Oficio Multiple -2004-SBS - Superintendencia de Banca y Seguros

Lima, 11 de marzo de 2009
OFICIO MÚLTIPLE Nº 8138 -2009-SBS
Señor
Gerente General
Presente.Ref. :
Proceso de armonización a las NIIF
Sírvase tomar nota que, con la finalidad de evaluar el impacto de las Normas Internacionales de
Información Financiera (NIIF) que se han evaluado en el ejercicio 2008 y cuyas diferencias respecto a
las normas contables emitidas por esta Superintendencia fueron comunicadas mediante reuniones
llevadas a cabo con las empresas de los sistemas financiero, seguros y privado de pensiones durante
el mes de diciembre de 2008, esta Superintendencia requiere a su representada que presente
información extra-contable consistente en adecuar el Balance General, Estado de Pérdidas y
Ganancias y Estado de Flujo de Efectivo correspondiente al 31.12.2008 a las NIIF evaluadas y cuyas
indicaciones se señalan el anexo adjunto.
Los Estados Financieros sobre los que se deberán realizar ajustes son la Forma A, Forma B y Forma
C, correspondiente al mes de diciembre de 2008 y presentados a esta Superintendencia, en las que
se deberán incorporar dos (2) columnas adicionales denominadas “Ajustes” y “Total después de
ajustes”.
La presentación de la información solicitada deberá ser remitida a esta Superintendencia a más
tardar el 29 de mayo de 2009 en forma electrónica al correo: [email protected].
Finalmente, hago de su conocimiento que las consultas referidas al proceso de armonización, las
pueden realizar al mismo correo indicado anteriormente.
Atentamente,
SERGIO ESPINOSA CHIROQUE
Superintendente Adjunto de Asesoría Jurídica
Adj.: Anexo
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ANEXO
EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
NIC 8 “Políticas contables, cambios en las estimaciones contables y errores”
1. De haberse presentado corrección de errores de ejercicios anteriores de partidas que no se
encuentran normadas por esta Superintendencia, se reclasificará el efecto de dichas
correcciones que hayan sido registradas en cuentas de resultados del ejercicio a la cuenta
patrimonial denominada ”Efecto de aplicación de las NIIF”. La naturaleza del ajuste se revelará
mediante Notas a los Estados Financieros.
2. Asimismo, respecto a cambios en políticas contables que afectan partidas que no se encuentran
normadas por esta Superintendencia, se reclasificará el efecto de dichos cambios que hayan sido
registradas en cuentas de resultado del ejercicio a la cuenta patrimonial ”Efecto de aplicación de
las NIIF”. La descripción del cambio de política se revelará mediante Notas a los Estados
Financieros.
NIC 7 “Estado de Flujo de Efectivo”
1. En el Estado de Flujos de Efectivo se presenta el aumento o disminución de inversiones como
actividad de financiamiento. Cabe precisar que estas inversiones están referidas a inversiones
negociables disponibles para la venta, inversiones financieras a vencimiento e inversiones
permanentes (subsidiarias, asociadas y negocios conjuntos), cuyos flujos deberían ser
considerados como actividades de operación en los dos primeros casos y como actividad de
inversión en el tercer caso. Asimismo, los dividendos recibidos serían clasificados como
actividades de operación o de inversión.
2. Las partidas relacionadas con el movimiento de efectivo en los rubros de depósitos y créditos,
actualmente consideradas como actividades de financiamiento, también serán reclasificadas
como actividades de operación, en virtud de que la intermediación es el giro principal de
entidades financieras.
3. Para tal efecto, se adjunta el formato de Estado de Flujo de Efectivo a presentar.
NIC 38 “Activos Intangibles”
1. Presentar la discriminación de los conceptos de gastos amortizables contabilizados en la
subcuenta 1904.08 “Otros gastos amortizables” y de la cuenta analítica 1904.09.08
“(Amortización acumulada por otros gastos amortizables)”. Dicha información deberá ser
presentada en una hoja excel, indicando por lo menos la fecha de origen de la partida,
descripción de la partida, valor inicial en libros, vida útil estimada, plazo de amortización,
amortización acumulada, deterioro acumulado (de ser aplicable) y saldo neto.
