Manual de Contabilidad Gubernamental para el Ejecutivo Federal (Parte 1) 1 de enero de 2012
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SUBSECRETARÍA DE EGRESOS UNIDAD DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL E INFORMES SOBRE LA GESTIÓN PÚBLICA M ANU AL D E CO NT AB IL I D AD G UB E RN AM E NT AL P AR A E L PO D E R E J EC UT IV O F E DE R AL CAPÍTULO I EL CICLO HACENDARIO Y EL SISTEMA INTEGRADO DE ADMINISTRACIÓN FINANCIERA FEDERAL (SIDAFF) Y EL SISTEMA DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL DEL PODER EJECUTIVO FEDERAL SUBSECRETARÍA DE EGRESOS UNIDAD DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL E INFORMES SOBRE LA GESTIÓN PÚBLICA M ANU AL D E CO NT AB ILI D AD G UBE RN AM E NT AL P AR A E L PO D E R E J EC UT IVO F E DE R AL A. EL CICLO HACENDARIO A.1 Concepto tiene por finalidad proponer, dirigir y controlar la política fiscal y la gestión de las El finanzas públicas en un marco normativo determinado y está conformado por un conjunto de fases o etapas secuenciales con características distintivas que se repiten ordenada y periódicamente desde el inicio hasta la finalización del Ciclo, cada una de las cuales contiene actividades y eventos interrelacionados entre sí por la homogeneidad del tema que tratan y por el tiempo en que ocurren. El Ciclo Hacendario se inicia con la preparación de la política fiscal anual y finaliza con la revisión de la Cuenta Pública por la Cámara de Diputados y comprende los principios, leyes, normas, sistemas, instituciones y procesos que regulan, intervienen o se utilizan en las fases de planeación, programación y presupuestación, ejercicio, control y evaluación que se realizan para captar y aplicar los recursos financieros que se requieren para cumplir con los objetivos y las metas del Estado, así como para custodiar el patrimonio público, en forma económica, eficaz, eficiente y con la mayor calidad posible, incluyendo la rendición de cuentas y la transparencia fiscal. A.2 Ámbito Institucional del Ciclo Hacendario de la Federación. El ámbito institucional del Ciclo Hacendario comprende a las instituciones de la Federación que planifican, programan, ejecutan, controlan y evalúan los ingresos, los gastos y el financiamiento público así mismo administra el patrimonio del Estado, es decir, a todos los entes públicos que realizan cualquier tipo de operaciones financiero-patrimoniales. Desde el punto de vista económico y fiscal, a las instituciones públicas que integran el Ciclo Hacendario, se 1 clasifican en los siguientes agregados institucionales: Gobierno Federal: - Poder Ejecutivo - Poder Judicial - Poder Legislativo - Órganos Autónomos Entidades Paraestatales A.3 - Entidades Paraestatales no Empresariales y no Financieras - Entidades Paraestatales de la Seguridad Social - Entidades Paraestatales Empresariales no Financieras - Entidades Paraestatales Financieras El Marco Normativo Básico del Ciclo Hacendario de la Federación. El Ciclo Hacendario de la Federación, está regulado por un conjunto de normas que en general se corresponden y guardan la necesaria coherencia entre sí. Para posibilitar el funcionamiento armónico del Sobre la clasificación institucional de los entes públicos ver la clasificación administrativa emitida por el CONAC, publicada en el DOF el 7 de julio del 2011. 1 VIGENTE 01-01-2012 SUBSECRETARÍA DE EGRESOS UNIDAD DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL E INFORMES SOBRE LA GESTIÓN PÚBLICA M ANU AL D E CO NT AB I LI D AD G UB E RN AM E NT AL P AR A E L P OD E R E J EC UT IVO F E DE R AL mismo. Las principales normas a tener en cuenta para cualquier análisis o propuesta que se formule sobre los sistemas o procesos que componen el Ciclo Hacendario, entre otras, son las que se mencionan a continuación: Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos Ley Orgánica de la Administración Pública Federal Ley Federal de las Entidades Paraestatales Ley General de Contabilidad Gubernamental Ley General de Bienes Nacionales Ley General de Deuda Pública Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria Ley Federal de Transparencia y Acceso a la Información Pública Gubernamental Ley de Fiscalización y Rendición de Cuentas de la Federación Ley de Planeación Ley del Servicio de Tesorería de la Federación Ley del Servicio de Administración Tributaria Ley del Servicio Profesional de Carrera en la Administración Pública Federal Ley de Adquisiciones, Arrendamientos y Servicios del Sector Público Código Fiscal de la Federación Ley de Obras Públicas y Servicios Relacionados con las Mismas Ley de Ingresos de la Federación para el Ejercicio Fiscal Decreto aprobatorio del Presupuesto de Egresos de la Federación del Ejercicio Fiscal Reglamento Interior de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público Reglamento de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria Reglamento de la Ley del Servicio de Tesorería de la Federación Reglamento del Servicio Profesional de Carrera en la Administración Pública Federal Normas y Lineamientos reguladores de la etapa de Formulación del Proyecto del Presupuesto de Egresos. Oficios, circulares, lineamientos y guías emitidos por los órganos centrales de los sistemas administrativos. Manual Administrativo de Aplicación General en Materia de Recursos Humanos y Organización, 2 Secretaría de la Función Pública, 2010. Disposiciones en Materia de Recursos Materiales y Servicios Generales, Secretaría de la Función Pública, 2010. Manual Administrativo de Aplicación General en Materia de Adquisiciones, Arrendamientos y Servicios Públicos del Sector Público, Secretaría de la Función Pública, 2010. Manual Administrativo de Aplicación General en Materia de Obras Públicas y Servicios Relacionados con las Mismas, Secretaría de la Función Pública, 2010. Los manuales emitidos por la SFP deben ser cumplidos por la APF 2 VIGENTE 01-01-2012 SUBSECRETARÍA DE EGRESOS UNIDAD DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL E INFORMES SOBRE LA GESTIÓN PÚBLICA M ANU AL D E CO NT AB ILI D AD G UBE RN AM E NT AL P AR A E L PO DE R E JE CUT IVO F E DE R AL Manual Administrativo de Aplicación General en Materia de Recursos Financieros, Secretaría de la Función Pública, 2010. Manual Administrativo de Aplicación General en Materia de Tecnologías de la Información y Comunicaciones, Secretaría de la Función Pública, 2010. Manual Administrativo de Aplicación General en Materia de Transparencia, Secretaría de la Función Pública, 2010. Manual Administrativo de Aplicación General en Materia de Control Interno, Secretaría de la Función Pública, 2010. A.4 Visión Sistémica del Ciclo Hacendario de la Federación. Desde el punto de vista sistémico y de procesos, el está conformado por los flujos de información que se generan en las fases de Planeación Hacendaria, Programación y Presupuestación, Ejercicio, Control y Evaluación de los ingresos, los gastos y el financiamiento público. Durante la fase de Planeación Hacendaria se diseña y propone, en el marco del Plan Nacional de Desarrollo y del Programa Nacional de Financiamiento del Desarrollo (PRONAFIDE), la política fiscal y presupuestaria, la cual se instrumenta mediante la preparación del documento de información de la política fiscal que se presenta anualmente al Poder Legislativo, los Criterios Generales de Política Económica y el Plan Anual de Financiamiento. La fase de Programación y Presupuestación, se inicia con los lineamientos sobre la estructura programática y la formulación del Proyecto de Presupuesto de Egresos de la Federación y concluye con la aprobación de la Ley de Ingresos y el Decreto del Presupuesto de Egresos. La fase del Ejercicio, comprende todas las actividades relacionadas con la ejecución de los ingresos, el ejercicio de los egresos y la ejecución de las operaciones relacionadas con la captación del financiamiento y el servicio de la deuda, que durante el año fiscal realizan las instituciones públicas comprendidas en el ámbito del Ciclo Hacendario. En esta fase, también deben inscribirse, en forma transversal a la misma, los procesos que se ejecutan para la percepción de los ingresos y el pago de los egresos, incluyendo en ambos casos los motivados por las operaciones de financiamiento, así como las operaciones relacionadas con la administración de la liquidez, que realizan las tesorerías públicas. Durante la fase de Control y Evaluación se verifica básicamente el cumplimiento de la normatividad, eficacia, economía, eficiencia y calidad en lo que respecta a la asignación y utilización de los recursos públicos, así como la evaluación del desempeño, la rendición de cuentas y la transparencia fiscal. Para estos fines, el Ciclo Hacendario debe disponer de un almacén de datos sobre indicadores políticos, económicos y sociales de contexto, que coadyuven en el proceso de evaluación del desempeño institucional y de los funcionarios públicos. Los sistemas de gestión de los recursos físicos, o sea los relacionados con la Administración de los Recursos Humanos y la Administración de los Recursos Materiales y Servicios Generales (Adquisiciones y Bienes Nacionales), forman parte del Ciclo Hacendario en lo que respecta a las transacciones que se realizan en su ámbito y que tienen impacto en los flujos o en los inventarios financieros públicos. En forma simultánea con la ejecución de los procesos que forman parte del Ciclo Hacendario, se deben generar registros de los momentos contables y sobre la gestión previamente establecidos, de forma tal que coadyuven a disponer de un sistema de información financiera (que incluye la contabilidad) que permita generar automáticamente y en tiempo real estados financieros y sobre avances administrativos de la misma. 3 VIGENTE 01-01-2012 SUBSECRETARÍA DE EGRESOS UNIDAD DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL E INFORMES SOBRE LA GESTIÓN PÚBLICA M ANU AL D E CO NT AB I LI D AD G UB E RN AM E NT AL P AR A E L P OD E R E J EC UT IVO F E DE R AL El esquema que se muestra a continuación, tiene el propósito de mostrar en forma gráfica el ámbito y los principales componentes institucionales, así como las fases elementales del flujo básico de información del Ciclo Hacendario. CICLO HACENDARIO DE LA FEDERACIÓN Esquema sobre su Contenido y Flujos Básicos Entidades paraestatales Financieras Entidades paraestatales empresariales y no financieras Entidades paraestatales no empresariales y no financieras y de la Seguridad Social Entes Públicos del Gobierno Federal: PE, PL, PJ y órganos Autónomos Almacén de Datos para Evaluación de Desempeño -Ejercicio de los Ingresos Programación Macroeconómica Ingresos Gastos Planeación Hacendaria Financiamiento Programación y Presupuestación -Ejercicio de los Egresos - Estados sobre Producción Física Control Y Evaluación -Ejercicio del Financiamiento Contabilidad Gubernamental : Asientos y Libros Sistema de Recursos Humanos Estructuras Estructuras Ocupacionales Ocupacionale s Administraciónde Administración de RR.Humanos HH. Recursos Sistema de Recursos Materiales Programación Programaci ón FFísica ísica Adquisiciones y Adm. de Bienes Estados Financieros Administración de Bienes sica A.5 El Ciclo Hacendario de los Entes Públicos y del Poder Ejecutivo (PE). El tal como se ha expuesto en los puntos precedentes muestra una visión integral de la gestión hacendaria del Sector Público de la Federación en su conjunto. Ahora bien, tal visión integral, está 3 construida sobre la unificación que la integran, es decir, en el caso de la Federación, serían los correspondientes a los Poderes Ejecutivo, Legislativo y Judicial, a los entes autónomos y a cada una de las entidades de la Administración Pública Paraestatal. El Ciclo Hacendario de cada uno de los entes públicos tiene el mismo contenido y características del Ciclo Hacendario de la Federación, es decir, comprendería las fases de planeación, programación y presupuestación, ejercicio, control y evaluación que realizan éstos para captar y aplicar los recursos financieros que se requieren para cumplir con sus objetivos y metas, así como para custodiar y administrar su patrimonio institucional, en la forma más económica, eficaz, eficiente y con la mayor calidad posible. De acuerdo con el artículo 2do. Fracción XII de la Ley de Contabilidad, se denomina como e os poderes Ejecutivo, Legislativo y Judicial de la Federación y de las entidades federativas; los entes autónomos de la Federación y de las entidades federativas; los ayuntamientos de los municipios; los órganos político-administrativos de las demarcaciones territoriales del Distrito Federal; y las entidades de la administración pública paraestatal, ya sean federales, estatales o municipales. 4 VIGENTE 01-01-2012 SUBSECRETARÍA DE EGRESOS UNIDAD DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL E INFORMES SOBRE LA GESTIÓN PÚBLICA M ANU AL D E CO NT AB ILI D AD G UBE RN AM E NT AL P AR A E L PO DE R E JE CUT IVO F E DE R AL En tal contexto, se inscribe el Ciclo Hacendario del Poder Ejecutivo, para cuyo conocimiento analítico, además de la normativa referida con alcance a toda la Federación, se requiere el conocimiento de la normativa específica de aplicación exclusivamente institucional, la identificación y análisis de todos los sistemas, macroprocesos y procesos administrativo/financieros del ente público. A.6 Metodología Básica de Análisis del Ciclo Hacendario. Con el propósito de ordenar, analizar, sistematizar, diseñar y automatizar racionalmente el universo de información financiera del Ciclo Hacendario, se utilizan Teoría de S Enfoque de P La teoría de sistemas se utilizará para analizar y diseñar la organización desde un punto de vista vertical o funcional/normativo. Por su parte, izará para el análisis y estudio de la organización desde un punto de vista horizontal o transversal, observándola como un complejo de procesos interrelacionados, cada uno de ellos con un fin determinado y el conjunto de ellos con el propósito de cumplir con las finalidades del Ciclo Hacendario. Mientras el análisis funcional/normativo facilita identificar las fases y a los sistemas componentes del Ciclo Hacendario, así como a sus órganos centrales y a los procesos de los que son responsables, el análisis transversal muestra flujos de información (procesos) que ocurren a lo largo del mismo. La coexistencia y aplicación simultanea de ambas metodologías, permite lograr una alta eficacia y eficiencia en las actividades de análisis y diseño de las organizaciones públicas. A.7 Composición Sistémica del Ciclo Hacendario del PE Desde punto de vista de su composición sistémica, el Ciclo Hacendario del Poder Ejecutivo está constituido por los sistemas propios y por sistemas relacionados con el mismo. A.7.1 Sistemas propios del Ciclo Hacendario del PE y sus Órganos Centrales. El enfoque normativo-funcional permite observar que el Ciclo Hacendario está conformado por los siguientes sistemas: Planeación Hacendaria Política y Programación de Ingresos Presupuesto de Egresos Crédito Público Administración Tributaria Tesorería Contabilidad Control y Evaluación Cada uno de estos sistemas está regulado por leyes y normas especiales, sujeto a la autoridad de un órgano central y debe estar interrelacionado, conceptual, normativa, orgánica y funcionalmente, con el resto de los sistemas del Ciclo. El órgano central de cada uno de estos sistemas es responsable de los procesos que legal o administrativamente se hayan establecido como de su competencia, lo que comprende desde la normatividad hasta la evaluación de la eficiencia y calidad de cada uno de ellos. Es atribución del Secretario de Hacienda y Crédito Público la rectoría y coordinación de todos los sistemas y procesos que integran el Ciclo Hacendario de la Federación. 5 VIGENTE 01-01-2012 SUBSECRETARÍA DE EGRESOS UNIDAD DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL E INFORMES SOBRE LA GESTIÓN PÚBLICA M ANU AL D E CO NT AB I LI D AD G UB E RN AM E NT AL P AR A E L P OD E R E J EC UT IVO F E DE R AL A.7.2 Sistemas vinculados al Ciclo Hacendario del PE En el caso del Ciclo Hacendario del Poder Ejecutivo, la interrelación no sólo se da entre los sistemas y procesos que lo conforman (propios o sustantivos), sino que también existen interrelaciones o vinculaciones con otros sistemas y procesos a través de los cuales se administran los restantes insumos físicos que requiere la gestión pública, tales como: los recursos humanos y los recursos materiales. Esta interrelación se manifiesta cuando algunos eventos de estos sistemas tienen impacto en el sistema de información financiera porque ocasionan movimientos en su En el contexto anterior y para el caso del Poder Ejecutivo, se identifican como vinculados al Ciclo Hacendario, los siguientes sistemas administrativos: Sistema de Recursos Humanos Sistema de Recursos Materiales y Servicios Generales, compuesto por los Subsistemas de: - Adquisiciones y Contrataciones Administración de Bienes Nacionales Estos sistemas relacionados no están regidos por el órgano rector del Ciclo Hacendario del Poder Ejecutivo, pero en todos los casos deben mantener con éste, en el contexto de sus propias leyes y normas, una unidad conceptual y metodológica, en materia de registros, procesamiento y presentación de información administrativo-financiera, de tal forma que permita que las transacciones y eventos de tal tipo que se realizan en dicho ámbito se integre automáticamente con la información propia del Ciclo. La interrelación de los sistemas relacionados con los sistemas propios, en el ámbito del Poder Ejecutivo, se produce básicamente en las Oficialías Mayores o unidades equivalentes, dada su responsabilidad legal de asignan, así como coordinar la rendición de cuentas que le compete A.8 Principales Macroprocesos del Ciclo Hacendario del PE. La metodología de análisis administrativo que aporta el enfoque de procesos permite la identificación y análisis de los principales macroprocesos y algunos procesos claves que conforman el Ciclo Hacendario del Poder Ejecutivo. A continuación se presentan éstos, agrupados, en general, por las fases o subfases, que desde el punto de vista funcional-normativo, corresponden a los mismos. A.8.1. Planeación Hacendaria Elaboración del Programa Nacional de Financiamiento del Desarrollo Elaboración del Documento de Comunicación al Poder Legislativo de acuerdo con lo establecido en el artículo 42 Fracción I de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria Elaboración del A.8.2 Programación y Presupuestación Política y Programación de Ingresos Política y programación de Ingresos Elaboración de la Iniciativa de la Ley de Ingresos Discusión y Aprobación de la Iniciativa de la Ley de Ingresos Preparación y aprobación del Calendario de Ingresos 6 VIGENTE 01-01-2012 SUBSECRETARÍA DE EGRESOS UNIDAD DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL E INFORMES SOBRE LA GESTIÓN PÚBLICA M ANU AL D E CO NT AB ILI D AD G UBE RN AM E NT AL P AR A E L PO DE R E JE CUT IVO F E DE R AL Programación y Presupuestación de Egresos Planeación del Proyecto de Presupuesto de Egresos Administración de la Cartera de Proyectos Programación del Proyecto de Presupuesto de Egresos Presupuestación de los Egresos Discusión y aprobación del Presupuesto de Egresos en la Cámara de Diputados Elaboración y Publicación de Tomos Calendarización del PEF aprobado Programación del Financiamiento Estimaciones y proyecciones del financiamiento a mediano plazo Elaboración y discusión del Programa Anual de Financiamiento Elaboración del Proyecto del Presupuesto de Egresos, que incluye los Intereses, gastos y comisiones de la deuda. Participación en la determinación del Financiamiento Neto de la Iniciativa de La Ley de Ingresos Elaboración y aprobación de la Calendarización de Ingresos y Egresos del Financiamiento. A.8.3. Ejercicio anual Administración y Control del Ejercicio de la Ley de Ingresos Actualización del Cálculo de los Ingresos del Ejercicio Reformulación de la Calendarización de Ingresos Determinación de ingresos excedentes Administración y Control del Ejercicio del Presupuesto de Egresos Autorización de Adeudos de Ejercicios Fiscales Anteriores Adecuaciones presupuestarias externas Modificación de estructuras ocupacionales Rectoría del Ejercicio del Presupuesto (Autorizaciones y gestiones especiales) Autorización de las Reglas de Operación Evaluación del Impacto Presupuestario de las Iniciativas de Ley o Decreto Ejecutores de los Ingresos Administración y Registro de los Ingresos de fuentes internas Administración y Registro de los ingresos de comercio exterior Gestión y registros de los ingresos de dependencias y entidades Gestión y registro de donaciones Devolución y regularización del registro de