2 Las compras y las ventas en el PGC de PYMES

Técnica Contable
Casos extra por unidad
6 Las compras y las ventas en el PGC
de Pymes
Modelo A
Contabiliza las operaciones realizadas por la empresa ALDAVID, SA, durante el
ejercicio 20X0:
1. Compra de mercaderías por importe de 5 000 €. IVA 21%, que paga mediante
transferencia bancaria.
2. Venta de mercaderías por importe de 15 000 €. IVA 21%. Se acuerda con el
cliente el cobro mediante cheque.
3. Compra de mercaderías por importe de 9 000 €. IVA 21%, que quedan
pendientes de pago.
4. Las mercaderías del punto anterior presentan defectos de calidad por lo que son
devueltas al proveedor. IVA 21%.
5. Venta de mercaderías por importe de 12 000 €. IVA 21%. Se cobran 2 000 €
mediante transferencia bancaria y el resto queda pendiente de cobro.
6. Por incumplimiento de los plazos de entrega se concede al cliente anterior un
descuento de 500 €. IVA 21%.
7. El cliente del punto 5 salda anticipadamente el importe de su deuda por banco.
La empresa le concede un descuento de 100 €. IVA 21%.
8. Compra de mercaderías por importe de 18 000 €. IVA 21%. Se pagan 5 000 €
con cheque bancario y el resto queda pendiente de pago.
9. Por el volumen de operación alcanzado durante el ejercicio el proveedor
anterior concede un descuento de 400 €. IVA 21%.
10.
Se paga al proveedor del punto 8 de forma anticipada el importe de su
deuda por banco. Le conceden un descuento de 150 €. IVA 21%.
11.
Venta de mercaderías por importe de 22 000 €. IVA 21%. Las mercaderías
quedan pendientes de cobro.
12.
Por el volumen de operación alcanzado durante el ejercicio se concede al
cliente anterior un descuento de 800 €. IVA 21%.
13.
Se paga a través de la cuenta corriente bancaria el recibo del teléfono que
asciende a 140 €. IVA 21%.
14.
Se paga a través de la cuenta corriente bancaria la factura por el suministro
eléctrico que asciende a 120 €. IVA 21%.
15.
Se cobra a través de la cuenta corriente bancaria el alquiler de un almacén
propiedad de la empresa. Dicho alquiler asciende a 1 000 €. IVA 21%.
16.
Liquida el IVA.
1
Técnica Contable
Casos extra por unidad
Modelo B
La empresa PICARJO, SA, presenta en su Balance de situación los siguientes
elementos patrimoniales:
–
Terrenos: 12 000 €.
–
Construcciones: 200 000 €.
–
Mobiliario: 8 500 €.
–
Equipos para procesos de información: 1 800 €.
–
Clientes: 5 000 €.
–
Caja, €: 14 000 €.
–
Banco c/c: 50 000 €.
–
Mercaderías: 6 000 €.
–
Proveedores: 3 000 €.
–
Capital social: a determinar
Durante el ejercicio la empresa PICARJO, SA, realiza las siguientes operaciones
(IVA 21%):
1.
Compra de mercaderías por 7 000 €. Paga un 25% de la deuda en efectivo y
el resto queda pendiente de pago.
2.
Los proveedores del punto anterior conceden un descuento por volumen de
pedido de 200 €.
3.
Venta de mercaderías por 12 000 €. Cobra un 25% de la deuda por banco y el
resto queda pendiente de cobro.
4.
Por defectos de calidad se concede a los anteriores clientes un descuento de 1
000 €.
5.
Se cobra la deuda del cliente del punto 3 por banco, concediéndole un
descuento por pronto pago del 5% del importe de la deuda.
6.
Compra de mercaderías por 9 000 € que quedan pendientes de pago.
7.
Las anteriores mercaderías son devueltas por la empresa debido a un error
en el pedido.
8.
Al cierre del ejercicio se valoran las existencias finales de mercaderías en
almacén en 3 000 €.
9.
Liquida el IVA.
Realiza el ciclo contable de la empresa.
