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VOLUMEN III
(2ª Parte)
EMPRESAS PÚBLICAS Y OTROS ENTES
Pág. 2.674
Número 35
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INSTITUTO VALENCIANO DE INVESTIGACIONES ECONOMICAS, S.A.
l.
ADEQUACIÓ DE LA INFORMACIÓ FINANCERA ALS PRINCIPIS COMPTABLES D'APLICAc1ó
1. ADECUACION DE LA INFORMACION FINANCIERA A LOS PRINCIPIOS CONTABLES DE
APLICACION
1.1 Abast i metodologia
1.1 Alcance y metodología
Aquesta Sindicatura ha examinat els comptes anuals de
1'Institut Valencia d'Investigacions Economiques, S.A. (d'ara endavant, IVIE o la Societat), que comprenen el b a l a y a
31 de desembre de 1990, el compte de pkrdues i beneficis i
la memoria corresponent a l'exercici terminat en la dita
data, la fomulació dels quals és responsabilitat dels administrador~de la Societat. La fiscalització duta a terme per
aquesta Sindicatura s'ha realitzat d'acord amb les normes
d'auditoria generalment acceptades, que inclouen l'examen
-mitjanpnt la realització de proves selectives- de l'evidkncia justificativa dels comptes anuals, i l'avaluació de la seua
presentació, dels principis comptables aplicats i de les estimacions realitzades.
Esta Sindicatura ha examinado las cuentas anuales del
Instituto Valenciano de Investigaciones Económicas, S.A.
(en adelante IVIE o la Sociedad), que comprenden el balance al 31 de diciembre de 1990, la cuenta de pérdidas y
ganancias, y la memoria correspondientes al ejercicio terminado en dicha fecha, cuya formulación es responsabilidad de los Administradores de la Sociedad. La fiscalización llevada a cabo por esta Sindicatura se ha realizado de
acuerdo con las normas de auditoría generalmente aceptadas, que incluyen el examen, mediante la realización de
pruebas selectivas, de la evidencia justificativa de las cuentas anuales y la evaluación de su presentación, de los principios contables aplicados y de las estimaciones realizadas.
1.2 Émfasi
1.2 Enfasis
L'IVIE, segons que es comenta en el punt 1 de la membria general d'activitats, va ser creat pel decret 19511989, de
22 de desembre, del Consell de la Generalitat Valenciana,
com a empresa pública dependent de la Conselleria &Economia i Hisenda, i comen@ a desenvolupar la seua activitat
en novembre de 1990.
El IVIE, según se comenta en el punto 1 de la memoria
general d e actividades, f u e creado según Decreto
19511989, de 22 de diciembre, del Consell de la Generalitat
Valenciana como empresa pública dependiente de la Conselleria de Economía y Hacienda, comenzando a desarrollar su actividad en noviembre de 1990.
1.3 Conclusió general
1.3 Conclusión general
Els comptes anuals de 1'IVIE de l'exercici de 1990, que
s'adjunten com a annex en aquest informe, expressen, en
tots els aspectes significatius, la imatge fidel del patrimoni
i de la situació financera a 3 1 de desembre de 1990 i contenen la informació necessaria i suficient per a la seua interpretació i comprensió adequada, conformement als principis i normes comptables generalment acceptats que hi són
d'aplicació.
L'informe de gestió de l'exercici de 1990, que s'adjunta
als comptes anuals, conté les explicacions que el Consell
d'administració considera oportunes, sobre la situació de
l'IVIE, l'evolució de la seua activitat i sobre altres assumptes, i no forma part integrant dels comptes anuals. Aquesta
Sindicatura ha verificat que la informació comptable que
conté el citat informe de gestió concorda amb la dels comptes anuals de l'exercici de 1990. El treball s'ha limitat a la
verificació de l'informe de gestió, amb l'abast esmentat en
aquest mateix paragraf, i no inclou la revisió d'informació
distinta de l'obtinguda a partir dels registres comptables
examinats de la Societat.
Las cuentas anuales del IVIE del ejercicio 1990, que se
adjuntan como anexo a este informe, expresan, en todos
los aspectos significativos, la imagen fiel del patrimonio y
de la situación financiera al 31 de diciembre de 1990, y
contienen la información necesaria y suficiente para su interpretación y comprensión adecuada, de conformidad con
los principios y normas contables generalmente aceptados
que le son de aplicación.
El informe de gestión del ejercicio 1990 que se adjunta
a las cuentas anuales, contiene las explicaciones que el
Consejo de Administración considera oportunas sobre la
situación del IVIE, la evolución de su actividad y sobre
otros asuntos, y no forma parte integrante de las cuentas
anuales. Esta Sindicatura ha verificado que la información
contable que contiene el citado informe de gestión concuerda con la de las cuentas anuales del ejercicio 1990. El
trabajo se ha limitado a la verificación del informe de gestión con el alcance mencionado en este mismo párrafo, y
no incluye la revisión de información distinta de la obtenida a partir de los registros contables examinados de la Sociedad.
Número 35
2.
2.1
'
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ACOMPLIMENT DE LA LEGALITAT VIGENT
EN LA GESTIÓ DELS FONS PÚBLICS
Abast i metodologia
Aquesta Sindicatura ha portat a efecte un examen de l'acompliment -per part de 1'IVIE- de la legalitat vigent, en relació amb la gestió d e l ~fons públics. El dit examen ha consistit en la verificació, mitjancant proves selectives, del
compliment dels aspectes rellevants establerts en:
2.
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CUMPLIMIENTO DE LA LEGALIDAD VIGENTE EN LA GESTION DE LOS FONDOS PUBLICOS
2.1 Alcance y metodología
-Llei 411984, de 13 de juliol, d"'Hisenda Pública de la
Generalitat Valenciana", en tot allb que l'afecta com a empresa pública de la Generalitat.
-Llei 411990, de 31 de maig, de "Pressuposts de la Generalitat Valenciana per a 1990".
-Estatuts de llIVIE, aprovats pel decret 19511989, de 22
de desembre, del Consell de la Generalitat Valenciana.
-Disposició transitoria segona del "Reglament general
de contractació de 1'Estat".
-Text refós de la "Llei de societats anonimes" i "Pla general de comptabilitat".
-Resolució de 10 de gener de 1989, de la Intervenció
General de la Generalitat Valenciana, sobre la informació
anual que han de retre les empreses públiques.
-Decret 20411990, de 26 de desembre, del Consell de la
Generalitat Valenciana, sobre el reintegrament de les transferkncies corrents i de capital.
-Acords del Consell dlAdministració de l'IVIE.
Esta Sindicatura ha llevado a cabo un examen del cumplimiento por parte del IVIE con la legalidad vigente en relación con la gestión de fondos públicos. Dicho examen ha
consistido en la verificación, mediante pruebas selectivas,
del cumplimiento de los aspectos relevantes establecidos
en:
- Ley 411984, de 13 de junio, de Hacienda Pública de la
Generalitat Valenciana, en lo que afecta como empresa pública de la Generalitat.
- Ley 411990, de 31 de mayo, de Presupuestos de la Generalitat Valenciana para 1990.
- Estatutos del IVIE aprobados por Decreto 19511989, de
22 de diciembre, del Consell de la Generalitat Valenciana.
- Disposición Transitoria Segunda del Reglamento General de Contratación del Estado.
- Texto Refundido de la Ley de Sociedades Anónimas y
Plan General de Contabilidad.
- Resolución de 10 de enero de 1989 de la Intervención
General de la Generalitat Valenciana, sobre información
anual a rendir por las empresas públicas.
- Decreto 20411990, de 26 de diciembre, del Consell de
la Generalitat Valenciana, sobre reintegro de transferencias
corrientes y de capital.
- Acuerdos del Consejo de Administración del IVIE.
2.2
2.2
Conclusió general
Conclusión general
Com a resultat de la revisió efectuada i considerant l'abast descrit, no hem detectat incompliments rellevants -per
part de 1'IVIE i fins a la data esmentada- amb la normativa
citada.
Como resultado de la revisión efectuada, y considerando
el alcance descrito, no se han detectado incumplimientos
relevantes por parte del IVIE, hasta el 31 de diciembre de
1990, con la normativa citada.
3.
AVALUACIÓ SOBRE SI LA GESTIÓ DELS RECURSOS HUMANS, MATERIALS 1 DELS FONS
PRESSUPOSTARIS, S'HA DESENVOLUPAT DE
FORMA ECONOMICA I EFICIENT, I AVALUACIÓ DEL GRAU D'EFICACIA EN L'ASSOLIMENT DELS OBJECTIUS PREVISTS
3. EVALUACION SOBRE SI LA GESTION DE LOS
RECURSOS HUMANOS, MATERIALES Y DE
LOS FONDOS PRESUPUESTARIOS SE HA DESARROLLADO DE FORMA ECONOMICA Y
EFICIENTE Y EVALUACION DEL GRADO DE
EFICACIA EN EL LOGRO DE LOS OBJETIVOS
PREVISTOS.
L'IVIE va comencar la seua activitat en novembre de
1990. Durant el període objecte d'aquesta fiscalització, la
Societat ha iniciat el disseny i l'estructuració de la seua organització; tasques no concloses ni consolidades a la data
de realització de l'examen fet per la Sindicatura. Consegüentment, no és possible emetre una avaluació global en
termes d'eficikncia, economia i eficacia, malgrat que, en els
apartats posteriors d'aquest informe, comentem aquells aspectes detectats en el transcurs de la fiscalització, els quals
hauran d'ésser observats i tinguts en compte per 1'IVIE en
l'establiment definitiu de la seua estructura organitzativa.
El IVIE inició su actividad en noviembre de 1990. Durante el periodo objeto de la presente fiscalización, la Sociedad ha iniciado el diseño y estructuración de su organización, tareas no concluidas ni consolidadas a la fecha de
realización del presente examen de la Sindicatura. En consecuencia, no es posible emitir una evaluación global en
términos de eficiencia, economía y eficacia, aunque en los
apartados posteriores de este informe se comentan aquellos
aspectos detectados en el transcurso de la fiscalización que
deberán ser observados y tenidos en cuenta por el IVIE en
el establecimiento definitivo de su estructura organizativa.
4.
4.
INFORMACIÓ GENERAL
INFORMACION GENERAL
4.1 Bases de presentació dels comptes anuals
4.1 Bases de presentación de las cuentas anuales
Els comptes anuals de 1990 examinats per aquesta Sindicatura comprenen el balanc, el compte de pkrdues i bene-
Las cuentas anuales de 1990, examinadas por esta Sindicatura, comprenden el balance, la cuenta de pérdidas y ga-
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ficis i la memoria, i s'adjunten íntegrament en l'annex d'aquest informe.
Els dits comptes anuals foren formulats pels adrninistradors de 1'IVIE amb data 12 de marc de 1991 i aprovats pel
Consell de la Generalitat Valenciana, constituit en junta
universal d'accionistes amb data 27 de marc de 1991,
acomplint els terminis establerts en els articles 12 i 25 dels
estatuts de la Societat.
Els comptes anuals es presenten en el format abreujat
previst en els articles 181, 190 i 201 del text refós de la
"Llei de societats anbnimes", perque la Societat no supera
els límits dimensionals corresponents.
La memoria de l'exercici de 1990 preparada per 1'IVIE
conté les indicacions mínimes previstes en l'article 201 del
text refós de la "Llei de societats anonimes", que tracta sobre el contingut de les memories abreujades. No obstant
aixo, aquesta Sindicatura inclou, en els apartats successius
de l'actual informe, informació addicional que es considera
d'utilitat per a una millor comprensió delscomptes anuals
presos en el seu conjunt, així com aquells aspectes detectats a conseqüencia de l'examen realitzat.
nancias y la memoria, y se adjuntan íntegramente en el
Anexo de este informe.
Dichas cuentas anuales fueron formuladas por los Administradores del IVIE con fecha 12 de marzo de 1991, y
aprobadas por el Consell de la Generalitat Valenciana,
constituido en Junta Universal de Accionistas con fecha 27
de marzo de 1991, cumpliéndose con los plazos establecidos en los artículos 12 y 25 de los Estatutos de la Sociedad.
Las cuentas anuales se presentan en el formato abreviado previsto en los artículos 181, 190 y 201 del Texto Refundido de la Ley de Sociedades Anónimas, por no superar
la Sociedad los límites dimensionales correspondientes.
La memoria del ejercicio 1990 preparada por el IVIE
contiene las indicaciones mínimas previstas en el artículo
201 del Texto Refundido de la Ley de Sociedades Anónimas que trata sobre el contenido de las memorias abreviadas. No obstante, esta Sindicatura incluye en los apartados
sucesivos de este informe, información adicional que se
considera de utilidad para una mejor comprensión de las
cuentas anuales tomadas en su conjunto, así como aquellos
aspectos detectados a consecuencia del examen realizado.
4.2 Activitat de l'exercici
4.2 Actividad del ejercicio
L'IVIE ha formulat un informe de gestió en els termes
prevists en els articles 171 i 202 del text refós de la "Llei
de societats anonimes", tot resumint l'activitat realitzada en
1990 i altres assumptes d'interes; informe que s'adjunta als
comptes anuals.
El IVIE ha formulado un informe de gestión en los términos previstos en los artículos 171 y 202 del Texto Refundido de la Ley de Sociedades Anónimas, resumiendo la
actividad realizada en 1990, y otros asuntos de interés, en
dicho informe, que se adjunta a las cuentas anuales.
5.
5.
COMENTARIS SOBRE ELS PRINCIPALS
EPIGRAFS DELS COMPTES ANUALS: BALANC
COMENTARIOS SOBRE LOS PRINCIPALES
EPIGRAFES DE LAS CUENTAS ANUALES: BALANCE
5.1 Immobilitzacions materials
5.1 Inmovilizaciones materiales
L'IVIE disposa d'uns locals en el carrer de la Guardia
Civil de Valencia, cedits per a ús gratuit com a domicili social, segons el decret 20511990, de 9 de juliol, del Consell
de la Generalitat Valenciana.
Atesa la seua recent constitució, 1'IVIE no disposa d'una
normativa interna, per escnt i aprovada pels organs responsables, que regule els procediments d'adquisició d'irnmobilitzat.
Així mateix, 1'IVIE no ha adoptat tampoc un criteri formal i escrit que quantifique i especifique-la política que ha
de seguir quant als criteris per a l'activació de l'immobilitzat; S-'handetectat elements d'immobilitzat, de baix cost
(400 milers de pessetes en conjunt, aproximadament), que
han estat duts directament a despeses.
L'IVIE disposa d'uns registres auxiliars d'immobilitzat,
que presenten-algunes insuficiencies per a exercir un adequat i complet control físic i comptable del dit immobilitzat, com ara la falta d'indicadors sobre la localització d'alguns elements i la no utilització d'un sistema d'etiquetes
adherides als elements de l'immobilitzat, que continguen la
informació bisica per a facilitar-ne la identificació. En l'exercici de 1991, han continuat amb les tasques que conduiran a la confecció d'uns registres complets i a la resolució
de les deficikncies comentades.
El IVIE dispone de unos locales en la calle Guardia Civil de Valencia, cedidos para uso gratuito como domicilio
social según Decreto 20511990, de 9 de julio, del Consell
de la Generalitat Valenciana.
Dada su reciente constitución, el IVIE no dispone de
una normativa interna, por escrito y aprobada por los órganos responsables, que regule los procedimientos de adquisición de inmovilizado.
Asimismo, el IVIE tampoco ha adoptado un criterio formal y escrito que cuantifique y especifique la política a seguir en cuanto a los criterios para la activación del inmovilizado, habiéndose detectado elementos de inmovilizado,
de bajo coste (400 miles de pesetas en conjunto, aproximadamente), que han sido llevados directamente a gastos.
El IVIE dispone de unos registros auxiliares de inmovilizado que presentan algunas insuficiencias para ejercer un
adecuado y completo control físico y contable del mismo,
como son la falta de indicadores sobre la localización de
algunos elementos y la no utilización de un sistema de etiquetas adheridas a los elementos de inmovilizado que contengan la información básica para facilitar su identificación. En el ejercicio 1991 se ha continuado con las tareas
conducentes a la confección de unos registros completos y
a la resolución de las deficiencias comentadas.
5.2 Existencies
5.2 Existencias
Aquest epígraf de l'actiu del balanc compren, valorats al
cost d'adquisició, els materials i les publicacions que 1'IVIE
Este epígrafe del activo del balance comprende, valorados al coste de adquisición, los materiales y publicaciones
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distribueix gratuitament amb la finalitat de donar a coneixer l'institut.
A partir de 1991, l'IVIE, atesa la naturalesa i finalitat de
les dites publicacions, aplica correctament el criten de registrar-les com a despeses de l'exercici. Si aquest cnteri, 1'havien aplicat en 1990, el resultat de l'exercici s'hauria vist
disminuit en la quantitat de 139.115 PTA.
que el IVIE distribuye, gratuitamente, con objeto de dar a
conocer la Sociedad.
A partir de 1991, el IVIE, dada la naturaleza y finalidad
de dichas publicaciones, aplica correctamente el criterio de
registrarlas como gastos del ejercicio. Si este criterio se hubiese aplicado en 1990, el resultado de dicho ejercicio se
hubiera visto disminuido en la cantidad de 139.115 pesetas.
5.3 Deutors
5.3 Deudores
El saldo d'aquest epígraf correspon fonamentalment al
saldo del compte d"'Hisenda pública, deutora per IVA", que
puja a un total de 3.13 1.67 1 PTA, que és 1'IVA suportat durant l'exercici de 1990. L'IVIE, com que no ha realitzat activitats subjectes a 1'IVA durant els dos mesos de funcionament en 1990, no ha repercutit cap quantitat per aquest
impost en el dit penode. A la data d'emissió d'aquest informe, no és possible quantificar l'efecte que hauna pogut tenir, sobre l'import anterior, el calcul de la prorrata en 1991,
d'acord amb la normativa de 1'IVA.
El saldo de este epígrafe corresponde fundamentalmente
al saldo de la cuenta de Hacienda Pública deudor por IVA,
que asciende a un total de 3.13 1.67 1 pesetas, que es el IVA
soportado durante el ejercicio 1990. El IVIE, al no haber
realizado durante los dos meses de funcionamiento en 1990
actividades sujetas al IVA, no ha repercutido cantidad alguna por este impuesto en dicho periodo. A la fecha de emisión de este informe, no es posible cuantificar el efecto que
pudiera tener sobre el importe anterior el cálculo de la pronata en 1991, de acuerdo a la normativa del IVA.
5.4
5.4 Inversiones financieras temporales
Inversions financeres temporals
Aquest epígraf del balanq a 3 1 de desembre de 1990 recull el valor nominal d'un diposit finnancer constituit en la
Caixa dlEstalvis de Valencia en el mes de maig de 1990,
amb venciment de 15 dies renovables per terminis identics.
El tipus d'interes és variable i oscil.la al voltant del 13,5%
d'interes brut anual. La Societat no ha periodificat els interessos meritats durant els últims set dies de l'exercici, estimats en 124.000 PTA, aproximadament.
Este epígrafe del balance a 3 1 de diciembre de 1990, recoge el valor nominal de un depósito financiero constituido
en la Caja de Ahorros de Valencia en el mes de mayo de
1990, con vencimiento de 15 días renovable por plazos
idénticos. El tipo de interés es variable oscilando alrededor
del 13,5% de interés bruto anual. La Sociedad no ha periodificado los intereses devengados durante los últimos siete
días del ejercicio, estimados en 124.000 pesetas, aproximadamente.
5.5
5.5
Tresoreria
La composició d'aquest epígraf del balanq a 3 1 de desembre de 1990 és com segueix:
Caixa
Bancs
TOTAL
Milers de pessetes
6
5.548
5.554
A continuació mostrem informació addicional sobre els
saldos en comptes bancaris, en milers de pessetes:
Tesorería
La composición de este epígrafe del balance a 31 de diciembre de 1990 es como sigue:
l~
Miles de pesetas
6
5.548
5.554
Caja
Bancos
TOTAL
Información adicional sobre los saldos en cuentas bancarias se muestra a continuación (en miles de pesetas):
Saldos a
Saldos
Tipo de
31-12-90
medios
in*
Caja de Ahorros de Valencia
14
1.277
Caja de Ahorros de Vdencia
500
4
9 a 13,65%
Banco Hispano Americano
5.034
12.950
0,05 %
TOTAL
5.548
Entidad
Malgrat que el compte bancari en el Banco Hispano
Americano ha estat retribuit a un baix tipus d'interes en relació al saldo mitja seu durant 1990, la Societat ha concertat una elevació del dit tipus d'interes a partir de l'última liquidació de l'exercici, que s'inicia el 22 de desembre de
1990.
O
Aunque la cuenta bancaria en el Banco Hispano Americano ha sido retribuida a un bajo tipo de interés en relación
al saldo medio de la misma durante 1990, la Sociedad ha
concertado una elevación de dicho tipo de interés a partir
de la última liquidación del ejercicio, que se inicia el 22 de
diciembre de 1990.
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La disposició de fons dels comptes bancaris s'efectua
mitjancant signatura solidaria.
L'IVIE no ha suportat documentalment l'arqueig de caixa realitzat a la fi de l'exercici.
La disposición de fondos de las cuentas bancarias se
efectúa mediante firma solidaria.
El IVIE no ha soportado documentalmente el arqueo de
caja realizado a final del ejercicio.
5.6
5.6
Creditors a curt termini
El detall d'aquest epígraf a 31 de desembre de 1990, el
mostrem tot seguit:
El detalle de este epígrafe a 31 de diciembre de 1990 se
muestra a continuación:
Milers de pessetes
1.128
16.494
1.459
6
1.392
1.363
21.842
Proveidors
Creditors diversos
Xecs pendents de cirrec
Personal
Administracions públiques
Ajusts per periodificació
TOTAL
El compte de xecs pendents de cirrec recull l'import
dels xecs emesos per 1'IVIE i que, a 31 de desembre de
1990, estaven pendents de cirrec per part del banc.
El desglossament del compte "Administracions públiques" és el següent:
Acreedores a corto plazo
Proveedores
Acreedores varios
Cheques pendientes de cargo
Personal
Administraciones Públicas
Ajustes por periodificación
TOTAL
La cuenta Cheques pendiente de cargo recoge el importe de los cheques emitidos por el IVIE y que a 31 de diciembre de 1990 estaban pendientes de cargo por el banco.
El desglose de la cuenta Administraciones Públicas es
el siguiente:
Milers de pessetes
Hisenda pública, creditor:
- Per retencions practicades
- Per l'impost sobre societats
Organismes de la Seguretat Social, creditors
TOTAL
Honoraris pendents de pagament
Pagaments diferits
TOTAL
6.
Consums d'explotació
El saldo surt del moviment següent:
Compres de l'exercici
Existkncies finals
Consum
Organismos de la Seguridad Social acreedores
TOTAL
Milers de pessetes
526
(139)
387
616
438
1.O54
338
1.392
El saldo de la cuenta Hacienda Pública acreedor por retenciones practicadas, corresponde al IRPF, tanto del personal como de profesionales, del cuarto trimestre del ejercicio 1990, y el de la cuenta Organismos de la Seguridad
Social, a la Seguridad Social del mes de diciembre del citado ejercicio, ingresados ambos importes en enero de 1991.
La cuenta Hacienda Pública acreedor por Impuesto sobre Sociedades recoge la cuota devengada por dicho impuesto en el ejercicio 1990, deducido el importe de las retenciones de capital.
La cuenta ajustes por periodificación tiene la siguiente
composición:
Milers de pessetes
138
1.225
1.363
COMENTARIS SOBRE ELS PRINCIPALS
EPIGRAFS DELS COMPTES ANUALS: COMPTE DE PERDUES I BENEFICIS
6.1
Miles de pesetas
Hacienda Pública acreedor:
- Por retenciones practicadas
- Por impuesto sobre Sociedades
616
438
1.O54
338
1.392
El saldo del compte "Hisenda pública per retencions
practicades" correspon a l'IRPF, tant del personal com de
professionals, del quart trimestre de l'exercici de 1990; i el
del compte "Organismes de la Seguretat Social", a la Seguretat Social del mes de desembre del citat exercici; tots dos
imports s'ingressaren en gener de 1991.
El compte "Hisenda pública, creditor per impost sobre
societats" recull la quota meritada pel dit impost en l'exercici de 1990, una vegada deduit l'import de les retencions
de capital.
El compte "Ajusts per periodificació" té la composició
següent:
Miles de pesetas
1.128
16.494
1.459
6
1.392
1.363
21.842
Honorarios pendientes de pago
Pagos diferidos
TOTAL
6.
Miles de pesetas
138
1.225
1.363
COMENTARIOS SOBRE LOS PRINCIPALES
EPIGRAFES DE LAS CUENTAS ANUALES:
CUENTA DE PERDIDAS Y GANANCIAS
6.1
Consumos de explotación
El saldo surge del siguiente movimiento:
Compras del ejercicio
Existencias finales
CONSUMOS
Miles de pesetas
526
(139)
387
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6.2 Despeses de personal
6.2
El detall d'aquest compte a 31 de desembre de 1990, el
mostrem tot seguit:
El detalle de esta cuenta a 31 de diciembre de 1990 se
muestra a continuación:
Sous i salaris
Seguretat Social empreses
TOTAL
<
13/2/92
Milers de pessetes
2.720
736
3.456
Gastos de personal
Sueldos y salarios
Seguridad Social empresa
TOTAL
Miles de pesetas
2.720
736
3.456
A 3 1 de desembre de 1990, la pantilla de personal de 1'1VIE estava constituida per sis persones: el gerent i cinc administratius. A causa d'aquest nombre reduit de personal,
1'IVIE no ha considerat necessari elaborar un manual formalitzat amb la identificació dels llocs de treball, funcions i
responsabilitats.
L'IVIE no ha constituit la provisió necesshria, a 31 de
desembre de 1990, per a les remuneracions meritades pel
director a la dita data, aprovades pel Consell &Administració el 12 de mar$ de 1991 per 650.000 PTA; per tant, els
resultats de l'exercici de 1990 estan sobrevalorats en el dit
import.
Al 3 1 de diciembre de 1990 la plantilla de personal del
IVIE estaba constituida por seis personas, el Gerente y cinco administrativos. Debido a este número reducido de personal, el IVIE no ha considerado necesario elaborar un manual formalizado con la identificación de los puestos de
trabajo, funciones, y responsabilidades.
EL IVIE no ha constituido la provisión necesaria, al 31
de diciembre de 1990, por las remuneraciones devengadas
por el Director hasta dicha fecha, aprobadas por el Consejo
de Administración el 12 de marzo de 1991 por 650.000 pesetas, estando por tanto los resultados del ejercicio 1990
sobrevalorados en dicho importe.
6.3 Dotacions per a amortitzacions d'immobilitzat
6.3 Dotaciones para amortizaciones de inmovilizado
El detall de les amortitzacions practicades durant l'exercici és el següent:
El detalle de las amortizaciones practicadas durante el
ejercicio es el siguiente:
Per a despeses d'establiment
Per a immobilitzacions materials
TOTAL
Milers de pessetes
148
410
558
6.4 Altres despeses d'explotació
La composició d'aquest compte, el mostrem tot seguit:
Para gastos de establecimiento
Para inmovilizaciones materiales
TOTAL
6.4
Miles de pesetas
148
410
558
Otros gastos de explotación
La composición de esta cuenta se muestra a continuación:
Milers de pessetes
Tributs
76
3.737
Treballs, subministraments i serveis exteriors
Transports i nolits
26
Despeses diverses
6.895
TOTAL
10.734
Miles de pesetas
Tributos
76
Trabajos, suministros y servicios exteriores
3.737
Transportes y fletes
26
Gastos diversos
6.895
TOTAL
10.734
Dins el compte de "Treballs, subministraments i serveis
exteriors", s'inclouen 750.000 PTA, que corresponen a la
retribució dels tres directors de les línies d'actuació de 1'1VIE, per les tasques realitzades durant 1990.
El detall del compte de "Despeses diverses" és el següent:
Dentro de la cuenta de Trabajos, suministros y servicios
exteriores se incluyen 750.000 pesetas, correspondientes a
la retribución de los tres directores de las líneas de actuación del IVIE, por las labores realizadas durante 1990.
El detalle de la cuenta Gastos diversos es el siguiente:
Milers de pessetes
Material d'oficina
1.702
Comunicacions
240
Relacions públiques
190
Publicitat i propaganda
738
Despeses diverses
2.242
Selecció de personal
1.O93
Dietes, quilometratges i allotjaments
690
TOTAL
6.895
Entre les despeses diverses s'inclouen 1.242.000 PTA
per compres de software.
El compte "Selecció de personal" recull els honoraris
Material de oficina
Comunicaciones
Relaciones públicas
Publicidad y propaganda
Gastos vanos
Selección de personal
Dietas, kilometrajes y alojamientos
TOTAL
Miles de pesetas
1.702
240
190
738
2.242
1.O93
690
6.895
Dentro de gastos diversos se incluyen 1.242.000 pesetas
por compras de software.
La cuenta Selección de personal recoge los honorarios
Pág. 2.680
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Número 35
satisfets a una firma externa per la selecció de tres membres de la plantilla de personal.
Quant a les dietes, quilometratges i allotjaments, 1'IVIE
no disposa d'una normativa propia que regule els desplacaments del personal; malgrat que durant 1990 ha aplicat les
indemnitzacions previstes en la normativa de la Generalitat
Valenciana.
satisfechos a una firma externa por la selección de tres
miembros de la plantilla del personal.
Respecto a las dietas, kilometrajes y alojamientos, el
IVIE no dispone de una normativa propia que regule los
desplazamientos del personal, aunque durante 1990 ha
aplicado las indemnizaciones previstas en la normativa de
la Generalitat Valenciana.
6.5
6.5
Ingressos dtexplotació
Ingresos de explotación
Comprenen la totalitat de les subvencions d'explotació
rebudes de la Conselleria dlEconomia i Hisenda, pels conceptes següents:
Comprenden la totalidad de las subvenciones de explotación recibidas de la Conselleria de Economía y Hacienda,
por los siguientes conceptos:
Milers de pessetes
Despeses de personal i funcioament
10.460
Línia d'investigació sobre benestar social
3.333
TOTAL
13.793
Miles de pesetas
Gastos de personal y funcionamiento
10.460
Línea de investigación sobre bienestar social
3.333
TOTAL
13.793
Ambdues subvencions foren concedides per acord del
Consell de la Generalitat Valenciana amb data de 15 d'octubre de 1990, per un total de 14 milions de pessetes, i no
consta en 1'IVIE cap justificació documental sobre la diferencia (207.000 PTA) entre l'import concedit i l'import
efectivament rebut.
L'IVIE ha aplicat el criteri de comptabilitzar les dites
subvencions en el compte de perdues i beneficis, en el període en que han estat percebudes per la Societat. Si hom havia practicat les regularitzacions necessiries per a observar
el principi comptable de correlació de despeses i ingresos,
el resultat de l'exercici de 1990 i el passiu a curt termini del
balan$ a 31 de desembre del dit any s'haurien vist afectats
pels imports que indiquem en l'apartat 6.7 de l'informe.
Ambas subvenciones fueron concedidas por acuerdo del
Consell de la Generalitat Valenciana de fecha 15 de octubre de 1990 por un total de 14 millones de pesetas, no
constando justificación documental en el IVIE sobre la diferencia (207.000 pesetas) entre el importe concedido y el
importe efectivamente recibido.
El IVIE ha aplicado el criterio de contabilizar dichas
subvenciones en la cuenta de pérdidas y ganancias en el
periodo en que han sido percibidas por la Sociedad. De haberse practicado las regularizaciones necesarias para observarse el principio contable de correlación de ingresos y
gastos, el resultado del ejercicio 1990 y el pasivo a corto
plazo del balance al 31 de diciembre de dicho año se hubiesen visto afectados por los importes que se indican en el
apartado 6.7 del informe.
6.6
6.6
Ingressos financers
Ingresos financieros
L'import més significatiu inclos en aquest compte prové
dels interessos financers, per import de 3.615.000 PTA,
meritats i cobrats pel diposit financer, les característiques
dels quals es descriuen en l'apartat 5.4 d'aquest informe.
El importe más significativo incluido en esta cuenta
proviene de los intereses financieros por importe de
3.6 15.000 pesetas devengados y cobrados por el depósito
financiero, cuyas características se describen en el apartado
5.4 de este informe.
6.7
6.7 Resultado del ejercicio
Resultat de ltexercici
El resultat de l'exercici de 1990 abans d'imposts és de
2.326.369 PTA, que, una vegada deduida la quota meritada
per l'impost sobre societats (445.672 PTA), situa el benefici
de l'exercici en 1.880.697 PTA, les quals -segons explica
1'IVIE en la nota 3 de la seua memoria- hom es proposa
destinar a la constitució de la reserva legal.
A continuació mostrem l'efecte que hauria tingut en els
resultats de l'exercici (en el cas que 1'IVIE hagués registrat
els ajusts descrits per la Sindicatura en els apartats anteriors d'aquest informe):
El resultado del ejercicio 1990 antes de impuestos asciende a 2.326.369 pesetas, que una vez deducida la cuota
devengada por el Impuesto sobre Sociedades, 445.672 pesetas, sitúa el beneficio del ejercicio en 1.880.697 pesetas,
que según explica el IVIE en su Nota 3 de la memoria se
propone destinar a la constitución de la reserva legal.
A continuación se muestra el efecto que hubiera tenido
en los resultados del ejercicio, caso de que el IVIE hubiera
registrado los ajustes descritos por la Sindicatura en los
apartados anteriores de este informe:
-
Número 35
13/2/92
Pág. 2.681
Miles de pgetas
Beneficio antes de impuestos
2.326
Menos:
- Valoraci6n de existencias (&dado 5.2)
- Remuneraciones no provisionadas (apartado 6.2)
(139)
Mds:
- Activaci6n de elementos de inmovilizado (apartado 5.1)
- Intereses no periodificados (apartado 5.4)
124
2.061
Desafeciacih de subvenciones recibidas en exceso, con
contraparti& en el pasivo a corto plazo del baiance a 31 de
diciembre de 1990 (apartado 6.5)
(2.061)
Resuliado antes de impuestos ajustado
O
7. RECOMANACIONS
7.
a) Tal com hem indicat en l'apartat 5.1 d'aquest informe,
1'IVIE no ha desenvolupat una normativa interna que regule
els procediments d'adquisició de l'immobilitzat. Malgrat
que en les adquisicions més importants de 1990 han efectuat publicitat i analitzat les ofertes alternatives, es recomana d'elaborar una política interna que normalitze l'aplicació
dels principis de publicitat i concur&ncia, i -si és el cas- la
preparació dels projectes o especificacions tecniques i la
redacció dels contractes corresponents, a l'efecte de complir -en els casos aplicables- allo que es preceptua en la disposició transitoria segona del "Reglament general de contractació" .
b) D'acord amb allo que hem comentat en l'apartat 5.1,
s'han detectat elements d'immobilitzat, de baix cost, que
han estat comptabilitzats directarnent en despeses i que podrien haver estat activats, tenint en compte la seua naturalesa. Es recomana la definició per escrit d'una política d'activació de l'immobilitzat, en funció de la seua naturalesa, del
cost unitari i del període de vida útil.
C)Tal com indiquem en l'apartat 5.5 d'aquest informe, la
disposició de fons bancaris s'efectua per mitji de signatures
solidiries. Es recomana -a l'efecte de matenir un millor
control sobre les disponibilitats líquides de la Societat- de
disposar dels fons de forma mancomunada, per part almenys de dues persones de la Societat; sense perjudici de
la possibilitat d'arbitrar -si hom ho considera convenientun mecanisme d'acomptes de caixa fixa, que permeta agilitar el funcionament ordinari de la Societat.
d) Segons que indiquem en l'apartat 5.5. 1'IVIE no ha
documentat per escrit el resultat de l'arqueig de caixa realitzat a 3 1 de desembre de 1990. Es recomana de realitzar periodicament arqueigs de caixa, en un format apropiat i amb
la supervisió i l'aprovació pertinents, a l'objecte de millorar
el control intern sobre les disponibilitats líquides.
a) Tal como se indica en el apartado 5.1 de este informe,
el IVIE no ha desarrollado una normativa interna que regule los procedimientos de adquisición del inmovilizado.
~ u n ~ en
u elas adquisiciones más importantes de 1990 se
ha efectuado publicidad y analizado ofertas alternativas, se
recomienda que se elabore una política interna que normalice la aplicación de los principios de publicidad y concurrencia, y en su caso de preparación de los proyectos o especificaciones técnicas y redacción de los correspondientes
contratos, con objeto de dar cumplimiento, en- los casos
aplicables, a lo dispuesto en la Disposición Transitoria Seto
de contratación.
gunda del ~ e ~ l a m e nGeneral
b) De acuerdo con lo comentado en apartado 5.1, se han
detectado elementos de inmovilizado, de bajo coste, que
han sido contabilizados directamente en gastos, pudiendo
haber sido activados dada la naturaleza de los mismos. Se
recomienda la definición por escrito de una política de activación de inmovilizado en función de su naturaleza, coste
unitario y periodo de vida útil.
c) Tal &omo se indica en el apartado 5.5 de este informe,
la disposición de fondos bancarios se efectúa mediante firmas solidarias. Se recomienda, a efectos de mantener un
mejor control sobre las disponibilidades líquidas de la Sociedad, que la disposición de fondos se efectúe de manera
mancomunada de al menos dos personas del IVIE, sin perjuicio de la posibilidad de arbitrar, si se estima necesario,
un mecanismo de anticipos de caja fija, que permita agilizar el funcionamiento ordinario de la Sociedad.
d) Según se indica en el apartado 5.5, el IVIE no ha documentado por escrito el resultado del arqueo de caja realizado a 31 de diciembre de 1990. Se recomienda que se realicen periódicamente arqueos de caja en formato apropiado
y con la supervisión y aprobación adecuadas, al objeto de
mejorar el control interno sobre las disponibilidades líquidas.
e) Aunque al 31 de diciembre de 1990 no existía un manual de funciones del personal (véase apartado 6.2), se recomienda su elaboración en caso de que en ejercicios sucesivos se incremente significativamente la plantilla.
e) Malgrat que a 31 de desembre de 1990 no existia un
manual de funcions del personal (vegeu l'apartat 6.2), es recomana la seua elaboració en el cas que, en exercicis successius, s'incremente la plantilla de manera significativa.
RECOMENDACIONES
Pág. 2.682
13/2/92
f) Segons que indiquem en l'apartat 6.4, la Societat no
disposa d'una política propia, que regule els desplacaments
del seu personal. Es recomana d'elaborar per escrit una normativa interna, que reculla els suposits que donen dret a
percebre indemnització, les quanties corresponents o els
procediments d'autorització, revisió, control i justificació.
g) Es recomana que les subvencions la finalitat de les
quals siga financar activitats concretes de l'IVIE, siguen registrades en el compte de pkrdues i beneficis en funció de
les despeses incorregudes, i comptabilitzar -si és el cas- els
excessos en el passiu a curt termini del balanc al tancament
de l'exercici.
h) Com que 1'IVIE va iniciar les seues activitats en novembre de 1990, no pogueren disposar d'un programa d'actuació, inversions i financarnent (PAIF) suficientment desagregat i desenvolupat per al dit període.
Durant 1991, han preparat un PAIF per a l'exercici de
1992, amb la informació i el desglossament suficients. Es
recomana, a partir del dit exercici, d'efectuar seguiments
dels PAIF anuals i de documentar les avaluacions sobre les
desviacions o el grau d'acompliment real, de manera que siguen tingudes en compte per a la formulació del PAIF d'exercicis successius.
i) A fi de poder disposar d'informació necesskia i suficien, que permeta efectuar avaluacions en termes d'eficikncia i eficacia, es considera necessari, a més de definir específicament els objectius que ha de complir cada programa
-desenvolupant un sistema d'indicadors que en permeta la
quantificació-, que hom elabore sistemes d'informació
economica que assignen els recursos utilitzats en cada un
dels programes d'actuació i que en permeten l'avaluació i el
seguiment posterior.
j) A 31 de desembre de 1990, un 61% dels actius de 1'1VIE estan constituits per inversions financeres temporals
(vegeu l'apartat 5.4).
Malgrat que aquesta situació és justificable per la data
de posada en funcionament de 1'IVIE (novembre de 1990),
es recomana -per a exercicis successius- de tenir-la en
compte en les analisis de les polítiques de financarnent i
aplicació dels recursos, de manera que es reduesca el percentatge anterior a nivells més raonables, i d'aplicar els recursos en major grau a les activitats socials.
Número 35
f) Según se indica en el apartado 6.4, la Sociedad no
dispone de una política propia que regule los desplazamientos de su personal. Se recomienda que se elabore por
escrito una normativa interna que recoja los supuestos que
dan derecho a percibir indemnización, las cuantías correspondientes, y los procedimientos de autorización, revisión,
control y justificación.
g) Se recomienda que las subvenciones cuya finalidad
sea financiar actividades concretas del IVIE, sean registradas en la cuenta de pérdidas y ganancias en función de los
gastos incurridos, contabilizándose en su caso los excesos
en el pasivo a corto plazo del balance al cierre del ejercicio.
h) Debido a que el IVIE inició sus actividades en noviembre de 1990, no se dispuso de un Programa de Actuación, Inversiones y Financiación (PAIF) suficientemente
desagregado y desarrollado para dicho periodo.
Durante 1991 se ha preparado un PAIF para el ejercicio
1992 con la información y desglose suficiente. Se recomienda que, a partir de dicho ejercicio, se efectuen seguimientos de los PAIF anuales y se documenten las evaluaciones sobre las desviaciones o grado de cumplimiento
real, de forma que sean tenidas en cuenta para la formulación del PAIF de ejercicios sucesivos.
i) Con la finalidad de poder disponer de información necesaria y suficiente que permita efectuar evaluaciones en
términos de eficiencia y eficacia, se considera necesario
que, además de definirse específicamente los objetivos a
cumplir por cada programa, desarrollando un sistema de
indicadores que permitan su cuantificación, se elaboren sistemas de información económica que asignen los recursos
utilizados en cada uno de los programas de actuación y
permitan su seguimiento y evaluación posterior.
j) Al 31 de diciembre de 1990, un 61% de los activos
del IVIE están constituidos por inversiones financieras
temporales (véase apartado 5.4).
Aunque esta situación es justificable por la fecha de
puesta en funcionamiento del IVIE (noviembre de 1990),
se recomienda que, para ejercicios sucesivos, se tenga en
cuenta en los análisis de las políticas de financiación y
aplicación de los recursos, de forma que se reduzca el porcentaje anterior a niveles más razonables, y los recursos se
apliquen en mayor grado a las actividades sociales.
Número 35
13/2/92
INSTITUT PER A LA P R O M O C I ~
D'ENERGIES ALTERNATIVES 1
ESTALVI ENERGETIC
1.
A D E Q U A C I ~ALS PRINCIPIS COMPTABLES
QUE HI SÓN D'APLICACIÓ
Pág. 2.683
INSTITUTO PARA LA PROMOCION
DE ENERGIAS ALTERNATIVAS Y
AHORRO ENERGETICO
1.
ADECUACION DE LA INFORMACION FINANCIERA A LOS PRINCIPIOS CONTABLES DE
APLICACION
1.1 Abast i metodologia
1.1 Alcance y metodología
Aquesta Sindicatura ha examinat els comptes anuals de
NInstitut per a la Promoció dtEnergies Altematives i Estalvi Energetic (d'ara endavant IPEAE o l'lnstitut), que comprenen el balanc a 31 de desembre de 1990, el compte de
perdues i benificis, i la memoria corresponent a l'exercici
acabat en la dita data, l'aprovació de la qual és responsabilitat del Consell de Direcció de 1'Institut. La fiscalització
duta a terme per aquesta Sindicatura s'ha realitzat d'acord
amb les normes d'auditoria generalment acceptades, que inclouen l'examen, mitjancant la realització de proves selectives, de l'evidencia justificativa dels comptes anuals i l'avaluació de la seua presentació, dels principis comptables
aplicats i de les estimacions realitzades.
Esta Sindicatura ha examinado las cuentas anuales del
Instituto para la Promoción de Energías Alternativas y
Ahorro Energético (en adelante IPEAE o el Instituto), que
comprenden el balance al 31 de diciembre de 1990, la
cuenta de pérdidas y ganancias, y la memoria correspondientes al ejercicio terminado en dicha fecha, cuya aprobación es responsabilidad del Consejo de Dirección del Instituto. La fiscalización llevada a cabo por esta Sindicatura se
ha realizado de acuerdo con las normas de auditoría generalmente aceptadas, que incluyen el examen, mediante la
realización de pruebas selectivas, de la evidencia justificativa de las cuentas anuales y la evaluación de su presentación, de los principios contables aplicados y de las estimaciones realizadas.
1.2 Émfasi
1.2 Enfasis
L'IPEAE, que es va crear en 1982 com a organisme
autonom, es configura a partir del primer de juny de 1990
com entitat de dret públic subjecta a Generalitat Valenciana, amb personalitat jurídica propia, les activitats de la qual
es regeixen per l'ordenament jurídic privat. Encara que 1'1PEAE inicia les seues activitats en 1982, és a partir del pnmer de juny de 1990 quan comenca la seua etapa de funcionament amb la configuració jurídica d'entitat de dret
públic, o empresa pública de les previstes en l'article 5.2 de
la Llei dtHisenda.
El IPEAE, que s e creó en 1982 como organismo
autónomo, se configura a partir de 1 de junio de 1990 como
entidad de derecho público sujeta a la Generalitat Valenciana, con personalidad jurídica propia y cuyas actividades se
rigen por el ordenamiento jurídico privado. Aun cuando el
IPEAE inicia sus actividades en 1982, a partir de 1 de junio
de 1990 comienza su etapa de funcionamiento con la configuración jurídica de entidad de derecho público, o empresa
pública de las previstas en el artículo 5.2 de la Ley de Hacienda.
1.3 Conclusió general
1.3 Conclusión general
Els comptes anuals de 1'IPEAE de l'exercici de 1990,
que s'adjunten com a annex en aquest informe, expressen
en tots els aspectes significatius, la imatge fidel del pammoni i de la situació financera a 31 de desembre de 1990, i
contenen la informació necessikia i suficient per a la seua
interpretació i comprensió adequada, conformement als
principis i normes comptables generalment acceptats que hi
són d'aplicació.
Las cuentas anuales del IPEAE del ejercicio 1990, que
se adjuntan como anexo a este informe, expresan, en todos los aspectos significativos, la imagen fiel del patrimonio y de la situación financiera al 3 1 de diciembre de 1990,
y contienen la información necesaria y suficiente para su
interpretación y comprensión adecuada, de conformidad
con los principios y normas contables generalmente aceptados que le son de aplicación.
2.
COMPLIMENT DE LA LEGALITAT VIGENT EN
LA GESTIÓ DELS FONS PÚBLICS
2.
CUMPLIMIENTO DE LA LEGALIDAD VIGENTE EN LA GESTION DE LOS FONDOS PUBLI-
cos
2.1 Abast i metodologia
2.1 Alcance y metodología
Aquesta Sindicatura ha dut a terme un examen del compliment de 1'IPEAE amb la legalitat vigent, en relació amb
la gestió dels fons públics. Aquest examen ha consistit en
Esta Sindicatura ha llevado a cabo un examen del cumplimiento por parte del P E A E con la legalidad vigente en
relación con la gestión de fondos públicos. Dicho examen
Pág. 2.684
13/2/92
la verificació, mitjancant proves selectives, del compliment
dels aspectes rellevants establerts en:
Número 35
-Llei 411984, de 13 de juny, d'Hisenda Pública de la Generalitat Valenciana, en allb que afecta 1'IPEAE com a empresa pública de la Generalitat.
-Llei 411990, de 31 de maig, de Pressuposts de la Generalitat Valenciana per a 1990, en concret, el que estableix la
disposició addicional novena.
-Reglament de I'IPEAE, aprovat pel decret 9911990, de
25 de juny, del Consell de la Generalitat Valenciana.
-Disposició transitoria segona del "Reglament general
de contractació de 1'Estat".
-Text refós de la "Llei de societats anonimes" i "Pla general de comptabilitat", pel que fa a comptes anuals i principis comptables.
-Resolució de 10 de gener de 1989 de la Intervenció General de la Generalitat Valenciana, sobre la informació
anual que han de retre les empreses públiques.
-Decret 20411990, de 26 de desembre, del Consell de la
Generalitat Valenciana, sobre el reintegrament de les transferencies corrents i de capital.
-Acords del Comité de Direcció de 1'IPEAE.
ha consistido en la verificación, mediante pruebas selectivas, del cumplimiento de los aspectos relevantes establecidos en :
-Ley 411984, de 13 de junio, de Hacienda Pública de la
Generalitat Valenciana, en lo que afecta como empresa pública de la Generalitat.
-Ley 411990, de 31 de mayo, de Presupuestos de la Generalitat Valenciana para 1990, en concreto, lo establecido
en la Disposición Adicional Novena.
-Reglamento del IPEAE, aprobado por Decreto 9911990,
de 25 de junio, del Consell de la Generalitat Valenciana.
-Disposición Transitoria Segunda del Reglamento General de Contratación del Estado.
-Texto Refundido de la Ley de Sociedades Anónimas y
Plan General de Contabilidad, en lo que respecta a cuentas
anuales y principios contables.
-Resolución de 10 de enero de 1989 de la Intervención
General de la Generalitat Valenciana, sobre información
anual a rendir por las empresas públicas.
-Decreto 20411990, de 26 de diciembre, del Consell de
la Generalitat Valenciana, sobre reintegro de transferencias
corrientes y de capital.
-Acuerdos del Comité de Dirección del IPEAE.
2.2 Conclusió general
2.2
Com a resultat de la revisió efectuada i vist l'abast descrit, fins el 31 de desembre de 1990, no s'han detectat incompliments rellevants per part de 1'IPEAE amb la normativa citada.
Como resultado de la revisión efectuada, y considerando el alcance descrito, no se han detectado incumplimientos relevantes por parte del IPEAE, hasta el 31 de diciembre de 1990, con la normativa citada.
3.
AVALUACIÓ SOBRE SI LA GESTIÓ DELS RECURSOS HUMANS, MATERIALS 1 DELS FONS
PRESSUPOSTARIS S'HA DESENVOLUPAT DE
FORMA ECONOMICA 1 EFICIENT, 1 AVALUACIÓ DEL GRAU D'EFICACIA EN L'ACONSEGUIMENT DELS OBJECTIUS PREVISTS.
L'IPEAE inicia la seua activitat com a empresa pública
el primer de juny de 1990. Durant el període objecte d'aquesta fiscalització, 1'Institut ha iniciat el disseny i l'estructuració de la seua organització, tasques no concloses ni
consolidades a la data de realització del present examen de
la Sindicatura. Consegüentrnent no pertoca emetre una avaluació global en termes d'eficiencia i economia, encara que
en els apartats posteriors d'aquest informe es comenten
aquells aspectes detectats en el transcurs de la fiscalització
que 1'Institut haura d'observar i tenir en compte en l'establiment definitiu de la seua estructura organitzativa.
L'eficicia en la gestió ve determinada pels resultats
aconseguits en relació amb els objectius establerts. L'IPEAE, en aquest primer any de funcionament com a empresa
pública, no ha disposat d'un Programa d1Actuació, Inversions i Financament (PAIF) adequadament detallat i quantificat. D'altra banda els programes per a 1990 foren aprovats
pel Consell de Direcció de 1'Institut amb data 5 de novembre de 1990.
Vistes aquestes circumstincies i el fet que no hi ha un
sistema d'indicadors per a quantificar adequadament l'eficicia en l'aconseguiment dels objectius, aquesta Sindicatura
no ha efectuat una avaluació global en termes d'eficicia per
al període compres entre el primer de juny i el 31 de desembre de 1990.
3.
Conclusión general
EVALUACION SOBRE SI LA GESTION DE LOS
RECURSOS HUMANOS, MATERIALES Y DE
LOS FONDOS PRESUPUESTARIOS SE HA DESARROLLADO DE FORMA ECONOMICA Y
EFICIENTE Y EVALUACION DEL GRADO DE
EFICACIA EN EL LOGRO DE LOS OBJETIVOS
PREVISTOS
El IPEAE inició su actividad como empresa pública el
1 de junio de 1990. Durante el periodo objeto de la presente fiscalización, el Instituto ha iniciado el diseño y estructuración de su organización, tareas no concluidas ni consolidadas a la fecha de realización del ~resenteexamen de la
Sindicatura. No procede, en consecuencia, emitir una evaluación global en términos de eficiencia y economía, aunque en los apartados posteriores de este informe se comentan aquellos aspectos detectados en el transcurso de la
fiscalización que deberán ser observados y tenidos en
cuenta por el Instituto en el establecimiento definitivo de
su estructura organizativa.
La eficacia en la gestión viene determinada por los resultados conseguidos en relación a los objetivos establecidos. El IPEAE, en este primer año de funcionamiento
como empresa pública, no ha dispuesto de un Programa de
Actuación, Inversiones y Financiación (PAIF) adecuadamente detallado y cuantificado. Por otra parte, los programas para 1990 fueron aprobados por el Consejo de Dirección del Instituto con fecha 5 de noviembre de 1990.
Considerando estas circunstancias, y el hecho de que no
existe un sistema de indicadores para cuantificar adecuadamente la eficacia en el logro de los objetivos, esta Sindicatura no ha efectuado una evaluación global en términos de
eficacia, para el período comprendido entre el 1 de junio y
el 3 1 de diciembre de 1990.
Número 35
13/2/92
4. INFORMACIÓ GENERAL
4.1
Bases de presentació dels comptes anuals
Els comptes anuals corresponents a l'exercici de 1990,
que comprenen el balan$, el compte de perdues i beneficis i
la memoria, es presenten en el format abreujat previst en
els articles 181, 190 i 201 del text refós de la "Llei de societats anonimes", per no superar els parhmetres determinants de la categoria de les petites empreses.
4.
4.1
Pág. 2.685
INFORMACION GENERAL
Bases de presentación de las cuentas anuales
Durant el període compres entre el primer de juny i el
31 de desembre de 1990, 1'IPEAE va mantenir un llibre de
caixa com a únic suport de la seua comptabilitat, insuficient per a formular els comptes anuals corresponents. Durant el transcurs de la fiscalització duta a terme per aquesta
Sindicatura, 1'IPEAE va confeccionar un llibre diari d'operacions sobre la base de la partida doble i principis de
comptabilitat generalment acceptats, del qual derivaren els
comptes anuals finalment aprovats i retuts oficialment a la
Intervenció General de la Generalitat Valenciana i a la Sindicatura de Comptes.
Aquests comptes anuals foren aprovats pel Consell de
Direcció de I'IPEAE en la seua sessió de data 20 de maig
de 1991.
La memoria de l'exercici de 1990, preparada per l'IPEAE, conté les indicacions mínimes previstes en l'article 201
del text refós de la "Llei de societats anonimes", el qual
tracta sobre el contingut de les memories abreujades. No
obstant aixo, aquesta Sindicatura inclou en els apartats successius d'aquest informe, la informació addicional que es
considera necesshria per a una millor comprensió dels
comptes anuals presos conjuntament.
L'IPEAE no ha formulat un informe de gestió en els termes prevists en els articles 171 i 202 del text refós de la
"Llei de societats anonimes".
Las cuentas anuales correspondientes al ejercicio 1990,
que comprenden el balance, la cuenta de pérdidas y ganancias, y la memoria, se presentan en el formato abreviado
previsto en los artículos 181, 190 y 201 del Texto Refundido de la Ley de Sociedades Anónimas, por no superar los
parámetros determinantes de la categoría de pequeñas empresas.
Durante el período comprendido entre el 1 de junio y el
31 de diciembre de 1990, el IPEAE mantuvo un libro de
caja como único soporte de su contabilidad, insuficiente
para formular las cuentas anuales correspondientes. Durante el transcurso de la fiscalización llevada a cabo por esta
Sindicatura, el IPEAE confeccionó un libro diario de operaciones sobre la base de la partida doble y principios de
contabilidad generalmente aceptados, del que derivaron las
cuentas anuales finalmente aprobadas y rendidas oficialmente a la Intervención General de la Generalitat Valenciana y a la Sindicatura de Cuentas.
Dichas cuentas anuales fueron aprobadas por el Consejo
de Dirección del IPEAE en su sesión de fecha 20 de mayo
de 1991.
La memoria del ejercicio 1990 preparada por el IPEAE
contiene las indicaciones mínimas previstas en el artículo
201 del Texto Refundido de la Ley de Sociedades Anónimas que trata sobre el contenido de las memorias abreviadas. No obstante, esta Sindicatura incluye en los apartados
sucesivos de este informe, información adicional que se
considera necesaria para una mejor comprensión de las
cuentas anuales tomadas en su conjunto.
El IPEAE no ha formulado un informe de gestión en los
términos previstos en los artículos 171 y 202 del Texto Refundido de la Ley de Sociedades Anónimas.
4.2 Naturalesa i funcions de I'Institut
4.2
L'IPEAE es crea per decret del Consell de la Generalitat
Valenciana de 20 de desembre de 1982 , com a organisme
autonom adscrit a la Conselleria dlIndústria, Comer$ i Turisme.