ingresos Ejecutores de los Egresos Registrar compromisos pre-establecidos Gestión financiera de los Recursos Humanos - Administración de estructuras ocupacionales y planta de personal Información sobre Novedades del personal Elaboración y Aprobación de Nómina Gestión de adquisiciones de Bienes y Servicios - Registro de Proveedores 7 VIGENTE 01-01-2012 SUBSECRETARÍA DE EGRESOS UNIDAD DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL E INFORMES SOBRE LA GESTIÓN PÚBLICA M ANU AL D E CO NT AB I LI D AD G UB E RN AM E NT AL P AR A E L P OD E R E J EC UT IVO F E DE R AL - Administración de catálogos de bienes y servicios Programación de compras Contratación de Bienes y Servicios Recepción de bienes y servicios Gestión de contratos de Obras Públicas - Registro de Contratistas Contratación de Obras Públicas Certificación de avances de Obra Gestión de viáticos y pasajes Gestión de Servicios Públicos Gestión de Gastos menores y urgentes Gestión acuerdos de ministración Gestión fondos rotatorios Autorización y seguimiento de la gestión de proyectos de inversión Emisión y aprobación de las Cuentas por Liquidar Certificadas (CLC) Regularización, reintegros y rectificación de la ejecución de egresos Ejecutores del Financiamiento Autorizaciones de Endeudamiento de Entidades del Sector Público Paraestatal y del Gobierno del Distrito Federal Contratación y Desembolso de Préstamos Emisión y Colocación de Valores Gubernamentales Otorgamiento de Avales y Toma de Pasivos Contingentes Atención del Servicio de la Deuda Pública Registro de las Operaciones de Financiamiento A.8.4 Bienes Nacionales Mantenimiento del Catálogo de Bienes Gestión de almacenes e inventarios Administración y control de bienes muebles, inmuebles e intangibles. - Altas por adquisiciones, donaciones u otras causas Bajas Movimientos Valoración de Bienes Administración y Control de los Bienes A.8.5. Tesorería Programación y Administración Financiera Administración de cuentas bancarias Administración del efectivo e inversiones Ingresos Pagos Administración de fondos de terceros Custodia de fondos y valores Vigilancia 8 VIGENTE 01-01-2012 SUBSECRETARÍA DE EGRESOS UNIDAD DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL E INFORMES SOBRE LA GESTIÓN PÚBLICA M ANU AL D E CO NT AB ILI D AD G UBE RN AM E NT AL P AR A E L PO DE R E JE CUT IVO F E DE R AL A.8.6. Contabilidad e Informes de la Gestión Pública Normatividad Contable - Investigación y Desarrollo Emisión normatividad contable. Capacitación y Asistencia Técnica Desarrollo Funcional y Administración del SIDAFF Contabilidad del Poder Ejecutivo Producción de Estados e Información Financiera (Presupuestaria, Contable y Económica) de los distintos niveles institucionales de la Federación. Análisis de Estados Financieros Elaboración de la Cuenta Pública Elaboración del Informe del Avance de Gestión Elaboración de Informes Anuales sobre la Gestión Pública A.8.7. Informe de Ejecución del Plan Nacional de Desarrollo (Ley de Planeación) Informe de Gobierno (Artículo 69 de la Constitución Política) Seguimiento, evaluación y rendición de cuentas Seguimiento y Evaluación del Ejercicio de la Ley de Ingresos Seguimiento del Ejercicio del Presupuesto de Egresos Realización del seguimiento del gasto público federal Realización del seguimiento de los Proyectos de Infraestructura de Largo Plazo (PIDIREGAS) Realización del seguimiento Programas y Proyectos e Inversión (PPI) Realización del seguimiento del Fondo de Desastres Naturales Evaluación de la ejecución del Presupuesto de Egresos Evaluación del Desempeño (SED) de Programas y Proyectos Informes Periódicos sobre la Gestión de la Hacienda Pública. Elaboración y divulgación mensual de las estadísticas oportunas de finanzas públicas. Informe mensual al Congreso de la Unión sobre el endeudamiento público (artículo 107 de la LFPyRH). Informe trimestral Congreso de la Unión sobre los ingresos obtenidos y la ejecución del Presupuesto de Egresos, así como sobre la situación económica y las finanzas públicas del ejercicio; incluyendo los principales indicadores sobre los resultados y avances de los programas y proyectos en el cumplimiento de los objetivos y metas y de su impacto social (artículo 107 de la LFPyRH). Informe mensual a la Cámara de Diputados sobre la Recaudación Federal Participable (artículo 107 de la LFPyRH). Presentación a la Cámara de Diputados del Informe de Avance de Gestión. Informe mensual a la Cámara de Diputados acerca del pago de las participaciones a las entidades federativas (artículo 107 de la LFPyRH). Informes Anuales sobre la Gestión de la Hacienda Pública y la Cuenta Pública Presentación del Informe al Congreso sobre el Estado General que Guarda la Administración Pública del País (Artículo 69 de la Constitución Política). Presentación a la Comisión Permanente del Congreso de la Unión el Informe de Ejecución del Plan Nacional de Desarrollo (Ley de Planeación, artículo 6, 2do. párrafo). 9 VIGENTE 01-01-2012 SUBSECRETARÍA DE EGRESOS UNIDAD DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL E INFORMES SOBRE LA GESTIÓN PÚBLICA M ANU AL D E CO NT AB I LI D AD G UB E RN AM E NT AL P AR A E L P OD E R E J EC UT IVO F E DE R AL Presentación a la Cámara de Diputados de la Cuenta Pública del Ejercicio Fiscal anterior (Artículo 74 de la Constitución Política). 10 VIGENTE 01-01-2012 SUBSECRETARÍA DE EGRESOS UNIDAD DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL E INFORMES SOBRE LA GESTIÓN PÚBLICA M ANU AL D E CO NT AB ILI D AD G UBE RN AM E NT AL P AR A E L PO DE R E JE CUT IVO F E DE R AL B. EL SISTEMA INTEGRADO DE ADMINISTRACIÓN FINANCIERA FEDERAL (SIDAFF) B.1 Concepto El Sistema de Administración Financiera Federal (SIDAFF) registra, integra y procesa automáticamente datos o estados administrativo-financieros previamente seleccionados de todos los procesos que conforman el Ciclo Hacendario de la Federación y produce estados e información financiera y administrativa en tiempo real. Para lograr lo anterior, el SIDAFF debe operar mediante el soporte de una herramienta tecnológica y una red de comunicaciones con la solidez y capacidad adecuada para el universo de información que comprende. B.2 Propósitos El propósito general del SIDAFF es producir estados e información financiera (presupuestaria, contable y económica) de cada ente público y consolidado de los distintos agregados institucionales y del total de la Federación, así como información sobre la gestión administrativo-financiera a cargo de los ejecutores de los ingresos, los gastos y el financiamiento de cada uno de los entes, en forma confiable y en tiempo real. Dicha información tiene los siguientes propósitos específicos: Cumplir con requerimientos legales en materia de presentación de información financiera. Apoyar el proceso de diseño de políticas fiscales (ingresos, gastos y financiamiento). Apoyar el proceso de toma de decisiones por parte de los responsables de administrar las finanzas públicas nacionales. Apoyar la gestión administrativa a cargo de los ejecutores del gasto y de los responsables de programas presupuestarios y programas y proyectos de inversión. Facilitar la transparencia de las cuentas públicas y mejorar la calidad de la rendición de cuentas al Congreso y a la sociedad en su conjunto. B.3 Ventajas que brinda el disponer de un SIDAFF Entre las principales ventajas que reportará la disponibilidad de un SIDAFF, se refieren las siguientes: Se fortalece la relación Plan-Política Fiscal-Presupuesto. Se vigila permanentemente y con datos confiables y oportunos el cumplimiento de los objetivos de la política fiscal, así como la sostenibilidad fiscal en general y de la deuda en particular. Se crean condiciones para asegurar la efectividad de la disciplina fiscal. Se ayuda a mejorar el proceso de asignación de recursos. Se integran los sistemas de información financiera con los de gestión y de control. Se informa en tiempo real sobre el estado de los trámites/procesos administrativos con impacto financiero. Se simplifican procesos y se liberan recursos para una mayor eficiencia organizacional. Se facilita la adopción del Sistema de Cuenta Única de Tesorería, posibilitando el incremento de los rendimientos por la inversión de los excedentes de caja. Se coadyuva a implantar una administración por resultados y el sistema de evaluación del desempeño. Se posibilita la mejora, oportunidad y calidad de los reportes al Congreso. 11 VIGENTE 01-01-2012 SUBSECRETARÍA DE EGRESOS UNIDAD DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL E INFORMES SOBRE LA GESTIÓN PÚBLICA M ANU AL D E CO NT AB I LI D AD G UB E RN AM E NT AL P AR A E L P OD E R E J EC UT IVO F E DE R AL Se coadyuva a la divulgación y transparencia de las cuentas públicas y a la rendición de cuentas al Congreso y a la Sociedad Civil. 12 VIGENTE 01-01-2012 SUBSECRETARÍA DE EGRESOS UNIDAD DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL E INFORMES SOBRE LA GESTIÓN PÚBLICA M ANU AL D E CO NT AB ILI D AD G UBE RN AM E NT AL P AR A E L PO DE R E JE CUT IVO F E DE R AL C. El SIDAFF DEL PODER EJECUTIVO C.1 Aspectos Generales del SIDAFF Poder Ejecutivo Conceptualmente el SIDAFF del Poder Ejecutivo tiene los mismos propósitos y contenidos del SIDAFF y al igual que aquél debe estar soportado tecnológicamente por un aplicativo informático central y una red de comunicaciones acorde con el universo de información que cubre y procesa. Las características particulares más significativas del SIDAFF Poder Ejecutivo son las siguientes: El ámbito de su cobertura se reduce específicamente al ente público Poder Ejecutivo Es de tipo transaccional, dado que debe registrar e integrar información de cada uno de los eventos seleccionados de los procesos administrativo-financieros que ocurren en el ámbito que cubre. Los registros contables y sobre la gestión a realizarse en el sistema deben estar insertos en los propios procesos administrativo-financieros que los generan. C.2 Elementos y metodología básica del Proceso del SIDAFF PE En función de la metodología que aporta el enfoque por procesos para el análisis y diseño de las organizaciones complejas ya referidas, se describen los elementos constituyentes básicos del Proceso Básico del SIDAFF, es decir, sus principales productos (salidas), las entradas de datos y aspectos muy generales sobre su metodología de procesamiento. C.2.1 Productos (salidas) del SIDAFF PE Teniendo en cuenta que el SIDAFF-PE procesará información financiera y datos administrativos relacionados con la misma, sus productos estarán siempre relacionados con la gestión financiera de los recursos que se le asignen al ente y a cada uno de sus unidades administrativas gestionadoras de recursos. En tal contexto, el SIDAFF-PE debe registrar e integrar los datos necesarios para generar en tiempo real los siguientes tipos de estados: Estados e informes sobre la gestión administrativo/financiera: - Estados e Informes sobre la gestión financiera de los recursos humanos. Estados e informes sobre la gestión administrativo-financiera y patrimonial de los recursos materiales y servicios generales. Estados e Informes sobre la gestión de los recursos financieros no incorporada en el sistema de contabilidad gubernamental, Estados sobre el ejercicio de la Ley de Ingresos y el Decreto del Presupuesto de Egresos, Asientos y Libros de Contabilidad y Estados Contables Estados de Contabilidad Económica y sobre la Gestión de las Finanzas Públicas C.2.2 Centros de registro (entradas) del SIDAFF PE Se denominan como "Centro de Registro" del SIDAFF PE, a cada una de las áreas administrativas de dicha jurisdicción donde ocurren transacciones administrativo-financieras y desde donde se introducen datos previamente seleccionados de cada una ellas a la respectiva base de datos. La introducción de datos al SIDAFF PE debe realizarse, en general, automáticamente, al ocurrir los eventos administrativos preestablecidos de los respectivos procesos, sin acción especial alguna. C.2.3 Procesamiento de la información del SIDAFF PE. Organización Básica. Desde el punto de vista tecnológico el SIDAFF PE, tiene como propósito que la información de interés financiero o administrativo de los distintos procesos que conforman dicho ámbito institucional, se integre y procese en una 13 VIGENTE 01-01-2012 SUBSECRETARÍA DE EGRESOS UNIDAD DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL E INFORMES SOBRE LA GESTIÓN PÚBLICA M ANU AL D E CO NT AB I LI D AD G UB E RN AM E NT AL P AR A E L P OD E R E J EC UT IVO F E DE R AL única base de datos. Esta integración, en algunos casos podrá realizarse directamente a partir de respectivos procesos y, en otros, mediante interfaces de base de datos ya organizadas, que cumplen con parámetros tecnológicos y de comunicaciones fijados por los administradores del SIDAFF PE. La calidad sistema de organización y procesamiento de la información del SIDAFF PE que realicen los expertos tecnología, es la que determina la eficacia y eficiencia que generan los productos ya reseñados. C.2.4 los los del en Esquema del Proceso Básico del SIDAFF PE A continuación se presenta el esquema del proceso básico del SIDAFF PE que muestra en forma muy agregada el flujo de la información que procesa y los productos que genera. PROCESO BÁSICO DEL SIDAFF DEL PODER EJECUTIVO CENTROS DE REGISTRO PROCESO PRODUCTOS SSHCP/UNIDAD DE PLANEACIÓN ECONÓMICA DE LA HACIENDA PÚBLICA REGISTROS Y ESTADOS SOBRE LA GESTIÓN ADMINISTRATIVO-FINANCIERA (RECURSOS HUMANOS, MATERIALES Y FINANCIEROS) DE LAS UNIDADES EJECUTORAS DEL GASTO. SUBSECRETARÍA DE INGRESOS SUBSECRETARÍA DE EGRESOS/ UPCP / UI / DGPYP A Y B PIPP SAT SAT SSHCP/UNIDAD CRÉDITO PÚBLICO SIDP BANCO DE MÉXICO (CRÉDITO PÚBLICO) REGISTROS Y ESTADOS SOBRE EL EJERCICIO DE LA LEY DE INGRESOS Y EL DECRETO DEL PRESUPUESTO DE EGRESOS SIDAFF PE BANCO DE MÉXICO ASIENTOS, LIBROS Y ESTADOS CONTABLES OFICIALIAS MAYORES / UNIDADES RESPONSABLES TESORERÍA DE LA FEDERACIÓN SUBSECRETARÍA DE EGRESOS/ UNIDAD DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL BANCOS RECAUDADORES C.3 ESTADOS ECONÓMICOS BANCOS Desde el SIDAFF del Poder Ejecutivo al SIDAFF de la Federación. El objetivo final del desarrollo del SIDAFF es disponer de una herramienta tecnológica que integre datos y genere estados e información presupuestaria, contable y económica consolidada de todo el Sector Público de la Federación. Para llegar a cumplir con este objetivo en forma eficiente, se debe disponer, en primer lugar, de un SIDAFF que opere en forma confiable y oportuna en cada uno de los entes públicos de la Federación. La primer meta en aras de dicho objetivo, es disponer de un SIDAFF transaccional implantado y operando eficientemente en el ámbito de competencia del Poder Ejecutivo. Este SIDAFF transaccional, por sus grandes dimensiones, no será útil como modelo tecnológico para la mayoría de los entes públicos de la Federación, pero aporta a éstos las bases conceptuales y metodológicas diseñadas en el marco de las normas contables emitidas por el CONAC, que deberán implementar en sus propios desarrollos. 14 VIGENTE 01-01-2012 SUBSECRETARÍA DE EGRESOS UNIDAD DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL E INFORMES SOBRE LA GESTIÓN PÚBLICA M ANU AL D E CO NT AB ILI D AD G UBE RN AM E NT AL P AR A E L PO DE R E JE CUT IVO F E DE R AL A partir de la disponibilidad de un SIDAFF transaccional en cada uno de los entes públicos, se podrán construir otros SIDAFF que básicamente operarán integrando estados financieros para generar estados presupuestarios, contables y económicos consolidados de los distintos agregados institucionales ya referidos. En la tarea de producir estados consolidados a partir de los SIDAFF transaccionales, corresponde que en primer lugar se construya, el SIDAFF del Gobierno Federal (no transaccional), integrando estados e información financiera de los poderes Ejecutivo, Legislativo y Judicial y de los entes autónomos, cuyo principal producto a generar es la Cuenta Pública. Sucesivas etapas de avance gradual y sistemático en el desarrollo e implantación del SIDAFF en el ámbito de la Federación, permitirán construir, a partir de la disponibilidad del SIDAFF del Gobierno Federal, los siguientes SIDAFF (no transaccionales) que en todos los casos integrarán y consolidarán automáticamente los estados presupuestarios y económicos e información contable seleccionada de los entes públicos o sectores institucionales que los componen: SIDAFF del Gobierno General, que integrará y consolidará estados del Gobierno Federal y de la entidades paraestatales no empresariales y no financieras y las de la Seguridad Social. SIDAFF del Sector Público Presupuestario, que integrará y consolidará estados e información de todos los entes públicos incorporados a la Ley de Ingresos y al Presupuesto de Egresos de la Federación. SIDAFF del Sector Público no Financiero (SPNF), que integrará y consolidará estados del Gobierno General y de las entidades paraestatales empresariales financieras. SIDAFF del Sector Público de la Federación (SP), que integrará y consolidará estados del Sector Público no Financiero y de las entidades paraestatales empresariales financieras. A medida que se avance en la implantación de las normas emitidas por el CONAC en materia de clasificadores y plan de cuentas, así como sobre el Sistema de Contabilidad Gubernamental en todo el ámbito de de la Unión, podrá plantearse el desarrollo de un SIDAFF PE con alcance de todo el Sector Público mexicano, donde se integre y consolide la información presupuestaria, contable y económica de la Federación, de las entidades federativas y de los municipios-. C.4 El SIDAFF Del Poder Ejecutivo (SIDAFF PE) y el Sistema de Contabilidad Gubernamental del Poder Ejecutivo (SCG PE). Como se señala más adelante, el SIDAFF PE y el Sistema de Contabilidad Gubernamental ambos del Poder Ejecutivo, registran, procesan, integran y emiten automáticamente en tiempo real, el primero los datos administrativos-financieros de todos los sistemas y procesos que conforman su Ciclo Hacendario y producen estados e información financiera y administrativa del mismo, y el segundo las transacciones, transformaciones y eventos identificables y cuantificables que modifican su situación patrimonial. El SIDAFF y el Sistema de Contabilidad Gubernamental del Poder Ejecutivo sólo difieren en el universo que abarcan. Este último es la parte fundamental y podría decirse el núcleo central del primero, que por definición cubre un universo de sistemas y procesos más amplio. Ambos, registran información a nivel transaccional y operan mediante el soporte de la misma herramienta tecnológica y la misma red de comunicaciones. En el marco anterior, el SIDAFF PE, además de la información propia del Sistema de Contabilidad Gubernamental del Poder Ejecutivo, integra y procesa los siguientes tipos de información administrativofinanciera de dicho ámbito institucional: Información relacionada con la política fiscal anual, tal como la referida en el documento anual de comunicación de la política presupuestaria al Poder Legislativo (Art.42 Fracción I de la LFPRH) y en los Criterios Generales de Política Económica. 15 VIGENTE 01-01-2012 SUBSECRETARÍA DE EGRESOS UNIDAD DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL E INFORMES SOBRE LA GESTIÓN PÚBLICA M ANU AL D E CO NT AB I LI D AD G UB E RN AM E NT AL P AR A E L P OD E R E J EC UT IVO F E DE R AL Información relacionada con el Plan Anual de Financiamiento de la Federación. Información relacionada con la preparación del Proyecto de la Ley de Ingresos de la Federación. Información relacionada con el proceso de programación y presupuestación del Presupuesto de Egresos de la Federación. Información relacionada con la gestión de los procesos administrativo-financieros que realizan los ejecutores del gasto del ente público, es decir con la administración de sus: - Recursos Humanos - Recursos Materiales y Servicios Generales - Recursos Financieros Los contenidos, características, elementos y metodología operativa del SCG PE, se desarrollan en los Capítulos siguientes de este Manual. 