IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
DEFINICIÓN. Es un impuesto que lo cobra el vendedor al comprador, sobre la base imponible de
las transferencias de bienes y servicios.
VALOR AGREGADO: Es el valor que se agrega de la compra a la venta.
IVA EN VENTAS A CREDITO: Las ventas a crédito de 30 días o más, se declararán en el mes
siguiente de la fecha que fueron emitidos.
Ejemplo: Ocabsa
1er. Mes
Ventas
Compra +G.de Comerc.
$ 700.000,00 en mercaderías y se cobra IVA por $ 84.000,00
$-500.000,00 en mercaderías y se pago IVA por $-60.000,00
-------------------------
Valor Agregado
$+ 200.000,00 x 12% =IVA POR PAGAR
--------------$+24.000,00
Comentario: Se cobra $ 84.000,00 de IVA y de este valor se paga IVA por & 60.000,00 la diferencia
es de $ + 24.000,00 que se tiene que pagar al SRI.
Si nosotros calculamos el valor agregado $+ 200.000,00 y lo multiplicamos por el 12 % también nos
da como resultado $ 24.000,00
2do. Mes
Ventas
Compras + G. de Comer.
Valor Agregado
$ 300.000,00 en mercaderías y se cobra IVA por $ 36.000,00
$-500.000,00 en mercaderías y se pago IVA por $ -60.000,00
----------------
---------------
$-200.000,00x 12%= IVA por cobra
$-24.000,00
Comentario: Se cobra $ 36.000,00 de IVA y de este valor se paga IVA por 60.000,00 la diferencia es
de $-24.000,00 que se tiene que cobrar al SRI, es lo que se conoce también como crédito fiscal o si
nosotros calculamos el valor agregado $ -200.000,00 y lo multiplicamos por el 12 % también nos
da como resultado $-24.000,00
APLICACIÓN DEL CREDITO FISCAL. El crédito tributario será aplicable en los 6 meses siguientes y si
al final de este periodo quedare un saldo puede tramitarse su devolución o compensación.
Ejemplo:
Valor
IVA
Valor
IVA
Cred.Fisc.
ventas
cobrado
Compras
pagado
Del Mes
Ene/08
500.000,00
60.000,00
700.000,00
84.000,00
Feb/08
300.000,00
36.000,00
400.000,00
Mzo/08
200.000,00
24.000,00
300.000,00
Fecha
Cred.Fisc.
Aplicable
Acum.
Hasta
24.000,00
24.000,00
Jul/08
48.000,00
12.000,00
36.000,00
Ago/08
36.000,00
12.000,00
48.000,00
Sep/08
BASE IMPONIBLE GENERAL. Es el valor sobre el cual se calcula el IVA, y se lo establece de la
siguiente manera:
(+) Venta
(-) Descuentos y Bonificaciones sobre Ventas
(-) Envases Retornables
(-) Intereses y las Primas de Seguros en las Ventas a Plazo
BASE IMPONIBLE DE LOS BIENES IMPORTADOS
(+) Valor CIF de las mercaderías.
(+) Impuestos (Según DUI)
(+) Aranceles, Tasas, Derechos, Recargos y otros.
BASE IMPONIBLE EN LA PRESTACIÓN DE SERVICIOS. La base imponible es el valor total del
servicio, sin incluir el 10% de propina legal en el caso de hoteles y restaurantes calificados.
FACTOR DE PROPORCIONALIDAD. Sirve para compensar el IVA pagado de las compras de
proporción con lo que el negocio vende con tarifa 12%.
FP= (Ventas Locales Con 12% + Exportaciones +Ventas a las Instituciones del Estado y Empresas
Públicas)/ Ventas Totales.
CRÉDITO FISCAL Y SU UTILIZACIÓN. El IVA pagado causa crédito fiscal en las siguientes compras:
Bienes y Servicios que van a ser vendidos.
Materiales que van a ser transformados y vendidos.
Activos fijos utilizados en la producción y comercialización de bienes y servicios.
Otros costos y gastos necesarios para la producción y comercialización de bienes y servicios.
DEVOLUCIONES DE IVA PAGADO. Pueden solicitar devoluciones de IVA pagado sobre las compras,
las siguientes personas naturales o jurídicas:
Junta de Beneficencia de Guayaquil y Fe y Alegría.
Comisión de Transito del Guayas, SOLCA y Cruz Roja.
Fundación Oswaldo Loor.
Universidades y Escuelas Politécnicas.
Agencias especializadas Internacionales y Organismos no gubernamentales.
Personas Jurídicas de derecho privado ejecutoras de convenios internacionales.
Exportadores ya sean personas Naturales o Sociedades.
Discapacitados debidamente calificados.