Declaraciones gestionadas ❏ Autoliquidaciones y declaraciones tributarias

Declaraciones gestionadas
Declaraciones gestionadas
❏ Autoliquidaciones y
declaraciones tributarias
En contraste con la tendencia creciente en
los últimos años, se observa un descenso
del 17,38 por ciento de las
autoliquidaciones anuales por el Impuesto
sobre la Renta de las Personas Físicas,
debido al cambio de la normativa de este
Impuesto, que ha exonerado de la
obligación de declarar a un buen número
de contribuyentes. Así, se han presentado
1.939.914 solicitudes de devolución rápida
–modelo 104- que corresponden
aproximadamente a 2.790.000
contribuyentes.
La Agencia Tributaria ha gestionado
durante el año 2000 las autoliquidaciones y
declaraciones tributarias correspondientes
al ejercicio 1999 presentadas por los
contribuyentes, entre las que destacan
12.710.982 de declaraciones del Impuesto
sobre la Renta de las Personas Físicas,
821.503 del Impuesto sobre Sociedades y
2.623.620 del Impuesto sobre el Valor
Añadido (CUADRO Nº 10).
CUADRO Nº 10
DECLARACIONES ANUALES
CONCEPTO
Nº DECLARACIONES
% ∆ 1999/1998
2.801.721
9.782.889
126.372
12.710.982
-17,59
327.841
134.462
359.200
821.503
7,05
1.802.231
216.727
514.727
89.935
2.623.620
3,05
Impuesto sobre la Renta de las Personas
Físicas 1999
Positivas
A devolver
Negativas y renuncias
TOTAL
Impuesto sobre Sociedades 1999
Positivas
A devolver
Negativas y renuncias
TOTAL
Impuesto sobre el Valor Añadido 1999
Positivas
A devolver
A compensar
Negativas
TOTAL
Fuente: Departamento de Gestión Tributaria
23
Declaraciones gestionadas
El dato que mejor refleja las ventajas que
incorporan las nuevas tecnologías es el
número de declaraciones presentadas por
Internet. Además de las declaraciones de
comercio exterior e Impuestos Especiales
que se mencionarán a continuación, se han
presentado por esta vía las siguientes
declaraciones:
Durante el año 2000 se ha continuado
impulsando la presentación telemática de
declaraciones por teleproceso o por
Internet, en este último caso mediante la
utilización de certificado de identificación
expedido por la Fábrica Nacional de
Moneda y Timbre-Real Casa de la Moneda,
con la finalidad de utilizar las ventajas que
ofrecen las nuevas tecnologías tanto para
el contribuyente, facilitando el cumplimiento
de sus obligaciones tributarias, como para
la Agencia Tributaria, reduciendo los costes
del proceso de grabación de las
declaraciones y eliminando posibles errores
en el mismo.
A) Declaraciones telemáticas del
Impuesto sobre la Renta de las
Personas Físicas. En apenas un año
desde que se implantó esta posibilidad, se
ha alcanzado la cifra de 115.245
declaraciones presentadas por este medio,
con un incremento del 434 por ciento
respecto del ejercicio anterior.
En el ámbito de presentación telemática de
declaraciones ha jugado un papel muy
importante la colaboración social en la
gestión tributaria prevista en el artículo 96
de la Ley General Tributaria, que se
desarrolla a través de la suscripción de
convenios entre la Agencia Tributaria y
entidades representativas de intereses
sociales, económicos, profesionales y
empresariales, así como con Comunidades
Autónomas y otras Administraciones
Públicas. En virtud de estos convenios se
autoriza a dichas entidades a la
presentación telemática de declaraciones
en representación de terceros, lo que
permite extender los beneficios de este
sistema a aquellos contribuyentes que no
disponen de Internet.