16 VIGENTE 01-01-2012 SUBSECRETARÍA DE EGRESOS UNIDAD DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL E INFORMES SOBRE LA GESTIÓN PÚBLICA M ANU AL D E CO NT AB IL I D AD G UB E RN AM E NT AL P AR A E L PO D E R E J EC UT IV O F E DE R AL CAPÍTULO II ASPECTOS GENERALES DEL SISTEMA DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL (SCG) SUBSECRETARÍA DE EGRESOS UNIDAD DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL E INFORMES SOBRE LA GESTIÓN PÚBLICA M ANU AL D E CO NT AB IL I D AD G UB E RN AM E NT AL P AR A E L PO D E R E J EC UT IV O F E DE R AL A. ANTECEDENTES SOBRE LA CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL. La Contabilidad Gubernamental es una rama de la Teoría General de la Contabilidad que se aplica a las organizaciones gubernamentales, cuya actividad está regulada por un marco constitucional, una base legal y normas técnicas que la caracterizan y la hacen distinta a la que rige para las entidades del sector privado. Entre las principales diferencias conceptuales, normativas y técnicas de la contabilidad gubernamental y de la contabilidad del sector privado, se mencionan las siguientes: El objeto de la contabilidad gubernamental es contribuir, entre otros propósitos, a la gestión y economía de la hacienda pública; en tanto que, la contabilidad del sector privado está orientada a la economía de la organización; La información financiera del sector público es presentada con estricto apego al cumplimiento de la Ley de Contabilidad y, en general, sus estados financieros se orientan a informar si la ejecución del presupuesto y de otros movimientos financieros se realizaron dentro de los parámetros legales y técnicos autorizados; mientras que los de la contabilidad empresarial informan sobre la marcha del negocio, su solvencia, y la capacidad de resarcir y retribuir a los propietarios su inversión a través de reembolsos o rendimientos. El presupuesto para los entes públicos representa responsabilidades formales y legales, siendo el documento esencial en la asignación, administración y control de recursos; mientras que, en las entidades privadas tiene características estimativas y orientadoras de su funcionamiento. La información generada por la contabilidad gubernamental es de dominio público, está basada en el registro de operaciones económico-financieras realizadas con recursos de la sociedad y como tal, es de divulgación obligatoria e informa sobre los resultados de la gestión pública. En la empresa privada es potestad de su estructura organizativa, divulgar los resultados de sus operaciones y el interés se limita a los directamente involucrados con la propiedad de dicha empresa, excepto de las que cotizan en la Bolsa Mexicana de Valores. La contabilidad gubernamental está sujeta a la fiscalización de los Congresos o Asambleas Legislativas a través de sus órganos técnicos de auditoría, en calidad de representantes de la ciudadanía y constituye un ejercicio público de rendición de cuentas. En el ámbito privado la función de control varía según el tipo de organización, sin superar el Consejo de Administración y la auditoría externa, nombrado por la Asamblea General de Accionistas y nunca involucra representantes populares. Salvo las particularidades anteriores, tanto la Teoría General de la Contabilidad, como la mayor parte de las normas sobre información financiera que se utilizan para las actividades del sector privado, son válidas para la contabilidad gubernamental. La contabilidad de las organizaciones, tanto públicas como privadas, forma parte, a su vez, de un macrosistema contable, que es el Sistema de Cuentas Nacionales (SCN). Este macrosistema contable consolida estados e información de todos los agentes económicos residentes de un país y relaciona la de éstos con el Sector Externo y expone los resultados de las principales variables macroeconómicas nacionales o regionales correspondientes a un período determinado. 1 VIGENTE 01-01-2012 SUBSECRETARÍA DE EGRESOS UNIDAD DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL E INFORMES SOBRE LA GESTIÓN PÚBLICA M ANU AL D E CO NT AB IL I D AD G UB E RN AM E NT AL P AR A E L PO DE R E JE CUT IVO F E DE RAL B. FUNDAMENTO LEGAL DE LA CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL EN MÉXICO. El Sistema de Contabilidad Gubernamental (SCG) se fundamenta en el Título Tercero, Capítulo II, Sección III, artículo 73, Fracción XXVIII, de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos, donde se establece, entre otras facultades del Congreso, la de "expedir leyes en materia de contabilidad gubernamental que regirán la contabilidad pública y la presentación homogénea de información financiera, de ingresos y egresos, así como patrimonial con el fin de garantizar su armonización a nivel nacional". En el marco de la citada atribución, el Congreso de la Unión aprobó la Ley de Contabilidad que rige en la materia a los tres órdenes de gobierno y, crea el Consejo Nacional de Amortización Contable (CONAC), como órgano de coordinación para la armonización de la contabilidad gubernamental y lo faculta para la emisión de normas contables y lineamientos para la generación de información financiera que deben aplicar los entes públicos. Por su parte, el artículo 1 de la Ley de Contabilidad, establece que la misma " es de observancia obligatoria para los poderes Ejecutivo, Legislativo y Judicial de la Federación, los estados y el Distrito Federal; los ayuntamientos de los municipios; los órganos político-administrativos de las demarcaciones territoriales del Distrito Federal; las entidades de la administración pública paraestatal, ya sean federales, estatales o municipales y los órganos autónomos federales y estatales". En tal contexto, el artículo 33 de la Ley de Contabilidad, dispone que la contabilidad gubernamental debe considerar las mejores prácticas contables nacionales e internacionales en apoyo a las tareas de planeación financiera, control de recursos, análisis y fiscalización. 2 VIGENTE 01-01-2012 SUBSECRETARÍA DE EGRESOS UNIDAD DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL E INFORMES SOBRE LA GESTIÓN PÚBLICA M ANU AL D E CO NT AB IL I D AD G UB E RN AM E NT AL P AR A E L PO D E R E J EC UT IV O F E DE R AL C. EL SISTEMA DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL. CONCEPTO. El SCG está conformado por el conjunto de registros, procedimientos, criterios e informes estructurados sobre la base de principios técnicos comunes destinados a captar, valuar, registrar, clasificar, informar e interpretar en forma sistemática, las transacciones, transformaciones y eventos identificables y cuantificables que, derivados de la actividad económica y expresados en términos monetarios, modifican la situación económica, financiera y patrimonial de los entes públicos en particular y de las finanzas públicas en general. El SCG, de los entes públicos, debe registrar de manera armónica, delimitada y específica las operaciones presupuestarias y contables derivadas de la gestión pública, así como los Flujos Económicos. De igual forma, debe generar periódicamente estados financieros útiles, confiables, relevantes, oportunos, comprensibles y comparables, expresados en términos monetarios. En el marco anterior, el artículo 34 de la Ley de Contabilidad, se establece que ables de los gastos se hará conforme a la fecha de su realización, independientemente de la de su pago, y la del ingreso se registrará cuando exist 3 VIGENTE 01-01-2012 SUBSECRETARÍA DE EGRESOS UNIDAD DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL E INFORMES SOBRE LA GESTIÓN PÚBLICA M ANU AL D E CO NT AB IL I D AD G UB E RN AM E NT AL P AR A E L PO DE R E JE CUT IVO F E DE RAL D. LA CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL Y LOS ENTES PÚBLICOS. La Ley de Contabilidad identifica a los órganos y entidades de cada orden de gobierno que deben fungir en calidad de entes públicos e instituye las normas y responsabilidades de los mismos con respecto a la contabilidad gubernamental. El artículo 4, fracción XII, de la Ley de Contabilidad, establece que son "Entes públicos: los poderes Ejecutivo, Legislativo y Judicial de la Federación y de las entidades federativas; los entes autónomos de la Federación y de las entidades federativas; los ayuntamientos de los municipios; los órganos político-administrativos de las demarcaciones territoriales del Distrito Federal; y las entidades de la administración pública paraestatal, ya sean federales, estatales o municipales". Por otra parte, el artículo 2 dispone que "los entes públicos aplicarán la contabilidad gubernamental para facilitar el registro y la fiscalización de los activos, pasivos, ingresos y gastos y, en general, contribuir a medir la eficacia, economía y eficiencia del gasto e ingresos públicos, la administración de la deuda pública, incluyendo las obligaciones contingentes y el patrimonio del Estado". Asimismo, la Ley de Contabilidad, en su artículo 17, establece que "cada ente público será responsable de su contabilidad, de la operación del sistema; así como, del cumplimiento de lo dispuesto por Ley de Contabilidad y las decisiones que emita el Consejo". Finalmente, el artículo 52 señala que "los estados financieros y demás información presupuestaria, programática y contable que emanen de los registros de los entes públicos, serán la base para la emisión de informes periódicos y para os entes públicos deberán elaborar los estados de conformidad con las disposiciones normativas y técnic 4 VIGENTE 01-01-2012 SUBSECRETARÍA DE EGRESOS UNIDAD DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL E INFORMES SOBRE LA GESTIÓN PÚBLICA M ANU AL D E CO NT AB IL I D AD G UB E RN AM E NT AL P AR A E L PO D E R E J EC UT IV O F E DE R AL E. OBJETIVOS DEL SISTEMA DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL (SCG). El CONAC, mediante la aprobación del Marco Conceptual de Contabilidad Gubernamental (MCCG), ha establecido como objetivos del SCG los siguientes: a) Facilitar la toma de decisiones con información veraz, oportuna y confiable, tendiente a optimizar el manejo de los recursos; b) Emitir, integrar y/o consolidar los estados financieros, así como, producir reportes de todas las operaciones de la Administración Pública; c) Permitir la adopción de políticas para el manejo eficiente del gasto, orientado al cumplimiento de los fines y objetivos del ente público; d) Registrar de manera automática, armónica, delimitada, específica y en tiempo real las operaciones contables y presupuestarias propiciando, con ello, el registro único, simultáneo y homogéneo; e) Atender requerimientos de información de los usuarios en general sobre las finanzas públicas; f) Facilitar el reconocimiento, registro, seguimiento, evaluación y fiscalización de las operaciones de ingresos, gastos, activos, pasivos y patrimoniales de los entes públicos, así como, su extinción; g) Dar soporte técnico-documental a los registros financieros para su seguimiento, evaluación y fiscalización; y, h) Permitir una efectiva transparencia en la rendición de cuentas. A los que, siguiendo con los criterios establecidos, correspondería agregar los siguientes: Coadyuvar en el desarrollo de estudios e investigaciones comparativos entre distintos países que permitan medir la eficiencia en el manejo de los recursos públicos; Facilitar el control interno y externo de la gestión pública para garantizar que los recursos se utilicen en forma eficaz, eficiente y con transparencia; Informar a la sociedad, los resultados de la gestión pública, con el fin de generar conciencia ciudadana respecto del manejo de su patrimonio y promover la contraloría ciudadana. Desagregando dichos objetivos entre los que corresponden al SCG de cada uno de los entes públicos en particular de aquellos que están relacionados con la información y estados consolidados de los diferentes agregados institucionales del Sector Público, puede establecerse la siguiente diferenciación: Como objetivos del SCG de cada uno de los entes públicos, pueden señalarse los siguientes: Registrar de manera automática, armónica, delimitada, específica y en tiempo real las operaciones contables y presupuestarias propiciando, con ello, el registro único, simultáneo y homogéneo. Producir estados e información financiera con veracidad, oportunidad y confiabilidad, con el fin de cumplir con la normativa vigente, utilizarla para la toma de decisiones por parte de sus autoridades, apoyar la gestión operativa y satisfacer los requisitos de rendición de cuentas y transparencia fiscal. Facilitar la adopción de políticas para el manejo eficiente del gasto. Facilitar la fiscalización y auditoría de las operaciones de ingresos, gastos, activos, pasivos y patrimoniales de los entes públicos. Coadyuvar a la evaluación del desempeño del ente y de sus funcionarios. Como objetivos del SCG relacionados con la gestión y situación financiera consolidada de los diversos agregados institucionales del Sector Público, se indican los siguientes: 5 VIGENTE 01-01-2012 SUBSECRETARÍA DE EGRESOS UNIDAD DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL E INFORMES SOBRE LA GESTIÓN PÚBLICA M ANU AL D E CO NT AB IL I D AD G UB E RN AM E NT AL P AR A E L PO DE R E JE CUT IVO F E DE RAL Producir información presupuestaria, contable y económica armonizada, integrada y consolidada para el análisis y la toma de decisiones por parte de los responsables de administrar las finanzas públicas. Producir la Cuenta Pública de acuerdo con los plazos legales. Producir información fiscal ordenada de acuerdo con el sistema de estadísticas de las finanzas públicas. Coadyuvar a generar las cuentas del Gobierno Central y del Sector Público no financiero del Sistema de Cuentas Nacionales. 6 VIGENTE 01-01-2012 SUBSECRETARÍA DE EGRESOS UNIDAD DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL E INFORMES SOBRE LA GESTIÓN PÚBLICA M ANU AL D E CO NT AB IL I D AD G UB E RN AM E NT AL P AR A E L PO D E R E J EC UT IV O F E DE R AL F. LOS PRODUCTOS A GENERAR POR EL SISTEMA DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL (SCG). El SCG, en principio, debe generar los estados y la información financiera señalada por la Ley de Contabilidad y las normas emitidas por el CONAC. En forma adicional a estos productos, el sistema debe generar información financiera que coadyuve a la toma de decisiones por parte de las autoridades públicas, en especial de aquellas relacionadas con la política fiscal, control, transparencia y rendición de cuentas. Los productos a generar por el SCG, con relación a los entes públicos, se agrupan en los siguientes grandes conjuntos: Estados e información Contable. Estados e información Presupuestaria. Estados e información Programática. Estados e información Económica-Fiscal Más adelante en este capítulo y en particular en el Capítulo VII del Manual del Poder Ejecutivo, se detallan los estados y la información comprendida en cada agregado señalado, así como, los objetivos, estructura y contenido de cada uno. 7 VIGENTE 01-01-2012 SUBSECRETARÍA DE EGRESOS UNIDAD DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL E INFORMES SOBRE LA GESTIÓN PÚBLICA M ANU AL D E CO NT AB IL I D AD G UB E RN AM E NT AL P AR A E L PO DE R E JE CUT IVO F E DE RAL G. PRINCIPALES USUARIOS DE LA INFORMACIÓN GENERADA POR EL SISTEMA DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL (SCG). Entre los principales usuarios de la información que produce el SCG, se identifican los siguientes: a. El H. Congreso de la Unión y las legislaturas de las entidades federativas que requieren de la información financiera para llevar a cabo sus tareas de fiscalización; b. Los responsables de administrar las finanzas públicas nacionales, estatales y municipales; c. Los organismos de planeación y desarrollo de las políticas públicas, para analizar y evaluar la efectividad de las mismas y orientar nuevas políticas; d. Los ejecutores del gasto, los responsables de las áreas administrativo/financieras quienes tienen la responsabilidad de ejecutar los programas y proyectos de los entes públicos; e. La Auditoría Superior de la Federación (ASF), la Secretaría de la Función Pública, las entidades estatales de fiscalización, los órganos de control interno y externo para los fines de revisión y fiscalización de la información financiera de los entes públicos; f. Las áreas técnicas del Banco de México, dada la relación existente entre la información fiscal, la monetaria y la balanza de pagos; g. Los órganos financieros nacionales e internacionales que contribuyen con el financiamiento de programas o proyectos; h. Analistas económicos y fiscales especialistas en el seguimiento y evaluación de la gestión pública; i. Entidades especializadas en calificar la calidad crediticia de los entes públicos; j. Los inversionistas externos que requieren conocer el grado de estabilidad de las finanzas públicas, para tomar decisiones respecto de futuras inversiones; y, k. La sociedad civil en general, que demanda información sobre la gestión y situación contable, presupuestaria y económica de los entes públicos y de los diferentes agregados institucionales del Sector Público. 8 VIGENTE 01-01-2012 SUBSECRETARÍA DE EGRESOS UNIDAD DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL E INFORMES SOBRE LA GESTIÓN PÚBLICA M ANU AL D E CO NT AB IL I D AD G UB E RN AM E NT AL P AR A E L PO D E R E J EC UT IV O F E DE R AL H. MARCO CONCEPTUAL DE LA CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL (MCCG). La Ley de Contabilidad en su artículo 21 establece que "La contabilidad se basará en un marco conceptual que representa los conceptos fundamentales para la elaboración de normas, la contabilización, valuación y presentación de la información financiera confiable y comparable para satisfacer las necesidades de los usuarios y permitirá ser reconocida e interpretada por especialistas e interesados en la finanzas públicas". En tal contexto legal, el CONAC emitió el (MCCG), que desarrolla los aspectos básicos del SCG para los entes públicos, erigiéndose en la referencia teórica que define, delimita, interrelaciona e integra de forma lógicodeductiva sus objetivos y fundamentos. Además, establece los criterios necesarios para el desarrollo de normas, valuación, contabilización, obtención y presentación de información contable, presupuestaria y económica, en forma clara, oportuna, confiable y comparable, para satisfacer las necesidades de los usuarios y está compuesto por los siguientes apartados: I. II. III. IV. V. VI. VII. Características del Marco Conceptual de Contabilidad Gubernamental; Sistema de Contabilidad Gubernamental; Postulados Básicos de Contabilidad Gubernamental; Necesidades de información financiera de los usuarios; Cualidades de la información financiera a producir; Estados presupuestarios, financieros y económicos a producir y sus objetivos; Definición de la estructura básica y principales elementos de los estados financieros a elaborar. En virtud de lo anterior, la importancia del (MCCG) para el usuario general de los estados financieros radica en lo siguiente: Ofrece un mayor entendimiento acerca de la naturaleza, función y límites de los estados e información financiera; Respalda teóricamente la emisión de las normas generales y normas particulares, evitando con ello la emisión de normas que no sean consistentes entre sí; Establece un marco de referencia para aclarar o sustentar tratamientos contables; y, Proporciona una terminología y un punto de referencia común entre los diseñadores del sistema, generadores de información y usuarios, promoviendo una mayor comunicación entre ellos, así como, una mejor capacidad de análisis. Por lo tanto, el MCCG tiene como propósitos: a. Establecer los atributos esenciales para desarrollar la normatividad contable gubernamental; b. Referenciar la aplicación del registro en las operaciones y transacciones susceptibles de ser valoradas y cuantificadas; c. Proporcionar los conceptos imprescindibles que rigen a la contabilidad gubernamental, identificando de manera precisa las bases que la sustentan; d. Armonizar la generación y presentación de la información financiera que permita: Rendir cuentas de forma veraz y oportuna; Interpretar y evaluar el comportamiento de la gestión pública; Sustentar la toma de decisiones; y Apoyar las tareas de fiscalización. Dado que el MCCG establece los criterios para el desarrollo de normas, valuación, contabilización y presentación de la información financiera, el CONAC debe emitir las normas que forman parte del mismo y que se refieren a la valoración de los activos y el patrimonio de los entes públicos. Esta norma permitirá definir y estandarizar los conceptos básicos de valuación contenidos en las normas particulares aplicables a los distintos elementos integrantes de los estados financieros. 