política fiscal estas oscilaciones de la actividad. La recuperación de

1.
INGRESOS
TRIBUTARIOS
FINANCIEROS TOTALES
Y
NO
1.1 El entorno económico
En 2011 el PIB en términos reales tuvo un leve
aumento del 0,4% (Cuadro 1.1), tras la disminución
del -0,3% en 2010.
Estas cifras medias anuales no reflejan con precisión la
evolución temporal del ciclo económico. Tras el
hundimiento de la actividad a finales de 2008 y
comienzos de 2009, la recuperación se había
empezado a producir en el tramo final de 2009 y
continuó, con cierta intensidad, hasta el segundo
trimestre de 2010. Tras una interrupción en la
segunda mitad de 2010, el PIB retomó una leve senda
alcista en la primera mitad de 2011 que sin embargo
volvió a verse frenada bruscamente en los últimos
meses del año. Además, esa exigua recuperación del
comienzo del año se debió a las exportaciones netas,
pues la demanda interna disminuyó a ritmos
acelerados.
El signo de la política fiscal contribuye a explicar
estas oscilaciones de la actividad. La recuperación de
2009 fue impulsada por medidas fiscales de corte
expansivo y la actividad recibió un impulso adicional
sobre todo en el segundo trimestre de 2010, con el
efecto anticipación provocado por la subida de los
tipos de IVA en julio. Esta medida inició una nueva
fase de consolidación fiscal, con una batería
continuada de medidas de corte restrictivo con
incidencia en el giro de la actividad económica a lo
largo de 2011.
Para el análisis de la recaudación en el corto plazo las
mejores referencias son las variables nominales. El
PIB a precios corrientes se impulsó en mayor medida
en 2011, hasta el 1,4%, desde el 0,1% observado en
2010, por el mayor crecimiento de los precios. Pero la
macromagnitud contable con mayor relación con las
bases imponibles de los principales tributos es la
demanda interna, que tuvo un crecimiento
menor en 2011 (0,3%) que en 2010 (0,5%),
con caídas incluso en términos nominales en los
últimos meses del año que se han prolongado al inicio
de 2012.
CUADRO 1.1
PIB, DEMANDA INTERNA Y BASES IMPONIBLES DE LOS PRINCIPALES IMPUESTOS
Tasas de variación anual, salvo indicación
2011 (*)
2005
2006
2007
2008
2009 2010(p) 2011 (p)
PIB real
3,6
4,1
3,5
0,9
-3,7
-0,3
Deflactor del PIB
4,3
4,1
3,3
2,4
0,1
0,4
0,4
1,0
PIB, precios corrientes
1.063.355
8,1
8,4
6,9
3,3
-3,7
0,1
1,4
DEMANDA INTERNA a precios corrientes
1.104.709
9,1
9,4
7,1
2,4
-7,3
0,5
0,3
BASE IMPONIBLE AGREGADA (1)
1.134.360
9,7
13,5
5,0
-4,8
-3,8
-2,7
-2,4
646.309
10,7
17,7
4,0
-5,6
-3,2
-5,0
-0,7
577.203
9,4
12,7
5,6
4,2
-1,7
-2,0
0,4
493.614
55.830
8,3
25,4
8,9
45,4
8,0
-7,6
7,1
-7,7
-0,4
-7,3
-0,5
-14,6
-0,1
10,3
-8,3
RENTAS
Rentas brutas de los hogares
. Trabajo
. Capital
. Empresa
Base imponible de Sociedades
GASTO
Gasto final sujeto a IVA
. Gasto en consumo de los hogares
. Gasto en compra de vivienda
. Gasto de las AA.PP.
27.759
1,4
7,4
4,4
-8,9
-11,3
-1,7
69.106
16,1
36,0
-0,8
-37,1
-11,0
-23,1
-9,6
488.051
8,3
8,2
6,3
-3,7
-4,6
0,5
-4,5
-6,0
407.956
8,1
8,2
6,3
-5,9
-3,6
-0,8
310.056
4,7
6,7
6,5
-2,7
-1,3
2,3
-2,0
29.599
18,7
11,2
-0,2
-26,6
-27,1
-8,3
-28,8
68.301
12,8
11,0
13,3
4,0
5,8
-8,1
-10,3
Consumo de gasolinas y gasóleos (valor)
33.889
19,4
8,8
4,0
11,9
-26,1
14,7
8,6
Consumo de electricidad (valor)
29.117
5,3
13,2
10,3
13,2
6,9
5,5
3,3
Consumo de cigarrillos (valor)
9.055
1,0
-0,5
6,2
8,5
-3,3
5,1
-7,3
Consumo de alcoholes y cerveza (valor)
8.034
-1,1
3,7
7,5
0,4
2,0
0,4
3,1
Fuente: INE y AEAT.
(*) Millones de euros.
(1) Suma de bases imponibles de IRPF, Sociedades, IVA e impuestos especiales (valorados a precios antes de IVA).
(p) Estimación provisional
INFORME ANUAL DE RECAUDACION TRIBUTARIA 2011. Página 9
La información declarada a la AEAT permite también
extraer señales muy relevantes para el análisis de la
coyuntura económica. El principal indicador, las
ventas de las grandes empresas no financieras
corregidas de calendario y deflactadas, se contrajo
notablemente en 2011 (-3,4%). La evolución dentro
del año, como se puede apreciar en el Gráfico 1.1 y en
los informes mensuales que figuran en la web de la
AEAT, fue irregular, estando muy condicionada por la
distorsión introducida por la subida de tipos del IVA en
julio de 2010. El efecto anticipo que se produjo
entonces genera oscilaciones importantes en las tasas
anuales del primer semestre de 2011. En ausencia de
esta circunstancia, se hubieran observado caídas
prolongadas pero de magnitud estable en las ventas
hasta la parte final del año, cuando se intensificó la
reducción de ventas (-5,5% en el cuarto trimestre).
Por lo que se refiere a las pymes societarias, también
sus ventas cayeron (-3,0%) en una magnitud muy
similar, y también con un perfil bastante parecido
dentro del año.
La caída de la actividad tuvo un alto coste en
términos de pérdida de puestos de trabajo. Los
afiliados a la Seguridad Social asalariados se
redujeron en el año un -1,3%. La disminución fue
inferior a la de 2010 (-1,8%), pero el año acabó con
un deterioro creciente (-2,1% en el cuarto trimestre)
que se ha prolongado al inicio de 2012.
En el apartado de precios, todos los indicadores
reflejaron en 2011 subidas superiores a las de 2010.
La incidencia de la subida del IVA y el fuerte
incremento del precio del petróleo son los factores
principales que explican esta evolución en un
entorno de demanda a la baja. La incidencia de la
subida del IVA en la inflación final se refleja también
en el perfil de la inflación a lo largo del año. La
inflación subyacente, medida a través del IPC sin
energía ni alimentos sin elaborar, llegó a alcanzar el
2,1% en abril y mayo, para acabar el año en el
1,5%. También los indicadores de precios de
producción, como el IPRI, tuvieron un perfil similar a
lo largo del año.
1.2. Bases imponibles,
impuestos devengados
tipos
efectivos
e
Para cada impuesto, los ingresos tributarios (IT) se
pueden expresar de acuerdo a la siguiente identidad:
IT = BI * RD/BI * IT/RD,
donde BI es la base imponible del impuesto, RD es la
recaudación devengada por el mismo, RD/BI es el tipo
efectivo medio e IT/RD un ratio que recoge los
desfases entre el momento de devengo y el de
ingreso. Esta expresión condensa el proceso de
generación de los ingresos tributarios. Primero se
produce una corriente de bienes o servicios sujetos a
tributación (BI) a la que se aplica un tipo (RD/BI),
dando lugar a la recaudación devengada (RD). A
continuación se inicia el proceso de cobro del impuesto
(IT/RD) que determina el ingreso del impuesto en un
momento en general posterior al del devengo.
En 2011 la base imponible agregada de los
principales impuestos se redujo un -2,4%. Fue el
cuarto año de descenso consecutivo (Gráfico 1.2), si
bien el ritmo de caída ha ido menguando. Entre
2007 y 2011 la base imponible agregada se redujo
un -13%. En el mismo periodo el PIB nominal creció
un 1%. Este deterioro mucho más acusado en las
bases tributarias es un factor clave a la hora de
analizar la evolución de la recaudación. En la última
década la base imponible agregada tuvo un
comportamiento
fuertemente
procíclico.
La
explicación reside en la evolución de determinadas
variables, principalmente ganancias por la venta de
activos mobiliarios e inmobiliarios, que, estando
sujetas a gravamen fiscal, no forman parte del PIB.
Así pues, la fuerte elevación y posterior caída en el
precio de los activos explica en última instancia que
las oscilaciones de los ingresos tributarios hayan sido
mucho más marcadas que las del PIB.
