Documento 1807038
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INDICE Página 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 11. 12. 13. 14. 15. 16. 17. 18. 19. 20. 21. 22. 23. Presentación............................................................................................................................. Resumen............................................................................................................................. 5 7 Ingresos tributarios y no financieros totales .................................................................... Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas ............................................................. Retenciones del trabajo ........................................................................................................ Retenciones del capital ......................................................................................................... Retenciones de arrendamientos............................................................................................. Retenciones sobre fondos de inversión .................................................................................. Pagos fraccionados de IRPF .................................................................................................. Cuota diferencial neta de IRPF .............................................................................................. Impuesto sobre Sociedades............................................................................................... Pagos fraccionados IS........................................................................................................... Cuota diferencial neta IS....................................................................................................... Impuesto sobre la Renta de No Residentes ...................................................................... Impuesto sobre el Valor Añadido ...................................................................................... IVA Importación ................................................................................................................... IVA Operaciones Interiores ................................................................................................... Impuestos Especiales......................................................................................................... Impuesto Especial sobre el Alcohol y Bebidas Derivadas .......................................................... Impuesto Especial sobre la Cerveza ....................................................................................... Impuesto Especial sobre Hidrocarburos.................................................................................. Impuesto Especial sobre las Labores del Tabaco ..................................................................... Impuesto sobre la Electricidad............................................................................................... Otros ingresos .................................................................................................................... Evolución de los derechos reconocidos y del contraído previo ........................................ 9 25 30 34 38 40 43 46 49 53 55 59 61 65 67 71 73 75 77 80 83 85 89 PRINCIPALES MODIFICACIONES NORMATIVAS..................................................................... NOTAS EXPLICATIVAS Y FUENTES........................................................................................... 98 102 CUADROS ESTADÍSTICOS A.1. Ingresos tributarios. Año 2007.......................................................................... 5 A.2. Evolución de los ingresos tributarios por conceptos y capítulos. Periodo 2003-2007 .. 9 A.3. Derechos tributarios reconocidos. Año 2007........................................................ 21 A.4. Evolución de los derechos reconocidos 2003-2007 ............................................... 23 A.5. Desviación de los ingresos tributarios respecto al Presupuesto en 2007................... 27 A.6. Distribución territorial de los ingresos tributarios líquidos del Estado ....................... 29 A.7. Distribución porcentual por Delegaciones de la AEAT ............................................ 115 INFORME ANUAL DE RECAUDACION TRIBUTARIA 2007. Página 3 INDICE CUADROS ESTADÍSTICOS Página A.1. Ingresos tributarios. Año 2007 ........................................................................... 5 A.1.1. Ingresos tributarios. líquidos por capítulos y conceptos ................................ 6 A.1.2. Ingresos tributarios brutos por capítulos y conceptos................................... 7 A.2. Evolución de los ingresos tributarios por conceptos y capítulos. Periodo 2003-2007... 9 A.2.1. Ingresos tributarios brutos. Importes y tasas............................................ 