UNIVERSIDAD CENTROAMERICANA FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS Y EMPRESARIALES DEPARTAMENTO DE CONTABILIDAD Y FINANZAS CONTABILIDAD II I. PRINCIPIOS CONTABLES GENERALMENTE ADMITIDOS 1. Las prácticas contables que se enumeran a continuación han estado en uso durante muchos años. Indique el principio que constituye el fundamento de cada una de estas prácticas: a. Se preparan los Estados Financieros trimestral y anual para presentar la posición financiera y la rentabilidad. ____________________________________________. b. No suelen cambiarse arbitrariamente, de un año al subsiguiente, las prácticas contables adoptadas por una empresa. __________________________________. c. Los ingresos normalmente se registran en las cuentas al momento de la venta. __________________________. d. Las transacciones personales de los propietarios no se combinan con las actividades de la empresa. ____________________________________________. 2. Las siguientes preguntas de opción múltiple se vinculan con los principios contables generalmente aceptados. Escoja la respuesta mas satisfactoria. 2.1. ¿Cuál de las siguientes afirmaciones es un ejemplo del criterio conservador. a. La valuación de los inventarios conforme el método de mas bajo costo o mercado. b. La valuación de los inventarios con el método PEPS en periodo inflacionario. c. La sobreestimación de los ingresos al elaborar el presupuesto. d. Ninguno de los anteriores 2.2. a. b. c. d. A lo largo de la vida de una entidad los contadores elaboraron estados financieros en fechas arbitrarias, violando el principio de: Consistencia. Periodo contable. Criterio Conservador. Negocio en marcha. 2.3. a. b. c. d. En general los ingresos deben reconocerse en la fecha que: El administrador decida que es correcto hacerlo. Se dispone del producto para la venta al consumidor final. Al momento de la entrega del bien o servicio al cliente. Cuando se ha recibido un pedido por una cantidad dada de mercancías. 2.4. La compañía Gómez dio entrada recientemente al asiento de diario que sigue, para reflejar el incremento en el valor de sus bienes raíces. Terreno 70,000.00 Edificios 340,000.00 Utilidades por el aumento en el valor de Activos Fijos 410,000.00 Ha acatado los principios contables generalmente aceptados. Ha violado el principio de costo de los activos. a. b. Departamento de Contabilidad y Finanzas Página 1 c. d. Ha violado el principio de realización de los ingresos. Dos de las repuestas precedentes son correctas, a saber: _______, ______ 2.5. Conforme al principio de consistencia: a. Las entidades de un ramo industrial utilizan las mismas prácticas contables. b. Las entidades utilizan prácticas contables que dan por resultados una tasa de rendimiento constante. c. Las entidades utilizan las mismas prácticas contables de un periodo al siguiente. d. Las entidades nunca cambian de prácticas contables, una vez que comienza a usarlas. e. Mas de una de las respuestas precedentes es correcta a saber: ____, ____ y ____. 2.6. El supuesto de la entidad: a. Se aplica únicamente a las sociedades anónimas. b. Plantea que las compañías utilicen prácticas contables conservadoras. c. Requieren la separación de las transacciones personales de los propietarios respecto de las actividades de la empresa. d. No la describe ninguna de las respuestas precedentes. 3. Indique el principio o concepto que se cumple o viola en cada una de estas prácticas. 3.1. El presidente de la Compañía GALAN, comenzó en 2009 con la política de invertir los fondos excesivos de la empresa en timbres postales y monedas poco común, y a lo largo de los años el total invertido es de C$ 620,000.00 La compañía necesita actualmente un préstamo bancario para financiar un programa de modernización de equipos, y a efecto de impresionar favorablemente al banco, el presidente de la entidad propuso valuar esta inversión de la compañía en el balance general con un importe de C$ 1,740,000.00, que es el valor razonable de mercado actual. a. De conformidad con los principio contables generalmente aceptado, ¿con que importe se debe valuar la inversión?_____________________________________ b. ¿Cuál de los dos importes señalados es compatible con el principio de conservatismo? Explique su respuesta. __________________________________ 3.2. La contabilidad registra únicamente aquellos hechos que pueden ser expresados en términos monetarios.___________________________________________________ 3.3. Los informes contables adoptados por una empresa normalmente se realizan de forma mensual. ______________________________________________________ 3.4. Los ingresos normalmente se registran en las cuentas al momento de la recepción del efectivo. __________________________________________________ 3.5. Los gastos personales realizados en una empresa familiar normalmente deben combinarse con los gastos de la empresa. ________________________________. 4. Las siguientes preguntas de opción múltiple se vinculan con los principios contables generalmente aceptados. Escoja la respuesta más satisfactoria. 4.1. La prueba mas común de la realización de los ingresos para la mayor parte de las transacciones es: Departamento de Contabilidad y Finanzas Página 2 a. b. c. d. La recepción del efectivo. La recepción del pedido de compra. La fecha en que está listo para la venta un producto o servicio.. La transferencia del titulo de propiedad de un producto o la prestación del servicio a un cliente. 4.2. Los contadores elaboran estados financieros pensando de que la empresa pronto desaparecerá. a. Consistencia. b. Periodo contable. c. Criterio Conservador. d. Negocio en marcha. 4.3. Una compañía estudia actualmente la utilización de prácticas contables igualmente aceptables. ¿En cual supuesto o principio contable debe basarse su decisión. a. Consistencia. b. Periodicidad. c. Criterio conservador. d. Ninguno de los señalados 4.4. a. b. c. El supuesto de la Partida doble: Se aplica únicamente a las sociedades anónimas. Plantea que las compañías utilicen prácticas contables conservadoras. Requieren la separación de las transacciones personales de los propietarios respecto de las actividades de la empresa. d. No la describe ninguna de las respuestas precedentes. 5. Indique el principio o concepto que se cumple o viola en cada una de estas prácticas. 5.1. La contabilidad registra únicamente aquellos hechos que pueden ser expresados en términos monetarios._______________________________________________ 5.2. Los informes contables adoptados por una empresa normalmente se realizan de forma mensual. ______________________________________________________ 5.3. Los ingresos normalmente se registran en las cuentas al momento de la recepción del efectivo. _________________________________________________________ 5.4. Los gastos personales realizados en una empresa familiar normalmente deben combinarse con los gastos de la empresa. _________________________________ 5.5. No suelen cambiarse arbitrariamente, de un año al subsiguiente, las prácticas contables adoptadas por una empresa. __________________________________. 5.6. Con el movimiento de los precios en el mercado, el contador sube los costos de sus inventarios. ____________________________________________________ Departamento de Contabilidad y Finanzas Página 3 6. Una compañía estudia actualmente la utilización de prácticas contables igualmente aceptables. ¿En cual supuesto o principio contable debe basarse su decisión? a. Consistencia. b. Periodicidad. c. Criterio conservador. c. Todos 7. Indique el principio o concepto que se cumple o viola en cada una de estas prácticas. a. Una compañía constructora firma un contrato por dos años para construir un puente para el departamento de León. De inmediato el presidente de la compañía registra el precio total del contrato como ingreso. b. La competencia le ha quitado gran parte de sus negocios a una pequeña aerolínea. Esta no está dispuesta a informar de sus planes de vender la mitad de su flota de aviones. c. Después de iniciar sus operaciones en febrero de 2005, una compañía minera de carbón no lleva registros contables para 2005, 2006 y 2007. El presidente está esperando hasta el agotamiento de la mina para determinar el éxito o el fracaso del negocio. d. Los activos, registrados al costo, de una cadena de farmacias se aumentan a su valor justo de mercado al final de cada año. e. El contador de una compañía industrial mantiene registros detallados de la depreciación de cada activo, sin importar lo pequeño que sea su valor. f. Un médico mezcla sus registros de contabilidad personales con los de la práctica médica. g. Los gastos se presentan cada vez que el tenedor de libros los registra, en lugar de hacerla cuando se devengan los correspondientes ingresos. h. Se rebaja el valor del inventario dañado de una tienda de descuento. El gerente de la tienda basa el asiento de rebaja en su propia opinión subjetiva con el fin de minimizar el impuesto sobre la renta. i. Un centro de copias rápidas cambia los métodos de contabilidad cada año con el fin de declarar el importe máximo posible de utilidad neta, de acuerdo a los principios de contabilidad generalmente aceptados. j. Los propietarios de un hospital privado basan sus registros contables en la suposición de que el hospital pudiera tener que cerrar en cualquier momento. El hospital tiene un largo historial de servicios a la comunidad. II. CONCILIACION BANCARIA A continuación se le presentan una serie de problemas, se solicita que para cada uno de ellos elabore la conciliación aritmética, la conciliación de saldos disponibles y realice los ajustes correspondientes. 