2
Solucionario
3
Técnica Contable
Solucionario Casos extra por unidad
6 Las compras y las ventas en el PGC
de Pymes
Modelo A
Contabiliza las operaciones realizadas por la empresa ALDAVID, SA, durante el
ejercicio 20X0:
1. Compra de mercaderías por importe de 5 000 €. IVA 21%, que paga mediante
transferencia bancaria.
2. Venta de mercaderías por importe de 15 000 €. IVA 21%. Se acuerda con el
cliente el cobro mediante cheque.
3. Compra de mercaderías por importe de 9 000 €. IVA 21%, que quedan
pendientes de pago.
4. Las mercaderías del punto anterior presentan defectos de calidad por lo que
son devueltas al proveedor. IVA 21%.
5. Venta de mercaderías por importe de 12 000 €. IVA 21%. Se cobran 2 000 €
mediante transferencia bancaria y el resto queda pendiente de cobro.
6. Por incumplimiento de los plazos de entrega se concede al cliente anterior un
descuento de 500 €. IVA 21%.
7. El cliente del punto 5 salda anticipadamente el importe de su deuda por banco.
La empresa le concede un descuento de 100 €. IVA 21%.
8. Compra de mercaderías por importe de 18 000 €. IVA 21%. Se pagan 5 000 €
con cheque bancario y el resto queda pendiente de pago.
9. Por el volumen de operación alcanzado durante el ejercicio el proveedor
anterior concede un descuento de 400 €. IVA 21%.
10. Se paga al proveedor del punto 8 de forma anticipada el importe de su deuda
por banco. Le conceden un descuento de 150 €. IVA 21%.
11. Venta de mercaderías por importe de 22 000 €. IVA 21%. Las mercaderías
quedan pendientes de cobro.
12. Por el volumen de operación alcanzado durante el ejercicio se concede al
cliente anterior un descuento de 800 €. IVA 21%.
13. Se paga a través de la cuenta corriente bancaria el recibo del teléfono que
asciende a 140 €. IVA 21%.
14. Se paga a través de la cuenta corriente bancaria la factura por el suministro
eléctrico que asciende a 120 €. IVA 21%.
15. Se cobra a través de la cuenta corriente bancaria el alquiler de un almacén
propiedad de la empresa. Dicho alquiler asciende a 1 000 €. IVA 21%.
16. Liquida el IVA.
4
Técnica Contable
Solucionario Casos extra por unidad
------------------------------------------------------ 1 ------------------------------------------------5 000,00 (600) Compras de mercaderías
1 050,00 (472) H.P., IVA soportado
(21% s/ 5 000,00)
a (572) Banco c/c
6 050,00
------------------------------------------------------ 2 ------------------------------------------------18 150,00 (572) Banco c/c
a (700) Ventas de
15 000,00
mercaderías
(477) H.P.,
IVA
3 150,00
repercutido
(21% s/ 15 000,00)
------------------------------------------------------ 3 ------------------------------------------------9 000,00 (600) Compras de mercaderías
1 890,00 (472) H.P., IVA soportado
(21% s/ 9 000,00)
a (400) Proveedores
10 890,00
------------------------------------------------------ 4 ------------------------------------------------10 890,00 (400) Proveedores
a (608) Devoluciones de
9 000,00
compras y operaciones
similares
(472) H.P., IVA soportado
1 890,00
(21% s/ 9 000,00)
---------------------------------------------------- 5 ------------------------------------------------2 000,00 (572) Banco c/c
12 520,00 (430) Clientes
a (700) Ventas de mercaderías 12 000,00
(477) H.P., IVA repercutido
2 520,00
(21% s/ 12 000,00)
------------------------------------------------------ 6 ------------------------------------------------500,00 (708) Devoluciones de ventas y
operaciones similares
105,00 (477) H.P., IVA repercutido
(21% s/ 500,00)
a (430) Clientes
605,00
---------------------------------------------------- 7 ------------------------------------------------100,00 (706) Descuentos sobre ventas
por pronto pago
21,00 (477) H.P., IVA repercutido
(21% s/ 100,00)
11 794,00 (572) Banco c/c
