Contabilidad financiera; Gerardo Guajardo Cantú

REPORTE DE LECTURA DEL CAPITULO 9
CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR.
LAS CUENTAS POR COBRAR SON RECURSOS ECONOMICOS DE LA EMPRESA, ESTOS
GENERAN UN BENEFICIO EN EL FUTURO, FORMAN PARTE DEL ACTIVO CIRCULANTE, LAS
PRINCIPALES CUENTAS DE ESTE RUBRO SON LAS SIGUIENTES:
CLIENTES: LAS CUENTAS PENDIENTES DE PAGO DERIVADAS DE VENTAS DE PRODUCTOS O
DE SERVICIOS POR PARTE DE LA EMPRESA.
DOCUMENTOS POR COBRAR: SE INTEGRAN POR LOS DOCUMENTOS PENDIENTES DE PAGO
QUE SURGEN POR LA VENTA DE SERVICIOS O PRODUCTOS.
DEUDORES DIVERSOS, SON LOS DOCUMENTOS O CUENTAS QUE SURGEN POR
TRANSACCIONES DISTINTAS DE LAS QUE REPRESENTEN LA ACTIVIDAD NORMAL DE LA
EMPRESA.
TAMBIEN EXISTEN CUENTAS COMO: INTERESES POR COBRAR, DIVIDENDOS POR COBRAR,
RENTAS POR COBRAR, IVA POR ACREDITAR Y OTROS.
EN EL BALANCE GENERAL DE LA CADENA DE FARMACIAS SE OBSERVA LA INTEGRACION
DE LAS CUENTAS POR COBRAR, ESTAS INCLUYEN EL TOTAL DE ACTIVOS CIRCULANTES,
SEGUIDO DE LA CANTIDAD DISPONIBLE, DEPOSITOS VARIOS, VALORES NOGOCIABLES,
DEUDORES POR VENTAS, DECOMENTOS POR COBRAR, DEUDORES VARIOS, DOCUMENTOS Y
CUENTAS POR COBRAR A EMPRESAS RELACIONADAS Y LAS EXISTENCIAS NETAS QUE
SUMAN: 32035070, EN 2000 Y 292320773 EN EL 1999.
LAS CUENTAS POR COBRAR REPRESENTAN PARA LAS EMPRESAS UNA SIGNIFICATIVA
ENTRADA DE DINERO, PERO DE LA BUENA ADMINISTRACION EN SUS COBROS DEPENDE
ESTA PARA NO QUEDARSE SIN EFECTIVO.
NORMALMENTE CADA OPERACIÃ N DE CREACION DE UNA CUENTA POR COBRAR LLEVA
AL REGISTRO EN CUENTAS POR COBRAR A CLIENTES, PERO DE ESTA FORMA NO ES POSIBLE
VERIFICAR CUANTO DEBE REALMENTE CADA UNO, ESTO SE LOGRA MEDIANTE EL MAYOR
AUXILIAR DE CLIENTES, EL CUAL MEDIANTE LA REVISION DE UN REGISTRO INDIVIDUAL
PARA CADA CLIENTE SE LOGRA LLEVAR UN SEGUIMIENTO DE CADA DEUDA
DETALLADAMENTE. LA CUENTA DEL MAYOR GENERAL, CLIENTES, SE CONOCE COMO: LA
CUENTA DE CONTROL, CONTIENE EL SALDO TOTAL DE TODAS LAS CUENTAS INDIVIDUALES
DE CLIENTES QUE APARECEN EN EL MAYOR AUXILIAR ESTE DETALLA EL SALDO DE CADA
UNO DE LOS CLIENTES.
REALIZADO EL REGISTRO DE LOS ASIENTOS DE DIARIO Y DEL MAYOR, LOS SALDOS
DEUDORES DE LAS CUENTAS DE CLIENTES DEL MAYOR AUXILIAR DEBE SER IGUAL AL
SALDO DE LA CUENTA DE CONTROL CLIENTES DEL MAYOR GENERAL. CADA MES SE
PREPARA UNA RELACION DE CLIENTES, ESTE TOTAL DEBE COINCIDIR CON EL SALDO DE LA
CUENTA DE CONTROL DE CLIENTES.
