DEPARTAMENTOS DE LA EMPRESA (T−1) DEPARTAMENTOS.− Cobros.

DEPARTAMENTOS DE LA EMPRESA
(T−1)
DEPARTAMENTOS.−
Cobros.
Departamento Financiero: Pagos.
Cuentas Bancarias.
Seleccionar Proveedores.
Departamento de Compras: Seleccionar Artículos.
Tramitar adquisiciones.
Facturación.
Departamento de Ventas: Atención a los Clientes.
Comisiones.
Entradas y Salidas.
Departamento de Almacén:
Organización de Artículos.
Departamento de Contabilidad: Registro contable de operaciones.
·Departamento financiero.
La función principal es utilizar los medios económicos de la mejor forma posible.
·Departamento de compras.
Las funciónes principales son:
−Política de aprovisionamiento. Hace un programa de producción de vanta, teniendo
controlada la situación actualizada de las existencias en almacén, estuda la tendencia
prevista del mercado y comproueba que la situación financiera hace frente a los gastos.
−Análisis del mercado. Recoger toda la información posible acerca de las tendencias
recopiladas en el archivo de publicaciones (catálogos), Indice de proveedores,
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artículos,compras y ofertas recividas.
−Ejecución y control. Se trata de una selección de todo lo anteriór.
·Procesos administrativos.
Son necesarios para realizar una compra. La primera operación sería la formulación del pedido (rellenando su
correspondiente impreso de pedido) realizando un original y dos copias. El original se mandaría al proveedor,
una copia para el departamento de compras y otra para el departamento de contabilidad. Posteriormente se
registraría ese pedido en el libro de compras.
·Departamento de ventas.
Procesos de ventas:
−Llegada de pedido.
−Comprobar la solvencia del cliente.
−Orden de salida (Original y copia).
−Enviar original al departamento de almacen.
−Copia se queda en espera.
−Se recibe el albarán y se proceda a la factura (Original y 2 copias).
−Original para el cliente.
−1 copia para el archivo.
−La 2ª copia para el departamento de contablilidad.
−Realizar los documentos de pago adecuados.
−Registrar la operación en el libro de ventas.
·Departamento de almacén.
Las principales funciones son: Entradas, Salidas, Conservación, Carga y descarga.
STOCK. Es un conjunto de mercaderías expresado en unidades de cantidad peso o volumen.
−Proceso de entradas:
−Recepción de la mercancía, junto con su albarán correspondiente.
−Comprobación, etiquetado y empaquetado, y colocar en lugar adecuado.
−Anotar las características más importantes en el libro de almacén.
−A partir del alarán haremos una nota de entrada para el dep. de compras.
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−Actualizamos las fichas de artículos.
−Archivamos el albarán.
−Proceso de salidas:
−Revivimos la orden de salida procedente de dep. de ventas.
−Realizaremos el stock de ventas albarán (original y copia).
−Selección y empaquetado.
−Envío del material junto con el original.
−Actualizaremos las fichas de artículos.
−Archivamos la copia del albarán.
·Departamento de contabilidad.
Tiene dos misiones fundamentales: registrar operaciones de todos los departamentos en los libros obligatorios
y según el plan general contable, obtener los resultados comparativos de las operaciones, con el fin de ayudar
a la toma de decisiones a la gerencia.
Existen dos tipos de sistemas:
−Sistema funcional resumido. Cada departamento realiza la contabilidad de sus propias
operaciones y en el de contabilidad se resumen las anotaciones de todos ellos.
−Sistema de contabilización. Los documentos se envian a contabilidad y las operaciones
se anotan de forma cronológica en un diario borrador; una vez corregido se resume en
un diario definitivo.
·Proceso de operaciones.
−Recivimos los documentos de los departamentos.
−Se ordenan cronológicamente para
−Introducirlos en el diario borrador.
−Se mandarán ordenes de pago al departamento financiero para que se realicen los pagos
a los borradores.
−Una vez se ha comprobado que todas la operaciones del diario borrador son correctas
se pasan al diario definitivo.
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−Se archiva el diario borrador con los documentos.
−Se hace un balance y se compara con los de otros años.
1)La sastrería estilo desea adquirir las siguientes mercancías:
−250 trajes de caballero grises de varias tallas a 18.000 pts/u.
−El transporte le cuesta 12.000 pts. Y el seguro 1.300 pts. Calcula el precio de coste total y de cada
traje.