a (430) Clientes
11 915,00
(12 520,00 – 605,00)
------------------------------------------------------ 8 ------------------------------------------------18 000,00 (600) Compras de mercaderías
3 780,00 (472) H.P., IVA soportado
(21% s/ 18 000,00)
a (572) Banco c/c
(400) Proveedores
5
5 000,00
16 780,00
Técnica Contable
Solucionario Casos extra por unidad
------------------------------------------------------ 9 ------------------------------------------------484,00 (400) Proveedores
(609) “Rappels” por compras
400,00
a (472) H.P., IVA soportado
84,00
(21% s/ 400,00)
---------------------------------------------------- 10 ------------------------------------------------16 296,00 (400) Proveedores
(16 780,00 – 484,00)
a (606) Descuentos sobre
compras por pronto
pago
(472) H.P., IVA soportado
150,00
31,50
(21% s/ 150,00)
(572) Banco c/c
16 114,50
---------------------------------------------------- 11 ------------------------------------------------26 620,00 (430) Clientes
a (700) Ventas de mercaderías 22 000,00
(477) H.P., IVA repercutido
4 620,00
(21% s/ 22 000,00)
---------------------------------------------------- 12 ------------------------------------------------800,00 (709) “Rappels” sobre ventas
168,00 (477) H.P., IVA repercutido
(21% s/ 800,00)
a (430) Clientes
968,00
---------------------------------------------------- 13 ------------------------------------------------140,00 (629) Otros servicios
29,40 (472) H.P., IVA soportado
(21% s/ 140,00)
a (572) Banco c/c
169,40
---------------------------------------------------- 14 ------------------------------------------------120,00 (628) Suministros
25,20 (472) H.P., IVA soportado
(21% s/ 120,00)
a (572) Banco c/c
145,20
---------------------------------------------------- 15 ------------------------------------------------1 210,00 (572) Banco c/c
a (752) Ingresos por
1 000,00
arrendamientos
(477) H.P., IVA repercutido
210,00
(21% s/ 1 000,00)
---------------------------------------------------- 16 ------------------------------------------------10 206,00 (477) H.P., IVA repercutido
a (472) H.P., IVA soportado
4 769,10
(4750) H.P., acreedora por 5 436,90
IVA
------------------------------------------------------ x -------------------------------------------------
6
Técnica Contable
Solucionario Casos extra por unidad
D
(472) H.P., IVA soportado
H
D
(477) H.P., IVA repercutido
(1) 1.050,00
1 890,00 (4)
(6) 105,00
3 150,00 (2)
(3) 1 890,00
84,00 (9)
(7) 21,00
2 520,00 (5)
(8) 3 780,00
31,50 (10)
(12) 168,00
4 620,00 (11)
294,00
210,00 (15)
(13) 29,40
2 005,50
(14) 25,20
4 769,10 SD
6 774,60
==========
10 206,00 SA
6 774,60
10 500,00
===========
============
7
10 500,00
===========
H
Técnica Contable
Solucionario Casos extra por unidad
Modelo B
La empresa PICARJO, SA, presenta en su Balance de situación los siguientes
elementos patrimoniales:
–
Terrenos: 12 000 €.
–
Construcciones: 200 000 €.
–
Mobiliario: 8 500 €.
–
Equipos para procesos de información: 1 800 €.
–
Clientes: 5 000 €.
–
Caja, €: 14 000 €.
–
Banco c/c: 50 000 €.
–
Mercaderías: 6 000 €.
–
Proveedores: 3 000 €.
–
Capital social: a determinar
Durante el ejercicio la empresa PICARJO, SA, realiza las siguientes operaciones
(IVA 21%):
1. Compra de mercaderías por 7 000 €. Paga un 25% de la deuda en efectivo y el
resto queda pendiente de pago.
2. Los proveedores del punto anterior conceden un descuento por volumen de
pedido de 200 €.
3. Venta de mercaderías por 12 000 €. Cobra un 25% de la deuda por banco y el
resto queda pendiente de cobro.
4. Por defectos de calidad se concede a los anteriores clientes un descuento de
1 000 €.
5. Se cobra la deuda del cliente del punto 3 por banco, concediéndole un
descuento por pronto pago del 5% del importe de la deuda.