B) Declaraciones telemáticas de grandes
empresas. En el año 2000 se ha
consolidado el procedimiento, obligatorio
para las grandes empresas, de
presentación telemática de las
declaraciones de retenciones (modelos 111
y 117) y del Impuesto sobre el Valor
Añadido (modelos 320 y 332), y se ha
incorporado la posibilidad de presentar, de
forma voluntaria y con certificado de
identificación expedido por la Fábrica
Nacional de Moneda y Timbre-Real Casa
de la Moneda, las declaraciones del
Impuesto sobre Sociedades
correspondientes a pagos fraccionados
(modelos 202 y 222) (CUADRO Nº 11).
CUADRO Nº 11
DECLARACIONES TELEMÁTICAS DE GRANDES EMPRESAS
MODELO
111
117
320
332
202
222
CONCEPTO
NºEMPRESAS PRESENTACIONES
Retenciones sobre rendimientos del trabajo
Retenciones sobre rendimientos de acciones y
participaciones en Instituciones de Inversón
Colectiva
IVA
IVA exportadores y otros operadores
económicos.
Impuesto sobre Sociedades. Pagos
Fraccionados
Impuesto sobre Sociedades. Pagos
Fraccionados. Grupos de sociedades
Fuente: Departamento de Informática Tributaria
24
20.391
244.849
121
1.128
14.629
172.075
5.093
59.709
149
216
8
13
Declaraciones gestionadas
C) Declaraciones telemáticas de
pequeñas y medianas empresas. Se ha
producido un espectacular crecimiento en
el número de declaraciones telemáticas
presentadas por las pequeñas y medianas
empresas. El factor determinante de su
claro desarrollo es la ampliación de la
colaboración social a la presentación de las
declaraciones del Impuesto sobre el Valor
Añadido.
Se ha establecido además la posibilidad de
presentar, de forma voluntaria y con
certificado de identificación expedido por la
Fábrica Nacional de Moneda y Timbre-Real
Casa de la Moneda, las declaraciones del
Impuesto sobre Sociedades
correspondientes a pagos fraccionados
(modelos 202 y 222) (CUADRO Nº 12).
CUADRO Nº 12
DECLARACIONES TELEMÁTICAS DE LAS PYMES
MODELO
110
130
300
330
202
CONCEPTO
PRESENTACIONES
1999
1.079
953
317
57
Retenciones e ingresos a cuenta
Pagos Fraccionados I.R.P.F.
IVA
IVA exportadores
Pagos Fraccionados I.Sociedades
2000
13.567
7.952
7.817
1.559
230
%∆
1.157
734
2.366
2.635
Fuente: Departamento de Informática Tributaria
precios, la recuperación del vigor en el
ámbito exportador ha permitido una
moderación en el crecimiento del déficit
comercial, que ha sido para el conjunto del
ejercicio de un 32,2 por ciento, situándose
la cobertura en el 74,09 por ciento, dos
puntos menos que el ejercicio 1999
(CUADRO Nº 13).
Por lo que se refiere a las declaraciones de
comercio exterior, hay que tener en cuenta
que el comercio exterior de España ha
experimentado en el año 2000 un aumento
del 20,91 por ciento con respecto al
ejercicio anterior. Si bien las importaciones
manifestaron una importante aceleración
con respecto al ejercicio precedente
debido, fundamentalmente, al alza de los
CUADRO Nº 13
COMERCIO EXTERIOR DE ESPAÑA
Introducción e importación
Comercio comunitario
Comercio terceros países
1999
2000
%∆
2000/1999
Pesetas
Euros
Pesetas
Euros
22.606.254
135.866 27.643.097
166.138
22,28
15.294.886
91.924 17.453.813
104.900
14,12
7.311.368
43.942 10.189.285
61.239
39,36
Expedición y exportación
Comercio comunitario
Comercio terceros países
17.194.856
12.431.852
4.763.004
103.343 20.482.040
74.717 14.465.984
28.626 6.016.056
(Importes en millones de pesetas y euros)
Fuente: Departamento de Aduanas e Impuestos Especiales
25
123.100
86.942
36.157
19,12
16,36
26,31
Declaraciones gestionadas
presentadas, y en el de las declaraciones
de importación un 74,62 por ciento.
