y unos fondos líquidos de tesorería por 937,0 M.P. De dicho remanente
de tesorería agregado un 3% (26,1 M.P.) estaba afectado a gastos con financiación
afectada y el restante 97% (757,1 M.P.) podía utilizarse como recurso para ampliaciones
de gastos generales en 2001.
- 55 -
MANCOMUNIDADES: AGREGADO AUTONÓMICO
(En miles de pesetas)
BALANCE DE SITUACIÓN
2.000
2.001
% VARIAC.
Inmovilizado material
Inmovilizado inmaterial
Inversiones infraestructura y bienes uso general
Inmovilizado financiero
Gastos a cancelar
Existencias
Deudores
Cuentas financieras
Situaciones transitorias de financiación
Ajustes por periodificación
Resultados pendientes de aplicación
ACTIVO
2.190.364
47.026
1.261.958
306
0
7.781
1.814.903
529.895
0
2.564
231.009
2.362.232
535.148
1.359.238
306
0
0
1.564.080
907.673
0
66.897
444.028
8%
1038%
8%
0%
--100%
-14%
71%
-2509%
92%
TOTAL ACTIVO
6.085.806
7.239.602
19%
2.000
2.001
% VARIAC.
Patrimonio y reservas
Subvenciones de capital
Provisiones
Deudas a largo plazo
Deudas a corto plazo
Partidas pendientes de aplicación
Ajustes por periodificación
Resultados
PASIVO
1.258.690
3.329.314
0
29.857
1.420.690
28.381
18
18.856
2.050.103
2.889.672
0
86.130
1.581.780
8.890
0
623.027
63%
-13%
-188%
11%
-69%
-100%
3204%
TOTAL PASIVO
6.085.806
7.239.602
19%
CUENTA DE RESULTADOS DEL EJERCICIO
DEBE
3.
39.
60.
61.
62.
63.
64.
65.
66.
67.
68.
69.
2.000
2.001
% VARIAC.
Existencias iniciales
Provisión por deprec.de existencias (dot. Ejerc.)
Compras
Gastos de personal
Gastos financieros
Tributos
Trabajos, suministros y serv. Externos
Prestaciones sociales
Subvenciones de explotación
Transferencias corrientes
Transferencias de capital
Dotaciones del ejercicio para amortiz. y prov.
0
0
1.385
1.066.548
4.890
830
796.190
2.337
3.343
567.535
10.634
0
0
0
1.660
1.110.113
8.980
4.397
902.592
600
7.750
516.275
9.257
0
--20%
4%
84%
430%
13%
-74%
132%
-9%
-13%
--
SUMA DEL DEBE
2.453.692
2.561.624
Resultados corrientes del ejercicio (1)
82. Resultados extraordinarios
83. Resultados de la cartera de valores
84. Modif. de derechos y obligaciones de presupuestos
cerrados (saldo deudor)
SUMA DEL DEBE
Otros resultados del ejercicio (2)
Pérdidas y ganancias netas totales (1+2)
39.554
82.735
4%
0
0
-100%
--
37.066
0
-100%
0
-100%
3.402
109%
37.909
1.645
86.137
2.000
2.001
% VARIAC.
Existencias finales
Provisión por deprec. exist. (dot. ejercicio ant.)
Ventas
Renta de la propiedad y de la empresa
Tributos ligados a la producción y a la importación
Impuestos corrientes sobre renta y patrimonio
Subvenciones de explotación
Transferencias corrientes
Impuestos sobre el capital
Otros ingresos
Provisiones aplicadas a su finalidad
0
0
94.578
41.629
0
0
228.061
2.092.660
741
35.577
0
0
0
116.562
24.139
0
0
112.346
2.341.753
812
48.646
101
--23%
-42%
---51%
12%
10%
37%
--
SUMA DEL HABER
2.493.246
2.644.359
6%
0
0
1.212
0
---
0
2.190
--
0
3.402
--
109%
843
0
(37.909)
HABER
3.
39.
70.
71.
72.
73.
75.
76.
77.
78.
79.
82. Resultados extraordinarios
83. Resultados de la cartera de valores
84. Modif. de derechos y obligaciones de presupuestos
cerrados (saldo acreedor)
SUMA DEL HABER
5136%
Cuadro núm. 6
Cuenta General de las Entidades Locales de 2001
8.
ÁREA METROPOLITANA
Las cuentas del ejercicio 2001 corresponden a una sola entidad, gestionada por la
Comisión Mixta Paritaria, que fue creada por la Ley de la Generalitat Valenciana 8/1999,
de 3 de diciembre, que a su vez había suprimido el Consell Metropolità de l´Horta, con
efectos desde el 8 de diciembre de 1999. Para garantizar el normal funcionamiento de los
servicios que gestionaba este y llevar a cabo las transferencias de personal y de sus
medios patrimoniales, materiales y financieros, se creó la citada Comisión Mixta
Paritaria, formada por representantes del Gobierno Valenciano y de los municipios que
integraban el Consell extinguido.
Sin embargo debe indicarse que las disposiciones adicionales primera y segunda de la
Ley 2/2001, de 11 de mayo, de Creación y Gestión de Áreas Metropolitanas de la
Comunidad Valenciana establecen la creación de la Entidad Metropolitana de Servicios
Hidráulicos y de la Entidad Metropolitana para el Tratamiento de Residuos; a su vez la
disposición adicional tercera determina que el personal del extinguido Consell
Metropolità de l´Horta se integrará en dichas entidades.
8.1
Balance de situación y cuenta de resultados
El balance de situación y la cuenta de resultados del Área Metropolitana del ejercicio
2001, figuran en el anexo 14.4. Asimismo, en el cuadro núm. 7 se muestra dichos estados
y su variación respecto del ejercicio anterior.
8.1.1 Balance de situación
En primer lugar, como puede observarse en el anexo 14.4, en el activo, que asciende a
27.177,7 M.P., son significativas las inmovilizaciones materiales (inmovilizado material
e inversiones en infraestructura y bienes para el uso general), que representan en conjunto
un 88% del total; sigue en importancia el grupo de deudores, con un 9% del activo total.
En cuanto al pasivo, es relevante el grupo de patrimonio y reservas (89%) y deudas a
corto plazo (10%).
En segundo lugar, respecto a los indicadores del balance de situación:
a)
El endeudamiento explícito, integrado por los empréstitos y préstamos registrados
en el pasivo del balance de situación, se eleva a 31 de diciembre de 2001 a 271,7
M.P., cifra que representa una disminución del 22% respecto a la existente a 31 de
diciembre de 2000 (350,4 M.P.).
b)
Respecto a la liquidez, el activo realizable representa un 110% del pasivo
circulante. En el ejercicio 2000, este indicador era del 118%.
c)
A través del saldo neto de deudores y las cuentas de ingresos, se deduce un plazo
medio de cobro de 398 días, lo que puede ser indicativo de retrasos en el cobro de
- 57 -
Cuenta General de las Entidades Locales de 2001
las transferencias corrientes (principal fuente de ingresos), o de desfases en el
registro contable de los cobros; si bien este plazo medio era de 520 días en 2000.
d)
El plazo medio de pago, obtenido por comparación entre las deudas a corto plazo
del pasivo del balance de situación con las cuentas de gastos, se eleva a 395 días,
también menor que los 487 días del ejercicio anterior.
e)
Respecto a la tesorería, las cuentas financieras suponían a fin de ejercicio sólo un
15% de las deudas a corto plazo; nivel igual al del ejercicio anterior.
f)
Por último, en lo que afecta a las cuentas de resultados, debe indicarse que los
resultados corrientes se elevaron a -165,9 M.P., y los resultados por modificación
de derechos y obligaciones de ejercicios cerrados a 1,7 M.P., lo que equivale a
unos resultados negativos totales de –164,3 M.P.
Los índices de cobertura corriente y total se han situado en el 93%. Ello indica que tanto
los gastos corrientes como los gastos totales no se cubren con los ingresos de igual
índole.
8.1.2 Cuenta de resultados
En lo que se refiere a los gastos e ingresos de la cuenta de resultados corrientes, por unos
totales de 2.476,3 M.P. y 2.310,4 M.P. respectivamente, su distribución se refleja en los
gráficos núm. 26 y 27 siguientes:
Composición de los gastos de la cuenta de resultados corrientes
del agregado de áreas metropolitanas
Transfs. corrientes
53%
Trabajos, sumin. ext.
34%
Gastos financieros
1%
Gráfico núm. 26
- 58 -
Gastos de personal
12%
Cuenta General de las Entidades Locales de 2001
Composición de los ingresos de la cuenta de resultados corrientes
del agregado de áreas metropolitanas
Rentas y
otros ingresos
2%
Transfs. corrientes
98%
Gráfico núm. 27
8.2
Liquidación del presupuesto
A partir del agregado del anexo 14.4 y demás información sobre derechos y obligaciones
se realiza el siguiente análisis de la liquidación:
8.2.1 Previsiones
Las previsiones iniciales del ejercicio de 2001 se cifran en 2.878,2 M.P.
Las modificaciones presupuestarias netas realizadas en el ejercicio 2001 se elevaron a
817,4 M.P., lo que representa un 28% sobre las consignaciones iniciales, porcentaje
inferior al 72% que se obtenía en 2000.
Las previsiones definitivas, integradas por la agregación de las previsiones iniciales y las
modificaciones presupuestarias, se sitúan en 3.695,6 M.P., lo que representa una
disminución del 26% sobre las correspondientes a 2000, por importe de 4.962,9 M.P.
8.2.2 Ingresos presupuestarios
Los derechos reconocidos por el Área Metropolitana por las operaciones realizadas
durante el ejercicio de 2001 se han elevado a 2.617,0 M.P., lo que representa una
reducción del 21% respecto a los 3.307,1 M.P. del ejercicio anterior.
En lo que se refiere a la composición de los ingresos, las transferencias corrientes y los
pasivos financieros, son los capítulos de mayor peso específico dentro del estado de
- 59 -
Cuenta General de las Entidades Locales de 2001
ingresos, ya que representan, respectivamente, un 87% y un 11% del total de derechos
reconocidos.
En cuanto al grado de ejecución, los derechos reconocidos han alcanzado un 71% de las
previsiones definitivas, índice similar al 67% alcanzado en 2000.
El porcentaje de recaudación fue del 46%, igual al del ejercicio 2000.
8.2.3 Gastos presupuestarios
Las obligaciones reconocidas en concepto de operaciones realizadas en el ejercicio de
2001, se han situado en 2.958,2 M.P., con una reducción del 40% sobre la cifra de
4.962,9 M.P. del ejercicio 2000.
