INDICE Página

INDICE
Página
1.
Ingresos tributarios totales..........................................................................
5
2.
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas .........................................
19
3.
Retenciones del trabajo ....................................................................................
23
4.
Retenciones del capital.....................................................................................
26
5.
Retenciones de arrendamientos.........................................................................
29
6.
Retenciones sobre fondos de inversión ...............................................................
31
7.
Pagos fraccionados de IRPF ..............................................................................
33
8.
Cuota diferencial neta de IRPF ..........................................................................
35
9.
Impuesto sobre Sociedades..........................................................................
38
10. Pagos fraccionados IS ......................................................................................
42
11. Cuota diferencial neta IS ..................................................................................
44
12. Impuesto sobre la Renta de No Residentes ..................................................
48
13. Resto Capitulo I............................................................................................
51
14. Impuesto sobre el Valor Añadido .................................................................
53
15. IVA Importaciones ...........................................................................................
58
16. IVA Operaciones Interiores ...............................................................................
61
17. Impuestos Especiales ...................................................................................
68
18. Impuesto Especial sobre el Alcohol y Bebidas Derivadas .......................................
72
19. Impuesto Especial sobre la Cerveza ...................................................................
75
20. Impuesto Especial sobre Hidrocarburos ..............................................................
78
21. Impuesto Especial sobre las Labores del Tabaco ..................................................
81
22. Impuesto sobre la Electricidad...........................................................................
84
23. Resto Capitulo II ..........................................................................................
86
24. Capitulo III ..................................................................................................
89
25. Evolución de los derechos reconocidos y del contraído previo ......................
92
Indice de siglas ........................................................................................
104
Indice de cuadros.....................................................................................
105
Indice de gráficos ...............................................................................
109
Notas Explicativas y Fuentes ....................................................................
112
CUADROS ESTADÍSTICOS
RESUMEN DE CAMBIOS NORMATIVOS
INFORME ANUAL DE RECAUDACION TRIBUTARIA 2005. Página 3
RELACION DE SIGLAS, ABREVIATURAS Y SIMBOLOS
AA.PP.
Administraciones Públicas
AEAT
Agencia Estatal de Administración Tributaria
ANFAC
Asociación Nacional de Fabricantes de Automóviles, Camiones, tractores y motores
BDC
Base de Datos Consolidada (aplicación informática de la Agencia)
BDN
Base de Datos Nacional (aplicación informática de la Agencia)
BI
Base Imponible
BUDA
Base Unificada de Datos de Aduanas (aplicación informática de la Agencia)
C.A./CC.AA.
Comunidad Autónoma / Comunidades Autónomas
CC.LL.
Corporaciones Locales
CCS
Consorcio de Compensación de Seguros
CCT
Cuenta Corriente Tributaria
CNMV
Comisión Nacional del Mercado de Valores
CNT
Contabilidad Nacional Trimestral
DIT
Departamento de Informática Tributaria
EE.FF.
Económico - Financiero (aplicación informática de la Agencia)
EE.UU.
Estados Unidos de América
FI
Fondos de Inversión
GE
Grandes Empresas
I.E./II.EE.
Impuesto Especial / Impuestos Especiales
INE
Instituto Nacional de Estadística
INVERCO
Asociación de Instituciones de Inversión Colectiva y Fondos de Pensiones
I.O.
Índice de Octano (medida de resistencia a la detonación de un combustible)
IPC
Indice de Precios al Consumo
IRNR
Impuesto sobre la Renta de No Residentes
IRPF
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas
IS
Impuesto sobre Sociedades
IVA
Impuesto sobre el Valor Añadido
KWh
Kilowatios / hora
O.I.
Operaciones Interiores
OO.AA.