1. Al 31 de enero, el estado de cuenta del banco de la producción es de C$ 5,388.48. La cuenta de efectivo de la empresa La Comercial S.A., tiene un saldo de C$ 3,294.21 y la siguiente información: El depósito del 30 de Enero por C$ 1,591.63 no aparece registrado en el estado de cuenta bancario. Por error el banco carga a la cuenta de la empresa el cheque No. 656 por C$ 100. El banco no ha pagado cinco cheques de la empresa emitidos a finales de Enero y registrados en el diario de egreso de caja. Departamento de Contabilidad y Finanzas Página 4 2. No. de cheque Fecha Importe 337 27/01 C$ 286.00 338 28/01 319.47 339 28/01 83.00 340 29/01 203.14 341 30/01 458.53 El banco cobró por cuenta de la empresa un documento por cobrar de C$ 2,114 (que incluye intereses de C$ 214). Este cobro de efectivo no ha sido registrado en el diario de ingreso de caja. El estado de cuenta del banco muestra un ingreso por intereses de C$ 28.01 que le ha pagado el banco a la empresa por su saldo en efectivo. El cheque No. 333 por C$ 150, pagado a José González fue registrado en el diario de egresos de la caja por un importe de C$ 510, con lo cual el saldo según libros de efectivos es inferior en C$ 360 a lo real. El cargo por servicios del banco del mes fue de C$ 14.25. El estado de cuenta del banco muestra un cheque sin suficientes fondos por C$ 52 que se recibió del cliente José Estrada. En el libro de banco de Novedades Victoria se ilustra el siguiente detalle: Fecha 01/08 04/08 Cheque No. 622 Descripción Saldo Pago a José González Monto Ck Deposito C$ 19 09/08 Deposito 116 13/08 623 Pago a Unión FENOSA 43 14/08 624 Pago a Servicentro 58 18/08 625 Pago por servicios varios 50 26/08 626 Pago de teléfono 25 28/08 627 Pago de alquiler 275 30/08 Deposito 1000 El estado de cuenta que el banco envió al 30/08, muestra lo siguiente: . Saldo Inicial C$ 525.00 (+) Depósitos 116.00 Cheques (-) Cheques cobrados: Importe No. 622 C$ 19.00 623 43.00 (correcto) 624 68.00 625 50.00 (180.00) Otros cargos: Cheques impresos 8.00 Servicios bancarios 6.00 (14.00) Saldo al 30/08 Departamento de Contabilidad y Finanzas Saldo 525 506 622 579 521 471 446 171 1,171 C$ 641.00 (194.00) C$ 447.00 Página 5 En este problema se requiere que antes de realizar las conciliaciones solicitadas y los ajustes correspondientes, previamente identifique las partidas de conciliación al comparar ambos detalles. 3. La empresa Narváez y Asociados acaba de recibir el estado de cuenta correspondiente al 31 de Mayo, procedente del Banco de América Central, conforme el siguiente detalle: El saldo en la cuenta bancaria al 31 de Mayo es de C$ 4,119.82. El estado de cuenta del banco incluye dos cargos por cheques devueltos de clientes. Uno es un cheque sin suficientes fondos por C$ 67.50 recibido del cliente Julio Espinoza; el otro es un cheque de C$ 195.03 recibido del cliente María Gutiérrez y depositado el 21/05. Este último fue devuelto por el banco donde tiene la cuenta corriente la Sra. Gutiérrez, con la anotación firma no autorizada. Al 31/05 están en circulación los siguientes cheques de Narváez y Asociados: No. Importe Cheque 616 C$ 403.00 802 74.25 806 36.60 809 161.38 810 229.05 811 48.91 En el estado de cuenta del banco se incluyen dos depósitos especiales: C$ 688.14 importe que corresponde a los ingresos por dividendos que el banco cobro a la firma Solís y Asociados; y C$ 16.86 que corresponde a los intereses ganados por Narváez y Asociados sobre el saldo de su cuenta bancaria en el mes de Mayo. El estado de cuenta del banco relaciona una disminución de C$ 6.25 por los servicios que hace el banco. El 31/05 se realizo un depósito por C$ 381.14 que no aparece en el estado de cuenta del banco. El estado de cuenta del banco incluye una deducción de C$ 410 por un cheque extendido por González y Asociados. De inmediato Narváez y Asociados notificaron al banco su error. El libro de banco de Narváez y Asociados, muestra un saldo de C$ 3,521.55 al 31/05 4. La empresa industrial, El Mejor, al 31/08 tiene los siguientes datos: Saldo según estado de cuenta del banco C$ 21,426.25 Saldo según libro de banco C$ 17,473.35 Un cheque de un cliente por C$ 127.90 fue devuelto por SSF (Sin fondo). El banco cobro un documento de un cliente de la empresa industrial por C$ 4,600.80, más C$ 75.00 de interés y lo incluyo en el estado de cuenta al 31/08. Se depositó la suma de C$ 1,430.00 el 30/08, pero este depósito no aparece en el estado de cuenta bancario. El cargo por servicios bancarios durante el mes de Agosto presento un importe de C$ 20.00 Departamento de Contabilidad y Finanzas Página 6 Se tiene en caja cheque de los clientes por un total de C$ 420.00, en espera de depósito. Los siguientes cheques girados por la Industria El Mejor, estaban en circulación a fin de mes: No. cheque 638 640 641 642 5. 6. Importe C$ 410.00 320.00 240.00 323.00 El cheque No. 627 girado por C$ 675.18, se registro erróneamente en los libros de la empresa industrial por un importe de C$ 657.18. Este cheque correspondía al pago realizado a un proveedor por una compra realizada al crédito. La información siguiente proviene de la empresa Herrero Hermanos S.A. al 30/05: Saldo según estado de cuenta bancario C$ 1,650.25 Saldo según libro de banco C$ 1,190.20 Documento cobrado por el banco a favor de la empresa el día 30/05 por un monto de C$ 200.00 Intereses sobre el documento cobrado C$ 25.00 Cargos por servicios bancarios del mes de junio C$ 15.00 Cheques en tránsito por C$ 430.25 para su cobro. Cheques devueltos por el banco por fondos insuficientes en el estado de cuenta bancario por C$ 180.20 El estado de cuenta bancario de la compañía Los Arcos S.A., al 28/02 revelo un saldo de C$ 4,825.40. En la misma fecha, el saldo de la cuenta según libro de la empresa es de C$ 2,497.62. La información siguiente ha llamado la atención: Un depósito de C$ 823.40 que envió por correo la empresa el 27/02 se registro en los libros contables al día siguiente, pero no fue recibido por el banco sino hasta el 01/03. Los cheques en circulación al 28/02 totalizaron C$ 1,247.53, calculados como siguen: Fecha en que se giraron los cheques 01/01 01/02 Importe C$ 264.10 983.43 El estado de cuenta bancario llego acompañado de un cheque del cliente Mario Espinoza por C$ 187.40 devuelto por presentar insuficiencia de fondos. Los depósitos en transito al 28/02 totalizaron C$ 318.70 El cheque No. 614 de la empresa, por C$ 6,700.00 correspondiente a la adquisición de maquinaria, se registro en las cuentas con un importe de C$ 7,600.00 El banco cobro un documento por C$ 1,500.00 e intereses de C$ 25.00 por cuenta de la empresa, pero estos importes todavía no se registran en las cuentas. El cargo por servicios bancarios fue por C$ 15.25 Departamento de Contabilidad y Finanzas Página 7 7. La empresa Los Gauchos S.A., tiene un saldo en sus registros auxiliares de banco y en su mayor general de C$ 2,383.00 al 31/05. Por su parte el estado de cuenta del banco muestra un saldo de C$ 2,245.00. Debido a la discrepancia de los saldos, se requiere preparar una conciliación (aritmética y de saldos disponibles) y los asientos de ajustes correspondientes, considerando la siguiente