Estudio Ley Antidrogas - Moucharfiech Abogados

LEY ORGANICA CONTRA EL TRAFICO ILICITO Y EL CONSUMO DE
SUSTANCIAS ESTUPEFACIENTES Y PSICOTROPICAS
CONSIDERACIONES GENERALES

El pago se encuentra suspendido según aviso de fecha de 31 de Mayo de 2006.

El aporte establecido en la ley es un tributo.

Las personas obligadas serían las empresas que ocupen 50 o mas trabajadores y
las personas jurídicas fabricantes de bebidas alcohólicas, tabaco y sus mezclas.

La tarifa será de uno (1%) o dos (2%) por ciento según sea el caso.

La base de calculo son los ganancias netas anuales, se aplica concepto LISLR.

Ente recaudador la Oficina Nacional Antidrogas.

Primera Versión publicada en Gaceta Oficial No. 38.287 de fecha 5 de Octubre
de 2005.

Segunda versión publicada en Gaceta Oficial No. 5.789 del 26 de Octubre de
2005.

Ultima versión publicada en Gaceta Oficial No. 38.337 de fecha 16 de
Diciembre de 2005.
NATURALEZA JURÍDICA DE LA OBLIGACIÓN
En los Artículos 96 y 97 de la Ley Orgánica Contra El Trafico Ilícito y El Consumo de
Sustancias Estupefacientes y Psicotrópicas ( en lo sucesivo “LOCTICSEP”) se establece
dos aportes a saber:
Art. 96. Previsión presupuestaria para programas obligatorios de
información, formación y capacitación de sus trabajadores. Las
personas jurídicas, públicas y privadas que ocupen cincuenta trabajadores
o más, destinarán el uno por ciento (1%) de su ganancia neta anual, a
programas de prevención integral social contra el tráfico y consumo de
drogas ilícitas, para sus trabajadores y entorno familiar, y de este
porcentaje destinarán el cero coma cinco por ciento (0,5%) para los
programas de protección integral a favor de niños, niñas y adolescentes, a
los cuales le darán prioridad absoluta. Las personas jurídicas
pertenecientes a grupos económicos se consolidarán a los fines de cumplir
con esta previsión
Art. 97 . Aporte especial derivado del principio de la responsabilidad
social. Las personas jurídicas fabricantes de bebidas alcohólicas, tabaco y
sus mezclas, como el chimó, o importadores de estas sustancias, están
obligadas en función de su responsabilidad social, a destinar un aporte del
dos por ciento (2%) de sus ganancias netas anuales a la creación,
construcción,
restauración,
mantenimiento,
fortalecimiento
y
funcionamiento de centros de prevención, desintoxicación, tratamiento
rehabilitación y readaptación social de personas consumidoras de alcohol,
tabaco y sus mezclas, como el chimó, así como apoyo a programas de
prevención social integral elaborados por el Ejecutivo Nacional. Este
aporte especial será administrado por el órgano desconcentrado en la
materia , quien trabajará de manera integrada con los ministerios con
competencia en la materia. El incumplimiento de esta obligación será
sancionado con multa equivalente a sesenta mil unidades tributarias
(60.000 U.T.) y, en caso de reincidencia, con la suspensión de sus
actividades por un lapso de un año.
Las personas jurídicas a las que se refiere este artículo están obligadas a la
correspondiente declaración, y pago anual dentro de los primeros quince
días continuos siguientes a cada año calendario. El producto de este aporte
estará destinado al órgano desconcentrado en la materia para la ejecución
de los programas y proyectos que establece este artículo.
En primer lugar lo primero que tenemos que analizar es si los aportes anteriormente
identificados pueden ser considerados tributos.
En tal sentido, debemos señalar que las características fundamentales de todo tributo,
son, que la obligación debe estar establecida en la ley, que es comúnmente en dinero
(excepcionalmente en especia), que exige una Entidad Publica, y que tiene como
finalidad cubrir los gastos públicos.
Por su parte las características del aporte establecido en esta ley son las siguientes:
1. Origen en la ley
2. Obligados un sector de las empresas nacionales
3. El pago se le hace a un órgano Desconcentrado (cubrir gasto publico o fines del
Estado)
4. El pago se hace de forma anual
5. Los recursos no entrarían al Tesoro Nacional (dudas)
Al ver dicha características podemos resumir que dicho aporte establecido en la
LOCTICSEP es un tributo. Dentro de los tributos lo calificaríamos como una
contribución parafiscal.
Al ser un Tributo dicha obligación , debe cumplir con las disposiciones estipuladas en el
Código Orgánico Tributario, entre otras: Entrada en Vigencia, Sanciones,
Procedimientos Tributarios, Contencioso Tributario, etc.
SUJETOS OBLIGADOS
 Las personas jurídicas que ocupen 50 trabajadores o más (Artículo 96)

Las personas jurídicas fabricantes de bebidas alcohólicas, tabaco y sus
mezclas, como el chimó, o importadores de estas sustancias (Articulo
97)
TARIFA
 Para las personas jurídicas que ocupen 50 trabajadores o más, deben
destinar el 1% de su ganancia neta anual, (96)

