TRATAMIENTO FISCAL DE LAS DONACIONES, AYUDAS

TRATAMIENTO FISCAL DE LAS DONACIONES, AYUDAS
HUMANITARIAS,
APORTES ECONOMICOS Y CONTRIBUCIONES SOCIALES
Las personas físicas y jurídicas domiciliadas o residentes en la República Dominicana
podrán deducir en sus declaraciones juradas del impuesto sobre la renta, el gasto
incurrido en donaciones, ayudas caritativas, asistencia humanitaria, apoyo económico y
contribuciones sociales, siempre y cuando, cumplan con las siguientes condiciones y
requisitos, de conformidad con el literal (i) del artículo 287 del Código Tributario y el
artículo 31 del Reglamento 139-98 (modificado por el Decreto 195-01 del 8 de febrero
del 2001):

Valor máximo deducible hasta un 5% de su renta neta imponible del ejercicio
fiscal que se tratare, después de efectuada la compensación de las pérdidas
provenientes de ejercicios anteriores, cuando corresponda. Adicionalmente,
podrán deducir un 5% en gasto de donaciones a favor instituciones de
educación superior, en virtud del artículo 199 de la Ley 66-97 General de
Educación. Cuando en el año fiscal corriente existiere pérdida fiscal, entonces,
las donaciones, ayudas caritativas y contribuciones sociales otorgadas a favor
de a favor de organizaciones sin fines de lucro (aunque fueren justificadas y
documentadas) no serán admitidas para propósitos fiscales. Las donaciones en
especie (transferencias a título gratuito de mercancías, productos, activos de
bienes gravados) están gravadas con el 16% del impuesto a las transferencias
de bienes industrializados y servicios (ITBIS) y la base imponible será el costo
de producción o adquisición, según fuere el caso, de conformidad con el artículo
2 del Reglamento 140-98 (modificado por el Decreto 196-01 del 8 de febrero del
2001).

En las “donaciones en especie” de bienes gravados con el impuesto a las
transferencias de bienes industrializados y servicios (ITBIS), el donante asumirá
el pago de dicho impuesto, en virtud del artículo 2 del Reglamento 140-98, ,
modificado por el Decreto 196-01 del 8 de febrero del 2001. El donatario tendrá
que emitir un comprobante fiscal (NCF) o documento equivalente para sustentar
el gasto en el donante.

Las donaciones, ayudas o contribuciones podrá ser otorgadas “en efectivo o
especie”, a reservas que fuere destinadas exclusivamente a favor de
organizaciones sin fines de lucro (fundaciones, asociaciones, clubes, juntas de
vecinos, federaciones, sindicatos, iglesias, gremios, partidos políticos,
confederaciones y similares constituidas conforme la Ley 122-05), debidamente
registradas en la Dirección General de Impuestos Internos (DGII).

Las ayudas económicas, gastos médicos, asistencia educativa (becas), viajes,
alimentación y similares “pagados en efectivo” a favor de personas físicas
residentes o domiciliadas en la República Dominicana, no serán consideradas
como donaciones, sino que tales pagos serán asimilados como “Otras rentas
sujetos a retención” y en tal virtud, gravadas con la retención del 10% del
impuesto sobre la renta, conforme el artículo 70 del Reglamento 139-98 y la
retención del 16% del ITBIS, al tenor del artículo 2 del Reglamento 140-98. Sin
embargo, cuando las referidas ayudas económicas fueren “cubiertas en
especie” serán tipificadas como gastos no-admitidos no ser necesarios para
conservar, generar o mantener rentas gravadas con el impuesto sobre la renta,
en virtud del párrafo introductorio del artículo 287 del Código Tributario y el
artículo 15 del Reglamento 139-98.

Las donaciones a favor del Centro de Desarrollo y Competividad Industrial
(PRO-INDUSTRIA) serán admitidas en su totalidad, aun cuando existieren
pérdidas fiscales, en virtud de las disposiciones del artículo 62 de la Ley 392-07
sobre Competitividad e Innovación Tecnológica.

Las donaciones a favor de instituciones gubernamentales (cuerpo de bomberos,
cruz roja dominicana, defensa civil, ayuntamientos, etc.) en ocasión de desastres
naturales, socorros, asistencia humanitaria y social podrán ser consideradas
como “contribuciones especiales” por tratarse de transferencias con interés
público hacia el Estado Dominicano, sustentadas en comprobantes. Se
recomienda la aprobación previa de la administración tributaria.

El artículo 40 de la Ley 502-08 del 30 de diciembre del 2008 establece que las
personas jurídicas obligadas al pago del impuesto sobre la renta, podrá realizar
“donaciones en dinero para la construcción, dotación o mantenimiento de
bibliotecas de la Red de Bibliotecas Públicas y a la Biblioteca Nacional” y
tendrán derecho de calcular para el año en que fuere realizada la contribución, el
equivalente al 150% del valor real donado en calidad de deducción admitida
(gastos) para fines del impuesto sobre la renta, es decir, que el gasto en
donación será incrementado (para fines fiscales) en un 50% por encima del valor
real donado. Este incentivo sólo es aplicable previa aprobación de la
SecretaríAde Estado de Cultura.

Las donaciones, ayudas, cuotas y contribuciones pagadas o acreditadas hacia el
exterior a favor de organizaciones internacionales de socorro, asistencia
humanitaria y derechos humanos o a favor de particulares no-residentes, nidomiciliados en la República Dominicana, serán tratadas como rentas sujetas a
la retención del 25% del impuesto sobre la renta, según el artículo 305 del
Código Tributario (Ley 11-92 y sus modificaciones).
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