Recaudación tributaria realizada por conceptos cuya gestión corresponde a la

Recaudación tributaria
Recaudación tributaria
‰
crecimiento de la recaudación se sitúa en el
7,8 por ciento.
Recaudación tributaria
realizada por conceptos cuya
gestión corresponde a la
Agencia Tributaria
La recaudación tributaria para el año 2003,
referida a las principales figuras impositivas
se recoge en el siguiente cuadro, con
detalle de: a) recaudación total gestionada
por la Agencia, antes de la participación de
las Comunidades Autónomas; b) ingresos
del Estado y c) ingresos de las
Comunidades Autónomas.
La recaudación líquida gestionada por la
Agencia constituye su objetivo básico como
referencia permanente para conocer el
grado de cumplimiento del Presupuesto de
ingresos del Estado. No obstante, debe
tenerse en cuenta que mientras el desglose
de la recaudación tributaria de los años
2003 y 2002 entre el Estado y las
Comunidades Autónomas es homogéneo,
difiere del de años anteriores como
consecuencia del nuevo acuerdo sobre el
sistema de financiación autonómica que, de
una parte, incrementa el porcentaje de
participación de las Comunidades
Autónomas en la recaudación del Impuesto
sobre la Renta de la Personas Físicas y, de
otra, amplía a nuevas figuras (IVA e
Impuestos Especiales) la aplicación del
mismo a partir de enero del año 2002.
La recaudación líquida del Estado ha sido
96.049,66 millones de euros, con una tasa
de variación del 2,0 por ciento, influida por
la citada Participación de las Comunidades
Autónomas. Si se efectúan las
comparaciones entre la recaudación
realizada y las previsiones presupuestarias,
arrojan un saldo positivo de 2.310,96
millones, equivalente a un 2,5 por ciento.
Esta diferencia tiene su origen en los
mayores ingresos por el Impuesto sobre la
Renta de la Personas Físicas (612,28
millones), por el Impuesto sobre
Sociedades (829,66 millones) y por el IVA
(1.398,48 millones), compensados con los
menores ingresos por Impuesto sobre la
Renta de No Residentes (205,77 millones),
Impuestos Especiales (93,20 millones) y
Otros conceptos (230,49 millones).
La recaudación líquida total para el año
2003 ha sido de 130.176,23 millones de
euros, un 5,7 por ciento más que en 2002.
(incluyendo tributos cedidos se alcanzaría
la cifra de 132,33 miles de millones de
euros). En términos brutos, es decir, antes
de devoluciones y minoraciones, la tasa de
47
Recaudación tributaria
CUADRO Nº 12
RECAUDACIÓN TRIBUTARIA LÍQUIDA TOTAL GESTIONADA POR LA AGENCIA
Concepto
I.R.P.F.
I. Sociedades
I. Renta no
residentes
I.V.A.
Impuestos
Especiales
Resto
INGRESOS
TOTALES
Presupuesto
2003 (1)
Recaudación Recaudación Diferencia
Grado
%∆
2003 (2)
2002
(2) – (1)
Ejecución 03/02
45.720,20
21.089,90
46.451,27
21.919,56
44.343,56
21.437,04
731,07
829,66
101,6
103,9
4,8
2,3
1.153,60
947,83
1.051,63
-205,77
82,2
-9,9
39.180,90
40.579,43
36.913,28
1.398,53
103,6
9,9
16.946,10
16.852,63
16.150,41
-93,47
99,4
4,3
3.656,00
3.425,51
3.247,79
-230,49
93,7
5,5
127.746,70
130.176,23
123.143,71
2.429,53
101,9
5,7
RECAUDACIÓN TRIBUTARIA LÍQUIDA DEL ESTADO
Concepto
I.R.P.F.
I. Sociedades
I. Renta no
Residentes
I.V.A.
