95cinforme

CUENTA GENERAL
DE ENTIDADES LOCALES
Ejercicio de 1995
Análisis económico-financiera
CUENTA GENERAL
DE LAS ENTIDADES LOCALES
DE 1995
Cuenta General de las Entidades Locales de 1995
ÍNDICE
PÁGINA
Abreviaturas
5
1.
INTRODUCCIÓN
6
2.
CALENDARIO, METODOLOGÍA Y ALCANCE
7
2.1
2.2
2.3
2.4
Información económico-presupuestaria y financiera
Entidades integrantes del subsector público local
Ámbito territorial y población
Limitaciones al alcance
9
14
15
17
3.
NORMATIVA LOCAL APLICABLE AL EJERCICIO DE 1995
18
4.
ANÁLISIS DE LA GESTIÓN ECONÓMICO-PRESUPUESTARIA
Y FINANCIERA LOCAL
20
AYUNTAMIENTOS
25
5.1.
5.2.
27
32
37
39
41
44
45
47
5.
5.3.
5.4.
6.
DIPUTACIONES PROVINCIALES
50
6.1.
6.2.
50
55
59
61
63
66
66
67
6.3.
6.4.
7.
Balances de situación y cuentas de resultados
Liquidación del presupuesto
5.2.1. Previsiones
5.2.2. Ingresos presupuestarios
5.2.3. Gastos presupuestarios
5.2.4. Resultado presupuestario
Presupuestos cerrados
Remanente de tesorería
Balances de situación y cuentas de resultados
Liquidación del presupuesto
6.2.1. Previsiones
6.2.2. Ingresos presupuestarios
6.2.3. Gastos presupuestarios
6.2.4. Resultado presupuestario
Presupuestos cerrados
Remanente de tesorería
MANCOMUNIDADES
70
7.1.
7.2.
71
73
75
Balances de situación y cuentas de resultados
Liquidación del presupuesto
7.2.1. Previsiones
-2-
Cuenta General de las Entidades Locales de 1995
ÍNDICE
7.3.
7.4.
8.
75
77
77
78
79
80
8.1.
8.2.
80
84
86
86
86
87
87
88
Balances de situación y cuentas de resultados
Liquidación del presupuesto
8.2.1. Previsiones
8.2.2. Ingresos presupuestarios
8.2.3. Gastos presupuestarios
8.2.4. Resultado presupuestario
Presupuestos cerrados
Remanente de tesorería
ENTIDADES LOCALES MENORES
89
9.1.
9.2.
91
91
91
91
93
93
93
94
9.3.
9.4.
10.
7.2.2. Ingresos presupuestarios
7.2.3. Gastos presupuestarios
7.2.4. Resultado presupuestario
Presupuestos cerrados
Remanente de tesorería
ÁREAS METROPOLITANAS
8.3.
8.4.
9.
PÁGINA
Balances de situación y cuentas de resultados
Liquidación del presupuesto
9.2.1. Previsiones
9.2.2. Ingresos presupuestarios
9.2.3. Gastos presupuestarios
9.2.4. Resultado presupuestario
Presupuestos cerrados
Remanente de tesorería
CONSORCIOS
95
10.1. Balances de situación y cuentas de resultados
10.2. Liquidación del presupuesto
10.2.1. Previsiones
10.2.2. Ingresos presupuestarios
10.2.3. Gastos presupuestarios
10.2.4. Resultado presupuestario
10.3. Presupuestos cerrados
10.4. Remanente de tesorería
-3-
96
100
100
100
101
101
102
103
Cuenta General de las Entidades Locales de 1995
ÍNDICE
11.
12.
13.
PÁGINA
ORGANISMOS AUTÓNOMOS
105
11.1. Balances de situación y cuentas de resultados
11.2. Liquidación del presupuesto
11.2.1. Previsiones
11.2.2. Ingresos presupuestarios
11.2.3. Gastos presupuestarios
11.2.4. Resultado presupuestario
11.3. Presupuestos cerrados
11.4. Remanente de tesorería
107
112
114
114
115
115
116
117
EMPRESAS PÚBLICAS
119
12.1. Consideraciones generales
12.2. Balances de situación
12.3. Cuentas de pérdidas y ganancias
119
121
123
RATIOS E INDICADORES UTILIZADOS
126
13.1. Corporaciones locales y organismos autónomos
13.2. Empresas públicas locales
126
129
-4-
Cuenta General de las Entidades Locales de 1995
ABREVIATURAS UTILIZADAS
I.C. de 1952
Instrucción de Contabilidad del Reglamento de Haciendas Locales,
aprobado por Decreto de 4 de agosto de 1952
I.C.
Orden de 17 de julio de 1990 (Economía y Hacienda), por la que se
aprueba la Instrucción de Contabilidad para la Administración Local
I.C.S.
Orden de 17 de julio de 1990 (Economía y Hacienda), por la que se
aprueba la Instrucción de Contabilidad del tratamiento especial
simplificado para entidades locales de ámbito territorial con población
inferior a 5.000 habitantes
L.R.H.L.
Ley 39/1988, de 28 de diciembre, reguladora de las Haciendas Locales
Ayto./Aytos. Ayuntamiento / Ayuntamientos
nº.
Número / Números
Ptas.
Pesetas
M.P.
Millones de pesetas
-5-
Cuenta General de las Entidades Locales de 1995
1.
INTRODUCCIÓN
En este informe se refleja la evolución y la situación económico-financiera de las
entidades locales en el ámbito de la Comunidad Valenciana, con referencia al ejercicio de
1995.
Constituye el objetivo informar sobre la gestión económico-financiera de las Entidades
locales valencianas en el ejercicio 1995, mediante un análisis de aquellas variables que se
han considerado básicas.
La realización de este trabajo obedece a las competencias derivadas de la Ley de la
Generalitat Valenciana 6/1985, de 11 de mayo.
-6-
Cuenta General de las Entidades Locales de 1995
2.
CALENDARIO, METODOLOGÍA Y ALCANCE
A través de la petición de cuentas que anualmente realiza esta Institución a las entidades
locales de la Comunidad Valenciana se ha obtenido la información económico-financiera.
De acuerdo con los plazos establecidos en los artículos de la L.R.H.L., se solicitaron a las
entidades locales con fecha 15-10-96 las cuentas y otra documentación complementaria.
Con fecha 16-12-96, fue reiterada la petición a aquellas entidades de las que no se había
recibido la documentación económica y contable solicitada.
Por último, con fecha de 14-03-97, se interesó de las correspondientes alcaldías o
presidencias de las entidades locales, mediante correo certificado, que pusieran en
conocimiento de los órganos siguientes la falta de remisión de las cuentas o de su
presentación con importantes deficiencias:
a)
Ayuntamientos: respectivos Plenos de las Corporaciones.
b)
Entidades Locales Menores: órganos de gobierno colegiados
c)
Mancomunidades: órganos de gobierno colegiados y de los Plenos de los
ayuntamientos mancomunados
d)
Organismos autónomos: órganos de gobierno colegiados y de los Plenos de las
Corporaciones de que dependen.
e)
Empresas públicas:
-
Administradores y Junta General de la sociedad, y del Pleno de la Corporación
Local que tiene el carácter de socio, en el caso de las sociedades limitadas.
-
Consejo de Administración de la sociedad, y del Pleno de la Corporación Local
accionista, en el caso de las sociedades anónimas.
En el análisis de las cuentas se comprobó a nivel de detalle individual la coherencia
interna de los estados. A nivel agregado, se comprobaron además, las siguientes
cuestiones:
-
Equilibrio presupuestario.
Volumen de presupuestos cerrados.
Razonabilidad de la evolución de los derechos y obligaciones reconocidos.
-7-
Cuenta General de las Entidades Locales de 1995
Como consecuencia de lo anterior y con el fin de subsanar omisiones en el envío de la
documentación inicial o de depurar errores o datos contradictorios en las diversas cuentas
presentadas, esta Sindicatura dirigió 181 escritos individualizados a las entidades locales
afectadas en solicitud de información adicional o para comunicar las deficiencias
observadas, con el objetivo de corregir, en su caso, los datos incorrectos. El índice de
respuesta obtenido, a la fecha de cierre de la información a efectos de publicación, se
muestra a continuación:
ESCRITOS
REALIZADOS
(1)
CONTEST.
RECIBIDAS
(2)
ÍNDICE
RESPUESTA
(2) / (1)
175
126
72 %
6
4
67 %
49
38
78 %
120
84
70 %
6
5
83 %
- DIPUTACIONES
3
3
100 %
- EMPRESAS PÚBLICAS
3
2
67 %
- ORGANISMOS AUTÓNOMOS
-
-
-
- CONSORCIOS
-
-
-
- MANCOMUNIDADES
-
-
-
181
131
72 %
TOTAL AYUNTAMIENTOS
- AYUNT. > 50.000 HAB.
- AYUNT. DE 5.000 A 50.000 HAB.
- AYUNT. < 5.000 HAB.
RESTO ENTIDADES LOCALES
TOTAL ENTIDADES LOCALES DE LA
COMUNIDAD VALENCIANA
Una vez depurada, en la medida de lo posible, la información económico-financiera
recibida, su procesamiento informático ha permitido el cálculo de índices significativos
sobre la gestión realizada y las agregaciones de los estados por tipo de entidad local.
También, ha sido objeto de análisis la información agregada en términos de evolución,
con el objetivo de conocer los principales elementos que conforman la gestión
económico-presupuestaria y financiera desarrollada por los agentes locales de la
Comunidad Valenciana en el ejercicio de 1995.
La revisión de las cuentas finalizó el 31-07-97, aunque se incluyeron en los estados
agregados las cuentas que fueron recibiéndose hasta el 20-11-97, fecha pues de cierre de
la información que se publica en este trabajo.
-8-
Cuenta General de las Entidades Locales de 1995
2.1
Información económico-presupuestaria y financiera
La información de la actividad económico-financiera del subsector local valenciano que
refleja el presente trabajo, se ha obtenido de una selección significativa de la
documentación remitida por dichas entidades sobre el ejercicio 1995, y se concreta en las
cuentas y estados siguientes:
Para las corporaciones locales y organismos autónomos dependientes de las mismas:
-
Liquidación del presupuesto corriente.
Liquidación de ejercicios cerrados.
Estado de resultado presupuestario.
Estado de tesorería.
Estado de remanente de tesorería.
Balance de situación.
Cuenta de resultados corrientes del ejercicio.
Cuenta de resultados del ejercicio.
Para las empresas públicas dependientes de entes locales:
-
Balance de situación.
Cuenta de pérdidas y ganancias.
La información obtenida una vez procesada se recoge en cuadros individuales, con
contenido similar, distinguiendo los estados económicos y financieros que suministra el
sistema contable adoptado por las distintas entidades locales.
En las corporaciones locales y organismos autónomos dependientes de las mismas, la
información presupuestaria, que muestra la clasificación económica de los ingresos y de
los gastos, se presenta en función a los modelos recogidos en las instrucciones de
contabilidad (I.C. e I.C.S.).
La información se recoge, en general, en dos cuadros por entidad local y en los estados
agregados. El primero recoge la información obtenida a partir de la contabilidad
presupuestaria (liquidación del presupuesto corriente, de ejercicios cerrados, estado de
resultado presupuestario, de tesorería y de remanente de tesorería), y el otro, la
información de la contabilidad financiero-patrimonial (balance de situación y cuentas de
resultados).
La cabecera refleja información relativa al ejercicio económico, tipo y denominación de
la entidad local y, en municipios, su código de identificación (nomenclátor del Instituto
Nacional de Estadística) y número de habitantes.
En organismos autónomos y empresas públicas, se indica, respectivamente, la entidad
local de que dependen y el porcentaje de participación de la entidad local en el capital de
la sociedad.
-9-
Cuenta General de las Entidades Locales de 1995
El número de habitantes corresponde a la población de derecho, según el padrón
municipal de fecha 1 de enero de 1995 (datos provisionales).
En lo que se refiere al estado de ingresos, la liquidación del presupuesto de cada entidad
local muestra para todos los capítulos presupuestarios, la previsión inicial, las
modificaciones realizadas, la previsión definitiva, los derechos reconocidos netos, la
recaudación neta, las bajas por insolvencia y otras, y los derechos reconocidos pendientes
de cobro.
Fundamentalmente, se recoge la estructura de la liquidación del presupuesto de ingresos y
las columnas que se han considerado más significativas de los modelos E360, E380 y
E390 de la I.C., o de sus correspondientes ES24, ES25, ES26 y ES27 de la I.C.S.
En cuanto al estado de gastos, la liquidación del presupuesto de cada entidad local,
muestra para todos los capítulos presupuestarios, la previsión inicial, las modificaciones
de crédito realizadas, la previsión definitiva, las obligaciones reconocidas netas, los pagos
líquidos realizados y las obligaciones reconocidas pendientes de pago.
Hay que señalar que en la I.C. los estados relativos a la liquidación estricta del
presupuesto corriente y de ejercicios cerrados no recogen directamente el importe de las
obligaciones reconocidas pendientes de pago. En su lugar, se ofrece información sobre
los pagos ordenados, las obligaciones pendientes de ordenar el pago, los pagos realizados
y las órdenes de pago pendientes al 31 de diciembre.
Para los ejercicios 1993 y 1994 se ha optado por reflejar las obligaciones reconocidas
pendientes de pago como diferencia entre las obligaciones reconocidas netas y los pagos
líquidos realizados (básicamente, la estructura refleja los modelos E240 y E250 de la I.C.
y de los modelos ES16, ES17 y ES18 de la I.C.S.), por las siguientes razones:
a)
Aunque dicho importe no figura directamente en los estados de la liquidación de
la I.C., equivale a la suma de los importes reflejados como "obligaciones
pendientes de ordenar el pago" y "órdenes de pago pendientes".
b)
Permite su contrastación con la información del estado de remanente de tesorería.
Los citados estados de ingresos y gastos incluyen, para cada capítulo, los siguientes
porcentajes:
- Indice de modificación, o porcentaje que representan las modificaciones sobre las
previsiones iniciales.
- Estructura de la liquidación, o porcentaje de los derechos u obligaciones reconocidos
netos sobre el total reconocido.
- 10 -
Cuenta General de las Entidades Locales de 1995
- Grado de ejecución del presupuesto, o porcentaje de los derechos y obligaciones
reconocidos netos sobre las previsiones definitivas, excepto en el capítulo 8 de
ingresos, en el que se realiza sobre las previsiones iniciales para tener en cuenta el
efecto de la incorporación del remanente de tesorería del ejercicio anterior vía
modificación de la previsión inicial, tal como se comenta posteriormente.
- Grado de realización, o porcentaje de la recaudación y de los pagos líquidos,
respectivamente, sobre los derechos y obligaciones reconocidos netos.
El estado de situación económica del presupuesto corriente se obtiene por diferencia entre
los estados de ingresos y gastos, y presenta las previsiones iniciales, las modificaciones
de crédito realizadas, las previsiones definitivas, la situación económica final, el
movimiento de fondos presupuestarios y el saldo de los derechos y obligaciones
pendientes de cobro y de pago.
Como consecuencia de que existen entidades locales que no han aplicado ninguna de las
instrucciones de contabilidad de 1990 (16 ayuntamientos, 1 mancomunidad, 1 consorcio
y 7 organismos autónomos), por razones de índole técnica y de personal, y han
presentado las cuentas con arreglo a la I.C. de 1952, su información se ha debido
normalizar a las nuevas estructuras. Por tanto, estas entidades no han elaborado los
estados de resultado presupuestario, de tesorería y de remanente de tesorería que, en
general, aparecen en blanco, ni balance de situación ni cuenta de resultados.
Lo anteriormente descrito supone un elemento distorsionador en la obtención de
agregados, puesto que existen diferencias entre los criterios de la I.C. de 1952 y las I.C.
de 1990. Así, las operaciones de tesorería, cuyo ingreso y amortización eran consideradas
operaciones presupuestarias en la antigua contabilidad, en las instrucciones de
contabilidad de 1990 se consideran extrapresupuestarias.
Asimismo, en la normativa contable anterior el superávit o déficit acumulado a 31 de
diciembre del ejercicio anterior se incorporaba al presupuesto del ejercicio corriente a
través de los capítulos 0 de ingresos y gastos, "Resultas de ejercicios cerrados". En la
nueva normativa de 1990, el remanente de tesorería a 31 de diciembre anterior se
incorpora como modificación presupuestaria a través del capítulo 8, "Variación de
pasivos financieros", y en concreto, a través del concepto 87, "Remanente de tesorería".
También hay que referirse a las entidades locales que han remitido la información de
forma parcial, bien por haber omitido algún estado, bien por haber empleado programas
informáticos "ad hoc", no adaptados en su integridad a las nuevas instrucciones de
contabilidad.
Además, existen corporaciones que han remitido la información contable con
discrepancias entre los diversos estados. Así, estados de resultado presupuestario, cuyos
importes de derechos y obligaciones reconocidos no coinciden con los importes que se
desprenden de la liquidación, derechos reconocidos netos o pendientes de cobro con
errores, etc.
- 11 -
Cuenta General de las Entidades Locales de 1995
Aunque se requirió a un buen número de entidades a corregir los defectos observados o a
facilitar información adicional sobre, por ejemplo, saldos negativos de préstamos en los
balances de situación, en las entidades que no remitieron las oportunas aclaraciones se
hubo de optar por publicar las cuentas y estados en la forma en que se recibieron.
El pie de los cuadros proporciona información relativa a los indicadores y ratios
utilizados para el análisis de la gestión económico-presupuestaria de las entidades locales.
Estos indicadores son, con carácter general, los adoptados en las reuniones de
coordinación de los Organos de Control Externo del Estado español.
Los valores estándares considerados para los indicadores se han establecido aplicando
criterios legales en el caso del índice de endeudamiento, y criterios de gestión
económico-presupuestaria y financiera, en el resto. Los indicadores que en cada entidad
local individual no reflejan un valor estándar, pueden compararse con los valores medios
estadísticos que aparecen en los correspondientes estados agregados.
La descripción, el significado y su forma de obtención de los "ratios e indicadores"
utilizados, figuran en el apartado 13. posterior, "Ratios e indicadores utilizados".
Sin embargo, requiere un comentario adicional el índice de endeudamiento. Dado que la
liquidación del presupuesto de 1995 por capítulos no reune toda la información necesaria
para el cálculo de dicho índice, se requirió a las diversas entidades locales para que
incluyeran, entre la documentación solicitada y de acuerdo con los datos que cada una
poseyese, un cálculo del mismo.
En general, las cifras se corresponden con los índices facilitados, en la medida en que se
ha recibido dicha información correctamente. Sin embargo, algunas entidades no han
facilitado dichos índices, por lo que no aparecen en el estado correspondiente. Tampoco
aparecen en los estados agregados y sólo figuran en el estado individual de cada entidad
local que ha remitido información al respecto.
De acuerdo con el contenido del artículo 54 de la L.R.H.L., el cálculo del índice debe
responder al siguiente esquema:
- 12 -
Cuenta General de las Entidades Locales de 1995
PESETAS
COMPONENTES DE LA CARGA FINANCIERA DE 1995:
Gastos financieros (total obligcs. reconocidas en el capítulo 3 de gastos) ........ [1]
Cuotas de amortización (total obligcs. reconocidas en el capítulo 9 de gastos). [2]
Carga financiera global .............................................................. [3] = [1] + [2]
Carga por gastos financieros ajenos a operaciones de crédito a medio y
largo plazo (reconocidos en el capítulo 3 e incluidos en [1]) ........................... [4]
Carga por gastos de amortización ajenos a operaciones de crédito a medio y
largo plazo (reconocidos en el capítulo 9 e incluidos en [2]) ........................... [5]
Avales concedidos ......................................................................................... [6]
Carga financiera a medio y largo plazo de 1995 ................. [7]=[3]-[4]-[5]+[6]
RECURSOS LIQUIDADOS POR OPERACIONES CORRIENTES EN 1995
(suma de los dchos. reconocidos en los caps. 1 a 5 de ingresos de 1995) ......... [8]
ÍNDICE DE ENDEUDAMIENTO DE 1995 (%) ........................... [7]x100/[8]
%
Al respecto, hay que realizar las siguientes consideraciones:
1.
En principio, el índice de endeudamiento puede calcularse sobre previsiones
iniciales, para determinar la carga financiera de un presupuesto, o sobre previsiones
definitivas, para precisar los efectos que comportan las posibles modificaciones
presupuestarias. Ahora bien, dado que la ejecución de un presupuesto puede registrar
variaciones significativas sobre las previsiones realizadas, se considera
especialmente útil a efectos analíticos que su cálculo se realice sobre los derechos y
obligaciones efectivamente liquidados.
Si bien durante un determinado ejercicio (en este caso, 1995), el total de derechos
liquidados por operaciones corrientes se debe referir al de la última liquidación
practicada (normalmente, 1994), una vez cerrado el ejercicio ordinario (1995), los
derechos y obligaciones liquidados deberán atenerse al propio ejercicio que se
considera (1995).
2.
El apartado 5 del artículo 54 anteriormente citado excluye los gastos derivados de
operaciones de tesorería del cómputo de la carga financiera. No obstante, en
determinadas entidades locales existen operaciones de tesorería, formalizadas sobre
pólizas de cuenta corriente de crédito y a plazo no superior a un año, que no pueden
cancelarse a su vencimiento, sino con la disposición del saldo de una nueva
operación de características similares.
- 13 -
Cuenta General de las Entidades Locales de 1995
Cuando ello ocurre, las operaciones de tesorería financian realmente recursos fijos o
inmovilizaciones activas, con independencia de la forma en que se hayan concertado.
En estos casos, los gastos derivados de las operaciones de tesorería no deben
deducirse de la carga financiera en los apartados [4] y [5] del esquema anterior.
Con el fin de mostrar los resultados de la gestión económico-presupuestaria, se ha
elaborado una serie de gráficos, que muestran la evolución de los principales indicadores
de gestión referidos a los ejercicios de 1990 a 1995 en el ámbito autonómico.
En las empresas públicas, la información económico-financiera se estructura de acuerdo
con el Plan General de Contabilidad, aprobado por Real Decreto 1.643/1990, de 20 de
diciembre. El balance de situación y la cuenta de pérdidas y ganancias a 31 de diciembre
de 1995 se expresan en miles de pesetas, y se incluye una serie de "ratios e indicadores"
que muestran la situación económica, financiera y patrimonial a la fecha indicada.
Asimismo, la información económico-financiera se presenta en cuadros individuales para
cada empresa pública y un cuadro agregado que engloba los balances de situación y
cuentas de pérdidas y ganancias al 31 de diciembre de 1995.
La cabecera ofrece información relativa al ejercicio económico, tipo de entidad,
denominación, corporación local que participa en su capital y porcentaje de dicha
participación.
El pie de los cuadros recoge los valores de los ratios e indicadores de la situación
económica, financiera y patrimonial de las empresas públicas.
El significado y la descripción de los "ratios e indicadores", se muestra en el apartado
13.1 posterior, "Ratios e indicadores utilizados de empresas públicas locales".
2.2
Entidades integrantes del subsector público local
El subsector público local de la Comunidad Valenciana, en el ejercicio 1995 está
integrado por 814 Entidades locales, cuya evolución y estructura se muestran a
continuación:
ENTIDADES LOCALES
1993
1994
1995
Ayuntamientos
Diputaciones Provinciales
Mancomunidades
Áreas Metropolitanas
Entidades Locales Menores
Consorcios
Organismos Autónomos
Empresas Públicas
540
3
43
1
2
13
141
46
540
3
46
1
3
16
137
54
540
3
46
1
4
19
144
57
TOTAL ENTIDADES LOCALES
789
800
814
- 14 -
Cuenta General de las Entidades Locales de 1995
El gráfico núm. 1 siguiente refleja, en porcentajes, el número de entidades de cada tipo
que conforman el subsector público local de la Comunidad Valenciana.
Entidades integrantes del subsector público local
de la Comunidad Valenciana
57 Empresas Públicas
7%
19 Consorcios
2%
540 Ayuntamientos
66%
4 Ent. locales men.
3 Diputaciones prov.
1 Área Metropolitana
144 Organismos
Autónomos
18%
46 Mancomunidades
6%
Gráfico núm. 1
2.3
Ámbito territorial y población
La información económico-financiera de las entidades locales se ha realizado
distinguiendo los ámbitos autonómico, provincial y local. Al mismo tiempo, para los
ayuntamientos de la Comunidad Valenciana, se han establecido las siguientes categorías
en base a estratos poblacionales:
- 15 -
Cuenta General de las Entidades Locales de 1995
ESTRATOS DE POBLACIÓN
A.- Menor de 5.000 habitantes
AYUNTAMIENTOS
POBLACIÓN
%POBLACIÓ
N
404
467.180
12 %
B.- De 5.000 a 20.000 habitantes
94
928.978
23 %
C.- Más de 20.000 habitantes
42
2.632.616
65 %
540
4.028.774
100 %
TOTAL
La citada población, de 4.028.774 habitantes al 1 de enero de 1995, representa un
aumento del 0,7 % sobre la existente al 1 de enero de 1994 (3.998.841 habitantes).
La concentración de la población de la Comunidad Valenciana, según los estratos
definidos, se refleja en el gráfico núm. 2 siguiente:
Concentración de la población
de la Comunidad Valenciana por estratos
404 Ayuntamientos
menores de 5.000
habitantes
12%
42 Ayuntamientos
mayores de 20.000
habitantes
65%
94 Aytos. de 5.000 a
20.000 habitantes
23%
Gráfico núm. 2
- 16 -
Cuenta General de las Entidades Locales de 1995
2.4
Limitaciones al alcance
La falta de respuesta de 143 entidades a las reiteradas solicitudes de documentación del
ejercicio 1995, ha supuesto una limitación al alcance del trabajo. El desglose por tipo de
entidad y su comparación con el de las entidades que no presentaron las cuentas de 1994
se refleja a continuación:
TIPO DE ENTIDAD LOCAL
Ayuntamientos
Mancomunidades
Consorcios
Organismos Autónomos
Empresas Públicas
TOTAL
CTAS. DE 1994
CTAS. DE 1995
116
99
16
18
2
2
16
19
6
5
156
143
El número de entidades que no presentaron las cuentas del ejercicio 1995 representa una
disminución del 8,3% respecto a la registrada referente al ejercicio de 1994.
Hay que señalar que los 99 ayuntamientos que no rindieron cuentas representan un 6,2%
de la población total de la Comunidad Valenciana. En 1994 fueron 116 los municipios
que no presentaron las cuentas, cuya población representaba igualmente un 6,2% del total
de la Comunidad Valenciana.
Como consecuencia de que en los agregados de ayuntamientos, diputaciones provinciales
y entidades locales menores se contemplan indicadores relacionados con el número de
habitantes, como por ejemplo, presión fiscal, inversión por habitante o gasto público por
habitante, y dado que el porcentaje de ausencia total de datos asciende, en el caso de
ayuntamientos, al citado 6,2% de la población total, los respectivos agregados
únicamente recogen la población de los que han presentado información, lo que
constituye una variación del criterio seguido para los ejercicios 1991 y anteriores, en que
la población considerada era la total de la Comunidad Valenciana, con independencia del
número de entidades que presentaron información.
En el anexo 14.9 se incluye una relación de las entidades que no han atendido la solicitud
de información.
En los agregados de las diputaciones provinciales la población coincide con el censo
provincial.
- 17 -
Cuenta General de las Entidades Locales de 1995
3.
NORMATIVA LOCAL APLICABLE AL EJERCICIO 1995
El régimen jurídico aplicable a la Hacienda de las Entidades Locales durante el año 1995
se encontraba básicamente recogido en los artículos 105 a 116 de la Ley 7/1985, de 2 de
abril, reguladora de las Bases de Régimen Local, y en la Ley 39/1988, de 28 de
diciembre, reguladora de las Haciendas Locales. En este último texto legal se recoge,
tanto la normativa reguladora de los ingresos de las Entidades Locales, como la que
disciplina sus presupuestos y el procedimiento administrativo de gasto público.
El capítulo primero del título sexto de la Ley reguladora de las Haciendas Locales,
dedicado a los presupuestos de las Entidades Locales, ha sido desarrollado por lo
dispuesto en el Real Decreto 500/1990, de 20 de abril. Con anterioridad a esta norma
jurídica, la Orden del Ministerio de Economía y Hacienda de 20 de septiembre de 1989,
había establecido, al amparo de lo dispuesto en el artículo 148.1 de la Ley reguladora de
las Haciendas Locales, la estructura de los presupuestos de las Entidades Locales,
sustituyendo la que entonces se encontraba vigente, que había sido establecida en la
Orden de 14 de noviembre de 1979.
El Ministerio de Economía y Hacienda, en sendas Órdenes de 17 de julio de 1990,
aprobó, asimismo, la Instrucción de Contabilidad para la Administración Local y la
Instrucción de Contabilidad del tratamiento especial simplificado para entidades locales
de ámbito territorial con población inferior a 5.000 habitantes. La implantación del nuevo
sistema de información contable regulado en estas instrucciones supuso, desde un punto
de vista conceptual, una transformación radical de la contabilidad pública local que, de
una contabilidad administrativa, llevada por el método de la partida simple, debía pasar a
ser una contabilidad integral, llevada por el método de la partida doble.
En atención a que el cambio de método contable iba a exigir el traspaso de la información
del antiguo sistema al nuevo, el Ministerio de Economía y Hacienda, mediante Orden de
31 de mayo de 1991, dictó diversas instrucciones para la apertura de la contabilidad en el
nuevo sistema de información contable para la Administración Local.
La finalidad básica de la nueva normativa es acercar, en la medida de lo posible, la
gestión presupuestaria y contable de las Entidades Locales a los preceptos de la Ley
General Presupuestaria. En este sentido, para la ejecución del presupuesto de gastos se
establecen las cuatro fases preceptivas existentes en el presupuesto de la Administración
del Estado, y que se conocen con los términos autorización, disposición, obligación y
pago (ADOP). La nueva estructura presupuestaria entró en vigor el uno de enero de 1990,
aunque sólo fue obligatoria a partir del ejercicio 1992.
En lo referente a la contabilidad, la normativa actualmente vigente exige la formación por
parte de las Entidades Locales de una Cuenta General, que deberá integrar la de la propia
entidad con la de los organismos autónomos y sociedades mercantiles de capital público
dependientes de la misma.
- 18 -
Cuenta General de las Entidades Locales de 1995
Se persigue, en definitiva, que la contabilidad no sólo sirva de instrumento para la toma
de decisiones, en cuanto suministra la adecuada información económico-financiera, sino
que, además, debe facilitar el ejercicio de los controles de legalidad, eficiencia, economía
y eficacia. El nuevo sistema contable es de aplicación obligatoria desde el ejercicio
iniciado el uno de enero de 1992.
Con posterioridad a la entrada en vigor del nuevo sistema contable y a la vista de la
información recabada por el Ministerio de Economía y Hacienda, de la cual se deducía
que un amplio colectivo de Entidades Locales estaba teniendo serias dificultades para la
implantación del nuevo sistema, la Orden de 28 de diciembre de 1992 daría carácter
opcional, aunque sólo durante los ejercicios 1992 y 1993, a determinadas prescripciones
de las Instrucciones de Contabilidad para la Administración Local en materia de libros
obligatorios y operaciones contables.
En lo que se refiere al régimen de financiación de las Corporaciones Locales, además de
los tributos y demás ingresos previstos en la Ley reguladora de las Haciendas Locales, ha
de reseñarse lo previsto en los artículos 86 a 98 de la Ley 41/1994, de 30 de diciembre, de
Presupuestos Generales del Estado para 1995, donde se disciplina el régimen de
participación de los municipios y provincias en los tributos del Estado para este ejercicio,
en aplicación de lo previsto en la propia Ley reguladora de las Haciendas Locales .
Como conclusión de todo lo expuesto, ha de hacerse notar que en el ejercicio 1995 está
prácticamente consolidada la implantación de la nueva normativa presupuestaria y
contable, lo que ha supuesto para las Entidades Locales de la Comunidad Valenciana un
gran esfuerzo orientado a la adaptación de las bases informáticas y a la formación del
personal.
- 19 -
Cuenta General de las Entidades Locales de 1995
4.
ANÁLISIS DE LA GESTIÓN ECONÓMICO-PRESUPUESTARIA Y
FINANCIERA LOCAL
En este apartado son analizados los resultados alcanzados por el subsector público local
de la Comunidad Valenciana en el ejercicio de 1995.
Los comentarios sobre la situación del subsector público local, estructurados
considerando la naturaleza y significación de las entidades locales que lo forman, se han
realizado, para el conjunto de las entidades locales, sobre los importes que muestran los
diferentes estados agregados de la Comunidad Valenciana, así como a través del análisis
de los "ratios e indicadores" de la gestión realizada por las distintas entidades en el citado
ejercicio.
Hay que partir de la diferente naturaleza jurídica de las entidades locales y sus
organismos autónomos, por un lado, y de las empresas públicas dependientes de las
entidades locales, por otro, por cuanto los sistemas contables no son homogéneos, por lo
que no es posible hacer comentarios globalizados. No obstante, es necesario cifrar el
volumen de la actividad desarrollada por el conjunto de dichas entidades.
Las cifras representativas de la gestión local llevada a cabo por las distintas entidades
integrantes del subsector local valenciano en los ejercicios de 1994 y 1995, sin tener en
cuenta las transferencias internas de recursos corrientes y de capital, se muestran en el
cuadro núm. 1.