Como se aprecia en el Cuadro 1.1, la nueva
disminución de la base agregada se explica sobre
INFORME ANUAL DE RECAUDACION TRIBUTARIA 2011. Página 10
este comportamiento aparentemente distinto se
encuentra en el gran descenso del gasto asociado a
la compra de vivienda, que en las magnitudes
contables se refleja parcialmente, al no computarse
ahí la pérdida de valor del suelo y contabilizarse la
construcción (no la venta) de viviendas.
todo por el comportamiento del gasto final sujeto
a IVA, que cayó con fuerza (-6,0%). En 2011 se
recrudeció la caída del gasto asociado a la compra
de vivienda, cuyo nivel quedó en apenas la tercera
parte del alcanzado en 2007. Las medidas de
consolidación influyeron en la contención del resto
de gastos. El gasto en consumo de los hogares se
restringió, en parte como consecuencia de la subida
del IVA, y las restricciones presupuestarias indujeron
una notable caída en el gasto de las AAPP,
particularmente en la compra de bienes de capital.
El gasto asociado al consumo de productos
gravados por Impuestos Especiales experimentó
una significativa subida. Pero dicho comportamiento
se debe a las alzas de precios, en un entorno de
caída acelerada del consumo casi generalizada. En
especial cabe destacar la reducción del consumo de
carburantes (-7,4% frente a -2,1% en 2010) y de las
cajetillas de tabaco (-17,4%, reduciéndose la venta
una tercera parte desde 2008). Es el incremento de
precios en casi todos los productos lo que justifica el
mayor gasto. La subida de tipos del IVA influye en el
alza del precio de todos estos productos. Pero
también influyó el fuerte ascenso del precio del
petróleo, la elevación del impuesto del tabaco y el
incremento del precio de la electricidad para cubrir
parcialmente los déficits de tarifa.
El conjunto del gasto gravado por IVA e impuestos
especiales se redujo un -4,5%, caída similar a las de
2008 y 2009, tras la leve subida que se produjo en
2010 (ver Gráfico 1.3). El deterioro es mucho más
acusado que el que se produce en la demanda
interna nominal (cuyo crecimiento se reduce apenas
dos décimas, del 0,5 al 0,3%). La razón principal de
En el lado de las rentas, las rentas de los hogares
crecieron un 0,4%, tras las caídas experimentadas
en 2009 y 2010. Pero el cambio de comportamiento
sólo se explica por la elevación de las rentas del
capital mobiliario, que recuperaron casi toda la
pérdida de valor sufrida en 2010. Las rentas de
mayor magnitud, las procedentes del trabajo, se
mantuvieron prácticamente estables en 2011
(-0,1%), aunque a este resultado se llega porque la
subida de la masa de pensiones contrarresta la caída
de las rentas de los activos (asalariados y parados).
La nueva caída del empleo y la disminución del
salario medio, inducida por la medida de reducción
de salarios públicos tomada en 2010, explican la
bajada de la masa salarial, la fuente de renta más
importante. Las rentas del trabajo cayeron más al
final del año, lastradas por el deterioro adicional del
empleo.
En cuanto a las sociedades, la base imponible del
Impuesto de Sociedades se redujo por quinto año
consecutivo, aunque a un ritmo (-9,6%) inferior al
de los tres años anteriores. Ahora bien, el resultado
contable positivo cayó en mucha mayor medida
(-25,9%), caída acorde con la que muestran otras
fuentes como los beneficios comunicados a la CNMV
por las sociedades que cotizan en Bolsa.
El menor deterioro de la base (que se estima
provisionalmente a partir de los pagos fraccionados),
en relación al resultado contable, estaría ligado a las
INFORME ANUAL DE RECAUDACION TRIBUTARIA 2011. Página 11
modificaciones normativas aprobadas en agosto
(RDL 9/2011), que introducen limitaciones a la hora
de compensar bases imponibles de ejercicios
anteriores y una rebaja en la deducción del fondo de
comercio financiero.
contrario actúa la reducción de salarios públicos
decretada en 2010 (RDL 8/2010 de 20 de mayo),
que se traduce en unos menores ingresos por
retenciones del trabajo, cuyo coste estimado en
2011 asciende a 915 millones.
El segundo elemento de la ecuación que se
mostraba anteriormente es el tipo efectivo medio.
Para explicar la evolución agregada de los tipos
efectivamente observados es necesario tener en
consideración cuales han sido las nuevas medidas
normativas que pueden haber afectado a los tipos
impositivos.
De las nuevas medidas en 2011, destaca la
eliminación de la deducción anticipada por
nacimiento de hijos (Ley 39/2010 de 22 de
diciembre de PGE para 2011), con un efecto sobre
los ingresos netos de 894 millones, y la elevación de
los tipos de gravamen hasta 2 puntos para rentas
superiores a 120.000 euros (Ley 39/2010 de 22 de
diciembre de PGE para 2011 y RD 1788/2010 de 30
de diciembre), que aumentó los ingresos en 152
millones.
En 2011 se tomaron nuevas medidas de
consolidación fiscal en el ámbito de los ingresos.
El cuadro adjunto resume el impacto estimado de las
nuevas medidas sobre la recaudación, incluyendo el
efecto en 2011 de medidas tomadas con
anterioridad. Se estima que aportaron 7.853
millones a la recaudación de 2011.
AJUSTES POR IMPACTOS DE CAMBIOS NORMATIVOS
2011
IRPF
SOC
IVA
CAMBIOS NORMATIVOS
2.418
1.351
3.251
Eliminación parcial deducción 400 €
· Retenciones trabajo
· Pagos fracc ionados
· Cuota diferencial
1.876
683
94
1.099
1.876
683
94
1.099
Reducción 5% salarios públicos
IIEE
833
TOTAL
7.853
-915
-915
Subida tipo para rentas > 120.000 €
152
152
Subida tipo retención capital 19%
· Retenciones
· Cuota diferencial
411
63
348
Supresión deducción nacimiento
894
Subida tipo pago fraccionado > 20M €
Extensión libertad amortización
-129
27
-156
282
90
192
894
2.037
2.037
-557
-557
Subida tipos IVA al 18%/8%
· Ingresos brutos
· Devoluciones
3.393
4.489
-1.096
3.393
4.489
-1.096
Rebaja tipo IVA vivienda al 4%
· Ingresos brutos
· Devoluciones
-142
-121
-21
-142
-121
-21
Subida de tipos Impuestos Especiales
833
833
En el IRPF, la eliminación parcial de la deducción de
hasta 400 euros para los perceptores de rentas del
trabajo y de actividades económicas, suprimida en la
Ley 26/2009 de 23 de diciembre de PGE para 2010,
afectó a las retenciones devengadas en diciembre y
el último trimestre de 2010, así como a la cuota
devengada dicho año, cuyos ingresos se trasladan a
2011. El impacto recaudatorio positivo de esta
medida se valora en 1.876 millones. En sentido
Por otro lado, tanto el IRPF como el Impuesto
sobre Sociedades están afectados por la elevación
en 2010 del tipo de retención sobre las rentas del
capital del 18% al 19% (Ley 26/2009 de 23 de
diciembre de PGE), estimándose su efecto en caja
en 2011 en unos 282 millones de mayores ingresos
(de los que 90 millones corresponden a retenciones
sobre capital, fondos de inversión y arrendamientos
y 192 millones al impacto sobre las cuotas de IRPF y
Sociedades).
En el Impuesto sobre Sociedades, en agosto de
2011 se elevaron los tipos impositivos de los pagos
fraccionados, se limitó la compensación de bases
imponibles negativas para las empresas con cifra de
negocios igual o superior a 20 millones de euros, y a
todas las empresas se les rebajó la deducción del
fondo de comercio financiero (RDL 9/2011 de 19 de
agosto). Esta medida supuso un incremento de los
ingresos estimado en 2.037 millones. En sentido
contrario actúa la medida introducida por el RDL
13/2010 de 3 de diciembre, de actuaciones para
fomentar la inversión y la creación de empleo, donde
se generaliza la libertad de amortización, eliminando
el requisito de mantener o aumentar el empleo. El
coste de esta medida se valora en 557 millones.
En el Impuesto sobre el Valor Añadido, la Ley
26/2009 de 23 de diciembre de PGE recoge el
incremento del tipo general (del 16% al 18%) y
reducido (del 7% al 8%), con efectos desde el 1 de
julio. Esta medida normativa elevó los ingresos netos
por IVA en 2011 en 3.393 millones (4.489 millones
INFORME ANUAL DE RECAUDACION TRIBUTARIA 2011. Página 12
de mayores ingresos brutos minorados en 1.096
millones por el aumento de las devoluciones). Por
otro lado, se rebajó el tipo impositivo del 8% al 4%
a las entregas de viviendas realizadas entre el 20 de
agosto y el 31 de diciembre (RDL 9/2011 de 19 de
agosto), con un coste recaudatorio de 142 millones.
