la economia de los ingresos tributarios

LA ECONOMIA DE LOS INGRESOS TRIBUTARIOS
Quienes trabajamos en política fiscal, finanzas públicas y en lo que más
modernamente se denomina administración financiera, conocemos el amplio
desarrollo conceptual y práctico que tienen los temas relacionados con el gasto
público (tales como su nivel, calidad y eficiencia), la deuda pública (en especial,
sus niveles críticos y consecuencias), la solvencia de las cuentas del Estado,
como así también con las cuestiones referentes a la política y la administración
tributarias.
Sin embargo no existe un desarrollo similar en lo que se refiere a los ingresos
tributarios (IT). Es decir que la principal fuente de financiamiento de los gastos
públicos no tiene la entidad conceptual de los demás temas, sino que es
tratada sin una adecuada vinculación entre cada uno de sus componentes. Por
lo general los IT son simplemente un insumo en los presupuestos públicos - y
en la programación financiera, en general - y pocas veces se conocen
documentos en los que se los analice con base en esquemas conceptuales
claros y transparentes.
En las diversas tareas que se realizan con los ingresos tributarios se
entrecruzan elementos de la teoría y la política económicas, y de la política y
administración tributarias, que se combinan con los métodos de trabajo
desarrollados en la labor cotidiana con la recaudación de impuestos y el
conocimiento específico de quienes tienen a su cargo la gestión de estos
temas.
A la conjunción de estos temas la podemos denominar "Economía de los
ingresos tributarios” (EIT), pues nos provee de una organización conceptual,
que nos permite contar con una visión de conjunto de la cuestión y disponer,
además, de un marco orientador para el trabajo diario.
Los diversos temas que abarca la "Economía de los ingresos tributarios”
pueden separarse, por un lado, en aquéllos a los que podemos considerar los
insumos básicos y, por otro, los que constituyen sus productos finales.
Los insumos básicos son dos:
- Los factores determinantes de los ingresos tributarios, es decir, el
conjunto de variables en función de las cuales se conforman los datos de la
recaudación tributaria y que, por lo tanto, constituyen el componente básico de
cualquier labor relacionada con su análisis y proyección.
- El sistema de liquidación e ingreso de los impuestos. Un buen uso de la
información sobre los IT requiere disponer de un completo conocimiento acerca
de la conformación de los datos observados, es decir, del proceso en el que se
obtienen y la manera en que los factores determinantes participan en él.
El conocimiento de estos dos temas es la llave imprescindible para obtener
productos de buena calidad en el trabajo con los ingresos tributarios.
Los productos que se obtienen cuando se trabaja con los IT son varios.
Probablemente el que mayores implicancias y divulgación tenga sea el de las
proyecciones de los ingresos, esto es, la obtención de los valores de la
recaudación tributaria en períodos futuros de tiempo.
Otro de los productos clave en el trabajo con los recursos tributarios es el del
análisis de sus variaciones entre períodos de tiempo. Este análisis, además
de permitir la comprensión de los cambios que presenta la recaudación, brinda
información esencial para efectuar las proyecciones, pues éstas requieren de
un amplio conocimiento acerca del efecto que tienen los factores determinantes
en el período base de la proyección.
Los otros dos productos más habituales de la EIT están relacionados con el
tratamiento pormenorizado de dos de los factores determinantes de los
ingresos tributarios. En el caso de la estimación de los gastos tributarios se
presenta la cuestión de los tratamientos impositivos especiales que establece
la legislación tributaria.
Finalmente, el cuarto de los productos que habitualmente que se busca cuando
se trabaja con los IT es el de las estimaciones de las tasas de evasión
tributaria. Este es otro de los factores determinantes de los ingresos tributarios
que, dada la trascendencia que tiene para el desenvolvimiento de la economía,
requiere habitualmente de la realización de estimaciones acerca de su nivel
tanto presente como a lo largo del tiempo.
Si bien las principales tareas relacionadas con los IT son las citadas, las
oficinas
encargadas
del
análisis
y
proyección
de
ingresos
de
las
administraciones tributarias y / o de los Ministerios de Hacienda, Finanzas o
similares efectúan también otra serie de tareas. Es habitual, por ejemplo, que
sean consultadas acerca de la conveniencia de efectuar modificaciones a la
estructura tributaria y de los efectos que en los ingresos tengan ésas y otras
alteraciones en las variables que explican los cambios en la recaudación
tributaria.
El conjunto de temas y tareas involucradas en la EIT requiere, al igual que en
otros aspectos de la política fiscal, de un saber específico que, en buena
medida, sólo se consigue con el trabajo cotidiano y la concomitante
acumulación de experiencia en el tema. Esa misma especificidad conlleva la
necesidad de promover la interrelación entre esas oficinas, de modo que se
genere entre ellas un fructífero intercambio de información y conocimientos.