información: El banco no contabilizo un deposito bancario de C$ 520.00 que se efectuó el 31/05. En el estado de cuenta bancario no aparece contabilizado el Cheque No. 123 por C$ 300.00 La empresa contabilizo adecuadamente el cheque No. 129 por la cantidad de C$ 157.00, el banco lo cargo equivocadamente por C$ 175.00 En el estado de cuenta del banco aparecen abonados C$ 20.00 en concepto de intereses pagados por inversiones. En el estado de cuenta bancario aparecen abonados C$ 100.00 en concepto de cobro de documentos. En el estado de cuenta aparece un cargo por comisiones de C$ 20.00 8. Compañía La Moderna S.A., tiene un saldo en su registro auxiliar y en su mayor general al 30 de Septiembre, por C$ 27,009.00, el banco presenta un saldo por C$ 24,404.00. Además se nos presenta la siguiente información: En el estado de cuenta no parece registrado un deposito al 30/09 por C$ 3,145.00 El estado de cuenta presentado por el banco, no aparecen cargados diversos cheques, cuyo importe asciende a C$ 3,200.00 La empresa cometió un error al registrar un depósito por C$ 8,120.00. El banco abono la cantidad correcta de C$ 8,210.00 Aparecen registrados en el estado de cuenta bancarios intereses ganados por C$ 150.00 En el estado de cuenta se muestra un cargo por pago de documentos por C$ 2,150.00 Aparece registrado en el estado de cuenta como cargo un cheque sin suficientes fondos por C$ 750.00 9. La empresa Travista S.A., recibió el estado de cuenta bancario al 31 de Marzo, con saldo de C$ 13,275.20. A esa misma fecha, los registros contables muestran un saldo de C$ 15,345.20. En la revisión de los cargos y abonos que aparecen en el estado de cuenta se encontró lo siguiente: Aparece un cargo por C$ 2,875.00 en concepto de un cheque girado por otra empresa y que por error el banco cargo en la cuenta de Travista S.A. Se notifico al banco para que corrija su error. Se hizo un abono en la cuenta por concepto de cobro de un documento a favor de la empresa, el valor del documento era de C$ 5,230.00 y adicionalmente se cobraron C$ 625.00 de intereses. Por este servicio el banco hizo un cargo por C$ 300.00. La empresa no estaba enterada de esto. Existen varios cheques que aun no han sido cobrados: No. cheque Importe 342 C$ 1,255.00 348 1,950.00 359 1,125.00 Departamento de Contabilidad y Finanzas Página 8 Un depósito por C$ 8,450.00 realizado el mismo día 31 de Marzo aun no aparece en el estado de cuenta. Se encontró un error en los registros contables de la empresa, al registrar un deposito en C$ 3,920.00, siendo lo correcto C$ 3, 290.00 10. El estado de cuenta bancario al 31 de Octubre de la Empresa de Suministros La Joya, revelo un saldo de C$ 6,956.80. A la fecha, el mayor auxiliar de bancos de la empresa, totalizo C$ 1,961.10. La información siguiente ha llamado la atención: Deposito en transito al 31 de Octubre por C$ 700.00 El banco cobro un documento por cobrar de C$ 5,000.00 e intereses de C$ 50.00, que no se han registrado en las cuentas de la empresa. Los cheques en circulación importaron C$ 3,321.50, estos cheques incluyen uno de C$ 141.70 que se extendió a favor de Emilio López, mismo que se notifico a la empresa que se había perdido. La entidad detuvo el pago de este cheque y ajusto la cuenta de banco por esa misma cantidad. Las entradas de efectivo por C$ 1,280.50, al 28 de Octubre, se registraron en el libro de banco y se depositaron en la cuenta de banco. El banco registró el deposito en la empresa de Suministro La Rica. Fue enviado con el estado de cuenta bancario un cheque del señor Jose Murillo por C$ 840.80, devuelto por falta de fondos. Los cargos por servicios bancarios durante el mes de Octubre presentan un importe de C$ 14.50 Se encontró un error en los registros contables al registrar un cheque en C$ 390.80 correspondiente a una venta a cuenta del Sr. Enrique Sáenz, siendo lo correcto C$ 930.80. 11. El Caracol S.A., al 30 de Septiembre, tiene la siguiente información: La cuenta de bancos en el mayor general tiene un saldo deudor de C$ 55,200.00. El estado de cuenta presentado por el banco arroja un saldo de C$ 64,895.00. El contador después de analizar ambos documentos determino que los siguientes factores son las causas de las diferencias entre el saldo de banco y el del libro: Un depósito por C$ 20,000.00 hecho por la empresa al 30 de Septiembre, ya no pudo incluirse en el estado de cuenta del banco. En el estado de cuenta. del banco había una deducción por un cheque de C$ 20,000.00, extendido por Moda Actual S.A. El contador de El Caracol S.A., aviso al banco el error y este informo que se estaba corrigiendo la cuenta de la empresa. En el estado de cuenta del banco no aparecían tres cheques extendidos por El Caracol S.A. y registrados en los libros de la empresa, estos cheques son: No. cheque 810 840 892 Departamento de Contabilidad y Finanzas Importe C$ 2,300.00 850.00 1,345.00 Página 9 12. Junto con el estado de cuenta se recibió una nota de crédito por la cantidad de C$ 50.000.00 correspondiente a un documento por cobrar que el banco cobro a un cliente a nuestro nombre, mas C$ 1,000.00 de intereses. El contador descubrió que el cheque No. 834 por C$ 2,575.00 extendido a Ofimuebles S.A., para el pago de equipos de oficinas, comprados el 10 de Septiembre, había sido anotado en los registros contables por C$ 5,275. El banco descontó de la cuenta de la empresa la cantidad correcta. Junto con el estado de cuenta del banco se recibieron dos notas de débitos, una por C$ 600.00 en concepto de gastos por servicios bancarios y la otra de C$ 400.00 correspondiente a honorarios por cobro de documentos. Con el estado de cuenta devolvieron cheque sin suficiente fondo por C$ 7,500.00, recibido del cliente Lorenzo López, para pagar su cuenta y depositado en la cuenta de cheques de la empresa El Caracol S.A.. Al mismo tiempo se recibió una nota de debito informando que se habían descontado C$ 7,500.00 de la cuenta de la empresa. La siguiente información de "Textiles Novedosos S.A" se refiere al mes terminado al 30 de Septiembre. La cuenta de efectivo en el mayor general tiene un saldo deudor de C$ 755,200. El estado de cuentas mensual enviado por el banco, presenta un saldo de C$ 684,000. Después de analizar los registros de la Empresa, el contador determinó que los siguientes factores son la causa de la diferencia entre el saldo según el estado de cuentas bancario y el libro Mayor de banco de la Empresa. Un depósito de C$ 120,000 hecho por la Empresa el 30 de Septiembre, que ya no pudo incluirse en el estado del banco. En el estado del banco había una deducción por un cheque de C$ 20,000 extendido por la Empresa "Moda Actual S.A". El contador de Textiles Novedosos S.A avisó al Banco del error y éste le informó que se estaba corrigiendo la cuenta de la Empresa. En el Estado del banco aparecían como canceladas 20 cheques expedidos en Septiembre y pagados por el Banco. Sin embargo, tres de los cheques que aparecían como extendidos en los registros de la Empresa no fueron devueltos. Estos cheques eran el No. 1810 por C$ 6,000; el No. 1840 por C$ 30,500 y el No. 1892 por C$ 12,000. Junto con el Estado de Cuentas se recibió una nota de crédito por la cantidad de C$ 30,600 correspondiente a un documento de C$ 30,000 más intereses de C$ 600.00 cobrados por el Banco. El contador descubrió que el cheque No. 1834 de C$ 7,800 extendido a la Empresa Benson S.A para pagar equipo de oficina comprado el 10 de Septiembre, había sido anotado en los registros contables como C$ 8,700 y la institución bancaria descontó de la cuenta de la Empresa la cantidad correcta de C$ 7,800. Junto con el estado del banco se recibieron dos notas de cargo. Una era de C $600.00 por gastos de servicios bancarios y la otra de C$ 400.00 correspondiente a honorarios por cobro de un documento. Junto con el estado devolvieron un cheque sin fondos de C$ 10,200. El cheque se había recibido de un cliente, L. López para pagar su cuenta. Con el estado se recibió una nota de cargo del banco, informando que se había descontado C$ 10,200 de la cuenta de la Empresa. Departamento de Contabilidad y Finanzas Página 10 13. SE PIDE: Conciliación bancaria en forma de saldos disponibles. Conciliación bancaria en forma aritmética igualando el saldo del libro de la empresa al saldo según estado de cuentas bancario. A continuación se presentan los estados de cuenta del banco y los registros del libro de banco que lleva la Empresa Victoria S.A. Fecha 30/04 Empresa" Victoria S. A. Cuenta Mayor: BANCO Contra-cuenta Referencia Débito Saldo inicial 1/05 2/05 6/05 7/05 8/05 10/05 11/05 15/05 Caja Caja Mobiliario y Equipo Caja Mercancía Combustible Caja Proveedores Salarios 20/05 25/05 28/05 29/05 Caja Mantenimiento Papelería Caja 5/05 30/05 Crédito Saldo C$ 585,000 C$ 38,000 380,000 Cheque 3385 623,000 1,003,000 C$ 250,000 120,000 Cheque 3386 Cheque 3387 345,000 38,000 253,000 Cheque 3388 Cheque 3389 178,00 325,000 253,000 Cheque 3390 Cheque 3391 120,000 58,000 360,000 Caja 130,000 Nota: Los datos de la Empresa son correctos. Fecha 28/04 Estado de Cuenta Banco Contracuenta Débito Crédito Saldo inicial 29/04 30/04 01/05 02/05 03/05 05/05 06/05 08/05 Depósito Depósito Depósito Depósito Cheque 3372 Cheque 3385 Depósito Cheque 3387 Departamento de Contabilidad y Finanzas C$ 100,000 39,000 38,000 380,000 C$ 20,000 520.000. 