250·18.000+12.000+1.300=41513.300 pts/total.
41513.300/250=18.056'2 pts/u
2)La empresa de automóviles Berlina, desea importar desde londres:
−48.500 guardabarros a 14.500 ptas /u.
Los costes complementarios son:
−Fletes: 140.000, Transportes: 16.000, Carga y descarga: 10.000.
Gasto: 140.000+16.000+10.000+20.000+100.000=286.000 pts.
Gastos/u: 286.000/48.500=5'899 pts/u.
Precio del coste por unidad: 14.500+5'899=14.505'899 ptas.
IMPUESTOS
(T−2)
CONCEPTOS.−
Los impuestos pueden ser:
−Directos. Recaen sobre cualquier personas, independientemente de su condición, como
puede ser el I.R.P.F.
−Indirectos. Suelen recaer sobre productos. De tal manera que tan solo los pagan
aquellas personas que los compran.
I.V.A. Según el artículo 1 de la ley 37/1992, el IVA es un tributo de naturaleza indirecta que recae sobre el
consumo y graba las siguientes operaciones que constituyen un hecho imponible:
−Las entregas de bienes y préstamos de servicios efectuados por profesionales y
empresarios.
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−Adquisiciones intracomunitarias de bienes (CEE).
−Importaciones de bienes.
Se aplica en todo el país, exepto en Ceuta, Melilla y Canarias.
FUNCIONAMIENTO DEL IVA.−
Fases
Extracción
Fabricación
Mayorista
Minorista
Coste de adquisición
1.000
1.500
1.800
Valor añadido
1.000
500
300
600
Precio de venta
(sin IVA)
1.000
1.500
1.800
2.400
Total
5
(con IVA)
+160=1.160
+240=1.740
+288=2.088
+384=2.
INTERMEDIARIO
IVA REPERCUTIDO
IVA SOPORTADO
Extractor
Fabricante
Mayorista
Minorista
160
240
288
384
0
160
240
288
INGREDO DE
HACIENDA
160
80
48
96
384
SUPUESTOS DE NO SUJECIÓN.−
En los siguientes casos no habría que pagar IVA.
−Transmisión de todo el patrimonio de la actividad empresarial o profesional a un solo
sujeto que continue la misma actividad.
−Servícios prestados por personas físicas en régimen de dependencia (gastos de
personal, contratos laborales).
−Entregas de bienes o prestaciones de servicios realizados por entes públicos a cambio
de una contraprestación tributaria (Tasas).
−Entregas gratuitas de muestras de mercancías sin valor comercial estimable y los
servicios de demostración gratuitos, con fines de promoción de las actividades
empresariales o profesionales.
BASE IMPONIBLE.−
Es el importe total de la contraprestación.
Base Imponible=Importe−Dtos.+Gastos.
TIPOS DE GRAVAMEN O IMPOSITIVO.−
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Es el porcentaje que aplicado a la base ionible nos da como resultado la cuota de IVA de cada operación. Hay
3 tipos impositivos:
−Tipo súper reducido (4%). Se aplicará en entregas, adquisiciones intracomunitarias o
importaciones de : −Leche, queso, huevos, fruta, verduras hortalizas y legumbres.
−Pan común, harinas y cereales.
−Libros, revistas, periódicos.
−Material escolar, albunes y partituras.
−Medicinas y demás productos farmaceuticos excepto cosméticos e
higiene.
−Coches de minusválidos, sillas de ruedas y prótesis.
−Viviendas de protección oficial en régimen especial.
−Préstamos de servicios: Adaptación y reparación de los coches de
minusválidos y sillas de ruedas.
−Tipo reducido (7%): −Porducctos para la alimentación humana o animal, así como aguas
minerales horchatas y gaseosas incoloras.
IMPRESOS Y DOCUMENTOS MERCANTILES
(T−3)
DOCUMENTOS DE COMPRA.−
·Pedido.
Se puede realizar de múltiples formas: de palabra, por escrito, con el impreso de la empresa vendedora, o el
impreso de la empresa compradora.
Si el pedido se hace a través de un representante, recibirá el nombre de propuesta de pedido y no se
considerará pedido como tal, hasta que la empresa vendedora no lo acepte.
Tendrán que aparecer ciertos datos, como por ejemplo: detalle da las mercancías, precios, descuentos, forma
de transporte, condiciones de pago fecha de envío...
·Albarán.