2. Tomando en consideración que los “Gastos de organización e instalación” y “Gastos de
reorganización administrativa” no reúnen los requisitos para ser considerados como activos
intangibles de acuerdo a la NIC 38, sus saldos deberían eliminarse utilizando como contrapartida
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la cuenta patrimonial “Efectos de aplicación de las NIIF”. Igual tratamiento debería aplicarse a las
partidas de la subcuenta 1904.08 que no reúnan los requisitos para ser considerados como
activos intangibles.
NIC 28 “Inversiones en asociadas” y NIIF 3 “Combinación de Negocios”
1. Presentar la discriminación del goodwill, en forma bruta y neta, contabilizado en las cuentas
del rubro 17 “Inversiones Permanentes”. Dicha información deberá ser presentada en una
hoja excel la cual incluirá como mínimo la fecha de registro inicial, valor en libros inicial, plazo
de amortización estimado por la empresa, amortización acumulada, deterioro acumulado (en
caso se haya registrado) y saldo neto.
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FORMA “C”
ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO
NOMBRE DE LA EMPRESA
ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO POR LOS PERIODOS .........
(Expresado en miles de nuevos soles)
HISTORICO
CONCILIACIÓN DEL RESULTADO NETO DE LA EMPRESA CON EL EFECTIVO Y
EQUIVALENTE, PROVENIENTE DE LAS ACTIVIDADES DE OPERACIÓN:
RESULTADO NETO DEL EJERCICIO
AJUSTES AL RESULTADO NETO DEL EJERCICIO
Depreciación y amortización del periodo
Provisión para Cartera de Créditos
Provisión para Inversiones
Otras Provisiones (detallar)
Pérdida (ganancia) en Venta de Inversiones
Pérdida (ganancia) en Venta de Inmuebles, Mobiliario y Equipo
Otros (detallar)
CARGOS Y ABONOS POR CAMBIOS NETOS EN EL ACTIVO Y PASIVO
Aumento (disminución) en Intereses, Comisiones y Otras Cuentas por Cobrar
Aumento (disminución) en Intereses, Comisiones y Otras Cuentas por Pagar
Aumento (disminución) en Otros Pasivos
Aumento (disminución) en Otros Activos
Aumento (disminución) en inversiones negociables disponibles para la venta
Aumento (disminución) en inversiones financieras
Dividendos Recibidos (pagados)
Aumento (disminución) neto de Depósitos y Obligaciones
Disminución (aumento) Neto en la cartera de créditos
Disminución (aumento) de Otros Activos Financieros
A: AUMENTO (DISM.) DEL EFECTIVO Y EQUIVALENTE
PROVENIENTE DE LAS ACTIVIDADES DE OPERACIÓN
FLUJOS DE EFECTIVO POR ACTIVIDADES DE INVERSIÓN
Ingreso por Venta de Inmuebles, Mobiliario y Equipos
Ingreso por Ventas de Otros Activos no Financieros
(Adquisición de Inmuebles, Mobiliario y Equipo)
(Adquisición de otros Activos no Financieros)
Disminución (aumento) en inversiones permanentes
B: AUMENTO (DISM.) DEL EFECTIVO Y EQUIVALENTE,
PROVENIENTES DE ACTIVIDADES DE INVERSIÓN
FLUJOS DE EFECTIVO POR ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO
Aumento (disminución) neto de Préstamos Provenientes de Bancos y
Corresponsales
Aumento (disminución) Neto de Otros Pasivos Financieros
Aumento (disminución) Neto del Capital Social
Disminución (aumento) Neto de préstamos entre bancos y corresponsales
C: AUMENTO (DISM.) DE EFECTIVO Y EQUIVALENTE
PROVENIENTES DE ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO
AUMENTO (DISM.) NETO DE EFECTIVO Y EQUIVALENTE (A+B+C)
SALDO EFECTIVO Y EQUIVALENTE AL INICIO DEL EJERCICIO
EFECTIVO Y EQUIVALENTE AL FINALIZAR EL EJERCICIO
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EMPRESAS DEL SISTEMA DE SEGUROS
NIC 8 “Políticas contables, cambios en las estimaciones contables y errores”
1. De haberse presentado corrección de errores de ejercicios anteriores de partidas que no se
encuentran normadas por esta Superintendencia, se reclasificará el efecto de dichas
correcciones que hayan sido registradas en cuentas de resultados del ejercicio a la cuenta
patrimonial denominada ”Efecto de aplicación de las NIIF”. La naturaleza del ajuste se
revelará mediante Notas a los Estados Financieros.
