federación de colegios de contadores publicos de venezuela

FEDERACIÓN DE COLEGIOS DE CONTADORES PUBLICOS DE VENEZUELA
CARACAS - VENEZUELA
Estimados colegas:
El instrumento de recolección de datos anexo, tiene como finalidad recopilar la
información necesaria para elaborar el Trabajo Interamericano denominado: “EL
CONTADOR PUBLICO Y EL MANEJO DE LITIGIOS CON SUS CLIENTES”, el
cual será presentado en la XXV Conferencia Interamericana de Contabilidad a
realizarse en Panamá en Septiembre de 2003, por los Licenciados José R. Zaá M.
y Herómines E. Montero M., en representación de la Federación de Colegios de
Contadores Públicos de Venezuela.
Motivado a que sobre este tema no existen textos conocidos, es necesario contar
con su valiosa colaboración, en responder el instrumento de recolección de datos
anexo, de acuerdo a sus conocimientos y experiencias en la materia, para poder
realizar a cabalidad este estudio, el cual redundará en beneficios para la
Comunidad Interamericana de Contadores Públicos.
Mucho sabríamos agradecerle (s) nos regrese este instrumento, debidamente
respondido a la mayor brevedad posible, por cuanto estos datos serán procesados
en forma estadística durante el mes de Abril de 2003, ya que debemos entregar el
resultado final de este estudio en el mes de Mayo al Comité Organizador de la
XXV Conferencia Panamá 2003.
Atentamente;
Lic. José R. Zaá M.
Investigador
Lic. Herómines E. Montero M.
Sec. Comisión de Etica y Ejercicio Profesional AIC
Investigador
NOTA: FAVOR REGRESAR EL INSTRUMENTO DE RECOLECCION DE
DATOS A LAS SIGUIENTES DIRECCIONES: [email protected],
[email protected], [email protected], y [email protected]
ASOCIACIÓN INTERAMERICANA DE CONTABILIDAD (AIC)
COMISION DE ETICA Y EJERCICIO PROFESIONAL
XXV CONFERENCIA INTERAMERICANA DE CONTABILIDAD
PANAMÁ 2003
TRABAJO INTERAMERICANO
EL CONTADOR PUBLICO Y EL MANEJO
DE LITIGIOS CON SUS CLIENTES
Elaborado por: Lic. José R. Zaá M.
Lic. Herómines E. Montero M.
.
Caracas, Venezuela. Enero de 2003
EL CONTADOR PUBLICO Y EL MANEJO DE LITIGIOS
CON SUS CLIENTES
A MANERA DE EXPOSICIÓN DE MOTIVOS
Los litigios con los clientes de los servicios profesionales de los Contadores
Públicos son hoy un tema de gran actualidad, habida cuenta de la importancia que
estos cobran para la viabilidad de las firmas de contabilidad y auditoria, y
particularmente, para los Contadores Públicos que individualmente presten
servicios profesionales.
Las normas legales en los diferentes países de América conllevan muchas veces
amplias sanciones en el orden civil y comercial, además del profesional, que en
general rebasan los propios ingresos que se han percibido de los clientes con los
cuales se traban litigios de orden legal.
Dadas estas situaciones, se espera que los participantes en estas áreas aporten
instrumentos novedosos para superar estas dificultades. En este sentido,
preguntas como las siguientes, pueden ser una guía para la preparación de este
trabajo:
¿Cómo el Contador Público y las firmas de contabilidad y auditoria deben contratar
con sus clientes la ejecución de servicios profesionales y prever posibles litigios?
Y ¿Cómo será su comportamiento, en caso que estos ocurran, en consideración al
código de ética y a la legislación de defensa al consumidor?
REGISTRO DE INFORMACIÓN
Presentación
El presente instrumento consiste en un cuestionario de preguntas cerradas y
abiertas acerca de los litigios que surgen entre contadores públicos y sus clientes
por razones de prestación de sus servicios profesionales. El mismo tiene como
finalidad recoger información objetiva y veraz que permita analizar y proponer
alternativas para enfrentar esta problemática. Los datos recabados por este
instrumento serán utilizados con fines científicos y tratados con absoluta
confidencialidad. A los mismos solo tendrán acceso los investigadores, quienes
aplicarán técnicas cuantitativas y cualitativas para su procesamiento y posterior
interpretación. El informe de investigación, así como sus conclusiones y
recomendaciones se harán del dominio de la XXV Conferencia Interamericana de
Contabilidad a celebrarse en Panamá durante el mes de Septiembre de 2003.