Organismos Autónomos
(p)
Datos provisionales
PANINFO
Aplicación informática de la Agencia
PIB
Producto Interior Bruto
PV
País Vasco
PYMES
Pequeñas y Medianas Empresas
RECLI
Recaudación Líquida (aplicación informática de la Agencia)
SAI
Servicio de Auditoría Interna
SIR
Sistema Integrado de Recaudación (aplicación informática de la Agencia)
SEPI
Sociedad Estatal de Participaciones Industriales
SEPPA
Sociedad Estatal de Participaciones del Patrimonio del Estado
TC
Territorio Común (sin País Vasco ni Navarra)
UE
Unión Europea
UEI
Unidad de Estudios de Ingresos
UNESA
Asociación Española de la Industria Eléctrica
INFORME ANUAL DE RECAUDACION TRIBUTARIA 2005. Página 104
INDICE DE CUADROS
Página
1.1
Principales indicadores económicos
5
1.2
Evolución de los ingresos tributarios totales
9
1.3
Participación de la recaudación en el PIB
11
1.4
Análisis de las desviaciones presupuestarias en los ingresos tributarios
12
1.5
Ingresos tributarios de las Administraciones Territoriales y del Estado
14
1.6
Ajustes sobre la recaudación para obtener la tasa de variación homogénea
15
1.7
Tasas de variación de los ingresos tributarios homogéneos
16
1.8
Aproximación recaudatoria a series devengadas netas de ingresos tributarios
18
2.1
Evolución de la recaudación y masa de rentas gravadas en el Impuesto sobre la Renta
19
2.2
Tasas de variación homogéneas en el IRPF
21
2.3
Desviaciones presupuestarias en el Impuesto sobre la Renta
22
3.1
Evolución de la recaudación y la masa de rentas gravadas en retenciones del trabajo
23
3.2
Homogeneizaciones en la recaudación por retenciones de trabajo
24
4.1
Evolución de la recaudación y la masa de rentas gravadas en retenciones de capital
26
4.2
Homogeneizaciones en la recaudación por retenciones de capital
27
5.1
Evolución de la recaudación y la base gravada en retenciones de arrendamientos
29
5.2
Homogeneizaciones de las retenciones de arrendamientos
30
6.1
Evolución de la recaudación y la base gravada en retenciones de fondos de inversión
31
6.2
Homogeneizaciones de las retenciones de fondos de inversión
31
7.1
Evolución de la recaudación de los pagos fraccionados de IRPF
33
8.1
Evolución de la recaudación por cuota diferencial neta del IRPF
35
8.2
Homogeneizaciones en la cuota diferencial neta del IRPF
36
8.3
Aproximación a la cuota diferencial neta de ejercicio
36
8.4
Campañas de devoluciones de IRPF por ejercicios
36
9.1
Evolución de la recaudación en el Impuesto sobre Sociedades
38
9.2
Tasas de variación homogéneas en el Impuesto sobre Sociedades
39
9.3
Desviaciones presupuestarias en el Impuesto sobre Sociedades
40
10.1
Evolución de la recaudación por pagos fraccionados del Impuesto sobre Sociedades
42
10.2
Homogeneizaciones en la recaudación por pagos fraccionados IS
42
INFORME ANUAL DE RECAUDACION TRIBUTARIA 2005. Página 105
11.1
Evolución de la recaudación por cuota diferencial neta del Impuesto sobre Sociedades
44
11.2
Homogeneizaciones en la cuota diferencial neta IS
45
11.3
Aproximación a la cuota diferencial neta de ejercicio (sin privatizaciones)
46
11.4
Campañas de devoluciones del IS por ejercicios
46
12.1
Evolución de la recaudación en el Impuesto sobre la Renta de No Residentes
48
12.2
Homogeneizaciones sobre la recaudación del IRNR
49
12.3
Desviaciones presupuestarias en el Impuesto sobre la Renta de No Residentes
50
13.1
Evolución de la recaudación en el resto de los ingresos del Capítulo I
51
13.2
Homogeneizaciones sobre la recaudación del resto Capítulo I