El capítulo de "Transferencias corrientes" representa un 44% del total de obligaciones
reconocidas y el de "Compra de bienes y servicios ", un 28%.
En cuanto al grado de ejecución del presupuesto, en 2001 se alcanzó el 80%, nivel similar
al 79% del ejercicio anterior.
El grado de realización de los pagos se situó en un 54% sobre las obligaciones
reconocidas, superior al 39% de 2000.
8.2.4 Resultado presupuestario
El resultado presupuestario de 2001 fue negativo por importe de -341,2 M.P. En el
ejercicio anterior también fue del mismo signo, por importe de -631,5 M.P.
El resultado presupuestario ajustado fue de -107,5 M.P., que representa el 3% del
presupuesto definitivo de gastos; en el ejercicio anterior el resultado presupuestario
ajustado se elevó a –135,0 M.P.
8.3
Presupuestos cerrados
Como en el ejercicio anterior, los derechos pendientes de cobro de ejercicios cerrados
presentan un bajo grado de realización, pues la recaudación, por 2.137,8 M.P., representa
un 65% del los derechos totales pendientes de cobro (3.293,1 M.P.). Asimismo, es
destacable que los derechos pendientes de cobro procedentes de ejercicios cerrados
representaban el 45% del total pendiente de cobro a la fecha del cierre del ejercicio.
Como consecuencia de que no han existido bajas de derechos por insolvencias, el
pendiente de cobro a 31 de diciembre de 2001 procedente de ejercicios cerrados ascendió
a 1.155,4 M.P.
En lo que se refiere a las obligaciones reconocidas de ejercicios cerrados, se han realizado
pagos por importe de 1.911,2 M.P., cifra que representa un 61% del total definitivo de
obligaciones reconocidas (3.116,7 M.P.).
- 60 -
Cuenta General de las Entidades Locales de 2001
8.4
Remanente de tesorería
El remanente de tesorería total, por un importe de 197,7 M.P., está formado por unos
deudores pendientes de cobro por 2.474,7 M.P., unos acreedores pendientes de pago por
2.680,5 M.P. y unos fondos líquidos de tesorería de 403,5 M.P.
- 61 -
ÀREAS METROPOLITANAS: AGREGADO AUTONÓMICO
(En miles de pesetas)
BALANCE DE SITUACIÓN
ACTIVO
2.000
2.001
PASIVO
% VARIAC.
Inmovilizado material
Inmovilizado inmaterial
Inversiones infraestructura y bienes uso general
Inmovilizado financiero
Gastos a cancelar
Existencias
Deudores
Cuentas financieras
Situaciones transitorias de financiación
Ajustes por periodificación
Resultados pendientes de aplicación
14.457.231
23.564
9.418.424
294.250
0
0
3.298.273
589.480
0
0
0
14.457.231
23.564
9.418.424
294.250
0
0
2.580.716
403.491
0
0
0
0%
0%
0%
0%
---22%
-32%
----
TOTAL ACTIVO
28.081.222
27.177.676
-3%
2.000
2.001
% VARIAC.
Patrimonio y reservas
Subvenciones de capital
Provisiones
Deudas a largo plazo
Deudas a corto plazo
Partidas pendientes de aplicación
Ajustes por periodificación
Resultados
4.850.405
19.588.755
0
350.433
3.226.853
64.776
0
0
24.178.329
0
0
271.681
2.680.518
47.148
0
0
398%
-100%
--22%
-17%
-27%
---
TOTAL PASIVO
28.081.222
27.177.676
-3%
CUENTA DE RESULTADOS DEL EJERCICIO
DEBE
3.
39.
60.
61.
62.
63.
64.
65.
66.
67.
68.
69.
Existencias iniciales
Provisión por deprec.de existencias (dot. Ejerc.)
Compras
Gastos de personal
Gastos financieros
Tributos
Trabajos, suministros y serv. Externos
Prestaciones sociales
Subvenciones de explotación
Transferencias corrientes
Transferencias de capital
Dotaciones del ejercicio para amortiz. y prov.
SUMA DEL DEBE
Resultados corrientes del ejercicio (1)
82. Resultados extraordinarios
83. Resultados de la cartera de valores
84. Modif. de derechos y obligaciones de presupuestos
cerrados (saldo deudor)
SUMA DEL DEBE
Otros resultados del ejercicio (2)
Pérdidas y ganancias netas totales (1+2)
2.000
2.001
0
0
0
311.501
39.207
0
856.616
0
0
1.213.240
0
0
0
0
0
307.149
33.517
0
840.862
0
0
1.294.809
0
0
----1%
-15%
--2%
--7%
---
2.420.564
2.476.337
2%
(147.588)
(165.925)
-12%
0
0
0
0
---
180.134
0
-100%
180.134
(180.134)
(327.722)
2.000
2.001
Existencias finales
Provisión por deprec. exist. (dot. ejercicio anterior)
Ventas
Renta de la propiedad y de la empresa
Tributos ligados a la producción y a la importación
Impuestos corrientes sobre renta y patrimonio
Subvenciones de explotación
Transferencias corrientes
Impuestos sobre el capital
Otros ingresos
Provisiones aplicadas a su finalidad
HABER
0
0
2.395
2.685
0
0
0
2.266.884
0
1.012
0
0
0
3.259
1.516
0
0
0
2.270.846
0
34.791
0
--36%
-44%
---0%
-3338%
--
SUMA DEL HABER
2.272.976
2.310.412
2%
0
0
0
0
---
0
1.660
--
0
1.660
--
% VARIAC.
0
-100%
1.660
101%
(164.265)
50%
3.
39.
70.
71.
72.
73.
75.
76.
77.
78.
79.
82. Resultados extraordinarios
83. Resultados de la cartera de valores
84. Modif. de derechos y obligaciones de presupuestos
cerrados (saldo acreedor)
SUMA DEL HABER
Cuadro núm. 7
% VARIAC.
Cuenta General de las Entidades Locales de 2001
9.
ENTIDADES LOCALES MENORES
En el ejercicio 2001 existían ocho entidades de esta naturaleza en la Comunidad
Valenciana, que se relacionan a continuación:
ENTIDAD LOCAL MENOR
MUNICIPIO DEL QUE DEPENDE
LA LLOSA DE CAMACHO
Alcalalí
LA BARRACA D´AIGÜES VIVES
Alzira
JESÚS POBRE
Dénia
LA XARA
Dénia
BALLESTAR
La Pobla de Benifassà
BENICULL DE XÙQUER
Polinyà de Xúquer
EL MARENY
Sueca
EL PERELLÓ
Sueca
Sin embargo la de La Barraca d´Aigües Vives no tuvo actividad en dicho ejercicio. En
cuanto a las cifras absolutas del agregado de las entidades relacionadas, el hecho de que
la de Benicull de Xúquer no rindiera las cuentas del ejercicio 2001 supone una
limitación al alcance.
9.1
Balances de situación y cuentas de resultados
El balance de situación, cuentas de resultados y estados presupuestarios agregados de las
entidades locales menores de la Comunidad Valenciana, se muestran en el anexo 14.5,
así como en el cuadro núm. 8, donde se aprecia la variación respecto del ejercicio
anterior. Asimismo, en el anexo 14.5, se puede observar el detalle a nivel individual
para cada una de las seis entidades que rindieron las cuentas en el ejercicio 2001.
Las cifras agregadas de las entidades locales menores tienen una importancia relativa
muy reducida en el conjunto del subsector local de la Comunidad Valenciana, por lo que
no se realizan comentarios a las mismas.
9.2
Liquidación del presupuesto
A partir del agregado de Entidades Locales Menores del anexo 14.5, y demás
información sobre derechos y obligaciones, se realiza el siguiente análisis relativo a la
liquidación:
9.2.1 Previsiones
Las previsiones iniciales en el ejercicio 2001, se elevaron a 116,9 M.P. tanto en ingresos
como en gastos.
- 63 -
Cuenta General de las Entidades Locales de 2001
Durante 2001 se realizaron modificaciones presupuestarias por 29,2 M.P. en los estados
de ingresos y gastos, lo que representa un índice de modificaciones presupuestarias del
25%. En consecuencia, el presupuesto definitivo de ingresos y gastos de 2001 fue de
146,1 M.P.
9.2.2 Ingresos presupuestarios
Los derechos reconocidos por operaciones realizadas en el ejercicio de 2001 se han
elevado a 114,4 M.P.
Las transferencias corrientes y de capital son los ingresos de mayor relevancia, ya que
los derechos reconocidos por estos conceptos suponen el 63% y el 32%,
respectivamente, del total de derechos reconocidos en el ejercicio, como se aprecia en el
anexo 14.5.
La recaudación líquida del ejercicio 2001 ascendió a 78,8 M.P., por lo que el grado de
realización de cobros se ha situado en un 69%.
9.2.3 Gastos presupuestarios
Las obligaciones contraídas por operaciones generadas en el ejercicio de 2001 se han
elevado a 71,7 M.P.
En cuanto a la estructura de las obligaciones reconocidas (véase anexo 14.5), son
relevantes los capítulos de "Remuneraciones de personal” y ”Compras de bienes
corrientes y servicios”, pues con 22,9 M.P. y 24,6 M.P. de obligaciones reconocidas,
suponen el 32% y el 34%, respectivamente, del total reconocido.
El grado de ejecución del presupuesto definitivo de gastos ha sido del 49%.
En cuanto al grado de realización de pagos, se situó en un 82% de las obligaciones
reconocidas.
9.2.4 Resultado presupuestario
Dada la poca significación de las cifras, en relación al subsector local de la Comunidad
Valenciana, no se realizan comentarios a las mismas.
9.3
Presupuestos cerrados
El importe de los derechos y obligaciones de ejercicios cerrados pendientes de cobro y
pago, respectivamente, representan un importe significativo en relación a los
procedentes del ejercicio corriente.
En cuanto a los derechos, dado que no han existido bajas por insolvencias, el pendiente
de cobro a 31 de diciembre de 2001 procedente de ejercicios cerrados asciende a 5,6
M.P.
- 64 -
Cuenta General de las Entidades Locales de 2001
9.4
Remanente de tesorería
A la fecha de cierre del ejercicio 2001 el remanente de tesorería total ascendía a 87,5
M.P., obtenido a partir de unos derechos pendientes de cobro por importe de 41,8 M.P.,
unas obligaciones pendientes de pago de 20,3 M.P. y unos fondos líquidos de tesorería
de 66,0 M.P.