RECIBIDO EL PEDIDO DE UN CLIENTE, LA VENTA AUTORIZADA PERMITE ENVIAR LA
MERCANCIA AL CLIENTE, PARA ELABORAR UNA FACTURA DE VENTA, UNA COPIA DE LA
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FACTURA SE UTILIZA PARA HACER EL CARGO AL CLIENTE Y ANOTAR LA VENTA EN LOS
REGISTROS CONTABLES. CUANDO SE VENDEN MERCANCIAS O SERVICIOS, GENERALMENTE
SE ABRE UNA CUENTA A NOMBRE DEL CLIENTE, SI EL CLIENTE DEVUELVE MERCANCIAS SE
ACREDITA A CLIENTES, CUANDO SE RECIBE EL PAGO EN EL PERIODO DE DESCUENTO SE
ACREDITA A CLIENTES Y SE HACE UN CARGO A BANCOS Y A DESCUENTOS SOBRE VENTAS.
CUANDO SE SOSPECHA QUE EXISTEN CLIENTES QUE POR RAZONES DIVERSAS NO PAGARAN
SU DEUDA CON LA EMPRESA SE LES DENOMINA CUENTAS INCOBRABLES, EN LA SECCION
DE GASTOS DE OPERACIÃ N-GASTOS DE VENTAS DEL ESTADO DE RESULTADOS. EL MONTO
DEL GASTO VARIA DE EMPRESA A EMPRESA.
TRAS CADA PERIODO CONTABLE SE ESTIMA EL IMPORTE DE LAS CUENTAS INCOBRABLES
PARA OBTENER UNA CIFRA APROXIMADA DE LAS PERDIDAS QUE APARECERAN EN EL
ESSTADO DE RESULTADOSSI ALGUNA CUENTA SE CONSIDERA DUDOSA O INCOBRABLE, SE
DESCUENTA DE LA SUMA ESTIMADA DE FUTUROS COBROS. EL IMPORTE DEL ESTADO DE
SITUACION FINANCIERA SE AJUSTA UTILIZANDO LA CUENTA ESTIMACION DE CUENTAS
INCOBRABLES, DE NATURALEZA ACREEDORA, PRESENTADA DESPUES DE LA CUENTA
CLIENTES.
PARA HACER REGISTRAR EO ASIENTO DE AJUSTE PARA RECONOCER LAS PERDIDAS POR
CUENTAS INCOBRABLES, SE ESTIMA UN MONTO DE CUENTAS INCOBRABLES, ESTE ASIENTO
DE AJUSTE SE COMPONE DE UN CARGO A GASTO POR CUENTAS INCOBRABLES Y UN ABONO
A LA CUENTA COMPLEMENTARIA DE ACTIVO LLAMADA ESTIMACION POR CUENTAS
INCOBRABLES. POR LO GENERAL LA CUENTA ESTIMACION POR CUENTAS INCOBRABLES,
TIENE SALDO ACREEDOR.
METODOS PARA CALCULAR LAS CUENTAS INCOBRABLES:
METODO DEL PORCENTAJE DE VENTAS:
ESTE UTILIZA UN PORCENTAJE DE LAS VENTAS NETAS A CREDITO PARA LLE GAR A UNA
CANTIDAD, DESPUES SE ANALIZA EL PORCENTAJE DE PERDIDAS EXPERIMENTADAS SOBRE
EL TOTAL DE LAS VENTAS NETAS A CREDITO DE PERIODOS ANTERIORES, DESPUES SE
APLICA EL PORCENTAJE ESTIMADO AL TOTLA DE LAS VENTAS A CREDITO DEL PERIODO,
MENOS LAS DEVOLUCIONES Y BONIFICACIONES SOBRE VENTAS.
METODO DEL PORCENTAJE DE CUENTAS POR COBRAR:
SE ANALIZAN LOS COBROS REALIZADOS DURANTE UN PERIODO CONSIDERABLE, LA TASA
DETERMINADA SE APLICA AL SALDO DE LA CUENTA DE CLIENTES PARA OBTENER EN
SALDO DE LA CUENTA ESTIMACION DE CUENTA INCOBRABLE Y DETERMINAR EL IMPORTE
DEL AJUSTE POR CUENTAS INCOBRABLES.