51
13.3
Desviaciones presupuestarias en el resto de ingresos del Capítulo I
52
14.1
Evolución de la recaudación y las bases gravadas en el IVA
53
14.2
Homogeneizaciones en la recaudación por IVA
55
14.3
Aproximación a la recaudación neta de IVA de ejercicio
56
14.4
Desviaciones presupuestarias en el IVA
56
15.1
Evolución de la recaudación y la base gravada en el IVA Importación
58
15.2
Homogeneizaciones en la recaudación bruta por IVA Importación
58
15.3
Desviaciones presupuestarias en el IVA Importación
60
16.1
Evolución de la recaudación y la base gravada en el IVA Operaciones Interiores
61
16.2
Homogeneizaciones en la recaudación neta por IVA Operaciones Interiores
62
16.3
Aproximación a la recaudación neta de IVA Operaciones Interiores de ejercicio
64
16.4
Campañas de devoluciones de IVA por ejercicios
65
16.5
Desviaciones presupuestarias en el IVA Operaciones Interiores
67
17.1
Evolución de recaudación y las bases gravadas en los Impuestos Especiales
68
17.2
Tasas de variación homogéneas en los Impuestos Especiales
69
17.3
Ajustes de IVA e Impuestos Especiales con el País Vasco y Navarra
70
17.4
Desviaciones presupuestarias en los Impuestos Especiales
71
18.1
Evolución de recaudación y bases gravadas en el I. sobre Alcohol y Bebidas Derivadas
72
18.2
Homogeneizaciones en la recaudación del I.E. Alcohol y Bebidas Derivadas
72
18.3
Desviaciones presupuestarias en el I. E. Alcohol y Bebidas Derivadas
73
19.1
Evolución de recaudación y bases gravadas en el Impuesto sobre la Cerveza
75
19.2
Homogeneizaciones en la recaudación bruta del I.E. sobre la Cerveza
75
INFORME ANUAL DE RECAUDACION TRIBUTARIA 2005. Página 106
19.3
Desviaciones presupuestarias en el I.E. sobre la Cerveza
76
20.1
Evolución de recaudación y bases gravadas en el Impuesto sobre Hidrocarburos
78
20.2
Homogeneizaciones en la recaudación bruta del I.E. sobre Hidrocarburos
78
20.3
Desviaciones presupuestarias en el I.E. sobre Hidrocarburos
80
21.1
Evolución de recaudación y bases gravadas en el Impuesto sobre Labores del Tabaco
81
21.2
Homogeneizaciones en la recaudación bruta del I.E. sobre Labores del Tabaco
82
21.3
Desviaciones presupuestarias en el I.E. sobre el Tabaco
83
22.1
Evolución de recaudación y bases gravadas en el Impuesto sobre la Electricidad
84
22.2
Homogeneizaciones en la recaudación bruta del I.E. sobre la Electricidad
84
22.3
Desviaciones presupuestarias en el I.E. sobre la Electricidad
85
23.1
Evolución de la recaudación en el resto de los ingresos del Capítulo II
86
23.2
Desviaciones presupuestarias del resto del Capitulo II
88
24.1
Evolución de la recaudación en el Capítulo III: Tasas y otros ingresos
89
24.2
Homogeneizaciones en la recaudación bruta del Capítulo III
89
24.3
Desviaciones presupuestarias en el Capítulo III
91
25.1
Derechos reconocidos y su relación con la recaudación
92
25.2
Derechos reconocidos y su relación con la recaudación (sin entes significativos)
92
25.3
Evolución de los derechos reconocidos y de la recaudación del Estado
94
25.4
Desglose de la recaudación de contraído previo
95
25.5
Ingresos de contraído previo. Participación sobre la recaudación bruta total
95
25.6
Id.. Participación sobre la recaudación de contraído previo total
96
25.7
Id. sin entes significativos. Participación sobre la recaudación bruta total
96
25.8
Evolución de la recaudación de contraído previo
96
25.9
Evolución de la recaudación de contraído previo procedente de entes significativos