Sirve para justificar la mercancía que sale del almacén y acreditar que la entrega se ha hecho. Hay dos tipos de
albaranes:
−Valorados Llevan precios.
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−No valorados No llevan precios.
·Factura.
Sirve para acreditar que una operación se ha pagado. Las facturas sus copias o matices deben de llevar:
Numero de factura, (si hay varios centros de facturación además llevará serie), nombre y apellidos o
denominación social, N.I.F. y C.I.F., domicilio del comprador y del vendedor, descripción de la operación y
su contraprestación, así como la cuota del I.V.A. y el lugar y fecha de emisión.
·Nota de abono.
Es un documento que reduce el valor de la factura, producido por un error o devolución de material
defectuoso. Es necesario hacer referencia a la factura. De esta manera es posible modificar el total de la
factura sin necesidad de hacer otra.
·Nota de cargo.
Es exactamente lo mismo que la nota de abono, pero al revés. Se suele utilizar para incluir los gastos
adicionales que debe pagar el comprador y no se han indicado en factura.
·C.I.F. y N.I.F.
C.I.F. (Código de Identificación Fiscal). Lo utilizan empresas individuales o personas jurídicas.
N.I.F. (Número de Identificación Fiscal). Es exactamente lo mismo que el C.I.F. pero sin el número.
DOCUMENTOS DE PAGO.−
·Recibo.
Es el documento que extiende una persona o empresa que reconoce haber recibido una cantidad de otra
persona o empresa.
Suelen tener dos partes:
−Matriz. Se la queda el que lo expide.
−Recibo. Se lo queda el que realiza el pago.
El recibo ha de llevar: Número y serie, motivo de la operación, cantidad, nombre o denominación social del
que paga, fecha de emisión, firma del que expide el recibo.
·Cheque.
Es un documento por el cual un sujeto (el cliente o librador del banco) ordena a un banco o entidad de crédito
(librado), el pago de una determinada suma de dinero a otra persona y esta persona sería el tenedor o
beneficiario.
Clases de cheque:
−Al portador. Se puede cobrar en ventanilla cualquier persona.
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−Al portador barrado o cruzado. Se debe ingresar en cuenta para ser cobrado.
−Nominativo. Solo lo puede cobrar la persona que se indique en el cheque. En este caso
se debe firmar detrás y presentar el D.N.I.
−Nominativo barrado. Igual que el nominativo, pero no se puede cobrar en efectivo.
Deben cobrarse a los quince días siguientes a la emisión del cheque.
−Cheques conformados. El banco confirma que el cheque tiene fondos para hacer frente
a la cantidad que pone el cheque (no es normal, lo hace el banco).
·Letra de cambio.
Partes de una letra:
Parte delantera.
Lugar de libramiento. Lugar donde se extiende la letra.
Importe en cifras y fecha de libramiento. Fecha en que se extiende la letra: día y mes en letra.
Vencimiento. Fecha en que se ha de pagar la letra y puede ser: Plazo vista (la letra vence al cumplirse los días
o meses señalados contados a partir de la fecha de aceptación (30 d/v)), Plazo fecha (la letra vence al
cumplirse los días o meses señalados contados a partir de la fecha de libramiento (30 d/f)) o Fecha fija (la
letra vence al cumplirse la fecha).
Cantidad en letra.
Domicilio. El domicilio del banco y numero de cuenta, si no se pone nada se entiende que el domicilio es el
de el librado.
Cláusulas. Con gastos (en caso de impago la potestará el banco y el librador se hara cargo de los gastos) sin
gastos (No tiene propiedad de reclamar el librador, pero este no se hará cargo de los gastos, y el librado se
hará cargo de estos).
Nombre y domicilio del librado (el que paga la letra).
Firma, nombre y domicilio del librador. Del que recibe la letra.
El acepto. Donde el librado se compromete a pagar la letra (dice normalmente acepto, cantidad, vencimiento y
domicilio y ahí va a firmar el librado).
Por esta letra pagará usted... si se cede a un banco se deja en blanco, si es a persona nombre y apellidos.
Parte trasera.
Datos del avalista. Si existe avalista.
Endoso. Para endosar la letra.
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OTROS DOCUMENTOS BANCARIOS.−
·Transferencia.
Una orden que da el titular de una cuenta para que se abone una cantidad disponible en la misma cuenta o en
otra. Si la cuenta es del mismo banco la operación se llama traspaso.
·Entrega o abonares en cuenta.
Ingresar en cuenta del acreedor una cantidad, o bien un cheque.
