1.- recordatorio

Boletín No. 368
7 de Junio del 2010
CONTENIDO:
1.-RECORDATORIO.- Reembolsos de Gastos y Liquidaciones de Viaje.
1.- RECORDATORIO
- Casillero 532 si el bien o servicios está
gravado con tarifa 12% de IVA.
REEMBOLSOS DE GASTOS Y
LIQUIDACIONES DE VIAJE
De acuerdo al Art. 27 del Reglamento de
Aplicación para la Ley de Régimen Tributario
Interno y sus reformas establece que
constituyen ingresos gravados
de los
contribuyentes y, por consiguiente, no están
sujetos a retención en la fuente, los reembolsos
de gastos, cuando los comprobantes de venta
hayan sido emitidos a nombre de la persona a
favor de quien se hacen dichos reembolsos y
cumplan los requisitos establecidos en el
Reglamento de comprobantes de Venta y de
Retención.
- El intermediario NO TIENE DERECHO A
CRÉDITO TRIBUTARIO,
por las
compras que realiza a nombre de un tercero
(Art. 66 L.R.T.I.)
- En caso de ser agente de retención, deberá
realizar las retenciones de Impuesto al Valor
Agregado que le corresponda y emitir el
respectivo comprobante.
- Deberá declarar y pagar dichas retenciones en
el campo 700 del formulario 104.
FORMULARIO IMPTO. RENTA
FORMULARIO 101 (sociedades)
Recordar que cuando se presente la figura de
reembolso de gastos, el, el intermediario y
reembolsante deberá informar la transacción
realizada a la Administración Tributaria.
- En el casillero 610 (Informativo) el
intermediario reportará los ingresos por
concepto de reembolso.
INSTRUCTIVO DEL REGISTRO EN LA
DECLARACIÓN Y ANEXO DE LAS
TRANSACCIONES EN LAS QUE EXISTA
REEMBOLSO DE GASTOS:
- En los campos 758 y 759 (informativos),
reportará los valores correspondientes a los
pagos efectuados a nombre de terceros
(locales y al exterior).
1.- INTERMEDIARIO (quien solicita el
reembolso)
FORMULARIO 102 (personas naturales
obligadas a llevar contabilidad)
PARA
REGISTRAR
LA
SUJETA A REEMBOLSO
En el casillero 396 (informativo),
reportará los ingresos por concepto de
reembolso.
COMPRA
FORMULARIO 104
- Casillero 512 deberá reportar si el bien o
servicio está gravado con tarifa 0% de IVA
Campos 447 y 448 (informativo),
reportará los valores correspondientes a los
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pagos hechos a nombre de terceros (locales y al
exterior).
REGISTRO DE LA VENTA EN EL
ANEXO TRANSACCIONAL
Nota: Si el intermediario es Agente de
Retención deberá realizar las retenciones en la
fuente de Impuesto a la Renta que le
corresponda
y
emitir
el
respectivo
comprobantes de retención, y luego declararlas
en el formulario 103.
Para reportar la venta el intermediario deberá
utilizar las siguientes definiciones:
REPORTE DE LA COMPRA EN EL
ANEXO
TIPO DE COMPROBANTES
En el Módulo de ventas el intermediario
reportará el comprobante de venta emitido por
el reembolso
BASE IMPOBIBLE TARIFA 0% Y 12%
Para reportar la compra el intermediario deberá
utilizar las siguientes definiciones:
SUSTENTENTO TRIBUTARIO:
Para registrar esta transacción, el intermediario
reportará los valores acreditados por reembolso
de acuerdo a la tarifa de impuesto
correspondiente.
Por bienes o servicios sujetos a reembolso de
gastos (intermediario) (Código B).
2.- REEMBOLSANTE
TIPO DE COMPROBANTE
PARA REGISTRAR LA COMPRA
En el Código 41 deberá reportar los
comprobantes emitidos por el proveedor
(factura, nota de venta, liquidación de
prestación de bienes o servicios), NO EL
COMPROBANTE DE VENTA EMITIDO
POR REEMBOLSO.
FORMULARIO 104
El reembolsante deberá reportar los valores
cancelados a su intermediario
RETENCIONES
- Casillero 532 si el bien o servicios está
gravado con tarifa 12% de IVA.
En caso de que el intermediario sea agente de
retención, deberá realizar e informar las
retenciones que le correspondan y emitir el
respectivo comprobante.
PARA REGISTRAR LA VENTA
- Casillero 501 si el bien o servicio está
gravado con tarifa 0% de IVA
- El REEMBOLSANTE SI TIENE
DERECHO A CRÉDITO TRIBUTARIO,
generado por el Impuesto al Valor Agregado
pagado por el intermediario, en las compras de
bienes o servicios hechas a su favor. (Art. 66
L.R.T.I.)