En cuanto a los Impuestos Especiales, el RDL
13/2010 de 3 de diciembre introduce un incremento
de los tipos impositivos del Impuesto sobre las
Labores del Tabaco que se concreta, en el caso de
los cigarrillos, en una subida del tipo impositivo
específico, que queda fijado en 12,7 euros por 1.000
cigarrillos, y en un aumento del impuesto mínimo
que queda fijado en 116,9 euros por 1.000
cigarrillos. El impacto recaudatorio de esta medida
alcanzó los 833 millones.
Por último, el reparto de ingresos tributarios entre
las distintas administraciones se ve afectado por la
entrada en vigor del nuevo sistema de
financiación de las CCAA: en las entregas a
cuenta se incrementa su participación en el IRPF del
33 al 50%, en el IVA del 35 al 50% y en los IIEE del
40 al 58% (Ley Orgánica 3/2009 y Ley 22/2009 de
18 diciembre de financiación de CCAA).
La mayor parte de esta recaudación adicional se
asocia con el efecto retardado de las medidas ya
tomadas en 2010: la subida de tipos de IVA, la
supresión parcial de la deducción de 400 euros, la
subida del tipo de retención sobre las rentas del
capital y, con efectos negativos sobre la
recaudación, la reducción del tipo de IVA ligado a la
compra de vivienda (esta medida se tomó en 2011)
y la caída en las retenciones por rentas del trabajo
ligada a la disminución de salarios públicos. En
cuanto a las medidas que afectan íntegramente a las
bases devengadas de 2011, cabe destacar la subida
del IRPF para las rentas superiores a 120.000 euros,
la supresión de la deducción por nacimiento, la
subida del tipo en el pago fraccionado de las muy
grandes empresas, el aumento del impuesto del
tabaco y, con impacto negativo sobre la
recaudación, la generalización de la libertad de
amortización en el Impuesto sobre Sociedades.
De esta manera, si bien el impacto de todas estas
medidas sobre la recaudación de 2011 (en caja)
supera al estimado para 2010, cuando los efectos se
asocian al periodo de devengo, el reparto es muy
distinto. El efecto sobre la recaudación
devengada en 2011 se reduce a 3.479 millones,
mientras que el impacto estimado para 2010, bajo
este criterio de devengo, asciende a 9.448 millones.
Esta óptica, la del devengo, es la adoptada en el
Cuadro 1.2, donde figura la evolución de bases
imponibles, tipos efectivos e impuestos devengados
sobre renta y gasto. Se obtiene así una lectura
donde la evolución de la recaudación (devengada)
se ajusta temporalmente a la realidad económica y a
las corrientes monetarias, reflejada en la evolución
de las bases. Los ingresos devengados netos se
obtienen directamente de la evolución de las bases y
tipos.
En este análisis, las cuotas diferenciales del IRPF y
Sociedades se incluyen en los ejercicios en que se
generan (con independencia del momento en que se
realicen). Así, los ingresos y devoluciones se
relacionan con sus bases de forma contemporánea.
Situado el impacto de los cambios normativos
comentados en relación a las bases tributarias
devengadas, se aprecia que la incidencia de estos
cambios en la evolución de los tipos efectivos se
tradujo en un aumento en 2011 del 1,7% del tipo
efectivo sobre la renta y el gasto, impulsado por
las subidas de los tipos efectivos sobre la renta bruta
de los hogares (2,0%) y sobre el gasto final sujeto
a IVA (5,1%). La subida mayor se había ya
producido en 2010 (+6,8%), cuando se tomaron las
medidas de más calado. La evolución del tipo medio
efectivo agregado resume bien el signo de la política
fiscal. Si en la primera fase de la crisis se aprobaron
medidas expansivas de carácter tributario que
rebajaron el tipo medio desde el 13,6% en 2007 al
12,4% en 2009, en el bienio siguiente, de corte
restrictivo, el tipo efectivo medio retornó
prácticamente al nivel de partida en 2007.
INFORME ANUAL DE RECAUDACION TRIBUTARIA 2011. Página 13
CUADRO 1.2
BASES IMPONIBLES, TIPOS EFECTIVOS Y ELASTICIDADES RESPECTO AL PIB
Millones de euros
2007
BASES IMPONIBLES
· Rentas antes de impuestos
· Renta bruta de los hogares
· Base imponible Sociedades consolidada
· Gasto antes de IVA
· Gasto final sujeto a IVA
· Gasto en bienes y servicios de los hogares
· Gasto en compra de vivienda de los hogares
· Gasto de las AA.PP.
· Consumos sujetos a impuesto especial
· Alcohol y Prod intermedios
· Cerveza
· Hidrocarburos
· Tabaco
· Electricidad
SUMA DE BASES DE RENTA Y DE GASTO
TIPOS EFECTIVOS
· Rentas antes de impuestos
· Renta bruta de los hogares
· Base imponible Sociedades consolidada
· Gasto antes de IVA
· Gasto final sujeto a IVA
· Gasto en bienes y servicios de los hogares
· Gasto en compra de vivienda de los hogares
· Gasto de las AA.PP.
· Consumos sujetos a impuesto especial
· Alcohol y Prod intermedios
· Cerveza
· Hidrocarburos
· Tabaco
· Electricidad
TOTAL RENTA Y DE GASTO
IMPUESTOS DEVENGADOS
· Impuestos sobre las rentas
· IRPF
· Sociedades
· Impuestos sobre el gasto
· IVA
· Gasto en bienes y servicios de los hogares
· Gasto en compra de vivienda de los hogares
· Gasto de las AA.PP.
· Impuestos especiales
· Alcohol y Prod intermedios
· Cerveza
· Hidrocarburos
· Tabaco
· Electricidad
IMPUESTOS DEVENGADOS SOBRE RENTA Y GAS
ELASTICIDADES INGRESOS / PIB
· Ingresos totales devengados
· Ingresos totales en caja
· Presión fiscal tributaria
TOTAL
ESTADO
2008
2009
2010(p)
2011(p)
749.906
708.255
685.554
651.183
646.309
572.392
596.653
586.253
574.781
577.203
177.514
111.602
99.301
76.402
69.106
553.515
532.844
508.406
510.848
488.051
482.072
453.778
437.427
433.916
407.956
322.058
313.242
309.242
316.250
310.056
84.720
62.213
45.329
41.550
29.599
75.293
78.323
82.857
76.116
68.301
71.443
79.066
70.980
76.932
80.095
3.256
3.172
3.057
3.090
3.303
4.326
4.440
4.704
4.700
4.730
32.922
36.840
27.212
31.199
33.889
8.858
9.613
9.291
9.765
9.055
22.080
25.001
26.716
28.178
29.117
1.303.421 1.241.099 1.193.961 1.162.031 1.134.360
07
tasas de variación (%)
08
09
10
11
4,0
5,6
-0,8
6,3
6,3
6,5
-0,2
13,3
6,5
10,5
5,3
4,0
6,2
10,3
5,0
-5,6
-3,2
4,2
-1,7
-37,1 -11,0
-3,7
-4,6
-5,9
-3,6
-2,7
-1,3
-26,6 -27,1
4,0
5,8
10,7 -10,2
-2,6
-3,6
2,6
5,9
11,9 -26,1
8,5
-3,3
13,2
6,9
-4,8
-3,8
-5,0
-2,0
-23,1
0,5
-0,8
2,3
-8,3
-8,1
8,4
1,1
-0,1
14,7
5,1
5,5
-2,7
-0,7
0,4
-9,6
-4,5
-6,0
-2,0
-28,8
-10,3
4,1
6,9
0,7
8,6
-7,3
3,3
-2,4
13,8
11,9
19,9
13,4
11,3
12,1
7,0
12,9
27,4
30,3
6,9
32,1
75,2
4,9
13,6
12,1
10,9
18,6
13,2
11,2
11,6
7,0
12,7
24,9
28,7
6,6
27,3
75,0
4,9
12,6
11,7
10,7
17,5
13,3
11,1
11,3
6,9
12,7
27,2
28,1
6,3
35,9
76,4
4,9
12,4
12,5
11,6
19,2
14,2
12,1
12,4
7,3
13,2
25,9
27,4
6,3
31,6
77,5
4,9
13,2
12,7
11,9
19,4
14,5
12,7
13,1
6,5
13,5
23,8
24,4
6,3
27,1
80,8
4,9
13,5
-6,7 -12,2
-0,5
-8,4
-14,7
-6,4
0,4
-1,3
1,1
-1,1
0,1
-3,7
0,0
-0,3
2,5
-1,0
-1,6
-9,3
-8,6
-5,5
-4,0
-4,4
0,1 -15,1
-0,3
-0,3
0,0
0,0
-3,9
-7,6
-3,1
-1,3
-5,8
1,0
-0,7
-3,1
-0,4
-0,1
9,4
-1,8
-4,5
31,7
1,8
0,0
-1,3
7,1
8,6
9,8
6,1
8,9
10,3
5,4
4,0
-4,9
-2,7
-0,5
-12,1
1,5
0,0
6,8
1,2
2,0
0,8
2,4
5,1
5,5
-11,5
2,0
-8,3
-10,8
0,1
-14,1
4,3
0,0
1,7
103.160
67.905
35.254
74.031
54.438
38.828
5.917
9.693
19.593
988
299
10.569
6.663
1.074
177.190
85.551
64.813
20.738
70.345
50.671
36.360
4.333
9.979
19.674
909
293
10.043
7.212
1.216
155.896
80.205
62.832
17.373
67.811
48.487
34.801
3.143
10.543
19.324
861
297
9.772
7.095
1.299
148.016
81.583
66.909
14.673
72.287
52.363
39.255
3.036
10.071
19.924
847
295
9.844
7.569
1.371
153.870
81.940
68.557
13.383
70.744
51.720
40.593
1.914
9.214
19.025
807
297
9.186
7.318
1.416
152.685
-3,0 -17,1
5,1
-4,6
-15,4 -41,2
6,7
-5,0
7,4
-6,9
6,7
-6,4
-0,2 -26,8
16,1
3,0
4,8
0,4
1,0
-8,0
1,1
-1,8
4,0
-5,0
5,9
8,2
10,3
13,2
0,9 -12,0
-6,2
-3,1
-16,2
-3,6
-4,3
-4,3
-27,5
5,7
-1,8
-5,3
1,1
-2,7
-1,6
6,9
-5,1
1,7
6,5
-15,5
6,6
8,0
12,8
-3,4
-4,5
3,1
-1,6
-0,6
0,7
6,7
5,5
4,0
0,4
2,5
-8,8
-2,1
-1,2
3,4
-37,0
-8,5
-4,5
-4,7
0,7
-6,7
-3,3
3,3
-0,8
0,09
1,73
19,1
13,9
-4,15
-4,13
15,9
10,5
1,17
4,65
13,7
8,0
60,13
137,16
15,2
10,7
-0,62
1,01
15,2
8,4
-1,7
0,3
0,9
0,7
-4,2
-5,9
-3,1
-3,4
5,3
59,0 -60,8
8,8 132,5 -136,2
-2,2
1,5
0,0
-2,5
2,7
-2,3
(p) Estimación provisional
La combinación de la evolución de las bases (con
una caída del -2,4%) y el tipo efectivo hace que los
impuestos devengados sobre renta y gasto
descendieran un -0,8% en 2011, casi cinco
puntos por debajo del ritmo alcanzado en 2010,
cuando se produjo una caída de las bases de
intensidad similar (-2,7%), pero un incremento del
tipo 5,1 puntos mayor (6,8%).