97
25.10 Evolución de la recaudación de contraído previo sin entes significativos
25.11 Id. por Delegaciones Especiales de la A.E.A.T.
98
100
25.12 Ing. actuaciones de control de la A.E.A.T.. Participación s/ contraído previo (sin ee.ss.) 101
25.13 Evolución de los derechos pendientes a fin de ejercicio
102
25.14 Id. sin entes significativos para los principales conceptos impositivos
102
INFORME ANUAL DE RECAUDACION TRIBUTARIA 2005. Página 107
25.15 Evolución de los derechos pendientes por Deleg. Espec. de la A.E.A.T. (sin ee.ss.)
103
INFORME ANUAL DE RECAUDACION TRIBUTARIA 2005. Página 108
INDICE DE GRAFICOS
Página
1.1
Ventas totales de Grandes Empresas no financieras y Afiliados asalariados
6
1.2
Participación de los ingresos tributarios totales en el PIB
11
1.3
Desviaciones presupuestarias de los ingresos tributarios totales
13
1.4
Crecimientos (%) de la recaudación de los ingresos tributarios totales
16
1.5
Evolución trimestral (%) ingresos tributarios homogéneos y PIB nominal
17
2.1
Crecimientos (%) de la recaudación homogénea y masa de rentas en el IRPF
21
2.2
Evolución trimestral (%) del IRPF homogéneo y de la masa de rentas de los hogares
21
2.3
Desviaciones presupuestarias en el IRPF
22
3.1
Crecimientos (%) de recaudación y masa de rentas en retenciones del trabajo
24
3.2
Evolución trimestral (%) recaudación y masa de rentas en retenciones del trabajo
25
4.1
Crecimientos (%) de recaudación y masa de rentas en las retenciones de capital
27
4.2
Evolución trimestral (%) recaudación y masa de rentas en las retenciones del capital
28
5.1
Evolución anual (%) recaudación y base gravada en ret. Arrendamientos
29
5.2
Evolución trimestral (%) recaudación y base gravada en ret. Arrendamientos
30
6.1
Crecimientos (%) de recaudación y base gravada en ret. de Fondos de Inversión
32
6.2
Evolución trimestral (%) recaudación y base gravada en ret. Fondos Inversión
32
7.1
Crecimientos (%) de la recaudación de pagos fraccionados IRPF
33
7.2
Evolución trimestral (%) recaudación por pagos fraccionados IRPF
34
8.1
Porcentaje acumulado de realización (en año de presentación) de devoluciones IRPF
37
9.1
Crecimientos (%) de la recaudación homogénea en el Impuesto de Sociedades
39
9.2
Evolución trimestral (%) del Impuesto sobre Sociedades homogéneo
40
9.3
Desviaciones presupuestarias en el Impuesto sobre Sociedades
41
10.1
Crecimientos (%) pagos fraccionados IS y beneficios sociedades cotizadas en Bolsa
43
10.2
Tasa de variación (%) de los últimos pagos fraccionados del IS
43
11.1
Crecimiento (%) de la recaudación homogénea por cuota diferencial del IS
45
11.2
Porcentaje acumulado de realización de las devoluciones IS
47
12.1
Crecimientos (%) de la recaudación homogénea en el IRNR
49
12.2
Evolución trimestral (%) del IRNR homogéneo
50
13.1
Crecimientos (%) de la recaudación homogénea en el Resto del Capítulo I
51
INFORME ANUAL DE RECAUDACION TRIBUTARIA 2005. Página 109
14.1
Crecimientos (%) de la recaudación y base gravada en el IVA
55
14.2
Evolución trimestral (%) recaudación IVA: Total, Importación y O. Interiores
55
14.3
Desviaciones presupuestarias en el IVA
57
15.1
Crecimientos (%) de la recaudación y base gravada en el IVA Importación
59
15.2
Evolución trimestral (%) recaudación y base gravada en el IVA Importación
59
15.3
Desviaciones presupuestarias en el IVA Importación