Estamos seguros que los resultados y propuestas que surjan del estudio
beneficiarán a la Comunidad Interamericana de Contadores Públicos; en
consecuencia, le solicitamos con el mayor respeto, responda las preguntas que se
le formulan con la honestidad y apego a la verdad que caracteriza a un profesional
de la Contaduría Pública. Mucho sabríamos agradecerle nos regrese este
instrumento, debidamente respondido, a la mayor brevedad posible, por cuanto
estos datos serán procesados en forma estadística durante el mes de Abril del
corriente año.
Por su gentileza y colaboración le adelantamos las gracias.
Lic. José R. Zaá M. y Lic. Herómines E. Montero M.
Investigadores
INSTRUCCIONES
A continuación usted encontrará una serie de preguntas cerradas y abiertas
relacionadas con los litigios que surgen entre contadores públicos y sus clientes
por razones de prestación de servicios profesionales. Lea cuidadosamente cada
pregunta y responda según su conocimiento o experiencia, marcando con una
equis (x) la(s) alternativa(s) que considere convenientes o manifieste en forma
escrita su opinión en los espacios rayados correspondientes. Las preguntas están
distribuidas por partes; cada una de estas partes se corresponde con un objetivo
específico de la investigación que se está llevando a cabo.
PARTE I.- CARACTERÍSTICAS
PÚBLICOS Y SUS CLIENTES.
GENERALES
DE
LOS
CONTADORES
1.- Sexo: 1. Masculino ___ 2. Femenino ___
2.- Edad: ___________
3.- País donde reside y ejerce la Contaduría Pública: _____________________
4.- Usted es Contador Público: 1. titulado por una universidad ___
2.Acreditado
por
la
autoridad
competente___
educativa
5.- Títulos de pregrado obtenidos: 1. Licenciado en Contaduría Pública ___
2. Contador Público ___
3. Contador y administrador___
4. Contador y abogado ___
5. Contador y economista ___
6.- Estudios de Postgrado: 1. Especialidad ___
2. Maestría ___
3. Doctorado ___
4. Postdoctorado ___
7.- Ramo de la Contaduría que ejerce: 1. Contabilidad general___
2. Auditoria ___
3. Fiscal y tributaria ___
4. Contabilidad e informática ___
5. Docencia ___
6. Asesoría y consulta ___
7. Problemas laborales___
8. Peritajes judiciales ___
9. Investigaciones contables___
10. Estadística financiera ___
11.Análisis financiero ___
12.Función de comisario o revisoría fiscal___
13.Otras ________________
8.- Tipos de clientes: 1. Personas naturales ___
2. Sociedades de capital___
3. Organizaciones públicas ___
4. Organizaciones no gubernamentales ___
5. Empresas de hecho ___
6. Fundaciones ___
7. Otros ______________________________
9.- Objeto Social de los clientes: 1. Venta de bienes ___
2. Prestación de servicios ___
3. Producción de bienes ___
4. Actividad agrícola y pecuaria ___
5. Actividad minera e hidrocarburos ___
6.Actividad financiera ___
7.Otros ___________________________
10.-Actuaciones profesionales más solicitadas a Contadores Públicos por sus
clientes:
1. Auditorias ___
2. Servicios de Contabilidad ___
3. Recursos ante la Administración Tributaria ___
4. Preparación de Estados financieros ___
5. Revisiones limitadas ___
6. Certificaciones o relaciones de ingresos ___
7. Inventarios ___
8. Certificaciones de carteras de clientes ___
9. Certificaciones de cuentas y efectos por cobrar ___
10. Diagnósticos financieros ___
11. Análisis financieros ___
12. Declaraciones y Obligaciones Tributarias ___
13. Ejercicio de la función de comisario o revisor fiscal ___
14. Asesorías Tributarias ___
15. Asesorías Contables y Financieras ____
16. Experticias judiciales ___
17. Otras ________________
PARTE II. CARACTERÍSTICAS DE LOS LITIGIOS ENTRE CONTADORES
PÚBLICOS Y CLIENTES
11.- ¿Ha tenido usted algún litigio con sus clientes? Si ___ No ___
12.-¿En qué actuación profesional ha tenido usted litigio con sus clientes?
1. Auditorías ___
2. Servicios de Contabilidad ___
3. Recursos ante la Administración Tributaria ___
4. Preparación de Estados financieros ___
5. Revisiones limitadas ___
6. Certificaciones o relaciones de ingresos ___
7. Inventarios ___
8. Certificaciones de carteras de clientes ___
9. Certificaciones de cuentas y efectos por cobrar ___
10. Diagnósticos financieros ___
11. Análisis financieros ___
12. Declaraciones y Obligaciones Tributarias ___
13. Ejercicio de la función de comisario o revisor fiscal ___
14. Asesorías Tributarias ___
15. Asesorías Contables y Financieras ___
16. Experticias profesionales ___
17. Otras _______________________
13.- En caso de seleccionar alguna (s) de las anteriores. Describa brevemente
¿Qué tipo de litigio?