A continuación se hace un análisis por figuras
impositivas de los impuestos devengados (Cuadro
1.3), con estimaciones provisionales para los dos
últimos años.
INFORME ANUAL DE RECAUDACION TRIBUTARIA 2011. Página 14
impulsadas por la subida del tipo efectivo que
provocó la eliminación parcial de la deducción de
400 euros. La leve subida se apoyó también en la
recuperación de las retenciones de capital y en la
eliminación de la deducción por nacimiento.
El Impuesto de Sociedades devengado volvió a
caer en 2011 (-8,8%), si bien con menor intensidad
que en años anteriores, fruto de un nuevo descenso
El IRPF devengado creció un 2,5%, cuatro puntos
por debajo del ritmo alcanzado en 2010, por la
menor subida del tipo efectivo (2,0% frente al
8,6%), ya que las rentas brutas ganan casi dos
puntos y medio respecto al año anterior. Por
conceptos, las retenciones de trabajo se
mantuvieron estables (0,2%), pese a la reducción
del empleo y la leve caída del salario medio,
CUADRO 1.3
IMPUESTOS DEVENGADOS
Millones de euros
2007
2008
2009
2010(p)
2011(p)
07
IRPF
· Retenciones del trabajo
· Retenciones del capital
· Mobiliario
· Arrendamientos
· Fondos inversión
· Retenciones a la empresa
· Profesionales y agrarios
· Pagos fraccionados
· Ret. por transp. fiscal y atribución rentas
· Cuota diferencial devengada
· Deducción maternidad y nacimiento
IRPF DEVENGADO
58.138
6.067
3.816
1.449
801
6.854
3.585
3.269
544
-2.340
-1.358
67.905
58.589
7.483
4.953
1.512
1.019
6.054
3.499
2.555
565
-5.942
-1.936
64.813
57.778
6.861
4.893
1.434
534
5.389
3.176
2.213
533
-5.834
-1.895
62.832
61.504
5.812
3.957
1.450
405
5.438
3.121
2.317
543
-4.516
-1.872
66.909
61.617
6.202
4.450
1.400
352
5.127
3.001
2.126
550
-4.121
-817
68.557
IMPUESTO SOCIEDADES
· Retenciones del capital
· Mobiliario
· Arrendamientos
· Fondos inversión
· Ret. por transp. fiscal y atribución rentas
· Pagos fraccionados
· Cuota diferencial devengada
IMP. SOCIEDADES DEVENGADO
5.108
3.397
1.318
393
-544
23.132
7.559
35.254
5.442
3.737
1.441
265
-565
13.650
2.211
20.738
4.324
2.820
1.392
112
-533
12.879
703
17.373
3.919
2.356
1.419
145
-543
10.325
972
14.673
4.423
2.945
1.369
109
-550
9.632
-122
13.383
36,1
34,4
39,0
42,0
20,4
6,2
-54,4
-15,4
2.093
206
2.426
2.163
88
2.251
2.326
196
2.522
2.217
192
2.409
2.028
186
2.214
IVA
· IVA repercutido
· IVA soportado
· Diferencia de IVA por declaración
· IVA Importación
· IVA en Recargo de Equivalencia
· IVA en Régimen Simplificado
Diferencia de IVA (DIVA)
· Saldo a compensar
· Variación del saldo a compensar
IVA DEVENGADO NETO
283.589
237.880
45.709
9.272
650
532
54.438
12.070
636
55.073
270.801
228.202
42.598
9.076
621
553
50.671
8.685
-2.831
47.840
223.701
180.561
43.140
6.151
576
557
48.487
6.512
-1.721
46.766
236.064
190.793
45.271
8.002
573
411
52.363
5.445
-269
52.093
IIEE
· Alcohol y bebidas derivadas
· Cerveza
· Productos intermedios
· Hidrocarburos
· Labores del tabaco
· Electricidad
IMPUESTOS ESPECIALES DEVENGADOS
968
299
20
10.569
6.663
1.074
19.593
890
293
19
10.043
7.212
1.216
19.674
842
297
18
9.772
7.095
1.299
19.324
TRÁFICO EXTERIOR
1.716
1.541
PRIMAS DE SEGURO
1.493
TASAS TRIBUTARIAS
IRNR
· Otras retenciones (1)
· Cuota diferencial neta
Cuota líquida IRNR (1)
OTROS INGRESOS
TOTAL IMPUESTOS DEVENGADOS
tasas de variación (%)
08
09
10
8,1
0,8
49,0
23,4
63,2
29,8
27,5
4,3
34,4
27,1
5,3 -11,7
9,0
-2,4
1,6
-21,9
20,4
3,9
-497,5 -154,0
-76,5 -42,6
5,1
-4,6
11
-1,4
-8,3
-1,2
-5,1
-47,6
-11,0
-9,2
-13,4
-5,7
1,8
2,1
-3,1
6,5
-15,3
-19,1
1,1
-24,2
0,9
-1,7
4,7
1,9
22,6
1,2
6,5
0,2
6,7
12,5
-3,5
-13,0
-5,7
-3,9
-8,3
1,3
8,7
56,4
2,5
6,6
10,0
9,3
-32,6
3,9
-41,0
-70,8
-41,2
-20,5
-24,5
-3,4
-57,7
-5,7
-5,6
-68,2
-16,2
-9,4
12,8
-16,4
25,0
1,9
-3,5
29,4
-25,0
1,9
1,3
-19,8
-6,7
38,3 -112,6
-15,5
-8,8
43,0
70,8
48,4
3,4
-57,2
-7,2
7,5
122,8
12,0
-4,7
-2,0
-4,5
-8,5
-2,9
-8,1
243.146
199.317
43.828
8.814
570
378
51.720
5.305
-140
51.580
6,5
6,5
6,3
14,1
3,0
0,6
7,4
2,9
-4,5
-4,1
-6,8
-2,1
-4,4
4,0
-6,9
-28,0
-17,4
-20,9
1,3
-32,2
-7,3
0,7
-4,3
-25,0
5,5
5,7
4,9
30,1
-0,6
-26,2
8,0
-16,4
3,0
4,5
-3,2
10,1
-0,5
-8,0
-1,2
-2,6
4,3
-13,1
-2,2
11,4
-1,0
828
295
18
9.844
7.569
1.371
19.924
789
297
18
9.186
7.318
1.416
19.025
1,0
1,1
-0,9
4,0
5,9
10,3
4,8
-8,1
-1,8
-4,3
-5,0
8,2
13,2
0,4
-5,4
1,1
-4,7
-2,7
-1,6
6,9
-1,8
-1,6
-0,6
-2,3
0,7
6,7
5,5
3,1
-4,7
0,7
-0,7
-6,7
-3,3
3,3
-4,5
1.314
1.547
1.522
7,0
-10,2
-14,8
17,8
-1,6
1.500
1.402
1.436
1.424
7,5
0,4
-6,5
2,4
-0,8
1.104
1.026
1.070
772
688
12,7
-7,1
4,3
-27,8
-10,9
113
113
72
120
122
28,4
0,3
-36,0
66,1
1,6
184.679
159.495
152.676
159.885
158.516
0,6
-13,6
- 4,3
4,7
-0,9
(1) Excluidas las retenciones de capital sobre intereses de la Deuda Pública
(p) Estimación provisional
INFORME ANUAL DE RECAUDACION TRIBUTARIA 2011. Página 15
de la base imponible (-9,6%) al que se suma una
leve subida del tipo efectivo. Por componentes, tan
sólo registraron una evolución positiva las
retenciones de capital mobiliario (superaron en 589
millones las devengadas el año anterior), que
crecieron en línea con las rentas gravadas. Cayeron
el resto de retenciones de capital, así como los
pagos fraccionados (por el negativo comportamiento
de la base), y se produjo un fuerte deterioro de la
cuota diferencial neta (por primera vez se estima un
valor negativo, con una pérdida de casi 1.100
millones respecto al año anterior).
