recaudación tributaria del Estado 1.

Servicio de Auditoría Interna
1.
RECAUDACION TRIBUTARIA TOTAL
La recaudación tributaria del Estado ha ascendido a 17 156.9 m.M. en 2000, con un crecimiento del
8.3% respecto al año anterior, como figura en el Cuadro 1.1. En términos brutos, la recaudación total ha
aumentado un 8.8%, mientras que la suma de devoluciones y minoraciones supera en un 10.8% a la de
1999. Las devoluciones gestionadas por la Agencia Tributaria crecieron un 14.1% (442.7 m.M.)
en 2000; de este aumento, el 93% (412.2 m.M.) procede de mayores devoluciones realizadas de IVA.
CUADRO 1.1.- EVOLUCION DE LA RECAUDACIÓN TOTAL POR INGRESOS TRIBUTARIOS
1996
1997
1998
1999
2000
1) DATOS RECAUDATORIOS (m.M.)
Recaudación líquida
Impuesto sobre la Renta Personas Físicas
5 270.1
5 551.8
4 999.8
5 109.3
5 344.1
Impuesto sobre Sociedades
1 378.9
2 102.2
2 325.5
2 435.2
2 862.9
120.3
182.7
0.8%
9.0%
5.3%
52.5%
-9.9%
10.6%
Impuesto sobre la Renta de No Residentes
2.2%
4.7%
4.6%
17.6%
51.9%
Resto del Capítulo I
TOTAL CAPITULO I
28.2
138.8
40.2
47.3
55.2
-1.1%
392.3%
-71.0%
17.5%
16.9%
6 677.2
7 792.7
7 365.5
7 712.0
2.4%
16.7%
-5.5%
4.7%
9.5%
Impuesto sobre el Valor Añadido
3 624.6
4 018.0
4 366.3
5 113.8
5 555.5
7.1%
10.9%
8.7%
17.1%
8.6%
Impuestos Especiales
2 053.9
2 070.9
2 391.2
2 566.5
2 671.5
Resto del Capítulo II
7.4%
0.8%
15.5%
7.3%
4.1%
140.7
199.0
255.1
270.0
303.6
-20.6%
TOTAL CAPITULO II
8 444.9
5 819.2
41.4%
6 287.9
28.2%
7 012.6
5.9%
7 950.3
12.4%
8 530.5
6.3%
8.1%
11.5%
13.4%
7.3%
TOTAL CAPITULO III*
168.1
163.2
190.5
180.2
181.4
-1.5%
-2.9%
16.7%
-5.4%
0.7%
TOTAL INGRESOS TRIBUTARIOS
12 664.5
14 243.8
14 568.5
15 842.5
17 156.9
2 667.0
3 123.0
3 769.3
3 619.5
4 113.5
2 280.6
2 594.2
3 200.2
3 140.5
3 583.2
Devoluciones totales
· Gestionadas por la Agencia Tributaria
4.1%
10.4%
12.5%
17.1%
2.3%
20.7%
8.7%
-4.0%
8.3%
13.6%
8.6%
13.7%
23.4%
-1.9%
14.1%
· D. G. Tesoro
276.0
302.8
338.4
253.9
268.2
30.6%
9.7%
11.7%
-25.0%
5.6%
· Ajustes con País Vasco y Navarra
110.3
5.3%
226.0
104.8%
230.7
225.1
262.1
19.5
20.1
692.4
811.6
794.4
15 351.0
17 386.9
19 030.2
20 273.6
22 064.7
241.7
369.0
267.1
381.3
202.4
Minoraciones
Recaudación bruta
TOTAL INGRESOS TRIBUTARIOS
3.5%
5.2%
Ejercicios cerrados
Ejercicio corriente
· Contraído simultáneo
2.0%
2.7%
13.3%
9.5%
-2.4%
17.2%
6.5%
16.4%
-2.1%
8.8%
-27.9%
52.6%
-27.6%
42.8%
-46.9%
15 109.2
17 017.9
18 763.1
19 892.2
21 862.3
5.9%
12.6%
10.3%
6.0%
9.9%
14 234.7
15 989.1
17 697.7
18 775.5
20 830.2
· Contraído previo
6.6%
12.3%
10.7%
6.1%
10.9%
874.6
1 028.8
1 065.4
1 116.7
1 032.1
6.4%
6.8%
7.1%
7.7%
-3.5%
2) MAGNITUDES ECONOMICAS ASOCIADAS (tasas de variación)
Crecimiento nominal del PIB
6.0%
17.6%
3.6%
4.8%
-7.6%
FUENTES: EEFF-Recaudación Líquida, BDN, BUDA, Cuenta de los Tributos Estatales y Notas de Coyuntura UEI (SAI).