La llei 411990, de 31 de maig, de "Pressuposts de la Generalitat Valenciana per 199OU,en la seua disposició addicional novena, configura 1'IPEAE com a una entitat de dret
públic de les previstes en l'article 5.2 de la llei dW'Hisenda
de la Generalitat Valenciana", conservant les mateixes finalitats i funcions. A més de les esmentades lleis, es regeix
per les disposicions que s'apliquen a les empreses públiques de la Generalitat Valenciana, i en les seues activitats
s'ajusta a l'ordenament jurídic privat.
El IPEAE se crea por Decreto del Consell de la Generalitat Valenciana de 20 de diciembre de 1982 como organismo autónomo adscrito a la Conselleria de Industria, Comercio y Turismo.
La Ley 411990, de 31 de mayo, de Presupuestos de la
Generalitat Valenciana para 1990, en su Disposición Adicional Novena, configura al IPEAE como una Entidad de
Derecho Público de las previstas en el artículo 5.2 de la
Ley de Hacienda de la Generalitat Valenciana, conservando
los mismos fines y funciones. Se rige, además de por las leyes mencionadas anteriormente, por las disposiciones de
aplicación a las empresas públicas de la Generalitat Valenciana, ajustándose en sus actividades al Ordenamiento Jurídico Privado.
La actividad del IPEAE en su nuevo régimen como empresa pública, se inicia el 1 de junio de 1990.
El Instituto tiene a su cargo el impulso y ejecución de la
política de la Generalitat Valenciana en relación con la mejora de la eficiencia energética, la diversificación de energía y la promoción de nuevas energías, en especial las renovables.
Son funciones del Instituto:
a) La realización directa o por vía de cooperación, de informes, programas, investigaciones y otros estudios en lo
referente al campo de las energías alternativas y ahorro
energético.
b) Establecer relaciones de cooperación con institucio-
L'activitat de I'IPEAE en el seu nou regim com a empresa pública, s'inicia el primer de juny de 1990.
L'Institut té al seu chrrec l'impuls i l'execució de la política de la Generalitat Valenciana en relació amb la millora
de l'eficikncia energetica, la diversificació d'energia i la
promoció de noves energies, especialrnent les renovables.
Les funcions de 1'Institut són:
a) La realització directa o per via de cooperació d'informes, programes, investigacions i altres estudis, pel que fa
al camp de les energies alternatives i estalvi energetic.
b) Establir relacions de cooperació amb les institucions,
Naturaleza y funciones del Instituto
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dins i fora de la Comunitat Valenciana, siguen públiques o
pnvades, en materia d'energies alternatives i estalvi energetic.
c) Promocionar i difondre els metodes i tecniques que
tendesquen tant a l'aprofitament de noves energies com a
l'estalvi energetic; i canalitzar i gestionar, si s'escau, les
ajudes i els avantatges que qualsevol organisme públic tinga establerts o pogués establir.
d) El manteniment i l'actualització permanent del centre
de documentació i banc de dades sobre les energies alternatives i l'estalvi energetic.
e) La realització de totes aquelles activitats que, en general, directa o indirectament, estiguen relacionades amb
les funcions assenyalades en els punts anteriors.
nes, dentro y fuera de la Comunidad Valenciana, sean públicas o privadas, en materia de energías alternativas y ahorro energético.
c) Promocionar y difundir los métodos y técnicas que
tiendan tanto al aprovechamiento de nuevas energías como
al ahorro energético, y canalizar y gestionar, en su caso, las
ayudas y ventajas que cualquier organismo público tenga
establecidas o pudiera establecer.
d) El mantenimiento y permanente actualización del
Centro de Documentación y Banco de Datos sobre energías
alternativas y ahorro energético.
e) La realización de todas aquellas actividades que en
general, directa o indirectamente, estén relacionadas con
las funciones señaladas en los puntos antenores.
4.3
4.3 Actividad del ejercicio
Activitat de l'exercici
L'IPEAE resum la dita activitat en un apartat específic
de la seua memoria de 1990 (vegeu l'annex). En l'apartat
6.4 d'aquest informe es fa una descripció més detallada dels
programes realitzats en 1990.
El IPEAE resume dicha actividad en un apartado específico de su memoria de 1990 (véase Anexo ). En el apartado 6.4 de este informe se hace una descripción más detallada de los programas realizados en 1990.
5.
5.
COMENTARIS SOBRE ELS PRINCIPALS
EPIGRAFS DELS COMPTES ANUALS: BALANC
COMENTARIOS SOBRE LOS PRINCIPALES
EPIGRAFES DE LAS CUENTAS ANUALES: BALANCE
5.1 Immobilitzacions materials
5.1 Inmovilizaciones materiales
Els coeficients d'amortització aplicats són del 10%
anual per al mobiliari, la maquinaria, les instal.lacions i l'utillatge, i el 20% anual per als equips informatics.
L'Institut no disposa d'un registre auxiliar apropiat d'immobilitzat, per tal de tenir-ne un complet control físic i
comptable. Tampoc no té establerta una política escrita sobre inventaris físics periodics.
Pel que fa a l'autorització i procediments d'adquisició i
contractació, durant 1990, 1'IPEAE no va disposar d'una
normativa interna sobre les inversions.
Les adquisicions d'immobilitzat no estan suportades en
tots els casos amb els albarans de lliurament corresponents.
Los coeficientes de amortización aplicados son el 10%
anual para el mobiliario, maquinaria, instalaciones y utillaje, y el 20% anual para los equipos informáticos.
El Instituto no dispone de un registro auxiliar apropiado
de inmovilizado, para un completo control físico y contable del mismo. Tampoco tiene establecida una política escrita sobre inventarios físicos periódicos.
Durante 1990 el IPEAE no dispuso de una normativa
interna sobre las inversiones, en cuanto a los niveles de autorización y procedimientos de adquisición y contratación.
Las adquisiciones de inmovilizado no se soportan en todos los casos con los albaranes de entrega correspondientes.
5.2 Bestretes al personal
5.2
Compren les quantitats lliurades a compte dels retards
que es van pagar en la nomina del mes de gener de 1991
(vegeu l'apartat 5.12). Una d'aquestes bestretes, per import
de 120.000 PTA, correspon al director de 1'Institut.
Comprende las cantidades entregadas a cuenta de los
atrasos que se pagaron en la nómina del mes de enero de
1991 (véase apartado 5.12). Uno de estos anticipos, por importe de 120.000 pesetas, corresponde al Director del Instituto.
5.3
5.3 Deudores por intereses
Deutors per interessos
Anticipos al personal
En aquest compte es recullen els interessos dels comptes
corrents meritats en el quart trimestre de 1990 i cobrats per
1'Institut a principis de 1991.
En esta cuenta se recogen los intereses de las cuentas
corrientes devengados en el cuarto trimestre de 1990 y cobrados por el Instituto a principios de 1991.
5.4
5.4
Hisenda Pública deutor
El saldo d'aquest compte es correspon amb les retencions de capital mobiliari practicades per les entitats bancaries sobre les liquidacions d'interessos abonats durant l'exercici de 1990.
Hacienda Pública deudor
El saldo de esta cuenta se corresponde con las retenciones de capital mobiliario practicadas por las entidades bancanas sobre las liquidaciones de intereses abonados durante el ejercicio 1990.
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5.5
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Tresoreria
5.5
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Tesorería
El saldo en "Bancs", que a 31 de desembre de 1990 puja
a 166.197 milers de pessetes, és el saldo del compte corrent
que 1'IPEAE manté en la Caixa d'Estalvis de Valencia, retribuit a 1111,5%d'interes brut anual. El saldo mitja durant l'exercici ha estat aproximadament de 47.000 milers de pessetes.
L'Institut no va realitzar conciliacions banckies peribdicament, sinó només a 31 de desembre de 1990. A més,
aquesta conciliació no es va realitzar d'acord amb les directrius adequades per a la seua utilització com a instrument
de control intem.
L'IPEAE no suporta documentalment els arqueigs de
caixa que realitza peribdicament.
El saldo en Bancos, que al 31 de diciembre de 1990 asciende a 166.197 miles de pesetas, es el saldo de la cuenta
corriente que el IPEAE mantiene en la Caja de Ahorros de
Valencia, retribuido al 11,5% de interés bruto anual. El saldo medio durante el ejercicio ha sido de 47.000 miles de
pesetas, aproximadamente.
El Instituto no realizó conciliaciones bancarias periódicamente, sino tan sólo al 31 de diciembre de 1990. Dicha
conciliación, además, no se realizó de acuerdo a las directrices adecuadas para su utilización como instrumento de
control interno.
El IPEAE no soporta documentalmente los arqueos de
caja que realiza periódicamente.
5.6 Ingressos que s'han de distribuir en diversos exercicis
5.6 Ingresos a distribuir en varios ejercicios
La Llei de Pressuposts de la Generalitat Valenciana per
a l'exercici de 1990 va aprovar l'atorgament de subvencions
de capital a 1'IPEAE en el dit exercici per import
d'l.OOO.OOO de pessetes. El moviment d'aquestes subvencions ha estat el següent:
La Ley de Presupuestos de la Generalitat Valenciana
para el ejercicio 1990 aprobó el otorgamiento de subvenciones de capital al IPEAE en dicho ejercicio por importe
de 1.000.000 de pesetas. El movimiento de dichas subvenciones ha sido como sigue:
Milers de pessetes
Subvenció rebuda
1.O00
Imputada al compte de pkrdues i beneficis
-28
Subvenció no materialitzada
(8)
TOTAL
964
Miles de pesetas
Subvención recibida
1.O00
Imputada a la cuenta de pérdidas y ganancias
-28
Subvención no materializada
-8
TOTAL
964
Amb aquestes subvencions s'ha financat l'adquisició d'elements de l'immobilitzat material, menys 8 milers de pessetes que per no haver tingut materialització específica, S'han comptabilitzat en el compte "Generalitat Valenciana
creditora".
L'Institut, d'acord amb els principis comptables generalment acceptats, ha imputat les subvencions a ingresos en
la mateixa mesura que s'amortitzen les inversions realitzades a chrrec d'aquestes.
Con dichas subvenciones se ha financiado la adquisición
de elementos de inmovilizado material, menos 8 miles de
pesetas que por no haber tenido materialización específica
se han contabilizado en la cuenta de Generalitat Valenciana
acreedora.
El Instituto, de acuerdo con principios contables generalmente aceptados, ha imputado las subvenciones a ingresos en la misma medida que se amortizan las inversiones
realizadas con cargo a las mismas.
5.7
5.7
i
Creditors FEDER
El saldo d'aquest compte, 36.625 milers de pessetes, correspon als fons que I'IPEAE ha rebut de l'administració i
gestió del Fons Europeu de Desenvolupament Regional
(FEDER) a fi de subvencionar projectes que reunesquen
determinats requisits. Ja que aquests fons no s'han materialitzat a 31 de desembre de 1990, és a dir, no es troben vinculats a obligacions reconegudes, es presenten en el passiu
del balanc a la dita data.
L'IPEAE, segons comenta en l'apartat corresponent de la
seua memoria, té pendent de rebre, a 31 de desembre de
1990, un import de 26.148 milers de pessetes com a retorn
de projectes FEDER gestionats per la Conselleria d'Indústria, Comerc i Turisme en anys anteriors. Aquest fons, una
vegada rebuts, serán utilitzats per 1'IPEAE per financar
nous projectes. A 31 desembre de 1990, la comptabilització
en el balanc del dret de cobrament dels dits fons i la periodificació de la seua aplicació, no hauria tingut efecte sobre
el net patrimonial de llInstitut, si bé, com s'ha dit abans, 1'1PEAE descriu aquesta situació en la memoria de l'exercici
de 1990.
Acreedores FEDER
El saldo de esta cuenta, 36.625 miles de pesetas, corresponde a los fondos recibidos por el IPEAE de la Administración y Gestión del Fondo Europeo de Desarrollo Regional (FEDER) con objeto de subvencionar proyectos que
reúnan determinados requisitos. Debido a que dichos fondos no se han materializado al 31 de diciembre de 1990, es
decir, no se encuentran vinculados a obligaciones reconocidas, se presentan en el pasivo del balance a dicha fecha.
El IPEAE, según se comenta en el apartado correspondiente de su memoria, tiene pendiente de recibir, al 31 de
diciembre de 1990, un importe de 26.148 miles de pesetas,
como retorno de proyectos FEDER gestionados por la Conselleria de Industria, Comercio y Turismo en años anteriores. Estos fondos, una vez recibidos, serán utilizados por el
IPEAE para financiar nuevos proyectos. La contabilización
en el balance al 31 de diciembre de 1990 del derecho de cobro de dichos fondos y la periodificación de su aplicación,
no habría tenido efecto sobre el neto patrimonial del Instituto a dicha fecha, si bien, como se ha dicho anteriormente,
el IPEAE describe esta situación en la memoria del ejercicio 1990.
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5.8 Creditors per subvencions
5.8
Aquest compte reflecteix les obligacions que estaven
pendents de pagament a 31 de desembre de 1990 per subvencions concedides. El saldo final prové de:
Esta cuenta refleja las obligaciones que estaban pendientes de pago al 31 de diciembre de 1990 por subvenciones concedidas. El saldo final proviene de:
Milers de pessetes
Subvencions concedides durant 1990
(vegeu apartat 6.4)
121.23
(1.954)
Subvencions pagades durant 1990
Subvencions pendents de pagament a 31-12-90
119.279
Subvenciones concedidas durante 1990
(véase apartado 6.4)
Subvenciones pagadas durante 1990
Subvenciones pendientes de pago a 31- 12-90
5.9
5.9
Generalitat Valenciana creditora
Aquest compte reflecteix l'import de les subvencions
concedides per la Generalitat Valenciana a 1'IPEAE durant
1990, segons la Llei de Pressuposts per a 1990, i que no
han estat aplicades a 3 1 de desembre del dit exercici.
El desglossament a 31 de desembre de 1990, és el següent:
Acreedores por subvenciones
Miles de pesetas
Generalitat Valenciana acreedora
Esta cuenta refleja el importe de las subvenciones concedidas por la Generalitat Valenciana al IPEAE durante
1990, según la Ley de Presupuestos para 1990, y que no
han sido aplicadas al 3 1 de diciembre de dicho ejercicio.
El desglose a 3 1 de diciembre de 1990 es el siguiente:
Milers de pessetes
Per subvencions de capital
(vegeu apartat 5.6)
Per subvencions d'explotació
(vegeu apartat 6.1)
TOTAL
8
7.464
7.472
L'import creditor per subvencions d'explotació és la diferencia entre els ingressos i les despeses a 31 de desembre
de 1990, i les xifres totals són les següents:
Milers de pessetes
148.7 14
(141.250)
7.464
Total ingressos de l'exercici
Total despeses de l'exercici
Diferencia
5.10
Creditors diversos
Miles de pesetas
Por subvenciones de capital
(véase apartado 5.6)
Por subvenciones de explotación
(véase apartado 6.1)
TOTAL
8
7.464
7.472
El importe acreedor por subvenciones de explotación es
la diferencia entre los ingresos y los gastos al 31 de diciembre de 1990, siendo las cifras totales las siguientes:
Total ingresos ejercicio
Total gastos ejercicio
Diferencia
Miles de pesetas
148.714
-141.250
7.464
5.10 Acreedores varios
La composició a 3 1 de desembre de 1990 és la següent:
Per despeses d'explotació
Per adquisició d'immobilitzat
TOTAL
Milers de pessetes
4.987
182
5.169
Els creditors per despeses d'explotació tenen el desglossament següent:
Price Waterhouse
Trivisión
Altres
TOTAL
121.233
-1.954
119.279
Milers de pessetes
1.490
2.338
1.159:
4.987
La composición al 31 de diciembre de 1990 es la siguiente:
Miles de pesetas
Por gastos de explotación
4.987
Por adquisición de inmovilizado
182
TOTAL
5.169
Los acreedores por gastos de explotación tienen el siguiente desglose:
Price Waterhouse
Trivisión
Otros
TOTAL
Miles de pesetas
1.490
2.338
1.159
4.987
5.11 Hisenda Pública i organismes de la Seguretat Social creditors
5.11 Hacienda Pública y Organismos de la Seguridad
Social acreedores
El saldo del compte "Hisenda Pública" correspon a
l'IRPF pendent de pagament del quart trimestre de l'exercici de 1990, i el del compte "Organismes de la Seguretat Social" a la Seguretat Social del mes de desembre del citat
exercici.
El saldo de la cuenta "Hacienda Pública" corresponde al
IRPF pendiente de pago del cuarto trimestre del ejercicio
1990, y el de la cuenta "Organismos de la Seguridad Social" a la Seguridad Social del mes de diciembre del citado
ejercicio.
;
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5.12 Remuneracions pendents de pagament
5.12 Remuneraciones pendientes de pago
El saldo d'aquest compte representa les quantitats pendents de pagament al personal de 1'IPEAE per aplicació de
l'estructura retributiva aprovada pel Consell de Direcció el
5 de novembre de 1990, satisfetes en la ndmina del mes de
gener de 1991.
El saldo de esta cuenta representa las cantidades pendientes de pago al personal del IPEAE en aplicación de la
estructura retributiva aprobada por el Consejo de Dirección
el 5 de noviembre de 1990, satisfechas en la nómina del
mes de enero de 1991.
6.
6.
COMENTARIS SOBRE ELS PRINCIPALS
EPIGRAFS DELS COMPTES ANUALS: COMPTE DE PERDUES I BENIFICIS
COMENTARIOS SOBRE LOS PRINCIPALES
EPIGRAFES DE LAS CUENTAS ANUALES:
CUENTA DE PERDIDAS Y GANANCIAS
6.1 Subvencions oficials d'explotació
6.1 Subvenciones oficiales de explotación
Les subvencions a l'explotació tenen el seu origen en les
consignades en la Llei de Pressuposts de la Generalitat Valenciana de 1990. La composició i el moviment de l'exercici es mostra tot seguit:
Las subvenciones a la explotación tienen su origen en
las consignadas en la Ley de Presupuestos de la Generalitat
Valenciana de 1990. La composición y el movimiento del
ejercicio se muestra a continuación:
Miles de pesetas
Para
Para
gastos corrientes
subvenciones
Consignación Ley Presupuestos
Total
91.973
165.000
256.973
49.918
-43.767
-113.685
Subvenci6n neta
22.055
121.233
143.288
Subvenciones aplicadas
14.591
121.233
135.824
Retenidas por la Conselleria de
Industria, Comercio y Turismo
Pendientes de aplicar
L'IPEAE ha cobrat en l'exercici de 1990 la totalitat de
l'import de la subvenció neta, 143.288 milers de pessetes.
4
7.464
-
7.464
Els imports retinguts per part de la Conselleria d'Indústria, Comerc i Turisme, 113.685 milers de pessetes, es corresponen amb les despeses ocasionades pes I'IPEAE des
del primer de gener fins el 31 de maig de 1990, ja que a
partir del primer de juny de 1990, 6s quan I'IPEAE inicia
efectivament la seua activitat com a ens públic.
Les subvencions a l'explotació rebudes, són reconegudes com a ingressos en l'import necessari per compensar les
despeses d'activitat de l'exercici, mantenint els excessos en
un compte del passiu del balanc (vegeu l'apartat 5.9).
El importe de la subvención neta, 143.288 miles de pesetas, ha sido cobrado en su totalidad por el IPEAE en el
ejercicio 1990.
Los importes retenidos por la Conselleria de Industria,
Comercio y Turismo, 113.685 miles de pesetas, se corresponden con los gastos ocasionados por el IPEAE desde el 1
de enero hasta el 3 1 de mayo de 1990, pues a partir del 1 de
junio de 1990 es cuando el IPEAE inicia efectivamente su
actividad como Ente Público.
Las subvenciones a la explotación recibidas son reconocidas como ingresos en el importe necesario para compensar
los gastos de actividad del ejercicio, manteniendo los excesos
en una cuenta del pasivo del balance (véase apartado 5.9).
6.2 Ingressos f'nancers
6.2 Ingresos financieros
Compren els interessos meritats en l'exercici de 1990
pel compte corrent mantingut en la Caixa d'Estalvis de
Valencia.
Comprende los intereses devengados en el ejercicio
1990 por la cuenta corriente mantenida en la Caja de Ahorros de Valencia.
6.3 Despeses de personal
6.3 Gastos de personal
La composició és la següent:
La composición es la siguiente:
Milers de pessetes
Sous i salaris
1.835
Seguretat Social a c k e c de I'empresa 141
TOTAL
1.976
Sueldos y salarios
Seguridad Social cargo empresa
TOTAL
Miles de pesetas
1.835
141
1.976
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A 31 de desembre de 1990, la plantilla de personal de
I'IPEAE estava constituida per dues persones, el Secretari
General i un ordenanqa. Els "Sous i salaris" abans detallats,
comprenen els corresponents a les dites persones dels mesos de novembre i desembre, més la regularització de retribucions comentada en l'apartat 5.12.
No obstant aixb, 1'IPEAE contava amb més personal, el
qual, tot i pertinyer a la Consellena d'Indústria, Comerq i
Turisme, estava adscrit a 1'Institut. Les despeses del dit personal van ser ateses durant 1990 per la citada conselleria i
amb aquesta finalitat va retenir les subvencions assignades
a 1'IPEAE (vegeu l'apartat 6.1).
Segons determina la Llei de Pressuposts de la Generalitat Valenciana per a 1990, el personal laboral que a l'entrada en vigor de l'esmentada llei prestava els seus serveis en
llInstitut, s'integraria en 1'Entitat de Dret Públic considerant
la totalitat dels drets laborals, i els funcionans destinats en
1'Institut podien, durant el termini de tres mesos a partir de
l'entrada en vigor de la Llei, optar per integrar-se en la
plantilla de personal laboral i quedar en situació d'excedkncia. L'IPEAE considera que el termini de tres mesos hauria
de comptar-se des de la celebració del primer consell de direcció, que tingué lloc el 5 de novembre de 1990.
Al 31 de diciembre de 1990 la plantilla de personal del
IPEAE estaba constituida por dos personas, el Secretario
General y un ordenanza. Los sueldos y salarios arriba detallados comprenden los correspondientes a dichas personas
de los meses de noviembre y diciembre, más la regulanzación de retribuciones comentada en el apartado 5.12.
El IPEAE contaba, no obstante, con más personal que,
perteneciendo a la Conselleria de Industria, Comercio y
Turismo, estaba adscrito al Instituto. Los gastos de dicho
personal fueron atendidos durante 1990 por la Conselleria
citada, reteniendo al efecto subvenciones asignadas al IPEAE (véase apartado 6.1).
Según determina la Ley de Presupuestos de la Generalitat para 1990, el personal laboral que a la entrada en vigor
de dicha Ley prestara sus servicios en el Instituto se integraría a la Entidad de Derecho Público considerando la totalidad de los derechos laborales, y los funcionarios destinados en el Instituto podrían, durante un plazo de tres
meses a partir de la entrada en vigor de la Ley, optar a integrarse en la plantilla de personal laboral, quedando en situación de excedencia. El IPEAE consideró que el plazo de
tres meses debería contarse desde la celebración del primer
Consejo de Dirección, que tuvo lugar el 5 de noviembre de
1990.
6.4
6.4 Subvenciones concedidas
Subvencions concedides
D'acord amb les funcions encomanades, I'IPEAE ha donat suport a aquelles persones físiques i jurídiques que dediquen esforqos i recursos en el camp de les energies alternatives i estalvi energktic en la Comunitat Valenciana. La
principal via d'actuació ha estat la concessió de subvencions als projectes que acomplesquen els requisits tkcnics i
formals establerts en els programes de I'IPEAE.
De acuerdo con las funciones encomendadas. el IPEAE
ha apoyado a aquellas personas físicas y jurídicas que dedican esfuerzos y recursos en el campo de las energías alternativas y ahorro energético dentro de la Comunidad Valena l de actuación ha sido la concesión de
ciana. La ~ r i n c i ~vía
subvenciones a los proyectos que cumplen los requisitos
técnicos y formales establecidos en los programas del IPEAE.
En el ejercicio 1990, esta actividad tiene su base en los
cinco programas aprobados por el Consejo de Dirección en
su sesión de fecha 5 de noviembre de 1990.
A continuación se muestra, clasificados por programas,
el número de proyectos subvencionados y el importe concedido:
En l'exercici de 1990, aquesta activitat té la seua base en
els cinc programes aprovats pel seu Consell de Direcció en
la seua sessió de data 5 de novembre de 1990.
Tot seguit es mostra, classificat per programes, el nombre de projectes subvencionats i l'import concedit:
Ntúnero
Miles de pesetas
Rogmna
A h o m energético
Diversificación
Energias renovables
- Solar Térmica
- Solar Fotovoltaica y Eólica
- Minihidraúlica
- Biomaso
- Geotérmica
de pmyectos
57.129
26
53 1
1
17.268
3.074
41
596
1
7.740
1
5.858
2
-
-
Demostración
26.305
3
Especiales
20.000
1
121.233
76
TOTAL
-
Número 35
I
13/2/92
En línies generals, els objectius d'aquests programes poden resumir-se així:
-Impulsar les actuacions encaminades a modificar processos productius i a adoptar noves tkcniques que permeten
la millora dels rendiments energktics per aconseguir un estalvi apreciable en el consum d'energia.
-Impulsar les inversions encaminades a la diversificació
energktica, a fi de reduir la dependencia del petroli i els
seus derivats.
-Impulsar les actuacions encaminades a l'explotació dels
recursos energktics locals.
-Impulsar aquells projectes que pel seu carhcter innovador, a més de representar un estalvi energktic o diversificador en el consum d'energia, siguen difusors de noves tecniques i l a seua implantació puga tenir un efecte
multiplicador.
-Impulsar projectes en el camp de l'energia que per les
seues característiques especials, socio-econbmiques i
energktiques, es consideren viables.
Per sectors, les subvencions s'han concedit així:
- A empreses
- A persones físiques
- A altres
TOTAL
Milers de pessetes
98.313
2.715
20.205
121.233
Dins d"'Altres", la subvenció més significativa és una de
20 milions de pessetes al Consell Metropoliti3 de 1'Horta per
a la creació d'una planta incineradora de residus urbans.
El detall de les subvencions a empreses és el següent:
Río Verde Cartón, S.A.
Azuliber, S.A.
Esmalglass, S.A.
Cementos Turia, S.A.
Energías renovables de Casinos, S.A.
Aceiteras reunidas de Levante, S.A.
Clariano, S.A.
Cerámicas Ibéricas, S.A.
Francisco Albiñana Blasco, S.L.
Monllor Hermanos, S.A.
Colortex, S.A.
Reser, S.L.
Altres
TOTAL
Milers de pessetes
18.000
17.604
5.395
7.225
7.740
4.819
4.03 1
4.227
3.247
2.934
2.413
2.910
17.768
98.313
En el procés de concessió de subvencions intervenen els
passos següents:
-La sol.licitud de l'interessat en la qual es descriu el projecte i la inversió necesskia.
-L'estudi del projecte, si és o no subvencionable, per
part del personal de 1'Institut.
-L'aprovació de la subvenció, si s'escau, per part del director de I'IPEAE.
-La resolució del director autoritzant el pagament de la
subvenció, que s'emet quan el benificiari presenta la documentació complementiiria i aquesta ha estat verificada pel
personal de 1'Institut i s'ha comprovat que el projeecte objecte de l'ajuda s'ha realitzat totalment.
L'IPEAE registra les subvencions en el compte de pkrdues i beneficis quan es produeix la seua aprovació, moment en el qual es consideren meritades pels beneficiaris.
Pág. 2.691
En líneas generales, los objetivos de dichos programas
pueden resumirse como sigue:
-Impulsar las actuaciones encaminadas a modificar procesos productivos y a adoptar nuevas técnicas que permitan
la mejora de los rendimientos energéticos para conseguir
un ahorro apreciable en el consumo de energía.
-Impulsar las inversiones encaminadas a la diversificación energética, con el objeto de reducir la dependencia del
petróleo y sus derivados.
-Impulsar las actuaciones encaminadas a la explotación
de los recursos energéticos locales.
-Impulsar aquellos proyectos que por su carácter innovador, además de suponer un ahorro energético o diversificador en el consumo de energía, sean difusores de nuevas
técnicas y su implantación pueda tener un efecto multiplicador.
-Impulsar proyectos en el campo de la energía que por
sus características especiales, socioeconómicas y energéticas, se consideran viables.
Por sectores, las subvenciones se han concedido como
sigue:
Miles de pesetas
A empresas
98.313
A personas físicas
2.715
A otros
20.205
TOTAL
121.233
Dentro de "Otros" la subvención más significativa es
una de 20 millones de pesetas al Consell Metropolitá de
L'Horta, para la creación de una planta incineradora de residuos urbanos.
El detalle de las subvenciones a empresas es el siguiente:
Miles de pesetas
Río Verde Cartón, S.A.
18.000
Azuliber, S.A.
17.604
Esmalglass
5.395
Cementos Tuna, S.A.
7.225
Energias renovables de Casinos, S.A.
7.740
Aceiteras reunidas de Levante, S.A.
4.819
Clariano, S.A.
4.03 1
Cerámicas Ibéricas, S.A.
4.227
Francisco Albiñana Blasco, S.L.
3.247
Monllor Hermanos, S.A.
2.934
Colortex, S.A.
2.413
Reser, S.L.
2.910
Otros
17.768
TOTAL
98.313
En el proceso de concesión de subvenciones intervienen
los siguientes pasos:
-La solicitud por el interesado, en la que se describe el
proyecto y la inversión necesaria.
-El estudio del proyecto, si es o no subvencionable, por
parte de personal del Instituto.
-La aprobación, en su caso, de la subvención por el Director del IPEAE.
-La resolución del Director autorizando el pago de la
subvención, que se emite cuando el beneficiario presenta la
documentación complementaria, ésta ha sido verificada por
personal del Instituto, y se ha comprobado que el proyecto
objeto de la ayuda se ha realizado totalmente.
El IPEAE registra las subvenciones en la cuenta de pérdidas y ganancias cuando se produce la aprobación de las
mismas, momento en el que se consideran devengadas por
los beneficiarios.
13/2/92
Pág. 2.692
Número 35
Aquesta Sindicatura ha comprovat que en els procediments abans descrits, hi ha una debilitat de control intern,
ja que durant 1990 els tecnics de 1'Institut no emetien dictamens escrits quan avaluaven les característiques del projecte presentat, i si era o no subvencionable, sinó que aquests
dictamens s'emetien oralment.
Esta Sindicatura ha comprobado que, en los procedimientos arriba descritos, existe una debilidad de control interno,
ya que durante 1990 no se emitían dictámenes escritos por
parte de los técnicos del Instituto cuando se evalúan las características del proyecto presentado y si es o no subvencionable, sino que estos dictámenes se emitían oralmente.
6.5 Treballs, subministraments i serveis exteriors
6.5
El detall d'aquest compte, és el següent:
Arrendaments
Despeses de reparacions i conservació
Despeses de viatge
Subministraments
Treballs realitzats per altres empreses
TOTAL
Milers de pessetes
527
540
1.630
602
11.708
15.007
Trabajos, suministros y servicios exteriores
El detalle de esta cuenta es el siguiente:
Arrendamientos
Gastos de reparaciones y conservación
Gastos de viaje
Suministros
Trabajos realizados por otras empresas
TOTAL
Miles de pesetas
527
540
1.630
602
11.708
15.007
El compte "Arrendaments" recull els lloguers que 1'IPEAE ha satisfet dels irnrnobles on es desenvolupa la seua activitat administrativa.
En el compte "Despeses de viatge" es troben comptabilitzades les indemnitzacions satisfetes per raó dels desplacaments de treball efectuats pel personal de 1'IPEAE.
L'Institut s'acull al regim de dietes regulat pel decret
200185 de la Generalitat Valenciana, d'indemnitzacions per
raó del servei, encara que no disposa d'una política escrita
propia que determine els processos i nivells específics d'autorització i revisió posterior.
El compte "Treballs realitzats per altres empreses",
compren, com a partides més importants, els estudis de l'estructura organitzativa de 1'Institut i l'informe sobre el sistema retributiu, realitzats per una firma externa, així com les
despeses per la realització d'assessories i diagnostics per
part de professionals que en 1991 s'han integrat en la plantilla de I'IPEAE.
Durant 1990 1'IPEAE no ha comptat amb una normativa
escrita suficientment desenvolupada sobre els procediments
de contractació que s'hi han d'aplicar.
La cuenta "Arrendamientos" recoge los alquileres satisfechos por el IPEAE de los inmuebles donde desarrolla su
actividad administrativa.
En la cuenta de "Gastos de viaje" se encuentran contabilizadas las indemnizaciones satisfechas con motivo de los
desplazamientos de trabajo efectuados por el personal del
IPEAE. El Instituto se acoge al régimen de dietas regulado
por el Decreto 200185 de la Generalitat Valenciana, de indemnizaciones por razón del servicio, aunque no dispone
de una política escrita propia que determine los procesos y
niveles específicos de autorización y revisión posterior.
La cuenta "Trabajos realizados por otras empresas"
comprende como partidas más importantes los estudios de
la estructura organizativa del Instituto e informe sobre el
sistema retributivo realizados por una firma externa, y los
gastos por la realización de asesorías y diagnósticos por
parte de profesionales que en 1991 se han integrado en la
plantilla del IPEAE.
Durante 1990 el IPEAE no ha contado con una normativa escrita suficientemente desarrollada sobre los procedimientos de contratación a aplicar.
6.6 Despeses diverses
6.6
El detall per conceptes d'aquest compte, a 31 de desembre de 1990, és el següent:
El detalle por conceptos de esta cuenta, al 31 de diciembre de 1990, es el siguiente:
Comunicacions
Relacions públiques
Material d'oficina
TOTAL
Milers de pessetes
713
433
1.462
2.608
Gastos diversos
Comunicaciones
Relaciones públicas
Material de oficina
TOTAL
Miles de pesetas
713
433
1.462
2.608
A 31 de desembre de 1990, 1'Institut no ha efectuat el
recompte físic de les existgncies de material d'oficina, encara que per raó del seu import poc significatiu, es considera que no té incidencia en els resultats de l'exercici.
Aquesta Sindicatura ha observat que en la majoria de les
factures de despeses, no s'adjunta l'albara corresponent, document que es considera important a fi de controlar les recepcions corresponents.
El Instituto no ha efectuado recuento físico de las existencias de material de oficina al 31 de diciembre de 1990,
aunque debido al importe poco significativo, se considera
que no tiene incidencia en los resultados del ejercicio.
Esta Sindicatura ha observado que en la mayoría de facturas de gastos no se adjunta el albarán correspondiente,
documento que se considera importante a efectos de controlar las recepciones correspondientes.
6.7 Resultat de l'exercici
6.7 Resultado del ejercicio
El resultat de l'exercici de 1990 és zero, ja que s'han rebut subvencions a l'explotació superiors a les despeses
d'explotació de l'exercici (vegeu els apartats 5.9 i 6.1).
El resultado del ejercicio 1990 es cero ya que se han recibido subvenciones a la explotación superiores a los gastos de
explotación del ejercicio (véanse apartados 5.9 y 6.1).
r;
Número 35
13/2/92
Pág. 2.693
7. SITUACION FISCAL
-
D'acord amb la legislació vigent, els imposts no poden
considerar-se definitivament liquidats fins que les declaracions presentades hagen estat inspeccionades per les autoritats fiscals o hi haja transcorregut el termini de prescripció
de cinc anys. L'IPEAE té obert a la inspecció per les activitats fiscals, el període compres entre el primer de juny i el
31 de desembre de 1990, per a tots els imposts principals
que hi són d'aplicació.
De acuerdo con la legislación vigente, los impuestos no
pueden considerarse definitivamente liquidados hasta que
las declaraciones presentadas hayan sido inspeccionadas
por las autoridades fiscales, o haya transcurrido el plazo de
prescripción de cinco años. El IPEAE tiene abierto a inspección por las actividades fiscales el período comprendido
entre el 1 de junio y el 3 1 de diciembre de 1990 para todos
los impuestos principales que le son de aplicación.
8. RECOMANACIONS
8. RECOMENDACIONES
a) Segons es comenta en l'apartat 4.1, l'IPEAE, durant
1990, no ha dut registres de comptabilitat complets i apropiats, ja que només disposava d'un llibre de caixa. Durant
el transcurs de la fiscalització duta a cap per aquesta Sindicatura, 1'IPEAE confecciona llibres de comptabilitat manuals i registra les operacions segons els principis de comptabilitat generalment acceptats. L'Institut e s troba
actualment en procés de millorar els seus sistemes i procediments comptables, introduint la seua mecanització.
a) Según se comenta en el apartado 4.1, el IPEAE, durante 1990, no ha llevado registros de contabilidad completos y apropiados, ya que sólo disponía de un libro de caja.
Durante el transcurso de la fiscalización llevada a cabo por
esta Sindicatura, el P E A E confeccionó libros de contabilidad manuales, registrando las operaciones según principios
de contabilidad generalmente aceptados. El Instituto se encuentra actualmente en proceso de mejorar sus sistemas y
procedimientos contables, introduciendo la mecanización
de los mismos.
Se recomienda que el Instituto utilice todos los medios
necesarios para que en 1991 se lleven libros de contabilidad apropiados y se formulen cuentas anuales de acuerdo a
los requisitos, principios contables y normas de valoración
establecidos en el Texto Refundido de la Ley de Sociedades Anónimas y en el Plan General de Contabilidad.
b) El IPEAE no disponía, al 31 de diciembre de 1990,
de un registro detallado del inmovilizado material ni estados auxiliares de amortización. Tampoco tiene establecida
una política sobre inventarios físicos periódicos (véase
apartado 5.1).
Se recomienda que se aborden estas cuestiones, con objeto de establecer mecanismos adecuados de control de los
elementos de inmovilizado actuales y futuros.
c) No existe en el Instituto una normativa interna sobre
contratación de suministros, servicios e inversiones. Sería
recomendable la elaboración de una normativa que describa las formas de contratación, la política de autorizaciones,
control y revisiones, etc.
d) El IPEAE, según se comenta en el apartado 5.5, no
efectúa conciliaciones bancarias propiamente dichas. Se recomienda su elaboración de forma periódica y con formato
apropiado
e) En el proceso de concesión de subvenciones a personas físicas o jurídicas, no se plasma documentalmente el
dictamen del técnico que evalúa el proyecto, la subvención
propuesta y su justificación. Dicho dictamen durante 1990
se comunicaba verbalmente.
Se recomienda que dicho dictamen se plasme en soporte
documental.
f) El IPEAE no posee una normativa suficientemente
desarrollada sobre los gastos de viaje. Se deberá elaborar
una política adecuada sobre las dietas, incluyendo los anticipos sobre las mismas, convenientemente aprobada por los
órganos del Instituto.
g) En algunas facturas de gastos y de adquisición de inmovilizado no se adjunta el albarán de entrega. Se recomienda que se conserve y se adjunte el albarán de cada
operación a la factura correspondiente, debidamente firmado, con la fecha de recepción, verificándose la coincidencia
con la factura.
h) No están documentados los criterios empleados en la
Es recomana que 1'Institut utilitze tots els mitjans necessaris perque en 1991 es duguen els llibres de comptabilitat
apropiats i es formulen comptes anuals d'acord amb els requisits, els principis comptables i les normes de valoració
establerts en el text refós de la "Llei de societats anbnimes"
i en el "Pla general de comptabilitat".
b) L'IPEAE no diposava, a 31 de desembre de 1990,
d'un registre detallat de l'immobilitzat material ni dels estats auxilias d'amortització. No té tampoc establerta una
política sobre inventaris físics peribdics (vegeu l'apartat
5.1).
Es recomana que s'emprenguen aquestes qüestions, a fi
d'establir els mecanismes adequats de control dels elements
d'immobilitzat actuals i futurs.
c) En 1'Institut no hi ha una normativa interna sobre contractació de subministraments, serveis i inversions. Seria
recomanable l'elaboració d'una normativa que descriga les
formes de contractació, la política d'autoritzacions, control
i revisions, etc.
d) Segons es comenta en l'apartat 5.5, I'IPEAE no efectua conciliacions bancaries prbpiament dites. Es recomana
la seua elaboració de forma peribdica i amb format apropiat.
e) En el procés de concessió de subvencions a persones
físiques i jurídiques, no es plasma documentalment el
dictamen del tecnic que avalua el projecte, la subvenció
proposada ni la seua justificació. Aquest dictamen durant
1990 es comunicava verbalment.
Es recomana que el dit dictamen es plasme en un suport
documental.
f) L'IPEAE no posseeix una normativa suficientment
desenvolupada sobre les despeses de viatge. Caldra elaborar una política adequada sobre les dietes, on se n'incloguen
les bestretes, convenientment aprovada pels brgans de 1'Institut.
g) En algunes factures de despeses i adquisició d'immobilitzat no s'adjunta l'albara del lliurament. Es recomana
que es conserve i s'adjunte l'albark de cada operació a la
factura corresponent, degudament signat, amb la data de recepció i verificada la seua coincidencia amb la factura.
h) No hi són documentats els criteris emprats en la pre-
Pág. 2.694
13/2/92
paració del Programa d'Actuació, Inversions i Financament
(PAIF) de l'exercici de 1990, així com la seua revisió, aprovació i seguiment posterior.
L'IPEAE hauria d'adoptar els criteris oportuns per a la
preparació, coordinació i revisió del PAIF, així com evidenciar els criteris utilitzats i assumits en la seua preparació.
Caldria fer seguiments del PAIF i avaluacions documentades sobre les desviacions o grau de compliment real, de
forma que siguen tingudes en compte per a la formulació
del PAIF d'exercicis successius.
i) Es recomana que I'IPEAE formule anualment un informe de gestió en els termes prevists en els articles 171 i
202 del text refós de la "Llei de societats anbnimes".
Aquest informe de gestió haura de ser una fidel exposició
sobre les activitats importants de 1'Institut i la seua evolució
previsible, així com d'altres aspectes regulats en els esmentats articles.
j) Es recomana el disseny i la implantació definitius d'un
organigrama de l'Institut, on s'especifique la jerarquia, dependencia i responsabilitat de tot el personal, així com les
seues funcions.
k) S'hauran d'elaborar manuals clars d'organització que
definesquen les funcions, les tasques i els procediments de
cada departament de 1'Institut.
1) A fi de poder disposar de la informació necesskia i
suficient que permeta efectuar avaluacions en termes d'eficiencia i eficacia, es considera necessari que, a més de definir específicament els objectius que cada programa ha de
complir, desenrotllant un sistema d'indicadors que permeten la seua quantificació, s'elaboren sistemes d'informació
econbmica que asignen els recursos utilitzats en cadascun
dels programes d'actuació i puguen permetre el seu seguiment i avaluació posterior.
Número 35
preparación del Programa de Actuación, Inversiones y Financiación (PAIF) del ejercicio 1990, así como su revisión,
aprobación y posterior seguimiento.
El IPEAE debería adoptar los criterios oportunos para la
preparación, coordinación y revisión del PAIF, así como
evidenciar los criterios utilizados y asumidos en la preparación del mismo. Deberían hacerse seguimientos del PAIF y
documentarse evaluaciones sobre las desviaciones o grado
de cumplimiento real, de forma que sean tenidas en cuenta
para la formulación del PAIF de ejercicios sucesivos.
i) Se recomienda que el IPEAE formule anualmente un
informe de gestión en los términos previstos en los artículos 171 y 202 del Texto Refundido de la Ley de Sociedades
Anónimas. Este informe de gestión deberá ser una exposición fiel sobre las actividades importantes del Instituto y la
evolución previsible de las mismas, así como de otros aspectos regulados en los artículos citados.
j) Se recomienda el diseño y la implantación definitivas
de un organigrama del Instituto, con especificación de la
jerarquía, dependencia y responsabilidad de todo el personal, así como sus funciones.
k) Deberán elaborarse manuales claros de organización
que definan las funciones, tareas y procedimientos de cada
departamento del Instituto.
1) Con la finalidad de poder disponer de información necesaria y suficiente que permita efectuar evaluaciones en
términos de eficiencia y eficacia, se considera necesario
que, además de definirse específicamente los objetivos a
cumplir por cada programa, desarrollando un sistema de
indicadores que permitan su cuantificación, se elaboren sistemas de información económica que asignen los recursos
utilizados en cada uno de los programas de actuación y
permitan su seguimiento y evaluación posterior.
Número 35
13/2/92
INSTITUT DE LA PETITA
1 MITJANA INDÚSTRIA
DE LA GENERALITAT VALENCIANA
1.
INSTITUTO DE LA PEQUENA
Y MEDIANA INDUSTRIA
DE LA GENERALITAT VALENCIANA
A D E Q U A C I ~DE LA I N F O R M A C I ~FINANCERA ALS PRINCIPIS COMPTABLES D'APLICAc1ó
1.1 Abast i metodologia
Pág. 2.695
1.
1
ADECUACION DE LA INFORMACION FINANCIERA A LOS PRINCIPIOS CONTABLES DE
APLICACION
1.1 Alcance y metodología
Aquesta Sindicatura de Comptes ha examinat els comptes anuals de 1'Institut de la Petita i Mitjana Indústria de la
Generalitat Valenciana (d'ara endavant, IMPIVA o 1'Institut), que comprenen el compte de liquidació del pressupost,
el compte de liquidació de valors extrapressupostaris, l'acta
de caixa i les notes als comptes anuals, de l'exercici anual
terminat el 3 1 de desembre de 1990; la formulació dels dits
comptes és responsabilitat del Comitk de Direcció de l'IMPIVA. El treball, l'hem realitzat d'acord amb les normes
d'auditoria generalment acceptades i ha consistit en la revisió de l'informe d'auditoria independent -i dels papers de
treball de suport- emks per Price Waterhouse Auditores,
S.A., amb data de 25 d'abril de 1991. De manera addicional, aquesta Sindicatura ha portat a efecte les proves i els
procediments d'auditoria que ha considerat necessaris per a
aconseguir els objectius establerts.
Esta Sindicatura ha examinado las cuentas anuales del
Instituto de la Pequeña y Mediana Industria de la Generalitat Valenciana (en adelante IMPIVA o el Instituto), que
comprenden la Cuenta de Liquidación del Presupuesto, la
Cuenta de Liquidación de Valores Extrapresupuestarios, el
Acta de Caja y las Notas a las cuentas anuales, del ejercicio
anual terminado en 3 1 de diciembre de 1990, cuya formulación es responsabilidad del Comité de Dirección del IMPIVA. El trabajo se ha realizado de acuerdo a las normas de
auditoría generalmente aceptadas, habiendo consistido en
la revisión del informe de auditoría independiente, y papeles de trabajo soportantes, emitido por Price Waterhouse
Auditores, S.A. con fecha 25 de abril de 1991. Adicionalmente, esta Sindicatura ha llevado a cabo las pruebas y procedimientos de auditoría que ha considerado necesarios
para alcanzar los objetivos establecidos.
1.2 Excepcions
1.2 Salvedades
a) L'IMPIVA, segons que s'indica en la nota 1 dels seus
comptes anuals, té, des del primer de gener de 1989, la
configuració d'empresa pública de la Generalitat Valenciana. D'acord amb aquesta configuració, 1'IMPIVA esta subjecte al rkgim comptable aplicable, amb carhcter general, a
les empreses públiques de la Generalitat i ha de formular
els comptes anuals de l'exercici de 1990 amb els requisits i
principis comptables aplicables a les empreses públiques;
cosa que implica la formulació del balan$, el compte de
pkrdues i beneficis i la memoria del dit exercici, sobre la
base d'una comptabilitat financera patrimonial per partida
doble, seguint els principis de comptabilitat generalment
acceptats. Els registres de 1'IMPIVA es basen en una comptabilitat exclusivament pressuposthria i, per tant, no han
permks la formulació dels comptes anuals en els termes
que, tal com hem descrit abans, hi són aplicables.
b) L'IMPIVA, com que manca de la informació necesshria per les raons descrites en el parhgraf anterior, no ha
efectuat una estimació de la despesa per l'impost sobre societats de l'exercici anual acabat el 31 de desembre de
1990; per aixb, no ha dotat cap provisió per aquest concepte a la data esmentada. Es desconeix en quin grau se'n podria derivar un passiu per a 1'IMPIVA per aquesta obligació
tributhria.
c) Igualment, per les característiques de la comptabilitat
pressuposthria, els comptes de I'IMPIVA de l'exercici de
1990 no inclouen la informació requerida per l'article segon
del decret 20411990; qüestions que aquesta Sindicatura
aborda en l'apartat 7.2 d'aquest informe.
a) El IMPIVA, según se indica en la Nota 1 de sus cuentas anuales, tiene, desde el 1 de enero de 1989, la configuración de empresa pública de la Generalitat Valenciana. De
acuerdo a esta configuración, el IMPIVA está sujeto al régimen contable aplicable con carácter general a las empresas
públicas de la Generalitat, debiendo haber formulado las
cuentas anuales del ejercicio 1990 con los requisitos y principios contables aplicables a las empresas públicas, que suponen la formulación del balance, la cuenta de pérdidas y ganancias y la memoria de dicho ejercicio, sobre la base de una
contabilidad financiero-patrimonial por partida doble siguiendo los principios de contabilidad generalmente aceptados. Los registros del IMPIVA se basan en una contabilidad
exclusivamente presupuestaria, y por tanto no han permitido
la formulación de las cuentas anuales en los términos que,
como se ha descrito anteriormente, le son aplicables.
b) El IMPIVA, al carecer de la información necesaria
por lo descrito en el párrafo anterior, no ha efectuado una
estimación del gasto por el Impuesto sobre Sociedades del
ejercicio anual terminado en 3 1 de diciembre de 1990, por
lo que no ha dotado provisión alguna por este concepto a la
fecha mencionada. Se desconoce en qué grado podría derivarse un pasivo para el IMPIVA por esta obligación tributaria.
c) De igual modo, por las características de la contabilidad presupuestaria, las cuentas del IMPlVA del ejercicio
1990 no incluyen la información requerida por el artículo
segundo del Decreto 20411990, cuestiones que se abordan
por esta Sindicatura en el apartado 7.2 del presente informe.
Pág. 2.696
13/2/92
Número 35
1.3 Conclusió general
1.3 Conclusión general
Tret de l'efecte dels ajusts que podrien ésser necessaris
si es coneixia el desenllac final de la incertesa descrita en
el paragraf b) de l'apartat anterior, i llevat de l'omissió d'informació que descrivim en el paragraf c), els comptes
anuals de I'IMPIVA expressen de manera adequada, en els
aspectes significatius, la liquidació del pressupost, la liquidació de valors extrapressupostaris i l'acta de caixa, conformement als principis i les normes de comptabilitat pressupostaria establerts en la "Llei d'Hisenda Pública de la
Generalitat Valenciana" i en altres normes aplicables, que amb els canvis justificats que es descriuen en les notes 2.c i
2.d dels comptes anuals- han estat aplicats de manera uniforme.
Excepto por el efecto de los ajustes que pudieran ser necesarios si se conociera el desenlace final de la incertidumbre descrita en el párrafo b) del apartado anterior, y excepto por la omisión de información que se describe en el
párrafo c), las cuentas anuales del IMPIVA expresan adecuadamente, en los aspectos significativos, la Liquidación
del Presupuesto, la Liquidación de Valores Extrapresupuestarios y el Acta de Caja, de conformidad con los principios
y normas de contabilidad presupuestaria establecidos en la
Ley de Hacienda Pública de la Generalitat Valenciana y
otras normas aplicables que, con los cambios justificados
que se describen en las Notas 2.c y 2.d a las cuentas anuales, han sido aplicados uniformemente.
2.
2.
ACOMPLIMENT DE LA LEGALITAT VIGENT
EN LA GESTIÓ DELS FONS PÚBLICS
CUMPLIMIENTO DE LA LEGALIDAD VIGENTE EN LA GESTION DE LOS FONDOS PUBLI-
cos
2.1 Abast i metodologia
2.1
Aquesta Sindicatura ha examinat l'acompliment -per
part de 1'IMPIVA- de la legalitat vigent en la gestió dels
fons públics durant l'exercici anual terminat el 31 de desembre de 1990. El dit examen, l'hem realitzat d'acord arnb
les normes d'auditoria generalment acceptades i ha consistit
en la revisió de l'informe d'auditoria d'acompliment de la
legalitat -i dels papers de treball de suport- emks per Price
Waterhouse Auditores, S.A., amb data de 25 d'abril de
1991. La verificació realitzada ha abastat l'acompliment
dels aspectes rellevants -segons el criteri d'importhncia relativa- establerts en:
-Programes de 1'IMPIVA per a 1990, aprovats per les resolucions de 20 de febrer i de 19 d'abril de 1990, del president de 1'Institut.
-Decret 20411990, de 26 de desembre, del Consell de la
Generalitat Valenciana, sobre reintregrament de transferkncies corrents i de capital.
-Resolució de 10 de gener de 1989 de la Intervenció General de la Generalitat Valenciana, sobre la informació
anual que han de retre les empreses públiques.
Esta Sindicatura ha examinado el cumplimiento por parte del IMPIVA de la legalidad vigente en la gestión de los
fondos públicos durante el ejercicio anual terminado el 31
de diciembre de 1990. Dicho examen se ha realizado de
acuerdo con normas de auditoría generalmente aceptadas,
habiendo consistido en la revisión del informe de auditoría
de cumplimiento de legalidad, y papeles de trabajo soportantes, emitido por Price Waterhouse Auditores, S.A., con
fecha 25 de abril de 1991. La verificación realizada ha
abarcado el cumplimiento de los aspectos relevantes, de
acuerdo con el criterio de importancia relativa, establecidos en:
-Ley 411984, de 13 de junio, de Hacienda Pública de la
Generalitat Valenciana.
-Ley 411990, de 31 de mayo, de Presupuestos de la Generalitat Valenciana para 1990.
-Reglamento del IMPIVA, aprobado por Decreto
7211989, de 15 de mayo, del Consell de la Generalitat Valenciana.
-Programas del IMPIVA para 1990, aprobados por Resoluciones de 20 de febrero y 19 de abril de 1990 del Presidente del Instituto.
-Decreto 20411990, de 26 de diciembre, del Consell de
la Generalitat Valenciana, sobre reintegro de transferencias
comentes y de capital.
-Resolución de 10 de enero de 1989 de la Intervención
General de la Generalitat Valenciana, sobre información
anual a rendir por las empresas públicas.
2.2
2.2
-Llei 411984, de 13 de juny, dU'HisendaPública de la
Generalitat Valenciana".
-Llei 411990, de 31 de maig, de "Pressuposts de la Generalitat Valenciana per a 1990".
-"Reglament de 1'IMPIVAM,
aprovat pel decret 7211989,
de 15 de maig, del Consell de la Generalitat Valenciana.
Conclusió general
Com a resultat de la revisió efectuada, i d'acord amb l'abast descrit, no s'han detectat incompliments de les normes
citades, tret d'allb que hem indicat en l'apartat 1.2.a) d'aquest informe.
Alcance y metodología
Conclusión general
Como resultado de la revisión efectuada, y de acuerdo
con el alcance descrito, no se han detectado incumplimientos de las normas citadas, con excepción de lo indicado en
el apartado 1.2 a) de este informe.
Número 35
3.
13/2/92
AVALUACI~SOBRE SI LA GESTIÓ DELS RECURSOS HUMANS, MATERIALS 1 DELS FONS
PRESSUPOSTARIS S'HA' DESENVOLUPAT DE
FORMA ECONOMICA 1 EFICIENT, 1 AVALUACIÓ DEL GRAU D'EFICACIA EN LIASSOLIMENT DELS OBJECTIUS PREVISTS
3.
Pág. 2.697
EVALUACION SOBRE SI LA GESTION DE LOS
RECURSOS HUMANOS, MATERIALES Y DE
LOS FONDOS PRESUPUESTARIOS SE HA DESARROLLADO DE FORMA ECONOMICA Y
EFICIENTE Y EVALUACION DEL GRADO DE
EFICACIA EN EL LOGRO DE LOS OBJETIVOS
PREVISTOS
3.1 Abast i metodologia
3.1
L'examen ha consistit en la revisió i analisi de l'informe
d'auditoria operativa efectuat per Pnce Waterhouse Auditores, S.A., amb data de 22 de marc de 1991, treball que ha
consistit en l'estudi de l'eficacia i eficiencia dels sistemes
de gestió de llInstitut, a l'objecte d'avaluar-ne els resultats
obtinguts en relació amb els recursos i procediments emprats.
El examen ha consistido en la revisión y análisis del informe de auditoría operativa efectuado por Price Waterhouse Auditores, S.A., con fecha 22 de marzo de 1991, cuyo
trabajo ha consistido en el estudio de la eficacia y eficiencia de los sistemas de gestión del Instituto, con el objeto de
evaluar los resultados obtenidos en su relación con los recursos y procedimiento empleados.
3.2 Conclusió general
3.2
A conseqü&nciade la revisió efectuada, i c0m.a valoració de conjunt, es pot qualificar la gestió de 1'IMPIVA durant l'exercici de 1990 -des d'un punt de vista operatiu- com
a correcta.