10 A.2.2. Devoluciones / A. I. Católica. Importes y tasas ......................................... 12 A.2.3. Ingresos tributarios líquidos totales. Importes y tasas ............................... 14 A.2.4. Participaciones AA.TT. Importes y tasas ................................................... 16 A.2.5. Ingresos tributarios líquidos del Estado. Importes y tasas........................... 18 A.3. Derechos tributarios reconocidos. Año 2007 ......................................................... 21 A.3.1. Derechos tributarios reconocidos por capítulos y conceptos. Año 2007 .......... 22 A.4. Evolución de los derechos reconocidos 2003-2007 ................................................ 23 A.5. Desviación de los ingresos tributarios respecto al Presupuesto en 2007 ................... 27 A.6. Distribución territorial de los ingresos tributarios líquidos del Estado........................ 29 Nota aclaratoria sobre II.EE............................................................................... 30 A.6.1. Distribución de los ingresos tributarios líquidos por Comunidades Autónomas . 33 A.6.2. Delegaciones Especiales de la A.E.A.T. por capítulos y conceptos .................. 37 A.6.3. Delegaciones de la A.E.A.T. por capítulos y conceptos ................................. 57 A.7. Distribución porcentual por Delegaciones de la A.E.A.T. ......................................... 115 A.7.1. Recaudación por Impuestos Directos ........................................................ 116 A.7.2. Recaudación por Impuestos Indirectos....................................................... 117 ANEXO INFORME ANUAL DE RECAUDACION TRIBUTARIA 2007. Página 3 NOTAS EXPLICATIVAS Y FUENTES 1. Bases imponibles. La fuente básica de información de las bases imponibles son las estadísticas anuales disponibles en la web de la AEAT (Estadísticas tributarias / Publicaciones), incluyendo los estudios anuales de Impuestos Especiales. Los datos de estas estadísticas se someten, cuando es necesario, a un proceso de integración y de homogeneización temporal. En la mayor parte de los casos estas estadísticas están publicadas hasta el año 2006. El año 2007 (o anteriores si es preciso) está estimado utilizando los datos disponibles de las mismas fuentes de información que se emplean para la elaboración de estas publicaciones; se trata, por lo tanto, de datos provisionales a la espera de la publicación oficial de las estadísticas. Las cifras de demografía que figuran en el informe proceden también en su mayor parte de las estadísticas anuales, lo que garantiza una evolución coherente de la población de contribuyentes y de las bases imponibles en cada uno de los impuestos. Dichas cifras pueden diferir en algún caso de las contenidas en la Memoria de la Agencia Tributaria que obedecen a distintos criterios de elaboración en cuanto al ámbito y al momento del registro. 2. Impuestos devengados1. El procedimiento de gestión de los impuestos de la AEAT tiene como núcleo básico un sistema de declaraciones-autoliquidaciones. Este sistema supone que los contribuyentes obligados a declarar según la normativa de cada uno de los impuestos deben determinar la deuda tributaria (autoliquidación) al mismo tiempo que presentan una declaraciónautoliquidación en la que consta el código del modelo de declaración, el período de devengo, la identificación del contribuyente y el resultado de la liquidación que el propio contribuyente calcula a partir de los datos económicos y personales declarados. 1 Ver La medida de los ingresos públicos en la Agencia Tributaria: caja, derechos reconocidos y devengo económico. Papeles de Trabajo 20/2003 del Instituto de Estudios Fiscales. Los impuestos devengados se calculan básicamente por agregación de esos modelos de declaraciónautoliquidación que presentan los contribuyentes. Los impuestos devengados brutos se obtienen sumando, para cada modelo de declaración, los importes de las declaraciones cuyo resultado es a favor de la Hacienda Pública. Los impuestos devengados netos son el resultado de restar a los impuestos brutos los importes de las declaraciones en las que el saldo es a favor del contribuyente y da derecho al mismo a solicitar su devolución. Los datos de las declaraciones–autoliquidaciones se completan con la información procedente de los modelos informativos que son aquellos modelos que, sin carácter liquidatorio, resumen y complementan el contenido de las declaraciones periódicas y cuyo fin es el control del correcto cumplimiento de las obligaciones fiscales. Estos modelos sirven, por ejemplo, para asignar a las distintas figuras impositivas (IRPF, Impuesto de Sociedades e Impuesto sobre la Renta de No Residentes) las retenciones de capital mobiliario, arrendamientos y fondos de inversión. Por definición los impuestos devengados son consistentes con las bases imponibles (rentas, beneficios, ventas y consumos) declarados en los modelos. En consecuencia, el tipo impositivo efectivo para cada figura impositiva es el cociente entre el impuesto devengado neto y la base imponible. Los impuestos devengados están sujetos a cambios incluso años después de haberse cerrado el ejercicio de referencia dado que los contribuyentes pueden presentar fuera de plazo, ya sea voluntariamente o por exigencia de la Administración, sus declaraciones-autoliquidaciones. Por ello las cifras de los impuestos devengados que figuran en el informe en los dos últimos años tienen un carácter provisional. 