El IVA devengado neto cayó el -1,0%, tras las
subida del 11,4% en 2010. Influyeron tanto el peor
comportamiento de la base imponible como que el
impacto positivo de la subida del tipo efectivo fue
casi cuatro puntos menor que en 2010. El gasto final
sujeto a IVA cayó un -6,0% en 2011. La subida de
tipos legales generó un aumento del tipo efectivo del
5,1%, amortiguando el descenso del IVA del periodo
hasta el -1,2%. A esto se suma que la variación del
saldo a compensar fue un poco menos negativa que
la del año anterior.
Los Impuestos Especiales devengados también se
desaceleraron (más de siete puntos y medio)
respecto al año anterior, cayendo un -4,5% por los
retrocesos de Hidrocarburos (-6,7%) y Labores de
Tabaco (-3,3%) debidos a los menores consumos,
que las subidas de tipos y precios no llegaron a
compensar. El componente más dinámico fue el IE
sobre Electricidad (3,3%) que creció gracias a los
mayores precios. Por último, tanto el IE sobre
Alcohol y bebidas derivadas como el IE sobre
Cerveza muestran evoluciones en línea con sus
consumos (-4,7% y 0,7% respectivamente).
El Gráfico 1.4 recoge la evolución histórica de las
variables agregadas ya comentadas (base, tipo e
impuestos devengados) junto con el del último
elemento que contribuye a explicar la evolución de la
recaudación, los ajustes del paso de devengo a caja,
dando como resultante la evolución de los ingresos
tributarios asociados. Los ajustes de devengo a caja
pueden llegar a ser importantes cuantitativamente,
principalmente porque las cuotas diferenciales de
IRPF y Sociedades se recaudan un año después de
su periodo de devengo, y por el desfase existente
entre las solicitudes y las devoluciones finalmente
INFORME ANUAL DE RECAUDACION TRIBUTARIA 2011. Página 16
realizadas de IVA. En 2011 el efecto global de este
ajuste fue positivo sobre la recaudación, permitiendo
que la ligera disminución de la recaudación
devengada (-0,8%) se transformase en una subida,
también leve (1,4%) de los ingresos tributarios
totales.
1.3 Ingresos tributarios totales y comparación
con el Presupuesto
En 2011 los ingresos tributarios totales
ascendieron a 161.760 millones (Cuadro 1.4), con
un crecimiento del 1,4%, casi nueve puntos y
medio por debajo del ritmo alcanzado en 2010. A lo
largo del año el perfil fue decreciente, reproduciendo
la caída que experimentaron en el segundo semestre
la mayoría de las variables económicas. El aumento
de los ingresos procede fundamentalmente del
impulso recaudatorio asociado a las medidas de
consolidación fiscal con repercusión en este año,
cuyo impacto ha permitido compensar el deterioro
de las bases imponibles. El Gráfico 1.5 compara el
crecimiento histórico de los ingresos totales con el
de la base imponible agregada.
Como se comentaba anteriormente, la valoración
estimada de las principales medidas normativas que
han afectado a los ingresos de 2011 asciende a
7.853 millones. Si se minorasen los ingresos de
este impacto normativo total, su incremento en 2011
se convertiría en un descenso del -3,5%, más en
línea con la caída que registra la base imponible
agregada de los impuestos.
Además de las medidas de consolidación, otro
elemento que impulsó la recaudación en 2011 fueron
los fuertes ingresos de contraído previo (por
aplazamientos de años anteriores y actuaciones de
control), cuyo importe se elevó hasta los 13.470
millones, un 11,0% más que el récord alcanzado en
2010. Estos ingresos supusieron el 8,3% del total de
los ingresos tributarios.
Los ingresos por IRPF aumentaron un 4,2% en
2011, por la incidencia de las medidas normativas que
explican la mayor parte del incremento, ya que sin
CUADRO 1.4
INGRESOS TRIBUTARIOS TOTALES
Millones de euros
2007
2008
2009
2010
2011
I. RENTA PERSONAS FISICAS
I. SOBRE SOCIEDADES
I. SOBRE LA RENTA DE NO RESIDENTES
OTROS INGRESOS
CAPITULO I.- IMPUESTOS DIRECTOS
72.614
44.823
2.427
114
119.979
71.341
27.301
2.262
107
101.012
63.857
20.188
2.342
74
86.461
66.977
16.198
2.564
88
85.827
69.803
16.611
2.040
118
88.572
IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO
+ Importaciones
+ Recaudación bruta Operac. Interiores
- Devoluciones Operaciones Interiores
IMPUESTOS ESPECIALES
+ Alcohol y bebidas derivadas
+ Cerveza
+ Productos intermedios
+ Hidrocarburos
+ Labores del Tabaco
+ Determinados medios de transporte
+ Electricidad
TRAFICO EXTERIOR
IMPUESTO PRIMAS DE SEGUROS
OTROS INGRESOS
CAPITULO II.- IMPUESTOS INDIRECTOS
55.851
9.371
77.762
31.283
19.786
935
286
21
10.715
6.765
-1
1.065
1.720
1.491
13
78.861
48.021
9.244
70.746
31.970
19.570
903
285
20
10.152
7.024
-1
1.187
1.566
1.502
18
70.677
33.567
6.235
63.640
36.308
19.349
802
277
18
9.851
7.131
-1
1.271
1.319
1.406
15
55.655
49.086
7.830
66.507
25.251
19.806
810
279
18
9.913
7.423
0
1.363
1.522
1.435
44
71.893
49.302
8.833
66.916
26.447
18.983
772
279
17
9.289
7.253
1
1.372
1.531
1.419
15
71.250
CAPITULO III.- TASAS Y OTROS INGRESOS
TOTAL INGRESOS TRIBUTARIOS
1.836
1.765
1.907
1.816
1.938
200.676
173.453
144.023
159.536
161.760
tasas de variación (%)
07
08
09
10
11
15,6
-1,8 -10,5
4,9
4,2
20,5 -39,1 -26,1 -19,8
2,5
62,0
-6,8
3,5
9,5 -20,4
48,7
-6,5 -30,6 19,4 33,4
18,1 -15,8 - 14,4
- 0,7
3,2
2,2 -14,0 -30,1
8,4
-1,4 -32,6
9,4
-9,0 -10,0
24,8
2,2
13,6
6,4
-1,1
-1,1
2,3
-3,4 -11,1
2,5
-0,5
-2,9
0,9
-5,1
-7,9
2,9
-5,3
-3,0
12,8
3,8
1,5
46,2
25,6
4,5
-30,5
2,4
0,9
0,8
-0,9
0,6
4,1
0,4
12,8
0,6
4,7
-4,2
-4,7
0,1
-4,3
-6,3
-2,3
9,5
11,4
7,0
7,3
0,7
7,8
-9,0 -15,8 15,4
0,6
7,5
0,7
-6,4
2,1
-1,1
-49,8 43,7 -18,1 199,0 -67,0
3,4 -10,4 - 21,3 29,2
- 0,9
20,6
8,0
- 4,8
6,7
11,9 -13,6 - 17,0
- 3,8
10,8
1,4
INFORME ANUAL DE RECAUDACION TRIBUTARIA 2011. Página 17
dichas medidas los ingresos hubieran crecido un 0,6%.