·Hoja de reintegro.
El documento que justifica que se ha sacado dinero.
DESCUENTO Y GESTIÓN DE COBRO DE LAS LETRAS DE CAMBIO.−
Consiste en que el librador entrega esas letras al banco, por lo tanto anticipa el pago de las mismas
descontando unos intereses, aumentando estos cuanto mas tiempo falte para el vto.
·Remesa.
Es un conjunto de letras y el librador presenta al banco.
·Gestión de cobro.
Es cuando el banco, no anticipa el pago, sino que te abona el dinero en el vto.
1)Calzados Pérez S.A. con C.I.F. A−28/424320 C/Alameda, 32 28005 (Madrid), el 8 de marzo de 1999 realiza
un pedido en impreso propio a galerías Roma S.A. en Madrid. Los géneros solicitados son:
100 pares de zapatos de caballero nº 42 marca Alpha a 1500pts/par.
200 pares de botas de señora nº 37 marca Alpha a 2000pts/par.
150 pares de zapatillas de caballero nº 42 marca Alpha a 600pts/par.
La entrega debe realizarse en el almacén de Calzados Pérez. El pago se realizará a 30/60 días fecha de factura,
mediante letras de cambio, domiciliadas en el Banco Europeo C/Mallor, 32.
Se pide redactar el pedido nº 24/99.
Cumplimentar la factura nº 30/99 teniendo en cuenta que se concede un descuento del 6%.
Con fecha de 15 de Marzo de 1999 Galerías Roma remite la nota de abono nº 52/99 a Calzados Pérez por la
devolución de 10 pares de zapatos de caballero nº 42 defectuosos, correspondientes a la factura nº 30/99.
EL PATRIMONIO Y SUS ELEMENTOS
(T−5)
EL CONCEPTO DE PATRIMONIO.−
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Patrimonio = Bienes + derechos − obligaciones
Ej: Bienes = Edificios, vehículos, dinero, muebles...
Derechos = Letras que nos tienen que pagar los clientes, préstamo hecho a alguien...
Obligaciones = Prestamos recibidos que hay que pagar, letras a pagar...
Bien = Elemento material o inmaterial propiedad de la empresa.
Derecho = Todo lo que se debe a la empresa.
Obligación = Todo lo que la empresa tiene obligación de devolver.
Bienes y derechos Obligaciones
de la empresa Ej: Prestamos recibidos
Ej: Edificios Letras de cambio a pagar
Elementos de trasporte
Letras de cambio a cobrar
Dinero en el banco
ECUACION FUNDAMENTAL DEL PATRIMONIO.−
Activo = Bienes + Derechos
Pasivo Exigible = Obligaciones
Patrimonio = Activo − Pasivo Exigible
Activo − Pasivo exigible = Pasivo no Exigible
Patrimonio = pasivo no Exigible
Pasivo = Pasivo Exigible + Pasivo no Exigible
ACTIVO = PASIVO
LOS ELEMENTOS PATRIMONIALES.−
ACTIVO
−Caja
−Bancos
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−Clientes
−Clientes, Efectos comerciales a cobrar
−Mercaderias
−Terrenos y bienes naturales
−Elementos de transporte
−Mobiliario
−Equipos para proceso de información
−Deudores
−Construcciones
−Maquinaria
PASIVO
−Proveedores
−Proveedores, Efec. Com. a pagar
−Acreedores
−Préstamos recibidos
−Capital
−Capital social
−Reservas
MASAS PATRIMONIALES.−
ACTIVO
Inmovilizado
−Equipos para proceso de información
−Maquinaria
−Terrenos y bienes naturales
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−Construcciones
−Elementos de transporte
−Movilizado (Incluye equipos de oficina)
Existencias
−Mercaderías
Realizable
−Clientes (por mercaderías)
−Clientes, efectos comerciales a cobrar
−Acciones
−Deudores (por algo diferente a mercaderías)
−H.P. deudora
Disponible
−Caja
−Bancos
PASIVO
Pasivo no exigible
−Capital (empresario individual)
−Capital social
−Reservas
−Pérdidas y ganancias
Pasivo exigible
−Proveedores
−Proveedores, Efec. Com. a pagar
−Préstamos recibidos
−Acreedores
−H.P. acreedora
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Ej. 1 A partir de la información que nos proporciona una empresa vamos a calcular el valor de su patrimonio:
• En el almacén hay materias primas valoradas en 2.200.000 pts.