En l'apartat 10 d'aquest informe, detallem les situacions
que, nogensmenys, hauran d'ésser objecte d'atenció per part
de 1'IMPIVA en les seues actuacions futures, de cara a millorar l'eficiencia i eficacia de la seua gestió.
A consecuencia de la revisión efectuada, y como valoración de conjunto, se puede calificar la gestión del IMPIVA
durante el ejercicio 1990, desde un punto de vista operativo, como correcta.
En el apartado 10 de este informe se detallan las situaciones que, no obstante, deberán ser objeto de atención por
parte del IMPIVA en sus actuaciones futuras, en orden a
mejorar la eficiencia y eficacia de su gestión.
4.
4.
INFORMACIÓ GENERAL
Alcance y metodología
Conclusión general
INFORMACION GENERAL
4.1 Bases de presentació dels comptes anuals
4.1 Bases de presentación de las cuentas anuales
L'IMPIVA manté una comptabilitat exclusivament pressupostaria i té, en procés d'implantació, una comptabilitat
financera patrimonial per partida doble, basada en el "Pla
general de comptabilitat" que hi és aplicable.
Els comptes anuals de 1990, examinats per aquesta Sindicatura, comprenen la liquidació del pressupost d'ingressos, la liquidació del pressupost de despeses, la liquidació
de valors extrapressupostaris, l'acta de caixa i les notes als
comptes anuals, que s'adjunten com a annex en aquest informe.
Aquesta Sindicatura inclou, en l'apartat 5 , la informació
addicional que es considera d'utilitat per a una millor comprensió dels comptes anuals presos en conjunt, així com
aquells aspectes importants detectats a conseqüencia de l'examen realitzat.
Els comptes anuals foren aprovats pel Consell de Direcció de I'IMPIVA, en sessió celebrada el dia 30 d'abril de
1991.
El IMPIVA mantiene una contabilidad exclusivamente
presupuestaria, estando en proceso de implantación una
contabilidad financiero-patrimonial por partida doble, basada en el Plan General de Contabilidad que le es aplicable.
Las cuentas anuales de 1990, examinadas por esta Sindicatura, comprenden la Liquidación del Presupuesto de Ingresos, la Liquidación del Presupuesto de Gastos, la Liquidación de Valores Extrapresupuestarios, el Acta de Caja y
las Notas a las cuentas anuales, adjuntándose como Anexo
a este informe.
Esta Sindicatura incluye en el apartado 5 , la información adicional que se considera de utilidad para una mejor
comprensión de las cuentas anuales tomadas en su conjunto, así como aquellos aspectos importantes detectados a
consecuencia del examen realizado.
Las cuentas anuales fueron aprobadas en el Consejo de
Dirección del IMPIVA en sesión celebrada el día 30 de
abril de 1991.
4.2
4.2 Actividad del ejercicio
Activitat de l'exercici
Els comptes de 1990 de llIMPIVA, retuts a aquesta Sindicatura, no estan complementats amb un informe de gestió
que, formulat pels brgans directius de ltInstitut, continga
una exposició fidel sobre l'activitat de l'exercici, l'evolució
previsible i d'altres assumptes d'interes relatius a la situació
de 1'Institut. No obstant aixb, aquesta informació es presenta en la "Memoria dlActivitats de 1990", retuda pel President de 1'Institut al Comité de Direcció el 30 d'abril de
1991.
A continuació, aquesta Sindicatura presenta un resum de
les principals activitats de 1'IMPIVA durant 1990, preparat
Las cuentas del IMPIVA del ejercicio 1990, rendidas a
esta Sindicatura, no están complementadas con un informe
de gestión que, formulado por los órganos directivos del
Instituto, contenga una exposición fiel sobre la actividad
del ejercicio, evolución previsible y otros asuntos de interés
relativos a la situación del Instituto. Esta información, no
obstante, se presenta en la "Memoria de Actividades de
1990", rendida por el Presidente del Instituto al Comité de
Dirección el 30 de abril de 1991.
A continuación, esta Sindicatura presenta un resumen de
las principales actividades del IMPIVA durante 1990, pre-
Pág. 2.698
13/2/92
a partir de la Memoria d'Activitats abans citada. Aquestes
activitats, les agrupem en deu arees operatives, que són:
a) Informació
-Semei d'informació industrial i tecnolbgica a empreses
-Xarxes d'informació a l'estranger
-Edició de publicacions
Número 235
parado a partir de la Memoria de Actividades citada anteriormente. Estas actividades se agrupan en diez áreas operativas, que son:
a) Información
=Serviciode información industrial y tecnológica a empresas.
-Redes de información al extranjero.
-Edición de publicaciones.
b) Formació
-Per a joves que van a incorporar-se a empreses
-Per a professionals i tecnics
b) Formación
=Parajóvenes que van a incorporarse a empresas.
*Para profesionales y técnicos.
c) Tecnologia
-Programa de desenvolupament tecnolbgic
-Promoció de programes europeus I+D
-Programa de noves tecnologies per a la modernització
industrial tradicional
-Programa de qualitat industrial
c) Tecnología
-Programa de Desarrollo Tecnológico.
-Promoción de programas europeos I+D.
-Programa de Nuevas Tecnologías para la Modernización Industrial Tradicional.
-Programa de Calidad Industrial.
d) Disseny
-Resolució de consultes
-Axiu histbric de productes industrials valencians
-0rganització de jomades tecniques
d) Diseño
-Resolución de consultas.
*Archivohistórico de productos industriales valencianos.
-Organización de jornadas técnicas.
e) Cooperació d'empreses
-Suport a l'establiment de relacions de cooperació
-Missions transnacionals
-1nici d'una xarxa exterior d'oficines tecniques
-1ntegració de 1'IMPIVA en la Ruta d'Altes Tecnologies
de 1'Europa del Sud.
e) Cooperación de empresas
-Apoyo al establecimiento de relaciones de cooperación.
*Misiones trasnacionales.
*Inicio de una red exterior de oficinas técnicas.
-Integración del IMPIVA en la Ruta de Altas Tecnologías de la Europa del Sur
f) Noves activitats industrials
f) Nuevas actividades industriales
-Posada en marxa de "plantes experimentals" de noves
tecniques, per difondre-les entre les empreses
-Projectes llancats en els CCEEII
-Desenvolupament del sector de tecnologia sanitaria
-Suport al sector terciari avancat
*Puesta en marcha de "plantas experimentales" de nuevas técnicas para difundirlas a las empresas.
-Proyectos lanzados en los CEI.
-Desarrollo del Sector de Tecnología Sanitaria.
-Apoyo al Sector Terciario Avanzado.
g)Valencia Innovació
-Convocatbria dels "Premis Valencia Innovació"
g) Valencia Innovación
*Convocatoria de los "Premios Valencia Innovación".
h) Instituts tecnolbgics
-Constitució de dos nous instituts: AIDICO i AIMPLAS
h) Institutos tecnológicos
*Constitución de dos nuevos institutos: AIDICO y
AIMPLAS.
i) Parc Tecnolbgic
-1nauguració el 19 de desembre de 1990, amb sis instituts tecnolbgics en funcionament
-A la fi de l'any 1990, hi havia 14 empreses admeses i
50 en tenien sol.licitada l'admissió
i) Parque Tecnológico
-Inauguración el 19 de diciembre de 1990, con seis institutos tecnológicos en funcionamiento.
*A final del año 1990 habían 14 empresas admitidas y
50 tenían solicitada su admisión.
j) Centres &Empresa i Innovació (CEI)
-1nauguració del CEI d'Elx, el qual, juntament amb el
d'Alcoi ja existent, aten propostes de projectes empresarials
j) Centros de Empresa e Innovación (CEI)
-Inauguración del CEI de Elche, que junto con el de Alcoy ya existente, atiende propuestas de proyectos empresariales.
5.
5.
COMENTARIS SOBRE EL COMPTE DE LIQUIDACIÓ : PRESSUPOST D'INGRESSOS
COMENTARIOS SOBRE LA CUENTA DE LIQUIDACION: PRESUPUESTO DE INGRESOS
5.1 Pressupost inicial i modificacions
5.1 Presupuesto inicial y modificaciones
El pressupost de 1'IMPIVA per a l'exercici de 1990 fou
aprovat per la "Llei de pressuposts de la Generalitat Valen-
El presupuesto del IMPIVA para el ejercicio 1990, fue
aprobado por la Ley de Presupuestos de la Generalitat Va-
Número 35
13/2/92
ciana" del dit exercici, que pujava a 3.958'8 milions de pessetes.
L'IMPIVA mostra la liquidació del seu pressupost en
l'estat 1 dels seus comptes anuals, partint del pressupost definitiu, una vegada registrades les modificacions pressupostaries de l'exercici, per capítols d'ingressos i despeses.
Pág. 2.699
Els quadres 1 i 2, que presentem en aquest apartat de
l'informe, han estat preparats per la Sindicatura de Comptes
a partir dels registres comptables de l'IMPIVA, i mostren
les modificacions pressupost&riespracticades per capítols i
per tipus de modificació.
Tot seguit comentem les característiques de les modificacions pressupostkies més importants:
lenciana de dicho ejercicio, ascendiendo a 3.958,8 millones
de pesetas.
El IMPIVA muestra la liquidación de su presupuesto en
el estado 1 de sus cuentas anuales, partiendo del presupuesto definitivo, una vez registradas las modificaciones presupuestarias del ejercicio, por capítulos de ingresos y de gastos.
Los cuadros 1 y 2 que se presentan en este apartado del
informe han sido preparados por la Sindicatura de Cuentas
a partir de los registros contables del IMPIVA, y muestran
las modificaciones presupuestarias practicadas por capítulos y por tipos de modificación.
A continuación se comentan las características de las
modificaciones presupuestarias más importantes:
Incorporacions
Incorporaciones
Al pressupost aprovat per a l'exercici de 1990, han incorporal els saldos resultants de la liquidació del pressupost
de l'exercici de 1989, aprovada pel Comitk de Direcció el
20 de febrer de 1990:
Al presupuesto aprobado para el ejercicio 1990 se han
incorporado los saldos resultantes de la liquidación del presupuesto del ejercicio 1989, aprobada por el Comité de Dirección el 20 de febrero de 1990:
Milers de pessetes
Ingressos:
- Drets pendents de cobrament
- Tresoreria pressupostiiria
TOTAL
Despeses:
- Obligacions pendents de pagament
- Romanents pressupost 1989
- Superkvit pressupost 1989
TOTAL
Miles de pesetas
825.273
281.158
1.106.431
Ingresos :
Derechos pendientes de cobro
Tesorería presupuestaria
TOTAL
825.273
281.158
1.106.431
6.686
956.642
143.103
1.106.431
Gastos:
Obligaciones pendientes de pago
Remanentes presupuesto 1989
Superávit presupuesto 1989
TOTAL
6.686
956.642
143.103
1.106.431
Els drets pendents de cobrament i la tresoreria pressupostaria, a 31 de desembre de 1990, per un import conjunt
d ' l . 106.431 milers de pessetes, els han incorporats en un
Los derechos pendientes de cobro y la tesorería presupuestaria al 3 1 de diciembre de 1989, por importe conjunto
de 1.106.431 miles de pesetas, se han incorporado en capí-
M i l e & pesetas
Gastos de personal:
- Fiaanciación incrementos retributivos de la plantilla del IMPIVA
Gastos de funcionamiento
54.200
20.562
Transferencias comentes:
- Unidad Tknica AIDIMA
7.600
Inversiones reales:
- Creación y puesta en marcha de la Unidad Técnica AIDIMA (Asociación
de investigación y Desarrollo en la industria del Mueble y afines), en la
zona Benicarló-Vinaroz
20.000
Transferencias de capital:
- Adquisición de equipos para el Plan Experimental del Calzado de Elche
- Adquisición de un equipo de minoscopia electrónica para la Asoc. de la
Industria MetPlmecánica, afines y conexas
- Unidad Técnica AIDIMA
TOTAL
5.150
33.191
2.400
143.103
Pág. 2.700
Número 35
13/2/92
tulo separado del presupuesto de ingresos, denominado
"Resultas". Los remanentes del presupuesto de gastos del
ejercicio 1989, por importe de 956.642 miles de.pesetas, y
las obligaciones pendientes de pago, por importe de 6.686
miles de pesetas, en capítulo separado del presupuesto de
gastos de 1990 denominado "Remanentes". La incorporación de estas partidas al presupuesto de 1990 fue aprobada
por el Comité de Dirección del IMPIVA en su sesión de fecha 20 de febrero de 1990.
En cuanto al superávit a 31 de diciembre de 1989, se
acordó la siguiente aplicación en 1990.
capítol separat del pressupost d'ingressos, denominat "Resultes". Els romanents del pressupost de despeses de l'exercici de 1989, per import de 956.642 milers de pessetes, i les
obligacions pendents de pagament, per import de 6.686 milers de pessetes, en un altre capítol separat del pressupost
de despeses de 1990, denominat "Romanents". La incorporació d'aquestes partides al pressupost de 1990 va ésser
aprovada pel Comite de Direcció de I'IMPIVA en sessió de
data 20 de febrer de 1990.
Quant al superhit a 31 de desembre de 1989, en van
acordar la següent aplicació per a 1990:.
Generaciones
1
El detall, atenent als ingresos, n'és com segueix:
El detalle, atendiendo a los ingresos, es como sigue:
Miles de pesetas
~ a p i t u ~mo
,
259.2
- IVA
- Otras
247,3
11,9
C ~ ~ ~ ~IV
U I O
- Convenio con la Dirección General
402
de
Innovación industrial (DGII)
- Programa SPRINT
37,l
3.1
Capítulo V
-I
n v s financieros
26,l
26.1
Capltulo VI1
206,O
- Convenio Comisión interministerial de
Ciencia y Tecnología (Ministerio de
Educación y Ciencia)
120,O
- Convenio Comisión interministerial de
Ciencia y Tecnología (Conselleria de
Cultura)
-
-
75.0
Convenios con el Instituto de la
Mediana y Peqlie5a Industria (IMPI)
11.0
Capítulo Vm
- Acciones VVT. S.A.
- P r 6 ~ u m ohncpnos
~
- Otros p ~ t a m o s
2.527,3
2.239.0
274,O
14,3
TOTAL
3.058,8
a ) Accions VPT, S.A.
a ) Acciones VPT, S.A.
La generació més significativa té l'origen seu en la reducció del capital social de la societat Valencia, Parc Tecnolbgic, S.A. (VPT, S.A.), de la qual 1'IMPIVA és l'unic accionista; reducció que fou acordada en el mes de desembre
de 1990.
La generación más significativa tiene su origen en la reducción del capital social de la sociedad Valencia Parc Tecnológic, S.A., (VPT, S.A.) de la que IMPIVA es único accionista, reducción que f u e acordada en el mes de
diciembre de 1990.
Número 35
13/2/92
La nota 8 dels comptes anuals de 1'IMPIVA inclou informació sobre aquesta operació.
La incorporació comptable i la liquidació pressupostiria, a 3 1 de desembre de 1990, ha estat com segueix, en milions de pessetes:
INGRESOS
cap.
v~n
TOTAL
GASTOS
Cap. VI
Cap. X
TOTAL
Pág. 2.701
La nota 8 de las cuentas anuales del IMPIVA incluye información sobre esta operación.
La incorporación contable y la liquidación presupuestaria al 31 de diciembre de 1990 ha sido como sigue, en millones de pesetas:
Incorpo. a
Derechos
presupuesto
reconocidos
hitm
lfquidos
2.239
2.239
1.867
372
2.239
2.239
1.867
372
Remanentes
Derechos
ptg. cobro
Incorpo. a
Obligaciones
presupuesto
reconocidas
p4!os
lfquidos
1.867
1.867
1.867
--
-
372
1.867
372
372
2.239
1.867
L'immobilitzat material rebut per 1'IMPIVA en compensació per la dita reducció de capital de VPT, S.A., l'han registrat en el capítol VI del pressupost de despeses, "Inversions reals", per 1.867 milions de pessetes, dels quals, en
corresponen 200 a I'IVA suportat de caricter deduible.
El inmovilizado material recibido por el IMPIVA en
compensación de dicha reducción del capital de VPT, S.A.,
se ha registrado en el capítulo VI del presupuesto de gastos,
inversiones reales, por 1.867 millones de pesetas, de los
que 200 millones de pesetas corresponden al IVA soportado
de carácter deducible.
Con el importe restante de la reducción de capital, 372
millones de pesetas, se han generado créditos en el capítulo
X del presupuesto de gastos "Créditos pendientes de aplicación", habiéndose liquidado como remanentes del ejercicio
1990.
Amb l'import que resta de la reducció de capital, 372
milions de pessetes, s'han generat credits en el capítol X
del pressupost de despeses, "Credits pendents d'aplicació",
que s'han liquidat com a romanents de l'exercici de 1990.
b ) IVA
En el capítol 111 del pressupost d'ingressos, figura una
generació per 247'3 milions de pessetes, amb la qual s'han
generat credits en el capítol X del pressupost de despeses.
Aquesta modificació pressupostiria registrada per 1'IMPIVA, és conseqüencia d'una inadequada comptabilització
del saldo d'IVA suportat de caracter deduible respecte a 1'1VA repercutit.
L'IVA suportat de caricter deduible figura imputat com
segueix:
Milions de pessetes
Capítol TI de despeses
1,8
Capítol VI de despeses:
- Immobilitzat procedent de VPT, S.A.
200'0
- Adquisicions d'IMPIVA
46'6
TOTAL
248'4
L'IVA repercutit ha ascendit a la quantitat d'l'l milions
de pessetes.
L'IMPIVA ha registrat la diferencia d'ambdós imports,
247'3 milions de pessetes, quota que ha de tomar la Hisenda pública, en la forma abans indicada, que resulta inadequada perque, en la comptabilització, tant 1'IVA repercutit
com 1'IVA suportat de caricter deduiole són considerats
com drets i obligacions pressupostaris, en lloc d'imputarlos al compte d'operacions extrapressupost~ies.
I
b, IVA
En el capítulo 111 del presupuesto de ingresos figura una
generación, por 247,3 millones de pesetas, con la que se han
generado créditos en el capítulo X del presupuesto de gastos.
Esta modificación presupuestaria registrada por el IMPIVA es consecuencia de una inadecuada contabilización
del saldo de IVA soportado de carácter deducible con respecto al IVA repercutido.
El IVA soportado de carácter deducible figura imputado
como sigue:
Millones de pesetas
Cap. 11 de gastos
13
Cap. VI de gastos
- Inmovilizado procedente de VPT, S.A.
200,O
- Adquisiciones de IMPIVA
46,6
TOTAL
248,4
El IVA repercutido ha ascendido a la cantidad de 1,l millones de pesetas.
El IMPIVA ha registrado la diferencia de ambos importes, 247,3 millones de pesetas, cuota a devolver por la Hacienda Pública, en la forma antes indicada que resulta inadecuada, pues en la contabilización, tanto el IVA repercutido
como el IVA soportado de carácter deducible se consideran
como derechos y obligaciones presupuestarios en lugar de
imputarlos a la cuenta de operaciones extrapresupuestarias.
Pág. 2.702
13/2/92
Númer.0 235
IMPWA
LIQUIDACION DEL PRESUPUESTO DE 1990
(Miles de pesetas)
2
INGRESOS
presupuesto
inicial
111: Tasas y otros ingresos
Presupuesto
Modificaciones
definitivo
7.000
259.182
266.182
1.981.000
40.195
2.021.195
28.000
26.067
54.067
1.917.770
206.000
2.123.770
25.000
2.527.275
2.552.275
3.958.770
3.058.719
7.017.489
O
1.106.431
1.106.431
PRESUPUESTO REFUNDIDO
3.958.770
4.165.150
8.123.920
GASTOS
Presupugto
iniaal
IV: Transferencias comentes
V: ingresos patrimoniales
VII: Transferencias de capital
VIII: Activos financieros
PRESUPUESTO CORRIENTE
O: Resultas
Macaciones
Presupuesto
definitivo
1: Gastos de personal
271.000
28.136
299.136
11: Gastos funcionamiento
387.000
-7.161
379.839
O
10.516
10.516
1.392.000
-3.725
1.388.275
VI: inversiones reales
699.770
1.872.737
2.572.507
VII: Transferencias de capital
767.000
375.455
1.142.455
VIII: Activos financieros
442.000
273.969
715.969
X: Pendiente aplicación
O
651.895
651.895
3.958.770
3.201.822
7.160.592
O
963.328
963.328
3.958.770
4.165.150
8.123.920
111: Gastos financieros
IV: Transferencias comentes
PRESUPUESTO CORRIENTE
O: Remanentes
PRESUPUESTO REFUNDIDO
Cuadro 1
Número 35
13/2/92
Pág. 2.703
IMPrVA
MODIFICACIONES PRESUPUESTARIAS DE 1990
(Miles de pesetas)
Incorporaciones
-
Transferencias
Generaciones
Total
Modificaciones
INGRESOS
111: Tasas y otros ingresos
O
O
259.182
259.182
IV: Transferencias comentes
O
O
40.195
40.195
V: Ingresos pairimoniaies
O
O
26.067
26.067
VII: Transferencias de capitnl
O
O
206.000
206.000
W: Activos financieros
O
O
2.527.275
2.527.275
O
O
3.058.719
3.058.719
281.158
O
O
281.158
825.273
O
O
825.273
1.106.431
O
1: Gestos de p e d
54.200
-26.064
O
28.136
11: Bienes crtes. y gastos func
20.562
-28.035
3 12
-7.161
O
33
10.483
10.516
7 .600
-39.400
28.075
-3.725
20.000
-16.108
1.868.845
1.872.737
40.741
109.605
225.109
375.455
O
-3 1
274.000
273.969
O
O
651.895
651.895
143.103
O
3.058.719
3.201.822
963.328
O
O
963.328
1.106.431
O
3.058.719
4.165.150
- Caja 31-12-89
- Dchos. pdtes. cobro
TOTAL MOD. INGRESOS
3.058.719
4.165.150
GASTOS
III: Gastos financieros
IV: Transferencies comentes
VI: Inversiones reoles
VII: Transferencias de capital
W: Activos ñnancieros
X: Pendientes de aplicaci6n
O: Remanentes
TOTAL MOD. GASTOS
Cuadro 2
Pág. 2.704
13/2/92
Número 35
5.2 Execució del pressupost d'ingressos
5.2 Ejecución del presupuesto de ingresos
El quadre número 3, preparat per aq
uesta Sindicatura a partir dels registres examinats, mostra l'execució i el
grau d'acompliment del pressupost d'ingressos.
El grau d'execució del pessupost d'ingressos ha estat del
100%, en tots els capítols.
El grau d'acompliment del pressupost corrent ha estat
del 56'10%, que, juntament amb el 99'29% del capítol de
resultes, determina un 61'98% de grau d'acompliment del
pressupost refós. Els drets pendents de cobrament,
3.088.324 milers de pessetes, representen un 38'0% del
pressupost refós.
Els recursos de llInstitut, en termes de drets reconeguts,
han tingut la distribució següent en 1990:
El cuadro 3, preparado por esta Sindicatura a partir de
los registros examinados, muestra la ejecución y el grado
de cumplimiento del presupuesto de ingresos.
El grado de ejecución del presupuesto de ingresos ha
sido del 100% en todos los capítulos.
El grado de cumplimiento del presupuesto corriente ha
sido del 56,10%, que junto al 99,29% del capítulo de "Resultas" determina un 61,98% de grado de cumplimiento del
presupuesto refundido. Los derechos pendientes de cobro,
3.088.324 miles de pesetas, suponen un 38,0% del presupuesto refundido.
Los recursos del Instituto, en términos de derechos reconocidos, han tenido la siguiente distribución en 1990:
Miles de pesetas
%
Subvenciones de la Generalitat:
- comentes
1.981.000
24,496
- de capital
1.917.770
23,696
- comentes
40.195
0,5 5%
- de capital
206.000
2.5 96
46.848
0,6 96
7.219
0,196
- préstamos reintegrables
39.275
0.5 96
- otros ingresos
18.920
0,296
2.239.000
27,696
- préstamos recibidos
274.000
3,496
- IVA
247.262
3,096
281.158
3,596
825.273
10,196
Subvenciones de otros organismos:
ingresos propios:
- intereses bancarios
- fondos SGR
- enajenoción acciones VPT, S.A.
otros ingresos:
Saldos de 1989:
- caja 3 1-12-89
- derechos ptes. cobro 31-12-89
Total derechos reconocidos
8.123.920
100%
Pág. 2.706
Número 235
13/2/92
5.3 Taxes i altres ingressos
5.3
El desglossament d'aquest capítol es pot veure en la nota
4 als comptes anuals.
El concepte "Ingressos liquidació IVA", per 247'3 milions de pessetes, hauria d'estar comptabilitzat en comptes
extrapressupostaris, tal i com hem esmentat en l'apartat 4.3
d'aquest informe.
El desglose de este capítulo puede verse en la Nota 4 a
las cuentas anuales.
El concepto "Ingresos liquidación IVA", por 247,3 millones de pesetas, debería estar contabilizado en cuentas
extrapresupuestarias, tal como se ha mencionado en el
apartado 5.1 de este informe.
5.4 Transferencies corrents
5.4 Transferencias corrientes
El desglossament d'aquest capítol es mostra en la nota 5
als comptes anuals.
La quantitat que figura com a pendent de cobrament de
la Conselleria d'Indústria, 990'5 milions de pessetes, l'han
cobrada el 23 d'abnl de 1991; la totalitat dels drets reconeguts per aquest concepte, 1.981 milions de pessetes, correspon a les transferencies corrents consignades en la "Llei de
pressuposts de 1990".
El desglose de este capítulo se muestra en la Nota 5 a
las cuentas anuales.
La cantidad que figura como pendiente de cobro de la
Conselleria de Industria, 990,5 millones de pesetas, se ha
cobrado el 23 de abril de 1991, correspondiendo la totalidad de los derechos reconocidos por este concepto, 1.981
millones de pesetas, a las transferencias corrientes consignadas en la Ley de Presupuestos de 1990.
5.5 Ingressos patrimonials
5.5
El detall d'aquest capítol es mostra en la nota 6 als
comptes anuals.
Els interessos bancaris són els obtinguts per I'IMPIVA
e n retribució dels comptes que manté e n diferents
institucions financeres.
Els interessos dels fons dipositats en la Societat de Garantia Recíproca de la Generalitat Valenciana (SGR) tenen
el seu origen en la inversió dels dits fons en bons de Telefónica i en bons de 1'Estat.
Les aportacions a la Societat de Garantia Recíproca, les
van efectuar durant els exercicis de 1985 i 1986, en compliment d'un conveni de col.laboració per a avals de projectes
tecnolbgics, de data 13 de gener de 1986, subscrit entre la
SGR i I'IMPIVA.
El moviment del fons durant l'exercici de 1990, el mostrem tot seguit:
El detalle de este capítulo se muestra en la Nota 6 a las
cuentas anuales.
Los intereses bancarios son los obtenidos por el IMPIVA en retribución de las cuentas que mantiene en diferentes instituciones financieras.
Los intereses de los fondos depositados en la Sociedad
de Garantía Recíproca de la Generalitat Valenciana (SGR)
tienen su origen en la inversión de dichos fondos en bonos
de Telefónica y en bonos del Estado.
Las aportaciones a la Sociedad de Garantía Recíproca
se efectuaron durante los ejercicios 1985 y 1986 en cumplimiento de un convenio de colaboración para avales de
proyectos tecnológicos, de fecha 13 de enero de 1986, suscrito entre la SGR y el IMPIVA.
El movimiento del fondo durante el ejercicio 1990 se
muestra a continuación:
Tasas y otros ingresos
Ingresos patrimoniales
Miles de pesetas
,
79.054
Saldo del fondo a 3 1-12-89
- Intereses generados por la cuenta
5.585
- Gastos administración
-285
- Reintegro de intereses al IMPIVA
-5.345
- Gastos impagados
-4.516
- Remuneraciones por impagados atendidos por el fondo
4.408
Saldo del fondo a 3 1-12-90
La composició del saldo, a 31 de desembre de 1990, és
la següent:
78.901
Siendo la composición del saldo al 31 de diciembre de
1990 la siguiente:
I
Miles de pesetas
Fondo para cubrir riesgos en vigor
Intereses pendientes de abonar al IMPIVA
TOTAL
77.025
1.876
78.901
Número 35
5.6
13/2/92
1
Transferencies de capital
Pág. 2.707
5.6
Transferencias de capital
El desglossament seu es mostra e n la nota 7 dels
comptes anuals.
A 3 1 de desembre de 1990, figura, com a pendent de cobrament de la Conselleria dlIndústria, la quantitat de
1.348'3 milions de pessetes, que ha estat cobrada totalment
durant els primers mesos de 1991. Els drets reconeguts per
aquest concepte, 1.917'8 milions de pessetes, són les transferkncies de capital consignades en la "Llei de pressuposts
de 1990".
El desglose se muestra en la Nota 7 de las cuentas
anuales.
Al 31 de diciembre de 1990 figura como pendiente de
cobro de la Conselleria de Industria la cantidad de 1.348,3
millones de pesetas, que ha sido cobrada totalmente durante los primeros meses de 1991. Los derechos reconocidos
por este concepto, 1.917,8 millones de pesetas, son las
transferencias de capital consignadas en la Ley de Presupuestos de 1990.
5.7
5.7
Actius financers
El desglossament i contingut d'aquest capítol es presenta
en la nota 8 als comptes anuals.
El concepte "Alienació accions sector públic" (accions
de VPT, S.A.) ha estat tractat en l'apartat 5.1 d'aquest informe.
Quant als "Préstecs reintegrables", els cobraments
comptabilitzats en l'exercici de 1990 tenen la composició
següent:
Activos financieros
El desglose y contenido de este capítulo se presenta en
la Nota 8 a las cuentas anuales.
El concepto "Enajenación acciones sector público" (acciones de VPT, S.A.) ha sido tratado en el apartado 5.1 de
este informe.
Respecto a los "Préstamos reintegrables", los cobros
contabilizados en el ejercicio 1990 tienen la siguiente composición:
Miles de pesetas
1
De cuotas con vencimiento anterior al 31-12-89
4.722
I
1
De cuotas un vencimiento en 1990
17.084
Cobro anticipado
62
A 31 de desembre de 1990, existien quotes vencudes i
no cobrades per 25.219 milers de pessetes. Durant els quatre primers mesos de 1991, s'han cobrat quotes per import
de 9.839 milers de pessetes. L'evolució en el període indicat, la mostrem a continuació, en milers de pessetes:
Al 31 de diciembre de 1990 existían cuotas vencidas y
no cobradas por 25.219 miles de pesetas. Durante los cuatro primeros meses de 1991 han sido cobradas cuotas por
importe de 9.839 miles de pesetas. La evolución en el período indicado se muestra a continuación, en miles de pesetas:
31-12-90
No problemáticos
TOTAL
Vencido
15.639
Cobrado
30491
1.944
-
17.583
9.839
4.782
9.580
1
5.041
25.219
1
6.985
Els deutors problemiitics són vuit, i estan en curs els
procediments judicials per al cobrament dels deutes d'altres
sis.
6.
I
21.869
TOTAL
Problemáticos
I
COMENTARIS SOBRE EL COMPTE DE LIQUIDACIÓ: PRESSUPOST DE DESPESES
1
9.839
1
22.365
Los deudores problemáticos son ocho, estando en curso
los procedimientos judiciales para el cobro de las deudas de
seis de ellos.
6.
COMENTARIOS SOBRE LA CUENTA DE LIQUIDACION: PRESUPUESTO DE GASTOS
6.1 Execució del pressupost de despeses
6.1 Ejecución del presupuesto de gastos
El quadre número 4, preparat per aquesta Sindicatura a
partir de la informació obtinguda de llIMPIVA, mostra una
El cuadro 4, preparado por esta Sindicatura a partir de la
información obtenida del IMPIVA, muestra una liquidación
Pág. 2.708
13/2/92
liquidació del pressupost de despeses que amplia i facilita
la lectura de la liquidació de despeses mostrada per 1'IMPIVA en els seus comptes anuals de 1990
El pressupost corrent h a tingut una execució del
70'20%; aquest baix nivel1 d'execució s'ha degut al capítol
dU'Actiusfinancers", arnb un 61'73%, i al capítol de "Pendent d'aplicació", amb un 0%. El capítol de "Romanents"
s'ha executat en un 92'25%. El grau d'execució global, és a
dir, del pressupost refós, és del 72'82%. El grau d'acompliment ha estat del 100%, puix que no es liquiden obligacions pendents de pagament a 31 de desembre de 1990. Els
romanents de despeses, 1.842.570 milers de pessetes, constitueixen el 22'7% del pressupost refós.
Número 35
del presupuesto de gastos que amplía y facilita la lectura de
la liquidación de gastos mostrada por el IMPIVA en sus
cuentas anuales de 1990.
El presupuesto corriente se ha ejecutado al 70,20%, debiéndose este bajo nivel de ejecución al capítulo de "Activos financieros", con un 61,73% y al capítulo de "Pendiente de aplicación", con un 0%. El capítulo de "Remanentes"
se ha ejecutado en un 92,25%. El grado de ejecución global, es decir del presupuesto refundido, es del 72,82%. El
grado de cumplimiento ha sido del 100%, ya que no se liquidan obligaciones pendientes de pago al 3 1 de diciembre
de 1990. Los remanentes de gastos, 1.842.570 miles de pesetas, suponen un 22,7% del presupuesto refundido.
IMPIVA
EJECUCIOW DEL PRESUPUESTO DE GASTOS DE 1990
(Miles de pesetas)
(1)
CAPITLJL.0
0)
Res~piesto Auto*dwtivo
chm
(3)
(9
(4)
GsstaQ
compmm.
Obiigac.
reconocid.
(6)
Pagos
Llquidos
Obii.
ptos.
(T)=0)-(4)
@)=U)-(2)
(9)=
(lo)=
(4)/(1)
(5)/(4)
Grado
de ejec.
Gradode
mías
ECODO-
Rema-
-.
eumpito.
P(Uo
1: Gratos de p e m ~ l
299.136
299.093
299.093
278.977
278.977
O
20.116
43
93,2696
100%
ii: Gratos funcionamiento
379.839
375.855
375.855
319.575
319.575
O
56.280
3.984
84,135
100%
10.516
10.513
10.513
10.513
10.513
O
O
3
99,975
100%
N: Trr~fercncirscomenter 1.388.275
1.385.669
1.383.424
1.026.960
1.026.960
O
358.709
2.606
73,975
100%
VI: inversiones males
2.572.507
2.568.957
2.445.844
2.086.712
2.086.712
O
482.245
3.550
81,125
100%
Vii: Trrnafercncirs de crpitil 1.142.455
1.141.261
1.141.261
862.136
862.136
O
279.125
1.194
75.46%
100%
715.969
715.969
715.969
441.969
441.969
O
274.000
O
61.73%
100%
651 395
372.095
O
O
O
O
372.095
279.800
0,00%
O%
7.160.592
6.869.412
6.371.959
5.026.842
5.026.842
O
1.842.570
291.180
70.20%
100%
963.328
888.636
888.636
888.636
888.636
O
O
74.692
92.25%
100%
8.123.920
7.758.048
7.260.595
5.915.478
5.915.478
O
1.842.570
365.872
72,825
100%
m: Graos financieros
V m : Activos financieros
X: Pendiente aplicación
PRESUP. CORRIENTE
O: Remanentes
+
PRESL'P. REFUNDIDO
Cuadro 4
,
Número 35
13/2/92
Pág. 2.709
6.2 Despeses de personal
6.2 Gastos de personal
La composició, en termes d'obligacions reconegudes,
d'aquest capítol del pressupost de despeses és, en milers de
pessetes, com segueix:
La composición, en términos de obligaciones reconocidas, de este capítulo del presupuesto de gastos es, en miles
de pesetas, como sigue:
t
Obligaciones reconocidas
Sueldos y salarios
219.940
- Funcionarios
- Laborales fijos
- Laborales eventuales
15.397
158.100
46.443
Cuotas, prestaciones y gastos s i a l e s a cargo del empleador
59.037
TOTAL
278.977
El capítol de despeses de personal constitueix el 5'55%
del total d'obligacions reconegudes del pressupost corrent.
El capítulo de gastos de personal representa un 5,55%
del total de obligaciones reconocidas del presupuesto corriente.
6.3
6.3 Transferencias corrientes y de capital
Transferencies corrents i de capital
D'acord amb els objectius fixats en la seua llei de creació, I'IMPIVA ha donat suport, per diverses vies, a aquelles
empreses i entitats que dediquen esforgos i recursos a projectes innovadors capagos de generar un impuls dinamitzador en el conjunt de la indústria valenciana. La principal
via d'actuació ha estat la concessió de subvencions, corrents i de capital, a les empreses i entitats que compleixen
els requisits tkcnics i formals establerts en els programes de
1'IMPIVA.
En l'exercici de 1990, aquesta activitat de 1'IMPIVA té
la seua base en els programes d'actuació aprovats pel Comitk de Direcció en les seues reunions de dates 20 de febrer, 19 d'abril i 17 de julio1 de 1990. La major part d'aquests programes són continuació, en 1990, de programes
iniciats en 1989 i anteriors.
Dels divuit programes aprovats, en destaquen sis per la
seua importancia quantitativa, que representen el 85% del
pressupost definitivament assignat a tots. A continuació
mostrem, en milers de pessetes, l'assignació pressupostiria
dels programes més importants.
De acuerdo con los objetivos fijados en su Ley de creación, el IMPIVA ha apoyado por diversas vías a aquellas
empresas y entidades que dedican esfuerzos y recursos a
proyectos innovadores capaces de generar un impulso dinamizador en el conjunto de la industria valenciana. La principal vía de actuación ha sido la concesión de subvenciones, corrientes y de capital, a las empresas y entidades que
cumplen los requisitos técnicos y formales establecidos en
los programas del IMPIVA.
En el ejercicio 1990, esta actividad del IMPIVA tiene su
base en los Programas de Actuación aprobados por el Comité de Dirección en sus reuniones de fechas 20 de febrero,
19 de abril y 17 de julio de 1990. La mayor parte de estos
programas son continuación en 1990 de programas iniciados en 1989 y anteriores.
De los dieciocho programas aprobados, destacan por su
importancia cuantitativa seis, que representan el 85% del
presupuesto definitivamente asignado a todos ellos. A
continuación se muestra, en miles de pesetas, la asignación
presupuestaria de los programas más importantes.
Programa
Institutos Tecnológicos, entidades de apoyo a la innovación
Presupuesto definitivo
%
1.111.380
44%
Desarrollo Tecnológico
300.515
12%
Promoción de la Formación Sectorial
171.416
7%
Apoyo al Sector Terciario Avanzado
202.318
8%
Promoción de la Calidad
125.000
5%
Promoción Profesional
217.851
9%
Resto de programas
344.100
13 5%
58.150
2%
2.530.730
100%
Presupuesto no asignado a programas
TOTAL
1
Número 35
La major part de les subvencions, les han canalitzades a
"Institucions sense finalitats de lucre"; les més beneficiades
en són aquelles que promou directament I'IMPIVA, com
ara els instituts tecnolbgics i els centres d'empresa i innovació.
Les subvencions a empreses s'han concentrat en els programes de "Desenvolupament tecnolbgic", "Promoció de la
qualitat", "Suport al sector terciari avancat" i "Promoció de
la formació sectorial".
En línies generals, els objectius del programa d'actuació
de 1'IMPIVA per a 1990 poden resumir-se com segueix:
La mayor parte de las subvenciones se han canalizado a
"Instituciones sin fines de lucro", siendo las más beneficiadas aquéllas que promueve directamente el IMPIVA, como
son los Institutos Tecnológicos y los Centros de Empresa e
Innovación.
Las subvenciones a empresas se han concentrado en los
programas de Desarrollo Tecnológico, Promoción de la Calidad, Apoyo al Sector Terciario Avanzado, y Promoción
de la Formación Sectorial.
En líneas generales, los objetivos del Programa de Actuación del IMPIVA para 1990 pueden resumirse como sigue:
-Potenciar actividades I+D (Programas de Institutos
Tecnológicos y Desarrollo Tecnológico), así como mejorar
la información industrial en sectores estratégicos de la Comunidad Valenciana.
-Promover la creación de nuevas empresas.
-Promover la mejora de la calidad y el diseño.
-Potenciar el sector terciario avanzado.
-Mejorar el nivel profesional de las industrias.
-1ncentivar la planificación de la estrategia comercial de
las empresas, mediante establecimiento de planes de marketing y prospección de mercados.
Completando la información que el IMPIVA ofrece en
la Nota 11 de sus cuentas anuales, el cuadro 5, elaborado
por esta Sindicatura de Cuentas, muestra la ejecución presupuestaria de los capítulos de "Transferencias Corrientes"
y "Transferencias de Capital".
En el cuadro 6 se muestra un detalle de las transferencias a las instituciones sin fines de lucro.
Las obligaciones reconocidas por transferencias corrientes, con 1.026,9 millones de pesetas, y por transferencias
de capital, con 862,l millones de pesetas, suponen en conjunto un 37,6% del total de obligaciones reconocidas del
presupuesto corriente de 1990. La gran importancia relativa de estos dos capítulos del presupuesto de gastos está
motivada por las características intrínsecas del Instituto en
el cumplimiento de su objetivo fundacional.
El grado de ejecución conjunto ha sido del 74,65%, con
un 73,97% en transferencias corrientes y un 75,46% en
transferencias de capital. Los pagos, 1.889,l millones de
pesetas, han supuesto el 100% de las obligaciones reconocidas.
La diferencia entre los créditos autorizados y las obligaciones reconocidas, por 637,8 millones de pesetas, tienen
la consideración de remanentes incorporables al presupuesto de 1991. Estos saldos están motivados por la retención
de las subvenciones cuyos beneficiarios tienen pendiente
de aportar la documentación exigida para tener derecho al
cobro de la misma.
Las economías presupuestarias liquidadas, 3,8 millones
de pesetas, apenas son significativas, teniendo su origen en
la no concesión, o no solicitud, de subvenciones por parte
de los posibles beneficiarios.
En el capítulo de "Remanentes" del presupuesto de gastos se incluyen los remanentes de transferencias corrientes
y de capital del ejercicio 1989, por 349,8 millones de pesetas y 176,l millones de pesetas, respectivamente.
Pág. 2.710
-Potenciar activitats I+D (programes d'instituts tecnolbgics i desenvolupament tecnolbgic), així com millorar la informació industrial en sectors estrategics de la Comunitat
Valenciana.
-Promoure la creació de noves empreses.
-Promoure la millora de la qualitat i el disseny.
-Potenciar el sector terciari avancat.
-Millorar el nivel1 professional de les indústries.
-1ncentivar la planificació de l'estrategia comercial de
les empreses, mitjancant l'establiment de plans de marketing i prospecció de mercats.
Completant la informació que 1'IMPIVA ofereix en la
nota 11 dels seus comptes anuals, el quadre número 5, elaborat per aquesta Sindicatura de Comptes, mostra l'execució pressupostkia dels capítols de transferkncies corrents i
de capital.
En el quadre 6, es mostra un detall de les transferencies
a les institucions sense finalitats de lucre.
Les obligacions reconegudes per transferencies corrents,
arnb 1.026'9 milions de pessetes, i per transferkncies de capital, amb 862'1 milions de pessetes, representen conjuntament un 37'6% del total d'obligacions reconegudes del
pressupost corrent de 1990. La gran importancia relativa
d'aquests dos capítols del pressupost de despeses esta motivada per les característiques intrínseques de 1'Institut en el
compliment del seu objectiu fundacional.
El grau d'execució conjunt ha estat del 74'65%, amb un
73'97% en transferencies corrents i un 75'46% en transferencies de capital. Els pagaments, 1.889'1 milions de pessetes, han significat el 100% de les obligacions reconegudes.
La diferencia entre els credits autoritzats i les obligacions reconegudes, per 637'8 milions de pessetes, tenen la
consideració de romanents incorporables al pressupost de
1991. Aquests saldos estan motivats per la retenció de les
subvencions, els beneficiaris de les quals tenen pendent
d'aportar la documentació exigida per a tenir-ne dret al cobrament.
Les economies pressupostiiries liquidades, 3'8 milions
de pessetes, a penes són significatives i tenen el seu origen
en la no concessió o no sol.licitud de subvencions per part
dels possibles beneficiaris.
En el capítol de romanents del pressupost de despeses,
s'inclouen els romanents de transferkncies corrents i de capital de l'exercici de 1989, per 349'8 i 176'1 milions de pessetes, respectivament.
Número 35
Pág. 2.7 11
13/2/92
IMPNA
EJECUCION PRESUPUESTO DE GASTOS DE 1990:
CAPiTULOS DE TRANSFERENCIAS
(Miles de pesetas)
Reraip.
deFinitivo
O-.
recod.
'Pwm
Obiigac.
iú+m
pmdtes.
Grsdo
&
depago
ejecocibi
Grsdo
&
Remaoeol~s
EenilPP
cum&o.
CORRIENTES:
A emprens privadas
A familias
A Instituciones no lucritivas
Total T. comentes
464.495
216.295
216.295
O
46,571
100,001 247.449
75 1
76.000
57.442
57.442
O
75,581
100,00%
16.751
1307
847.780
753.223
753.223
O
88,855
100,001
94.509
48
1.026.960 1.026.960
O
73,971
100,001 358.709
2.606
1.388.275
DE CAPTTAL:
A cmprers privadas
313.034
216.627
216.627
O
69,201
100.00%
95.213
1.194
A Initituciones m lucrativas
829.421
645 .S09
645 S09
O
7i.831
100,001 183.912
O
1.142.455
862.136
862.136
O
75,4646
100,001 279.125
1.194
1.889.096 1.889.096
O
74,651
100,001 637.834
3.800
T a l T. de capital
TOTAL TRANSFERENCIAS
2.530.730
Cuadro 5
Pág. 2.712
13/2/92
Número 35
IMPIVA
TRANSFJBENCIAS A INSTITUCIONES SIN FINES DE LUCRO
(Miles de pesetas)
CORRIENTES
p
Obliyción
w
reconocid.
-
DE CAPITAL
m
rpcoiroadp
Pendiente
P-
AICE
65.594
65.594
O
AlCE
41.156
41.156
O
INESCOP
88.362
88.362
O
JNESCOP
63.360
63.360
O
AITEX
65.594
65.594
O
AnEX
64.390
64.390
O
AINU
68.693
68.693
O
AINU
59.529
59.529
O
AIDlMA
82.194
82.194
O
AIDIMA
54.400
54.400
O
AlMME
65.311
65.311
O
AlMME
154.190
154.190
O
AIN
35.000
35.000
O
AIJU
36.000
36.000
O
1. BIOMECANICA
61.613
61.613
O
1. BIOMECANICA
20.095
20.095
O
AIDO
32.293
32.293
O
AIDO
38.000
38.000
O
4.552
4.552
O
AIMPLAS
27.258
27.258
O
31.100
31.100
O
AIDICO
18.900
18.900
O
600.306
600.306
O
577.278
5i7.278
O
9.845
9.845
O
FUNDESEM
8.94 1
8.941
O
úutitucio. feriilea
16.500
16.500
O
C.O.C.I.N.
183
183
O
Univeni&der
34.757
34.757
O
Univeni&der
19.512
19.512
O
Club de Econom. y Dir.
7.895
7.895
O
Club de Econom. y Dir.
2.940
2.940
O
Círculo Ltilirur
5.919
5.919
O
Vdeniir Pirc Tecnol.
33.000
33.000
O
ADm
8.925
8.925
O
Reao
3.655
3.655
O
22.384
22.384
O
A.oc.diwa.profu.VJ.
5.799
5.799
O
FUNDEUN
2.000
2.000
O
Cent.Enipr.hov.Alcoy
9.400
9.400
O
Cent.Empr.kinov. Uch
14.800
14.800
O
Club Alta Direc. Empr.
2.200
2.200
O
Red Erpiñ. Lbor. EN.
2.500
2.500
O
Reao
9.993
9.993
O
753.223
753.223
O
645 .S09
645309
O
AIMPLAS
AIDICO
Total Institutor
FUNDESEM
C.O.C.I.N.
T-1
mnsfcrcnciir
o
T a l Mitutos
T a l transferencias
Cuadro 6
-
Número 35
6.4
13/2/92
1
Credits pendents d'aplicació
El desglossament dels ingressos que han generat crkdits
en aquest capítol de despeses són, com pot veure's en la
nota 14 dels comptes anuals, els següents:
6.4 Créditos pendientes de aplicación
El desglose de los ingresos que han generado créditos
en este capítulo de gastos son, como puede verse también
en la nota 14 de las cuentas anuales, los siguientes:
Milers de pessetes
372.094
247.261
14.274
7.712
10.554
651.895
Reducció capital VPT, S.A.
IVA pendent de devolució
Préstecs reintegrables
Interessos meritats i no vencuts
Altres
TOTAL
Pág. 2.713
Reducción capital VPT, S.A.
IVA pendiente devolución
Préstamos reintegrables
Intereses devengados no vencidos
Otros
TOTAL
El primer concepte s'ha liquidat com a romanents de l'exercici de 1990, i els altres, com a economies de despeses.
El primer concepto se ha liquidado como remanentes
del ejercicio 1990, y el resto como economías de gastos.
7. LIQUIDACIÓ DEL PRESSUPOST
1
7.
7.1
1
7.1 Saldos definitivos
Saldos definitius
El Comite de Direcció de 1'IMPIVA va aprovar, en la
seua sessió de 30 d'abril de 1991, la liquidació del pressupost de l'exercici de 1990, arnb els següents saldos finals:
1
Miles de pesetas
372.094
247.261
14.274
7.712
10.554
65 1.895
LIQUIDACION DEL PRESUPUESTO
El Comité de Dirección del IMPIVA aprobó, en su sesión de 30 de abril de 1991, la liquidación del presupuesto
del ejercicio 1990, con los siguientes saldos finales:
- Caja presupuestaria
- Derechos pendientes de cobro
1
Millones & pesetas
1
1
-879,8
I
3.088,3
TOTAL
2.208,s
Gastos:
- Remanentes
- Economías
365.9
TOTAL
2.208,s
7.2 Reintegrabilitat de les subvencions
7.2
Reintegrabilidad de subvenciones
La Sindicatura de Comptes, per les limitacions a l'abast
descrites en el parigraf c) de l'apartat 1.2 d'aquest informe,
no pot pronunciar-se en els termes establerts qn l'article tercer del decret 20411990, de 26 de desembre, del Consell de
la Generalitat Valenciana, sobre el reintegrament de transferencies corrents i de capital.
No obstant aixb, i per tal d'informar -de la manera més
aproximada possible- sobre la situació de les qüestions
plantejades en el decret citat, n'hem realitzada una anhlisi
en els termes que es descriuen tot seguit:
La liquidació del pressupost de 1'IMPIVA de 1990 pot
resumir-se com segueix, en milions de pessetes:
La Sindicatura de Cuentas, por las limitaciones al alcance descritas en el párrafo c) del apartado 1.2 de este informe, no puede efectuar un pronunciamiento en los términos
establecidos en el artículo tercero del Decreto 20411990, de
26 de diciembre, del Consell de la Generalitat Valenciana,
sobre reintegro de transferencias corrientes y de capital.
No obstante, y con la finalidad de informar lo más aproximadamente posible sobre la situación de las cuestiones
planteadas en el mencionado Decreto, se ha realizado un
análisis en los términos que se describen a continuación:
La liquidación del presupuesto del IMPIVA de 1990
puede resumirse como sigue, en millones de pesetas:
Pág. 2.714
13/2/92
INGRESOS
Número 35
Reconocidos
Cobrados
399,7
91,l
1.981,O
990,s
Comentes:
Propios y otros
Transferencias de la G.V.
2.380,7
1.081.6
Propios y otros
2.719,O
2.285,9
Transferencias de la G.V.
1.917,7
569,4
4.636,7
2.855,3
De capital:
CASTOS
Comprometidos
Pagados
Comentes
2.068,9
1.636,O
De capital
4.303,l
3.390.8
Les transferkncies de la Generalitat Valenciana han financat, en termes globals, un 61'2% de les despeses compromeses; les transferkncies corrents han financat el 95'7%
de les despeses corrents compromeses; i les transferkncies
de capital, el 44'6% de les inversions compromeses.
L'article primer del decret 20411990, abans citat, estableix que:
"Les subvencions que hom concedesca als ens compresos en l'article 5 de la 'Llei d'Hisenda Pública de la Generalitat Valenciana', que no hagen estat aplicats a les seues finalitats al tancament de l'exercici, seran reintegrades al
pressupost de la Generalitat Valenciana.
A l'efecte abans indicat, s'entendrh que les subvencions
han estat aplicades quan, a la fi de l'exercici i conformement a allb que es disposa en l'ordre de tancament de
comptabilitat, es troben vinculades a l'acompliment d'obligacions ja reconegudes."
Els crkdits pressupostaris que no estan -segons la liquidació de 1990- vinculats a obligacions reconegudes són de
dos tipus:
-Economies, que pugen a 365'9 milions de pessetes.
Romanents, que pugen a 1.842'6 milions de pessetes
El desglossament, per capítols pressupostaris, de tots
dos imports, el podem veure en el quadre número 4 de l'apartat 6.1 d'aquest informe.
Atenent a les limitacions descrites al comencament d'aquest apartat, i considerant que no és possible determinar llevat dels percentatges indicats anteriorment- l'aplicació
específica de les transferkncies de la Generalitat Valenciana, no poden quantificar-se de manera objectiva els imports
que podrien tenir el carhcter de reintegrables a la Generalitat Valenciana, a 3 1 de desembre de 1990.
Las transferencias de la Generalitat Valenciana han financiado, en términos globales, un 61,2% de los gastos que
se han comprometido. Las transferencias corrientes han financiado el 95,7% de los gastos comentes comprometidos,
y las transferencias de capital el 44,6% de las inversiones
comprometidas.
El artículo primero del Decreto 20411990 antes citado
establece que:
"Las subvenciones que se concedan a los entes comprendidos en el artículo 5 de la Ley de Hacienda Pública de
la Generalitat Valenciana, que no se hayan aplicado a sus
finalidades al cierre del ejercicio, serán reintegradas al Presupuesto de la Generalitat Valenciana.
A los efectos antes indicados se entenderá que las subvenciones han sido aplicadas cuando al final del ejercicio y
según lo dispuesto en la Orden de cierre de contabilidad, se
encuentran vinculadas al cumplimiento de obligaciones ya
reconocidas."
Los créditos presupuestarios que no están, según la liquidación de 1990, vinculados a obligaciones reconocidas
son de dos tipos:
-Economías, que ascienden a 365,9 millones de pesetas.
-Remanentes, que ascienden a 1.842,6 millones de pesetas
El desglose por capítulos presupuestarios de ambos importes puede verse en el cuadro 4 del apartado 6.1 de este
informe.
Atendiendo a las limitaciones descritas al inicio de este
apartado, y considerando que no es posible determinar, salvo los porcentajes indicados anteriormente, la aplicación
específica de las transferencias de la Generalitat Valenciana, no pueden cuantificarse de forma objetiva los importes
que podrían tener el carácter de reintegrables a la Generalitat Valenciana, al 31 de diciembre de 1990.
Número 35
8.
13/2/92
COMENTARIS SOBRE EL COMPTE DE LIQUIDACIÓ DE VALORS EXTRAPRESSUPOSTARIS
8.
Pág. 2.715
COMENTARIOS SOBRE LA CUENTA DE LIQUIDACION DE VALORES EXTRAPRESUPUESTARIOS
Els saldos més significatius corresponen a les retencions
de l'impost sobre la renda de les persones físiques del quart
trimestre de 1990, per un import de 16'9 milions de pessetes, i per les quotes de la Seguretat Social referents al mes
de desembre de 1990, per un import de 5'4 milions de pessetes; quantitats que foren ingressades en els organismes
respectius de ltAdministració central en els primers mesos
de 1991.
Los saldos más significativos corresponden a las retenciones del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas
del cuarto trimestre de 1990, por un importe de 16,9 millones de pesetas, y por las cuotas de la Seguridad Social referentes al mes de diciembre de 1990, por un importe de 5,4
millones de pesetas, cantidades que fueron ingresadas en
los organismos respectivos de la Administración Central en
los primeros meses de 1991.
9. SITUACIÓ FISCAL
9.
D'acord amb la legislació vigent, els imposts no poden
considerar-se definitivament liquidats fins que les declaracions presentades no hagen estat inspeccionades per les autoritats fiscals o no haja transcorregut el termini de prescripció de cinc anys. A 31 de desembre de 1990, 1'Institut
no ha rebut cap inspecció de les autoritats fiscals, en relació als imposts principals que hi són aplicables des de la
seua constitució.
De acuerdo con la legislación vigente, los impuestos no
pueden considerarse definitivamente liquidados hasta que
las declaraciones presentadas hayan sido inspeccionadas
por las autoridades fiscales, o haya transcurrido el plazo de
prescripción de cinco años. Al 31 de diciembre de 1990, el
Instituto no ha recibido inspección por las autoridades fiscales en relación a los impuestos principales que le son
aplicables desde su constitución.
10.