Impuestos
Especiales
Resto
INGRESOS
DEL ESTADO
Presupuesto
2003 (1)
Recaudación Recaudación Diferencia
Grado
%∆
2003 (2)
2002
(2) – (1)
Ejecución 03/02
32.217,20
21.089,90
32.829,48
21.919,56
32.276,84
21.437,04
612,28
829,66
101,9
103,9
1,7
2,3
1.153,60
947,83
1.051,63
-205,77
82,2
-9,9
25.741,90
27.140,38
25.728,92
1.398,48
105,4
5,5
9.880,10
9.786,90
10.382,95
-93,20
99,1
-5,7
3.656,00
3.425,51
3.247,79
-230,49
93,7
5,5
93.738,70
96.049,66
94.125,17
2.310,96
102,5
2,0
RECAUDACIÓN TRIBUTARIA LÍQUIDA DE LAS COMUNIDADES AUTONOMAS
Concepto
I.R.P.F.
(Participación)
I.V.A.
(Participación)
Imp. Especiales
(Participación)
INGRESOS DE
LAS CC.AA.
Presupuesto Recaudación Recaudación Diferencia
Grado
%∆
2003 (1)
2003 (2)
2002
(2) – (1)
Ejecución 03/02
13.503,00
13.621,79
12.066,72
118,79
100,9 12,9
13.439,00
13.439,05
11.184,36
0,05
100,0 20,2
7.066,00
7.065,73
5.767,46
-0,27
100,0 22,5
34.008,00
34.126,57
29.018,54
118,57
100,3 17,6
Importe en millones de euros
Fuente: Servicio de Auditoría Interna
A continuación se realiza el análisis para
los impuestos más importantes –Renta de
las Personas Físicas, Sociedades, Renta
de No Residentes, Valor Añadido e
Impuestos Especiales- así como las de las
devoluciones realizadas, lo que permite, a
su vez, estimar los importes respectivos de
la recaudación tributaria bruta.
48
Recaudación tributaria
Impuesto sobre la Renta de las
Personas Físicas
total del mismo y se incluye en este
apartado.
Con carácter general, en aquellos
subconceptos (retenciones) cuyos ingresos
se contabilizan en más de un impuesto
(Impuesto sobre la Renta de las Personas
Físicas, Impuesto sobre Sociedades e
Impuesto sobre la Renta de No
Residentes), se hace su análisis para el
La recaudación líquida total de 2003
presenta una tasa de incremento del 4,8
por ciento, pasando al 6,0 por ciento en
términos brutos por las causas
posteriormente comentadas.
CUADRO Nº 13
RECAUDACION TRIBUTARIA LIQUIDA DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS
PERSONAS FISICAS
Concepto
Retenciones
trabajo
Arrendamientos
Fondos inversión
Retenciones
capital
Pagos
fraccionados
Cuota diferencial
neta
Asignación
Iglesia Católica
INGRESOS
TOTALES
Presupuesto Recaudación Recaudación Diferencia
Grado
%∆
2003 (1)
2003 (2)
2002
(2) – (1)
Ejecución 03/02
42.847,00
43.417,29
40.577,42
570,29
101,3
1.061,00
1.098,80
984,19
37,80
103,6 11,6
264,00
242,53
404,11
-21,47
91,9 -40,0
2.319,00
2.274,36
2.644,90
-44,64
98,1 -14,0
2.593,00
2.728,08
2.569,96
135,08
-3.228,00
-3.174,04
-2.703,94
53,96
-135,80
-135,75
-133,09
0,05
100,0
2,0
45.720,20
46.451,27
44.343,55
731,07
101,6
4,8
105,2
7,0
6,2
101,7 17,4
DESGLOSE DE INGRESOS DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS
FÍSICAS
Participación
CC. AA.
Participación del
Estado
-13.503,00
-13.621,79
-12.066,71
-118,79
100,9
12,9
32.217,20
32.829,48
32.276,84
612,28
101,9
1,7
Importe en millones de euros
Fuente: Servicio de Auditoría Interna
La recaudación líquida del Estado presenta
una tasa del 1,7 por ciento debido al
incremento de la Participación de las
Comunidades Autónomas en el Impuesto.
