REVISTA DEL INSTITUTO PERUANO DE DERECHO TRIBUTARIO Por la difusión del Derecho
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Por la difusión del Derecho REVISTA DEL INSTITUTO PERUANO DE DERECHO TRIBUTARIO – Presentación LUIS CARLOS RODRIGO MAZURÉ 1 – Las antinomias en el Derecho: El caso de las Leyes 29214 y 29215 JAIME LARA MÁRQUEZ 5 – Impuesto a la Renta, derechos arancelarios y drawback INDIRA NAVARRO PALACIOS 39 – Las actividades auxiliares y preparatorias y la configuración del establecimiento permanente - A propósito de los CDI’s suscritos por el Perú TULIO TARTARINI T. 61 – Reflexiones en torno a los principios tributarios de capacidad contributiva y no confiscación a propósito del Impuesto a las Transacciones Financieras GUSTAVO LAZO SAPONARA 83 – No reconocimiento de la ganancia realizada en el régimen norteamericano JOSÉ TALLEDO VINCES – Indice 105 3 N° 48 Fe b re ro d e 2 0 0 9 Te rc e r a E p o c a Directora: Rossana Rodríguez Ruiz CONSEJO DIRECTIVO DEL INSTITUTO PERUANO DE DERECHO TRIBUTARIO abril 2007 - marzo 2009 LUIS CARLOS RODRIGO MAZURÉ ALEX MORRIS GUERINONI MILAGROS BUSTILLOS PINTO FERNANDO ZUZUNAGA DEL PINO CECILIA DELGADO RATTO ROSSANA RODRÍGUEZ RUIZ MARIO MADAU MARTÍNEZ Presidente Vicepresidente Secretaria Tesorero Vocal Vocal Vocal COMITE EDITORIAL CÉSAR TALLEDO MAZÚ MARÍA EUGENIA CALLER FERREYROS CLAUDIA SUÁREZ GUTIÉRREZ Gerente Administrativa: Alicia Vergara Blasco Revista del Instituto Peruano de Derecho Tributario Directora: Rossana Rodríguez Ruiz Edita: Instituto Peruano de Derecho Tributario Andrés Reyes 165-F, Lima 27-Perú Telf.: (54) 422-9965 / Fax: (54) 442-1793 [email protected] / www.ipdt.org Impresión: Impresores Comerciales S.A.C. Hecho el depósito legal en la Biblioteca Nacional del Perú N° 2008 - 11463 © Instituto Peruano de Derecho Tributario Prohibida la reproducción total o parcial de esta obra sin la autorización escrita previa del editor PRESENTACION Con arreglo al compromiso de mantener el programa de edición en formato físico de la Revista de nuestro Instituto, se ha editado este número 48. En la consecución de este logro ha tenido participación determinante la Dra. Rossana Rodríguez Ruiz, directora del Consejo Directivo que me honro en presidir, a quien agradezco su encomiable perseverancia. Agradezco igualmente al Comité Editorial, integrado por el Dr. César Talledo Mazú, quien lo preside, y por las Dras. María Eugenia Caller Ferreyros y Claudia Suárez Gutiérrez, por su importantísima e indispensable labor de revisar y aprobar los trabajos presentados. El Dr. Jaime Lara Márquez, en su trabajo titulado “Las antinomias en el Derecho: El caso de las Leyes 29214 y 29215” nos introduce en la problemática que se genera cuando en un mismo sistema jurídico existe incompatibilidad entre dos normas que regulan una misma materia. La Dra. Indira Navarro Palacios, en su artículo “Impuesto a la Renta, derechos arancelarios y drawback” analiza la posición que viene adoptando la Administración Tributaria respecto a la exclusión como costo o gasto tributario de los derechos aduaneros que afectan la producción o adquisición de bienes que luego son objeto de exportación, situación que en su opinión generaría un efecto tributario similar al de considerar gravado con el Impuesto a la Renta el importe restituido por el fisco por concepto de derechos arancelarios. El Dr. Tulio Tartarini Tamburini, en su artículo “Las actividades auxiliaRevista 48 - febrero 2009 1 Presentación res y preparatorias y la configuración del establecimiento permanente A propósito de los CDI’s suscritos por el Perú”, plantea si un lugar fijo de negocios en donde se desarrollan varias actividades auxiliares y preparatorias califica o no como un establecimiento permanente. El Dr. Gustavo Lazo Saponara, en su artículo “Reflexiones en torno a los principios tributarios de capacidad contributiva y no confiscación a propósito del Impuesto a las Transacciones Financieras”, realiza un análisis sobre la constitucionalidad del referido impuesto y de la posición asumida en este tema por el Tribunal Constitucional; el autor vincula el principio de capacidad contributiva no reconocido