COMENTARIS ESPECÓFICS A CONSEQUENCIA DE LA REVISIÓ OPERATIVA
10. COMENTARIOS ESPECIFICOS A CONSECUENCIA DE LA REVISION OPERATIVA
A continuació, com a resultat de la revisió descrita en
l'apartat 3.1 de l'infome, exposem les accions que hauran
d'ésser objecte d'atenció per part de 1'IMPIVA en el desenvolupament de les seues actuacions. A aquest efecte, es
consideren tres aspectes:
A continuación, como resultado de la revisión descrita
en el apartado 3.1 del informe, se exponen las acciones que
deberán ser objeto de atención por parte del IMPIVA en el
desarrollo de sus actuaciones. Para ello se consideran tres
aspectos:
a) SITUACIO:
a) SITUACION:
Riesgo o debilidad detectada en la revisión operativa.
Risc o debilitat detectada en la revisió operativa.
b) PROBLEMES QUE GENERA:
Conseqü&ncies més importants que deriven de la situació anterior.
c) MESURES QUE CAL APLICAR:
Principals accions que caldria emprendre per solucionar
els riscs o les debilitats detectades.
SITUACION FISCAL
b) PROBLEMAS QUE GENERA:
Consecuencias más importantes que se derivan de la situación anterior.
c) MEDIDAS A APLICAR:
Principales acciones que deberían acometerse para solventar los riesgos o debilidades detectadas.
Pág. 2.716
Número 35
13/2/92
SITUACION
PROBLEMAS QUE
MEDIDAS A
GENERA
APLICAR
-Mayor distanciamiento y -Distribución de sus actuamenor difusión de los ciones no equilibrada
programas y actuaciones territorialmente.
del Instituto en las
provincias de Alicante y
Castellón frente a la de
Valencia.
-Mayores esfuerzos de
difusión en Alicante y
Castellón.
-Implantación en 1990 de
indicadores de gestión.
Utilización de los datos
históricos existentes, en
algunos casos no suficientemente completos.
-Ampliación y adaptación
de los indicadores en el
ejercicio 1992 sobre la
experiencia adquirida, los
datos acumulados y los
nuevos programas y10
actuaciones previstas.
-Cumplimentación de los
objetivos globales de la
implantación, aunque con
problemas operativos en
algunos
indicadores
específicos.
-Estudio de viabilidad de
delegaciones provincia-les.
-Necesidad de adaptación
de los indicadores a las
nuevas circunstancias.
Crecimiento de la actividad -Alto coste en tiempo y
esfuerzo de dirección en
del Instituto.
tareas de coordinación.
-Mayores necesidades de
-Riesgo potencial ante
control de gestión.
eventuales
ausencias
-Necesidades crecientes de prolongadas.
mayor
coordinación
interna y externa.
-Sistemas de coordinación
basados en el esfuerzo
personal.
-Estudio de la conveniencia
de adaptar los sitemas de
gestión y la estructura del
Instituto
preparándolo
para
los
crecientes
requerimien tos futuros.
Número 35
13/2/92
Pág. 2.7 17
PROBLEMAS QUE
MEDIDAS A
SITUACION
GENERA
APLICAR
-En muchas ocasiones, las
actuaciones
de
las
empresas que pueden
acogerse a subvenciones
del IMPIVA no se ajustan
a un ejercicio natural
(vigencia del programa)
teniendo asimismo los
gastos a justificar carácter
plurianual
-Pese a los esfuerzos de
flexibilización de
la
unidad
de
gestión
y
al
presupuestaria
empleo
de
nuevos
instrumentos
contables
mas adaptados a esta
problemática, subsisten
problemas operativos en
otras áreas de gestión.
-Culminar el diseiío de los
sistemas contables (PGC)
y otros instrumentos de
información (presupuestarios), solventando las
debilidades detectadas.
-Las propias actuaciones
del IMPIVA y los gastos
asociados pueden estar en
idéntico caso (carácter
plurianuai) y problemáti-ca.
sinergia
-Crecimiento del número -Escasa
de Institutos Tecnol&- actuación conjunta.
gicos.
de -Nuevos convenios marco
y
más
homogéneos
adaptados.
-Escasa homogeneidad en
las normativas de gestión.
-Crecimiento sostenido de -Los actuales locales están -Estudio de traslado a una
la actividad del IMPIVA. desbordados en cuanto a nueva ubicación.
y
capacidad
física
necesidades de espacio.
-Escasa desagregación del -El PAIF elaborado no es -Elaboración y análisis
seguimiento un instrumento eficaz de continuado del PAIF de
PAIF y
evaluación de la gestión y cada ejercicio.
posterior.
aplicación de las subvenciones solicitadas a la
Generalitat Valenciana.
Número 35
Pág. 2.718
11. RECOMANACIONS
11. RECOMENDACIONES
a) L'IMPIVA ha continuat, en l'exercici de 1990,un procés d'adaptació de la seua comptabilitat al regim que hi és
aplicable a conseqüencia del canvi de la seua configuració
jurídica; procés que, com que no estava conclos a 31 de desembre de 1990,no ha permks la rendició dels comptes
anuals en els termes establerts per a les empreses públiques
de la Generalitat Valenciana (vegeu l'apartat 1.2.a).
Es recomana de prendre les mesures necesshies perque
aquest procés d'adaptació quede conclos en l'exercici de
1991,i que 1'IMPIVA formule comptes anuals en els termes
establerts en el reial decret 1.64311990,de 20 de desembre,
pel qual s'aprova el "Pla general de comptabilitat".
a) El IMPIVA ha continuado en el ejercicio 1990 un
proceso de adaptación de su contabilidad al régimen que le
es aplicable a consecuencia del cambio de su configuración
jurídica, proceso que al no estar concluido al 31 de diciembre de 1990 no ha permitido la rendición de cuentas anuales en los términosestablecidos para las empresas públicas
de la Generalitat Valenciana (véase apartado 1.2a)).
Se recomienda que se tomen las medidas necesarias
para que este proceso de adaptación quede concluido en el
ejercicio 1991,y que el IMPIVA formule cuentas anuales
en los términos establecidos en el Real Decreto 164311990,
de 20 de diciembre, por el que se aprueba el Plan General
de Contabilidad.
b) El IMPIVA está sujeto al Impuesto sobre Sociedades
al tener la configuración jurídica de empresa pública de la
Generalitat ~aleñciana,aunque no ha formulado las declaraciones correspondientes a los ejercicios 1989 y 1990.
Se recomienda que, aplicada la recomendación formulada en la letra a) anterior, se regularice la situación fiscal,
una vez se disponga de la información suficiente para ello.
En este sentido, el Instituto ha manifestado a esta Sindicatura su intención de presentar las declaraciones correspondientes antes del 3 1 de diciembre de 1991, al amparo de lo
dispuesto por la Ley 1811991.
b) L'IMPIVA esti subjecte a l'impost sobre societats
perque té la configuració jurídica d'empresa pública de la
Generalitat Valenciana, malgrat que no ha formulat les declaracions corresponents als exercicis de 1989 i 1990.
Es recomana que, una vegada aplicada la recomanació
formulada en la lletra a) anterior, I'IMPIVA regularitze la
situació fiscal en l'exercici de 1991,en disposar de la informació suficient per a aqueix efecte. En aquest sentit, I'Institut ha manifestat a aquesta Sindicatura la seua intenció de
presentar les declaracions corresponents abans del 31 de
desembre de 1991, a l'empara del que disposa la llei
1811991.
c) Quant a alllo que s'estableix en el decret 20411990,de
26 de desembre, del Consell de la Generalitat Valenciana,
sobre reintegrament de transferencies a les empreses públiques, es recomana que 1'IMPlVA registe en 1991 les dites
transferencies, conformement als principis comptables establerts en el "Pla general de comptabilitat", i que n'informe
de manera escaient, tant en el balanc a 31 de desembre de
1991,com en la memoria del dit exercici.
d) Es recomana que 1'IMPIVA prepare anualment un
programa d'actuació, inversions i financament (PAIF), suficientment desenvolupat, desagregat i -en tant com siga possible- quantificat, per tal de disposar d'un instrument oportú
d'anilisi de la gestió, activitat de l'lnstitut i aplicació de les
subvencions sol.licitades a la Generalitat Valenciana.
e) Es recomana que 1'IMPIVA adjunte als seus comptes
anuals a partir de 1991,un informe de gestió, que, partint
de la informació de la seua memoria anual d'activitats, continga també altres especificacions d'interés per al lector
dels comptes anuals i que s'hi citen els articles 171 i 202
del text refós de la llei de Societats Anonimes.
f) Amb independencia de la implantació del "Pla general
de comptabilitat", es recomana el manteniment de registres
auxiliars de control pressupostari, pero evitant les situacions descrites en l'apartat 5.1,pel que fa al tractament
pressupostari de 1'IVA suportat i repercutit.
g) Es recomana la posada en practica de les mesures
proposades en l'apartat 10 de l'informe.
c) En relación a lo establecido en el Decreto 20411990,
de 26 de diciembre, del Consell de la Generalitat Valenciana, sobre reintegro de transferencias a las empresas públicas, se recomienda que el IMPIVA registre en 1991 dichas
transferencias según-los principios y criterios contables establecidos en el Plan General de Contabilidad, e informe de
ello adecuadamente tanto en el balance a 31 de diciembre
de 1991 como en la memoria de dicho ejercicio.
d) Se recomienda que el IMPIVA prepare anualmente
un Programa de Actuación, Inversiones y Financiación
(PAIF) suficientemente desai-rollado, desagregado y, en la
medida de lo posible, cuantificado, en orden a disponer de
un instrumento oportuno de análisis de la gestión, actividad
del Instituto y aplicación de las subvenciones solicitadas a
la Generalitat Valenciana.
e) Se recomienda que el IMPIVA adjunte a sus cuentas
anuales a partir de 1991,un informe de gestión, que, partiendo de la información de su memoria anual de actividades, contemple igualmente otras especificaciones de interés
para el lector de las cuentas anuales, y que se citan en los
artículos 171 y 202 del Texto Refundido de la Ley de Sociedades Anónimas.
f) Con independencia de la implantación del Plan General de Contabilidad, se recomienda el mantenimiento de registros auxiliares de control presupuestario, pero evitando
las situaciones que se describen en el apartado 5.1 respecto
al tratamiento presupuestario del IVA soportado y repercutido.
g) Se recomienda la puesta en práctica de las medidas
propuestas en el apartado 10 del informe.
Número 35
131219
Pág. 2.719
RADIO TE LE VI SI^ VALENCIANA
RADIOTELEVISION VALENCIANA
Y SOCIEDADES FILIALES
1 SOCIETATS FILIALS
1.
A D E Q U A C I ~DE LA I N F O R M A C I ~FINANCERA ALS PRINCIPIS COMPTABLES QUE HI
SÓN D'APLICACI~
1.
ADECUACION DE LA INFORMACION FINANCIERA A LOS PRINCIPIOS CONTABLES DE
APLICACION
1.1 Abast i metodologia
1.1 Alcance y metodología
Aquesta Sindicatura ha examinat els comptes anuals de
l'ens públic Radiotelevisió Valenciana (d'ara endavant
RTVV), Radio Autonomia Valenciana, S.A. (d'ara endavant
RAV) i Televisió Autonomica Valenciana, S.A. (d'ara endavant TVV), que comprenen els balan~osa 31 de desembre
de 1990, els comptes de perdues i beneficis i les memories
corresponents a l'exercici anual acabat en la dita data, la
formulació dels quals és responsabilitat dels administradors
corresuonents a cada entitat. El treball s'ha realitzat d'acord
amb les normes d'auditoria generalment acceptades i ha
consistit en la revisió dels informes dauditoria independent
i els papers de treball que els suportaven, emesos per Emst
& Young, S.A., amb data 13 de juny de 1991. A més a més,
aquesta Sindicatura ha realitzat proves i ha aplicat els procediments d'auditoria que ha considerat necessaris per
aconseguir els objectius establerts.
Esta Sindicatura ha examinado las cuentas anuales del
Ente Público Radiotelevisión Valenciana (en adelante
RTVV), Radio Autonomía Valenciana, S.A. (en adelante
RAV), y Televisión Autonómica Valenciana, S.A. (en adelante TVV), que comprenden los balances al 31 de diciembre de 1990, las cuentas de pérdidas y ganancias, y las memorias correspondientes al ejercicio anual terminado en
dicha fecha, cuya formulación es responsabilidad de los
Administradores correspondientes de cada entidad. El trabajo se ha realizado de acuerdo con normas de auditoría generalmente aceptadas, habiendo consistido en la revisión de
los informes de auditoria independiente, y papeles de trabajo que los soportan, emitidos por Emst & Young, S.A. con
fecha 13 de junio de 1991. Adicionalmente, esta Sindicatura ha realizado las pruebas y aplicado los procedimientos
de auditoría que ha considerado necesarios para alcanzar
los objetivos establecidos.
1.2 ~ m f a s ii limitacions
1.2 Enfasis y limitaciones
a) A més de les xifres de l'exercici de 1990, i amb
efectes comparatius, els administradors de RTVV, de RAV i
de TVV presenten amb cadascuna de les partides del bal a n ~i del compte de perdues i benificis, les corresponents a
l'exercici anterior, per tal de donar compliment a allo que
estableix la legislació mercantil i comptable aplicable.
b) En 1990, les subvencions de capital de la Generalitat
Valenciana han pujat a 141 milions de pessetes, i les d'explotació a 5.261 milions de pessetes. Les notes corresponents de les memories de RTVV. TVV i RAV. descriuen els
criteris de comptabilització i el moviment experimentat durant l'exercici. En l'apartat 4.3 d'aquest informe, aquesta
Sindicatura estudia les qüestions relacionades amb les dites
subvencions.
c) Segons s'indica en les notes 6, 7 i 10 de la memoria
de RTVV, l'actiu del balanc de la citada entitat compren,
dins dels epígrafs d'immobilitzat material i immaterial, les
inversions realitzades per la Presidencia de la Generalitat
Valenciana dins del seu programa pressupostari "Radio i
Televisió", per un import total de 4.729,4 milions de pessetes, que es troben adscrites a RTVV. La contrapartida en el
balanc de les dites inversions és el compte de " ~ o n ssocial
patrimoni de la Generalitat Valenciana" de l'epígraf "Fons
propis". Ja que l'adscripció de les citades inversions es troba en fase de formalització, no pot determinar-se de forma
objectiva la incidencia que podrien tenir els termes definitius d'aquesta adscripció sobre la xifra abans indicada.
a) Los Administradores de RTVV, de RAV y de TVV
presentan, a efectos comparativos, con cada una de las partidas del balance y de la cuenta de pérdidas y ganancias,
además de las cifras del ejercicio 1990, las correspondientes al ejercicio anterior, para dar con ello cumplimiento a lo
establecido en la legislación mercantil y contable aplicable.
b) En 1990, las subvenciones de capital de la Generalitat
Valenciana han ascendido a 141 millones de uesetas. v las
de explotación a 5.261 millones de pesetas. Las notas correspondientes de las memorias de RTVV, TVV y RAV
describen los criterios de contabilización y el movimiento
experimentado durante el ejercicio. En el apartado 4.3 del
presente informe se abordan por esta Sindicatura las cuestiones relacionadas con dichas subvenciones.
c) Según se indica en las notas 6, 7 y 10 de la memoria
de RTVV, el activo del balance de dicho ente comprende,
dentro de los epígrafes de inmovilizado material e inmovilizado inmaterial, las inversiones realizadas por la Presidencia de la Generalitat Valenciana dentro de su programa
presupuestario "Radio y Televisión", por importe total de
4.729,4 millones de pesetas, que se encuentran adscritas a
RTVV. La contrapartida en el balance de dichas inversiones
es la cuenta de "Fondo Social Patrimonio de la Generalitat
Valenciana" del epígrafe de Fondos propios. Debido a que
la adscripción de dichas inversiones se encuentra en fase de
formalización, no se puede determinar de forma objetiva la
tener los términos definitivos de
incidencia que
dicha adscripción sobre la cifra antes indicada.
, 4
Pág. 2.720
13/2/92
1.3 Conclusió general
Tret de l'efecte de qualsevol ajust que podria ser necessari si es coneixia el desenllac de la incertesa descrita en el
parigraf c) de l'apartat 1.2 anterior, els comptes de RTVV,
RAV i TVV de l'exercici de 1990, expressen, en tots els aspectes significatius, la imatge fidel del patrimoni, de la situació financera i dels resultats obtinguts a 31 de desembre
de 1990, i contenen la informació necessiria i suficient per
a la seua interpretació i compresió adequada, conformement als pnncipis i normes comptables generalment acceptats que hi són d'aplicació, els quals guarden uniformitat
amb els aplicats en l'exercici anterior.
Els informes de gestió de l'exercici de 1990, que s'adjunten als respectius comptes anuals, contenen les explicacions que els adrninistradors consideren oportunes sobre la
situació de les entitats, l'evolució de les seues activitats i
sobre altres assumptes, i no formen part integrant dels
comptes anuals. Aquesta Sindicatura ha verificat que la informació comptable que contenen aquests informes de gestió concorda amb la dels comptes anuals respectius. El treball s'ha limitat a la verificació dels informes de gestió amb
l'abast esmentat en aquest mateix parigraf, i no inclou la
revisió d'informació distinta de l'obtinguda a partir dels registres comptables examinats.
2.
2.1
COMPLIMENT DE LA LEGALITAT VIGENT
EN LA GESTIÓ DELS FONS PÚBLICS
Abast i metodologia
Aquesta Sindicatura ha examinat el compliment per
part de RTVV, RAV i TVV de la legalitat vigent en la gestió dels fons públics durant l'exercici anual acabat el 31 de
desembre de 1990. Aquest examen s'ha realitzat d'acord
amb les normes d'auditoria generalment acceptades i ha
consistit en la revisió dels informes d'auditoria de compliment i els papers de treballs que els suporten, emesos per
Ernst & Young, S.A., per a RTVV, de data 4 de juny de
1991, i per a TVV i RAV, de data 13 de juny de 1991, complementaris als seus informes d'auditoria independent dels
comptes anuals de RTVV, RAV i TVV de l'exercici de
1990. A més a més, aquesta Sindicatura ha portat a cap les
proves i ha aplicat els procediments d'auditoria que s'han
considerat necessaris d'acord amb les circumstiincies de l'examen. La verificació realitzada ha abastat el compliment
dels aspectes rellevants, d'acord amb el criteri d'importhncia relativa, establert en:
- Llei 411984, de 13 de juny, dtHisenda Pública de la
Generalitat Valenciana, en allo que els afecta com a empreses públiques de la Generalitat.
- Llei de la Generalitat Valenciana 411990, de 31 de
maig, de Pressuposts de la Generalitat Valenciana per a l'exercici de 1990.
- Llei de la Generalitat Valenciana 711984, de 4 de juliol, de creació de l'entitat pública Radiotelevisió Valenciana (RTVV).
- Estatuts socials de RAV i TVV.
- Text refós de la "Llei de societats anonimes" i "Pla general de comptabilitat", pel que fa a la formulació i aprovació dels comptes anuals.
- Resolució de 10 de gener de 1989, de la Intervenció
1
Número 35
1.3 Conclusión general
Excepto por el efecto de cualquier ajuste que pudiera
ser necesario si se conociera el desenlace de la incertidumbre descrita en el párrafo c) del apartado 1.2 anterior, las
cuentas de RTVV, RAV y TVV del ejercicio 1990, expresan, en todos los aspectos significativos, la imagen fiel del
patrimonio, de la situación financiera y de los resultados
obtenidos al 31 de diciembre de 1990, y contienen la información necesaria y suficiente para su interpretación y comprensión adecuada, de conformidad con los principios y
normas contables generalmente aceptados que le son de
aplicación, que guardan uniformidad con los aplicados en
el ejercicio anterior.
Los informes de gestión del ejercicio 1990, que se adjuntan a las respectivas cuentas anuales, contienen las explicaciones que los Administradores consideran oportunas
sobre la situación de las entidades, la evolución de sus actividades y sobre otros asuntos, y no forman parte integrante
de las cuentas anuales. Esta Sindicatura ha verificado que
la información contable que contienen dichos informes de
gestión concuerda con la de las cuentas anuales respectivas. El trabajo se ha limitado a la verificación de los informes de gestión con el alcance mencionado en este mismo
párrafo, y no incluye la revisión de información distinta de
la obtenida a partir de los registros contables examinados.
2.
CUMPLIMIENTO DE LA LEGALIDAD VIGENTE EN LA GESTION DE LOS FONDOS PUBLI-
cos
2.1 Alcance y metodología
Esta Sindicatura ha examinado el cumplimiento por parte de RTVV, RAV y TVV de la legalidad vigente en la gestión de los fondos públicos durante el ejercicio anual terminado el 31 de diciembre de 1990. Dicho examen se ha
realizado de acuerdo con normas de auditoría generalmente
aceptadas, habiendo consistido en la revisión de los informes de auditoría de cumplimiento, y papeles de trabajo que
los soportan, emitidos por Ernst & Young, S.A., para
RTVV de fecha 4 de junio de 1991, y para TVV y RAV de
fecha 13 de junio de 1991, complementarios a sus informes
de auditoría independiente de las cuentas anuales de
RTVV, RAV y TVV del ejercicio 1990. Adicionalmente,
esta Sindicatura ha llevado a cabo las pruebas y aplicado
los procedimientos de auditoría que se han considerado necesarios de acuerdo a las circunstancias del examen. La verificación realizada ha abarcado el cumplimiento de los aspectos relevantes, de acuerdo con el criterio de importancia
relativa, establecidos en:
-Ley 411984, de 13 de junio, de Hacienda Pública de la
Generalitat Valenciana, en lo que les afecta como empresas
públicas de la Generalitat.
-Ley de la Generalitat Valenciana 411990, de 31 de
mayo, de Presupuestos de la Generalitat Valenciana para el
ejercicio 1990.
-Ley de la Generalitat Valenciana 711984, de 4 de julio,
de creación de la Entidad Pública Radiotelevisión Valenciana (RTVV).
-Estatutos sociales de RAV y TVV.
. -Texto Refundido de la Ley de Sociedades Anónimas y
Plan General de Contabilidad, en lo que respecta a formulación y aprobación de cuentas anuales.
-Resolución de 10 de enero de 1989, de la Intervención
Número 35
13/2/92
General de la Generalitat Valenciana, per la qual s'aprova la
informació anual que han de retre les empreses públiques.
- Decret 20411990, de 26 de desembre, del Consell de la
Generalitat Valenciana, sobre el reintegrament de transferhncies corrents i de capital.
- Disposició transitoria segona del "Reglament general
de contractació".
- Normativa complementAria sobre contractació que es
detalla en l'apartat 5.2 d'aquest informe.
Conclusió general
2.2
Com a resultat de la revisió efectuada i arnb l'abast descrit en el parhgraf anterior, s'han detectat les situacions següents:
a) Llei de la Generalitat Valenciana 711984, de 4 de juliol, de creació de l'entitat pública Radiotelevisió Valenciana (RTVV).
* En RTVV:
Segons l'article 4, el Consell Assessor haurh de ser convocat almenys trimestralment. A la data d'aquest informe,
aquest Consell no ha estat constituit.
* En RTVV, RAV i TVV:
Segons l'article 25 de la dita llei, els avantprojectes de
pressuposts es trarnetran al conseller d'Economia i Hisenda
abans de 1'1 de juny de cada any. RTVV, RAV i TVV no
han complit el termini fixat per aquest article, ja que els
avantprojectes de pressuposts per a l'exercici de 1990, van
ser presentats en el mes de setembre de 1989.
b) Llei 411984, de 13 de juny, d'Hisenda Pública de la
Generalitat Valenciana.
Segons l'article 47 d'aquesta llei, les empreses públiques
elaboraran anualment un programa d'actuació, inversions i
financament que, d'acord amb les previsions plurianuals establertes oportunament, haurk de contenir entre altres requisits, una memoria relativa a l'evolució econbmica de les
inversions que han de realitzar-se durant el període. Si bé
RTVV, RAV i TVV compleixen amb la resta de requisits
establerts en aquest article, no inclouen en el seu programa
d'actuació, inversions i financament, la memoria relativa a
l'evolució econbmica de les inversions.
C) Normativa sobre contractació
Vegeu els apartats posteriors d'aquest informe.
3.
3.1
AVALUACI~SOBRE SI LA GESTIÓ DELS RECURSOS HUMANS, MATERIALS 1 DELS FONS
PRESSUPOSTARIS S'HA DESENVOLUPAT DE
FORMA ECONOMICA I EFICIENT, I AVALUACIÓ DEL GRAU D'EFICACIA EN L'ACONSEGUIMENT DELS OBJECTIUS PREVISTS
Abast, metodologia i objectius
L'examen ha consistit en la revisió i anhlisi de l'informe
d'auditoria operativa emks per Ernst & Young, S.A., de juliol de 1991, complementari als seus informes d'auditoria
independent dels comptes anuals de RTVV, RAV i TVV de
l'exercici de 1990, el treball de la qual ha consistit en una
revisió del sistema de control intem i l'anklisi de certes arees, a fi d'avaluar en termes d'eficiencia i eficacia els procediments operatius, la gestió dels recursos i l'aconseguiment
dels objectius. A més a més, aquesta Sindicatura ha efectuat una revisió dels procediments de contractació esta-
Pág. 2.721
General de la Generalitat Valenciana, por la que se aprueba
la información anual a rendir por las empresas públicas.
-Decreto 20411990, de 26 de diciembre, del Consell de
la Generalitat Valenciana, sobre reintegro de transferencias
corrientes y de capital.
-Disposición Transitoria Segunda del Reglamento General de Contratación.
-Normativa complementaria sobre contratación que se
detalla en el apartado 5.2 de este informe.
2.2 Conclusión general
Como resultado de la revisión efectuada, y con el alcance descrito en el párrafo anterior, se han detectado las siguientes situaciones:
a) Ley de la Generalitat Valenciana 711984, de 4 de julio, de creación de la Entidad Pública Radiotelevisión Valenciana (RTVV).
* En RTVV:
Según el artículo 4, el Consejo Asesor deberá ser convocado al menos trimestralmente. A la fecha de este informe,
este Consejo no ha sido constituído.
* En RTVV, RAV y TVV:
Según el artículo 25 de dicha Ley, los anteproyectos de
presupuestos se remitirán al Conseller de Economía y Hacienda antes del 1 de junio de cada año. RTVV, RAV y
TVV no han cumplido con el plazo fijado por este artículo,
pues los anteproyectos de presupuestos para el ejercicio
1990 fueron presentados en el mes de septiembre de 1989.
b) Ley 411984, de 13 de junio, de Hacienda Pública de
la Generalitat Valenciana.
Según el artículo 47 de esta Ley, las empresas públicas
elaborarán anualmente un Programa de Actuación, Inversiones y Financiación, que, de acuerdo con las previsiones
plurianuales establecidas oportunamente, deberá contener,
entre otros requisitos, una memoria relativa a la evolución
económica de las inversiones que deben realizarse durante
el periodo. Si bien RTVV, RAV y TVV cumplen con el resto de requisitos establecidos en este artículo, no incluyen
en su Programa de Actuación, Inversiones y Financiación,
la memoria relativa a la evolución económica de las inversiones.
c) Normativa sobre contratación.
Véase apartados posteriores del presente informe.
3.
EVALUACION SOBRE SI LA GESTION DE LOS
RECURSOS HUMANOS, MATERIALES Y DE
LOS FONDOS PRESUPUESTARIOS SE HA DESARROLLADO DE FORMA ECONOMICA Y
EFICIENTE Y EVALUACION DEL GRADO DE
EFICACIA EN EL LOGRO DE LOS OBJETIVOS
PREVISTOS
3.1 Alcance, metodología y objetivos
El examen ha consistido en la revisión y análisis del informe de auditoria operativa emitido por Emst & Young,
S.A. de julio de 1991, complementario a sus informes de
auditoría independiente de las cuentas anuales de RTVV,
RAV y TVV del ejercicio 1990, cuyo trabajo ha consistido
en una revisión del sistema de control interno y análisis de
ciertas áreas, con el fin de evaluar en términos de eficiencia
y eficacia los procedimientos operativos, la gestión de los
recursos y el logro de los objetivos. Adicionalmente, esta
Sindicatura ha efectuado una revisión de los procedimien-
Pág. 2.722
Número 35
1312192
blerts i de les contractacions més significatives del període
objecte d'examen.
tos de contratación establecidos y de las contrataciones
más significativas del periodo objeto de examen.
3.2
3.2
Limitacions
Limitaciones
a) Els Programes dlActuació, Inversions i Finangament
(PAIF) que han elaborat RTVV, RAV i TVV, no estan suficientment detallats amb objectius i accions concretes per
desenvolupar. En alguns casos, els objectius, tant estratkgics com a curt termini, no arriben a quantificar-se en alguns casos, i en altres es limiten a recollir les funcions estatutkries de les entitats. Tot aixo limita l'efectivitat dels
PAIF com a instruments de gestió.
b) RTVV, RAV i TVV iniciaren les seues activitats a les
darreries de 1989, raó per la qual no pot efectuar-se una
analisi en funció d'indicadors historics.
C) El manual de procedimients ha estat elaborat per
RTVV en 1991 i a la data d'aquest examen esta pendent
d'aprovació.
a) Los Programas de Actuación, Inversiones y Financiación (PAIF) que han elaborado RTVV, RAV y TVV, no están suficientemente detallados con objetivos y acciones a
desarrollar concretas. Los objetivos, tanto estratégicos
como a corto plazo, no llegan a cuantificarse en algunos
casos, y en otros se limitan a recoger las funciones estatutarias de las entidades. Todo ello limita la efectividad de
los PAIF como instrumentos de gestión.
b) RTVV, RAV y TVV iniciaron sus actividades a finales de 1989, por lo que en 1990 no puede efectuarse un
análisis en función de indicadores históricos.
C) El Manual de Procedimientos ha sido elaborado por
RTVV en 1991, estando, a la fecha de realización del presente examen, pendiente de aprobación.
3.3 Conclusió general
3.3
Com a conseqükncia de les limitacions comentades en
l'apartat anterior, no és possible plantejar-se un abast ampli
per a l'avaluació de la gestió, elaborat en termes concrets i
operatius.
Tal com es descriu en l'apartat 5 d'aquest informe, sí que
s'han analitzat amb detall els aspectes rellevants relatius a
les contractacions, conseqükncia del treball que, tal com
s'indica en l'apartat 3.1, ha estat realitzat per aquesta institució.
Como consecuencia de las limitaciones comentadas en
el apartado anterior, no es posible plantearse un alcance
amplio para la evaluación de la gestión, elaborado en términos concretos y operativos.
Sí se han analizado con detalle, tal como se describe en
el apartado 5 de este informe, los aspectos relevantes relativos a las contrataciones, consecuencia del trabajo que, tal
como se indica en el apartado 3.1, ha sido realizado por
esta Institución.
4.
Conclusión general
INFORMACION GENERAL
4.1 Bases de presentació dels comptes anuals
4.1
Els comptes anuals de 1990, examinats per aquesta Sindicatura, comprenen els balangos, els comptes de pkrdues i
beneficis i les memories de RTVV, RAV i TVV, i s'adjunten
íntegrament en l'annex d'aquest informe. Aquests comptes
anuals es presenten amb el format i contingut prevists en
els articles 175, 189 i 200 del text refós de la "Llei de societats anonimes".
Els comptes anuals de RAV i TVV, van ser aprovats en
les juntes generals ordinaries d'accionistes en data 28 de
juny de 1991, i els de RTVV, pel Consell d'Adrninistració
en la seua sessió de data 30 de julio1 de 1991.
Las cuentas anuales de 1990, examinadas por esta Sindicatura, comprenden los balances, las cuentas de pérdidas
y ganancias y las memorias de RTVV, RAV y TVV, y se
adjuntan íntegramente en el Anexo de este informe. Dichas
cuentas anuales se presentan con el formato y contenido
previstos en los artículos 175, 189 y 200 del Texto Refundido de la Ley de Sociedades Anónimas.
Las cuentas anuales de RAV y TVV fueron aprobadas
en las Juntas Generales Ordinarias de accionistas en fecha
28 de junio de 1991, y las de RTVV por el Consejo de Administración en su sesión de fecha 30 de julio de 1991.
4.2 Activitat de l'exercici
4.2
En els seus informes de gestió, formulats pels administrador~,RTVV, RAV i TVV descriuen els aspectes més importants de les seues activitats durant l'exercici de 1990,
d'acord amb el que preveu el text refós de la "Llei de societats anonimes" i que s'adjunten als comptes anuals de 1990
retuts en aquesta Sindicatura.
RTVV, RAV y TVV describen los aspectos más importantes de sus actividades durante el ejercicio 1990 en sus
informes de gestión, formulados por los Administradores,
de acuerdo con lo previsto en el Texto Refundido de la Ley
de Sociedades Anónimas, y que se adjuntan a las cuentas
anuales de 1990 rendidas a esta Sindicatura.
4.3
Subvencions de la Generalitat Valenciana
Les subvencions consignades en la Llei de Pressuposts
de l'exercici de 1990 per a RTVV i les seues Societats Fil i a l ~són
, les següents:
4.3
Bases de presentación de las cuentas anuales
Actividad del ejercicio
Subvenciones de la Generalitat Valenciana
Las subvenciones consignadas en la Ley de Presupuestos del ejercicio 1990 para RTVV y sus Sociedades Filiales
son las siguientes:
Número 35
De capital
D'explotació
TOTAL
13/2/92
Milions de pessetes
141
5.261
5.402
Pág. 2.723
De capital
De explotación
TOTAL
Millones de pesetas
141
5.261
5.402
Segons es manifesta en la memoria de RTVV, el dit ens
rep les subvencions de la Generalitat, tant propies com les
de les societats, i assigna a aquestes els imports corresponents a les necessitats de l'exercici.
Según se manifiesta en la memoria de RTVV, dicho
Ente recibe las subvenciones de la Generalitat, tanto propias como las de las sociedades, asignando a éstas los importes correspondientes a las necesidades del ejercicio.
a) Subvencions de capital
a) Subvenciones de capital
El moviment de l'exercici es mostra tot seguit:
El movimiento del ejercicio se muestra a continuación:
Aplicadas a TVV
De l'import consignat en la Llei de Pressuposts, 141 milions de pessetes, RTVV n'ha rebut 126 durant 1990. L'import pendent, 15 milions de pessetes, figura en el compte
"~eneralitatValenciana deutora" de l'actiu del balan$ de la
dita entitat a 31 de desembre de 1990, i ha estat cobrat en
mar$ de 1991.
e'
En el balan$ de RTVV, les subvencions de capital figuren en l'epígraf d"'1ngressos per distribuir en diversos
exercicis" i es distingeixen dos conceptes:
- El compte anomenat "Subvencions de la Generalitat
Valenciana" amb un saldo a 31 de desembre de 1990, de
255,6 milions de pessetes.
- El compte anomenat "Subvencions Societats RTVV"
amb un saldo a 31 de desembre de 1990, de 205,3 milions
de pessetes.
Segons la direcció financera de RTVV, l'import total
d'ambdós comptes, 460,9 milions de pessetes, esta invertit
en l'immobilitzat de l'entitat RTVV. Quant al saldo del segon dels comptes anomenats, no s'han efectuat els traspassos a ingressos corresponents a l'amortització dels elements
que financien, encara que l'efecte sobre els resultats no és
significatiu. D'altra banda, vista l'aplicació d'aquest saldo,
seria recomanable la seua integració en el compte citat
abans en primer lloc, de forma que la totalitat de les subvencions de capital utilitzades per RTVV figuren en una
única partida del balanc.
En TVV, les subvencions de capital figuren igualment
en l'epígraf d"'1ngressos per distribuir en diversos exercicis" del passiu del balanc. En 1990, s'han utilitzat 415,7 milions per a financar adquisicions d'immobilitzat.
Per acabar, RAV no ha usat subvencions de capital per a
financar la seua estructura bhsica.
Del importe consignado en la Ley de Presupuestos, 141
millones de pesetas, RTVV ha recibido durante 1990 la
cantidad de 126 millones de pesetas. El importe pendiente,
15 millones de pesetas, figura en la cuenta "Generalitat Valenciana deudora" del activo del balance de dicho ente al
31 de diciembre de 1990, habiendo sido cobrado en marzo
de 1991.
En el balance de RTVV, las subvenciones de capital figuran en el epígrafe de Ingresos a distribuir en varios ejercicios, distinguiéndose dos conceptos:
-La cuenta denominada "Subvenciones de la Generalitat
Valenciana", con un saldo al 31 de diciembre de 1990 de
255,6 millones de pesetas.
-La cuenta denominada "Subvenciones Sociedades
RTVV", con un saldo al 31 de diciembre de 1990 de 205,3
millones de pesetas.
El importe total de ambas cuentas, 460,9 millones de
pesetas, está, según la Dirección Financiera de RTVV, invertido en el inmovilizado del ente RTVV. En relación al
saldo de la segunda de las cuentas mencionadas, no se han
efectuado los traspasos a ingresos correspondientes a la
amortización de los elementos que financian, aunque el
efecto sobre los resultados no es significativo. Considerando, por otra parte, la aplicación de dicho saldo, sería recomendable su integración en la cuenta citada en primer lugar
anteriormente, de forma que la totalidad de las subvenciones de capital utilizadas por RTVV figuren en una única
partida del balance.
En TVV las subvenciones de capital figuran igualmente
en el epígrafe de Ingresos a distribuir en varios ejercicios,
del pasivo del balance. En 1990 se han utilizado 415,7 millones para financiar adquisiciones de inmovilizado.
RAV, por último, no ha utilizado subvenciones de capital para financiar su estructura básica.
Pág. 2.724
13/2/92
1
b) Subvencions d'explotació
Les subvencions d'explotació consignades en la Llei de
Pressuposts de 1990, 5.261 milions de pessetes, s'han registrat com a ingressos en l'import necessari per a equilibrar
els comptes de perdues i beneficis de l'exercici, una vegada
aplicats els saldos disponibles de subvencions rebudes en
l'exercici anterior.
RTVV registra en comptes d'ingressos la subvenció necesshria, tant propia com de les seues societats, i en comptes de despeses, les aplicacions que efectua a les dites societats en funció dels imports necessaris per a equilibrar els
respectius comptes de perdues i beneficis.
El moviment de 1990 es mostra tot seguit:
Número 35
b) Subvenciones de explotación
Las subvenciones de explotación consignadas en la Ley
de Presupuestos de 1990, 5.261 millones de pesetas, se han
registrado como ingresos en el importe necesario para
equilibrar las cuentas de pérdidas y ganancias del ejercicio,
una vez aplicados los saldos disponibles de subvenciones
recibidas en el ejercicio anterior.
RTVV registra en cuentas de ingresos la subvención necesaria, tanto propia como de sus sociedades, y en cuentas
de gastos las aplicaciones que efectúa a dichas sociedades
en función de los importes necesarios para equilibrar las
cuentas de pérdidas y ganancias respectivas.
El movimiento de 1990 se muestra a continuación:
Millones de pesetas
RTW
I
1
Subvención total necesaria
Inaresos
-
Total
Gastos
I
1
5;068,8
I
5.058,8
Traspasos a sociedades
'par0TW
3.922.7
3.922.7
para RAV
445,8
445.8
Subvención neta aplicada por R
TW
I
700,3
La aplicación por las sociedades de las subvenciones de
explotación ha sido como sigue:
Les societats, han aplicat les subvencions d'explotació
de la manera següent:
Millones de pesetas
Conceptos
TW
RAV
Total
667.4
23.4
690.8
1990
3.922.7
445,8
4.368.5
TOTALES
4.590,l
469,2
5.0593
Aplicación de subvenciones de
ejercicios anteriores
Aplicación de subvenciones de
,
La partida d"'1ngressos per distribuir en diversos exercicis" del passiu del balanc de RTVV, compren les subvencions pendents d'aplicar al compte de perdues i beneficis, i
durant el 1990 ha tingut el moviment següent:
La partida de Ingresos a distribuir en varios ejercicios,
del pasivo del balance de RTVV, comprende las subvenciones pendientes de aplicar a la cuenta de pérdidas y ganancias, habiendo tenido el siguiente movimiento durante
1990:
-
Millones de pesetas
Saldo a 31-12-89
1.342,s
Aplicación por TVV para 1990
-667.4
Aplicación por RAV para 1990
-23.4
Subvención LPGV de 1990
Imputación a ingresos de 1990
Saldo a 31-12-90
5.261.0
-5.068,8
843.9
Número 35
Pág. 2.725
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Segons la direcció financera de RTVV, aquest últim saldo, 843,9 milions de pessetes, esta aplicat en el fons de maniobra de RTVV i TVV, fonamentalment en les existencies
de TVV, per import de 1.075 milions de pessetes, la realització del qual és superior a un any (vegeu l'apartat "Estructura financera" de l'informe de gestió de TVV) i el seu
trasphs a ingressos es produirh en el període en el qual
aquestes existencies s'apliquen a l'explotació de la Societat.
Según la Dirección Financiera de RTVV, este último
saldo, 843,9 millones de pesetas, está aplicado en el fondo
de maniobra de RTVV y TVV, fundamentalmente en las
existencias de TVV, por importe de 1.075 millones de pesetas, cuya realización es superior a un año (véase el apartado
"Estructura financiera" del informe de gestión de TVV), y
su traspaso a ingresos se producirá en el periodo en que dichas existencias se apliquen a la explotación de la Sociedad.
5.
5.
COMENTARIS SOBRE ASPECTES IMPORTANTS DETERMINATS EN LA REVISIÓ D'OPERACIONS DE CONTRACTACIÓ
COMENTARIOS SOBRE ASPECTOS IMPORTANTES DETERMINADOS EN LA REVISION
DE OPERACIONES DE CONTRATACION
5.1 Abast i metodologia
5.1 Alcance y metodología
El treball realitzat per aquesta Sindicatura s'ha centrat
en l'analisi i avaluació dels procediments de control intem i
normativa aplicable en materia de contractació amb tercers,
tret del personal, i s'ha revisat una mostra de les contractacions més significatives i altres triades a l'atzar.
El trabajo realizado por esta Sindicatura se ha centrado
en el análisis y evaluación de los procedimientos de control
interno y normativa aplicable en materia de contratación
con terceros, excepto de personal, revisándose una muestra
de las contrataciones más significativas y otras escogidas al
azar.
5.2 Normativa d'aplicació
5.2 Normativa de aplicación
La legislació i normativa que s'ha tingut en compte en la
realització del treball, perquk hi és d'aplicació, és la següent:
-Llei 711984, de creació de RTVV, que atribueix al Director General, "... ser l'organ de contractació ..." i especifica que "RTVV... en les seues relacions jurídiques externes,
en les adquisicions patrimonials i en la contractació, estarh
subjecta sense excepció al dret privat".
-Estatuts socials de TVV i RAV.
En ambdós estatuts s'estableixen les facultats en materia
de contractació, adquisiscions i aprovació de despeses, al
Director General de RTVV i als administradors únics de les
dues societats; aquests últims hi tenen unes limitacions.
La legislación y normativa que, por ser de aplicación, se
ha tenido en cuenta en la realización del trabajo, es la siguiente:
-Ley 711984 de creación de RTVV, que atribuye al director general, "...ser el órgano de contratación ..." y especifica que "RTVV...en sus relaciones jurídicas externas, en
las adquisiciones patrimoniales y en la contratación, estará
sujeta sin excepción al derecho privado".
-Estatutos Sociales de TVV y RAV.
En ambos estatutos se establecen las facultades en materia de contratación, adquisiciones y aprobación de gastos,
al Director General de RTVV y a los Administradores Unicos de las dos Sociedades, estableciéndose unas limitaciones a estos últimos.
-Instrucción 1/89 de la Dirección General de RTVV, texto refundido, que aprueba las normas generales de contratación. Esta instrucción establece que las contrataciones y adquisiciones de RTVV y sus Sociedades estarán sujetas al
derecho privado y se regirán por los principios de seguridad jurídica, eficacia y servicio a los intereses generales,
así como por los principios de publicidad y libre concurrencia de ofertas.
-Instrucción 3/89 de la Dirección General de RTVV, sobre control del inmovilizado e inventario físico, en donde
se detallan los cometidos de la Unidad de Compras e Inversiones, a través de sus secciones de Patrimonio e Inventar i o ~y Gestión de compras.
-Instrucción 1/90 de la Dirección General de RTVV, por
la que se regula la firma de documentos ordinarios del tráfico mercantil y bancario en operaciones en las que sean
parte RTVV y sus sociedades filiales.
-Instrucción 4/90 de la Dirección General, sobre tramitación de gastos en RTVV y sus sociedades filiales.
-Circular 1/89 del Administrador Unico de TVV, en la
que se regula la tramitación de los presupuestos y gastos
referidos a la producción de programas en TVV.
La instrucción 1/89 antes citada establece que corresponde a la Unidad de Gestión de Compras la tramitación y
e~ecuciónde las solicitudes de gasto que correspondan a
bienes patrimoniales, y aquellas otras solicitudes de gasto,
~
~
-1nstrucció 1/89, de la Direcció General de RTVV, text
refós, la qual aprova les normes generals de contractació.
Aquesta instrucció estableix que les contractacions i adquisicions de RTVV i les seues societats, estaran subjectes al
dret privat i es regiran pels principis de seguretat jurídica,
eficacia i servei als interessos generals, així com pels principis de publicitat i lliure concurrencia d'ofertes.
-1nstrucció 3/89, de la Direcció General de RTVV, sobre
el control de l'immobilitzat i l'inventari físic, on es detallen
les comeses de la Unitat de Compres i Inversions, mitjancant les seues seccions de patrimoni i inventaris i gestió
de compres.
-1nstrucció 1/90, de la Direcció General de RTVV, per la
qual es regula la signatura dels documents ordinaris del trhfec mercantil i bancari en operacions en les quals RTVV i
les seues societats filials en siguen part.
-1nstrucció 4/90, de la Direcció General, sobre tramitació de despeses en RTVV i les seues societats filials.
-Circular 1/89, de 1'Administradorhic de TVV, on es regula la tramitació de pressuposts i despeses referits a la
producció de programes en TVV.
La instrucció 1/89, abans esmentada, estableix que correspon a la Unitat de Gestió de Compres, la tramitació i
execució de les sol.licituds de despesa que corresponguen a
béns patrimonials, i aquelles altres, l'import de les quals
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siga superior a 50.000 PTA i inferior a 750.000 PTA, que
corresponguen a adquisicions de béns, subministraments o
serveis. No són competencia d'aquesta unitat, les materies
següents:
a) "Contractació de personal en totes les seues modalitats, i els arrendaments d'obra o serveis amb professionals.
b) Adquisició, enchrrecs i comercialització de produccions de radiodifusió i televisió.
c) Convenis i acords sobre materia de radiofusió i televisió.
d) Negocis jurídics d'índole financera formalitzats amb
entitats i institucions de credit.
e) Arrendaments de béns.
f) Contractació de doblatges i subtitulats.
g) Adquisicions de béns i arrendaments de serveis per a
la producció de programes de radiofusió i televisió.
Número 35
h) Enquestes, sondeigs d'opinió, estudis i serveis d'audiometria.
i) Estudis i contractes referits a imatge, publicitat o
marketing, l'import dels quals no passe de 10.000.000 de
pessetes".
L'article tercer de la instrucció 1/89, crea la Comissió de
Contractació, brgan col.legiat, les funcions del qual són:
a) Entendre dels expedients la quantia dels quals siga
superior a 1.500.000 PTA.
b) Elevar a l'brgan de contractació les propostes d'adjudicació dels contractes.
També queden excloses de l'hmbit de la competencia
d'aquesta Comissió de Contractació les materies assenyalades abans per a la Unitat de Gestió de compres.
L'adjudicació dels contractes que entren en la comptencia d'aquesta Comissió de contractació pot realitzar-se per
dos procediments:
- Contractació amb sol.licitud pública d'ofertes.
- Contractació directa.
La instrucció regula les característiques de cadascun d'aquest dos procediments.
cuyo importe sea superior a 50.000 pesetas e inferior a
750.000 pesetas, que correspondan a adquisiciones de bienes, suministros o servicios. No son competencia de dicha
Unidad las siguientes materias:
"a) Contratación de personal en todas sus modalidades,
y arrendamientos de obra o servicios con profesionales.
b) Adquisición, encargos y comercialización de producciones de radiodifusión y televisión.
c) Covenios y Acuerdos sobre materia de radiodifusión
y televisión.
d) Negocios jurídicos de índole financiera formalizados
con entidades e instituciones de crédito.
e) Arrendamientos de bienes.
f) Contratación de doblajes y subtitulados.
g) Adquisiciones de bienes y arrendamientos de servicios para la producción de programas de radiodifusión y televisión.
h) Encuestas, sondeos de opinión, estudios y servicios
de audiometría.
i) Estudios y contratos referidos a imagen, publicidad o
marketing, cuyo importe no exceda de 10.000.000 de pesetas."
El artículo tercero de la Instrucción 1/89 crea la Comisión de Contratación, órgano colegiado cuyas funciones son:
a) Entender de los expedientes cuya cuantía sea superior
a 1.500.000 pesetas.
b) Elevar al Organo de Contratación las propuestas de
adjudicación de los contratos.
También quedan excluidas del ámbito de la competencia de la Comisión de Contratación las materias indicadas
anteriormente para la Unidad de Gestión de Compras.
La adjudicación de los contratos que entran en la competencia de esta Comisión de Contratación puede realizarse por dos procedimientos:
- Contratación con Solicitud Pública de Ofertas.
- Contratación directa.
La Instrucción regula las características de cada uno de
estos dos procedimientos.
5.3 Punts dkbils de la normativa detectats
5.3 Puntos débiles de la normativa detectados
* Algunes de les materies que estableix la instrucció
1/89 (vegeu l'apartat anterior), que no són competencia de
la Unitat de Gestió de Compres, ni de la Comissió de Contractació, no estan clarament o suficientment especificades,
i d'altra banda, no es regulen els procediments que hi són
d'aplicació en altres normes a l'efecte. Aquesta situació deriva, en ocasions, en una certa ambigüitat en la interpretació dels procediments aplicables, i en altres, en la inexistencia de la seua regulació específica. Aquests són els
casos de les lletres a (llevat de contractació de personal), b,
f, g, i i, de les excepcions previstes, que s'han detallat anteriorment.
* La instrucció 1/89, d'altra banda, no determina les normes de tramitació i execució per a aquells expedients superiors a 750.000 PTA i inferiors a 1.500.000 PTA, encara
que segons ha al.legat RTVV a aquesta institució, aquest
aspecte sera contemplat en el nou Manual de Procediments.
* Algunas de la materias que la Instrucción 1/89 (véase
apartado anterior) establece que no son competencia de la
Unidad de Gestión de Compras, ni de la Comisión de Contratación, no están clara o suficientemente especificadas, y
por otra parte, no se regulan los procedimientos aplicables
a las mismas en otras normas al efecto. Esta situación deriva, en ocasiones, en una cierta ambigüedad en la interpretación de los procedimientos aplicables, y en otras, en la no
existencia de regulación específica de los mismos. Estos
son los casos de las letras a (excepto contratación de personal), b, f, g e i de las excepciones previstas, que se han detallado anteriormente.
* La instrucción 1/89, por otra parte, no determina las
normas de tramitación y ejecución para aquellos expedientes superiores a 750.000 pesetas e inferiores a 1.500.000,
aunque según ha alegado RTVV a esta Institución, dicho
aspecto va a ser contemplado en el nuevo Manual de Procedimientos.
* La normativa no contempla de forma explícita, la documentación que deben contener los expedientes de contratación, aunque pueda deducirse en función de los procedimientos aplicables en cada caso. La ausencia, no obstante,
de dicha norma ex~lícita.ha tenido como consecuencia la
no homogeneidad en el contenido de los expedientes de
contratación que han sido revisados por esta Institución.
* La normativa no contempla de forma explícita la documentació que han de contenir els expedients de contractació, encara que puga deduir-se en funció dels procediments aplicables en cada cas. Tanmateix, l'absencia
d'aquesta norma explícita, ha originat la no homogeneitat
en el contingut dels expedients de contractació que han estat revisats per aquesta institució.
Número 35
13/2/92
Pág. 2.727
5.4 Expedients de contractació revisats
5.4 Expedientes de contratación revisados
La mostra seleccionada per a la revisió s'han extret de
les fonts següents:
a) Llistes de contractes obtinguts de l'assessoria jurídica,
distingint entre:
- Sol.licitud pública d'ofertes en 1990
- Drets d'emissió de pel.lícules (amb empreses extrangeres i arnb empreses nacionals)
- Contractació arnb professionals (exercicis de 1989 i
1990)
- Contractació arnb empreses (exercicis de 1989 i 1990)
b) Operacions escollides a l'atzar dels llibres majors de
despeses i d'immobilitzat material de l'exercici de 1990.
El criteri per a seleccionar la mostra per verificar ha estat el següent:
- Tots els contractes efectuats durant 1990 pel procediment de sol.licitud pública d'ofertes.
- Aquells contractes que pel seu copcepte, adjudicatari o
import, s'han considerat importants.
- L'elecció a l'atzar de contractes de petit import.
La muestra seleccionada para revisión se ha extraído de
las siguientes fuentes:
a)"listados de contratos obtenidos de Asesoría Jurídica,
distinguiendo entre:
- Solicitud Pública de Ofertas en 1990.
- Derechos de emisión de películas (con empresas extranjeras y con empresas nacionales)
- Contratación con profesionales (ejercicios 1989 y
1990)
- Contratación con empresas (ejercicios 1989 y 1990)
b) Operaciones elegidas al azar de los libros mayores de
gastos y de inmovilizado material del ejercicio 1990.
El criterio para seleccionar la muestra a verificar ha sido
el siguiente:
-Todos los contratos efectuados durante 1990 por el procedimiento de Solicitud Pública de Ofertas.
-Aquellos contratos que por su concepto, adjudicatario o
importe, se han considerado importantes.
-La elección al azar de contratos de pequeño importe.
5.4.1 Contractació arnb sol.licitud pública d'ofertes en
1990
5.4.1 Contrataciórt con Solicitud Pública de Ofertas en
1990
El concepte sol.licitud pública d'ofertes (SPO) fa referencia a les contractacions que han d'anunciar-se mitjancant la publicació de la convocatoria en la premsa. Segons estableix l'article 11 de la instrucció 1/89, "se seguir2
el procediment de contractació arnb SPO en aquells contractes i negocis la quantia dels quals siga igual o superior
a 10 milions de pessetes".
Aquesta Sindicatura ha revisat tots els expedients que
comprenen els contractes tramitats per aquest procediment
durant l'exercici de 1990. Tot seguit es resumeixen les caractarístiques dels contractes més significatius:
El concepto Solicitud Pública de Ofertas (SPO) se refiere a las contrataciones que deben anunciarse mediante publicación de la convocatoria en la prensa. Según establece
el artículo 11 de la Instrucción 1/89, "Se seguirá el procedimiento de contratación con SPO en aquellos contratos y negocios cuya cuantía sea igual o superior a 10 millones de
pesetas".
Esta Sindicatura ha revisado todos los expedientes que
comprenden los contratos tramitados por este procedimiento durante el ejercicio 1990. A continuación se resumen las
características de los contratos más significativos:
1
Miles de I1
pesetas
Precio
sin WA
Concepto
Aaudicatario
Expedientes
190 Tvv
Sony España, S.A.
Diverso equipamiento técnico
42.555
190 TW
Tektroni Esp., S.A.
Diverso equipamiento técnico
4.404
190 TW
Telco Electrónics, S.A.
Diverso equipamiento técnico
54.200
190 w v
Moncadn y Lorenzo, S.A:
Diverso equipamiento técnico
4.513
190 w v
Broedcst Meditel, S.A.
Diverso equipamiento tecnico
64.110
190 w v
Pesa Electrónicci, S.A.
Diverso equipamiento técmco
16.715
290 R w v
Esabe Segur. Levante, S. A.,
Seguridad CPP (4O Trim.)
17.294
390 RTVV
Construcciones Batalla,S.A
Obras de acondicioanmiento
30.005
Winterihur
Seguros
490 RTVV
varias
S'ha verificat que les contractacions citades s'han realitzades complint-se els requisits de publicitat i concurrencia.
1
,
14.995
Se ha verificado que las contrataciones citadas se han
realizado cumpliéndose los requisitos de publicidad y concurrencia.
Pág. 2.728
Tot seguit es detallen les deficikncies detectades a conseqüencia de la revisió efectuada:
* L'obertura per part de la Comissió de Contractació
dels sobres que contenen les ofertes prbpiamentes dites, es
realitza arnb anterioritat a l'informe del departament &Assessoria Jurídica sobre el compliment dels requisits exigits
en la convocatbria. ~ a n m a t e i x ~ d eque
l s ha ex&inat aquesta Sindicatura, cap contracte ha estat formalitzat sense que
l'adjudicatari haja presentat tota la documentació de forma
correcta. Segons les al.legacions de RTVV fetes a aquesta
institució, esta revisant-se el procediment de manera que
l'informe jurídic siga posterior a l'obertura i l'estudi de les
ofertes, i l'adjudicacio queda condicionada al fet que l'informe siga positiu. Quant a acb, aquesta Sindicatura considera més convenient el manteniment de la normativa actual.
