Los Ángeles de Charlie y Asociados, firma de Auditoría a la que

UNIVERSIDAD MARIANO GÁLVEZ DE GUATEMALA
FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS
ESCUELA DE AUDITORÍA
SEMINARIO DE AUDITORÍA
*** PRÁCTICA DE AUDITORÍA ***
LOS ANGELES DE CHARLIE Y ASOCIADOS, S. C., es la firma de Contadores
Públicos y Auditores a la que usted pertenece como Gerente de Auditoría y junto a seis
asistentes ha sido designado para realizar auditoría recurrente de estados financieros de la
Empresa BELLEZA Y ESTÉTICA, S. A., por el período contable finalizado el 31 de
diciembre de 2010. La empresa se dedica a la fabricación y comercialización de productos
de belleza y es subsidiaria de BEAUTIFUL INC., quien es poseedora del 100% de las
acciones.
La empresa inició operaciones el 14 de febrero de 1996 y desde entonces el Lic. Juan
Tenorio, CPA colegiado activo No. 677 socio principal de la firma y usted, han sido los
encargados por parte de la firma de realizar auditoría a la empresa.
La información proporcionada por parte del área financiera es la siguiente:
BELLEZA Y ESTÉTICA, S. A.
BALANCE DE SITUACIÓN FINANCIERA
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2010
CIFRAS EXPRESADAS EN QUETZALES
Activo
Disponibilidades
Cuentas por cobrar
Inventarios
Inversiones L.P.
Propiedad planta y equipo (neto)
Activos pagados anticipados
Otros activos
1,850,458
3,150,458
10,457,852
7,000,000
11,458,758
90,125
100,000
Capital
Capital contable
Pasivo
Cuentas por pagar
Cuentas por pagar afiliadas
Impuestos por pagar
Pasivo largo plazo
Otros pasivos
Suma activo
34,107,651
Suma pasivo y capital
BELLEZA Y ESTÉTICA, S. A.
ESTADO DE RESULTADOS
DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2010
CIFRAS EXPRESADAS EN QUETZALES
Ventas
Costo de ventas
Utilidad bruta
Gastos de operación
Distribución y ventas
Administración
Otros gastos (incluye ISR)
Resultado del ejercicio
33,000,000
19,800,000
13,200,000
7,590,000
3,300,000
858,000
1,452,000
13,663,028
1,458,748
7,985,875
350,000
10,500,000
150,000
34,107,651
El contador general de la empresa es el señor Juan Diego de la Vega, quien ingresó a la
empresa como practicante de contabilidad, dado que es primo hermano de la tía del
gerente general.
A continuación encontrará las principales integraciones contables de los saldos descritos
anteriormente:
DISPONIBILIDADES
Caja chica
Caja general
El Gran Banco
Bank Of Miami
Bank Of Miami Sucursal Guatemala
Banco de la Hacienda
Efectivo en transito
Total
1,500
200,000
(200,000)
125,000
1,518,958
200,000
5,000
1,850,458
CAJA CHICA
Al efectuar al arqueo de caja chica se encontraron varias facturas por combustible de los
últimos 5 días del mes por Q900.00 y un vale firmado por el contador por otros gastos
menores de fecha 30 de diciembre de 2010.
CAJA GENERAL
Al efectuar el arqueo de caja general se detectó que Q190,000.00 correspondían a ventas
realizadas en efectivo durante el mes de diciembre de 2010 y depositadas en el Bank Of
Miami Sucursal Guatemala el 15 de enero de 2011.