METODO DE CANCELACION DIRECTA: SI LA COMPAÃ Ã A TIENE MUCHOS CLIENTES,
DEBEN ESPERAR LA CONFIRMACION DE QUE EL CLIENTE NO PAGARA, ANTES DE HACER
AJUSTES EN LA RELACION DE PERDIDA, SI ES EVIDENTE QUE LA CUENTA ES INCOBRABLE,
SE UTILIZA EL METODO DE CANCELACION DIRECTA POR LO TANTO SE HACE UN CARGO A
LA CUENTA DE GASTOS POR CUENTAS INCOBRABLES Y SE ABONA A CLIENTES POR EL
IMPORTE ADECUADO.
LA PERDIDA EN CUENTAS INCOBRABLES SE REGISTRA COMO UN GASTO EN EL PERIODO EN
EL QUE SE CANCELO LA CUENTA Y NO CUANDO SE REALIZO LA VENTA.
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CANCELACION DE CUENTAS DE CLIENTES:
SI LA CUENTA DE UN CLIENTE SE CONVIERTE EN INCOBRABLE SE ELIMINA DE LOS
REGISTROS CONTABLES, PARA REGISTRAR ESTA CANCELACION SE HACE UN CARGO A LA
ESTIMACION DE CUENTAS INCOBRABLES Y SE ABONA A CLIENTES, PREVIA ESTIMACION DE
LAS PERDIDAS.
REAPERTURA DE LA CUENTA DE CLIENTES:
CUANDO SE COBRA UNA CUENTA QUE HABIA SIDO CANELADA POR INCOBRABLE SE
INVIERTE EL ASIENTO DE CANCELACION Y SE LLEVA A LA CUENTA A LOS REGISTROS PARA
HACER ASIENTOS EN LA CUENTA DEL CLIENTE. REGISTRADO EL ASIENTO INVERTIDO, Y EL
COBRO RECIBIDO A CUENTA, LOS LOIBROS MOSTRARAN QUE LA CUENTA FUE CANCELADA
Y RECUPERADA MAS TARDE. LA INFORMACION PARA ACEPEPTAR UN CREDITO AL MISMO
CLIENTE SE PUEDE VER EN SU HISTORIAL.
DOCUMENTOS POR COBRAR:
AL OBTENER UN PRESTAMO SE DEBEN PAGAR CIERTOS HONORARIOS, LLAMADOS
INTERESES, SE FIRMA UN PAGARE PARA ASEGURAR EL PAGO DE LA DEUDA CON INTERESES
Y A LA FECHA CONVENIDA.
UNA COMPAÃ Ã A PUEDE ACEPTAR DOCUMENTOS COMO PAGO DE UNA DEUDA, EL
INTERES QUE SE RECIBE DE UN CLIENTE CON EL PAGO DE UN DOCUMENTO, SE ACREDITA A
INGRESOS POR INTERES, MIENTRAS QUE EL INTERES PAGADO SOBRE UN DOCUMENTO
DADO A UN ACREEDOR SE CARGA A LA CUENTA DE GASTO DE INTERESES.
CALCULO DE INTERESES:
EL INTERES ES EL COSTO DE TOMAR DINERO PRESTADO, ESTE SE PRESENTA EN EL PAGARE
EN FORMA DE UN PORCENTAJE, ESTAA INFORMACION DEBE APARECER EXPLICITA EN EL
DOCUMENTO, EL FACTOR CLAVE PARA DETERMINAR EL COSTO DEL INTERES ES LA TASA,
NO EL IMPORTE DE DINERO PAGADO COMO INTERÃ S, ESTA ES LA FORMULA PARA
CALCULAR EL IMPORTE DEL INTERES QUE SE ADEUDA EN UN PAGARE:
PRINCIPAL POR TASA POR TIEMPO ES IGUAL A INTERES.
PTTI
PRINCIPAL: IMPORTE DEL EFECTIVO TOMADO COMO PRESTAMO.
TASA: EL INTERES EXPRESADO COMO UN PORCENTAJE
TIEMPO: EL NÃ MERO DE DIAS O MESES QUE TRANSCURRIRAR HASTA EL VENCIMIENTO
DEL PRESTAMO.
SI SE MENCIONA UNA TASA DE INTERES ANUAL, SE REFIERE AL AÃ O DE 360 DIAS.
FECHA DE VENCIMIENTO DEL DOCUMENTO.
