Power Point Mar a Julia S enz

Tax
Tratamiento del responsable
tributario en la legislación
peruana
María Julia Sáenz
Javi Rosas
Noviembre de 2006
1
Agenda
• Objetivo del trabajo
• Premisas básicas
• Conclusiones
2
Objetivo del trabajo
Establecer una concepción doctrinaria de la figura del
“responsable tributario” a partir de su presupuesto de hecho,
función y fundamento jurídico.
Sobre dichas premisas se revisó con carácter general la
regulación contemplada en el Código Tributario peruano
vigente.
3
Premisas básicas
• La relación jurídica tributaria persigue afectar la
capacidad contributiva del deudor principal y no la
del responsable tributario. El responsable es un
deudor tributario por deuda ajena.
• El presupuesto de hecho del responsable tributario
es distinto y accesorio al presupuesto de hecho del
deudor
principal,
pero
su
contenido
es
proporcionado por este último. En tal sentido:
– Debe prever el reembolso para garantizar la neutralidad de la
imposición y evitar un enriquecimiento indebido del deudor
principal; y,
– No debe incluir aspectos personales e intransferibles
aplicables del deudor principal (i.e. sanciones).
4
Premisas básicas (cont.)
• La función del responsable tributario es garantizar o
asegurar el crédito tributario. La Administración
puede exigir el pago de la deuda a dos sujetos: el
deudor principal y el responsable tributario.
5
Conclusiones
• El responsable tributario ocupa una particular
situación jurídica subjetiva (presupuesto de hecho,
función y fundamento).
• El responsable tributario es responsable por
deuda ajena (capacidad contributiva del deudor
principal). Por ende, debe regularse:
– El derecho al reembolso;
– La imputación de responsabilidad por culpabilidad;
– La exclusión de sanciones imputables al deudor principal;
y,
– La exigibilidad subsidiaria sobre la base de garantías
mínimas.
6
Conclusiones (cont.)
• El Código Tributario peruano:
– Sólo prevé el supuesto del reembolso;
– Incluye, supuestos de responsabilidad objetiva y de
responsabilidad solidaria;
– Omite regular si el alcance de la obligación del responsable
tributario comprende o no a las sanciones; y,
– No prevé la exigibilidad de la obligación del responsable
sobre la base de garantías mínimas contempladas en un
procedimiento específico de determinación y cobro.
Estas omisiones deberían ser superadas a través
de una sistemática modificación de la regulación
vigente.
7