El continuo incremento de la actividad
comercial, tanto en el ámbito del comercio
intracomunitario, como en el del comercio
con terceros países, queda puesto de
manifiesto en el número de declaraciones
Intrastat, y en el número de declaraciones
de importación y exportación, y tránsitos de
entrada y de salida, que han sido
gestionadas a lo largo del año 2000. A este
respecto cabe destacar el aumento del uso
de los medios telemáticos para la
presentación de declaraciones, que en el
caso de las declaraciones de exportación
alcanza un 88,41 por ciento de las
En el caso de las declaraciones Intrastat,
un 7,20 por ciento del total de las
declaraciones tramitadas han sido
presentadas por vía telemática. De este
porcentaje el 46,10 por ciento (23.759
declaraciones) se refiere a presentaciones
a través de Internet, mientras que el 53,90
por ciento restante (27.773 declaraciones)
está referido a presentaciones por el
sistema de teleproceso (CUADRO Nº 14).
CUADRO Nº 14
PRINCIPALES DOCUMENTOS TRAMITADOS POR LAS ADUANAS
DECLARACIONES INTRASTAT
NÚMERO
Introducción
Papel
Soporte magnético
Telemática
Expedición
Papel
Soporte magnético
Telemática
419.825
219.235
171.246
29.344
296.006
145.101
128.717
22.188
DECLARACIONES DE COMERCIO CON TERCEROS PAÍSES
Declaraciones importación
Papel
Teleproceso
Declaraciones exportación
Papel
Teleproceso
Documentos tránsito entrada
Papel
Teleproceso
Documentos tránsito salida
Papel
Teleproceso
1.386.624
351.915
1.034.709
3.660.956
424.256
3.236.700
549.385
412.218
137.167
647.613
348.739
298.874
Fuente: Departamento de Aduanas e Impuestos Especiales
motivado por el aumento del número de
operadores que han optado por utilizar el
procedimiento de ventas en ruta.
Respecto a los documentos tramitados por
las Oficinas Gestoras de Impuestos
Especiales, se observa un descenso del
66,5 por ciento en el número de
documentos de acompañamiento
expedidos. Este comportamiento viene
De este modo, en el año 2000 el número
de notas de entrega (ventas en ruta)
26
Declaraciones gestionadas
acompañamiento expedidos, el 1,75 por
ciento de los documentos de
acompañamiento recibidos, y el 6,04 por
ciento de las notas de entrega expedidas.
expedidas ha experimentado un incremento
del 576 por ciento con respecto al ejercicio
precedente, afectando especialmente este
incremento al gasóleo bonificado. En lo que
se refiere a la recepción de productos
objeto de Impuestos Especiales
procedentes de otros Estados miembros de
la Unión Europea, el número de
documentos de acompañamiento recibidos
ha experimentado un descenso del 35,4
por ciento con relación al ejercicio anterior.
En lo que se refiere al resto de los
documentos tramitados, si bien las tarjetas
de inscripción en los registros territoriales y
los resúmenes trimestrales de primeras
materias han experimentado un descenso
del 7,95 por ciento y el 3,06 por ciento,
respectivamente, con relación al ejercicio
anterior, merece destacarse que las
tarjetas de suministro de alcohol se
incrementaron en un 11,02 por ciento, y los
partes de resultados de fábricas de alcohol
aumentaron en un 14,58 por ciento
(CUADRO Nº 15).
En el año 2000 se ha implantado el sistema
de presentación telemática, por Internet y
por teleproceso, de los documentos
anteriormente mencionados. En su primer
año de funcionamiento, han sido
presentados por este sistema el 4,60 por
ciento de los documentos de
CUADRO Nº 15
PRINCIPALES DOCUMENTOS TRAMITADOS POR LAS OFICINAS GESTORAS DE
IMPUESTOS ESPECIALES EN 2000
TIPO DE DOCUMENTO
NÚMERO
Marcas fiscales entregadas a peticionarios
5.111.948.503
- Bebidas Derivadas.