Los ingresos por retenciones de trabajo
presentan una tasa de variación interanual
del 7,0 por ciento, influida, de una parte,
por la Reforma del Impuesto sobre la Renta
de la Personas Físicas que incluye la
rebaja de la Tarifa con efecto de 1 febrero
49
Recaudación tributaria
Los ingresos totales por Retenciones de
capital han sido de 3.548,08 millones,
inferiores en un 16,0 por ciento respecto de
2002, por la combinación de un crecimiento
nulo de la masa de rentas de capital y de la
rebaja del tipo de retención al 15 por ciento.
Los ingresos por pagos fraccionados de
Impuesto sobre la Renta de las Personas
Físicas presentan una tasa del 6,2 por
ciento frente al 4,0 por ciento del año
anterior, influida por la positiva evolución de
los ingresos en estimación directa.
En la cuota diferencial del Impuesto sobre
la Renta de las Personas Físicas se
recogen los ingresos de las
autoliquidaciones del ejercicio 2002
(ingresadas en el año 2003) por importe de
5.265,70 millones, con un incremento del
9,0 por ciento respecto del ejercicio 2001,
mientras que las devoluciones solicitadas
han crecido un 4,5 por ciento.
del 2003 y, de otra, por la Orden
HAC/2894/2002 que recoge la obligación
de ingreso mensual para las
Administraciones Públicas con presupuesto
superior a 6 millones de euros, además de
la distinta periodificación de los ingresos
procedentes de las Comunidades
Autónomas. Para los ingresos realizados
por grandes empresas la tasa es del 1,8
por ciento frente al 3,1 por ciento de las
PYMES. Los datos siguen reflejando el
crecimiento sostenido, de los afiliados
asalariados (3,2 por ciento hasta
diciembre), de la retribución media (3,8 por
ciento) y de la masa salarial (4,7 por
ciento).
La recaudación por retenciones sobre
arrendamientos, en línea con la
presupuestada, presenta una tasa de
variación interanual del 11,5 por ciento
respecto del año anterior.
Impuesto sobre Sociedades
Los ingresos totales por retenciones sobre
Fondos de Inversión han ascendido a
345,69 millones, inferior en un 40,0 por
ciento respecto del año anterior, como
consecuencia de la rebaja del tipo
impositivo, la exención por cambio de fondo
de inversión y el descenso de la
rentabilidad bursátil.
La recaudación en términos líquidos
presenta unas tasas de variación del 2,3
por ciento en 2003. En términos brutos, es
decir, antes de minorar las devoluciones
pasa al 8,0 por ciento.
CUADRO Nº 14
RECAUDACIÓN TRIBUTARIA LÍQUIDA DEL IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES
Presupuesto Recaudación Recaudación Diferencia
Grado
%∆
2003 (1)
2003 (2)
2002
(2) – (1)
Ejecución 03/02
455,00
458,59
412,16
3,59
100,8 11,3
Arrendamientos
113,00
103,16
171,89
-9,84
91,3 -40,0
Fondos Inversión
Retenciones
1.241,00
1.267,35
1.570,38
26,35
102,1 -19,3
capital
Pagos
11.712,00
13.230,82
10.822,36
1.518,82
113,0 22,3
fraccionados
Cuota diferencial
7.568,90
6.859,64
8.460,25
-709,26
90,6 -18,9
neta
INGRESOS
21.089,90
21.919,56
21.437,04
829,66
103,9 2,3
TOTALES
Concepto
Importe en millones de euros
Fuente: Servicio de Auditoría Interna
50
Recaudación tributaria
artículo 2.ter de dicha Ley, para las rentas
acogidas a la reinversión de beneficios
extraordinarios.
La recaudación por Pagos fraccionados,
que supone el 60 por ciento del impuesto,
ha tenido un incremento del 22,3 por
ciento, tasa en la que se aprecia una
significativa mejora del beneficio
empresarial reflejada en los declarados por
las empresas cotizadas, además del efecto
de la venta de activos en el caso de grupos
consolidados.
