Constituyen los Libros Contables
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Actividad inicial Constituyen los Libros Contables. Tienen por finalidad dejar constancia escrita de las operaciones realizadas por los comerciantes o empresas a través de un rayado especial. Libro Diario: se anotaran todas las operaciones comerciales, día por día, según el orden en que se efectuaron. Libro Mayor: es en libro auxiliar en el que se pasan los débitos, créditos y saldos de cada cuenta según los registros del Libro Diario. Nos brinda información complementaria que nos permite conocer el movimiento de cada cuenta y el saldo de las mismas. Documentos Comerciales: son constancias escritas de operaciones comerciales realizadas. Orden de Compra: Es el comprobante que emite el comprador para pedir mercaderías al vendedor, indicando condiciones de pago y forma de entrega. También llamada Nota de Pedido. Remito: Es el documento que confecciona el vendedor y acompaña la entrega de las mercaderías vendidas. Factura: documento que el vendedor entrega al comprador comunicándole el importe de las mercaderías vendidas a crédito o al contado. Original para el comprador y el duplicado para el vendedor. Recibo: comprobante escrito que el vendedor entrega al comprador como constancia de haber recibido dinero, cheques, pagaré u otros valores. Nota de Débito: comprobante que envía el vendedor al comprador comunicándole que aumentó se deuda por motivos que en él se especifican. Nota de Crédito: es el comprobante que envía el vendedor al comprador comunicándole que disminuyó su deuda por motivos que en él se especifican. Nota de Crédito bancaria: es el documento que el Banco entrega a sus clientes declarando haber recibido dinero, cheques u otros valores en calidad de depósito en cuenta corriente. Ajuste Balance general: es un estado contable que nos permite conocer la situación patrimonial, económica y financiera de un comerciante o empresa durante el Ejercicio Económico. Situación Patrimonial: describe la formación del activo, Pasivo, Patrimonio Neto. Situación económica: Determina el resultado del ejercicio (pérdida o ganancia), permitiendo una correcta distribución del mismo. Situación Financiera: Muestra la solvencia de la empresa y permite una correcta toma de decisiones. El Ejercicio Económico: tiene una duración de 12 meses. La fecha de comienzo y cierre del ejercicio no es la misma en todas las empresas. El Balance de Comprobación de Sumas y Saldos, el Inventario General, los Ajustes del Balance, la Planilla de Trabajo, el asiento de Refundición de Cuentas son operaciones necesarias que se deben realizar con anterioridad, para la confección del Balance General. El Balance de Comprobación de Sumas y Saldos: es un estado que muestra todas las cuentas abiertas en el Libro Mayor desde que comenzó el ejercicio económico. El Inventario General: es el recuento y valuación de todos los bienes, derechos y obligaciones que tiene un ente a una fecha determinada. Los Ajustes del Balance: son asientos que se realizan porque con frecuencia no coinciden los saldos contables (Balance de Comprobación de Sumas y Saldos) con los saldos reales (Inventario General). Planilla de Trabajo: HOJA DE PREBALANCE SUMAS SALDOS AJUSTES SALDOS AJUSTADOS ESTADO PATRIMONIAL CONCEPTO DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER ACTIVO 1 Sub-total 2 3 4 5 6 7 8 f. suma f. suma f. suma f. suma f. suma f. suma f. suma f. suma f. suma Resultado del ejercicio TOTAL f. suma f. suma f. suma f. suma f. suma f. suma f. suma f. suma 9 ESTADO DE RESULTADO PASIVO Patrimonio Neto PERDIDA GANANCIA 10 11 12 f. suma f. suma f. suma (tipear con color según corresponda) (tipear con color según corresponda) f. suma suma algebraica suma algebraica f. suma Las columnas 1,2,3,4, corresponden al Balance de Comprobación de Sumas y Saldos. Las columnas 5,6 se pasan los asientos de ajuste. Las columnas 7,8 son los resultados de sumar o restar a los saldos contables (columnas 3,4), los ajustes registrados (columnas 5,6). Posteriormente se pasan los Saldos Ajustados al Estado Patrimonial (columnas 9,10) y al Estado de Resultados (columnas 11,12). Si restamos al total de las