BANK OF MIAMI
El banco nos confirmó un saldo de US$125,000.00 de acuerdo al estado de cuenta que
usted ha tenido a la vista. Según las explicaciones dadas por la contadora, este saldo se
constituyó como resultado de una operación que se realizó en el extranjero por la compra
de maquinaria industrial, ya que el proveedor del exterior concedió un descuento por
pronto pago de US$125,000.00. Al revisar los registros contables encontró que la compra
de maquinaria y el descuento por pronto pago fueron contabilizados de la siguiente forma:
Maquinaria y equipo
7,000,000
Disponibilidades
7,000,000
Bank Of Miami Sucursal Guatemala
Compra de maquinaria por US$1,000,000 al tipo de cambio de Q7.00 por US$1.00
Disponibilidades
125,0000
Bank of Miami
Maquinaria y equipo
125,000
Apertura de la cuenta en US$ con el descuento de 12.5% en la compra de maquinaria
Bank Of Miami Sucursal Guatemala
A continuación se le presenta la conciliación bancaria
Saldo según estado de cuenta del banco
Operaciones registradas por el banco y no por contabilidad
Transferencia bancaria recibida de un cliente
NC 90 por intereses devengados en la cuenta
Cheque No. 655 por Q5,000 pagado por el banco en Q15,000
ND comisión en cobros ajenos
Sub total
1,718,958
(50,000)
(10,000)
10,000
1,000
1,669,958
Operaciones registradas por la contabilidad y no registradas por el Banco
Depósitos del 31/12/2010
45,000
50% del valor de impresión de cheques voucher
2,000
Cheques en circulación
(196,990)
NC comisión en cobros del exterior
(1,010)
Saldo según registros contables al 31 de diciembre de 2008
1,518,958
EFECTIVO EN TRÁNSITO
Corresponde a un aviso mediante fax del cliente la Guanaca mediante el cual informó que
el 24 de diciembre de 2010 realizó una transferencia bancaria por Q5,000.00. Con este
aviso el departamento de créditos y cobros le autorizó un nuevo pedido por Q75,000.00
CUENTAS POR COBRAR
Clientes
Afiliadas
Empleados
Provisión para cuentas incobrables
Total
2,699,599
490,000
135,859
(175,000)
3,150,458
Provisión para cuentas incobrables
El gasto para provisión de cuentas incobrables se registró de acuerdo a lo indicado en la
Ley; sin embargo, usted debe realizar un análisis de cobrabilidad para determinar la
razonabilidad de este gasto.
Cuentas por cobrar a clientes
La política de crédito de la empresa es de ventas al crédito de 30 días fecha de factura. La
comercialización para Guatemala y Centroamérica de los productos AVON se realiza por
intermedio de Distribuidores que la empresa tiene en cada país de Centroamérica. No
existen contratos de distribución y tampoco convenios de venta a futuro. El 60% de las
ventas son distribuidos por La Chispuda y El Catrín. Al 31 de diciembre de 2010, el
balance de antigüedad de saldos era el siguiente:
Distribuidores
La Chispuda
La Guanaca
La Catracha
El Catrín
La Tica
Totales
1-30 días
134,400
144,000
96,000
192,000
111,648
678,048
30 a 60
187,200
120,000
115,200
192,000
199,584
813,984
60 y más
302,400
216,000
172,800
189,007
327,360
1,207,567
Total
624,000
480,000
384,000
573,007
638,592
2,699,599
Se pudo constatar que a pesar de que se tienen pocos clientes no existen límites de crédito
para cada uno; además, dentro del organigrama de la empresa se pudo establecer que el
Departamento de Créditos y Cobros reporta disciplinadamente a la Dirección de Mercadeo
y Comercialización.
La circularización de saldos de los clientes se realizó a un 100% y el resultado de la misma
se presenta a continuación:
Distribuidora la Chispuda manifestó que no está de acuerdo con el saldo porque a la fecha
no le han reconocido una devolución de mercadería que recibió con fechas caducadas. El
valor de dicha devolución es de Q120,000.00. Según información del jefe de bodega, el
producto ingresó a la bodega pero no lo han operado por órdenes del Director de
Mercadeo; en adición se verificó que efectivamente está vencida. A la fecha de la auditoría
no se había hecho ningún trámite de destrucción.
Distribuidora La Guanaca informa que vía fax comunicó que efectuó una transferencia de
Q5,000.00, lo cual agradece porque ya aparece acreditado en su estado de cuenta y que el
saldo vencido está dispuesto a cancelarlo hasta que el departamento de mercadeo le
reconozca el 5% de descuento que le ofreció sobre el saldo total.
Distribuidora La Catracha manifestó que no está de acuerdo con el saldo, ya que en agosto
de 2008 le dieron en calidad de préstamo a Distribuidora La Nica por instrucciones del
gerente de ventas mercadería por Q100,000.00 que a la fecha no ha devuelto. De acuerdo
por lo informado por el gerente de ventas en su próximo viaje a Nicaragua va a solucionar
el problema. En adición el 26 de diciembre de 2008 efectuaron una transferencia de
Q40,000.00, sin embargo, el banco al 31 de diciembre nos confirmó que no había recibido
ninguna transferencia por ese valor a favor de la empresa.
Distribuidora El Catrín contestó conforme, indicando solamente que no le habían
facturado los Q100,000.00 que le trasladó Distribuidora La Catracha.