El Impuesto sobre Sociedades creció un 2,5%, su
primera tasa positiva desde 2007. En un entorno de
nueva reducción de los beneficios, el aumento de la
recaudación se explica por el efecto de los cambios
normativos, por los elevados ingresos por contraído
previo y por un menor importe de las devoluciones
realizadas.
El IRNR redujo sus ingresos un -20,4%, destacando
el descenso de su cuota diferencial neta, lastrada por
unas devoluciones extraordinarias de ejercicios
anteriores.
Los ingresos por IVA subieron levemente (0,4%). La
caída de la base fue compensada por el impacto de la
subida de tipos y por un ajuste de paso de devengo a
caja de signo positivo. La subida de tipos introducida
en julio de 2010 extendió su impacto sobre los
ingresos de IVA de 2011: en concreto, el aumento del
tipo efectivo aporta a las arcas públicas 3.393 millones
(su repercusión total en 2010-11 asciende a 6.292
millones). Por componentes, el IVA bruto de
importación creció un 12,8% (descontando la subida
de tipos, su aumento está en sintonía con el que
registran las importaciones de terceros no energéticas:
5,0%), y la recaudación bruta por operaciones
interiores subió un 0,6%, favorecida por elevados
ingresos por contraído previo (aumento del 11,9%)
derivados de aplazamientos solicitados en meses
anteriores. En lo que respecta a las devoluciones de
IVA, éstas superaron en un 4,7% a las realizadas en
2010 fundamentalmente por el reflejo de la mayor
actividad exportadora sobre las devoluciones
mensuales.
Los ingresos por Impuestos Especiales fueron en
2011 de 18.983 millones, un -4,2% inferiores a los
de 2010. La fuerte caída en los consumos tuvo
mayor incidencia en la recaudación que el impacto
positivo asociado a la elevación de tipos y precios en
alguno de los productos sujetos a gravamen. Los
consumos de estos productos tuvieron un descenso
aún más acusado que el del año anterior.
Únicamente el consumo de cerveza creció
ligeramente y mejoró su ritmo respecto al año
anterior. El consumo de gasolinas y gasóleos cayó un
-7,4% (frente al -2,1% en 2010), la venta de cajetillas
se redujo un -17,4% (-8,3% el pasado año, en parte
por la prohibición de fumar en espacios públicos), y el
consumo de electricidad retornó a signos negativos en
2011 (-2,0%). Estas negativas evoluciones explican la
reducción
de
ingresos,
con
descensos
en
Hidrocarburos (-6,3%), Labores de Tabaco (-2,3%, ya
que el fuerte descenso de las ventas de cajetillas se
compensa con una subida del precio medio), y Alcohol
y bebidas derivadas (-4,7%). Por su parte, tanto el IE
sobre la Cerveza (0,1%) como el IE sobre la
Electricidad (0,7%) mostraron ligeros incrementos en
2011, en este último caso gracias al impulso de la
subida de la tarifa eléctrica.
El Impuesto sobre Tráfico Exterior (0,6%, 15,4%
en 2010) acusó una notable desaceleración en sintonía
con la que registraron las importaciones no
energéticas no comunitarias, y el Impuesto sobre
Primas de Seguros (-1,1%) es un reflejo de la
caída del gasto de las familias, en especial la
relacionada con los seguros de automóvil. La figura
más dinámica resultó ser las Tasas y otros ingresos
(6,7%) gracias a un significativo ingreso por delito
fiscal en enero de 2011 y al aumento de los ingresos
CUADRO 1.5
DEVOLUCIONES CAJA
Millones de euros
2007
TOTAL DEVOLUCIONES IRPF
2008
2009
2010
2011
tasas de variación (%)
07
08
09
10
11
11.544
13.665
14.753
13.866
12.121
8,7
18,4
8,0
-6,0 -12,6
TOTAL DEVOLUCIONES I. SOCIEDADES
4.654
6.635
7.962
7.666
6.109
-0,4
42,6
20,0
-3,7 -20,3
TOTAL DEVOLUCIONES I.R.N.R.
1.140
1.189
1.375
1.604
2.000
16,2
4,3
15,6
16,6
24,7
31.289
31.980
36.326
25.263
26.457
24,8
2,2
13,6 -30,5
4,7
TOTAL DEVOLUCIONES II.EE.
357
323
423
464
549
-8,5
-9,6
31,1
9,6
18,3
OTRAS DEVOLUCIONES
226
191
209
418
572
46,2
-15,3
9,5
99,8
36,7
49.210
53.983
61.048
49.280
47.807
17,5
9,7
13,1 - 19,3
-3,0
TOTAL DEVOLUCIONES IVA
TOTAL DEVOLUCIONES
INFORME ANUAL DE RECAUDACION TRIBUTARIA 2011. Página 18
por intereses de demora, ya que tanto las tasas como
las sanciones tributarias redujeron su recaudación.
realizado más devoluciones de IVA Mensual, y las
mayores necesidades de financiación del déficit público
fueron la causa del aumento de las devoluciones de
retenciones sobre intereses de Deuda Pública en 450
millones.
La desviación de los ingresos tributarios totales
sobre el Presupuesto alcanzó en 2011 los -3.172
millones (Cuadro 1.6), lo que supone un grado de
ejecución presupuestaria del 98,1%. En términos
brutos, la desviación se eleva hasta los -5.293
Las devoluciones realizadas (Cuadro 1.5) cayeron
en 2011 por segundo año consecutivo (-3,0%), en
sintonía con los menores importes solicitados. El
descenso se concentró en dos figuras: cuota
diferencial de IRPF (por el menor importe solicitado y
la supresión del cheque-bebé) y Sociedades. Por su
parte, el impulso exportador explica que se hayan
CUADRO 1.6
ANÁLISIS DE LAS DESVIACIONES PRESUPUESTARIAS EN LOS INGRESOS TRIBUTARIOS TOTALES
Millones de euros
2007
Impuesto sobre la Renta Personas Físicas
Presupuesto
Recaudación
Desviación sobre el Presupuesto
Porcentaje de ejecución presupuestaria (%)
Impuesto sobre Sociedades
Presupuesto
Recaudación
Desviación sobre el Presupuesto
Porcentaje de ejecución presupuestaria (%)
Impuesto sobre la Renta No Residentes
Presupuesto
Recaudación
Desviación sobre el Presupuesto
Porcentaje de ejecución presupuestaria (%)
Resto del Capítulo I
Presupuesto
Recaudación
Desviación sobre el Presupuesto
Porcentaje de ejecución presupuestaria (%)
CAPITULO I
Presupuesto
Recaudación
Desviación sobre el Presupuesto
Porcentaje de ejecución presupuestaria (%)
Impuesto sobre el Valor Añadido
Presupuesto
Recaudación
Desviación sobre el Presupuesto
Porcentaje de ejecución presupuestaria (%)
Impuestos Especiales
Presupuesto
Recaudación
Desviación sobre el Presupuesto
Porcentaje de ejecución presupuestaria (%)
Resto del Capítulo II
Presupuesto
Recaudación
Desviación sobre el Presupuesto
Porcentaje de ejecución presupuestaria (%)
CAPITULO II
Presupuesto
Recaudación
Desviación sobre el Presupuesto
Porcentaje de ejecución presupuestaria (%)
CAPITULO III
Presupuesto
Recaudación
Desviación sobre el Presupuesto
Porcentaje de ejecución presupuestaria (%)
TOTAL INGRESOS TRIBUTARIOS
Presupuesto
Recaudación
Desviación sobre el Presupuesto
Porcentaje de ejecución presupuestaria (%)
2008
2009
2010
2011
61.950
72.614
10.664
117,2
70.579
71.341
762
101,1
77.444
63.857
-13.587
82,5
70.026
66.977
-3.049
95,6
71.761
69.803
-1.958
97,3
41.641
44.823
3.182
107,6
44.420
27.301
-17.119
61,5
30.085
20.188
-9.897
67,1
20.184
16.198
-3.986
80,3
16.008
16.611
603
103,8
1.800
2.427
627
134,8
2.001
2.262
261
113,0
2.675
2.342
-333
87,5
2.398
2.564
166
106,9
2.540
2.040
-500
80,3
72
114
42
158,8
85
107
22
125,7
56
74
18
132,3
69
88
19
128,2
74
118
44
159,5
105.463
119.979
14.516
113,8
117.085
101.012
-16.073
86,3
110.260
86.461
-23.799
78,4
92.677
85.827
-6.850
92,6
90.383
88.572
-1.811
98,0
57.910
55.851
-2.059
96,4
61.279
48.021
-13.258
78,4
53.323
33.567
-19.756
62,9
36.931
49.086
12.155
132,9
48.952
49.302
350
100,7
19.020
19.786
766
104,0
20.008
19.570
-438
97,8
20.461
19.349
-1.112
94,6
21.442
19.806
-1.636
92,4
20.825
18.983
-1.842
91,2
3.241
3.224
-17
99,5
3.497
3.086
-411
88,2
3.418
2.739
-679
80,1
2.661
3.001
340
112,8
2.995
2.965
-30
99,0
80.171
78.861
-1.310
98,4
84.784
70.677
-14.107
83,4
77.202
55.655
-21.547
72,1
61.034
71.893
10.859
117,8
72.772
71.250
-1.522
97,9
1.544
1.836
292
118,9
1.666
1.765
99
106,0
2.122
1.907
-215
89,9
1.611
1.816
205
112,7
1.777
1.938
161
109,0
187.178
200.676
13.498
107,2
203.535
173.453
-30.082
85,2
189.584
144.023
-45.561
76,0
155.322
159.536
4.214
102,7
164.932
161.760
-3.172
98,1
INFORME ANUAL DE RECAUDACION TRIBUTARIA 2011. Página 19
millones, contrarrestada en parte por unas
devoluciones realizadas 2.121 millones inferiores a las
presupuestadas.