6. Compra de mercaderías por 9 000 € que quedan pendientes de pago.
7. Las anteriores mercaderías son devueltas por la empresa debido a un error en
el pedido.
8. Al cierre del ejercicio se valoran las existencias finales de mercaderías en
almacén en 3 000 €.
9. Liquida el IVA.
Realiza el ciclo contable de la empresa.
8
Técnica Contable
Solucionario Casos extra por unidad
Balance de Situación Inicial
ACTIVO
ACTIVO NO CORRIENTE
222 300,00
Inmovilizado material
(210) Terrenos y bienes naturales
(211) Construcciones
(216) Mobiliario
(217) Equipos para procesos de información
ACTIVO CORRIENTE
12 000,00
200 000,00
8 500,00
1 800,00
75 000,00
Existencias
(300) Mercaderías
6 000,00
Deudores comerciales
(430) Clientes
5 000,00
Efectivo
(570) Caja, €
(572) Banco c/c
14 000,00
50 000,00
TOTAL ACTIVO
297 300,00
PATRIMONIO NETO Y PASIVO
PATRIMONIO NETO
294 300,00
(100) Capital social
294 300,00
PASIVO CORRIENTE
3 000,00
(400) Proveedores
3 000,00
PATRIMONIO NETO Y PASIVO
9
297 300,00
Técnica Contable
Solucionario Casos extra por unidad
Libro Diario
------------------------------------------- Asiento de Apertura ------------------------------------12 000,00
200 000,00
8 500,00
1 800,00
5 000,00
14 000,00
50 000,00
6 000,00
(210) Terrenos y bienes
naturales
(211) Construcciones
(216) Mobiliario
(217) Equipos para
procesos de
información
(430) Clientes
(570) Caja, €
(572) Banco c/c
(300) Mercaderías
a
(100) Capital Social
294 300,00
(400) Proveedores
3 000,00
------------------------------------------------------ 1 ------------------------------------------------7 000,00 (600) Compras de mercaderías
1 470,00 (472) H.P., IVA soportado
(21% s/ 7 000,00)
a (570) Caja, €
2 117,50
(400) Proveedores
6 352,50
----------------------------------------------------- 2 ------------------------------------------------242,00 (400) Proveedores
a (609) “Rappels” por compras
200,00
(472) H.P., IVA soportado
42,00
(21% s/ 200,00)
------------------------------------------------------ 3 ------------------------------------------------3 630,00 (572) Banco c/c
10 890,00 (430) Clientes
a (700) Ventas de mercaderías 12 000,00
(477) H.P., IVA repercutido
2 520,00
(21% s/ 12 000,00)
------------------------------------------------------ 4 ------------------------------------------------1 000,00 (708) Devoluciones de ventas y
operaciones similares
210,00 (477) H.P., IVA repercutido
(21% s/ 1 000,00)
a (430) Clientes
1 210,00
---------------------------------------------------- 5 ------------------------------------------------484,00 (706) Descuentos sobre ventas
por pronto pago
(5% s/ 9 680,00)
101,64 (477) H.P., IVA repercutido
(21% s/ 484,00)
9 094,36 (572) Banco c/c
a (430) Clientes
(10 890,00 – 1 210,00)
10
9 680,00
Técnica Contable
Solucionario Casos extra por unidad
------------------------------------------------------ 6 ------------------------------------------------9 000,00 (600) Compras de mercaderías
1 890,00 (472) H.P., IVA soportado
(21% s/ 9 000,00)
a (400) Proveedores
10 890,00
----------------------------------------------------- 7 ------------------------------------------------10 890,00 (400) Proveedores
a (608) Devoluciones de
9 000,00
compras y operaciones
similares.