120,000 38,000 753,000 873,000 528,000 490,000 743,000 565,000 240,000 493,000 373,000 315,000 675,000 805,000 Saldo C$ 466,000 566,000 605,000 643,000 1,023,000 1,003,000 483,000 603,000 565,000 Página 11 10/05 Depósito 17/05 18/05 19/05 20/05 Cheque 3389 Servicios bancarios Comisión por cobros Depósito Cobro de Documento Cheque 3391 23/05 28/05 253,000 818,000 253,000 493,000 475,000 469,000 722,000 120,000 842,000 325,000 18,000 6,000 58,000 784,000 Se pide: Elabore la conciliación bancaria en forma de saldos disponibles y los asientos de Ajustes. 14. Elabore la Conciliación Bancaria en forma de Saldos Disponibles y por el método aritmético para la Empresa "EL SOL" en el período del 1 al 31 de Enero. Dicha Empresa cuenta al 31 de Enero con un saldo final de C$ 620,000, el saldo que presenta el Banco en su Estado de cuentas es de C$ 972,000.0 al 28 de Enero. Las operaciones que se registraron por parte de la Empresa en el mes de Enero relacionadas con la cuenta de Banco, son las siguientes: Fecha 1 Enero Debe Saldo inicial 5 Enero 7 Enero 9 Enero 11 Enero 15 Enero 20 Enero 25 Enero 26 Enero 27 Enero 29 Enero Depósito Cheque 010 Cheque 011 Depósito Cheque 012 Cheque 013 Cheque 014 Depósito Cheque 015 Depósito Haber C$ 150,000 C$ 350,000 130,000 35,000 280,000 135,000 25,000 100,000 35,000 40,000 Saldo C$ 1,250,000 1,400,000 1,050,000 920,000 955,000 675,000 540,000 515,000 615,000 580,000 620,000 Las operaciones que registró El Banco relacionadas con las transacciones efectuadas por la Empresa, en el mes de Enero son las siguientes: Fecha 1 Enero 5 Enero 7 Enero 9 Enero Debe Saldo inicial Depósito Cheque 010 Cheque 011 Departamento de Contabilidad y Finanzas Haber Saldo C$ 1,250,000 C$ 150,000 1,400,000 C$ 350,000 1,050,000 130,000 920,000 Página 12 11 Enero Depósito 35,000 955,000 15 Enero Servicios bancarios 35,000 920,000 20 Enero Cheque 013 135,000 785,000 25 Enero Cheque 014 25,000 760,000 26 Enero Depósito 100,000 860,000 27 Enero Cheque 015 53,000 807,000 29 Enero Cobro de Documento 165,000 972,000 Nota: Si existe algún error, fue cometido por la Institución Bancaria. 15. La Empresa El Colonial S.A. según su Libro de Banco, inicia el mes de Marzo con un saldo de C$ 856,500 en su cuenta corriente No. 1837 del Banco de Finanzas. Durante el mes presenta en su libro auxiliar de banco el registro de las operaciones realizadas. "El Colonial" S.A. Libro Auxiliar de Banco Fecha Concepto Referencia CK. 1 marzo Saldo inicial Caja (Depósito 101) correspondiente a un pago 1 marzo realizado por el cliente Manuel Gómez con CK No.1120) 2 marzo 5 marzo 8 marzo 15 marzo 15 marzo 19 marzo 22 marzo 22 marzo 22 marzo 25 marzo Inventario Combustible Comisión s/ventas Caja (Depósito 102) Inventario Caja (Depósito 103) Servicios Básicos Renta Proveedores Capital Social Debe Haber Saldo 856,500 150,000 7240 7241 7242 7243 7244 7245 7246 7247 1,006,500 238,500 768,000 100,000 668,000 158,300 509,700 500,000 1,009,700 306,500 703,200 203,000 906,200 31,200 875,000 28,000 847,000 250,000 597,000 280,000 317,000 27 marzo 27 marzo 27 marzo 27 marzo 29 marzo 29 marzo Sueldos 7248 50,000 267,000 Sueldos 7249 47,500 219,500 Sueldos 7250 31,200 188,300 Sueldos 7251 28,000 160,300 Caja (Depósito 104) 370,000 530,300 Caja (Depósito 105) 480,500 1,010,800 Nota: La información que presenta la Empresa es la correcta. La institución bancaria presenta un Saldo final de C$ 1,000,000. Al 28 de Febrero de ese Departamento de Contabilidad y Finanzas Página 13 año. Las razones por las cuales no coincide con el saldo en libros de la Empresa al finalizar el mes de febrero, son las siguientes: Cheques emitidos por la Empresa en el mes de Febrero y que no han sido cobrados: Cheques Importe 7229 C$ 250,000 7232 102,000 7233 50,000 7237 49,500 Un depósito no incluido en el Estado de Cuentas anterior por un monto de C$ 308,000. Durante el mes de Marzo, el Estado de Cuentas Bancario remite la siguiente información: Banco de Finanzas Estado de cuentas de la empresa "el colonial", S.A. Al 28 de marzo. Fecha Concepto Cheque No. Debe Haber 26 Feb. Saldo inicial Depósito No. 100 308,000 Depósito No. 101 150,000 1 marzo Pago de cheque 7240 238,500 Pago de cheque Depósito 102 15 marzo Pago de cheque Depósito 103 Pago de cheque Pago de cheque 19 marzo Pago de cheque Pago de cheque Pago de cheque Nota débito (servicios bancarios) Nota crédito (cobro documento) Nota de débito (comisión de 28 marzo cobro) Nota de débito (depósito de cheque realizado por la empresa) Pago de cheques 7242 185,300 7243 306,500 7246 7247 7249 7250 7251 250,000 280,000 47,500 31,200 28,000 60,000 Saldo 1,000,000 1,308,000 1,458,000 1,219,500 1,034,200 50,000 1,084,200 777,700 302,000 1,079,700 829,700 549,700 502,200 471,000 443,000 383,000 120,000 503,000 5,000 498,000 150,000 348,000 7229 y 7233 300,000 48,000 1120 Se debe considerar los siguientes pasos para realizar su conciliación: Verificar sí las partidas de conciliación encontradas al final del mes de febrero, se Departamento de Contabilidad y Finanzas Página 14 16. encuentran incluidas en el estado de cuentas bancario del mes de Marzo. Definir las partidas de conciliación bancaria que afectan a los saldos finales en el mes de Marzo. Elaborar la conciliación en forma de saldos disponibles y en forma aritmética (igualando el saldo de la Institución Bancaria al saldo de la Empresa "El Colonial"). Presente los asientos de ajuste a la cuenta de Banco Explique en qué consisten los errores detectados. Comercial PACIFIC presenta la siguiente información al 31 de Enero. Fecha Débitos a bancos Cheque No. Créditos a bancos Enero 1 $5,175 8153 2,375 3 4,335 8154 1,410 5 7,550 8155 1,170 7 3,810 8156 735 8 2,035 8157 9,650 9 2,795 8158 1,875 10 2,650 8159 1,445 11 2,375 8160 2,360 15 1,750 8161 1,485 16 1,375 8162 2,590 17 2,785 8163 925 18 3,685 8164 3,460 19 1,890 8165 1,540 19 2,400 8166 3,160 22 1,295 8167 8,375 23 2,380 8168 500 24 1,900 8169 12,625 30 1,020 TOTAL $55,680 31 1,685 TOTAL $52,890 Suponga que la cuenta de comercial PACIFIC muestra la siguiente información al 31 de enero. Fecha Descripción Debe Haber Saldo Enero 1 Saldo $31,600 31 Movimiento del mes 52,890 84,490 31 Movimiento del mes 55,680 28,810 Comercial PACIFIC tenía los siguientes cheques flotantes al 31 de diciembre: Cheque No. 8148 $2,450 8149 3,350 8150 1,875 8151 2,410 8152 3,670 Departamento de Contabilidad y Finanzas Página 15 Información adicional para elaborar la conciliación bancaria: 1. El Cheque No. 8157 fue expedido por $6,950 sin embargo el contador de comercial PACIFIC lo registro por $9,650 el concepto era un pago a cuenta. 2. El cheque devuelto por FNA fue recibido de nuestro cliente comercial KLM 3. El banco cobra por cuenta del comercial PACIFIC un documento por $5,925 que incluía intereses por $925. 4. Por error el banco débito a la cuenta del comercial PACIFIC el cheque No. 1845 por $7,955 el cual pertenece a otro cliente. 