9 VIGENTE 01-01-2012 SUBSECRETARÍA DE EGRESOS UNIDAD DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL E INFORMES SOBRE LA GESTIÓN PÚBLICA M ANU AL D E CO NT AB IL I D AD G UB E RN AM E NT AL P AR A E L PO DE R E JE CUT IVO F E DE RAL Dentro del contexto del MCCG se señala que las normas emitidas por el CONAC de acuerdo a la Ley de Contabilidad, son de carácter obligatorio " para los poderes Ejecutivo, Legislativo y Judicial de la Federación, los estados y el Distrito Federal; los ayuntamientos de los municipios; los órganos político-administrativos de las demarcaciones territoriales del Distrito Federal; las entidades de la administración pública paraestatal, ya sean federales, estatales o municipales y los órganos autónomos federales y estatales". Asimismo, en forma supletoria a las disposiciones de la Ley de Contabilidad y a las emitidas por el propio CONAC, este órgano ha establecido que regirán las siguientes normas: a. La Normatividad emitida por las unidades administrativas o instancias competentes en materia de Contabilidad Gubernamental; b. Las Normas Internacionales de Contabilidad para el Sector Público (NICSP) emitidas por la Junta de Normas Internacionales de Contabilidad del Sector Público (International Public Sector Accounting Standards Board, International Federation of Accountants IFAC ), entes en materia de Contabilidad Gubernamental; y, c. Las Normas de Información Financiera del Consejo Mexicano de Normas de Información Financiera (CINIF). Tanto las normas emitidas por el IFAC como las del CINIF, si bien forman parte del marco técnico a considerar en el desarrollo conceptual del SCG, deben ser estudiadas y, en la medida que sean aplicables deben ser puestas en vigor mediante actos administrativos específicos. 10 VIGENTE 01-01-2012 SUBSECRETARÍA DE EGRESOS UNIDAD DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL E INFORMES SOBRE LA GESTIÓN PÚBLICA M ANU AL D E CO NT AB IL I D AD G UB E RN AM E NT AL P AR A E L PO D E R E J EC UT IV O F E DE R AL I. POSTULADOS BÁSICOS DE LA CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL. De conformidad con el artículo 22 de la Ley de Contabilidad los postulados tienen como objetivo sustentar técnicamente la contabilidad gubernamental, así como organizar la efectiva sistematización que permita la obtención de información veraz, clara y concisa." Los Postulados Básicos de Contabilidad Gubernamental (PBCG) representan uno de los elementos fundamentales que configuran el SCG, al permitir la identificación, el análisis, la interpretación, la captación, el procesamiento y el reconocimiento de las transacciones, transformaciones internas y otros eventos que afectan económicamente al ente público. Sustentan de manera técnica el registro de las operaciones, la elaboración y presentación de estados financieros; basados en su razonamiento, eficiencia demostrada, respaldo en legislación especializada y aplicación de la Ley de Contabilidad, con la finalidad de uniformar los métodos, procedimientos y prácticas contables. Cabe destacar que con fecha 20 de agosto de 2009, fue publicado en el DOF, el acuerdo en el cuál el CONAC emite los PBCG, disponiendo que deben ser aplicados por los entes públicos de forma tal que la información que proporcionen sea oportuna, confiable y comparable para la toma de decisiones. A continuación se describe el contenido principal de los Postulados Básicos de Contabilidad Gubernamental: 1) Sustancia Económica Es el reconocimiento contable de las transacciones, transformaciones internas y otros eventos, que afectan económicamente al ente público y delimitan la operación del SCG. 2) Entes Públicos Los poderes Ejecutivo, Legislativo y Judicial de la Federación y de las entidades federativas; los entes autónomos de la Federación y de las entidades federativas; los ayuntamientos de los municipios; los órganos político-administrativos de las demarcaciones territoriales del Distrito Federal; y las entidades de la administración pública paraestatal, ya sean federales, estatales o municipales. 3) Existencia Permanente La actividad del ente público se establece por tiempo indefinido, salvo disposición legal en la que se especifique lo contrario. 4) Revelación Suficiente Los estados y la información financiera deben mostrar amplia y claramente la situación financiera y los resultados del ente público. 5) Importancia Relativa La información debe mostrar los aspectos importantes del ente público que fueron reconocidos contablemente. 6) Registro e Integración Presupuestaria La información presupuestaria se debe integrar automáticamente con los registros contables, en los mismos términos en que se presentan el ejercicio de la Ley de Ingresos y del Decreto del Presupuesto de Egresos, según la naturaleza económica que le corresponda. El registro presupuestario del ingreso y del egreso en los entes públicos se debe reflejar en la contabilidad, considerando sus efectos patrimoniales y su vinculación con las etapas presupuestarias correspondientes. 11 VIGENTE 01-01-2012 SUBSECRETARÍA DE EGRESOS UNIDAD DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL E INFORMES SOBRE LA GESTIÓN PÚBLICA M ANU AL D E CO NT AB IL I D AD G UB E RN AM E NT AL P AR A E L PO DE R E JE CUT IVO F E DE RAL 7) Consolidación de la Información Financiera Los estados financieros del ente público Poder Ejecutivo deberán mostrar de manera consolidada su situación financiera, los resultados de operación, el flujo de efectivo o los cambios en la situación financiera y las variaciones del Patrimonio. 8) Devengo Contable Los registros contables del ente público se llevarán con base acumulativa. El ingreso devengado, es el momento contable que se realiza cuando existe jurídicamente el derecho de cobro de impuestos, derechos, productos, aprovechamientos y otros ingresos por parte de los entes públicos. El gasto devengado, es el momento contable que refleja el reconocimiento de una obligación de pago a favor de terceros por la recepción de conformidad de bienes, servicios y obra pública contratados; así como de las obligaciones que derivan de tratados, leyes, decretos, resoluciones y sentencias definitivas. 9) Valuación Todos los eventos que afecten económicamente al ente público deben ser cuantificados en términos monetarios y se registrarán al costo histórico o al valor económico más objetivo en moneda nacional. 10) Dualidad Económica El ente público debe reconocer en la contabilidad, la representación de las transacciones y algún otro evento que afecte su situación financiera, su composición por los recursos asignados para el logro de sus fines y por sus fuentes, conforme a los derechos y obligaciones. 11) Consistencia Ante la existencia de operaciones similares en el ente público, debe corresponder un mismo tratamiento contable, el cual debe permanecer a través del tiempo, en tanto no cambie la esencia económica de las operaciones. 12 VIGENTE 01-01-2012 SUBSECRETARÍA DE EGRESOS UNIDAD DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL E INFORMES SOBRE LA GESTIÓN PÚBLICA M ANU AL D E CO NT AB IL I D AD G UB E RN AM E NT AL P AR A E L PO D E R E J EC UT IV O F E DE R AL J. CARACTERÍSTICAS TÉCNICAS DEL SISTEMA DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL (SCG). El contexto legal, conceptual y técnico del SCG establecido por la Ley de Contabilidad y las normas aprobadas por el CONAC que refieren a los objetivos y alcances del sistema, así como el MCCG y los Postulados Básicos en el que debe encuadrar, determinan que el mismo debe responder a ciertas características de diseño y operación, entre las que se destacan las siguientes: a. Ser único, uniforme e integrador; b. Integrar en forma automática la operación contable con el ejercicio presupuestario; c. Efectuar los registros considerando la base acumulativa (devengado) de las transacciones; d. Registrar las transacciones de manera automática y, por única vez, en los momentos contables correspondientes; e. Permitir la integración automática entre los clasificadores presupuestarios, la lista de cuentas y el catálogo de bienes; f. Efectuar en la contabilidad el registro de las etapas del ejercicio del presupuesto de los entes públicos, de acuerdo con lo siguiente: En lo relativo al gasto, el aprobado, modificado, comprometido, devengado, ejercido y pagado. En lo relativo al ingreso, estimado, modificado, devengado y recaudado. g. Facilitar el registro y control de los inventarios de bienes muebles e inmuebles de los entes públicos; h. Generar, en tiempo real, estados financieros, de ejecución presupuestaria, económica y otra información que coadyuve a la toma de decisiones, transparencia, programación con base en resultados, evaluación y rendición de cuentas; i. Estar estructurado de forma tal que permita su compatibilización con la información sobre producción física que generan las mismas áreas que originan la información contable y presupuestaria, permitiendo el establecimiento de relaciones de insumo-producto y la aplicación de indicadores de evaluación del desempeño y determinación de costos de la producción pública; j. Estar diseñado de forma tal que permita el procesamiento y generación de estados financieros mediante el uso de las tecnologías de la información; k. Respaldar con la documentación original que compruebe y justifique los registros que se efectúen de las operaciones contables y presupuestarias. 13 VIGENTE 01-01-2012 SUBSECRETARÍA DE EGRESOS UNIDAD DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL E INFORMES SOBRE LA GESTIÓN PÚBLICA M ANU AL D E CO NT AB IL I D AD G UB E RN AM E NT AL P AR A E L PO DE R E JE CUT IVO F E DE RAL K. EL SISTEMA DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL DEL PODER EJECUTIVO (SCG PE). El Sistema de Contabilidad Gubernamental del ente público Poder Ejecutivo de la Federación (SCG PE) que se presenta mediante los contenidos de este Manual, se ha diseñado y desarrollado en el contexto de la Ley de Contabilidad y las normas emitidas por el CONAC, parte de las cuales se han expuesto con antelación en este capítulo y que refieren a los siguientes temas generales de dicho sistema: Objetivos del Sistema de Contabilidad Gubernamental. Principales Usuarios de la Información Producida por el SCG. Marco Conceptual de la Contabilidad Gubernamental. Postulados Básicos de la Contabilidad Gubernamental. Características Técnicas del SCG. Los siguientes temas de este capítulo, si bien seguirán desarrollándose en el marco anterior y en la totalidad de las normas emitidas por el CONAC, estarán orientados a la aplicación específica de las mismas en el caso del ente público Poder Ejecutivo de la Federación. 14 VIGENTE 01-01-2012 SUBSECRETARÍA DE EGRESOS UNIDAD DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL E INFORMES SOBRE LA GESTIÓN PÚBLICA M ANU AL D E CO NT AB IL I D AD G UB E RN AM E NT AL P AR A E L PO D E R E J EC UT IV O F E DE R AL L. PRINCIPALES ELEMENTOS DEL SCG PE. En el contexto del punto anterior y siguiendo los lineamientos emitidos por el CONAC, a continuación se listan los principales elementos del SCG PE: 1. Lista de Cuentas (Plan de Cuentas) 2. Clasificadores Presupuestarios Armonizados Por Rubros de Ingresos Por Objeto del Gasto Por Tipo de Gasto 3. Momentos Contables De los Ingresos De los Egresos Del Financiamiento 4. Matriz de Conversión 5. Normas Contables Generales 6. Libros Principales y Registros Auxiliares 7. Manual de Contabilidad 8. Normas y Lineamientos Específicos que Emita la UCGIGP A continuación se realiza una breve descripción del contenido de cada uno de los elementos del SCG PE enunciados anteriormente: L.1. Lista de Cuentas (Plan de Cuentas). La Ley de Contabilidad, define la Lista de Cuentas como "la relación ordenada y detallada de las cuentas contables, mediante la cual se clasifican el activo, pasivo y patrimonio, los ingresos y gastos públicos, y cuentas denominadas de orden o memoranda". L.2. Clasificadores Presupuestarios Armonizados. La Ley de Contabilidad establece en su artículo 41 que "para el registro único de las operaciones presupuestarias y contables, los entes públicos dispondrán de clasificadores presupuestarios, listas de cuentas y catálogos de bienes o instrumentos similares que permitan su interrelación automática." De acuerdo con dicho marco legal, los clasificadores presupuestarios armonizados que requiere el SCG para realizar la integración automática de los registros presupuestarios con los contables son los siguientes: Clasificador por Rubros de Ingresos (Rubro, Tipo, Clase y Concepto) Clasificador por Objeto del Gasto (Capítulo, Concepto y Partida) Clasificador por Tipo de Gasto A la fecha el CONAC, ha emitido la totalidad de los clasificadores referidos, con la salvedad de que en el caso del Clasificador por Rubros de los Ingresos lo ha hecho hasta su segundo nivel de apertura, lo que no es suficiente para integrar automáticamente a éstos con las cuentas contables respectivas, por lo que le corresponde a cada orden de gobierno desagregarlo a mayores niveles de tal forma que se asegure la misma. 15 VIGENTE 01-01-2012 SUBSECRETARÍA DE EGRESOS UNIDAD DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL E INFORMES SOBRE LA GESTIÓN PÚBLICA M ANU AL D E CO NT AB IL I D AD G UB E RN AM E NT AL P AR A E L PO DE R E JE CUT IVO F E DE RAL L.2.1. Clasificador por Rubros de los Ingresos del Poder Ejecutivo. El Clasificador por Rubros de Ingresos ordena, agrupa y presenta los ingresos públicos en función de su diferente naturaleza y el carácter de las transacciones que le dan origen. En el Clasificación por Rubros de Ingresos se identifican los que provienen de fuentes tradicionales como los impuestos, los aprovechamientos, derechos, productos, contribuciones de mejoras, los que tienen por origen las transferencias corrientes y de capital recibidas y los que proceden de la disminución del patrimonio público tales como la venta de activos físicos, de títulos valores, de acciones y participaciones de capital, etc. Esta clasificación permite el registro analítico de las transacciones de ingresos previstos en la Ley de Contabilidad respectiva y su vinculación con el registro contable automático de los mismos. La estimación de los ingresos se realiza a nivel de concepto y deberán registrarse en cifras brutas, sin deducciones, representen o no entradas de efectivo. Propósitos: El Clasificador por Rubro de Ingresos tiene, entre otros propósitos, los que a continuación se indica: Contribuir a la definición de la Política de Ingresos Públicos. Identificar los ingresos que el ente capta en función de la actividad que desarrolla. Medir el impacto económico de los diferentes ingresos y analizar la recaudación con respecto a las variables macroeconómicas para establecer niveles y orígenes sectoriales de la elusión y evasión fiscal. Coadyuvar a la medición del efecto de la recaudación pública en los distintos sectores sociales y de la actividad económica. Determinar la elasticidad de los ingresos tributarios con relación a variables que constituyen su base impositiva. L.2.2. Clasificador por Objeto del Gasto del PE El Clasificador por Objeto del Gasto tiene por finalidad básica brindar información para el seguimiento y análisis de la gestión financiera gubernamental, permite conocer en qué conceptos se gasta y cuantificar la demanda de bienes y servicios que realiza el sector público sobre las distintas actividades de la economía nacional. Este instrumento presupuestario es aplicable a todas las operaciones que realizan los entes públicos para obtener los bienes y servicios que se utilizan en la producción de bienes públicos, para realizar inversiones financieras ó transferencias a otros entes gubernamentales, al sector privado o al sector externo, todo ello en el marco del Presupuesto de Egresos de la Federación (PEF). Dicho clasificador ha sido diseñado con un nivel de desagregación y especialización que permite que el registro de las transacciones presupuestarias que realizan los entes públicos se integre automáticamente con las operaciones contables de los mismos y, a su vez, facilite la consolidación automática de los distintos agregados institucionales del Sector Público. Propósitos: El Clasificador por Objeto del Gasto del PE tiene, entre otros propósitos, los que a continuación se indica: Ofrecer información valiosa sobre la demanda de bienes y servicios que realiza el Gobierno, permitiendo identificar el sector económico sobre el que se generará la misma. 16 VIGENTE 01-01-2012 SUBSECRETARÍA DE EGRESOS UNIDAD DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL E INFORMES SOBRE LA GESTIÓN PÚBLICA M ANU AL D E CO NT AB IL I D AD G UB E RN AM E NT AL P AR A E L PO D E R E J EC UT IV O F E DE R AL Ofrecer información sobre las transferencias e inversión financiera que se destina a otros entes públicos y a otros sectores de la economía, de acuerdo con la tipología económica de los establecimientos que las reciben. Facilitar la programación de la contratación de bienes y servicios. Promover el desarrollo y la aplicación de los sistemas de programación y gestión del gasto público. Facilitar la integración automática de las operaciones presupuestarias con las contables y el registro de bienes. Facilitar la consolidación automática de los distintos agregados institucionales del Sector Público Facilitar el control interno y externo de las transacciones del ente público. Permitir el análisis de los efectos del gasto público y las proyecciones del mismo. L.2.3. Clasificador por Tipo de Gasto El Clasificador por Tipo de Gasto agrupa las transacciones públicas con los gastos en los siguientes grandes agregados de la clasificación económica: a) Gasto Corriente b) Gasto de Capital c) Amortización de la deuda y disminución de pasivos Este clasificador cumple un papel fundamental en lo que se refiere a la capitalización de gastos que a priori lucen como de tipo corriente, pero que son aplicados por el ente público para la construcción de activos fijos o intangibles, tales como los gastos en personal, materiales y servicios. L.3. Momentos Contables De acuerdo con lo establecido por el artículo 38 de la Ley de Contabilidad el ente público Poder Ejecutivo, debe registrar las etapas del presupuesto que se detallan a continuación: I. En lo relativo al gasto, el aprobado, modificado, comprometido, devengado, ejercido y pagado; y II. En lo relativo al ingreso, el estimado, modificado, devengado y recaudado. De manera adicional a lo anterior, el ente público Poder Ejecutivo registrará dichas etapas en lo que corresponde a sus operaciones de financiamiento. L.3.1. Momentos Contables de los Egresos. En el marco de lo establecido por la Ley de Contabilidad y las normas emitidas sobre el particular por el CONAC, a continuación se definen cada uno de los momentos contables de los egresos: Gasto Aprobado: momento contable que refleja las asignaciones presupuestarias anuales según lo establecido en el Decreto de Presupuesto de Egresos de la Federación y sus anexos. Gasto Modificado: momento contable que refleja las asignaciones presupuestarias que resultan de incorporar las adecuaciones presupuestarias al gasto aprobado. Gasto Comprometido: momento contable que refleja la aprobación por autoridad competente de un acto administrativo, u otro instrumento jurídico que formaliza una relación jurídica con terceros para la adquisición 17 VIGENTE 01-01-2012 SUBSECRETARÍA DE EGRESOS UNIDAD DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL E INFORMES SOBRE LA GESTIÓN PÚBLICA M ANU AL D E CO NT AB IL I D AD G UB E RN AM E NT AL P AR A E L PO DE R E JE CUT IVO F E DE RAL de bienes y servicios o ejecución de obras. En el caso de las obras a ejecutarse o de bienes y servicios a recibirse durante varios ejercicios, el compromiso será registrado por la parte que se ejecutará o recibirá, durante cada ejercicio. En complemento a la definición anterior, se debe registrar como gasto comprometido lo siguiente: En el caso de "gastos en personal" de plantilla permanente o fija y otros de similar naturaleza o directamente vinculados con los mismos, al inicio del ejercicio presupuestario, por el costo total anual de la planta ocupada en dicho momento, en las partidas correspondientes. En el caso de la "deuda pública", al inicio del ejercicio presupuestario, por el total de los pagos que haya que realizar durante dicho ejercicio por concepto de intereses, comisiones y otros gastos, de acuerdo con el financiamiento vigente. Corresponde actualizarlo mensualmente por variación del tipo de cambio, cambios en otras variables o nuevos contratos que generen pagos durante el ejercicio. En el caso de transferencias, subsidios y/o subvenciones , el compromiso se registrará cuando se expida el acto administrativo que los aprueba o al comienzo del ejercicio si están establecidos por Ley de Contabilidad. Gasto Devengado: momento contable que refleja el reconocimiento de una obligación de pago a favor de terceros por la recepción de conformidad de bienes, servicios y obras oportunamente contratados; así como, de las obligaciones que derivan de tratados, leyes, decretos, resoluciones y sentencias definitivas. Gasto Ejercido: momento contable que refleja la emisión de una cuenta por liquidar