* El Capítulo III incluye únicamente los ingresos gestionados por la AEAT, excepto el concepto Otras Tasas que está incluido
en todos los ejercicios con independencia del órgano gestor.
Las devoluciones alcanzaron en 2000 la cifra de 4 113.5 m.M., con una tasa de variación del 13.6%.
De ellas, el 87.1% correspondieron a devoluciones gestionadas por la Agencia (3 583.2 m.M.), el 6.5%
fueron realizadas por la D.G. de Tesoro y Política Financiera, y el 6.4% restante tiene su origen en los
ajustes de IVA e Impuestos Especiales con el País Vasco y Navarra. Por su parte, las minoraciones
(Participación de las CC.AA. en el IRPF y Asignación Tributaria a la Iglesia Católica) ascendieron a 794.4
m.M., con un descenso del -2.1% respecto a 1999.
INFORME ANUAL DE RECAUDACION TRIBUTARIA 2000. Página 7
Servicio de Auditoría Interna
La evolución de la recaudación tributaria bruta viene afectada, además de por la introducción de cambios
normativos, por la existencia de un conjunto de ingresos o minoraciones atípicos asociados a las
retenciones de trabajo de las AA.PP., privatizaciones, creación o desaparición de figuras tributarias y
cesiones de impuestos a las CC.AA., principalmente. La valoración de su incidencia sobre la recaudación
bruta se detalla en el Cuadro 1.2.
CUADRO 1.2.- AJUSTES REALIZADOS SOBRE LA RECAUDACION BRUTA PARA OBTENER LA TASA DE VARIACION HOMOGENEA
Comparación 96/95
1995
Impuesto sobre la Renta Personas Físicas
· Ajuste por retenciones trabajo AA.PP.
1996
Comparación 97/96
1996
1997
Comparación 98/97 Comparación 99/98
1997
1998
1998
216.8
-94.3
-94.3
21.1
128.9
-81.6
-121.5
38.0
216.8
216.8
-94.3
-94.3
86.9
86.9
-181.0
-181.0
46.2
5.7
5.7
-41.6
183.9
19.3
33.5
-90.2
34.6
-65.9
42.0
· Ajuste por retenciones de Fondos de Inversión
-119.9
-92.1
-92.1
-708.7
-308.7
-471.0
-424.8
-108.8
-134.3
-109.6
-35.7
-14.2
-14.2
-227.2
-227.2
-336.4
-336.4
-69.9
-69.9
-10.7
19.4
-59.4
-98.8
-28.2
18.0
-38.4
14.8
· Ajuste por traslado retenciones capital al IRNR
· Ajuste por retenciones de arrendamientos
· Ajuste por retenciones de Fondos de Inversión
· Elevación pago a cuenta ejercicio 1997
Impuesto sobre la Renta No Residentes
-400.0
-84.1
-77.8
-77.8
-81.5
-81.5
-106.4
-106.4
-19.8
-19.8
-0.1
88.4
86.1
86.1
92.6
92.6
118.7
118.7
-180.1
-180.1
-200.9
-202.4
-202.4
-202.9
· Ajuste por traslado retenciones capital al IRNR
· Ingresos brutos No Residentes en otras figuras*