ES EL ULTIMO DIA DEL PERIODO QUE APARECE EN EL PAGARE
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Y PARA DETERMINAR ESTO SE SIGUEN LOS SIGUIENTES PASOS:
1.- COMIENCE CON LA FECHA EN QUE SE EXTENDIO EL PAGARE
2.- RESTE EL DIA EN QUE ESTA FECHADO EL PAGARE.
3.- ESTA DIFERENCIA EQUIVALE AL NUMERO DE DIAS RESTANTES DE JULIO, EL PRIMER MES
DEL PAGARE.
4.- SUME EL NUMERO DE DIAS DEL SEGUNDO MES.
5.- SUME EL NUMERO DE DIAS DEL TERCER MES QUE SE NECESITAN PARA OBTENER EL
NUMERO DE DIAS DEL PRESTAMO (60-47) ESTE NUMERO REPRESENTA LA FECHA DE
VENCIMIENTO, ES DECIR, CUANDO SE DEBE PAGAR EL DOCUMENTO (13 DE SEPTIEMBRE).
LOS DIAS SEÃ ALADOS EN EL PAGARE SON 60
LA FECHA DE VENCIMIENTO DEL DOCUMENTO ES LA MISMA QUE MUESTRA EL PAGARE,
SOLO QUE VARIOS MESES DESPUES, POR EJEMPLO SI EL PAGARE VENCE A CUATRO MESES,
SU FECHA DE VENCIMIENTO SERA DE CUATRO MESES DEPUES DE LA FECHA DE
VENCIMIENTO.
EL VALOR AL VENCIMIENTO ES EL CAPITAL O LA SUMA QUE SE TOMO PRESTADA, MAS EL
INTERES ADEUDADO EN LA FECHA DE VENCIMIENTO DEL PAGARE.
ALGUNAS VECES A LOS CLIENTES SE LES HACE IMPOSIBLE PAGAR UNA CUENTA Y PIDEN
QUE SE LES AMPLIE EL PLAZO DE PAGO, PAGANDO CON UN PAGARE AL VENDEDOR.
PARA CALCULAR LOS INTERESES DE ESTE DOCUMENTO SE SIGUE LA SIGUIENTE FORMULA:
CANTIDAD PRESTADA POR LA TASA POR EL NUMERO DE DIAS ENTRE 360 ES IGUAL AL
INTERES.
SI EL SUSCRIPTOR NO PAGA EN LA FECHA DEL VENCIMIENTO, SE LE CONSIDERA UN
DOCUMENTO RECHAZADO O NO PAGADO Y SE DEBE RETIRAR DE LOS REGISTROS, SI EL
DOCUMENTO NO ES PAGADO A SU VENCIMIENTO, DEJA DE SER NEGOCIABLE, SIN EMBARGO
EL CLIENTE NO DEJA DE SER EXIMIDO DE SU RESPONSABILIDAD PO NO HABER PAGADO EL
IMPORTE A TIEMPO DEL PAGARE. POR ESTO EL IMPORTE DEL DOCUMENTO MAS LOS
INTERESES SE PUEDEN PROTESTAR PARA HACER EFECTIVO EL PAGO VIA LEGAL Y COMO
TAL SE DEBE REGISTRAR O EN SU CASO, CANCELAR EL DOCUMENTOY RECONOCER LA
PERDIDA CUANDO EL VALOR SEA INCOBRABLE.
TRANSFERENCIA DE DOCUMENTOS POR COBRAR:
SI LA EMPRESA NECESTIA COBRAR ANTES DE LA FECHA DE VENCIMIENTO ALGUN
DOCUMENTO DE ESTE TIPO, POR LA RAZON QUE SEA, TRANSFIEREN LAS CUENTAS A
INSTITUCIONES FINANCIERAS PAGANDO INTERESES Y RECIBIENDO EFECTIVO A CAMBIO, A
ESTAS OPERACIONES DE TRANSFERENCIA DE DOCUMENTOS SE LES CONOCE COMO
FACTORAJE O DESCUENTO DE DOCUMENTOS, Y EXISTEN DOS TIPOS DEFINIDOS A
CONTINUACION:
FACTORAJE SIN RECURSO: LA EMPRESA QUE VENDE EL DOCUMENTO NO SE HACE
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RESPONSABLE DEL PAGO DEL DOCUMENTO SI EL CLIANTE NO LLEGARA A PAGAR.
