retribuciones administradores / gerentes

130225GE006
RETRIBUCIONES ADMINISTRADORES / GERENTES
Paterna, 25 de febrero de 2013
Estimado socio:
Desde el año pasado y a raíz de una nota interna de la agencia tributaria han
surgido dudas sobre las retenciones a aplicar en las nóminas de gerente y en la
retribución del administrador que normalmente se utilizan en las empresas pymes
comerciales de ferretería, y al mismo tiempo en la deducibilidad fiscal de estas
retribuciones.
La duda surge a partir del desempeño de 3 tipos de funciones en la empresa:
 Administrador de la mercantil (órgano de administración)
 Gerencia de la sociedad
 Otras funciones laborales (personal alta dirección)
A los efectos de la AEAT las dos primeras figuras es decir, órgano de
administración y gerencia, son lo mismo.
Para valorar estas cuestiones, hemos de plantearnos en primer lugar, si el órgano
de administración, está o no retribuido y segundo si se realizan otras labores en la
sociedad como por ejemplo (jefe de ventas, dependiente, encargado, etc.).
El otro punto importante a considerar es el porcentaje de participación del socio
persona física en la sociedad.
Por lo tanto hemos de ver que dicen los estatutos sociales respecto a la gratuidad
o no del cargo de administrador, que a afectos de la agencia tributaria incluirían las
funciones de gerencia, y en segundo lugar en si se tiene más del 50% del capital
social.
De los 2 hechos anteriores se derivan distintas obligaciones en cuanto a las
retenciones a aplicar y su deducibilidad fiscal, que les sintetizamos a continuación:
1.- Si se dispone por parte de una persona física de más del 50% del capital de la
mercantil:
Se considera que cualquier percepción (como administrador y gerente) por parte
de la persona física es un “servicio” a la mercantil y que por tanto hay que
facturarlo con IVA a la mercantil, siendo un gasto deducible siempre, e
Coinfer s.coop. CV-3105 s/n (Ctra.Ademuz km.11). Pol.Ind. L´Andana
46980 PATERNA (València)
C.I.F: F46036851 Tel.96 132 02 44 Fax 96 132 24 31
E-mail [email protected] www.coinfer.es
Página
1
independientemente de la gratuidad o no prevista en los estatutos sociales del
cargo de administrador.
2.- Si se dispone por parte de una persona física de menos del 50% del capital de
la mercantil:
Recogida la
Retención
retribución del
al cargo
Administrador en
de
los Estatutos
administra
Sociales
dor
Retención
a las
funciones
de gerente
Retención
otras
funciones
laborales
Deducibilidad
fiscal y
contable
del
administrador
y gerente
Deducibilidad
fiscal y
contable
de otras
funciones
laborales
Tabla
IRPF
Tabla
IRPF
SI
SI
NO
SI
SI
42%
42%
NO
42% (*)
42% (*)
(*)En el caso de que aun no estando previsto en los EESS la retribución del
administrador, se produjera, la retención seria del 42% y no tendría deducibilidad
Vista la complejidad de lo anterior, le recomendamos que consulte con su
asesoría con el fin de verificar la idoneidad de sistema de retribución y
retención que viene aplicando con el objeto de minimizar los riesgos de una
posible inspección.
La redacción de está circular está basada en las informaciones recibidas de
nuestros asesores fiscales, por tanto su valor es solamente interpretativo.
Esperamos que esta información sea de su interés. Atentamente
José Luis Beltrán
Coinfer s.coop. CV-3105 s/n (Ctra.Ademuz km.11). Pol.Ind. L´Andana
46980 PATERNA (València)
C.I.F: F46036851 Tel.96 132 02 44 Fax 96 132 24 31
E-mail [email protected] www.coinfer.es
Página
2