* En alguns casos la documentació i els justificants exigits en les convocatbries han estat completats per les empreses adjudicataries arnb posterioritat a l'adjudicació, encara aue abans de la formalització del contracte.
Les situacions descrites han representat un incompliment de l'article 15 de la vigent instrucció 1/89, el qual estableix que:
"La Comissió de Contractació no vodri iniciar l'estudi
d'un expedient d'adjudicació sense que prkviament a l'obertura dels sobres arnb les ofertes prbpiament dites el vocal
representant del departament de 1'Assessoria Jurídica de
l'entitat pública informe sobre el compliment per part dels
oferidors dels requisits exigits.
En el cas que algun oferidor no complís els esmentats
requisits, la Comissió resoldra sobre la possibilitat d'esmenar l'incompliment i la conveniencia, en conseqükncia, de
prendre en consideració la proposició corresponent. Si
aquesta no fos acceptada, es tornara a l'oferidor sense obrir
el sobre aue conté l'oferta."
* ha' detectat que la sol.licitud de despesa, preceptiva
per a la tramitació de l'expedient de contractació, és posterior a la data de formalització dels contractes en les expedients següents:
- Número 290 de RTVV, relacionat arnb el servei de seguretat del centre de producció de programes de Burjassot.
- Número 490 de RTVV, sobre la cobertura de riscs de
RTVV. TVV i RAV.
Acb implica un incompliment de l'article 2 de la instrucció 1/89, la qual estableix que:
"La tramitació i execució dels expedients es realitzari
d'acord amb les normes següents:
1. La unitat proponent tramitara les sol.licituds de desvesa a la Direcció econbmico-financera.
2. La Direcció econbmico-financera, una vegada comprovada l'existkncia de crkdit i realitzada la presa de raó,
tramitara la sol.licitud per a la seua aprovació davant l'brgan competent."
5.4.2
Contractació dels drets d'emissió de pel.licules
amb empreses estrangeres
Els expedients seleccionats per aquesta Sindicatura per
a la revisió són els de major quantia, els quals es mostren
tot seguit:
En la contractació de cessió dels drets d'emissió de
pel.lícules, tant arnb empreses nacionals com arnb empreses estrangeres, no s'efectua publicitat, ja que per la seua
naturalesa no en són susceptibles.
Número 35
A continuación se detallan las deficiencias detectadas a
consecuencia de la revisión efectuada:
* La apertura por la Comisión de Contratación, de los
sobres que contienen las ofertas propiamente dichas, se realiza con anterioridad al informe del Departamento de Asesoría Jundica sobre el cumplimiento por parte de los oferentes de los requisitos exigidos en la convocatoria. No
obstante, de los examinados por esta Sindicatura, ningún
contrato ha sido formalizado sin que el adjudicatario haya
presentado toda la documentación de forma correcta. Según alegaciones de RTVV a esta Institución, se está revisando el procedimiento de manera que el Informe Jurídico
sea posterior a la apertura y estudio de las ofertas, quedando la adjudicación condicionada a que sea positivo. A este
respecto esta Sindicatura considera más conveniente el
mantenimiento de la normativa actual.
* En algunos casos, la documentación y justificantes
exigidos en las convocatorias han sido completados por las
empresas adjudicatarias con posterioridad a la adjudicación, aunque anteriormente a la formalización del contrato.
Las situaciones descritas han supuesto un incumplimiento del artículo 15 de la vigente Instrucción 1/89, el
cual establece que:
"La Comisión de Contratación no podrá iniciar el
estudio de un expediente de adjudicación sin que, previamente a la apertura de los sobres con las ofertas propiamente dichas, el vocal representante del Departamento de
Asesoría Jurídica de la Entidad Pública informe sobre el
cumplimiento por parte de los oferentes de los requisitos
exigidos.
En caso de que algún oferente no cumpliera los mencionados requisitos, la Comisión resolverá sobre la posibilidad
de que subsane el incumplimiento y la conveniencia, en
consecuencia, de tomar en consideración la proposición correspondiente. Si ésta no fuera aceptada, se devolverá al
oferente sin abrir el sobre que contiene la oferta".
* Se ha detectado que la solicitud de gasto, preceptiva
para la tramitación del expediente de contratación, es posterior a la fecha de formalización del contrato en los siguientes expedientes:
- NI 290 de RTVV, concerniente al servicio de seguridad del Centro de Producción de Programas en Burjassot.
-NI 490 de RTVV, sobre cobertura de riesgos de RTVV,
TVV y RAV.
Esto supone un incumplimiento del artículo 2 de la Instrucción 1/89, que establece que:
"La tramitación y ejecución de los expedientes se realizará de acuerdo con las siguientes normas:
1. La unidad proponente tramitará las solicitudes de
gasto a la Dirección Económico-Financiera.
2. La Dirección Económico-Financiera, una vez comprobada la existencia de crédito y realizada la toma de razón, tramitará la solicitud para su aprobación ante el órgano competente."
5.4.2 Contratación de derechos de emisión de películas
con empresas extranjeras
Los expedientes seleccionados por esta Sindicatura para
revisión son los de mayor cuantía, que se muestran a continuación:
En la contratación de cesión de derechos de emisión de
películas, tanto con empresas nacionales como con empresas extranjeras, no se efectúa publicidad, pues por su naturaleza no son susceptibles de ello.
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13/2/92
Pág. 2.729
W
l
a
r
e
s
Miles de
pesetas
Fecha
mntrato
Recio qw
Contravalor
Precio segun
sorrosponde a
al 31112190
contrato
T W (14,261 96)
TW
Acljudicatario
17/09/89 Columbia Pichires Television
Holdings h c .
0810 1191 Columbia Tri-Star
1.300.000
185.393
18.198
82.516.380
11.767.ó61
1.155.114
82.500.000
11.765.325
1.154.884
04/02/91 Metro Goldwin Mayer / Path6
Communications Co.
.
La contractació dels drets d'emissió de pel.lícules amb
les empreses citades anteriorment, MGM i Columbia, no
l'efectua directament TVV, sinó la Federació d'organismes
de Radio i Televisions Autonbmiques (FORTA). La FORTA té entre els seus fins la contractació dels drets d'emissió
per un període determinat o per un nombre específic de
passades, a favor de les televisions autonbmiques. Cadascuna de les emissores que integren la FORTA posseeix un
percentatge de participació en els contractes en funció de la
seua audiencia potencial (població), i a TVV li correspon
un 14,26 %.
En la signatura del contracte amb Columbia Tri-Star, en
representació de TVV, actua el seu Administrador Unic.
Segons l'article 15, apartat 17 dels estatuts de TVV, en les
adquisicions de drets de producció i emissió de programes
de quantia superior a 100 milions de pessetes, haura d'actuar el Director General de RTVV com a brgan de contractació de la Societat, i es limita fins a aquesta quantia la capacitat de ltAdministradorhic de TVV.
Amb data 14 de setembre de 1990, el Director General
de RTVV delega la signatura d'aquest contracte en 1'Administrador h i c de TVV. L'apartat 6 de l'article 15 dels estatuts socials de TVV, només permet la delegació en casos de
"convenis de col.laboració", i com que aquest no és el cas,
la delegació efectuada no observa les normes estatuth-ies.
La contratación de derechos de emisión de películas con
las empresas citadas anteriormente, MGM y Columbia, no
se efectúa directamente por TVV, sino por la Federación de
Organismos de Radio y Televisiones Autonómicas (FORTA). La FORTA tiene entre sus fines la contratación de derechos de emisión, por un periodo determinado o por un
número específico de pases, a favor de las televisiones autonómicas. Cada una de las emisoras que integran la FORTA posee un porcentaje de participación en los contratos,
en función de su audiencia potencial (población), correspondiendo a TVV un 14,26%.
En la firma del contrato con Columbia Tri-Star actúa, en
representación de TVV, su Administrador Unico. Según el
artículo 15, apartado 17, de los Estatutos de TVV, en las
adquisiciones de derechos de producción y emisión de programas de cuantía superior a 100 millones de pesetas, deberá actuar el Director General de RTVV como órgano de
contratación de la Sociedad, limitando hasta dicha cuantía
la capacidad del Administrador Unico de TVV.
Con fecha 14 de septiembre de 1990, el Director General de RTVV delega la firma de este contrato en el Administrador Unico de TVV. El apartado 6 del artículo 15 de
los Estatutos Sociales de TVV, sólo permite la delegación
en casos de "convenios de colaboración", que no es este
caso, por lo que la delegación efectuada no observa las normas estatutarias.
5.4.3 Contractació de drets d'emissió de pel.lícules amb
empreses nacionals
5.4.3 Contratación de derechos de emisión de películas
con empresas nacionales
S'han seleccionat les dues més importants, que són:
Se han seleccionado las dos más importantes, que son:
m1
1
Miles de
1
Fecha.
1
contrato
26/07/90
1
i
Adjuciicatario
Luk i n t e m n c i o d . C.A.
1
1
pese.^
1
Impar:
;
sin TV,
19615
-
Miles de
pesetas
Fecha
contrato
JJnporte
Aaudicatario
sin TVA
26/07/90
Luk Internrciod, S.A.
119.615
05/11/90
Cinepcrq, S.A.
128.375
1
Pág. 2.730
13/2/92
Número 35
El contracte amb Cinepaq, S.A., esta signat per 1'Administradorhic de TVV, segons la delegació del Director General de RTVV de data 2 de novembre de 1990. Aquesta
delegació, per les mateixes raons que s'han exposat en l'apartat 5.4.2 respecte del contracte amb Columbia Tri-Star,
és contrk-ia als estatuts socials de TVV.
El contrato con Cinepaq, S.A. está firmado por el Administrador Unico de TVV, según delegación del Director
General de RTVV de fecha 2 de noviembre de 1990. Esta
delegación, por las mismas razones que se han expuesto en
el apartado 5.4.2 respecto al contrato con Columbia TriStar, es contraria a los Estatutos Sociales de TVV.
5.4.4
5.4.4
Contractacions amb empreses, signades en 1989
La revisió ha abastat els expedients següents:
Contrataciones con empresas firmadas en 1989.
La revisión ha abarcado los siguientes expedientes:
a) Expedients de TW:
a) Expedientes de TW.
Miles de
pesetas
Fecha
,
Precio sin
contrato
Aaudicatario
Concepto
IVA
24/07/89
Alcatel S.E., S.A.
Enlaces móviles
30/06/89
Com-4, S.A.
Producción "Crónicaamarga'
63.068
07/08/89
Indelec, S.A.
Red de radiotelefonía móvil
27.801
28/07/89
Moncada y Lorenw, S.A.
8 dmaras para unidad móvil
147.293
01/10/89
OMS Consultores, S.A.
Dise50 funcional sistemas gestión producción
27.170
16/12/89
OMS Consultores, S.A.
Diseño funcional sistemas gestión producción
13.O1 1
16/12/89
OMS Consultores, S.A.
Instalación del sistema gestión de producción
24.165
21/07/89
Pesa Electrónica, S.A.
Unidad móvil grande
136.117
21/06/89
Pesa Electrónica, S.A.
Unidad móvil mediana y 5 cámaras
207.390
18/08/89
Pruduccions Quart, S.L.
Producción concurso " 1 de 5 "
131.619
21/08/89
El Tailer de Manolo Martín, S.L Construcción decorado
12/09/89
Valencia C. Fútbol
123.915
6.000
Derechos T V V retransmisión partidos
S'han incomplit els terminis de lliurament en els casos
següents:
1
450.000
Se han incumplido los plazos de entrega en los siguientes casos:
Plazo
Fecha
slcontrato
recepcidn
Alcatel S.E., S.A.
09/05/90
1 1102191
9meses
OMS Consultores, S.A.
31/12/89
2710219 1
14 meses
OMS Consultores, S.A.
28/02/90
271029 1
12 meses
OMS Consultores, S.A.
30/04/90
2710219 1
10 meses
Pesa Electrónica, S.A.
31/10/89
09/02/90
3meses
Pesa Electrónica, S.A.
31/10/89
10/01/90
2meses
A4udicatario
Que segons les al.legacions que RTVV ha fet a aquesta
institució, han tingut les causes següents:
-" Alcatel S.E., S.A. (enllagos mbbils): el retard es degué a problemes en la fabricació i l'esmenat mitjangant el
Que, según alegaciones de RTVV a esta Institución, han
tenido las siguientes causas:
"-Alcate1 S.E., S.A. (enlaces móviles): el retraso fue debido a problemas en la fabricación y subsanado mediante
Número 35
13/2/92
Pág. 2.73 1
lliurament d'equips en préstec, de manera que no va quedar
alterat el servei.
- OMS Consultores, S.A. (Sistema de gestió de la producció): l'incompliment es va deure a causes alienes a
aqueixa empresa, causades per coincidir l'acabament del
treball amb la posada en funcionament dels equips informatics.
-Pesa Electrónica, S.A. (unitats mbbils): la causa de la
demora es troba en les remodelacions exigides per part de
TVV al proveidor, posteriorment a la formalització dels
contractes corresponents."
La Comissió de Compres i Contractació, en la seua sessió de 12 de setembre de 1991, va acordar denunciar el
contracte d'Indelec, S.A. per incompliment tant dels terminis de lliurament com per deficikncies en la instal.lació i
elements estipulats.
Les contractacions amb OMS Consultores, S.A. i arnb
Produccions Quart, S.L. incompleixen l'article 15, apartat
17, dels estatuts de TVV, ja que en ambdues ha actuat com
a representació de TVV, el seu Administrador /nic, quan
hauria d'haver estat el Director General de RTVV, ja que la
primera d'aquestes es va efectuar per adjudicació directa,
sense consultar prkviament altres ofertes, pero és superior a
10 milions de pessetes, i la segona operació és superior a
100 milions de pessetes, encara que en aquest últim cas, hi
ha una autorització del Director General de data 15 d'agost
de 1989.
Els contractes amb Produccions Quart, S.L. i amb el Taller de Manolo Martín, S.L., no tenen clausules de fiances,
si bé el primer d'aquests contempla una clausula de penalitat per a possibles incompliments en els terminis de lliurament.
la entrega de equipos en préstamo de manera que no quedó
alterado el servicio.
-0MS Consultores, S.A. (Sistema de gestión de la producción): el incumplimiento fue debido a causas ajenas a
esa empresa, causadas al coincidir la finalización del trabajo con la puesta en funcionamiento de los equipos informáticos.
-Pesa Electrónica, S.A. (unidades móviles): la causa de
la demora se encuentra en remodelaciones exigidas por
TVV al proveedor con posterioridad a la formalización de
los correspondientes contratos."
La Comisión de Contratación, en sesión de fecha 12 de
septiembre de 1991, acordó denunciar el contrato de Indelec, S.A., por incumplimiento tanto de los plazos de entrega
como por deficiencias en la instalación y elementos estipulados.
Las contrataciones con OMS Consultores, S.A. y con
Produccions Quart, S.L., incumplen el artículo 15, apartado
17, de los Estatutos de TVV, pues en ambas ha actuado en
representación de TVV su Administrador Unico, cuando
debería haber sido el Director General de RTVV, ya que la
primera de ellas se efectuó por adjudicación directa, sin
consultar previamente otras ofertas, pero es superior a 10
millones de pesetas, y la segunda operación es superior a
100 millones de pesetas, aunque en este último caso existe
una autorización del Director General de fecha 15 de agosto de 1989.
Los contratos con Produccions Quart, S.L. y El Taller de
Manolo Martín, S.L., no contemplan cláusulas de fianzas,
si bien el primero de ellos contempla una claúsula de penalización para posibles incumplimientos en los plazos de entrega.
b ) Expedients de RAV
b) Expedientes de RAV
1
Miles de
/
pesetas
Fecha
contrato
07/08/89
Precio sin
Adjudicacibn
Aplicaciones Electrónicas Quasar
Concepto
TVA
Equipamiento técnico. Alicante
y Castellón
27.962
01107189
Cles de Mantenimiento Valenciana, S.A Limpieza oficinas
1.998
2311 1/89
Electrónica Monrabal, S.L.
Grupos electrógenos
3.582
04/04/89
Pese Electr6nica, S.A.
Estudio móvil de sonido
S'ha verificat que s'efectua publicitat de les quatre contractacions examinades.
S'han produit els següents incompliments en els terminis
de lliurament:
41.276
Se ha verificado que se efectuó publicidad de las cuatro
contrataciones examinadas.
Se han producido los siguientes incumplimientos en los
plazos de entrega:
Pág. 2.732
Número 35
13/2/92
Plazo
Fecha
A4judicatario
slcontrato
recepción
Electrotécnia Monrabal, S. L.
23/01/90
28/02/90
1mes
Pesa Electrónica, S. A.
3 1/07/89
04112/89
5meses
Desviaci6n
El retard de Pesa Electrónica, S.A., té la justificació
allegada en el parigraf anterior.
El retraso de Pesa Electrónica, S.A. tiene la justificación alegada en el apartado anterior.
c) Expedients de RTW
c) Expedientes de R T W
Mila &
Precio sin
Fecha
IVA
Concepto
A4judicatario
contrato
21/03/89
Agevnl, S.A.
Aire acondicionado (mensual)
1 .O77
2911 1/89
Apea
Sistema gestión contable-presupuestario
5.500
03/10/89
Diseño y Sistemas, S.A.
Sistema gestión de personal
3.700
0211 1/89
Equipo Drac, S.A.
1. fase informática -área de emisiones
4.362
01/06/89
Eurolimp, S.A.
Limpieza CPP-WV (mensual)
2.837
22/08/89
Fujitsu
Sistema informática
10/09/89
Servicios de Teledocum., S.A. Software del departamento de documentación
S'hi han produit retards en les recepcions dels béns o
serveis objecte dels següents contractes:
66.918
.
23.123
Se han producido retrasos en las recepciones de los bienes o servicios objeto de los siguientes contratos:
Plaza
Fecha
slcontrato
resepcibn
Desviacidn
Servicios de Teledocummtaci6a,S. A.
3 1/12/89
29/06/90
6meses
Equipo Drec, S.A.
02/04/90
14/09/90
7,s meses
Fuiitsu
0311 1/89
07/02/90
3me&x
A4judicatario
Segons les al.legacions de RTVV, les desviacions en els
terminis de lliurament no tingueren efectes negatius per al
normal desenvolupament de l'activitat, i es justifiquen per
les raons següents:
- "Serveis de Teledocumentació, S.A. (software de documentació): el software tenia vicis ocults que haurien d'haver estat esmenats, i va demorar la signatura de l'acta
de de recepció.
- EquipoDrac, S.A. ( l T M
fase software emissions): en
aquest cas, es van exigir al provei'dor remodelacions no
contemplades en l'inici, les quals justifiquen la demora.
- Fujitsu (sistema informatic): va haver un problema en
les impressores per a la impressió de la lletra "ti",per la
qual cosa es va demorar la signatura de l'acta de recepció, encara que aquesta demora no tingué cap efecte sobre
el funcionament de láctivitat."
Según alegaciones de RTVV, las desviaciones en los
plazos de entrega no tuvieron efectos negativos para el normal desarrollo de la actividad, y se justifican por las siguientes razones:
"- Servicios de Teledocumentación S.A. (software
de
,
o
docuentación): el software tenía vicios ocultos que debieron ser subsanados, demorando la firma del acta de recepción.
- Equipo Drac S.A. ( l T M
fase software emisiones): en
este caso, se exigieron al proveedor remodelaciones no
contempladas en el inicio que justifican la demora.
- Fujitsu (sistema informático): hubo un problema en
las impresoras para la impresión de la letra "R" por lo
que se demoró la firma del acta de recepción, pero esta
demora no tuvo efecto alguno sobre el funcionamiento de
la actividad."
Número 35
13/2/92
Pág. 2.733
El contracte de Diseño y Sistemas, S.A., no contempla
termini de lliurament del servei.
En l'expedient de contractació amb 1'Equipo Drac, S.A.,
la data de la comunicació a l'empresa adjudicataria és anterior a la de l'acta de la Comissió de Contractació on s'acorda la seua adjudicació. Segons les al.legacions que RTTV
ha fet a aquesta institució, aquesta situació "s'explica per la
dinimica de treball que porta RTVV, la petició d'ofertes és
previa i només hi ha a la Comunitat Valenciana aquest proveidor capac de treballa en UNIX i INFORMIX, i vista la
importancia que el software d'emissions tenia per a l'organització, s'opth per l'únic proveidor local possible." El 18
de setembre de 1990, se signa una ampliació, i es modifica
i incrementa l'import, pero sense formulació d'un nou contracte.
El contrato de Diseño y Sistemas, S.A. no contempla
plazo de entrega del servicio.
En el expediente de contratación con el Equipo Drac,
S.A., la fecha de la comunicación a la empresa adjudicataria es anterior a la del acta de la Comisión de Contratación
donde se acuerda su adjudicación. Según alegaciones de
RTVV a esta Institución, dicha situación "se explica por la
dinámica de trabajo que RTVV comporta, siendo previa la
petición de ofertas y no existiendo en la Comunidad Valenciana más que este proveedor capaz de trabajar en UNIX e
INFORMIX y dada la importancia que el software de emisiones tenía para la Organización, se optó decidir por el
único proveedor local posible." El 18 de septiembre de
1990 se firma una ampliación, modificando e incrementando el importe, pero sin formulación de un nuevo contrato.
5.4.5
5.4.5 Expedientes de contratación con empresas en
1990.
Expedients de contractació arnb empreses en
1990
1
Les contractacions revisades han estat les següents:
a) Expedients de TW
Las contrataciones revisadas han sido las siguientes:
a) Expedientes de T W
Miles &
pesetas
Precio sin
Fecha
contrato
AQudicatario
Concepto
WA
6.000
16/05/90
Estudios MB, S.A.
Decorado "El Show de Joan Monleón'
03/08/90
Estudios MB, S.A.
Decorado programa "Tria tres'
12.000
05/03/90
Medite1 Tecnosistemas, S.A.
Equipamiento técnico
36.238
15/01/90
Pesa Electrbica, S.A.
2 unidades m6viles
186.022
10/09/90
Prduccions Quart, S.L.
Prducción programa "Tria tres"
234.000
06/07/90
Promoción del deporte
Retransmisión L. N. Fútbol
732.000
05/03/90
Sony España, S.A.
Equipamiento técnico
199.339
05/03/90
Telco Electrónics, S.A.
Equipamiento tknico
76.896
27/09/90
El Taller de Manolo Martín, S.L Decorado programa "Las 1.001'
El contracte arnb Produccions Quart, S. L., incompleix
l'article 15, apartat 17, dels estatuts socials de TVV, ja que
per ser superior a 100 milions de pessetes, hauria d'haver
estat signat pel Director General de RTVV i no per 1'Administradorhic de TVV, com s'ha realitzat.
Mitjancant el contracte amb Pesa Electrónica, S.A.,
s'adquireixen dues unitats lleugeres de producció, que es
van rebre amb un retard de 5,5 mesos respecte del termini
estipulat en el contracte, per les causes al.legades en els
apartats anteriors.
18.500 ,
El contrato con Produccions Quart, S.L., incumple el artículo 15, apartado 17, de los Estatutos Sociales de TVV,
pues al ser superior a 100 millones de pesetas debería haber
sido firmado por el Director General de RTVV, y no por el
Administrador Unico de TVV, como se ha realizado.
Por el contrato con Pesa Electrónica, S.A., se adquieren
dos unidades móviles ligeras de producción, que se recepcionaron con un retraso de 5,s meses con respecto al plazo
estipulado en el contrato, por las causas alegadas en los
apartados anteriores.
Número 35
Pág. 2.734
1
b) Expedients de RTW
b) Expedientes de R T w
Miles &
Fecha
contrato
Precio
AQudicatario
Concepto
01/09/90
Equipo Drac, S.A.
Sistema gestión facturación
2.938
12111/90
Equipo Drac, S.A.
Sistema gestión facturación 2' fase
2.856
29/05/90
Media Control, S.A.
Suministro sobre audiencia
41.866
20/01/90
Valwmar, S.A.
Acondicionamiento sede Alicante
30.726
En el contracte amb Valcomar, S.A., s'ha produit un retard de 9 mesos en el termini de lliurament fixat.
5.4.6
sin WA
Expedients de contractació amb professionals en
1990
S'ha seleccionat per a la revisió, la mostra que es detalla
tot seguit, relativa als expedients de TVV:
En el contrato con Valcomar, S.A., se ha producido un
retraso de 9 meses en el plazo de entrega fijado.
5.4.6Expedientes de contratación con profesionales en
1990
Se ha seleccionado para revisión la muestra que se detalla a continuación, relativa a expedientes de TVV:
Miles &
Fecha
PiPciosin
contrato
Ad[judicatario
04/04/90
Acosia Pagador, J o d
Alquiler equipos iluminación
5.272
25/06/90
Awsta Pagador, J o d
Alquiler equipos iluminación
14.552
19/09/90
Awsia Pagador, J o d
Alquiler equipos iluminación
9.350
Concepto
Aquests contractes s'han adjudicat sense l'analisi d'altres
preus per mitjk de la concurrencia d'ofertes. Tot i que
aquesta forma de procedir no vulnera la normativa interna
sobre arrendaments de serveis per a la producció de programes de televisió, es considera que la concurrencia d'ofertes
milloraria el control intern en operacions d'aquest tipus.
D'altra banda, han d'analitzar-se els avantatges econbmics
de llogar material inventariable en relació amb la seua possible compra, sobretot quen es tracte de material electric i
electronic.
5.4.7
Altres aspectes
- No es remeten albarans de recepció a un registre central, que puga servir de base per a la comptabilització de les
compres, amb la qual cosa el departament de comptabilitat
no disvosa facilment d'informació suficient sobre els subministraments pendents de facturar, i s'originen incorrectes
imputacions temporals en la comptabilització, encara que
els imports no són significatius.
- El llibre d'actes de la Comissió de Contractació no esta
enquademat ni numerat, i sena convenient que es prenumeraren i arxivaren cronolbgicament.
WA
,
Estos contratos se han adjudicado sin análisis de otros
precios a través de concurrencia de ofertas. Aunque este
proceder no vulnera la normativa interna sobre arrendamientos de servicios para la producción de programas de
Televisión, se considera que la concurrencia de ofertas mejoraría el control interno en operaciones de este tipo. Por
otra parte, deben analizarse las ventajas económicas de alquilar material inventariable en relación con su posible
compra, sobre todo cuando se trate de material eléctrico y
electrónico.
5.4.7
Otros aspectos
-No se remiten albaranes de recepción a un registro central, que pueda servir de base para la contabilización de las
compras, con lo cual el departamento de contabilidad no
dispone fácilmente de información suficiente sobre los suministros pendientes de facturar, originándose incorrectas
imputaciones temporales en la contabilización, aunque los
importes no son significativos.
-El libro de actas de la Comisión de Contratación no
está encuadernado ni numerado, siendo conveniente que se
prenumeraran y archivaran cronológicamente.
Número 35
13/2/92
- Alguns dels contractes examinats no contemplen clausules de penalitat per possibles incompliments enels terminis de lliurament, quan per la naturalesa de les operqacions
hauria estat més apropiat incloure les dites c l ~ u s u l e s ~
Pág. 2.735
- La documentació que integren els expedients de contractació esta arxivada de forma dispersa, cosa que dificulta
la seua revisió.
Segons les al.legacions de RTVV fetes a aquesta institució, tots aquests aspectes han estat o estan sent resolts durant l'exercici de 1991.
-Algunos de los contratos examinados no contemplan
claúsulas de penalización para posibles incumplimientos en
10s plazos de entrega, cuando por la naturaleza de las operaciones hubiera sido más apropiado incluir dichas claúsulas.
-La documentación que integran los expedientes de contratación está archivada de forma dispersa, lo cual dificulta
su revisión.
Según alegaciones de RTVV a esta Institución, todos estos aspectos han sido o están siendo solventados durante el
ejercicio 1991.
6. RECOMANACIONS
6. RECOMENDACIONES
Per raó de l'examen realitzat per aquesta Sindicatura,
amb els abasts descrits en els apartats corresponents d'aquest informe, es considera oportú formular les recomanacions següents:
a) Caldria prendre les mesures oportunes per a donar
compliment al que estableix l'article 4 de la llei 711984, és
a dir, la creació del Consell Assessor, com a organ de govem de RTVV.
b) Els avantprojectes anuals de pressuposts han de trametre's al Conseller d'Economia i Hisenda, dins del termini
fixat legalment, com així s'ha efectuat en relació amb l'avantprojecte de l'exercici de 1992.
c) Els Programes d'Actuació, Inversions i Financament,
tant de RTVV com de RAV i TVV, han d'incloure la memoria relativa a l'evolució economica de les inversions, i a
més elaborar-los amb el detall suficient quant a objectius i
accions que s'han de desenvolupar per arribar als dits objectius.
d) Caldra efectuar les regularitzacions comptables
adients en relació amb el compte "Subvencions societats
RTVV", de l'epígraf dtIngressos per distribuir en diversos
exercicis" de RTVV (vegeu apartat 4.3.a)).
e) En els exercicis successius, la memoria de RTVV
hauri de contenir una descripció detallada sobre l'aplicació
de les subvencions d'explotació de la Generalitat Valenciana, identificant i raonant els imports que, no havent estat
imputats a ingressos, tinguen aplicacions concretes en partides del balanc (vegeu l'apartat 4.3.b)).
f) Caldra prendre les mesures oportunes per a resoldre
les debilitats descrites en l'apartat 573, respecte a la normativa interior de contractació.
g) En la revisió dels expedients de contractacions realitzades pel procediment de sol.licitud pública d'ofertes, s'han
detectat determinats incompliments en els procediments establerts en la instrucció 1/89, que es detallen en l'apartat
5.4.1. Hauran de prendre's les mesures necessiries per a no
incórrer en situacions similars en períodes successius.
A consecuencia del examen realizado por esta Sindicatura, con los alcances descritos en los apartados correspondientes del presente informe, se considera oportuno formular las siguientes recomendaciones:
a) Deberían tomarse las medidas oportunas para dar
cumplimiento a lo establecido en el artículo 4 de la Ley
711984, es decir, la creación del Consejo Asesor como órgano de gobierno de RTVV.
b) Los anteproyectos anuales de presupuestos deben remitirse al Conseller de Economía y Hacienda dentro del
plazo fijado legalmente, como así se ha efectuado en relación al anteproyecto del ejercicio 1992.
c) Los Programas de Actuación, Inversiones y Financiación, tanto de RTVV como de RAV y TVV, deben incluir la
memoria relativa a la evolución económica de las inversiones, y además elaborarse con el suficiente detalle en cuanto
a objetivos y acciones a desarrollar para alcanzar dichos
objetivos.
d) Deben efectuarse las regularizaciones contables pertinentes en relación a la cuenta "Subvenciones Sociedades
RTVV", del epígrafe de Ingresos a distribuir en varios ejercicios de RTVV (véase apartado 4.3.a)).
e) En ejercicios sucesivos, la memoria de RTVV deberá
contener una descripción detallada sobre la aplicación de
las subvenciones de explotación de la Generalitat Valenciana, identificándose y razonándose los importes que, no habiendo sido imputados a ingresos, tengan aplicaciones concretas en partidas del balance (véase apartado 4.3.b)).
f) Deberán tomarse las medidas oportunas para solventar las debilidades descritas en el apartado 5.3, respecto a la
normativa interior de contratación.
g) En la revisión de los expedientes de contrataciones
realizadas por el procedimiento de Solicitud Pública de
Ofertas, se han detectado determinados incumplimientos en
los procedimientos establecidos en la Instrucción 1/89, que
se detallan en el apartado 5.4.1. Deberán tomarse las medidas necesarias para no incurrir en situaciones similares en
periodos sucesivos.
h) En relación a los casos, detallados en los apartados
anteriores del presente informe, en que no se han observado
las normas estatutarias en cuanto-al Órgano competente
para representar a las Sociedades en determinadas operaciones de contratación, debería evaluarse la posibilidad de
introducir las modificaciones oportunas en los Estatutos, si
se estima necesario, de forma que las actuaciones se ajusten siempre a los mismos. En este sentido, RTVV ha alegado a esta Institución que se tiene la intención de proceder a
las mecionadas modificaciones.
i) Deben introducirse los mecanismos de control necesarios para evitar que se produzcan retrasos importantes en
h) En relació amb els casos detallats en els apartats anterior~d'aquest informe, en que no s'han observat les normes estatutaries quant a llorgan competent per a representa
les Societats en determinades o~eracionsde contractació.
hauria d'avaluar-se la possibilitat d'introduir les modificacions oportunes en els estatuts, si s'estima necessari, de forma que les actuacions s'hi ajusten sempre. En aquest sentit,
RTVV ha al.legat a aquesta institució que es té la intenció
de procedir a les esmentades modificacions.
i) Han d'introduir-se els mecanismes de control necessaris per evitar que es produesquen retards importants en els
Pág. 2.736
terminis fixats amb els proveidors i subministradors, i, si
s'escau, exigir les responsabilitats i indemnitzacions que
pertoquen.
j) En alguns dels contractes examinats, s'ha detectat que
no inclouen clausules de fiances o de penalitats, i es recomanable la seua contemplació per a garantir la possible
exigencia d'indemnitzacions.
Número 35
los plazos fijados con proveedores y suministradores, y en
su caso exigir las responsabilidades e indemnizaciones que
correspondan.
j) En algunos de los contratos examinados, se ha detectado que no incluyen claúsulas de fianzas o de penalidades,
siendo recomendable su contemplación para garantizar la
posible exigencia de indemnizaciones.
Número 35
1312192
FERROCARRILS DE LA GENERALITAT
VALENCIANA
l.
ADEQUACIÓ DE LA INFORMACIÓ FINANCERA ALS PRINCIPIS COMPTABLES D'APLICAc1ó
Pág. 2.737
FERROCARRILS DE LA GENERALITAT
VALENCIANA
1.
ADECUACION DE LA INFORMACION FINANCIERA A LOS PRINCIPIOS CONTABLES DE
APLICACION
1.1 Abast i metodologia
1.1 Alcance y metodología
Aquesta Sindicatura ha examinat els comptes anuals de
Ferrocarrils de la Generalitat Valenciana (d'ara endavant,
FGV o I'Entitat), que comprenen el balanc a 31 de desembre de 1990, el compte de perdues i beneficis i la memoria
corresponent a I'exercici anual terminat en la dita data, l'aprovació dels quals és responsabilitat del Consell d'Administració de FGV. El treball, l'hem realitzat d'acord amb les
normes d'auditoria generalment acceptades i ha consistit en
la revisió de l'informe d'auditoria independent -i els papers
de suport d'aquest- emes per Arthur Andersen Auditores,
S.A. amb data de primer d'abril de 1991. De manera addicional, aquesta Sindicatura ha portat a efecte les proves i
aplicat els procediments d'auditoria que ha considerat necessaris per a aconseguir els objectius establerts.
Esta Sindicatura ha examinado las cuentas anuales de
Ferrocarrils de la Generalitat Valenciana (en adelante FGV
o la Entidad), que comprenden el balance al 31 de diciembre de 1990, la cuenta de pérdidas y ganancias y la memoria correspondientes al ejercicio anual terminado en dicha
fecha, cuya aprobación es responsabilidad del Consejo de
Administración de FGV. El trabajo se ha realizado de
acuerdo a las normas de auditoría generalmente aceptadas,
habiendo consistido en la revisión del informe de auditoría
independiente, y papeles de trabajo soportantes, emitido
por Arthur Andersen Auditores, S.A. con fecha 1 de abril
de 1991. Adicionalmente, esta Sindicatura ha llevado a
cabo las pruebas y aplicado los procedimientos de auditoría
que ha considerado necesarios para alcanzar los objetivos
establecidos.
1.2 Limitacions, excepcions i emfasis
1.2 Limitaciones, salvedades y énfasis
a) Segons que s'indica en la nota 2.3 de la memoria de
FGV, els comptes anuals de 1990 presenten -a efectes comparatius-, amb cada una de les partides del balanc i del
compte de perdues i beneficis, a més de les xifres de 1990,
les corresponents a 1989, per tal de donar així compliment
a allo que s'estableix en la legislació comptable aplicable.
b) A 31 de desembre de 1990, FGV no disposava d'un
detall individualitzat de l'immobilitzat material transferit a
la Generalitat Valenciana per virtut del reial decret
1.49611986, de 13 de juny, i adscrit a FGV posteriorment
per virtut de la llei de la Generalitat Valenciana 411986, de
10 de novembre; malgrat que -tal com es descriu en la nota
1 de la memoria de FGV- el dit immobilitzat conserva la
qualificació jurídica de béns de la Generalitat Valenciana,
estant pendents de formalització les actes de lliurament i
recepció corresponents entre FEVE i la Generalitat Valenciana (vegeu la nota 3.2 de la memoria de FGV). Igualment, i ates que FGV no disposa d'un inventari valorat de
l'immobilitzat material originalment transferit a l'empara de
les disposicions esmentades, les corresponents baixes i retirades d'elements del dit immobilitzat material que s'han
produit des de la transferencia original fins a l'actualitat, no
han estat reflectides en els registres comptables. Consegüentment, no ha estat possible per a aquesta Sindicatura
determinar la raonabilitat dels imports inclosos en els epígrafs "Immobilitzat material", "Amortització acumulada" i
"Patrimoni d'afectació", del balanc de situació a 31 de desembre de 1990, corresponents als béns adscrits, ni tampoc
del c k e c al compte de perdues i beneficis de l'exercici de
1990 en concepte d'amortització de l'immobilitzat material.
a) Según se indica en la nota 2.3 de la memoria de FGV,
las cuentas anuales de 1990 presentan, a efectos comparativos, con cada una de las partidas del balance y de la cuenta
de pérdidas y ganancias además de las cifras de 1990, las
correspondientes a 1989, para dar con ello cumplimiento a
lo establecido en la legislación contable aplicable.
b) Al 31 de diciembre de 1990, FGV no dispone de un
detalle individualizado del inmovilizado material transferido a la Generalitat Valenciana en virtud del Real Decreto
149611986, de 13 de junio, posteriormente adscrito a FGV
en virtud de la Ley de la Generalitat Valenciana 411986, de
10 de noviembre, aunque tal como se describe en la nota 1
de la memoria de FGV, conserva la calificación jurídica de
bienes de la Generalitat Valenciana, estando pendientes de
formalización las actas de entrega y recepción correspondientes entre FEVE y la Generalitat Valenciana (véase Nota
3-2 de la memoria de FGV). Asimismo, y dado que FGV
no dispone de un inventario valorado del inmovilizado material originalmente transferido al amparo de las disposiciones mencionadas, las correspondientes bajas y retiros de
elementos de dicho inmovilizado material, que se han producido desde la transferencia original hasta la actualidad,
no han sido reflejados en los registros contables. En consecuencia, no ha sido posible por esta Sindicatura determinar
la razonabilidad de los importes incluidos en los epígrafes
"lnmovilizado material", "Amortización acumulada" y "Patrimonio de afectación" del balance de situación al 31 de
diciembre del 1990, correspondientes a los bienes adscritos, así como del cargo a la cuenta de pérdidas y ganancias
del ejercicio 1990 en concepto de amortización del inmovilizado material.
Por otro lado, el Convenio de Transferencias de 24 de
julio de 1986 establecía un plan de inversiones a financiar
D'altra banda, el conveni de transferkncies de 24 de juliol de 1986 establia un pla d'inversions que havia de fi-
Pág. 2.738
13/2/92
Número 35
nancar llAdministració de 1'Estat entre 1986 i 1989. Una
part d'aquestes inversions -i en particular, el tram suburbh
que entra en funcionament en 1988- no han estat transferides a FGV a causa de certes deficiencies en la seua construcció. Així mateix, la Generalitat Valenciana ha realitzat
inversions en infrastructura que estan essent utilitzades per
1'Entitat i que no han estat adscrites. Els comptes anuals de
l'exercici de 1990 no recullen els dits actius, ni hom disposa d'informació suficient que permeta la seua quantificació
obiectiva.
c) Segons que es descriu en la nota 3.5 de la memoria de
FGV, 1'Entitat esta obligada a completar les pensions d'aquells treballadors que, acollits a la disposició transitoria
segona del reial decret 2.62111986, sobre integració del regim especial ferroviari en el regim general de la Seguretat
Social, es jubilen anticipadament.
De manera addicional, d'acord amb la normativa laboral
vigent, els treballadors amb més de trenta anys d'antiguitat
tenen dret a rebre una gratificació de permanencia, de dos,
tres o quatre mensualitats, en funció de l'antiguitat en el
moment de la seua jubilació o mort.
FGV segueix el criteri de registrar com a despesa l'import d'aquests complements i gratificacions a mesura que es
fan efectius, en el primer dels conceptes per la Seguretat
Social, i en el segon per FGV directament. El balanc de situació a 3 1 de desembre de 1990 inclou una provisió pels
pagaments realitzats fins a la dita data per la Seguretat Social, que pugen a 94'7 milions de pessetes (d'ara endavant,
M.P.).
FGV no disposa d'un estudi actuarial que permeta determinar el passiu meritat pels dits conceptes a 31 de desembre de 1990.
d) El balanc de situació a 31 de desembre de 1990 inclou uns saldos que ha de cobrar de 1'Il.lm. Ajuntament de
Valencia i de 1'Il.lma. Diputació Provincial de Valencia, per
imports de 79'1 M.P. i 15'6 M.P., respectivament, derivats
de prestacions de serveis realitzades per FGV durant els
anys 1986 a 1990: no s'hi ha produit cap cobrament per
aquests conceptes. No hem obtingut confirmació dels dits
saldos per part de les institucions citades, ni cap evidencia
documental que permeta assegurar el cobrament dels dits
imports.
e) Segons que indica 1'Entitat en la nota 8 de la seua
memoria, FGV té certes contingencies fiscals i laborals la
quantificació de les quals no és possible determinar objectivament i per a les quals no s'ha registrat cap provisió en el
balanc de situació a 3 1 de desembre de 1990.
f ) Tal com detalla FGV en la nota 15 de la seua memoria, el compte de perdues i beneficis de l'exercici de 1990
inclou un chrrec net de 100'7 M.P. corresponents a despeses
i ingressos d'exercicis anteriors. Si FGV havia registrat
aquests ingressos i despeses en l'exercici a que corresponen, les perdues d'exercicis anteriors i les perdues de l'exercici de 1990 s'haurien vist respectivament augmentades i
disminuides en el dit import.
g) FGV segueix la política de no formalitzar polisses
d'assegurances per a cobrir els possibles riscs a que estan
subjectes tant els diversos elements del seu immobilitzat
material. com les existencies.
por la Administración del Estado entre 1986 y 1989. Parte
de estas inversiones, y en particular el tramo suburbano
que entró en funcionamiento en 1988, no han sido transferidas a FGV como consecuencia de ciertas deficiencias en
su construcción. Asimismo, la Generalitat Valenciana ha
realizado inversiones en infraestructura que están siendo
utilizadas por la Entidad y que no han sido adscritas. Las
cuentas anuales del ejercicio 1990 no recogen dichos activos, ni se dispone de información suficiente que permita su
cuantificación objetiva.
c)Según se describe en la Nota 3.5 de la memoria de
FGV, la Entidad está obligada a completar las pensiones de
aquellos trabajadores que, acogiéndose a la Disposición
Transitoria 2TMdel Real Decreto 262111986 sobre Integración del Régimen Especial Ferroviario en el Régimen General de la Seguridad Social, se jubilen anticipadamente.
Adicionalmente, de acuerdo con la normativa laboral
vigente, los empleados con más de treinta años de antigüedad tienen derecho a recibir una gratificación de permanencia, de dos. tres o cuatro mensualidades, en función de la
antigüedad en el momento de su jubilación o fallecimiento.
FGV sigue el criterio de registrar como gasto el importe
de estos complementos y gratificaciones a medida que se
hacen efectivos, en el primero de los conceptos por la Seguridad Social, y en el segundo por FGV directamente. El
balance de situación al 31 de diciembre de 1990 incluye
una provisión por los pagos realizados hasta dicha fecha
por la Seguridad Social, que ascienden a 94,7 millones de
pesetas.
FGV no dispone de un estudio actuarial que permita determinar el pasivo devengado por dichos conceptos al 3 1
de diciembre de 1990.
d) El balance de situación al 31 de diciembre de 1990
incluye unos saldos a cobrar al Excmo. Ayuntamiento de
Valencia y a la Excma. Diputación Provincial de Valencia
por importes de 79,l y 15,6 millones de pesetas, respectivamente, derivados de prestaciones de servicios realizadas
por FGV durante los años 1986 a 1990, no habiéndose producido cobro alguno por estos conceptos. No se ha obtenido confirmación de dichos saldos por parte de las instituciones citadas, ni evidencia documental que permita
asegurar la cobrabilidad de dichos importes.
e) Conforme se indica por la Entidad en la Nota 8 de su
memoria, FGV tiene ciertas contingencias fiscales y laborales cuya cuantificación no es posible determinar objetivamente y para las que no se ha registrado provisión alguna
en el balance de situación al 3 1 de diciembre de 1990.
f ) Tal y como detalla FGV en la Nota 15 de su memoria,
la cuenta de pérdidas y ganancias del ejercicio 1990 incluye un cargo neto de 100,7 millones de pesetas correspondientes a gastos e ingresos de ejercicios anteriores. Si FGV
hubiera registrado estos gastos e ingresos en el ejercicio al
que corresponden, las pérdidas de ejercicios anteriores y
las pérdidas del ejercicio 1990 se hubiesen visto aumentadas y disminuidas en dicho importe, respectivamente.
g) FGV sigue la política de no formalizar pólizas de seguros para cubrir los posibles riesgos a que están sujetos
tanto los diversos elementos de su inmovilizado material
como las existencias.
1.3 Conclusió general
1.3 Conclusión general
A excepció dels efectes de qualsevol ajust, que podrien
haver-se considerat necessaris si havíem pogut verificar els
aspectes descrits en els paragrafs b), c) i d) de l'apartat 1.2
anterior, i tret dels que podrien ésser necessaris si hom ha-
Excepto por los efectos de cualquier ajuste que podrían
haberse considerado necesarios si se hubiera podido verificar los aspectos descritos en los párrafos b), c) y d), del
apartado 1.2 anterior, y excepto por los que pudieran ser
-
3
~ -
~
Número 35
via conegut el desenllac final d'allo que hem descrit en el
parhgraf e), els comptes anuals de FGV de l'exercici de
1990 mostren, en tots els aspectes significatius, la imatge
fidel del patrimoni, de la situació financera i dels resultats
obtinguts a 3 1 de desembre de 1990, i contenen la informació necesskia i suficient per a la seua interpretació i comprensió escaient d'acord amb els principis comptables generalment acceptats que hi són d'aplicació, i que guarden
uniformitat amb els aplicats en l'exercici anterior.
2.
ACOMPLIMENT DE LA LEGALITAT VIGENT
EN LA GESTIÓ DELS FONS PÚBLICS
Pág. 2.739
necesarios si se conociera el desenlace final de lo descrito
en el párrafo e), las cuentas anuales de FGV del ejercicio
1990 muestran, en todos los aspectos significativos, la imagen fiel del patrimonio, de la situación financiera y de los
resultados obtenidos al 31 de diciembre de 1990, y contienen la información necesaria y suficiente para su interpretación y comprensión adecuada de acuerdo con los principios contables generalmente aceptados que le son de
aplicación, que guardan uniformidad con los aplicados en
el ejercicio anterior.
2.
CUMPLIMIENTO DE LA LEGALIDAD VIGENTE EN LA GESTION DE LOS FONDOS PUBLICOS
2.1 Abast i metodologia
2.1
Aquesta Sindicatura ha examinat I'acompliment, per
part de FGV, de la legalitat vigent en la gestió dels fons públics durant l'exercici anual terminat el 31 de desembre de
1990. El dit examen, l'hem realitzat conformement a les
normes d'auditoria generalment acceptades i ha consistit en
la revisió de l'informe d'auditoria d'acompliment -i en els
papers de treball de suport- emks per Arthur Andersen Auditoría, S.A., de data de primer d'abril de 1991, complementari al seu informe d'auditoria independent dels comptes anuals de FGV de l'exercici de 1990. La verificació
realitzada ha abastat l'acompliment dels aspectes rellevants,
d'acord amb el criteri d'importhncia relativa establert en:
Esta Sindicatura ha examinado el cumplimiento por parte de FGV de la legalidad vigente en la gestión de los fondos públicos durante el ejercicio anual terminado el 31 de
diciembre de 1990. Dicho examen se ha realizado de acuerdo con normas de auditoría generalmente aceptadas, habiendo consistido en la revisión del informe de auditoría de
cumplimiento, y papeles de trabajo soportantes, emitido
por Arthur Andersen Auditoría, S.A., de fecha 1 de abril de
1991, complementario a su informe de auditoría independiente de las cuentas anuales de FGV del ejercicio 1990. La
verificación realizada ha abarcado el cumplimiento de los
aspectos relevantes, de acuerdo con el criterio de importancia relativa, establecidos en:
-Ley 411984, de 13 de junio, de Hacienda Pública de la
Generalitat Valenciana, en lo que afecta a FGV como empresa pública de la Generalitat.
-Real Decreto 149611986, de 13 de junio, sobre traspaso
a la Comunidad Valenciana de los servicios ferroviarios explotados por Ferrocarriles de Vía Estrecha del Estado
(FEVE).
-Convenio de Transferencias entre la Administración del
Estado y la Generalitat Valenciana, por el que se determinan las condiciones en que la Generalitat Valenciana se
hace cargo de los servicios ferroviarios traspasados por el
Real Decreto antes mencionado y con vigor para el cuatrienio 198611989.
-Ley de la Generalitat Valenciana 411986, de 10 de noviembre, de creación de la Entidad "Ferrocarrils de la Generalitat Valenciana".
-Decreto 14411986, de 24 de noviembre, del Consell de
la Generalitat Valenciana, por el que se aprueba el Estatuto
de la Entidad "Ferrocarrils de la Generalitat Valenciana".
-Estatutos de la Entidad.
-Reglamento de Régimen Interior de FGV.
-Disposición Transitoria segunda del Reglamento General de Contratación del Estado.
-Texto Refundido de la Ley de Sociedades Anónimas y
Plan General de Contabilidad, en lo que respecta a cuentas
anuales y principios contables.
-Resolución de 10 de enero de 1989, de la Intervención
General de la Generalitat Valenciana, sobre información
anual a rendir por las empresas públicas.
-Decreto 20411990, de 26 de diciembre, del Consell de
la Generalitat Valenciana, sobre reintegro de transferencias
corrientes y de capital.
-Llei 411984, de 13 de juny, dU'Hisendapública de la
Generalitat Valenciana", en allo que afecta FGV com a
empresa pública de la Generalitat.
-Reial decret 1.49611986, de 13 de juny, sobre trasphs a
la Comunitat Valenciana dels serveis ferroviaris explotats
per Ferrocarriles de Vía Estrecha del Estado (FEVE).
-Conveni de transferencies entre ltAdministració de 1'Estat i la Generalitat Valenciana, pel qual es determinen les
condicions en que la Generalitat Valenciana es fa chrrec
dels serveis ferroviaris traspassats pel reial decret esmentat
abans, i amb vigor per al quatrienni 1986-1989.
-Llei de la Generalitat Valenciana 411986, de 10 de novembre, de creació de l'entitat Ferrocarrils de la Generalitat
Valenciana.
-Decret 14411986, de 24 de novembre, del Consell de la
Generalitat Valenciana, pel qual s'aprova l'estatut de l'entitat Ferrocarrils de la Generalitat Valenciana.
-Estatuts de 1'Entitat.
-Reglament de regim interior de FGV.
-Disposició transitoria segona del "Reglament general
de contractació de 1'Estat".
-Text refós de la "Llei de societats anonimes" i "Pla general de comptabilitat", quant als comptes anuals i als principis comptables.
-Resolució de 10 de gener de 1989, de la Intervenció
General de la Generalitat Valenciana, sobre la informació
anual que han de retre les empreses públiques.
-Decret 20411990, de 26 de desembre, del Consell de la
Generalitat Valenciana, sobre reintegrament de transferencies corrents i de capital.
Alcance y metodología
Pág. 2.740
2.2
13/2/92
Conclusió general
Com a resultat de la revisió efectuada, i considerant l'abast descrit, hem detectat determinats casos d'incompliment
durant 1990, per part de FGV, de la normativa detallada en
el punt anterior: els descrivim en l'apartat 5 d'aquest informe.
3.
AVALUACI~SOBRE SI LA GESTIÓ DELS RECURSOS HUMANS, MATERIALS 1 DELS FONS
PRESSUPOSTARIS S'HA DESENVOLUPAT DE
FORMA ECONOMICA 1 EFICIENT, 1 AVALUACIÓ DEL GRAU D'EFICACIA EN L'ASSOLIMENT DELS OBJECTIUS PREVISTS
2.2
Número 35
Conclusión general
Como resultado de la revisión efectuada, y considerando el alcance descrito, se han detectado determinados casos
de incumplimiento durante 1990 por parte de FGV de la
normativa detallada en el punto anterior, describiéndose los
mismos en el apartado 5 de este informe.
3.
EVALUACION SOBRE SI LA GESTION DE LOS
RECURSOS HUMANOS, MATERIALES Y DE
LOS FONDOS PRESUPUESTARIOS SE HA DESARROLLADO DE FORMA ECONOMICA Y
EFICIENTE Y EVALUACION DEL GRADO DE
EFICACIA EN EL LOGRO DE LOS OBJETIVOS
PREVISTOS
3.1 Abast, metodologia i objectius
3.1
L'examen ha consistit en la revisió i anklisi de l'informe
d'auditoria operativa emks per Arthur Andersen Auditores,
S.A., de data 1 d'abril de 1991, complementari al seu informe d'auditoria independent dels comptes anuals de FGV de
l'exercici de 1990, treball que ha consistit en una revisió
del sistema de control intern, a més d'una anhlisi de certes
arees de FGV, per tal d'avaluar en termes d'eficikncia i
eficacia els procediments operatius, la gestió dels recursos i
la consecució dels objectius; tot exposant, en els casos aplicables, les mesures de correcció oportunes.
El examen ha consistido en la revisión y análisis del informe de auditoría operativa emitido por Arthur Andersen
Auditores, S.A., de fecha 1 de abril de 1991, complementario a su informe de auditoría independiente de las cuentas
anuales de FGV del ejercicio 1990, cuyo trabajo ha consistido en una revisión del sistema de control interno, así
como de un análisis de ciertas áreas de FGV, con el fin de
evaluar en términos de eficiencia y eficacia los procedimientos operativos, la gestión de los recursos y el logro de
los objetivos, exponiéndose en los casos aplicables, las medidas correctoras oportunas.
3.2
3.2
Conclusió general
Alcance, metodología y objetivos
Conclusión general
Com a resultat del treball realitzat, amb l'abast, la metodologia i els objectius descrits en l'apartat anterior, hem detectat una serie de qüestions que poden donar origen a millores en l'efickcia de la gestió, en els procediments
administratius i en els sistemes de control intern que detallem en l'apartat 5 d'aquest informe.
A consecuencia del trabajo realizado, con el alcance,
metodología y objetivos descritos en el apartado anterior,
se han detectado una serie de cuestiones que pueden dar
origen a mejoras en la eficacia de la gestión, en los procedimientos administrativos y en los sistemas de control interno que se detallan en el apartado 5 de este informe.
Durant el quatrienni 1986-1989, FGV disposava d'un
conveni signat entre 1'Administració de l'Estat i l'autonomica, que establia un programa d'explotació per als dits anys i
les corresponents subvencions per a cobrir els deficits d'operacions pressupostats. Com que no s'ha signat cap nou
conveni entre les administracions esmentades, durant 1990
s'han prorrogat les subvencions concedides per a 1989.
Es considera que l'establiment d'un nou conveni entre
les administracions estatal i autonomica i FGV, que establesca el marc a mitja i llarg termini en quk s'ha de desenvolupar l'activitat, és bksic per a dur a terme una gestió eficac del servei públic assignat a FGV.
Durante el cuatrienio 1986-1989, FGV disponía de un
Convenio firmado entre la Administración del Estado y la
Autonómica, que establecía un programa de explotación
para dichos años y las correspondientes subvenciones para
cubrir los déficits de operaciones presupuestados. Debido a
que no se ha firmado ningún nuevo convenio entre las
mencionadas Administraciones, durante 1990 se han prorrogado las subvenciones concedidas para 1989.
Se considera que el establecimiento de un nuevo Convenio entre las Administraciones Estatal y Autonómica y
FGV, que establezca el marco a medio y largo plazo en que
debe desarrollarse la actividad, es básico para llevar a cabo
una gestión eficaz del servicio público asignado a FGV.
4. INFORMACIÓ GENERAL
4. INFORMACION GENERAL
4.1
4.1 Bases de presentación de las cuentas anuales
Bases de presentació dels comptes anuals
Els comptes anuals de 1990 examinats per aquesta Sindicatura comprenen el balanc, el compte de perdues i beneficis i la memoria, i els adjuntem íntegrament en l'annex
d'aquest informe. Els dits comptes anuals es presenten amb
Las cuentas anuales de 1990, examinadas por esta Sindicatura, comprenden el balance, la cuenta de pérdidas y
ganancias y la memoria, y se adjuntan íntegramente en el
Anexo de este informe. Dichas cuentas anuales se presen-
Número 35
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el format i contingut prevists en els articles 175, 189, 199 i
200 del text refós de la "Llei de societats anbnimes".