El volumen de los derechos y obligaciones reconocidos por las entidades integrantes del
subsector público local de la Comunidad Valenciana en el ejercicio de 1995, se muestra
en los gráficos núms. 3 y 4.
En los gráficos núms. 5 y 6 se refleja la variación de los derechos y obligaciones
reconocidos por las entidades integrantes del subsector público local de la Comunidad
Valenciana en 1995 respecto del ejercicio de 1994.
Del cuadro núm. 1, y de los gráficos núms. 3, 4, 5 y 6, se desprende en primer lugar, la
importancia económico-presupuestaria de los diferentes colectivos de entidades locales,
destacando por su importancia cuantitativa, los 42 ayuntamientos con población superior
a 20.000 habitantes y las 3 diputaciones provinciales, que conjuntamente en el ejercicio
de 1995, suponen un 66% y un 65% de los derechos y de las obligaciones reconocidas,
respectivamente por el subsector local valenciano.
En conjunto, los derechos reconocidos por el subsector local valenciano experimentaron
una disminución de un 2 % respecto de 1994. Las obligaciones reconocidas apenas
experimentaron variación respecto a dicho ejercicio.
Es de destacar la disminución que experimentan los derechos reconocidos
correspondientes a Diputaciones provinciales, Area Metropolitana y Entidades locales
menores, de mayor importancia que las sufridas en Ayuntamientos de más de 5.000
- 20 -
Cuenta General de las Entidades Locales de 1995
habitantes. Dichas variaciones contrastan con los incrementos producidos en los derechos
reconocidos de Organismos autónomos, Consorcios y Ayuntamientos de menos de 5.000
habitantes y, en menor medida, Empresas públicas y Mancomunidades.
En cuanto a las obligaciones reconocidas destaca el aumento respecto a 1994 en
Organismos autónomos, Consorcios y Ayuntamientos de menos de 5.000 habitantes. Las
Empresas públicas experimentan un crecimiento moderado, y las Diputaciones y Area
metropolitana experimentan una disminución moderada respecto al ejercicio anterior. El
resto de entidades se mantienen prácticamente invariables.
Los resultados del ejercicio corriente del subsector local valenciano, diferencia entre los
derechos y obligaciones reconocidos, pasaron de los 23.716 millones de pesetas de 1994
(en lo sucesivo M.P.) a los 14.521 M.P. de 1995, lo que representa una disminución del
39 %.
Todos los grupos de entidades experimentan disminución en los resultados respecto del
ejercicio 1994, a excepción de las mancomunidades y los organismos autónomos.
En cuanto a los ayuntamientos, en su conjunto, experimentan una disminución del 32%,
pasando de 20.089 M.P. en 1994 a 13.634 M.P. en 1995.
Las diputaciones reducen sus resultados de 3.276 M.P. en 1994 a 1.477 M.P. en 1995, lo
que supone una disminución del 55 %.
En términos relativos, la variación más significativa corresponde a las empresas públicas,
que con un resultado positivo en 1994 de 442 M.P. pasan a tener pérdidas en 1995 por
importe de 571 M.P., lo que supone una disminución del 129 %.
- 21 -
VARIACIÓN 1994-1995 DE LOS DERECHOS Y OBLIGACIONES RECONOCIDOS POR LAS ENTIDADES
INTEGRANTES DEL SUBSECTOR LOCAL DE LA COMUNIDAD VALENCIANA
(En millones de pesetas)
ENTIDADES LOCALES
Derechos
reconoc.
1994
Obligac.
reconoc.
Ayuntamientos > 20.000 habitantes
Ayuntamientos > 5.000 < 20.000 hab.
Ayuntamientos < 5.000 habitantes
Total ayuntamientos
Diputaciones provinciales
Mancomunidades
Área metropolitana
Entidades locales menores
Consorcios
Organismos autónomos
Empresas públicas (*)
210.951
64.683
30.185
305.819
85.275
2.521
3.052
108
5.880
10.137
29.877
197.160
59.530
29.040
285.730
81.999
2.497
3.249
68
5.374
10.601
29.435
Total subsector local
442.669
418.953
Derechos
reconoc.
1995
Obligac.
reconoc.
13.791
5.153
1.145
20.089
3.276
24
(197)
40
506
(464)
442
208.374
63.058
32.376
303.808
76.074
2.599
2.724
74
6.290
11.779
30.196
198.461
59.728
31.985
290.174
74.597
2.532
3.096
68
5.914
11.875
30.767
9.913
3.330
391
13.634
1.477
67
(372)
6
376
(96)
(571)
-1%
-3%
7%
-1%
-11%
3%
-11%
-31%
7%
16%
1%
1%
0%
10%
2%
-9%
1%
-5%
0%
10%
12%
5%
23.716
433.544
419.023
14.521
-2%
0%
Rdos.
(*) En empresas públicas se han considerado los totales de ingresos y gastos de la cuenta de pérdidas y ganancias
Cuadro núm. 1
Rdos.
% Variación
Derechos
Obligac.
reconoc.
reconoc.
Cuenta General de las Entidades Locales de 1995
Derechos reconocidos en 1995 por el subsector local
de la Comunidad Valenciana
1 Área Metropolitana
0,6%
93 Aytos. >5.000<20.000
habitantes
14,5%
42 Aytos. >20.000
habitantes
48,1%
19 Consorcios
1,5%
404 Aytos. <5.000
habitantes
7,5%
144 Organismos Autónomos
2,7%
46 Mancomunidades 0,6 %
4 Entidades Locales Menores 0 %
3 Diputaciones Provinciales
17,5%
57 Empresas públicas
7,0%
Gráfico núm. 3
Obligaciones reconocidas en 1995 por el subsector local
de la Comunidad Valenciana
1 Área Metropolitana
0,7%
42 Aytos. >20.000
habitantes
47,4%
94 Aytos. >5.000<20.000
habitantes
14,3%
19 Consorcios
1,4%
404 Aytos. <5.000
habitantes
7,6%
3 Diputaciones Provinciales
17,8%
57 Empresas públicas
7,3%
46 Mancomunidades 0,6 %
4 Entidades Locales Menores 0 %
Gráfico núm. 4
- 23 -
Cuenta General de las Entidades Locales de 1995
Variación 1994-1995 de los derechos reconocidos por las entidades locales
integrantes del subsector local de la Comunidad Valenciana
(En millones de pesetas)
250.000
200.000
1994
1995
150.000
100.000
50.000
0
Aytos. > 20.000
Aytos. > 5.000
Aytos. < 5.000
hab.
< 20.000
hab.
Diput.
Mancom.
Área Metrop.
Provinciales
Entidades
Consorcios
Locales Menores
Organismos
Empresas públicas
Autónomos
Gráfico núm. 5
Variación 1994-1995 de las obligaciones reconocidas por las entidades locales
integrantes del subsector local de la Comunidad Valenciana
(En millones de pesetas)
250.000
200.000
1994
150.000
1995
100.000
50.000
0
Aytos. > 20.000
Aytos. > 5.000
Aytos. < 5.000
hab.
<20.000
hab.
Diput.
Mancom.
Área Metrop.
Provinciales
Entidades
Locales Menores
Gráfico núm. 6
- 24 -
Consorcios
Organismos
Empresas
Autónomos
públicas
Cuenta General de las Entidades Locales de 1995
5.
AYUNTAMIENTOS
En el cuadro siguiente se relaciona el tipo de documentación por provincias y número de
habitantes.
DOCUMENTACIÓN
DE 1995
PROVINCIA DE
ALICANTE
PROVINCIA DE
CASTELLÓN
Completa
378.740
1.160.636
1.797.358
3.336.734
Incompleta
37.697
86.404
254.647
378.748
I.C. de 1952
5.565
44.472
13.120
63.157
No recibida
42.668
72.273
135.194
250.135
464.670
1.363.785
2.200.319
4.028.774
TOTAL
PROVINCIA DE
VALENCIA
TOTAL COM.
VALENCIANA
Aquellos que aparecen como "completa" remitieron todos los estados que se incluyen en
el anexo 14.1 posterior.
Los que figuran como "incompleta" no han enviado alguno de los estados de presupuesto
corriente o de presupuestos cerrados, o bien han remitido exclusivamente la liquidación
del presupuesto con arreglo a la clasificación funcional, etc., o presentan información
contradictoria entre algunos de los estados remitidos. En general, los datos relativos a la
información no recibida aparecen en blanco en el detalle del anexo 14.1 posterior; no
obstante, la información recibida se encuentra integrada en los agregados.
Aquellos que aparecen como "I.C. de 1952" son los municipios que no aplicaron en 1995
las Instrucciones de Contabilidad de 1990. En consecuencia, de éstos se ha recibido
únicamente la información contenida en el antiguo modelo E, y los datos incluidos en el
anexo 14.1 posterior no contemplan el estado de resultado presupuestario, ni el de
remanente de tesorería, ni el estado de tesorería, ni balance de situación, ni cuentas de
resultados.
Por último, los ayuntamientos que aparecen como "no recibida" son aquellos que, o bien
no correspondieron a las reiteradas solicitudes de información de esta Sindicatura, o bien
que la remitieron con posterioridad a la fecha del cierre de la edición y tratamiento
informático de los datos recibidos (20-11-97). Se muestran en el anexo 14.9.
- 25 -
Cuenta General de las Entidades Locales de 1995
La clase de documentación, en cuanto a porcentajes del número de habitantes sobre la
población total, se muestra a continuación:
DOCUMENTACIÓN
DE 1995
PROVINCIA DE
ALICANTE
PROVINCIA DE
CASTELLÓN
PROVINCIA DE
VALENCIA
TOTAL COM.
VALENCIANA
Completa
82 %
85 %
82 %
83 %
Incompleta
8%
6%
11 %
9%
I.C. de 1952
1%
4%
1%
2%
No recibida
6%
5%
6%
6%
100 %
100 %
100 %
100 %
TOTAL
En cuanto a las características de la documentación recibida, clasificada por el número
de ayuntamientos afectados, se refleja a continuación:
DOCUMENTACIÓN
DE 1994
PROVINCIA DE
ALICANTE
PROVINCIA DE
CASTELLÓN
PROVINCIA DE
VALENCIA
TOTAL COM.
VALENCIANA
Completa
89
90
191
370
Incompleta
6
20
29
55
I.C. de 1952
9
4
3
16
No recibida
37
22
40
99
141
136
263
540
TOTAL
Es relevante en cuanto a número (99) los ayuntamientos que no remitieron la información
solicitada, lo que representa un 18 % sobre el total.
- 26 -
Cuenta General de las Entidades Locales de 1995
5.1
Balances de situación y cuentas de resultados
En el cuadro núm. 2, así como en el anexo 14.1., se muestran los agregados autonómicos,
por estratos de población y por provincias, y el detalle a nivel local, referente a la
situación económico-patrimonial que se deduce de los balances y cuentas de resultados
de los ayuntamientos de la Comunidad Valenciana, a 31 de diciembre de 1995.
El agregado autonómico del balance de situación y la cuenta de resultados del ejercicio
1995 está formado por un conjunto de ayuntamientos que representan una población de
3.778.639 habitantes (un 94 % de la población total de la Comunidad Valenciana, de
4.028.774 habitantes).
Hay que referirse, tal y como sucedía en el ejercicio anterior, a la existencia de errores en
la información presentada por algunos ayuntamientos, que se refleja a escala agregada en
lo siguiente:
a)
No coincide el total activo del balance de situación, por 665.517,7 M.P., con el
total pasivo, por 665.473,4 M.P. La diferencia, por 44,3 M.P., representa un
0,007 % sobre el total activo.
b)
Los resultados finales que se obtienen de las cuentas de resultados del ejercicio,
por 27.590,8 M.P., no coinciden con los resultados que figuran en el balance de
situación, por 28.412,8 M.P. La diferencia, por 822 M.P., representa un 0,12 %
sobre el total activo.
El cuadro núm. 2 refleja las cifras y porcentajes de variación de los ejercicios 1994 y
1995. En cuanto al balance de situación se destaca el incremento del 11 %, tanto en el
activo como en el pasivo. Esta variación se ha debido, principalmente, al aumento
registrado en las partidas de inmovilizado material e inversiones en infraestructura, del
activo, y patrimonio y reservas y subvenciones de capital del pasivo. En lo referente a las
cuentas de resultados se produce una variación positiva en el resultado neto del ejercicio,
del 2 %. Este aumento tiene su origen, principalmente, en la cuenta de resultados
corrientes del ejercicio (aumento del 9 %), así como en el aumento en los resultados
negativos procedentes de la modificación de derechos y obligaciones de ejercicios
anteriores, (27 %).
En cuanto a la estructura del balance de situación, y en lo referente al activo, son
relevantes las inmovilizaciones materiales (inmovilizado material e inversiones en
infraestructura y bienes para el uso general), que representan en conjunto un 72 % del
total, tal y como se puede apreciar en el anexo 14.1. Le sigue en importancia el grupo de
deudores, con un 24 % del total, y en tercer lugar, las cuentas financieras, con un 4 % del
total activo. En lo referente al pasivo, destaca el grupo de patrimonio y reservas, con un
45 % del total, seguido por las deudas a largo plazo, con un 22 %, y las deudas a corto
plazo, con un 18 % del total pasivo.
- 27 -
AYUNTAMIENTOS: AGREGADO AUTONÓMICO
(En miles de pesetas)
BALANCE DE SITUACIÓN
ACTIVO
Inmovilizado material
Inmovilizado inmaterial
Invers. infraestruc. y bienes para uso general
Inmovilizado financiero
Gastos a cancelar
Existencias
Deudores
Cuentas financieras
Situaciones transitorias de financiación
Ajustes por periodificación
Resultados pendientes de aplicación
TOTAL ACTIVO
1994
1995
% VARIAC.
285.282.342
810.884
136.470.899
3.959.742
0
0
147.668.583
26.170.323
0
133.571
1.339.835
316.294.613
1.334.917
161.119.867
4.367.703
0
0
156.430.697
24.542.909
0
201.983
1.225.041
11%
65%
18%
10%
--6%
-6%
-51%
-9%
601.836.179
665.517.730
11%
PASIVO
Patrimonio y reservas
Subvenciones de capital
Provisiones
Deudas a largo plazo
Deudas a corto plazo
Partidas pendientes de aplicación
Ajustes por periodificación
Resultados
TOTAL PASIVO
1994
1995
% VARIAC.
269.731.818
41.463.421
26.256
141.991.562
113.588.022
7.131.257
10.268
28.116.670
302.332.031
57.553.146
2.268.022
147.442.829
120.452.947
6.994.411
17.133
28.412.834
12%
39%
8538%
4%
6%
-2%
67%
1%
602.059.274
665.473.353
11%
CUENTA DE RESULTADOS DEL EJERCICIO
DEBE
3. Existencias iniciales
39. Provisión por deprec. de exist. (dot. ejercicio)
60. Compras
61. Gastos de personal
62. Gastos financieros
63. Tributos
64. Trabajos, suministros y servicios externos
65. Prestaciones sociales
66. Subvenciones de explotación
67. Transferencias corrientes
68. Transferencias de capital
69. Dotaciones del ejercicio para amortiz. y prov.
SUMA DEL DEBE
Resultados corrientes del ejercicio (1)
82. Resultados extraordinarios
83. Resultados de la cartera de valores
84. Modif. de derechos y obligaciones de presu.
cerrados (saldo deudor)
1994
1995
% VARIAC.
0
0
349.128
80.016.064
17.629.999
684.234
69.297.009
1.615.024
99.229
20.399.104
1.276.400
1.037.478
0
0
940.670
88.696.336
17.421.230
868.244
77.698.719
123.191
244.760
21.834.889
1.752.902
1.810.079
--169%
11%
-1%
27%
12%
-92%
147%
7%
37%
74%
192.403.669
211.391.020
10%
37.033.226
40.261.577
9%
0
0
1.291.497
0
12.648.359
14.169.907
12%
---
SUMA DEL DEBE
12.648.359
15.461.404
22%
Otros resultados del ejercicio (2)
(9.954.592)
(12.670.818)
27%
Pérdidas y benefi. netos totales (1+2)
27.078.634
27.590.759
2%
PASIVO
3. Patrimonio y reservas
39. Subvenciones de capital
70. Provisiones
71. Deudas a largo plazo
72. Deudas a corto plazo
73. Partidas pendientes de aplicación
75. Ajustes por periodificación
76. Resultados
77.
78.
79.
TOTAL PASIVO
82. Resultados extraordinarios
83. Resultados de la cartera de valores
84. Modif. de derechos y obligaciones de presup.
cerrados (saldo acreedor)
SUMA DEL HABER
Cuadro núm. 2
1994
1995
% VARIAC.
189.645
22.977
25.175.912
16.085.228
79.934.804
14.566.049
771.100
75.735.160
11.060.226
5.886.417
9.377
0
0
26.597.603
19.452.886
89.799.035
15.760.828
1.229.287
82.907.131
10.238.746
5.661.475
5.606
-100%
-100%
6%
21%
12%
8%
59%
9%
-7%
-4%
-40%
229.436.895
251.652.597
10%
2.693.767
0
2.095.590
1.609
-22%
--
0
693.387
2.693.767
2.790.586
-4%
Cuenta General de las Entidades Locales de 1995
En los gráficos núms. 7 y 8 siguientes se representa, respectivamente, la estructura del
activo y pasivo del balance de situación del agregado de ayuntamientos:
Estructura del activo
del agregado de ayuntamientos
Inv. infraestr.
24%
Deudores
24%
Ctas. Financ.
4%
Otros
1%
Inmov. material
47%
Gráfico núm. 7
Estructura del pasivo
del agregado de ayuntamientos
Subv. capital
9%
Deudas L.P.
22%
Deudas C.P.
18%
Resultados
4%
Patrim. reservas
46%
Otros
1%
Gráfico núm. 8
- 29 -
Cuenta General de las Entidades Locales de 1995
En lo que afecta al análisis de indicadores relativos al balance de situación, resulta
condicionado por la existencia ya comentada de errores contables.
El endeudamiento explícito por habitante, es decir, aquel formado por los empréstitos y
préstamos que figuran en el pasivo de los balances de situación, ascendía a 31-12-95 a
39.811 ptas., lo que supone un aumento del 4,7 % sobre el que resultaba a 31-12-94, de
38.010 ptas. Sin embargo, en algunos ayuntamientos figuran estos importes en el pasivo
con signo negativo, hecho que no admite una interpretación inequívoca.
El activo realizable supone un 139 % del pasivo circulante. En el ejercicio 1994, se
alcanzó el 128 %. En cualquier caso, hay que tener en cuenta que los saldos de deudores,
en general y por razones diversas, no han sido regularizados mediante la correspondiente
dotación a una provisión para insolvencias o fallidos.
Del análisis conjunto del saldo neto de deudores y las cuentas de ingresos, resulta un
plazo medio de cobro de 190 días, situación similar a la del ejercicio 1994 (201 días), lo
que puede evidenciar ineficiencias, respecto a la gestión recaudatoria, o de desfases en el
registro contable de los cobros.
El plazo medio de pago, obtenido por comparación entre las deudas a corto plazo del
pasivo del balance de situación con las cuentas de gastos, se cifra en 208 días, lo que
puede resultar excesivo para la parte relativa a acreedores o de beneficiarios de
transferencias corrientes, si se tiene en cuenta que un 42 % de los gastos totales
considerados corresponden a los de personal, cuyos pagos se presume que se realizan con
puntualidad mensual. En el ejercicio 1994, este plazo ascendía a 215 días.
Las cuentas financieras suponían a fin de ejercicio sólo un 20 % de las deudas a corto
plazo, lo que puede ser indicativo de tensiones en la tesorería de los ayuntamientos.
Situación similar se daba a 31-12-94, con un 23 %.
En lo que se refiere al análisis de las cuentas de resultados, ha de señalarse que los
resultados corrientes alcanzaron 40.261,6 M.P., los resultados extraordinarios 804,1 M.P.,
los resultados de la cartera de valores 1,6 M.P., y los resultados por modificación de
derechos y obligaciones de ejercicios cerrados, -13.476,5 M.P. Estas cifras equivalen a
unos resultados netos totales de 27.590,8 M.P., que a su vez representan el 9 %,
aproximadamente, del importe del patrimonio y reservas (302.332,0 M.P.).
En cuanto a la distribución de los ingresos y gastos de la cuenta de resultados corrientes,
su representación se refleja en los gráficos núms. 9 y 10 siguientes:
- 30 -
Cuenta General de las Entidades Locales de 1995
Composición de los gastos de la cuenta de resultados
corrientes del agregado de ayuntamientos
Trabajos, sumin. y
serv. exteriores
37%
Gastos financieros
8%
Transfs. corrientes
10%
Otros gastos
3%
Gastos de personal
42%
Composición de los ingresos de la cuenta de resultados
corrientes del agregado de ayuntamientos
Imptos. corrientes s/
renta y patrim.
6%
Transfs. corrientes
33%
Tributos s/
producción
36%
Renta propiedad y
empresa
8%
Gráfico núm. 10
- 31 -
Ventas
11%
Imptos. s/ capital
4%
Otros
2%
Cuenta General de las Entidades Locales de 1995
De la misma manera que ocurría en el ejercicio anterior, en el ejercicio 1995 la principal
fuente de ingresos la han constituido los tributos ligados a la producción y las
transferencias corrientes, mientras que los gastos de personal y los relativos a trabajos,
suministros y servicios exteriores han formado la principal corriente de gastos.
Del análisis de los indicadores relativos a las cuentas de resultados, se desprende que
tanto el de cobertura corriente, que relaciona ingresos y gastos de la cuenta de resultados
corrientes del ejercicio, como el de cobertura total, que compara los totales de ingresos y
gastos de la cuenta de resultados del ejercicio, presentan índices por encima del 100 %,
en concreto del 119 % y 112 %, respectivamente. Ello indica que el conjunto de
ayuntamientos considerados han generado unos ingresos superiores a los gastos y, por
tanto, un resultado patrimonial positivo.
5.2
Liquidación del presupuesto
La situación económico-financiera que se desprende de las liquidaciones de los
presupuestos de los ayuntamientos de la Comunidad Valenciana, a 31 de diciembre de
1995, se refleja en los cuadros núms. 3 y 4, así como en el anexo 14.1.
El cuadro núm. 3 refleja por capítulos presupuestarios la evolución, en los ejercicios de
1990 a 1995, de los derechos y obligaciones reconocidos por los ayuntamientos de la
Comunidad Valenciana, especificando los resultados obtenidos por las operaciones
corrientes, de capital y financieras, los resultados del ejercicio corriente, los resultados
procedentes de ejercicios cerrados y los resultados totales acumulados al 31 de diciembre
de cada uno de los ejercicios señalados.
Los gráficos núms. 11 y 12 muestran la evolución de las liquidaciones agregadas de los
ayuntamientos de la Comunidad Valenciana en el periodo de 1990 a 1995, y se derivan
del cuadro núm. 3.
En el periodo analizado, entre 1990 y 1995, el margen de ahorro por operaciones
corrientes, diferencia entre la suma de derechos reconocidos en los capítulos 1 a 5 y la
suma de obligaciones reconocidas en los capítulos 1 a 4, fue insuficiente para financiar el
déficit de las operaciones de capital en los ejercicios de 1990, 1992 y 1993, con lo que se
debió recurrir al resultado de operaciones financieras.
Del cuadro núm. 3 se desprende que los resultados debidos a la liquidación de ejercicios
cerrados, por superar los derechos reconocidos las obligaciones reconocidas, han sido
invariablemente positivos desde 1990 a 1995. A 31-12-95 se observa un aumento
significativo (23 %), respecto de las cifras que se presentaban a 31-12-94.
Los ingresos y gastos de ejercicios cerrados todavía representan un volumen económico
muy importante. Por ello, debe señalarse la dependencia del resultado acumulado de la
realización de los derechos reconocidos de presupuestos cerrados.
- 32 -
Cuenta General de las Entidades Locales de 1995
Los resultados acumulados a 31 de diciembre de cada uno de los ejercicios considerados
han sido positivos y progresivamente crecientes, especialmente en el ejercicio 1994,
debido al resultado de ejercicio corriente.
El cuadro núm. 4 refleja las cifras y porcentajes de variación de los ejercicios de 1994 y
1995. El análisis de la Cuenta General de las Entidades Locales del ejercicio 1994
destacaba el aumento de los derechos y obligaciones reconocidos por variación de
pasivos financieros, del orden del 62 % y del 59 %, respectivamente, respecto del
ejercicio anterior, mientras en el ejercicio de 1995 es relevante la situación contraria, es
decir, una disminución significativa, del -45 % y del -35 %, respectivamente, respecto de
la liquidación del ejercicio 1994.
Asimismo, en dicho cuadro destacan, como variaciones relativas importantes, unos
incrementos del 28 % en el capítulo de impuestos indirectos, del 34 % en el capítulo de
ingresos patrimoniales, del 35 % en el capítulo de enajenación de inversiones reales, así
como un aumento del 18 % en el capítulo de gastos por transferencias de capital y del
30% en el capítulo de gastos por variación de activos financieros.
En 1995 los resultados del ejercicio corriente se elevaron a 13.634 M.P., consecuencia de
un margen de ahorro por operaciones corrientes de 44.172 M.P., un margen de ahorro por
operaciones de capital, diferencia entre derechos y obligaciones reconocidos en los
capítulos 6 y 7 de ingresos y gastos, de –36.271 M.P. y un margen de ahorro por
operaciones financieras, diferencia entre derechos y obligaciones reconocidos en los
capítulos 8 y 9 de ingresos y gastos, de 5.733 M.P.
Las operaciones corrientes y financieras realizadas en el ejercicio 1995 han generado un
margen de ahorro positivo, que ha servido para compensar el margen de ahorro negativo
generado por las operaciones de capital. El efecto conjunto de dichas operaciones del
ejercicio, 13.634 M.P., representa, como se ha comentado anteriormente, una
disminución de un 32 % sobre el resultado de 20.089 M.P. alcanzado en el ejercicio de
1994.
Si en este resultado se incluye el de la gestión de los derechos y obligaciones
provenientes de ejercicios cerrados, que asciende a 62.849 M.P., se obtiene que el
resultado acumulado al 31 de diciembre de 1995 del conjunto de ayuntamientos de la
Comunidad Valenciana considerados se eleva a 76.483 M.P., lo que supone un aumento
del 8 % sobre los 71.017 M.P. del ejercicio 1994.
- 33 -
AYUNTAMIENTOS: EVOLUCIÓN 1990 - 1995 DE LAS LIQUIDACIONES DE LOS PRESUPUESTOS AGREGADAS
DERECHOS Y OBLIGACIONES RECONOCIDOS
(En millones de pesetas)
CAP.
1
2
3
4
5
6
7
8
9
CAP.
1
2
3
4
6
7
8
9
INGRESOS / EJERCICIO
1990
1991
1992
1993
1994
1995
IMPUESTOS DIRECTOS
IMPUESTOS INDIRECTOS
TASAS Y OTROS INGRESOS
TRANSFERENCIAS CORRIENTES
INGRESOS PATRIMONIALES
DERECHOS CORRIENTES
ENAJ.INVERSIONES REALES
TRANSFERENCIAS CAPITAL
DERECHOS DE CAPITAL
VAR. ACTIVOS FINANCIEROS
VAR. PASIVOS FINANCIEROS
DERECHOS FINANCIEROS
70.897
9.293
45.584
57.857
4.760
188.391
1.827
21.287
23.114
2.713
41.595
44.308
72.455
10.592
43.797
62.376
4.355
193.575
2.597
13.832
16.429
1.466
40.879
42.345
81.200
7.460
44.142
67.958
3.225
203.985
795
14.423
15.218
1.891
52.286
54.177
93.566
6.923
49.262
68.416
3.920
222.087
1.494
17.434
18.928
1.644
27.976
29.620
99.053
7.978
51.578
78.005
3.460
240.074
1.632
17.584
19.216
1.301
45.228
46.529
105.789
10.183
52.393
85.040
4.650
258.055
2.196
17.278
19.474
1.322
24.957
26.279
.
TOTAL INGRESOS
255.813
252.349
273.380
270.635
305.819
303.808
1990
1991
1992
1993
1994
1995
REMUNERACIONES PERSONAL
COMPRA BIENES Y SERV.
INTERESES
TRANSFERENCIAS CORRIENTES
OBLIGACIONES CORRIENTES
INVERSIONES REALES
TRANSFERENCIAS CAPITAL
OBLIGACIONES DE CAPITAL
VAR. ACTIVOS FINANCIEROS
VAR. PASIVOS FINANCIEROS
OBLIGACIONES FINANCIERAS
64.872
61.461
10.589
13.314
150.236
68.864
2.045
70.909
2.738
23.351
26.089
72.803
63.936
12.599
15.915
165.253
34.070
1.908
35.978
1.565
35.975
37.540
75.929
64.135
15.722
17.464
173.250
45.206
1.591
46.797
1.342
40.101
41.443
82.521
70.822
19.223
19.346
191.912
48.812
1.050
49.862
1.369
18.522
19.891
85.548
75.451
17.763
21.379
200.141
53.677
1.335
55.012
1.066
29.511
30.577
91.556
82.000
17.814
22.513
213.883
54.174
1.571
55.745
1.382
19.164
20.546
TOTAL GASTOS
247.234
238.771
261.490
261.665
285.730
290.174
1990
1991
1992
1993
1994
1995
MARGEN AHORR.OP.CORRIENT.
MARGEN AHORR.OP.CAPITAL
MARGEN AHORR.OP.FINANC.
38.155
(47.795)
18.219
28.322
(19.549)
4.805
30.735
(31.579)
12.734
30.175
(30.934)
9.729
39.933
(35.796)
15.952
44.172
(36.271)
5.733
RESULTADO EJERC. CORRIENTE
8.579
13.578
11.890
8.970
20.089
13.634
1990
1991
1992
1993
1994
1995
130.694
106.551
140.318
104.856
112.474
73.793
124.694
75.763
126.810
75.882
137.140
74.291
RESULTADO EJERCS. CERRADOS
24.143
35.462
38.681
48.931
50.928
62.849
RESULTADO ACUMULADO 31.12
32.722
49.040
50.571
57.901
71.017
76.483
GASTOS / EJERCICIO
RESULTADOS / EJERCICIO
EJERCICIOS CERRADOS
INGRESOS
GASTOS
Cuadro núm. 3
Cuenta General de las Entidades Locales de 1995
Evolución 1990-1995 de los derechos reconocidos del agregado
de los ayuntamientos de la Comunidad Valenciana
(En millones de pesetas)
350.000
300.000
250.000
Financieros
200.000
De capital
150.000
Corrientes
100.000
50.000
0
1990
1991
1992
1993
1994
1995
Gráfico núm. 11
Evolución 1990-1995 de las obligaciones reconocidas del agregado
de los ayuntamientos de la Comunidad Valenciana
(En millones de pesetas)
300.000
250.000
200.000
Financieras
De capital
150.000
Corrientes
100.000
50.000
0
1990
1991
1992
1993
1994
Gráfico núm. 12
- 35 -
1995
AYUNTAMIENTOS: AGREGADO AUTONÓMICO
DERECHOS Y OBLIGACIONES RECONOCIDOS
(En miles de pesetas)
CAP.
1
2
3
4
5
6
7
8
9
CAP.
1
2
3
4
6
7
8
9
INGRESOS
EJERCICIO
1994
1995
%VARIAC.
IMPUESTOS DIRECTOS
IMPUESTOS INDIRECTOS
TASAS Y OTROS INGRESOS
TRANSFERENCIAS CORRIENTES
INGRESOS PATRIMONIALES
DERECHOS CORRIENTES
ENAJ.INVERSIONES REALES
TRANSFERENCIAS CAPITAL
DERECHOS DE CAPITAL
VAR. ACTIVOS FINANCIEROS
VAR. PASIVOS FINANCIEROS
DERECHOS FINANCIEROS
99.052.995
7.977.973
51.578.487
78.004.885
3.459.670
240.074.010
1.632.491
17.583.507
19.215.998
1.301.322
45.227.752
46.529.074
105.788.686
10.182.555
52.393.583
85.039.937
4.650.126
258.054.887
2.196.286
17.278.176
19.474.462
1.321.530
24.957.199
26.278.729
7%
28%
2%
9%
34%
7%
35%
-2%
1%
2%
-45%
-44%
TOTAL INGRESOS
305.819.082
303.808.078
-1%
GASTOS
EJERCICIO
1994
1995
%VARIAC.
REMUNERACIONES PERSONAL
COMPRA BIENES Y SERV.
INTERESES
TRANSFERENCIAS CORRIENTES
OBLIGACIONES CORRIENTES
INVERSIONES REALES
TRANSFERENCIAS CAPITAL
OBLIGACIONES DE CAPITAL
VAR. ACTIVOS FINANCIEROS
VAR. PASIVOS FINANCIEROS
OBLIGACIONES FINANCIERAS
85.547.948
75.450.679
17.762.483
21.379.182
200.140.292
53.677.245
1.335.359
55.012.604
1.066.356
29.510.943
30.577.299
91.555.909
81.999.533
17.814.251
22.513.459
213.883.152
54.173.983
1.571.367
55.745.350
1.381.669
19.164.418
20.546.087
7%
9%
0%
5%
7%
1%
18%
1%
30%
-35%
-33%
TOTAL GASTOS
285.730.195
290.174.589
2%
RESULTADOS EJERCICIO
1994
1995
%VARIAC.
MARGEN AHORR.OP.CORRIENT.
MARGEN AHORR.OP.CAPITAL
MARGEN AHORR.OP.FINANC.
