CARGA IMPOSITIVA EN LAS EXPORTACIONES

CARGA IMPOSITIVA EN LAS EXPORTACIONES
Los exportadores pueden tener denuncias desde otros paises por presuntos subsidios
a la producción y/o exportación, por recibir algún reintegro impositivo (ex reembolso o
devolución para compensar una probable doble imposición).
La OMC(ex GATT) reconoce legítima la devolución de la carga impositiva
incorporada físicamente (sin la del costo salarial c) ni la de los costos financieros d)
Es importante justificar la carga impositiva devuelta con los reintegros, conformada
por los impuestos pagados directamente por la empresa y aquellos incorporados en la
facturas por compra de insumos y servicios para la producción exportable.
Suponiendo para un bien exportable una estructura de costos como esta hay que
detallar cada impuesto, su alícuota y su incidencia, para ponderar y obtener la carga:
COSTOS
DETALLE IMP
PONDERACIÓN
CARGA
a) 22 % Insumos nacionales .....18?
18 / 1.18 = 15.25
0.22X0.18=3.36.
b) 30% Insumos importados .....15?
15 / 1.15 = 13.04
0.30X0.15=3.91
c) 20% Mano de obra
............
.......
.....
d) 20% Gastos financieros
............
........
.....
f) 7% Impuestos directos
7.0?
100
7.00
g) 1% Ganancia
0.33?
0.01X0.33=0.0033
100% TOTAL
14.27 %
Se trata de discriminar y detallar todos los impuestos que puede contener cada
factura pagada para producir para completar la columna Detalle IMP (que aquí
simplemente se estimó en 18%).
Es conocido que todas las empresas pagan impuestos nacionales, provinciales y
municipales. También es sabido que la carga impositiva nacional suele ser de un 40% del
producto nacional (según informa la Sec.de Hacienda cada trimestre) y que en principio
solo debiera excluirse de ella al IVA, que abonan los consumidores y no las empresas).
Cada empresa abona directamente impuestos nacionales, provinciales y
municipales. Supongamos que los tiene listados y suman 7% de su costo total del producto
exportable. Además tiene la incidencia indirecta, ya que esto mismo soporta todo
proveedor de insumos del rubro a), b) c), etc, incluyendo fletes, energía, combustibles,
materiales, servicios financieros y demás (igualmente correspondería incluir la pequeña
incidencia de las etapas anteriores incorporadas en cascada sobre el proveedor,
suponiendo que los suyos tienen una estructura y carga similar).
Algunos de estos impuestos del conjunto que hay que detallar en cada rubro son:
Ingresos brutos %, Débitos bancarios 1.2%, Inmobiliario %, tasas municipales de
seguridad e higiene %, por conservación de la via publica %, a la publicidad y propaganda
%, tasas de habilitacion %, funcionamientos %, disposición de residuos %, sellos %,
construcciones civiles %, instalaciones electrodomésticas %, inspeccion de motores %,
retencion de impuesto a las ganancias %, impuestos al gas %, a los combustibles %,
impuestos internos %, tasa de estadística %, derechos de importación % según sea el
insumo, a los seguros %, a los gastos bancarios %, etc.
Se trata de individualizar cada uno de estos y muchísimos más municipales,
provinciales o nacionales y detallar su alícuota y su incidencia en el costo de producción de
ese insumo del rubro a), b), f), g) integrados físicamente.
Los exportadores suelen comunicarse con los encargados de costos de sus
proveedores para pedirse su estructura de costos y el listado y alícuotas de sus impuestos;
suelen colaboran una vez que entienden para qué se les pide la información (ya que
redundará en beneficio y trabajo mutuo)
. Finalmente, para obtener la carga impositiva total, una vez ponderados estos en
cada rubro por el % de ese rubro hay que dividir estas sumas (por 1,22 en el 1er rubro; por
1,3 en el segundo; etc) para evitar una doble consideración o grossing up en el insumo.
Como la OMC solo admite la devolución de la carga físicamente incorporada se
excluyen del informe los rubros c) y d); pero siempre se obtiene una carga física quizás del
orden del 15%; mucho mayor que la generalidad de los reintegros a la exportación.