Gran parte de la desviación negativa se concentró en
el IRPF (-1.958 millones), por los menores ingresos de
retenciones del trabajo (sobre todo de entes públicos
autonómicos y, en menor medida, de pymes) al
haberse incluido en el Presupuesto una evolución de la
población retenida, especialmente de los asalariados,
mucho más favorable que la finalmente registrada.
La principal explicación radica en las desviaciones
negativas que presentaron algunas variables incluidas
en el escenario macroeconómico con el que se elaboró
el Presupuesto, cuyas proyecciones quedaron fijadas
en el verano de 2010. En concreto, se estimaba que la
demanda interna, en términos nominales, cerraría
2011 con un incremento del 2,0%, que finalmente se
redujo al 0,3%. Y se preveía un ligero incremento del
empleo asalariado (0,3%), mientras que a la postre se
produjo una caída del -1,9%. Así, el presupuesto de
ingresos incorporó aumentos de las bases imponibles,
tanto de las rentas como del gasto, superiores a los
que luego se observaron.
En el caso del Impuesto sobre Sociedades, los cambios
normativos incorporados en 2011, lógicamente no
contemplados en el Presupuesto, hicieron que los
ingresos resultaran 603 millones superiores a lo
presupuestado. En cuanto al IVA, las menores
devoluciones realizadas explican la mayor parte de la
leve desviación positiva.
CUADRO 1.7
PARTICIPACIÓN DE LAS ADMINISTRACIONES TERRITORIALES (CCAA Y CCLL) EN EL IRPF, IVA E II.E
Millones de euros
2007
2008
2009
2010
2011
I. RENTA PERSONAS FISICAS
IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO
IMPUESTOS ESPECIALES
+ Alcohol y bebidas derivadas
+ Cerveza
+ Productos intermedios
+ Hidrocarburos
+ Labores del Tabaco
+ Electricidad
23.988
22.098
8.319
435
115
8
4.320
2.456
984
27.928
23.092
8.350
384
121
9
4.195
2.487
1.153
33.425
17.789
9.208
345
121
8
4.214
3.226
1.294
27.651
10.593
9.468
282
102
6
4.024
3.635
1.419
36.259
23.947
12.649
458
167
11
5.772
4.797
1.444
TOTAL PARTICIPACIONES AA.TT.
· Entregas a cuenta año t
· Entregas a cuenta años ant
· Liquidación definitiva año t-2
54.405
50.562
98
3.745
59.370
54.057
46
5.268
60.422
57.125
47.712
47.698
3.297
I. RENTA PERSONAS FISICAS
IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO
IMPUESTOS ESPECIALES
+ Alcohol y bebidas derivadas
+ Cerveza
+ Productos intermedios
+ Hidrocarburos
+ Labores del Tabaco
+ Electricidad
23.270
21.443
8.145
423
112
8
4.202
2.416
984
27.074
22.393
8.155
374
118
9
4.077
2.424
1.153
TOTAL PARTICIPACIONES CC.AA.
· Entregas a cuenta año t
· Liquidación definitiva año t-2
52.858
49.120
3.738
I. RENTA PERSONAS FISICAS
IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO
IMPUESTOS ESPECIALES
+ Alcohol y bebidas derivadas
+ Cerveza
+ Productos intermedios
+ Hidrocarburos
+ Labores del Tabaco
TOTAL PARTICIPACIONES CC.LL.
· Entregas a cuenta año t
· Entregas a cuenta años ant
· Liquidación definitiva año t-2
tasas de variación (%)
07
08
09
10
11
12,5
14,9
-4,5
7,8
-2,7
-1,3
-4,9
-7,5
0,6
16,4
4,5
0,4
-11,7
5,1
13,8
-2,9
1,2
17,2
19,7
-23,0
10,3
-10,4
0,0
-9,4
0,4
29,7
12,2
10,5
10,0
7,5
16,8
9,1
6,9
-53,7
40,6
1,8
5,7
14
72.855
74.195
-381
-959
-37,4
32.393
17.246
8.985
335
118
8
4.093
3.137
1.294
26.816
10.207
9.241
274
99
6
3.909
3.533
1.419
35.478
23.454
12.430
448
164
10
5.659
4.704
1.444
12,1
15,1
-3,6
7,9
-2,6
-1,1
-4,6
-5,3
0,6
16,3
4,4
0,1
-11,7
5,1
13,8
-3,0
0,3
17,2
19,6
-23,0
10,2
-10,4
-0,1
-9,4
0,4
29,4
12,2
-17,2
32,3
-40,8 129,8
2,9
34,5
-18,2
63,8
-15,6
65,1
-26,1
73,8
-4,5
44,8
12,6
33,1
9,7
1,8
57.622
52.460
5.162
58.623
55.409
3.214
46.264
46.251
13
71.363
72.672
-960
10,5
10,1
16,6
9,0
6,8
38,1
1,7
5,6
-37,7
- 21,1
-16,5
54,3
57,1
719
656
173
12
3
0
118
40
854
700
195
11
3
0
118
62
1.032
543
224
10
3
0
121
89
835
386
227
8
3
0
115
101
781
493
218
9
3
0
113
93
27,0
8,9
-32,9
2,0
-7,2
-7,5
-14,1
-62,3
18,8
6,7
12,4
-11,2
5,7
15,8
0,2
56,0
20,8
-22,3
14,9
-9,1
1,2
-8,2
2,6
43,3
-19,1
-29,0
1,5
-18,5
-16,0
-26,8
-5,3
13,6
-6,5
27,8
-3,7
15,7
13,2
19,2
-1,3
-8,5
1.548
1.442
98
8
1.748
1.598
46
105
1.799
1.715
1.448
1.447
8,5
8,1
7,5
13,0
10,8
-53,7
2,9
7,4
- 19,5
-15,7
3,1
5,3
84
1
1.492
1.523
-31
1
-17,3
31,1
-40,5 126,1
2,8
33,6
-18,3
62,5
-15,7
63,6
-26,1
72,3
-4,5
43,4
12,7
32,0
9,7
1,8
- 21,0
-16,5
52,7
55,6
-20,5
INFORME ANUAL DE RECAUDACION TRIBUTARIA 2011. Página 20
La otra gran desviación se generó en el ámbito de los
IIEE (-1.842 millones), concentrada en Tabaco e
Hidrocarburos, al haberse registrado una evolución de
los consumos mucho peor a la prevista en la
elaboración del Presupuesto.
También hubo desviación negativa en el IRNR (-500
millones), en parte debida a devoluciones
extraordinarias de ejercicios anteriores. El resto de las
figuras arrojaron desviaciones positivas, aunque de
mucha menor cuantía.
1.4 Distribución de los ingresos tributarios por
entes institucionales
En el apartado anterior se analiza la recaudación de
los tributos con independencia del ente institucional
que finalmente recibe el ingreso, la única forma de
sacar conclusiones con sentido económico. Desde la
perspectiva institucional es necesario restar el importe
que se atribuye a Comunidades Autónomas (CCAA) y
Corporaciones Locales (CCLL) para obtener por
diferencia los ingresos del Estado.
La Participación sobre tributos estatales de las
Administraciones Territoriales se elevó en 2011 a
72.855 millones de euros, un 52,7% más que
en 2010 (Cuadro 1.7), al haber entrado en vigor el
nuevo sistema de financiación de las CCAA: en
las entregas a cuenta se incrementa su participación
en el IRPF del 33 al 50%, en el IVA del 35 al 50% y
en los IIEE del 40 al 58%.
En el IRPF, la participación ascendió a 36.259
millones (un 31,1% más), en el IVA a 23.947
millones (frente a los 10.593 de 2010) y en los IIEE
a 12.649 millones (33,6%).
La Participación sobre tributos estatales de las
Comunidades Autónomas ascendió en 2011 a
71.363 millones de euros (54,3% de incremento): en
IRPF 35.478 millones (32,3%), en el IVA 23.454
millones (129,8%) y en Impuestos Especiales 12.430
millones (34,5%).