• Se ha de pagar a Hacienda 200.000 pts. correspondientes al IVA del último trimestre.
• En la caja de la empresa hay 25.000 pts. en efectivo.
• La empresa ha invertido 100.000 pts. en acciones.
• El valor del moviliario asciende a 2.500.000 pts.
• Se ha de devolver un préstamo bancario de 4.000.00 pts. que vence dentro de 5 años.
• Las facturas pendientes de cobro por ventas realizadas a clientes acienden a 3.000.000 pts.
• Las cuentas corrientes bancarias reflejan un saldo de 1.100.000 pts.
• Están pendientes de pago letras de cambio aceptadas por la empresa por valor de 1.450.000 pts.
que vencen dentro de 90 días.
• Están pendientes de cobro letras de cambio aceptadas por clientes por valor de 1.050.000 pts.
• Las facturas pendientes de pago por suministros realizados por los preveedores ascienden a
1.800.000 pts.
ACTIVO
Inmovilizado
Mobiliario
Existencias
Mercaderías
Realizable
Clientes
Clientes, Efe. Com. Cob.
Acciones
Disponible
Caja
Bancos
2500000
2200000
3000000
1050000
100000
PASIVO
Pasivo no exigible
Pasivo exigible
H.P. acreedora
Préstamos recibidos
Prov. Efec. Com. Cob.
Proveedores
200000
4000000
1450000
1800000
25000
1100000
9975000
7450000
Patrimonio = Activo − Pasivo exigible = 9975000 − 7450000 = 2525000 Pasivo no exigible
Ej. 2 Presentar debidamente ordenado el balance de situación de una empresa que proporciona la siguiente
información:
− Clientes, efectos comerciales a cobrar 2.500.000
− Prestamos recibidos 1.000.000
− Capital 30.000.000
− Acciones 240.000
− Caja 10.000
− Equipos para proceso de información 900.000
− Maquinaria 6.500.000
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− Proveedores, efectos comerciales a pagar 1.800.000
− Mercaderías 400.000
− Terrenos y bienes naturales 7.500.000
− Clientes 7.500.000
− Reservas 5.550.000
− Proveedores 4.800.000
− Construcciones 15.000.000
− Bancos 2.600.000
ACTIVO
Inmovilizado
Equipos para proceso inf.
Maquinaria
Terrenos bienes Nat.
Construcciones
Existencias
Mercaderías
Realizable
Clientes, Ef. Com. Cob.
Clientes
Acciones
Disponible
Caja
Bancos
29900000
900000
6500000
7500000
15000000
400000
400000
10240000
2500000
7500000
240000
2610000
10000
2600000
43150000
PASIVO
Pasivo no exigible
Capital
Reservas
Pasivo exigible
Préstamos recibidos
Prov. Ef. Com. Pag.
Proveedores
35550000
30000000
5550000
7600000
1000000
1800000
4800000
43150000
METODOLOGÍA CONTABLE
(T−6)
TENEDURÍA DE LIBROS.−
La contabilidad tiene como fin:
• Registrar operaciones.
• Informar a la dirección.
Para ello se sigue un orden. Los libros contables son los soportes físicos donde se registra la información, y la
forma con que se cumplimentan los libros es la teneduría de libros. Los principales libros son:
• Libro diario. Libro obligatorio. Es el libro con el que se comienzan a registrar las operaciones.
• Libro mayor. Libro voluntario. Pero normalmente suele utilizarse.
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• Libro de invetários y balances. Libro obligatorio que contiene el inventario. Balance de situación,
balance de sumas y saldos y la ven de pérdidas y ganancias (P y G).
METODOS CONTABLES.−
El método que más se utiliza es la contabilidad por partida doble. Consiste en una doble anotación. Toda fecha
contable se registra simultáneamente en dos partes modificando dos elementos patrimoniales.
CONCEPTO DE CUENTA.−
Cuenta es el estado en el que se reflejan los movimientos producidos por fechas contables que inciden en un
elemento patrimonial o en un determinado gasto o ingreso.
DEBE
Titulo
HABER
El libro mayor está compuesto de cuentas. Las partes que tiene una cuenta son:
• Título. Se asigna el nombre del elemento patrimonial al que corresponde.
• Debe. Anotar una partida o cantidad en el debe se llama cargar, adeudar o delitar.
• Haber. Anotar una partida o cantidad en el haber se llama abonar o acreditar.