FACTORAJE CON RECURSO: LA EMPRESA ESTA COMPROMETIDA A PAGAR EL DOCUMENTO
EN CASO DE QUE EL CLIENTE NO LO PAGE A LA INSTITUCION FINANCIERA.
DESCUENTO DE DOCUMENTOS POR COBRAR:
ESTOS SE RALIZAN GENERALMENTO EN LOS BANCOS. ESTOS ACEPTAN EL DOCUMENTO Y
ENTREGAN EL EFECTIVO EQUIVALENTE AL VALOR DE VENCIMIENTO, MENOS LOS CARGOS
POR INTERESES DE FINANCIAMIENTO Y SERVICIOS DEL BANCO. A ESTE CARGO SE LE
CONOCE COMO DESCUENTO.
ESTE SE REALIZA CON O SIN RECURSO, CUANDO ES SIN RECURSO, SE REGISTRA COMO UNA
VENTA, Y SI ES CON RECURSO, LA DIFERENCIA ENTRE EL VALOR EN LIBROS DEL DOCTO. Y
EL EFECTIVO RECIBIDO SE REGISTRA COMO UNA GANANCIA O PÃ RDIDA EN LA VENTA
DEL DOCUMENTO. (AQUÃ EXISTIA UN ERROR EN EL LIBRO PERO LO MODIFIQUE)
LA MAS COMUN ES EL DESCUENTO CON RECURSO. SI EL DEUDOR NO PAGA, EL BANCO
VENDE O COBRA EL DOCUMENTO A LA EMPRESAQUE TRANSFIRIO Ã STE.
PROCEDIMIENTO PARA CALCULAR EL DESCUENTO DE DOCUMENTOS:
SE DETERMINA EL VALOR AL VENCIMIENTO DEL DOCUMENTO.
SE CALCULA EL VALOR DEL DESCUENTO BANCARIO MULTIPLICANDO LA TASA DE INTERES
DEL BANCO PARA DESCUENTO DE DOCUMENTOS AL VALOR DEL VENCIMIENTO DEL
DOCUMENTO APLICADA AL NUMERO DE DIAS DESDE LA FECHA EN QUE SE DESCUENTA EL
DOCTO. HASTA LA FECHA DE VENCIMIENTO.
SE CALCULA EL MONTO DE EFECTIVO DISMINUYENDO EL VALOR DE VENCIMIENTO, EL
VALOR DEL DESCUENTO BANCARIO.
SE DETERMINA EL VALOR EN LIBROS DEL DOCTO. A LA FECHA DEL DESCUENTO DEL
DOCUMENTO A LA FECHA DEL DESCUENTO SUMANDO AL VALOR NOMINAL LOS INTERESES
DEVENGADOS A LA FECHA.
LA DIFERENCIA ENTRE EL VALOR EN LIBROS A LA FECHA DEL DESCUENTO DEL DOCTO. Y
EL EFECTIVO A RECIBIR, SE REGISTRA COMO GANANCIA O PERDIDA (CUANDO EL
DESCUENTO CALIFICA COMO VENTA) O COMO INGRESO O GASTO (CUANDO EL DESCUENTO
CALIFICA COMO PRESTAMO).
CUANDO SE TIENE EN ALGUNA CUENTA POR COBRAR VALUADA EN MONEDA EXTRANJERA
SE DEBEN REGISTRAR EN LA OPERACIÃ N AL TIPO DE CAMBIO VIGENTE DURANTE LA
FECHA DE TRANSACCION. EN UN ESTADO FINANCIERO ESTAS CUENTAS SE VALUAN AL
TIPO DE CAMBIO VIGENTE A LA FECHA DE LOS ESTADOS FINANCIEROS Y RECONOCER LAS
PERDIDAS O GANANCIAS QUE RESULTEN DE ESTA EN EL ESTADO DE RESULTADOS EN LA
SECCION DEL COSTO INTEGRAL DE FINANCIAMIENTO, CARGANDO O ABONANDO A LA
CUENTA DE INGRESO O GASTO POR FLUCTUACION CAMBIARIA.