certificada debidamente aprobada por la autoridad competente. Gasto Pagado: momento contable que refleja la cancelación total o parcial de las obligaciones de pago, que se concreta mediante el desembolso de efectivo o cualquier otro medio de pago. De conformidad con lo establecido por el CONAC, excepcionalmente, cuando por la naturaleza de las operaciones no sea posible el registro consecutivo de todos los momentos contables del gasto, se registrarán simultáneamente de acuerdo a lineamientos previamente definidos por las unidades administrativas o instancias competentes en materia de Contabilidad Gubernamental. A los momentos contables de los egresos establecidos por la Ley de Contabilidad, se agregará a nivel de los ejecutores del gasto del ente público Poder Ejecutivo el registro del "Precompromiso" (afectación preventiva). Entendiendo que corresponde registrar como tal, la autorización para gastar emitida por autoridad competente dando inicio formal al trámite para la adquisición de bienes o la contratación de obras y servicios, ante una solicitud formulada por las unidades responsables de ejecutar los programas y proyectos. El registro de este momento contable, es de interés exclusivo de las unidades de administración de los ejecutores del gasto o de las unidades responsables de ejecutar los programas y proyectos de acuerdo con su competencia y, tiene por propósito, facilitar el seguimiento de la gestión de los recursos humanos, materiales y financieros que las mismas realizan y, por otra parte, aseguran la disponibilidad de la asignación en el momento de adjudicar la contratación respectiva. L.3.2. Momentos Contables de los Ingresos En el marco de lo establecido por la Ley de Contabilidad y las normas emitidas sobre el particular por el CONAC, a continuación se definen cada uno de los momentos contables de los ingresos: Ingreso Estimado: momento contable que refleja la aprobación anual de la Ley de Ingresos, incluye los impuestos, cuotas y aportaciones de seguridad social, contribuciones de mejoras, derechos, productos, aprovechamientos; financiamientos internos y externos; así como, la venta de bienes y servicios, 18 VIGENTE 01-01-2012 SUBSECRETARÍA DE EGRESOS UNIDAD DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL E INFORMES SOBRE LA GESTIÓN PÚBLICA M ANU AL D E CO NT AB IL I D AD G UB E RN AM E NT AL P AR A E L PO D E R E J EC UT IV O F E DE R AL aportaciones de seguridad social y cualquier otro tipo de ingresos corrientes o de capital que perciba el Poder Ejecutivo. Ingreso Modificado: momento contable que refleja el ingreso estimado actualizado al previsto en la Ley de Ingresos, de acuerdo con las modificaciones que se realicen a la misma. Ingreso Devengado: momento contable que se realiza cuando existe jurídicamente el derecho de cobro de los impuestos, cuotas y aportaciones de seguridad social, contribuciones de mejoras, derechos, productos, aprovechamientos; así como por la venta de bienes y servicios y cualquier otro tipo de ingresos corrientes o de capital que perciba el Poder Ejecutivo. En el caso de resoluciones en firme (definitivas) y pago en parcialidades, se deberán reconocer cuando ocurre la notificación de la resolución y/o en la firma del convenio de pago en parcialidades, respectivamente. Ingreso Recaudado: momento contable que refleja el cobro en efectivo o mediante cualquier otro medio de pago de los impuestos, cuotas y aportaciones de seguridad social, contribuciones de mejoras, derechos, productos, aprovechamientos; así como, de la venta de bienes y servicios y cualquier otro tipo de ingresos corrientes o de capital que perciba el Poder Ejecutivo. En cumplimento al artículo Tercero Transitorio, Fracción III, de la Ley de Contabilidad, el CONAC, con fecha 1 ación de los Momentos Contables de ha establecido que cuando los entes públicos cuenten con los elementos que identifique el hecho imponible, y se pueda establecer el importe de los impuestos, cuotas y aportaciones de seguridad social, contribuciones de mejoras, derechos, productos y aprovechamientos, mediante la emisión del correspondiente documento de liquidación, que señala la fecha límite para realizar el pago de acuerdo con lo establecido en las leyes respectivas, el ingreso se entenderá como determinable. En el caso de los ingresos determinables, corresponde que los mismos sean registrados como "Ingreso Devengado" en la instancia referida, al igual que realiza dicho asiento cuando se emite la factura por la venta de bienes y servicios por parte de los entes públicos. Asimismo, se considerará como autodeterminable cuando compete a los contribuyentes el cálculo y presentación de la correspondiente liquidación. Mediante la referida norma, el CONAC ha dispuesto que excepcionalmente, cuando por la naturaleza de las operaciones no sea posible el registro consecutivo de las etapas del devengado y recaudado de los ingresos, se registrarán simultáneamente de acuerdo a lineamientos previamente definidos por las unidades administrativas o instancias competentes en materia de Contabilidad Gubernamental. Por último, el CONAC estableció la competencia de las unidades administrativas o instancias competentes en materia de Contabilidad Gubernamental de los tres órdenes de gobierno, de desagregar, de acuerdo con sus necesidades, el Clasificador por Rubros y Tipos de Ingresos, por Clase y Concepto, así como, la de desarrollar en cada caso, la correspondiente metodología analítica a aplicar. L.3.3. Momentos Contables de las Operaciones de Financiamiento. Seguidamente se detallan los momentos de registro de las operaciones de financiamiento público, según estén relacionadas las mismas con el endeudamiento público o con su amortización. a) Amortización/Aplicaciones Financieras: La amortización de la deuda, en forma similar a los gastos, corresponde registrarla en los momentos contables comprometido, devengado, ejercido y pagado, de acuerdo con lo siguiente: Amortización Aprobada: momento contable que refleja las asignaciones presupuestarias anuales según lo establecido en el Decreto de Presupuesto de Egresos de la Federación y sus anexos. 19 VIGENTE 01-01-2012 SUBSECRETARÍA DE EGRESOS UNIDAD DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL E INFORMES SOBRE LA GESTIÓN PÚBLICA M ANU AL D E CO NT AB IL I D AD G UB E RN AM E NT AL P AR A E L PO DE R E JE CUT IVO F E DE RAL Amortización Modificada: momento contable que refleja las asignaciones presupuestarias que resultan de incorporar las adecuaciones presupuestarias al gasto aprobado. Amortización Comprometida: se registra al inicio del ejercicio presupuestario, por el total de los pagos previstos en concepto de amortización de la deuda, de acuerdo con los contratos de financiamiento vigentes o con los títulos de la deuda colocados. Se revisará mensualmente por variación del tipo de cambio o de otras variables del endeudamiento e igualmente por la firma de nuevos contratos o colocación de títulos con vencimientos en el ejercicio. Amortización Devengada/Ejercida: en el caso de la amortización de la deuda, el devengo del gasto legalmente corresponde realizarlo en el momento que nace la obligación de pago, lo que ocurre en la misma fecha que la obligación debe ser pagada. De cumplirse cabalmente con lo anterior, se generaría la imposibilidad fáctica de programarlo y ordenarlo pagar con oportunidad. Para solucionar este inconveniente, el devengo de estos egresos se realiza con la emisión de la cuenta por liquidar certificada o documento equivalente con 15 días de anticipación a la fecha de su vencimiento y pago, de tal forma que facilite su inclusión en la programación mensual y diaria de caja que realice la TESOFE, coadyuvando a que su pago se concrete en tiempo y forma. Amortización Pagada: momento contable que refleja la cancelación total o parcial de las obligaciones de pago, que se concreta mediante el desembolso en efectivo o por cualquier otro medio de pago y, específicamente en el caso de la deuda pública, cuando la TESOFE ordene al banco agente el pago de la obligación. b) Endeudamiento/Fuentes de Financiamiento. El endeudamiento público bruto, al igual que los ingresos, corresponde registrarlo en los momentos contables estimado, modificado, devengado y recaudado, de acuerdo con lo siguiente: Endeudamiento Estimado: las estimaciones por cada concepto y operación de captación de financiamiento para el Poder Ejecutivo, previstas en ocasión de determinarse el Endeudamiento Neto de la Ley de Ingresos de la Federación y en su documentación de soporte. Endeudamiento Modificado: registro de las modificaciones a la captación del endeudamiento del Poder Ejecutivo. Endeudamiento Devengado: se registrará simultáneamente con la percepción del ingreso respectivo. Endeudamiento Recaudado: momento en que ingresan a las cuentas bancarias de la tesorería, los fondos correspondientes a operaciones de financiamiento. L.3.4.Principales Ventajas del Registro de los Momentos Contables del "Comprometido y evengado". i. Ventajas del Registro del "Comprometido". El correcto registro contable del momento del "comprometido" de los gastos, tiene una particular relevancia para aplicar políticas relacionadas con el control del gasto y con la disciplina fiscal. Si en algún momento de la ejecución de un ejercicio, la autoridad responsable de la política fiscal resuelve contener, disminuir o bien paralizar el ritmo de ejecución del gasto el regular o impedir la constitución de nuevos "compromisos" contables, le asegurará cumplir con sus propósitos. La prohibición de contraer compromisos implica que los ejecutores del gasto no pueden firmar nuevas órdenes de compra de bienes, contratación de servicios, contratos de obra u otros instrumentos contractuales similares que tarde o temprano originarán obligaciones de pago. La firma de un contrato obliga a su ejecución. 20 VIGENTE 01-01-2012 SUBSECRETARÍA DE EGRESOS UNIDAD DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL E INFORMES SOBRE LA GESTIÓN PÚBLICA M ANU AL D E CO NT AB IL I D AD G UB E RN AM E NT AL P AR A E L PO D E R E J EC UT IV O F E DE R AL ii. Ventajas del Registro del "Devengado". La Ley de Contabilidad establece en su artículo 19 que el SCG debe integrar "en forma automática el ejercicio presupuestario con la operación contable, a partir de la utilización del gasto devengado". Ello también es válido para el caso de los ingresos devengados. financieros que originan "ingresos" o "egresos" reconocen en el momento Los procesos administrativo contable del "devengado" la etapa más relevante para el registro de las respectivas transacciones. El correcto registro de este momento contable es condición necesaria para la integración de los registros presupuestarios y contables, así como, para producir estados de ejecución presupuestaria, contables y económicos, oportunos, coherentes y consistentes. L.3.5. Principales Ventajas del Uso del "Comprometido y del de Caja. evengado" para la Programación Diaria La elaboración periódica y diaria de un programa de caja (ingresos y pagos) realista y confiable, condición requerida para la implantación de un sistema de cuenta única en el ente público, exige conocer los montos autorizados para gastar mediante las calendarizaciones, las adecuaciones de éstas, los compromisos y las obligaciones de pago que establecen los respectivos contratos, así como, el devengo que realizan los ejecutores del gasto en el mismo momento en que ocurren. La disponibilidad de esta información permitirá mantener una tesorería pública en equilibrio, realizar los pagos al día, impedir la creación de pasivos exigibles ocultos en los ejecutores del gasto y, en su caso, poder establecer con precisión los excedentes de la tesorería para su mejor inversión. L.4. Matriz de Conversión. La matriz de conversión tiene como finalidad generar automáticamente los asientos en las cuentas contables a partir del registro de las operaciones presupuestarias de ingresos, egresos y financiamiento. El funcionamiento de este elemento contable se desarrolla conceptualmente en el capítulo siguiente. L.5. Normas Contables Generales. De acuerdo con la Ley de Contabilidad se debe entender por Normas Contables: "los lineamientos, metodologías y procedimientos técnicos, dirigidos a dotar a los entes públicos de las herramientas necesarias para registrar correctamente las operaciones que afecten su contabilidad, con el propósito de generar información veraz y oportuna para la toma de decisiones y la formulación de estados financieros institucionales y consolidados". L.6. Libros Principales y Registros Auxiliares. Con respecto a este elemento, la Ley de Contabilidad dispone en su artículo 35 que "los entes públicos deberán mantener un registro histórico detallado de las operaciones realizadas como resultado de su gestión financiera, en los libros diario, mayor e inventarios y balances". En el mismo sentido, el artículo 36 establece que "la contabilidad deberá contener registros auxiliares que muestren los avances presupuestarios y contables, que permitan realizar el seguimiento y evaluar el ejercicio del gasto público y la captación del ingreso, así como el análisis de los saldos contenidos en sus estados financieros". En cumplimiento de lo anterior, el CONAC, aprobó los lineamientos mínimos relativos al diseño e integración del registro en los libros diario, mayor e inventarios y balances (registro electrónico), los cuales son necesarios para: 21 VIGENTE 01-01-2012 SUBSECRETARÍA DE EGRESOS UNIDAD DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL E INFORMES SOBRE LA GESTIÓN PÚBLICA M ANU AL D E CO NT AB IL I D AD G UB E RN AM E NT AL P AR A E L PO DE R E JE CUT IVO F E DE RAL a) Asentar en orden cronológico todas las operaciones a nivel transaccional; b) Obtener el registro de todas las operaciones que han afectado cada cuenta, en movimientos de débito y crédito; c) Asentar la cantidad de existencias al final del ejercicio de los inventarios de materias primas, materiales y suministros para producción, almacén de materiales y suministros de consumo y bienes muebles e inmuebles; d) Registrar los estados y la información financiera básica del ente público; y, e) Permitir la completa identificación analítica de las operaciones. Para tal fin se deben llevar los auxiliares cronológico en que estos se efectúan, indicando la cuenta de debito o crédito que a cada una corresponda, así como cualquier información complementaria que se considere útil para apoyar la correcta aplicación en la El Libro Mayor presenta de manera individual la afectación que cada cuenta ha recibido por los movimientos de debito y crédito, de todas y cada una de las operaciones, que han sido registradas en el Libro Diario, con su saldo correspondiente. Se presenta a nivel de cuenta de mayor o subcuenta, en apego al Manual de Contabilidad Gubernamental en su Capítulo III Plan de Cuentas emitido por el CONAC. El Libro de Inventarios, Almacenes y Balances, al terminar cada ejercicio, se deberá registrar el resultado del levantamiento físico del inventario al 31 de diciembre del año correspondiente, de materias primas, materiales y suministros para producción, almacén de materiales y suministros de consumo e inventarios de bienes muebles e inmuebles, el cual contendrá en sus auxiliares una relación detallada de las existencias a esa fecha, con indicación de su costo unitario y total. Cuando la cantidad y diversidad de materiales, productos y bienes dificulte su registro detallado, este puede efectuarse por resúmenes o grupos de artículos, siempre y cuando aparezcan discriminados en registros auxiliares . De igual forma el ente público Poder Ejecutivo debe contar con los Libros Auxiliares Analíticos, como se establece en los lineamientos señalados en el párrafo precedente, los cuales registran en forma detallada los valores e información de los Libros Principales de Contabilidad. Derivado de ello, como mínimo, llevará los siguientes registros auxiliares: Registro auxiliar del ejercicio de la Ley de Ingresos, en los diferentes momentos contables. Registro auxiliar del ejercicio del Presupuesto de Egresos, en los diferentes momentos contables. Registro auxiliar de bienes muebles e inmuebles que administra cada dependencia, con identificación de los custodios de los mismos. Registro auxiliar de inventarios y almacenes. Registro auxiliar de activos intangibles Registros auxiliares de la deuda pública. Registro auxiliar de cuentadantes. Todo lo señalado anteriormente en materia de libros y registros auxiliares será obligatorio en el ámbito del ente público Poder Ejecutivo, estarán integrados con el SCG PE y serán llevados por quienes y con la metodología que establezca la UCGIGP. 22 VIGENTE 01-01-2012 SUBSECRETARÍA DE EGRESOS UNIDAD DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL E INFORMES SOBRE LA GESTIÓN PÚBLICA M ANU AL D E CO NT AB IL I D AD G UB E RN AM E NT AL P AR A E L PO D E R E J EC UT IV O F E DE R AL Por otra parte, las dependencias del Poder Ejecutivo deben llevar, tal como lo establece el artículo 25 de la Ley Registro auxiliar del inventario de los bienes muebles o inmuebles bajo custodia que, por su de Contabilidad, naturaleza, sean inalienables e imprescriptibles como lo son los monumentos arqueológicos, artísticos e históricos. Todos los asientos que se realicen en los libros principales y auxiliares del ente público, deben cumplir con el artículo 42 de la Ley de Contabilidad, que señala a contabilización de las operaciones presupuestarias y contables deberá respaldarse con la documentación original que compruebe y justifique los registros que se , la que se conservará, como mínimo, durante el tiempo que señalan las disposiciones legales correspondientes. L.7. Manual de Contabilidad. De acuerdo con lo establecido en la Ley de Contabilidad, el Manual de Contabilidad está integrado por "los documentos conceptuales, metodológicos y operativos que contienen, como mínimo, su finalidad, el marco jurídico, lineamientos técnicos, el catálogo de cuentas y la estructura básica de los principales estados financieros a generarse por el sistema". El Catálogo de Cuentas como parte constitutiva del Manual, es definido por la Ley de Contabilidad como "el documento técnico integrado por la lista de cuentas, los instructivos de manejo de cuentas y las guías contabilizadoras". Por su parte, los "Instructivos de manejo de las cuentas" tienen como propósito indicar la clasificación y naturaleza, las causas por las cuales se pueden cargar o abonar, las cuentas que operarán contra las mismas en el sistema por partida doble e indica la forma de interpretar el saldo de cada una de las mismas identificadas en la lista respectiva. Las "Guías Contabilizadoras", deben mostrar los momentos de registro contable de cada uno de los procesos administrativo/financieros del ente público con impacto en el SCG PE y los asientos que se generan a partir de aquéllos, indicando para cada uno de ellos el documento soporte de los mismos. Igualmente, estas guías permiten mantener actualizado el Manual del Poder Ejecutivo mediante la aprobación de nuevas guías, ante el surgimiento de operaciones no previstas al preparar la versión inicial del mismo o por cambios normativos posteriores que impacten en los registros contables. Cabe destacar que la identificación de los principales estados financieros que generará el SCG PE y que forman parte del presente Manual, será realizada en el apartado M de este Capítulo y los propósitos, contenido y estructura de cada uno de ellos se expondrá en el Capítulo VII. L.8. Normas y Lineamientos Específicos que emita la UCGIGP Es responsabilidad de la UCGIGP, emitir los lineamientos o normas especificas para el registro de las transacciones relacionadas con los ingresos, gastos u operaciones de financiamiento y otros eventos que afectan al ente público, con el propósito de asegurar su tratamiento homogéneo y sistematizar los procedimientos a cumplir por los responsables de los centros respectivos, así como, para identificar y disponer las salidas específicas que se requieran en cada caso, más allá de las que puedan construirse parametrizando datos. 