Distribuidora La Tica informó que hará una devolución de mercadería de lento
movimiento por Q300,000.00 y que además tiene producto vencido y en mal estado por
Q75,000.00. Al respecto, el gerente de Mercadeo nos informó que para evitar la
devolución de mercadería incrementarán la publicidad y efectuarán bonificaciones y
descuentos especiales en Costa Rica y que la mercadería vencida y en mal estado seria
cambiada; sin embargo, se tiene conocimiento de que la situación financiera de dicha
distribuidora es bastante mala, por lo que les acaban de negar un préstamo bancario para la
ampliación de su capital de trabajo. Se estima que después de la devolución podría
recuperarse un 50% del saldo.
Cuentas por cobrar a afiliadas
El saldo por cobrar a afiliadas corresponde a una subvención especial para publicidad
otorgada por la casa matriz por US$66,216.22. El departamento de contabilidad de
BEAUTIFUL INC., nos confirmó que el monto es correcto y que en los próximos días
enviará un giro bancario por el valor anterior. El saldo quedó valuado a tipo de cambio de
cierre Q7.40 por US$1.00
Cuentas por cobrar a empleados
Nombre
Sr. William Trenton
Sr. De la Vega
Sra. Damaris de Trenton
Concepto
Viáticos viaje a Cancún
Viáticos viaja a Cancún
Compra de vehículo uso personal
TOTAL
Valor
35,000.00
25,000.00
75,000.00
Q135,000.00
En el caso de la Sra. de Trenton, el monto corresponde a un préstamo que se le concedió
hace 15 meses y sobre el cual no se le ha hecho ningún descuento dado que a la presente
fecha no ha adquirido el vehículo que ella desea y para su trabajo diario utiliza su antiguo
vehículo.
INVENTARIOS
La empresa fabrica y comercializa productos de belleza que son mundialmente conocidos.
El rubro de inventarios a la fecha del balance se integraba así:
Materia prima
Materiales
Producto terminado
1,214,585
215,000
9,028,267
10,457,852
Usted y su equipo de trabajo participó en la toma del inventario físico de existencias el
cual se realizó el 2 de enero de 2011 con los siguientes resultados:
Descripción
Materias primas (galones)
Esencia para perfume
Aceite para cremas
Líquidos aromáticos
Químicos sin físicos
Materiales (cajas con 120 estuches cada una)
Estuches para flor de un día
Estuches para aromas
Estuches solo para cremas
Estuches Huele de noche
Estuches genéricos
Producto terminado (unidades)
Loción flor de un día
Perfume Mar
Crema Aromas
Shampoo Huele de Noche
Jabón de tocador
Existencia Existencia
física
contable
Costo
1,000
1,190
1,496
1,145
1,090
1,100
1,471
1,170
400
255
100
300
1,775
1,600
1,602
1,799
1,599
1,975
1,600
1,600
1,600
1,600
40
25
10
30
20
140,019
98,739
105,402
118,555
157,990
139,931
98,750
105,333
118,500
158,000
25
20
15
10
5
El gerente de producción Ing. Juan Valente le informó que el personalmente había
convencido al gerente general de no correr ningún ajuste de inventarios para el periodo
que estaban cerrando y que lo dejaran pendiente para el próximo periodo, en adición las
diferencias eran inmateriales y se compensaban entre si.
Durante el trabajo se estableció además que existe producto vencido por Q25,000.00 y
producto por vencerse en junio 2011 por Q55,000.00. Esto dentro del rubro de producto
terminado.
Compras y costo de producción
Las compras efectuadas durante el período por la empresa fueron las siguientes:
Descripción
Materia prima
Esencia para perfume
Aceite para cremas
Líquidos aromáticos
Químicos sin físicos
Materiales
Estuches para flor de un día
Estuches para aromas
Estuches Mar
Estuches Huele de noche
Estuches genéricos
Cantidad
Precio
unitario
9,400
9,547
9,300
9,585
400
255
100
300
32,000
32,000
32,000
32,000
32,000
40
25
10
30
20
El costo de la mercadería producida durante el período por producto fue el siguiente:
Descripción
Productos
Loción flor de un día
Perfume Mar
Crema Aromas
Shampoo huele de noche
Jabón de tocador
Cantidad
Precio
unitario
238,800
248,750
265,333
298,500
398,000
25
20
15
10
5
Para poder continuar con su auditoría usted solicita el estado de costo de producción, el
cual se le proporciona a continuación:
Materia prima
Inventario inicial
Compras del período
Inventario final
1,114,600
9,999,985
(1,214,585) 9,900,000
Materiales
Inventario inicial
100,000
Compras
4,000,000
Inventario final
(215,000) 3,885,000
Mano de obra
4,014,995
Gastos de fabricación
2,100,000
Total costo de producción
19,899,995
En el área de inventarios debe hacer la prueba de costo o mercado el menor.