(472) H.P., IVA soportado
1 890,00
(21% s/ 9 000,00)
------------------------------------------------------ 8 ------------------------------------------------6 000,00 (610) Variación de existencias de
mercaderías
a (300) Mercaderías
6 000,00
------------------------------------------------------ x ------------------------------------------------3 000,00 (300) Mercaderías
a
(610) Variación de
3 000,00
existencias de
mercaderías
---------------------------------------------------- 9 ------------------------------------------------2 208,36 (477) H.P., IVA repercutido
a (472) H.P., IVA soportado
1 428,00
(4750) H.P., acreedora por
780,36
IVA
--------------------------------------- Regularización de Gastos ----------------------------------20 484,00 (129) Resultado del ejercicio
A
(600) Compras de
mercaderías
(708) Devoluciones de
ventas y operaciones
similares
(706) Descuentos sobre
ventas por pronto
pago
(610) Variación de
existencias de
mercaderías
16 000,00
1 000,00
484,00
3 000,00
------------------------------------- Regularización de Ingresos ----------------------------------12 000,00 (700) Ventas de mercaderías
9 000,00 (608) Devoluciones de compras
y operaciones similares
200,00 (609) “Rappels” por compras
a
11
(129) Resultado del
ejercicio
21 200,00
Técnica Contable
Solucionario Casos extra por unidad
------------------------------------------- Asiento de Cierre ---------------------------------------294 300,00
9 110,50
780,36
716,00
(100)
(400)
(4750)
(129)
Capital Social
Proveedores
H.P., acreedora por IVA
Resultado del ejercicio
a
(210) Terrenos y bienes
naturales
(211) Construcciones
(216) Mobiliario
(217) Equipos para
procesos de
información
(300) Mercaderías
(430) Clientes
(570) Caja, €
(572) Banco c/c
12 000,00
200 000,00
8 500,00
1 800,00
3 000,00
5 000,00
11 882,50
62 724,36
------------------------------------------------------ x -------------------------------------------------
12
Técnica Contable
Solucionario Casos extra por unidad
Balance de Situación Final
ACTIVO
ACTIVO NO CORRIENTE
222 300,00
Inmovilizado material
(210) Terrenos y bienes naturales
(211) Construcciones
(216) Mobiliario
(217) Equipos para procesos de información
ACTIVO CORRIENTE
12 000,00
200 000,00
8 500,00
1 800,00
82 606,86
Existencias
(300) Mercaderías
3 000,00
Deudores comerciales
(430) Clientes
5 000,00
Efectivo
(570) Caja, €
(572) Banco c/c
11 882,50
62 724,36
TOTAL ACTIVO
304 906,86
PATRIMONIO NETO Y PASIVO
PATRIMONIO NETO
295 016,00
(100) Capital social
(129) Resultado del ejercicio
294 300,00
716,00
PASIVO CORRIENTE
9 890,86
(400) Proveedores
(4750) H.P., acreedora por IVA
9 110,50
780,36
TOTAL PATRIMONIO NETO Y PASIVO
13
304 906,86
Técnica Contable
Solucionario Casos extra por unidad
Libro Mayor
D
(100) Capital Social
(C) 294 300,00
294 300,00
H
D
294 300,00 (A)
(129) Resultado del ejercicio
(RG) 20 484,00
294 300,00
(210) Terrenos y bienes naturales
(A) 12 000,00
12 000,00
D
(A) 8 500,00
8 500,00
D
H
D
12 000,00 (C)
200 000,00
H
D
8 500,00 (C)
(300) Mercaderías
1 800,00
H
D
200 000,00
1 800,00
(400) Proveedores
6 000,00 (8)
(2) 242,00
3 000,00 (A)
(8) 3 000,00
3 000,00 (C)
(7) 10 890,00
6 352,50 (1)
(C) 9 110,50
10 890,00 (6)
9 000,00
20 242,50
14
H
1 800,00 (C)
(A) 6 000,00
9 000,00
H
200 000,00 (C)
(217) Equipos para procesos de
información
(A) 1 800,00
8 500,00
21 200,00
(211) Construcciones
(A) 200 000,00
12 000,00
(216) Mobiliario
21 200,00 (RI)
(C) 716,00
21 200,00
D
H
20 242,50
H
Técnica Contable
Solucionario Casos extra por unidad
D
(430) Clientes
H
D
(472) H.P., IVA soportado
(A) 5 000,00
1 210,00 (4)
(1) 1 470,00
42,00 (2)
(3) 10 890,00
9 680,00 (5)
(6) 1 890,00
1 890,00 (7)
5 000,00 (C)
15 890,00
D
(C) 780,36
780,36
1 428,00 (9)
15 890,00
(4750) H.P., acreedora por IVA
H
3 360,00
H
D
3 360,00
(477) H.P., IVA repercutido
780,36 (9)
(4) 210,00
780,36
(5) 101,64
H
2 520,00 (3)
(9) 2 208,36
2 520,00.