La Participación de las Corporaciones Locales
sobre tributos estatales sumó 1.492 millones (781
millones en IRPF, 493 en IVA y 218 en IIEE).
El moderado incremento de los ingresos tributarios
totales (1,4%), sumado al fuerte ascenso de la
Participación de las AATT (52,7%), hicieron caer los
ingresos tributarios del Estado hasta los 88.905
millones, 22.919 millones menos que en 2010
(Cuadro 1.8). Si se analiza el total de ingresos
recaudados en las figuras tributarias que constituyen
las principales fuentes de financiación de las
Administraciones Territoriales, es decir, IRPF, IVA e
CUADRO 1.8
INGRESOS TRIBUTARIOS DEL ESTADO
Millones de euros
2007
2008
2009
2010
2011
tasas de variación (%)
07
08
09
10
11
I. RENTA PERSONAS FISICAS
I. SOBRE SOCIEDADES
I. SOBRE LA RENTA DE NO RESIDENTES
OTROS INGRESOS
48.626
44.823
2.427
114
43.413
27.301
2.262
107
30.432
20.188
2.342
74
39.326
16.198
2.564
88
33.545
16.611
2.040
118
17,2
20,5
62,0
48,7
-10,7
-39,1
-6,8
-6,5
-29,9
-26,1
3,5
-30,6
29,2 -14,7
-19,8
2,5
9,5 -20,4
19,4 33,4
CAPITULO I.- IMPUESTOS DIRECTOS
95.991
73.083
53.037
58.176
52.314
19,6
- 23,9
- 27,4
9,7 -10,1
IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO
IMPUESTOS ESPECIALES
+ Alcohol y bebidas derivadas
+ Cerveza
+ Productos intermedios
+ Hidrocarburos
+ Labores del Tabaco
+ Determinados medios de transporte
+ Electricidad
TRAFICO EXTERIOR
IMPUESTO PRIMAS DE SEGUROS
OTROS INGRESOS
33.752
11.468
499
171
13
6.395
4.309
-1
82
1.720
1.491
13
24.928
11.220
518
164
11
5.957
4.537
-1
34
1.566
1.502
18
15.778
10.141
458
155
10
5.637
3.905
-1
-23
1.319
1.406
15
38.493
10.338
528
176
12
5.889
3.788
0
-56
1.522
1.435
44
25.355
6.334
314
111
7
3.517
2.456
1
-72
1.531
1.419
15
-4,7
15,9
-2,1
6,3
2,3
8,9
28,9
-26,1
-2,2
3,8
-4,3
-17,0
-6,9
5,3
-36,7
-9,6
-11,7
-5,1
-6,7
-5,4
-13,9
144,0 -34,1
1,9 -38,7
15,4 -40,5
13,6 -36,8
20,2 -43,7
4,5 -40,3
-3,0 -35,2
-1839,3
7,8
7,5
-49,8
-58,1
-9,0
0,7
43,7
-167,3
-15,8
-6,4
-18,1
142,2
28,9
15,4
0,6
2,1
-1,1
199,0 -67,0
CAPITULO II.- IMPUESTOS INDIRECTOS
48.444
39.234
28.658
51.832
34.654
0,2
- 19,0
- 27,0
80,9 -33,1
1.836
1.765
1.907
1.816
1.938
20,6
- 3,8
8,0
146.271
114.083
83.601
111.824
88.905
12,4
- 22,0
- 26,7
CAPITULO III.- TASAS Y OTROS INGRESOS
TOTAL INGRESOS TRIBUTARIOS DEL ESTADO
-4,8
6,7
33,8 -20,5
INFORME ANUAL DE RECAUDACION TRIBUTARIA 2011. Página 21
IIEE, corresponde al Estado el 47,2%, el 51,7% a
las CCAA y el 1,1% restante a las CCLL.
La combinación de los ingresos tributarios, que
crecieron un 1,4%, con los no tributarios que
aumentaron un 0,4%, hace que los ingresos no
financieros totales se incrementasen un 1,3% en
2011 hasta situarse en los 177.177 millones.
1.5 Ingresos no financieros totales
El Cuadro 1.9 recoge la evolución de los ingresos no
tributarios del Estado que, sumados a los tributarios,
permiten obtener el total de ingresos no financieros
(capítulos I a VII) presupuestados.
En
2011
los
ingresos
no
tributarios
permanecieron prácticamente estables respecto al
año anterior, con 15.417 millones (un aumento
del 0,4%, y un peso del 8,7% sobre el total de los
ingresos no financieros). Esta estabilidad en el total
esconde un comportamiento dispar de sus
componentes, ya que mientras los ingresos
patrimoniales prácticamente se duplicaron, pasando
de 3.618 millones a 7.001 millones, y la enajenación
de inversiones reales (con escasa incidencia sobre el
total) aumentó un 24,7%, el resto de los ingresos no
tributarios disminuyeron: las tasas y otros ingresos
no tributarios se redujeron prácticamente a la mitad,
por transferencias corrientes se ingresaron unos
1.000 millones menos que en 2010 y las
transferencias de capital cayeron un 31,7%.
CUADRO 1.9
INGRESOS NO FINANCIEROS TOTALES Y DEL ESTADO
Millones de euros
2007
I. RENTA PERSONAS FISICAS
I. SOBRE SOCIEDADES
I. SOBRE LA RENTA DE NO RESIDENTES
COTIZACIONES SOCIALES
OTROS INGRESOS
2008
2009
2010
2011
08
09
63.857
20.188
2.342
1.060
74
66.977
16.198
2.564
1.085
88
69.803
16.611
2.040
1.068
118
15,6
-1,8 -10,5
4,9
4,2
20,5 -39,1 -26,1 -19,8
2,5
62,0
-6,8
3,5
9,5 -20,4
10,2
2,3
4,7
2,4
-1,6
48,7
-6,5 -30,6 19,4 33,4
18,0 - 15,7 - 14,2
102.024
87.521
86.913
89.641
55.851
19.786
1.720
1.491
13
48.021
19.570
1.566
1.502
18
33.567
19.349
1.319
1.406
15
49.086
19.806
1.522
1.435
44
49.302
18.983
1.531
1.419
15
CAPITULO II.- IMPUESTOS INDIRECTOS
78.861
70.677
55.655
71.893
71.250
1.836
1.504
1.765
3.515
1.907
7.985
1.816
4.577
1.938
2.481
CAPITULO III.- TASAS Y OTROS INGRESOS
3.340
5.281
9.892
6.393
4.418
2,4
CAPITULO IV.- TRANSFERENCIAS CORRIENTES
6.727
7.168
5.553
5.240
4.220
13,5
6,5 - 22,5
CAPITULO V.- INGRESOS PATRIMONIALES
2.896
3.109
3.293
3.618
7.001
41,1
7,4
190
157
124
132
1.170
521
480
13.477
93,7%
15.483
91,8%
214.153
159.748
188.936
129.566
TOTAL INGRESOS NO TRIBUTARIOS
% Ingresos tributarios totales s/no financieros
INGRESOS NO FINANCIEROS TOTALES
INGRESOS NO FINANCIEROS DEL ESTADO
- 0,7
3,1
2,2 -14,0 -30,1 46,2
0,4
6,4
-1,1
-1,1
2,4
-4,2
7,8
-9,0 -15,8 15,4
0,6
7,5
0,7
-6,4
2,1
-1,1
-49,8 43,7 -18,1 199,0 -67,0
TASAS E INGRESOS TRIBUTARIOS
TASAS E INGRESOS NO TRIBUTARIOS
CAPITULO VII.- TRANSFERENCIAS DE CAPITAL
11
71.341
27.301
2.262
1.013
107
120.968
CAPITULO VI.- ENAJENACION INVERSIONES REALES
10
72.614
44.823
2.427
989
114
IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO
IMPUESTOS ESPECIALES
TRAFICO EXTERIOR
IMPUESTO PRIMAS DE SEGUROS
OTROS INGRESOS
CAPITULO I.- IMP. DIRECTOS Y COTIZ. SOCIALES
tasas de variación (%)
07
3,4 - 10,4 - 21,3
29,2
- 0,9
20,6
-3,8
8,0
-4,8
6,7
-13,4 133,7 127,1 -42,7 -45,8
58,1
87,3 - 35,4 - 30,9
- 5,6 - 19,5
5,9
9,9
93,5
165
16,4 - 17,3 - 21,1
6,4
24,7
705
482
25,6 - 55,5
- 7,9
18.495
88,6%
15.358
91,2%
15.417
91,3%
15,1
19,5 - 17,0
162.519
102.097
174.895
127.183
177.177
104.322
14,9
12,1 - 11,8 - 14,0
12,6 - 18,9 - 21,2
47,0 - 31,7
0,4
7,6
1,3
24,6 - 18,0
INFORME ANUAL DE RECAUDACION TRIBUTARIA 2011. Página 22