Impuesto sobre la Renta de No
Residentes
La recaudación asciende a 947,53
millones, con una tasa del -9,9 por ciento,
como consecuencia de los menores
ingresos realizados por este tipo de
contribuyentes.
La recaudación líquida por Cuota
diferencial del Impuesto sobre Sociedades
procede fundamentalmente de la
declaración anual ejercicio 2002 y presenta
una caída del 18,9 por ciento. En términos
brutos pasa a ser negativa del 1,1 por
ciento, debido a que la cuota del ejercicio
2001 se vio incrementada como
consecuencia de que las entidades
aplicaron, mayoritariamente, la Disposición
Transitoria Tercera de la Ley 24/2001, de
27 de Diciembre, de Medidas Fiscales,
Administrativas y del Orden Social que
introducía una nueva deducción en el
Impuesto sobre el Valor Añadido
La recaudación líquida total realizada por
IVA en 2003, incluyendo los ingresos por
importaciones de terceros y operaciones
asimiladas, ascendió a 40.579,43 millones,
registrando un crecimiento del 9,9 por
ciento. La recaudación bruta registró un
crecimiento del 11,7 por ciento.
CUADRO Nº 15
RECAUDACIÓN TRIBUTARIA LÍQUIDA DEL IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO
Concepto
Presupuesto Recaudación Recaudación Diferencia
Grado
%∆
2003 (1)
2003 (2)
2002
(2) – (1)
Ejecución 03/02
Importaciones
11.511,90
11.593,98
10.724,17
82,08
100,7
8,1
-Importaciones
-Operaciones
Asimiladas
Operaciones
Interiores
-R. General
y Simplificado
-Grandes
Empresas
-Exportadores
6.027,90
6.068,14
5.612,69
40,24
100,7
8,1
5.484,00
5.525,84
5.111,48
41,84
100,8
8,1
27.669,00
28.985,45
26.189,11
1.316,45
104,8 10,7
13.882,00
14.741,54
13.117,55
859,54
106,2 12,4
19.209,00
19.756,55
17.327,92
547,55
102,9 14,0
-4.673,00
-4.896,08
-3.567,19
-223,08
104,8 -37,3
-749,00
-616,56
-689,17
132,44
82,3 10,5
39.180,90
40.579,43
36.913,28
1.398,53
-Otros ingresos
INGRESOS
TOTALES
51
103,6
9,9
Recaudación tributaria
DESGLOSE DE INGRESOS DEL IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO
-Participación
CC.AA.
-Participación
del Estado
-13.439,00
-13.439,05
-11.184,36
-0,05
25.741,90
27.140,38
25.728,92
1.398,48
100,0 20,2
105,4
5,5
Importe en millones de euros
Fuente: Servicio de Auditoría Interna
es la base imponible agregada del
impuesto que crece un 9,9 por ciento en los
nueve primeros meses del año, más de un
punto por encima de la del 2002.
La recaudación líquida del Estado presenta
una tasa del 5,5 por ciento respecto del año
anterior.
Los ingresos por IVA de importaciones y
operaciones asimiladas, con un crecimiento
del 8,1 por ciento frente al 0,4 por ciento de
2002, reflejan con especial claridad la
recuperación del gasto interior sujeto a IVA
y de las importaciones no UE.
Impuestos Especiales
La moderación que se viene apreciando
desde el pasado año en los consumos
sujetos a impuestos especiales se refleja
también en el crecimiento de sus ingresos,
con tasa de incremento del 4,3 por ciento
en 2003, (antes de descontar la
participación de las Comunidades
Autónomas), a pesar de la congelación de
las tarifas y tipos impositivos.
