RG AFIP 1908

Administración Federal de Ingresos Públicos
IMPUESTOS
Resolución General 1908
Impuestos al Valor Agregado y a las Ganancias. Operaciones de importación
definitiva. Subfacturación. Régimen de percepción.
Bs. As., 5/72005
VISTO las Resoluciones Generales Nº 3431 (DGI), Nº 3543 (DGI) y Nº 591, sus respectivas
modificatorias y complementarias, y
CONSIDERANDO:
Que esta Administración Federal se encuentra empeñada en fortalecer los instrumentos para
enfrentar la evasión fiscal y, en particular, combatir las prácticas de subfacturación en la
importación de mercaderías, ya que las mismas causan graves daños a la economía nacional
a la vez que permiten eludir el pago de los derechos de importación y demás tributos
afectando los ingresos fiscales.
Que en consecuencia, se entiende procedente y necesario implantar, con relación a las
referidas prácticas de subfacturación, determinadas medidas de excepción tendientes a
desalentar la ocurrencia de las mismas.
Que en orden a lo expuesto resulta aconsejable aplicar alícuotas de percepción diferenciales
para las operaciones cuyos valores FOB unitarios declarados, sean inferiores al valor criterio
determinado por la Dirección General de Aduanas.
Que en igual sentido, procede restringir el usufructo de determinados beneficios tributarios a
aquellos sujetos que realicen operaciones de importación por debajo de los valores criterio
establecidos por la Dirección General de Aduanas.
Que asimismo, se entiende procedente para determinados supuestos puntuales considerar
como satisfactorio y razonable que las eventuales diferencias tributarias se garanticen
únicamente con dinero en efectivo, aval bancario o títulos de la deuda pública.
Que han tomado la intervención que les compete las Direcciones de Legislación, de
Programas y Normas de Procedimientos Aduaneros, de Servicios de Recaudación, de
Programas y Normas de Fiscalización, de Técnica y de Asuntos Legales.
Que la presente se dicta en ejercicio de las facultades conferidas por el artículo 7º del
Decreto Nº 618 del 10 de julio de 1997, su modificatorio y sus complementarios.
Por ello,
EL ADMINISTRADOR FEDERAL DE LA ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS
RESUELVE:
Artículo 1º — Las destinaciones definitivas de importación para consumo cuyo valor FOB
unitario declarado sea inferior al OCHENTA POR CIENTO (80%) del valor criterio establecido
por la Dirección General de Aduanas, para las mercaderías comprendidas en la Nomenclatura
Común del MERCOSUR, quedan sujetas a las normas que se establecen para cada situación
por la presente resolución general.
- PERCEPCIONES
Art. 2º — Las percepciones dispuestas por las Resoluciones Generales Nº 3431 (DGI), Nº
3543 (DGI) y Nº 591, sus respectivas modificatorias y complementarias, se calcularán
aplicando sobre la base de imposición definida por el artículo 25 de la Ley de Impuesto al
Valor Agregado, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, las alícuotas que
seguidamente se indican, en sustitución de las fijadas por las citadas normas:
a) Impuesto al valor agregado:
1. VEINTIUNO POR CIENTO (21%) cuando se trate de operaciones de importación definitiva
de cosas muebles que se encuentran alcanzadas por la alícuota general dispuesta en el
primer párrafo del artículo 28 de la ley del mencionado impuesto, y
2. DIEZ CON CINCUENTA CENTESIMOS POR CIENTO (10,50%) cuando se trate de
operaciones de importación definitiva de dichos bienes que se encuentran gravadas con una
alícuota equivalente al CINCUENTA POR CIENTO (50%) de la establecida en el primer párrafo
del artículo 28 de la mencionada ley.
b) Impuesto a las ganancias:
1. ONCE POR CIENTO (11%) de tratarse de la importación definitiva de bienes que tengan
como destino el uso o consumo particular del importador, y
2. SIETE POR CIENTO (7%) para las demás operaciones de importación.
- BENEFICIOS TRIBUTARIOS NO APLICABLES
Art. 3º — No resultarán de aplicación los beneficios tributarios establecidos por las normas
que se detallan en el Anexo de la presente resolución general.
- GARANTIAS
Art. 4º — Las destinaciones definitivas de importación para consumo en que se declaren
valores por debajo del valor criterio establecido por la Dirección General de Aduanas se
cursarán en todos los casos mediante constitución previa de una garantía por la diferencia de
tributación entre el importe pagado y el importe que surja de considerar dicho valor criterio,
no incluyendo en la misma el impuesto al valor agregado y las percepciones
correspondientes a dicho gravamen y al impuesto a las ganancias.
A tal efecto las formas en que se podrá constituir dicha garantía serán las siguientes:
a) Sólo se considerarán satisfactorias para el servicio aduanero las garantías constituidas a
través de dinero en efectivo, aval bancario o títulos de la deuda pública cuando:
1. El valor documentado sea inferior al OCHENTA POR CIENTO (80%) del valor criterio y se
trate de importadores que tengan menos de SEIS (6) meses de inscritos en dicha condición.
2. El valor documentado sea inferior al OCHENTA POR CIENTO (80%) del valor criterio y se
trate de importadores que posean incumplimientos de sus obligaciones aduaneras,
impositivas y/o de la seguridad social.
b) Para las demás situaciones no contempladas en el inciso a) se podrán utilizar las formas
previstas en el artículo 455 del Código Aduanero.
Art. 5º — Apruébase el Anexo que forma parte de esta resolución general.
Art. 6º — La presente resolución general será de aplicación a partir de los DIEZ (10) días
hábiles, inclusive, contados desde su publicación en el Boletín Oficial, excepto lo establecido
en el artículo 4º que se aplicará a partir de los NOVENTA (90) días corridos, inclusive,
contados desde la mencionada publicación.
Art. 7º — Regístrese, publíquese, dése a la Dirección Nacional del Registro Oficial y
archívese. — Alberto R. Abad.
ANEXO RESOLUCION GENERAL Nº 1908
BENEFICIOS TRIBUTARIOS
GANANEXIMICION
IMPUESTO A LAS GANANCIAS. Resolución General Nº 830,
sus modificatorias y complementarias. Artículo 38. Exención
total o parcial.
GANEXIREGPROMOC
IMPUESTO A LAS GANANCIAS. Circular Nº 1277 (DGI).
Exención total o parcial de la percepción. Operaciones de
importación efectuadas por responsables beneficiados por
regímenes de promoción que concedan la liberación o el
diferimiento.
IVAADEXIR3735
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO. Resolución General Nº
3735 (DGI) y su complementaria. Importación a consumo
efectuadas por empresas promovidas con reducción total o
parcial. Pago a cuenta.
IVAADREDUCCION
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO. Resolución General Nº
17, sus modificatorias y complementarias. Certificados de
exclusión total o parcial.
IVADEXR3507F7366
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO. Resolución General Nº
3507 (DGI). Importación. Regímenes de promoción que
otorguen liberación no comprendidos en el régimen de
sustitución de la Ley Nº 23.658 o diferimiento Exención total
o parcial. Pago a cuenta mediante F. 7366, F. 8400 y F.
8400L.
IVAEXITOT7366
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO. Exenciones. Leyes Nros.
22.021, 22.702, 22.973 y 23.084. Decreto Nº 1232/96.
IVAPAGOCUOTAS
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO. Resolución General Nº
1834. Plan de facilidades de pago.
IVADIFERIM7366
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO. Resolución General Nº
3920 (DGI) y su modificatoria. Diferimiento parcial o total
del impuesto.