Desarrollo Ejercicio-taller N° 5

POLITECNICO GRANCOLOMBIANO
INSTITUCIÓN UNIVERSITARIA
FACULTAD DE CONTADURÍA
TERCER SEMESTRE NOCTURNO
COMITÉ CURRICULAR
CONTABILIDAD III
TALLERES APLICATIVOS A LOS TEMAS DESARROLLADOS
Enero 24 a Marzo 7 del 2000
Profesor: GILDARDO LEON MARTINEZ
TEMA: Propiedades, planta y equipos, conceptos fundamentales y clasificación
Ejercicio-taller N° 1
Usted debe desarrollar el presente ejercicio y entregarlo en la siguiente sesión de clase.
1. De acuerdo con el articulo 64 del decreto 2649 de 1993, que significa el valor
histórico de las propiedades, planta y equipos?
2. De acuerdo con el articulo 64 del decreto 2649 de 1993, a que equivale la vida útil
de las propiedades, planta y equipos?
3. De acuerdo con el articulo 64 del decreto 2649 de 1993, que es la depreciación en
las propiedades, planta y equipos?
4. De acuerdo con el articulo 64 del decreto 2649 de 1993, que métodos de
reconocido valor técnico contable existen?
5. De acuerdo con el articulo 2° del decreto reglamentario 3019 de 1989, para efectos
tributarios, cual es la vida útil de los activos fijos depreciables adquiridos a partir
de 1989? (Usted encuentra esta información en la página 82 código N° 750 del
Régimen del Impuesto de Renta y Complementarios de Legis)
6. De acuerdo con el articulo 6° del decreto reglamentario 3019 de 1989, (modificado
para el 2000) para efectos tributarios, cual es la vida útil de los activos fijos
depreciables cuyo valor de adquisición sea igual o inferior a $ 670.000?
7. Determine el valor histórico de una máquina que un ente económico adquiere de
acuerdo con la siguiente información:
Fecha de adquisición: Enero 31 del 2000.
Precio de adquisición: $ 46.115.200
Descuento comercial 5%
Fletes: $ 2.230.700
Seguros: $ 235.110
Manejo de carga: $ 125.000
IVA: 15%
Forma de pago: Contado, con cheque.
8. Con el uso del PUC (decreto 2650 de 1993) contabilice la anterior adquisición.
Desarrollo Ejercicio-taller N° 1
1. De acuerdo con el articulo 64 del decreto 2649 de 1993, el valor histórico de las
Propiedades, planta y equipos, esta conformado por el precio de adquisición, mas
todos los gastos necesarios hasta colocarlos en condiciones de utilización, tales como
los de ingeniería, supervisión, impuestos, intereses, corrección monetaria proveniente
del UPAC y ajustes por diferencia en cambio.
2. De acuerdo con el articulo 64 del decreto 2649 de 1993, la vida útil de las
propiedades, planta y equipos, equivale al lapso durante el cual se espera que estos
activos contribuirán a la generación de ingresos. Para su determinación es necesario
considerar factores tales como especificaciones de fabrica, el deterioro por el uso, la
acción de factores naturales, la obsolescencia por avances tecnológicos y los cambios
en la demanda de los bienes o servicios a cuya producción o suministro contribuyan.
3. De acuerdo con el articulo 64 del decreto 2649 de 1993, la depreciación en las
propiedades, planta y equipos, es la contribución a la generación del ingreso de estos
activos una vez ajustados por inflación.
4. De acuerdo con el articulo 64 del decreto 2649 de 1993, los métodos de reconocido
De acuerdo con el articulo 6° del decreto reglamentario 3019 de 1989, (modificado
para el 2000) para efectos tributarios, cual es la vida útil de los activos fijos
depreciables cuyo valor de adquisición sea igual o inferior a $ 670.000?valor técnico
contable que existe entro otros son: línea recta, suma de los dígitos de los años,
unidades de producción u horas de trabajo.
5. De acuerdo con el articulo 2° del decreto reglamentario 3019 de 1989, para efectos
tributarios, la vida útil de los activos fijos depreciables adquiridos a partir de 1989 es:
a. Vehículos automotores y computadores
5 años
b. Barcos, trenes, aviones, maquinaria, equipo y bienes muebles 10 años
c. Inmuebles (incluidos los oleoductos)
20 años
6. De acuerdo con el articulo 6° del decreto reglamentario 3019 de 1989, (modificado
para el 2000) para efectos tributarios, la vida útil de los activos fijos depreciables
cuyo valor de adquisición sea igual o inferior a $ 670.000 es de un (1) año.
7.