INVERSIONES
Las inversiones a largo plazo se integran así:
Pagarés G&T – 2.5 años
Pagarés de Organizadora de Comercio – 2 años
CDP´s Banguat – 3 años
Total
2,200,000
800,000
4,000,000
7,000,000
PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO
Terrenos
Edificios
Depreciación acumulada
Maquinaria y equipo producción
Depreciación acumulada
Vehículos
Depreciación acumulada
Mobiliario y equipo de oficina
Depreciación acumulada
Total
2,000,000
6,000,000
(3,150,000)
10,750,000
(5,000,000)
500,000
(166,650)
3,198,888
(2,673,480)
11,458,758
Terrenos
El terreno fue adquirido el 1 de noviembre de 1995, por las inversiones en infraestructura
que ha realizado el Gobierno de la República sobre todo en el área donde se encuentra la
empresa, la Junta Directiva de la empresa considera que por lo menos ha ganado una
plusvalía del 25% sobre su precio de adquisición.
Edificios
El edificio fue construido sobre el terreno y su construcción terminó el 5 de febrero de
1996, desde esa fecha funciona su planta como instalaciones administrativas. De acuerdo
con información de la contadora se aplica el 10% de depreciación anual.
Maquinaria y equipo de producción
El movimiento de la cuenta en el año se muestra a continuación:
Saldos iniciales
3,875,000
(3,430,000)
Adquisiciones
6,875,000
(700,000)
Depreciación saldo inicial
(870,000)
Total movimiento
10,750,000 (5,000,000)
Las adquisiciones de maquinaria se efectuaron en junio de 2010 en los Estados Unidos de
Norteamérica, pero la misma fue traída a Guatemala en agosto y quedo definitivamente
instalada y funcionando a principios de octubre. La depreciación que aplica es del 20%
anual.
Vehículos
El saldo inicial de este rubro correspondía a una flotilla de vehículos de reparto y ventas
que estaban totalmente depreciados, por lo que a principios de año se entraron en
negociaciones para la adquisición de una nueva la cual se concretizó el 1 de marzo de
2010. La transacción se realizó en la contabilidad de la siguiente forma:
Vehículos
Depre. Acumulada
Vehículos
Caja y bancos
500,000
325,000
335,000
490,000
Los vehículos son depreciados a una tasa anual del 33.33%
Mobiliario y equipo
El movimiento en 2010 es el siguiente:
Saldo inicial
Adquisiciones del periodo
Enero
Marzo
Septiembre
Depreciación saldo inicial
Total movimiento
Costo
2,298,888
200,000
300,000
400,000
3,198,888
Depreciación
(2,100,480)
(40,000)
(45,000)
(20,000)
(468,000)
(2,673,480)
ACTIVOS PAGADOS POR ANTICIPADO
Corresponde a primas de seguro pendiente de amortizar al 31 de diciembre de 2010. Los
seguros se contrataron por un año en el mes de febrero 2010 y las primas anuales fueron
canceladas en forma anticipada en marzo del mismo año.
OTROS ACTIVOS
El saldo de esta cuenta corresponde a un activo intangible del cual no se tiene evidencia
del control que la entidad ejerce sobre el mismo, tal y como lo requieren las Normas
Internacionales de Información Financiera.
CUENTAS POR PAGAR
Librería y papelería La Helvetia
DHL de Guatemala
Impresos de Lux
Telgua
EEGSA
Litografía Mayaprin
Artículos promociónales Jaragua
Total
5,345
25,458
104,258
215,478
26,857
906,352
175,000
1,458,748
Dentro de los procedimientos de auditoría establecidos en el programa de trabajo para este
rubro, se establece circularización al 100% y el resultado fue el siguiente:
Jaragua respondió que está de acuerdo con el saldo.
Mayaprin reportó como saldo a su favor Q850,000.00. Según los reportes contables de la
empresa, existe una nota de débito por Q56,352.00 en concepto de devolución de literatura
de los productos que fue impresa con defectos.
EEGSA no contestó.
DHL no contestó
La Helvetia no contestó
Telgua esta de acuerdo con el saldo
Impresos Lux informó que el saldo a su favor es de Q90,850.00; la diferencia no pudo
conciliarse en contabilidad.