5. Por error el banco acredito a la cuenta de comercial PACIFIC un depósito realizado por otro cliente el 31 de diciembre por $2,955. Departamento de Contabilidad y Finanzas Página 16 BANCO ALFA SUCURSAL AMERICA ESTADO DE CUENTA AL 31 DE ENERO CLIENTE: COMERCIAL PACIFIC CUENTA CORRIENTE 01-010101-01EN CORDOBAS Fecha Cheque No. Cheques y débitos Depósitos y créditos Saldo Ene. 1 45,355 1 8148 2,450 42,905 1 8149 3,350 39,555 2 5,175 44,730 3 4,335 49,065 5 7,550 56,615 7 3,810 60,425 8 2,035 62,460 9 2,795 65,255 9 8153 2,375 62,880 10 8154 1,410 61,470 11 8155 1,170 60,300 13 2,650 62,950 15 2,375 65,325 16 1,750 67,075 17 1,375 68,450 18 2,785 71,235 19 8156 735 70,500 19 8157 6,950 63,550 20 8158 1,875 61,675 20 8159 1,445 60,230 21 8160 2,360 57,870 21 8161 1,485 56,385 21 8162 2,590 53,795 21 8163 925 52,870 23 3,685 56,555 24 2,400 58,955 25 1,890 60,845 26 1,295 62,140 27 1845 7,955 54,185 31 8164 3,460 50,725 31 8165 1,540 49,185 31 1185 4,515FNA 44,670 31 100CS 44,570 31 5,925CB 50,495 31 2,955 53,450 Explicación: FNA: firma no autorizada, CS: cobro por servicios, CB: cobro por banco. Se pide: 1. Elabore el anexo de la conciliación bancaria. 2. Prepare la conciliación bancaria del comercial PACIFIC al 31 de enero. Nota: La conciliación bancaria es valida únicamente si presentan los anexos correspondientes. Departamento de Contabilidad y Finanzas Página 17 17. Comercial CARIBE presenta la siguiente información al 30 de Septiembre. Fecha Débitos a bancos Cheque No. Créditos a bancos Septiembre 1 20,700 8153 9,500 3 17,340 8154 5,640 5 30,200 8155 4,680 7 15,240 8156 2,940 8 8,140 8157 38,600 9 11,180 8158 7,500 10 10,600 8159 5,780 11 9,500 8160 9,440 15 7,000 8161 5,940 16 5,500 8162 10,360 17 11,140 8163 3,700 18 14,740 8164 13,840 19 7,560 8165 6,160 19 9,600 8166 12,640 22 5,180 8167 33,500 23 9,520 8168 2,000 24 7,600 8169 48,260 30 4,080 TOTAL $220,480 30 6,740 TOTAL $211,560 Suponga que la cuenta de comercial CARIBE muestra la siguiente información al 30 de Septiembre. Fecha Descripción Debe Haber Saldo Septiembre1 Saldo $126,400 30 Movimiento del mes 211,560 337,960 30 Movimiento del mes 220,480 117,480 Comercial CARIBE tenía los siguientes cheques flotantes al 31 de Agosto: Cheque No. 8148 $9,800 8149 13,400 8150 7,500 8151 9,640 8152 14,680 Información adicional para elaborar la conciliación bancaria: 1. El Cheque No. 8157 fue expedido por $27,800 sin embargo el contador de comercial CARIBE lo registro por $38,600 el concepto era un pago a cuenta. 2. El cheque devuelto por FNA fue recibido de nuestro cliente comercial KLM 3. El banco cobra por cuenta del comercial CARIBE un documento por $23,700 que incluía intereses por $3,700. 4. Por error el banco débito a la cuenta del comercial CARIBE el cheque No. 1845 por $31,820 el cual pertenece a otro cliente. 5. Por error el banco acredito a la cuenta de comercial CARIBE un depósito realizado por otro cliente el 31 de diciembre por $11,820. Departamento de Contabilidad y Finanzas Página 18 BANCO SIGMA, SUCURSAL APOLO ESTADO DE CUENTA AL 30 DE SEPTIEMBRE CLIENTE: COMERCIAL CARIBE CUENTA CORRIENTE 08-070861-01 EN DOLARES Cheque No. Cheques y débitos Depósitos y créditos Fecha Saldo Sep. 1 181,420 1 8148 9,800 171,620 1 8149 13,400 158,220 2 20,700 178,920 3 17,340 196,260 5 30,200 226,460 7 15,240 241,700 8 8,140 249,840 9 11,180 261,020 9 8153 9,500 251,520 10 8154 5,640 245,880 11 8155 4,680 241,200 13 10,600 251,800 15 9,500 261,300 16 7,000 268,300 17 5,500 273,800 18 11,140 284,940 19 8156 2,940 282,000 19 8157 27,800 254,200 20 8158 7,500 246,700 20 8159 5,780 240,920 21 8160 9,440 231,480 21 8161 5,940 225,540 21 8162 10,360 215,180 21 8163 3,700 211,480 23 14,740 226,220 24 9,600 235,820 25 7,560 243,380 26 5,180 248,560 27 1845 31,820 216,740 30 8164 13,840 202,900 30 8165 6,160 196,740 30 1185 18,060 FNA 178,680 30 400 CS 178,280 30 23,700 CS 201,980 30 11,820 213,800 Explicación: FNA: firma no autorizada, CS: cobro por servicios, CB: cobro por banco. Se pide: I. Elabore el anexo de la conciliación bancaria. II. Prepare la conciliación bancaria del comercial CARIBE al 30 de Septiembre. Nota: La conciliación bancaria es valida únicamente si presentan los anexos correspondientes. Departamento de Contabilidad y Finanzas Página 19 III. CUENTAS POR COBRAR 1. Todas las ventas de la Compañía CURACAO se hacen a crédito y no otorga descuentos por pronto pago. A continuación se presenta un resumen de los cobros a clientes y las cancelaciones incobrables (son clientes que no podrán pagar sus adeudos con la empresa) en un período de dos años: Año Ventas Cobro de cuentas por cobrar Pérdidas por cuentas por cobrar 1 C$ 40,000 C$ 28,000 C$ 1,500 2 C$ 50,000 C$ 45,000 C$ 1,200 La Compañía CURACAO utiliza el método de cancelación directa para registrar las pérdidas por cuentas incobrables. Determine: a. ¿Qué importe de pérdidas en cuentas incobrables se registrará cada año? ¿Cuál es el asiento de diario? b. ¿Cuál será el monto total de cuentas por cobrar en el Balance General al fin de cada año? 2. La empresa “La Mercantil”, tiene en la cuenta de mayor de clientes los siguientes saldos al 31 de julio: CLIENTE SALDO VENCIMIENTO María López C$ 25,530 30 de junio Ruth Galeano 13,560 28 de junio Juan Soza 56,505 15 de julio Pedro Pérez 89,789 7 de agosto A partir de los datos anteriores, registre en el libro diario las operaciones siguientes: - - María López paga 30% de su deuda pendiente, más un 2% de intereses moratorios por el valor total de su deuda a la fecha. Se ha considerado que el saldo del cliente Juan Soza, se considera incobrable. Pedro Pérez cancela deuda pendiente a la fecha, la empresa le descuenta 2% por pronto pago. Juan Soza paga el 80% de la deuda pendiente que inicialmente se creía incobrable. La empresa cobra al Sr. Soza un interés moratorio del 3% del saldo a la fecha más C$ 500 por gastos legales. Dos meses después se considera que el saldo pendiente del Sr. Soza es totalmente incobrable. Departamento de Contabilidad y Finanzas Página 20 3. La Empresa “El Redentor” presenta un saldo al 31 de Agosto, en las cuentas por cobrar por C$ 137,800, mismo que se encuentra distribuido entre los siguientes cuatro clientes: Cliente Víctor González Braulio Montenegro Marlene Sánchez Socorro Martínez Fecha 01 Sept. 03 Sept. 10 Sept. 15 Sept. 26 Sept. 30 Sept. Saldo C$ 28,800 C$ 25,600 C$ 33,400 C$ 49,500 Vencimiento 28 de Agosto 28 de Agosto 07 de Septiembre 07 de Septiembre Operaciones del mes de Septiembre Ventas Cobros Venta al crédito Vencimiento Fecha Cliente Por C$ 48,000 a: Socorro Víctor González C$ Martínez 18,000 Marlene Braulio Montenegro C$ 10 01 Sánchez 10,000 Septiembre Sept. Víctor González Socorro Martínez C$ Braulio 20,000 Montenegro Por C$ 30,000 a: Marlene Sánchez C$ Socorro 25,000 13 10 Martínez Braulio Montenegro C$ Septiembre Sept. Víctor González 5,000 Por C$ 30,000 a: Marlene Braulio Montenegro C$ 20 15 Sánchez 30,000 Septiembre Sept. Víctor González Por C$ 70,000 a: Socorro Martínez C$ 30,000 Braulio Marlene Sánchez C$ 25 25 Montenegro 25,000 Septiembre Sept. Socorro Víctor González C$ Martínez 15,000 Por C$ 15,000 a: Víctor González C$ 7,000 27 Marlene 06 Octubre Socorro Martínez C$ Sept. Sánchez 8,000 Por C$ 20,000 a: Braulio Montenegro C$ 8,000 30 Socorro 10 Octubre Socorro Martínez C$ Sept. Martínez 12,000 Departamento de Contabilidad y Finanzas Monto C$ 30,000 C$ 14,500 C$ 28,800 C$ 25,000 C$ 15,000 C$ 5,000 C$ 8,000 C$ 10,000 C$ 25,000 C$ 15,000 C$ 25,000 C$ 10,000 Página 21 Se pide: a. Elabore los auxiliares de cada cliente a. Utilizando el método de cancelación directa indique lo siguiente: ¿Cuál sería el asiento de diario si al 30 de Septiembre el saldo pendiente de Marlene Sánchez y Socorro Martínez fueran considerados incobrables? ¿Cuál sería el asiento de diario, si Marlene Sánchez llega, luego de haberle dado de baja, a un acuerdo de cancelar el 80% de la deuda vencida, más un 5 % de recargo por el saldo vencido, quedando el restante saldo vencido pendiente de pago? ¿Cuál sería el asiento si Víctor González cancela el 90% de su deuda pendiente al 30 de Septiembre y por ello le conceden un descuento del 5% por el monto cancelado? c. Registre las operaciones en esquema de mayor y al nivel de subcuentas (tarjetas auxiliares) d. Tomando como base los saldos reflejados, realice un análisis según las edades de vencimientos e indique cual sería la estimación por cuentas incobrables para el mes de Octubre, si se consideran los siguientes porcentajes como incobrables. Para cuentas no vencidas.............5% 1- 10 días de vencimiento...........15% 11-20 días de vencimiento..........25% 21-30 días de vencimiento..........30% más de 31 días de vencimiento….40% e. ¿Cuál sería el registro contable de la nueva provisión para cuentas incobrables, si contábamos a la fecha con un saldo deudor de C$ 2,000 en dicha cuenta. f. ¿Cuál sería el registro contable de la nueva provisión por cuentas incobrables si contamos con un saldo acreedor de C$ 2,000 en esa cuenta. 