Resto Capítulo I
88.4
86.1
86.1
92.6
92.6
118.7
118.7
22.3
22.3
2.0
0.0
-1.2
-1.2
-106.0
-106.0
-1.4
-1.4
-1.5
-1.5
-1.6
-104.8
-104.8
0.0
-1.2
-1.2
-1.3
-1.3
-1.4
-1.4
-1.5
-1.5
-1.6
-50.8
209.8
209.8
-816.3
-416.3
-332.6
-178.6
-371.9
-437.3
-274.0
15.5
15.5
-15.5
15.5
15.5
-15.5
· Recaudación Gravamen R.D.L. 7/96
· Ingresos brutos de No Residentes
TOTAL CAPITULO I
Impuesto sobre el Valor Añadido
· Ajuste por cambios en el modelo declaracion GE
Impuestos Especiales
· Cuotas y ajustes a favor de Pais Vasco y Navarra
-117.3
-120.9
-120.9
-70.8
-70.8
-117.7
-4.8
-8.0
-8.0
9.0
-117.3
-120.9
-120.9
-81.3
-81.3
-22.7
-22.7
-10.1
-10.1
11.1
10.5
10.5
-10.5
2.1
2.1
-2.1
· Cambio calendario presentación Alcohol y Cerveza
· Impuesto sobre la Electricidad
-84.5
17.9
· Cambio modelo declaración I.E. Electricidad
Resto Capítulo II
-38.5
-28.5
-28.5
-63.1
5.7
-38.5
-28.5
-28.5
-14.9
-155.8
-149.5
-149.5
-206.6
60.3
60.3
· Impuesto sobre Primas de Seguros
· Impuesto sobre Actos Jurídicos Documentados
TOTAL CAPITULO II
TOTAL INGRESOS TRIBUTARIOS
2000
216.8
· Ajuste por retenciones de arrendamientos
· Cuotas de No Residentes
1999
-19.4
· Ajuste por traslado retenciones capital al IRNR
· Ingresos por privatizaciones y CCS
Comparación 00/99
-19.4
· Ajustes cambios declaracion GE + stock-options
Impuesto sobre Sociedades
1999
-78.0
-9.2
-0.5
-0.5
-0.4
-0.4
-0.1
-14.9
-0.5
-0.5
-0.4
-0.4
-0.1
-148.8
-79.9
-118.2
-5.3
7.1
7.1
-6.6
-965.1
-496.3
-450.8
-183.9
-364.9
-430.3
-280.6
* No coincide (con el signo contrario) con la suma de los ajustes contemplados en el IS y el Resto Capítulo I por la existencia de cifras poco significativas en retenciones de capital y pagos fraccionados IS.
INFORME ANUAL DE RECAUDACION TRIBUTARIA 2000. Página 8
Servicio de Auditoría Interna
Ajustando la recaudación por todos los factores enumerados en el Cuadro 1.2, la recaudación bruta
total en términos homogéneos creció un 9.8% en 2000, más de cuatro puntos por encima del ritmo
de crecimiento registrado en 1999 (5.6%, Cuadro 1.3). Eliminando en la comparación la recaudación por
IRPF (ya que ambos años se encuentran afectados por el impacto de la reforma fiscal introducida sobre
el impuesto — en 2000 se ingresa la cuota diferencial del IRPF ejercicio 1999), la suma de los demás
conceptos homogéneos aumentó un 12.2% en 2000, tasa un punto superior al 11.1% de 1999.