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D'acord amb els estatuts de l'Entitat, els comptes anuals
de 1990 van ésser formulats pel director gerent i aprovats
pel Consell dlAdministració en la seua sessió de data 26 de
mar$ de 1991.
tan con el formato y contenido previstos en los artículos
175, 189, 199 y 200 del Texto Refundido de la Ley de Sociedades Anónimas.
De acuerdo con los Estatutos de la Entidad, las cuentas
anuales de 1990 fueron formuladas por el Director Gerente
y aprobadas por el Consejo de Administración en su sesión
de fecha 26 de marzo de 1991.
4.2 Activitat de l'exercici
4.2 Actividad del ejercicio
Els comptes anuals de 1990 de FGV, no vénen acompanyats d'un informe de gestió que, formulat pels administrador~,continga una exposició sobre les principals activitats desenvolupades en 1990 i la seua previsible evolució
en els exercicis posteriors. No obstant aixb, aquesta informació s'ha facilitat a la Sindicatura amb posterioritat a la
rendició de comptes, incloent-se'n tot seguit un resum.
Las cuentas anuales de 1990 de FGV no vienen acompañadas de un informe de gestión que, formulado por los administradores, contenga una exposición sobre las principales actividades desarrolladas en 1990 y su evolución
previsible en ejercicios posteriores. No obstante, esta información se ha facilitado a la Sindicatura con posterioridad a
la rendición de cuentas, incluyéndose a continuación un resumen de la misma.
* Nuevo tramo Alberique-Villanueva de Castellón
Inaguración, el 2 de marzo de 1990, del nuevo trazado
entre las estaciones de Alberique y Villanueva de Castellón
de la línea 1. Dicho tramo había quedado interrumpido
como consecuencia de la riada de octubre de 1982.
Las obras incluyeron, entre otras, la construcción de un
nuevo puente sobre el río Júcar, el nuevo trazado de la vía
y la edificación de la nueva estación de Villanueva de Castellón.
* Obras de renovación de vía doble en los tramos Ademuz-Paterna y Ademuz-Seminari
Según el programa previsto por la Conselleria de Obras
Públicas, Urbanismo y Transportes para la Modernización
de la Superestructura y la Mejora de la Seguridad, las frecuencias de los trenes y el confort del viajero, se concluyeron en abril las obras de renovación del tramo Ademuz-Paterna.
Asimismo. se iniciaron las obras de renovación del tramo de vía doble Ademuz-Seminari, estando prácticamente
concluidas a finales de 1990.
* Plan de Habilitación y Adecuación de las estaciones
de superficie para las personas de movilidad reducida
La ejecución de este Plan en estaciones de superficie
está proyectado en tres fases, suprimiendo progresivamente
las barreras arquitectónicas en los accesos a dichas estaciones.
La primera de estas fases, concluida en su totalidad en
1990. estuvo dedicada a la adecuación de las estaciones de
superficie que presentan un mayor tráfico de viajeros.
Durante el mes de diciembre se iniciaron las obras de la
segunda y tercera fases, que se prevé finalizarán durante
los primeros meses de 1991.
Dentro de dicho Plan, y en colaboración con la Conselleria de Trabajo y Seguridad Social, se instalaron en las estaciones subterráneas de Placa Espanya y Angel Guimerá
sendas plataformas especiales para personas de movilidad
reducida.
* Presentación de la nueva UTA 373 1
Que tuvo lugar el día 13 de septiembre de 1990, siendo
la primera de la serie de 10 UTA (3731 a 3740) procedentes
de C.A.F. (Beasaín). Durante 1990 se recibieron un total de
seis de las mencionadas UTA.
* Telemando de Energía de Tracción
Inaugurado a principios de octubre de 1990, el Telemando de Energía es un sistema informático desde donde se
centralizan todas las maniobras de las ocho subestaciones
de las líneas 1 y 2.
* Obras de impermeabilización del túnel del Metro
* Nou tram Alberique-Villanueva de Castellón
Inaguració, el 2 de mar$ de 1990, del nou tracat entre
les estacions d'Alberique i Villanueva de Castellón de la 1ínia 1. Aquest tram havia quedat interromput a causa de la
riuada d'octubre de 1982.
Les obres van incloure, entre altres, la construcció d'un
pont nou sobre el riu Xúquer, el nou tracat de la via i l'edificació de la nova estació de Villanueva de Castellón.
* Obres de renovació de via doble en els trams AdemuzPaterna i Ademuz-Seminari
Segons el programa previst per la Conselleria &Obres
Públiques, Urbanisme i Transports per a la modemització
de la superestructura i millora de la seguretat, les freqüencies dels trens i el confort del viatger, les obres de renovació del tram Ademuz-Paterna. s'acabaren en abril.
Així mateix, s'iniciaren les obres de renovació del tram
de via doble Ademuz-Seminari i estigueren practicament
concloses a les darreries de 1990.
* Pla d'habilitació i adequació de les estacions de superfície per a les persones de mobilitat reduida
L'execució d'aquest pla en estacions de superfície esta
projectat en tres fases, suprimint progressivament les barreres arquitectbniques en els accesos a les dites estacions.
La primera d'aquestes fases, conclosa totalment en
1990, estigué dedicada a l'adequació de les estacions de superfície que presenten un major transit de viatgers.
Durant el mes de desembre s'iniciaren les obres de la segona i tercera fases i es preveu que s'acabaran durant els
primers mesos de 1991.
Dins d'aquest pla i en col.laboració amb la Conselleria
de Treball i Seguretat Social, en les estacions subterranies
de la placa d'Espanya i Lngel Guimera slinstal.laren sengles
plataformes especials per a persones de mobilitat reduida.
* Presentació de la nova UTA 373 1
Que va tindre lloc el dia 13 de setembre de 1990. La primera serie va ser de 10 UTA (3731 a 3740) procedents de
C.A.F. (Beasaín). Durant el 1990 es van rebre un total de
sis de les esmentades UTA.
* Telecomandament d'energia de tracció
Inagurat a principis d'octubre de 1990, el telecomandament d'energia és un sistema informatic des d'on se centralitzen totes les maniobres de les vuit subestacions de les 1ínies 1 i 2.
* Obres d'impermeabilització del túnel del metro
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Número 35
En el mes de novembre comencaren les proves d'impermeabilització del túnel del metro a fi d'evitar els problemes
de filtracions d'aigua.
* Adjudicació de les obres de constmcció dels tallers
centrals de FGV en sant Isidre
A l'empresa Dragados y Construcciones, S.A. El termini
d'execució de les obres és de 14 mesos i el seu comencament esti previst per a les primeries de 1991.
* Suspensió de la línia 4, Ademuz-El Grau, per a la seua
modemització i adequació per a la circulació de tramvies.
El 31 de gener de 1990, s'iniciaren les obres de modernització i es va procedir a I'alcament de les instal.lacions
ferrovihries d'aquesta línia per la la seua posterior adequació a la circulació de tramvies.
En el mes de noviembre comenzaron las pmebas de impermeabilización del túnel del Metro con el fin de evitar
problemas de filtraciones de agua.
* Adjudicación de las obras de construcción de los talleres centrales de FGV en San Isidro
A la empresa Dragados y Construcciones S.A. El plazo
de ejecución de las obras es de 14 meses, y su comienzo
está previsto para principios de 1991.
* Suspensión de la línea 4, Ademuz-El Grau, para su
modernización y tranviarización
El 31 de enero de 1990 se iniciaron las obras de modernización y se procedió al levantamiento de las instalaciones
ferroviarias de dicha línea para su posterior tranviarización.
5.
5.
COMENTARIS SOBRE ASPECTES IMPORTANTS DELS EPIGRAFS MÉS SIGNIFICATIUS
DELS COMPTES ANUALS
COMENTARIOS SOBRE ASPECTOS IMPORTANTES DE LOS EPIGRAFES MAS SIGNIFICATIVOS DE LAS CUENTAS ANUALES
Segons que hem indicat en els apartats anteriors d'aquest informe, com a resultat de l'examen realitzat sobre la
gestió economico-financera i l'acompliment de la legalitat
aplicable per part de FGV, hem detectat una serie de circumsthncies que hauran d'ésser objecte d'atenció per tal de
millorar la gestió, i que detallem tot seguit.
Según se ha indicado en los apartados anteriores de este
informe, como resultado del examen realizado sobre la
gestión económico-financiera y el cumplimiento de la legalidad aplicable por parte de FGV, se han detectado una serie de circunstancias que deberán ser objeto de atención
con el fin de mejorar la gestión, y que se detallan a continuación.
5.1 Immobilitzacions materials
5.1 Inmovilizaciones materiales
Durant els últims anys, la Generalitat Valenciana ha financat directament obres d'infrastructura per a la xarxa ferrovih-ia adscrita a FGV; raó per la qual aquelles no figuren
en el seu immobilitzat material ni se'n recull cap amortització.
Durant els exercicis de 1989 i 1990, el Consell d'Adrninistració de FGV, acomplint la normativa aplicable, ha
acordat la desafectació de determinats béns immobles.
Aquesta desafectació significa la seua devolució al patrimoni de la Generalitat Valenciana, per tal que aquesta puga
adscriure'ls a uns altres serveis.
Així mateix, durant 1990 el Consell dlAdministració va
aprovar el tancament i desmantellament de la línia 4 (Ademúz-Grau). Esperant l'inventari de l'immobilitzat material,
1'Entitat no ha registrat els retiraments corresponents als
béns irnrnobles desafectats i als béns mobles fora d'ús pel
desmantellament de la línia esmentada.
Durante los últimos años, la Generalitat Valenciana ha
financiado directamente obras de infraestructura para la red
ferroviaria adscrita a FGV, por lo cual no figuran en su inmovilizado material ni se recoge amortización alguna por
ellas.
Durante los ejercicios 1989 y 1990 el Consejo de Administración de FGV, en cumplimiento de la normativa aplicable, ha acordado la desafectación de determinados bienes
inmuebles. Esta desafectación supone su devolución al patrimonio de la Generalitat Valenciana, para que ésta pueda
adscribirlo a otros servicios.
Asimismo, durante 1990 el Consejo de Administración
aprobó el cierre y desmantelamiento de la Línea 4 (Ademuz-Grao). A la espera del inventario del inmovilizado
material, la Entidad no ha registrado los retiros correspondientes a los bienes inmuebles desafectados y a los bienes
muebles fuera de uso por el desmantelamiento de la Línea
mencionada.
En la actualidad, FGV no tiene unos criterios definitivos sobre el cálculo y registro de la amortización de su inmovilizado material, a la espera del inventario del inmovilizado mencionado anteriormente. Asimismo, tampoco
dispone de una política definida en cuanto al carácter capitalizable o no de los diferentes proyectos incluidos en el
plan de inversiones, de las grandes reparaciones, y al establecimiento de unos importes mínimos de capitalización.
Se ha observado que la selección de los proveedores
para las adquisiciones de inmovilizado efectuadas en 1990
se ha llevado a cabo mediante el procedimiento de contratación directa, aunque las circunstancias y argumentos utilizados no se reflejan documentalmente en el expediente de
dichas contrataciones.
En l'actualitat, FGV no té uns criteris definitius sobre el
chlcul i el registre de l'amortització del seu immobilitzat
material, mentre espera l'inventari de l'immobilitzat mencionat abans. Tampoc no disposa d'una política definida
quant al carhcter capitalitzable o no dels diferents projectes
inclosos en el pla d'inversions, de les grans reparacions, i
quant a l'establiment d'uns imports mínims de capitalització.
Hem observat que la selecció dels proveidors per a les
adquisicions d'immobilitzat efectuades en 1990, l'han portada a efecte mitjancant el procediment de contractació directa, malgrat que les circumsthncies i arguments usats no
tenen reflex documental en l'expedient de les dites contractacions.
Número 35
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5.2 Existencies
5.2 Existencias
FGV, atesa la seua activitat, té una problematica molt
específica de manteniment del seu material mbbil. La gestió dels seus magatzems de recanvis i de materials consumibles esta molt lligada a la política de manteniment -preventiu i "a posterioriU-que mantinguen en cada moment per
assegurar l'adequat nivel1 de servei de les unitats de transport, així com de la resta de les instal.lacions i la maquinaria.
FGV esta en procés de disseny de la política de gestió
de stocs, tant pel que fa a les compres com al control de les
existencies, així com de desenvolupament de la seua aplicació d'inventaris permanents.
En l'apartat 6 d'aquest informe, descrivim una serie de
recomanacions relatives a la millora dels procediments de
control intern, establertes en relació amb la gestió de les
existkncies.
FGV, dada su actividad, tiene una problemática muy específica de mantenimiento de su material móvil. La gestión
de sus almacenes de repuestos y de materiales consumibles
está muy ligada a la política de mantenimiento, preventivo
y a posteriori, que se mantenga en cada momento para asegurar el adecuado nivel de servicio de las unidades de
transporte, así como del resto de las instalaciones y maquinaria.
FGV está en proceso de diseño de la política de gestión
de stocks, tanto en relación a las compras como al control
de existencias, así como de desarrollo de su aplicación de
inventarias permanentes.
En el apartado 6 de este informe se describen una serie
de recomendaciones relativas a la mejora de los procedimientos de control interno establecidos en relación a la gestión de las existencias.
5.3 Tresoreria
5.3 Tesorería
FGV té oberts, a 31 de desembre de 1990, deu comptes
bancaris, remunerats entre el 0% i 1'11% d'interessos
anuals. Una de les entitats financeres amb que FGV té relació s'encarrega, mitjancant una empresa de seguretat, del
servei de recollida, recomte i ingrés de les recaptacions de
les estacions, aquesta entitat financera assumeix directament el cost d'aquest servei a canvi d'una remuneració a
FGV de només un 0,1% dels saldos del compte corrent on
s'efectuen els ingressos. Segons FGV, aquesta practica és
econbmicament rendible, malgrat no haver emés analisis
escrits al respecte o estudis comparatius considerant altres
alternatives.
FGV tiene abiertas, al 31 de diciembre de 1990, diez
cuentas bancarias, remuneradas entre el 0% y el 11% de intereses brutos anuales. Una de las entidades financieras con
las que FGV tiene relación se encarga, mediante una empresa de seguridad, del servicio de recogida, recuento e ingreso de las recaudaciones de las estaciones, asumiendo dicha entidad financiera directamente el coste de dicho
servicio, a cambio de una remuneración a FGV de tan sólo
un 0,1% de los saldos de la cuenta comente donde se efectúan los ingresos. Según FGV, ésta práctica es económicamente rentable, aunque no se han emitido análisis escritos
al respecto o estudios comparativos considerándose otras
alternativas.
5.4
5.4
Subvencions de capital
Subvenciones de capital
En les estimacions que anualment realitza FGV sobre
els imports de les subvencions de capital que ha de sol.licitar a la Generalitat Valenciana, s'inclou l'impost sobre el
valor afegit de les adquisicions o reparacions de l'immobilitzat previstes, el qual, com que és dedui%le per part de
FGV, no representa un major cost de les dites operacions.
Per tant, la part de la subvenció corresponent al dit impost
no esta consolidada i pot significar un passiu enfront de la
Generalitat Valenciana.
D'altra banda, FGV esta obligada a justificar l'aplicació
de les subvencions corresponents als projectes específicament subvencionats, que vénen recollits en les comunicacions de concessió.
En las estimaciones que anualmente realiza FGV de los
importes de subvenciones de capital a solicitar de la Generalitat Valenciana, se incluye el Impuesto sobre el Valor
Añadido de las adquisiciones o reparaciones del inmovilizado previstas que, al ser deducible por parte de FGV, no
representa mayor coste de dichas operaciones. Por tanto, la
parte de la subvención correspondiente a dicho impuesto no
está consolidada, pudiendo suponer un pasivo frente a la
Generalitat Valenciana.
Por otra parte, FGV está obligada a la justificación de la
aplicación de las correspondientes subvenciones a los proyectos específicamente subvencionados, que vienen recogidos en las comunicaciones de concesión.
5.5
5.5 Acreedores a largo plazo
Creditors a llarg termini
Segons que es descriu en la nota 14.2 de la memoria de
FGV, el balan$ de situació a 3 1 de desembre de 1990 inclou
un deute que s'ha de pagar a FEVE a llarg termini, amb
venciment final en l'any 2012, per import de 901,3 M.P.,
corresponents al principal del deute per la compra de deu
unitats de tren articulades, i als interessos redituats a 31 de
desembre de 1990 i pendents de pagament.
D'acord amb les normes del "Pla general de comptabilitat", aprovat pel reial decret 1.64311990, de 20 de desembre, els deutes per compra d'immobilitzat han d'ésser valorats pel seu nominal, i els interessos incorporats al valor
nominal, caldra registrar-los de forma separada en el balan$
Según se describe en la Nota 14.2 de la memoria de
FGV, el balance de situación al 3 1 de diciembre de 1990 incluye una deuda a pagar a FEVE a largo plazo, con vencimiento final en el año 20 12, por importe de 901,3 millones
de pesetas correspondientes al principal de la deuda por la
compra de diez unidades de tren articuladas así como a los
intereses devengados al 31 de diciembre de 1990 y pendientes de pago.
De acuerdo con las normas del Plan General de Contabilidad aprobado por Real Decreto 164311990, de 20 de diciembre, las deudas por compra de inmovilizado deben valorarse por su nominal, y los intereses incorporados al valor
nominal registrarse separadamente en el balance y amorti-
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i amortitzar-los anualment en les quantitats que hi corresponguen conformement a un criteri financer. Encara que el
nou Pla General de Comptabilitat no és obligatori fins l'exercici 1991, si FGV havia aplicat aquest criteri de comptabilització en els seus comptes anuals de 1990, l'actiu i el
passiu del balanc a 31 de desembre de 1990 s'haurien vist
incrementats en la quantitat de 1.334,2 M.P., corresponents
a la totalitat dels interessos compromesos pendents de pagament a la dita data.
zarse anualmente en las cantidades que correspondan de
acuerdo a un criterio financiero. Aunque el nuevo Plan General de Contabilidad no es obligatorio hasta el ejercicio
1991, si FGV hubiera aplicado este criterio de contabilización en sus cuentas anuales de 1990, el activo y el pasivo
del balance al 31 de diciembre de 1990 se hubieran visto
incrementados en la cantidad de 1.334,2 millones de pesetas, correspondientes a la totalidad de intereses comprometidos pendientes de pago a dicha fecha.
5.6 Despeses de personal
5.6
Malgrat que, durant 1990, aquestes s'han reduit de manera substancial, el nivel1 d'hores extraordinaries és molt
elevat i comporta un cost afegit significatiu. Aquest fet
posa de manifest la necessitat que té FGV d'efectuar una
analisi en profunditat de la composisció de la seua plantilla,
a l'objecte de definir-ne l'estructura futura per categories i
serveis, i un pla de reassignació de funcions que s'ajuste
millor a les necessitats de recursos humans de FGV.
S'hi ha detectat que FGV esta efectuant a la major part
dels seus treballadors, retencions per l'impost de renda de
les persones físiques inferiors a les establertes per la legislació vigent, amb el consegüent risc fiscal.
Aunque durante 1990 se han reducido sustancialmente,
el nivel de horas extras realizadas por el personal de FGV
sigue siendo elevado. Este hecho pone de manifiesto la necesidad que tiene FGV de efectuar un análisis en profundidad de la composición de su plantilla, al objeto de definir
la estructura futura por categorías y servicios y un plan de
reasignación de funciones que mejor se ajuste a las necesidades de recursos humanos de FGV.
Se ha detectado que FGV está efectuando a la mayoría
de sus trabajadores retenciones por el Impuesto de Renta
de las Personas Físicas inferiores a las establecidas por la
legislación en vigor, con el consiguiente riesgo fiscal.
5.7
5.7
Préstecs bancaris
Gastos de personal
Préstamos bancarios
Durant l'exercici de 1990, FGV no ha disposat cap
quantitat d'un credit concertat arnb el Lloyds Bank, per 400
M.P., així com una part del concertat amb el Banco de
Crédito Local, perque s'han demorat els pagaments que deriven de les adquisicions de diversos elements per als quals
s'havien concertat aquestes operacions de credit. Les dites
entitats financeres han carregat comissions per un import
aproximat de dos milions de pessetes, pels imports no disposats.
Durante el ejercicio 1990, FGV no ha dispuesto cantidad alguna de un crédito concertado con el Lloyds Bank,
por 400 millones de pesetas, así como parte del concertado
con el Banco de Crédito Local, al haberse demorado los
pagos que se derivan de las adquisiciones de diversos elementos para los cuales se habían concertado estas operaciones de crédito. Dichas entidades financieras han cargado
comisiones por un importe aproximado de dos millones de
pesetas, por los importes no dispuestos.
5.8
5.8
Altres despeses d'explotació
Otros gastos de explotación
La contractació de subministraments i serveis corrents,
reparacions, seguretat, neteja, etc., l'efectuen per adjudicació directa, sense que en els casos analitzats hagem pogut
constatar, en l'expedient, l'analisi comparatiu amb altres opcions.
La contratación de suministros y servicios corrientes,
reparaciones, seguridad, limpieza, etc. se efectúa por adjudicación directa, sin que en los casos analizados se haya
podido constatar en el expediente el análisis comparativo
con otras opciones.
5.9
5.9
Subvencions d'explotació
Subvenciones de explotación
Segons que indica FGV en la nota 3.4.2 de la seua
memoria, aquella aplica el criteri de comptabilitzar com a
ingresos de l'exercici les aportacions que la Generalitat
Valenciana concedeix per compensar els deficits d'explotació de 1'Entitat. En l'exercici de 1990, les subvencions a
l'explotació han pujat a la quantitat de 3.033,3 M.P.
Según indica FGV en la nota 3.4.2 de su memoria, la Entidad aplica el criterio de contabilizar como ingresos del
ejercicio las aportaciones que la Generalitat Valenciana concede para compensar los déficits de explotación de la Entidad. En el ejercicio 1990, las subvenciones a la explotación
han ascendido a la cantidad de 3.033,3 millones de pesetas.
6.
6.
RECOMANACIONS
a) Tal com es comenta en l'apartat 1.2 d'aquest informe,
estan pendents de firma les actes de lliurament i recepció
dels béns traspassats per FEVE a la Comunitat Valenciana
per virtut del reial decret 1.49611986, davant la inexistencia
d'un inventari detallat i valorat.
Es recomana a FGV que accelere la terminació del dit
inventari, atesa la seua importancia, no sols des del punt de
vista comptable, sinó també per a una planificació adequada a curt, mitja i llarg termini de les inversions.
'
RECOMENDACIONES
a) Tal como se comenta en el apartado 1.2 de este informe, están pendientes de firma las actas de entrega y recepción de los bienes traspasados por FEVE a la Comunidad
Valenciana en virtud del Real Decreto 149611986, ante la
inexistencia de un inventario detallado y valorado.
Se recomienda que FGV acelere la terminación de dicho
inventario dada su importancia, no sólo desde el punto de
vista contable, sino también para una planificación adecuada a corto, medio y largo plazo de las inversiones.
,
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b) Una part de les inversions considerades en el conveni
de transferkncies de 24 de julio1 de 1986 estan pedents de
realització, i les realitzades no han estat registrades per
FGV.
Es recomana d'efectuar les gestions necessaries perquk
es produesca el traspis definitiu d'aquests béns a FGV i
perque aquesta puga activar-los i incorporar-los a la gestió
normal del seu immobilitzat.
c) D'altra banda, tal com esmentem en l'apartat 5.1 d'aquest informe, la Generalitat Valenciana ha financat en els
últims anys diverses obres que no s'han incorporat a l'immobilitzat de FGV.
Es recomana que FGV clarifique, amb llAdministració
autonoma, els aspectes relacionats amb l'immobilitzat que
té adscrit. L'adopció d'uns criteris uniformes per al registre
de l'immobilitzat financat directament o indirecta per la
Generalitat, és necessari per tal que els comptes anuals de
FGV reflectesquen de manera adequada la seua situació patrimonial i economico-financera.
d) Segons que comentem en I'apartat 5.1 de l'informe,
1'Entitat no ha registrat, en el seu immobilitzat, les baixes
corresponents als béns desafectats de l'activitat i retirats de
l'explotació.
Es recomana que FGV comptabilitze adequadament
aquests retiraments.
e) FGV manca de criteris definitius sobre el calcul i registre de les amortitzacions, així com d'una política definida sobre les despeses que hom considera capitalitzables.
Es recomana que, una vegada finalitzat l'inventari detallat dels béns d'immobilitzat que 1'Entitat té encarregats,
aquesta definesca les vides útils reals de cada un dels elements que componen l'immobilitzat i que en calcule la depreciació d'acord amb la data d'entrada en funcionament.
Igualment, es recomana d'elaborar una política interna
sobre capitalització d'inversions, que considere, almenys,
els aspectes següents:
-Fixació "a priori" del caracter capitalitzable o no dels
diferents projectes inclosos en el pla d'inversions.
-Definició clara dels criteris d'activació en els casos d'obres que, tot i ser conceptuades com a "grans reparacions",
puguen incrementar la vida útil de l'element a que afecten,
sobre la que inicialment tenia fixada.
-Establiment d'imports mínims de capitalització.
f) Segons que comentem en l'apartat 5.2 d'aquest informe, FGV esta en procés de disseny d'una política de gestió
de magatzems adequada a la problematica específica d'aquests.
En tal sentit, aquesta Sindicatura recomana que FGV
tinga en compte aspectes com els següents
-Política d'estocs mínims i de seguretat.
-Establiment de lots de comanda mínims i maxims.
-Sistema d'inventaris que permeta l'obtenció d'informació selectiva sobre elements de baixa rotació, sobre compres, eixides, etc.
-Realització d'inventaris rotatius que permeta, durant
I'exercici, regularitzar i verificar la correcció dels inventaris permanents.
Així mateix, es recomana que 1'Entitat desenvolupe i
aplique uns procediments de control més eficacos per a
aconseguir I'adequat registre d'entrades i eixides d'elements
del magatzem en la data pertinent. A aquest efecte, es reco-
Pág. 2.745
b) Parte de las inversiones contempladas en el Convenio
de Transferencias de 24 de julio de 1986 están pendientes
de realizarse, y las realizadas no han sido registradas por
FGV.
Se recomienda que se efectúen las gestiones necesarias
para que se produzca el traspaso definitivo de estos bienes
a FGV y ésta pueda activarlos e incorporarlos a la gestión
normal de su inmovilizado.
c) Por otro lado, tal como se menciona en el apartado
5.1 de este informe, la Generalitat Valenciana ha financiado
en los últimos años diversas obras que no se han incorporado al inmovilizado de FGV.
Se recomienda que FGV clarifique con la Administración Autónoma los aspectos relacionados con el inmovilizado que tiene adscrito. La adopción de unos criterios uniformes para el registro del inmovilizado financiado directa
o indirectamente por la Generalitat, es necesario para que
las cuentas anuales de FGV reflejen adecuadamente su situación patrimonial y económico-financiera.
d) Según se comenta en el apartado 5.1 del informe, la
Entidad no ha registrado en su inmovilizado las bajas correspondientes a bienes desafectados de la actividad y retirados de la explotación.
Se recomienda que FGV contabilice adecuadamente estos retiros.
e) FGV carece de criterios definitivos sobre el cálculo y
registro de las amortizaciones, así como de una política definida en cuanto a los gastos que se consideran capitalizables.
Se recomienda que, una vez finalizado el inventario detallado de bienes de inmovilizado que la Entidad tiene encargado, se definan las vidas útiles reales de cada uno de
los elementos que componen el inmovilizado y se calcule
su depreciación-de acuerdo con la fecha de entrada en funcionamiento.
Asimismo, se recomienda que se elabore una política interna sobre capitalización de inversiones que considere al
menos los siguientes aspectos:
-Fijación a priori del carácter capitalizable o no de los
diferentes proyectos incluidos en el plan de inversiones.
-Definición clara de criterios de activación en los casos
de obras que, aun cuando sean conceptualizadas como
"grandes reparaciones", puedan incrementar la vida útil del
elemento al que afectan sobre la que inicialmente tenía fijada.
-Establecimiento de importes mínimos de capitalización.
f) Según se comenta en el apartado 5.2 de este informe,
FGV está en proceso de diseño de una política de gestión
de almacenes adecuada a la problemática específica de los
mismos.
En este sentido, esta Sindicatura recomienda que FGV
tenga en cuenta aspectos como los siguientes:
-Política de stocks mínimos y de seguridad.
-Establecimiento de lotes de pedido mínimos y máximos.
-Sistema de inventarios que permita la obtención de información selectiva sobre elementos de baja rotación, sobre
compras, salidas, etc.
-Realización de inventarios rotativos que permita durante el ejercicio regularizar y verificar la corrección de los inventario~permanentes.
Asimismo, se recomienda que la Entidad desarrolle y
aplique unos procedimientos de control más eficaces para
conseguir el adecuado registro de las entradas y de las salidas de elementos del almacén en la fecha adecuada. Para
Pág. 2.746
mana un sistema de prenumeració d'albarans, bé per mitjh
de la confecció d'albarans propis prenumerats, bé per mitjh
de l'assignació dels dits números correlatius als albarans
del proveidor -en el cas de les entrades en el magatzem.
Aixb permetria, mitjancant el control de la correlació
numerica, la verificació del registre -tant en magatzems,
corn en la comptabilitat- de totes les entrades i eixides en la
data escaient.
g) Pel que fa als procediments per a la recaptació dels
ingressos per la venda de bitllets, resumits en l'apartat 5.3
d'aquest informe, es recomana que FGV realitze periodicament anhlisis, documentats per escrit, del seguiment de la
rendibilitat en els procediments utilitzats, així corn de possibles actuacions alternatives.
h) Tal corn es posa de manifest en l'apartat 5.4 d'aquest
informe, en l'import de les subvencions de capital que
sol.liciten a la Generalitat Valenciana, s'inclou l'impost sobre el valor afegit, que no representa un major valor de cost
dels projectes.
Es recomana que FGV registre els imports rebuts per
subvencions no aplicades en epígrafs específics i que sol.licite -si és el cas-, a la Generalitat Valenciana, instruccions
per a la seua devolució o compensació amb altres subvencions posteriors.
De manera addicional, i a l'objecte de facilitar l'obligació de justificar les subvencions rebudes, es recomana que
FGV mantinga registrres específics per cada projecte o programa subvencionat, tant d'inversions en actius fixos, corn
en reparacions o altres despeses; els expedients individuals
hauran de considerar els documents següents:
-sol.licitud de subvenció,
-fotocopia del docurnent justificatiu del cobrament,
-fotocopia de les factures aplicades al programa, amb
indicació de la seua classificació comptable,
-estat de la subvenció.
i) Es recomana d'efectuar, en l'exercici de 1991, els
ajusts necessaris per al reflex total del deute assumit amb
FEVE, segons que indiquem en l'apartat 5.5.
j) Segons que indiquem en l'apartat 5.6 d'aquest informe, el volum d'hores extraordinhries realitzades pel personal de FGV en 1990 continua essent elevat.
Es recomana a 1'Entitat d'analitzar la seua plantilla actual per tal d'avaluar-ne l'adequada composició i distribució
entre els distints departaments i serveis, de manera que es
minimitze el cost per hores extraordinhries.
D'altra banda, en relació a les retencions practicades als
treballadors seus per l'IRPF, inferiors a les establertes legalment, es recomana d'establir les mesures necessaries per
a l'acomplirnent estricte de la legalitat vigent en aquesta
materia, a fi de no incórrer en riscs fiscals innecessaris.
k) Tal corn s'indica en l'apartat 5.7 d'aquest informe,
FGV ha mantingut, sense disposar-ne, saldos procedents de
dos préstecs concedits per sengles entitats banchries, pels
quals aquestes han cobrat comissions.
Es recomana que FGV minitze els costs per la no utilització de préstecs bancaris, mitjancant una gestió financera
que establesca les necessitats d'endeutament a curt, mitjh i
llarg termini.
1) Tal corn hem comentat en els apartats 5.1 i 5.8 d'aquest informe, les contractacions d'immobilitzat, de subministraments i de serveis corrents, les efectuen per adjudicació directa.
Atenent a allb que es disposa en el "Reglament general
de contractació", es recomana que el Consell &Administració i la Gerencia fixen criteris objectius -per a la selecció
Número 35
ello se recomienda un sistema de prenumeración de albaranes, bien mediante la confección de albaranes propios prenumerados, bien mediante la asignación de dichos números
correlativos a los albaranes del proveedor en el caso de las
entradas en el almacén. Esto permitiría a través del control
de la correlación numérica, la verificación del registro tanto en almacenes como en contabilidad de todas la entradas
y salidas en la fecha adecuada.
g) En relación a los procedimientos para la recaudación
de los ingresos por la venta de billetes, resumidos en el
apartado 5.3 de este informe, se recomienda que FGV realice periódicamente análisis, documentados por escrito, de
seguimiento de la rentabilidad en los procedimientos utilizados, así como de posibles actuaciones alternativas.
h) Tal como se pone de manifiesto en el apartado 5.4 de
este informe, en el importe de las subvenciones de capital
que se solicitan a la Generalitat Valenciana se incluye el
Impuesto sobre el Valor Añadido, que no supone un mayor
valor de coste de los proyectos.
Se recomienda que FGV registre los importes recibidos
por subvenciones no aplicadas en epígrafes específicos, solicitando en su caso a la Generalidad Valenciana instrucciones para su devolución o compensación con otras subvenciones posteriores.
Adicionalmente, al objeto de facilitar la obligación de
justificar las subvenciones recibidas, se recomienda que
FGV mantenga registros específicos por cada proyecto o
programa subvencionado, tanto de inversiones en activos
fijos como en reparaciones u otros gastos, contemplando
los expedientes individuales los siguientes documentos:
-Solicitud de subvención.
-Fotocopia del documento justificativo del cobro.
-Fotocopia de las facturas aplicadas al programa con indicación de su clasificación contable.
-Estado de la subvención.
i) Se recomienda que en el ejercicio 1991 se efectúen
los ajustes necesarios para el reflejo total de la deuda asumida con FEVE, según se indica en el apartado 5.5.
j) Según se indica en el apartado 5.6 de este informe, el
volumen de horas extras realizadas por el personal de FGV
en 1990 continúa siendo elevado.
Se recomienda que la Entidad analice su plantilla actual
en orden a evaluar su adecuada composición y distribución
entre los distintos departamentos y servicios, de manera
que se minimice el coste por horas extraordinarias.
Por otra parte, en relación con las retenciones practicadas a sus trabajadores por el IRPF, inferiores a las establecidas legalmente, se recomienda que se establezcan las medidas necesarias para el cumplimiento estricto de la
legalidad vigente en esta materia, con el fin de no incurrir
en riesgos fiscales innecesarios.
k) Tal como se indica en el apartado 5.7 de este informe, FGV ha mantenido sin disponer saldos procedentes de
dos préstamos concedidos por sendas entidades bancarias,
por los cuales éstas han cobrado comisiones.
Se recomienda que FGV minimice los costes por no utilización de préstamos bancarios, mediante una gestión financiera que establezca las necesidades de endeudamiento
a corto, medio y largo plazo.
1) Tal como se comenta en los apartados 5.1 y 5.8 de
este informe, las contrataciones de inmovilizado, de suministros y de servicios corrientes, se efectúa por adjudicación directa.
Atendiendo a lo dispuesto en el Reglamento General de
Contratación, se recomienda que el Consejo de Administración y la Gerencia fijen criterios objetivos para la selec-
Número 35
dels proveidors-, que s'ajusten als pnncipis de publicitat i
concurrencia, i que es documenten i guarden en un expedient les actuacions realitzades; de manera especial, l'anhlisi comparatiu efectuat entre les ofertes presentades i l'opció
presa, fins i tot en aquells casos en que la contractació s'efectue per mitjh del procediment de selecció directa.
m) Segons que comentem en l'apartat 3.3 d'aquest informe, durant 1990 no s'ha signat cap conveni entre les administracions estatal i autonomica, que establesca un nou programa d'actuació.
Es recomana la confecció d'un contracte-programa, que
permeta una adequada planificació a curt i mitjh termini de
FGV i que permeta establir criteris de gestió i avaluació
empresarial efectius, tot assignant compromisos a les diferents institucions implicades en el manteniment dels serveis
ferroviaris oferts i que hom pretenga oferir en el futur.
n) Es recomana que als comptes anuals d'exercicis successius s'hi adjunte un informe de gestió.
Pág. 2.747
ción de los proveedores que se ajusten a los principios de
publicidad y concurrencia, y que se documenten y guarden
en un expediente las actuaciones realizadas y, en especial,
el análisis comparativo efectuado entre las ofertas presentadas y la opción tomada, incluso en aquellos casos en que la
contratación se efectúe mediante el procedimiento de selección directa.
m) Según se menciona en el apartado 3.3 de este informe, durante 1990 no se ha firmado un convenio entre las
Administraciones Estatal y Autonómica que establezca un
nuevo programa de actuación.
Se recomienda la confección de un Contrato-Programa
que permita una adecuada planificación a corto y medio
plazo de FGV y que permita establecer criterios de gestión
y evaluación empresarial efectivos, asignando compromisos a las diferentes instituciones implicadas en el mantenimiento de los servicios ferroviarios que se ofrecen y que se
pretendan ofrecer en el futuro.
n) Se recomienda que a las cuentas anuales de ejercicios
sucesivos se adjunte un informe de gestión.
Pág. 2.748
Número 35
13/2/92
INSTITUT VALENCIA
D'ART MODERN
INSTITUTO VALENCIANO
DE ARTE MODERNO
1. INTRODUCCION
1.1 Antecedents
1.1 Antecedentes
L'Institut Valencia d'Art Modem (d'ara endavant IVAM
o l'Institut), es crea mitjancant la Llei de la Generalitat Valenciana 911986, de 30 de desembre, i es configura com a
una entitat de dret públic de les previstes en l'apartat 2 de
l'article 5 de la Llei d'Hisenda. A més de les lleis esmentades es regeix per les disposicions d'aplicació a les empreses
públiques de la Generalitat i en les seues activitats s'ajusta
a l'ordenament jurídic privat.
L'objecte, finalitats, funcions i altres característiques de
1'IVAM es descriuen en la seua llei de creació citada.
El Instituto Valenciano de Arte Moderno (en adelante
IVAM o el Instituto), se crea mediante Ley de la Generalitat Valenciana 911986, de 30 de diciembre, configurándose
como una entidad de derecho público de las previstas en el
apartado 2 del artículo 5 de la Ley de Hacienda. Se rige,
además de por las leyes mencionadas, por las disposiciones
de aplicación a las empresas públicas de la Generalitat,
ajustándose en sus actividades al Ordenamiento Jurídico
Privado.
El objeto, fines, funciones y demás características del
IVAM se describen en su ley de creación citada.
1.2 Activitat desenvolupada en l'exercici
1.2 Actividad desarrollada en el ejercicio
En l'apartat d'exposicions, en el "Centre Julio González"
s'han organitzat un total de disset exposicions temporals,
arnb un total de 821 dies i cinc exposicions de fotografia,
arnb un total de 147 dies, arnb obres provinents d'altres entitats culturals o de col.leccions privades. El "Centre del
Carmen" ha allotjat sis exposicions temporals d'art contemporani nacional i internacional arnb una duració total de
298 dies.
D'altra banda, s'ha organitzat, mitjancant convenis signats arnb diverses entitats culturals, exposicions d'obres
propietat de I'IVAM en altres centres culturals de la Comunitat Valenciana o fora d'aquesta.
Aproximadament, l'Institut estima que el nombre de visitants als centres de 1'IVAM durant el 1990 és de 200.000.
En el apartado de exposiciones, en el "Centre Julio
González" se han organizado un total de diecisiete exposiciones temporales, con un total de 821 días, y cinco exposiciones de fotografía, con un total de 147 días, con obras
provenientes de otras entidades culturales o de colecciones
privadas. El "Centre del Carmen" ha albergado seis exposiciones temporales de arte contemporáneo nacional e internacional con un total de duración de 298 días.
Por otro lado se han organizado, mediante convenios
firmados con diversas entidades culturales, exposiciones de
obras propiedad del IVAM en otros centros culturales de la
Comunidad Valenciana o fuera de ella.
El número de visitantes a los centros del IVAM durante
1990 se estima por el Instituto en 200.000 aproximadamente.
1.3 Cornptabilitat i rendicio de cornptes
1.3
L'IVAM manté una comptabilitat exclusivament pressupostaria i per a la rendició dels seus comptes s'acull al que
estableix la Intervenció General de la Generalitat Valenciana (IGGV) en la seua resolució de 10 de gener de 1989, sobre comptabilitat dels organismes autbnoms de la Generalitat Valenciana. Segons aquesta resolució, els organismes
autbnoms han d'ajustar la seua comptabilitat a les normes
del Pla General de Comptabilitat Pública i retre els seus
comptes segons els models establerts.
D'acord arnb aix6, 1'Institut ha preparat, a partir dels
seus registres comptables, els següents estats anuals i annexos, que han estat objecte d'aquesta fiscalització:
a) Estat de liquidació del pressupost:
- Liquidació de l'estat de recursos (quadre 1)
- Liquidació de l'estat de despeses (quadre 2)
b) Operacions de pressuposts tancats:
- Drets pendents de cobrament (quadre 3)
- Obligacions reconegudes (quadre 4)
c) Estat de modificacions pressupostk-ies (quadre 5)
d) Estat de resultats pressupostaris (quadre 6)
e) Operacions extrapressupostaries (quadre 7)
El IVAM mantiene una contabilidad exclusivamente
presupuestaria, acogiéndose para la rendición de sus cuentas a lo establecido por la Intervención General de la Generalitat Valenciana (IGGV) en su Resolución de 10 de enero
de 1989, sobre contabilidad de los organismos autQnomos
de la Generalitat Valenciana. Según
esta Resolución. los
u
organismos autónomos deben ajustar su contabilidad a las
normas del Plan General de Contabilidad Pública y rendir
sus cuentas según unos modelos establecidos.
De acuerdo con esto, el Instituto ha preparado, a partir
de sus registros contables, los siguientes estados anuales y
anexos, que han sido objeto de la presente fiscalización:
a) Estado de Liquidación del presupuesto:
- Liquidación del Estado de Recursos (cuadro 1)
- Liquidación del Estado de Gastos (cuadro 2)
b) Operaciones de Presupuestos Cerrados:
- Derechos pendientes de cobro (cuadro 3)
- Obligaciones reconocidas (cuadro 4)
c) ~ s t a d ode modificaciones presupuestarias (cuadro 5)
d) Estado de resultados presupuestarios (cuadro 6)
e) Operaciones extrapresupuestarias (cuadro 7)
Contabilidad y rendición de cuentas
LlQUlDAClON DEL ESTADO DE RECURSOS
Cifras en miles de pesetas
CA2ONES
O: Remanentes 1.989
III: Tasas y otros ingresor
IV: Transferencias cornenter
VII: Transferencias de capital
I
I
1
AS1
O
45.150
738.915
340.000
Cuadro 1
NETOS
LlQUlDAClON DEL ESTADO DE GASTOS
mmW0
II: Gamhde hncbnambnlb
VI: IrWenaneS rmkm
TOTALES
w
~ ~ O ~ P C ~ E S U P U E S
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T .
P
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w txaau~s ~ ~ v m v o sNETAS
U<IIIIDOS
651
33.8801
1
O~U(UC.
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~ H ~ L E C C R ~ W T O
NOCOYPmCWPROYE-
n m
umms
1
-
812.7~4
503.068l
503.0sel
361.672
361.672
O
85.583
2 785
1.001.207
O
251.467
12038
340.000
110.000
450.000
l.l24.01)5
213.647
1.537.712
Cuadro 2
1.081.207
137.528
2.1601
Número 35
13/2/92
Pág. 2.75 1
Pág. 2.752
13/2/92
Número 35
ESTADO DE MODIFICACIONES PRESUPUESTARIAS
Cifras en miles de pesetas
CAPITULO
NUMERO
TRANSF.
CREDITO
POSITI VAS
INCORP.
REMANENTES
Cap. O
Cap. I
Cap. I
Cap. II
Cap. II
cap. VI
Cap. VI
Cap. VI
3/90
Cap. VI
4/90
15.000
Cuadro 5
l
TRANSF.
CREDITOS
CREDITO
GENERADOS NEGATIVAS
Pág. 2.754
13/2/92
Número 35
Número 35
Pág. 2.755
13/2/92
OPERACIONES MTRAPRESUPUESTAFalAS
Cifras en miles de pesetas
CONCEPTOS
ANTERIOR
ANo/
INGRESOS
Retenciones IRPF
IDescuentos
SEGURIDAD SOCIAL
Descuentos MUNPAL
Descuentos MUFACE
Descuentos DERECHOS PASNOS
Cuenta transitoria convenio IBM
NA
VALORES
1
TOTAL
1
6.1551
Cuadro 7
72.496
Pág. 2.756
13/2/92
Número 35
DESARROLLO DE LA TESORERIA
Ejercicio 1.990
Cifras en.miles de pesetas
1
I
1
Existencia /irincipio de ano
169.802
INGRESOS
Presupuestarios del ejercicio
Presupuestarios de ejercicios anteriores
Extrapresupuestarios
Total ingresos
1
1.238.746
I
PAGOS
Presupuestarios del ejercicio
Presupuestarios de ejercicios anteriores
Extr;apresupuest;arios
Total pagos
1
Existenciafin de ano
1.1 64.685
,
Cuadro 8
1
23.8631
Número 35
13/2/92
f) Desenvolupament de la tresoreria (quadre 8)
Els estats anuals que per aplicació de la resolució de 10
de gener de 1989 de la IGGV haurien d'haver estat també
preparats completant la rendició de comptes, són:
Pág. 2.757
- Processament informatic de les operacions.
La seua efectivitat esta prevista a partir de l'exercici de
1991.
f) Desarrollo de la tesorería (cuadro 8)
Los estados anuales que, en aplicación de la Resolución
de 10 de enero de 1989 de la IGGV, deberían haber sido
también preparados completando la rendición de cuentas,
son:
- Balance de situación
- Cuentas de resultados
Dichos documentos no han sido elaborados por el IVAM
debido a que su contabilidad no está totalmente ajustada al
PGCP, siendo exclusivamente presupuestaria, tal como se
ha mencionado anteriormente.
Desde su creación, el Instituto ha venido llevando su
contabilidad por procedimientos manuales, habiéndose iniciado en 1990 los pasos tendentes a perfeccionar su sistema
contable, en un doble sentido:
- Implantación del Plan General de Contabilidad Pública.
- Procesamiento informático de las operaciones.
Estando previsto su efectividad a partir del ejercicio
1991.
2. PRESSUPOST DE L'EXERCICI DE 1990
2. PRESUPUESTO DEL EJERCICIO 1990
2.1 Pressupost inicial i modificacions
2.1 Presupuesto inicial y modificaciones
El pressupost de I'IVAM per a l'exercici de 1990, va ser
aprovat per la Llei de la Generalitat Valenciana 4/1990, de
31 de maig, de pressuposts de la Generalitat Valenciana per
a l'exercici de 1990, pujant a la quantitat d'1.124.065 milers
de pessetes. Aquest pressupost es pot veure desglossat per
capítols pressupostaris en les columnes "credits inicials" de
la liquidació de l'estat de despeses (quadre 2) i la de "previsions inicials" de la liquidació de l'estat de recursos (quadre 1).
Durant l'exercici de 1990, han tingut lloc modificacions
al pressupost per un import de 213.647 milers de pessetes,
el desglossament de les quals pot veure's en l'estat de modificacions pressupostaries (quadre 5), cosa que va incrementar el pressupost fins a la xifra d'1.337.712 milers de pessetes, és a dir, un 19% aproximadament.
Tot seguit es comenten les característiques més importants de les modificacions pressuposthries.
El presupuesto del IVAM para el ejercicio 1990 fue
aprobado por la Ley de la Generalitat Valenciana 411990,
de 31 de mayo, de Presupuestos de la Generalitat Valenciana para el ejercicio 1990, ascendiendo a la cantidad de
1.124.065 miles de pesetas. Este presupuesto puede verse
desglosado por capítulos presupuestarios en la columna
"créditos iniciales" de la Liquidación del Estado de Gastos
(cuadro 2) y "previsiones iniciales" de la Liquidación del
Estado de Recursos (cuadro 1).
Durante el ejercicio 1990 han tenido lugar modificaciones al presupuisto, cuyo desglose puede verse en el Estado
de Modificaciones Presupuestarias (cuadro 5), por un importe de 213.647 miles de pesetas, incrementando el presupuesto hasta la cifra de 1.337.712 miles de pesetas, es decir, en un 19% aproximadamente.
A continuación se comentan las características más importantes de las modificaciones presupuestarias.
2.1.1 Incorporació de romanents
2.1.1 Incorporación de remanentes
Per un import total de 105.458 milers de pessetes que
corresponien als romanents de despeses (credits en fase de
disposició) del pressupost de l'exercici de 1989, la incorporació al pressupost de 1990 dels quals va ser aprovada pel
president de l'IVAM amb data 16 de gener de 1990.
Aquests romanents han estat comptabilitzats en el capítol "O" de l'estat de despeses i el seu corresponent financament. constituit per existencies finals de 1989, en el capítol
"O" de l'estat de recursos.
Por un importe total de 105.458 miles de pesetas, correspondiendo a los remanentes de gastos (créditos en fase
de disposición) del presupuesto del ejercicio 1989, cuya incorporación al presupuesto de 1990 fue aprobada por el
Presidente del IVAM con fecha 16 de enero de 1990.
Dichos remanentes han sido contabilizados en el capítulo "O" del Estado de Gastos, y su financiación, constituida
por existencias finales de 1989, en el capítulo "0" del Estado de Recursos.
2.1.2 Credits generats per ingresos
2.1.2
Per un total de 108.189 milers de pessetes, tramitats en
dos expedients de modificació.
Amb el primer d'aquests expedients, s'incorpora part del
superavit del pressupost de 1989, constituit per la resta de
les existencies finals de 1989, que puja a 58.189 milers de
pessetes, de la següent forma:
Por un total de 108.189 miles de pesetas, tramitados en
dos expedientes de modificación.
Por el primero de ellos, se incorpora parte del superávit
del presupuesto de 1989, constituido por el resto de las
existencias finales de 1989 que ascienden a 58.189 miles de
pesetas, de la siguiente forma:
- Balanc de situació
- Comptes de resultats
L'IVAM no ha elaborat aquests documents perque la
seua comptabilitat no s'ajusta totalment al PGCP i, com
s'ha esmentat abans, és exclusivament pressupostkria.
Des de la seua creació, 1'Institut ha vingut duent la seua
comptabilitat per procediments manuals; en 1990 s'han iniciat els passos tendents a perfeccionar el seu sistema comptable, en un doble sentit:
- Implantació del Pla General de Comptabilitat Pública.
Créditos generados por ingresos
Pág. 2.758
Número 35
13/2/92
Milers de pessetes
Recursos
Cap. IV, "Transferencies corrents
Cap. VII, "Transferencies de capital
Despeses
Cap. 11, "Despeses de funcionament"
Cap. VI, "Inversions reals"
Total
52.111
6.078
58.189
Miles de pesetas
Recursos
Cap. IV, Transferencias corrientes
Cap. VII, Transferencias de capital
Gastos
Cap. 11, G. de funcionamiento
Cap. VI, Inversiones reales
Total
28.189
30.000
58.189
L'expedient que sustenta la modificació, aprovat pel
president i la directora gerent de l'IVAM, considerava la incorporació total de les economies en despeses de 1989, les
quals pujaren a 74.142 milers de pessetes. Posteriorment,
l'administració de I'IVAM, atenent els criteris de prudencia,
va prendre la decisió de no ampliar credits en l'import que
hauria de ser financat pels drets pendents de cobrament,
que pujaven a 15.953 milers de pessetes.
52.111
6.078
58.189
28.189
30.000
58.189
Hauria estat més apropiat la incorporació a l'estat de recursos, no en els capítols IV i VI1 tal com s'ha fet, sinó en
un altre separat i concret per a les incorporacions del superavit.
El segon expedient de generació de credits, per un import de 50.000 milers de pessetes, té el seu origen en l'obtenció de majors ingressos sobre els prevists, fonarnentalment interessos en comptes bancaris i venda de
publicacions. La generació en l'estat de despeses ha tingut
lloc en el capítol d"'1nversions reals".
El expediente que sustenta la modificación, aprobado
por el Presidente y la Directora Gerente del IVAM, consideraba la incorporación total de las economías en gastos de
1989, que ascendieron a 74.142 miles de pesetas. Posteriormente, la Administración del IVAM, atendiendo a criterios de prudencia, tomó la decisión de no ampliar créditos
en el importe que debiera ser financiado por los derechos
pendientes de cobro, que ascendían a 15.953 miles de pesetas.
Hubiera sido más apropiado la incorporación al Estado
de recursos, no en los capítulos IV y VI1 como se ha hecho,
sino en otro separado y concreto para las incorporaciones
del superávit.
El segundo expediente de generación de créditos, por
importe de 50.000 miles de pesetas, tiene su origen en la
obtención de mayores ingresos sobre los previstos, fundamentalmente intereses de cuentas bancarias y venta de publicaciones. La generación en el Estado de Gastos ha tenido lugar en el capítulo de Inversiones reales.
2.1.3
2.1.3 Transferencias de crédito
Transferencies de credits
Per un total de 50.500 milers de pessetes.
La més important és una transferencia del capítol de
despeses de personal al capítol d'inversions reals (per a
l'adquisició d'obres d'art i informatització de la biblioteca),
per import de 30.000 milers de pessetes, modificació que
ha estat possible perque durant 1990, 1'IVAM no ha cobert
totes les places previstes en la plantilla de personal.
Una altra transferencia de credit és l'efectuada del capítol de despeses de personal al capítol de despeses de funcionament, per 5.500 milers de pessetes.
L'última transferencia de credit s'efectua dins del capítol
VI, per a l'adquisició de les obres d'art a c h e c de les dotacions contemplades en el pressupost per a l'adquisició
d'instal.lacions i mobiliari.
2.2
Incorporació de saldos del pressupost de 1989
El pressupost de 1'IVAM de l'exercici de 1989 es va liquidar amb els saldos finals següents:
Drets pendents de cobraments
Tresoreria pressupostaria
Total
Milers de pessetes
15.953
163.647
179.600
Romanents de despeses
Economies en despeses
Total
Els romanents de despeses, per 105.459 milers de pessetes, han estat incorporats, via modificació, a l'estat de despeses del pressupost de 1990, seguint la practica pressu-
Por un total de 50.500 miles de pesetas.
La más importante es una transferencia del capítulo de
gastos de personal al capítulo de inversiones reales (para
adquisición de obras de arte e informatización de la biblioteca), por importe de 30.000 miles de pesetas, modificación que ha sido posible debido a que el IVAM, durante
1990, no ha cubierto todas las plazas previstas en su plantilla de personal.
Otra transferencia de crédito es la efectuada del capítulo
de gastos de personal al capítulo de gastos de funcionamiento, por 5.500 miles de pesetas.
La última transferencia de créditos se efectúa dentro del
capítulo VI, para la adquisición de obras de arte con cargo
a las dotaciones contempladas en el presupuesto para la adquisición de instalaciones y mobiliario.
2.2
Incorporación de saldos del presupuesto de 1989
El presupuesto del IVAM del ejercicio 1989 se liquidó
con los siguientes saldos finales:
Derechos pendientes de cobro
Tesorería presupuestaria
Total
Miles de pesetas
15.953
163.647
179.600
Remanentes de gastos
Economías en gastos
Total
Los remanentes de gastos, por 105.459 miles de pesetas,
han sido incorporados, vía modificación, al Estado de Gastos del presupuesto de 1990, siguiendo la práctica presu-
Número 35
13/2/92
postaria generalment acceptada, amb les peculiaritats que
s'han comentat en l'apartat 2.1.1 d'aquest informe. Aquests
romanents han estat presentats addicionalment en l'estat
d'obligacions de pressuposts tancats (vegeu l'apartat 5),
cosa que no és tkcnicament apropiat, ja que la finalitat d'aquest últim document és el control pressupostari dels saldos liquidats en fase "O" (obligacions pendents de pagament), en pressuposts d'exercicis anteriors.
Pág. 2.759
La tresoreria presupostaria, per 163.647 milers de pessetes, figura com a existencia al principi de l'exercici en el
document "desenvolupament de tresoreria" (vegeu quadre 8
i apartat 8 d'aquest informe).
puestaria generalmente aceptada, con las peculiaridades
que se han comentado en el apartado 2.1.1 de este informe.
Estos remanentes han sido presentados adicionalmente en
el Estado de Obligaciones de Presupuestos Cerrados (véase
apartado 5), lo que no es técnicamente apropiado ya que la
finalidad de este último documento es el control presupuestario de los saldos liquidados en fase "O" (obligaciones
pendientes de pago), en presupuestos de ejercicios anteriores.
La tesorería presupuestaria, por 163.647 miles de pesetas, figura como existencia al principio del ejercicio en el
documento Desarrollo de la Tesorería (véase cuadro 8 y
apartado 8 del informe).