D
(570) Caja, €
(A) 14 000,00
H
D
2 117,50 (1)
14 000,00
(572) Banco c/c
(A) 50 000,00
11 882,50 (C)
14 000,00
(600) Compras de mercaderías
(1) 7 000,00
62 724,36 (C)
(5) 9 094,36
H
16 000,00 (RG)
D
62 724,36
(608) Devoluciones de compras y
operaciones similares
(RI) 9 000,00 9 000,00 (7)
(6) 9 000,00
16 000,00
H
(3) 3 630,00
62 724,36
D
2 520,00
9 000,00
16 000,00
15
9 000,00
H
Técnica Contable
Solucionario Casos extra por unidad
D
(609) “Rappels” por compras
(RI) 200,00
200,00
H
D
200,00 (2)
(610) Variación de existencias de
mercaderías
(8) 6 000,00
200,00
(700) Ventas de mercaderías
(RI) 12 000,00
12 000,00
D
(4) 1 000,00
1 000,00
H
12 000,00 (3)
D
484,00
H
1 000,00 (RG)
1 000,00
16
6 000,00
(706) Descuentos sobre ventas por
pronto pago
(5) 484,00
12 000,00
(708) Devoluciones de ventas y
operaciones similares
3 000,00(8)
3 000,00 (RG)
6 000,00
D
H
484,00 (RG)
484,00
H
Técnica Contable
Solucionario Casos extra por unidad
Balance de Comprobación de Sumas y Saldos
Nº CTA
100
210
211
216
217
300
400
430
472
4750
477
570
572
600
608
609
610
700
706
708
TOTAL
NOMBRE DE CUENTA
Capital Social
Terrenos y bienes naturales
Construcciones
Mobiliario
Equipos para proc. de información
Mercaderías
Proveedores
Clientes
HP, IVA soportado
Hacienda Pública acreed por IVA
HP, IVA repercutido
Caja, €
Banco c/c
Compras de mercaderías
Devoluciones de c/ y op sim
"Rappels" por compras
Variación de exist. de mds.
Ventas de mercaderías
Descuentos sobre ventas p p p
Devoluciones de ventas y op sim
SUMAS
DEBE
0,00 €
12.000,00 €
200.000,00 €
8.500,00 €
1.800,00 €
9.000,00 €
11.132,00 €
15.890,00 €
3.360,00 €
0,00 €
2.520,00 €
14.000,00 €
62.724,36 €
16.000,00 €
0,00 €
0,00 €
6.000,00 €
0,00 €
484,00 €
1.000,00 €
364.410,36 €
17
HABER
294.300,00 €
0,00 €
0,00 €
0,00 €
0,00 €
6.000,00 €
20.242,50 €
10.890,00 €
3.360,00 €
780,36 €
2.520,00 €
2.117,50 €
0,00 €
0,00 €
9.000,00 €
200,00 €
3.000,00 €
12.000,00 €
0,00 €
0,00 €
364.410,36 €
SALDOS
DEUDOR ACREEDOR
0,00 € 294.300,00 €
0,00 €
12.000,00 €
0,00 €
200.000,00 €
0,00 €
8.500,00 €
0,00 €
1.800,00 €
0,00 €
3.000,00 €
9.110,50 €
0,00 €
0,00 €
5.000,00 €
0,00 €
0,00 €
780,36 €
0,00 €
0,00 €
0,00 €
0,00 €
11.882,50 €
0,00 €
62.724,36 €
0,00 €
16.000,00 €
9.000,00 €
0,00 €
200,00 €
0,00 €
0,00 €
3.000,00 €
12.000,00 €
0,00 €
0,00 €
484,00 €
0,00 €
1.000,00 €
325.390,86 € 325.390,86 €