CUADRO 1.3.- TASAS DE VARIACION HOMOGENEAS DE LOS INGRESOS TRIBUTARIOS BRUTOS
1996
Impuesto sobre la Renta Personas Físicas
Impuesto sobre Sociedades
Impuesto sobre la Renta de No Residentes
Resto del Capítulo I
TOTAL CAPITULO I
Impuesto sobre el Valor Añadido
Impuestos Especiales
Resto del Capítulo II
TOTAL CAPITULO II
TOTAL CAPITULO III
TOTAL INGRESOS TRIBUTARIOS
1997
1998
1999
2000
6.2%
12.8%
-2.6%
-5.4%
7.3%
2.1%
10.2%
7.5%
22.0%
3.8%
6.2%
9.6%
28.1%
19.9%
7.3%
-3.1%
12.0%
2.7%
16.5%
0.9%
5.4%
17.7%
26.3%
17.9%
9.2%
7.3%
8.2%
-17.3%
7.0%
10.9%
8.1%
11.6%
10.1%
13.0%
12.0%
28.5%
13.1%
13.6%
6.4%
5.5%
11.3%
12.9%
4.8%
12.4%
10.6%
-0.8%
0.7%
16.4%
-3.1%
-2.2%
7.1%
6.6%
10.0%
5.6%
9.8%
Por figuras tributarias homogéneas, los comportamientos más dinámicos en 2000 han correspondido al
IRNR (26.3%), el Impuesto sobre el Patrimonio incluido en el Resto del Capítulo I (19.8%), el Impuesto
sobre Sociedades (17.7%) y el IVA (12.9%). En el Gráfico 1.1 se recogen las evoluciones en el último
quinquenio de la recaudación tributaria líquida, la recaudación bruta homogénea y el crecimiento nominal
del PIB; en él se comprueba la fuerte erraticidad temporal que presenta la recaudación líquida (afectada
tanto por los sucesos atípicos como por los distintos importes de las devoluciones realizadas cada año).
Gráfico 1.1.- Crecimientos (%) de la recaudación por el
TOTAL INGRESOS TRIBUTARIOS
14
12.5
Recaudación
homogénea
12
10.0
10
8
6
8.7
7.1
6.0
6.6
6.8
8.3
7.7
6.4
PIB nominal
4
7.1
9.8
5.6
4.1
2
2.3
Recaudación
líquida
98
99
0
96
97
00
Esta aceleración en la evolución de los ingresos tributarios brutos homogéneos en 2000 es el reflejo de la
conjunción de dos tipos de efectos:
INFORME ANUAL DE RECAUDACION TRIBUTARIA 2000. Página 9
Servicio de Auditoría Interna
a.
Efectos económicos
1)
el fuerte ritmo de crecimiento de las masas de rentas del trabajo y del capital: la masa de
rentas gravadas en el IRPF (incluido el rendimiento neto de los empresarios individuales) ha
aumentado un 8.0% en 2000, cifra que representa el máximo histórico desde 1995.
2)
la favorable evolución de los beneficios declarados por las empresas en 1999 (la cuota
diferencial del ejercicio 99 se ingresa en el año 2000) y 2000 (con reflejo en los pagos
fraccionados ingresados este año): el resultado neto contable declarado a la CNMV por las
empresas que cotizan en Bolsa ha aumentado un 32.2% en 2000 (15.5% en 1999).
3)
el intenso y brusco proceso de subida del precio del petróleo desde finales de 1999, unido
a la depreciación que ha venido experimentando en ese periodo el euro frente al dólar, han
provocado en 2000 un alza del precio del crudo pagado en dólares del 83.8%.
b.
Efectos normativos
1)
El marco de práctica estabilidad normativa en los elementos que determinan el cálculo de las
retenciones de trabajo.
2)
Con signo negativo para la recaudación, las rebajas de los tipos legales de retención sobre
dividendos, arrendamientos y fondos de inversión.
3)
Con signo negativo para la recaudación, la reducción de pagos fraccionados a empresarios
agrarios y transportistas en régimen de estimación objetiva, para compensarles por la subida
del precio del gasóleo.
El carácter expansivo de la actividad económica en el periodo 1996-2000 puede apreciarse con claridad
comparando la evolución del crecimiento nominal del PIB que figura en el Cuadro 1.1 con las tasas de
variación de la recaudación total homogénea (sin el IRPF, para evitar el impacto de la reforma del
impuesto). La característica común de ambas evoluciones es la continua aceleración de sus ritmos de
crecimiento a lo largo de todo este quinquenio, con el año 2000 como punto máximo de la
trayectoria expansiva de la actividad económica (el PIB nominal crece un 7.7% en 2000, frente al
7.1% registrado en el año anterior) y de la recaudación impositiva en términos homogéneos.
El crecimiento económico ha seguido mostrando tasas elevadas (el PIB ha crecido un 4.1% en términos
reales), los precios se han acelerado en algo más de un punto en 2000 (IPC, 3.4%), y el déficit
público ha continuado su proceso de reducción situándose en el 0.3% del PIB (frente al 1.1% en 1999).