39.933.718
(35.796.606)
15.951.775
44.171.735
(36.270.888)
5.732.642
11%
1%
-64%
RESULTADO EJERC. CORRIENTE
20.088.887
13.633.489
-32%
EJERCICIOS CERRADOS
1994
INGRESOS
GASTOS
1995
%VARIAC.
126.810.323
75.882.318
137.140.285
74.291.176
8%
-2%
RESULTADO EJERCS. CERRADOS
50.928.005
62.849.109
23%
RESULTADO ACUMULADO 31.12
71.016.892
76.482.598
8%
Cuadro núm. 4
Cuenta General de las Entidades Locales de 1995
5.2.1 Previsiones
En el ejercicio de 1995 los presupuestos iniciales de gastos del agregado de
ayuntamientos de la Comunidad Valenciana que se recoge en el anexo 14.1, ascendieron
a 283.169,9 M.P., lo que implica un aumento del 3 % respecto de las previsiones iniciales
del ejercicio anterior (275.317,8 M.P.). En cuanto a ingresos, las previsiones iniciales
alcanzaron 284.455,6 M.P., un 4 % superiores a las del ejercicio de 1994, (273.842,3
M.P.).
El índice de modificaciones presupuestarias, que relaciona las variaciones presupuestarias
netas, realizadas en los capítulos de ingresos y de gastos durante 1995, con las
previsiones iniciales, alcanzó un 27 % en ambos casos, que se compara con el de 1994,
que fue de un 30 %, tanto en el estado de gastos como en el de ingresos.
Las previsiones definitivas del estado de ingresos se elevaron a 359.888,1 M.P., lo que
supone un aumento del 1,3 % respecto a las del ejercicio anterior (de 355.256,1 M.P.). No
obstante, hay que considerar que las modificaciones presupuestarias del capítulo 8 de
ingresos, a través del cual se incorpora el remanente de tesorería del ejercicio anterior,
alcanzaron 36.347,3 M.P., un 48 % del total de modificaciones de ingresos. En el
ejercicio 1994 este porcentaje alcanzó el 38 %.
En el análisis comparativo por provincias, corresponde a Valencia con un 52 % el mayor
porcentaje sobre el presupuesto definitivo de ingresos agregado, seguida de la de Alicante
con un 36 % y de la de Castellón con un 12 %.
Por estratos de población, corresponde al estrato de ayuntamientos con población
superior a 20.000 habitantes el mayor porcentaje sobre el presupuesto definitivo de
ingresos agregado, con un 69 %, seguido del estrato de ayuntamientos con población
entre 5.000 y 20.000 habitantes, con un 21 %, y del estrato de ayuntamientos con
población inferior a 5.000 habitantes, con un 10 %.
Las previsiones definitivas del estado de gastos, a nivel de agregado autonómico, se
elevaron en el ejercicio 1995 a 358.775,3 M.P., lo que supone un incremento del 0,03 %
respecto a las del ejercicio 1994 (de 358.651,4 M.P.).
En cuanto a gastos, es la provincia de Valencia, con un 53 %, la que mayor peso
específico tiene en el presupuesto definitivo de gastos agregado, seguida de la de
Alicante, con un 35 %, y de la de Castellón, con un 12 %.
Por estratos de población, el relativo a ayuntamientos con población superior a 20.000
habitantes es el que tiene un mayor relieve en el total de previsiones definitivas de gastos,
con un 69 %, seguido del estrato de ayuntamientos con población entre 5.000 y 20.000
habitantes, con un 21 % y del estrato de ayuntamientos con población inferior a 5.000
habitantes, con un 10%.
- 37 -
Cuenta General de las Entidades Locales de 1995
El gasto público por habitante, definido como las previsiones definitivas de gastos en
relación con el número de habitantes, alcanzó, para el colectivo de ayuntamientos
considerados en el ejercicio 1995, la cifra de 94.948 ptas., lo que representa una
disminución del 0,7 % sobre el de 1994, que fue de 95.648 ptas.
La evolución del gasto público por habitante en los últimos ejercicios para el agregado de
ayuntamientos de la Comunidad Valenciana se indica en el gráfico núm. 13 siguiente. Se
ha excluido el capítulo de resultas con el fin de obtener indicadores comparables con los
ejercicios de 1993, 1994 y 1995.
Evolución 1990-1995 del gasto público por habitante
del agregado de ayuntamientos de la Comunidad Valenciana
(En pesetas/habitante)
100.000
90.000
80.000
70.000
60.000
50.000
40.000
30.000
69.206
73.605
1990
1991
92.423
89.346
1992
1993
95.648
94.948
1994
1995
20.000
10.000
0
Gráfico núm. 13
Al igual que en el ejercicio anterior, el gasto público por habitante fue mayor en el
colectivo de ayuntamientos de la provincia de Castellón, de 101.470 ptas., en relación con
el de la provincia de Alicante, de 97.856 ptas., y con el de la provincia de Valencia, de
91.797 ptas.
Por estratos de población, el gasto público por habitante fue de 95.965 ptas. en los
ayuntamientos de menos de 5.000 habitantes, de 89.715 ptas. en los ayuntamientos
comprendidos entre 5.000 y 20.000 habitantes y de 96.488 ptas. en los ayuntamientos de
más de 20.000 habitantes.
- 38 -
Cuenta General de las Entidades Locales de 1995
5.2.2 Ingresos presupuestarios
Los derechos reconocidos por operaciones realizadas en el ejercicio de 1995 (capítulos 1
a 9 de ingresos), para el conjunto de ayuntamientos de la Comunidad Valenciana, se
elevan a 303.808,1 M.P., lo que representa una disminución del 1 % respecto a los
305.819,1 M.P. del ejercicio anterior.
En el cuadro núm. 4 se refleja que la disminución de los derechos reconocidos por
operaciones realizadas durante el ejercicio 1995 es consecuencia de una significativa
reducción en el capítulo de “Variación de pasivos financieros”, (-45 %), así como de unos
moderados aumentos en los derechos reconocidos por operaciones corrientes, ( 7%) y por
operaciones de capital, (1 %).
En el gráfico núm. 14 siguiente figura la variación de derechos reconocidos por capítulos
entre los ejercicios 1994 y 1995.
Variación 1994-1995 de los derechos reconocidos
del agregado de ayuntamientos de la Comunidad Valenciana
(En millones de pesetas)
120.000
100.000
80.000
60.000
1994
1995
40.000
20.000
0
1
2
3
4
5
6
7
8
9
Capítulos de ingresos
Gráfico núm. 14
Como puede apreciarse, destacan los capítulos 1, "Impuestos directos", y 4,
"Transferencias corrientes", que con unos derechos reconocidos por importe de 105.788,7
M.P. y 85.039,9 M.P. representan el 35 % y 28 %, respectivamente, del total de derechos
reconocidos (303.808,1 M.P.).
- 39 -
Cuenta General de las Entidades Locales de 1995
En los capítulos de carácter tributario (capítulos 1, 2 y 3) los derechos reconocidos se
elevaron en 1995 a 168.364,8 M.P., lo que supone un incremento del 6 % respecto a los
derechos reconocidos en esos capítulos durante el ejercicio de 1994, por un importe total
de 158.609,5 M.P.
Debido al incremento del 6 % de los derechos reconocidos en los capítulos de carácter
tributario, la presión fiscal por habitante ha variado de las 42.299 ptas. de 1994 a las
44.557 ptas. de 1995, a pesar del aumento registrado en la población considerada a
efectos de obtención de los agregados (3.749.701 y 3.778.639 habitantes para los
ejercicios 1994 y 1995, respectivamente).
En el gráfico núm.15 siguiente se resume la evolución de la presión fiscal en los últimos
ejercicios.
Evolución 1990-1995 de la presión fiscal por habitante
del agregado de ayuntamientos de la Comunidad Valenciana
(En pesetas/habitante)
45.000
40.000
35.000
30.000
25.000
20.000
15.000
37.419
32.230
33.108
1990
1991
40.480
42.299
1993
1994
44.557
10.000
5.000
0
1992
1995
Gráfico núm. 15
El grado de ejecución de los derechos, como puede apreciarse en el anexo 14.1., durante
1995 fue de un 84 %, que se compara con el 86 % obtenido en 1994. No obstante, son
reducidos los grados de ejecución registrados en los capítulos 6, 7 y 9, cuyos derechos
reconocidos alcanzan, respectivamente, sólo un 54 %, 68 %, y 66 % de las previsiones
definitivas.
La recaudación de los derechos reconocidos se elevó a 235.446,7 M.P., lo que representa
un grado de realización del 77 %, porcentaje similar al alcanzado en el ejercicio anterior,
que fue del 78 %.
- 40 -
Cuenta General de las Entidades Locales de 1995
Por capítulos, al igual que ocurría en ejercicios anteriores, cabe destacar el bajo grado de
realización de las transferencias de capital, cuya recaudación alcanzó sólo un 41 % de los
derechos reconocidos. También se consideran bajos los grados de realización de los
capítulos 6 y 8, (55 % y 61 %, respectivamente).
El importe de los derechos pendientes de cobro se obtiene por la diferencia entre los
derechos reconocidos netos agregados y la recaudación neta agregada más las bajas por
insolvencias y otros. En consecuencia, y dado que las bajas por insolvencias y otros
ascendieron a 895,5 M.P., los derechos pendientes de cobro (capítulos 1 a 9) ascendían, a
31 de diciembre de 1995, a 67.465,9 M.P., que representan un 22 % de los derechos
reconocidos en el ejercicio.
5.2.3 Gastos presupuestarios
Las obligaciones reconocidas en el estado de gastos por operaciones del ejercicio de 1995
(capítulos 1 a 9 de gastos), ascendieron a 290.174,6 M.P. Esto implica un incremento del
2 % con respecto a las obligaciones reconocidas en 1994, que fueron de 285.730,2 M.P.
En cuanto a la composición de las obligaciones reconocidas, no se producen variaciones
sustanciales respecto a la de 1993 y 1994, a excepción de la disminución en el capítulo de
“Variación de pasivos financieros”, (-35 %), y son significativos los capítulos 1 y 2,
"Remuneraciones del personal" y "Compra de bienes corrientes y de servicios",
respectivamente, con un 32 % y un 28 % del total de obligaciones reconocidas.
El grado de ejecución presupuestaria fue del 81 % en 1995, ligeramente superior al 80 %
conseguido en 1994.
Resulta significativo, al igual que ocurría en el ejercicio anterior, el bajo grado de
ejecución registrado en el capítulo 6, "Inversiones reales", pues sobre un presupuesto
definitivo de 100.820,7 M.P., únicamente se reconocieron obligaciones por 54.173,9
M.P., es decir, un 54 %. Igualmente se considera muy bajo el grado de ejecución ofrecido
por el capítulo 7, "Transferencias de capital", que con un presupuesto definitivo de
4.039,4 M.P., sólo registró obligaciones reconocidas por importe de 1.571,4 M.P., es
decir, un 39 %.
El aumento del 2 % de las obligaciones reconocidas en 1995 en relación a los del
ejercicio anterior, es consecuencia de los incrementos del 7 % y del 1 % en obligaciones
reconocidas por operaciones corrientes y de capital, respectivamente, atenuado por la
disminución del 33 % en las obligaciones reconocidas por operaciones financieras, tal y
como se aprecia en el cuadro núm. 4.
- 41 -
Cuenta General de las Entidades Locales de 1995
En el gráfico núm. 16 siguiente se refleja la estructura de las obligaciones reconocidas
por capítulos y la variación respecto al ejercicio 1994.
Variación 1994-1995 de las obligaciones reconocidas
del agregado de ayuntamientos de la Comunidad Valenciana
(En millones de pesetas)
100.000
90.000
80.000
70.000
60.000
1994
50.000
1995
40.000
30.000
20.000
10.000
0
1
2
3
4
6
7
8
9
Capítulos de gastos
Gráfico núm. 16
Como puede observarse, el incremento de las obligaciones reconocidas en 1995 ha
venido determinado por variaciones fundamentalmente de signo positivo para los
diferentes capítulos. Como excepción destaca, como ya se ha indicado, la variación
experimentada en el capítulo 9, “Variación de pasivos financieros”, pues ha pasado de
unas obligaciones reconocidas en el ejercicio 1994 de 29.510,9 M.P. a 19.164,4 M.P. en
1995, lo que representa una disminución del 35 %.
Se observa en el anexo 14.1., que del total de obligaciones reconocidas durante el
ejercicio 1995, (290.174,6 M.P.), se han pagado 238.831,3 M.P., lo que representa un
porcentaje de pago del 82 %, igual al registrado en el ejercicio 1994.
Ha de advertirse que no es posible realizar consideraciones generales sobre el pendiente
de pago porque:
a)
Los estados relativos a la nueva I.C. (la mayoritariamente aplicada incluso en
corporaciones de población inferior a 5.000 habitantes) se refieren a las órdenes
de pago pendientes de ejecutar, que normalmente suelen ser de importes nulos.
- 42 -
Cuenta General de las Entidades Locales de 1995
b)
El epígrafe de "Acreedores pendientes de pago" del estado de remanente de
tesorería sólo refleja los importes de los ayuntamientos que, habiendo aplicado las
nuevas I.C., han remitido dicho estado, que no recoge el pendiente de pago por
capítulos presupuestarios.
No obstante lo anterior, de manera aproximativa, puede considerarse que los pagos
pendientes a 31 de diciembre de 1995, y así se refleja bajo el epígrafe "Pendiente de
pago" de los estados agregados, se elevarían a 51.343,3 M.P., importe a que asciende la
diferencia entre las obligaciones reconocidas netas agregadas (290.174,6 M.P.) y los
pagos líquidos realizados agregados (238.831,3 M.P.).
Hay que destacar el bajo grado de pago alcanzado en los capítulos 2, 6 y 7, ya que
representan sólo el 75 %, 64 % y 68 %, respectivamente, de las correspondientes
obligaciones reconocidas.
Se muestra en el gráfico núm. 17 siguiente la evolución, en el periodo comprendido entre
los ejercicios 1990 a 1995, de la inversión pública por habitante, entendida como las
obligaciones reconocidas en los capítulos 6 y 7 de gastos, en relación con el número de
habitantes.
Evolución 1990-1995 de la inversión pública por habitante
del agregado de ayuntamientos de la Comunidad Valenciana
(En pesetas/habitante)
20.000
18.000
16.000
14.000
12.000
10.000
18.171
8.000
6.000
13.186
13.478
1992
1993
14.671
14.753
1994
1995
9.391
4.000
2.000
0
1990
1991
Gráfico núm. 17
Como se puede observar, este indicador ha pasado de las 14.671 ptas. de 1994 a las
14.753 ptas. de 1995, un aumento del 0,5 %, a pesar del aumento registrado en la
población considerada a efectos de obtención de los agregados (3.749.701 y 3.778.639
habitantes para los ejercicios 1994 y 1995, respectivamente).
- 43 -
Cuenta General de las Entidades Locales de 1995
La variación bruta del neto patrimonial surgida de la prestación de servicios, calculada
como la diferencia entre la suma de los derechos reconocidos en los capítulos 1, 2, 3 y 5 y
la suma de las obligaciones reconocidas en los capítulos 1, 2 y 3, ha ascendido a 31-12-95
a –18.354,7 M.P., lo que ha originado un déficit bruto de funcionamiento. Ello significa
que el conjunto de ayuntamientos considerado no puede llevar a término las actividades
corrientes sin transferencias y subvenciones.
Dado que la carga financiera global del ejercicio (suma de las obligaciones reconocidas
netas en los capítulos 3 y 9) ha ascendido a 36.978,7 M.P., y teniendo en cuenta el déficit
bruto de funcionamiento indicado, se origina un índice de riesgo negativo, del
-50 %.
Si se tiene en cuenta la población considerada (3.778.639 habitantes), la carga financiera
global por habitante ha ascendido en 1995 a 9.786 pesetas/hab., que se compara con las
12.607 pesetas/hab. del ejercicio anterior. Esta variación, del -22 %, ha sido originada por
la importante disminución experimentada en las obligaciones reconocidas en el capítulo
9, "Variación de pasivos financieros", como se ha comentado anteriormente, a pesar del
incremento en la población considerada a efectos del agregado.
5.2.4 Resultado presupuestario
Ha de advertirse que el estado específico de resultado presupuestario del agregado de los
ayuntamientos de la Comunidad Valenciana corresponde únicamente a aquellos que
aplicaron las nuevas I.C. Por ello, fundamentalmente, no coinciden los importes que en él
se reflejan con los que se desprenden de los estados de ingresos y gastos agregados de la
liquidación del presupuesto. El detalle de las diferencias se refleja a continuación
(importes en M.P.):
S/ ESTADO DE
RESULT. PRESUP.
(1)
S/ LIQUIDACIÓN
AGREGADA PPTOS.
(2)
DIFERENCIA
(2)-(1)
Derechos reconocidos netos
296.682,2
303.808,1
7.125.9
Obligaciones reconocidas netas
283.579,5
290.174,6
6.595,1
13.102,7
13.633,5
530,8
Resultado presupuestario
Si se tiene en cuenta el procedimiento utilizado para obtener los agregados, se estima a
efectos analíticos más razonable el importe del resultado presupuestario que se deduce de
las liquidaciones de los estados de ingresos y gastos, por 13.633,5 M.P., aunque dicha
opción imposibilite pronunciarse sobre el resultado presupuestario ajustado que ofrece el
agregado de estados de resultados presupuestarios (por 13.102,7 M.P.).
- 44 -
Cuenta General de las Entidades Locales de 1995
Por ello, y según se observa en el cuadro núm. 4, el resultado presupuestario de 1995
(13.633,5 M.P.) representa una disminución del 32 % sobre el alcanzado en 1994
(20.088,9 M.P.).
El resultado presupuestario de 1995 (13.633,5 M.P.) supone un 4 % del presupuesto
definitivo de gastos (358.775,3 M.P.). En 1994, este porcentaje alcanzó el 6 %.
5.3
Presupuestos cerrados
En relación al agregado de liquidaciones de presupuestos cerrados de ingresos resulta
significativo:
a)
Que las rectificaciones y anulaciones, por un importe neto de –870.137,5 M.P.,
han originado un índice de modificación del -86 % al saldo inicial de derechos
(por 1.007.277,8 M.P.), que se compara con el del ejercicio 1994, del -11 %.
b)
El bajo grado de cumplimiento, pues la recaudación, por 45.988,2 M.P., sólo
representa un 34 % del total definitivo de derechos pendientes de cobro
(137.140,2 M.P.). Este porcentaje, ligeramente superior al alcanzado en el
ejercicio anterior (33 %), pone de manifiesto las dificultades de los ayuntamientos
para realizar ingresos de relativa antigüedad.
Tal y como se deduce del cuadro núm. 4 el total definitivo de derechos pendientes de
cobro agregado de 1995, por el citado importe de 137.140,3 M.P., representa un aumento
del 8 % respecto a los 126.810,3 M.P. de 1994. Estas cifras se consideran elevadas, en
relación a los respectivos presupuestos agregados del ejercicio.
En este sentido, de un pendiente de cobro presupuestario total de 155.371,9 M.P., un
57 % corresponde a ejercicios cerrados y un 43 % a ejercicio corriente, porcentajes
parecidos a los de ejercicios anteriores.
La importancia de los derechos pendientes de cobro procedentes de resultas afecta al
resultado real acumulado al 31 de diciembre de 1995.
En el gráfico núm. 18 siguiente se compara la gestión de ingresos de presupuestos
cerrados (137.140,3 M.P.) con la gestión de ingresos de presupuesto corriente (303.808,1
M.P.).
- 45 -
Cuenta General de las Entidades Locales de 1995
Gestión de los derechos reconocidos
del agregado de ayuntamientos de la Comunidad Valenciana
INGRESOS
EJERCICIO
CORRIENTE
69%
INGRESOS
EJERCICIOS
CERRADOS
31%
Gráfico núm. 18
En lo que se refiere a las obligaciones reconocidas en ejercicios cerrados, resulta
significativo:
a)
Que las rectificaciones contables, por importe neto de –1.334,0 M.P., equivalen a
un -2 % del saldo inicial de 75.625,1 M.P., situación similar a la del ejercicio
anterior, en el cual este porcentaje alcanzó el –4 % del saldo inicial.
b)
Que es bajo el índice de pagos, pues los realizados, por 49.097,1 M.P., suponen
sólo un 66 % del total definitivo de obligaciones reconocidas (74.291,2 M.P.).
Porcentaje ligeramente superior, del 69 %, se dio en el ejercicio anterior.
En cuanto al pendiente de pago de obligaciones de ejercicios cerrados, hay que tener en
cuenta:
a)
Que para las entidades que han rendido conforme a la I.C. comprende las
obligaciones reconocidas pendientes de ordenar el pago a 31-12 (modelo E520)
más las órdenes de pago pendientes a 31-12 (modelo E530).
b)
Que para aquellas que lo han hecho conforme a la I.C.S. coincide con la columna
"obligaciones pendientes de pago en 31-12" del modelo ES37.
c)
Que para las que han rendido conforme a la I.C. de 1952 coincide con el pendiente
de pago del capítulo 0, "Resultas", del estado de gastos.
Por tanto, y dado el tratamiento informático de estas cifras, se considera una
aproximación al pendiente de pago a 31-12 la diferencia entre el saldo definitivo de
obligaciones reconocidas (74.291,2 M.P.) y los pagos realizados (49.097,1 M.P.), es
decir, un importe de 25.194,1 M.P., que representa un aumento del 7 % sobre los
23.456,1 M.P. a que ascendía el pendiente de pago de resultas a 31-12-94.
- 46 -
Cuenta General de las Entidades Locales de 1995
5.4
Remanente de tesorería
Como cuestión previa, ha de advertirse que el estado agregado de remanente de tesorería
para los ayuntamientos de la Comunidad Valenciana considerados, incluye únicamente
los importes facilitados por quienes aplicaron las nuevas Instrucciones de Contabilidad,
lo que constituye una limitación al alcance en cuanto a cifras absolutas.
Como consecuencia, tienen lugar las siguientes diferencias:
a)
En el estado agregado de remanente de tesorería figuran unos deudores pendientes
de cobro por presupuesto corriente de 66.421,7 M.P., mientras en el agregado de
liquidaciones del estado de ingresos de ejercicio corriente, el pendiente de cobro
asciende a 67.465,9 M.P.
b)
En el estado agregado de remanente de tesorería aparecen unos deudores
pendientes de cobro a 31-12-95 por presupuestos cerrados de 85.410,1 M.P.,
mientras en el agregado de liquidaciones de presupuestos cerrados se obtiene un
importe de 87.906,0 M.P.
c)
En el estado agregado de remanente de tesorería figuran unos acreedores
pendientes de pago por presupuesto corriente de 49.456,5 M.P., mientras en el
agregado de liquidaciones del estado de gastos del ejercicio corriente, el pendiente
de pago asciende a 51.343,3 M.P.
d)
Además, en el estado agregado de remanente de tesorería aparecen unos
acreedores pendientes de pago a 31-12-95 por presupuestos cerrados de 23.370,9
M.P., mientras en el agregado de presupuestos cerrados se obtiene un importe de
25.194,1 M.P.
e)
Por último, mientras en el estado agregado de remanente de tesorería figuran unos
fondos líquidos de tesorería, por importe de 22.430,8 M.P., el estado agregado de
tesorería muestra unas existencias finales de 22.426,6 M.P.
Por tanto, el análisis se ha limitado a la composición porcentual del remanente de
tesorería y a la forma en que se genera.
Así, el pendiente de cobro y pago a 31-12-95, por 124.835,9 M.P. y 116.677,6 M.P.,
respectivamente, estaba integrado por los componentes que se reflejan en los gráficos
núms. 19 y 20 siguientes.
Del gráfico núm. 19 se desprende, de la misma manera que sucedía en ejercicios
anteriores, el volumen importante que representa el pendiente de cobro de presupuestos
cerrados.
En lo que se refiere al pendiente de pago, resulta significativo, al igual que ocurría en
ejercicios anteriores, el volumen importante que representa el procedente de presupuestos
cerrados y de operaciones extrapresupuestarias, como se observa en el gráfico núm. 20.
- 47 -
Cuenta General de las Entidades Locales de 1995
Composición de los deudores pendientes de cobro a 31-12-95 en el agregado de
estados de remanente de tesorería de los ayuntamientos de la Comunidad Valenciana
(En millones de pesetas)
140.000
120.000
100.000
80.000
60.000
40.000
20.000
0
-20.000
-40.000
PPTO.
CORRIENTE
PPTOS.
CERRADOS
OPERAC.
COMERC.
OPERAC. NO
PRESUP.
DUDOSO
COBRO
PTE. APLIC. PTE. COBRO
DEFINIT.
TOTAL
Gráfico núm. 19
Composición de los acreedores pendientes de pago a 31-12-95 en el agregado de
estados de remanente de tesorería de los ayuntamientos de la Comunidad Valenciana
(En millones de pesetas)
120.000
100.000
80.000
60.000
40.000
20.000
0
-20.000
PPTO.
CORRIENTE
PPTOS.
CERRADOS
PPTO.
INGRESOS
OTROS
ENTES
Gráfico núm. 20
- 48 -
OPERACS. PTE. APLIC.
NO PRESUP.
DEFINIT.
PTE. PAGO
TOTAL
Cuenta General de las Entidades Locales de 1995
Si al pendiente de cobro, por 124.835,9 M.P., se suman los fondos líquidos de tesorería,
por 22.430,8 M.P., y se deduce el pendiente de pago, de 116.677,6 M.P., se obtiene un
remanente de tesorería total de 30.589,1 M.P., del cual, un 42 % (12.756,7 M.P.) podía
utilizarse como recurso para ampliaciones de gastos generales en 1996, y un 58 %
(17.832,4 M.P.) estaba afectado a gastos con financiación afectada.
- 49 -
Cuenta General de las Entidades Locales de 1995
6.
DIPUTACIONES PROVINCIALES
6.1
Balances de situación y cuentas de resultados
El balance de situación y la cuenta de resultados del ejercicio 1995 de las tres
diputaciones provinciales de la Comunidad Valenciana, tanto a nivel provincial, como el
agregado autonómico, figuran en el anexo 14.2. Además, en el cuadro núm. 5 se muestran
el agregado autonómico del ejercicio y su variación respecto del ejercicio anterior.
Del balance de situación destaca el incremento del 16 %, tanto en el activo como en el
pasivo. Este incremento se ha originado, principalmente, por el aumento, en términos
cuantitativos, de las partidas de inmovilizado material e inversiones en infraestructura
del activo, y por las de subvenciones de capital, patrimonio y reservas y deudas a largo
plazo del pasivo.
En cuanto a las cuentas de resultados, resulta significativa la variación positiva del
resultado del ejercicio, del 41 %, originada, fundamentalmente, por el aumento
experimentado en los resultados corrientes, del orden del 102 %, respecto del ejercicio
anterior.
En lo que afecta a la estructura, en el activo del balance de situación del agregado de
diputaciones, sobresalen las cuentas de inmovilizaciones materiales (inmovilizado
material e inversiones en infraestructura y bienes para el uso general), que representan en
conjunto un 48 % del total activo. Le sigue en importancia las cuentas de deudores, que
representan un 37 % del total activo. Por lo que respecta al pasivo, son importantes los
grupos de deudas a largo y a corto plazo, con un 37 % y un 26 % del total,
respectivamente. El grupo de patrimonio y reservas supone sólo un 14 % del total pasivo.
La representación de las cuentas del activo y del pasivo del balance de situación del
agregado de diputaciones se muestra en los gráficos núms. 21 y 22.
El activo realizable supone un 135 % del pasivo circulante. En el ejercicio 1994, se
alcanzó un porcentaje del 162 %. En cualquier caso, hay que considerar que los saldos de
deudores, en general y por razones diversas, no han sido regularizados mediante la
correspondiente dotación a una provisión para insolvencias o fallidos.
Se considera endeudamiento explícito por habitante el formado por los empréstitos y
préstamos que figuran en el pasivo de los balances de situación agregados. Éste ascendía
a 31-12-95 a 12.886 ptas., frente a 11.929 ptas., que era el resultante de 1994.
- 50 -
DIPUTACIONES: AGREGADO AUTONÓMICO
(En miles de pesetas)
BALANCE DE SITUACIÓN
ACTIVO
1994
1995
% VARIAC.
Inmovilizado material
Inmovilizado inmaterial
Invers. infraestruc. y bienes para uso general
Inmovilizado financiero
Gastos a cancelar
Existencias
Deudores
Cuentas financieras
Situaciones transitorias de financiación
Ajustes por periodificación
Resultados pendientes de aplicación
27.862.752
2.485
26.180.793
193.130
0
0
49.605.843
18.762.461
0
0
(2.394.848)
30.647.567
11.803
36.309.726
547.001
0
0
52.004.028
17.162.610
0
0
2.377.290
10%
375%
39%
183%
--5%
-9%
---199%
TOTAL ACTIVO
120.212.616
139.060.025
16%
PASIVO
1994
1995
% VARIAC.
Patrimonio y reservas
Subvenciones de capital
Provisiones
Deudas a largo plazo
Deudas a corto plazo
Partidas pendientes de aplicación
Ajustes por periodificación
Resultados
12.543.217
12.883.654
0
47.169.987
36.590.141
7.797.713
0
3.227.904
19.886.594
17.589.281
0
50.890.430
35.730.898
10.425.116
0
4.537.706
59%
37%
-8%
-2%
34%
-41%
TOTAL PASIVO
120.212.616
139.060.025
16%
CUENTA DE RESULTADOS DEL EJERCICIO
DEBE
3. Existencias iniciales
39. Provisión por deprec. de exist. (dot. ejercicio)
60. Compras
61. Gastos de personal
62. Gastos financieros
63. Tributos
64. Trabajos, suministros y servicios externos
65. Prestaciones sociales
66. Subvenciones de explotación
67. Transferencias corrientes
68. Transferencias de capital
69. Dotaciones del ejercicio para amortiz. y prov.
SUMA DEL DEBE
Resultados corrientes del ejercicio (1)
82. Resultados extraordinarios
83. Resultados de la cartera de valores
84. Modif. de derechos y obligaciones de presu.
cerrados (saldo deudor)
SUMA DEL DEBE
Otros resultados del ejercicio (2)
Pérdidas y benefi. netos totales (1+2)
1994
1995
% VARIAC.
0
0
0
23.003.902
5.060.151
97.777
9.142.426
70.926
0
6.158.978
6.814.886
294.715
0
0
0
23.597.955
5.512.474
120.080
10.632.834
71.090
0
6.835.852
9.278.256
2.106.615
50.643.761
58.155.156
15%
2.364.335
4.775.361
102%
0
0
4.895
0
---
0
312.131
--
0
863.569
3.227.904
317.026
(237.655)
4.537.706
---3%
9%
23%
16%
0%
-11%
36%
615%
---128%
HABER
3. Existencias finales
39. Provisión por deprec. exist. (dot. ejer. anterior)
70. Ventas
71. Renta de la propiedad y de la empresa
72. Tributos ligados a la producción y a la importación
73. Impuestos corrientes sobre renta y patrimonio
75. Subvenciones de explotación
76. Transferencias corrientes
77. Impuestos sobre el capital
78. Otros ingresos
79. Provisiones aplicadas a su finalidad
SUMA DEL HABER
82. Resultados extraordinarios
83. Resultados de la cartera de valores
84. Modif. de derechos y obligaciones de presup.
cerrados (saldo acreedor)
SUMA DEL HABER
41%
Cuadro núm. 5
1994
1995
% VARIAC.
0
0
6.791.644
1.926.022
2.548.420
0
0
41.403.321
0
338.689
0
0
0
7.233.281
2.173.435
3.239.342
0
0
49.495.579
0
788.880
0
--7%
13%
27%
--20%
-133%
--
53.008.096
62.930.517
19%
20.621
0
39.424
0
91%
--
842.948
39.947
-95%
863.569
79.371
-91%
Cuenta General de las Entidades Locales de 1995
Estructura del activo
del agregado de diputaciones
Deudores
37%
Ctas. Financ.
12%
Inv. infraestr.
26%
Otros
3%
Inmov. material
22%
Gráfico núm. 21
Estructura del pasivo
del agregado de diputaciones
Resultados
3%
Patrim. reservas
14%
Subv. capital
13%
Deudas C.P.
26%
Pdas. ptes. aplic.
7%
Deudas L.P.
37%
Gráfico núm. 22
A partir del análisis conjunto del saldo neto de deudores y las cuentas de ingresos, se
deduce un plazo medio de cobro de 292 días, lo que puede ser indicativo de dificultades
en la gestión recaudatoria, o de desfases en el registro contable de los cobros. Este plazo
se compara con el alcanzado en el ejercicio anterior, de 332 días.
- 52 -
Cuenta General de las Entidades Locales de 1995
A través de la comparación entre las deudas a corto plazo del pasivo del balance de
situación con las cuentas de gastos, se obtiene el plazo medio de pago, que se cifra en 224
días a escala agregada, lo que puede resultar excesivo para la parte relativa a acreedores o
de beneficiarios de transferencias corrientes, si se tiene en cuenta que un 41 % de los
gastos totales considerados corresponden a los de personal, cuyos pagos se presume que
se realizan con puntualidad mensual. Este plazo se compara con el resultante del ejercicio
anterior, de 264 días.
Las cuentas financieras suponían a fin de ejercicio un 48 % de las deudas a corto plazo a
escala agregada. Destaca, al igual que ocurría en el ejercicio anterior, la situación en la
tesorería de la Diputación Provincial de Alicante (300 %).