2.3
2.3
Grau d'execució
Els quadres 9 i 10, preparats per aquesta Sindicatura a
~ a r t i dels
r documents examinats. mostren. en milers de DesSetes: l'execució de l'estat de recursos i dé l'estat de deSpeses de 1'IVAM de l'exercici de 1990.
En l'estat de recursos (quadre 9) s'han reconegut més
drets que els prevists, i es presenta un superavit de 7.226
milers de pessetes. Els drets reconeguts s'han cobrat en un
98,79 %.
La liquidació de l'estat de despeses (quadre 10) mostra
obligacions reconegudes per un import d'1.O9 1.207 milers
de pessetes. cosa que representa un grau d'execució global
del 8137 % dels crkdits definitius.
Totes les obligacions reconegudes han estat pagades durant l'exercici (nivell de pagaments 100%) i no s'han liquidat credits en fase "O" o obligacions pendents de pagament
a la fi de l'exercici. Tanmateix, tal com s'indica en l'apartat
4.3, a la dita data hi havien despeses incorregudes per part
de ltIVAM, l'obligació de les quals no ha estat reconeguda
comptablement.
Els romanents de despeses, per 246.505 milers de pessetes, estan constituits per credits en fase de disposició, per
un import de 234.467 milers de pessetes, que tenen en consideració d'incorporables a l'exercici de 1991, i economies
en despeses per import de 12.038 milers de pessetes.
Pel que fa als credits del pressupost corrent, és a dir, els
dotats per a l'exercici de 1990, s'ha aconseguit un grau d'execució global del 8 1,45 %.
El capítol amb major grau d'execució pressupostaria ha
estat el de despeses de personal amb un 99,58 %, que és un
nivell raonable.
Pel contrari, el capítol amb menor grau d'execució ha
estat el de despeses de funcionament amb un 78,27 % i S'han liquidat romanents per 139.686 milers de pessetes.
Grado de ejecución
Los cuadros 9 y 10, preparados por esta Sindicatura a
partir de los documentos examinados, muestran, en miles
de pesetas, la ejecución del Estado de Recursos y del Estado de Gastos del IVAM del ejercicio 1990.
En el Estado de Recursos (cuadro 9) se han reconocido
más derechos de los previstos, presentándose un superávit
de 7.226 miles de pesetas. Los derechos reconocidos se han
cobrado en un 98,79%.
La liquidación del Estado de Gastos (cuadro 10) muestra obligaciones reconocidas por un importe de 1.091.207
miles de pesetas, lo cual representa un grado de ejecución
global del 81,57% de los créditos definitivos.
Todas las obligaciones reconocidas han sido pagadas
durante el ejercicio (nivel de pagos 100%), no habiéndose
liquidado créditos en fase O u obligaciones pendientes de
pago al final del ejercicio. Sin embargo, tal como se indica
en el apartado 4.3, existían gastos a dicha fecha incurridos
por el IVAM cuya obligación no ha sido reconocida contablemente.
Los remanentes de gastos, por 246.505 miles de pesetas,
están constituidos por créditos en fase de disposición, por
un importe de 234.467 miles de pesetas, que tienen la consideración de incorporables al ejercicio 1991, y economías
en gastos por importe de 12.038 miles de pesetas.
Respecto a los créditos del presupuesto corriente, es decir, los dotados para el ejercicio 1990, se ha alcanzado un
grado de ejecución global del 8 1,45%.
El capítulo con mayor grado de ejecución presupuestaria
ha sido el de gastos de personal con un 99,58%, siendo este
nivel razonable.
Por el contrario, el capítulo con menor grado de ejecución ha sido el de gastos de funcionamiento con un
78,27%, liquidándose remanentes por 139.686 miles de pesetas.
EJECUCION
DEL ESTADO DE RECURSOS
-Cifras en miles de pesetas
I
CAPITULOS
1
Tasas y otros ingresos
Transferencias corrientes
(~ransferenciasde capital
Remanentes 1989
(superavi! aplicado)
TOTAL
Cuadro 9
Número 35
13/2/92
Pág. 2.761
Pág. 2.762
13/2/92
Número 35
3.
La liquidació de l'estat de recursos presentada per 1'1VAM es mostra en el quadre 1, i els percentatges de la seua
execució en el quadre 9.
La llei de creació de I'IVAM estableix els recursos de
que podrh disposar per al compliment dels seus fins.
Durant l'exercici de 1990, I'IVAM s'ha financat fonamentalement amb fons procedents de la Generalitat
Valenciana i són molt pocs significatives altres fonts de financament, tal com pot veure's tot seguit:
EJECUCION DEL ESTADO DE RECURSOS
La liquidación del Estado de Recursos presentada por el
IVAM se muestra en el cuadro 1, y los porcentajes de ejecución del mismo en el cuadro 9.
La Ley de creación del IVAM establece los recursos que
podrá disponer para el cumplimiento de sus fines.
Durante el ejercicio 1990, el IVAM se ha financiado
fundamentalmente con fondos procedentes de la Generalitat Valenciana, siendo muy poco significativas otras fuentes de financiación, tal como se puede ver a continuación:
Millones de pesetas
%
Subvenciones de la G.V.
- comentes
- de capital
Ingresos ~ r o ~ i o s
- intereses bancarios
- public., catálogos
- otros ingresos
Remanente de tesorería de 1989. financiando:
- remanentes de gastos de 1989
- generación de créditos
Total derechos reconocidos
163.6
12,2 96
1.344,9
100%
Les subvencions de la Generalitat Valenciana s'han reduit d'un 84,4 % en 1989 a un 80,2 % en 1990, i és previsible que continua aquesta tendencia durant els prbxims
exercicis, a mesura que 1'IVAM consolide les seues activitats i n'obtinga ingressos.
Las subvenciones de la Generalitat Valenciana se han
reducido de un 84,8% en 1989 a un 80,2% en 1990, siendo
previsible que continúe esta tendencia durante los próximos ejercicios, a medida que el IVAM consolide sus actividades y obtenga ingresos por las mismas.
3.1 Romanents 1989
3.1 Remanentes 1989
El capítol O de l'estat de recursos, amb la denominació
de "Romanents 1989", compren la part del romanent de tresoreria disponible al tancament de l'exercici de 1989, necessari per a financar els romanents de despeses del dit
exercici, incorporats a l'estat de despeses de 1990, per un
import de 105.458 milers de pessetes.
El capítulo "0" del Estado de Recursos, con la denominación de "Remanentes 1989", comprende la parte del remanente de tesorería disponible al cierre del ejercicio
1989, necesario para financiar los remanentes de gastos de
dicho ejercicio, incorporados al Estado de Gastos de 1990
por importe de 105.458 miles de pesetas.
3.2 Taxes i altres ingressos
3.2
La composició dels drets reconeguts d'aquest capítol de
l'estat de recursos es mostra tot seguit:
La composición de los derechos reconocidos de este capítulo del Estado de Recursos se muestra a continuación:
Tasas y otros ingresos
Milers de pessetes
Ingressos liquidats en l'exercici:
- Entrades al museu
- Venda de publicacions
- patrocinis i col.laboracions
15.785
23.727
20.937
Miles de pesetas
Ingresos liquidados en el ejercicio:
Entradas al museo
Venta de publicaciones
Patrocinios y colaboraciones
15.785
23.727
20.937
.
Número 35
- Interessos bancaris
- Altres
Drets pendents de cobrament
Total drets reconeguts
Pág. 2.763
21.721
5.205
87.375
15.001
102.376
Intereses bancarios
Otros
Derechos pendientes de cobro
Total derechos reconocidos
21.721
5.205
87.375
15.001
102.376
Els ingressos per vendes d'entrades al museu s'han incrementat respecte de l'exercici de 1989 en un 76,2 %, bisicament a causa de l'exposició "Joaquim Sorolla". Les previsions inicials per a l'exercici de 1990 per aquest concepte
s'estimaren en 7.000 milers de pessetes, pero els ingressos
efectius finalment pujaren a 15.785 milers de pessetes; la
diferencia s'ajusta mitjancant l'expedient de generació comentat en l'apartat 2.1.2 d'aquest informe.
Les vendes de publicacions també han estat majors de
les pressupostades. Estimades inicialment en 11.100 milers
de pessetes i la diferencia es va ajustar amb el procediment
descrit abans per a les entrades al museu.
El concepte "interessos bancaris" compren els interessos
líquids abonats per les entitats bancaries. La comptabilització en aquest capítol no és adequada, i ha estat més correcta en el capítol V de l'estat de recursos "Ingressos patrimon i a l ~ "(vegeu apartat 3.4).
Dels drets pendents de cobrament al tancament de l'exercici, per un import de 15.001 milers de pessetes, se n'havien cobrat 10.593, a la data de realització del treball per
part d'aquesta Sindicatura.
Los ingresos por ventas de entradas al museo se han incrementado con respecto al ejercicio 1989 en un 76,2%, debido básicamente a la exposición "Joaquín Sorolla". Las
previsiones iniciales para el ejercicio 1990 por este concepto se estimaron en 7.000 miles de pesetas, pero los ingresos
efectivos ascendieron finalmente a 15.785 miles de Desetas.
ajustándose la diferencia mediante el expediente de generación comentado en el a~artado2.1.2 de este informe.
Las ventas de publicaciones también han sido mayores a
las presupuestadas, estimadas inicialmente en 11.100 miles
de pesetas, ajustándose la diferencia con el procedimiento
antes descrito para las entradas al museo.
El concepto intereses bancarios comprende los intereses
líquidos abonados por las entidades bancarias. La contabilización en este capítulo no es adecuada. habiendo sido más
correcta en el capítulo V del Estado de Recursos "Ingresos
patrimoniales" (véase apartado 3.4).
De los derechos pendientes de cobro al cierre del ejercicio, por importe de 15.001 miles de pesetas, se habían
cobrado 10.593 miles de pesetas a la fecha de realización
del trabajo por parte de esta Sindicatura.
3.3
3.3
Transferencies corrents
Els drets reconeguts d'aquest capítol de l'estat de recursos tenen el detall següent:
Transferencies de la G. V.
Romanent de tresoreria (part)
de 1989 (vegeu apartat 2.1.2)
TOTAL
Milers de pessetes
738.915
52.111
79 1.O26
Transferencias corrientes
Los derechos reconocidos de este capítulo del Estado de
Recursos tienen el siguiente detalle:
Miles de pesetas
Transferencias de la Generalitat Valenciana
738.915
Remanente de tesorería (parte) de 1989
(véase apartado 2.1.2)
52.111
TOTAL
79 1.026
Les transferencies de la Generalitat Valenciana són les
aprovades per la Llei de Pressuposts de 1990 i han estat cobrades totalment durant l'exercici.
L'altre concepte ja ha estat objecte de comentari en l'apartat 2.1.2 d'aquest informe.
Las transferencias de la Generalitat Valenciana son las
aprobadas por la Ley de Presupuestos de 1990, habiendo
sido cobradas en su totalidad durante el ejercicio.
El otro concepto ya ha sido objeto de comentario en el
apartado 2.1.2 de este informe.
3.4 Ingressos patrimonials
3.4 Ingresos patrimoniales
Tal com s'ha posat de manifest en l'apartat 3.2 d'aquest
informe, 1'IVAM ha presentat els interessos bancaris en el
capítol de "Taxes i altres ingressos".
L'IVAM segueix la practica de registrar els interessos
bancaris pel seu import líquid, nets de les retencions practicades pei les entitats financeres a compte de llimpost sobre
societats. Atesa la seua configuració jurídica, I'IVAM esta
subjecte al dit impost (vegeu l'apartat 9). Els interessos
haurien de ser registrats pel seu import íntegre, i comptabilitzar les retencions en un concepte pressupostari separat
com a pagament a compte del dit impost. En l'exercici de
1990, les retencions han pujat a 2.181 milers de pessetes.
Tal como se ha puesto de manifiesto en el apartado 3.2
de este informe, el IVAM ha presentado los intereses
bancarios en el capítulo de Tasas y otros ingresos.
El IVAM sigue la práctica de registrar los intereses bancarios por su importe líquido, netos de las retenciones practicadas por las entidades financieras a cuenta del Impuesto
sobre Sociedades. Atendiendo a su configuración jurídica,
el IVAM está sujeto a dicho impuesto (véase apartado 9).
Los intereses deberían ser registrados por su importe íntegro, contabilizando las retenciones en un concepto presupuestario separado como pago a cuenta de dicho impuesto.
En el ejercicio 1990 las retenciones han ascendido a 2.181
miles de pesetas.
El Instituto aplica el criterio de reconocer contablemente los derechos referentes a intereses bancarios en el momento del cobro de los mismos, o abono en cuenta por parte de las entidades financieras. Al 31 de diciembre de 1990
las cuentas bancarias habían generado unos intereses a favor del Instituto estimados en 819 miles de pesetas aproxi-
L'Institut aplica el criteri de reconeixer comptablement
els drets referents a interessos bancaris en el moment del
seu cobrament, o l'abonament en compte per part de les entitats financeres. A 31 de desembre de 1990 els comptes
bancaris hi havien generat uns interessos a favor de 1'Institut estimats en 8 19 milers de pessetes aproximadament, que
Pág. 2.764
13/2/92
Número 35
les entitats financeres han abonat durant els primers mesos
de 1991. D'altra banda, en 1990 s'han registrat interessos
meritats en 1989 que pujaven a 3.278 milers de pessetes,
arnb la qual cosa, l'efecte net ha estat la sobrevaloració del
compte en 2.459 milers de pessetes. La correcta comptabilització d'aquests ingressos per part de l'IVAM, aplicant el
criteri de la meritació, hagués disminuit els drets reconeguts i el superivit de l'exercici en l'import esmentat.
madamente, que las entidades financieras han abonado durante los primeros meses de 1991. Por otro lado, en 1990
se han registrado intereses devengados en 1989 que ascendían a 3.278 miles de pesetas, con lo que el efecto neto ha
sido una sobrevaloración de la cuenta en 2.459 miles de
pesetas. La correcta contabilización de estos ingresos por
parte del IVAM, aplicando el criterio del devengo, hubiera
disminuído los derechos reconocidos y el superávit del
ejercicio en el mencionado importe.
3.5
3.5
Tansferencies de capital
En termes de drets reconeguts, aquestes transferencies
tenen el detall següent:
De la Generalitat Valenciana
Romanent de tresoreria (part) de 1989
(vegeu l'apartat 2.1.2)
TOTAL
Milers de pessetes
340.000
6.078
346.078
Les transferkncies de la Generalitat Valenciana són les
aprovades per la Llei de Pressuposts de 1990, i han estat
cobrades en la seua totalitat durant l'exercici.
Estas transferencias tienen el siguiente detalle, en términos de derechos reconocidos:
De la Generalitat Valenciana
Remanente de tesorería (parte) de 1989
(véase apartado 2.1.2)
TOTAL
La despesa de l'exercici corrent esta distribuida en tres
capítols pressupostaris i la participació de cadascun és, en
termes de credits definitius i obligacions reconegudes, la
següent:
Miles de pesetas
340.000
6.078
346.078
Las transferencias de la Generalitat Valenciana son las
aprobadas por Ley de Presupuestos de 1990, habiendo sido
cobradas en su totalidad durante el ejercicio.
4.
La liquidació de l'estat de despeses presentada per 1'1VAM es mostra en el quadre 2 i els percentatges de la seua
execució en el quadre 10.
El pressupost definitiu de despeses de l'exercici corrent
puja a la quantitat de 1.232,3 milions de pessetes, que junt
amb la incorporació de romanents de l'exercici de 1989, per
105,5 milions de pessetes, implica un pressupost definitiu
total de 1.337,7 milions de pessetes (vegeu quadre 10).
Transferencias de capital
EJECUCION DEL ESTADO GASTOS
La liquidación del Estado de Gastos presentada por el
IVAM se muestra en el cuadro 2, y los porcentajes de ejecución del mismo en el cuadro 10.
El presupuesto definitivo de gastos del ejercicio corriente asciende a la cantidad de 1.232,3 millones de pesetas, que junto a la incorporación de los remanentes del ejercicio 1989, por 105,5 millones de pesetas, supone un
presupuesto definitivo total de 1.337,7 millones de pesetas
(véase cuadro 10).
El gasto del ejercicio corriente está distribuido en tres
capítulos presupuestarios, siendo la participación de c a d a
uno de estos, en términos de créditos definitivos y obligaciones reconocidas, la siguiente:
Millones & pesetas
Ci-editcrs
Obligaciones
definitivos
%
reconocidas
%
GastoS de personal
139,5
11,396
138,9
13,896
Gastos de funcionamiento
642,8
52,296
503,l
50,196
Inversiones reales
450,O
36,5%
361,7
36,196
l.U2,3
100%
1.003,7
TOTAL
100%
El capítol amb millor grau d'execució és el de despeses
de personal, amb un 99,6 %, seguit del d'inversions reals,
amb un 80,4%, i finalment el de despeses de funcionament,
amb un 78,27 % (vegeu quadre 10).
El capítulo con mejor grado de ejecución es el de gastos
de personal, con un 99,6%, a continuación el de inversiones reales, con un 80,4%, y finalmente los gastos de funcionamiento, con un 78,27% (véase cuadro 10).
4.1 Exercicis tancats
4.1 Ejercicios cerrados
En el capítol O de l'estat de despeses "Exercicis tancats",
s'han incorporat els romanents de despeses de l'exercici de
En el capítulo "0" del Estado de Gastos, "Ejercicios cerrados", se han incorporado los remanentes de gastos del
Número 35
13/2/92
1989 per 105.458 milers de pessetes, en els termes comentats en l'apartat 2.1.1 d'aquest informe.
L'execució pressupostAria d'aquest capítol, desglossada
per la naturalesa de les despeses, es mostra tot seguit en
milers de pessetes:
Pág. 2.765
ejercicio 1989 por 105.458 miles de pesetas, en los términos comentados en el apartado 2.1.1 de este informe.
La ejecución presupuestaria de este capítulo, desglosada
por naturaleza de los gastos, se muestra a continuación, en
miles de pesetas:
G. funcionamiento
74.723
57.049
11.210
6.464
inversiones
30.735
30.506
168
61
105.458
87.555
11.378
6.525
TOTAL.
La diferencia entre els credits definitius i les obligacions
reconegudes tenen la consideració de romanents, d'una
banda, de despeses no compromeses formant part del superhvit de l'exercici de 1990, com a economies de despeses
(6.525 milers de pessetes), i de l'altra, de despeses compromeses, per incorporar com a romanents a l'exercici de 1991
(11.378 milers de pessetes). Com en aquest últim cas els
romanents provenen de 1989, no s'hi observen les limitacions que imposa la Llei d'Hisenda Pública, la qual només
permet la incorporació de romanents un any.
La diferencia entre los créditos definitivos y las obligaciones reconocidas tienen la consideración de remanentes,
por una parte de gastos no comprometidos, formando parte
del superávit del ejercicio 1990 como economías de gastos
(6.525 miles de pesetas), y por otra de gastos comprometidos, a incorporar como remanentes al ejercicio 1991
(11.378 miles de pesetas). Al provenir en este último caso
los remanentes de 1989, no se están observando las limitaciones que impone la Ley de Hacienda Pública, que sólo
permite la incorporación de remanentes un año.
4.2 Despeses de personal
4.2 Gastos de personal
El detall de les obligacions reconegudes d'aquest capítol, per conceptes pressupostaris, 6s el següent:
El detalle de las obligaciones reconocidas de este capítulo, por conceptos presupuestarios, es el siguiente:
Miles de pesetas
Sueldos Y salarios
Funcionarios
37.315
5.543
Laborales fijos
Laborales temporales
65.555
108.413
Cotizaciones sociales a careo del em~ieador
Seguridad Social
Munpal
TOTAL
La consignació inicial de credits en aquest capítol, aprovada per la Llei de Pressuposts, s'efectua per un import de
175.000 milers de pessetes; al llarg de l'exercici s'hi redueix en 35.500 milers de pessetes i s'estableix definitivament el crkdit en la quantitat de 139.500 milers de pessetes
(vegeu quadre 2).
L'esmentada disminució es compon d'una transferencia
de credits al capítol de despeses de funcionament per 5.500
milers de pessetes, i una altra al capítol d'inversions reals
22.999
5.674
138.912
La consignación inicial de créditos en este capítulo,
aprobada por la Ley de Presupuestos, se efectúa por un importe de 175.000 miles de pesetas, reduciéndose a lo largo
del ejercicio en 35.500 miles de pesetas, estableciéndose
definitivamente el crédito en la cantidad de 139.500 miles
de pesetas (véase cuadro 2).
La disminución mencionada se compone de una transferencia de créditos al capítulo de gastos de funcionamiento
por 5.500 miles de pesetas, y otra al capítulo de inversiones
Pág. 2.766
Número 35
13/2/92
per 30.000 milers de pessetes; totes dues han estat comentades en l'apartat 2.1.3 relatiu a modificacions pressuposthries.
L'execució definitiva d'aquest capítol posa de manifest
un excés pressupostari de 588 milers de pessetes, diferencia
entre els credits definitius, per 139.500 milers de pessetes i
les obligacions reconegudes per 138.912 milers de pessetes, i tenen la consideració de romanents de crkdits no compromesos, que formen part del superhvit de 1990 com a
economies en despeses.
A 31 de desembre de 1990, la plantilla de personal de
I'IVAM estava formada per 47 persones de les quals 12 són
funcionaris i 35 contractats laborals.
La Llei de Pressuposts de 1990, en la seua disposició
addicional octava, estableix que el personal de la plantilla
de 1'IVAM es regira per les normes del Dret laboral o privat, i l'aprovació de la dita plantilla, que s'ha efectuat amb
data 19 de juny de 1990, correspon al seu Consell Rector.
reales por 30.000 miles de pesetas, habiendo sido comentadas ambas en el apartado 2.1.3 relativo a modificaciones
presupuestarias.
La ejecución definitiva de este capítulo pone de manifiesto un exceso presupuestario de 588 miles de pesetas, diferencia entre los créditos definitivos, por 139.500 miles de
pesetas, y las obligaciones reconocidas por 138.912 miles
de pesetas, teniendo la consideración de remanentes de créditos no comprometidos, que forman parte del superávit de
1990 como economías en gastos.
Al 3 1 de diciembre de 1990 la plantilla del personal del
IVAM estaba formada por 47 personas, de las que 12 son
funcionarios y 35 contratados laborales.
La Ley de Presupuestos de 1990, en su Disposiciún
Adicional Octava, establece que el personal de plantilla del
IVAM se regirá por las normas de Derecho Laboral o Privado, correspondiendo a su Consejo Rector la aprobación
de dicha plantilla, que se ha efectuado con fecha 19 de junio de 1990.
4.3 Despeses de funcionament
4.3
Les obligacions reconegudes d'aquest capítol de l'estat
de despeses tenen, en milers de pessetes, el detall següent:
Las obligaciones reconocidas de este capítulo del Estado de Gastos tienen el siguiente detalle, en miles de pesetas:
Gastos de funcionamiento
reconocidas
Tributos
Arrendamientos de bienes
3.072
Reparación y conservación
13.103
Suministros
63.829
Transportes y comunicaciones
88.070
Trabajos realizados por otras empresas
234.206
Primas de seguros
15.925
Material de oficina
17.903
Gastos diversos
53.642
Indemnizaciones por razón del servicio
12.504
TOTAL
Amb un credit definitiu de 642.754 milers de pessetes,
s'han compromés despeses per un import de 640.594 milers
de pessetes. La diferencia entre les despeses compromeses i
les obligacions reconegudes, que puja a 137.526 milers de
pessetes, correspon als crkdits liquidats en fase de disposició, tenint la consideració de romanents incorporables al
pressupost de l'exercici de 1991. Les economies en despeses, les quals formen part del superhvit de l'exercici, pugen
a 2.160 milers de pessetes.
El quadre 1 1 , preparat per aquesta Sindicatura a partir
de la informació obtinguda de lVInstitut,mostra la composició dels romanents a 3 1 de desembre de 1990, indicant l'adjudicatari, l'objecte i l'import del contracte, la seua data i
els pagaments realitzats fins el 24 de maig de 1991.
503.068
Con un crédito definitivo de 642.754 miles de pesetas,
se han comprometido gastos por importe de 640.594 miles
de pesetas. La diferencia entre los gastos comprometidos y
las obligaciones reconocidas, que asciende a 137.526 miles
de pesetas, corresponde a los créditos liquidados en fase de
disposición, teniendo la consideración de remanentes incorporables al presupuesto del ejercicio 1991. Las economías en gastos, que forman parte del superávit del ejercicio
ascienden a 2.160 miles de pesetas.
El cuadro 11, preparado-por esta Sindicatura a partir de
la información obtenida del Instituto, muestra la composición de los remanentes al 31 de diciembre de 1990, con indicación del adjudicatario, el objeto e importe del contrato,
la fecha del mismo y los pagos realizados hasta el 24 de
mayo de 1991.
Número 35
13/2/92
Dins de "Subministraments", amb unes obligacions reconegudes totals de 63,8 milions de pessetes, els conceptes
més significatius corresponen a energia electrica i telefon.
En "Transports i comunicacions", amb unes obligacions
reconegudes de 88,l milions de pessetes, les despeses més
importants corresponen als de transport d'obres d'art incorregudes a causa de les diverses exposicions organitzades
per 1'Institut durant l'exercici.
En el concepte de "Treballs realitzats per altres empreses", que amb 234,2 milions de pessetes d'obligacions reconegudes, és el més significatiudtaquest capítol, destaquen
per la seua importancia els serveis de vigilancia del museu,
per un import de 96,4 milions de pessetes; de neteja i manteniment, per 15,9 milions de pessetes, i de publicitat per
33,7 milions de pessetes. La resta de despeses són, fonamentalment, les relacionades amb la confecció i realització
de catklegs, cartells, etc.
Generalment, l'IVAM ha desenvolupat les seues operacions amb tercers d'acord amb l'ordenament jurídic privat i
en els seus procediments de contractació no compleix tots
els requisits que en materia de contractació administrativa
exigeix la normativa vigent, ja que així li ho permet la seua
configuració jurídica. Durant 1990, 1'IVAM ha desenvolupat per escrit normes de procediments relatives a la contractació, segregant i diferenciant les operacions que per la
seua naturalesa i import hagen de realitzar-se arnb publicitat i concorrencia i fixant les polítiques d'actuació i documentació en els expedients respectius, nivells de responsabilitat en cada fase. Amb tot, les contractacions de
l'exercici de 1990 s'han ajustat a les normes que la disposició transitoria segona de l'actual "reglament general de
contractació" requereix per als ens públics.
M.WK;iIrmKl
Voranur
VlE
ESBE
ESABE
CLES de mantmknienio
Fw. RWas hem-Valdespito
The lnstit oí Comp. Art (ICA)
Vew Pércn E x o h m
Blavro Requecri
Mes Gtaf. Font- Diestre
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Musee D'Art et Historie
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I
m
m
m
m
m
m
m
m
VarDs
~
D
E
Pág. 2.767
Dentro de suministros. con unas obli~aciones
reconoci"
das totales de 63,8 millones de pesetas, los conceptos más
significativos corresponden a energía eléctrica y teléfono.
En transporte y comunicaciones, con unas obligaciones
reconocidas de 88,l millones de pesetas, los gastos más importantes corresponden a los de transporte de obras de arte
incurridos con motivo de las diversas exposiciones organizadas por el Instituto durante el ejercicio.
En el concepto de trabajos realizados por otras empresas, que con 234,2 millones de pesetas de obligaciones reconocidas es el más significativo de este capítulo, destacan
por su importancia los servicios de vigilancia del museo,
por importe de 96,4 millones de pesetas, de limpieza y
mantenimiento, por 15,9 millones de pesetas, y de publicidad por 33,7 millones de pesetas. El resto de gastos son,
fundamentalmente, los relacionados con la confección y realización de catálogos, carteles, etc.
El IVAM ha desarrollado generalizadamente sus operaciones con terceros de acuerdo con el ordenamiento jurídico
privado, no observando en sus procedimientos de contratación todos los reauisitos aue en materia de contratación administrativa exige la normativa vigente, ya que así se lo permite su configuración jurídica. Durante 1990, el IVAM ha
desarrollado por escrito normas de procedimientos relativas
a la contratación, segregando y diferenciando las operaciones que por su naturaleza e importe deban realizarse con publicidad y concurrencia, y fijando las políticas de actuación y
documentación en los expedientes respectivos, niveles de
responsabilidad en cada fase, etc. Con todo ello, las contrataciones del ejercicio 1990 se han ajustado a las normas que la
Disposición Transitoria Segunda del actual Reglamento General de Contratación requiere para los entes públicos.
L
m
T
O
Campaña p&lchria NAM año 1990
Resecva bilieis y hotel vm@s 1990
V i n i e s de Sala mes diciembre
Vigilancia mes diciembre
Lmpieza mas de diciembre
Contnrto prest serv.comisario e v . ' G r d
~ r d u c c i bm
i La exp. Ratd Ruiz
Trab. comisario ew. Arqut Valencimdhada80
PromociónN b n McCdim
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Resto
.
-
TOTAL CAPllULO
23-01-90
33.654
1,054
56.000
50.000
3.473
1.054
5.997
4.767
20-02-90
17.733
2.778
2.654
1.667
a0-03-90
2.200
1.106
17-10-90
1.000
1.475
1.000
1.475
1.000
26-11-90
2.135
2.135
34-12-90
03-12-90,
1.500
4.150
1.695
1.500
4.150
1.695
2.135
755
745
03-01-91
07-11-90
18-04-90
1.150
2.785
2.773
18.000
1.150
2.785
2.773
2.625
6.883
2.106
1.834
2.106
104
-
01-01-90
01-01-90
-
-
-
3.400
1.062
4.507
4.022
1.851
-
-
-
1.766
3.496
04-04-90
21-12-90
5.738
3.600
1.270
8.932
56941
12.647
12.647
29.355
29.355
27-12-90
27-11-90
3.202
11.535
3.202
1.732
::.S 11.535
4.801
4.684
6.749
9.886
25-O&-90
24-07-90
08-09-90
13-07-90
M-09-90
20-12-90
-
4.801
46.282
333.131)
Cuadro 11
-
I*Tm
PALi*OO
EeUDEL
DEL
l€mwwrE
A
CCUlmTO C.TWllUT0
24-5-01
1.270
1.270
8.932
5.694
5.745
5.694
12.641
16.m
137.m
-334
Pág. 2.768
13/2/92
Número 35
Les despeses de funcionament de l'exercici de 1990 es
troben infravalorats en 7.216 milers de pessetes, per despeses meritades en 1990 i que 1'Institut ha comptabilitzat en
1991. La comptabilització adequada hagués incrementat les
obligacions reconegudes i reduit el superivit de 1990 en
l'import esmentat.
Los gastos de funcionamiento del ejercicio 1990 se encuentran infravalorados en 7.216 miles de pesetas, por gastos devengados en 1990 y que el Instituto ha contabilizado
en 1991. La contabilización adecuada hubiese incrementado las obligaciones reconocidas y reducido el superávit de
1990 en el importe mencionado.
4.4
4.4
Inversions reals
Aquest capítol presenta obligacions reconegudes per import de 361.672 milers de pessetes, les quals representen un
grau d'execució pressuposthria del 80,37 %.
La liquidació d'aquest capítol (quadre 2), mostra uns romanents de despeses compromeses, és a dir, crkdits en fase
de disposició per un import de 85.563 milers de pessetes,
els quals tenen la consideració de romanents incorporables
a l'exercici de 1991. Les economies en despeses han pujat a
2.765 milers de pessetes.
El quadre 12, preparat per aquesta Sindicatura amb la
informació obtinguda de ltInstitut, mostra la composició
dels romanents incorporables a l'exercici de 1991.
El detall de les obligacions reconegudes en l'exercici es
mostra tot seguit, en milers de pessetes:
Edificis i altres construccions
Mobiliari i estris
Equips de procés d'informació
Béns destinats a l'ús públic
TOTAL
Obligacions
reconegudes
4.243
14.835
947
34 1.647
361.672
El concepte "Béns destinats a l'ús públic" compren adquisicions d'obres d'art realitzades per 1'Institut durant l'exercici de 1990. La no aplicació en aquestes operacions
dels pnncipis de publicitat i concurrencia, esta justificada
per les seues peculiaritats.
La llei de creació de 1'IVAM estableix que el patrimoni
de l'lnstitut té la consideració de domini públic de la Generalitat Valenciana, com a patrimoni afecte a un servei públic. L'IVAM elabora per a cada adquisició d'elements del
seu patrimoni, unes "fitxes d'alta en inventari", pero no
manté en l'actualitat un inventari prbpiament dit que informe tant globalment com individual de totes les seues dades
mínimes. Durant 199 1, s'ha iniciat el processament informatic de tots els béns adquirits per 1'IVAM des de la
seua creació per a confeccionar un inventari valorat.
Els procediments per a la identificació física i localització de les obres d'art han millorat durant 1990, mitjancant
un sistema d'etiquetes identificatives i processos normalitzats per a l'actualització permanent de les dades relatives a
la localització física de cada obra.
A 31 de desembre de 1990, hi havien obres d'art en
dipbsit o prkstec, segons el detall següent:
Inversiones reales
Este capítulo presenta obligaciones reconocidas por importe de 361.672 miles de pesetas, que representan un grado de ejecución presupuestaria del 80,37%.
La liquidación de este capítulo (cuadro 2), muestra unos
remanentes de gastos comprometidos, es decir, créditos en
fase de disposición, por importe de 85.563 miles de pesetas, que tienen la consideración de remanentes incorporables al ejercicio 1991. Las economías en gastos han ascendido a 2.765 miles de pesetas.
El cuadro 12, preparado por esta Sindicatura con la información obtenida del Instituto, muestra la composición
de los remanentes incorporables al ejercicio 1991.
El detalle de las obligaciones reconocidas en el ejercicio
se muestra a continuación, en miles de pesetas:
Edificios y otras construcciones
Mobiliario y enseres
Equipos proceso información
Bienes destinados a uso público
TOTAL
Obligaciones
reconocidas
4.243
14.835
947
34 1.647
361.672
El concepto bienes destinados a uso público, comprende
las adquisiciones de obras de arte realizadas por el Instituto
durante el ejercicio 1990. La no aplicación en estas operaciones de los principios de publicidad y concurrencia está
justificada por las peculiaridades de las mismas.
La Ley de creación del IVAM establece que el patrimonio del Instituto tiene la consideración de dominio público
de la Generalitat Valenciana, como patrimonio afecto a un
servicio público. El IVAM elabora para cada adquisición
de elementos de su patrimonio, unas "fichas de alta en inventario", pero no mantiene en la actualidad un inventario
propiamente dicho, que informe tanto global como individualmente de todos los datos básicos del mismo. Durante
1991 se ha iniciado el procesamiento informático de todos
los bienes adquiridos por el IVAM desde su creación, para
confeccionar un inventario valorado.
Los procedimientos para la identificación física y localización de las obras de arte han mejorado durante 1990,
por medio de un sistema de etiquetas identificativas y procesos normalizados para la actualización permanente de los
datos relativos a la localización física de cada obra.
Al 31 de diciembre de 1990 existían obras de arte en depósito o préstamo, según el siguiente detalle:
Número 35
13/2/92
Localizacibn
Pág. 2.769
Número
Valor de coste
de obras
(Millones de ptas)
DEPOSITO
Conselleria de Cultura
9
6,4
Consellena de Trabajo
1
12
10
7,6
Musée d'Art Modeme de la Ville de París
1
23,4
Centro de Arte Reina Sofía
1
37,4
Puerto Autónomo de Valencia
6
13,l
Museum Sztuki. Lodz.Polonia
30
164,2
38
238,l
PRESTAMO
aUElVDELcONlMlQ
WKj(TiVI0
FEClUML
~
R u d d Zwirnu
G&a
Gmurrynski
T
D
C
IUWVE
DEL
C
~
M
PACiiYX) '
RmUWNTE
I
U
~
A
a-6-01
Adquisición obn 'iopbp p r h n W 1931
M u Emrt
27-12-90
29.250
29250
28200
ar B y K .
20-12-90
38.350
38.350
38.974
Adquisición ' R h a n
J. Torrr Grdi
Servicio Tdsdocumart.
Adquisición ~IUO & d a t a docummtd p n L
b b b t e c i y fomruión
21-12-90
4.256
4256
-
IBM
ContraCo insiaiación y p m t a ar rncvch mkquinaa
y progmas irtíom6üca
19-12-90
4.255
4255
-
Varia
WtD
9.452
9.452
3.W
15.583
15.563
M.559
-
TOTAL CAPrrULO
cuadro 12
5. PRESSUPOSTS TANCATS
5. PRESUPUESTOS CERRADOS
Els quadres 3 i 4 presenten el document "Operacions de
pressuposts tancats", que forma part dels comptes retuts
per 1'IVAM en l'exercici de 1990.
La finalitat d'aquest estat comptable, segons les normes
vigents de comptabilitat d'organismes autbnoms, és presentar la gestió realitzada en execució d'obligacions pendents
de pagament i drets pendents de cobrament, procedents d'exercicis anteriors.
Segons s'ha comentat en l'apartat 2.2 d'aquest informe,
1'IVAM ha presentat en aquest document, inadequadament,
l'execució dels romanents de despeses de l'exercici de
1989, duplicant innecesshriament la seua informació.
Los cuadros 3 y 4 presentan el documento "Operaciones
de presupuestos cerrados", que forma parte de las cuentas
rendidas por el IVAM en el ejercicio 1990.
La finalidad de este estado contable, según las normas
vigentes de contabilidad de organismos autónomos, es presentar la gestión realizada en ejecución de obligaciones
pendientes de pago y derechos pendientes de cobro, procedentes de ejercicios anteriores.
Según se ha comentado en el apartado 2.2 de este informe, el IVAM ha presentado en este documento, inadecuadamente, la ejecución de los remanentes de gastos del ejercicio 1989, duplicándose innecesariamente la información
sobre los mismos.
6.
LIQUIDACIÓ DEL PRESSUPOST
El quadre 6 mostra 1"'Estat dels resultats pressupostaris"
de l'exercici de 1990.
Aquest estat és un annex als comptes anuals, i mostra el
superhit acumulat disponible a 3 1 de desembre de 1990.
6. LIQUIDACION DEL PRESUPUESTO
El cuadro 6 muestra el "Estado de resultados presupuestarios" del ejercicio 1990.
Dicho estado es un anexo a las cuentas anuales, y muestra el superavit acumulado disponible al 3 1 de diciembre de
1990.
Pág. 2.770
13/2/92
Número 35
A 3 1 de desembre de 1990, el superavit és compon de
les partides següents:
El superávit al 31 de diciembre 1990 está compuesto
por las siguientes partidas:
Milers de pessetes
Financament
Caixa pressupostiria (apartat 8)
238.730
Drets pendents de cobrament (quadre 1)
15.001
253.73 1
Aplicació
Romanents compromesos (quadre 2)
234.467
Romanents no compromesos (quadre 2)
12.038
Excessos de previsions (quadre 1)
7.226
TOTAL
253.73 1
Miles de pesetas
Financiación
1
Caja presupuestaria (apartado 8)
238.730
Derechos pendientes de cobro (cuadro 1)
15.001
253.73 1
Aplicación
Remanentes comprometidos (cuadro 2)
234.467
Remanentes no comprometidos (cuadro 2) 12.038
Excesos de previsiones (cuadro 1)
7.226
TOTAL
253.73 1
La liquidació del pressupost, la incorporació de romanents a 1991, l'acta d'arqueig i el superhit de l'exercici, foren aprovats pel president de I'IVAM arnb data 18 de gener
de 1991.
La liquidación del presupuesto, la incorporación de remanentes a 1991, el acta de arqueo y el superávit del ejercicio, fueron aprobados por el Presidente del IVAM con fecha 18 de enero de 1991.
7. OPERACIONS EXTRAPRESSUPOSTARIES
7. OPERACIONES EXTRAPRESUPUESTARIAS
El moviment de les operacions extrapressupostaries durant 1990, es mostra en milers de pessetes en el quadre 7.
El saldo del compte "Retencions I R P F , per 5.986 milers de pessetes, compren les retencions per aquest impost
practicades sobre les nbmines del quart trimestre de l'exercici de 1990, ingressades en els comptes del Ministeri d'Hisenda en el mes de gener de 1 991.
"Seguretat Social" amb 2.382 milers de pessetes de saldo a la fi de l'exercici, compren les retencions de nbmines i
quota patronal del mes de desembre, ingressades en la tresoreria de la Seguretat Social en gener de 1991.
El saldo de l'IVA, per 4.404 milers de pessetes, representa la quota que ha de tornar la Hisenda Pública corresponent a la liquidació del quart trimestre de 1990.
El movimiento de las operaciones extrapresupuestarias
durante 1990 se muestra, en miles de pesetas, en el cuadro 7.
El saldo de la cuenta retenciones IRPF, por 5.986 miles
de pesetas, comprende las retenciones por este impuesto
practicadas sobre las nóminas del cuarto trimestre del ejercicio 1990, ingresadas en las cuentas del Ministerio de Hacienda en el mes de enero de 1991.
Seguridad Social, con 2.382 miles de pesetas de saldo a
fin de ejercicio, comprende las retenciones de nóminas y
cuota patronal del mes de diciembre, ingresadas en la Tesorería de la Seguridad Social en enero de 1991.
El saldo de IVA, por 4.404 miles de pesetas, representa
la cuota a devolver por la Hacienda Pública correspondiente a la liquidación del cuarto trimestre de 1990.
8. TRESORERIA
8. TESORERIA
El document "Desenvoluparnent de la tresoreria" (quadre 8) mostra en milers de pessetes, el moviment de fons de
tresoreria durant l'exercici de 1990.
Un resum més condensat, distingint entre fons pressupostaris i fons extrapressupostaris, es presentat tot seguit,
en milers de pessetes:
El documento "Desarrollo de la tesorería" (cuadro 8)
muestra, en miles de pesetas, el movimiento de fondos de
tesorería durante el ejercicio 1990.
Un resumen más condensado, distinguiendo entre fondos presupuestarios y fondos extrapresupuestarios, se presenta a continuación, en miles de pesetas:
A 31 de desembre de 1990, els fons estaven situats en
comptes corrents bancaris, i el seu detall i la informació
complementaria era la següent:
Al 31 de diciembre de 1990 los fondos estaban situados
en cuentas corrientes bancarias, siendo su detalle e información complementaria la siguiente:
Número 35
13/2/92
Pág. 2.771
Miles d
Saldos
31-12-90
Cpixa dlEstaivis Provinciai
3.242
CPja de A. de Vaieacia
153.033
Banco B i l b V h y a
50.998
Bpnco Hispano Americano
36.593
243.866
Per a una comparació correcta entre el quadre núm. 8,
preparat per aquesta Sindicatura, i el quadre núm. 1, presentat per l'IVAM, cal significar que en el quadre núm. 1
s'inclouen en el total d'ingressos líquids una part de les
existkncies inicials (58.189 milers de pessetes) en els capítols IV i VI1 com si fossen de corrent. Igualment inclou els
ingressos de resultats (15.877 milers de pessetes) en diversos capítols com si fossen també de corrent.
9.
Para una correcta comparación del cuadro nJ 8, preparado por esta Sindicatura, y el cuadro d 1, presentado por el
IVAM, debe significarse que en el cuadro
1 se incluyen
en el total de ingresos líquidos una parte de las existencias
iniciales (58.189 miles de pesetas) en los capítulos IV y
VII, como si fuesen de corriente. Igualmente, incluye los
ingresos de resultas (15.877 miles de pesetas) en varios capítulos, como si fuesen también de corriente.
d
1
S I T U A C I ~FISCAL
Atesa la normativa fiscal vigent, I'IVAM, com a entitat
de dret públic de la Generalitat Valenciana, és subjecte passiu no exempt de l'impost sobre societats, si bé no ha efectuat cap declaració relativa a aquest impost; aquesta circ u m s t i n c i a té e l seu origen e n e l f e t que la seua
comptabilitat és exclussivament pressupostiria, cosa que
planteja greus problemes a l'hora d'efectuar les estimacions
necessiries. Es desconeix el passiu fiscal que puga generarar-se per la falta de presentació de les declaracions d'aquest impost.
Certes activitats realitzades per 1'Institut durant 1990 estan subjectes a l'impost sobre el valor afegit, que I'IVAM
repercuteix adecuadament. L'IVAM efectua trimestralment
les declaracions relatives al dit impost. El tractament
comptable aplicat durant l'exercici de 1990 ha estat adequat, considerant I'IVA suportat dedui5le i I'IVA repercutit
com a operacions extrapressupostiries i no com a despesa o
ingrés pressupostari respectivament, tractament comptable
seguit per 1'IVAM en els exercicis anteriors.
9.
SITUACION FISCAL
L'IVAM té oberts a ins~ecció.Der uart de les autoritats
tributhries, tots els imposts principals que hi són d'aplicació
(IS, IVA i IRPF).
Atendiendo a la normativa fiscal vigente, el IVAM,
como entidad de derecho público de la Generalitat Valenciana, es sujeto pasivo no exento del Impuesto sobre Sociedades, si bien no ha efectuado declaración alguna relativa a
este impuesto; esta circunstancia tiene su origen en el hecho de que su contabilidad es exclusivamente presupuestaria, lo que plantea graves problemas a la hora de efectuar
las estimaciones necesarias. Se desconoce el pasivo fiscal
que pueda generarse por la no presentación de las declaraciones de este impuesto.
Ciertas actividades realizadas por el Instituto durante
1990 están sujetas al Impuesto sobre el Valor Añadido, que
el IVAM repercute adecuadamente. El IVAM efectúa trimestralmente las declaraciones relativas a dicho impuesto.
El tratamiento contable aplicado durante el ejercicio 1990
ha sido adecuado, considerando el IVA soportado deducible
y el IVA repercutido como operaciones extrapresupuestarias y no como gasto o ingreso presupuestario respectivamente, tratamiento contable seguido por el IVAM en ejercicios anteriores.
El IVAM tiene abiertos a inspección por las autoridades
tributarias, todos los impuestos principales que le son de
aplicación (I.S., I.V.A. e I.R.P.F.).
10. RECOMANACIONS
10. RECOMENDACIONES
a) En l'exercici de 1990, la comptabilitat de I'IVAM s'ha
seguit portant per procediments manuals i en la rendició de
comptes s'ha acollit a allo que extableix la IGGV per a les
entitats autonomes de la Generalitat Valenciana. L'IVAM
no ha preparat, pero, el balan$ de situació i els comptes de
resultats a 3 1 de desembre de 1990, ja que la seua comptabilitat és exclusivament pressuposthria.
a) La contabilidad del IVAM se ha seguido llevando en
el ejercicio 1990 por procedimientos manuales, acogiéndose en la rendición de cuentas a lo establecido por la IGGV
para las entidades autónomas de la Generalitat Valenciana.
El IVAM no ha preparado, sin embargo, el balance de situación y las cuentas de resultados al 31 de diciembre de
1990, debido a que su contabilidad es exclusivamente presupuestaria.
La implantación definitiva y efectiva de un plan contable
es fundamental. El modelo elegido por el IVAM es, según se
comenta en el apartado 1.3, el Plan General de Contabilidad
, L
L
La implantació definitiva i efectiva d'un pla comptable
és fonamental. El model triat per I'IVAM és, segons es comenta en l'apartat 1.3, el Pla General de Comptabilitat Pú-
Pág. 2.772
13/2/92
blica. Atesa la naturalesa jurídica de 1'IVAM i a fi d'homogeneitzar el seu sistema comptable amb el de les empreses
públiques de la Generalitat Valenciana, aquesta Sindicatura
opina que hauria estat més apropiat que 1'Institut hagués
considerat la implantació del Pla General de Comptabilitat,
aprovat pel reial decret 1.64311990, de 20 de desembre, que
és l'aplicable amb caracter general a les empreses públiques
de la Generalitat. La implantació del dit PGC, no és incompatible amb el manteniment addicional dels sistemes i registres adequats per al seguiment pressupostari de les operacions, que és important com a instrument de control
intern i de control d'execució del pressupost.
Es recomana que a partir de 1991, 1'IVAM formule a
més del balanc i el compte de pkrdues i beneficis a 31 de
desembre de cada exercici, una memoria en els termes establerts en el Pla General de Comptabilitat abans esmentat.
Es recomana igualment que es formule anualment un informe de gestió en els termes establerts en l'article 202 del
text refós de la "Llei de societats anonimes" que, adjunt als
comptes anuals, continga una descripció sobre l'activitat de
llInstitut, la seua situació actual i l'evolució i els altres assumptes que es detallen en el citat article.
b) Les modificacions al pressupost presenten debilitats
que es detallen en l'apartat 2 de l'informe, les quals s'hauran
d'evitar en els períodes successius.
c) L'IVAM, segons es comenta en l'apartat 3.4, hauri de
perfeccionar el tractament comptable dels interessos bancaris i efectuar les periodificacions necesskries al tancament
de l'exercici, registrant separadament les retencions practicades a compte de l'impost sobre societats i comptabilitzant-los en el capítol pressupostari apropiat.
d) Segons es comenta en l'apartat 4.3, 1'IVAM no ha
efectuat una periodificació per despeses de funcionament
incorregudes al tancament de l'exercici, estimats en 7,2 milions de pessetes, amb el consegüent impacte en el superavit de l'exercici de 1990.
e) Es recomana que es prenguen les mesures necesshies
perquk 1'IVAM complesca les obligacions fiscals per l'impost sobre societats (vegeu apartat 9).
Número 35
Pública. Atendiendo a la configuración jurídica del IVAM, y
con objeto de homogeneizar su sistema contable con el de
las empresas públicas de la Generalitat Valenciana, esta Sindicatura es de la opinión de que hubiera sido más apropiado
que el Instituto hubiese considerado la implantación del Plan
General de Contabilidad que ha sido aprobado por el Re1
Decreto 1643/1990, de 20 de diciembre, que es el aplicable
con carácter general a las empresas públicas de la Generalitat. La implantación de dicho PGC no es incompatible con el
mantenimiento adicional de los sistemas y registros adecuados para el seguimiento presupuestario de las operaciones,
que es importante como instrumento de control interno y de
control de ejecución del presupuesto.
Se recomienda que, a partir de 199 1, el IVAM formule
además del balance y la cuenta de pérdidas y ganancias al
31 de diciembre de cada ejercicio, una memoria en los términos establecidos en el Plan General de Contabilidad antes citado. Se recomienda igualmente que se formule,
anualmente, un informe de gestión en los términos establecidos en el artículo 202 del Texto Refundido de la Ley de
Sociedades Anónimas que, acompañando a las cuentas
anuales, contenga una descripción sobre la actividad del
Instituto, su situación actual y evolución y los otros asuntos que se detallan en el artículo citado.
b) Las modificaciones al presupuesto presentan las debilidades que se detallan en el apartado 2 del informe, que
deberán evitarse en periodos sucesivos.
c) El IVAM, según se comenta en el apartado 3.4, deberá perfeccionar el tratamiento contable de los intereses
bancarios, efectuando las periodificaciones necesarias al
cierre del ejercicio, registrando separadamente las retenciones practicadas a cuenta del Impuesto sobre Sociedades, y
contabilizándolos en el capítulo presupuestario apropiado.
d) Según se comenta en el apartado 4.3, el IVAM no ha
efectuado una periodificación por gastos de funcionamiento incurridos al cierre del ejercicio, estimados en 7,2 millones de pesetas, con el consiguiente impacto en el superávit
del ejercicio 1990.
e) Se recomienda que se tomen las medidas necesarias
para que el IVAM cumpla las obligaciones fiscales por el
Impuesto sobre Sociedades (véase apartado 9).
Número 35
13/2/92
INSTITUT VALENCIA D'ARTS
ESCENIQUES, CINEMATOGRAFIA
I MÚSICA
1.
A D E Q U A C I ~DE LA I N F O R M A C I ~FINANCERA ALS PRINCIPIS COMPTABLES QUE HI
SÓN D'APLICACI~
Pág. 2.773
INSTITUTO VALENCIANO DE ARTES
ESCENICAS, CINEMATOGRAFIA
Y MUSICA
1.
ADECUACION DE LA INFORMACION FINANCIERA A LOS PRINCIPIOS CONTABLES DE
APLICACION
1.1 Abast i metodologia
1.1 Alcance y metodología
Aquesta Sindicatura ha examinat els comptes anuals de
1'Institut Valencia d'Arts Esceniques, Cinematografia i Música (d'ara endavant IVAECM o llInstitut), que compren el
balan$ a 31 de desembre de 1990, el compte de pkrdues i
beneficis i l'annex explicatiu (memoria) corresponents a l'exercici acabat en la dita data, la formulació dels quals és
responsabilitat dels 6rgans d'administració de 1'IVAECM.
La fiscalització duta a cap per aquesta Sindicatura s'ha realitzat d'acord amb les normes d'auditoria generalment acceptades, les quals inclouen l'examen, mitjancant la realització de proves selectives, de l'evidkncia justificativa dels
comptes anuals i l'avaluació de la seua presentació, dels
principis comptables aplicats i de les estimacions realitzades.
Esta Sindicatura ha examinado las cuentas anuales del
Instituto Valenciano de Artes Escénicas, Cinematografía y
Música (en adelante IVAECM o el Instituto), que comprenden el balance al 31 de diciembre de 1990, la cuenta de
pérdidas y ganancias, y el anexo explicativo (memoria) correspondientes al ejercicio terminado en dicha fecha, cuya
formulación es responsabilidad de los órganos de administración del IVAECM. La fiscalización llevada a cabo por
esta Sindicatura se ha realizado de acuerdo con las normas
de auditoría generalmente aceptadas, que incluyen el examen, mediante la realización de pruebas selectivas, de la
evidencia justificativa de las cuentas anuales y la evaluación de su presentación, de los principios contables aplicados y de las estimaciones realizadas.
1.2 Émfasi
1.2 Enfasis
Fins a l'exercici de 1989, I'IVAECM seguia el criteri
dimputar les subvencions de capital al compte de perdues i
beneficis de l'exercici en que es rebien. Durant 1990, 1'Institut ha efectuat els ajusts necessaris per a registrar aquestes
subvencions d'acord amb els principis de comptabilitat generalment acceptats, cosa que ha representat un abonament
al compte de subvencions de capital rebudes, a c k e c del
compte de resultats pendents d'aplicació, per un import de
95.263 milers de pessetes (vegeu els apartats 5.8 i 5.10).
Hasta el ejercicio 1989 el IVAECM seguía el criterio de
imputar las subvenciones de capital a la cuenta de pérdidas
y ganancias del ejercicio en que se recibían. Durante 1990,
el Instituto ha efectuado los ajustes necesarios para registrar dichas subvenciones de acuerdo a los principios de
contabilidad generalmente aceptados, lo que ha supuesto un
abono a la cuenta de subvenciones de capital recibidas, con
cargo a la cuenta de resultados pendientes de aplicación,
por importe de 95.263 miles de pesetas (véanse apartados
5.8 y 5.10).
1.3
1.3 Conclusión general
Conclusió general
Els comptes anuals de 1'IVAECM de l'exercici de 1990,
que s'adjunten en l'annex a aquest informe, expressen en
tots els aspectes significatius, la imatge fidel del patrimoni
i de la situació financera a 31 de desembre de 1990, i contenen la informació necesshria i suficient per a la seua interpretació i comprensió adequada, conformement als principis i normes comptables generalment acceptats que hi són
d'aplicació, que, llevat del canvi justificat, descrit en l'apartat 1.2, guarden uniformitat amb els aplicats en l'exercici
anterior.
2.
2.1
COMPLIMENT DE LA LEGALITAT VIGENT
EN LA GESTIÓ DELS FONS PÚBLICS
Abast i metodologia
Aquesta Sindicatura ha dut a cap l'examen del compliment per part de 1'IVAECM amb la legalitat vigent, en relació amb la gestió dels fons públics. Aquest examen ha con-
Las cuentas anuales del IVAECM del ejercicio 1990, que
se adjuntan en el anexo a este informe, expresan, en todos
los aspectos significativos, la imagen fiel del patrimonio y
de la situación financiera al 3 1 de diciembre de 1990, y contienen la información necesaria y suficiente para su interpretación y comprensión adecuada, de conformidad con los
principios y normas contables generalmente aceptados que
le son de aplicación, que, excepto por el cambio justificado
que se ha descrito en el apartado 1.2, guardan uniformidad
con los aplicados en el ejercicio anterior.
2.
CUMPLIMIENTO DE LA LEGALIDAD VIGENTE EN LA GESTION DE LOS FONDOS PUBLI-
cos
2.1
Alcance y metodología
Esta Sindicatura ha llevado a cabo un examen del cumplimiento por parte del IVAECM con la legalidad vigente
en relación con la gestión de fondos públicos. Dicho exa-
Pág. 2.774
13/2/92
sistit en la verificació, mitjancant proves selectives, del
compliment dels aspectes rellevants establerts en:
Número 35
-Llei 411984, de 13 de juny, d'Hisenda Pública de la Generalitat Valenciana, en allb que l'afecta com a empresa pública de la Generalitat.
-Llei 411990, de 31 de maig, de Pressuposts de la Generalitat Valenciana per a 1990.
-Llei 911986, de 30 de desembre, per la qual es crea 1'1VAECM.
