Impuesto único a los combustibles

Ley de Presupuesto: Renta Nº 1152035
Ingresos Corrientes
Subsector: Gobierno Central
IMPUESTO ÚNICO A LOS COMBUSTIBLES
Estimación certificada para 2002: ¢131.000.000.000
1. a) IDENTIFICACION ECONOMICA, b) UNIDAD RESPONSABLE DE SU ADMINISTRACION
a) Ingreso tributario
b) La Dirección General de Tributación es la encargada de la administración y fiscalización del
impuesto. Es una dependencia del Ministerio de Hacienda, adscrita al Viceministerio de Ingresos.
2. a) UBICACION PRESUPUESTARIA, b) RECAUDACION 2001, c) ESTIMACION REGISTRADA
2002, d) ESTIMACION ACTUALIZADA 2002
a) Clase - Grupo - Sección - Partida - Subpartida - Renglón
1
1
5
2
0
35
b) ¢ 44.743.128.552
c) ¢131.000.000.000
d) ¢131.000.000.000 (marzo 2002)
2. BASE LEGAL
Ley Nº 8114 de 4-7-01
Alc. 53, Gac. 131 de 9-7-01
DE 29643-H de 10-7-01
Gac. 138 de 18-7-01
Establece un impuesto específico único por tipo de combustible,
tanto de producción nacional como importado, en sustitución de la
carga tributaria que anteriormente pesaba sobre los combustibles,
en su artículo 1º. El impuesto es en colones por litro según tipo de
combustible, se actualiza trimestralmente por la variación del Índice
de Precios al Consumidor( IPC) que determina el Instituto Nacional
de Estadística y Censos(INEC), el cual no podrá ser superior al 3%.
Debe publicarse mediante decreto ejecutivo la actualización referida
(no se incorporarán tales decretos en esta base legal, pero sí se
actualizarán las tarifas del punto 8).
Reglamento a la Ley de Simplificación y Eficiencia Tributarias.
3. OBJETO DEL IMPUESTO
La producción nacional (fabricación, destilación o refinación) y la importación de los productos finales
por tipo de combustible.
4. CONTRIBUYENTE O SUJETO ECONOMICO
La Refinadora Costarricense de Petróleo, Sociedad Anónima (RECOPE), ya sea en su condición de
productora o de importadora.
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6. RESPONSABLE
No hay.
7. BASE IMPONIBLE
Número de litros de los productos producidos – procesados- e importados, por tipo de combustible,
con las excepciones que establece la Ley.
8. TARIFAS(*)
Tipo de combustible
Impuesto por litro (¢)
Gasolina regular
Gasolina súper
Diesel
Asfalto
Emulsión asfáltica
Búnker
LPG
Jet Fuel A 1
Av Gas
Queroseno
Diesel pesado(Gasóleo)
Nafta pesada
Nafta liviana
91.75
95.50
54.00
18.25
13.75
9.50
18.25
55.00
91.75
26.25
17.25
12.50
12.50
* Las tarifas anteriores están actualizadas y son las incluidas en el DE 30399-H de 10-4-02, que rigen
del 1° de mayo al 31 de julio de 2002.
9. EXENCIONES
La Ley exceptúa del pago del impuesto lo siguiente:
a) El producto destinado a abastecer las líneas aéreas comerciales y los buques mercantes o de
pasajeros en líneas comerciales, todas de servicio internacional.
b) El combustible que utiliza la flota de pescadores nacionales para actividad de pesca no deportiva,
de conformidad con lo establecido en la Ley 7384( Creación del INCOPESCA).
c) El producto destinado a la exportación.
RECOPE deberá presentar, para aprobación de la Administración Tributaria, una estimación
trimestral de la proporción de sus importaciones o producción con exención provisional del impuesto.
Dentro de los ocho días siguientes después de vencido el trimestre, RECOPE deberá hacer la
liquidación correspondiente, comprobando las ventas realizadas con exoneración, así como el pago
definitivo(monto a ingresar o a devolver según la estimación inicial).
10. ENTIDADES USUFRUCTUARIAS
Del producto anual de los ingresos provenientes de la recaudación del impuesto único sobre los
combustibles se destinará: a) un 30% a favor del Consejo Nacional de Vialidad(CONAVI), b) un 3.5%
a favor del Fondo Nacional de Financiamiento Forestal( FONAFIFO), c) una transferencia inicial de
mil millones de colones(¢ 1.000.000.000), a favor de la Cruz Roja Costarricense, que será actualizada
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anualmente con base en el IPC calculado por el INEC. El destino del 33.5% tiene carácter específico
y su giro es obligatorio para el Ministerio de Hacienda. El artículo 5º de la Ley 8114, que establece el
destino de los recursos, también dispone la forma en que el CONAVI y la Cruz Roja distribuirán esos
recursos.
11. RESUMEN DE FUNCIONES DE ENTIDAD ADMINISTRADORA DEL INGRESO
La recaudación sobre la producción nacional le corresponde a la Dirección General de la Tributación
y, lo relativo a las importaciones a la Dirección General de Aduanas, por medio de las aduanas del
país. Para tal efecto RECOPE, como único contribuyente, debe inscribirse ante la Administración
Tributaria de Grandes Contribuyentes, quien conjuntamente con Aduanas velará por la correcta
administración y fiscalización del impuesto.
12. a) DECLARACION, b) CALENDARIO DE PAGO, c) ESTACIONALIDAD DEL RECAUDO
a) En el caso de producción nacional, RECOPE hará la declaración jurada de todos los litros
producidos o procesados por tipo de combustible en el mes anterior al de la declaración.
Tratándose de importaciones, la declaración y liquidación del impuesto se consignan en la
declaración aduanera.
b) En la producción nacional se debe liquidar y pagar el impuesto a más tardar dentro de los
primeros quince días naturales de cada mes, por todos los litros producidos en el mes anterior al
de la declaración. La presentación de la declaración jurada y el pago del impuesto son
simultáneos. En el caso de importaciones, el impuesto se liquida y paga en el momento previo al
desalmacenaje de los productos, efectuado por las aduanas.
c) Debido a la reciente creación del impuesto, aún no se conoce la estacionalidad de la
recaudación.
13.- ESTIMACIÓN
Por disposición de los artículos 179 y 180 de la Constitución Política; 38 y 39 de la Ley de
Administración Financiera de la República y Presupuestos Públicos Nº 8131 de 18-9-01; 4 de la Ley
para el Equilibrio Financiero del Sector Público Nº 6955 de 24-2-84 y 15 de la Ley de Prórrogas y los
Nuevos Ingresos Nº 6999 de 3-9-85, corresponde a la Contraloría General de la República certificar
la Efectividad Fiscal de los Ingresos Probables, para el Proyecto de Presupuesto Ordinario y
Extraordinarios de la República, de cada ejercicio económico, el cual es elaborado por la Dirección de
Presupuesto Nacional del Ministerio de Hacienda.
14.- METODOLOGIA Y FECHA DE ESTIMACION
Resultado de aplicar a la proyección de las ventas en litros, por tipos de productos, para el periodo
2002, las tarifas indexadas, tomando en cuenta una inflación anual del 10%. Para suplir las ventas del
2002 se estima un volumen de importaciones de 2.105.9 millones de litros entre los diferentes
productos. Estimación suministrada por la Dirección de Presupuesto Nacional.
(Agosto 2001)
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