2. Asimismo, respecto a cambios en políticas contables que afectan partidas que no se
encuentran normadas por esta Superintendencia, se reclasificará el efecto de dichos cambios
que hayan sido registradas en cuentas de resultado del ejercicio a la cuenta patrimonial
”Efecto de aplicación de las NIIF”. La descripción del cambio de política se revelará mediante
Notas a los Estados Financieros.
NIC 7 “Estado de Flujo de Efectivo”
1.
En el Estado de Flujos de Efectivo se presenta el aumento o disminución de inversiones
como actividad de financiamiento. Cabe precisar que estas inversiones están referidas a
inversiones negociables disponibles para la venta, inversiones financieras e inversiones
permanentes (subsidiarias, asociadas y negocios conjuntos), cuyos flujos deberían ser
considerados como actividades de operación en los dos primeros casos y como actividad de
inversión en el tercer caso. Asimismo, los dividendos recibidos serían clasificados como
actividades de operación o de inversión.
2.
Para tal efecto, se adjunta el formato de Estado de Flujo de Efectivo a presentar.
NIC 38 “Activos Intangibles”
3.
Presentar la discriminación de los conceptos de gastos amortizables contabilizados en la
subcuenta 1907.09 “Otras cargas diferidas” y de la cuenta analítica 1909.09“(Amortización
acumulada de intangibles diversos”). Dicha información deberá ser presentada en una hoja
excel.
NIC 28 “Inversiones en asociadas” y NIIF 3 “ Combinación de Negocios”
1. Presentar la discriminación del goodwill, en forma bruta y neta, contabilizado en las cuentas
del rubro 19 “Otros activos”. Dicha información deberá ser presentada en una hoja excel.
Los Laureles Nº 214 - Lima 27 - Perú Telf.: (511) 2218990 Fax: (511) 4417760
FORMA “C”
ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO
Por los años terminados el 31 de diciembre del ...... y el 31 de diciembre del ......
(en miles de nuevos soles)
31 / 12 / ..........