Este diagnóstico expansivo sobre la evolución de la economía en 2000 se puede completar con otros
indicadores económicos que reflejan la economía declarada a la Administración (en especial la
Tributaria y de la Seguridad Social). Las ventas totales declaradas en el IVA alcanzan en 2000 el
crecimiento más alto de los últimos diez años (12.9%), las importaciones aumentan un 20.2% y las
exportaciones se incrementan en un 20.2% (4.9% en 1999) como resultado de la coyuntura alcista en
la UE y el fuerte incremento nominal de los productos petrolíferos.
En el mercado de trabajo, el año se salda con un crecimiento del 4.4% en el número de empleadores,
y del 6.2% en los asalariados afiliados del sector privado, sólo cuatro décimas por debajo del
máximo alcanzado en 1999. Entre las rentas brutas generadas, destacan los crecimientos de la masa
INFORME ANUAL DE RECAUDACION TRIBUTARIA 2000. Página 10
Servicio de Auditoría Interna
salarial (9.0%) y de la masa de rentas de capital sujetas a retención (11.9%, su primera tasa
positiva desde 1996).
Por el contrario, se advierten signos de contracción en los consumos sujetos a
impuestos especiales más ligados a la coyuntura: el consumo fiscal de hidrocarburos crece sólo un
2.9% (6.1% en 1999) y las matriculaciones de turismos descienden un -1.6% en 2000 (18.5% en
1999, y es la primera tasa negativa desde 1995), mientras que el consumo de electricidad mantiene
un ritmo de crecimiento superior al 6.5% por tercer año consecutivo.
Desglosando la recaudación tributaria bruta de 2000 en función del ejercicio presupuestario del que
procede, un 94.4% procede de contraído simultáneo de autoliquidaciones, un 4.7% de contraído previo de
ejercicio corriente, y sólo un 0.9% procede de ingresos de ejercicios cerrados.
Por segundo año consecutivo, el importe de los impuestos indirectos (Capítulo II, 8 530.5 m.M.)
supera al de los directos (Capítulo I, 8 444.9 m.M.). Sin embargo, este hecho tiene su causa en la
distinta incidencia temporal de los hechos anómalos (calendario de devoluciones, ingresos de retenciones
de las CC.AA., etc) resumidos en el Cuadro 1.2. Dicho de otra forma, la anterior afirmación no se
cumple si se analiza la recaudación bruta en términos homogéneos: los impuestos directos
homogéneos continúan superando en 254.8 m.M. a los indirectos en 2000, si bien es cierto que la brecha
entre ambos se ha reducido significativamente (427.7 m.M. en 1999, 1 318.1 m.M. en 1998).
Las homogeneizaciones consideradas permiten obtener una lectura más correcta de la evolución temporal
de la recaudación bruta, pero no proporcionan una señal de la trayectoria que presenta la recaudación
homogénea en términos líquidos. Para ello es preciso realizar dos ajustes adicionales: trasladar las
cuotas diferenciales brutas del IRPF y Sociedades a sus respectivos ejercicios de devengo, e imputar en
cada año sólo las devoluciones de IRPF, Sociedades e IVA atribuibles a ese ejercicio, con independencia
del momento concreto en que se realicen. De esta forma se consiguen aproximar a través de cifras
recaudatorias las cuotas líquidas de los tres impuestos devengadas en cada año; no obstante, como las
cuotas brutas de IRPF y Sociedades se ingresan un año después y las devoluciones se realizan a lo largo
de un periodo en torno a un año a partir del momento en que se solicitan (mayo - junio del año t+1 en el
IRPF, junio - julio del año t+1 en Sociedades, enero del año t+1 en el IVA anual), el problema que surge
es que sólo se dispone de información de recaudación homogénea líquida hasta el año inmediatamente
anterior al de referencia del Informe Anual de Recaudación (en este caso, 1999).