23 VIGENTE 01-01-2012 SUBSECRETARÍA DE EGRESOS UNIDAD DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL E INFORMES SOBRE LA GESTIÓN PÚBLICA M ANU AL D E CO NT AB IL I D AD G UB E RN AM E NT AL P AR A E L PO DE R E JE CUT IVO F E DE RAL M. ESTADOS FINANCIEROS BÁSICOS A GENERAR POR EL SCG PE. Este apartado se integra por los siguientes dos subtítulos: Cualidades de la Información Financiera a Generar por el SCG Estados e Información financiera básica a generar por el SCG PE. M.1. Cualidades de la información financiera a generar por el SCG PE Las características cualitativas son los atributos y requisitos indispensables que debe reunir la información presupuestaria, contable y económica en el ámbito gubernamental. De esta forma, se establece una guía para seleccionar los métodos contables, determinar la información a revelar en dichos estados, cumplir los objetivos de proporcionar información útil para sustentar la toma de decisiones; así como facilitar el seguimiento, control, evaluación, rendición de cuentas y fiscalización de los recursos públicos por parte de los órganos facultados por ley para efectuar dichas tareas. La Contabilidad Gubernamental es, ante todo, un sistema de registro que procesa eventos presupuestarios, contables y económicos del ente público Poder Ejecutivo. En tal sentido, los informes y estados financieros deben elaborarse de acuerdo con las prácticas, métodos, procedimientos, reglas particulares y generales, así como con las disposiciones legales, con el propósito de generar información que tenga validez y relevancia en ámbito del ente público, que sea confiable y comparable, que responda a las necesidades y requisitos de la rendición de cuentas, y de la fiscalización, y aporte certeza y transparencia a la gestión financiera gubernamental. Los estados e información financiera que se preparen deben incluir todos los datos que permitan la adecuada interpretación de la situación presupuestaria, contable y económica, de tal modo que se reflejen con fidelidad y claridad los resultados alcanzados en el desarrollo de las atribuciones otorgadas jurídicamente al ente público. Para logar lo anterior, el artículo 44 de la Ley de Contabilidad, establece que "Los estados financieros y la información emanada de la contabilidad deberán sujetarse a criterios de utilidad, confiabilidad, relevancia, comprensibilidad y de comparación, así como a otros atributos asociados a cada uno de ellos, como oportunidad, veracidad, representatividad, objetividad, suficiencia, posibilidad de predicción e importancia relativa, con el fin de alcanzar la modernización y armonización" que la misma determina. Las características cualitativas que la Ley de Contabilidad establece para los estados e información financiera que genere el SCG PE, son congruentes con lo establecido por el (CINIF) mediante la NIF A 4, referente al mismo tema. Restricciones a las características cualitativas. Las características cualitativas referidas anteriormente encuentran algunas restricciones que condicionan la obtención de niveles máximos de una u otra cualidad o, incluso, pueden hacerle perder la congruencia. Surgen así conceptos como la relación entre oportunidad, provisionalidad y equilibrio entre las características cualitativas, que sin ser deseables, deben exponerse. a) Oportunidad La información financiera debe encontrarse disponible en el momento que se requiera y cuando las circunstancias así lo exijan, con el propósito de que los usuarios puedan utilizarla y tomar decisiones a tiempo. La información no presentada oportunamente pierde, total o parcialmente, su relevancia. b) Provisionalidad La información financiera no siempre representa hechos totalmente terminados, lo cual puede limitar la precisión de la información. Por tal razón, se da la necesidad de hacer cortes convencionales en la vida del ente público, a efecto de presentar los resultados de operación, la situación financiera y sus 24 VIGENTE 01-01-2012 SUBSECRETARÍA DE EGRESOS UNIDAD DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL E INFORMES SOBRE LA GESTIÓN PÚBLICA M ANU AL D E CO NT AB IL I D AD G UB E RN AM E NT AL P AR A E L PO D E R E J EC UT IV O F E DE R AL cambios, considerando eventos cuyas repercusiones en muchas ocasiones no se incluyen a la fecha de integración de los estados financieros. c) Equilibrio entre características cualitativas Para cumplir con el objetivo de los estados financieros, es necesario obtener un equilibrio apropiado entre las características cualitativas de la información. Ello implica que su cumplimiento debe dirigirse a la búsqueda de un punto óptimo, más que a la consecución de niveles máximos de todas las características cualitativas, lo cual implica la aplicación adecuada del juicio profesional en cada caso concreto. M.2. Estados e Información Financiera a generar por el ente público Poder Ejecutivo. De acuerdo con la estructura que establecen los artículos 46, 47 y 48 de la Ley de Contabilidad y las normas emitidas por el CONAC sobre el particular, el SCG PE debe generar los estados y la información financiera que a continuación se señala: I. Información contable; a. Estado de Situación Financiera; b. Estado de Actividades; c. Estado de Variaciones en el Patrimonio; d. Estado de Flujo de Efectivo (Estado de cambios en la situación financiera); e. Informe sobre Pasivos Contingentes; f. Notas a los Estados Financieros; g. Estado Analítico del Activo; h. Estado Analítico de la Deuda y Otros Pasivos, del cual se derivan las siguientes clasificaciones: II. i. Por el Plazo de Pago a Corto y Largo plazo; ii. Por su Origen en Interna y Externa; iii. Por Fuentes de Financiamiento; iv. Por Moneda de Contratación, y v. Por País Acreedor; Información Presupuestaria; a. Estado Analítico de Ingresos, del que se derivará la presentación en clasificación económica por fuente de financiamiento y concepto; b. Estado Analítico del Ejercicio del Presupuesto de Egresos del que se derivarán las siguientes clasificaciones: c. i. Administrativa; ii. Económica y por Objeto del Gasto, y iii. Funcional-Programática; Endeudamiento Neto, financiamiento menos amortización, del que derivará la clasificación por su origen en interno y externo; d. Intereses de la Deuda; 25 VIGENTE 01-01-2012 SUBSECRETARÍA DE EGRESOS UNIDAD DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL E INFORMES SOBRE LA GESTIÓN PÚBLICA M ANU AL D E CO NT AB IL I D AD G UB E RN AM E NT AL P AR A E L PO DE R E JE CUT IVO F E DE RAL e. Un flujo de fondos que resuma todas las operaciones y los indicadores de la postura fiscal; III. Información Programática; a. Gasto por Categoría Programática; b. Programas y Proyectos de Inversión; c. IV. Indicadores de Resultados, y La Información para generar las cuentas nacionales y atender otros requerimientos provenientes de organismos internacionales de los que México forma parte (Información complementaria / económica) El desarrollo de aspectos tales como la finalidad, contenido, estructura y forma de presentación de cada estado e informe financiero establecido por la Ley de Contabilidad o el CONAC, así como de las notas a cada uno de ellos, se explican detalladamente en el Capítulo VII de este Manual que refiere a los "Estados e Información Financiera a generar por el SCG Por último, cabe señalar que la Ley de Contabilidad establece en su artículo 51 que "la información financiera que generen los entes públicos en cumplimiento de esta ley será organizada, sistematizada y difundida por cada uno de éstos, al menos, trimestralmente en sus respectivas páginas electrónicas de internet, a más tardar 30 días después del cierre del período que corresponda, en términos de las disposiciones en materia de transparencia que les sean aplicables y, en su caso, de los criterios que emita el Consejo. La difusión de la información vía internet no exime los informes que deben presentarse ante el Congreso de la Unión y las legislaturas locales, según sea el caso". 26 VIGENTE 01-01-2012 SUBSECRETARÍA DE EGRESOS UNIDAD DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL E INFORMES SOBRE LA GESTIÓN PÚBLICA M ANU AL D E CO NT AB IL I D AD G UB E RN AM E NT AL P AR A E L PO D E R E J EC UT IV O F E DE R AL N. LA CUENTA PÚBLICA DEL GOBIERNO FEDERAL. La Cuenta Pública del Gobierno Federal, abarca a los poderes Ejecutivo, Legislativo y Judicial y a los órganos autónomos de la Constitución. Es elaborada por la Secretaría de Hacienda y Crédito Público y presentada a la Cámara de Diputados en forma consolidada sobre la base de los estados e información contable, presupuestaria, programática y económica que emane de los registros de cada uno de los entes públicos comprendidos en su ámbito. De acuerdo con la Ley de Contabilidad debe contener como mínimo la misma información contable, presupuestaria y programática establecida para los entes públicos que la componen, así como la determinación y análisis cualitativo de los indicadores de la postura fiscal del Gobierno Federal, sobre la base de valores devengados y, adicionalmente, con base en el flujo de efectivo. Igualmente, se debe establecer su vínculo con los objetivos y prioridades definidas en la materia, en el programa económico anual. Asimismo, deberá incluir los resultados de la evaluación del desempeño de los programas federales, de las entidades federativas, municipales y de las demarcaciones territoriales del Distrito Federal, respectivamente, así como los vinculados al ejercicio de los recursos federales que les hayan sido transferidos. Con respecto a la integración y consolidación de los estados financieros y demás información presupuestaria y contable que emane de las contabilidades de los entes públicos, el artículo 50 de la Ley de Contabilidad establece que el Consejo emitirá los lineamientos en la materia, lo que hasta la fecha no se ha concretado. Además, la Cuenta Pública debe contener información contable, presupuestaria, programática y fiscal, de todas y cada una las dependencias y entidades que integran el Sector Público de la Federación. 27 VIGENTE 01-01-2012 SUBSECRETARÍA DE EGRESOS UNIDAD DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL E INFORMES SOBRE LA GESTIÓN PÚBLICA M ANU AL D E CO NT AB IL I D AD G UB E RN AM E NT AL P AR A E L PO D E R E J EC UT IV O F E DE R AL CAPÍTULO III ASPECTOS METODOLÓGICOS BÁSICOS PARA EL DISEÑO DEL SISTEMA DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL DEL PODER EJECUTIVO FEDERAL SUBSECRETARÍA DE EGRESOS UNIDAD DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL E INFORMES SOBRE LA GESTIÓN PÚBLICA M ANU AL D E CO NT AB IL I D AD G UB E RN AM E NT AL P AR A E L PO D E R E J EC UT IV O F E DE RAL A. ASPECTOS GENERALES. Como se expuso en el capítulo anterior el SCG PE será de tipo transaccional y debe diseñarse y operar de conformidad con las características técnicas definidas en los artículos 19, 38, 40 y 41 de la Ley de Contabilidad y en el MCCG aprobado por el CONAC, además, por su directa relación con la tecnología de la información se mencionan las siguientes premisas: Integrar en forma automática la operación contable con la ejecución de la Ley de Ingresos y del Presupuesto de Egresos de la Federación. Registrar en forma automática y por única vez las transacciones contables y presupuestarias en los momentos contables correspondientes, a partir de los procesos administrativo/financieros que las motiven. Generar en tiempo real los estados financieros contables, presupuestarios, económicos y programáticos; Ser diseñado de tal forma que permita el procesamiento y generación de estados financieros mediante el uso de las tecnologías de la información. Dichas características determinan que el SCG PE debe diseñarse siguiendo criterios y métodos propios de los sistemas integrados de información financiera, en tanto que su operación deberá estar soportada por una herramienta tecnológica con la capacidad suficiente para cubrir con eficiencia los requerimientos establecidos por la Ley de Contabilidad y los lineamientos emitidos por el CONAC. Con tal enfoque, en este capítulo se establecen los criterios generales y la metodología básica para diseñar y operar un sistema de contabilidad con las características técnicas ya mencionadas y se orienta sobre el camino que deben seguir quienes tendrán a su cargo la preparación de las especificaciones funcionales y los aplicativos informáticos que se requieran. 1 VIGENTE 01-01-2012 SUBSECRETARÍA DE EGRESOS UNIDAD DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL E INFORMES SOBRE LA GESTIÓN PÚBLICA M ANU AL D E CO NT AB IL I D AD G UB E RN AM E NT AL P AR A E L PO D E R E J EC UT IV O F E DE R AL B. EL SISTEMA DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL DEL PODER EJECUTIVO FEDERAL COMO SISTEMA INTEGRADO DE INFORMACIÓN FINANCIERA. En este apartado se exponen los criterios básicos para el diseño de un SCG PE transaccional, que opere en forma integrada y en tiempo real, tal como lo establece la Ley de Contabilidad. Para lograr este propósito normalmente se aconseja utilizar la metodología que aporta la Teoría General de Sistemas en materia de análisis y diseño de organizaciones complejas, en especial aquellos aspectos relacionados con los sistemas integrados de información financiera de dicho tipo de estructuras. Aplicando los preceptos de dicha teoría y los provenientes del enfoque de procesos en el área de la administración, es factible integrar los sistemas y procesos relacionados con la información financiera de una organización compleja, tal como lo es la del ente público Poder Ejecutivo Federal. Para ello, es necesario fusionar los sistemas y procesos administrados por cada área que forma parte de la misma y conformar un solo sistema, a partir de la identificación precisa de los elementos de cada uno de ellos y de las interrelaciones existentes entre los mismos. Cuando se logra establecer un sistema integrado de información de una organización, el total opera en forma más eficaz y eficiente. No siempre es sencillo diseñar un sistema integrado de información gubernamental, ya que se deben fusionar sistemas, subsistemas y procesos sustentados en diversos enfoques, normas, principios y técnicas específicas. La integración de los varios sistemas y procesos relacionados con la gestión financiera del PE será factible en la medida que las normas que regulan sus componentes sean coherentes entre sí y que se establezcan y mantengan vigentes, y que se den adecuadas respuestas técnicas para relacionar los diferentes tipos de información (administrativo/financiera, presupuestaria, contable y económica) de dicho ámbito institucional. En este caso concreto, la aprobación de la Ley de Contabilidad, sus alcances, las regulaciones conceptuales y técnicas que en la misma se establecen, aunado a las normas emitidas por el CONAC en su calidad de órgano de coordinación para la armonización de la contabilidad gubernamental, así como, las disposiciones que sobre la materia y dentro del marco de sus respectivas competencias dicten la Secretaría de Hacienda y Crédito Público (SHCP) y la UCGIGP, hacen factible la uniformidad normativa y técnica del sistema de información financiera del ente público Poder Ejecutivo Federal. Bajo el enfoque anterior, la contabilidad gubernamental del ente público Poder Ejecutivo tiene todas las características de un sistema integrado de información financiera en dicho ámbito institucional, en especial cuando en sus alcances se incluye la información financiera de tipo presupuestario, contable y/o económica de la organización. En este contexto, le corresponde a la contabilidad gubernamental registrar todas las operaciones de tipo presupuestario y contable que en materia de ingresos, gastos y financiamiento se realizan en el ámbito del ente público PE, procesarlas en un centro de datos, único y propio del sistema, producir en tiempo real los estados sobre el ejercicio del presupuesto y de la Ley de Ingresos, los contables y los económicos, de acuerdo con lo establecido en la Ley de Contabilidad y por el CONAC; todo lo anterior, debe estar sustentado en la teoría contable, el MCCG y los Postulados Básicos vigentes, así como en las normas internacionales y nacionales de información financiera que les sean aplicables. El SCG PE, organizado como sistema integrado de información financiera del Poder Ejecutivo Federal, en función de un centro único de procesamiento contable y, de acuerdo con los propósitos ya enunciados, puede esquematizarse de la siguiente manera: 2 VIGENTE 01-01-2012 SUBSECRETARÍA DE EGRESOS UNIDAD DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL E INFORMES SOBRE LA GESTIÓN PÚBLICA M ANU AL D E CO NT AB ILI D AD G UB E RN AM E NT AL P AR A E L PO DE R E JE CUT IVO F E DE R AL ENTRADAS Registro automático de las transacciones con incidencia económico financiera realizadas en el ámbito del ente público Poder Ejecutivo PROCESAMIENTO SALIDAS -Registros y estados del ejercicio del Presupuesto de Egresos y de la Ley de Ingresos CENTRO DE PROCESAMIENTO CONTABLE -Libros, asientos y estados de la Contabilidad del PE -Estados Económicos del PE (Sistema de Cuentas Nacionales/Estadísticas de las Finanzas Públicas) TABLAS DEL SISTEMA 3 VIGENTE 01-01-2012 SUBSECRETARÍA DE EGRESOS UNIDAD DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL E INFORMES SOBRE LA GESTIÓN PÚBLICA M ANU AL D E CO NT AB IL I D AD G UB E RN AM E NT AL P AR A E L PO D E R E J EC UT IV O F E DE R AL C. ASPECTOS INSTITUCIONALES MÁS RELEVANTES GUBERNAMENTAL DEL PODER EJECUTIVO (SCG PE). DEL SISTEMA DE CONTABILIDAD Uno de los principales aspectos del SCG PE que debe definirse en forma previa a su diseño, desarrollo y operación tiene que ver con la identificación específica del ente público en el cual se aplicará el sistema, las funciones y atribuciones de la unidad administrativa que será responsable de coordinar su diseño y funcionamiento, así como, las características, responsabilidades y garantías de los centros de registro donde se realizan transacciones que deben registrarse en el sistema. C.1. Alcance Institucional del Ente Público Poder Ejecutivo. La Fracción XII del Ejecutivo, Legislativo y Judicial de la Federación y de las entidades federativas; los entes autónomos de la Federación y de las entidades federativas; los ayuntamientos de los municipios; los órganos político administrativos de las demarcaciones territoriales del Distrito Federal; y las entidades de la administración De acuerdo con la definición anterior, administración pública paraestatal. En este contexto y en los términos de la Ley Orgánica de la Administración Pública Federal, el ente público Poder Ejecutivo, comprende a todo el ámbito de la Administración Pública Centralizada, es decir a las siguientes instituciones: Presidencia de la República Secretarías de Estado y sus órganos administrativos desconcentrados Departamentos Administrativos Consejería Jurídica del Ejecutivo Federal Por su parte, y en términos de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria, al ente público PE recién descrito, corresponde adicionar los Ramos Generales, con asignación de recursos prevista en el Presupuesto de Egresos. C.2. El Sistema de Contabilidad Gubernamental del Poder Ejecutivo y el Órgano Central Responsable de su Coordinación. La unidad administrativa competente en materia de contabilidad gubernamental de la SHCP y que fungirá como órgano central del SCG PE, es la UCGIGP. La UCGIGP en su carácter de órgano central del SCG PE debe cumplir, entre otras, las siguientes funciones: Diseñar, implantar y mantener el SCG PE, en calidad de modelo contable integral y único de dicho ámbito. Mantener las relaciones automáticas entre las cuentas de los clasificadores de ingresos y egresos, el plan de cuentas y el catálogo de bienes, emitiendo, en su caso, opinión previa vinculante ante propuestas de reforma de cada uno de ellos. Mantener actualizada la matriz de conversión entre cuentas presupuestarias, contables y económicas. Elaborar, aprobar, emitir, difundir y actualizar normas, políticas, lineamientos y metodologías con el propósito de que los Centros de Registro cumplan con las funciones que les corresponde realizar en el marco del SCG PE. 4 VIGENTE 01-01-2012 SUBSECRETARÍA DE EGRESOS UNIDAD DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL E INFORMES SOBRE LA GESTIÓN PÚBLICA M ANU AL D E CO NT AB ILI D AD G UB E RN AM E NT AL P AR A E L PO DE R E JE CUT IVO F E DE R AL Llevar la contabilidad transaccional del ente público Poder Ejecutivo. Supervisar y validar la generación automática de los asientos en el SCG PE, así como libros contables de las transacciones que se realicen en los Centros de Registro. Conciliar las operaciones contables en tránsito. Generar en tiempo y forma la información y estados financieros previstos por la Ley de Contabilidad, el CONAC y en este Manual. Analizar y validar la información que procese y se genere en el SCG PE con el propósito de verificar la correcta aplicación de la normatividad contable y, en su caso, proponer las modificaciones que estime pertinentes; Autorizar la apertura de auxiliares contables, mismos que deberán estar debidamente integrados con el SCG PE. Autorizar los accesos al sistema y la generación de los reportes que se