Flujo de efectivo proveniente de las actividades de operación:
Utilidad (pérdida) neta
Ajustes para conciliar la utilidad (perdida) neta con el efectivo provisto por
las actividades de operación:
Ajuste de reservas técnicas
Depreciación y amortización
Valoración de instrumentos de inversión
Provisión para fluctuación de valores
Provisión para Incobrables
Provisión por riesgo de crédito de los TCHN y de los créditos inmobiliarios para la adquisición de bienes futuros
Utilidades (pérdidas) reconocidas de empresas afiliadas
Deterioro de inversiones en valores e inmuebles; inmuebles, muebles y equipos
(Ganancia) pérdida en venta de inversiones en valores e inmuebles; inmuebles, muebles y equipos
Aumento (disminución) de ganancias diferidas
Aumento (disminución) de otras provisiones
(Ganancias) pérdidas extraordinarias
Resultado por exposición a la inflación
Provisión (realización) de impuesto a la renta diferido
(Ganancias) pérdidas por cambios contables
Cambios en el activo y pasivo corriente:
(Aumento) disminución de cuentas por cobrar por operaciones de seguros
(Aumento) disminución de cuentas por cobrar por operaciones sujetas a riesgo crediticio
(Aumento) disminución de cuentas por cobrar a reaseguradores y coaseguradores
(Aumento) disminución de cuentas por cobrar diversas
(Aumento) disminución de gastos pagados por anticipado
(Aumento) disminución de otros activos
Aumento (disminución) de tributos, participaciones y cuentas por pagar diversas
Aumento (disminución) de cuentas por pagar a intermediarios y auxiliares
Aumento (disminución) de cuentas por pagar a asegurados
Aumento (disminución) de cuentas por pagar a reaseguradores y coaseguradores
Aumento (disminución) de reservas técnicas por siniestros
Dividendos recibidos
Efectivo neto proveniente de las actividades de operación
Flujo de efectivo proveniente de las actividades de inversión:
Compra de inversiones en valores e inversiones en inmuebles
Venta de inversiones en valores e inversiones en inmuebles
Compra de inmuebles, muebles y equipos
Venta de inmuebles, muebles y equipos
Compra de inversiones intangibles
Compra (Venta) de otros activos
Efectivo neto proveniente de las actividades de inversión
Flujo de efectivo proveniente de las actividades de financiamiento:
Aumento de obligaciones financieras
Aumento de deuda a largo plazo
Pagos de obligaciones financieras
Pagos de deuda a largo plazo
Aumento de capital
Disminución de capital
Dividendos pagados
Efectivo neto proveniente de las actividades de financiamiento
Incremento (disminución) del efectivo e inversiones financieras
Caja y bancos e inversiones financieras al inicio del año
Caja y bancos e inversiones financieras al final del año
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31 / 12 / ..........
EMPRESAS DEL SISTEMA PRIVADO DE PENSIONES
NIC 8 “Políticas contables, cambios en las estimaciones contables y errores”
1. De haberse presentado corrección de errores de ejercicios anteriores de partidas que no se
encuentran normadas por esta Superintendencia, se reclasificará el efecto de dichas
correcciones que hayan sido registradas en cuentas de resultados del ejercicio a la cuenta
patrimonial “Efecto de aplicación de las NIIF”. La naturaleza del ajuste se revelará mediante
Notas a los Estados Financieros.
2. Asimismo, respecto a cambios en políticas contables que afectan partidas que no se encuentran
normadas por esta Superintendencia, se reclasificará el efecto de dichos cambios que hayan sido
registradas en cuentas de resultado del ejercicio a la cuenta patrimonial “Efecto de aplicación de
las NIIF”. La descripción del cambio de política se revelará mediante Notas a los Estados
Financieros.
NIC 38 “Activos Intangibles” y NIIF 3 “Combinación de Negocios”
1. Discriminar de los importes consignados en la cuenta 10349 “Otros Gastos Amortizables” y en la
subcuenta 103949 “Otros Gastos Amortizables” la porción que corresponde a goodwill, la porción
que corresponde a otros activos intangibles y la porción que corresponde a conceptos que no
cumplen con la definición de activos intangibles contemplada en la NIC 38. Estos últimos
conceptos deberán ser ajustados utilizando como contrapartida la cuenta patrimonial “Efecto de
aplicación de las NIIF”. La información deberá ser presentada en una hoja excel, indicando por lo
menos la fecha de origen de la partida, descripción de la partida (precisándose de que activos se
trata y si dichos activos son de vida finita o indefinida), valor inicial en libros, vida útil estimada,
plazo de amortización, amortización acumulada, deterioro acumulado (de ser aplicable) y saldo
neto.
NIC 39 “Instrumentos Financieros”
1. Reclasificar el resultado obtenido por el Encaje Legal a la cuenta patrimonial “Efecto de
aplicación de las NIIF”.
Los Laureles Nº 214 - Lima 27 - Perú Telf.: (511) 2218990 Fax: (511) 4417760