SI UN CLIENTE REALIZA UN PAGO QUE PROPICIA QUE PRESENTE SALDO ACREEDOR EN LOS
MAYORES AUXILIARES, SU IMPORTE DEBE PRESENTARSE COMO ANTICIPO DE CLIENTES EN
EL ESTADO DE SITUACION FINANCIERA, PARA NO DESCONTARLOS DE LAS CUENTAS DE
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CONTROL.
PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD APLICABLES A LAS PARTIDAS POR COBRAR:
LAS CUENTAS POR COBRAR SON DERECHOS EXIGIBLES POR VENTAS, ESTAS SE COMPUTAN
DE ACUERDO AL VALOR PACTADO ORIGINALMENTE, LAS CUENTAS QUE SE COBRAN EN
MONEDA EXTRANJERA SE DEBEN VALUAR EN VIGOR A LA FECHA DE LOS ESTADOS
FINANCIEROS, LAS CUENTAS POR COBRAR SE CLASIFICAN SEGÃ N SU ORIGEN A CARGO DE
CLIENTES O A CARGO DE OTROS DEUDORES, LOS SALDOS ACREEDORES DEBEN
CLASIFICARSE COMO CUENTAS POR PAGAR, SI SU IMPORTANCIA LO EXIGE.
LAS RAZONES FINANCIERAS DE LAS CUENTAS POR COBRAR SON:
LA RAZON DE ROTACION DE CUENTAS POR COBRAR. ESTA SEÃ ALA EL NUMERO DE VECES
EN QUE EL TOTAL DE LAS CUENTAS SON COBRADAS EN SU TOTALIDAD EN UN PERIODO
DETERMINADO, SU FORMULA ES LA SIGUIENTE:
ROTACION DE CUENTAS POR COBRAR ES IGUAL A CUENTAS POR COBRAR ENTRE VENTAS
DIARIAS PROMEDIO A CREDITO.
LA RAZON DE DÃ AS DE VENTA PENDIENTES DE COBRO HABLA DE EL NUMERO DE DIAS
PROMEDIO EN QUE UNA VENTA A CREDITO TARDA EN CONVERTIRSE EN EFECTIVO. LA
FORMULA DE ROTACION DE DIAS PENDIENTES DE COBRO ES LA SIGUIENTE:
DÃ AS DE VENTA PENDIENTES DE COBRO ES IGUAL A 360 ENTRE ROTACION DE CUENTAS
POR COBRAR.
AL IGUAL QUE DIAS DE VENTA PENDIENTES DE COBRO ES IGUAL A VENTAS DIARIAS
PROMEDIO A CREDITO ENTRE CUENTAS POR COBRAR POR 360.
CUESTIONARIO:
1.-COMPARA Y EXPLICA LOS DOS METODOS BÃ SICOS PARA ESTIMAR LAS PERDIDAS POR
CUENTAS INCOBRABLES CUANDO SE UTILIZA EL SISTEMA DE PROVISIONES Y ANALIZA LAS
PRINCIPALES DIFERENCIAS.
EN EL MÃ TODO DEL PORCENTAJE DE LAS VENTAS SU ESTIMAN LAS PERDIDAS POR
CUENTAS INCOBRABLES MEDIANTE UN PORCENTAJE DE LAS VENTAS NETAS A CREDITO Y
PARA DETERMINAR LA TASA DE DESCUENTO SE REVISAN LOS PORCENTAJES DE PERDIDAS
DE PERIODOS ANTERIORES, POR EJEMPLO SI EL SALDO TOTAL DE VENTAS A CREDITO ES DE
$550000
MENOS EL DOS PORCIENTO DEL ESTIMADO DE INCOBRABLES, AL RESULTADO SE LE SUMA
EL SALDO DE LA CUENTA DE ESTIMACION POR CUENTAS POR COBRAR ANTES DEL AJUSTE
DEL FIN DE PERIODO.
EN EL METODO DEL PORCENTAJE DE CUENTAS POR COBRAR SE CALCULAN LAS PERDIDAS
MEDIANTE UN PORCENTAJE DEL SALDO EXISTENTE EN LA CUENTA CLIENTES, SE OBTIENE
EL PORCENTAJE ANALIZANDO LOS COBROS REALIZADOS DURANTE PERIODOS
CONSIDERABLES, ESTA TASA SE APLICA AL SALDO DE LA CUENTA DE CLIENTES PARA
OBTENER EL SALDO DE LA CUENTA ESTIMACION DE CUENTA INCOBRABLE Y DETERMINAR
EL IMPORTE DEL AJUSTE POR CUENTAS INCOBRABLES
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EN EL PRIMERO SE ANALIZAN LAS PERDIDAS, Y EN EL SEGUNDO LAS GANANCIAS PARA
ESTIMAR LAS PERDIDAS POR CUENTAS INCOBRABLES, NINGUNO DE LOS DOS METODOS ES
EXACTO, E NORMAL OBTENER VARIACIONES.