-Disposició transitoria segona del "Reglament general
de contractació" de 1'Estat.
-Text refós de la "Llei de societats anbnimes" i "Pla general de comptabilitat" pel que fa als comptes anuals i principis comptables.
-Resolució de 10 de gener de 1989 de la Intervenció General de la Generalitat Valenciana, sobre la informació
anual que han de retre les empreses públiques.
-Decret 20411990, de 26 de desembre, del Consell de la
Generalitat Valenciana, sobre el reintegrament de transferencies corrents i de capital.
men ha consistido en la verificación, mediante pruebas selectivas, del cumplimiento de los aspectos relevantes establecidos en :
-Ley 411984, de 13 de junio, de Hacienda Pública de la
Generalitat Valenciana, en lo que afecta como empresa pública de la Generalitat.
-Ley 411990, de 31 de mayo, de Presupuestos de la Generalitat Valenciana para 1990.
-Ley 911986, de 30 de diciembre, por la que se crea el
IVAECM.
-Disposición Transitoria Segunda del Reglamento General de Contratación del Estado.
-Texto Refundido de la Ley de Sociedades Anónimas y
Plan General de Contabilidad, en lo que respecta a cuentas
anuales y principios contables.
-Resolución de 10 de enero de 1989 de la Intervención
General de la Generalitat Valenciana, sobre información
anual a rendir por las empresas públicas.
-Decreto 20411990, de 26 de diciembre, del Consell de
la Generalitat Valenciana, sobre reintegro de transferencias
corrientes y de capital.
2.2 Conclusió general
2.2 Conclusión general
Com a resultat de la revisió efectuada i atés l'abast descrit, no s'han detectat incompliments rellevants per part de
llIVAECM,fins el 3 1 de desembre de 1990 amb la normativa citada. No obstant aixb, en els apartats successius d'aquest informe es descriuen les situacions detectades per raó
del treball realitzat, que 1'Institut hauri de revisar i millorar.
Como resultado de la revisión efectuada, y considerando
el alcance descrito, no se han detectado incumplimientos relevantes por parte de IVAECM, hasta el 3 1 de diciembre de
1990, con la normativa citada. No obstante, en los apartados
sucesivos de este informe se describen las situaciones detectadas a consecuencia del trabajo realizado, que deberán ser
objeto de revisión y mejora por parte del Instituto.
3.
3.
AVALUACIÓ SOBRE SI LA GESTIÓ DELS RECURSOS HUMANS, MATERIALS 1 DELS FONS
PRESSUPOSTARIS S'HA DESENVOLUPAT DE
FORMA ECONOMICA I EFICIENT, I AVALUACIÓ DEL GRAU D'EFICACIA EN L'ACONSEGUIMENT DELS OBJECTIUS PREVISTS
L'existencia de limitacions a la realització del treball,
com són la no disposició per part de I'IVAECM d'un Programa dlActuació, Inversions i Financament (PAIF) suficientment detallat i quantificat, així com dels indicadors
vilids i objectius per a quantificar raonablement l'eficacia
en l'aconseguiment dels objectius, impedeixen emetre una
avaluació global en termes d'economia, eficiencia i eficacia
respecte de l'exercici acabat en 3 1 de desembre de 1990.
No obstant aixb, i per raó del treball realitzat amb la
metodologia i l'abast descrits en els apartats l . 1 i 2.1, en els
apartats successius d'aquest informe s'exposen els aspectes
que hauran de ser objecte de millora per part de I'IVAECM.
4.
INFORMACIÓ GENERAL
EVALUACION SOBRE SI LA GESTION DE LOS
RECURSOS HUMANOS, MATERIALES Y DE
LOS FONDOS PRESUPUESTARIOS SE HA DESARROLLADO DE FORMA ECONOMICA Y
EFICIENTE Y EVALUACION DEL GRADO DE
EFICACIA EN EL LOGRO DE LOS OBJETIVOS
PREVISTOS
La existencia de limitaciones a la realización del trabajo, como son la no disposición por parte del IVAECM de
un Programa de Actuación, Inversiones y Financiación
(PAIF) suficientemente detallado y cuantificado, así como
de indicadores válidos y objetivos para cuantificar razonablemente la eficacia en el logro de los objetivos, impiden
emitir una evaluación global en términos de economía, eficiencia y eficacia respecto del ejercicio terminado en 3 1 de
diciembre de 1990.
No obstante, y a consecuencia del trabajo realizado con
la metodología y alcance descritos en los apartados l. 1 y
2.1, se exponen en los apartados sucesivos de este informe
los aspectos que deberán ser objeto de mejora por parte del
IVAECM.
4.
INFORMACION GENERAL
4.1 Antecedents de lfInstitut
4.1
Antecedentes del Instituto
La nota a) de la memoria de 1'IVAECM fa referencia a la
"constitució i objecte social" de 1'Institut.
Matisant el contingut d'aquesta nota, cal posar de manifest que 1'IVAECM es crea mitjancant la Llei de la Generalitat Valenciana 911986, de 30 de desembre, com a una enti-
La nota a) de la memoria del IVAECM hace referencia a
la "constitución y objeto social" del Instituto.
Matizando el contenido de dicha nota, se ha de poner de
manifiesto que el IVAECM se crea mediante Ley de la Generalitat Valenciana 911986, de 30 de diciembre, como una
Número 35
13/2/92
Pág. 2.775
tat de dret públic amb personalitat jurídica propia i autonomia economica i administrativa per a la realització dels
seus fins, i que es regeix, a més de per la seua llei de creació, per la Llei d'Hisenda Pública i l'ordenament jurídic privat.
Entidad de Derecho Público con personalidad jurídica propia y autonomía económica y administrativa para la realización de sus fines, que se rige, además de por su ley de creación, por la Ley de Hacienda Pública y por el
Ordenamiento Jurídico Privado.
4.2
4.2
Bases de presentació dels comptes anuals
Bases de presentación de las cuentas anuales
Els comptes anuals de 1990, examinats per aquesta Sindicatura, comprenen el balanc, el compte de pkrdues i beneficis i l'annex explicatiu (memoria), i s'adjunten en l'annex d'aquest informe. Aquests comptes van ser formulats
pels administradors de 1'Institut amb data 14 de marc de
1991 i aprovats pel Consell Rector, amb data 19 de julio1
de 1991.
L'IVAECM, com a entitat de dret públic de les previstes
en l'article 5 de la Llei dlHisenda, esta sotmes a les normes
de formulació, presentació i contingut dels comptes anuals
que amb caracter general són d'aplicació per a les empreses
públiques de la Generalitat Valenciana. D'acord amb aixo,
1'Institut ha d'observar les normes que en materia de comptabilitat i comptes anuals vénen estipulades en el text refós
de la "Llei de societats anonimes" i complementtiriament
en el "Pla general de comptabilitat" que les desenvolupa.
Els criteris seguits per 1'IVAECM en la presentació del bal a n ~i del compte de pkrdues i beneficis de l'exercici de
1990, coincideixen en els aspectes importants amb els prevists en els articles 181 i 190 del text citat anteriorment.
D'altra banda, l'annex explicatiu (memoria) de l'exercici de
1990, preparat per I'IVAECM, conté les indicacions mínimes previstes en l'article 201 del text refós de la "Llei de
societats anonimes", que tracta sobre el contingut de les
memories abreujades, encara que aquesta Sindicatura inclou en els apartats successius d'aquest informe, la informació addicional que es considera d'utilitat per a una millor
comprensió dels comptes anuals presos conjuntament, així
com aquells aspectes detectats per raó de I'examen realitzat.
Las cuentas anuales de 1990, examinadas por esta Sindicatura, comprenden el balance, la cuenta de pérdidas y
ganancias y el anexo explicativo (memoria), y se adjuntan
en el anexo de este informe. Estas cuentas fueron formuladas por los administradores del Instituto con fecha 14 de
marzo de 1991, y aprobadas por el Consejo Rector con fecha 19 de julio de 1991.
El IVAECM, como Entidad de Derecho Público de las
previstas en el artículo 5 de la Ley de Hacienda, está sometido a las normas de formulación, presentación y contenido
de las cuentas anuales que con carácter general son aplicables a las empresas públicas de la Generalitat Valenciana.
De acuerdo con esto, el Instituto debe de observar las normas que en materia de contabilidad y cuentas anuales vienen estipuladas en el Texto Refundido de la Ley de Sociedades Anómimas, y complementariamente en el Plan
General de Contabilidad que las desarrolla. Los criterios
seguidos por el IVAECM en la presentación del balance y
de la cuenta de pérdidas y ganancias del ejercicio 1990
coinciden en los aspectos importantes con los previstos en
los artículos 181 v 190 del Texto citado anteriormente. Por
otra parte, el anexo explicativo (memoria) del ejercicio
1990 preparado por el IVAECM contiene las indicaciones
mínimas previstas en el artículo 201 del Texto Refundido
de la Ley de Sociedades Anónimas, que trata sobre el contenido de las memorias abreviadas, aunque esta Sindicatura
incluye, en los apartados sucesivos de este informe, la información adicional que se considera de utilidad para una
mejor comprensión de las cuentas anuales tomadas en su
conjunto; así como aquellos aspectos detectados a consecuencia del examen realizado.
4.3 Activitat de l'exercici
4.3
L'IVAECM no ha fet un informe de gestió en els termes
prevists en els articles 171 i 202 del text refós de la "Llei
de societats anonimes". L'activitat desenvolupada durant
l'exercici de 1990 es descriu en les memories preparades
per cadascuna de les iirees de llInstitut, si bé no constitueixen un informe únic ni estan aprovades formalment pels organs de 1'IVAECM. Tot seguit s'inclou un resum d'aquestes
membries:
El IVAECM no ha formulado un informe de gestión en
los términos previstos en los artículos 171 y 202 del Texto
Refundido de la Ley de Sociedades Anónimas. La actividad
desarrollada durante el ejercicio 1990 se describe en las
memorias preparadas por cada una de las áreas del Instituto, si bien no constituyen un informe único ni están aprobadas formalmente por los órganos del IVAECM. A continuación se incluye un resumen de dichas memorias:
a) ~ r e del
a Centre Dramatic
a) Area de Centro Dramático
Durant l'any 1990 1'IVAECM inicia la gestió del Teatre
Principal.
Segons la memoria d'aquesta area, les funcions realitzades durant 1990 i l'assistencia d'espectadors es resum així:
Durante el año 1990 se inicia por el IVAECM la gestión
del Teatro Principal.
Según la memoria de este área, las funciones realizadas
durante 1990 y la asistencia de espectadores se resumen
como sigue:
Actividad del ejercicio
Pág. 2.776
13/2/92
Número 35
Saia Moratín
Saia Music-HA
b) Area de Filnzotecu
b) Area de Filmoteca
L'activitat desenvolupada per la Filmoteca durant I'exercici de 1990, s'ha adrecat a recuperar, restaurar i conservar
el patrimoni cinematrografic i, paral.lelament, impulsar la
difusió de la cultura cinematografica de la Comunitat Valenciana.
L'assistencia d'espectadors a la Filmoteca durant 1990,
segons les dades de la memoria d'aquesta irea, es resum
així:
La actividad desarrollada por la Filmoteca durante el
ejercicio 1990 se ha dirigido a recuperar, restaurar y conservar el patrimonio cinematográfico y, paralelamente, impulsar la difusión de la cultura cinematográfica en la Comunidad Valenciana.
La asistencia de espectadores a la Filmoteca durante
1990, según datos de la memoria de este área, se resume a
continuación:
Sala Juan Piqueras
Sala Moratín
Centre Cultural de la Caixa
d'Estalvis Provincial dtAlacant
Sala de I'IVAM
TOTAL
Nombre
d'espectadors
32.187
223
Sala Juan Piqueras
~ala~oratín
Centro Cultural de la Caja de
Ahorros Provincial de Alicante
Sala del IVAM
TOTAL
1.210
750
34.370
NJ de
espectadores
32.187
223
1.210
750
34.370
Area de música
c) Area de música
C)
L'activitat desenvolupada durant 1990, pot resumir-se
en els concerts i actuacions dutes a cap, segons la classificació següent:
- Orquestra de Valencia: trenta-quatre concerts, nou amb
el Cor de Valencia.
- Cor de Valencia: dinou representacions, quatre d'opera.
La actividad desarrollada durante 1990 se puede resumir en los conciertos y actuaciones llevadas a cabo, según
la siguiente clasificación:
-Orquesta de Valencia: treinta y cuatro conciertos, nueve de ellos con el Coro de Valencia.
-Coro de Valencia: diecinueve representaciones, cuatro
de ellas de ópera.
-Música Contemporánea: un ciclo de seis conciertos en
Valencia y Alicante, y un "Encuentro Internacional de
Compositores" de tres días de duración.
-Jazz: organización de veintitrés conciertos.
-Coproducción de "L'Orfeo" y de "Tramuntana Tremens".
- Música contemporania: un cicle de sis concerts a
Valencia i Alacant i un "Aplec Internacional de Compositors" de tres dies de durada.
- Jazz: organització de vint-i-tres concerts.
- Coproducció de "l'OrfeuUi de "Tramuntana Tremens".
5.
COMENTARIS ALS PRINCIPALS EPIGRAFS
DELS COMPTES ANUALS: BALANC
5.
COMENTARIOS A LOS PRINCIPALES EPIGRAFES DE LAS CUENTAS ANUALES: BALANCE
5.1 Immobilitzat material
5.1 Inmovilizado material
A 31 de desernbre de 1990, el valor del cost de l'immobilitzat material puja a 214.002 milers de pessetes, i l'arnortització acumulada a 42.557 milers de pessetes; el seu valor
net comptable és de 171.445 milers de pessetes. La informació referent a l'immobilitzat material s'inclou en la nota
C) de la memoria de l'IVAECM.
Al 31 de diciembre de 1990, el valor de coste del inmovilizado material asciende a 214.002 miles de pesetas, y la
amortización acumulada a 42.557 miles de pesetas, siendo
su valor neto contable 171.445 miles de pesetas. La información referente al inmovilizado material se incluye en la
nota c) de la memoria del IVAECM.
Número 35
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L'IVAECM indica en la nota c) de la seua memoria que
els "Acomptes d'immobilitzat", "corresponen a despeses
d'inversió compromeses a la fi de l'exercici, per regla general pendents de recepció o muntatge en l'exercici de 1991".
Tanmateix, de l'import total del dit compte a 31 de desembre de 1990, 30.893 milers de pessetes, només 12.464 milers de pessetes corresponen a pagaments realitzats "a
compte" de les adquisicions d'immobilitzat. La resta,
18.429 milers de pessetes, s'ha comptabilitzat amb l'abonament a comptes de "Creditors", sobre la base dels contractes signats. Aquesta última situació no hauria d'haver estat
reflectida en els comptes del balanc, sinó que, en qualsevol
cas, haurien d'haver estat comentada en la memoria de l'exercici, en l'apartat de compromisos adquirits sobre l'immobilitzat.
L'IVAECM ha comptabilitzat com a immobilitzat adquirit en l'exercici de 1990, una taula de muntatge, per import
de 7.672 milers de pessetes, rebuda en l'any 1991. D'aquesta operació, a 31 de desembre de 1990, s'hi havia lliurat a
compte un import de 1.918 milers de pessetes, xifra que
caldria haver-la registrada com a "Acomptes d'immobilitzat". Per tant, caldria eliminar 5.754 milers de pessetes de
l'immobilitzat a carrec dels comptes de "Creditors".
L'IVAECM calcula la dotació a l'amortització dels elements de l'immobilitzat sense tenir en compte la data
d'adquisició o de posada en funcionament. Per aixo, la dotació de l'exercici de 1990 excedeix en un import de 1.916
milers de pessetes, segons les estimacions realitzades per
aquesta Sindicatura, amb el consegüent efecte negatiu sobre els resultats de l'exercici.
El compte "Equips informatics" inclou programes d'ordinador que haurien d'haver estat registrats com a immobilitzat immaterial. El valor total d'aquests programes, a 31
de desembre de 1990, és de 2.089 milers de pessetes.
Per al desenvolupament de les seues activitats principals, I'IVAECM utilitza el següent immobilitzat que no és
de la seua titularitat:
- L'edifici on esta ubicat 1'Institut (Rialto), que es propietat de la Generalitat Valenciana.
- El Teatre Principal, que pertany a la Diputació Provincial de Valencia.
La gestió del Teatre Principal té el seu origen en un conveni de data 1 de juny de 1989 entre 1'IVAECM i la Diputació Provincial de Valencia, ambues institucions representades pels seus respectius presidents. L'objecte del dit
conveni és la gestió artística i explotació del teatre per part
de llIVAECM, per a la qual cosa la diputació li cedeix el
seu ús. La duració del conveni és de cinc anys a partir de
1'1 de gener de 1990, prorrogable per acord de les parts. Per
aplicació de les clausules del conveni, 1'IVAECM ha inclos
en el pressupost per a 1990 en el seu pressupost per a 1990
un import de 125 milions de pessetes per a financar les despeses derivades de la gestió assumida, fonamentalment despeses de personal i de funcionament.
Durant l'exercici de 1990, 1'IVAECM ha dut a cap obres
de condicionament i millores en el Teatre Principal, per un
import de 4.327 miles de pessetes, comptabilitzades en el
compte dM'Edificis"de l'immobilitzat material.
Alguns punts debils en el control intern sobre l'immobilitzat, propi o cedit, són els següents:
- No disposició d'un inventari adequadament detallat.
- No disposició de normes internes sobre inspeccions i
recomptes físics peribdics.
Pág. 2.777
El IVAECM indica en la nota c) de su memoria, que los
Anticipos de Inmovilizado "corresponden a gastos de inversión comprometidos a fin de ejercicio por regla general,
pendientes de recepción o montaje en el ejercicio 1991".
Sin embargo, del importe total de dicha cuenta a 31 de diciembre de 1990, 30.893 miles de pesetas, tan sólo 12.464
miles de pesetas corresponden a pagos realizados "a cuenta" de adquisiciones de inmovilizado. El resto, 18.429 miles de pesetas, se ha contabilizado con abono a cuentas de
Acreedores sobre la base de los contratos firmados. Esta
útlima situación no debería haber sido reflejada en las
cuentas del balance, sino que deberían en todo caso haber
sido comentadas en la memoria del ejercicio, en el apartado
de compromisos adquiridos sobre inmovilizado.
El IVAECM ha contabilizado como inmovilizado adquirido en el ejercicio 1990 una mesa de montaje, por importe
de 7.672 miles de pesetas, que se ha recibido en el año
1991. De esta operación, al 31 de diciembre de 1990 se había entregado a cuenta un importe de 1.918 miles de pesetas, cifra que debería haberse registrado como "anticipos de
inmovilizado". Por tanto, deberían eliminarse 5.754 miles
de pesetas del inmovilizado con cargo a cuentas de Acreedores.
El IVAECM calcula la dotación a la amortización de los
elementos del inmovilizado sin tener en cuenta la fecha de
adquisición o de puesta en funcionamiento. Debido a ello,
la dotación del ejercicio 1990 está excedida en un importe
de 1.916 miles de pesetas, según las estimaciones realizadas por esta Sindicatura, con el consiguiente efecto negativo sobre los resultados del ejercicio.
La cuenta "Equipos informáticos" incluye programas de
ordenador que deberían haber sido registrados como inmovilizado inmaterial. El valor total de dichos programas, al
31 de diciembre de 1990, es de 2.089 miles de pesetas.
Para el desarrollo de sus actividades principales, el IVAECM utiliza el siguiente inmovilizado que no es de su titularidad:
-El edificio donde está ubicado el Instituto (Rialto), que
es propiedad de la Generalitat Valenciana.
-El Teatro Principal, que pertenece a la Diputación Provincial de Valencia.
La gestión del Teatro Principal tiene su origen en un
convenio de fecha 1 de junio de 1989, entre el IVAECM y
la Diputación Provincial de Valencia, representadas ambas
institüciones por sus Presidentes respectivos. El objeto de
dicho convenio es la gestión artística y explotación del Teatro por parte del IVAECM, para lo cual la Diputación le
cede el uso del mismo. La duración del convenio es de cinco años a partir del 1 de enero de 1990, prorrogable por
acuerdo de las partes. En aplicación de las cláusulas del
convenio, el IVAECM ha incluido en su presupuesto para
1990 un importe de 125 millones de pesetas para financiar
los gastos derivados de la gestión asumida,fundamentalmente gastos de personal y de funcionamiento.
Durante el ejercicio 1990 el IVAECM ha llevado a cabo
obras de acondicionamiento y mejoras en el Teatro Principal, por importe de 4.327 miles de pesetas, contabilizadas
en la cuenta de "Edificios" del inmovilizado material.
Algunos puntos débiles en el control interno sobre el inmovilizado, Propio o cedido, son los siguientes:
-No disposición de un inventario adecuadamente detallado.
-No disposición de normas internas sobre inspecciones y
recuentos físicos periódicos.
Pág. 2.778
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Número 35
- No contractació d'assegurances per a salvaguardar
l'immobilitzat de riscs comuns: robatori i incendi.
En 1991, 1'IVAECM ha iniciat la implantació de registres auxiliars mecanitzats sobre l'irnmobilitzat.
-No contratación de seguros para la salvaguarda del inmovilizado de riesgos comunes: robo e incendio.
El IVAECM ha iniciado en 1991 la implantación de registros auxiliares mecanizados sobre el inmovilizado.
5.2 Deutors per drets reconeguts
5.2 Deudores por derechos reconocidos
Aquest compte, amb un saldo a 31 de desembre de 1991
de 67.189 milers de pessetes, compren com a partida més
important, una subvenció per 50 milions de pessetes aprovada per acord del Consell de la Generalitat Valenciana de
10 de desembre de 1990, per a sufragar el programa "Música 92".
Esta cuenta, con un saldo al 3 1 de diciembre de 1990 de
67.189 miles de pesetas, comprende como partida más importante una subvención por 50 millones de pesetas aprobada por acuerdo del Consell de la Generalitat Valenciana
de 10 de diciembre de 1990, para sufragar el programa
"Música 92".
5.3 Hisenda Pública deutora
5.3 Hacienda Pública deudora
Els conceptes que integren el saldo d'aquest compte a 31
de desembre de 1990, 7.972 milers de pessetes, es descriuen en la nota d.2) de la memoria de I'IVAECM. En el
mes de febrer de 1991 s'ha cobrat el saldo corresponent a
les retencions a compte de l'impost sobre societats de l'exercici de 1989, per import de 2.179 milers de pessetes.
Los conceptos que integran el saldo de esta cuenta al 3 1
de diciembre de 1990, 7.972 miles de pesetas, se describen
en la nota d.2) de la memoria del IVAECM. En el mes de
febrero de 1991 se ha cobrado el saldo correspondiente a
las retenciones a cuenta del Impuesto sobre Sociedades del
ejercicio 1989, por importe de 2.179 miles de pesetas.
5.4 Fiances a curt termini
5.4 Fianzas a corto plazo
La composició a 3 1 de desembre de 1990, és així:
Pis a Valencia
Duana de Valencia
Local a Silla
Lloguer de partitures
TOTAL
Milers de pessetes
3 10
400
500
30
1.240
La composición a 3 1 de diciembre de 1990 es como sigue:
Piso en Valencia
Aduana de Valencia
Local en Silla
Alquiler partituras
TOTAL
Miles de pesetas
310
400
500
30
1.240
Les dues primeres fiances detallades, per import global
de 7 10 milers de pessetes, són les que 1'IVAECM considera
de difícil recuperació, segons es descriu en la nota d.3) de
la memoria.
Las dos primeras fianzas detalladas, por importe global
de 710 miles de pesetas, son las que el IVAECM considera
de difícil recuperación, según se describe en la nota d.3) de
la memoria.
5.5 Lliuraments en execució
5.5 Entregas en ejecución
Sota aquesta denominació es recullen les bestretes lliurades al personal de I'IVAECM per a despeses de viatge
(vegeu la nota d.3 de la memoria de I'IVAECM).
Bajo esta denominación se recogen los anticipos entregados al personal del IVAECM para gastos de viaje (véase
nota d.3 de la memoria del IVAECM).
5.6
Bancs i institucions de credit
La composició a 3 1 de desembre de 1990, és la següent:
Milers de pessetes
Caixa d'Estalvis de Valencia-La Fe
80.141
Banco Bilbao-Vizcaya
20.901
Caixa d'Estalvis de Valencia-Sorolla
2 1.623
Caixa dTEstalvisde Valencia-C.F.
293
Caixa Provincial de Valencia
2.199
TOTAL
125.157
5.6 Bancos e instituciones de crédito
La composición al 31 de diciembre de 1990 es la siguiente:
Caja de Ahorros de Valencia-La Fe
Banco Bilbao-Vizcaya
Caja de Ahorros de Valencia-Sorolla
Caja de Ahorros de Valencia-C.F.
Caja Provincial de Valencia
TOTAL
Miles de pesetas
80.141
20.901
2 1.623
293
2.199
125.157
Els tipus de remuneració dels comptes bancaris oscil.len
entre el 8% i 1'11% bmt anual.
Los tipos de remuneración de las cuentas bancarias oscilan ente el 8% y el 11% bruto anual.
5.7
5.7 Ajustes por periodificación de activo
Ajust per periodificació d'actiu
El compte "Interessos per cobrar no vencuts" compren
les estimacions realitzades sobre interessos dels comptes
La cuenta "Intereses a cobrar no vencidos" comprende
las estimaciones realizadas sobre intereses de las cuentas
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Pág. 2.779
corrents bancaris meritats a 31 de desembre de 1990, pendents de venciment. El saldo, 4.622 milers de pessetes, correspon a l'import líquid dels dits interessos, i s'ha inclbs
l'import que les entitats bancaries han de retenir en concepte dlI.R.C., 1.541 milers de pessetes, en el compte "Hisenda
Pública deutora". Hauria estat més apropiat registrar els interessos bruts, 6.163 milers de pessetes, en un compte específic dins I'epígraf de "Deutors"
corrientes bancarias devengados al 31 de diciembre de
1990, pendientes de vencimiento. El saldo, 4.622 miles de
pesetas, corresponde al importe líquido de dichos intereses,
habiéndose incluido el importe a retener por las entidades
bancarias en concepto de I.R.C., 1.541 miles de pesetas, en
la cuenta de "Hacienda Pública deudora". Hubiera sido más
apropiado registrar los intereses brutos, 6.163 miles de pesetas, en una cuenta específica dentro del epígrafe de Deudores.
5.8 Resultats pendents d'aplicació
5.8. Resultados pendientes de aplicación
Aquest compte de l'epígraf de "Passiu no exigible", presenta un saldo a 3 1 de desembre de 1990, de 23.193 milers
de pessetes, que compren els resultats acumulats en els
exercicis anteriors, regularitzats durant 1990 pels ajusts incorporats per raó de la fiscalització duta a terme per la Sindicatura de Comptes sobre l'exercici de 1989. El moviment
del compte es resum tot seguit:
Esta cuenta del epígrafe de Pasivo no exigible presenta
un saldo al 3 1 de diciembre de 1990 de 23.193 miles de pesetas, que comprende los resultados acumulados en ejercicios anteriores, regularizados durante 1990 por los ajustes
incorporados a consecuencia de la fiscalización llevada a
cabo por la Sindicatura de Cuentas sobre el ejercicio 1989.
El movimiento de la cuenta se resume a continuación:
Miles de pesetas
Saldo a 3 1-12-89
77.339
Resultado del ejercicio 1989
39.814
Ajustes practicados:
Para registrar adecuadamente las subvenciones de
capital recibidas durante 1988 y 1989 ( v k apartado
5.10)
(95.263)
Importe neto de otros ajustes incorporados por
operaciones incorrectamente contabilizadas a 3 1-12-89
Saldo a 3 1-12-90
A la data de la redacció d'aquest informe, esta pendent
que el Consell Rector de 1'Institut es pronuncie sobre la finalitat del saldo d'aquest compte.
5.9
Resultat de I'exercici de 1990
1.303
23.193
/
A la fecha de redactar el presente informe, está pendiente por el Consejo Rector del Instituto pronunciarse sobre la
finalidad del saldo de esta cuenta.
5.9
Resultado del ejercicio 1990
L'exercici de 1990 es tanca amb un benefici de 1.051
milers de pessetes, perqu? I'IVAECM ha aplicat el criteri de
registrar com a ingressos de l'exercici les subvencions corrents percebudes. Si s'hi havien practicat les regularitzacions necessaries per a correlacionar les subvencions corrents amb el deficit de l'exercici, el resultat hauria estat
igual a zero, i hauna aparegut com a contrapartida de l'eliminació, un compte creditor a curt termini amb la Generalitat Valenciana per l'import de 1.051 milers de pessetes.
El ejercicio 1990 se cierra con un beneficio de 1.05 1
miles de pesetas, como consecuencia de haber aplicado el
IVAECM el criterio de registrar como ingresos del ejercicio
las subvenciones corrientes percibidas. De haberse practicado las regularizaciones necesarias para correlacionar las
subvenciones corrientes con el déficit del ejercicio, el resultado hubiera sido igual a cero, apareciendo como contrapartida de la eliminación una cuenta acreedora a corto plazo con la Generalitat Valenciana por el importe de 1.051
miles de pesetas.
5.10
5.10 Subvenciones de capital recibidas
Subvencions de capital rebudes
Fins a l'exercici de 1989, I'IVAECM seguia el criteri de
comptabilitzar com a ingressos de l'exercici les subvencions de capital rebudes. Durant l'exercici de 1990, 1'Institut ha dut a cap les regularitzacions comptables necessaries
per a registrar les subvencions de capital d'acord amb els
Hasta el ejercicio 1989, el IVAECM seguía el criterio de
contabilizar como ingresos del ejercicio las subvenciones
de capital recibidas. Durante el ejercicio 1990 el Instituto
ha llevado a cabo las regularizaciones contables necesarias
para registrar las subvenciones de capital de acuerdo a los
Pág. 2.780
Número 35
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criteris i les normes de comptabilitat generalment acceptats. El moviment del compte ha estat el següent:
criterios y normas de contabilidad generalmente aceptados.
El movimiento de la cuenta ha sido como sigue:
Miles de pesetas
Saldo a 3 1-12-89
O
Abonos
Subvenciones de ejercicios anteriores (véase
apartado 5.8)
95.263
Subvenciones del ejercicio 1990
70.500
Cargos
Traspaso a ingresos del ejercicio
(20.392)
Saldo a 3 1-12-90
145.371
Las subvenciones de capital del ejercicio 1990, 70.500
miles de pesetas, se corresponden con las consignadas en la
Ley de Presupuestos de la Generalitat Valenciana, habiendo sido cobradas en su totalidad. El destino de estas subvenciones es financiar las adquisiciones de inmovilizado
material, tanto las realizadas durante el ejercicio como las
comprometidas al finalizar el mismo.
La parte traspasada a resultados, 20.392 miles de pesetas,
coincide con la amortización del ejercicio del inmovilizado.
Tal como se indica en el apartado 5.1 de este informe, existe
un exceso de dotación de 1.916 miles de pesetas, estando
consecuentemente el traspaso a ingresos de las subvenciones
de capital sobrevalorado en el mismo importe, con un efecto
neto nulo en los resultados del ejercicio.
Les subvencions de capital de l'exercici de 1990, 70.500
milers de pessetes, corresponen a les consignades en la Llei
de Pressuposts de la Generaliat Valenciana, i han estat cobrades en la seua totalitat. La destinació d'aquestes subvencions és financar les adquisicions de l'immobilitzat material, tant les realitzades durant l'exercici com les
compromeses en finalitzar-lo.
La part traspassada a resultats, 20.392 milers de pessetes, coincideix amb l'amortització de l'exercici de l'immobilitzat. Tal com s'indica en l'apartat 5.1 d'aquest informe, hi
ha un exces de dotació de 1.916 milers de pessetes, i per
tant, el traspis a ingressos de les subvencions de capital
esta sobrevalorat en el mateix import, amb un efecte net nul
en les resultats de l'exercici.
5.11 Creditors obligacions reconegudes de l'exercici de
1990
1
Un detall dels saldos més significatius que integren
aquest compte a 31 de desembre de 1990, es mostra tot seguit:
5.11
Acreedores obligaciones reconocidas ejercicio
1990
Un detalle de los saldos más significativos que integran
esta cuenta al 3 1 de diciembre de 1990 se muestra a continuación:
Miles de pesetas
Subvención Orquesta Municipal
79.000
Proyecson S.A.
12.402
Uni6n Musical Española, S. A.
16.390
Esect? Producciones S .A.
6.720
H.Q. Services C.B.
5.324
Esquitino Martinez, S.A.
5.894
Teatro Fronterizo S.A.
7.256
Almería Serrano, M. Pilar
5.250
Saldos no significativos
TOTAL
37.241
175.477
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El saldo del compte "Subvenció Orquestra Municipal"
representa la part no utilitzada de la subvenció rebuda per a
sufragar les despeses d'aquesta orquestra (vegeu els partats
6.2 i 6.7 de l'informe).
5.12 Entitats Públiques (creditores)
/
Pág. 2.781
El saldo de la cuenta "Subvención Orquesta Municipal"
representa la parte no utilizada de la subvención recibida
para sufragar los gastos de dicha Orquesta (véanse apartados 6.2 y 6.7 del informe).
5.12 Entidades Públicas (acreedoras)
El saldo d'aquest compte a 31 de desembre de 1990,
34.743 milers de pessetes, té la composició que s'indica en
la nota corresponent de la memoria de ltIVAECM, i ha estat
liquidat durant el mes de gener de 1991.
El saldo de esta cuenta al 31 de diciembre de 1990,
34.743 miles de pesetas, tiene la composición que se indica
en la nota correspondiente de la memoria del IVAECM, habiendo sido liquidado durante el mes de enero de 1991.
6.
6.
COMENTARIS ALS PRINCIPALS EPIGRAFS
DELS COMPTES ANUALS: COMPTES DE
PERDUES I BENIFICIS
6.1
COMENTARIOS A LOS PRINCIPALES EPIGRAFES DE LAS CUENTAS ANUALES: CUENTA DE PERDIDAS Y GANANCIAS
6.1 Otras rentas (Ingresos)
Altres rendes (ingressos)
El compte "Taquillatges i grups", amb un saldo de
109.670 milers de pessetes, compren els ingressos de taquilla derivats de les diverses activitats de I'IVAECM (representacions teatrals, filmoteca, etc.). E l taquillatge per
"grups", (col.legis, etc.), ha pujat a 6.711 milers de pessetes.
En el compte "Altres ingressos", amb un saldo de
79.618 milers de pessetes, es registren principalment els ingressos derivats de convenis i contractes entre I'IVAECM i
altres organismes i institucions, per participació en actuacions i espectacles.
La cuenta "Taquillajes y grupos", con un saldo de
109.670 miles de pesetas, comprende los ingresos de taquilla derivados de las diferentes actividades del IVAECM (representaciones teatrales, filmoteca, etc.). El taquillaje por
"grupos" (colegios, etc.) ha ascendido a 6.711 miles de pesetas.
En la cuenta "Otros ingresos", con un saldo de 79.618
miles de pesetas, se registran, principalmente, los ingresos
derivados de convenios y contratos entre el IVAECM y
otros organismos e instituciones, por participación en actuaciones y espectáculos.
Transferencies corrents de la Generalitat Valenciana (ingressos)
6.2 Transferencias corrientes de la Generalitat Valenciana (Ingresos)
Per un import de 905.557 milers de pessetes, la seua
composició és la següent:
Por importe de 905.557 miles de pesetas, siendo su
composición la siguiente:
6.2
Miles de pesetas
Milers de pessetes
- Consignades en la Llei de
934.557
Pressuposts de l'exercici de 1990
- Per acord del Consell de la
G.V. de 10 de desembre de 1990
(vegeu l'apartat 5.2)
50.000
984.557
- Regularització per a correlacionar
amb les despeses de lTOrquestra
(vegeu l'apartat 5.11)
TOTAL
(79.000)
905.557
Consignadas en la Ley de
Presupuestos del ejercicio 1990.
Por acuerdo del Consell de la
G.V. de 10 de diciembre de 1990
(véase apartado 5.2)
Regularización para correlacionar
con los gastos de la Orquesta (
véase apartado 5.11).
TOTAL
934.557
50.000
984.557
(79.000)
905.557
6.3 Sous i salaris
6.3
Sueldos y salarios
La composició a 31 de desembre de 1990, es mostra tot
seguit:
La composición al 31 de diciembre de 1990 se muestra
a continuación:
Miles de pesetas
Milers de pessetes
Retribucions a funcionaris
Bhsiques
Complementhries
Retribucions a laborals
Bhsiques
Complementhries
Artistes, músics i tkcnics
TOTAL
845
85 1
116.840
112.951
28.116
259.603
Retribuciones a funcionarios
Básicas
Complementarias
Retribuciones a laborales
Básicas
Complementarias
Artistas, músicos y técnicos
TOTAL
845
85 1
116.840
112.95 1
28.116
259.603
Pág. 2.782
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La disposició addicional octava de la Llei de Pressuposts per a l'exercici de 1990, estableix que el personal de
1'IVAECM es regira per les normes del dret laboral o privat,
i correspon al seu Consell Rector, l'aprovació de la plantilla
de l'lnstitut. Des del 10 d'octubre de 1990 esta en vigor el
cataleg dels llocs de treball de I'IVAECM, en el qual es defineix la plantilla basica de 1'Institut. En aquest cataleg es
recull la denominació i categoria dels llocs de treball, els
requisits necessaris per ocupar cada lloc i les formes de selecció i contractació. El personal se selecciona per concurs
públic, llevat del llocs d'administrador, director gerent,i directors d'area, que són nomenats per lliure designació.
Número 35
L'Institut encara no compta amb un reglament, tot i que
actualment s'hi troba en proces d'elaboració.
La Disposición Adicional Octava de la Ley de Presupuestos para el ejercicio 1990, establece que el personal
del IVAECM se renirá
Dor las normas de Derecho Laboral
"
o Privado, correspondiendo a su Consejo Rector la aprobación de la plantilla del Instituto. Desde el 10 de octubre de
1990 está en vigor el catálogo de puestos de trabajo del'
IVAECM en el que se define la plantilla básica del Instituto. En dicho catálogo se recoge la denominación y categoría de los puestos de trabajo, los requisitos necesarios para
ocupar cada puesto, y las formas de selección y
contratación. El personal se selecciona por concurso público, salvo los puestos de Administrador, Director Gerente y
Directores de Area, que se nombran por libre designación.
El Instituto todavía no cuenta con un Reglamento, aunque actualmente se encuentra en proceso de elaboración.
6.4
6.4
Arrendaments
La composició d'aquest compte a 31 de desembre de
1990, és així:
Edificis
Material
Pel.lícules
Altres lloguers
TOTAL
1
Arrendamientos
La composición de esta cuenta al 31 de diciembre de
1990 es como sigue:
Milers de pessetes
4.522
7.047
8.157
3.532
23.258
Edificios
Material
Películas
Otros alquileres
TOTAL
Miles de pesetas
4.522
7.047
8.157
3.532
23.258
I
6.5
Treballs externs
6.5
Un detall d'aquest epígraf a 31 de desembre de 1990, es
mostra tot seguit:
Neteja
Seguretat
Missatgers
Estudis i treballs tecnics
Altres treballs
TOTAL
Trabajos externos
Un detalle de este epígrafe al 31 de diciembre de 1990
se muestra a continuación:
Milers de pessetes
13.898
6.274
2.145
1.881
334.153
358.351
Miles de pesetas
Limpieza
13.898
Seguridad
6.274
Mensajeros
2.145
Estudios y trabajos técnicos
1.881
Otros trabajos
334.153
TOTAL
358.35 1
Els imports més significatius dins el compte dU'Altres
treballs" corresponen a pagaments a grups de teatre en concepte de remuneracions, despeses d'allotjament, participació de taquillatges, etc.
Los importes más significativos dentro de la cuenta de
Otros trabajos corresponden a pagos a grupos de teatro en
concepto de cachet, gastos de alojamiento, participación en
taquillajes, etc.
6.6
6.6
Despeses diverses
Un detall d'aquest compte és el següent:
Chnons
Publicitat i propaganda
Atencions protocol2ries
Resta, net ajusts
TOTAL
Milers de pessetes
11.640
32.658
5.76 1
(766)
49.293
Els canons corresponen fonamentalment a la Societat
General dlAutors.
Gastos diversos
Un detalle de esta cuenta es como sigue:
Miles de pesetas
Cánones
Publicidad y propaganda
Atenciones protocolarias
Resto, neto ajustes
TOTAL
32.658
5.761
(766)
49.293
Los cánones corresponden fundamentalmente a la Sociedad General de Autores.
Número 35
13/2/92
6.7 Transferkncies corrents (despeses)
Aquest epígraf compren els conceptes següents:
Despeses Orquestra Municipal
Personal Teatre Principal
TOTAL
Milers de pessetes
221.114
1.189
222.303
Amb data 22 de mar$ de 1989, se signa un conveni entre
la Conselleria de Cultura, Educació i Ciencia i 1'Ajuntament de Valencia, pel qual s'estableix un termini de dos
anys a partir del primer de gener de 1989, per a la integració de l'orquestra Municipal, en l'orquestra de la Comunidad Valenciana, mitjancant un consorci, les despeses del
qual seran assumides en un 99% per la Generalitat Valenciana i 1'1% per ltAjuntament de Valencia. El conveni estableix que per a mantenir i millorar ltOrquesta Municipal,
1'Ajuntament percebra de la Generalitat Valenciana 200 milions de pessetes en 1989 i 300 milions de pessetes en
1990.
El termini per a la constitució finalitza el primer de gener de 1991, sense que fins a la data de redactar aquest informe es tinga coneixement que s'hi haja constituit.
Durant l'exercici de 1990 1'IVAECM ha assumit la gestió de l'Orquestra, encara que no hi ha un manament formal
de les parts que intervenen en el conveni abans descrit.
Per atendre les despeses de llOrquestra, 1'IVAECM disposa d'una subvenció de 300 milions de pessetes que per a
l'exercici de 1990 es cita en el conveni. Aquesta subvenció
s'ha considerat integrada en l'import de transferencies corrents consignat en la Llei de Pressupost de 1990 per a 1'1VAECM que com pot veure's en l'apartat 6.2, pugen a
934,5 milions de pessetes.
Les despeses assumides per 1'IVAECM en relació amb
la gestió de l'orquestra Municipal tenen la composició següent:
Sous i salaris
Carregues socials
Dietes i locomoció
Arrendaments
Rep. i conservació
Subministraments
Treballs exteriors
Primes d'assegurances
Transports
Material d'oficina
Despeses diverses
Inversions
TOTAL
Milers de pessetes
26.716
7.283
24.990
8.309
12
2.668
115.139
373
1.715
1.181
3.365
29.363
221.114
La diferencia entre la subvenció rebuda, 300 milions de
pessetes, i les despeses assumides, 221 milions de pessetes,
figura en I'epígraf de "Creditors a curt termini del passiu
del balan$" (vegeu I'apartat 5.11).
Durant 1991, I'IVAECM ha continuat arnb la gestió de
l'orquestra, fent ús dels 79 milions de pessetes sobrers de
l'exercici de 1990.
6.7
Pág. 2.783
Transferencias corrientes (Gastos)
Este epígrafe comprende los siguientes conceptos:
Gastos Orquesta Municipal
Personal Teatro Principal
TOTAL
Miles de pesetas
221.114
1.189
222.303
Con fecha 22 de marzo de 1989 se firma un convenio
entre la Conselleria de Cultura, Educación y Ciencia y el
Ayuntamiento de Valencia, por el que se conviene establecer un plazo de dos años, a partir del 1 de enero de 1989,
para la integración de la Orquesta Municipal en la Orquesta
de la Comunidad Valenciana, mediante la constitución de
un consorcio cuyos gastos serán asumidos en un 99% por la
Generalitat Valenciana y en un 1% por el Ayuntamiento de
Valencia. El convenio establece que para mantener y mejorar la Orquesta Municipal, el Ayuntamiento percibirá de la
Generalitat Valenciana 200 millones de pesetas en 1989 y
300 millones de pesetas en 1990.
El plazo para la constitución del consorcio finalizó el 1
de enero de 1991, sin que hasta la fecha de redactar este informe se tenga conocimiento de que se haya constituido.
Durante el ejercicio 1990 el IVAECM ha asumido la
gestión de la Orquesta, aunque no existe un mandato
formal de las partes que intervienen en el convenio antes
descrito.
Para atender los gastos de la Orquesta, el IVAECM dispone de la subvención de 300 millones de pesetas que para
el ejercicio 1990 se cita en el convenio. Esta subvención se
ha considerado integrada en el importe de transferencias
corrientes consignado en la Ley de Presupuestos de 1990
para el IVAECM que, como puede verse en el apartado 6.2,
ascienden a 934,5 millones de pesetas.
Los gastos asumidos por el IVAECM en relación a la
gestión de la Orquesta Municipal tienen la siguiente composición:
Miles de pesetas
Sueldos y salarios
Cargas sociales
Dietas y locomoción
Arrendamientos
Rep. y conservación
Suministros
Trabajos exteriores
Primas de seguros
Transportes
Material oficina
Gastos diversos
Inversiones
TOTAL
La diferencia entre la subvención recibida, 300 millones
de pesetas, y los gastos asumidos, 221 millones de pesetas,
figura en el epígrafe de Acreedores a corto plazo del pasivo
del balance (véase apartado 5.1 1).
Durante 1991 el IVAECM ha continuado con la gestión
de la Orquesta, haciendo uso de los 79 millones de pesetas
sobrantes del ejercicio 1990.
Pág. 2.784
13/2/92
7.
Número 35
SITUACION FISCAL
D'acord amb la legislació vigent, els imposts no poden
considerar-se definitivarnent liquidats fins que les declaracions presentades hagen estat inspeccionades per les autoritats fiscals, o haja transcorregut el termini de prescripció de
cinc anys. A 31 de desembre de 1990, 1'Institut té oberts a
la inspecció per les autoritats fiscals tots els imposts princip a l ~que hi són d'aplicació (IRPF, IVA i impost sobre societats).
En relació amb l'impost sobre societats de l'exercici de
1990, 1'IVAECM ha presentat la corresponent declaració en
el mes de julio1 de 1991, i el seu resultat és una liquidació
negativa amb dret a recuperació dels imports pagats a
compte durant l'exercici.
No obstant aixo, el tractament comptable d'aquest impost, no s'ha realitzat d'acord amb les normes del text refós
de la "Llei de societats anonimes" que considera aquest impost corn una despesa de l'exercici i no corn una distribució
del resultat. L'IVAECM no ha descrit en la memoria de
1990, la conciliació entre el resultat comptable i el resultat
fiscal que, encara que no és obligatori en les memories
abreujades, es considera una informació útil i important
que 1'Institut haura d'incorporar en els seus comptes anuals
dels exercicis successius.
De acuerdo con la legislación vigente, los impuestos no
pueden considerarse definitivamente liquidados hasta que
las declaraciones presentadas hayan sido inspeccionadas
por las autoridades fiscales, o haya transcurrido el plazo de
prescripción de cinco años. Al 3 1 de diciembre de 1990 el
Instituto tiene abiertos a inspección por las autoridades fiscales todos los impuestos principales que le son de aplicación (IRPF, ¡VA e Impuesto sobre Sociedades).
En relación al Impuesto sobre Sociedades del ejercicio
1990, el IVAECM ha presentado la correspondiente declaración en el mes de julio de 1991, siendo el resultado de la
misma una liquidación negativa con derecho a la recuperación de los importes pagados a cuenta durante el ejercicio.
El tratamiento contable de dicho impuesto, no obstante,
no se ha realizado de acuerdo a las normas del Texto Refundido de la Ley de Sociedades Anónimas, que considera
este impuesto como un gasto del ejercicio y no como una
distribución del resultado. El IVAECM no ha descrito en la
memoria de 1990 la conciliación entre el resultado contable y el resultado fiscal que, aunque no es obligatorio en
las memorias abreviadas, se considera una información útil
e importante que el Instituto deberá incorporar en sus cuentas anuales de ejercicios sucesivos.
8. RECOMANACIONS
8. RECOMENDACIONES
a) Es recomana que a partir de 1991, 1'IVAECM observe
las normas relatives a la formulació i presentació dels
comptes anuals, així corn dels principis i normes de comptabilitat que contenen tant el text refós de la "Llei de societats anonimes" corn el "Pla general de comptabilitat", aprovat pel reial decret 1.643190, que les desenvolupa. En
aquest sentit es recomana que el balanc i el compte de pkrdues i beneficis presenten tant les xifres de 1991, corn les
de 1990, per a la seua comparació. Es recomana que la
memoria siga el més completa i detallada possible perquk
complesca eficacment el seu fi d'ampliar, completar i comentar la informació continguda en el balanc i en el compte de pkrdues i benificis.
b) Es recomana que a partir de 1990, I'IVAECM formule
anualment un informe de gestió en els termes prevists en el
text refós de la "Llei de societats anonimes". Aquest informe de gestió haurh de ser una exposició fidel sobre les activitats realitzades per 1'Institut en l'exercici i la seua evolució previsible, així corn d'aquells altres aspectes que es
consideren d'interks.
c) Segons s'indica en l'apartat 3 d'aquest informe, 1'IVAECM no disposava per a l'exercici de 1990 d'un Programa
d'Actuació, Inversions i Financament, suficientment detallat i quantificat.
Es recomana que els PAIF anuals siguen elaborats amb
la suficient desagregació pel que fa als objectius generals i
específics de l'exercici, despeses de l'activitat i inversions
per realitzar, amb la corresponent aplicació específica de
les subvencions necessaries, tant corrents corn de capital,
que ha de rebre de la Generalitat Valenciana i altres ens.
Així mateix, es recomana que 1'IVAECM efectue i documente el seguiment posterior del PAIF i analitze, si s'escau,
les desviacions més significatives.
a) Se recomienda que el IVAECM, a partir de 1991, observe las normas relativas a formulación y presentación de
cuentas anuales, así como de principios y normas de contabilidad, que se contienen tanto en el Texto Refundido de la
Ley de Sociedades Anónimas como en el Plan General de
Contabilidad aprobado por Real Decreto 164311990, que
las desarrolla. En este sentido, se recomienda que el balance y la cuenta de pérdidas y ganancias presenten tanto las
cifras de 1991 como las de 1990, para su comparación. Se
recomienda que la memoria sea lo más completa y detallada posible para que cumpla eficazmente su cometido de
ampliar, completar y comentar la información contenida en
el balance y en la cuenta de pérdidas y ganancias.
b) Se recomienda que el IVAECM formule anualmente,
a partir de 1991, un informe de gestión en los términos previstos en el Texto Refundido de la Ley de Sociedades Anónimas. Este informe de gestión deberá ser una exposición
fiel sobre las actividades realizadas por el Instituto en el
ejercicio y la evolución previsible de las mismas, así como
de aquellos otros aspectos que se consideren de interés.
C)El IVAECM, según se indica en el apartado 3 de este
informe, no disponía para el ejercicio 1990 de un Programa
de Actuación, Inversiones y Financiación suficientemente
detallado y cuantificado.
Se recomienda que los PAIF anuales sean elaborados
con la suficiente desagregación en cuanto a objetivos generales y específicos del ejercicio, gastos de la actividad e inversiones a realizar, con la correspondiente aplicación específica de las subvenciones necesarias, tanto corrientes
como de capital, a recibir de la Generalitat Valenciana u
otros entes. Asimismo se recomienda que el IVAECM
efectúe y documente el seguimiento posterior del PAIF,
analizándose en su caso las desviaciones más significativas.
d) Se recomienda que el IVAECM introduzca ciertos
mecanismos de mejora del control sobre su inmovilizado
(véase apartado 5.1), extendiendo sus normas internas a as-
d) Es recomana que 1'IVAECM introduesca certs mecanismes de millora del conrtrol sobre el seu immobilitzat
(vegeu l'apartat 5.1), i que estenga les seues normes inter-
Número 35
13/2/92
nes als aspectes com ara recomptes físics peribdics i verificació de les adauisicions amb els albarans de lliurament.
Així mateix, es recomana que es duga un registre auxiliar
de l'immobilitzat amb informació completa i detallada per
elements.
e) Segons es comenta en l'apartat 5.1, lTIVAECMno
aplica un criteri apropiat per a calcular l'amortització de
l'immobilitzat material.
Es recomana que aquesta amortització es calcule i
comptabilitze a partir de la data d'adquisició o de posada en
funcionament del béns als quals ve referida.
f) Com a resultat del criteri emprat en la comptabilització dels acomptes d'immobilitzat, els saldos dels epígrafs
corresponents del balan$ a 3 1 de desembre de 1990 estan
afectats en els imports que es detallen en l'apartat 5.1.
Es recomana que es comptabilitzen com a acompte
d'immobilitzat única i exclusivament la part que corresponga a lliuraments a compte de futures recepcions d'immobilitzat.
g) Tal com es comenta en l'apartat 5.1, les obres per millores dutes a cap en el Teatre Principal, es comptabilitzen
corn a immobilitzat de 1'IVAECM.
Es recomana que durant el període que dure la gestió i
explotació del Teatre Principal per part de ltIVAECM, es
porte un control detallat i exhaustiu de les adquisicions u
obres relatives al Teatre activades en l'immobilitzat de
ltInstitut, així com de les subvencions rebudes i utilitzades
amb aquestes. D'aquesta manera, l'efecte sobre el compte
de pkrdues i beneficis sera nul, al coincidir la dotació a I'amortització de l'exercici amb la part de subvenció que s'ha
de traspasar a ingresos. Si en finalitzar el conveni entre
I'IVAECM i la Diputació han de donar-se de baixa aquestes
partides en l'inventari de I'IVAECM, es farh pel seu valor
net comptable, que coincidirh amb el saldo pendent de la
subvenció de capital.
h) El compte de "Fiances a curt termini" (vegeu I'apartat
5.4), recull dues fiances per un import de 710 milers de
pessetes, que haurien de ser eliminades a c h e c dels resultats, per ser difícilment recuperables.
i) El compte "Ajusts per periodificació de l'actiu" (vegeu l'apartat 5.7), inclou partides que haurien de presentarse en els comptes apropiats del balan$ en funció de la seua
naturalesa.
j) Es recomana que s'acorde una finalitat concreta pel
que fa al saldo del compte "Resultats pendents d'aplicació"
(vegeu l'apartat 5.8).
k) Es recomana que les despeses de les diverses activitats de llInstitut, se segreguen convenientment en els epígrafs per naturalesa del compte de pkrdues i benificis, de
forma que puguen ser facilment identificades i quantificades per cadascuna de les activitats importants.
Pág. 2.785
pectos como recuentos físicos periódicos y verificación de
las adquisiciones con los albaranes de entrega. Asimismo,
se recomienda la llevanza de un registro auxiliar del inmovilizado con información completa y detallada por elementos.
e) Según se comenta en el apartado 5.1, el IVAECM no
aplica un criterio apropiado para calcular la amortización
del inmovilizado material.
Se recomienda que dicha amortización se calcule y se
contabilice a partir de la fecha de adquisición o de puesta
en funcionamiento de los bienes a que viene referida.
f) Como resultado del criterio empleado en la contabilización de los anticipos de inmovilizado, los saldos de los
epígrafes correspondientes del balance a 31 de diciembre
de 1990 están afectados en los importes que se detallan en
el apartado 5.1.
Se recomienda que se contabilicen como anticipo de inmovilizado única y exclusivamente la parte que corresponda a entregas a cuenta de futuras recepciones de inmovilizado.
g) Tal y como se comenta en el apartado 5.1, las obras
por mejoras llevadas a cabo en el Teatro Principal se contabilizan como inmovilizado del IVAECM.
Se recomienda que durante el periodo que dure la gestión y explotación del Teatro Principal por parte del IVAECM, se lleve un control detallado y exhaustivo de las adquisiciones u obras relativas al Teatro activadas en el
inmovilizado del Instituto, así como de las subvenciones
recibidas y utilizadas con las mismas. De este modo el
efecto sobre la cuenta de pérdidas y ganancias será nulo, al
coincidir la dotación a la amortización del ejercicio con la
parte de subvención a traspasar a ingresos. Si al finalizar el
convenio entre el IVAECM y la Diputación debe darse de
baja estas partidas del inventario del IVAECM, se hará por
su-valor neto contable, que coincidirá con el saldo pendi&te de la subvención de capital.
h) La cuenta de ~ i a n z a sa corto plazo (véase apartado
5.4), recoge dos fianzas por un importe de 710 miles de pesetas, que deberían ser eliminadas con cargo a resultados,
debido a su difícil recuuerabilidad.
i) La cuenta de Ajustes por periodificación de activo,
(véase apartado 5.7), incluye partidas que deberían presentarse en las cuentas apropiadas del balance en función de su
naturaleza.
j) Se recomienda que se acuerde una finalidad concreta
respecto al saldo de la cuenta de Resultados pendientes de
aplicación (véase apartado 5.8).
K) Se recomienda que los gastos de las diversas actividades del Instituto se segreguen convenientemente en los
epígrafes por naturaleza de la cuenta de pérdidas y ganancias, de forma que puedan ser fácilmente identificados y
cuantificados por cada una de las actividades importantes.