expresamente por la Constitución Política de 1993 con el principio de no confiscatoriedad que sí se encuentra recogido expresamente en el artículo 74 de dicha Carta Magna. El Dr. José Talledo Vinces, en su trabajo “No reconocimiento de la ganancia realizada en el régimen norteamericano”, nos aproxima al tratamiento tributario aplicado en los Estados Unidos a aquellas operaciones que pese a calificar como una disposición o transferencia de bienes, permiten la desgravación o el diferimiento de la eventual ganancia que se derive de dichas operaciones, resaltando que en el Perú el único caso similar que se encuentra regulado es el de la transferencia de bienes derivada de la reorganización de sociedades. Con este número 48 cumplimos, dentro del ejercicio de nuestro cargo, con la promesa que hiciera a los asociados del Instituto cuando me distinguieron eligiéndome Presidente y, a nuestro querido Presidente Honorario y fundador del Instituto Dr. Enrique Vidal Cárdenas, con editar los tres números iniciales de esta Tercera Epoca. Invoco a quienes me sucedan, a que continúen con esta labor, indispensable para el prestigio de nuestra institución y el logro eficaz de sus fines. Luis Carlos Rodrigo Mazuré Presidente 2 Revista 48 - febrero 2009 REVISTA DEL INSTITUTO PERUANO DE DERECHO TRIBUTARIO Tercera Epoca Febrero, 2009 Nº 48 INDICE • Presentación LUIS CARLOS RODRIGO MAZURÉ 1 • Las antinomias en el Derecho: El caso de las Leyes 29214 y 29215 JAIME LARA MÁRQUEZ 5 • Impuesto a la Renta, derechos arancelarios y drawback INDIRA NAVARRO PALACIOS 39 • Las actividades auxiliares y preparatorias y la configuración del establecimiento permanente - A propósito de los CDI’s suscritos por el Perú TULIO TARTARINI T. 61 3 • Reflexiones en torno a los principios tributarios de capacidad contributiva y no confiscación a propósito del Impuesto a las Transacciones Financieras GUSTAVO LAZO SAPONARA 83 • No reconocimiento de la ganancia realizada en el régimen norteamericano JOSÉ TALLEDO VINCES 105 4 PRESIDENTE HONORARIO FUNDADOR ENRIQUE VIDAL CÁRDENAS ASOCIADOS HONORARIOS FUNDADORES MANUEL BELAÚNDE GUINASSI JORGE DEL BUSTO VARGAS JUAN LINO CASTILLO VARGAS CARLOS LLONTOP AMORÓS JUAN RAMÍREZ VALDEAVELLANO LUIS CARLOS RODRIGO MAZURÉ ALFONSO RUBIO ARENA ASOCIADOS HONORARIOS GERALDO ATALIBA (BRASIL) JUAN CHÁVEZ MOLINA (PERÚ) JULIO FLÓREZ VELANDIA (COLOMBIA) FERNANDO DE LA ROSA VILLEGAS (PERÚ) JAIME GARCÍA AÑOVEROS (ESPAÑA) HORACIO GARCÍA BELSUNCE (ARGENTINA) JOSÉ LUIS LAMPREAVE PÉREZ (ESPAÑA) JOSÉ PEDRO MONTERO TRAIBEL (URUGUAY) ITALO PAOLINELLI MONTI (CHILE) RAMÓN VALDÉS COSTA (URUGUAY) HÉCTOR B. VILLEGAS (ARGENTINA) ENRIQUE VIDAL HENDERSON (PERÚ) 131 132 EX PRESIDENTES ENRIQUE VIDAL CÁRDENAS JUAN LINO CASTILLO VARGAS MANUEL BELAÚNDE GUINASSI ALFONSO RUBIO ARENA JUAN RAMÍREZ VALDEAVELLANO MANUEL ANTONIO ZARATE POLO JORGE DEL BUSTO VARGAS TEODORO NICHTAWITZ DEUTSCH HUMBERTO MEDRANO CORNEJO GUILLERMO GRELLAUD GUZMÁN CÉSAR TALLEDO MAZÚ ENRIQUE VIDAL HENDERSON LUIS HERNÁNDEZ BERENGUEL HUMBERTO ALLEMANT SALAZAR JULIO DE ALMEIDA FAGGRI JAVIER LUQUE BUSTAMANTE ALBERTO ARAOZ VILLENA JORGE MANINI CHUNG MIGUEL MUR VALDIVIA ANDRÉS VALLE BILLINGHURST 133 134 El Instituto Peruano de Derecho Tributario fué creado en setiembre de 1961 como una asociación privada de carácter científico. Agrupa a los abogados especializados en Derecho Tributario y persigue el estudio de esa disciplina y el mejoramiento de la legislación tributaria nacional. Su activa vida institucional se plasma en conversatorios y conferencias realizados periódicamente, en la celebración bianual de Jornadas Nacionales de Derecho Tributario, y en su participación en eventos internacionales, especialmente en las Jornadas Latinoamericanas de Derecho Tributario que tienen lugar cada dos años. La Revista del Instituto recoge los trabajos de investigación y crítica de sus asociados, así como de otros profesionales, en asuntos de Política Fiscal y Derecho Tributario. Puede ser asociado todo abogado colegiado, con versación e interés en el Derecho Tributario, que sea presentado por cuatro asociados activos del Instituto, previo cumplimiento de los requisitos de admisión vigentes.