En lo que afecta a las cuentas de resultados, son relevantes los corrientes, que alcanzaron
4.775,4 M.P., los resultados extraordinarios ascendieron a 34,5 M.P., y los resultados por
modificación de derechos y obligaciones de ejercicios cerrados a –272,2 M.P., lo que
equivale a unos resultados totales de 4.537,7 M.P., que a su vez representan un 22,8 %
del importe del patrimonio y reservas (19.886,6 M.P.).
En los gráficos núms. 23 y 24 se refleja la distribución de los ingresos y gastos de la
cuenta de resultados corrientes.
Composición de los gastos de la cuenta de resultados
corrientes del agregado de diputaciones provinciales
Trabajos, sumin. y
serv. exteriores
18%
Transfs. corrientes
12%
Transfs. de capital
16%
Gastos de personal
41%
Otros
3%
Gráfico núm. 23
- 53 -
Gastos financieros
9%
Cuenta General de las Entidades Locales de 1995
Composición de los ingresos de la cuenta de resultados
corrientes del agregado de diputaciones provinciales
Tranfs. corrientes
79%
Otros
1%
Tributos s/
producción
5%
Ventas
13%
Renta prop. y
empresa
3%
Gráfico núm. 24
De la misma manera que ocurría en el ejercicio anterior, existen diferencias entre los
estados de cada diputación que no se manifiestan en el estado agregado de la cuenta de
resultados corrientes.
Así, por ejemplo, mientras que en la Diputación Provincial de Valencia, los ingresos por
transferencias corrientes representan un 77 % del total de sus ingresos, en la de Alicante
ascienden a un 82 %. Por contra, los ingresos por ventas alcanzan en la Diputación
Provincial de Valencia un 15 %, y en la de Alicante, sólo un 2 %.
En cuanto al análisis de los indicadores relativos a las cuentas de resultados, hay que
indicar que tanto el de cobertura corriente como el de cobertura total presentan idénticos
índices, ambos superiores al 100 %, en concreto del 108 %. Ello indica que el conjunto de
diputaciones provinciales han generado unos ingresos superiores a los gastos y, por tanto,
un resultado patrimonial positivo. Esta situación se da en las tres diputaciones
provinciales.
- 54 -
Cuenta General de las Entidades Locales de 1995
6.2
Liquidación del presupuesto
En los cuadros núms. 6 y 7, así como en el anexo 14.2., que incluye el agregado
autonómico y el detalle provincial, se refleja la situación económico-financiera de las tres
diputaciones provinciales de la Comunidad Valenciana a 31 de diciembre de 1995.
La evolución por capítulos presupuestarios en los ejercicios de 1990 a 1995 de los
derechos y obligaciones reconocidos por el conjunto de diputaciones de la Comunidad
Valenciana, se observa en el cuadro núm. 6, y se detalla los resultados obtenidos por
operaciones corrientes, de capital y financieras, los resultados procedentes de ejercicios
cerrados y los resultados totales acumulados al 31 de diciembre de los ejercicios
especificados.
El margen de ahorro por operaciones corrientes en 1995 no fue suficiente para compensar
el resultado negativo de las operaciones de capital, situación que ya se daba en los
ejercicios 1993 y 1994, tal como se refleja en el cuadro núm. 6.
Durante todo el periodo considerado, los resultados positivos de ejercicios cerrados han
compensado los resultados negativos, o incrementado los positivos, de las operaciones de
ejercicio corriente. Así, los resultados acumulados han sido invariablemente positivos a
31 de diciembre de los años analizados.
Los gráficos núms. 25 y 26, que presentan la evolución de las liquidaciones agregadas de
las diputaciones provinciales de la Comunidad Valenciana en el periodo de 1990 a 1995,
se derivan del cuadro núm. 6.
Los derechos y obligaciones reconocidos a escala agregada de las diputaciones
provinciales de la Comunidad Valenciana se muestran en el cuadro núm. 7 anterior por
capítulos presupuestarios, para los ejercicios de 1994 y 1995, y se detalla los resultados
obtenidos por las operaciones corrientes, financieras y de capital del ejercicio, los
resultados procedentes de ejercicios anteriores y los resultados totales acumulados.
Como puede observarse, las operaciones realizadas en el ejercicio de 1995 han generado
un resultado positivo a nivel autonómico por 1.477,8 M.P., que se compara con el
resultado de 1994, (3.276,5 M.P.)
El resultado de 1995, al igual que el del ejercicio anterior, se ha originado por un margen
de ahorro positivo en las operaciones corrientes, que ha sido insuficiente para compensar
los resultados negativos de las operaciones de capital. No obstante, el margen de ahorro
positivo alcanzado en las operaciones de carácter financiero ha compensado durante 1995
esta situación, hasta conseguir un resultado de ejercicio corriente positivo, situación
semejante a la del ejercicio anterior.
- 55 -
DIPUTACIONES: EVOLUCIÓN 1990-1995 DE LAS LIQUIDACIONES DE LOS PRESUPUESTOS AGREGADAS
DERECHOS Y OBLIGACIONES RECONOCIDOS
(En millones de pesetas)
CAP.
1
2
3
4
5
6
7
8
9
CAP.
1
2
3
4
6
7
8
9
INGRESOS / EJERCICIO
1990
1991
1992
1993
1994
1995
IMPUESTOS DIRECTOS
IMPUESTOS INDIRECTOS
TASAS Y OTROS INGRESOS
TRANSFERENCIAS CORRIENTES
INGRESOS PATRIMONIALES
DERECHOS CORRIENTES
ENAJ. INVERSIONES REALES
TRANSFERENCIAS CAPITAL
DERECHOS DE CAPITAL
VAR. ACTIVOS FINANCIEROS
VAR. PASIVOS FINANCIEROS
DERECHOS FINANCIEROS
2.139
0
6.580
31.493
1.030
41.242
0
4.524
4.524
10.019
19.375
29.394
2.360
0
6.731
31.909
1.587
42.587
0
4.962
4.962
8.582
19.614
28.196
3.109
0
8.382
38.863
1.779
52.133
11
3.939
3.950
4.948
38.171
43.119
4.053
0
6.744
40.016
1.918
52.731
76
5.429
5.505
581
8.467
9.048
2.550
0
7.172
41.448
1.884
53.054
39
4.559
4.598
632
26.991
27.623
3.239
0
7.738
49.496
2.125
62.598
80
5.229
5.309
433
7.734
8.167
.
TOTAL INGRESOS
75.160
75.745
99.202
67.284
85.275
76.074
1990
1991
1992
1993
1994
1995
REMUNERACIONES PERSONAL
COMPRA BIENES Y SERV.
INTERESES
TRANSFERENCIAS CORRIENTES
OBLIGACIONES CORRIENTES
INVERSIONES REALES
TRANSFERENCIAS CAPITAL
OBLIGACIONES DE CAPITAL
VAR. ACTIVOS FINANCIEROS
VAR. PASIVOS FINANCIEROS
OBLIGACIONES FINANCIERAS
19.634
7.754
4.357
4.312
36.057
17.749
3.085
20.834
9.784
12.587
22.371
19.599
7.234
4.174
4.072
35.079
9.952
2.371
12.323
8.336
18.938
27.274
23.137
9.136
5.111
4.495
41.879
8.994
4.296
13.290
4.685
29.911
34.596
22.599
10.985
6.107
5.698
45.389
12.929
5.700
18.629
348
8.948
9.296
22.922
9.393
5.060
6.204
43.579
10.608
6.815
17.423
296
20.701
20.997
23.508
10.914
5.512
6.836
46.770
13.383
9.278
22.661
346
4.819
5.165
TOTAL GASTOS
79.262
74.676
89.765
73.314
81.999
74.596
1990
1991
1992
1993
1994
1995
GASTOS / EJERCICIO
RESULTADOS / EJERCICIO
MARGEN AHORR.OP.CORRIENT.
MARGEN AHORR.OP.CAPITAL
MARGEN AHORR.OP.FINANC.
5.185
(16.310)
7.023
7.508
(7.361)
922
10.254
(9.340)
8.523
7.342
(13.124)
(248)
9.475
(12.825)
6.626
15.828
(17.352)
3.002
RESULTADO EJERC. CORRIENTE
(4.102)
1.069
9.437
(6.030)
3.276
1.478
EJERCICIOS CERRADOS
1990
1991
1992
1993
1994
1995
27.506
22.309
30.485
16.033
36.801
22.624
30.453
9.081
35.191
17.682
32.080
11.367
RESULTADO EJERCS.CERRADOS
5.197
14.452
14.177
21.372
17.509
20.713
RESULTADO ACUMULADO 31.12
1.095
15.521
23.614
15.342
20.785
22.191
INGRESOS
GASTOS
Cuadro núm. 6
Cuenta General de las Entidades Locales de 1995
Evolución 1990-1995 de los derechos reconocidos del agregado
de las diputaciones de la Comunidad Valenciana
(En millones de pesetas)
100.000
90.000
80.000
70.000
Financieros
60.000
De capital
50.000
Corrientes
40.000
30.000
20.000
10.000
0
1990
1991
1992
1993
1994
1995
Gráfico núm. 25
Evolución 1990-1995 de las obligaciones reconocidas del agregado
de las diputaciones de la Comunidad Valenciana
(En millones de pesetas)
90.000
80.000
70.000
60.000
Financieras
50.000
De capital
40.000
Corrientes
30.000
20.000
10.000
0
1990
1991
1992
1993
1994
Gráfico núm. 26
- 57 -
1995
DIPUTACIONES: AGREGADO AUTONÓMICO
DERECHOS Y OBLIGACIONES RECONOCIDOS
(En miles de pesetas)
CAP.
1
2
3
4
5
6
7
8
9
CAP.
1
2
3
4
6
7
8
9
INGRESOS
EJERCICIO
1994
1995
%VARIAC.
IMPUESTOS DIRECTOS
IMPUESTOS INDIRECTOS
TASAS Y OTROS INGRESOS
TRANSFERENCIAS CORRIENTES
INGRESOS PATRIMONIALES
DERECHOS CORRIENTES
ENAJ. INVERSIONES REALES
TRANSFERENCIAS CAPITAL
DERECHOS DE CAPITAL
VAR. ACTIVOS FINANCIEROS
VAR. PASIVOS FINANCIEROS
DERECHOS FINANCIEROS
2.549.746
0
7.171.639
41.448.204
1.883.577
53.053.166
38.809
4.559.329
4.598.138
632.281
26.991.481
27.623.762
3.239.463
0
7.738.513
49.495.579
2.125.436
62.598.991
80.134
5.228.696
5.308.830
432.869
7.733.712
8.166.581
27%
-8%
19%
13%
18%
106%
15%
15%
-32%
-71%
-70%
TOTAL INGRESOS
85.275.066
76.074.402
-11%
GASTOS
EJERCICIO
1994
1995
%VARIAC.
REMUNERACIONES PERSONAL
COMPRA BIENES Y SERV.
INTERESES
TRANSFERENCIAS CORRIENTES
OBLIGACIONES CORRIENTES
INVERSIONES REALES
TRANSFERENCIAS CAPITAL
OBLIGACIONES DE CAPITAL
VAR. ACTIVOS FINANCIEROS
VAR. PASIVOS FINANCIEROS
OBLIGACIONES FINANCIERAS
22.921.440
9.393.227
5.060.150
6.203.861
43.578.678
10.607.737
6.814.886
17.422.623
295.976
20.701.296
20.997.272
23.508.204
10.913.695
5.512.474
6.835.852
46.770.225
13.383.340
9.278.256
22.661.596
345.469
4.819.355
5.164.824
3%
16%
9%
10%
7%
26%
36%
30%
17%
-77%
-75%
TOTAL GASTOS
81.998.573
74.596.645
-9%
RESULTADOS EJERCICIO
1994
1995
%VARIAC.
MARGEN AHORR.OP.CORRIENT.
MARGEN AHORR.OP.CAPITAL
MARGEN AHORR.OP.FINANC.
9.474.488
(12.824.485)
6.626.490
15.828.766
(17.352.766)
3.001.757
67%
35%
-55%
RESULTADO EJERC. CORRIENTE
3.276.493
1.477.757
-55%
1994
1995
EJERCICIOS CERRADOS
%VARIAC.
INGRESOS
GASTOS
35.191.449
17.681.876
32.080.027
11.367.344
-9%
-36%
RESULTADO EJERCS.CERRADOS
17.509.573
20.712.683
18%
RESULTADO ACUMULADO 31.12
20.786.066
22.190.440
7%
Cuadro núm. 7
Cuenta General de las Entidades Locales de 1995
A 31 de diciembre de 1995 el superávit acumulado asciende a 22.190,4 M.P. Esta
cantidad se obtiene de añadir al resultado generado por las operaciones realizadas en el
ejercicio de 1995, los resultados acumulados positivos procedentes de ejercicios cerrados,
que alcanzan 20.712,6 M.P. Este superávit acumulado representa un incremento del 7 %
respecto del alcanzado a 31-12-94 (por 20.786,1 M.P).
6.2.1 Previsiones
Los presupuestos iniciales de 1995 a nivel de agregado autonómico de las diputaciones
provinciales, ascendieron a 76.813,1 M.P., importe que supone un incremento del 6,7 %
respecto a los 72.002,1 M.P. del ejercicio 1994. El detalle es el siguiente (en millones de
pesetas):
PREV. INICIAL
(Caps. 1 A 9)
DIPUTACIÓN
ALICANTE
(1)
DIPUTACIÓN
CASTELLÓN
(2)
DIPUTACIÓN
VALENCIA
(3)
AGREGADO DE
DIPUTACIONES
(1)+(2)+(3)
INGRESOS
17.719,7
10.100,0
48.993,4
76.813,1
GASTOS
17.719,7
10.100,0
48.993,4
76.813,1
0,0
0,0
0,0
0,0
DIFERENCIA
Los presupuestos de ingresos y de gastos experimentaron modificaciones netas durante el
ejercicio por importe de 29.857,0 M.P., en ambos casos, que representan un 39 % sobre
las previsiones iniciales. En el ejercicio anterior, este porcentaje alcanzaba el 57 % en
ambos casos. Ello se refleja en el anexo 14.2.
En ingresos todas las modificaciones presupuestarias realizadas han sido positivas a nivel
de capítulos, destacando las registradas en el capítulo 8, "Variación de activos
financieros", que se elevaron a 22.948,1 M.P., lo que representa un 77 % de las
modificaciones totales.
Hay que mencionar el cambio que la nueva contabilidad introduce en el tratamiento de la
información. Mientras que en la normativa anterior el resultado acumulado (superávit o
déficit) se incorporaba al presupuesto a través de las resultas de ingresos y gastos, en la
nueva normativa contable, el remanente de tesorería se incorpora como modificación
presupuestaria a través del capítulo 8 de ingresos, "Variación de activos financieros", y,
en particular, a través del concepto de ingresos 870, "Remanente de tesorería".
En gastos, las modificaciones realizadas han presentado diferente signo, siendo las más
relevantes las que han afectado a los capítulos 6, “Inversiones reales”, y 7,
“Transferencias de capital ”, pues se elevaron a 13.964,9 M.P. y 10.829,1 M.P., lo que
representa un 47 % y un 36 %, respectivamente, del total de modificaciones de gastos.
- 59 -
Cuenta General de las Entidades Locales de 1995
Para 1995, las previsiones definitivas de ingresos y gastos (capítulos 1 a 9), obtenidas por
la integración de las modificaciones de crédito al presupuesto inicial, ascendieron a
106.670,1 M.P., importe que supone una disminución del -5 % en relación con las
consignaciones definitivas del ejercicio de 1994 (de importe 112.780,9 M.P., tanto en
ingresos como en gastos).
Las tres diputaciones presentan equilibrio presupuestario entre ingresos y gastos.
En 1995, el gasto público por habitante se situó en 26.477 ptas., lo que representa una
disminución del -6 % sobre el registrado en 1994, que fue de 28.203 ptas.
La evolución del gasto público por habitante en los últimos ejercicios para el agregado de
diputaciones provinciales de la Comunidad Valenciana, se refleja en el gráfico núm. 27
siguiente. Con el fin de obtener indicadores comparables con 1992, 1993 y 1994, los
importes de las previsiones definitivas considerados excluyen para los ejercicios de 1990
a 1991 el capítulo de resultas.
Evolución 1990-1995 del gasto público por habitante
del agregado de las diputaciones provinciales de la Comunidad Valenciana
(En pesetas/habitante)
35.000
30.000
25.000
20.000
30.663
15.000
10.000
22.868
25.413
28.203
26.477
1994
1995
24.502
5.000
0
1990
1991
1992
1993
Gráfico núm. 27
La variación del gasto público por habitante que se observa en el ejercicio 1995 no es
homogéneo en las tres provincias, ni en su importe absoluto. El detalle es el siguiente (en
pesetas/habitante):
- 60 -
Cuenta General de las Entidades Locales de 1995
DIPUTACIÓN
Alicante
Castellón
Valencia
1994
1995
19.087
27.625
33.943
21.050
31.899
28.696
% VARIACIÓN
+10 %
+15 %
-15 %
6.2.2 Ingresos presupuestarios
Los derechos reconocidos por operaciones realizadas en 1995 ascendieron a 76.074,4
M.P., lo que supone una disminución del -11 % con respecto al ejercicio 1994. Esta
variación neta, tal como se aprecia en el cuadro núm. 7 y en el gráfico núm. 28, proviene
de unos aumentos del 18 % y del 15 % de los derechos reconocidos, respectivamente, por
operaciones corrientes y de capital, y de un descenso del -70 % de los derechos
reconocidos por operaciones financieras.
Como en ejercicios pasados, el capítulo de mayor relevancia, y que constituye la principal
fuente de financiación, es el de “transferencias corrientes”, que se eleva a 49.495,6 M.P.,
lo que supone un 65 % del total de derechos reconocidos del estado de ingresos agregado
de las tres diputaciones. A continuación, destacan en 1995 los capítulos de “tasas y otros
ingresos”, y “variación de pasivos financieros”, ambos con un 10 % del total de derechos
reconocidos.
Variación 1994-1995 de los derechos reconocidos
del agregado de las diputaciones provinciales de la Comunidad Valenciana
(En millones de pesetas)
50.000
45.000
40.000
35.000
30.000
25.000
1994
20.000
1995
15.000
10.000
5.000
0
1
2
3
4
5
6
Capítulos de ingresos
Gráfico núm. 28
- 61 -
7
8
9
Cuenta General de las Entidades Locales de 1995
Los derechos reconocidos en los capítulos de carácter tributario (capítulos 1, 2 y 3) se
elevaron en 1995 a 10.978,0 M.P., lo que representa un aumento del 13 % respecto a los
derechos reconocidos en esos capítulos durante el ejercicio de 1994, por un importe total
de 9.721,4 M.P.
El aumento del 13 % de los derechos reconocidos en los capítulos de carácter tributario
ha ocasionado que la presión fiscal haya aumentado de las 2.431 ptas. de 1994 a las 2.725
ptas. de 1995.
La evolución de la presión fiscal ejercida por las diputaciones en los últimos ejercicios se
resume en el gráfico núm. 29 siguiente.
Evolución 1990-1995 de la presión fiscal por habitante
del agregado de las diputaciones provinciales de la Comunidad Valenciana
(En pesetas/habitante)
3.000
2.500
2.000
1.500
1.000
2.954
2.234
2.373
1990
1991
2.732
2.431
2.725
500
0
1992
1993
1994
1995
Gráfico núm. 29
El grado de ejecución de derechos a nivel autonómico alcanza el 71 % de las previsiones
definitivas, y a nivel provincial, es relevante el 76 % de la Diputación Provincial de
Valencia sobre el 70 % de la de Castellón y el 62 % de la de Alicante.
Resulta significativa la ejecución de los capítulos 1 y 4, “Impuestos directos” y
"Transferencias corrientes" , con unos porcentajes del 111 % y 101 %, respectivamente.
Del anexo 14.2. se desprende que, del total de derechos reconocidos, 76.074,4 M.P., se ha
recaudado un importe de 55.057,1 M.P., lo que equivale a un grado de cumplimiento del
72 %, frente al 80 % conseguido en 1994.
Como consecuencia de que no existieron bajas de derechos por insolvencias, los derechos
pendientes de cobro al 31 de diciembre de 1995 se situaron en 21.017,3 M.P., lo que
- 62 -
Cuenta General de las Entidades Locales de 1995
supone un 28 % de los derechos reconocidos y un aumento del 23,7 % respecto a los
16.985,7 M.P. pendientes de cobro al 31 de diciembre de 1994.
6.2.3 Gastos presupuestarios
A nivel autonómico, las obligaciones contraídas por operaciones realizadas en el ejercicio
de 1995 han disminuido un -9 % con respecto al ejercicio anterior. Esta variación, tal
como se aprecia en el cuadro núm. 7 y en el gráfico núm. 30, es originado por la
variación negativa experimentada en las obligaciones de carácter financiero, del orden del
-77 %, a pesar de los incrementos en las obligaciones corrientes (7 %) y de capital
(30 %).
Variación 1994-1995 de las obligaciones reconocidas
del agregado de las diputaciones provinciales de la Comunidad Valenciana
(En millones de pesetas)
25.000
20.000
15.000
1994
1995
10.000
5.000
0
1
2
3
4
6
Capítulos de gastos
7
8
9
Gráfico núm. 30
Como se observa en el gráfico núm. 31 siguiente, la inversión pública por habitante,
considerada como las obligaciones reconocidas en los capítulos 6 y 7 de gastos, en
relación con el número de habitantes, pasó de las 4.357 ptas. de 1994 a las 5.625 ptas. de
1995.
- 63 -
Cuenta General de las Entidades Locales de 1995
Evolución 1990-1995 de la inversión pública por habitante
del agregado de las diputaciones provinciales de la Comunidad Valenciana
(En pesetas/habitante)
6.000
5.000
4.000
3.000
5.625
5.339
4.715
2.000
3.216
3.416
1991
1992
4.357
1.000
0
1990
1993
1994
1995
Gráfico núm. 31
Los porcentajes de variación respecto al ejercicio anterior se muestran en la tabla
siguiente (importes en pesetas/habitante):
DIPUTACIÓN
1994
1995
% VARIACIÓN
Alicante
Castellón
Valencia
3.744
6.291
4.327
4.223
8.672
5.850
+13 %
+38 %
+35 %
Son los capítulos 1 y 6, "Remuneraciones del personal" e " Inversiones reales", los que
tienen mayor importancia significativa, con unas obligaciones reconocidas por importes
de 23.508,2 M.P. y 13.383,3 M.P., que representan el 32 % y 18 %, respectivamente, del
total de obligaciones reconocidas (74.596,6 M.P.). Estas cifras se comparan con las
respectivas del ejercicio 1994 (22.921,4 M.P. y 10.607,7 M.P., que representaban un
28 % y 13 %, respectivamente, del total de obligaciones reconocidas por las tres
diputaciones, de importe 81.998,6 M.P.)
En lo que se refiere a los gastos financieros, hay que destacar que el signo de variación
cambia de manera significativa según el capítulo y la diputación de que se trate: mientras
que en la Diputación Provincial de Valencia las obligaciones reconocidas disminuyeron
en un 82 % respecto a 1994, en la de Alicante el aumento fue de un 9,2 % y en la de
Castellón se registró un aumento de un 79 %. El detalle es el siguiente, en millones de
pesetas:
- 64 -
Cuenta General de las Entidades Locales de 1995
OBLIGACIONES RECONOCIDAS
1994
1995
% VARIACIÓN
Variación de activos financieros
76,8
112,0
+46 %
Variación de pasivos financieros
868,0
920,0
+6 %
S U M A
(1)
Diputación de Castellón:
944,8
1.032,0
+9,2 %
Variación de activos financieros
48,8
59,9
+23 %
Variación de pasivos financieros
325,0
611,0
+88 %
S U M A
(2)
Diputación de Valencia:
373,8
670,9
+79 %
Variación de activos financieros
170,3
173,5
+2 %
Variación de pasivos financieros
19.508,3
3.288,4
-83 %
S U M A
19.678,6
3.461,9
-82 %
20.997,2
5.164,8
-75 %
Diputación de Alicante:
T O T A L
(3)
(1)+(2)+(3)
El grado de ejecución de las obligaciones reconocidas sobre el presupuesto definitivo
agregado se cifra en el 70 %, frente al 73 % del ejercicio anterior.
A nivel provincial destaca el conseguido por la Diputación Provincial de Valencia
(79 %), frente al de la de Alicante (54 %) o el de la de Castellón (63 %). Por capítulos
presupuestarios, destaca el bajo grado de ejecución alcanzado en los capítulos 6 y 7, pues
tan sólo se ha liquidado, respectivamente, un 45 % y un 48 % de sus consignaciones
definitivas. También es destacable el alto grado de ejecución alcanzado en los capítulos 1
y 9, pues se liquidaron el 94 % y el 98 %, respectivamente, de sus correspondientes
previsiones definitivas.
El grado de pagos efectuados ha alcanzado, a nivel de agregado, el 84 % de las
obligaciones reconocidas, que se compara con el 88 % alcanzado en 1994.
La variación bruta del neto patrimonial surgida de la prestación de servicios, calculada
como la diferencia entre la suma de los derechos reconocidos en los capítulos 1, 2, 3 y 5 y
la suma de las obligaciones reconocidas en los capítulos 1, 2 y 3, ha ascendido a 31-12-95
a –26.830,9 M.P., lo que ha originado un déficit bruto de funcionamiento. Ello significa
que el conjunto de diputaciones provinciales de la Comunidad Valenciana no puede
llevar a término las actividades corrientes sin transferencias y subvenciones.
- 65 -
Cuenta General de las Entidades Locales de 1995
Dado que la carga financiera global del ejercicio (suma de las obligaciones reconocidas
netas en los capítulos 3 y 9) ha ascendido a 10.331,8 M.P., y teniendo en cuenta el déficit
bruto de funcionamiento indicado, se origina un índice de riesgo negativo, del
-260 %.
Si se tiene en cuenta la población considerada (4.028.774 habitantes), la carga financiera
global por habitante ha ascendido en 1995 a 2.565 pesetas/hab., que se compara con las
6.442 pesetas/hab. del ejercicio anterior. Esta disminución, del -60 %, ha sido originada
por el importante descenso experimentado en las obligaciones reconocidas en el capítulo
9, "Variación de pasivos financieros", como se ha comentado anteriormente, a pesar del
incremento en la población considerada a efectos del agregado.
6.2.4 Resultado presupuestario
El resultado presupuestario del agregado de diputaciones, por importe de 1.477,8 M.P.,
coincide con el que se desprende de los estados de ingresos y gastos agregados de la
liquidación del presupuesto. Esta cifra se compara con la alcanzada en 1994, por 3.276,5
M.P.
No obstante lo anterior, este resultado presupuestario varía de manera significativa, tanto
en su signo como en su composición, según la diputación de que se trate.
Si al resultado presupuestario se deduce las desviaciones positivas de financiación, por
importe de 4.988,8 M.P., y se añade las desviaciones negativas de financiación, por
4.451,3 M.P., y los gastos financiados con remanente de tesorería, de importe 7.692,9
M.P., se origina, a 31-12-95, un resultado presupuestario ajustado agregado de importe
8.633,2 M.P., que se compara con el alcanzado en el ejercicio anterior, por 11.260,4 M.P.
La diferencia obedece, fundamentalmente, a la variación negativa en los gastos
financiados con remanente de tesorería entre ambos ejercicios.
6.3
Presupuestos cerrados
En cuanto a los derechos pendientes de cobro de ejercicios cerrados, es relevante el bajo
grado de realización, pues la recaudación, por 16.399,3 M.P., sólo supone un 51 % del
total de derechos pendientes de cobro (32.080,0 M.P.).
Tal y como se desprende del cuadro núm. 7, el total de derechos a cobrar por ejercicios
cerrados durante 1995 experimentó un descenso del -9 % respecto a los 35.191,4 M.P. de
1994.
En el gráfico núm. 32 siguiente se compara la gestión de ingresos de presupuestos
cerrados (pendiente de cobro definitivo, 32.080,0 M.P.) con la gestión de ingresos de
presupuesto corriente (derechos reconocidos, 76.074,4 M.P.).
- 66 -
Cuenta General de las Entidades Locales de 1995
Gestión de los derechos reconocidos
del agregado de diputaciones provinciales de la Comunidad Valenciana
INGRESOS
EJERCICIO
CORRIENTE
70%
INGRESOS
EJERCICIOS
CERRADOS
30%
Gráfico núm. 32
Como consecuencia de que las bajas de derechos por insolvencias ascendieron a 32,8
M.P. el importe de los derechos pendientes de cobro de ejercicios cerrados ascendió a
15.648,0 M.P. Este importe es elevado, sobre todo si se compara con los derechos
pendientes de cobro de ejercicio corriente (capítulos 1 a 9), por 21.017,3 M.P. Así, de un
pendiente de cobro presupuestario total de 36.665,3 M.P., un 43 % corresponde a
ejercicios cerrados y un 57 % a ejercicio corriente. En 1994, dichos porcentajes fueron
del 48 % y del 52 %, respectivamente.
El volumen significativo de los derechos pendientes de cobro procedentes de resultas
puede incidir en el resultado real acumulado al 31 de diciembre de 1995.
En cuanto a obligaciones reconocidas en ejercicios cerrados, los pagos realizados, por
9.616,0 M.P., representan un 85 % del total definitivo de obligaciones reconocidas
(11.367,3 M.P.). Este índice de pago se compara con el 87 % alcanzado en el ejercicio
anterior.
6.4
Remanente de tesorería
A 31-12-95, los totales de deudores pendientes de cobro y de acreedores pendientes de
pago, por 30.640,0 M.P. y 23.322,5 M.P., estaban integrados por los componentes que
figuran en los gráficos núms. 33 y 34 siguientes, respectivamente.
- 67 -
Cuenta General de las Entidades Locales de 1995
Composición de los deudores pendientes de cobro a 31-12-95
en el agregado de estados de remanente de tesorería
de las diputaciones provinciales de la Comunidad Valenciana
(En millones de pesetas)
35.000
30.000
25.000
20.000
15.000
10.000
5.000
0
-5.000
-10.000
-15.000
PPTO.
CORRIENTE
PPTOS.
CERRADOS
OTROS ENTES
OPERAC. NO
PRESUP.
DUDOSO
COBRO
PTE. APLIC.
DEFINIT.
PTE. COBRO
TOTAL
Gráfico núm. 33
Composición de los acreedores pendientes de pago a 31-12-95
en el agregado de estados de remanente de tesorería
de las diputaciones provinciales de la Comunidad Valenciana
(En millones de pesetas)
25.000
20.000
15.000
10.000
5.000
0
-5.000
PPTO.
CORRIENTE
PPTOS.
CERRADOS
PPTO.
INGRESOS
OTROS
ENTES
OPERACS. PTE. APLIC.
NO PRESUP.
DEFINIT.
Gráfico núm. 34
- 68 -
PTE. PAGO
TOTAL
Cuenta General de las Entidades Locales de 1995
Si se deduce del pendiente de cobro el pendiente de pago y se suman los fondos líquidos
de tesorería, por 16.729,1 M.P., se obtiene un remanente de tesorería total de 24.046,6
M.P., del cual un 49,5 % (11.897,1 M.P.) estaba afectado a gastos con financiación
afectada, y un 50,5 % (12.149,5 M.P.), podía utilizarse como recurso para ampliaciones
de gastos generales en 1996. En 1994, dicha proporción ascendía al 45 % y 55 %,
respectivamente, con un remanente de tesorería total de 23.169,7 M.P.
- 69 -
Cuenta General de las Entidades Locales de 1995
7.
MANCOMUNIDADES
El número de mancomunidades existentes a finales de 1995 se elevaba a 46, al igual que
las registradas a 31 de diciembre de 1994.
Ha de resaltarse la limitación al alcance señalada en el apartado 2.4. anterior, que ha
condicionado el análisis realizado.
En relación a la petición de documentación referente al ejercicio 1995 hay que destacar:
-
Que la documentación "completa" fue recibida de 15 mancomunidades que
remitieron todos los estados que se incluyen en el anexo 14.3. posterior.
-
Que la mancomunidad Aldaia-Quart de Poblet remitió la documentación con
arreglo a la "I.C. de 1952", por no haber aplicado las Instrucciones de Contabilidad
de 1990. De ésta se ha recibido únicamente la información contenida en el antiguo
modelo E, y los datos incluidos en el anexo 14.3. posterior no reflejan el estado de
resultado presupuestario, ni el de remanente de tesorería, ni el estado de tesorería,
ni balance de situación, ni cuentas de resultados.
-
Que 11 mancomunidades presentaron la documentación de forma "incompleta", por
haber omitido la remisión de alguno de los estados de presupuesto corriente o de
presupuestos cerrados, o por presentar información contradictoria o incoherente,
etc.
-
Que a pesar de las reiteradas peticiones de documentación de esta Sindicatura, no
respondieron, o bien la remitieron con posterioridad a la fecha del cierre de la
edición y tratamiento informático de los datos recibidos (20-11-97), un total de 18
mancomunidades, que se relacionan en el anexo 14.9.
-
Que la mancomunidad Estación Depuradora Margen Izquierdo Segura-Vega Baja
señaló que durante el ejercicio de 1995 no tuvo actividad alguna.
A continuación se resumen las características de la información recibida.