2.-EXPLICA QUÃ ES UNA CUENTA DE CONTROL DEL MAYOR GENERAL.
ES LA CUENTA DONDE SE DA A CONOCER LO QUE ADEUDA CADA UNO DE LOS CLIENTES,
PERMITE REVISAR CADA ASIENTO INDIVIDUAL, O LAS FACTURAS. EN ESTA SE CUENTA CON
UN REGISTRO INDIVIDUAL PARA CADA CLIENTE.
3.- ¿ES EL SALDO DE LA CUENTA DE CONTROL SIEMPRE IGUAL AL TOTAL DE SUS CUENTAS
AUXILIARES? EXPLICA POR QUE.
EL SALDO DE LA CUENTA DE CONTROL ES SIEMPRE IGUAL AL TOTAL DE SUS CUENTAS
AUXILIARES YA QUE LA INFORMACION DE AMBAS ES SIEMPRE IGUAL, YA QUE LAS
CUENTAS AUXILIARES DETALLAN LA INFORMACION DE LA CUENTA DE CONTROL. POR LO
QUE SIEMPRE SON IGUALES.
4.- ¿EN QUE DIFIEREN LOS METODOS DE CANCELACION DIRECTA Y DE PROVISIONES PARA
EL MANEJO DE LAS PERDIDAS, EN CUANTO AL RECONOCIMIENTO DE LAS PERDIDAS POR
CUENTAS INCOBRABLES?
EL METODO DE CANCELACION DIRECTA ESTABLECE CON PRECISION QUIENES SON LOS
CLIENTES QUE NO PAGARAN Y SE HACE LA CANCELACION DIRECTA EN LA CUENTA DE
DOCUMENTOS POR COBRAR PARA OBTENER UNA CIFRA DE PERDIDAS POR CUENTAS
INCOBREBLES MAS PRECISA, EN EL RECONOCIMIENTO DE LAS PERDIDAS POR CUENTAS
INCOBRABLES SE HACE UN ESTIMADO BASADO EN EXPERIENCIAS ANTERIORES RESPECTO
A PORCENTAJES DE PERDIDAS EN LA CUENTA DE DOCUMENTOS POR COBRAR
5.- EXPLICA LAS DOS CLASES DE PARTIDAS POR COBRAR MÃ S IMPORTANTES.
CLIENTES: SON AQUELLOS A LOS QUE SE LES CONCEDE CREDITO, SIN FIRMAR NINGUN
DOCUMENTO Y:
DOCUMENTOS POR COBRAR: SON AQUELLAS VENTAS A CREDITO EN LAS QUE EL
ACREEDOR FIRMA ALGUN PAGARE O DOCUMENTO EN EL QUE SE COMPROMETE A PAGAR
EN LA FECHA ESTABLECIDA Y CON LOS RESPECTIVOS INTERESES.
6.- EXPLICA LOS PASOS DEL PROCESO DE UNA VENTA A CREDITO Y EJEMPLIFICALA.
SE DEBE REGISTRAR YA SEA LA DISMINUCION DE MERCANCIA O EL AUMENTO EN VENTAS,
DEPENDIENDO DEL PROCEDIMIENTO QUE SE OCUPE, POR EL PROCEDIMIENTO ANALITICO
SE CARGA A VENTAS, EL SIGUIENTE PASO SERÃ A INDICAR EL TIPO DE CREDITO QUE SE
OTORGA, SI ES SIN DOCUMENTOS ESPECIFICAR EL NOMBRE DEL CLIENTE AL QUE SE LE DA
EL CREDITO Y SI ES CON DOCUMENTOS SE LA HACE FIRMAR UN PAGARE, Y SE HACE EL
CORRESPONDIENTE REGISTRO.