De acuerdo con el inciso 2° del articulo 64 del decreto 2649 de 1993, el valor
histórico de las propiedades, planta y equipos, se determinará así:
Máquina
$ 46.115.200
Descuento 5%
2.305.760
Subtotal
43.809.440
Fletes:
$ 2.230.700
Seguros:
235.110
Manejo de carga:
125.000
2.590.810
46.400.250
IVA: 15%
6.960.037
TOTAL A PAGAR
53.360.287 (valor histórico).
De acuerdo con el articulo 115-1 del Estatuto Tributario a partir del 1° de enero de
1999 el IVA pagado en la adquisición de bienes de capital se podrá tomar como
Desarrollo Ejercicio-taller N° 1
gasto deducible y no forma parte del costo histórico del bien de capital. En este
ejercicio de acuerdo con esa norma el costo histórico es de $ 46.400.250.
9. Aplicando el inciso 2° del articulo 64 del decreto 2649 de 1993, y codificando con
el PUC al nivel de 8 dígitos o cuentas auxiliares, se contabilizará así:
15120501
$ 53.360.287
23654001
$ 1.392.007
11100501
51.968.280
Aplicando el articulo 115-1 del Estatuto Tributario
15120501
$ 46.400.250
52157001
6.960.037
23654001
$ 1.392.007
11100501
51.968.280
Ejercicio-taller N° 2
TEMA: Pasivos no corrientes, características, estructura y presentación en el balance
General.
PASIVOS NO CORRIENTES
1.
2.
3.
4.
Defina que es pasivo no corriente
Que significa pasivo a largo plazo?
Como clasifica Usted, parte del pasivo a largo plazo?
Como es en Colombia la estructura del pasivo a largo plazo?
Desarrollo Ejercicio-taller N° 2
TEMA: Pasivos no corrientes, características, estructura y presentación en el balance
General.
PASIVOS NO CORRIENTES
1. Se denomina pasivo no corriente al conjunto de obligaciones a largo plazo
que tiene un ente económico. Generalmente estas obligaciones surgen por
Desarrollo Ejercicio-taller N° 2
grandes adquisiciones tales como compra de activos fijos, compra de
otra compañía o la refinanciación de una obligación existente de largo
plazo que esta próxima a vencerse. Esta clase de operaciones con
pasivos a largo plazo son escasas, pero comprenden grandes sumas de
dinero. En algunos casos se considera que estos pasivos a largo plazo,
son una alternativa al patrimonio de los propietarios como fuente de
financiación permanente.
2.
Se considera largo plazo el periodo superior a un año.
3.
Parte corriente de una deuda a largo plazo: Aunque algunas deudas a largo
plazo o no corrientes son pagaderas en una serie de cuotas como los
prestamos hipotecarios, se considera que el valor del principal vencido
en un año es un pasivo corriente y el resto de la obligación se clasifica como un
pasivo a largo plazo.
4.
En Colombia, la estructura del pasivo a plazo es puramente de balance general,
el decreto 2649 de 1993, no clasifica a los pasivos si son o no de corto o largo
plazo esa clasificación depende básicamente de la estructura del balance, es
decir, el Contador del ente económico es quien debe estructurar el balance y
observar si lo va a clasificar de corto o largo plazo, dependiendo del
vencimiento de la obligación. Esa clasificación es puramente financiera y es útil
para efectos de análisis financiero con el objeto de aplicar por parte de un
analista financiero los diferentes índices de carácter financiero.
Ejercicio-taller N° 3
TEMA: Propiedades, planta y equipos, conceptos fundamentales y clasificación
PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPOS:
1. Como clasifica Usted, las propiedades, planta y equipos?
2. Como clasifica Usted, en un balance general las propiedades, planta y equipos?
Desarrollo Ejercicio-taller N° 3
TEMA: Propiedades, planta y equipos, conceptos fundamentales y clasificación
PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPOS:
1. Las propiedades, planta y equipos se clasifican en 3 grupos:
a.
Depreciables: Son aquellos que por su utilización están sometidos a desgaste,
calculándose el desgaste por cualquier método de depreciación de reconocido valor
técnico. Entre esos activos depreciables se encuentran los edificios, los vehículos, los
muebles, los enseres, la maquinaria, los enseres, los oleoductos, las redes, los aviones,
los barcos, los trenes, etc.
b. No depreciables: Son aquellos que utiliza el ente económico, pero que no están
sometidos a desgaste como es el caso de los terrenos y algunos activos que son
propiedad, planta y equipos pero que están en proceso de montaje, construcción o
ensamblaje como es el caso de la maquinaria en montaje, las construcciones en curso o
que son propiedades planta y equipos que el ente económico tiene en proceso de
importación o nacionalización los que se denominan propiedades, planta y equipos en
tránsito.
c. Amortizables: Son propiedades planta y equipos que el ente económico adquiere
mediante contratos de arrendamiento financiero Leasing, que jurídicamente no son
propiedad del ente económico hasta que se tome la opción de compra, pero que
contablemente a pesar de no ser propiedad del ente económico, debe contabilizar como
activo y someterlo a desgaste contable por su uso, hecho que contabiliza no como
depreciación, sino como amortización.