- 65 -
ENTIDADES LOCALES MENORES: AGREGADO AUTONÓMICO
(En miles de pesetas)
BALANCE DE SITUACIÓN
ACTIVO
Inmovilizado material
Inmovilizado inmaterial
Inversiones infraestructura y bienes uso general
Inmovilizado financiero
Gastos a cancelar
Existencias
Deudores
Cuentas financieras
Situaciones transitorias de financiación
Ajustes por periodificación
Resultados pendientes de aplicación
TOTAL ACTIVO
2.000
2.001
% VARIAC.
78.045
0
26.810
0
0
0
10.965
42.472
0
0
1.959
87.862
0
41.361
0
0
0
41.785
66.017
0
0
0
13%
-54%
---281%
55%
---100%
160.251
237.025
48%
2.001
% VARIAC.
Patrimonio y reservas
Subvenciones de capital
Provisiones
Deudas a largo plazo
Deudas a corto plazo
Partidas pendientes de aplicación
Ajustes por periodificación
Resultados
PASIVO
(1.066)
129.464
0
0
12.689
0
0
19.164
2.000
22.410
170.239
0
2.000
20.327
0
0
22.049
2202%
31%
--60%
--15%
TOTAL PASIVO
160.251
237.025
48%
CUENTA DE RESULTADOS DEL EJERCICIO
DEBE
3.
39.
60.
61.
62.
63.
64.
65.
66.
67.
68.
69.
Existencias iniciales
Provisión por deprec.de existencias (dot. Ejerc.)
Compras
Gastos de personal
Gastos financieros
Tributos
Trabajos, suministros y serv. Externos
Prestaciones sociales
Subvenciones de explotación
Transferencias corrientes
Transferencias de capital
Dotaciones del ejercicio para amortiz. y prov.
SUMA DEL DEBE
Resultados corrientes del ejercicio (1)
2.000
2.001
% VARIAC.
0
0
0
18.227
0
0
14.820
0
0
4.341
1.721
0
0
0
0
25.242
1
55
22.168
0
0
7.461
710
0
---38%
--50%
--72%
-59%
--
55.637
42%
39.109
19.165
82. Resultados extraordinarios
83. Resultados de la cartera de valores
84. Modif. de derechos y obligaciones de presupuestos
cerrados (saldo deudor)
SUMA DEL DEBE
0
0
-100%
--
0
0
--
(1)
19.164
0
-100%
108
10900%
22.049
2.000
2.001
% VARIAC.
Existencias finales
Provisión por deprec. exist. (dot. ejercicio ant.)
Ventas
Renta de la propiedad y de la empresa
Tributos ligados a la producción y a la importación
Impuestos corrientes sobre renta y patrimonio
Subvenciones de explotación
Transferencias corrientes
Impuestos sobre el capital
Otros ingresos
Provisiones aplicadas a su finalidad
0
0
1.405
372
557
0
0
55.940
0
0
0
0
0
3.097
890
259
84
0
70.650
0
2.598
0
--120%
139%
-54%
--26%
----
SUMA DEL HABER
58.274
77.578
33%
0
0
0
0
---
0
108
--
0
108
--
14%
1
0
1
Otros resultados del ejercicio (2)
Pérdidas y ganancias netas totales (1+2)
21.941
HABER
3.
39.
70.
71.
72.
73.
75.
76.
77.
78.
79.
82. Resultados extraordinarios
83. Resultados de la cartera de valores
84. Modif. de derechos y obligaciones de presupuestos
cerrados (saldo acreedor)
SUMA DEL HABER
15%
Cuadro núm. 8
Cuenta General de las Entidades Locales de 2001
10.
CONSORCIOS
En el ejercicio 2001 existían 28 Consorcios en la Comunidad Valenciana, pues los
Consorcios Valenciano de Servicios Sociales y Valenciano de Transportes dejaron de
tener actividad y sus funciones fueron asumidas por dos entidades de derecho público
participadas por la Generalitat Valenciana, Instituto Valenciano de Atención a los
Discapacitados y Entitat de Transport Metropolità de València.
El análisis está condicionado por las características de la información recibida. Así, han
sido 17 los consorcios que han rendido la documentación, aunque 9 de ellos de forma
incompleta.
El distinto grado de cumplimiento de la información suministrada, ha limitado, como en
apartados anteriores, el análisis comparativo entre ejercicios.
Los cuatro consorcios que no han tenido actividad en el ejercicio son Formación
Ocupacional de la Marina Alta, Diversificación y Desarrollo de la Pesca de Alicante,
Teatros de Castellón y Repoblación forestal de la Dehesa de Torrebaja.
En el anexo 14.9, figuran las siete entidades que no han rendido las Cuentas.
10.1
Balances de situación y cuentas de resultados
En el anexo 14.6 se recoge el balance de situación y la cuenta de resultados agregados
del ejercicio 2001 de los consorcios que han remitido esta información. En el cuadro
núm. 9 se muestra el agregado del ejercicio y la variación respecto del ejercicio anterior.
Sin embargo, como se ha indicado, los importes agregados no son representativos de la
situación patrimonial y financiera de la totalidad de los consorcios de la Comunidad
Valenciana a 31 de diciembre de los ejercicios 2000 y 2001.
10.1.1 Balance de situación
En primer lugar, en el activo del balance de situación son relevantes los grupos de
inmovilizado material y deudores, con un 53% y un 31%, respectivamente del total. En
cuanto al pasivo, el grupo de patrimonio y reservas representa el 44% y el de deudores a
corto plazo un 28% del total.
En segundo lugar, en base a los indicadores establecidos sobre el balance de situación se
obtiene:
a)
El activo realizable que figura en el balance de situación agregado equivale a un
167% del pasivo circulante. Este porcentaje es superior al 134% del ejercicio
anterior.
b)
El plazo medio de cobro asciende a 130 días, obtenido del saldo neto de
deudores y las cuentas de ingresos, y es muy inferior al del ejercicio 2000, que
era de 236 días.
- 67 -
Cuenta General de las Entidades Locales de 2001
c)
El plazo medio de pago, obtenido por la comparación entre las deudas a corto
plazo del pasivo del balance de situación con las cuentas de gastos, se sitúa en
140 días; en 2000 era de 236 días.
d)
Las cuentas financieras representaban a fin de ejercicio un 56% de las deudas a
corto plazo, lo que puede indicar tensiones en la tesorería.
10.1.2 Cuenta de resultados
En lo que se refiere al análisis de las cuentas de resultados, los resultados corrientes
agregados alcanzaron un importe negativo, de -236,0 M.P. y los resultados
extraordinarios y por modificación de derechos y obligaciones de ejercicios cerrados, de
664,4 M.P., lo que determina unos beneficios totales de 428,4 M.P., que a su vez
representan un 6% del importe agregado del patrimonio y reservas (7.708,3 M.P.).
Los indicadores de cobertura corriente y total se sitúan en el 98% y el 103%,
respectivamente.
La distribución de los gastos y de los ingresos de la cuenta de resultados corrientes, por
importe de 12.757,9 M.P. y 12.521,9 M.P., se refleja en los gráficos núms. 28 y 29
siguientes, respectivamente.
Composición de los gastos de la cuenta de resultados corrientes
del agregado de consorcios
Trabajos, sumin. ext.
33%
Gastos de personal
61%
Otros
6%
Gráfico núm. 28
- 68 -
Cuenta General de las Entidades Locales de 2001
Composición de los ingresos de la cuenta de resultados corrientes
del agregado de consorcios
Ventas
4%
Otros ingresos
7%
Transfs. ctes.
89%
Gráfico núm. 29
10.2
Liquidación del presupuesto
A partir del agregado de consorcios del anexo 14.6, y demás información sobre derechos
y obligaciones, se realiza el siguiente análisis de la liquidación:
10.2.1 Previsiones
Los presupuestos iniciales de ingresos y gastos del ejercicio 2001 de los consorcios, eran
de 12.337,3 M.P.
Las modificaciones realizadas fueron de 3.347,2 M.P. en ambos estados, que
representan una variación del 27% sobre las previsiones iniciales.
El presupuesto definitivo de los consorcios valencianos ascendió a 15.684,6 M.P.
10.2.2 Ingresos presupuestarios
Como figura en el anexo 14.6, el total de derechos reconocidos durante el ejercicio de
2001 por el colectivo de consorcios valencianos, por operaciones realizadas durante
dicho ejercicio, asciende a 13.802,1 M.P.
Los derechos reconocidos suponen un 88% de las previsiones definitivas, porcentaje
superior al 74% alcanzado en 2000.
La recaudación ascendió a 11.639,8 M.P., lo que equivale a un índice de recaudación del
84% de los derechos, similar al 82% alcanzado en 2000.
- 69 -
Cuenta General de las Entidades Locales de 2001
El 80% de los derechos reconocidos son transferencias corrientes, estructura similar a la
del presupuesto de 2000.
10.2.3 Gastos presupuestarios
Las obligaciones reconocidas en el ejercicio 2001 en los capítulos 1 a 9 se elevan a
12.943,4 M.P.
El índice de reconocimiento de obligaciones supone un 83% de las previsiones
definitivas, similar al 82% alcanzado en el ejercicio 2000.
Los pagos realizados en el ejercicio de 2001 han ascendido a 11.944,9 M.P., por lo que
el grado de cumplimiento ha sido del 92%; en el 2000, este porcentaje fue del 85%.
En cuanto a la estructura de obligaciones reconocidas, destaca el capítulo 1,
"Remuneraciones del personal", que con 7.607,8 M.P., representa el 59% del total.
10.2.4 Resultado presupuestario
El resultado presupuestario de 2001 fue de 858,3 M.P., que representa un 5% del
presupuesto definitivo de gastos (15.684,6 M.P.).
10.3
Presupuestos cerrados
En relación a los derechos pendientes de cobro de ejercicios cerrados, es significativo el
bajo grado de realización, pues la recaudación de 2.596,4 M.P., representa un 43% del
total definitivo de derechos pendientes de cobro (6.062,0 M.P.).
El pendiente de cobro a 31 de diciembre de 2001 procedente de ejercicios cerrados
ascendió a 3.465,5 M.P., lo que representa el 62% del total pendiente.
La importancia de los derechos pendientes de cobro procedentes de ejercicios cerrados
puede afectar notablemente al resultado real acumulado al 31 de diciembre de 2001.
En lo que se refiere a las obligaciones reconocidas en ejercicios cerrados, los pagos
realizados, por 1.852,5 M.P., representan un 84% del total definitivo de obligaciones
reconocidas (2.215,5 M.P.).