3. Ingresos en términos de caja. Los ingresos tributarios en términos de caja se expresan, salvo indicación en contrario, en términos líquidos, es decir, como diferencia entre los ingresos brutos y las devoluciones realizadas. Esta medida de los ingresos se atiene a la Instrucción de Contabilidad de la Intervención INFORME ANUAL DE RECAUDACION TRIBUTARIA 2007. Página 102 General de la Administración del Estado (IGAE) de 1991. Las cifras son comparables a las que se recogen en la Memoria de la Administración Tributaria cuya fuente es la IGAE. Existe una equivalencia entre las autoliquidaciones que están detrás de los impuestos devengados y los conceptos del Sistema de Información Contable de la AEAT del que se extraen las cifras de ingresos en términos de caja. Cada autoliquidación tiene asignado un modelo diferente de acuerdo al tipo de impuesto y al tipo de contribuyente del que se trate. Por su parte, el Sistema de Información Contable asocia cada modelo o grupo de modelos a una clave presupuestaria. Esta equivalencia entre modelos de declaración y conceptos presupuestarios permite asociar las corrientes recaudatorias con categorías relevantes de contribuyentes (AAPP, Grandes Empresas, PYMES, grupos fiscales y otras) y, en última instancia, con los flujos económicos que han dado lugar a la obligación tributaria. A diferencia, sin embargo, de los impuestos devengados la asignación de las retenciones de capital mobiliario, arrendamientos y fondos de inversión se realiza con porcentajes fijos entre las distintas figuras (IRPF, Impuesto de Sociedades e Impuesto sobre la Renta de los No Residentes). El análisis de los ingresos en este informe se realiza para el conjunto de éstos, es decir, antes de deducir las participaciones a las que tienen derecho las CCAA y las CCLL de acuerdo al sistema de financiación territorial. Esta participación se hace efectiva a través de entregas a cuenta, de liquidaciones definitivas del ejercicio t-2 y, desde 2005, con anticipos con cargo de esa liquidación definitiva en el caso de desajustes entre las entregas a cuenta y la evolución real de los impuestos compartidos. El ámbito presupuestario de los ingresos tributarios del informe abarca el capítulo I (salvo las cuotas por derechos pasivos), el capítulo II y las tasas y otros ingresos tributarios del capítulo III gestionadas por la AEAT, incluyendo los recargos, intereses y sanciones. en términos de caja, los derechos reconocidos excluyen los ingresos de ejercicios cerrados e incluyen los derechos del ejercicio pendientes de cobro. También se atienen a la Instrucción de Contabilidad del año 1991 citada anteriormente. 4. Ingresos tributarios homogéneos. En paralelo al cálculo de los impuestos devengados y de los ingresos en términos de caja, también se presentan los ingresos tributarios homogéneos cuyo objetivo es mantener la comparabilidad interanual de los ingresos cuando suceden perturbaciones como pueden ser retrasos en los ingresos de grandes retenedores, cambios en la mecánica liquidatoria de los impuestos, aparición o desaparición de figuras impositivas, o alteraciones en el ritmo de realización de las devoluciones respecto a una campaña considerada normal o tipo. 5. Ingresos por Delegaciones y Servicios Centrales. En los cuadros estadísticos que figuran en el apartado final del informe los ingresos tributarios se presentan en distribuidos en las 56 Delegaciones, agrupadas cuando procede en Delegaciones Especiales, y los Servicios Centrales. Como la asignación de los contribuyentes por Delegaciones depende del domicilio fiscal, la magnitud recaudatoria de una Delegación no representa necesariamente la magnitud fiscal del territorio de la misma. Tampoco la variación anual de los ingresos tributarios gestionados por una Delegación es indicativa del dinamismo fiscal o recaudatorio del territorio. A las perturbaciones que pueden afectar a los ingresos en el conjunto del territorio se unen en las Delegaciones los problemas causados por el cambio en el domicilio fiscal de los contribuyentes, en especial cuando se trata de una gran empresa, o por los procesos de fusión y absorción de empresas. En el informe también se presentan cuadros de los ingresos tributarios en términos de derechos reconocidos. A diferencia de los ingresos tributarios INFORME ANUAL DE RECAUDACION TRIBUTARIA 2007. Página 103