FORMULARIO 104
valores
- El reembolsante registrará el Impuesto al
Valor Agregado causado en la compra en el
casillero 541.
- Casillero 416 (informativo) deberá reportar
si el bien o servicio está gravado con tarifa
0% de IVA
REGISTRO DEL DESEMBOLSO EN LA
DECLARACIÓN DEL IMPUESTO A LA
RENTA
- Casillero 436 si el bien o servicios está
gravado con tarifa 12% de IVA
FORMULARIO 101 (SOCIEDADES)
El intermediario
reembolsados:
reportará
los
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- El reembolsante reportará los valores por los
gastos realizados en los campos asignados a
costos y gastos, según el concepto que le
corresponda.
FORMULARIO 102 (personas naturales
obligadas a llevar contabilidad)
- El reembolsante reportará los valores por los
gastos realizados en los campos asignados a
costos y gastos, según el concepto que le
corresponda.
REGISTRO DE LA COMPRA EN EL
ANEXO TRANSACCIONAL
Para reportar la compra deberá utilizar las
siguientes definiciones:
SUSTENTO TRIBUTARIO
Códigos 1,2,3,4,5,6 ó 7, dependiendo si es
compra de Activo Fijo, Inventario o diferente
de activo fijo e inventario.
con el fin de cubrir gastos de viaje,
alimentación y hospedaje, por razones
inherentes a su función o cargo, dentro o fuera
del país, y relacionados con la activiadda
económicade la empresa que sume el gasto, de
acuerdo al Art. 21 del reglamento para la
aplicación de la ley Orgánica de Régimen
Tributario interno.
La presentación de esta liquidación deberá ir
acompañada de los comprobantes de venta,
cuando proceda, según la legislación
ecuatoriana y de los demás países en los que se
incurra en este tipo de gastos.
OJO: Sobre gastos de viaje misceláneos tales
como, propinas, pasajes por transportación
urbana y tasas, que no superen el 10% del gasto
total de viaje, no se requerirá adjuntar a la
liquidación los comprobantes de venta.
REQUISITOS DE LA LIQUIDACIÓN DE
GASTOS DE VIAJE:
 Nombre del funcionario, empleado o
trabajador que viaja;
TIPO DE COMPROBANTE
Código 41, reportará el comprobante de venta
emitido por reembolso.
 Motivo del viaje;
 Período del viaje;
RETENCIONES
 Concepto de los gastos realizados;
NO procede la retención en las facturas
recibidas por concepto de reembolso.
BASE IMPONIBLE
TARIFA 12%.
TARIFA
0%
 Número de documento con el que se
respalda el gasto;
Y
 Valor del gasto; y,
Para registrar esta transacción, el reembolsante
reportará los valores cancelados por
reembolsos de gastos de acuerdo a la tarifa de
impuesto correspondiente.
Nombre o razón social y número de
identificación tributaria del proveedor nacional
o del exterior.
Las Liquidaciones de Gastos de Viaje, no
requiere de autorización por parte del servicio
de Rentas para su impresión.
LIQUIDACIÓN DE GASTOS DE VIAJE
En cuanto a las Liquidaciones de viaje, éstas
serán utilizadas para respaldar los valores que
perciban los funcionarios, empleados y
trabajadores, de sus patronos o empleadores
Cabe recalcar que los comprobantes de venta
que respaldan la Liquidación de Gastos de
Viaje deben cumplir con los requisitos
establecidos
en
el
Reglamento
de
Comprobantes de Venta y de Retención.
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REGISTRO
EN
TRANSACCIONALES
ANEXOS
Para registrar los gastos de viaje en los Anexos
Transaccionales, se debe tomar en cuenta que
no se ingresa la Liquidación de viaje sino todos
los documentos soportes de la misma.
Cabe recalcar que la Liquidación de viaje no es
un documento que necesite autorización del
Servicio de Rentas Internas para su impresión,
es una forma interna de cada contribuyente de
llevar control sobre los gastos de viaje.
No.
00001
RUC: …………..
LIQUIDACION DE GASTOS DE VIAJE
Beneficiario:…………………………
Motivo del viaje: …………………………..
Periodo de viaje:
desde
hasta
Los gastos incurridos en este viaje se los detalla a continución con sus respectivos comprobantes de
venta:
# de doc.
RUC
NOMBRE O RAZON SOCIAL
TOTAL
valores
$ XXXXXXXX
Nota: Sobre gastos de viajes miscelaneos tales como, propinas, pasajes por transportación urbana y tasas, que no
superen el 10% del gasto total de viaje, no se requerirá adjuntar a la liquidación los comprobantes de venta pero si
detallarlos en la liquidación. Art. 21 R.L.R.T.I.
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