Para Las personas jurídicas fabricantes de bebidas alcohólicas, tabaco y
sus mezclas, como el chimó, o importadores de estas sustancias, están
obligadas en función de su responsabilidad social, a destinar un aporte
del dos por ciento (2%) de sus ganancias netas anuales (97)
BASE IMPONIBLE O BASE DE CÁLCULO
 Tanto Para las personas jurídicas que ocupen 50 trabajadores o más,
como para las personas jurídicas fabricantes de bebidas alcohólicas,
tabaco y sus mezclas, como el chimó, o importadores de estas
sustancias, se tomara como base de cálculo, las ganancias netas
anuales.
Sobre la noción de Ganancia Neta anual, debemos indicar que dicha definición
no aparece contemplada en la ley. Sin embargo, haciendo una interpretación
de las leyes tributarias, encontramos que en la Ley de Impuesto Sobre la Renta
tenemos el concepto de Enriquecimiento Neto.
El artículo 4 de la LISLR establece que son enriquecimientos Netos los
incrementos de patrimonio que resulten depuse de restar los ingresos brutos,
los costos y deducciones permitidos en dicha ley, constituyendo la base
imponible sobre la cual se aplica la tarifa gravable, con miras a determinar el
importe del tributo.
A diferencia de la Ley Orgánica de Ciencia y Tecnología, en la cual la base de
cálculo son los ingresos brutos, el aporte establecido en la LOCTICSEP sería
sobre el enriquecimiento neto.
MOMENTO DEL PAGO

Las personas jurídicas sujetas al pago establecido en la ley en estudio
están obligadas a la correspondiente declaración, y pago anual dentro
de los primeros quince días continuos siguientes a cada año calendario.
El producto de este aporte estará destinado al órgano desconcentrado
en la materia para la ejecución de los programas y proyectos que
establece este artículo. (Artículo 96 y 97)
ENTRADA EN VIGENCIA
En la Pagina web de la ONA, el 31 de Mayo de 2006 se público un anuncio señalando
que
“…la personas jurídicas que sean susceptibles de la aplicación de los
artículos 96 y 97 de la Ley Orgánica Contra el Trafico Ilícito y el Consumo
de Estupefacientes y Psicotrópicas de fecha 5 de Octubre de 2005, reimpresa
por error material en fecha 16 de Diciembre de 2005, publicada en Gaceta
Oficial No. 38.337; que el proceso para comenzar los aportes especiales a la
O.N.A., referidos a los citados artículos, se ha prorrogado hasta nuevo aviso.
En este sentido, en su momento, será hecho del conocimiento público, con la
debida antelación, el inicio de esta actividad.”
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Visto lo anterior debemos señalar que hasta el momento las personas señaladas en la ley
no deben realizar los referidos aportes.
Sin embargo, debemos señalar rápidamente cual es nuestro criterio con respecto a la
entrada en vigencia de la ley.
En primer lugar tenemos que indicar que las publicaciones de la ley fueron 5 de octubre,
26 de Octubre y el 16 de Diciembre 2005, ya que se reimprimió por errores materiales.
A tal efecto el artículo 4 de la Ley de Publicaciones Oficiales, a manera de resumen nos
indica que en un caso como en el que nos encontramos, la ley se tendrá como
promulgada desde su primera publicación (5 Octubre de 2005), pero no podrá darse
efecto retroactivo a la corrección, es decir, los artículos 96 y 97 que son los que fueron
modificados en la última reimpresión y son los que establece los aportes.
En tal sentido y visto que el aporte en estudio tiene naturaleza tributaria, sería aplicable
el artículo 8 del Código Orgánico Tributario el cual señala que:
“Las leyes tributarias fijarán su lapso de entrada en vigencia. Si no lo
establecieran, se aplicarán una vez vencidos los sesenta (60) días continuos
siguientes a su publicación en la Gaceta Oficial.
(…)
Cuando se trate de tributos que se determinen o liquiden por períodos, las
normas referentes a la existencia o a la cuantía de la obligación tributaria
regirán desde el primer día del período respectivo del contribuyente que se
inicie a partir de la fecha de entrada en vigencia de la ley, conforme al
encabezamiento de este artículo.”
En virtud de las reimpresiones de la ley y las disposiciones del COT, existen dos
criterios:
1. Los artículos 96 y 97 entraron en vigencia el 5 de Diciembre de 2005; siendo el
primer día del periodo anual el 1ro de Enero de 2006. La base de cálculo la
utilidad neta del año 2006, pagadera dentro de los primero 15 días del año 2007.
2. Los artículos 96 y 97 entraron en vigencia el 15 de febrero de 2006, el primer
día del periodo anual sería el 1ro de Enero de 2007. La base de calculo sería la
utilidad neta del año 2007, pagadera dentro de los primeros 15 días del año
2008.
Sin embargo, tal y como señalamos anteriormente el pago de los aportes se encuentra
suspendido.
ENTE RECAUDADOR
Según el artículo 203, el aporte establecido en los artículo 96 y 97 será recaudado y
administrado por un órgano desconcentrado a ser creado.
En gaceta Oficial No. 38.363 de fecha 23 de Enero de 2006, fue publicado el decreto
No. 4.220., mediante el cual se ordena la creación de la Oficina Nacional Antidrogas.
David Moucharfiech Parra