Aduanas y Recaudación en el ejercicio de los

21.
EVOLUCIÓN
DE
LOS
DERECHOS
RECONOCIDOS Y DEL CONTRAÍDO PREVIO
En el ámbito del Presupuesto de Ingresos del
Estado también tiene interés la medida de los
ingresos en términos de derechos reconocidos
netos, que aproxima con mayor fidelidad la
ejecución del ejercicio al incluir los derechos
reconocidos en el año que quedan pendientes de
cobro al finalizar el ejercicio y excluir los ingresos
de ejercicios cerrados o reconocidos en ejercicios
anteriores. Esta misma medida, con un ajuste por
recaudación incierta (estimado en base a un modelo
econométrico elaborado por el Instituto Nacional de
Estadística y validado por EUROSTAT), es la utilizada
en la Contabilidad Nacional para la imputación de la
mayor parte de los ingresos, y en concreto para los
impuestos y las cotizaciones sociales (Reglamento
CE 2516/2000).
Los derechos reconocidos netos alcanzaron los
170.805 millones en 2011, con un aumento del
1,2%, lo que supone una fuerte pérdida de ritmo
respecto al 9,8% del año anterior. Se pueden
desglosar (Cuadro 21.1) en dos grandes categorías:
· Derechos de contraído simultáneo que concuerdan
por definición con la recaudación de contraído
simultáneo, al coincidir el reconocimiento del
derecho con el ingreso. Reflejan el cumplimiento
voluntario de los contribuyentes por medio de
autoliquidaciones, liquidaciones aduaneras y otras
liquidaciones sin contraído previo.
Aduanas y Recaudación en el ejercicio de los
procedimientos de control del cumplimiento
tributario, los derechos por autoliquidaciones para
las que se solicitó aplazamiento o reconocimiento de
deuda, y los derechos por ajustes territoriales con
las Haciendas Forales.
El menor dinamismo de los derechos reconocidos
netos en 2011 tiene su principal causa en la
ralentización del contraído simultáneo (0,6% frente
al 9,7% de 2010), a la que se suma un crecimiento
de los derechos de contraído previo inferior en algo
más de cinco puntos al del año anterior (5,4%).
Los derechos pendientes de cobro mantuvieron
un tono moderado similar al de 2010 (1,7%), que
contrasta con el fuerte crecimiento medio del bienio
2008-2009 (28,5%). No obstante, todo el
incremento de los derechos pendientes de cobro en
2011 es atribuible a los reconocidos por los entes
públicos significativos, ya que tanto los de actas
como los del resto de aplazamientos descienden
ligeramente.
La evolución de derechos reconocidos, derechos
pendientes de cobro y cancelaciones corrientes se
traduce en un aumento de la recaudación de
ejercicio corriente del 1,2%. Los mayores
ingresos de ejercicios cerrados (9,6%), asociados en
parte al vencimiento de aplazamientos de períodos
anteriores, elevaron la tasa de incremento de la
recaudación líquida total hasta el 1,4%.