CUADRO 1.4.- TASAS DE VARIACION DE LOS INGRESOS TRIBUTARIOS LIQUIDOS DE EJERCICIO
1996
Impuesto sobre la Renta Personas Físicas
Impuesto sobre Sociedades
Impuesto sobre el Valor Añadido
Impuestos Especiales
Resto de ingresos
TOTAL INGRESOS LIQUIDOS DE EJERCICIO
1997
1998
1999
2.3%
19.1%
7.8%
8.2%
-6.9%
4.2%
19.9%
9.2%
8.1%
6.8%
6.5%
17.4%
12.6%
12.0%
23.7%
-1.5%
20.0%
13.8%
6.4%
2.9%
6.4%
8.4%
11.4%
7.7%
En el Cuadro 1.4 figuran las tasas de recaudación líquida homogénea para el periodo 1996-99, donde se
aprecian notables diferencias entre las tasas homogéneas brutas (Cuadro 1.3) y líquidas de las tres
figuras comentadas. El análisis de la recaudación incorporando las devoluciones del ejercicio es más
correcto, ya que permite valorar también la evolución que han mantenido las devoluciones en el tiempo,
aproximando con mayor fidelidad la carga tributaria efectivamente soportada por los contribuyentes. Al
INFORME ANUAL DE RECAUDACION TRIBUTARIA 2000. Página 11
Servicio de Auditoría Interna
mismo tiempo, sus tasas de variación (en ausencia de modificaciones normativas) son un reflejo más
ajustado de la evolución de la coyuntura económica gravada por los impuestos.
Sin embargo, la incidencia de la reforma fiscal del IRPF en 1999 introduce una ruptura en la
senda continuamente creciente que venía manteniendo la recaudación líquida homogénea
desde 1995 (7.7%, frente al 11.4% de 1998). Eliminando el IRPF en la comparación, la tasa líquida
homogénea se eleva al 12.7% en 2000, lo que supone una aceleración del ritmo de crecimiento de 1.3
puntos. Destacan los mayores dinamismos que muestran en 1999 los ingresos líquidos del Impuesto
sobre Sociedades (pasa de crecer al 17.4% al 20.0%) y el IVA (pasa del 12.6% al 13.8%).
En el Cuadro 1.5 aparece la participación en el PIB de la recaudación tributaria1 líquida en el
periodo 1996-2000 (16.9% en 2000, una décima por encima del valor en el año anterior), junto con las
elasticidades recaudatorias aparentes (cociente de los crecimientos de la recaudación en términos
homogéneos y el crecimiento nominal del PIB). En él se comprueba que la participación en el PIB nominal
de la recaudación líquida muestra bruscas oscilaciones (en particular, en 1997) asociadas a los diferentes
ritmos de realización de las devoluciones y a la existencia de ingresos atípicos. En líneas generales, se
puede afirmar que la importancia recaudatoria relativa del IRPF ha ido reduciéndose a lo largo de este
periodo (5.3% del PIB, con un descenso de 0.1 puntos en el último año y de 1.5 puntos en el
quinquenio), que se compensa por el aumento de participación del IVA (5.5% del PIB, con aumento de
0.1 puntos en el último año y de 0.8 puntos en el quinquenio) y del Impuesto sobre Sociedades (2.8%
del PIB, con un aumento de 0.2 puntos en 2000 y de un punto en el quinquenio).
CUADRO 1.5.- PARTICIPACION DE LA RECAUDACION EN EL PIB.
ELASTICIDADES RECAUDATORIAS
PIB precios corrientes SEC 95 (m.M.)