CUENTAS POR PAGAR AFILIADAS
Este saldo se integraba al cierre de la siguiente manera:
Beautiful Inc. (préstamo en cta. cte.)
Cremas de México, S. A. de C. V.
7,000,000
985,875
7,985,875
El departamento de contabilidad de Beautiful Inc. confirmó el saldo por US$1,000,000.00.
El tipo de cambio al 31 de diciembre de 2010 era de Q7.98733 por US$1.00
Cremas de México no contestó por lo que procedimos a revisar el documento original, sin
excepciones. El saldo confirmado era de US$133,226.35
IMPUESTOS POR PAGAR
La contadora nos proporcionó la siguiente integración:
Cuota patronal
Cuota laboral
ISR empleados
ISR por pagar
Total
21,000
7,875
21,125
300,000
350,000
La provisión del ISR se hizo sobre bases estimadas, al tener la declaración de impuestos se
nos proporcionará la cifra exacta.
PRÉSTAMO BANCARIO A LARGO PLAZO
El Bank Of Miami Sucursal Guatemala, nos confirmó por escrito que la empresa tiene un
préstamo bancario a 5 años plazo que devenga intereses del 20% anual sobre saldos. Este
préstamo fue otorgado con el aval de Beautiful Inc. el 1 de octubre de 2010 y a la fecha de
cierre solo se han cancelado los intereses hasta diciembre 2010. La tasa local oscila
actualmente entre el 13% y el 15%. Adicionalmente se tiene pactado que el inventario de
productos terminados debe cubrir como mínimo el 60% del saldo del préstamo, debiendo
ser reducido gradualmente a criterio y conveniencia de la Empresa.
OTROS PASIVOS
En el pasivo diferido se encuentra registrado como cobro anticipado una transferencia
bancaria por Q50,000.00 el 14 de febrero de 2010 y que a la fecha no se ha podido
establecer quien la efectuó y el concepto de la misma.
PATRIMONIO NETO
La integración del patrimonio era la siguiente:
Capital social autorizado y pagado
11,500,000
Resultado ejercicio 2010
1,452,000
Reserva legal
175,858
Utilidades acumuladas años anteriores
535,170
Total
13,663,028
Capital social, autorizado y pagado
De acuerdo con los registros de tesorería el capital autorizado y pagado esta formado por
acciones comunes y acciones preferentes que devengan un 10% de dividendos
garantizados así:
Acciones preferentes de Q500.00 c/u
Acciones comunes de Q1,000.0 c/u
5,000
9,000
El 15 de febrero de 2010 se readquirieron 100 acciones preferentes a Q900.00 por acción y
200 acciones comunes a Q1,100.00 por acción. Dichas acciones no se habían colocado
nuevamente al concluir nuestro trabajo de campo.
Estado de utilidades retenidas al 31 de diciembre 2010
Utilidades al inicio del período
- Dividendos preferentes de 2006, 2007, 2008 y 2009
- Asignación a la reserva legal
- Declaración de dividendos sobre acciones comunes
en los ejercicios 2006, 2007, 2008 y 2009.
+ Resultado del ejercicio 2010
Utilidades retenidas al final del período
2,807,770
(200,000)
(72,600)
(2,000,000)
1,452,000
1,987,170
VENTAS
De acuerdo con las estadísticas de venta que usted obtuvo del sistema de facturación en el
departamento de cómputo de la empresa, se vendieron las siguientes cantidades por
producto con un precio promedio de venta así:
Cantidad
237,600
247,400
264,000
297,000
396,000
Producto
Loción Flor de un día
Perfume Mar
Crema Aromas
Shampoo Huele de Noche
Jabón de tocador
Precio unitario Q.
42.00
33.00
25.00
17.00
8.10
Se nos informó que los distribuidores tienen un margen promedio de ganancia bruta de
20% en la venta directa al público.