Desarrollo Ejercicio-taller N° 3
2.
No existe norma contable que disponga la forma de clasificar en un balance general a la
propiedad, planta y equipo. Pero para efectos financieros, los especialistas en esta área
y los Contadores generalmente clasifican a este grupo en:
a. No depreciables
b. Depreciables y
c. Amortizables.
Ejercicio-taller N° 4
Fecha: Febrero 1 del 2000
TEMA: Propiedades, planta y equipos, conceptos fundamentales y clasificación
Usted debe desarrollar el presente ejercicio y entregarlo en la siguiente sesión de clase.
De acuerdo con la técnica contable y financiera, clasifique los siguientes activos que pertenecen
a propiedades, planta y equipos:
Flota y equipo de transporte
Terrenos
Construcciones en curso
Construcciones y edificaciones
Equipo médico-científico
Equipo de computación y comunicación
Materiales proyectos petroleros
Maquinaria y equipo en montaje
Flota y equipo aéreo
Envases y empaques
Propiedades, planta y equipo en tránsito
Vías de comunicación
Yacimientos
Plantaciones agrícolas y forestales
Armamento de vigilancia
Semovientes
Flota y equipo férreo
Equipo de oficina
Acueductos, plantas y redes
Equipo de hoteles y restaurantes
Desarrollo Ejercicio-taller N° 4
Flota y equipo de transporte
Terrenos
Construcciones en curso
Construcciones y edificaciones
Equipo médico-científico
Equipo de computación y comunicación
Materiales proyectos petroleros
Maquinaria y equipo en montaje
-Depreciable
-No depreciable
-No depreciable
-Depreciable
-Depreciable
-Depreciable
-No depreciable
-No depreciable
Desarrollo Ejercicio-taller N° 4
Flota y equipo aéreo
Envases y empaques
Propiedades, planta y equipo en tránsito
Vías de comunicación
Yacimientos
Plantaciones agrícolas y forestales
Armamento de vigilancia
Semovientes
Flota y equipo férreo
Equipo de oficina
Acueductos, plantas y redes
Equipo de hoteles y restaurantes
-Depreciable
-Depreciable
-No depreciable
-Amortizable
-Agotable
-Amortizable
-Depreciable
-Amortizable
-Depreciable
-Depreciable
-Depreciable
-Depreciable
Ejercicio-taller N° 5
TEMA: Propiedades, planta y equipos, Activo no depreciable, concepto.
1. Según su concepto, que es un activo no depreciable?
2. Según su concepto, cual es el tratamiento contable y tributario que deben recibir los
activos no depreciables frente a los ajustes por inflación?
Desarrollo Ejercicio-taller N° 4
1. Son aquellos que utiliza el ente económico, pero que no están sometidos a desgaste
como es el caso de los terrenos y algunos activos que son propiedad, planta y equipos
pero que están en proceso de montaje, construcción o ensamblaje como es el caso de la
maquinaria en montaje, las construcciones en curso o que son propiedades planta y
equipos que el ente económico tiene en proceso de importación o nacionalización los
que se denominan propiedades, planta y equipos en tránsito.
2. Las propiedades, planta y equipos que no son depreciables, están sometidos al sistema
de ajustes por inflación. Sin embargo, los entes económicos, podrán abonar en la cuenta
2720 “crédito por corrección monetaria diferida” como aparece en el plan de cuentas
(Decreto 2650/93) las partidas que no quieran llevar inicialmente a la cuenta 4705
“corrección monetaria” y diferirlas hasta la fecha en que dichos activos de propiedades,
planta y equipos, entren en operación o sea vendidos por el ente económico. Para su
cálculo es necesario conocer no solamente la vida útil del activo, sino la proporción del
patrimonio que está financiando el activo de propiedades, planta y equipos que se
piensa ajustar y registrar en la cuenta 2720 “crédito por corrección monetaria diferida”
temporalmente.
Ejercicio-taller N° 5
1. A diciembre 31 de 1998, un ente económico presenta el siguiente balance general:
Cia XY LTDA
Balance General
En Diciembre 31 de 1998
(en millones de pesos)
Activos
Efectivo
230.500
Maquinaria en montaje 126.500
Pasivos
Obligaciones financieras 146.300
Patrimonio
Aportes
50.000
Utilidades acumuladas 160.700
Si el PAAG para 1998 fue de 15.69% efectúe el correspondiente ajuste por inflación.