· Derechos de contraído previo, donde se reconoce
el derecho previamente al ingreso. Incluyen las
liquidaciones practicadas por Gestión, Inspección,
CUADRO 21.1
DERECHOS RECONOCIDOS, RECAUDACIÓN LÍQUIDA Y CONTRAÍDO
Millones de euros, salvo indicación
2007
1. Derechos reconocidos netos
# Contraído simultáneo
# Contraído previo
2. Derechos pendientes de cobro de ejerc.corriente
3. Cancelaciones corrientes
4.(=1-2-3) Recaudación ejercicio corriente
5. Recaudación de ejercicios cerrados
6.(=4+5) RECAUDACIÓN LIQUIDA
# Contraído simultáneo
# Contraído previo
* Ejercicio corriente
* Ejercicios cerrados
205.626
192.840
12.786
7.060
306
198.260
2.416
200.676
192.840
7.836
5.420
2.416
2008
180.132
165.385
14.747
8.727
348
171.056
2.397
173.453
165.385
8.069
5.672
2.397
2009
153.683
134.392
19.291
11.663
538
141.482
2.542
144.023
134.392
9.632
7.090
2.542
2010
168.761
147.399
21.361
12.010
689
156.062
3.474
159.536
147.399
12.137
8.662
3.474
2011
170.805
148.290
22.514
12.216
635
157.954
3.806
161.760
148.290
13.470
9.663
3.806
tasas de variación (%)
07
08
09
11,8 -12,4 -14,7
12,3 -14,2 -18,7
5,6
15,3
30,8
12,1
23,6
33,6
10,8
14,0
54,4
11,8 -13,7 -17,3
15,0
-0,8
6,0
11,9 -13,6 -17,0
12,3 -14,2 -18,7
2,6
3,0
19,4
-2,1
4,6
25,0
15,0
-0,8
6,0
10
11
9,8
9,7
10,7
3,0
28,1
10,3
36,7
10,8
9,7
26,0
22,2
36,7
1,2
0,6
5,4
1,7
-7,8
1,2
9,6
1,4
0,6
11,0
11,6
9,6
INFORME ANUAL DE RECAUDACION TRIBUTARIA 2011. Página 82
aplazamiento o fraccionamiento o solicitud de
compensación) procedentes de CCAA, Seguridad
Social y Universidades.
21.1 RECAUDACIÓN DE CONTRAÍDO PREVIO
La recaudación de contraído previo ascendió en
2011 a 13.470 millones (Cuadro 21.2). El
crecimiento volvió a ser elevado (11,0%), aunque
no tanto como en los dos años anteriores. El nivel
recaudado se situó un 67% por encima del de 2008.
En 2011 el avance de los derechos reconocidos de
ejercicio corriente (11,6%) fue similar al de los
ingresos de ejercicios cerrados, afectados por
aplazamientos solicitados en periodos anteriores
(9,6%, Cuadro 21.1).
Atendiendo al año de reconocimiento del derecho
(exceptuando los realizados por AAPP), los ingresos
de ejercicios cerrados en los últimos años provienen
en más de un 74% de derechos reconocidos en los
tres últimos ejercicios y en más de un 57% del
ejercicio t-1 (salvo en el caso de ingresos
extraordinarios sin contrapartida en otros años). Esta
distribución es distinta por figuras: en 2011, en el
caso del IVA, los porcentajes anteriores son del 87%
y 66%, mientras que en IS del 52% y 41%,
respectivamente.
Un análisis más detallado de la recaudación de
contraído previo se presenta en el Cuadro 21.2, en el
que se desglosa en tres categorías:
. Recaudación procedente de CCAA, Seguridad
Social, Universidades y Haciendas Forales que se
denominan en el Cuadro “entes significativos”, y que
a su vez puede descomponerse en:
−
Ingresos de autoliquidaciones con reconocimiento
de deuda (imposibilidad de pago, solicitud de
−
Ingresos procedentes de ajustes en IVA e II.EE.
por el Concierto o Convenio con las Haciendas
Forales, que se consideran también “entes
significativos”.
. Ingresos derivados de actuaciones de control de
Gestión (liquidaciones a no declarantes y paralelas
por errores y discrepancias), Inspección (ingresos
por actas), Recaudación y Aduanas.
. Resto de ingresos de autoliquidaciones con
reconocimiento de deuda, excluidos los realizados en
período ejecutivo así como los procedentes de
“entes significativos”.
Los ingresos de contraído de los entes significativos
registraron un año más un fuerte avance, estando el
origen en 2011 en el notable incremento de los
ingresos por aplazamientos de CCAA y Universidades
que triplican lo recaudado en 2010, de forma que
aumentaron en dos puntos su peso sobre los
ingresos totales de contraído.
Por su parte, los ingresos relacionados con
actuaciones de control ascendieron a 7.515
millones, con un crecimiento del 9,2%. Entre 2008
y 2011 el aumento fue del 56% y su peso sobre la
recaudación líquida ha ido aumentando desde el
2,8% en 2008 hasta el 4,6% en 2011.