ganancias el total de las pérdidas, se obtiene el resultado del ejercicio que será igual a la diferencia entre el total del Activo y el Pasivo. Ajuste de Caja: es el recuento de dinero ,cheques y giros a nuestro favor, existente en caja. Ajuste de Mercadería: es el recuento y valuación de las mercaderías a la fecha de cierre del balance. La posibilidad que no coincida el inventario de mercaderías con el saldo contable puede deberse a la existencia de roturas, extravíos, etc, que no fueron contabilizados y por diferencias en la evaluación de las mercaderías. Ajuste de Deudores: se llama así a la tarea de analizar los saldos individuales de cada deudor con el motivo de dejar en la cuenta “Deudores por Ventas” y “ Deudores Varios”, solo aquellos que pagan regularmente y sacar de ella a los clientes que no están en esa situación. Ajuste de Bienes de Uso: es la registración contable del desgaste que sufre un bien de uso a causa de su utilización y del transcurso del tiempo. Los bienes de uso son aquellos destinados al uso exclusivo de la empresa y no a la venta, ya que son necesarios para prestar un servicio a sus clientes. Por el uso éstos pierden valor, esta merma año tras año es cada vez mayor y debe registrarse contablemente, la cuenta que la refleja se denomina Amortizaciones. Importancia de las amortizaciones 1) Refleja el valor actualizado de los Bienes de Uso, sin disminuir el valor de origen de los bienes pero usando una cuenta regularizadora de activo denominada Amortización Acumulada…….. 2) Es el sistema de amortizaciones nos permite ir formando un fondo para que al término de la vida útil de los bienes se haya retenido en la empresa el dinero suficiente para reponer esos bienes. 3) El porcentaje de amortización dependerá de la cantidad de años de vida útil que tenga el bien de uso. Los porcentajes máximos de amortización anual son establecidos por la D.G.I, los más frecuentes son: CUENTAS MUEBLES Y UTILES INSTALACIONES MAQUINARIAS RODADOS INMUEBLES EQUIPOS DE COMPUTACION VIDA UTIL 10 años 10 años 10 años 5 años 50 años 4 años PORCENTAJE 10 % 10 % 10 % 20 % 2 % 25 % Clasificación de cuentas Amortización bienes de uso: Cuenta de Pérdida y Saldo Deudor. Representa el desgaste sufrido por los bienes de uso al cierre del Ejercicio Económico. Se debita cuando realizamos el ajuste de amortización de bienes de uso y se acredita al cierre del ejercicio con la refundición de Pasivo y Ganancia. Amortización Acumulada de……..: Cuenta regularizadora de Activo y Saldo Acreedor. Representa el importe que se va acumulando cada año en las cuentas de los Bienes de Uso. Se acredita cuando se realiza el siento de amortización y se debita cuando se da de baja el bien por venta o porque no sirve mas. Concepto de Rubro: Es el nombre con el que se agrupan las cuentas que son similares o tienen finalidades similares. Concepto de corriente y no corriente: Se considera corriente aquellos conceptos cuya realización o vencimiento se producirán dentro de los 12 meses a partir de la fecha de cierre del Balance General. Se considera no corriente: aquellos cuya realización o vencimiento superan un año a partir de la fecha de cierre del Balance General. Planilla de trabajo ESTADO DE SITUACION PATRIMONIAL Denominación de la Sociedad............................................................................................................................................ Domicilio Legal.................................................................................................................................................................... Número de Registro en le I.G. De J.................................................................................................................................... Balance General al ...................................de..........................................de................................. Ejercicio Económico N° ................iniciado el ...........de ..............................de............................. Fecha de Inscripción en el R.P. De C. ......................................................................................... Fecha de Finalización del plazo de duración .............................................................................. ACTIVO ACTIVO CORRIENTE Caja y bancos ............................... ................................ Inversiones (anexo ... y nota ...) Créditos por ventas (nota...) ............................ .......................... Otros créditos (nota...) ....................... .................... Bienes de Cambio (nota...) .......................... ........................ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ Total del activo corriente $ ACTIVO NO CORRIENTE Créditos por ventas (nota...) ......................... ........................... Otros créditos (nota...) .................................. .................... Bienes de Cambio (nota...) ............... ........................ Inversiones (anexo... y nota...) Bienes de Uso (anexo... y nota...) Activos intangibles (anexo... y nota...) Otros Activos ............ ................ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ Total del activo no corriente Total del Activo $ $ $ $ $ $ $ continua viene de la página anterior PASIVO PASIVO CORRIENTE Cuentas por pagar (nota...) ............... ............... Préstamos (nota ...) ............... ............... Remuneraciones y cargas sociales ............... ............... Cargas Fiscales ............... ............... Dividendos ............... ............... Otros pasivos ............... ............... Previsiones (nota...) ............... ............... $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ Total del pasivo corriente $ PASIVO NO CORRIENTE ................según coresponda................. ................según coresponda................. ................según coresponda................. Total pasivo no corriente $ $ $ $ $ Total del Pasivo $ PATRIMONIO NETO $ (según estado respectivo) Total del Pasivo + Patrimonio Neto $ Planilla de trabajo ESTADO DE RESULTADOS CORRESPONDIENTE AL EJERCICIO FINALIZADO El ...........de ..............................de.............................. Denominaciòn de la Sociedad: .................................................................................. Número de Registro en la I:G: de J: Nº .......................................................................... Ventas Mercaderías Servicios Costo Ganancia (Pérdida) Bruta $ $ $ $ $ Gastos de Administración Gastos de Comercialización Resultados Financieros $ $ $ $ Otros ingresos Otros egresos $ $ $ Ganancia (Pérdida) operaciones ordinarias Resultado de operaciones extraordinarias $ $ Ganancia (Pérdida) Neta del Ejercicio $ Impuesto a las Ganancias $ Ganancia (Pérdida) final $ Registración de operaciones de Compras- Ventas con IVA y en las Fichas de Stock Impuestos Son obligaciones o contribuciones que tienen los habitantes de un país de pagar al estado determinadas sumas de dinero, que luego se destinará a satisfacer las necesidades de la población (seguridad, salud, educación) Nacionales Impuestos Provinciales Municipales Contribuyentes: las personas(físicas o jurídicas) que se encuentran obligadas a pagar los impuestos Sujeto Activo: Estado Sujeto Pasivo: Contribuyente- responsable Impuestos Directos: son los que identifican al contribuyente. Quiere decir que el hecho imponible por el que recae el impuesto se cumple en esa persona. Ej. Impuesto a las Ganancias Impuestos Indirectos: son los que gravan al producto sin identificar al contribuyente, porque las personas lo pagan dentro del precio de los productos. Estos se denominan regresivos, porque el género de la población mas pobre es la que mas paga. Ej. I.V.A. Concepto de Impuesto al Valor Agregado: Es un impuesto nacional que grava los precios de venta de bienes muebles, obras, locaciones, prestaciones de servicio, las importaciones definitivas de cosas muebles, como así también los débitos y créditos complementarios, ocasionados por bonificaciones, descuentos, intereses, devolución de mercaderías, etc. En la actividad el porcentaje de I.V.A es del 21% para loa responsables inscriptos y en el caso de un responsables no inscripto se aumenta en un 50% ( 21%+10,5%) que se denomina IVA acrecentamiento. Factura A RI vende a RI ( 21%) RI vende a RNI ( 21%+10,5%) I.V.A. acrecentamiento. Factura B RI vende a CF ( liquida pero no discrimina) RI vende a monotributista, exento ( no pagan IVA), no responsable Factura C RNI (no liquida, no discrimina) Monotributista (no liquida, no discrimina) Cuando compramos estamos pagando IVA, se denomina Crédito Fiscal. Cuando vendemos estamos cobrando IVA, se denomina Débito Fiscal. Ficha de Stock Métodos de valuación de mercaderías para determinar el C.M.V: PPP: Precio Promedio Ponderado UEPS: Último Entrado Primero Salido PEPS: Primero Entrado Primero Salido FICHA DE STOCK PROVEEDOR/CLIENTE FECHA OPERACIÓN NUMERO DE FACTURA COMPRAS/ENTRADAS CANTIDAD VENTAS/SALIDAS EXISTENCIAS IMPORTE PRECIO IMPORTE PRECIO IMPORTE PRECIO CANTIDAD CANTIDAD UNITARIO TOTAL UNITARIO TOTAL UNITARIO TOTAL Principio de lo Devengado Devengado es todo lo que está vencido. Todo lo que se encuentra antes de la fecha de vencimiento es a devengar y después de la fecha está devengado o vencido y deberá ser cancelado. Ejemplo: si el cierre del ejercicio es 31/12, y tenemos un pagaré de 3º firmado el 1º de noviembre a 90 días con interés, de acuerdo al principio de devengado debemos registrar los meses de interés vencido al 31/12, porque corresponde a resultados de ese ejercicio económico. Sociedades Comerciales Ley de Sociedades Comerciales nº 19.550 Art. Nroº 1 “ Habrá sociedad comercial cuando dos o mas personas en forma organizada, conforme a uno de los tipos previstos en esta ley, se obliguen a realizar aportes para aplicarlos a la producción o intercambio de bienes o servicios, participando de los beneficios y soportando las pérdidas.” Diferentes tipos de sociedades comerciales 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. Colectiva en Comandita Simple de Capital e Industria de Responsabilidad Limitada Anónima Anónima con participación estatal mayoritaria en Comandita por Acciones accidental o en participación de economía mixta 1 cooperativa 2 SOCIEDADES DE PERSONAS Colectiva SOCIEDADES INTERMEDIAS De Responsabilidad Limitada SOCIEDADES DE CAPITAL Anónima en Comandita por Acciones en Comandita Simple De Capital e Industria Accidental o en participación Contrato constitutivo Toda sociedad nace de un acuerdo de voluntades de los socios, denominado contrato. Por lo tanto, los contratos son acuerdo de voluntades, destinados a reglar (establecer reglas, normas) derechos y obligaciones entre dos o mas personas. Verbales Contratos Instrumento público Escritos Instrumento privado 1 2 Este tipo de sociedad tiene régimen legal especial Este tipo de sociedad tiene régimen legal especial Responsabilidad de los Socios. Ilimitada. Solidaria. Subsidiaria. ¿Qué significa “responsabilidad ilimitada”? Significa que cada socio es responsable por las deudas de la sociedad no sólo con el aporte que se comprometió por contrato social sino también con su patrimonio personal. ¿ Qué significa “ responsabilidad solidaria”? Significa que cada socio es responsable por la totalidad de las obligaciones sociales. Los acreedores de la sociedad pueden reclamar el total de su crédito a cualquier socio. ¿Qué significa “responsabilidad subsidiaria”? Significa que los acreedores de la sociedad primero tienen que reclamar judicialmente a la sociedad. Si los bienes de esta no fueran suficientes para el pago de las deudas sociales recién entonces llevan a cabo el reclamo sobre los bienes particulares de los socios. Denominación Social Debe llevar el nombre de uno o más socios, un nombre de fantasía ( La Moderna), agregando el tipo social correspondiente o su abreviatura Ej. “S.C”, “S.C.S.”, “S.A.” Administración Puede estar a cargo de un socio, varios socios o un tercero según el tipo social. La designación puede ser por acuerdo de los socios o por lo que establece el contrato social. En las sociedades de capital pueden contratarse a terceros que suelen denominarse Gerentes. Fiscalización Los socios pueden examinar los libros y papeles sociales y recabar del administrador los informes que estime pertinente. Cuando la sociedad está fiscalizada por un síndico o consejo de vigilancia, los socios no pueden realizar la función de fiscalización sino a través de dichos funcionarios.