10.4
Remanente de tesorería
El remanente de tesorería agregado, de 2.483,2 M.P., se deduce a partir de unos
deudores pendientes de cobro de 4.697,3 M.P., unos acreedores pendientes de pago de
4.845,7 M.P. y unos fondos líquidos de tesorería de 2.631,6 M.P. Del remanente de
tesorería agregado el 53% podía utilizarse como recurso para financiar gastos generales
en 2002 (1.316,6 M.P.), mientras que el 47% restante (1.166,6 M.P.) estaba afectado a
gastos con financiación afectada.
- 70 -
CONSORCIOS: AGREGADO AUTONÓMICO
(En miles de pesetas)
BALANCE DE SITUACIÓN
ACTIVO
Inmovilizado material
Inmovilizado inmaterial
Inversiones infraestructura y bienes uso general
Inmovilizado financiero
Gastos a cancelar
Existencias
Deudores
Cuentas financieras
Situaciones transitorias de financiación
Ajustes por periodificación
Resultados pendientes de aplicación
TOTAL ACTIVO
2.000
2.001
% VARIAC.
9.080.480
283.069
87.159
165
0
10.739
6.558.111
2.419.867
860.000
5.548
1.300
9.132.391
15.569
15.803
421
0
0
5.457.255
2.721.859
0
4.784
7.505
1%
-94%
-82%
155%
--100%
-17%
12%
-100%
-14%
477%
19.306.438
17.355.587
-10%
2.001
% VARIAC.
Patrimonio y reservas
Subvenciones de capital
Provisiones
Deudas a largo plazo
Deudas a corto plazo
Partidas pendientes de aplicación
Ajustes por periodificación
Resultados
PASIVO
8.043.321
5.559.818
42.550
337.648
6.680.401
14.374
10.629
(1.382.303)
2.000
7.708.318
3.786.555
0
557.738
4.887.667
18.174
5.876
391.259
-4%
-32%
-100%
65%
-27%
26%
-45%
128%
TOTAL PASIVO
19.306.438
17.355.587
-10%
CUENTA DE RESULTADOS DEL EJERCICIO
DEBE
3.
39.
60.
61.
62.
63.
64.
65.
66.
67.
68.
69.
Existencias iniciales
Provisión por deprec.de existencias (dot. Ejerc.)
Compras
Gastos de personal
Gastos financieros
Tributos
Trabajos, suministros y serv. Externos
Prestaciones sociales
Subvenciones de explotación
Transferencias corrientes
Transferencias de capital
Dotaciones del ejercicio para amortiz. y prov.
SUMA DEL DEBE
Resultados corrientes del ejercicio (1)
82. Resultados extraordinarios
83. Resultados de la cartera de valores
84. Modif. de derechos y obligaciones de presupuestos
cerrados (saldo deudor)
SUMA DEL DEBE
Otros resultados del ejercicio (2)
Pérdidas y ganancias netas totales (1+2)
2.000
2.001
% VARIAC.
0
0
242.721
5.357.852
36.454
4.219
4.139.296
0
0
131.663
0
429.794
0
0
86
7.797.826
51.181
8.440
4.251.795
0
0
189.462
2.723
456.433
---100%
46%
40%
100%
3%
--44%
-6%
10.341.999
12.757.946
23%
(1.462.918)
(236.047)
84%
1.306
0
0
0
-100%
--
0
0
--
1.306
0
-100%
80.890
664.429
721%
(1.382.028)
428.382
HABER
3.
39.
70.
71.
72.
73.
75.
76.
77.
78.
79.
2.000
2.001
% VARIAC.
Existencias finales
Provisión por deprec. exist. (dot. Ejerc. ant.)
Ventas
Renta de la propiedad y de la empresa
Tributos ligados a la producción y a la importación
Impuestos corrientes sobre renta y patrimonio
Subvenciones de explotación
Transferencias corrientes
Impuestos sobre el capital
Otros ingresos
Provisiones aplicadas a su finalidad
0
0
450.982
197.403
0
0
134.988
6.947.284
245.000
663.205
240.219
0
0
510.226
160.441
0
0
143.880
11.154.051
245.000
26.751
281.550
--13%
-19%
--7%
61%
0%
-96%
17%
SUMA DEL HABER
8.879.081
12.521.899
41%
0
0
8.652
0
82.196
655.777
698%
82.196
664.429
708%
82. Resultados extraordinarios
83. Resultados de la cartera de valores
84. Modif. de derechos y obligaciones de presupuestos
cerrados (saldo acreedor)
SUMA DEL HABER
131%
Cuadro núm. 9
---
Cuenta General de las Entidades Locales de 2001
11.
ORGANISMOS AUTÓNOMOS
Los organismos dependientes de entidades locales de la Comunidad Valenciana se
orientan a aplicar el principio de descentralización administrativa, y tienen objetivos y
actividades muy distintas, entre las que cabe mencionar las siguientes:
- Vivienda y urbanismo.
- Patrimonio histórico-artístico.
- Educación física y deportes.
- Fiestas.
- Financieros.
- Gestión tributaria.
- Promoción y asistencia social.
- Sanidad.
- Enseñanza.
- Cultura.
- Agricultura.
- Turismo.
Según la información facilitada por las propias entidades locales, en el año 2001
existían 132 organismos autónomos en la Comunidad Valenciana, por la puesta en
marcha del Consejo Agrario de Benavites.
Los datos agregados y la comparación con los correspondientes de 2000 están
condicionados también por las características de la información recibida, que se
resumen a continuación:
DOCUMENTACIÓN DE 2001
Completa
Incompleta
Documentación no rendida
Sin actividad ni presupuesto independiente
NÚMERO DE ORGANISMOS PORCENTAJE SOBRE
AUTÓNOMOS
EL TOTAL
62
47%
35
27%
16
12%
19
14%
TOTAL
132
100%
Los organismos autónomos que no han atendido la solicitud de información se
relacionan en el anexo 14.9.
A continuación se relacionan los organismos autónomos que, durante 2001, no
dispusieron de presupuesto independiente al de la entidad de la que dependen, según
información facilitada por los mismos.
- 72 -
Cuenta General de las Entidades Locales de 2001
ORGANISMO AUTÓNOMO
ENTIDAD DE LA QUE DEPENDE
Patronato Municipal de Deportes
Fundación Municipal de la Vivienda
Fundación de Festejos Virgen del Sufragio
Termalismo Siglo XXI
Museo Mariano Benlliure
Museo Arqueológico
Ateneo José Candela Lledó
Patronato Municipal de Deportes
Fundación Pública Gestión Cultural
Patronato Municipal de Deportes
Fundación Pública de Asistencia Social
Patronat d´Escoles Infantils
Fundació Municipal d´Esports
Patronato Parque Museo Los Filtros
Consell Local Agrari
Patronato Municipal Escuela de Música
Organismo Autónomo Cultural
Patronato Municipal Escuela del Vidrio
Instituto Germans Villanueva
Ayuntamiento de Aspe
Ayuntamiento de Benidorm
Ayuntamiento de Benidorm
Ayuntamiento de Cofrentes
Ayuntamiento de Crevillente
Ayuntamiento de Crevillente
Ayuntamiento de Crevillente
Ayuntamiento de Crevillente
Ayto. de l´Alcudia de Crespins
Ayto. de l´Alcudia de Crespins
Ayto. de l´Alcudia de Crespins
Ayunt. de La Pobla de Farnals
Ayuntamiento de Manises
Ayuntamiento de Manises
Ayuntamiento de Moncada
Ayuntamiento de Morella
Ayuntamiento de Picassent
Ayuntamiento de Villena
Ayuntamiento de Xàtiva
Los análisis comparativos entre ejercicios han tenido en cuenta las limitaciones
comentadas en apartados anteriores, derivadas de la diferencia entre el número de
organismos considerados y la diferente información recibida.
11.1
Balances de situación y cuentas de resultados
El balance de situación y la cuenta de resultados agregados del ejercicio 2001 para los
97 organismos autónomos que rindieron las cuentas figuran en el anexo 14.7.
Asimismo, en el cuadro núm. 10 se puede observar la variación de estas cifras agregadas
con las del ejercicio 2000.
11.1.1 Balance de situación
En primer lugar, en el activo del balance de situación el grupo de deudores representa un
45% del total;. le sigue en importancia el grupo de inmovilizado material y el de cuentas
financieras, con un 26% y 18% sobre el activo total, respectivamente.
En el pasivo son relevantes las deudas a corto plazo, que representan un 50% del total,
así como el patrimonio y reservas, con un 24% del total.
- 73 -
Cuenta General de las Entidades Locales de 2001
En relación a la estructura del balance de situación agregado, hay que tener en cuenta
que:
a)
Que la entidad SUMA Gestión Tributaria, organismo autónomo dependiente de
la Diputación Provincial de Alicante, presenta unas cifras de deudores en el
activo por importe de 16.361,0 M.P. y de deudas a corto plazo en el pasivo por
18.372,6 M.P., que suponen el 89% y el 90%, respectivamente, de las
correspondientes cifras agregadas (18.479,6 M.P. y 20.359,0 M.P.,
respectivamente).
b)
Que las entidades SUMA. Gestión Tributaria y Caja de Crédito Provincial para
Cooperación, dependientes de la Diputación Provincial de Alicante, presentan
una cifras de patrimonio y reservas de 2.505,7 M.P. y 1.377,3 M.P.,
respectivamente, representativas de un 26% y un 14% de la correspondiente cifra
agregada (9.781,5 M.P.).
En segundo lugar, respecto a los indicadores del balance de situación, se obtiene:
a)
El endeudamiento explícito, es decir, aquel formado por los empréstitos y
préstamos que figuran en el pasivo de los balances de situación, ascendía a 31 de
diciembre de 2001 a 2.144,5 M.P. Cabe indicar que el Patronato Municipal de la
Vivienda, que depende del Ayuntamiento de Alicante, con un saldo de 1.585,4
M.P., y SUMA Gestión Tributaria, con un saldo de 544,2 M.P., representan un
74% y un 25%, respectivamente, del importe total.
b)
El balance de situación agregado refleja un buen nivel de liquidez, pues el activo
realizable representa un 125% del pasivo circulante. En el ejercicio anterior se
alcanzó el 124%.
c)
El plazo medio de cobro es de 304 días (en 2000 era de 287 días), obtenido del
análisis conjunto del saldo neto de deudores relacionado con las cuentas de
ingresos.
d)
El plazo medio de pago, que se deduce de la comparación entre las deudas a
corto plazo del pasivo del balance de situación con las cuentas de gastos, se cifra
en 346 días, similar a los 344 días del ejercicio anterior.
e)
A fin de ejercicio, las cuentas financieras representaban un 36% de las deudas a
corto plazo, lo que puede ser indicativo de una situación general de tensiones en
la tesorería de estas entidades.