DOCUMENTACIÓN DE 1995
Completa
Incompleta
I.C. de 1952
No recibida
Sin actividad
Nº DE MANCOMUNIDADES
15
11
1
18
1
TOTAL
46
- 70 -
% SOBRE EL TOTAL
33
24
2
39
2
100
Cuenta General de las Entidades Locales de 1995
7.1
Balances de situación y cuentas de resultados
El balance de situación y la cuenta de resultados del ejercicio 1995 para las 27
mancomunidades que presentaron esta información (un 59 % del total citado de 46
mancomunidades), figura en el anexo 14.3. Asimismo, en el cuadro núm. 8 se muestra el
agregado del ejercicio y su variación respecto del ejercicio anterior.
En cuanto al balance de situación agregado, es relevante el incremento del 28 %, tanto en
el activo como en el pasivo. Este aumento se ha debido, principalmente, a las variaciones
positivas existentes en las cuentas de deudores e inmovilizado material del activo, y a las
de deudas a corto plazo, patrimonio y reservas y subvenciones de capital del pasivo.
Hay que señalar que no coinciden las cifras de total activo (4.864,1 M.P) y total pasivo
(4.857,1 M.P), que arroja el balance de situación al 31-12-95. La diferencia, de 7,0 M.P.
representa un 0,1 % del activo total.
En lo que se refiere a las cuentas de resultados del ejercicio agregadas se destaca:
1.
Las variaciones positivas existentes en los totales de ingresos y gastos de la cuenta
de resultados corrientes, del orden del 8 % y 6 %, respectivamente, debido al
efecto del aumento en los ingresos por transferencias corrientes y en los gastos de
personal y gastos por transferencias de capital.
2.
La disminución del resultado del ejercicio, un -2 %, que se compone de un
aumento en el resultado corriente del 59 % que es absorvido por la disminución en
otros resultados del ejercicio (-683 %).
Requiere un comentario adicional, asimismo, la diferencia de 5,2 M.P., entre los
resultados finales que se obtienen de las cuentas de resultados del ejercicio, por 67,4
M.P., y los resultados que aparecen en el balance de situación, por 72,6 M.P. Esta
diferencia representa solamente un 0,1 % sobre el total activo.
En cuanto a la estructura del balance de situación, son importantes las inmovilizaciones
materiales (inmovilizado material e inversiones en infraestructura y bienes para el uso
general), que representan en conjunto un 53 % del total activo. También es relevante el
grupo de deudores, con un 39 % de dicho total.
En el pasivo, son destacables los grupos de deudas a corto plazo y de patrimonio y
reservas, con un 35 % y 32 % del total, respectivamente. Le sigue en importancia las
subvenciones de capital y las deudas a largo plazo, con un 23 % y un 8 %,
respectivamente, del total pasivo.
El endeudamiento explícito, que está formado por los empréstitos y préstamos que
aparecen en el pasivo de los balances de situación, ascendía a 31-12-95 a 363,4 M.P. De
este importe, correspondía a la Mancomunidad l'Alacantí un 78 % (283,1 M.P.).
- 71 -
MANCOMUNIDADES: AGREGADO AUTONÓMICO
(En miles de pesetas)
BALANCE DE SITUACIÓN
ACTIVO
1994
1995
Inmovilizado material
Inmovilizado inmaterial
Invers. infraestruc. y bienes para uso general
Inmovilizado financiero
Gastos a cancelar
Existencias
Deudores
Cuentas financieras
Situaciones transitorias de financiación
Ajustes por periodificación
Resultados pendientes de aplicación
1.179.531
16.869
788.666
10.000
0
0
1.503.646
272.547
0
8.563
29.068
1.767.116
19.159
810.189
10.000
0
0
1.904.613
263.743
0
23.643
65.640
50%
14%
3%
0%
--27%
-3%
-176%
126%
3.808.890
4.864.103
28%
TOTAL ACTIVO
% VARIAC.
PASIVO
1994
1995
Patrimonio y reservas
Subvenciones de capital
Provisiones
Deudas a largo plazo
Deudas a corto plazo
Partidas pendientes de aplicación
Ajustes por periodificación
Resultados
1.307.226
646.665
0
394.405
1.370.571
7.647
0
82.376
1.564.230
1.136.967
22.060
380.971
1.676.695
3.546
0
72.634
20%
76%
--3%
22%
-54%
--12%
3.808.890
4.857.103
28%
TOTAL PASIVO
% VARIAC.
CUENTA DE RESULTADOS DEL EJERCICIO
DEBE
3.
39.
60.
61.
62.
63.
64.
65.
66.
67.
68.
69.
Existencias iniciales
Provisión por deprec. de exist. (dot. ejercicio)
Compras
Gastos de personal
Gastos financieros
Tributos
Trabajos, suministros y servicios externos
Prestaciones sociales
Subvenciones de explotación
Transferencias corrientes
Transferencias de capital
Dotaciones del ejercicio para amortiz. y prov.
SUMA DEL DEBE
Resultados corrientes del ejercicio (1)
82.
83.
84.
1994
1995
% VARIAC.
0
0
5.756
551.525
79.943
900
692.167
0
0
449.025
3.759
1.058
0
0
8.000
659.279
67.659
995
593.570
0
0
413.854
142.653
1.412
--39%
20%
-15%
11%
-14%
---8%
3695%
33%
1.784.133
1.887.422
6%
75.349
119.914
59%
3.
39.
70.
71.
72.
73.
75.
76.
77.
78.
79.
HABER
1994
1995
Existencias finales
Provisión por deprec. exist. (dot. ejer. anterior)
Ventas
Renta de la propiedad y de la empresa
Tributos ligados a la producción y a la importación
Impuestos corrientes sobre renta y patrimonio
Subvenciones de explotación
Transferencias corrientes
Impuestos sobre el capital
Otros ingresos
Provisiones aplicadas a su finalidad
0
0
107.131
57.680
0
0
54.278
1.615.839
155
24.399
0
0
0
91.911
91.916
0
0
94.697
1.705.163
415
23.234
0
---14%
59%
--74%
6%
168%
-5%
--
1.859.482
2.007.336
8%
16.589
0
228
0
437
-99%
--
16.589
SUMA DEL HABER
Resultados extraordinarios
Resultados de la cartera de valores
Modif. de derechos y obligaciones de presu.
cerrados (saldo deudor)
0
0
42.196
0
---
82.
83.
84.
23.296
10.966
-53%
Resultados extraordinarios
Resultados de la cartera de valores
Modif. de derechos y obligaciones de presup.
cerrados (saldo acreedor)
SUMA DEL DEBE
23.296
53.162
128%
SUMA DEL HABER
Otros resultados del ejercicio (2)
(6.707)
(52.497)
683%
Pérdidas y benefi. netos totales (1+2)
68.642
67.417
-2%
Cuadro núm. 8
% VARIAC.
0
-665
-96%
Cuenta General de las Entidades Locales de 1995
El activo realizable supone un 130 % del pasivo circulante, porcentaje similar al del
ejercicio anterior (129 %), lo que muestra un buen nivel de liquidez.
El plazo medio de cobro, obtenido del análisis conjunto del saldo neto de deudores y las
cuentas de ingresos, se eleva a 346 días, lo que puede ser indicativo de retrasos en el
cobro de las transferencias corrientes (principal fuente de ingresos de las
mancomunidades), o de desfases en el registro contable de los cobros. Este plazo se
compara con el del ejercicio anterior, 293 días.
El plazo medio de pago, se situa en 324 días. En el ejercicio anterior, fue de 280 días.
A 31 de diciembre de 1995, las cuentas financieras suponían sólo un 16 % de las deudas a
corto plazo, porcentaje ligeramente inferior al del ejercicio anterior (20 %), lo que puede
mostrar tensiones en la tesorería de las mancomunidades.
En lo que se refiere a las cuentas de resultados, ha de señalarse que los resultados
corrientes se situaron en 119,9 M.P., los resultados extraordinarios en -42,0 M.P., y los
resultados por modificación de derechos y obligaciones de ejercicios cerrados en –10,5
M.P., lo que equivale a unos resultados totales de 67,4 M.P., que a su vez representan un
4,3 % del importe del patrimonio y reservas (1.564,2 M.P.).
La distribución de los ingresos y gastos de la cuenta de resultados corrientes, por unos
importes totales de 2.007,3 M.P. y 1.887,4 M.P., respectivamente, se muestra en los
gráficos núms. 36 y 37 siguientes.
En cuanto al análisis de los indicadores relativos a las cuentas de resultados, se indica que
tanto el de cobertura total como el de cobertura corriente (103 % y 106 %,
respectivamente) presentan índices superiores al 100 %, lo que evidencia que el conjunto
de mancomunidades de la Comunidad Valenciana consideradas han generado unos
ingresos superiores a los gastos, y por tanto, un resultado patrimonial positivo.
7.2
Liquidación del presupuesto
Los resultados obtenidos por la agregación de las 27 liquidaciones recibidas de los
presupuestos del ejercicio 1995 de las mancomunidades de la Comunidad Valenciana y
su comparación con los resultados alcanzados en el ejercicio de 1994 se reflejan en el
cuadro núm. 9 y en el anexo 14.3.
Como se observa en el cuadro núm. 9, el margen de ahorro positivo por operaciones
corrientes ha sido insuficiente para saldar el margen de ahorro negativo generado por las
operaciones de naturaleza financiera y de capital. El resultado del ejercicio corriente
alcanza la cifra de –199,8 M.P., que representa una disminución del -929 % sobre los
24,1 M.P. del ejercicio de 1994.
- 73 -
Cuenta General de las Entidades Locales de 1995
Composición de los ingresos de la cuenta de resultados
corrientes del agregado de mancomunidades
Tranfs. corrientes
85%
Otros ingresos
10%
Ventas
5%
Gráfico núm. 36
Composición de los gastos de la cuenta de resultados
corrientes del agregado de mancomunidades
Trabajos, sumin. y
serv. exteriores
32%
Transfs. corrientes
22%
Transfs. de capital
8%
Gastos de personal
34%
Gastos financieros
4%
Gráfico núm. 37
- 74 -
Cuenta General de las Entidades Locales de 1995
El resultado acumulado (incluyendo el resultado de ejercicios cerrados), del agregado
autonómico de mancomunidades presenta un resultado positivo a 31 de diciembre de
1995 de 158,6 M.P., con una disminución del -66 % sobre los 460,0 M.P. de resultado
acumulado a 31-12-94.
7.2.1 Previsiones
El presupuesto inicial de ingresos a nivel de agregado autonómico de las
mancomunidades se elevó a 2.640,2 M.P. y el de gastos, a 2.924,2 M.P., lo que implica
ciertas variaciones respecto a las cifras del ejercicio anterior (2.770,8 M.P. y 2.715,2
M.P., respectivamente). Hay que señalar que existen mancomunidades que, por haber
remitido la documentación de forma incompleta, no ofrecen los datos relativos a los
presupuestos iniciales, generando estas diferencias en los datos agregados.
Las modificaciones realizadas en 1995 en el estado de ingresos se situan en 638,6 M.P. y
en el estado de gastos en 780,6 M.P., lo que ha representado una variación de un 24 % y
de un 27 %, respectivamente, sobre las consignaciones iniciales. En 1994, dichos
porcentajes fueron del 16 % y 18%, respecivamente.
Las previsiones definitivas han ascendido, tras las correspondientes modificaciones
realizadas, a 3.278,9 M.P. en ingresos y 3.704,8 M.P. en gastos, unas variaciones del
+2,4 % y +16,1 % respecto de las del ejercicio anterior (3.203,4 M.P. y 3.190,9 M.P.,
respectivamente).
7.2.2 Ingresos presupuestarios
Los derechos reconocidos en los capítulos 1 a 9 por el conjunto de mancomunidades
valencianas se elevaron en el ejercicio de 1995 a 2.611,4 M.P.
Los capítulos presupuestarios con mayor volumen de derechos reconocidos en el estado
de ingresos, al igual que ocurría en el ejercicio anterior, son el capítulo 4, "Transferencias
corrientes", y el capítulo 7, "Transferencias de capital", que representan, respectivamente,
un 74 % y un 14 % del total de derechos contraídos durante el ejercicio.
Los derechos reconocidos representaron un 80 % de las previsiones definitivas,
porcentaje similar al del ejercicio 1994, un 79%. Es relevante el bajo grado de ejecución
alcanzado en el capítulo 8, "Variación de activos financieros", del 2 %.
La recaudación en 1995 se situó en 1.537,6 M.P., por lo que el grado de realización de
cobros alcanzó tan sólo un 59 % de los derechos reconocidos, porcentaje inferior al del
ejercicio anterior, del 64 %. Es destacable el bajo grado de recaudación alcanzado en los
capítulos 4 y 7, que son los más representativos del estado de ingresos, con porcentajes de
recaudación del 63 % y 25 %, respectivamente.
- 75 -
MANCOMUNIDADES: AGREGADO AUTONÓMICO
DERECHOS Y OBLIGACIONES RECONOCIDOS
(En miles de pesetas)
CAP.
1
2
3
4
5
6
7
8
9
CAP.
1
2
3
4
6
7
8
9
INGRESOS
1994
1995
IMPUESTOS DIRECTOS
IMPUESTOS INDIRECTOS
TASAS Y OTROS INGRESOS
TRANSFERENCIAS CORRIENTES
INGRESOS PATRIMONIALES
DERECHOS CORRIENTES
ENAJ. INVERSIONES REALES
TRANSFERENCIAS CAPITAL
DERECHOS DE CAPITAL
VAR. ACTIVOS FINANCIEROS
VAR. PASIVOS FINANCIEROS
DERECHOS FINANCIEROS
0
0
131.676
1.871.589
17.464
2.020.729
4.319
436.696
441.015
50
59.036
59.086
0
0
119.274
1.921.635
62.674
2.103.583
0
373.139
373.139
160
134.529
134.689
-9%
3%
259%
4%
-100%
-15%
-15%
220%
128%
128%
TOTAL INGRESOS
2.520.830
2.611.411
4%
1994
1995
REMUNERACIONES PERSONAL
COMPRA BIENES Y SERV.
INTERESES
TRANSFERENCIAS CORRIENTES
OBLIGACIONES CORRIENTES
INVERSIONES REALES
TRANSFERENCIAS CAPITAL
OBLIGACIONES DE CAPITAL
VAR. ACTIVOS FINANCIEROS
VAR. PASIVOS FINANCIEROS
OBLIGACIONES FINANCIERAS
569.916
719.098
98.747
505.412
1.893.173
503.888
19.883
523.771
50
79.720
79.770
743.544
668.968
77.738
462.511
1.952.761
528.362
143.640
672.002
160
186.330
186.490
30%
-7%
-21%
-8%
3%
5%
622%
28%
220%
134%
134%
TOTAL GASTOS
2.496.714
2.811.253
13%
1994
1995
GASTOS
EJERCICIO
EJERCICIO
RESULTADOS EJERCICIO
%VARIAC.
---
%VARIAC.
%VARIAC.
MARGEN AHORR.OP.CORRIENT.
MARGEN AHORR.OP.CAPITAL
MARGEN AHORR.OP.FINANC.
127.556
(82.756)
(20.684)
150.822
(298.863)
(51.801)
18%
261%
150%
RESULTADO EJERC. CORRIENTE
24.116
(199.842)
-929%
EJERCICIOS CERRADOS
1994
1995
1.380.627
944.780
1.503.769
1.145.339
9%
21%
RESULTADO EJERCS. CERRADOS
435.847
358.430
-18%
RESULTADO ACUMULADO 31.12
459.963
158.588
-66%
INGRESOS
GASTOS
Cuadro núm. 9
%VARIAC.
Cuenta General de las Entidades Locales de 1995
Una vez deducidas las bajas por insolvencias y otras causas, que ascienden a 4,8 M.P., el
pendiente de cobro a 31-12-95 se cifra en 1.068,9 M.P., que se compara con los 906,8
M.P. a 31-12-94.
7.2.3 Gastos presupuestarios
Las obligaciones contraídas en 1995, en concepto de operaciones del ejercicio (capítulos
1 a 9), se han elevado a 2.811,3 M.P. para el conjunto de mancomunidades de la
Comunidad Valenciana considerado.
Igual que en el ejercicio anterior, los capítulos más relevantes en cuanto a obligaciones
reconocidas son los relativos a "Remuneraciones del personal" y "Compras corrientes de
bienes y servicios", con una participación del 26 % y 24 %, respectivamente, sobre el
total.
El grado de ejecución presupuestaria de las obligaciones del ejercicio 1995 ha sido del
76 %, ligeramente inferior al del ejercicio anterior, del 78 %.
Los pagos líquidos se han situado en 1.794,1 M.P., lo que representa un 64 % sobre las
obligaciones reconocidas. En 1994 dicho porcentaje fue superior, del 71%.
El pendiente de pago, obtenido por diferencia entre las obligaciones reconocidas y los
correspondientes pagos líquidos, se ha cifrado en 1995 en 1.017,1 M.P., cifra muy
superior a la del ejercicio anterior, por 734,7 M.P.
7.2.4 Resultado presupuestario
Como cuestión previa, hay que resaltar que el estado de resultado presupuestario del
agregado de las mancomunidades de la Comunidad Valenciana se refiere únicamente a
aquellas que aplicaron las nuevas I.C. Por ello, no coinciden los importes que en él
aparecen con los que figuran en los estados de ingresos y gastos agregados de la
liquidación del presupuesto. El detalle de las diferencias se muestra a continuación
(importes en M.P.):
SEGÚN ESTADO DE
RESULT. PRESUP.
(1)
SEGÚN LIQUIDAC.
AGREGADA PPTOS.
(2)
DIFERENCIA
(2)-(1)
Derechos reconocidos netos
2.599,3
2.611,4
12,1
Obligciones reconocidas netas
2.531,8
2.811,2
279,4
67,5
-199,8
-267,3
Resultado presupuestario
Por ello, se considera más razonable el importe del resultado presupuestario que se
deduce de las liquidaciones de los estados de ingresos y gastos, por –199,8 M.P., aunque
ello imposibilite opinar sobre el resultado presupuestario ajustado que ofrece el agregado
de estados de resultados presupuestarios.
- 77 -
Cuenta General de las Entidades Locales de 1995
Por tanto, y de acuerdo con los datos del cuadro núm. 9, el resultado presupuestario de
1995 (-199,8 M.P.) representa una variación del -929 % sobre el alcanzado en 1994 (24,1
M.P.).
El resultado presupuestario de 1995 supone un –5,4 % del presupuesto definitivo de
gastos (3.704,8 M.P.). En el ejercicio anterior, este porcentaje se situó en el 1 %.
7.3
Presupuestos cerrados
En cuanto a derechos pendientes de cobro de ejercicios cerrados, destaca el bajo grado de
cumplimiento, pues la recaudación, por 715,6 M.P., representa sólo un 48 % del total
definitivo de derechos pendientes de cobro (1.503,8 M.P.).
En el gráfico núm. 39 siguiente se contrasta la gestión de ingresos de presupuestos
cerrados (1.503,8 M.P.) con la gestión de ingresos de presupuesto corriente (2.611,4
M.P.).
Gestión de los derechos reconocidos
del agregado de mancomunidades de la Comunidad Valenciana
INGRESOS
EJERCICIOS
CERRADOS
37%
INGRESOS
EJERCICIO
CORRIENTE
63%
Gráfico núm. 39
El pendiente de cobro a 31-12-95 procedente de ejercicios cerrados, por importe de 788,2
M.P., representa el 52 % del total reconocido procedente de ejercicios cerrados. Ello,
dado su volumen, puede incidir en el resultado real acumulado al 31-12-95.
En lo que afecta a las obligaciones reconocidas en ejercicios cerrados, resulta
significativo el escaso índice de pagos, pues los realizados, por 515,4 M.P., representan
sólo un 45 % del total definitivo de obligaciones reconocidas (1.145,3 M.P.).
Respecto al pendiente de pago de obligaciones de ejercicios cerrados, se dan por
reproducidas las consideraciones realizadas en el apartado 5.3., "Presupuestos cerrados",
en cuanto a la información sobre el "pendiente de pago de obligaciones de ejercicios
cerrados".
- 78 -
Cuenta General de las Entidades Locales de 1995
En consecuencia, se estima una aproximación al pendiente de pago a 31-12-95 la
diferencia entre el saldo definitivo de obligaciones reconocidas, por 1.145,3 M.P., y los
pagos realizados, por 515,4 M.P., es decir, un importe de 629,9 M.P. Al 31-12 del
ejercicio anterior, el pendiente por este concepto se situaba en 514,2 M.P.
7.4
Remanente de tesorería
El estado agregado de remanente de tesorería y el estado agregado de liquidaciones del
presupuesto para las mancomunidades de la Comunidad Valenciana recogen únicamente
los importes facilitados por las 27 mancomunidades que han aplicado la I.C., lo que
supone una limitación al alcance en cuanto a cifras absolutas.
Así, el análisis se ha limitado a la composición porcentual del remanente de tesorería y a
la forma en que se genera.
El remanente de tesorería agregado, por 391,9 M.P., se obtiene a partir de unos deudores
pendientes de cobro por 1.867,5 M.P., unos acreedores pendientes de pago por 1.729,1
M.P. y unos fondos líquidos de tesorería por 253,5 M.P. De dicho remanente de tesorería
agregado sólo un 22 % (87,9 M.P.) estaba afectado a gastos con financiación afectada y
el restante 78 % (304,0 M.P.) podía utilizarse como recurso para ampliaciones de gastos
generales en 1996. El remanente de tesorería con sus diversos componentes se refleja en
el gráfico núm. 40 siguiente:
Composición porcentual del remanente de tesorería total
del agregado de mancomunidades de la Comunidad Valenciana
FONDOS LÍQ.
TESORERÍA
6%
ACREEDORES
PTE. PAGO
45%
DEUDORES
PTE. COBRO
49%
Gráfico núm. 40
- 79 -
Cuenta General de las Entidades Locales de 1995
8.
ÁREAS METROPOLITANAS
En la Comunidad Valenciana sólo existe en la actualidad un área metropolitana, el
Consell Metropolità de l'Horta, cuya situación económico-financiera es objeto del
presente análisis.
El balance de situación, cuentas de resultados y la liquidación presupuestaria del Consell
Metropolità de l'Horta, relativos al ejercicio 1995, figuran en el anexo 14.4. Asimismo, en
los cuadros núms. 10 y 11 se muestran dichos estados y su variación respecto del
ejercicio anterior.
8.1
Balances de situación y cuentas de resultados
Tal y como se obseva en el cuadro núm. 10, el activo y pasivo del balance de situación a
31-12-95, por importe de 11.916,7 M.P., ha experimentado un incremento del 9 %
respecto del ejercicio anterior (por 10.886,8 M.P.).
En lo que afecta al activo, el incremento se ha debido a la variación positiva existente en
las inversiones en infraestructura y bienes para uso general (del 21 %), y en los deudores
(18 %), a pesar de la disminución en las cuentas financieras (-50 %).
En cuanto al pasivo, destaca las variaciones positivas en las partidas de subvenciones de
capital (12 %) y de deudas a largo plazo (516 %). Asimismo, es destacable el aumento de
resultados del ejercicio (203 %), pues ha pasado de unas pérdidas en 1994 por -54,2 M.P.
a unos beneficios en 1995 por 55,7 M.P.
Por lo que respecta a las cuentas de resultados del ejercicio, se destaca:
1.
El incremento en los resultados corrientes del ejercicio de un 5 %, motivado
fundamentalmente por el aumento en los ingresos por transferencias corrientes,
(2 %), y por la disminución de los gastos por transferencias corrientes (-13 %).
2.
El aumento del resultado del ejercicio, como se ha comentado del 203 %,
ocasionada sobre todo por el importante aumento en otros resultados del ejercicio,
que pasan de unas pérdidas en 1994 por –101,4 M.P. a un resultado positivo en
1995 de 6,0 M.P., (106 % de aumento).
Como puede observarse en el anexo 14.4., en lo que se refiere al activo, que se cifra en
11.916,7 M.P., ocupan el puesto destacado las inmovilizaciones materiales (inmovilizado
material e inversiones en infraestructura y bienes para el uso general), que representan en
conjunto un 72 % del total. A continuación, sigue en importancia el grupo de deudores,
con un 20 % del total activo, y en tercer lugar, las cuentas financieras, con un 5 % de
dicho total.
- 80 -
ÁREAS METROPOLITANAS: AGREGADO AUTONÓMICO
(En miles de pesetas)
BALANCE DE SITUACIÓN
ACTIVO
1994
1995
Inmovilizado material
Inmovilizado inmaterial
Invers. infraestruc. y bienes para uso general
Inmovilizado financiero
Gastos a cancelar
Existencias
Deudores
Cuentas financieras
Situaciones transitorias de financiación
Ajustes por periodificación
Resultados pendientes de aplicación
2.055.102
4.205
5.281.302
471.165
0
0
1.971.076
1.103.956
0
0
0
2.142.794
4.205
6.415.816
471.165
0
0
2.328.614
554.142
0
0
0
4%
0%
21%
0%
--18%
-50%
----
TOTAL ACTIVO
10.886.806
11.916.736
9%
% VARIAC.
PASIVO
1994
1995
Patrimonio y reservas
Subvenciones de capital
Provisiones
Deudas a largo plazo
Deudas a corto plazo
Partidas pendientes de aplicación
Ajustes por periodificación
Resultados
2.912.022
5.472.078
0
105.390
2.451.543
0
0
(54.227)
2.857.795
6.129.070
0
648.740
2.225.383
0
0
55.748
-2%
12%
-516%
-9%
--203%
TOTAL PASIVO
10.886.806
11.916.736
9%
HABER
1994
1995
Existencias finales
Provisión por deprec. exist. (dot. ejer. anterior)
Ventas
Renta de la propiedad y de la empresa
Tributos ligados a la producción y a la importación
Impuestos corrientes sobre renta y patrimonio
Subvenciones de explotación
Transferencias corrientes
Impuestos sobre el capital
Otros ingresos
Provisiones aplicadas a su finalidad
0
0
100.841
36.325
0
0
0
1.414.145
0
2.382
0
0
0
89.442
42.815
0
0
0
1.438.851
0
661
0
---11%
18%
---2%
--72%
--
1.553.693
1.571.769
1%
Resultados extraordinarios
Resultados de la cartera de valores
Modif. de derechos y obligaciones de presup.
cerrados (saldo acreedor)
0
0
0
0
---
0
6.057
--
SUMA DEL HABER
0
6.057
% VARIAC.
CUENTA DE RESULTADOS DEL EJERCICIO
DEBE
3.
39.
60.
61.
62.
63.
64.
65.
66.
67.
68.
69.
Existencias iniciales
Provisión por deprec. de exist. (dot. ejercicio)
Compras
Gastos de personal
Gastos financieros
Tributos
Trabajos, suministros y servicios externos
Prestaciones sociales
Subvenciones de explotación
Transferencias corrientes
Transferencias de capital
Dotaciones del ejercicio para amortiz. y prov.
SUMA DEL DEBE
Resultados corrientes del ejercicio (1)
82.
83.
84.
Resultados extraordinarios
Resultados de la cartera de valores
Modif. de derechos y obligaciones de presu.
cerrados (saldo deudor)
SUMA DEL DEBE
Otros resultados del ejercicio (2)
Pérdidas y benefi. netos totales (1+2)
1994
1995
% VARIAC.
0
0
0
328.307
27.526
0
419.036
0
0
731.688
0
0
0
0
0
336.897
75.553
0
426.208
0
0
634.395
49.025
0
3%
174%
-2%
---13%
---
1.506.557
1.522.078
1%
47.136
49.691
5%
0
0
0
0
101.363
0
-100%
101.363
----
---
0
-100%
(101.363)
6.057
106%
(54.227)
55.748
203%
3.
39.
70.
71.
72.
73.
75.
76.
77.
78.
79.
SUMA DEL HABER
82.
83.
84.
Cuadro núm. 10
% VARIAC.
--
Cuenta General de las Entidades Locales de 1995
En cuanto al pasivo, es relevante el grupo de subvenciones de capital, con un 51 % del
total, seguido por patrimonio y reservas (24 %) y deudas a corto plazo (19 %).
El endeudamiento explícito, integrado por los empréstitos y préstamos que aparecen en el
pasivo del balance de situación, se eleva a 31-12-95 a 648,7 M.P., cifra que representa un
incremento del 28 % respecto a la existente a 31-12-94 (505,4M.P.).
El activo realizable representa un 130 % del pasivo circulante. En el ejercicio 1994, este
indicador ascendía al 125 %.
A través del saldo neto de deudores y las cuentas de ingresos, se deduce un plazo medio
de cobro de 541 días, lo que puede ser indicativo de retrasos en el cobro de las
transferencias corrientes (principal fuente de ingresos), o de desfases en el registro
contable de los cobros. Este plazo medio aumenta respecto al de los ejercicios anteriores
(463 dias en 1994, 490 días en 1993).
El plazo medio de pago, obtenido por comparación entre las deudas a corto plazo del
pasivo del balance de situación con las cuentas de gastos, se eleva a 534 días, frente a los
594 días resultante en el ejercicio anterior.
Las cuentas financieras suponían a fin de ejercicio sólo un 25 % de las deudas a corto
plazo. Esta situación ha empeorado respecto al ejercicio anterior, en el cual se alcanzaba
el 45 %.
En lo que afecta a las cuentas de resultados, debe indicarse que los resultados corrientes
se elevaron a 49,7 M.P., y los resultados por modificación de derechos y obligaciones de
ejercicios cerrados a 6,0 M.P., lo que equivale a unos resultados positivos totales de 55,7
M.P.
El índice de cobertura corriente se ha situado en el 103 % mientras que el de cobertura
total lo ha hecho en un 104 %. Ello indica que tanto los gastos corrientes como los gastos
totales se cubren con los ingresos de igual índole.
En lo que se refiere a los gastos e ingresos de la cuenta de resultados corrientes, por unos
totales de 1.522,1 M.P. y 1.571,8 M.P. respectivamente, su distribución se refleja en los
gráfico núms. 41 y 42 siguientes:
- 82 -
Cuenta General de las Entidades Locales de 1995
Composición de los gastos de la cuenta de resultados corrientes
del agregado de áreas metropolitanas
Transfs. corrientes
42%
Trabajos, sumin. ext.
28%
Transfs. de capital
3%
Gastos de personal
22%
Gastos financieros
5%
Gráfico núm. 41
Composición de los ingresos de la cuenta de resultados corrientes
del agregado de áreas metropolitanas
Ventas
6%
Transfs. corrientes
91%
Rentas y otros
ingresos
3%
Gráfico núm. 42
- 83 -
Cuenta General de las Entidades Locales de 1995
8.2
Liquidación del presupuesto
En el cuadro núm. 11 se muestran, por capítulos presupuestarios, para los ejercicios de
1994 y 1995, los derechos y obligaciones reconocidos por el Consell Metropolità de
l'Horta, con especificación de los resultados obtenidos por las operaciones corrientes, de
capital y financieras del ejercicio, los resultados procedentes de ejercicios cerrados y los
resultados totales acumulados.
Como en el ejercicio anterior, es significativa la variación experimentada en ingresos en
el ejercicio 1995, por cuanto los derechos reconocidos, por 2.723,8 M.P., suponen una
disminución del -11 % respecto de los del ejercicio anterior (3.051,9 M.P.). La variación
interanual ha sido de diferente signo según capítulos.
La variación más importante desde el punto de vista cuantitativo ha sido la experimentada
en el capítulo 9,”Variación de pasivos financieros”, del - 48 %, pues ha pasado de 939,3
M.P. en 1994 a 488,2 M.P. en 1995. Destaca también el aumento del 19 % en ingresos
por transferencias de capital, por 657,0 M.P., (551,8 M.P. en 1994).
En lo que se refiere a gastos, la variación interanual ha sido negativa, del orden del
-5 %. Al igual que en ingresos, las variaciones han sido de diferente signo según los
capítulos. Son importantes las disminuciones experimentadas en los capítulos 4,
"Transferencias corrientes", y 9, "Variación de pasivos financieros", con porcentajes del
-13 % y -37 %, respectivamente, respecto del ejercicio 1994.
La estructura de los márgenes de ahorro es semejante a la obtenida en 1994. Destaca el
aumento del 107 % en el margen de ahorro por operaciones corrientes, así como una
disminución del -63 % en el margen de ahorro por operaciones financieras. El resultado
negativo del ejercicio corriente pasa de –197,3 M.P. en 1994 a –372,2 M.P. en 1995, lo
que significa un aumento del resultado negativo en un 89 %.
En el cuadro núm. 11 se refleja el resultado de ejercicios cerrados, que alcanza –16,0
M.P. en 1995, por lo que el resultado negativo acumulado al 31-12-95 (ejercicio corriente
y ejercicios cerrados) se eleva a –388,1 M.P., que se compara con el registrado a 31-1294, de –163,1 M.P., lo que representa aumento del resultado negativo del orden del
138 %.
- 84 -
ÁREAS METROPOLITANAS: AGREGADO AUTONÓMICO
DERECHOS Y OBLIGACIONES RECONOCIDOS
(En miles de pesetas)
CAP.
1
2
3
4
5
6
7
8
9
CAP.
1
2
3
4
6
7
8
9
INGRESOS
1994
1995
IMPUESTOS DIRECTOS
IMPUESTOS INDIRECTOS
TASAS Y OTROS INGRESOS
TRANSFERENCIAS CORRIENTES
INGRESOS PATRIMONIALES
DERECHOS CORRIENTES
ENAJ. INVERSIONES REALES
TRANSFERENCIAS CAPITAL
DERECHOS DE CAPITAL
VAR. ACTIVOS FINANCIEROS
VAR. PASIVOS FINANCIEROS
DERECHOS FINANCIEROS
0
0
103.224
1.414.145
36.325
1.553.694
0
551.770
551.770
7.186
939.298
946.484
0
0
90.162
1.438.851
42.757
1.571.770
0
656.992
656.992
6.888
488.152
495.040
---13%
2%
18%
1%
-19%
19%
-4%
-48%
-48%
TOTAL INGRESOS
3.051.948
2.723.802
-11%
1994
1995
REMUNERACIONES PERSONAL
COMPRA BIENES Y SERV.