4. La empresa comercial “La oportunidad S.A.” inicia sus operaciones el 01 de Abril, con los siguientes saldos: Almacén.................. C$ 135,000 Cuentas por cobrar.. C$ 91,125 Total Activo.............. C$ 226,125 Acreedores diversos.. C$ 62,000 Capital social............. C$ 164,125 Total P+ C.................. C$ 226,125 Nota: Las cuentas por cobrar está compuesta por los siguientes datos, según los auxiliares de clientes: Nombre de clientes Marcia Palacios Roberto López Marlene Sánchez Orlando Moncada José Gutiérrez Total cuentas por cobrar Saldo C$ 30,375 C$ 20,250 C$ 24,300 C$ 10,125 C$ 6,075 C$ 91,125 Fecha de vencimiento 15 de Marzo 18 de Marzo 23 de Febrero 05 de Abril 01 de Abril Las operaciones durante el mes relacionadas con las cuentas por cobrar son las siguientes. Departamento de Contabilidad y Finanzas Página 22 El 1 de abril se vende al crédito a Julia Miranda 23 unidades a un precio unitario de C$ 2,025, contando con un plazo de 15 días para realizar dicho pago. El 5 de Abril se vende al crédito 13 unidades a José Gutiérrez, el monto total asciende a C$ 26,325. La fecha de vencimiento del crédito es el día 20 de Abril. El 7 de Abril cobramos a Marcia Palacios y a José Gutiérrez la cantidad de C$ 4,050 y C$ 2,025 respectivamente. El 10 de Abril vendimos a Orlando Moncada C$ 36,450 a vencerse el 25 de Abril. El 15 de Abril cobramos a Marlene Sánchez y a Roberto López C$ 8,100 cada uno. El 22 de Abril vendimos a Julia Miranda C$ 28,350 y a Marcia Palacios C$ 20,250. Para ambas el plazo de pago es de 15 días a partir de la fecha en que se efectuó la venta. El 28 de Abril cobramos a Orlando Moncada C$ 18,225 y al Sr. José Gutiérrez C$ 12,150. Se pide: Registrar sólo en auxiliares de las cuentas por cobrar los movimientos de cada cliente, considerando el saldo inicial de cada uno de ellos. (Recuerde, no se le solicita esquema de cuentas o mayor) b. En base a los auxiliares de cada cliente, ¿cuál sería el registro contable en forma de diario, si el saldo de Marcia Palacios se considera incobrable (en base al método de balance). c. En base al método del inciso (b) ¿Cuál sería el registro contable en esquema de mayor si un cliente considerado incobrable en Marzo regresa actualmente a pagar su deuda de C$ 25,500? d. Tomando como base los saldos reflejados en el inciso (a), realice un análisis según las edades de vencimiento e indique cuál sería la estimación por cuentas incobrables para el mes de Mayo, si consideramos los siguientes porcentajes como incobrables: a. No vencidas...............................7% 1 - 15 días de vencimiento ....15% 16 - 30 días de vencimiento....25% 31 - 45 días de vencimiento....30% 46 a más días de vencimiento.40% e. f. ¿Cuál sería en base al inciso (d) el registro contable de la nueva provisión para las cuentas incobrables, si contamos a la fecha con un saldo deudor de C$ 18,000 en dicha cuenta. ¿Cuál sería en base al inciso (d) el registro contable de la nueva provisión para las cuentas incobrables, si contamos a la fecha con un saldo acreedor de C$ 5,000 en dicha cuenta. Departamento de Contabilidad y Finanzas Página 23 5. La hoja de balance preparada por Atlántico S.A. en Diciembre, incluía cuentas por cobrar por C$ 570,960 y una protección para cuentas incobrables de C$ 14,580. El volumen de las ventas de la empresa en ese año ascendió a C$ 2,500,000 y el total de los cobros realizados a los clientes fueron de C$ 2,348,700. Entre los recaudos se encuentra la recuperación de una cuenta por cobrar de C$ 7,020 a cargo de Oscar López, misma que había sido descargada como incobrable en el año anterior. Durante ese año fue necesario descargar como incobrable un total C$ 15,147. En Diciembre 31 de ese año, las cuentas por cobrar incluían C$ 120,348 de cuentas ya vencidas, distribuyéndose de la siguiente manera: 1 a 30 días de vencidas..................C$ 61,377.48 31 a 60 días de vencidas.....................24,069.60 61 a 90 días de vencidas.....................18,052.50 más de 91 días....................................16,848.42 Después de estudiar cuidadosamente todas las cuentas vencidas, la gerencia estimó que cada uno de los valores presentados, podrían tener una pérdida probable del 3%, 10%, 20% y 50% respectivamente y que en adición, un 2% de las cuentas por cobrar no vencidas pudieran resultar incobrables. Se pide. a. En forma de diario prepare los asientos de diario para todas las transacciones de ese año. b. Calcule la posible pérdida contenida en las cuentas por cobrar a Diciembre ese año con base al análisis. c. Registre en esquema de mayor todas las operaciones. d. Prepare el asiento de ajuste en el diario requerido para la provisión de cuentas incobrables. e. Prepare una hoja de balance parcial a Diciembre ese año, mostrando la forma de presentación de las cuentas indicadas. f. Responda ¿Cuál es el porcentaje global que se considera incobrable dentro de las cuentas ya vencidas al 31 de Diciembre de ese año. g. Responda ¿Cuál es el monto total que se estima será incobrable para ese año? 6. La Empresa "El Buen Gusto" presenta un saldo en las cuentas por cobrar de C$ 122,500 al 31 de Marzo, mismo que se encuentra distribuido entre cuatro clientes: CLIENTE SALDO VENCIMIENTO Manuel Aguirre C$ 35,000.00 15 Marzo Leonel García C$ 22,000.00 15 de Marzo Coralia López C$ 42,000.00 30 de Marzo Isidro Paz C$ 23,500.00 05 de Abril Las operaciones que se realizaron con la cuenta de clientes durante el mes de Abril fueron las siguientes: Departamento de Contabilidad y Finanzas Página 24 Cliente VENTAS DEL MES DE ABRIL 03 Abril 10 Abril 15 Abril 23 Abril 29 Abril Saldo Vence Saldo Vence Saldo Vence Saldo Vence Saldo Vence Saldo Vence 35,000 15/03 10,000 13/04 15,000 25/04 10,000 8/05 Manuel Aguirre Leonel 22,000 15/03 30,000 20/04 5,000 25/04 García Coralia 42,000 30/03 20,000 25/04 15,000 8/05 Lopez Isidro 23,500 05/04 7,500 13/04 5,000 20/04 20,000 02/05 Paz Totales 122,500 17,500 35,000 40,000 20,000 25,000 COBROS EN EL MES DE ABRIL Cliente Manuel Aguirre Leonel García Coralia Lopez Isidro Paz Totales 05 Abril 15 Abril 25 Abril 30 Abril 20,000 20,000 35,000 15,000 90,000 15,000 15,000 10,000 25,000 25,000 5,000 45,000 10,000 15,000 5,000 30,000 Total pagado 45,000 50,000 60,000 35,000 190,000 La empresa El Buen Gusto ha considerado los siguientes porcentajes de provisión por perdida en las cuentas incobrables: No vencidas 5% 1 a 10 días 10% 11 a 20 días 15% 21 a 30 días 20% Mas de 30 días 25% Se pide considerando la antigüedad de saldos que: a. Presente los auxiliares para cada uno de los clientes b. Calcule la antigüedad de saldos c. Elabore el auxiliar de clientes al 30 de Abril d. Calcule las cuentas incobrables por grupo de edades e. Presente los registros contables correspondientes (diario y Mayor general) y la forma en que se presentaran en el balance general. Departamento de Contabilidad y Finanzas Página 25 7. La Empresa "El Gastón" presenta un saldo en las cuentas por cobrar de C$ 192,900.00 al 31 de Agosto, mismo que se encuentra distribuido entre cuatro clientes: CLIENTE Pedro Paiz Margot Lorio Raúl Galo Juana Poso SALDO VENCIMIENTO C$ 97,750.00 25 de Agosto 35,000.00 28 de Julio 13,800.00 10 de Agosto 46,350.00 7 de Septiembre C$ 192,900.00 Las operaciones que se realizaron con la cuenta de clientes durante el mes de Septiembre fueron las siguientes: VENTAS DEL MES DE SEPTIEMBRE 03 10 15 23 29 Septiembre Septiembre Septiembre Septiembre Cliente Saldo Vence Septiembre Saldo Vence Saldo Vence Saldo Vence Saldo Vence Saldo Vence Pedro 97,750 25/08 50,000 23/09 45,000 25/09 50,000 8/10 Paiz Margot 35,000 28/07 43,000 20/09 13,000 25/09 Lorio Raúl 13,800 10/08 10,000 25/09 5,000 8/10 Galo Juana 46,350 7/09 17,500 13/09 15,000 20/09 30,000 02/10 Poso Totales 192,900 67,500 58,000 68,000 30,000 55,000 COBROS EN EL MES DE SEPTIEMBRE 05 25 30 Cliente 15 Septiembre Total pagado Septiembre Septiembre Septiembre Pedro Paiz 100,000.00 45,000.00 50,250.00 195,250.00 Margot Lorio 27,000.00 22,000.00 22,000.00 71,000.00 Raúl Galo 5,000.00 1,800.00 6,800.00 Juana Poso 30,000.00 20,000.00 7,000.00 5,500.00 62,500.00 Totales 162,000.00 42,000.00 53,800.00 77,750.00 335,550.00 La empresa ha considerado los siguientes porcentajes de provisión por perdida en las cuentas incobrables: No vencidas 1 a 10 días 11 a 20 días 21 a 30 días Mas de 30 días 5% 10% 