Incluyendo también la minoración de devoluciones,
la aportación a las labores de control del fraude por
parte de la Agencia Tributaria se eleva en 2011 a
CUADRO 21.2
DESGLOSE DE LA RECAUDACIÓN DE CONTRAÍDO PREVIO
Millones de euros, salvo indicación
2007
Entes significativos
# Aplazamientos, compensaciones y otros de CC.AA. y SS (1)
# Ajustes de País Vasco y Navarra
Ingresos relacionados con actuaciones de control
Resto de aplazamientos, compensaciones y otros (2)
CONTRAÍDO PREVIO
Pro memoria:
Ing. relacionados con actuaciones de control+minoración de devoluciones
(%) Contraído previo sobre ingresos totales
(%) Actuaciones de control sobre total contraído previo
2008
2009
2010
2011
tasas de variación (%)
07
592
172
420
4.715
2.530
7.836
577
179
397
4.825
2.667
8.069
389
46
343
5.377
3.866
9.632
653
114
539
6.885
4.599
12.137
843
381
462
7.515
5.111
13.470
-45,1
-74,6
4,9
12,7
6,5
2,6
5.954
6.518
7.008
8.499
9.210
12,1
3,9%
60,2%
4,7%
59,8%
6,7%
55,8%
7,6%
56,7%
8,3%
55,8%
-0,4
5,4
08
-2,6
4,3
-5,4
2,3
5,4
3,0
09
10
11
-32,6
68,0
29,1
-74,3 147,2 234,5
-13,8
57,4 -14,2
11,4
28,0
9,2
45,0
19,0
11,1
19,4 26,0 11,0
9,5
7,5
21,3
8,4
variaciones absolutas
0,7
2,0
0,9
0,7
-0,4
-4,0
0,9
-0,9
(1) A partir de 2009 incluye Universidades
(2) No incluyen los ingresos en periodo ejecutivo derivados de reconocimientos de deuda por autoliquidaciones sin ingreso, recogidos en 'Ingresos relacionados con actuaciones de control'
INFORME ANUAL DE RECAUDACION TRIBUTARIA 2011. Página 83
9.210 millones (el 5,7% de la recaudación líquida),
con un crecimiento respecto a 2010 del 8,4%.
los últimos años, seguido del IRPF y del Impuesto de
Sociedades.
Por último, los ingresos procedentes del resto de
aplazamientos, compensaciones y otros siguieron
avanzando a un ritmo elevado (11,1%, unos 500
millones más que en 2010): el peso medio de estos
ingresos sobre el contraído sin entes significativos
ronda el 41% en los tres últimos años, tras
mantenerse en torno al 36% en el período 2005-08.
21.2
El Cuadro 21.3 desglosa la recaudación de contraído
previo por las principales figuras tributarias,
diferenciando los ingresos por actas del resto. Tras
el fuerte repunte del pasado año (58,3%), los
ingresos por actas crecieron un 7,2% en 2011,
estando concentrada la mayor parte en el Impuesto
sobre Sociedades.
Por figuras, la mayor parte de los ingresos de
contraído previo procede del IVA, donde los mayores
ingresos por aplazamientos explican el dinamismo de
DERECHOS PENDIENTES DE COBRO
Los derechos pendientes de cobro de ejercicio
corriente a fin de 2011 sumaron 12.216 millones
(Cuadro 21.4), un 1,7% más que en 2010,
manteniendo el tono de crecimiento moderado del
año anterior, que contrasta con los fuertes
incrementos que se produjeron en los años previos
como reflejo de los problemas de liquidez de los
contribuyentes, a lo que se sumaron en 2009 los
efectos de la flexibilización de los requisitos de
acceso al aplazamiento (extensión a las retenciones
de trabajo y elevación de 6.000 a 18.000 euros del
límite exento de la obligación de aportar garantías).
A pesar de esta desaceleración, el peso de los
derechos pendientes sobre el total de los derechos
reconocidos netos se ha mantenido por encima del
7% los tres últimos años, duplicando la media de
periodos anteriores.