• Saldo. Valor de la cuenta en un momento determinado. Es la diferencia del debe y el haber. Se pueden
dar tres estados de saldo:
− Saldo deudor: Total debe > Total haber.
− Saldo acreedor: Total debe < Total haber.
− Saldo nulo: Total debe = Total haber.
Ej. 1 Se parte del balance de situación a 01/01/99, y se pide determinar el balance de situación final
después de las operaciones realizados durante el periodo contabilizado.
• Pago a hacienda publica por valor de 250.000 pts.
• Cobro de clientes por valor de 2.500.000 pts.
• Aceptación de una letra de un proveedor por valor de 2.000.000 pts.
ACTIVO
Inmovilizado
Existencias
Clientes
Bancos
Total Activo
1
250.000
9.000.000
3.600.000
5.000.000
1.100.000
19.200.000
D
H.P.
2
2.500.000
Bancos
3
2.000.000
Proveedores
PASIVO
Patrimonio
Prestamos recibidos
Proveedores
H.P. Acreedora
Total Pasivo
H
A bancos
A Clientes
8.500.000
5.000.000
5.450.000
250.000
19.200.000
250.000
2.500.000
2.000.000
16
A Prov. Ef. Com. Cob.
ACTIVO
Inmobilizado
9000000
Bancos
1100000
850000
(2) 2500000
3350000
Existencias
3600000
Clientes
5500000
3000000
2500000 (2)
250000 (1)
PASIVO
Patrimonio
Prest. Rec.
8500000
H.P. acreedora
(1) 250000 250000
ACTIVO
Inmovilizado
Existencias
Clientes
Bancos
Total Activo
5000000
Proveedores
(3) 2000000
5450000
3450000
Prov. Ef. Com. Pag.
2000000 (3)
9000000
3600000
3000000
3350000
18950000
PASIVO
Patrimonio
Prestamos recibidos
Proveedores
Prov. Ef. Com. Pag.
Total Pasivo
8500000
5000000
3450000
2000000
18950000
CLASIFICACIÓN DE LAS CUENTAS
(T−7)
TIPOS DE CUENTAS.−
Cuentas activo. Anotaremos en el debe el saldo inicial y los aumentos de esa cuenta, y en el haber las
disminuciones.
Cuenta pasivo exigible. Anotaremos en el haber las deudas iniciales y los aumentos y en el debe, las
disminuciones.
Cuentas pasivo no exigible. Anotaremos en el haber el patrimonio inicial y los aumentos, y en el debe las
disminuciones.
CLASIFICACIÓN DE LAS CUENTAS.−
· Cuentas de activo.
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Son los bienes y derechos de la empresa.
• Caja. Es el dinero en efectivo que tiene la empresa.
• Bancos. Es el saldo que tenemos en las cuentas bancarias.
• Clientes. Es la cantidad que nos deben al realizar una venta.
• Clientes, Ef. Com. Cob. Son las letras que les giramos a los clientes.
• Deudores. Es lo que nos deben por la venta de artículos no sujetos a la actividad.
• Inmovilizado. Incluye mobiliario, maquinaria, elementos de transporte, equipos para proceso de la
información.
• Mercaderías. Dejaremos de utilizarla ya que la desagregaremos.
· Cuentas de pasivo.
Representan las deudas y obligaciones que tiene la empresa.
• Proveedores. Es lo que debemos a los proveedores.
• Acreedores. En vez de comprar mercaderías de la actividad, es la compra de otros artículos.
• Proveedores, Ef. Com. Pag. Son las letras que nos han girado y tenemos que pagar.
• Prestamos recibidos. Indica el importe que nos han prestado.
· Cuentas de pasivo no exigible
Son las que recogen gastos e ingresos. Estas cuentas no aparecen en el balance de situación. Se componen con
la cuenta de PyG.
PyG
Existencias ini.
Cuentas de gastos
SD
SH > SD Ganancias
Cuentas ingresos
Existencias finales
SH
SH < SD Pérdidas
· Cuentas de ingresos.
Se anotan en el haber.
• Ventas. Ingresos que se producen por venta de mercaderías.
• Ingresos financieros. Pueden ser de tres clases.
− Intereses. Intereses que obtiene la empresa.
− Dividendos. Rendimientos obtenido por acciones o títulos de inversión.
− Descuentos sobre campos por pronto pago. Descuentos que los proveedores hacen
por pagar anticipadamente una factura.