VENDIMOS MERCANCIAS A CREDITO A LA SEÃ ORA CRISTINA, POR $50000 CANTIDAD POR
LA CUAL NO NOS FIRMO NINGUN DOCUMENTO.
FECHA DETALLE DEBE HABER
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21 ENERO 20XX CLIENTES $50000
CRISTINA
BANCOS $50000
7.- ¿BAJO QUE CIRCUNSTANCIAS SE REABRIRIA UNA CUENTA DE CLIENTEQUE
PREVIAMENTE HABIA SIDO CANCELADA COMO PERDIDA EN CUENTAS MALAS Y COMO
SERIA EL ASIENTO?
EN CASO DE QUE UN CLIENTE OAGE UNA CUENTA QUE ESTABA CONSIDERADA COMO
INCOBREBLE EL ASIENTO SE HACE DE LA SIGUIENTE MANERA
FECHA DETALLE DEBE HABER
ENERO 04, 20XX ESTIMACION POR CUENTAS INCOBRABLES $5800
CLIENTES/NOMBRE DEL CLIENTE O EMPRESA, S.A. $5800
8.- PRESENTA LA FORMULA BÃ SICA DEL INTERES Y EXPLICALA.
PRINCIPAL*TASA*TIEMPO=INTERES
SE MULTIPLICA LA CANTIDAD PRESTADA, MULTIPLICADA POR LA TASA DE INTERES,
MULTIPLICADO POR EL TIEMPO DEL PRESTAMO ES IGUAL A LOS INTERESES
9.- DEFINE QUE ES UN PAGARÃ Y EXPLICA SUS APLICACIONES.
ES UN DOCUMENTO QUE PERMITE SABER CUANTO SE PRESTO DE DINERO, LA FECHA DE
PAGO, EL INTERES GENERADO, Y FIRMADO POR LA PERSONA RESPONSABLE DE PAGAR LA
CANTIDAD ESPECIFICADA EN EL MISMO.
10.- EXPLICA LA DIFERENCIA ENTRE TRANSFERENCIA CON RECURSO Y TRANSFERENCIA SIN
RECURSO.
LA TRANSFERENCIA CON RECURSO HABLA DE QUE LA EMPRESA QUE VENDE EL
DOCUMENTO SE COMPROMETE A PAGAR EL IMPORTE DEL MISMO EN CASO DE QUE EL
CLIENTE NO LO HAGA Y
SIN RECURSO, LA EMPRESA QUE VENDE EL DOCUMENTO NO SE COMPROMETE A PAGAR EN
CASO DE QUE EL DEUDOR EN ESTE CASO EL CLIENTE NO PAGUE.
OPCION MULTIPLE:
OPCION 1.- D
OPCION 2.- A
OPCION 3.- C
OPCION 4.- A
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OPCION 5.- B
OPCION 6.- A
OPCION 7.- D
OPCION 8.- D
OPCION 9.- A
OPCION10.-A
EJERCICIO:
1.- A CONTINUACION SE LISTAN ALGUNAS VENTAS A CRÃ DITO REALIZADAS POR UNA
COMPAÃ Ã A DURANTE EL AÃ O. LA COMPAÃ Ã A OFRECE A SUS CLIENTES
CONDICIONES DE PAGO DE 2/20 N/30. SE PROPORCIONA EL NUMERO DE FACTURA Y LA
FECHA DE CADA VENTA PARA QUE DETERMINES LA FECHA LÃ MITE EN QUE SDEBE PAGAR
EL CLIENTE PARA APROVECHAR EL DESCUENTO POR PRONTO PAGO Y EL PLAZO MÃ XIMO
DE PAGO SIN DESCUENTO:
3 DE FEBRERO
7 DE MARZO
11 DE ABRIL
16 DE JUNIO
à LTIMO Dà A PARA
DESCUENTO
23 DE FEBRERO
27 DE MARZO
1 DE MAYO
6 DE JULIO
2010
20 DE AGOSTO
9 DE SEPTIEMBRE
2245
28 DE
NOVIEMBRE
18 DE NOVIEMBRE
NUM. DE
FACTURA
1433
1538
1649
1858
FECHA
PLAZO MAXIMO
5 DE MARZO
7 DE ABRIL
11 DE MAYO
16 DE JULIO
19 DE
SEPTIEMBRE
28 DE DICIEMBRE
9