449.299.645
- Cigarrillos.
4.662.648.858
Documentos de circulación expedidos
6.460.200
Documentos de acompañamiento expedidos
1.955.287
- Soporte papel
355.398
- Soporte magnético
909.878
- Telemática
690.011
Documentos de acompañamiento recibidos del resto de la Unión Europea
62.906
- Soporte papel
2.826
- Soporte magnético
28.976
- Telemática
1.104
Notas de entrega (ventas en ruta) :
4.504.913
- Soporte papel
602.016
- Soporte magnético
3.630.772
- Telemática
272.125
Tarjetas de Inscripción en el Registro Territorial –T.R.-.
3.955
Tarjetas de suministro de alcohol –T.A.-.
3.134
Partes de resultados de fábricas de alcohol 520:
2.782
Resúmenes trimestrales de primeras materias –E21-:
3.611
Declaraciones de operaciones en fábricas y depósitos fiscales:
25.323
Solicitud Autorización de recepción de productos de resto de la Unión
3.339
Europea – modelo 504- Fuente: Departamento de Aduanas e Impuestos Especiales
27
Declaraciones gestionadas
❏ Devoluciones de oficio en el
sistema de autoliquidaciones
importe de la cuota resultante de la
autoliquidación, o en el Impuesto sobre el
Valor Añadido cuando la cuantía de las
cuotas soportadas deducibles excedan de
la cuantía de las cuotas devengadas.
Destaca el descenso en el número de
declaraciones con derecho a devolución del
Impuesto sobre la Renta de las Personas
Físicas con respecto a la campaña anterior
debido a la implantación del nuevo sistema
de devolución rápida (modelo 104). En el
CUADRO Nº 16 se detalla el número de
declaraciones con derecho a devolución.
La normativa tributaria establece
determinados supuestos en los que la
Administración ha de proceder a devolver
de oficio las cantidades que resulten de las
autoliquidaciones de los sujetos pasivos.
Así, por ejemplo en el Impuesto sobre la
Renta de las Personas Físicas y en el
Impuesto sobre Sociedades cuando la
suma de las cantidades retenidas en la
fuente y los ingresos a cuenta superen el
CUADRO Nº 16
DECLARACIONES CON DERECHO A DEVOLUCIÓN
CONCEPTOS
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas
1999
1998
∆ % 1999/1998
Impuesto sobre Sociedades
1999
1998
∆ % 1999/1998
Impuesto sobre el Valor Añadido
1999
1998
∆ % 1999/1998
NÚMERO
9.782.889
11.192.073
-12,59
134.462
130.688
2,89
216.227
200.040
8,09
Fuente: Departamento de Gestión Tributaria
Renta de las Personas Físicas fue en el
ejercicio 1997 de 66 días, en 1998 de 36
días y en 1999 de 28 días. De forma similar
el plazo medio de devolución en el
Impuesto sobre el Valor
Añadido-exportadores, que era en 1997 de
63 días, en 1998 de 43 días, ha sido en
1999 y 2000 de 29 días.
En cuanto al tiempo medio de tramitación
de las devoluciones, la Agencia Tributaria
ha realizado notables esfuerzos por
anticipar la devolución, habiéndose
producido una significativa disminución
respecto a ejercicios anteriores, tal y como
se desprende del CUADRO Nº 17. El plazo
medio de devolución del Impuesto sobre la
CUADRO Nº 17
Nº DÍAS TRAMITACIÓN DE DEVOLUCIONES)
I.R.P.F.
I.V.A. MENSUAL
1996
100
59
1997
66
63
Fuente: Servicio de Auditoría Interna
28
1998
36
43
1999
28
29
2000
29