INFORME DE DOCUMENTACIÓ DE LES OPERACIONS VINCULADES

El seu aliat per emprendre, dirigir y créixer.
INFORME DE DOCUMENTACIÓ DE LES OPERACIONS VINCULADES
L'Agència Tributària, mitjançant la Llei 36/2006 de 29 de novembre de mesures per a la
prevenció de frau fiscal, va imposar l'obligatorietat a les empreses de la realització d'un informe
documentant les operacions vinculades que hagin realitzat les mateixes durant el període
impositiu de l'Impost de Societats al que es refereixin. Posteriorment, el 3 de Novembre de 2008
es va aprovar el Reial decret 1793/2008 amb el principal objectiu de desenvolupar el reglament
de la Llei 36/2006.
L'objectiu d'aquest informe és poder demostrar que les operacions que l'empresa ha realitzat
amb altres persones o empreses vinculades s'han realitzat a preu de mercat. Per a això, la Llei de
l'Impost de societats estableix una metodologia per elaborar els informes i que aquests ratifiquin
que les valoracions dels béns o serveis s'engloben dins de la normalitat del mercat.
L'informe haurà d'estar disponible per a l'Agència Tributària a partir de la finalització del
termini voluntari de declaració o liquidació de l'Impost de societats. D'altra banda, aquest
informe ha d'actualitzar-se anualment, incloent les noves operacions i actualitzant, si es
considera necessari, les existents al preu de mercat pertinent.
Cal esmentar que, com més endavant es detalla, no totes les empreses estan subjectes a
l'obligatorietat de declarar i/o documentar les operacions vinculades.
Qui té la consideració de persona o empresa vinculada?
La consideració de persones o empreses vinculades segons es defineix en l'article 16.3 de la Llei
de l'Impost de societats és la següent:







L'empresa i els seus socis.
L'empresa i els seus consellers o administradors.
L'empresa i els cònjuges o persones unides per relacions de parentiu, en línia directa o
col·lateral, per consanguinitat o afinitat, fins al tercer grau dels socis o partícips,
consellers o administradors.
Dues empreses que pertanyin a un grup.
L'empresa i els socis o partícips d'una altra entitat, quan ambdues entitats pertanyin a un
grup.
L'empresa i els consellers o administradors d'una altra empresa, quan ambdues entitats
pertanyin a un grup.
L'empresa i els cònjuges o persones unides per relacions de parentiu, en línia directa o
col·lateral, per consanguinitat o afinitat, fins al tercer grau dels socis o partícips d'una
altra entitat quan ambdues entitats pertanyin a un grup.
Consell de Cent, 329 2º 1ª C - 08007 - Barcelona | [email protected] | T: 93 218 40 67 F: 93 218 40 68
-1-
El seu aliat per emprendre, dirigir y créixer.





L'empresa i una altra entitat participada per la primera indirectament en, almenys, el
25% del capital social o dels fons propis.
Dues empreses en les quals els mateixos socis, partícips o els seus cònjuges, o persones
unides per relacions de parentiu, en línia directa o col·lateral, per consanguinitat o
afinitat fins al tercer grau, participin, directa o indirectament en, almenys, el 25% del
capital social o els fons propis.
Una empresa resident en territori espanyol i els seus establiments permanents a
l'estranger.
Una empresa no resident en territori espanyol i els seus establiments permanents a
l'esmentat territori.
Dues empreses que formin part d'un grup que tributi en el règim dels grups de societats
cooperatives.
Quines són les operacions vinculades més freqüents?
Si bé una operació vinculada és tota compravenda de béns o serveis entre la societat i una altra
societat i/o persona física amb relacions vinculades, les més habituals són:





Retribucions dels administradors, socis i persones vinculades.
Préstecs entre socis i/o societats, així com Garanties o Avals presentats.
Arrendaments i transaccions de béns materials, ja sigui entre un soci, conseller o
administrador o persona vinculada amb la societat, o a l’inrevés.
Prestació de serveis entre societats o entre un professional i la societat.
Adquisició, transmissió o cessió d'intangibles, com una marca, cànon o patent.
Empreses exemptes de la realització de l'informe d'operacions vinculades
Segons estableix el Reial decret-Llei 13/2010 no estaran obligades a l'elaboració de l'esmentat
informe les empreses amb un import net de la xifra de negocis inferior a 10 milions d'euros,
quantitat regulada per l'article 108 de la Llei de l'Impost de Societats, sempre que el volum total
de les operacions vinculades no ascendeixi dels 100.000 euros.
És important esmentar que en tot cas les empreses hauran de documentar les operacions
realitzades amb altres entitats amb la residència fiscal en països considerats paradisos fiscals.
Altres operacions exemptes de la realització de l'informe d'operacions vinculades
El Reial decret 897/2010 estableix que les següents operacions també estaran exemptes de
l'elaboració de l'informe sobre operacions vinculades:

Les realitzades entre empreses que es trobin dins d'un mateix grup de consolidació fiscal.
Consell de Cent, 329 2º 1ª C - 08007 - Barcelona | [email protected] | T: 93 218 40 67 F: 93 218 40 68
-2-
El seu aliat per emprendre, dirigir y créixer.




Les realitzades entre empreses pertanyents a agrupacions d'interès econòmic i unions
temporals d'empreses.
Les realitzades en l'àmbit d'ofertes públiques de venda o d'ofertes públiques d'adquisició
de valors.
Les realitzades entre entitats de crèdit integrades en un sistema institucional de protecció
aprovat pel Banc d'Espanya.
Les realitzades en un mateix període impositiu amb la mateixa persona o empresa
vinculada quan el conjunt de les operacions entre elles no superi els 250.000 euros.
Aquest últim punt té certes excepcions en les quals sí haurà de presentar-se l'informe i són les
següents:




Operacions realitzades amb altres entitats pertanyents a països considerats paradisos
fiscals.
Les realitzades per contribuents de l'Impost de la Renda sobre les Persones Físiques en el
desenvolupament d'activitats econòmiques a les quals resulti d'aplicació el mètode
d'estimació objectiva.
En transmissions de negocis, valors o participacions representatius de la participació en
els fons propis de qualsevol tipus d'entitats no admesos a negociació en algun dels
mercats regulats de valors.
Transmissions d'immobles o operacions sobre actius que tinguin la consideració
d‘intangibles.
Informes i assessorament Expert
SYG Consultors s'ocupa d'analitzar què operacions són susceptibles de ser considerades
vinculades, així com quines relacions i/o parentius també ho són.
Si escau, es realitza l'informe expert i es prepara tota la documentació necessària per al mateix
perquè vostè el pugui tenir a disposició de l'Agència Tributària en el mateix moment en què
aquesta convingui.
SYG Consultors, el seu aliat per emprendre, dirigir i créixer
Consell de Cent, 329 2º 1ª C - 08007 - Barcelona | [email protected] | T: 93 218 40 67 F: 93 218 40 68
-3-