11.1.2 Cuenta de resultados
Por lo que se refiere a las cuentas de resultados, debe indicarse que los resultados
corrientes alcanzaron 593,7 M.P., los resultados extraordinarios, 144,5 M.P., y los
resultados por modificación de derechos y obligaciones de ejercicios cerrados, -116,6
- 74 -
Cuenta General de las Entidades Locales de 2001
M.P., lo que equivale a unos resultados totales de 621,6 M.P., que a su vez representan
un 6% del importe del patrimonio y reservas (9.781,5 M.P.).
Los índices de cobertura corriente y total alcanzan porcentajes superiores al 100%, en
concreto del 103% en ambos casos.
La distribución de los gastos y los ingresos de la cuenta de resultados corrientes, por
importe de 21.448,2 M.P. y 22.041,9 M.P., se refleja en los gráficos núms. 30 y 31
siguientes, respectivamente.
Composición de los gastos de la cuenta de resultados corrientes
del agregado de organismos autónomos
Trabajos, sumin. ext.
40%
Otros gastos
3%
Gastos de personal
48%
Transferencias
corrientes
Gastos financieros
7%
2%
Gráfico núm. 30
- 75 -
Cuenta General de las Entidades Locales de 2001
Composición de los ingresos de la cuenta de resultados corrientes
del agregado de organismos autónomos
Rentas
3%
Ventas
10%
Subvenciones de
explot.
8%
Otros ingresos
12%
Transferencias
corrientes
67%
Gráfico núm. 31
11.2
Liquidación del presupuesto
El agregado de los presupuestos de los organismos autónomos se muestra en el anexo
14.7. A partir de este anexo y demás información relativa a derechos y obligaciones, se
realiza el siguiente análisis:
11.2.1 Previsiones
Las previsiones iniciales del presupuesto de los organismos autónomos dependientes de
entidades locales correspondientes al ejercicio 2001 se cifran en 22.020,9 M.P. en
ingresos y 22.014,4 M.P. en gastos.
Las modificaciones efectuadas en el ejercicio se elevaron a 6.165,3 M.P. en el estado de
ingresos y a 6.169,7 M.P. en el de gastos, lo que ha representado unas variaciones del
28% sobre las consignaciones iniciales. Los porcentajes de 2000 fueron el 21% para los
ingresos y para los gastos.
Por tanto, los presupuestos definitivos se elevaron a 28.186,2 M.P. en ingresos y a
28.184,0 M.P en gastos.
11.2.2 Ingresos presupuestarios
Como puede observarse en el anexo 14.7, los derechos reconocidos durante el ejercicio
2001 por el conjunto de organismos autónomos dependientes de entidades locales
valencianas se elevaron a 23.806,9 M.P.
- 76 -
Cuenta General de las Entidades Locales de 2001
Entre los derechos reconocidos, son relevantes el capítulo 4, "Transferencias corrientes",
y el capítulo 3, "Tasas y otros ingresos", que representan, respectivamente, un 67% y un
20% del total de derechos contraídos en el ejercicio.
Los derechos reconocidos supusieron un 84% de las previsiones definitivas, porcentaje
similar al 86%, alcanzado en 2000.
En el ejercicio de 2001 la recaudación se elevó a 22.140,9 M.P., por lo que el grado de
realización alcanzó un 93% de los derechos reconocidos, algo superior al 89% del
ejercicio anterior.
11.2.3 Gastos presupuestarios
Las obligaciones contraídas durante el ejercicio de 2001 se han elevado a 22.768,9 M.P.
para el conjunto de organismos autónomos locales de la Comunidad Valenciana
considerados
Entre estas obligaciones reconocidas son importantes los capítulos de "Remuneraciones
de personal" y "Compras de bienes corrientes y servicios", con una participación del
44% y 38%, respectivamente, sobre el total.
En el ejercicio 2001 el grado de ejecución presupuestaria de las obligaciones ha sido del
81%, similar al 82% de 2000.
Los pagos líquidos del ejercicio han ascendido a 21.302,1 M.P., lo que representa un
94% sobre las obligaciones reconocidas; en 2000 dicho porcentaje fue un poco inferior,
del 90%.
11.2.4 Resultado presupuestario
El resultado presupuestario del ejercicio asciende a 1.026,0 M.P., cifra que supone un
4% del presupuesto definitivo de gastos (28.184,0 M.P.).
11.3
Presupuestos cerrados
De los derechos pendientes de cobro de ejercicios cerrados se han recaudado 1.986,1
M.P., lo que representa un 80% del total definitivo de estos derechos (2.479,7 M.P.).
Al existir bajas por insolvencias, por importe de 3,6 M.P., el pendiente de cobro a 31 de
diciembre procedente de ejercicios cerrados ascendió a 490,0 M.P., lo que representa el
20% del total reconocido.
El volumen de los derechos pendientes de cobro procedentes de ejercicios cerrados
puede afectar notablemente al resultado real acumulado al 31 de diciembre de 2001.
En cuanto a las obligaciones reconocidas en ejercicios cerrados, el índice de pagos
alcanzado fue del 94%.
- 77 -
Cuenta General de las Entidades Locales de 2001
11.4
Remanente de tesorería
El remanente de tesorería agregado, por importe de 5.263,3 M.P., se obtiene a partir de
unos deudores pendientes de cobro por 2.043,9 M.P., unos acreedores pendientes de
pago por 4.081,3 M.P. y unos fondos líquidos de tesorería por 7.300,7 M.P. De dicho
remanente de tesorería agregado sólo un 14% (733,7 M.P.) estaba afectado a gastos con
financiación afectada y el restante 86% (4.529,6 M.P.) podía utilizarse como recurso
para ampliaciones de gastos generales en 2002.
- 78 -
ORGANISMOS AUTÓNOMOS: AGREGADO AUTONÓMICO
(En miles de pesetas)
BALANCE DE SITUACIÓN
2.000
2.001
% VARIAC.
Inmovilizado material
Inmovilizado inmaterial
Inversiones infraestructura y bienes uso general
Inmovilizado financiero
Gastos a cancelar
Existencias
Deudores
Cuentas financieras
Situaciones transitorias de financiación
Ajustes por periodificación
Resultados pendientes de aplicación
ACTIVO
9.838.473
55.491
2.299.488
1.261.501
218.139
2.407
15.132.490
6.488.531
0
775
416.642
10.615.804
48.421
2.336.100
1.337.684
248.615
3.736
18.479.622
7.343.758
0
0
563.955
8%
-13%
2%
6%
14%
55%
22%
13%
--100%
35%
TOTAL ACTIVO
35.713.937
40.977.695
15%
2.000
2.001
% VARIAC.
Patrimonio y reservas
Subvenciones de capital
Provisiones
Deudas a largo plazo
Deudas a corto plazo
Partidas pendientes de aplicación
Ajustes por periodificación
Resultados
PASIVO
9.012.906
5.923.427
0
2.437.557
17.221.645
105.952
78.249
934.201
9.781.450
7.642.999
0
2.147.869
20.358.984
176.531
114.799
755.063
9%
29%
--12%
18%
67%
47%
-19%
TOTAL PASIVO
35.713.937
40.977.695
15%
CUENTA DE RESULTADOS DEL EJERCICIO
DEBE
3.
39.
60.
61.
62.
63.
64.
65.
66.
67.
68.
69.
Existencias iniciales
Provisión por deprec.de existencias (dot. Ejerc.)
Compras
Gastos de personal
Gastos financieros
Tributos
Trabajos, suministros y serv. Externos
Prestaciones sociales
Subvenciones de explotación
Transferencias corrientes
Transferencias de capital
Dotaciones del ejercicio para amortiz. y prov.
SUMA DEL DEBE
Resultados corrientes del ejercicio (1)
82. Resultados extraordinarios
83. Resultados de la cartera de valores
84. Modif. de derechos y obligaciones de presupuestos
cerrados (saldo deudor)
2.000
2.001
% VARIAC.
0
0
28.337
9.082.563
304.668
23.953
7.537.116
7.213
13.146
827.729
36.976
410.288
0
0
38.936
10.259.087
397.394
24.567
8.624.755
20.058
0
1.493.448
143.026
446.899
--37%
13%
30%
3%
14%
178%
-100%
80%
287%
9%
18.271.989
21.448.170
17%
799.128
593.706
-26%
0
0
0
0
204.960
116.618
SUMA DEL DEBE
204.960
116.618
-43%
Otros resultados del ejercicio (2)
(39.870)
27.926
170%
Pérdidas y ganancias netas totales (1+2)
759.258
621.632
---43%
HABER
3.
39.
70.
71.
72.
73.
75.
76.
77.
78.
79.
2.000
2.001
% VARIAC.
Existencias finales
Provisión por deprec. exist. (dot. ejercicio anterior)
Ventas
Renta de la propiedad y de la empresa
Tributos ligados a la producción y a la importación
Impuestos corrientes sobre renta y patrimonio
Subvenciones de explotación
Transferencias corrientes
Impuestos sobre el capital
Otros ingresos
Provisiones aplicadas a su finalidad
0
0
1.875.111
557.011
0
0
1.077.488
13.119.961
116
2.410.308
31.122
0
0
2.082.288
768.766
8.339
0
1.748.802
14.769.019
53.613
2.599.077
11.972
--11%
38%
--62%
13%
46118%
8%
-62%
SUMA DEL HABER
19.071.117
22.041.876
16%
165.090
0
144.544
0
-12%
--
0
0
165.090
144.544
82. Resultados extraordinarios
83. Resultados de la cartera de valores
84. Modif. de derechos y obligaciones de presupuestos
cerrados (saldo acreedor)
SUMA DEL HABER
-18%
Cuadro núm. 10
--12%
Cuenta General de las Entidades Locales de 2001
12.
EMPRESAS PÚBLICAS
12.1
Consideraciones generales
En el ejercicio 2001 el censo de empresas públicas dependientes de entidades locales era
de 53; de estas, 24 remitieron la información solicitada completa, 20 lo hicieron de
forma incompleta, 2 comunicaron que no habían tenido actividad en el ejercicio y 7 no
remitieron dicha documentación (figuran en el anexo 14.9).
Según manifestación de las propias entidades, las entidades que se relacionan a
continuación no tuvieron actividad en el ejercicio 2001:
SOCIEDAD MERCANTIL
ENTIDAD DE QUE DEPENDE
SOCIEDAD MERCANTIL CENTRO DE
EMPLEO CAMP DE TÚRIA, S.A.
EMPRESA MUNICIPAL DE SERVICIOS DE
ZARRA, S.A.