60
16.1
Crecimientos (%) de la recaudación y base gravada en el IVA Operaciones Interiores
62
16.2
Evolución trimestral (%) recaudación en el IVA bruto O. Interiores homogéneo
63
16.3
Porcentaje acumulado de realización (en año de presentación) devoluciones IVA anual
66
16.4
Porcentaje acumulado de realización de las devoluciones de IVA mensual
66
16.5
Desviaciones presupuestarias en el IVA sobre Operaciones Interiores
67
17.1
Crecimientos (%) de la recaudación homogénea en los Impuestos Especiales
69
17.2
Evolución trimestral (%) recaudación homogénea en los Impuestos Especiales
70
17.3
Desviaciones presupuestarias en los Impuestos Especiales
71
18.1
Crecimiento (%) de la rec. y consumos en el I. E. Alcohol y Bebidas Derivadas
72
18.2
Evolución trimestral (%) recaudación en el I.E. Alcohol y Bebidas Derivadas
73
18.3
Desviaciones presupuestarias en el I.E. Alcohol y Bebidas Derivadas
74
19.1
Crecimiento (%) de la recaudación y consumos gravados en el I.E. sobre la Cerveza
75
19.2
Evolución trimestral (%) recaudación en el I.E. sobre la Cerveza
76
19.3
Desviaciones presupuestarias en el I.E. sobre la Cerveza
77
20.1
Crecimientos (%) recaudación y consumos gravados en el I.E. Hidrocarburos
79
20.2
Evolución trimestral (%) recaudación y consumos gravados en el I.E. Hidrocarburos
79
20.3
Desviaciones presupuestarias en el I.E. sobre Hidrocarburos
80
21.1
Crecimientos (%) recaudación y consumos gravados en el I.E. Labores del Tabaco
82
21.2
Evolución trimestral (%) rec. y consumos gravados en el I.E. Labores del Tabaco
83
21.3
Desviaciones presupuestarias en el I.E. Labores del Tabaco
83
22.1
Crecimiento (%) recaudación y consumo en el I.E. Electricidad
84
22.2
Evolución trimestral (%) de la recaudación y el consumo en el I.E. de Electricidad
85
22.3
Desviaciones presupuestarias en el I.E. sobre la Electricidad
85
23.1
Crecimiento (%) de la recaudación en el Resto del Capítulo II
87
23.2
Evolución trimestral (%) recaudación homogénea en el Resto del Capítulo II
87
INFORME ANUAL DE RECAUDACION TRIBUTARIA 2005. Página 110
23.3
Desviaciones presupuestarias en el Resto Capitulo II
88
24.1
Crecimiento (%) de la recaudación en Tasas y Otros Ingresos
90
24.2
Evolución trimestral (%) recaudación en Tasas y Otros Ingresos
90
24.3
Desviaciones presupuestarias en Tasas y Otros Ingresos
91
25.1
Evolución de los ingresos líquidos y de los derechos reconocidos netos del Estado
93
25.2
Evolución de los ingresos de contraído previo y actuaciones de control
101
25.3
Evolución de las tasas de ingresos de contraído previo y actuaciones de control
101
INFORME ANUAL DE RECAUDACION TRIBUTARIA 2005. Página 111
NOTAS EXPLICATIVAS Y FUENTES
Este Informe Anual de Recaudación Tributaria recoge el nivel y la evolución anual de los ingresos
tributarios que gestiona la AEAT por cuenta del Estado, las CCAA y las CCLL del Territorio de Régimen
Fiscal Común.
1. Medida de ingresos en términos de caja1.
Los ingresos tributarios del se presentan en términos de caja y se expresan, salvo indicación en
contrario, en términos líquidos, es decir, como diferencia entre los ingresos brutos y las devoluciones
realizadas. Ello explica que los ingresos tributarios puedan presentar en algunas ocasiones valores
negativos (generalmente en pequeños conceptos de los restos del capítulo I y II).