15% 20% 25% Considerando la antigüedad de saldos: a) Presente los auxiliares para cada uno de los clientes. b) Elabore el auxiliar de clientes al 30 de Septiembre. c) Calcule las cuentas incobrables por grupo de antigüedades. Departamento de Contabilidad y Finanzas Página 26 d) Presente los registros contables correspondientes (diario y Mayor general) y la forma en que se presentaran en el balance general. e) Consideremos que al final del período contable, la cuenta de provisiones tiene un saldo acreedor de C$ 400.0 8. La Empresa "Valentino S.A." presenta un saldo al 31 de Septiembre en las cuentas por cobrar con un monto de C$ 162,500.00, mismo que se encuentra distribuido entre cuatro clientes: CLIENTE Roberto Ríos Luis Tórrez Rosa Ruiz Sonia López C$ C$ C$ C$ SALDO 45,000.00 32,000.00 52,000.00 33,500.00 VENCIMIENTO 25 de Agosto 10 de Septiembre 2 de Septiembre 28 de Septiembre Las operaciones que se realizaron con la cuenta de clientes durante el mes de agosto fueron las siguientes: VENTAS DEL MES DE OCTUBRE 3/10: Venta al crédito por un monto total de C$ 105,500, distribuidos entre los siguientes clientes: CLIENTE SALDO VENCIMIENTO Sonia López C$ 27,500.00 09 de Octubre Roberto Ríos C$ 60,000.00 09 de Octubre Luis Tórrez C$ 18,000.00 06 de Octubre 10/10: Venta al Crédito por un monto total de C$ 72,100, distribuido entre los siguientes clientes: CLIENTE SALDO VENCIMIENTO Rosa Ruiz C$ 35,000.00 13 de Octubre Roberto Ríos C$ 12,600.00 13 de Octubre Sonia López C$ 24,500.00 13 de Octubre 20/10: Venta al Crédito por un monto total de C$ 59,800, distribuido entre los siguientes clientes: CLIENTE SALDO VENCIMIENTO Luis Tórrez C$ 25,600.00 28 de Octubre Roberto Ríos C$ 34,200.00 28 de Octubre 29/10: Venta al Crédito por un monto total de C$ 73,900, distribuido entre los siguientes clientes: CLIENTE SALDO VENCIMIENTO Sonia López C$ 25,000.00 07 de Noviembre Rosa Ruiz C$ 48,900.00 07 de Noviembre Departamento de Contabilidad y Finanzas Página 27 COBROS EN EL MES DE OCTUBRE 06/10: Cobramos un monto total de C$ 62,000, proveniente de los siguientes clientes: CLIENTE Roberto Ríos Luis Tórrez Sonia López MONTO C$ 12,500.00 C$ 30,000.00 C$ 19,500.00 10/10: Cobramos un monto total de C$ 83,000, proveniente de los siguientes clientes: CLIENTE Rosa Ruiz Sonia López Roberto Ríos MONTO C$ 45,000.00 C$ 25,000.00 C$ 13,000.00 18/10: Cobramos un monto total de C$ 55,000, proveniente de los siguientes clientes: CLIENTE Rosa Ruiz Roberto Ríos MONTO C$ 30,000.00 C$ 25,000.00 30/10: Cobramos un monto total de C$ 15,500, proveniente de los siguientes clientes: CLIENTE Rosa Ruiz Roberto Ríos MONTO C$ 7,500.00 C$ 8,000.00 La empresa ha considerado los siguientes porcentajes de provisión por perdida en las cuentas incobrables: No vencidas 5% 1 a 10 días 10% 11 a 20 días 15% 21 a 30 días 20% Mas de 30 días 25% Se pide considerando la antigüedad de saldos que: a. b. c. d. e. Presente los auxiliares para cada uno de los clientes. Calcule la antigüedad de saldos Elabore el auxiliar de clientes al 30 de Octubre Calcule las cuentas incobrables por grupo de antigüedades Presente los registros contables correspondientes (diario y Mayor general) y la forma en que se presentaran en el balance general. Departamento de Contabilidad y Finanzas Página 28 IV. OPERACIONES EN MONEDA EXTRANJERA 1. La empresa El Carmen S.A. importa a Nicaragua, refrigeradoras, provenientes de la muy prestigiada empresa Sears. Para el mes de Diciembre, la empresa El Carmen S.A., realizó un pedido de 200 refrigeradoras a un costo FOB por unidad de U$ 150. El costo de fletes y seguros asciende a U$ 700, honorarios consulares por U$ 400. El tipo de cambio es C$ 16.50 por dólar. Los impuestos para la internación de estas mercancías son los siguientes: DAI............................………10% ATP.........................…......... 5% TSIM.................................... Para la cantidad importada ascienden a C$ 50 ISC.......................................15% IVA.......................................15% Otros costos de internación..C$ 700 (gastos aduaneros) Peso de la mercancía equivale a 100 toneladas Tasa establecida por ley C$ 0.50 centavos por tonelada La empresa utiliza un margen de comercialización de 40% para el establecimiento del precio de venta. Se pide: a. Elabore la hoja de liquidación de importación b. Presente los cálculos efectuado en cada una de las 18 columnas que componen el formato. c. Determine el costo unitario y el precio de venta unitario. d. Calcule el IVA a declarar. 2. El dueño de la Empresa “La Oportunidad S.A.”.requiere de hacer cierre de operaciones al 30 de Abril, actualmente se dedica a la compra-venta de Refrigeradoras y televisores. El problema radica en que el dueño no tiene idea alguna de la forma de registrar todas aquellas operaciones relacionadas con la compra de mercancías al extranjero. Ahora, se le solicita a usted, que le ayude al dueño de la Empresa “La Oportunidad S.A.”. Las transacciones efectuadas por la Empresa relacionadas con el caso son las siguientes: 1) Se firmó contrato el día 14 de Febrero con la Empresa “Exitosa S.A.” de México, la compra fue de 25 refrigeradoras y tres docenas de televisores a un precio FOB unitario de $ 250 y $ 80 respectivamente (tipo de cambio vigente: C$ 14.8 por U$ 1) 2) El día 28 de Febrero, se envió remesa en dólares al proveedor extranjero (México), correspondiente al 50% de la deuda con la “Exitosa S.A.” (t/c = C$ 14.85 por U$ 1) 3) El día 12 de Marzo, de México enviaron comprobantes de gastos por los siguientes conceptos: (t/c = C$ 14.9 por U$ 1) Departamento de Contabilidad y Finanzas Página 29 Total Fletes U$ 250 Seguros 180 Honorarios Consulares 150 Total U$ 580 4) 15 de marzo. La Empresa envió remesa por un monto equivalente al 70% de la deuda pendiente con la Empresa Mexicana. (T/C = C$ 14.98 por U$ 1) 5) Se realizó un cierre de balance al 30 de marzo. El tipo de cambio es de C$ 15 por U$ 1 6) 4 de abril. se canceló en su totalidad la deuda pendiente con el proveedor extranjero. El tipo de cambio es de C$ 15.18 por U$ 1 7) El día 8 de abril, para efectos de retirar la mercancía de la aduana, se pagó con cheque la cantidad de C$ 7,500 por las refrigeradores y televisores, en concepto de aranceles y otros gastos respectivamente, así como los impuestos siguientes: ATP: DAI: IEC: ISC: 5% 15% 10% 15% C$ 2,000 (refrigeradoras) y C$ TSIM: 800 (televisores) IVA: 15% Margen de 20% ganancia: Para aquellos gastos cuyos desembolsos incluyen ambas mercancías, se deberá realizar una distribución de acuerdo al peso proporcional que tiene cada mercancía con relación al costo FOB total. 3. El dueño de la Empresa “La Oportunidad S.A.”.requiere de hacer cierre de operaciones al 30 de Abril, actualmente se dedica a la compra-venta de Refrigeradoras y televisores. El problema radica en que el dueño no tiene idea alguna de la forma de registrar todas aquellas operaciones relacionadas con la compra de mercancías al extranjero. Ahora, se le solicita a usted, que le ayude al dueño de la Empresa “La Oportunidad S.A.”. Las transacciones efectuadas por la Empresa relacionadas con el caso son las siguientes: 1) Se firmó contrato el día 14 de Febrero con la Empresa “Exitosa S.A.” de México, la compra fue de 25 refrigeradoras y tres docenas de televisores a un precio FOB unitario de $ 250 y $ 80 respectivamente (tipo de cambio vigente: C$ 14.8 por U$ 1) 2) El día 28 de Febrero, se envió remesa en dólares al proveedor extranjero (México), correspondiente al 50% de la deuda con la “Exitosa S.A.” (t/c = C$ 14.85 por U$ 1) 3) El día 12 de Marzo, de México enviaron comprobantes de gastos por los siguientes conceptos: (t/c = C$ 14.9 por U$ 1) Departamento de Contabilidad y Finanzas Página 30 Refrigeradoras Televisores Total Fletes 180 70 U$ 250 Seguros 120 60 180 Honorarios Consulares 100 50 150 Total 400 180 U$ 580 4. 15 de marzo. La Empresa envió remesa por un monto equivalente al 70% de la deuda pendiente con la Empresa Mexicana. (T/C = C$ 14.98 por U$ 1) 5. Se realizó un cierre de balance al 30 de marzo. El tipo de cambio es de C$ 15 por U$ 1 6. 