% Recaudación / PIB
Impuesto sobre la Renta Personas Físicas
Impuesto sobre Sociedades
Impuesto sobre la Renta de No Residentes
Resto del Capítulo I
TOTAL CAPITULO I
Impuesto sobre el Valor Añadido
Impuestos Especiales
Resto del Capítulo II
TOTAL CAPITULO II
TOTAL CAPITULO III
TOTAL INGRESOS TRIBUTARIOS
Elasticidad recaudación líquida homogénea/ PIB
Impuesto sobre la Renta Personas Físicas
Impuesto sobre Sociedades
Impuesto sobre la Renta de No Residentes
Resto del Capítulo I
TOTAL CAPITULO I
Impuesto sobre el Valor Añadido
Impuestos Especiales
Resto del Capítulo II
TOTAL CAPITULO II
TOTAL CAPITULO III
TOTAL INGRESOS TRIBUTARIOS
1996
77 244.9
1997
82 217.9
1998
87 844.7
1999
94 088.4
2000
101 293.6
6.8
1.8
6.8
2.6
5.7
2.6
0.0
8.6
4.7
2.7
0.1
7.5
0.3
16.4
0.1
9.5
4.9
2.5
0.2
7.6
0.2
17.3
0.1
8.4
5.0
2.7
0.3
8.0
0.2
16.6
5.4
2.6
0.1
0.1
8.2
5.4
2.7
0.3
8.4
0.2
16.8
5.3
2.8
0.2
0.0
8.3
5.5
2.6
0.3
8.4
0.2
16.9
0.39
3.16
-0.43
-0.89
0.98
1.29
1.36
-2.86
1.20
-0.13
1.07
0.65
3.09
1.17
3.42
1.27
1.43
1.25
1.81
1.38
0.11
1.31
0.96
2.55
4.11
2.90
1.44
1.84
1.75
4.17
1.88
2.40
1.66
-0.22
2.81
0.38
2.32
0.69
1.95
0.91
0.77
1.56
-0.43
1.09
1.40
1.10
3.43
2.33
1.34
0.88
0.62
1.62
0.82
-0.28
1.06
6.0%
6.4%
6.8%
7.1%
7.7%
1
Se evita deliberadamente el término ”presión fiscal” porque, en puridad, esta terminología ha de reservarse al ratio
sobre el PIB de los derechos reconocidos ajustados a Contabilidad Nacional del total de ingresos no financieros del Estado
(aquí se calcula para la recaudación, y sólo la de naturaleza tributaria), entre los cuales deberían incluirse también los
procedentes de las cotizaciones sociales.
INFORME ANUAL DE RECAUDACION TRIBUTARIA 2000. Página 12
Servicio de Auditoría Interna
Gráfico 1.2.-Participación recaudación tributaria en el PIB
18
17.3
16.4
16.9
16.8
16.6
16
14
12
10
8
9.5
8.6
7.5
7.6
8.4 8.0
8.2 8.4
8.3 8.4
96
97
98
99
00
6
4
2
0
Imp. directos
Imp. indirectos
Ing. tributarios totales
La reforma del IRPF y el inicio en 2000 de la moderación del gasto interior han conseguido reducir la
elasticidad respecto al PIB de la recaudación tributaria homogénea en los dos últimos años hasta
valores próximos a la unidad, frente a los valores de 1.3 y 1.7 registrados en 1997 y 1998. Por impuestos,
destacan los altos valores estimados para la elasticidad en 2000 del IRNR (3.4), el Impuesto sobre el
Patrimonio incluido en el resto del Capítulo I (2.3), y el IRPF (1.4, por el efecto de no la deflactación de
tarifa y mínimos vitales). Un rasgo a destacar de estas elasticidades es su elevada variabilidad de un año
a otro, ligada a cambios bruscos en las bases imponibles (por modificaciones normativas o por causas
económicas  tipos de interés, precios regulados) y/o en los tipos impositivos efectivos. El Gráfico 1.2
presenta la evolución de la participación en el PIB de la recaudación tributaria entre 1996 y 2000,
distinguiendo entre impuestos directos e indirectos.
Finalmente, en el Cuadro 1.6 y el Gráfico 1.3 aparece la desviación presupuestaria de la recaudación
tributaria total en 2000, por figuras impositivas y comparada con las desviaciones de años anteriores.
Gráfico 1.3.- Desviaciones presupuestarias (m.M.) en el
TOTAL INGRESOS TRIBUTARIOS
789.7
800
700
600
500
511.3
400
300
313.6
200
229.9
100
0
97
98
99
00
INFORME ANUAL DE RECAUDACION TRIBUTARIA 2000. Página 13
Servicio de Auditoría Interna
CUADRO 1.6.- ANÁLISIS DE LAS DESVIACIONES PRESUPUESTARIAS
EN LOS INGRESOS TRIBUTARIOS (m.M.)