La recaudación bruta por operaciones
interiores presenta una tasa del 12,6 por
ciento influida por el fuerte ritmo de
crecimiento observado por las ventas
destinadas al consumo y por la
reestructuración del sector de distribución
de la energía eléctrica. El indicador más
representativo relacionado con el impuesto
CUADRO Nº 16
RECAUDACION TRIBUTARIA LIQUIDA DE LOS IMPUESTOS ESPECIALES
Concepto
Alcoholes
Cervezas
Prdctos Intermd.
Hidrocarburos
Labores de
Tabaco
Medios de
Transporte
Electricidad
INGRESOS
TOTALES
Presupuesto Recaudación Recaudación Diferencia
Grado
%∆
2003 (1)
2003 (2)
2002
(2) – (1)
Ejecución 03/02
921,40
225,00
17,30
9.800,10
814,50
229,01
18,26
9.789,96
809,62
208,07
16,86
9.505,10
-106,90
4,01
0,96
-10,14
88,4
101,8
105,5
99,9
0,6
10,1
8,3
3,0
5.260,80
5.242,85
4.918,96
-17,95
99,7
6,6
0,00
-0,47
0,08
-0,47
---
---
721,50
758,52
691,72
37,02
105,1
9,7
16.946,10
16.852,63
16.150,41
-93,47
99,4
4,3
52
Recaudación tributaria
DESGLOSE DE LOS INGRESOS DE IMPUESTOS ESPECIALES
Concepto
Participación
de las CC.AA.
Alcoholes
Cervezas
Prdctos Intermed.
Hidrocarburos
Labores Tabaco
Electricidad
Participación
del Estado
Presupuesto Recaudación Recaudación Diferencia
Grado
%∆
2003 (1)
2003 (2)
2002
(2) – (1)
Ejecución 03/02
7.066,00
7.065,73
5.767,46
-0,27
100,0
22,5
361,00
361,35
260,68
0,35
100,1
38,6
88,00
7,00
3.842,00
2.062,00
706,00
88,32
6,62
3.841,44
2.062,35
705,65
67,84
5,97
3.159,03
1.701,28
572,66
0,32
-0,38
-0,56
0,35
-0,35
100,4
94,6
100,0
100,0
100,0
30,2
10,9
21,6
21,2
23,2
9.880,10
9.786,90
10.382,95
-93,20
99,1
-5,7
Importe en millones de euros
Fuente: Servicio de Auditoría Interna
En cuanto al Impuesto sobre Labores del
Tabaco, la recaudación ha crecido un 6,6
por ciento, acorde con los precios de venta
al público y consumos.
dominio radioeléctrico cuyos ingresos en
2003 han ascendido a 625,43 millones,
frente a los 754,27 millones del año anterior
que incluye 210,96 millones procedentes
de deuda pendiente de ejercicios
anteriores.
El Impuesto Especial sobre Hidrocarburos
crece un 3,0 por ciento, en línea con el
consumo de carburantes que se sitúa en el
3,4 por ciento.
Devoluciones
Los importes de las devoluciones
contabilizadas en el año 2003 se recogen
en el cuadro 17. Dichas devoluciones han
ascendido a 33.122,63 millones de euros,
que suponen un incremento del 17,1 por
ciento con respecto al año anterior,
destacando el incremento del Impuesto
sobre Sociedades con una tasa del 57,6
por ciento.
Por último, el consumo de electricidad
mejora su ritmo respecto del año anterior,
lo que se refleja en el impuesto que crece
un 9,7 por ciento.
Tasas y Otros Ingresos
La recaudación de 2003 ha sido de
1.208,19 millones, con tasa de variación del
–3,0 por ciento. En el concepto Otras
Tasas se incluye la tasa por reserva del
53
Recaudación tributaria
CUADRO Nº 17
IMPORTE DE LAS DEVOLUCIONES REALIZADAS
CONCEPTO
2003
Impuesto sobre la Renta de las
Personas Físicas
Impuesto sobre Sociedades
Impuesto sobre la Renta
de No Residentes
Impuesto sobre el Valor Añadido.