Si en 1999, el activo que hace parte de propiedades, planta y equipos entra en operación el
28 de marzo de ese año y el PAAG de enero a marzo es de 5.16% y de abril a diciembre es
del 4.24%, calcule y reconozca contablemente la anterior operación.
Desarrollo Ejercicio-taller N° 5
Cálculo del ajuste en 1998:
Ajuste de la maquinaria en montaje: 126.500x 15.69%= 19.848
Registro contable del ajuste de la maquinaria: (a nivel de cuentas auxiliares)
15129901
27200101
19.848
19.848
Relación del % del patrimonio que financia al activo no productivo (maquinaria
en montaje)
126.500/210.700= 60.04%
Ajuste del capital social:
50.000 x 15.69%= 7.845
Ajuste de las utilidades de ejercicios anteriores: 160.700 x 15.59%= 25.214
33.059
Desarrollo Ejercicio-taller N° 5
Valor a cargar como corrección monetaria diferida en el capital:
33.059x 60.04%= 19.849
Valor a cargar como corrección monetaria (cuenta de ingresos)
33.059x 39.96%= 13.210
Registro contable del ajuste del patrimonio:
47054001
17300101
34050501
34052001
$ 13.210
19.849
$ 7.845
25.214
Cálculo del ajuste en 1999:
De enero a marzo de 1999
Ajuste de la maquinaria en montaje: 126.500 + 19.848= 146.348 x 5.16%= 7.552
Registro contable del ajuste de la maquinaria: (a nivel de cuentas auxiliares)
15129901
27200101
7.552
7.552
Relación del % del patrimonio que financia al activo no productivo (maquinaria
en montaje)
146.348 / 243.759= 60.04%
Ajuste del capital social: 50.000 + 7.845= 57.845 x 5.16%= 2.985
Ajuste de las utilidades
de ejercicios anteriores: 160.700 + 25.214= 185.914 x 5.16%= 9.593
12.578
Valor a cargar como corrección monetaria diferida en el capital:
12.578 x 60.04%= 7.552
Valor a cargar como corrección monetaria (cuenta de ingresos)
12.578 x 39.96%= 5.026
Desarrollo Ejercicio-taller N° 5
Registro contable del ajuste del patrimonio:
47054001
17300101
34050501
34052001
$ 5.026
7.552
$ 2.985
9.593
Traslado de los saldos las cuentas 27200101 y 17300101 a la cuenta 47054001:
Saldo de la cuenta 27200101 a marzo 30: $ 27.400 /10 / 12 x 9= 2.055
Saldo de la cuenta 17300101 a marzo 30: $ 27.400 /10 / 12 x 9= 2.055
Registro contable del traslado:
27200101 $ 2.055
47054001
47054001 $ 2.055
17300101
$ 2.055
$ 2.055
Ajuste de la maquinaria de abril a diciembre de 1999:
Saldo da la maquina en marzo 30/99: (126.500 + 19.848 + 7.552)= 153.900 x 4.24%= 6.525
Registro contable del ajuste de la maquinaria:
15129901 $ 6.525
47054001
$ 6.525
Ajuste del capital social: (50.000 + 7.845 + 2.985) = 60.830 x 4.24% = 2.579
Ajuste de las utilidades
de ejercicios anteriores: (160.700 + 25.214 + 9.593) = 195.507 x 4.24% = 8.289
Registro contable del ajuste del patrimonio:
47054001 $ 10.868
34050501
$ 2.579
34052001
$ 8.289
Ejercicio-taller N° 6
TEMA: Propiedades, planta y equipos, Activo no depreciable, concepto
Usted debe desarrollar el presente ejercicio y entregarlo en la siguiente sesión de clase.
Ejercicio-taller:
Con el uso del Plan de cuentas (decreto 2650/93), reconozca contablemente las siguientes
operaciones:
1. Un ente económico constituido como sociedad limitada, compra una máquina el 15
de agosto de 1999 por $ 72.529.400 con descuento comercial del 10% e IVA del
15% cancelándola de contado efectuando la retención en la fuente respectiva, la
cual entrará en operación el 27 de diciembre de ese año.
2. En octubre de ese año, incurre en erogaciones por $ 7.234.800 por adecuaciones de
ingeniería, aplicándole materiales que cancela de contado con IVA del 15%,
efectuando la retención en la fuente respectiva.
3. El 26 de diciembre de 1999, termina las obras de infraestructura incurriendo en
erogaciones en ese mes por $ 3.270.000.
4. Aplica método de ajustes por inflación mensual acumulado o anual con un PAGG
mensual acumulado así:
De septiembre a diciembre: 1.52.%
De noviembre a diciembre: 1.16%
Desarrollo Ejercicio-taller N° 5