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¿Como codificar algunas cuentas por ejemplo la 1435.
2365 y 2368?
Para muchos auxiliares contables y Contadores se les presente dificultad al
momento de codificar las cuentas que según el PUC les da libertad para hacerlo.
Esto lo podemos mirar en subcuentas tales como: 1435, 2365, 2368, en los grupos
71, 72 y 73. Para ello traigo un ejercicio que nos puede facilitar esta codificación
por analogías de cuentas y subcuentas.
Al iniciar un negocio lo primero que se debe tener en cuenta es que productos o
servicios vamos a vender, es así por ejemplo que si queremos montar un negocio
de venta de productos textiles lo que debemos comprar por lógica son productos
textiles, y el inventario a manejar son de productos textiles. En este orden de
ideas paso a detallar el ejemplo.
Si los productos a vender son productos textiles, ellos se encuentran codificados
en el Plan Único de Cuentas de la siguiente forma:
4135
413524
COMERCIO AL POR MAYOR Y AL POR MENOR.
Venta de productos textiles, de vestir, de cuero y calzado.
Nótese que los dos últimos dígitos de la subcuenta es el dos y el cuatro (24),
dígitos que caracterizan al producto en si a vender, si observamos la cuenta de
costos encontramos:
6135
613524
COMERCIO AL POR MAYOR Y MENOR
Venta de productos textiles, de vestir, de cuero y calzado.
Al igual que en la cuenta de ingresos la subcuenta termina en 24, indicando que
los productos son de la misma especie que se compran. Razón por la cual la
cuenta de inventarios que en el PUC nos deja a libertad la codificación de la
subcuenta no puede ser otra que:
1435
143524
MERCANCIAS NO FABRICADAS POR LA EMPRES
Productos textiles, de vestir, de cuero y calzado.
Si el sistema de inventario fuese inventario periódico, las cuentas y subcuentas a
utilizar tendrán que ser:
6205
620524
DE MERCANCIAS
Compras de productos textiles, de vestir, de cuero y calzado.
Y los códigos a utilizar en las devoluciones en ventas serán:
4175
417524
DEVOLUCIONES EN VENTAS (DB)
devoluciones de productos textiles, de vestir, cuero y calzado.
De igual forma se puede codificar las cuentas de Impuesto a las ventas retenido y
la cuenta de Impuesto de industria y comercio retenido, teniendo como guía la
cuenta de Retención en la fuente así:
2365
236540
RETENCION EN LA FUENTE
Compras.
En la cuenta de Impuesto a las ventas retenido e Impuesto de industria y comercio
serían:
2367
236740
IMPUESTO A LAS VENTAS RETENIDO.
Compras
2368
236840
IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO
Compras.
Tratándose de la Contabilidad de costos, tanto los costos indirectos de fabricación
como la mano de obra directa y la materia prima se pueden codificar teniendo
como base las cuentas de gastos, por ejemplo para la mano de obra directa se
pueden tomar los mismos códigos registrados en los grupos 51 Gastos de
administración y 52 Gastos de ventas así:
51 OPERACIONALES DE
ADMINISTRACION
5105 Gastos de personal
510506 Sueldos
510515 Horas extras
510527 Auxilio de transporte
510530 Cesantías
52. OPERACIONALES DE
VENTAS
5205 Gastos de personal
520506 Sueldos
520515 Horas extras
520527 Auxilio de transporte
520530 Cesantías
72
MANO
DE
OBRA
DIRECTA
7205 Costos de personal
720506 Sueldos
720515 Horas extras
720527 Auxilio de transporte
720530 Cesantías
Se continúa con el mismo tratamiento para el resto de subcuentas. Tratándose de
la mano de obra indirecta se podría codificar de la siguiente manera:
73
COSTOS INDIRECTOS
7305 Costos de personal
730506 Sueldos
730515 Honorarios
730527 Auxilio de transporte.
730530 Cesantías.
Valga la aclaración, tratándose de las horas extras en el grupo de mano de obra
directa hay que recordad que solo se contabiliza en este grupo el valor de la hora,
ya que el valor del recargo por ora extra se contabiliza en el grupo 73, costos
indirectos.
Para ilustrar mejor pasare a realizar un ejercicio sencillo.
Jaime López Ruano, comerciante responsable de IVA perteneciente al régimen
común, se dedica a la compra y venta de juguetería gravada a la tarifa general del
16%, durante el mes de abril de 2010 realiza las siguientes transacciones
comerciales:
Compra mercancía por $1.000.000 a José Luis Rosero, responsable del IVA en el
régimen simplificado, la compra se realiza de contado.
1435
143530
2408
240805
1110
111005
2365
236540
2367
236740
MERCANCIAS NO FABRICADAS POR LA EMPRESA
Juegos, juguetes y artículos deportivos
IMPUESTO SOBRE LA VENTA POR PAGAR
IVA descontable
BANCOS
Moneda nacional
RETENCION EN LA FUENTE
Compras
IMPUESTO A LAS VENTAS RETENIDO
Compras
$1.000.000
$80.000
$965.000
$35.000
$80.000
Vende el total de las mercancías compradas a JUGUETERIA LTDA. Gran
contribuyente, Por $1.200.000 mas 16% IVA, al contado.
1105
110505
1355
135515
135517
2408
240810
4135
413530
CAJA
Caja general
ANTICIPO DE IMPUESTO Y CONTIBUCIONES O SAL.
Retención en la fuente
Impuesto a las ventas retenido
IMPUESTO SOBRE LA VENTA POR PAGAR
IVA generado
COMERCIO AL POR MAYOR Y AL POR MENOR
Venta de juegos, juguetería y artículos deportivos
6135
613530
1435
143530
COMERCIO AL POR MAYOR Y AL POR MENOR
Venta de juegos, juguetería y artículos deportivos
MERCANCIAS NO FABRICADAS POR LA EMPRESA
Juegos, juguetes y artículos deportivos
$1.254.000
$42.000
$96.000
$192.000
$1.200.000
$1.000.000
$1.000.000
Nos devuelven $200.000 de la mercancía vendida debido a mal estado.
4175
417530
2408
240810
1105
110505
1355
135515
135517
DEVOLUCIONES EN VENTAS (DB)
Devolución de Juegos, juguetes y artículos deportivos
IMPUESTO SOBRE LA VENTA POR PAGAR
IVA generado
CAJA
Caja general
ANTICIPO DE IMPUESTO Y CONTIBUCIONES O
SALDOS.
Retención en la fuente
Impuesto a las ventas retenido
$200.000
$32.000
209.000
$7.000
$16.000
1435
MERCANCIAS NO FABRICADAS POR LA
EMPRESA
143530 Juegos, juguetes y artículos deportivos
6135
COMERCIO AL POR MAYOR Y AL POR
MENOR
613530 Venta de juegos, juguetería y artículos
deportivos
$166.667
$166.667