1997
1998
1999
2000
Impuesto sobre la Renta Personas Físicas
Presupuesto
5 915.7
5 315.7
5 201.0
5 149.1
Recaudación
5 551.8
4 999.8
5 109.3
5 344.1
-363.9
-315.9
-91.7
195.0
93.8
94.1
98.2
103.8
Presupuesto
1 475.4
1 874.0
2 081.7
2 563.1
Recaudación
2 102.2
2 325.5
2 435.2
2 862.9
Desviación sobre el Presupuesto
626.8
451.5
353.5
299.8
Porcentaje de ejecución presupuestaria (%)
142.5
124.1
117.0
111.7
Desviación sobre el Presupuesto
Porcentaje de ejecución presupuestaria (%)
Impuesto sobre Sociedades
Impuesto sobre la Renta No Residentes
Presupuesto
125.0
Recaudación
120.3
Desviación sobre el Presupuesto
120.3
Porcentaje de ejecución presupuestaria (%)
182.7
57.7
146.2
Resto del Capítulo I
Presupuesto
29.2
34.0
39.1
54.8
55.2
Recaudación
138.8
40.2
47.3
Desviación sobre el Presupuesto
109.6
6.2
8.2
0.4
Porcentaje de ejecución presupuestaria (%)
475.3
118.3
120.9
100.8
Presupuesto
3 878.4
4 375.1
4 806.9
5 655.0
Recaudación
Impuesto sobre el Valor Añadido
4 018.0
4 366.3
5 113.8
5 555.5
Desviación sobre el Presupuesto
139.6
-8.8
306.9
-99.5
Porcentaje de ejecución presupuestaria (%)
103.6
99.8
106.4
98.2
Impuestos Especiales
Presupuesto
2 163.8
2 307.4
2 463.3
2 629.9
Recaudación
2 070.9
2 391.2
2 566.5
2 671.5
-92.9
83.8
103.2
41.6
95.7
103.6
104.2
101.6
Presupuesto
222.4
218.2
253.5
273.0
Recaudación
199.0
255.1
270.0
303.6
Desviación sobre el Presupuesto
-23.4
36.9
16.5
30.6
89.5
116.9
106.5
111.2
Presupuesto
245.3
214.2
207.3
195.7
Recaudación
163.2
190.5
180.2
181.4
Desviación sobre el Presupuesto
-82.1
-23.7
-27.1
-14.3
66.5
88.9
86.9
92.7
Presupuesto
13 930.2
14 338.6
15 052.8
16 645.6
Recaudación
Desviación sobre el Presupuesto
Porcentaje de ejecución presupuestaria (%)
Resto del Capítulo II
Porcentaje de ejecución presupuestaria (%)
Capítulo III*
Porcentaje de ejecución presupuestaria (%)
TOTAL INGRESOS TRIBUTARIOS
14 243.8
14 568.5
15 842.5
17 156.9
Desviación sobre el Presupuesto
313.6
229.9
789.7
511.3
Porcentaje de ejecución presupuestaria (%)
102.3
101.6
105.2
103.1
INFORME ANUAL DE RECAUDACION TRIBUTARIA 2000. Página 14
Servicio de Auditoría Interna
En 2000 la desviación presupuestaria (positiva) registrada por la recaudación tributaria total fue de
511.3 m.M. con un grado de ejecución presupuestaria del 103.1%, siendo el cuarto año
consecutivo en el que se presenta una desviación presupuestaria positiva de los ingresos
tributarios.
Por figuras, las mayores diferencias se concentran en el I. Sociedades (+299.8 m.M., por el mayor
dinamismo de los pagos fraccionados y la liquidación anual del ejercicio 1999), el IRPF (+195.0, por
una evolución mejor que la prevista en las retenciones de trabajo y en las de fondos de inversión) y el
IVA
(-99.5 m.M., por el fuerte incremento registrado en las devoluciones realizadas).
INFORME ANUAL DE RECAUDACION TRIBUTARIA 2000. Página 15