En el Informe Anual de Recaudación Tributaria, también se presentan cuadros de los ingresos tributarios
en términos de derechos reconocidos. A diferencia de los ingresos tributarios en términos de caja, los
derechos reconocidos excluyen los ingresos de ejercicios cerrados e incluyen los derechos del ejercicio
pendientes de cobro.
Ambas medidas de los ingresos tributarios, caja y derechos reconocidos, se atienen a la Instrucción de
Contabilidad de 1991 de la Intervención General de la Administración del Estado (IGAE). Su fuente de
información son las aplicaciones informáticas que integran el Sistema de Información Contable de la
AEAT.
Los cuadros estadísticos que aparecen en el presente informe contienen información sobre los ingresos
tributarios obtenida de la aplicación informática Cuentas a rendir. Sin embargo, en los últimos años los
importes brutos (contraído simultáneo y contraído previo) y las devoluciones se han visto incrementados
por rectificaciones contables muy significativas que no suponen realmente ingreso o devolución, bien
porque se haya producido trasvase de ingresos entre Delegaciones, bien porque se hayan detectado
errores en la aplicación de los ingresos. En consecuencia, se ha procedido a ajustar los datos de los años
2002 a 2005 eliminando dichas rectificaciones, con el fin de que las comparaciones entre los mismos se
realicen con datos homogéneos. Las cifras utilizadas en este informe corresponden a dichos datos
ajustados.
Las cifras de la Intervención General de la Administración del Estado que se recogen en la Memoria de la
Administración Tributaria corresponden a datos contables, por lo que únicamente son comparables a los
de este Informe Anual en términos líquidos.
Aunque las cifras del Informe Anual se expresan en millones de euros, las operaciones matemáticas se
calculan en miles de euros.
1
Ver IEF (2003), La medida de los ingresos públicos en la Agencia Tributaria: Caja, Derechos Reconocidos y Devengo económico.
Papeles de Trabajo 20/2003. Accesible en la web del Instituto de Estudios Fiscales.
INFORME ANUAL DE RECAUDACION TRIBUTARIA 2005. Página 112
Para mejorar su presentación, las tasas que aparecen en los cuadros estadísticos se someten a algunas
restricciones. Así, se invierte el signo de la tasa de disminución (o aumento) de la cuota diferencial neta
negativa de IRPF, con el fin de indicar con mayor claridad su mejoría (o deterioro) y, por otro lado, se
omite el porcentaje en casos de indefinición (se comparan valores positivos con valores negativos, o al
revés) e indeterminación (cuando alguna de las cantidades comparadas o todas ellas son iguales a cero).
2. Ámbito del Presupuesto de Ingresos no Financieros.
El ámbito presupuestario de los ingresos tributarios gestionados por la AEAT abarca:
los impuestos sobre la renta de las personas físicas, de las sociedades y de los no residentes, así
como otros impuestos directos incluidos en el capítulo I, salvo las cuotas por derechos pasivos;
el impuesto sobre el valor añadido, los impuestos especiales y otros impuestos indirectos
recogidos en el capítulo II;
las tasas y otros ingresos tributarios del capítulo III gestionadas por la AEAT, incluyendo los
recargos, intereses y sanciones.
La evolución anual de los Ingresos No Financieros del Estado (INF), que abarcan los capítulos I a VII del
Presupuesto de Ingresos, puede consultarse en las publicaciones de la IGAE accesibles en su web.
Los ingresos gestionados por la AEAT representaron en 2005 el 92,6 por ciento de los INF del Estado,
antes de descontar la participación de las AATT.
3. Conexión con el Sistema de Autoliquidaciones de la AEAT. Clasificaciones de los
ingresos.