Mancomunidad CAMP DE TÚRIA
Ayuntamiento de ZARRA
Con efectos en este ejercicio cesaron su actividad las empresas Radio la Veu d´Ondara,
S.L., y Radio Portus Santa Pola, S.L., dependientes de los ayuntamientos de Ondara y
Santa Pola, respectivamente.
En el cuadro núm. 11 se muestran los resultados obtenidos por la agregación de los
balances y cuentas de pérdidas y ganancias, al 31 de diciembre de 2000 y de 2001, de las
empresas públicas dependientes de las corporaciones locales de la Comunidad
Valenciana consideradas.
Ha de advertirse que este agregado no es una unidad homogénea de análisis, debido a
los siguientes motivos:
a)
Está integrado por empresas con objetivos y actividades diferentes, entre los que
podemos citar las siguientes:
-
Suministro de aguas potables.
-
Transportes urbanos e interurbanos.
-
Gestión de residuos sólidos.
-
Aguas residuales.
-
Agricultura.
-
Actuaciones urbanísticas.
-
Grúas municipales.
-
Mataderos comarcales.
-
Mercados al por mayor.
- 80 -
Cuenta General de las Entidades Locales de 2001
b)
Medios de comunicación.
Incluye los datos de las 44 empresas que remitieron información en 2001,
mientras el agregado de 2000 incluía los datos de 42 empresas.
También, ha de considerarse que los resultados agregados del ejercicio de 2001 que se
obtienen de las cuentas de pérdidas y ganancias (pérdidas por importe de 5.563,9 M.P.),
no coinciden con las que figuran en el balance de situación agregado (5.602,6 M.P.). La
diferencia, por 38,7 M.P., se localiza en las cuentas rendidas por las empresas
Innovacions Empresarials de Montaverner, S.A. y Nous Espais de Torrent, S.A.
En el anexo 14.8 se incluyen los agregados relativos al balance de situación y la cuenta
de pérdidas y ganancias, así como una serie de indicadores. El detalle a nivel individual
puede observarse en el anexo 15.8. Por último, la relación de empresas públicas que no
han rendido sus Cuentas figura en el anexo 14.9.
Teniendo en cuenta que la naturaleza heterogénea de la actividad de cada empresa
motiva que un análisis adecuado debería efectuarse de forma individual, a continuación
se comentan los aspectos más relevantes.
12.2
Balances de situación
A 31 de diciembre de 2001 el activo y el pasivo del agregado de las empresas públicas
de las entidades locales de la Comunidad Valenciana ascendía a 43.680,8 M.P.
Estas cifras agregadas, en comparación con las del ejercicio anterior, suponen un
incremento del 35%.
En el agregado de empresas públicas la cuenta más relevante del activo está constituida
por la de deudores, que con 11.176,4 M.P. representa un 26% del total de las cuentas de
activo; le sigue el inmovilizado material, que con 9.345,7 M.P. representa un 21% del
mismo.
En cuanto al pasivo, y al igual que ocurría en el ejercicio anterior, las cuentas más
significativas son las de acreedores a corto plazo (22.385,0 M.P.), acreedores a largo
plazo (7.795,4 M.P.) y capital suscrito (6.708,0 M.P.), ya que suponen respectivamente
el 51%, el 18% y el 15% del total del pasivo agregado.
En cuanto a liquidez, o porcentaje del activo realizable (activo circulante menos
existencias) sobre el pasivo circulante, se sitúa a nivel agregado en un 75%, inferior al
81% alcanzado en el ejercicio anterior.
El plazo medio de cobro que se deduce del análisis conjunto del saldo neto de deudores
y cuentas de ingresos se eleva a 183 días, mayor al alcanzado en 2000, de 152 días.
- 81 -
Cuenta General de las Entidades Locales de 2001
El plazo medio de pago, obtenido por comparación de entre las deudas a corto plazo del
pasivo del balance de situación con las cuentas de gastos, se cifra en 293 días, mayor al
de 2000 que fue de 206 días.
En lo que se refiere a la disponibilidad, las cuentas de tesorería representan sólo un 5%
sobre los acreedores a corto plazo, índice más bajo al 9% de 2000.
En cuanto al endeudamiento, o proporción que los recursos ajenos representan dentro de
la estructura del pasivo, es del 69%, similar al 66% alcanzado en el ejercicio 2000.
La representación, por masas patrimoniales, de las cuentas del activo y pasivo del
balance de situación del agregado de empresas públicas se muestra en los gráficos núms.
32 y 33 siguientes.
Estructura del activo del agregado de empresas públicas
dependientes de corporaciones locales de la Comunidad Valenciana
ACTIVO
CIRCULANTE
63%
GASTOS DISTRIB.
DIV. EJERC.
2%
INMOVILIZADO
35%
Gráfico núm. 32
- 82 -
Cuenta General de las Entidades Locales de 2001
Estructura del pasivo del agregado de empresas públicas
dependientes de corporaciones locales de la Comunidad Valenciana
ACREEDORES
CORTO PLAZO
51%
ACREEDORES
LARGO PLAZO
18%
PROVISIONES
RIESGOS Y GTOS.
1%
FONDOS PROPIOS
23%
INGRESOS
DISTR.DIV.EJERC.
7%
Gráfico núm. 33
12.3
Cuentas de pérdidas y ganancias
El agregado autonómico de las cuentas de pérdidas y ganancias del ejercicio 2001 de las
empresas públicas dependientes de las entidades locales de la Comunidad Valenciana
muestra unas pérdidas de -5.563,9 M.P.; en 2000 los resultados fueron negativos por
importe de –5.911,3 M.P.
Las pérdidas de la actividad ordinaria de -5.904,7 M.P. se obtienen de dos componentes,
unas pérdidas de explotación de –5.548,5 M.P. y unos resultados financieros negativos
de -356,2 M.P.
Estas pérdidas de actividades ordinarias han sido reducidas por los resultados
extraordinarios positivos obtenidos, que han sido de 362,0 M.P., lo que ha originado que
el resultado antes de impuestos se eleve a -5.542,7 M.P. Si a dicho importe se deduce el
impuesto sobre sociedades y otros impuestos, por un total de 21,2 M.P., la cuenta de
pérdidas y ganancias presenta un resultado negativo total de -5.563,9 M.P., que son un
6% inferiores a los resultados de –5.911,3 M.P. del ejercicio 2000.
De las 44 entidades incluidas en el agregado de empresas públicas, 15 han incurrido en
pérdidas, por un total de –6.803,1 M.P., y las restantes 29 han obtenido un beneficio
total de 1.245,8 M.P.
- 83 -
Cuenta General de las Entidades Locales de 2001
Se detallan a continuación, por orden de importancia en cuanto a volumen de pérdidas,
las entidades que han registrado en 2001 resultados negativos, en miles de pesetas.
NÚMERO
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
ENTIDAD
EMPRESA MPAL. DE TRANSPORTE VALENCIA, S.A.
GESTORA URBANA MUNICIPAL DE CASTELLÓN, S.L.
GESPUL, S.A.
MARINA DE LAS DUNAS, S.A.
BENISSA IMPULS, S.A.
ORIHUELA CULTURAL, S.A.
RESIDENCIA DE MAYORES DE REFELBUÑOL, S.A.
VIVIENDAS PÚBLICAS U.E. NÚMERO 1, S.A.
SOC. URBANÍSTICA MUNICIPAL DE PATERNA, S.A.
RADIO IBI EMISORA DE FRECUENCIA MODULADA, S.L.
TURCASTELLÓN, S.A.
SOC. URBANIZAD. POLÍG. INDUST. PUENTE ALTO, S.L.
PROMOCIÓ ECONÒMICA DE CARCAIXENT, S.A
PROMOCIÓN ECONÓMICA DE XÀTIVA, S.A.
BUÑOL INDUSTRIAL, S.A.
TOTAL
PÉRDIDAS 2001
6.672.380
43.147
41.038
22.086
14.432
2.234
1.845
1.664
1.436
1.223
757
292
234
234
151
6.803.153
De igual manera, a continuación se clasifican por orden de importancia del resultado
positivo, las entidades que, junto con las anteriores, conforman el agregado de empresas
públicas (importes expresados en miles de pesetas).
- 84 -
Cuenta General de las Entidades Locales de 2001
NÚMERO
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
ENTIDAD
PROM. E INICIATIVAS MUNICIPALES DE ELCHE, S.A.
AGUAS MUNICIPALES DE JAVEA, S.A.
ACTUACIONES URBANAS DE VALENCIA, S.A.
PROAGUAS COSTA BLANCA, S.A
INICIATIVAS Y TRANSPORTE DE ELCHE, S.A.
CENTRE INTEGRAT SERV. PROM. ECONÒMICA, S.A.
PROMOCIÓN ECONÓMICA DE MOIXENT, S.A.
SOCIEDAD ANÓNIMA DE GESTIÓN DE SAGUNTO, S.A.
INNOVACIONS EMPRESARIALS DE MONTAVERNER, S.L.
NOUS ESPAIS DE TORRENT, S.A.
EMPRESA MUNICIPAL URBANIZ DE CULLERA,S.A.
EMPRESA MUNICIPAL DE INICIATIVAS DE ELDA, S.A.
IMPULSO ECONÓMICO LOCAL, S.A.
POLÍGONO INDUSTRIAL LAS MAROMAS, S.A.
INSTALACIONES DEPORTIVAS DE ALZIRA, S.A.
VIDEO INDUSTRIAL PUÇOL, S.L.
PROMOCIÓN ECONÓMICA DE MONCADA, S.A.
INICIATIVAS DEL ALTO VINALOPÓ, S.A.
EMPRESA MUNICIPAL DE INFORMACIÓN DE ELDA, S.A.
TELEVISIÓN PÚBLICA DE GANDÍA, S.A.
PROMOCIÓN ECONÓMICA DE NOVETLÉ, S.A.
SOCIEDAD DE PROMOCIÓN ECONÓMICA DE ONIL, S.A.
RADIO PEGO, S.L.
CENTRO ESPECIAL DE EMPLEO RAFELBUÑOL, S.A.
EMPRESA MUNIC. DE URBANIZACIONES DE ELDA, S.A.
RECAUDACIÓN DE TORRENT, S.A.
RADIO PETRER EMISORA DE F.M., S.L.
CENTRO DE EMPLEO, ESTUDIOS Y FORMACIÓN, S.L.
EXPLOTACIÓN AGRÍCOLA MPAL. FERRUSA, S.A.