requieran para la toma de decisiones; Realizar cortes periódicos, así como el cierre contable anual del SCG, registrando los asientos contables de ajuste que se requieran; Organizar, administrar y mantener el archivo digital de la documentación recibida y procesada, así como, la que se emita en forma electrónica. En lo relativo al procesamiento electrónico de la información contable del ente público Poder Ejecutivo y teniendo en cuenta que las normas vigentes en la Administración Pública Federal en materia de tecnologías de información, limitan la posibilidad de que la UCGIGP disponga y administre un centro único con tales propósitos, para una eficaz implementación y operación del SCG PE, debe cumplir con las siguientes actividades funcionales: Solicitar al área responsable de tecnología de la información y comunicaciones de la SHCP, el desarrollo o adecuación de aplicaciones informáticas relacionadas con el SCG PE. Elaborar los requerimientos funcionales de las aplicaciones que solicite. Convalidar requerimientos de desarrollo o adecuación de sistemas relacionados, cuando éstos tengan interacción directa o indirecta con el SCG PE. Asignar prioridades para el desarrollo e implantación de aplicativos relacionados con el SCG. Realizar las pruebas de aceptación de los aplicativos a implementar. Autorizar la puesta en producción de los aplicativos probados y aprobados. C.3. Centros de Registros del Sistema de Contabilidad Gubernamental del Poder Ejecutivo (SCG PE). Se denominará como "Centro de Registro" del SCG PE, a cada una de las áreas administrativas competentes, de las dependencias del Poder Ejecutivo Federal, donde ocurren las operaciones económico/financieras y por lo tanto, son responsables de captar y registrar las transacciones en momentos o eventos, previamente seleccionados de los procesos administrativos correspondientes. Lo anterior, conforme lo dispuesto en los artículos 16, 18, 19 fracción V, 40 y 42 de la Ley de Contabilidad. En el marco anterior, en una primera etapa, operarán como Centros de Registros del Sistema de Contabilidad Gubernamental Poder Ejecutivo SCG PE, los siguientes: 5 VIGENTE 01-01-2012 SUBSECRETARÍA DE EGRESOS UNIDAD DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL E INFORMES SOBRE LA GESTIÓN PÚBLICA M ANU AL D E CO NT AB IL I D AD G UB E RN AM E NT AL P AR A E L PO D E R E J EC UT IV O F E DE R AL Centros de Registros Especiales: son áreas administrativas públicas, que desarrollan actividades y tienen autoridad normativa en el ámbito de su competencia, otorgadas por Leyes y reglamentación específica, participan y dirigen los sistemas de operación adaptándolos a las reglas de las finanzas públicas y armonización contable para alimentar de información económica y financieros/a en los momentos de registros preestablecidos al sistema de contabilidad y a su vez generar la información contable y presupuestal que necesitan para la toma de sus decisiones, gestionar sus responsabilidades o para la publicación de información económica y financiera. Unidad de Política de Ingresos. Servicio de Administración Tributaria. Unidad de Política y Control Presupuestario. Unidad de Crédito Público. Tesorería de la Federación. Unidad de Contabilidad Gubernamental e Informes sobre la Gestión Pública. Estos centros serán identificados con numeración y atributos especiales dentro de la clasificación de Centro de Registro. Centros de Registros de Operación con Capacidad de Decisión: son aquellos que desarrollan actividades técnicas administrativas especializadas delimitadas en la reglamentación especifica, que define su creación, tienen capacidad de decisión en las definiciones sobre la calidad del gasto y en el ejercicio del presupuesto, es decir entre otras la contratación de personal, adquisición de bienes y servicios, administración de inventarios, seguimiento y cumplimiento de metas y objetivos del presupuesto, o generando información económico financiera, bajo las reglas definidas, para el sistema de contabilidad y a su vez retroalimentarse de la información del sistema necesaria para la toma de sus decisiones y para la elaboración o publicación de información contable y presupuestal. Direcciones Generales de Programación y Presupuesto A y B. Oficialías Mayores o equivalentes.| Administración de Ramos Generales. Las Oficialías Mayores o equivalentes de las dependencias establecerán los mecanismos de verificación de las operaciones de los Centros de Registro a su cargo, así como el alcance de la descentralización operativa dentro de los límites de su Jurisdicción, el cual quedará sujeto a las decisiones de la UCGIGP. Centros de Registros de Operación: son aquellos que desarrollan actividades técnicas, productivas o de servicios dentro de las dependencias del Poder Ejecutivo, donde ocurren las operaciones económico/financieras y, por lo tanto son responsables de captar y registrar las transacciones en momentos o eventos previamente seleccionados, en el Sistema de Contabilidad Gubernamental y a su vez de la información del sistema necesaria para la toma de sus decisiones y para la elaboración o publicación de información contable y presupuestal. Unidades Responsables. Órganos Desconcentrados. Áreas administrativas operativas de las dependencias. Bancos Recaudadores (1) Cuentadantes y habilitados (1) 6 VIGENTE 01-01-2012 SUBSECRETARÍA DE EGRESOS UNIDAD DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL E INFORMES SOBRE LA GESTIÓN PÚBLICA M ANU AL D E CO NT AB ILI D AD G UB E RN AM E NT AL P AR A E L PO DE R E JE CUT IVO F E DE R AL Comisionados habilitados (1) Pagadores de las dependencias (1) Unidades ejecutoras de programas y proyectos (1). * (1) Estos centros operativos, deberán incorporarse al sistema de contabilidad en etapas sucesivas. Los centros de registro Especiales y de Operación mantendrán las funciones contables que la Unidad de Contabilidad Gubernamental e Informes sobre la Gestión Pública le delegue en relación a la organización de centros de registro, resguardo, archivo de la documentación y procesamiento de la información. El Banco de México debe integrarse al SCG PE como Centro de Registro, dado su rol de ejecutor directo de transacciones de crédito público, ya que administran la deuda interna autorizada y no colocada; las colocaciones por "regulación monetaria", así como los cargos y abonos de las cuentas bancarias de la TESOFE, entre otras operaciones, llevando sus propios registros de las mismas. En una segunda etapa, deberán incorporarse al sistema las unidades responsables de la ejecución de programas y proyectos, los bancos recaudadores y otros cuentadantes autorizados para percibir (recaudar) y operar con fondos del ente público Poder Ejecutivo (recaudación y pagos). A los titulares de los Centros de Registro, con respecto al SCG PE, les compete asumir las siguientes responsabilidades: a) Cumplir las normas de la Unidad, la implementación y uso del SCG. b) Planear, programar, presupuestar, en su caso establecer medidas para la administración interna, control y evaluación de las actividades materia de las disposiciones contables . c) Solicitar la creación de nuevas guías contabilizadoras para el ejercicio de sus funciones e informe en tiempo y forma sus transacciones. d) Proponer y solicitar el auxiliar contable necesario para el ejercicio de sus funciones e informe en tiempo y forma sus transacciones. e) Resguardar el soporte documental del registro de las transacciones, en términos de las disposiciones jurídico administrativas aplicables f) Asegurar la veracidad, exactitud de los datos y existencia de los documentos comprobatorios y justificativos de las operaciones financieras que ingresen al SCG PE desde el área de su responsabilidad. g) Solicitar los accesos al SCG y diseño de reportes que le permitan atender la mejor gestión de su área. h) Participar en la realización de cortes periódicos, así como el cierre contable anual del Sistema de Contabilidad Gubernamental, en las fechas y plazos que determine el centro contable. i) Informar en tiempo y forma las transacciones y en simultaneo a la producción de los hechos económico y financieros. 7 VIGENTE 01-01-2012 SUBSECRETARÍA DE EGRESOS UNIDAD DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL E INFORMES SOBRE LA GESTIÓN PÚBLICA M ANU AL D E CO NT AB IL I D AD G UB E RN AM E NT AL P AR A E L PO D E R E J EC UT IV O F E DE R AL j) Atender toda solicitud de información contable adicional que solicite la Unidad. k) Verificar los reportes que comprueben que las transacciones informadas en el sistema, que generaron los asientos contable, de acuerdo a la normatividad y operación informadas. l) Emitir los Estados Presupuestarios, relacionado con las operaciones que realice el Área. m) Conocer los movimientos de las cuentas (débitos, créditos y saldos) relacionadas con las operaciones que realice el Área y la información financiera y contable que considere necesaria para cumplir con sus funciones. n) Participar en conjunto con la Unidad, en el procedimiento de monitoreo y análisis de las operaciones registradas en el SCG, de acuerdo a las funciones y roles que se definan. o) Registrar las transacciones, de acuerdo con lo previsto en el artículo 40 de la Ley de Contabilidad, en términos de las disposiciones aplicables y en el ámbito de sus competencias, cumpliendo con los procedimientos de control interno y de seguridad. p) Informar transacciones sobre sus activos fijos y movimientos de almacenes, al SCG PE. q) Registrar las transacciones con impacto presupuestario y contable de los recursos humanos, materiales y financieros que se asignan, así como, coordinar la rendición de cuentas que compete a cada uno de ellos. r) Dar atención a los órganos de fiscalización, respecto del registro documental y físico que respalda los registros digitales del Sistema de Contabilidad Gubernamental del Poder Ejecutivo Federal Por su parte la unidad responsable del SCG PE tiene facultad para: a) Emitir e implementar el Manual de Contabilidad Gubernamental del Poder Ejecutivo Federal. b) Elaborar, aprobar, emitir, difundir y actualizar normas, políticas, lineamientos y metodologías para que los Centros de Registro cumplan con sus funciones, en el marco del Sistema de Contabilidad Gubernamental del Poder Ejecutivo. c) Atender las solicitudes de creación de nuevas guías contabilizadoras, para que los centros de registros puedan atender el mejor ejercicio de sus funciones. d) Aprobar la apertura de auxiliares contables, que soliciten los centros de registro. Cuando estos auxiliares existan pero sean de uso general, no se autorizará la creación de una tabla adicional personalizada, pero si se autorizará la personalización de las subcuentas auxiliares que se requieran. e) Organizar, administrar y mantener el archivo digital de la documentación recibida y procesada, así como la que se emita en forma electrónica por el SCG, todo dentro del ámbito del Poder Ejecutivo. f) Establecer las relaciones automáticas entre las cuentas de los clasificadores de ingresos y egresos, el plan de cuentas y el catálogo de bienes muebles e inmuebles. 8 VIGENTE 01-01-2012 SUBSECRETARÍA DE EGRESOS UNIDAD DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL E INFORMES SOBRE LA GESTIÓN PÚBLICA M ANU AL D E CO NT AB ILI D AD G UB E RN AM E NT AL P AR A E L PO DE R E JE CUT IVO F E DE R AL g) Mantener actualizada la matriz de eventos contables y la matriz de conversión entre cuentas presupuestarias, contables y económicas. h) Autorizar los accesos al sistema y reportes adicionales a los existentes que se requieran para la toma de decisiones. i) Realizar cortes periódicos, así como el cierre contable anual del Sistema de Contabilidad Gubernamental, registrando los asientos contables dentro del ámbito del centro contable. j) Generar en tiempo y forma la información procesada sobre los hechos económicos y financieros, además de producir los estados financieros en las formas preestablecidas, conforme los Estándares Nacionales e Internacionales. k) Definir la información adicional a solicitar a los Centros de Registros necesarias para atender los temas relacionados con las funciones normativas y operativas de la Unidad. l) Garantizar a los Centros de Registro el acceso al SCG PE para: Tomar conocimiento de los asientos contables que se generen, a partir de los datos registrados por el área. Conocer los movimientos de las cuentas (débitos, créditos y saldos) relacionadas con las operaciones que realice el Área. Generar estados presupuestarios sobre el ejercicio del Presupuesto de Egresos y de la ejecución de la Ley de Ingresos del ente Público PE, dónde se indicarán todos los momentos contables establecidos por la normatividad vigente, así como de los registros transaccionales que motivan los mismos. Generar los reportes e información financiera que considere conveniente para un mejor ejercicio de sus funciones; siempre y cuando sean solicitados en tiempo y forma m) Monitorear, supervisar y validar la generación automática de los asientos en el Sistema de Contabilidad Gubernamental así como de los libros contables del Poder Ejecutivo, derivados de las transacciones que se realicen en los Centros de Registro. n) Analizar y validar la información que procese y se genere en el Sistema de Contabilidad Gubernamental del Poder Ejecutivo con el propósito de verificar la correcta aplicación de la normatividad contable y proponer las modificaciones pertinentes. o) Dar atención a los órganos de fiscalización en la verificación de la información contenida en el Sistema de Contabilidad Gubernamental del Poder Ejecutivo Federal. Además y, de acuerdo con la legislación vigente, las unidades de administración de cada ejecutor del gasto tienen la obligación "de planear, programar, presupuestar, en su caso establecer medidas para la administración interna, control y evaluación de sus actividades que generen gasto público." También son responsables de programar, presupuestar, administrar y evaluar los recursos humanos, materiales y financieros que se asignan a los ejecutores del gasto, así como, coordinar la rendición de cuentas que compete a cada uno de ellos. 9 VIGENTE 01-01-2012 SUBSECRETARÍA DE EGRESOS UNIDAD DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL E INFORMES SOBRE LA GESTIÓN PÚBLICA M ANU AL D E CO NT AB IL I D AD G UB E RN AM E NT AL P AR A E L PO D E R E J EC UT IV O F E DE R AL D. CRITERIOS METODOLÓGICOS BÁSICOS PARA EL DISEÑO Y OPERACIÓN DEL SISTEMA DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL DEL PODER EJECUTIVO (SCG PE). Para desarrollar un SCG PE que cumpla con las condiciones establecidas en la Ley de Contabilidad y en las normas emitidas por el CONAC y que opere automáticamente y en forma integrada, se requieren bases normativas y prácticas operativas que aseguren lo siguiente: Un Sistema de Cuentas Públicas que permita el acoplamiento automático de las cuentas presupuestarias y contables, así como de otros instrumentos técnicos de apoyo, tal como el Clasificador de Bienes y los códigos de la cartera de proyectos de inversión. Una clara identificación y correcta aplicación de los momentos básicos de registro contable (momentos contables) del ejercicio de los ingresos y los egresos. La utilización del momento del "devengado" como eje central de la integración de las cuentas presupuestarias con las contables o viceversa. La adecuada estructura, procesamiento y contenido de la información a incorporar a la base de datos del SCG PE, permite que se elaboren a partir del registro único de las transacciones y en la forma más eficaz y eficiente posible, todas las salidas de información requeridas, incluidas las solicitadas por los Centros de Registro y las áreas responsables de los sistemas financieros gubernamentales. Para atender las salidas que requieran los Centros de Registro o usuarios autorizados, los procesos respectivos quedan reducidos al desarrollo de aplicativos adecuados para producir automáticamente y a partir de los datos almacenados los respectivos informes. Asimismo, la organización de la información del sistema debe posibilitar que todos los organismos que intervienen en los procesos relacionados con la gestión financiera del ente público, tengan acceso a dicha base de datos en la medida que ello esté debidamente justificado. Dicha justificación puede originarse de la incorporación de datos sobre los procesos a su cargo, del estado de la gestión financiera de su área, del ejercicio del presupuesto a su cargo o con fin de obtener información para la toma de decisiones propias de su nivel, entre otras causas. En el caso de las Oficialías Mayores o equivalentes, estas últimas atribuciones del sistema se deben extender a los titulares de las unidades responsables de programas y proyectos. La calidad del sistema de organización y procesamiento de la información del SCG PE que realicen los expertos en tecnologías de la información, debe ser la que determine la eficacia y eficiencia con la que se elaboren los registros y los estados e informes financieros, entre ellos, los asientos, los libros de contabilidad, los estados presupuestarios, contables, económicos y sobre la gestión, mismos que deberán estar en línea con las transacciones que los motivan o impactan, ser confiables y originados en una sola fuente para todos los usuarios. 10 VIGENTE 01-01-2012 SUBSECRETARÍA DE EGRESOS UNIDAD DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL E INFORMES SOBRE LA GESTIÓN PÚBLICA M ANU AL D E CO NT AB ILI D AD G UB E RN AM E NT AL P AR A E L PO DE R E JE CUT IVO F E DE R AL E. ESQUEMA DEL PROCESO BÁSICO DEL SISTEMA DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL TRANSACCIONAL DEL PODER EJECUTIVO. El siguiente esquema muestra gráficamente el flujo básico de información en el SCG PE y está diseñado de acuerdo con los criterios y características expuestos en éste capítulo. PROCESO BÁSICO DEL SCG TRANSACCIONAL DEL PODER EJECUTIVO CENTROS DE REGISTRO PRODUCTOS PROCESO ESTAD0S SOBRE EL EJERCICIO DE LA LEY DE INGRESOS Y DEL PRESUPUESTO DE EGRESOS POR: SUBSECRETARÍA DE INGRESOS/UPI SUBSECRETARÍA DE EGRESOS UPCP/UI/DGA/DGB Ingresos: - Administrativa - Rubros y Concepto de Ingresos - Económica de Ingresos Egresos: -Administrativa - Objeto del Gasto - Económica de los Gastos - Funcional del Gasto - Categoría Programática y Proyectos - Fuente de Financiamiento del Gasto PIPP/MAP SERVICIO DE ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA SAT UNIDAD DE CREDITO PÚBLICO SIDP SCG PE (Tablas) OFICIALÍAS MAYORES/ UNIDADES RESPONSABLES TESORERÍA DE LA FEDERACIÓN UNIDAD DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL BANCOS BANCOS ASIENTOS, LIBROS Y ESTADOS CONTABLES: - Estado de Actividades - Estado de Cambios en la Situación Financiera - Estado de Situación Financiera y sus auxiliares: - Situación y Movimientos del Tesoro - Cuentas por Cobrar - Inventario de Bienes - Cuentas por Pagar - Estado y Movimientos de la Deuda Pública - Informe sobre Pasivos Contingentes - Estado de Evolución del Patrimonio ESTADOS ECONÓMICOS DEL PE: - Estadísticas de las Finanzas Públicas/FMI - Sistema de Cuentas Nacionales/ONU - EstadÍsticas Oportunas de las Finanzas Públicas e informes especiales E.1. Tablas Básicas Las principales tablas básicas que se deben incorporar en la base de datos del SCG transaccional del PE y que deben estar disponibles y actualizadas permanentemente para el correcto registro de las operaciones del ente público son, como mínimo, las siguientes: Plan de Cuentas (Lista de Cuentas) Clasificadores de Ingresos por Rubros, Tipo, Clase y Concepto Clasificadores del Egreso: 11 VIGENTE 01-01-2012 SUBSECRETARÍA DE EGRESOS UNIDAD DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL E INFORMES SOBRE LA GESTIÓN PÚBLICA M ANU AL D E CO NT AB IL I D AD G UB E RN AM E NT AL P AR A E L PO D E R E J EC UT IV O F E DE R AL - Administrativo - Funcional - Programático - Objeto del Gasto - Tipo del Gasto - Fuente de Financiamiento - Geográfico Cartera de Proyectos de Inversión (Clave de identificación) Plantillas de Plazas (Toda la plantilla autorizada) Catálogo de Puestos de la Administración Pública Federal (Recursos Humanos) Plantilla de Personal Aprobada y Ocupada Catálogo de Bienes Catálogo de Adquisiciones de Bienes Muebles y Servicios (CABMS) Tipos de Amortización de Bienes Clave (códigos) de Proyectos y Programas De Inversión Catálogo Único de Beneficiarios y de sus Cuentas Bancarias Catálogo de Cuentas Bancarias del Ente Público Tablas del Sistema de Crédito Público: - Por Tipo de Deuda (interna y externa) - Por Plazo de Pago (corto o largo plazo) - Por Norma que Autoriza la Emisión de Títulos Valores - Por Contrato de Préstamos - Por País o Institución Internacional Acreedora - Por Moneda de Contratación - Por Tipo de Tasa de Interés Personal Autorizado para Ingresar Datos al Sistema Personal Autorizado Generar Reportes e Información Financiera Usuarios de la Información Responsables de los Centros de Registros En la medida que se sistematicen los procesos del Ciclo Hacendario podrá incluirse una tabla de eventos de cada uno de ellos. 