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• Comisiones. Cantidades concedidas por la empresa por hacer servicios especiales.
· Cuentas de gastos.
Se anotan en el debe.
• Sueldos y salarios. Sueldos que la empresa paga a sus empleados.
• Seguridad social a cargo de la empresa. Cuota pagada por la seguridad social de us empleados.
• Gastos financieros:
− Descuentos a clientes.
− Gastos que originan el descuento y cobro de letras.
• Gastos de arrendamiento. Alquileres a pagar.
• Suministros. Gastos de agua, gas y electricidad.
• Tributos. Impuestos que se pagan.
• Compras. Importe de las compras de mercaderías.
Ej 1: A partir del balance de situación inicial y de las operaciones realizadas, elaborar el balance de situación
final a 31−01.
• Abrir las cuentas.
• Reflejar en estas los saldos iniciales.
• Asientos de diario.
• Reflejar en las cuentas las operaciones.
• Saldar y cerrar las cuentas al final del ejercicio.
• A partir de las cuentas de gestión, poner la cuenta de PyG.
• A partir de las cuentas patrimoniales, hacer el balance de situación final.
Balance de situación inicial (01/01).
ACTIVO
Maquinaria
Mobiliario
Existencias
Clientes
Cli. Ef. com. Cob.
Bancos
Total Activo
4.500.000
750.000
1.450.000
5900.000
2.150.000
850.000
15.600.000
PASIVO
Capital Social
Reservas
Proveedores
Pro. Ef. Com. Pag.
H.P. Acreedora
5.000.000
4.050.000
4.400.000
1.800.000
350.000
Total Pasivo
15.600.000
Las operaciones durante el mes de enero son:
05/01 Las Ventas a crédito ascienden a 1.100.000 tps.
10/01 Se ha cobrado de los clientes 1.350.000 pts. que se han ingresado en el banco.
13/01 El banco devuelve una letra que ha resultado impagada por el cliente. El nominal de la letra
asciende a 400.000. Además, el banco ha cargado 25.000 pts. por gastos de devolución.
19
14/01 Se ha pagado mediante cheque 600.000 pts. por los derechos de traspaso de un local para oficinas
comerciales.
18/01 Se han realizado compras a crédito por valor de 800.000 pts.
25/01 Se han pagado a los proveedores 600.000 pts. mediante cheque.
30/01 Se ha cobrado de los clientes 300.000 Pts. que se han ingresado en el banco.
Se ha pagado la nómina que asciende a 550.000 mediante cheque.
Los gastos generales ascienden a 125.000 que se ha pagado al contado mediante cheque (Gastos
diversos).
A final de Enero el valor de las existencias asciende a 750.000 Pts.
ACTIVO
Maquinaria
4500000
Clientes
5900000
1) 1100000
9)2700000
9700000
Sd=4500000
1350000 (2
300000 (7
Mobiliario
750000
Sd=750000
Cli. Ef. Com. Cob.
2150000
Sd=2150000
Existencias
1450000
7500000
Bancos
850000
2) 1350000
7) 300000
1650000
Sd=8050000
2500000
Derecho Transpaso
600000
Sd=600000
Cli. Ef. Impagados
3) 400000
Sd=400000
Sd=750000
425000 (3
600000 (4
600000 (6
550000 (8
128000 (10
2300000
Sd=200000
Sueldos y Salarios
550000
Sd=550000
PASIVO
Capital Social
Sh=500000 500000
Reservas
Sh=4050000
4050000
Proveedores
6) 600000
600000
Sh=4600000
H.P. Acreedora
Sh=350000 350000
Pro. Ef. Com. Pag.
Sh=1800000 1800000
Compras
5) 800000
Ventas
Sd=800000
4400000
800000 (5
5200000
Gastos Financieros
3) 25000
Sd=25000
1100000 (1
20
Sh=3800000
1
2700000 (9
3800000
05−01
1.100.000
Clientes
2
1.350.000
a
Clientes
1.350.000
14−01
a
Bancos
425.000
18−01
a
Bancos
600.000
25−01
a
Proveedores
800.000
30−01
a
Bancos
600.000
a
Clientes
300.000
a
Bancos
550.000
a
Ventas
2.700.000
a
Bancos
125.000
Proveedores
7
300.000
13−01
Compras
6
600.000
1.100.000
Der. Transp
5
800.000
Ventas
Cli. El. Imp.
Gast. Fin.