TOTAL
GANANCIAS 2001
666.931
163.725
115.316
60.832
48.062
31.232
24.142
23.609
16.990
16.430
16.081
14.436
13.923
12.507
6.314
4.229
2.387
1.959
1.502
1.468
1.411
896
652
428
152
125
35
0
0
1.245.774
En cuanto a la distribución de los ingresos y gastos de la cuenta de pérdidas y ganancias
del agregado de empresas públicas, su representación se refleja en los gráficos núms. 34
y 35 siguientes:
- 85 -
Cuenta General de las Entidades Locales de 2001
Composición de los gastos de la cuenta de pérdidas y ganancias del agregado de
empresas públicas dependientes de corporaciones locales de la Comunidad Valenciana
Gastos de personal
47%
Gastos financieros
2%
Otros gastos
13%
Consumos
explotación
32%
Amort., prov. y otros
gtos. explot.
5%
Gastos extraord. y
asimilados
1%
Gráfico núm. 34
Composición de los ingresos de la cuenta de pérdidas y ganancias del agregado de
empresas públicas dependientes de corporaciones locales de la Comunidad Valenciana
Ingresos financieros
1% Otros ingresos de
explotación
17%
Cifra de negocios
79%
Ingresos extraord. y
asimilados
3%
Gráfico núm. 35
- 86 -
EMPRESAS PÚBLICAS: AGREGADO AUTONÓMICO
(En miles de pesetas)
B
A C T I V O
A) ACCION. DESEMBOLS. NO EXIGID.
B) IMMOVILIZADO
I. Gastos primer establecimiento
II. Inmovilizaciones inmateriales
III. Inmovilizaciones materiales
IV. Inmovilizaciones financieras
V. Acciones propias
C) GASTOS A DISTRIBUIR DIV. EJERC.
D) ACTIVO CIRCULANTE
I. Accion. por desembolsos exig.
II. Existencias
III. Deudores
IV. Inversiones financ. temporales
V. Tesorería
VI. Ajustes por periodificación
T O T A L
A C T I V O
C U E N T A
D E B E
A
L
A
N
C
E
A
2000
2001
% VARIAC.
0
12.818.632
45.288
15.439.346
--
52.032
2.496.672
9.696.271
573.657
0
470.218
52.171
3.985.982
9.345.744
327.044
1.728.405
679.272
19.147.072
27.516.887
15.000
7.648.532
7.980.050
2.134.374
1.287.444
81.672
32.435.922
D E
2000
A) GASTOS
25.019.890
1. Consumos de explotación
7.301.113
2. Gastos de personal
12.438.963
a) Sueldos, salarios y asimilados
9.376.885
b) Cargas sociales
3.062.078
3. Dotación para amortiz. de inmov.
1.150.968
4. Var. prov. de tráf. y pérd. créd. inc.
21.053
5. Otros gtos. de explotación
3.307.745
I. BENEFICIOS DE EXPLOTACIÓN
0
6. Gastos financieros y asimilados
485.208
a) Por deudas con empr. grupo
27.669
b) Por deudas con empr. asoc.
0
c) Por otras deudas
457.539
d) Pérdidas de inversión financ.
0
7. Variac. de prov. de invers. financ.
0
8. Diferencias negativas de cambio
0
II. RESULTADOS FINANC. POSIT.
0
III. BCIO. DE ACTIV. ORDINARIAS
0
9. Var. prov. inmov. y cart. control
26.649
10. Pérd. prov. inmov. y cart. cont.
3.021
11. Pérd. op. con acc. y obl. propias
61
12. Gastos extraordinarios
12.130
13. Gtos. y pérds. de otros ejercics.
244.331
IV. RTDOS. EXTR. POSITIVOS
123.969
V. BCIOS. ANTES DE IMPUESTOS
0
14. Impuesto sobre sociedades
29.033
15. Otros impuestos
(385)
VI. RTDO. DEL EJERCICIO (BCIO.)
0
20%
0%
60%
-4%
-43%
-44%
44%
-167%
41%
40%
102%
-8%
-59%
(10.001)
10.821.262
11.176.441
4.315.119
1.180.731
33.335
43.680.793
35%
P É R D I D A S
2001
Y
B
R
8.845.436
13.278.701
10.008.770
3.269.931
1.254.069
51.855
3.614.154
0
550.163
14.439
0
535.367
357
383
0
0
0
(8.650)
2.365
0
24.726
218.022
362.004
0
20.807
368
0
11%
21%
7%
7%
7%
9%
146%
9%
-13%
-48%
-17%
------132%
-22%
-100%
104%
-11%
192%
--28%
196%
--
V
I
A
D
O
P A S I V O
2000
2001
% VARIAC.
A) FONDOS PROPIOS
8.672.672
I. Capital suscrito
5.798.749
II. Prima de emisión
0
III. Reserva de revalorización
12.950
IV. Reservas
9.157.249
V. Resultados de ejercicios anter.
(390.653)
VI. Pérds. y gcias. (Bcio. o Pérd.)
(5.905.623)
VII.Dividendo a cta librado en ejerc.
0
B) INGRESOS DISTRIB. DIV. EJERC.
2.065.511
C) PROVIS. PARA RGOS. Y GTOS.
247.386
D) CRÉDITOS A LARGO PLAZO
7.325.107
E) CRÉDITOS A CORTO PLAZO
14.131.097
10.023.674
0
3.184.947
291.811
7.795.362
22.384.999
16%
16%
--100%
-61%
1461%
5%
-54%
18%
6%
58%
T O T A L
43.680.793
35%
P A S I V O
G A N A N C I A S
32.441.773
6.707.977
0
0
3.601.464
5.316.877
(5.602.644)
A B R E V I A D A
H A B E R
% VARIAC.
27.852.399
E
2000
B) INGRESOS
19.108.622
1. Ingresos de explotación
18.546.265
a) Importe neto cifra de negocs. 14.805.991
b) Otros ingresos de explotac.
3.740.274
I. PÉRDIDAS DE EXPLOTACIÓN
2. Ingresos financieros
a) En empresas del grupo
b) En empresas asociadas
c) Otras
d) Bcios. de inversiones financ.
3. Diferencias positivas de cambio
2001
22.288.490
21.495.700
17.689.011
3.806.689
5.673.577
152.196
5.548.515
194.323
1.683
0
150.487
26
0
13.653
0
140.403
40.267
0
II. RTDOS. FINANC. NEGATIVOS
333.012
III. PÉRDS. ACTIVS. ORDINARIAS 6.006.589
4. Bcios. enaj. inmov. y cart. cont.
7.851
5. Bcios. op. con acc. y obl. prop.
0
6. Sub. cap. transf. rtdo. del ejerc.
176.139
7. Ingresos extraordinarios
45.317
8. Ingresos y bcios. de otros ejercs.
180.854
IV. RTDOS. EXTR. NEGATIVOS
0
V. PÉRD. ANTES DE IMPUESTOS 5.882.620
356.223
5.904.738
VI. RTDO. DEL EJERCICIO (PÉRD.) 5.911.268
5.563.909
Cuadro núm. 11
46.011
862
203.621
34.811
313.162
0
5.542.734
% VARIAC.
17%
16%
19%
2%
-2%
28%
711%
--7%
154773%
-7%
-2%
486%
-16%
-23%
73%
--6%
--6%
Cuenta General de las Entidades Locales de 2001
13.
RATIOS E INDICADORES UTILIZADOS
Los ratios e indicadores utilizados son los adoptados, con carácter general, en las
reuniones de coordinación de los Órganos de Control Externo del Estado español.
13.1
Corporaciones locales y organismos autónomos
Para el análisis y comparación de las magnitudes obtenidas de las corporaciones locales
y organismos autónomos, a los niveles de agregación y de detalle considerados, se ha
utilizado una serie de indicadores financieros y de gestión cuyo significado se detalla a
continuación:
A)
Indicadores sobre las liquidaciones presupuestarias
1.
Ingresos por habitante. Cociente entre los derechos reconocidos netos y el
número de habitantes.
2.
Gastos por habitante. Cociente entre las obligaciones reconocidas netas y el
número de habitantes.
3.
Carga financiera global. Porcentaje que representan las obligaciones
reconocidas netas en los capítulos 3 y 9 sobre los derechos reconocidos netos en
los capítulos 1 a 5. No se establece un valor estándar porque éste no resulta
operativo para todas las obligaciones que puedan reconocerse con cargo a los
capítulos 3 y 9 de gastos.
4.
Carga financiera global por habitante. Cociente entre las obligaciones
reconocidas netas en los capítulos 3 y 9 sobre el número de habitantes.
5.
Ahorro neto. Porcentaje que representa el saldo de operaciones corrientes y de
gastos financieros (derechos reconocidos en los capítulos 1 a 5, menos
obligaciones reconocidas en los capítulos 1 a 4 y 9) sobre los derechos
reconocidos por operaciones corrientes (capítulos 1 a 5).
6.
Resultado presupuestario ajustado. Porcentaje del resultado presupuestario
ajustado (superávit o déficit) sobre el presupuesto definitivo de gastos.
7.
Presión fiscal. Cociente entre los derechos reconocidos en los capítulos 1, 2 y 3,
y el número de habitantes.
8.
Inversión por habitante. Cociente entre las obligaciones reconocidas en los
capítulos 6 y 7, y el número de habitantes.
9.
Gasto público por habitante. Cociente entre el presupuesto definitivo de gastos
y el número de habitantes.
- 88 -
Cuenta General de las Entidades Locales de 2001
10.
Endeudamiento según la entidad local. Proporción de la carga financiera a
medio y largo plazo sobre los recursos ordinarios, considerándose ambas
magnitudes en términos de obligaciones y derechos reconocidos netos en el
ejercicio corriente. Basándose en el procedimiento que establecía la redacción
anterior del artículo 54 de la Ley Reguladora de las Haciendas Locales, en
relación con el artículo 50 de la misma Ley, su cálculo corresponde al esquema
siguiente:
ÍNDICE DE ENDEUDAMIENTO DEL EJERCICIO
PESETAS
COMPONENTES DE LA CARGA FINANCIERA :
Gastos financieros (total obligcs. reconocidas en el capítulo 3 de gastos)..........[1]
Cuotas de amortización (total obligcs. reconocidas en el capítulo 9 de gastos)..[2]
Carga financiera global.................................................................. [3] = [1] + [2]
A deducir según nota 3 :
Carga por gastos financieros ajenos a operaciones de crédito a medio y
largo plazo (reconocidos en el capítulo 3 e incluidos en [1]) .............................[4]
Carga por gastos de amortización ajenos a operaciones de crédito a medio y
largo plazo (reconocidos en el capítulo 9 e incluidos en [2]) .............................[5]
A añadir : Avales concedidos .............................................................................[6]
Carga financiera a medio y largo plazo ............................... [7]=[3]-[4]-[5]+[6]
RECURSOS LIQUIDADOS POR OPERACIONES CORRIENTES
(suma de los dchos. reconocidos en los caps. 1 a 5 de ingresos ) .......................[8]
ÍNDICE DE ENDEUDAMIENTO (%)............................................ [7]x100/[8]
%
No obstante, en base a la información requerida, hay que realizar las siguientes
consideraciones, respecto al índice de endeudamiento:
a)
Durante un determinado ejercicio, el total de derechos liquidados por
operaciones corrientes se refiere a los de la última liquidación practicada
(normalmente la del ejercicio anterior). No obstante, una vez cerrado el ejercicio
ordinario, resulta más adecuado tomar en cuenta los derechos y obligaciones
efectivamente liquidados en este mismo ejercicio.
b)
El apartado 4 del artículo 54 en relación con los apartados 5 y 6 del artículo 50,
anteriormente citados, excluía los gastos derivados de operaciones de tesorería
del cómputo de la carga financiera. No obstante, en determinadas entidades
locales existen operaciones de tesorería, formalizadas sobre pólizas de cuenta
corriente de crédito y a plazo no superior a un año, que no pueden cancelarse a
su vencimiento, sino con la disposición del saldo de una nueva operación de
características similares.