GASTOS DE OPERACIÓN
Concepto
Sueldos
Comisiones
Cuota patronal
Bono 14
Aguinaldos
Depre. Maqui. y equipo
Depre. Edificios
Depre. Vehículos
Depre. Mobiliario
Papelería y útiles
Luz y agua
Telex, teléfono y fax
Vigilancia
Gastos vehículos
viáticos y movilización
Eventos de belleza
Material de promoción
Literatura de belleza
Obsequios y promociones
Atenciones
Fiesta de fin de año
Provisión cuentas incobrables
Gastos varios
Totales
Fabricación Distribución Administración
360,000
720,000
1,020,000
600,000
43,200
158,400
122,400
30,000
110,000
85,000
30,000
110,000
85,000
1,570,000
25,000
395,000
180,000
166,650
23,000
350,000
200,000
1,000
85,000
55,000
15,000
5,000
2,500
800
150,000
50,000
2,000
48,000
24,000
196,950
176,100
800,000
500,000
1,200,000
650,000
350,000
400,000
50,000
200,000
250,000
80,988
414,012
350,000
2,100,000
7,590,000
3,300,000
Nómina de sueldos (incluidos en los gastos anteriores)
Concepto
Gerente general
Gerente de mercadeo y ventas
Gerente de producción
Gerente de admón. y finanzas
Secretarias
Supervisores de producción
Auxiliares
Contador
Mensajero
Conserje
Vendedores
Total sueldos
Comisiones vendedores
Total nomina mensual
Fabricación Distribución Administración
50,000
20,000
20,000
20,000
2,000
5,000
5,000
5,000
3,000
3,000
5,000
1,000
1,000
35,000
30,000
60,000
85,000
50,000
30,000
110,000
85,000
Debe relacionar los gastos con las pruebas efectuadas en otras secciones.
Al efectuar las pruebas de auditoría sobre los demás gastos operacionales usted y su
equipo de trabajo pudieron satisfacerse razonablemente de todas las cifras, hicieron todas
las pruebas que consideraron importantes de acuerdo con las circunstancias y no tuvieron
ninguna limitación en el alcance de su trabajo.
OTROS GASTOS
La integración que le dio la contabilidad de los otros gastos es la siguiente:
Intereses gasto
ISR 2000
Otros gastos
Total
525,000
300,000
33,000
858,000
Los intereses gasto corresponden a los intereses que se pagan sobre el préstamo a largo
plazo que fue contratado con el Bank Of Miami Sucursal Guatemala
El ISR de acuerdo con los cálculos que le proporciona la contabilidad de la empresa
(provisionales) lo estimaron en Q300,000.00
Se pudo constatar fehacientemente que los otros gastos corresponden a gastos personales
del gerente general quien aceptó toda la responsabilidad de los mismos, pidiendo que se
los cargaran a su cuenta personal ya que los iba a cancelar lo mas pronto posible, en
cuanto terminara la auditoría y se estableciera la razonabilidad de las cifras de los estados
financieros ya que al determinar con precisión el resultado ajustado de la empresa, el
podría hacerse acreedor a la bonificación por resultados arriba de Q1,000,000.00, lo cual
automáticamente le da derecho a una bonificación de Q100,000.00. Usted pudo constatar
que efectivamente existe un punto de resolutivo de la última Asamblea de Accionistas que
establece esta bonificación si se logra el resultado establecido.
OTRAS CONTINGENCIAS
Al 31 de diciembre de 2010 están pendientes de resolución los ajustes fiscales resultado de
revisiones efectuadas por la Superintendencia de Administración Tributaria a los ejercicios
fiscales de 1999 a 2001 por montos de impuestos de Q6,767,990.00. Dichos litigios se
encuentran en proceso, a la fecha se desconoce cuál sería su resolución definitiva aunque
la Administración estima contar con argumentos legales para desvanecerlos. De acuerdo
con la opinión de los abogados y asesores fiscales, así como de la Administración, hay
probabilidad de que el resultado de dichos litigios sea favorable a la empresa, razón por la
cual no se ha creado ninguna provisión para dicho efecto.
INFORMACIÓN ADICIONAL:
La auditoría inició el 5 de enero de 2011 y finalizó el 5 febrero del mismo año.
Utilice las NIA 2009, sin embargo, consideré que la IFAC ya tiene a disposición, a través
de su página Web, la versión 2010.
SE PIDE:
1. Presentar propuesta de servicios profesionales para el trabajo a realizar.
2. Elaborar los términos del trabajo a realizar, considerando lo indicado en las Normas
Internacionales de Auditoría.
3. Elaborar la planeación de la revisión a efectuar incluyendo procedimientos y técnicas a
utilizar en cada área debidamente detallada.
4. Llenar formularios de evaluación del control interno en todas las áreas.
5. Papeles de trabajo debidamente ordenados y referenciados, incluyendo índice y
conclusiones por áreas.
6. Elaborar respuestas a bancos, clientes, proveedores, etc.
7. Dictamen de auditoría con opinión basada en las NIA, estados financieros auditados
con sus correspondientes notas y divulgaciones obligatorias.
8. Memorándum de control interno.
9. Carta de salvaguarda.
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