4
600.000
a
Bancos
3
400.000
25.000
10−01
Bancos
8
550.000
Suel y Sal
9
2.700.000
Clientes
10
125.000
Exist.
Compras
Sueldos y Ss
Gast Fin.
Gast. Div.
Ganancias =
ACTIVO
Maquinaria
Mobiliario
Existencias
Clientes
Cli. Ef. Com. Cob.
Cli. Ef. Com. Imp.
Bancos
Gast. Div.
PyG
1450000
800000
550000
25000
125000
2950000
1600000
4.500.000
750.000
750.000
8.050.000
2.150.000
400.000
200.000
750000
3800000
Exist.
Ventas
4550000
PASIVO
Capital Social
Reservas
Proveedores
Pro. Ef. Com. Pag.
H.P. Acreedora
PyG
5.000.000
4.050.000
4.600.000
1.800.00
350.000
1.600.000
21
Derechos de Transpaso
Total Activo
600.000
17.400.000
Total Pasivo
17.400.000
CONTABILIDAD POR PARTIDA DOBLE
(T−8)
PRINCIPIOS FUNDAMENTALES DE LA PARTIDA DOBLE.−
El principio de la partida doble dice que toda anotación en el debe de una cuenta tiene su contrapartida en un
una anotación como mínimo en el haber de otra cuenta, y viceversa.
El importe anotado en el debe ha de ser igual al importe total anotado e el haber. Esto significa :
• En todo hecho contable hay siempre un deudor y un acreedor.
• El deudor es el elemento patrimonial que recibe.
• El acreedor es el elemento patrimonial que entrega.
• La suma de las cantidades anotadas en el debe y en el haber han de ser iguales.
• En cualquier momento la suma de los saldos deudor y acreedor han de ser iguales.
Ej: Cobramos de un cliente 300.000 pts mediante cheque.
300.000
Bancos
??/??/??
A Clientes
300.000
EL LIBRO DIARIO.−
El libro diario es donde se anotan los asientos, así conocemos el origen de la operación.
· Asientos.
Asiento es la transcripción en términos contables de cada una de las operaciones realizadas. En él se detallan
las cuentas que intervienen en cada operación, anotándolas en el debe y en el haber según corresponda.
Los Asientos se presentan:
• En orden cronológico.
• Numerados.
• Con fecha, numero y una breve explicación de la operación que se está haciendo.
Una vez que hemos hecho el asiento, comprobamos que el importe del debe y el haber suman lo mismo. En el
debe siempre estarán los aumentos de activo, y las disminuciones de pasivo, y en el haber tendremos las
disminuciones de activo y los aumentos de pasivo. En el debe anotaremos también las compras y gastos y en
el haber ventas e ingresos.
DEBE
! Activo
! Pasivo
22
Compras y gastos
¿Quien recibe?
¿Donde está?
HABER
! Activo
! Pasivo
Ventas e ingresos
¿Quien entrega?
¿De donde sale?
CLASIFICACIÓN DE LOS ASIENTOS.−
Los asientos pueden ser:
• Simples. Una cuenta al debe y otra al haber (2 cuentas en el asiento).
• Compuestos. Más de una cuenta en el debe, o en el haber o en ambos.
Con el asiento de Pérdidas y Ganancias (PyG) las cuentas de gestión quedarán saldadas. El asiento de
regularización de existencias sería:
• De PyG a existencias iniciales.
• De Existencias finales a PyG.
El asiento de liquidación de IVA sería:
• H.P. IVA repercutido a H.P. IVA soportado.
Si el saldo de IVA repercutido es mayor que el IVA soportado, hay que poner en el haber la diferencia con
H.P. acreedora.
Si el IVA repercutido < IVA soportado, hay que poner en el debe la diferencia con H.P.Deudora.
EL LIBRO MAYOR
(T−9)
CONCEPTO.−
La función del libro mayor es señalar el aumento o disminución de cada cuenta en particular, es decir, el
saldo. Nos permite conocer el saldo de cada cuenta.
La operación de pasar del diario al mayor es un hecho mecánico, pero hay que llevar cuidado al hacerlo.
23
El libro mayor no es un libro obligatorio, pero suele utilizarse porque es muy útil, y hace falta para hacer el
balance de comprobación.
La estructura del libro mayor es:
DEBE
Fecha
Contra−partida
Nº
asiento
TÍTULO
Importe Importe
Fecha
Parcial Total
HABER
Contra−partida Nº asiento
Importe
Parcial
24