Cuando ello ocurre, las operaciones de tesorería financian realmente recursos
fijos o inmovilizaciones activas, con independencia de la forma en que se hayan
concertado. En estos casos, los gastos derivados de las operaciones de tesorería
- 89 -
Cuenta General de las Entidades Locales de 2001
no deben deducirse de la carga financiera en los apartados [4] y [5] del esquema
anterior.
El índice de ahorro neto, se calcula de acuerdo con el artículo 54.1 de la L.R.H.L.,
modificada por la Ley 50/1998, de 30 de diciembre, reguladora de medidas fiscales,
administrativas y del orden social, y siguiendo el esquema siguiente:
ÍNDICE DE AHORRO NETO DEL EJERCICIO
A EFECTOS DE SANEAMIENTO FINANCIERO DE LA ENTIDAD
PESETAS
Derechos reconocidos (capítulos 1 a 5 de ingresos).... ...................................... [1]
Contribuciones especiales y otros recursos que no tengan carácter de ordinarios [2]
Derechos reconocidos líquidos por operaciones corrientes
[3] = [1] - [2]
Obligaciones reconocidas (capítulos 1, 2 y 4 de gastos).......................................[4]
Anualidad teórica de amortizaciónde los préstamos a largo plazo
propios y avalados.................................................................................................[5]
Ahorro Neto ................................................................................[6] = [3] - [4] - [5]
ÍNDICE DE AHORRO NETO NEGATIVO (%) ............................[6]x100/[3]
ÍNDICE DE AHORRO CAPITAL VIVO DEL EJERCICIO
A EFECTOS DE SANEAMIENTO FINANCIERO DE LA ENTIDAD
%
PESETAS
Derechos reconocidos (capítulos 1 a 5 de ingresos).............................................. [1]
Contribuciones especiales y otros recursos que no tengan carácter de ordinarios .[2]
Derechos reconocidos líquidos por operaciones corrientes
. [3] = [1] - [2]
Volumen de capital vivo de las operaciones de crédito a corto plazo vigentes......[4]
Volumen de capital vivo de las operaciones de crédito a largo plazo vigentes......[5]
Capital vivo de las operaciones de crédito vigentes a 31-12 ............[6] = [4] + [5]
ÍNDICE DE VOLUMEN DE CAPITAL VIVO (%).......................[6]x100/[3]
%
Por resultar útil a los efectos del análisis, el índice está referido a las cifras del propio
ejercicio.
La anualidad teórica de amortización comprende los intereses y cuotas de amortización
de capital de los préstamos pendientes de reembolso, calculadas en términos constantes,
cualquiera que sea la modalidad y condiciones de cada operación.
En el caso de que el índice de ahorro neto sea negativo y supere el 1,5%, para concertar
nuevas operaciones de crédito a medio y largo plazo, la entidad local debe elaborar un
- 90 -
Cuenta General de las Entidades Locales de 2001
plan de saneamiento financiero, de acuerdo con el apartado 1 del artículo 54, en relación
a la disposición transitoria séptima de la L.R.H.L.
11.
Tesorería. Porcentaje de las existencias finales de tesorería (presupuestarias y
extrapresupuestarias) sobre el presupuesto definitivo de gastos.
12.
Financiación de gastos corrientes. Porcentaje de los gastos corrientes del
presupuesto definitivo (capítulos 1 a 4) sobre los ingresos corrientes del
presupuesto definitivo (capítulos 1 a 5).
13.
Personal. Porcentaje del presupuesto definitivo del capítulo 1 de gastos, sobre el
presupuesto definitivo total.
14.
Inversiones. Porcentaje del presupuesto definitivo de los capítulos 6 y 7 de
gastos, sobre el presupuesto definitivo total.
15.
Pendiente de cobro de ejercicios cerrados. Porcentaje de los derechos
pendientes de cobro de ejercicios cerrados sobre el pendiente de cobro total
(ejercicio corriente y ejercicios cerrados).
16.
Pendiente de pago de ejercicios cerrados. Porcentaje del pendiente de pago de
ejercicios cerrados sobre el pendiente de pago total (ejercicio corriente y
ejercicios cerrados).
17.
Situación económica. Porcentaje del remanente de tesorería total sobre el
presupuesto definitivo de gastos (suma de ejercicio corriente y ejercicios
cerrados).
18.
Transferencias. Porcentaje de las previsiones definitivas de ingresos por
transferencias (capítulos 4 y 7), sobre las previsiones definitivas de gastos por
transferencias (capítulos 4 y 7).
19.
Financiación por ejercicios cerrados. Saldo definitivo de los derechos
reconocidos pendientes de cobro sobre el presupuesto definitivo de ingresos
(suma de ejercicio corriente y ejercicios cerrados).
20.
De riesgo. Porcentaje que representa el superávit bruto de funcionamiento sobre
la suma de los capítulos 3 y 9 de gastos, considerándose ambas magnitudes en
términos de derechos y obligaciones reconocidos netos.
Además de los señalados anteriormente, se han considerado una serie de indicadores
cuya denominación y significado se explica a continuación y que figuran en la propia
liquidación del presupuesto:
-
Índice de modificación. Porcentaje que representan las modificaciones
presupuestarias sobre las previsiones iniciales.
- 91 -
Cuenta General de las Entidades Locales de 2001
-
Estructura de la liquidación. Porcentaje de los derechos u obligaciones
reconocidos netos sobre el total reconocido.
-
Grado de ejecución del presupuesto. Porcentaje de los derechos u obligaciones
reconocidos netos sobre las previsiones definitivas, excepto en el capítulo 8 de
ingresos, en el que se consideran las previsiones iniciales con el objeto de
eliminar el efecto de la incorporación del remanente de tesorería vía
modificación presupuestaria.
-
Grado de realización de los cobros / pagos. Porcentaje de la recaudación y de
los pagos líquidos, respectivamente, sobre los derechos y obligaciones
reconocidos netos.
B)
Indicadores sobre los balances de situación y cuentas de resultados
1.
Endeudamiento explícito por habitante. Cociente entre los saldos acreedores
de los subgrupos 15, 16, 17 y 50 del balance de situación, y el número de
habitantes.
2.
Liquidez. Porcentaje del activo realizable sobre el pasivo circulante.
3.
Plazo de cobro. Saldo neto de deudores (deudores del balance de situación
menos los saldos de dudoso cobro según el estado de remanente de tesorería),
multiplicado por 365, y dividido por el importe total de las cuentas del grupo 7.
4.
Plazo de pago. Importe de las deudas a corto plazo del pasivo del balance de
situación, multiplicado por 365, y dividido por el importe total de las cuentas del
grupo 6.
5.
Disponibilidad o tesorería. Porcentaje de las cuentas financieras sobre las
deudas a corto plazo.
6.
Inmovilización. Porcentaje del inmovilizado sobre los recursos propios.
7.
Garantía. Porcentaje del activo ajustado sobre el pasivo exigible.
8.
Firmeza. Porcentaje del inmovilizado material sobre las deudas a largo plazo.
9.
Endeudamiento general. Porcentaje de las deudas a corto y largo plazo sobre el
pasivo total. Hay que señalar que en los casos en que se supere el 100%, bien por
defectos en la contabilidad, bien por otros motivos (por ejemplo, partidas en
negativo), no figura el citado porcentaje por carecer de significación.
10.
Autofinanciación. Porcentaje de los recursos generados en el ejercicio sobre el
total activo.
11.
Estabilidad. Porcentaje del activo fijo sobre los recursos permanentes.
- 92 -
Cuenta General de las Entidades Locales de 2001
12.
Acumulación. Porcentaje de las pérdidas o ganancias totales sobre el importe
del patrimonio y reservas.
13.
Cobertura corriente. Porcentaje que representan los ingresos sobre los gastos,
obtenidas ambas magnitudes de la cuenta de resultados corrientes.
14.
Cobertura total. Porcentaje que representan los ingresos sobre los gastos,
obtenidas ambas magnitudes de la cuenta de resultados del ejercicio.
13.2
Empresas públicas locales
Para el análisis de la situación económica y financiera de las empresas públicas
dependientes de entidades locales de la Comunidad Valenciana, se han utilizado los
siguientes ratios e indicadores:
1.
Liquidez. Porcentaje del activo realizable (activo circulante menos existencias)
sobre el pasivo circulante.
2.
Plazo de cobro. Importe de los deudores, multiplicado por 365, y dividido por la
suma de los ingresos.
3.
Plazo de pago. Importe de los acreedores a corto plazo, multiplicado por 365, y
dividido por la suma de los gastos.
4.
Disponibilidad o tesorería. Porcentaje de la tesorería sobre los acreedores a
corto plazo.
5.
Inmovilización. Porcentaje del inmovilizado sobre los recursos propios.
6.
Garantía. Porcentaje del activo real sobre el pasivo exigible.
7.
Firmeza. Porcentaje de las inmovilizaciones materiales sobre los acreedores a
largo plazo.
8.
Endeudamiento general. Porcentaje de los acreedores a corto y largo plazo
sobre el pasivo total. Hay que señalar que en los casos en que se supere el 100%,
bien por defectos en la contabilidad, bien por otros motivos (por ejemplo,
partidas en negativo), no figura el citado porcentaje por carecer de significación.
9.
Autofinanciación. Porcentaje de los recursos generados en el ejercicio sobre el
total activo.
10.
Estabilidad. Porcentaje del activo fijo sobre los recursos permanentes.
11.
Acumulación. Porcentaje de los resultados del ejercicio sobre el importe de los
fondos propios.
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