._________________________________________________________________
__________________________________________________________________
__________________________________________________________________
__________________________________________________________________
14.- ¿Cuál fue la causa o causas del litigio?
__________________________________________________________________
__________________________________________________________________
__________________________________________________________________
__________________________________________________________________
15.- ¿En qué instancia se resolvió el litigio?
1.
2.
3.
4.
Judicial ___
Administrativa ___
Económica ___
Acuerdo entre las partes ___
PARTE III. CONSECUENCIAS O IMPLICACIONES PARA LOS CONTADORES
PÚBLICOS DE LOS LITIGIOS CON SUS CLIENTES.
16.- ¿Cuáles son las consecuencias más frecuentes que tienen para los
Contadores Públicos los litigios con sus clientes?
1. Demandas judiciales ___
2. Sanciones pecuniarias ___
3. Desprestigio profesional ___
4. Sanciones gremiales ___
5. Sanciones penales ___
6. Otras ___
17.-¿Qué solución podría dársele a un litigio de esta naturaleza? Describa
brevemente.
__________________________________________________________________
__________________________________________________________________
__________________________________________________________________
__________________________________________________________________
18.- ¿En cuáles de estas figuras se presentan con mayor frecuencia litigios con
clientes?
1. Contadores Públicos en ejercicio individual ___
2. Firmas o Empresas de Contadores Públicos ___
19.- ¿Qué papel ha jugado la organización gremial a la cual pertenece el Contador
Público involucrado en un litigio con su cliente?
1. Recibe y procesa la denuncia del cliente ___
2. Abre una averiguación administrativa ___
3. Defiende al Contador Público ___
4. Sanciona al Contador Público ___
20.- ¿Conoce usted los derechos que tienen los usuarios de los servicios
profesionales del Contador Público, según la legislación de defensa del
consumidor de su país?
1. Todos ___
2. Muchos de ellos ___
3. Algunos ___
4. Ninguno ___
PARTE IV. ESTRATEGIAS, INSTRUMENTOS O HERRAMIENTAS PARA
ENFRENTAR LOS LITIGIOS SURGIDOS ENTRE LOS CONTADORES
PÚBLICOS Y SUS CLIENTES.
21.- ¿Qué estrategias podrían ponerse en práctica para enfrentar o evitar tales
litigios?
1. Lograr un buen conocimiento del cliente ___
2. Diagnósticos previos ___
3. Convenir con el cliente una adecuada propuesta de servicios ___
4. Utilizar la figura del mediador ___
5. Delimitar muy bien el trabajo ___
6. Presentar un plan de trabajo ___
Otra_________________________
22.- ¿Qué instrumentos legales, de acuerdo con el ordenamiento jurídico de su
país, utiliza usted para prestar adecuadamente servicios profesionales a sus
clientes?
1. Ley, Estatuto y Reglamento del Ejercicio de la profesión ___
2. Código de Ética ___
3. Legislación mercantil aplicable ___
4.
5.
6.
7.
Legislación tributaria ___
Legislación laboral ___
Legislación para la defensa del consumidor ___
Otras _________________________________
23.- ¿Qué instrumentos o herramientas podrían utilizarse para enfrentar o evitar
tales litigios?
1. Propuesta de servicios profesionales ___
2. Lista de cotejo de actividades con su alcance ___
3. Plan y cronograma de trabajo ___
4. Lista de limitaciones y previsiones a tomar ___
5. Lista de responsabilidades del cliente ___
6. Lista de responsabilidades del contador público ___
7. Otra______________________________________________________
PARTE V. COMPORTAMIENTO ÉTICO DEL CONTADOR PÚBLICO FRENTE A
LOS LITIGIOS CON SUS CLIENTES.
24.- ¿Cuál debe ser el comportamiento ético del Contador Público frente a tales
litigios?
1. No divulgar los hechos ___
2. Dirimir el asunto con su cliente ___
3. Notificar el problema a la organización gremial y pedir su ayuda ___
4. Acudir a las instancias respectivas para Intimar honorarios ___
5. Resarcir el daño causado al cliente ___
6. Otro______________________________________________________
25.- ¿Cuáles son sus propuestas para enfrentar este problema de una manera
ética? Menciónelas brevemente.
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Observaciones: Escriba en este espacio cualquier otra información que pudiera
ser de utilidad para el desarrollo del presente estudio.
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