INTERESES
TRANSFERENCIAS CORRIENTES
OBLIGACIONES CORRIENTES
INVERSIONES REALES
TRANSFERENCIAS CAPITAL
OBLIGACIONES DE CAPITAL
VAR. ACTIVOS FINANCIEROS
VAR. PASIVOS FINANCIEROS
OBLIGACIONES FINANCIERAS
325.116
422.228
27.525
731.688
1.506.557
1.185.628
0
1.185.628
7.186
549.837
557.023
333.967
430.400
75.553
634.395
1.474.315
1.220.945
49.025
1.269.970
6.888
344.803
351.691
3%
2%
174%
-13%
-2%
3%
-7%
-4%
-37%
-37%
TOTAL GASTOS
3.249.208
3.095.976
-5%
1994
1995
GASTOS
EJERCICIO
EJERCICIO
RESULTADOS EJERCICIO
%VARIAC.
%VARIAC.
%VARIAC.
MARGEN AHORR.OP.CORRIENT.
MARGEN AHORR.OP.CAPITAL
MARGEN AHORR.OP.FINANC.
47.137
(633.858)
389.461
97.455
(612.978)
143.349
107%
-3%
-63%
RESULTADO EJERC. CORRIENTE
(197.260)
(372.174)
89%
EJERCICIOS CERRADOS
INGRESOS
GASTOS
1994
1995
2.191.363
2.157.156
1.877.182
1.893.152
RESULTADO EJERCS CERRADOS
RESULTADO ACUMULADO 31.12
Cuadro núm. 11
%VARIAC.
-14%
-12%
34.207
(15.970)
-147%
(163.053)
(388.144)
138%
Cuenta General de las Entidades Locales de 1995
8.2.1 Previsiones
Las previsiones iniciales (capítulos 1 a 9) del ejercicio de 1995 se cifran en 1.676,3 M.P.
Las modificaciones presupuestarias netas realizadas en el ejercicio 1995 se elevaron a
3.622,6 M.P., lo que representa un 216 % sobre las consignaciones iniciales, porcentaje
muy superior al 17 % que se obtenía en 1994.
Las previsiones definitivas, integradas por la agregación de las previsiones iniciales y las
modificaciones presupuestarias, se sitúan en 5.298,9 M.P., lo que representa una
disminución del 16 % sobre las correspondientes a 1994, de importe 6.317,6 M.P.
8.2.2 Ingresos presupuestarios
Los derechos reconocidos por el Consell Metropolità de l'Horta, por operaciones
realizadas durante el ejercicio de 1995 (capítulos 1 a 9), se han elevado a 2.723,8 M.P., lo
que representa una disminución del 11 % respecto a los 3.051,9 M.P. del ejercicio
anterior.
En lo que se refiere a la composición de los ingresos, y así se refleja en el anexo 14.4., los
capítulos 4, 7 y 9, son los de mayor peso específico dentro del estado de ingresos, ya que
representan, respectivamente, un 53 %, un 24 % y un 18 % del total de derechos
reconocidos.
En cuanto al grado de ejecución, cabe comentar que los derechos reconocidos sólo han
alcanzado un 51 % de las previsiones definitivas, que se compara con el 48% alcanzado
en 1994.
El porcentaje de recaudación, del 53 %, también disminuyó respecto al de 1994, que fue
de un 59 %.
8.2.3 Gastos presupuestarios
Las obligaciones reconocidas en concepto de operaciones realizadas en el ejercicio de
1995 (capítulos 1 a 9), se han situado en 3.096,0 M.P., lo que supone una disminución del
5 % sobre los 3.249,2 M.P. del ejercicio de 1994, tal como se puede observar en el cuadro
núm. 11.
De la misma manera que en el ejercicio anterior, el capítulo 6, "Inversiones reales", es el
de mayor importancia dentro del estado de gastos, puesto que representa un 39 % del
total de obligaciones reconocidas. Le siguen en orden de importancia los capítulos 4,
"Transferencias corrientes", con un 20 %, y 2, "Compras corrientes de bienes y
servicios", con un 14 %. Todo ello se observa en el anexo 14.4.
En cuanto al grado de ejecución del presupuesto, en 1995 se alcanzó sólo un 58 %,
porcentaje que representan las obligaciones contraídas sobre las previsiones definitivas.
En 1994 la ejecución alcanzó un 51 %.
- 86 -
Cuenta General de las Entidades Locales de 1995
El grado de realización de pagos se situó en un 55 % de las obligaciones reconocidas, que
se compara con el 62 % de 1994.
8.2.4 Resultado presupuestario
El resultado presupuestario de 1995 fue negativo y se elevó a –372,2 M.P. En el ejercicio
anterior también fue negativo, y alcanzó –197,3 M.P.
El resultado presupuestario ajustado, tras los correspondientes ajustes, ha alcanzado la
cifra de 140,8 M.P., que representa el 2,7% del presupuesto definitivo de gastos. En el
ejercicio anterior, el resultado presupuestario ajustado se elevó a 727,8 M.P., y
representaba el 11,5 % del correspondiente presupuesto definitivo de gastos.
8.3
Presupuestos cerrados
Los derechos pendientes de cobro de ejercicios cerrados, igual que ocurría en el ejercicio
anterior, presentan un bajo grado de realización de cobros, pues la recaudación, por 834,0
M.P., representa un 44 % del total definitivo de derechos pendientes de cobro (1.877,2
M.P.). Asimismo, es destacable el elevado importe a que ascendían los derechos
pendientes de cobro a 31-12-95, si se compara con los restos pendientes de cobro del
ejercicio corriente.
La gestión de presupuestos cerrados (total definitivo del pendiente de cobro para 1995,
1.877,2 M.P.), comparada con los derechos reconocidos en el presupuesto corriente de
1995 (2.723,8 M.P.), se refleja en el gráfico núm. 43 siguiente.
Gestión de los derechos reconocidos
del agregado de áreas metropolitanas de la Comunidad Valenciana
INGRESOS
EJERCICIOS
CERRADOS
41%
INGRESOS
EJERCICIO
CORRIENTE
59%
Gráfico núm. 43
Como consecuencia de que no han existido bajas de derechos por insolvencias, el
pendiente de cobro a 31-12-95 procedente de ejercicios cerrados ascendió a 1.043,2 M.P.,
que representan el 56 % del total reconocido.
- 87 -
Cuenta General de las Entidades Locales de 1995
El volumen de los derechos pendientes de cobro procedentes de ejercicios cerrados puede
afectar al resultado real acumulado al 31 de diciembre de 1995.
En lo que se refiere a las obligaciones reconocidas de ejercicios cerrados, es significativo
el escaso índice de pagos, pues los realizados, por 1.168,7 M.P., representan sólo un 62 %
del total definitivo de obligaciones reconocidas (1.893,2 M.P.).
8.4
Remanente de tesorería
El remanente de tesorería total, por un importe de 657,4 M.P., se obtiene a partir de unos
deudores pendientes de cobro por 2.328,6 M.P., unos acreedores pendientes de pago por
2.225,4 M.P. y unos fondos líquidos de tesorería por 554,1 M.P., del cual, sólo un 14 %
(94,7 M.P.) podía utilizarse como recurso para ampliaciones de gastos generales en 1996,
y un 86 % estaba afectado a gastos con financiación afectada.
El remanente de tesorería con sus diversos componentes se muestra en el gráfico núm. 44
siguiente.
Composición porcentual del remanente de tesorería total
del agregado de áreas metropolitanas de la Comunidad Valenciana
FONDOS LÍQ.
TESORERÍA
11%
ACREEDORES
PTE. PAGO
43%
DEUDORES
PTE. COBRO
46%
Gráfico núm. 44
- 88 -
Cuenta General de las Entidades Locales de 1995
9.
ENTIDADES LOCALES MENORES
En el ejercicio de 1995 se cifra en cuatro las entidades locales menores que existían según
el detalle siguiente:
ENTIDAD LOCAL MENOR
MUNICIPIO
SAN ANTONIO DE BENAGÉBER
Paterna
BENICULL DE XÚQUER
Polinyà de Xúquer
EL BALLESTAR
Puebla de Benifasar
LA XARA
Denia
En referencia a las entidades locales menores relacionadas hay que señalar la limitación
al alcance que supone, en cuanto a cifras absolutas, los siguientes hechos:
1.
La entidad local de San Antonio de Benagéber ha rendido sus cuentas de acuerdo
con la I.C. de 1952, tanto en el ejercicio 1995 como en el 1994.
2.
Los estados agregados del ejercicio 1994 no contenían información referente a la
entidad denominada La Xara, por cuanto ésta solo empezó a funcionar con
presupuesto independiente a partir del ejercicio 1995 .
3.
La entidad local de Benicull de Xúquer presenta sus cuentas de forma incompleta,
faltando datos económicos necesarios para la obtención de los estados agregados.
Por tanto, el estado agregado de balances y cuentas de resultados del ejercicio 1995 de las
entidades locales menores de la Comunidad Valenciana únicamente recoge los datos
facilitados por tres de ellas, mientras que el de presupuestos recoge los datos facilitados
por las cuatro existentes (en el del ejercicio 1994, sólo recoge tres), con la limitación
comentada anteriormente.
El balance de situación, cuentas de resultados y estados presupuestarios agregados de las
entidades locales menores de la Comunidad Valenciana, se muestra en el anexo 14.5., asi
como en el cuadro núm. 12, donde se aprecia la variación respecto del ejercicio anterior.
Asimismo, en el anexo 15.4. se puede observar el detalle a nivel individual para cada una
de las tres entidades consideradas.
Figuran en el cuadro núm. 13 las liquidaciones agregadas de 1995 de las entidades locales
menores de la Comunidad Valenciana, y su variación respecto del ejercicio 1994.
- 89 -
ENTIDADES LOCALES MENORES: AGREGADO AUTONÓMICO
(En miles de pesetas)
BALANCE DE SITUACIÓN
ACTIVO
Inmovilizado material
Inmovilizado inmaterial
Invers. infraestruc. y bienes para uso general
Inmovilizado financiero
Gastos a cancelar
Existencias
Deudores
Cuentas financieras
Situaciones transitorias de financiación
Ajustes por periodificación
Resultados pendientes de aplicación
TOTAL ACTIVO
1994
1995
PASIVO
% VARIAC.
10.200
0
126.375
0
0
0
29.121
6.129
0
0
0
15.823
0
151.265
0
0
0
44.800
1.224
0
0
0
55%
-20%
---54%
-80%
----
171.825
213.112
24%
Patrimonio y reservas
Subvenciones de capital
Provisiones
Deudas a largo plazo
Deudas a corto plazo
Partidas pendientes de aplicación
Ajustes por periodificación
Resultados
TOTAL PASIVO
1994
1995
% VARIAC.
104.322
32.836
0
3.500
24.298
1.273
0
5.596
109.918
63.518
0
3.500
29.489
1.273
0
5.414
5%
93%
-0%
21%
0%
--3%
171.825
213.112
24%
CUENTA DE RESULTADOS DEL EJERCICIO
DEBE
3.
39.
60.
61.
62.
63.
64.
65.
66.
67.
68.
69.
1995
0
0
0
19.129
900
0
14.010
0
0
3.864
0
0
SUMA DEL DEBE
32.034
37.903
18%
4.053
5.414
34%
0
0
0
0
---
0
0
--
Resultados extraordinarios
Resultados de la cartera de valores
Modif. de derechos y obligaciones de presu.
cerrados (saldo deudor)
SUMA DEL DEBE
HABER
% VARIAC.
0
0
0
18.316
900
0
9.523
0
0
3.295
0
0
Resultados corrientes del ejercicio (1)
82.
83.
84.
1994
Existencias iniciales
Provisión por deprec. de exist. (dot. ejercicio)
Compras
Gastos de personal
Gastos financieros
Tributos
Trabajos, suministros y servicios externos
Prestaciones sociales
Subvenciones de explotación
Transferencias corrientes
Transferencias de capital
Dotaciones del ejercicio para amortiz. y prov.
---4%
0%
-47%
--17%
---
0
0
--
Otros resultados del ejercicio (2)
1.543
0
-100%
Pérdidas y benefi. netos totales (1+2)
5.596
5.414
-3%
3.
39.
70.
71.
72.
73.
75.
76.
77.
78.
79.
82.
83.
84.
1994
1995
% VARIAC.
Existencias finales
Provisión por deprec. exist. (dot. ejer. anterior)
Ventas
Renta de la propiedad y de la empresa
Tributos ligados a la producción y a la importación
Impuestos corrientes sobre renta y patrimonio
Subvenciones de explotación
Transferencias corrientes
Impuestos sobre el capital
Otros ingresos
Provisiones aplicadas a su finalidad
0
0
9.747
656
12.243
3.008
0
9.542
891
0
0
0
0
9.876
634
12.732
2.934
0
16.613
500
28
0
--1%
-3%
4%
-2%
-74%
-44%
---
SUMA DEL HABER
36.087
43.317
20%
Resultados extraordinarios
Resultados de la cartera de valores
Modif. de derechos y obligaciones de presup.
cerrados (saldo acreedor)
0
0
0
0
1.543
0
-100%
SUMA DEL HABER
1.543
0
-100%
Cuadro núm. 12
---
Cuenta General de las Entidades Locales de 1995
9.1
Balances de situación y cuentas de resultados
Esta información coincidía en el ejercicio 1994 con la rendida por las entidades locales de
Benicull de Xúquer y El Ballestar, mientras que en el ejercicio 1995 contiene, además, la
relativa a la entidad La Xara. Dada la poca significatividad de las cifras, en relación al
subsector local de la Comunidad Valenciana, no se realizan comentarios a las mismas.
9.2
Liquidación del presupuesto
Tal como se deduce del cuadro núm. 13, el margen de ahorro positivo obtenido en las
operaciones corrientes del ejercicio 1995 sirvió para cubrir el margen de ahorro negativo
generado por las operaciones de capital, generándose un resultado positivo en el ejercicio
corriente de 33,7 M.P. En 1994, dicho resultado ascendió a 39,7 M.P.
Si al resultado del ejercicio corriente se suman los resultados acumulados procedentes de
ejercicios cerrados, se obtiene que el resultado acumulado al 31 de diciembre de 1995 se
sitúa en 114,7 M.P., (84,0 M.P. en el ejercicio 1994).
9.2.1 Previsiones
Las previsiones iniciales en el ejercicio 1995, se elevaron a 122,1 M.P. tanto en ingresos
como en gastos, lo que representa unos incrementos del 17 % y 16 %, respectivamente,
sobre los presupuestos iniciales agregados de 1994, que fueron de 104,3 M.P. y 105,3
M.P., respectivamente.
Durante 1995 se realizaron modificaciones presupuestarias por 0,7 M.P. en los estados de
ingresos y gastos, lo que representa un índice de modificaciones presupuestarias del
0,6 %. En el ejercicio anterior, las modificaciones, tanto en el estado de ingresos como en
el de gastos, ascendieron al 17 % de los presupuestos iniciales.
En consecuencia, el presupuesto definitivo de ingresos y gastos de 1995 fue de 122,8
M.P., tanto en ingresos como en gastos, lo que representa unos incrementos del 10 % y
9 % sobre las previsiones definitivas agregadas de 1994 (111,7 M.P. y 112,5 M.P.,
respectivamente).
9.2.2 Ingresos presupuestarios
Los derechos reconocidos por operaciones realizadas en el ejercicio de 1995 se han
elevado a 126,2 M.P., lo que indica un aumento del 17 % sobre el importe agregado de
107,6 M.P. del ejercicio de 1994, tal como puede verse en el cuadro núm. 13.
- 91 -
ENTIDADES LOCALES MENORES: AGREGADO AUTONÓMICO
DERECHOS Y OBLIGACIONES RECONOCIDOS
(En miles de pesetas)
CAP.
1
2
3
4
5
6
7
8
9
INGRESOS
EJERCICIO
1994
IMPUESTOS DIRECTOS
IMPUESTOS INDIRECTOS
TASAS Y OTROS INGRESOS
TRANSFERENCIAS CORRIENTES
INGRESOS PATRIMONIALES
DERECHOS CORRIENTES
ENAJ. INVERSIONES REALES
TRANSFERENCIAS CAPITAL
DERECHOS DE CAPITAL
VAR. ACTIVOS FINANCIEROS
VAR. PASIVOS FINANCIEROS
DERECHOS FINANCIEROS
TOTAL INGRESOS
CAP.
1
2
3
4
6
7
8
9
GASTOS
EJERCICIO
1995
%VARIAC.
16.142
36
10.024
59.877
1.222
87.301
0
20.294
20.294
0
0
0
16.165
36
9.654
68.093
1.615
95.563
0
30.684
30.684
0
0
0
0%
0%
-4%
14%
32%
9%
-51%
51%
----
107.595
126.247
17%
1994
1995
%VARIAC.
REMUNERACIONES PERSONAL
COMPRA BIENES Y SERV.
INTERESES
TRANSFERENCIAS CORRIENTES
OBLIGACIONES CORRIENTES
INVERSIONES REALES
TRANSFERENCIAS CAPITAL
OBLIGACIONES DE CAPITAL
VAR. ACTIVOS FINANCIEROS
VAR. PASIVOS FINANCIEROS
OBLIGACIONES FINANCIERAS
21.671
18.220
900
3.294
44.085
23.846
0
23.846
0
0
0
25.746
26.823
900
3.864
57.333
35.261
0
35.261
0
0
0
19%
47%
0%
17%
30%
48%
-48%
----
TOTAL GASTOS
67.931
92.594
36%
RESULTADOS EJERCICIO
1994
1995
%VARIAC.
MARGEN AHORR.OP.CORRIENT.
MARGEN AHORR.OP.CAPITAL
MARGEN AHORR.OP.FINANC.
43.216
(3.552)
0
38.230
(4.577)
0
-12%
29%
--
RESULTADO EJERC. CORRIENTE
39.664
33.653
-15%
EJERCICIOS CERRADOS
1994
1995
%VARIAC.
INGRESOS
GASTOS
65.741
21.416
112.988
31.976
72%
49%
RESULTADO EJERCS. CERRADOS
44.325
81.012
83%
RESULTADO ACUMULADO 31.12
83.989
114.665
37%
Cuadro núm. 13
Cuenta General de las Entidades Locales de 1995
El capítulo 4, "Transferencias corrientes", es el de mayor relevancia dentro del estado de
ingresos, ya que los derechos reconocidos en el mismo suponen el 54 % del total de
derechos reconocidos en el ejercicio de 1995. Ello se aprecia en el anexo 14.5.
Los derechos reconocidos en el ejercicio de 1995 representan un 103 % de las previsiones
definitivas, que se compara con el 96 % resultante en 1994.
Los derechos recaudados en el ejercicio de 1995 se elevan a 60,0 M.P., por lo que el
grado de realización de cobros se ha situado en un 48 %, idéntico al obtenido en 1994.
9.2.3 Gastos presupuestarios
Tal y como figura en el cuadro núm. 13, las obligaciones contraídas por operaciones
generadas en el ejercicio de 1995 se han elevado a 92,6 M.P., lo que representa un
incremento de un 36 % sobre los 67,9 M.P. que liquidaron las entidades locales menores
valencianas en el ejercicio de 1994.
En cuanto a la estructura de las obligaciones reconocidas (véase anexo 14.5.), son
relevantes los capítulo 6, "Inversiones reales", 2,”Compras corrientes de bienes y
servicios” y 1, "Remuneraciones de personal", pues con 35,3 M.P., 26,8 M.P. y 25,7 M.P.
de obligaciones reconocidas, suponen el 63 %, 29 y 28 %, respectivamente, del total
reconocido.
El grado de ejecución del presupuesto definitivo de gastos ha sido del 75 %, frente al
60 % de 1994.
En cuanto al grado de realización de pagos, se situó en un 24% de las obligaciones
reconocidas, porcentaje muy inferior al 65 % del ejercicio anterior.
9.2.4 Resultado presupuestario
Como se ha comentado anteriormente, este estado contiene la agregación de las cifras
presentadas por tres de las cuatro entidades locales, por lo que existen diferencias
respecto a las cifras que se desprenden de los estados de ingresos y gastos, que sí
contienen la agregación de las cifras de las cuatro entidades consideradas.
Dada la poca significatividad de las cifras, en relación al subsector local de la Comunidad
Valenciana, no se realizan comentarios a las mismas.
9.3
Presupuestos cerrados
En cuanto a derechos y obligaciones pendientes de cobro y pago, respectivamente, es
significativo el reducido grado de realización de cobros, que solo alcanzó el 18 %, (16 %
en 1994).
En consecuencia, y dado que no han existido bajas por insolvencias, el pendiente de
cobro a 31-12-95 procedente de ejercicios cerrados asciende a 92,3 M.P.
- 93 -
Cuenta General de las Entidades Locales de 1995
Al respecto se significa que la importancia de los derechos pendientes de cobro
procedentes de ejercicios cerrados puede afectar notablemente al resultado real
acumulado al 31 de diciembre de 1995.
9.4
Remanente de tesorería
Como se ha comentado anteriormente, este estado contiene la agregación de las cifras
presentadas por tres de las cuatro entidades locales, por lo que existen diferencias
respecto a las cifras que se desprenden de los estados de ingresos y gastos, que sí
contienen la agregación de las cifras de las cuatro entidades consideradas.
Por tanto, y dada la poca significatividad de las cifras, en relación al subsector local de la
Comunidad Valenciana, no se realizan comentarios a las mismas.
- 94 -
Cuenta General de las Entidades Locales de 1995
10.
CONSORCIOS
En la Comunidad Valenciana en el ejercicio de 1995 existían 19 consorcios cuyo detalle
de actividad y adscripción es el siguiente:
CONSORCIOS
ADSCRIPCIÓN
Abastecimiento de aguas de la Marina Alta
Diputación Prov. de Alicante
Abastecimiento de aguas de la Marina Baja
Diputación Prov. de Alicante
Extinción de incendios de la Marina Alta
Diputación Prov. de Alicante
Extinción de incendios de la Marina Baja
Diputación Prov. de Alicante
Extinción de incendios de la Vega Baja
Diputación Prov. de Alicante
Extinción de incendios del Bajo Vinalopó
Diputación Prov. de Alicante
Extinción de incendios del Vinalopó
Diputación Prov. de Alicante
Extinción de incendios de municipios de la Montaña
Diputación Prov. de Alicante
Extinción de incendios de la Prov. de Castellón
Diputación Prov. de Castellón
Consorcio Provincial de Bomberos de Valencia
Diputación Prov. de Valencia
Institución Valenciana de Estudios e Investigación
Diputación Prov. de Valencia
Restauración Monasterio de San Miguel de los Reyes
Diputación Prov. de Valencia
Gest. Centro de Artesanía de la Comunidad Valenciana
Ayuntamiento de Valencia
Consorcio Valenciano de Transportes
Ayuntamiento de Valencia
Comarcal de servicios sociales de l'Horta Nord
Diversos ayuntamientos
De Benlloch, Torre Endoménech y Vilanova d'Alcolea
Diversos ayuntamientos
Recuperación económica de la Marina Alta
Ayuntamiento de Denia
Complejo Cultural Campoamor
Ayuntamiento de Denia
Consorcio de aguas Teulada-Benitachell
Ayuntamiento de Teulada
De los 19 consorcios enumerados se ha recibido las Cuentas correspondientes a 17.
El análisis está condicionado por las características de la información recibida. Así, han
sido 16 los consorcios que han rendido la documentación de acuerdo con la I.C. de 1990
(siete de ellos, de forma incompleta), mientras que uno de ellos lo ha hecho de acuerdo a
la I.C. de 1952 y, por tanto, la información recibida se ajusta al antiguo modelo E y no
contempla los estados de resultado presupuestario, de remanente de tesorería y de
tesorería, ni balance de situación, ni cuentas de resultados.
En el anexo 14.9. figuran las entidades que no han remitido las Cuentas.
- 95 -
Cuenta General de las Entidades Locales de 1995
10.1
Balances de situación y cuentas de resultados
En el anexo 14.6. se recoge el balance de situación y la cuenta de resultados agregados
del ejercicio 1995 de los consorcios que han remitido esta información. En el cuadro
núm. 14 se muestra el agregado del ejercicio y la variación respecto del ejercicio anterior,
cuyo análisis queda mediatizado por el hecho de que en 1994 fueron seis los consorcios
que presentaron esta información. Por tanto, los importes agregados no son
representativos de la situación patrimonial y financiera de la totalidad de los consorcios
de la Comunidad Valenciana a 31-12 de los ejercicios 1994 y 1995.
Como se puede observar en el cuadro núm. 14, la variación interanual ha sido muy
significativa tanto en el balance de situación como en la cuenta de resultados corrientes,
debido en gran medida a lo comentado anteriormente. No obstante, el resultado del
ejercicio a 31-12-94, por importe negativo de -752,5 M.P., representa una disminución
del -286 % respecto del registrado el ejercicio anterior (404,6 M.P.). Ello se debe,
básicamente, a la importante disminución experimentada en la cuenta de modificaciones
de derechos y obligaciones de presupuestos cerrados, del orden del -780 %, así como al
mayor incremento de los gastos (60 %), sobre los ingresos (34 %).
En cuanto a la estructura del balance de situación, en el activo son relevantes los grupos
de deudores y de inmovilizado material, con un 67 % y un 17 %, respectivamente, del
total. El importe agregado de las cuentas financieras representa únicamente el 12 %. En
cuanto al pasivo, el grupo de patrimonio y reservas representa un 52 % del total, seguido
por los deudores a corto plazo, con un 41 %.
El activo realizable que figura en el balance de situación agregado equivale a un 192 %
del pasivo circulante. Este porcentaje se compara con el 218 % del ejercicio anterior.
El plazo medio de cobro asciende a 335 días, obtenido del saldo neto de deudores y las
cuentas de ingresos, y representa una situación de empeoramiento respecto del ejercicio
1994, que fue de 198 días.
El plazo medio de pago, obtenido por la comparación entre las deudas a corto plazo del
pasivo del balance de situación con las cuentas de gastos, se situa en 196 días, lo que
indica un empeoramiento respecto al obtenido en 1994, de 113 días.
Las cuentas financieras representaban a fin de ejercicio un 30 % de las deudas a corto
plazo, lo que puede indicar tensiones en la tesorería.
En lo que se refiere al análisis de las cuentas de resultados, los resultados corrientes
agregados alcanzaron un importe negativo, de -436,0 M.P. y los resultados por
modificación de derechos y obligaciones de ejercicios cerrados, de -316,5 M.P., lo que
equivale a unas pérdidas totales de -752,5 M.P., que a su vez representan un -20 % del
importe agregado del patrimonio y reservas (3.749,4 M.P.).
- 96 -
CONSORCIOS: AGREGADO AUTONÓMICO
(En miles de pesetas)
BALANCE DE SITUACIÓN
ACTIVO
1994
1995
Inmovilizado material
Inmovilizado inmaterial
Invers. infraestruc. y bienes para uso general
Inmovilizado financiero
Gastos a cancelar
Existencias
Deudores
Cuentas financieras
Situaciones transitorias de financiación
Ajustes por periodificación
Resultados pendientes de aplicación
822.531
0
0
0
42.260
158.344
2.198.645
272.937
0
397
0
1.233.914
51.525
0
6.392
0
179.192
4.917.708
882.935
0
24.161
0
50%
----100%
13%
124%
223%
-5986%
--
3.495.114
7.295.827
109%
TOTAL ACTIVO
% VARIAC.
PASIVO
1994
1995
Patrimonio y reservas
Subvenciones de capital
Provisiones
Deudas a largo plazo
Deudas a corto plazo
Partidas pendientes de aplicación
Ajustes por periodificación
Resultados
1.974.309
0
0
0
1.053.790
8.723
0
404.624
3.749.363
1.032.616
11.042
440.428
2.970.217
53.268
10.199
(991.306)
3.441.446
7.275.827
TOTAL PASIVO
% VARIAC.
90%
---182%
511%
--345%
111%
CUENTA DE RESULTADOS DEL EJERCICIO
3.
39.
60.
61.
62.
63.
64.
65.
66.
67.
68.
69.
DEBE
1994
1995
Existencias iniciales
Provisión por deprec. de exist. (dot. ejercicio)
Compras
Gastos de personal
Gastos financieros
Tributos
Trabajos, suministros y servicios externos
Prestaciones sociales
Subvenciones de explotación
Transferencias corrientes
Transferencias de capital
Dotaciones del ejercicio para amortiz. y prov.
148.464
0
67
2.909.166
16.641
774
384.193
0
0
71.366
0
24.656
158.344
0
6.034
4.540.748
97.388
4.631
776.725
0
0
67.212
0
45.993
3.555.327
5.697.075
SUMA DEL DEBE
Resultados corrientes del ejercicio (1)
82.
83.
84.
Resultados extraordinarios
Resultados de la cartera de valores
Modif. de derechos y obligaciones de presu.
cerrados (saldo deudor)
SUMA DEL DEBE
Otros resultados del ejercicio (2)
Pérdidas y benefi. netos totales (1+2)
358.101
% VARIAC.
(435.997)
7%
-8906%
56%
485%
498%
102%
---6%
-87%
60%
0
0
---
0
316.546
--
316.546
HABER
1994
1995
Existencias finales
Provisión por deprec. exist. (dot. ejer. anterior)
Ventas
Renta de la propiedad y de la empresa
Tributos ligados a la producción y a la importación
Impuestos corrientes sobre renta y patrimonio
Subvenciones de explotación
Transferencias corrientes
Impuestos sobre el capital
Otros ingresos
Provisiones aplicadas a su finalidad
158.344
0
142.127
6.994
0
0
58.675
3.436.493
0
110.795
0
167.679
0
177.457
51.639
0
0
56.880
4.777.835
0
29.588
0
6%
-25%
638%
---3%
39%
--73%
--
3.913.428
5.261.078
34%
SUMA DEL HABER
% VARIAC.
-222%
0
0
0
3.
39.
70.
71.
72.
73.
75.
76.
77.
78.
79.
--
46.523
(316.546)
-780%
404.624
(752.543)
-286%
82.
83.
84.
Resultados extraordinarios
Resultados de la cartera de valores
Modif. de derechos y obligaciones de presup.
cerrados (saldo acreedor)
0
0
0
0
46.523
0
-100%
SUMA DEL HABER
46.523
0
-100%
Cuadro núm. 14
---
Cuenta General de las Entidades Locales de 1995
Los indicadores de cobertura corriente y total se situan por debajo del 100 %, lo que
indica que los ingresos del ejercicio son inferiores a los gastos, tanto corrientes como
totales.
La distribución de los gastos y de los ingresos de la cuenta de resultados corrientes, por
importe de 5.697,1 M.P. y 5.261,1 M.P., se refleja en los gráficos núms. 45 y 46
siguientes, respectivamente.
Composición de los gastos de la cuenta de resultados corrientes
del agregado de consorcios
Gastos de personal
80%
Trabajos, sumin.
ext.
14%
Otros
6%
Gráfico núm. 45
Composición de los ingresos de la cuenta de resultados corrientes
del agregado de consorcios
Ventas
3%
Otros ingresos
6%
Transfs. ctes.
91%
Gráfico núm. 46
- 98 -
CONSORCIOS: AGREGADO AUTONÓMICO
DERECHOS Y OBLIGACIONES RECONOCIDOS
(En miles de pesetas)
CAP.
1
2
3
4
5
6
7
8
9
CAP.
1
2
3
4
6
7
8
9
INGRESOS
1994
1995
IMPUESTOS DIRECTOS
IMPUESTOS INDIRECTOS
TASAS Y OTROS INGRESOS
TRANSFERENCIAS CORRIENTES
INGRESOS PATRIMONIALES
DERECHOS CORRIENTES
ENAJ. INVERSIONES REALES
TRANSFERENCIAS CAPITAL
DERECHOS DE CAPITAL
VAR. ACTIVOS FINANCIEROS
VAR. PASIVOS FINANCIEROS
DERECHOS FINANCIEROS
0
0
297.315
4.960.567
42.516
5.300.398
0
547.513
547.513
31.669
0
31.669
0
0
174.428
4.838.590
52.866
5.065.884
0
1.229.376
1.229.376
10.349
0
10.349
---41%
-2%
24%
-4%
-125%
125%
-67%
--67%
TOTAL INGRESOS
5.879.580
6.305.609
7%
1994
1995
REMUNERACIONES PERSONAL
COMPRA BIENES Y SERV.
INTERESES
TRANSFERENCIAS CORRIENTES
OBLIGACIONES CORRIENTES
INVERSIONES REALES
TRANSFERENCIAS CAPITAL
OBLIGACIONES DE CAPITAL
VAR. ACTIVOS FINANCIEROS
VAR. PASIVOS FINANCIEROS
OBLIGACIONES FINANCIERAS
4.182.685
780.156
100.485
101.798
5.165.124
181.378
0
181.378
12.892
14.404
27.296
4.500.422
771.442
97.151
67.213
5.436.228
442.897
0
442.897
7.368
31.780
39.148
8%
-1%
-3%
-34%
5%
144%
-144%
-43%
121%
43%
TOTAL GASTOS
5.373.798
5.918.273
10%
1994
1995
GASTOS
EJERCICIO
EJERCICIO
RESULTADOS EJERCICIO
%VARIAC.
%VARIAC.