4 de abril. se canceló en su totalidad la deuda pendiente con el proveedor extranjero. El tipo de cambio es de C$ 15.18 por U$ 1 7. El día 8 de abril, para efectos de retirar la mercancía de la aduana, se pagó con cheque la cantidad de C$ 5,500 por refrigeradores y C$ 2,000 por televisores, en concepto de aranceles y otros gastos respectivamente, así como los impuestos siguientes: ATP: DAI: IEC: ISC: TSIM: IVA: Margen de ganancia: 5% 15% 10% 15% C$ 2,000 (refrigeradoras) y C$ 800 (televisores) 15% 20% Para aquellos gastos cuyos desembolsos incluyen ambas mercancías, se deberá realizar una distribución de acuerdo al peso proporcional que tiene cada mercancía con relación al costo FOB total. 4. La empresa del Norte, desea realizar los asientos correspondientes a la cuenta de proveedores extranjeros, dada la información siguiente: 1) El 5 de julio se reciben documentos de embarque, factura #4832 de la compañía SETA por importaciones de los siguientes productos: TC: C$ 14.98 por U$ 1 Producto Unidades Precio FOB unitario X 36 U$ 125 Y 24 86 Z 75 75 2) El 9 de julio enviamos un giro a nombre del proveedor equivalente al 20% del valor de la deuda pendiente a la fecha. el tipo de cambio C$ 15.01 por U$ 1 Departamento de Contabilidad y Finanzas Página 31 3) El 12 de julio recibimos factura en concepto de gastos pagados por el proveedor que deberán ser cancelados por nosotros. TC: C$ 15.10 por U$ 1 Fletes U$ 600 Seguros 780 Honorarios Consulares 280 4) El 14 de julio recibimos comprobante de factura #4696, en concepto del segundo pedido: TC: C$ 15.15 por U$ 1 Producto Unidades Precio FOB unitario A 45 U$ 300 B 28 180 5) El 16 de julio cancelamos un 50% de lo adeudado a la fecha, enviando un giro. TC: C$ 15.18 por U$ 1 6) El 30 de julio se practica balance al tipo de cambio de C$ 15.21 por U$ 1 7) El 8 de agosto cancelamos el resto de la deuda. TC: C$ 15.25 por U$ 1 8) El 12 de agosto recibimos mercadería del primer pedido, pagamos en concepto de impuestos y otros gastos, de la siguiente manera: Otros gastos aduaneros ISC ATP DAI C$ 4,800 10% 3% 10% C$ 2,000 (Producto X), C$ TSIM 2,500 (producto Y) y C$ 1,250 (producto Z) IVA 15 El margen de comercialización que se espera obtener por la venta de estas mercancías es del 25% sobre el precio de venta. Para la distribución de gastos de fletes, seguros, honorarios consulares y gastos aduaneros, utilice el peso proporcional que tiene cada una de las mercancías con relación al Costo FOB total. Se pide: 1. Los asientos en el auxiliar de proveedores extranjeros. 2. La hoja de liquidación de importación para el primer pedido. 3. Registro de operaciones en el libro diario y mayor. Departamento de Contabilidad y Finanzas Página 32 1. 1) 2) 3) 4) 5) 6) 7) 8) 9) 10) 11) 12) V. DOCUMENTOS ENDOSADOS Elaboro el registro contable de las operaciones siguientes relacionadas con endoso de documentos para la empresa “NATURALEZA” Apertura: 15 títulos de crédito (letras de cambio y pagaré) a nuestro favor con valor nominal de C$6,000.00 cada uno y con un vencimiento de 30 días. Cobramos en efectivo una letra y un pagaré, sobre los cuales concedimos un descuento del 3% por pronto pago. Cobramos en efectivo una letra y un pagaré con intereses del 2%. Descontamos en el Banco 5 letras de cambio por las cuales nos cobró intereses del 1% sobre el valor nominal. y una comisión de C$3.00 por cada una. Las letras fueron descontadas a los 18 días del vencimiento. El importe neto fue abonado a nuestra cuenta de cheques. Compramos mercancías por C$25,000.000 y para hacer el pago, endosamos 2 pagarés que nos fueron aceptados con el 5% de descuento, el resto lo pagamos en efectivo. El endoso fue a los 16 días del vencimiento. El banco nos devolvió 3 letras por falta de cobro cargando en nuestra cuenta de cheques su valor nominal. Cobramos una de las letras devueltas por el banco con intereses del 2%. Protestamos las otras 2 letras devueltas por el banco. El protesto originó gastos por C$20.00 de cada letra que pagamos en efectivo. Se convino con el deudor de una letra protestada en cancelarla, y que fuese sustituida con una nueva letra, incluyendo en ella tanto intereses del 1%, así como gastos de protesto. El banco nos avisa haber cobrado una letra. El proveedor nos devolvió los 2 pagaré por falta de cobro, por cuyo importe le aceptamos una letra apagar en 30 días, en la cual se incluyeron tanto intereses del 2% del valor nominal. 2. Elaboro el registro contable de las operaciones siguientes relacionadas con endoso de documentos para la empresa “EL PROVENIR” 1) Apertura: 8 letras de cambio con valor de $1.500.0 cada una y un plazo de 30 días. 2) Endosamos 4 letras al banco a los 19 días del vencimiento. El banco nos cobró un 2% de interés, más $25.0 por cada letra en concepto de comisión. 3) El banco nos avisó haber cobrado una letra. 4) El banco nos devolvió una letra por falta de cobro, además nos cobró $35.0 en concepto de protesto, el importe total lo pagamos en efectivo. 5) Endosamos 2 letras al banco y nos cobró el 1% de su valor nominal. 6) Cobramos al cliente la letra protestada, además de los gastos de protesto un interés del 3% calculados sobre ambos importes. 7) El banco nos devolvió una letra por falta de cobro. 8) La letra que fue devuelta por el banco la protestamos. Los gastos de protesto fueron de C$50.0, los que pagamos en efectivo. 9) El deudor de la letra protestada convino en sustituir con una nueva letra, que incluyera el valor nominal, los gastos de protesto, intereses del 2% sobre el nominal más intereses moratorios del 1%. 10) Endosamos 1 letra a los 15 días del vencimiento. El banco nos cobró un interés del 4% más una comisión de C$75.0. El valor recibido se depositó en la cuenta bancaria. Departamento de Contabilidad y Finanzas Página 33 Realice los asientos para las operaciones con documentos endosados en esquema de mayor. VI. MERCADERIA EN COMISION Y CONSIGNACION 1. Registro en esquema de mayor las operaciones siguientes, utilizando las cuentas de orden del comisionista como del comitente. 1) Remitimos a nuestro comisionista Sr. Castro 100 artículos, cuyo costo es de C$400.00 cada uno, para venderlos con un recargo del 50% sobre el precio de costo. Le asignamos al comisionista una comisión del 15% de las ventas de contado y 10% de las ventas al crédito. 2) La remesa originó gastos por C$500.00 que pagamos en efectivo. Estos gastos han sido registrados directamente a la cuenta de costo de la mercancía en consignación. 3) Enviamos al comisionista un giro por C$200.00 para que pague, por cuenta nuestra, los fletes, acarreos y seguros que ocasionen las mercancías desde la estación hasta su almacén o bodega. 4) El comisionista nos devuelve 10 artículos defectuosos. 5) El comisionista pagó por nuestra cuenta fletes, acarreos, seguros y propaganda por C$300.00 6) El comisionista vendió 20 unidades al contado y 30 al crédito. 7) El comisionista efectuó cobros a clientes sobre las ventas al crédito por C$2,700.00 8) El comisionista nos descontó la comisión convenida. 9) Recibimos del comisionista un cheque por el saldo a nuestro favor, o sea por el importe de la provisión de fondos, ventas de contado, cobros efectuados, menos los gastos y comisión. 2. Registre en esquema de Diario y Mayor las siguientes operaciones de mercancías: Celebramos con el Sr. Martínez comitente, un contrato de mercancías en comisión basado en las siguientes condiciones. - Para las ventas de contado se realizará un recargo del 45% sobre el precio de costo y al crédito de 55%. - La comisión será del 25% del valor de las ventas. - El valor del reembolso a enviar siempre que el comitente lo solicite, incluirá el saldo de las provisiones recibidas del comitente, es decir que el comitente no dejará ningún monto de dinero en su poder, excepto su comisión Las operaciones son las siguientes: 1) Recibimos del Sr. Martínez 350 unidades a un costo de C$150.0. 2) Recibimos una provisión de fondos por C$2,500.00. 3) El recibo de la mercancía originó gastos de fletes, bodegas, carga y descarga por C$600.00. 4) Devolvimos al comitente 10 unidades defectuosas. 5) Vendimos 65 unidades al contado. 6) Para el traslado de la mercancía vendida se incurrió en costos por C$500, por cuenta del comitente, y pagamos en efectivo. Departamento de Contabilidad y Finanzas Página 34 7) 8) 9) 10) 11) 12) Un cliente devolvió 8 unidades de las ventas realizadas al contado. Vendimos 100 unidades al crédito. Un cliente nos devolvió 9 unidades de las ventas al crédito. Realizamos cobros a clientes por C$9,500.00 Descontamos de la cuenta de caja del comitente el valor de la comisión Reembolsamos al Sr. Martínez el saldo a su favor. Departamento de Contabilidad y Finanzas Página 35