El procedimiento de gestión de los impuestos de la AEAT tiene como núcleo básico un sistema de
declaraciones-autoliquidaciones. Este sistema supone que los contribuyentes obligados a declarar según
la normativa de cada uno de los impuestos deben determinar la deuda tributaria (autoliquidación) al
mismo tiempo que presentan una declaración-autoliquidación en la que consta el código del modelo de
declaración, el período de devengo, la identificación del contribuyente y el resultado de la liquidación que
el propio contribuyente calcula a partir de los datos económicos y personales declarados.
Cada autoliquidación tiene asignado un modelo diferente de acuerdo al tipo de impuesto y al tipo de
contribuyente del que se trate. Por su parte, el Sistema de Información Contable de la AEAT asocia cada
modelo o grupo de modelos a una clave presupuestaria. Esta equivalencia entre modelos de declaración y
conceptos presupuestarios permite asociar las corrientes recaudatorias con categorías relevantes de
contribuyentes (AAPP, Grandes Empresas, PYMES, Grupos fiscales y otras) y, en última instancia, con los
flujos económicos que han dado lugar a la obligación tributaria.
INFORME ANUAL DE RECAUDACION TRIBUTARIA 2005. Página 113
En el Informe anual las corrientes recaudatorias se presentan en la mayor parte de los cuadros
desglosadas por conceptos (agrupaciones de claves presupuestarias) del Presupuesto de Ingresos, como
también se hace en las publicaciones de la IGAE, pero, a diferencia de éstas, también es posible
encontrarlas desglosadas por modelos y por categorías de contribuyentes. Ejemplos de estos desgloses
se pueden encontrar en:
el Cuadro 3.1 en el que las retenciones del trabajo se clasifican según la naturaleza del retenedor
en AAPP, Grandes Empresas y PYMES;
el Cuadro 4.1 de ingresos por retenciones del capital, el 7.1 de pagos fraccionados de IRPF, el
11.4 de devoluciones de Sociedades y el 16.4 de devoluciones de IVA, que contienen desglose de
recaudación o de devoluciones por modelos;
los Cuadros 10.1 (pagos a cuenta) y 11.1 (cuota) de Sociedades, y, por otro lado, el 16.1 de IVA
Operaciones Interiores, en los cuales los ingresos se presentan desagregados por tipo de
contribuyente.
4. Sistema de Financiación Territorial.
La participación de las CCAA y las CCLL en los ingresos tributarios gestionados por la AEAT ascendía
en 2005 al 27,9 por ciento y se hace efectiva con:
entregas a cuenta del rendimiento definitivo de los tributos cedidos, distribuidas en 12 pagos
mensuales iguales,
una liquidación definitiva del año T-2 que se hace efectiva en el mes de octubre del año T, y
desde 2005, con anticipos pagados en noviembre y diciembre el año T a cuenta de la liquidación
definitiva del año T+2.
5. Ingresos tributarios homogéneos.
Los ingresos tributarios homogéneos se obtienen aplicando a los ingresos las correcciones necesarias
para mantener la comparabilidad interanual en el caso de perturbaciones producidas por:
a)
Retrasos en los ingresos de grandes retenedores, como los registrados frecuentemente en las
retenciones sobre rentas del trabajo practicadas por algunas AAPP;
b)
Cambios en la distribución de las correspondientes retenciones de capital entre los diversos impuestos
sobre la renta;
INFORME ANUAL DE RECAUDACION TRIBUTARIA 2005. Página 114
c)
Cambios en la mecánica liquidatoria de los impuestos, como la registrada en 2005 en la liquidación del
IVA por operaciones asimiladas a la importación;
d)
Introducciones y desapariciones de impuestos, como la provocada en 2002 por la cesión a las CCAA del
Impuesto Especial sobre Determinados Medios de Transporte;
e)
Cambios en el ritmo de realización de las devoluciones medidos como adelantos o retrasos de las
devoluciones respecto a una campaña considerada normal o tipo.
Las perturbaciones de los grupos c y d están documentadas en el apartado de resumen de cambios
normativos. La introducción de los ajustes necesarios para corregir las cuatro primeras permiten obtener
la cifra de Ingresos Brutos homogéneos. El ajuste de la quinta distorsión sirve para determinar el nivel de
Ingresos homogéneos (netos de devoluciones).