%VARIAC.
MARGEN AHORR.OP.CORRIENT.
MARGEN AHORR.OP.CAPITAL
MARGEN AHORR.OP.FINANC.
135.274
366.135
4.373
(370.344)
786.479
(28.799)
-374%
115%
-759%
RESULTADO EJERC. CORRIENTE
505.782
387.336
-23%
EJERCICIOS CERRADOS
INGRESOS
GASTOS
1994
1995
1.357.965
588.129
3.622.033
513.132
167%
-13%
769.836
3.108.901
304%
1.275.618
3.496.237
174%
RESULTADO EJERCS. CERRADOS
RESULTADO ACUMULADO 31.12
Cuadro núm. 15
%VARIAC.
Cuenta General de las Entidades Locales de 1995
10.2
Liquidación del presupuesto
En el anexo 14.6 y en el cuadro núm. 15 se muestran los resultados obtenidos por la
agregación de las liquidaciones recibidas de los presupuestos del ejercicio de 1995 de los
consorcios de la Comunidad Valenciana y su comparación con los resultados alcanzados
en 1994.
Como figura en el cuadro núm. 15, la variación en los derechos reconocidos por los
consorcios durante 1995 ha sido positiva, aunque inferior a la correspondiente a las
obligaciones, con porcentajes de variación del +7 % y +10 %, respectivamente, respecto a
los datos agregados del ejercicio de 1994.
La liquidación del presupuesto corriente del ejercicio 1995 arroja un resultado positivo,
por 387,3 M.P., como consecuencia de que los saldos negativos alcanzados por
operaciones corrientes (-370,3 M.P.), y financieras (-28,8 M.P.), han sido absorbidos por
los positivos alcanzados en las operaciones de capital (786,5 M.P.). Estos resultados
positivos representan una disminución del –23 % respecto a los alcanzados en 1994, por
505,8 M.P.
El resultado por operaciones de ejercicios cerrados asciende a 31-12-95 a 3.108,9 M.P.
Ello origina un resultado acumulado positivo de 3.496,2 M.P., con un aumento de un
174 % sobre los 1.275,6 M.P. de resultado acumulado a 31-12-94.
10.2.1 Previsiones
El presupuesto inicial del ejercicio 1995, a nivel de agregado autonómico de los
consorcios, se cifró en 6.633,5 M.P. de ingresos y 6.635,3 M.P. de gastos, lo que
representa unos aumentos del 19,1 % sobre los correspondientes importes de 1994,
5.570,1 M.P. en ambos casos.
Las modificaciones realizadas en 1995, tanto en el estado de ingresos como en el de
gastos, por 1.122,9 M.P., suponen una variación de un 17 %, en ambos casos, sobre las
previsiones iniciales.
El presupuesto definitivo de los consorcios valencianos ascendió en ingresos a 7.756,4
M.P. y en gastos a 7.758,2 M.P., lo que genera un déficit de 2 M.P., muy inferior al
existente en 1994, por 94 M.P.
10.2.2 Ingresos presupuestarios
Tal como figura en el cuadro núm. 15, el total de derechos reconocidos durante el
ejercicio de 1995 por el colectivo de consorcios valencianos, por operaciones realizadas
durante dicho ejercicio (capítulos 1 a 9), asciende a 6.305,6 M.P., lo que representa un
aumento del 7 % respecto a los 5.879,6 M.P. de 1994.
Los derechos reconocidos suponen un 81 % de las previsiones definitivas, porcentaje
inferior al 94 % alcanzado en 1994.
- 100 -
Cuenta General de las Entidades Locales de 1995
La recaudación ascendió a 4.572,5 M.P., lo que equivale a un índice de recaudación del
73 % de los derechos reconocidos, similar al de 1994 (72 %).
En lo que se refiere a la estructura de los derechos reconocidos, al igual que ocurría en
1994, destaca el capítulo 4, "Transferencias corrientes", con un 77 % del total.
10.2.3 Gastos presupuestarios
Las obligaciones reconocidas en el ejercicio de 1995 en los capítulos 1 a 9 se elevan a
5.918,3 M.P., lo que equivale a un aumento del 10 % sobre los 5.373,8 M.P. del ejercicio
de 1994.
El índice de reconocimiento de obligaciones supone un 76 % de las previsiones
definitivas, sensiblemente inferior al 85 % alcanzado en el ejercicio 1994.
Los pagos realizados en el ejercicio de 1995 han ascendido a 5.119,2 M.P., con lo que el
grado de cumplimiento de pagos ha sido del 86 %. En 1994, el porcentaje
correspondiente fue del 88 %.
En lo que se refiere a la estructura de obligaciones reconocidas, destaca el capítulo 1,
"Remuneraciones del personal", que con 4.500,4 M.P., absorbe el 76 % del total de
obligaciones reconocidas.
10.2.4 Resultado presupuestario
No coinciden los importes que se reflejan en el estado de resultado presupuestario con los
que se desprenden de los estados de ingresos y gastos agregados de la liquidación del
presupuesto, por cuanto el agregado del resultado presupuestario sólo recoge el de los
consorcios que han aplicado la nueva legislación. El detalle de las diferencias se muestra
a continuación (importes en M.P.):
SEGÚN ESTADO DE
RESULT. PRESUP.
(1)
SEGÚN LIQUIDAC.
AGREGADA PPTOS.
(2)
DIFERENCIA
(2)-(1)
Derechos reconocidos netos
6.290,2
6.305,6
15,4
Obligaciones reconocidas netas
5.913,7
5.918,3
4,6
376,5
387,3
10,8
Resultado presupuestario
A efectos analíticos, se considera más razonable el importe del resultado presupuestario
que se deduce de las liquidaciones de los estados de ingresos y gastos, por 387,3 M.P.,
aunque dicha opción impida pronunciarse sobre el resultado presupuestario ajustado que
ofrece el agregado de estados de resultados presupuestarios (por 721,8 M.P.).
- 101 -
Cuenta General de las Entidades Locales de 1995
El resultado presupuestario de 1995 representa un 5 % del presupuesto definitivo de
gastos (7.758,2 M.P.).
10.3
Presupuestos cerrados
En lo que se refiere a derechos pendientes de cobro de ejercicios cerrados, es significativo
el bajo grado de realización, pues la recaudación, por 670,0 M.P., representa un 19 % del
total definitivo de derechos pendientes de cobro (3.622,0 M.P.).
En el gráfico núm. 47 siguiente se compara la gestión de ingresos de presupuestos
cerrados (total definitivo del pendiente de cobro para 1995, 3.622,0 M.P.), con los
derechos reconocidos en el presupuesto corriente de 1995 (6.305,6 M.P).
Gestión de los derechos reconocidos
del agregado de consorcios de la Comunidad Valenciana
INGRESOS
EJERCICIOS
CERRADOS
36%
INGRESOS
EJERCICIO
CORRIENTE
64%
Gráfico núm. 47
El pendiente de cobro a 31/12 procedente de ejercicios cerrados ascendió a 2.951,9 M.P.,
lo que representa el 81 % del total reconocido.
La importancia de los derechos pendientes de cobro procedentes de ejercicios cerrados
puede afectar notablemente al resultado real acumulado al 31 de diciembre de 1995.
En lo que se refiere a las obligaciones reconocidas en ejercicios cerrados, los pagos
realizados, por 342,6 M.P., representan un 67 % del total definitivo de obligaciones
reconocidas (513,1 M.P.).
- 102 -
Cuenta General de las Entidades Locales de 1995
10.4
Remanente de tesorería
Como se ha comentado, el estado agregado de remanente de tesorería y el estado
agregado de liquidaciones del presupuesto para los consorcios de la Comunidad
Valenciana, incluyen únicamente los importes facilitados por los consorcios que han
remitido dicha información, lo que supone una limitación al alcance en cuanto a cifras
absolutas.
Son significativas las siguientes diferencias:
a)
En el estado agregado de remanente de tesorería figuran unos deudores pendientes
de cobro por presupuesto corriente de 1.645,8 M.P., mientras en el agregado de
liquidaciones del estado de ingresos de ejercicio corriente, el pendiente de cobro
asciende a 1.733,1 M.P.
b)
En el estado agregado de remanente de tesorería figuran unos deudores pendientes
de cobro a 31-12-95 por presupuestos cerrados de 2.934,3 M.P., mientras en el
agregado de liquidaciones de presupuestos cerrados se obtiene un importe de
2.951,9 M.P.
c)
En el estado agregado de remanente de tesorería figuran unos acreedores
pendientes de pago por presupuesto corriente de 767,2 M.P., mientras en el
agregado de liquidaciones del estado de gastos del ejercicio corriente, el pendiente
de pago asciende a 799,0 M.P.
d)
En el estado agregado de remanente de tesorería figuran unos acreedores
pendientes de pago a 31-12-95 por presupuestos cerrados de 966,5 M.P., mientras
en el agregado de presupuestos cerrados se obtiene un importe de 170,5 M.P.
En consecuencia, el análisis se ha limitado a la composición del remanente de tesorería y
a la forma en que se genera.
El remanente de tesorería agregado, por 2.182,3 M.P., se deduce a partir de unos
deudores pendientes de cobro por 4.295,7 M.P., unos acreedores pendientes de pago por
2.857,2 M.P. y unos fondos líquidos de tesorería por 743,8 M.P. Del remanente de
tesorería agregado podía utilizarse el 74 % como recurso para ampliaciones generales de
gastos en 1996, (1.618,8 M.P.), mientras que el restante 26 % estaba afectado a gastos
con financiación afectada. El remanente de tesorería con sus diversos componentes se
muestra en el gráfico núm. 48 siguiente:
- 103 -
Cuenta General de las Entidades Locales de 1995
Composición porcentual del remanente de tesorería total
del agregado de consorcios de la Comunidad Valenciana
PTE. COBRO
PTE. PAGO
TESORERÍA
PTE. COBRO
55%
PTE. PAGO
36%
TESORERÍA
9%
Gráfico núm. 48
- 104 -
Cuenta General de las Entidades Locales de 1995
11.
ORGANISMOS AUTÓNOMOS
Los organismos que forman el agregado de la Comunidad Valenciana se fundamentan en
la descentralización administrativa, con objetivos y actividades muy distintas, entre las
que cabe mencionar las siguientes:
- Vivienda y urbanismo.
- Patrimonio histórico-artístico.
- Educación física y deportes.
- Fiestas.
- Financieros.
- Gestión tributaria.
- Promoción y asistencia social.
- Sanidad.
- Enseñanza.
- Cultura.
- Agricultura.
- Turismo.
Según la información facilitada de las propias entidades locales, en el año 1995 existían
en la Comunidad Valenciana 144 organismos autónomos dependientes de aquellas. El
hecho de que en 1994 el número de organismos ascendiera a 137 afecta a la comparación
de los estados a nivel agregado.
Los datos agregados y la comparación con los correspondientes de 1994 están
condicionados también por las características de la información recibida, que se resumen
a continuación:
DOCUMENTACIÓN DE 1995
Nº DE ORG. AUTÓNOMOS
% SOBRE EL TOTAL
Completa I.C. 1990
51
35
Incompleta I.C. 1990
34
24
I.C. de 1952
8
6
No recibida
19
13
Sin presupuesto independiente
31
21
1
1
144
100
Sin actividad
TOTAL
Los organismos autónomos que no han atendido la solicitud de información se relacionan
en el anexo 14.9.
- 105 -
Cuenta General de las Entidades Locales de 1995
A continuación se relacionan los organismos autónomos que, durante 1995, no
dispusieron de presupuesto independiente al de la entidad de la que dependen, según
información facilitada por los mismos.
ORGANISMOS AUTÓNOMOS
Consell municipal d'esports
Patronato escuela de música
Patronato municipal de deportes
Fundación festejos Virgen del Sufragio
Patronato Municipal de deportes
Patronato Municipal de turismo
Consell Municipal d´Esports
Ateneo "José Candela Lledó"
Museo arqueológico
Museo "Mariano Benlliure"
Consejo municipal de cultura
Consejo municipal de la mujer
Consejo municipal escolar
Consell de turisme
Consell municipal agrari
Conservatorio elemental de música
Fundació municipal esportiva
Fundación patrimonio histórico
Junta local de tiradas
Patronato de bienestar social
Patronato municipal de deportes
Patronato municipal de la vivienda
Patronato municipal de turismo
Conservatorio de música
Consell local agrari
Fundación cultural
Patronato municipal de deportes
Fundación municipal tercera edad
Consejo municipal de turismo
Fundación municipal de cultura
Instituto "Germans Villanueva"
ENTIDAD DE LA QUE DEPENDEN
Ayuntamiento de Altea
Ayuntamiento de Altea
Ayuntamiento de Aspe
Ayuntamiento de Benidorm
Ayuntamiento de Benicàssim
Ayuntamiento de Benicàssim
Ayuntamiento de Canals
Ayuntamiento de Crevillente
Ayuntamiento de Crevillente
Ayuntamiento de Crevillente
Ayuntamiento de Cullera
Ayuntamiento de Cullera
Ayuntamiento de Cullera
Ayuntamiento de Cullera
Ayuntamiento de Cullera
Ayuntamiento de Cullera
Ayuntamiento de Cullera
Ayuntamiento de Cullera
Ayuntamiento de Cullera
Ayuntamiento de Elx
Ayuntamiento de Elx
Ayuntamiento de Elx
Ayuntamiento de Elx
Ayuntamiento de Llíria
Ayuntamiento de Moncada
Ayuntamiento de Moncada
Ayuntamiento de Requena
Ayuntamiento de Torrent
Ayuntamiento de Torrevieja
Ayuntamiento de Utiel
Ayuntamiento de Xàtiva
- 106 -
Cuenta General de las Entidades Locales de 1995
11.1
Balances de situación y cuentas de resultados
El balance de situación y la cuenta de resultados agregados del ejercicio 1995 para los 85
organismos autónomos que rindieron de acuerdo con la I.C. de 1990 (un 59 % del total
citado de 144 organismos autónomos) figuran en el anexo 14.7. Asimismo, en el cuadro
núm. 16 se puede observar la variación de estas cifras agregadas con las correspondientes
al ejercicio 1994.
Como se deduce del citado cuadro, y teniendo en cuenta la limitación al alcance derivada
de las distintas características de la información recibida en cada uno de los ejercicios,
existe un incremento del 40 % de las cifras del balance de situación a 31-12-95 (activo
por 25.892,9 M.P. y pasivo por importe de 25.893,0 M.P.) y las correspondientes al
ejercicio anterior (activo y pasivo por importes de 18.530,0 M.P.).
En el activo del balance, es destacable el incremento experimentado en el grupo de
inmovilizado material (de los 3.134,1 M.P. de 1994 se pasa a 6.471,7 M.P. en 1995, lo
que representa una variación del 106 %), así como en el grupo de deudores (de los
11.372,7 M.P. de 1994 se pasa a 15.150,5 M.P. en 1995, lo que supone un aumento del
33 %). En el pasivo del balance, son destacables los incrementos sufridos en patrimonio y
reservas (de 3.158,8 M.P. en 1994 se pasa a 5.182,9 M.P. en 1995, lo que supone un
aumento del 64 %), y en el grupo de deudas a corto plazo (12.427,9 M.P. y 15.422,5
M.P., en 1994 y 1995, respectivamente, variación que representa un 24 %).
Por lo que se refiere a la variación existente en las cuentas de resultados de los ejercicios
1994 y 1995, hay que indicar que las ganancias netas totales del ejercicio 1995 del
conjunto de organismos autónomos dependientes de entidades locales, por importe de
496,3 M.P., representan una disminución del -52 % respecto de las del ejercicio 1994,
que ascendieron a 1.024,1 M.P. Esta variación tiene dos componentes. Por un lado, la
reducción de los resultados corrientes del ejercicio, que pasan de 760,8 M.P. en 1994 a
502,6 M.P en 1995, lo que representa una disminución del –34 %; y por otro, la
disminución experimentada en otros resultados del ejercicio, que en 1994 ascendieron a
263,3 M.P. y en 1995 a –6,4 M.P., variación equivalente a un –102 %.
En cuanto al balance de situación agregado a 31-12-95, se destaca el hecho de que no
existe coincidencia entre el total activo (25.892,9 M.P.) y total pasivo (25.893,0 M.P.). La
diferencia, por 148 miles de pesetas se localiza en el organismo “Fundació de cultura i
esports”, perteneciente al Ayuntamiento de Albaida.
Por otro lado, los resultados finales que se obtienen de las cuentas de resultados
agregadas del ejercicio, por 496,3 M.P., no coinciden con los resultados que figuran en el
balance de situación agregado, por 493,4 M.P. La diferencia, por 2,9 M.P., representa un
0,01 % sobre el total activo y, fundamentalmente, está originada por los organismos
autónomos que no remitieron el balance de situación, o la cuenta de resultados corrientes
del ejercicio, o la cuenta de resultados del ejercicio.
- 107 -
ORGANISMOS AUTÓNOMOS: AGREGADO AUTONÓMICO
(En miles de pesetas)
BALANCE DE SITUACIÓN
ACTIVO
Inmovilizado material
Inmovilizado inmaterial
Invers. infraestruc. y bienes para uso general
Inmovilizado financiero
Gastos a cancelar
Existencias
Deudores
Cuentas financieras
Situaciones transitorias de financiación
Ajustes por periodificación
Resultados pendientes de aplicación
TOTAL ACTIVO
1994
1995
PASIVO
% VARIAC.
3.134.138
2.181
119.991
697.148
92.689
0
11.372.684
3.024.635
0
22.814
63.678
6.471.689
13.361
219.734
793.838
101.188
0
15.150.531
3.025.342
0
85.082
32.135
106%
513%
83%
14%
9%
-33%
0%
-273%
-50%
18.529.958
25.892.900
40%
Patrimonio y reservas
Subvenciones de capital
Provisiones
Deudas a largo plazo
Deudas a corto plazo
Partidas pendientes de aplicación
Ajustes por periodificación
Resultados
1994
1995
% VARIAC.
3.158.797
544.096
0
1.143.918
12.427.904
60.997
(901)
1.195.147
5.182.858
2.569.637
0
2.186.383
15.422.532
38.201
0
493.437
64%
372%
-91%
24%
-37%
-100%
-59%
18.529.958
25.893.048
40%
HABER
1994
1995
Existencias finales
Provisión por deprec. exist. (dot. ejer. anterior)
Ventas
Renta de la propiedad y de la empresa
Tributos ligados a la producción y a la importación
Impuestos corrientes sobre renta y patrimonio
Subvenciones de explotación
Transferencias corrientes
Impuestos sobre el capital
Otros ingresos
Provisiones aplicadas a su finalidad
0
0
588.896
642.921
0
0
910.586
4.550.325
163.000
1.502.369
0
0
0
942.755
819.129
0
0
1.029.890
5.779.654
172.000
1.552.387
0
--60%
27%
--13%
27%
6%
3%
--
8.358.097
10.295.815
23%
240.111
0
7.150
0
-97%
--
23.220
12.966
-44%
263.331
20.116
-92%
TOTAL PASIVO
CUENTA DE RESULTADOS DEL EJERCICIO
3.
39.
60.
61.
62.
63.
64.
65.
66.
67.
68.
69.
DEBE
1994
1995
Existencias iniciales
Provisión por deprec. de exist. (dot. ejercicio)
Compras
Gastos de personal
Gastos financieros
Tributos
Trabajos, suministros y servicios externos
Prestaciones sociales
Subvenciones de explotación
Transferencias corrientes
Transferencias de capital
Dotaciones del ejercicio para amortiz. y prov.
0
0
329
3.282.142
350.185
4.748
2.307.421
1.619
0
1.606.913
0
43.902
0
0
34.473
3.929.955
469.906
26.005
3.499.158
1.904
16.216
1.570.131
40.726
204.690
7.597.259
9.793.164
29%
760.838
502.651
-34%
0
70
6.106
0
--100%
0
20.378
--
70
26.484
37734%
SUMA DEL DEBE
Resultados corrientes del ejercicio (1)
82.
83.
84.
Resultados extraordinarios
Resultados de la cartera de valores
Modif. de derechos y obligaciones de presu.
cerrados (saldo deudor)
SUMA DEL DEBE
Otros resultados del ejercicio (2)
Pérdidas y benefi. netos totales (1+2)
263.261
1.024.099
(6.368)
496.283
% VARIAC.
--10378%
20%
34%
448%
52%
18%
--2%
-366%
3.
39.
70.
71.
72.
73.
75.
76.
77.
78.
79.
SUMA DEL HABER
82.
83.
84.
Resultados extraordinarios
Resultados de la cartera de valores
Modif. de derechos y obligaciones de presup.
cerrados (saldo acreedor)
SUMA DEL HABER
-102%
-52%
Cuadro núm. 16
% VARIAC.
Cuenta General de las Entidades Locales de 1995
En cuanto a la estructura del balance de situación agregado, dentro del activo destaca el
grupo de deudores, que representa un 59 % del total. Le sigue en importancia el grupo de
inmovilizado material y el de cuentas financieras, con un 25 % y 12 % del total activo,
respectivamente.
En lo referente a la estructura del pasivo, es relevante, al igual que ocurría en el ejercicio
anterior, el grupo de deudas a corto plazo, con un 60 % del total, seguido por el de
patrimonio y reservas, con un 20 % del total.
En relación a la estructura del balance de situación agregado, hay que considerar:
a)
Que la entidad SUMA. Gestión Tributaria, organismo autónomo dependiente de
la Diputación Provincial de Alicante, presenta unas cifras de deudores por importe
de 12.876,2 M.P. y de deudas a corto plazo por 14.099,0 M.P., que representan el
85 % y 91 % de las correspondientes cifras agregadas (15.150,5 M.P. y 15.422,5
M.P.).
b)
Que el Patronato Municipal de la Vivienda, dependiente del Ayuntamiento de
Alicante, presenta unas cifras de patrimonio y reservas y de subvenciones de
capital por importes de 1.377,6 M.P. y 1.460,0 M.P., respectivamente, que
representan un 27 % y un 57 % de las correspondientes cifras agregadas (5.182,9
M.P. y 2.569,6 M.P.).
c)
Que la Caja de Crédito Provincial para Cooperación, dependiente de la
Diputación Provincial de Alicante, presenta una cifra de patrimonio y reservas de
1.054,5 M.P., representativas de un 20 % de la correspondiente cifra agregada,
(5.182,9 M.P.).
El endeudamiento explícito, es decir, aquel formado por los empréstitos y préstamos que
figuran en el pasivo de los balances de situación, ascendía a 31-12-95 a 2.227,9 M.P. Es
destacable el hecho de que el organismo autónomo Patronato Municipal de la Vivienda,
dependiente del Ayuntamiento de Alicante, con un saldo de 1.114,3 M.P. representa el 50
% de dicho total. Asimismo, la entidad SUMA. Gestión tributaria, con un saldo de 873,5
M.P., representa el 39 % de dicho total.
El balance de situación agregado refleja un buen nivel de liquidez, pues el activo
realizable representa un 118 % del pasivo circulante. En el ejercicio anterior se alcanzó el
115%.
El plazo medio de cobro es de 532 días, obtenido del análisis conjunto del saldo neto de
deudores y las cuentas de ingresos.
El plazo medio de pago, que se deduce de la comparación entre las deudas a corto plazo
del pasivo del balance de situación con las cuentas de gastos, se cifra en 575 días.
- 109 -
Cuenta General de las Entidades Locales de 1995
A fin de ejercicio, las cuentas financieras representaban un 20 % de las deudas a corto
plazo, lo que puede ser indicativo de una situación general de tensiones en la tesorería de
estas entidades.
Por lo que se refiere a las cuentas de resultados, debe indicarse que los resultados
corrientes alcanzaron 502,7 M.P., los resultados extraordinarios, 1,0 M.P., y los
resultados por modificación de derechos y obligaciones de ejercicios cerrados, -7,4 M.P.,
lo que equivale a unos resultados totales de 496,3 M.P., que a su vez representan un
9,5 % del importe del patrimonio y reservas (5.182,9 M.P.).
Por tanto, los índices de cobertura corriente y total alcanzan porcentajes superiores al
100 %, en concreto del 105 % en ambos casos.
La distribución de los gastos y los ingresos de la cuenta de resultados corrientes, por
importe de 9.793,2 M.P. y 10.295,8 M.P., se refleja en los gráficos núms. 49 y 50
siguientes, respectivamente.
- 110 -
Cuenta General de las Entidades Locales de 1995
Composición de los gastos de la cuenta de resultados corrientes
del agregado de organismos autónomos
Trabajos, sumin. ext.
36%
Otros gastos
3%
Transferencias
corrientes
16%
Gastos de personal
40%
Gastos financieros
5%
Gráfico núm. 49
Composición de los ingresos de la cuenta de resultados corrientes
del agregado de organismos autónomos
Ventas
9%
Subvenciones de
explot.
10%
Rentas
8%
Impuestos s/capital
2%
Transferencias
corrientes
56%
Gráfico núm. 50
- 111 -
Otros ingresos
15%
Cuenta General de las Entidades Locales de 1995
11.2
Liquidación del presupuesto
En el cuadro núm. 17 figuran los resultados derivados de la agregación de las 93
liquidaciones recibidas de los presupuestos de 1995 de los organismos autónomos
dependientes de entidades locales de la Comunidad Valenciana y su comparación con los
resultados alcanzados en el ejercicio de 1994.
Los derechos reconocidos en 1995 por el conjunto de organismos autónomos
considerados, por 12.188,2 M.P., han experimentado un incremento del 20 % respecto de
los del ejercicio anterior (10.136,8 M.P.). El incremento ha sido generalizado para todos
los capítulos, excepto para el capítulo 9, ”Variación de pasivos financieros”, donde se
produce una disminución del –14 %. La variación más significativa se produce en el
capítulo de transferencias corrientes, que pasa de 5.613,4 M.P. de derechos reconocidos
en 1994 a 6.982,6 M.P. en 1995, lo que supone un incremento del 24 %.
En lo que se refiere a obligaciones reconocidas en 1995, por importe de 12.211,5 M.P.,
el aumento ha sido del 15 % respecto al ejercicio 1994 (10.600,5 M.P. de obligaciones
reconocidas).
Debido básicamente al hecho de que el incremento en las obligaciones reconocidas ha
sido inferior al existente en los derechos reconocidos, se ha producido una significativa
reducción del resultado negativo de 1995 respecto de 1994. El margen de ahorro positivo
generado por las operaciones financieras en 1995 no ha conseguido superar el déficit de
las operaciones corrientes y de capital, situando el resultado del ejercicio corriente en
-23,3 M.P., lo que supone una variación positiva frente a los resultados negativos por
-463,7 M.P. alcanzados en 1994. Esta variación ha sido originada, fundamentalmente, en
las operaciones corrientes, donde el superávit del ejercicio 1995 (739,6 M.P.) contrasta
con el déficit de 1994 (-54,6 M.P.)
En lo que respecta a ejercicios cerrados, el resultado alcanzado, por 1.139,7 M.P.,
representa un incremento del 803 % respecto del ejercicio anterior (126,2 M.P.). Esta
variación se ha debido, fundamentalmente, al mayor incremento experimentado en
ingresos (93 %) que en gastos, que se redujeron en un –1 %.
Si se añaden los resultados de ejercicios cerrados, por los citados 1.139,7 M.P., se obtiene
que el resultado acumulado al 31 de diciembre de 1995 es de 1.116,4 M.P., lo que
representa una variación positiva del 431% sobre el déficit acumulado a igual fecha del
ejercicio anterior (-337,5 M.P.).
El agregado de los presupuestos de los organismos autónomos se muestra, a escala
autonómica, en el anexo 14.7. En el mismo, figuran por separado el estado de ingresos, el
estado de gastos, la situación económica y los indicadores utilizados para su análisis. En
el anexo 15.6. se localiza el detalle a nivel individual.
- 112 -
ORGANISMOS AUTÓNOMOS: AGREGADO AUTONÓMICO
DERECHOS Y OBLIGACIONES RECONOCIDOS
(En miles de pesetas)
CAP.
1
2
3
4
5
6
7
8
9
INGRESOS
EJERCICIO
1994
IMPUESTOS DIRECTOS
IMPUESTOS INDIRECTOS
TASAS Y OTROS INGRESOS
TRANSFERENCIAS CORRIENTES
INGRESOS PATRIMONIALES
DERECHOS CORRIENTES
ENAJ. INVERSIONES REALES
TRANSFERENCIAS CAPITAL
DERECHOS DE CAPITAL
VAR. ACTIVOS FINANCIEROS
VAR. PASIVOS FINANCIEROS
DERECHOS FINANCIEROS
TOTAL INGRESOS
CAP.
1
2
3
4
6
7
8
9
GASTOS
EJERCICIO
RESULTADOS EJERCICIO
%VARIAC.
0
0
2.564.933
5.613.433
779.332
8.957.698
1.595
418.765
420.360
247.074
511.693
758.767
0
0
2.874.557
6.982.554
793.454
10.650.565
5.140
844.901
850.041
249.265
438.319
687.584
--12%
24%
2%
19%
222%
102%
102%
1%
-14%
-9%
10.136.825
12.188.190
20%
1994
1995
3.775.862
3.210.900
353.117
1.672.392
9.012.271
1.229.723
0
1.229.723
273.342
85.143
358.485
4.064.913
3.723.025
466.301
1.656.681
9.910.920
1.667.574
41.621
1.709.195
351.078
240.301
591.379
8%
16%
32%
-1%
10%
36%
-39%
28%
182%
65%
10.600.479
12.211.494
15%
REMUNERACIONES PERSONAL
COMPRA BIENES Y SERV.
INTERESES
TRANSFERENCIAS CORRIENTES
OBLIGACIONES CORRIENTES
INVERSIONES REALES
TRANSFERENCIAS CAPITAL
OBLIGACIONES DE CAPITAL
VAR. ACTIVOS FINANCIEROS
VAR. PASIVOS FINANCIEROS
OBLIGACIONES FINANCIERAS
TOTAL GASTOS
1995
1994
1995
%VARIAC.
%VARIAC.
MARGEN AHORR.OP.CORRIENT.
MARGEN AHORR.OP.CAPITAL
MARGEN AHORR.OP.FINANC.
(54.573)
(809.363)
400.282
739.645
(859.154)
96.205
-1455%
6%
-76%
RESULTADO EJERC. CORRIENTE
(463.654)
(23.304)
-95%
EJERCICIOS CERRADOS
1994
1995
1.075.118
948.958
2.080.109
940.406
93%
-1%
126.160
1.139.703
803%
(337.494)
1.116.399
-431%
INGRESOS
GASTOS
RESULTADO EJERCS. CERRADOS
RESULTADO ACUMULADO 31.12
Cuadro núm. 17
%VARIAC.
Cuenta General de las Entidades Locales de 1995
11.2.1 Previsiones
Las previsiones iniciales a nivel de agregado autonómico de los organismos autónomos
dependientes de entidades locales correspondientes al ejercicio 1995 se cifran en 12.958,5
M.P. en ingresos y 12.871,2 M.P. en gastos, lo que representa unos incrementos del 17 %
y del 18 %, respectivamente, sobre los correspondientes importes de 1994, 11.047,8 M.P.
en ingresos y 10.941,6 M.P. en gastos. A continuación se expresa el detalle, en millones
de pesetas:
PREV. INICIAL
(Caps. 1 a 9)
AGREGADO DE
OO.AA. 1994
AGREGADO DE
OO.AA. 1995
% VARIACIÓN
INGRESOS
11.047,8
12.958,5
+17 %
GASTOS
10.941,6
12.871,2
+18 %
106,2
87,3
-18 %
DIFERENCIA
Las modificaciones efectuadas en el ejercicio de 1995, en el estado de ingresos se
elevaron a 3.298,5 M.P. y en el de gastos a 3.458,0 M.P., lo que ha representado unas
variaciones del 25 % y del 27 %, respectivamente, sobre las correspondientes
consignaciones iniciales. Los mismos porcentajes de 1994 fueron el 15 % en ambos
casos.
Por tanto, los presupuestos definitivos se elevaron en ingresos a 16.256,9 M.P. y en
gastos a 16.329,3 M.P., lo que comporta un déficit de -72,3 M.P.
11.2.2 Ingresos presupuestarios
Como puede observarse en el cuadro núm 17, los derechos reconocidos durante el
ejercicio de 1995 en los capítulos 3 a 9 por el conjunto de organismos autónomos
dependientes de entidades locales valencianas se elevaron a 12.188,2 M.P., lo que
representa un 20 % de incremento frente a los 10.136,8 M.P: del ejercicio anterior. Este
incremento se ha dado, en mayor o menor medida, para todos los capítulos
presupuestarios incluidos en la liquidación, a excepción del capítulo 9, ”Variación de
pasivos financieros”, para el que se produce una disminución del -14 %.
En el estado de ingresos, en cuanto a derechos reconocidos, como se aprecia en el anexo
14.7, son relevantes el capítulo 4, "Transferencias corrientes", y el capítulo 3, "Tasas y
otros ingresos", que representan, respectivamente, un 57 % y un 24 % del total de
derechos contraídos durante el ejercicio.
Los derechos reconocidos supusieron un 75 % de las previsiones definitivas, porcentaje
ligeramente superior al 80 %, alcanzado en 1994.
- 114 -
Cuenta General de las Entidades Locales de 1995
En el ejercicio de 1995 la recaudación se elevó a 10.979,8 M.P., por lo que el grado de
realización de cobros alcanzó un 90 % de los derechos reconocidos. En 1994 el
porcentaje correspondiente fue del 92 %.