CUADRO 21.3
EVOLUCIÓN DE LA RECAUDACIÓN DE CONTRAÍDO PREVIO
Millones de euros, salvo indicación
2007
2008
2009
2010
2011
07
tasas de variación (%)
08
09
10
11
Por principales figuras impositivas
IRPF
Sociedades
IVA
IIEE
Capítulo III
Resto de Capítulos I y II
RECAUDACIÓN DE CONTRAÍDO PREVIO
1.867
1.971
2.552
422
969
56
7.836
1.882
2.229
2.759
364
795
39
8.069
2.378
2.222
3.558
413
946
115
9.632
3.063
2.929
4.456
462
1.087
140
12.137
3.764
2.829
4.986
439
1.310
142
13.470
-12,0
1,5
7,0
2,5
34,1
3,3
2,6
IRPF
IVA
IIEE
Recaudación total de entes significativos
172
57
363
592
179
64
333
577
46
3
339
389
114
157
382
653
381
111
352
843
-74,6
15,2
3,5
-45,1
IRPF
- Actas
- Resto
Sociedades
- Actas
- Resto
IVA
- Actas
- Resto
IIEE
- Actas
- Resto
Capítulo III
- Actas
- Resto
Resto de Capítulos I y II
- Actas
- Resto
Recaudación total sin entes significativos
- Actas
- Resto
1.695
489
1.206
1.971
1.056
915
2.495
398
2.097
59
43
16
969
0
969
56
1
54
7.245
1.988
5.257
1.702
346
1.356
2.229
1.121
1.108
2.695
421
2.274
31
15
16
795
0
795
39
2
37
7.492
1.906
5.586
2.332
289
2.042
2.222
1.111
1.112
3.554
299
3.256
74
28
46
946
0
946
115
0
114
9.243
1.726
7.517
2.949
488
2.461
2.929
1.919
1.010
4.299
306
3.993
80
18
62
1.087
0
1.087
140
1
139
11.484
2.733
8.751
3.383
484
2.899
2.829
2.119
709
4.875
297
4.578
87
29
58
1.310
0
1.310
142
0
142
12.626
2.929
9.697
0,8
26,3
13,1
-0,3
8,1
28,9
-13,7
13,4
-18,0
19,1
-29,0 190,1
3,0 19,4
28,8
31,8
25,3
11,9
14,8
22,5
26,0
22,9
-3,4
11,9
-5,0
20,5
1,4
11,0
4,3 -74,3 147,2 234,5
12,8 -94,6
---29,5
-8,3
1,7
12,7
-8,0
-2,6 -32,6 68,0 29,1
17,3
0,4 37,0 26,5
44,8 -29,2 -16,4
68,8
9,0
12,5
50,6
20,5
1,5 13,1
-0,3 31,8
-1,0
6,2
-1,0
72,8
4,7
21,1
0,4
-9,2
6,8
8,0 31,9 21,0
16,2
5,8 -29,1
2,6
5,2
8,5
43,1
22,6
-3,1 -47,5 138,8
8,1
82,6 -64,8
82,1 -36,2
-57,6
-0,2 193,7
34,7
34,1 -18,0 19,1 14,8
--------34,1 -18,0
19,1
14,8
3,3 -29,0 190,1 22,5
21,7
86,7 -93,4 709,8
3,0 -31,8 209,1
21,5
10,5
3,4 23,4 24,2
12,2
-4,1
-9,4
58,3
9,8
6,3
34,6
16,4
14,7
-0,9
17,8
-3,4
10,4
-29,7
13,4
-3,1
14,7
9,3
65,7
-6,7
20,5
--20,5
1,4
-72,5
2,1
9,9
7,2
10,8
INFORME ANUAL DE RECAUDACION TRIBUTARIA 2011. Página 84
El crecimiento en 2011 está íntegramente asociado a
los mayores derechos pendientes de CC.AA. y
Universidades, ya que los derechos pendientes sin
entes significativos cayeron un -0,5% (la primera
tasa negativa de los últimos siete años). La
moderada caída se produce tanto en los derechos
pendientes asociados a actas de inspección, un
-0,9% (lo que supone consolidar los elevados niveles
alcanzados en los dos años anteriores), como en el
resto de los derechos pendientes, ligados
principalmente a aplazamientos en autoliquidaciones
y liquidaciones de gestión (-0,3%).
las empresas), y en 2011 descendió hasta el 54,3%.