2002
% ∆ 03/02
9.184,61
8.150,70
12,7
3.908,89
2.480,00
57,6
1.038,97
1.221,23
-14,9
18.537,26
16.003,87
15,8
- Anual
9.365,18
8.492,20
10,3
- Mensual
9.172,08
7.511,65
22,1
Impuestos Especiales
335,29
309,01
8,5
Resto
117,61
118,18
-0,5
33.122,63
28.282,99
17,1
TOTAL
Importe en millones de euros
Fuente: Servicio de Auditoría Interna
Las devoluciones realizadas mediante
Cuenta Corriente Tributaria, regulada en el
Real Decreto 1108/99, de 25 de junio, en el
que se estableció un mecanismo de
compensación de las deudas y créditos de
naturaleza tributaria, presentan una tasa de
variación del 17,7 por ciento. El desglose
de las devoluciones compensadas por este
procedimiento es el siguiente:
CUADRO Nº 18
DEVOLUCIONES MEDIANTE CUENTA CORRIENTE TRIBUTARIA
CONCEPTOS
IMPORTE 2003
33,53
Impuesto sobre Sociedades
Impuesto sobre el Valor Añadido.
- Anual
- Mensual
103,19
733,88
TOTAL
870,60
Importe en millones de euros
Fuente: Servicio de Auditoría Interna
Estas compensaciones han supuesto el 2,6
por ciento del total de las devoluciones y,
como puede observarse, se han
concentrado en el Impuesto sobre el Valor
añadido y especialmente en el
correspondiente a exportadores y otros
operadores, cuyo período de solicitud es
mensual.
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Recaudación tributaria
‰
Estado Español, previa retención del 25 por
ciento en concepto de gastos de
recaudación.
Recaudación de recursos
propios comunitarios
La Agencia Tributaria, como organismo
responsable de la aplicación efectiva del
sistema tributario aduanero, es la
encargada de recaudar los denominados
"Recursos Propios Tradicionales" del
Presupuesto de la Unión Europea,
constituidos por los derechos del Arancel
Aduanero Común, las exacciones y otros
derechos en el marco de la política agrícola
común, así como las cotizaciones a la
producción en el sector del azúcar. Una vez
que se ha producido la constatación y la
recaudación de estos derechos, son
puestos a disposición de la Comisión por el
En el cuadro siguiente se reflejan los
Recursos Propios Comunitarios que fueron
constatados en el periodo comprendido
entre noviembre de 2002 y octubre de
2003, y cuya puesta a disposición de la
Comisión tuvo lugar en el transcurso del
ejercicio 2003, ya que el Reglamento (CE,
Euratom) número 1150/2000 dispone que
la misma tenga lugar antes del día 20 del
segundo mes siguiente a aquel en que se
produjo la constatación de los mismos.
CUADRO N º 19
RECURSOS PROPIOS DE LA UNIÓN EUROPEA PUESTOS A DISPOSICIÓN
DE LA COMISIÓN DE LA UNIÓN EUROPEA EN 2003
CONCEPTOS
IMPORTE
Arancel Importación U.E. *
939,00
Derecho antidumping U.E. *
8,21
Exacción compensatoria Reg. Perfeccionamiento Activo
0,00
DERECHOS DE ADUANA (excl. derechos agrícolas) *
947,21
Derechos Aduana Sector Agrícola *
36,31
Exacciones reguladoras (importación) *
2,94
Exacciones reguladoras (exportación)
0,00
Montantes compensatorios de adhesión
0,00
Montantes compensatorios monetarios
0,00
EXACCIONES AGRÍCOLAS *
39,25
Cotización almacenamiento azúcar
0,00
Cotización producción azúcar *
17,23
Cotización producción isoglucosa *
0,77
Cotizaciones complementarias
0,00
COTIZACIÓN AZÚCAR E ISOGLUCOSA *
18,00
TOTAL RECURSOS PROPIOS UNIÓN EUROPEA (1)
1.004,46
(1) Comprende el periodo noviembre 2002 a octubre 2003
* Importes en millones de euros
Fuente: Departamento de Aduanas e Impuestos Especiales
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