11.2.3 Gastos presupuestarios
Las obligaciones contraídas durante el ejercicio de 1995, en concepto de operaciones del
ejercicio (capítulos 1 a 9), se han elevado para el conjunto de organismos autónomos
locales de la Comunidad Valenciana considerados a 12.211,5 M.P., lo que supone un
incremento del 15 % respecto a los 10.600,5 M.P. del ejercicio 1994.
En lo que se refiere a obligaciones reconocidas son importantes los capítulos de
"Remuneraciones del personal" y "Compras corrientes de bienes y servicios", con una
participación del 33 % y 30 %, respectivamente, del total.
El grado de ejecución presupuestaria de las obligaciones del ejercicio 1995 ha sido del
75 %, que se compara con el 84% de 1994.
Los pagos líquidos del ejercicio 1995 han ascendido a 10.958,0 M.P., lo que representa
un 90 % sobre las obligaciones reconocidas. En 1994 dicho porcentaje fue similar, del
91%.
11.2.4 Resultado presupuestario
Como cuestión previa señalar que no coinciden los importes que en se reflejan en el
estado agregado del resultado presupuestario con los que se desprenden de los estados de
ingresos y gastos agregados de la liquidación del presupuesto, por cuanto el estado de
resultado presupuestario se refiere a las Entidades que aplican la nueva I.C. El detalle de
las diferencias se muestra a continuación (importes en M.P.):
SEGÚN ESTADO DE
RESULT. PRESUP.
(1)
SEGÚN LIQUIDAC.
AGREGADA PPTOS.
(2)
DIFERENCIA
(2)-(1)
Derechos reconocidos netos
11.778,6
12.188,2
-409,6
Obligaciones reconocidas netas
11.874,7
12.211,5
-336,8
-96,1
-23,3
-72,8
Resultado presupuestario
En este sentido se considera más razonable, a efectos analíticos, el importe del resultado
presupuestario que se deduce de las liquidaciones de los estados de ingresos y gastos, por
–23,3 M.P., aunque dicha opción impida pronunciarse sobre el resultado presupuestario
ajustado que ofrece el agregado de estados de resultados presupuestarios (por 619,6
M.P.).
- 115 -
Cuenta General de las Entidades Locales de 1995
Así, según los datos del cuadro núm. 17, el resultado presupuestario de 1995, negativo
por –23,3 M.P., representa una reducción del 95 % de las pérdidas respecto al alcanzado
en 1994 (-463,7 M.P.).
El resultado presupuestario de 1995 (-23,3 M.P.) supone un –0,1 % del presupuesto
definitivo de gastos (16.329,3 M.P.).
11.3
Presupuestos cerrados
En los derechos pendientes de cobro de ejercicios cerrados, es significativo el bajo grado
de realización de cobros, pues la recaudación, por 940,0 M.P., representa un 45 % del
total definitivo de derechos pendientes de cobro (2.080,1 M.P.).
El gráfico núm. 51 siguiente muestra la comparación de la gestión de ingresos de
presupuestos cerrados (pendiente de cobro definitivo por 2.080,1 M.P.) con la gestión de
ingresos de presupuesto corriente (derechos reconocidos por 12.188,2 M.P.).
Gestión de los derechos reconocidos del agregado de organismos autónomos
dependientes de entidades locales de la Comunidad Valenciana
INGRESOS
EJERCICIOS
CERRADOS
15%
INGRESOS
EJERCICIO
CORRIENTE
85%
Gráfico núm. 51
Al existir bajas por insolvencias, por importe de 6,9 M.P., el pendiente de cobro a 31/12
procedente de ejercicios cerrados ascendió a 1.133,2 M.P., lo que representa el 54 % del
total reconocido. En el ejercicio anterior, esta cifra ascendió a 275,8 M.P. y representaba
el 26 % del total reconocido a 31-12-94 de ejercicios cerrados
El volumen de los derechos pendientes de cobro procedentes de ejercicios cerrados puede
afectar notablemente al resultado real acumulado al 31 de diciembre de 1995.
En cuanto a las obligaciones reconocidas en ejercicios cerrados, el índice de pagos
alcanzado fue del 83 %.
- 116 -
Cuenta General de las Entidades Locales de 1995
11.4
Remanente de tesorería
El estado agregado de remanente de tesorería y el estado agregado de liquidaciones del
presupuesto para los organismos autónomos locales de la Comunidad Valenciana
contiene únicamente los importes facilitados por los 85 organismos autónomos que
aplicaron las nuevas I.C. y remitieron dicha información, lo que constituye una limitación
al alcance en cuanto a cifras absolutas.
Por tanto, se dan las siguientes diferencias:
a)
En el estado agregado de remanente de tesorería aparecen unos deudores
pendientes de cobro por presupuesto corriente de 1.182,0 M.P., mientras en el
agregado de liquidaciones del estado de ingresos de ejercicio corriente, el
pendiente de cobro asciende a 1.206,1 M.P.
b)
En el estado agregado de remanente de tesorería aparecen unos acreedores
pendientes de pago por presupuesto corriente de 1.217,8 M.P., mientras en el
agregado de liquidaciones del estado de gastos del ejercicio corriente, el pendiente
de pago asciende a 1.253,5 M.P.
c)
En el estado agregado de remanente de tesorería figuran unos acreedores
pendientes de pago a 31-12-95 por presupuestos cerrados de 149,2 M.P., mientras
en el agregado de presupuestos cerrados se obtiene un importe de 160,3 M.P.
d)
En el estado agregado de remanente de tesorería aparecen unos fondos líquidos de
tesorería, por importe de 2.987,3 M.P., mientras que el estado agregado de
tesorería muestra unas existencias finales de 3.002,2 M.P.
En consecuencia, el análisis se ha limitado a la composición del remanente de tesorería y
a la forma en que se genera.
El remanente de tesorería agregado, por 2.728,3 M.P., se obtiene a partir de unos
deudores pendientes de cobro por 2.161,2 M.P., unos acreedores pendientes de pago por
2.420,2 M.P. y unos fondos líquidos de tesorería por 2.987,3 M.P. De dicho remanente de
tesorería agregado sólo un 3 % (90,9 M.P.) estaba afectado a gastos con financiación
afectada y el restante 97 % (2.637,3 M.P.) podía utilizarse como recurso para
ampliaciones de gastos generales en 1996. El remanente de tesorería con sus diversos
componentes se muestra en el gráfico núm. 52 siguiente:
- 117 -
Cuenta General de las Entidades Locales de 1995
Composición porcentual del remanente de tesorería total
del agregado de organismos autónomos locales de la Comunidad Valenciana
TESORERÍA
39%
PTE. COBRO
PTE. PAGO
TESORERÍA
PTE. PAGO
32%
PTE. COBRO
29%
Gráfico núm. 52
- 118 -
Cuenta General de las Entidades Locales de 1995
12.
EMPRESAS PÚBLICAS
12.1
Consideraciones generales
Las empresas públicas dependientes de entidades locales aumentaron 3 en el ejercicio
1995 respecto al ejercicio 1994, lo que supone que el censo en 1995 se cifra en 57.
De éstas, 49 remitieron la información solicitada completa, una lo hizo de forma
incompleta, 5 no la remitieron (figuran en el anexo 14.9), y las 2 empresas restantes,
Batlia, S.A. y Centro de Empleo Camp del Túria, S.A., no tuvieron actividad durante el
ejercicio, según informaron las mismas.
Se muestra en el cuadro núm. 18 los resultados obtenidos por la agregación de los
balances y cuentas de pérdidas y ganancias, al 31 de diciembre de 1994 y de 1995, de las
empresas públicas dependientes de las corporaciones locales de la Comunidad
Valenciana consideradas.
Ha de advertirse que este agregado no es una unidad homogénea de análisis, debido a los
siguientes motivos:
a)
Está integrado por empresas con objetivos y actividades diferentes, entre las que
podemos citar las siguientes:
- Suministros de aguas potables.
- Transportes urbanos e interurbanos.
- Fertilizantes.
- Aguas residuales.
- Agricultura.
- Actuaciones urbanísticas.
- Grúas municipales.
- Mataderos comarcales.
- Mercados al por mayor.
- Medios de comunicación.
b)
Incluye los datos de las 50 empresas que remitieron información en 1995,
mientras el agregado de 1994 incluía los datos de 46 empresas.
También, ha de considerarse que los resultados agregados del ejercicio de 1995 que se
obtienen de las cuentas de pérdidas y ganancias (pérdida por -571.111 miles de pesetas),
no coinciden con los que figuran en el balance de situación agregado (pérdida por
-352.286 miles de pesetas). La diferencia, por 218.825 miles de pesetas, se localiza en las
cuentas rendidas por la empresa Vivers Centre Verd, S.A.
En el anexo 14.8. se incluyen los agregados relativos al balance de situación y la cuenta
de pérdidas y ganancias, así como una serie de indicadores. El detalle a nivel individual
puede observarse en el anexo 15.7. Por último, la relación de empresas públicas que no
han rendido sus Cuentas figura en el anexo 14.9.
- 119 -
EMPRESAS PÚBLICAS: AGREGADO AUTONÓMICO
(En miles de pesetas)
B
A C T I V O
A) ACCION. DESEMBOLS. NO EXIGID.
B) IMMOVILIZADO
I. Gastos primer establecimiento
II. Inmovilizaciones immateriales
III. Inmovilizaciones materiales
IV. Inmovilizaciones financieras
V. Acciones propias
C) GASTOS A DISTRIBUIR DIV. EJERC.
D) ACTIVO CIRCULANTE
I. Accion. por desembolsos exig.
II. Existencias
III. Deudores
IV. Inversiones financ. temporales
V. Tesorería
VI. Ajustes por periodificación
T O T A L
A C T I V O
C U E N T A
D E B E
A
L
A
N
C
E
A
1994
1995
237.500
16.447.257
51.151
1.210.431
10.845.563
4.338.782
1.330
1.074.587
24.568.335
500
8.508.506
13.895.591
315.474
1.816.491
31.773
275.000
18.905.422
46.241
1.414.750
12.233.250
5.209.851
1.330
1.361.218
26.529.287
0
8.384.251
16.028.659
540.743
1.536.895
38.739
16%
15%
-10%
17%
13%
20%
0%
27%
8%
-100%
-1%
15%
71%
-15%
22%
42.327.679
47.070.927
11%
D E
1994
A) GASTOS
29.435.080
1. Consumos de explotación
13.028.532
2. Gastos de personal
10.640.480
a) Sueldos, salarios y asimilados
7.881.840
b) Cargas sociales
2.758.640
3. Dotación para amortiz. de inmov.
1.028.297
4. Var. prov. de tráf. y pérd. créd. inc.
112.702
5. Otros gtos. de explotación
3.775.627
I. BENEFICIOS DE EXPLOTACIÓN
704.670
6. Gastos financieros y asimilados
553.231
a) Por deudas con empr. grupo
7.041
b) Por deudas con empr. asoc.
10.917
c) Por otras deudas
535.273
d) Pérdidas de inversión financ.
0
7. Variac. de prov. de invers. financ.
0
8. Diferencias negativas de cambio
18
II. RESULTADOS FINANC. POSIT.
0
III. BCIO. DE ACTIV. ORDINARIAS
295.107
9. Var. prov. inmov. y cart. control
60.278
10. Pérd. prov. inmov. y cart. cont.
1.882
11. Pérd. op. con acc. y obl. propias
0
12. Gastos extraordinarios
102.635
13. Gtos. y pérds. de otros ejercics.
21.798
IV. RTDOS. EXTR. POSITIVOS
256.121
V. BCIOS. ANTES DE IMPUESTOS
551.228
14. Impuesto sobre sociedades
108.265
15. Otros impuestos
1.335
VI. RTDO. DEL EJERCICIO (BCIO.)
441.628
B
R
Y
V
I
A
D
O
P A S I V O
1994
A) FONDOS PROPIOS
I. Capital suscrito
II. Prima de emisión
III. Reserva de revalorización
IV. Reservas
V. Resultados de ejercicios anter.
VI. Pérds. y gcias. (Bcio. o Pérd.)
VII.Dividendo a cta librado en ejerc.
B) INGRESOS DISTRIB. DIV. EJERC.
C) PROVIS. PARA RGOS. Y GTOS.
D) CRÉDITOS A LARGO PLAZO
E) CRÉDITOS A CORTO PLAZO
11.575.274
8.421.339
568
0
2.567.118
145.039
441.210
0
3.111.976
987.257
9.213.157
17.439.559
12.010.120
9.125.582
0
0
3.348.596
(111.772)
(352.286)
0
3.062.751
989.493
11.322.227
19.686.336
T O T A L
42.327.223
47.070.927
% VARIAC.
P É R D I D A S
E
P A S I V O
G A N A N C I A S
1995
% VARIAC.
4%
8%
-100%
-30%
-177%
-180%
--2%
0%
23%
13%
11%
A B R E V I A D A
1995
% VARIAC.
H A B E R
1994
1995
30.767.375
11.900.692
11.445.373
8.597.051
2.848.322
1.140.134
222.687
3.908.798
588.946
1.301.868
7.373
5.091
1.289.404
0
830
378
0
0
81.817
152.355
0
215.614
202.761
99.601
0
192.679
1.389
0
5%
-9%
8%
9%
3%
11%
98%
4%
-16%
135%
5%
-53%
141%
--2000%
--100%
36%
7995%
-110%
830%
-61%
-100%
78%
4%
-100%
B) INGRESOS
1. Ingresos de explotación
a) Importe neto cifra de negocs.
b) Otros ingresos de explotac.
29.876.708
29.290.308
20.816.371
8.473.937
30.196.264
29.206.630
21.013.504
8.193.126
1%
0%
1%
-3%
I. PÉRDIDAS DE EXPLOTACIÓN
2. Ingresos financieros
a) En empresas del grupo
b) En empresas asociadas
c) Otras
d) Bcios. de inversiones financ.
3. Diferencias positivas de cambio
0
143.680
97
0
143.283
300
6
0
237.486
16.014
0
221.472
0
0
-65%
16409%
-55%
-100%
-100%
II. RTDOS. FINANC. NEGATIVOS
III. PÉRDS. ACTIVS. ORDINARIAS
4. Bcios. enaj. inmov. y cart. cont.
5. Bcios. op. con acc. y obl. prop.
6. Sub. cap. transf. rtdo. del ejerc.
7. Ingresos extraordinarios
8. Ingresos y bcios. de otros ejercs.
IV. RTDOS. EXTR. NEGATIVOS
V. PÉRD. ANTES DE IMPUESTOS
9. Aport. Públ. para financ. pérds.
409.563
0
1.112
0
164.017
251.457
26.128
0
0
0
1.065.590
476.644
6.718
0
222.349
352.158
170.923
0
377.043
0
160%
-504%
-36%
40%
554%
----
0
571.111
VI. RTDO. DEL EJERCICIO (PÉRD.)
Cuadro núm. 18
% VARIAC.
--
Cuenta General de las Entidades Locales de 1995
Sin dejar de considerar que el análisis deba efectuarse de forma individual para cada
empresa como consecuencia de la naturaleza de sus actividades, a continuación se
comentan los aspectos más relevantes.
12.2
Balances de situación
El activo del agregado de las empresas públicas de las entidades locales de la Comunidad
Valenciana, al 31 de diciembre de 1995, se eleva a 47.070,9 M.P., al igual que el pasivo.
Estas cifras agregadas, en comparación con las del ejercicio anterior, 42.327,7 M.P. de
activo y 42.327,2 M.P. de pasivo, suponen un incremento del 11 % , en ambos casos.
En el agregado de empresas públicas, la cuenta más relevante del activo está constituida
por la de deudores, que, con 16.028,7 M.P., representa un 34 % del total de las cuentas de
activo. Le siguen las cuentas de inmovilizado material y existencias, con un 26 % y un
18 %, respectivamente.
En cuanto al pasivo, y al igual que ocurría en el ejercicio anterior, las cuentas más
significativas son las de acreedores a corto plazo (19.686,3 M.P.), acreedores a largo
plazo (11.322,2 M.P.) y capital suscrito (9.125,6 M.P.), ya que suponen respectivamente
el 42 %, el 24 % y el 19 % del total del pasivo agregado.
En cuanto a liquidez, o porcentaje del activo realizable (activo circulante menos
existencias) sobre el pasivo circulante, se sitúa a nivel agregado en un 92 %, igual al
alcanzado en el ejercicio anterior.
El plazo medio de cobro que se deduce del análisis conjunto del saldo neto de deudores y
cuentas de ingresos se eleva a 194 días, superior al alcanzado en 1994, de 170 días.
El plazo medio de pago, obtenido por comparación de entre las deudas a corto plazo del
pasivo del balance de situación con las cuentas de gastos, se cifra en 234 días. En 1994,
fue de 216 días.
En lo que se refiere a la disponibilidad, las cuentas de tesorería representan sólo un 8 %
sobre los acreedores a corto plazo. Destacan los índices negativos de las empresas: Radio
Pego, S.L., Video Industrial Puçol, S.L. y Empresa Municipal de Servicios de Zarra, S.L.
En cuanto al endeudamiento, o proporción que los recursos ajenos representan dentro de
la estructura del pasivo, es del 65,9 %. Este porcentaje es ligeramente superior al
alcanzado en los ejercicios 1994 (63,0 %) y 1993 (61,4 %).
- 121 -
Cuenta General de las Entidades Locales de 1995
La representación, por masas patrimoniales, de las cuentas del activo y pasivo del balance
de situación del agregado de empresas públicas se muestra en los gráficos núms. 53 y 54
siguientes.
Estructura del activo del agregado de empresas públicas
dependientes de corporaciones locales de la Comunidad Valenciana
ACTIVO
CIRCULANTE
57%
GASTOS DISTRIB.
DIV. EJERC.
3%
INMOVILIZADO
40%
Gráfico núm. 53
Estructura del pasivo del agregado de empresas públicas
dependientes de corporaciones locales de la Comunidad Valenciana
ACREEDORES
CORTO PLAZO
41%
ACREEDORES
LARGO PLAZO
24%
PROVISIONES
RIESGOS Y GTOS.
2%
FONDOS PROPIOS
26%
Gráfico núm. 54
- 122 -
INGRESOS
DISTR.DIV.EJERC.
7%
Cuenta General de las Entidades Locales de 1995
12.3
Cuentas de pérdidas y ganancias
El agregado autonómico de las cuentas de pérdidas y ganancias del ejercicio 1995 de las
empresas públicas dependientes de las entidades locales de la Comunidad Valenciana,
muestra que las actividades ordinarias han producido unas pérdidas de -571,1 M.P., lo
que implica un cambio de signo respecto al resultado del ejercicio anterior, beneficios de
295,1 M.P.
Las pérdidas de -571,1 M.P. obedecen a dos componentes de signo contrario: por un lado,
unos beneficios de explotación por 588,9 M.P., y por otro lado, unos resultados
financieros negativos, por -1.065,6 M.P., que compensan y cambian el signo de los
anteriores.
Estas pérdidas de actividades ordinarias han sido reducidas por los resultados
extraordinarios positivos obtenidos, que han sido de 99,6 M.P., lo que ha originado que el
resultado antes de impuestos se eleve a -377,1 M.P. Si a dicho importe se deduce el
impuesto sobre sociedades y otros impuestos, por un total de 194,0 M.P., la cuenta de
pérdidas y ganancias presenta un resultado negativo total de -571,1 M.P., lo que origina
un cambio de signo respecto al resultado positivo de 441,6 M.P. a 31 de diciembre de
1994.
De las 50 entidades incluidas en el agregado de empresas públicas, 16 han incurrido en
pérdidas, por un total de 1.273,8 M.P., y las 34 restantes han obtenido un beneficio total
de 702,7 M.P.
Se detallan a continuación, por orden de importancia en cuanto a volumen de pérdidas,
las entidades que han registrado en 1995 resultados negativos, en miles de pesetas.
NÚMERO
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
-
DENOMINACIÓN
VALENCIANA DE FERTILIZANTES, S.A.
VIVERS CENTRE VERD, S.A.
IMPULSO ECONÓMICO LOCAL, S.A.
EMP. GRAL. VALENCIANA DEL AGUA, S.A.
VALENCIA ANTIGA, S.A.
INICIATIVAS DE ELDA ,S.A.
VIDEO INDUSTRIAL PUÇOL, S.L.
PROVALENCIA, S.A.
MARINA DE LAS DUNAS, S.A.
SOC. URB. Y PROM. P.I. PUENTE ALTO, S.L.
SOC. PROMOC. ECONÓMICA DE ONIL, S.A.
EXPLOTACIÓN AGRÍCOLA FERRUSA, S.A.
MATADERO COMARCAL DE ELDA, S.A
EMPRESA MUNICIP. INFORM. ELDA, S.A.
RADIO PEGO, S.L.
RADIO LA VEU D´ONDARA, S.L.
SUMA
- 123 -
PÉRDIDAS 1995
665.000
218.825
169.482
96.659
54.873
33.721
15.108
7.294
4.784
2.307
1.749
1.434
1.375
1.015
134
11
1.273.771
Cuenta General de las Entidades Locales de 1995
De igual manera, a continuación se clasifican por orden de importancia del resultado
positivo, las entidades que, junto con las anteriores, conforman el agregado de empresas
públicas (importes expresados en miles de pesetas).
NÚMERO
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
32
33
34
-
DENOMINACIÓN
MERCAVALENCIA, S.A.
EMP. MUNIC. DE URBANIZ. DE ELDA, S.A.
AGUAS RESIDUALES DE VALENCIA, S.A.
GESTIÓN INT. DE RESIDUOS SÓLIDOS, S.A.
AGUAS MUNICIPALES DE JÁVEA, S.A.
AGUAS DE CORTES, S.A.
GESPUL, S.A.
PROAGUAS COSTABLANCA, S.A.
MERCALICANTE, S.A.
AIGÜES DE CULLERA, S.A.
ACTUACIONES URBANAS DE VALENCIA, S.A.
ESTACIÓN DE AUTOBUSES DE ELCHE, S.A.
EMP. MUNIC. TRANSPORTES VALENCIA, S.A.
HIDRA GESTIÓN INTEGRAL DEL AGUA, S.A.
S.A. DE GESTIÓN SAGUNTO
BENISSA IMPULS, S.A.
GESTORA URB. MUNIC. CASTELLÓN, S.A.
GRUAS MUNICIPALES, S.A.
INICIATIVES AGRÍCOLES, S.A.
PROMOCIÓ ECONÒMICA DE MOIXENT, S.A.
PROM. E INICIATIVAS MUNIC. DE ELCHE, S.A.
RADIO ALTEA-MEDITERRÁNEA, S.L.
AGUAS DE DENIA
VALENCIANA DE AGUAS DEPURADAS, S.A.
PROMOCIÓN ECONÓMICA DE MONCADA, S.A.
AUXIAGUA, S.A.
EMPRESA MUNIC. DE SERV. DE ZARRA, S.L.
RADIO PORTUS SANTA POLA, S.L.
URBANIZADORA DE CULLERA, S.A.
BUÑOL INDUSTRIAL, S.A.
CENTRE INTEGRAT, SOC. PROM. ECON., S.A.
RADIO PETRER, EMISORA F.M. , S.L.
RECAUDACIÓN TORRENT, S.A.
TRANSPORTE URB. AUTOBUSES ALCOY, S.A.
SUMA
GANANCIAS 1995
192.974
138.585
73.039
46.457
37.483
32.660
30.901
24.207
22.620
22.522
21.398
17.598
7.550
6.765
6.600
5.140
3.613
3.317
2.823
1.849
976
788
599
475
472
468
237
176
143
91
52
51
31
0
702.660
En cuanto a la distribución de los ingresos y gastos de la cuenta de pérdidas y ganancias
del agregado de empresas públicas, su representación se refleja en los gráficos núms. 55 y
56 siguientes:
- 124 -
Cuenta General de las Entidades Locales de 1995
Composición de los gastos de la cuenta de pérdidas y ganancias del agregado de
empresas públicas dependientes de corporaciones locales de la Comunidad Valenciana
Gastos de personal
37%
Gastos financieros
4%
Amort., prov. y otros
gtos. explot.
17%
Impuestos
1%
Gastos extraord. y
asimilados
2%
Consumos
explotación
39%
Gráfico núm. 55
Composición de los ingresos de la cuenta de pérdidas y ganancias del agregado de
empresas públicas dependientes de corporaciones locales de la Comunidad Valenciana
Ingresos financieros
1%
Otros ingresos de
explotación
27%
Cifra de negocios
70%
Ingresos extraord. y
asimilados
2%
Gráfico núm. 56
- 125 -
Cuenta General de las Entidades Locales de 1995
13.
RATIOS E INDICADORES UTILIZADOS
Los ratios e indicadores utilizados son los adoptados, con carácter general, en las
reuniones de coordinación de los Órganos de Control Externo del Estado español.
13.1
Corporaciones locales y organismos autónomos
Para el análisis y comparación de las magnitudes obtenidas de las corporaciones locales y
organismos autónomos, a los niveles de agregación y de detalle considerados, se ha
utilizado una serie de indicadores financieros y de gestión cuyo significado se detalla a
continuación:
A) Indicadores sobre las liquidaciones presupuestarias
1.
Ingresos por habitante. Cociente entre los derechos reconocidos netos y el número
de habitantes.
2.
Gastos por habitante. Cociente entre las obligaciones reconocidas netas y el
número de habitantes.
3.
Carga financiera global. Porcentaje que representan las obligaciones reconocidas
netas en los capítulos 3 y 9, sobre los derechos reconocidos netos en los capítulos 1 a
5. No se establece un valor estándard porque éste no resulta operativo para todas las
obligaciones que puedan reconocerse con cargo a los capítulos 3 y 9 de gastos.
4.
Carga financiera global por habitante. Cociente entre las obligaciones reconocidas
netas en los capítulos 3 y 9, sobre el número de habitantes.
5.
Ahorro neto. Porcentaje que representa el saldo de operaciones corrientes y de
gastos financieros (derechos reconocidos en los capítulos 1 a 5, menos obligaciones
reconocidas en los capítulos 1 a 4 y 9), sobre los derechos reconocidos por
operaciones corrientes (capítulos 1 a 5).
6.
Resultado presupuestario ajustado. Porcentaje del resultado presupuestario
ajustado (superávit o déficit) sobre el presupuesto definitivo de gastos.
7.
Presión fiscal. Cociente entre los derechos reconocidos en los capítulos 1, 2 y 3, y el
número de habitantes.
8.
Inversión por habitante. Cociente entre las obligaciones reconocidas en los
capítulos 6 y 7, y el número de habitantes.
9.
Gasto público por habitante. Cociente entre el presupuesto definitivo de gastos y el
número de habitantes.
- 126 -
Cuenta General de las Entidades Locales de 1995
10. Endeudamiento según la entidad local. Proporción de la carga financiera a medio y
largo plazo sobre los recursos ordinarios, considerándose ambas magnitudes en
términos de obligaciones y derechos reconocidos netos en el ejercicio corriente. De
acuerdo con el contenido del artículo 54 de la Ley reguladora de las Haciendas
Locales, su cálculo corresponde al esquema incluido en el apartado 2.1. anterior. Los
porcentajes incluidos son los proporcionados por las propias entidades locales.
11. Tesorería. Porcentaje de las existencias finales de tesorería (presupuestarias y
extrapresupuestarias) sobre el presupuesto definitivo de gastos.
12. Financiación de gastos corrientes. Porcentaje de los gastos corrientes del
presupuesto definitivo (capítulos 1 a 4) sobre los ingresos corrientes del presupuesto
definitivo (capítulos 1 a 5).
13. Personal. Porcentaje del presupuesto definitivo del capítulo 1 de gastos, sobre el
presupuesto definitivo total.
14. Inversiones. Porcentaje del presupuesto definitivo de los capítulos 6 y 7 de gastos,
sobre el presupuesto definitivo total.
15. Pendiente de cobro de ejercicios cerrados. Porcentaje de los derechos pendientes
de cobro de ejercicios cerrados sobre el pendiente de cobro total (ejercicio corriente y
ejercicios cerrados).
16. Pendiente de pago de ejercicios cerrados. Porcentaje del pendiente de pago de
ejercicios cerrados sobre el pendiente de pago total (ejercicio corriente y ejercicios
cerrados).
17. Situación económica. Porcentaje del remanente de tesorería total sobre el
presupuesto definitivo de gastos (suma de ejercicio corriente y ejercicios cerrados).
18. Transferencias. Porcentaje de las previsiones definitivas de ingresos por
transferencias (capítulos 4 y 7), sobre las previsiones definitivas de gastos por
transferencias (capítulos 4 y 7).
19. Financiación por ejercicios cerrados. Saldo definitivo de los derechos reconocidos
pendientes de cobro sobre el presupuesto definitivo de ingresos (suma de ejercicio
corriente y ejercicios cerrados).
20. De riesgo. Porcentaje que representa el superávit bruto de funcionamiento sobre la
suma de los capítulos 3 y 9 de gastos, considerándose ambas magnitudes en términos
de derechos y obligaciones reconocidos netos.
- 127 -
Cuenta General de las Entidades Locales de 1995
Además de los indicados anteriormente, se han considerado una serie de indicadores cuya
denominación y significado se indica a continuación y que figuran en la propia
liquidación del presupuesto:
-
Índice de modificación. Porcentaje que
presupuestarias sobre las previsiones iniciales.
representan
las
modificaciones
-
Estructura de la liquidación. Porcentaje de los derechos u obligaciones reconocidos
netos sobre el total reconocido.
-
Grado de ejecución del presupuesto. Porcentaje de los derechos u obligaciones
reconocidos netos sobre las previsiones definitivas, excepto en el capítulo 8 de
ingresos, en el que se consideran las previsiones iniciales con el objeto de eliminar el
efecto de la incorporación del remanente de tesorería vía modificación
presupuestaria.
-
Grado de realización de los cobros / pagos. Porcentaje de la recaudación y de los
pagos líquidos, respectivamente, sobre los derechos y obligaciones reconocidos
netos.
B) Indicadores sobre los balances de situación y cuentas de resultados
1.
Endeudamiento explícito por habitante. Cociente entre los saldos acreedores de
los subgrupos 15, 16, 17 y 50 del balance de situación, y el número de habitantes.
2.
Liquidez. Porcentaje del activo realizable sobre el pasivo circulante.
3.
Plazo de cobro. Saldo neto de deudores (deudores del balance de situación menos
los saldos de dudoso cobro según el estado de remanente de tesorería), multiplicado
por 365, y dividido por el importe total de las cuentas del grupo 7.
4.
Plazo de pago. Importe de las deudas a corto plazo del pasivo del balance de
situación, multiplicado por 365, y dividido por el importe total de las cuentas del
grupo 6.
5.
Disponibilidad o tesorería. Porcentaje de las cuentas financieras sobre las deudas a
corto plazo.
6.
Inmovilización. Porcentaje del inmovilizado sobre los recursos propios.
7.
Garantía. Porcentaje del activo real sobre el pasivo exigible.
8.
Firmeza. Porcentaje del inmovilizado material sobre las deudas a largo plazo.
- 128 -
Cuenta General de las Entidades Locales de 1995
9.
Endeudamiento general. Porcentaje de las deudas a corto y largo plazo sobre el
pasivo total. Hay que señalar que en los casos en que se supere el 100%, bien por
defectos en la contabilidad, bien por otros motivos (por ejemplo, partidas en
negativo), no figura el citado porcentaje por carecer de significatividad.
10. Autofinanciación. Porcentaje de los recursos generados en el ejercicio sobre el total
activo.
11. Estabilidad. Porcentaje del activo fijo sobre los recursos permanentes.
12. Acumulación. Porcentaje de las pérdidas o ganancias totales sobre el importe del
patrimonio y reservas.
13. Cobertura corriente. Porcentaje que representan los ingresos sobre los gastos,
obtenidas ambas magnitudes de la cuenta de resultados corrientes.
14. Cobertura total. Porcentaje que representan los ingresos sobre los gastos, obtenidas
ambas magnitudes de la cuenta de resultados del ejercicio.
13.2
Empresas públicas locales
Para el análisis de la situación económica y financiera de las empresas públicas
dependientes de entidades locales de la Comunidad Valenciana, se han utilizado los
siguientes ratios e indicadores:
1.
Liquidez. Porcentaje del activo realizable (activo circulante menos existencias)
sobre el pasivo circulante.
2.
Plazo de cobro. Importe de los deudores, multiplicado por 365, y dividido por la
suma de los ingresos.
3.
Plazo de pago. Importe de los acreedores a corto plazo, multiplicado por 365, y
dividido por la suma de los gastos.
4.
Disponibilidad o tesorería. Porcentaje de la tesorería sobre los acreedores a corto
plazo.
5.
Inmovilización. Porcentaje del inmovilizado sobre los recursos propios.
6.
Garantía. Porcentaje del activo real sobre el pasivo exigible.
7.
Firmeza. Porcentaje de las inmovilizaciones materiales sobre los acreedores a largo
plazo.
- 129 -
Cuenta General de las Entidades Locales de 1995
8.
Endeudamiento general. Porcentaje de los acreedores a corto y largo plazo sobre el
pasivo total. Hay que señalar que en los casos en que se supere el 100%, bien por
defectos en la contabilidad, bien por otros motivos (por ejemplo, partidas en
negativo), no figura el citado porcentaje por carecer de significatividad.
9.
Autofinanciación. Porcentaje de los recursos generados en el ejercicio sobre el total
activo.
10. Estabilidad. Porcentaje del activo fijo sobre los recursos permanentes.
11. Acumulación. Porcentaje de los resultados del ejercicio sobre el importe de los
fondos propios.
- 130 -