Por figuras, destaca el crecimiento de los derechos
pendientes de cobro por actas en el IRPF, única
figura en la que aumentan.
Un indicador relevante es el cociente entre derechos
pendientes de cobro y los derechos de contraído
previo. Estos últimos (minorados de cancelaciones
de corriente) o bien se recaudan (dando lugar a la
recaudación de contraído previo de ejercicio
corriente), o bien quedan pendientes de cobro al fin
del ejercicio, de manera que el cociente da una señal
de cuál es la dificultad de los contribuyentes para
cumplir con sus obligaciones dentro del ejercicio.
Este indicador se elevó gradualmente desde el
38,1% de 2001 hasta su máximo del 60,5% en 2009
(reflejo de las especiales dificultades financieras de
CUADRO 21.4
EVOLUCIÓN DE LOS DERECHOS PENDIENTES DE COBRO
Millones de euros, salvo indicación
2007
2008
2009
2010
2011
07
tasas de variación (%)
08
09
10
11
Por principales figuras impositivas (sin entes significativos)
Ejercicio corriente (M.)
I.R.P.F.
· Actas
· Resto
I.Sociedades
· Actas
· Resto
I.V.A.
· Actas
· Resto
II.EE.
· Actas
· Resto
Capítulo III
· Actas
· Resto
Resto Cap. I+II
· Actas
· Resto
Total conceptos (sin entes significativ
· Actas
· Resto
D. pendientes de entes significativos
Total derechos pendientes de cobro
1.187
298
889
2.725
1.909
816
1.972
750
1.223
59
50
9
980
0
980
63
0
63
6.987
3.007
3.980
1.732
287
1.444
2.420
1.460
960
3.214
761
2.453
67
50
17
1.230
0
1.230
66
0
66
8.727
2.558
6.169
2.389
444
1.946
2.996
2.210
786
4.298
922
3.376
121
74
47
1.788
0
1.788
62
0
62
11.655
3.649
8.005
2.437
415
2.022
3.061
2.639
422
4.117
1.099
3.019
92
70
23
2.224
0
2.224
75
0
75
12.007
4.222
7.785
2.723
663
2.060
3.105
2.597
508
3.944
907
3.037
55
18
37
2.035
0
2.035
82
0
82
11.946
4.185
7.760
73
0
9
3
270
7.060
8.727
11.663
12.010
12.216
14,2 45,8 38,0
2,0 11,8
-6,6
-3,6
54,5
-6,4
59,7
23,5
62,4
34,7
3,9
1,9
9,4 -11,2 23,8
2,2
1,4
-6,4 -23,5
51,4
19,4
-1,6
81,0
17,6 -18,1 -46,3
20,4
8,1 62,9 33,7
-4,2
-4,2
-11,1
1,5
21,2
19,1 -17,4
24,6 100,6
37,6 -10,6
0,6
-29,4 13,0 79,8 -23,5 -40,0
-33,0
-0,6
47,1
-5,6 -73,8
0,6
87,7 175,2 -51,5
62,7
22,4 25,5 45,4 24,4
-8,5
----------22,4
25,5
45,4
24,4
-8,5
6,4
4,3
-4,7 20,4
9,7
--------- -100,0
6,4
4,3
-4,7
19,9
10,2
10,9 24,9 33,5
3,0
-0,5
-8,2 -14,9
42,7
15,7
-0,9
31,7
55,0
29,8
-2,8
-0,3
---
---
---
12,1
23,6
33,6
---
---
3,0
1,7
INFORME ANUAL DE RECAUDACION TRIBUTARIA 2011. Página 85