6. Series de impuestos devengados.
Los impuestos devengados gestionados por la AEAT se calculan principalmente por agregación de los
modelos de declaración-autoliquidación y son consistentes, en su evolución temporal, con las rentas,
ventas, consumos y beneficios declarados en los modelos.
Las declaraciones-autoliquidaciones en las que está basado el cálculo de los impuestos devengados se
clasifican en tres tipos según el signo resultado de la liquidación y de la modalidad de pago o devolución.
Si el resultado es negativo o cero, da lugar a una autoliquidación con clave N (Negativa) sin que genere
derecho a una devolución. Si el resultado es a favor del contribuyente, puede dejarse a compensar con
resultados positivos de períodos posteriores (clave C), dar lugar a una solicitud de devolución (S) o a una
renuncia a la devolución (R). Finalmente, si el resultado es a favor de la Hacienda Pública, puede dar
lugar a un ingreso (I), una solicitud de aplazamiento (A), un reconocimiento de deuda con solicitud de
compensación (P) o una imposibilidad de pago (M). Además, hay que añadir las claves definidas en
modalidades de pago específicas, como son las de la Cuenta Corriente Tributaria (clave G para ingresos y
V para solicitudes de devolución) y la de los ingresos realizados en formalización por el Estado a través
de autoliquidaciones virtuales (clave F).
La forma de elaboración de los impuestos devengados es la siguiente. Para cada modelo de declaración
se suman los importes correspondientes a las claves de ingreso (incluidos los de la cuenta corriente
tributaria), aplazamiento, reconocimiento de deuda con solicitud de compensación, imposibilidad de pago
y formalización. De esta forma se obtienen los impuestos devengados brutos. A éstos se les restan los
importes con clave de solicitud de devolución (incluidas las de la cuenta corriente tributaria y minoradas
por las renuncias) y se obtienen los impuestos devengados netos.
En el Informe anual se ofrecen series de ingresos devengados en las aproximaciones a las series
devengadas netas de ingresos tributarios (Cuadro 1.8) y a las cuotas netas de ejercicio (liquidaciones de
ejercicio menos devoluciones de ejercicio, independientemente del momento en que se hicieron
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efectivas) de IRPF, Sociedades e IVA (Cuadros 8.3, 11.3 y 16.3) y se han actualizado las magnitudes
económicas asociadas a la recaudación (rentas del trabajo, capital...) para adaptarlas a las cifras
estimadas en el Informe Anual de Impuestos Devengados.
7. Ingresos por Delegaciones y Servicios Centrales.
Los ingresos tributarios se presentan en este Informe anual distribuidos en las 56 Delegaciones,
agrupadas cuando procede en Delegaciones Especiales, y los Servicios Centrales.
Como la asignación de contribuyentes a Delegaciones depende del domicilio fiscal, la magnitud
recaudatoria de una Delegación no representa necesariamente la magnitud fiscal del territorio de la
misma. En 2005 el 44% de los ingresos tributarios correspondían a la Delegación de Madrid, donde
tienen su domicilio fiscal un gran número de grandes empresas y retenedores.
Tampoco la variación anual de los ingresos tributarios gestionados por una Delegación representa
necesariamente el dinamismo fiscal o recaudatorio del territorio. A los cinco factores de heterogeneidad
destacados anteriormente, se unen en las Delegaciones las perturbaciones causadas por el cambio en el
domicilio fiscal de una gran empresa, contribuyente o retenedor o por los procesos de fusión y absorción
de empresas y de creación de grupos fiscales.
Además, los cambios en la mecánica liquidatoria pueden afectar con más intensidad a algunas
Delegaciones, como ha ocurrido en 2005 con las Delegaciones donde se liquidaba el modelo de
importaciones y operaciones asimiladas, que, desde abril, dejó de tener importancia recaudatoria.
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