12 VIGENTE 01-01-2012 SUBSECRETARÍA DE EGRESOS UNIDAD DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL E INFORMES SOBRE LA GESTIÓN PÚBLICA M ANU AL D E CO NT AB ILI D AD G UB E RN AM E NT AL P AR A E L PO DE R E JE CUT IVO F E DE R AL F. REQUISITOS TÉCNICOS PARA EL DISEÑO DE UN SISTEMA DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL DEL PODER EJECUTIVO (SCG PE) QUE OPERE AUTOMÁTICAMENTE. Para desarrollar un SCG PE que cumpla con las condiciones establecidas en la Ley de Contabilidad y en las normas emitidas por el CONAC y que opere automáticamente y en forma integrada, se requieren bases normativas y prácticas operativas que aseguren lo siguiente: Un Sistema de Cuentas Públicas que permita el acoplamiento automático de las cuentas presupuestarias y contables, así como, de otros instrumentos técnicos de apoyo, tal como el Clasificador de Bienes y los códigos de la cartera de proyectos de inversión. Una clara identificación y correcta aplicación de los momentos básicos de registro contable (momentos contables) del ejercicio de los ingresos y los egresos. La utilización del momento del "devengado" como eje central de la integración de las cuentas presupuestarias con las contables o viceversa. F.1. Sistema Integrado de Cuentas Presupuestarias, Contables y Económicas. El Sistema de Cuentas Públicas de un ente público deberá sustentarse en elementos que favorezcan el acoplamiento automático de los siguientes conjuntos de cuentas: Clasificadores Presupuestarios de Ingresos y Egresos Plan de Cuentas (Lista de Cuentas) Cuentas Económicas Catálogo de Bienes Códigos de la Cartera de Programas y Proyectos de Inversión Los Clasificadores Presupuestarios de Ingresos y Egresos que utiliza el SCG son: el Clasificador por Rubro de Ingresos (CRI) y el Clasificador por Objeto del Gasto (COG) y el Clasificador por Tipo del Gasto (CTG), estos catálogos relacionados con el Plan de Cuentas facilitan la integración y generación automática de 1 asientos contables a partir de las operaciones presupuestarias . Tanto el CRI como el COG para uso del Poder Ejecutivo tienen una apertura mayor a la aprobada por el CONAC. Por su parte el Plan de Cuentas (Lista de Cuentas) tal como fue aprobado por el CONAC, facilita la integración automática de todas las cuentas presupuestarias con las contables. Respecto a las Cuentas Económicas, establecidas en el Sistema de Cuentas Nacionales (2008) y el Manual de Estadísticas de las Finanzas Públicas editado por el Fondo Monetario Internacional (2001), cuya validez es universal. Debe preverse que a partir de las cuentas presupuestarias y contables establecidas y la correcta definición y aplicación de los momentos contables, posibilite que en forma automática se realicen las conversiones necesarias para mostrar sus estados. El Catálogo de Bienes aprobado por el CONAC que se incluye en el SCG PE deberá facilitar su interrelación automática con las cuentas respectivas del Clasificador por Objeto del Gasto y con la Lista de Cuentas, previamente armonizadas entre sí. Ello facilita que se administren y controlen los inventarios de bienes muebles e inmuebles de la forma más ágil y eficiente posible. 1 Los clasificadores fueron emitidos por el CONAC, cuidando que los mismos respondan al modelo a construir. Los dos primeros hacen factible la integración automática tal como fueron aprobados por el CONAC (COG a tercer nivel de apertura y CTG a primer nivel). En el caso del CRI hace falta que cada orden de Gobierno lo desagregue hasta su cuarto nivel de apertura (Rubro, Tipo, Clase y Concepto), ya que el CONAC lo aprobó hasta su segundo, lo que no es suficiente para su integración automática con las cuentas contables. 13 VIGENTE 01-01-2012 SUBSECRETARÍA DE EGRESOS UNIDAD DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL E INFORMES SOBRE LA GESTIÓN PÚBLICA M ANU AL D E CO NT AB IL I D AD G UB E RN AM E NT AL P AR A E L PO D E R E J EC UT IV O F E DE R AL Las claves de la Cartera de Programas y Proyectos de Inversión deben permitir la interrelación automática de las mismas con las cuentas del COG y la Lista de Cuentas relacionadas con la inversión pública, ya sea ésta realizada por contrato o por administración. Por último, todos estos clasificadores, en la medida que corresponda, deben utilizar como elemento de referencia para la definición de las estructuras de sus cuentas al Sistema de Clasificación Industrial de América del Norte (SCIAN), administrado y desarrollado por el INEGI en el contexto del Sistema de Cuentas Nacionales (SCN), para posibilitar la relación automática de las cuentas presupuestarias y contables con las distintas ramas y subramas en que se clasifican las actividades económicas nacionales. En resumen, para los efectos de la integración automática entre las cuentas presupuestarias, contables, Clasificador de Bienes y la Cartera de Programas y Proyectos de Inversión, debe existir una correspondencia que tienda a ser biunívoca entre las mismas y entre ellas y las estructuras de las Cuentas Económicas referidas. El siguiente esquema muestra gráficamente las diferentes estructuras de cuentas que deben estar interrelacionadas en el SCG PE: ESQUEMA DE RELACIONES ENTRE CUENTAS PRESUPUESTARIAS, CONTABLES Y ECONÓMICAS GASTOS Dato Sistema de Clasificación Industrial de América del Norte (SCIAN) -Catálogo de Bienes Clasificador por Objeto del Gasto Dato Sistema de Clasificación Industrial de América del Norte (SCIAN) Dato Clasificador de Ingresos (Económico y por Rubro/Concepto) Plan de Cuentas Contables (Débitos) Muebles (SFP) -Sistema de Codificación de la Cartera de Proyectos. -Manual de Estadísticas de las Finanzas Públicas (FMI) -Sistema de Cuentas Nacionales (ONU) INGRESOS Dato Plan de Cuentas Contables (Créditos) -Manual de Estadísticas de las Finanzas Publicas (FMI) -Sistema de Cuentas Nacionales (ONU) F.2 Aplicación de los Momentos Contables Acorde con la Normatividad Vigente. De la normatividad vigente (artículo 38 de la Ley de Contabilidad) surge la obligación para todos los entes públicos de registrar los momentos contables de los ingresos y egresos que a continuación se señalan en el presente cuadro: 14 VIGENTE 01-01-2012 SUBSECRETARÍA DE EGRESOS UNIDAD DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL E INFORMES SOBRE LA GESTIÓN PÚBLICA M ANU AL D E CO NT AB ILI D AD G UB E RN AM E NT AL P AR A E L PO DE R E JE CUT IVO F E DE R AL Momentos contables de los ingresos. Momentos contables de los egresos. Momentos contables de las operaciones de financiamiento. Estimado Aprobado Ingresos/Fuentes/Endeudamiento: Modificado Modificado Estimado Devengado Comprometido Modificado Recaudado Devengado Devengado/Percibido Ejercido Egresos/Usos/Aplicaciones: Pagado Aprobado Modificado Comprometido Devengado/Ejercido Pagado En el Capítulo II se destacó que el alcance de cada uno de los momentos contables de los ingresos y egresos, están establecidos en la Ley de Contabilidad y en las Normas y metodología que determinó el CONAC. En lo que respecta a los momentos contables de las operaciones de financiamiento, fueron identificados y definidos por el CONAC en el contexto del Manual que emitió dicho Órgano Colegiado. F.3. El Devengado como "Momento Contable" Clave del Sistema de Contabilidad Gubernamental del Poder Ejecutivo (SCG PE). Los procesos administrativo/financieros que originan "ingresos" o "egresos" reconocen en el momento contable del "devengado" la etapa más relevante para el registro de sus transacciones financieras. El correcto registro de este momento contable es condición necesaria para la integración de los registros presupuestarios y contables, así como, para producir estados de ejecución presupuestaria, contable y económica coherentes y consistentes. Por otro lado, la Ley de Contabilidad establece en su artículo 19 que el SCG PE debe integrar "en forma automática el ejercicio presupuestario con la operación contable, a partir de la utilización del gasto devengado", a lo que corresponde agregar que ello es válido también para el caso de los ingresos devengados. El devengado es el momento de registro clave del Sistema de Contabilidad Gubernamental del Poder Ejecutivo (SCG PE). En esta primera etapa de implantación, por limitaciones Tecnológicas del Sistema de Administración Tributaria, el devengado de los impuestos, productos y aprovechamientos no afecta los resultados de la Ley de Ingresos. Los datos de las cuentas presupuestarias y de la contabilidad general, se interrelacionan en el momento en el cual se registra el devengado de las operaciones financieras del ente, según corresponda. Con anterioridad a su devengado, el registro de estas operaciones sean de ingresos o gastos, se realizan mediante cuentas de orden de tipo presupuestario. En el momento de registro del "devengado" de las operaciones financieras, las mismas ya tienen incidencia en la situación patrimonial del ente público, de ahí su importancia contable; además de que desde el punto de vista legal, muestran la ejecución del presupuesto de egresos. Los registros presupuestarios propiamente dichos, también suelen mostrar información de tipo administrativo, como es el caso de la emisión de las cuenta por liquidar certificada o, de impacto patrimonial tal como el caso de los gastos pagados, pero ello sólo tiene por objeto llevar los registros hasta su etapa final y facilitar la comprensión y análisis de los datos que aportan los respectivos estados. 15 VIGENTE 01-01-2012 SUBSECRETARÍA DE EGRESOS UNIDAD DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL E INFORMES SOBRE LA GESTIÓN PÚBLICA M ANU AL D E CO NT AB IL I D AD G UB E RN AM E NT AL P AR A E L PO D E R E J EC UT IV O F E DE R AL G. ROLES DE LA MATRIZ DE CONVERSIÓN EN EL SISTEMA DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL DEL PODER EJECUTIVO (SCG PE). La matriz de conversión de gastos es una tabla que tiene incorporadas las relaciones automáticas entre las cuentas de los Clasificadores por Objeto del Gasto y por Tipo del Gasto con las del Plan de Cuentas (Lista de Cuentas) de la contabilidad. La tabla está programada para que al registrarse el devengado de una transacción presupuestaria de egresos de acuerdo con los referidos clasificadores, identifique automáticamente la cuenta de crédito a que corresponde la operación y genere automáticamente el asiento contable. En el caso de los ingresos, la matriz relaciona con las cuentas del Clasificador por Rubro de Ingresos en su mayor nivel de apertura con las del Plan de Cuentas (créditos). La tabla actúa en forma similar a la anterior, pero como lo que se registra de acuerdo con el CRI es un crédito (ingreso), la tabla identifica automáticamente la cuenta de débito y genera el respectivo asiento contable. La matriz del pagado de egresos relaciona el medio de pago con las cuentas del Plan de Cuentas (Lista de Cuentas); la cuenta del debe (cargo) será la cuenta del haber (abono) del asiento del devengado de egresos y la cuenta del haber está definida por el medio de pago (Bancos). La matriz de ingresos percibidos relaciona el tipo de ingreso y el medio de percepción; la cuenta del cargo identifican el tipo de cobro realizado (ingresos a bancos) y la de abono será la cuenta de cargo del asiento del devengado de ingresos. Estas matrices hacen posible la producción automática de asientos, libros y los estados sobre la ejecución de la Ley de Ingresos y el ejercicio del Presupuesto de Egresos, así como, los contables requeridos por la Ley de Contabilidad y el CONAC. Finalmente estas matrices deben permitir relacionar automáticamente los flujos de las cuentas presupuestarias y contables, con la estructura básica de cuentas del Sistema de Estadísticas de las Finanzas Públicas del Fondo Monetario Internacional y la del SCN aplicable para sector institucional Gobierno General. 16 VIGENTE 01-01-2012 SUBSECRETARÍA DE EGRESOS UNIDAD DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL E INFORMES SOBRE LA GESTIÓN PÚBLICA M ANU AL D E CO NT AB ILI D AD G UB E RN AM E NT AL P AR A E L PO DE R E JE CUT IVO F E DE R AL H. REGISTROS CONTABLES (ASIENTOS) QUE NO SURGEN DE LA MATRIZ DE CONVERSIÓN. Sí bien la mayoría de las operaciones a registrar en el SCG PE tienen origen presupuestario (ingresos y egresos), una mínima proporción de las mismas no tienen tal procedencia. Cuando el cúmulo de operaciones extrapresupuestarias supera un promedio aceptable puede estar señalando que se están realizando operaciones financieras de impacto en el patrimonio público no contempladas en el presupuesto, las que pueden estar justificadas por definición como se expone en los puntos siguientes o que se están realizando operaciones al margen de la normativa presupuestaria. Sobre la legitimidad de estas últimas deben tener especial cuidado los responsables de los respectivos centros de registro. Si bien todas las operaciones que no se ejecutan vía el presupuesto son denominadas extrapresupuestarias, estas ameritan distinguir entre los siguientes conceptos: 1) No presupuestarias de origen: tales como la administración de fondos ajenos, las depreciaciones de bienes, las reclasificación a resultados de ejercicios anteriores, los resultados del ejercicio, la revaluación o devaluación de bienes, pérdidas de inventario. Es decir todas aquellas operaciones monetarias o no monetarias que no forman parte de la Ley de Ingresos y del Presupuesto de Egresos. 2) No Presupuestarias temporales: conforman este bloque las capitalizaciones de gastos, el alta en almacenes y el registro del consumo, los anticipos financieros las Ministraciones de Fondos. Es decir todas aquellas operaciones que por su naturaleza si bien tienen un origen no presupuestario, se encuadran en cuanto a su monto, al total asignado por el presupuesto y su aplicación se debe traducir a los conceptos aprobados en la norma legal. Son simples movimientos entre cuentas dentro de los límites asignados por el presupuesto. La amortización de la deuda es siempre no presupuestaria al igual que cualquier otra operación de financiamiento. Se distinguen las siguientes operaciones: Movimiento de almacenes Baja de bienes Donaciones Bienes en comodato Bienes concesionados Anticipos a otros niveles de Gobierno Retenciones Reintegros de fondos Depreciación y amortización Constitución de provisiones y reservas Constitución y reposición de fondos rotatorios o reintegrables Ajustes por variación del tipo de cambio Estos casos, están considerados en las Guías Contabilizadoras indicando su oportunidad, documento soporte y responsable de introducirlo al sistema. 17 VIGENTE 01-01-2012 SUBSECRETARÍA DE EGRESOS UNIDAD DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL E INFORMES SOBRE LA GESTIÓN PÚBLICA M ANU AL D E CO NT AB IL I D AD G UB E RN AM E NT AL P AR A E L PO D E R E J EC UT IV O F E DE R AL I. ESQUEMA METODOLÓGICO GENERAL DE REGISTRO Y DE GENERACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS. Las tres partes principales del esquema general de registro de las operaciones de ingresos y egresos y de generación de información financiera son las siguientes: Registro de los Ingresos Registro de los Egresos Generación de Estados Financieros I.1. Registro de los Ingresos A continuación se presenta un esquema que muestra los aspectos centrales del proceso de producción automática del SCG PE, desde el momento que se realiza y registra una transacción relacionada con los ingresos hasta que se generan en tiempo real los asientos, los libros y los estados sobre el ejercicio de la Ley de Ingresos, así como, los contables relacionados con los mismos. 1. Se produce una transacción relacionada con la Ley de Ingresos, por ejemplo: recaudación de un impuesto o venta de un bien a precio no de mercado. 2. El monto de la operación se imputa según el código del Clasificador de Ingresos al mayor nivel de desagregación y de acuerdo con el momento contable al que corresponde la misma. CÓDIGOS DEL CLASIFICADOR MOMENTOS BÁSICOS POR RUBRO DE LOS INGRESOS DE REGISTRO DE LOS INGRESOS Rubro Estimado Tipo Modificado Clase Devengado Concepto Recaudado 3. La información anterior sobre cada transacción de ingresos se incorpora a una base de datos que contiene todos los campos relacionados con los momentos contables y códigos anteriores y, a partir del almacenamiento de dicho dato, es posible producir en forma automática la siguiente información: 18 VIGENTE 01-01-2012 SUBSECRETARÍA DE EGRESOS UNIDAD DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL E INFORMES SOBRE LA GESTIÓN PÚBLICA M ANU AL D E CO NT AB ILI D AD G UB E RN AM E NT AL P AR A E L PO DE R E JE CUT IVO F E DE R AL Directamente, desde los registros de las transacciones relacionadas con los ingresos realizados en la base de datos, se generan: Asientos de orden por partida doble sobre el ejercicio de la Ley de Ingresos Registros por partida simple sobre la ejecución de la Ley de Ingresos y producción de los estados matriciales respectivos. A partir de los registros por partida simple de los ingresos y mediante la matriz de conversión aplicada a los momentos contables do , se generan automáticamente los asientos contables por partida doble según guías contabilizadoras. Estados sobre el ejercicio de la Ley de Ingresos: Administrativa; Rubro, Tipo, Concepto; Clase, Económica de Ingresos. I.2. Registro de los Egresos A continuación, se presenta un esquema que muestra los aspectos centrales del proceso de producción automática del SCG PE, desde el momento en que se realiza y registra una transacción relacionada con los egresos hasta que se generan en tiempo real los asientos contables y presupuestarios, libros y estados sobre el ejercicio del Presupuesto de Egresos relacionados con los mismos. 1. Se produce una transacción relacionada con el Presupuesto de Egresos, por ejemplo: la firma de un contrato de obra, la recepción de un bien o una adecuación presupuestaria. 2. El monto de la transacción se imputa según los códigos de la clave presupuestaria de egresos en su mayor nivel de desagregación y de acuerdo con el momento contable al que corresponde la misma. 19 VIGENTE 01-01-2012 SUBSECRETARÍA DE EGRESOS UNIDAD DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL E INFORMES SOBRE LA GESTIÓN PÚBLICA M ANU AL D E CO NT AB IL I D AD G UB E RN AM E NT AL P AR A E L PO D E R E J EC UT IV O F E DE R AL 2.1. La transacción se imputa según la clave presupuestaria completa, según modelo siguiente: Ejercicio: - Año del ejercicio Clasificación Administrativa: - Ramo - Unidad Responsable Clasificación Programática: - Grupo Funcional - Función - Subfunción - Actividad Institucional - Programas y Proyectos Presupuestarios Clasificación Económica: - Objeto del Gasto - Tipo de Gasto - Fuente de Financiamiento Clasificación Geográfica: - Entidad Federativa - Municipio 2.2. La transacción debe llevarse a cabo con los momentos contables de los gastos de conformidad con lo establecido por la Ley de Contabilidad, el CONAC y la normatividad emitida por la SHCP. Los momentos contables de los gastos establecidos por la Ley de Contabilidad y el CONAC son: Aprobado Modificado Comprometido Devengado Ejercido Pagado En el SCG PE debe registrar todos los momentos contables establecidos por la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria, así como, por otras normas contables emitidas por la SHCP que rigen en los sistemas de autorización, calendarización y ejercicio del Presupuesto de Egresos. Asimismo el SCG PE, debe prever el registro de por lo menos todos los momentos de los egresos que se identifican en el cuadro siguiente y el sistema tendrá que disponer de los campos suficientes para registrar cada uno de ellos: 20 VIGENTE 01-01-2012 SUBSECRETARÍA DE EGRESOS UNIDAD DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL E INFORMES SOBRE LA GESTIÓN PÚBLICA M ANU AL D E CO NT AB ILI D AD G UB E RN AM E NT AL P AR A E L PO DE R E JE CUT IVO F E DE R AL 21 VIGENTE 01-01-2012 SUBSECRETARÍA DE EGRESOS UNIDAD DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL E INFORMES SOBRE LA GESTIÓN PÚBLICA M ANU AL D E CO NT AB IL I D AD G UB E RN AM E NT AL P AR A E L PO D E R E J EC UT IV O F E DE R AL 3. La información anterior sobre cada transacción de egresos, se ingresa en una base de datos que contiene todos los campos relacionados con los momentos de registro y códigos anteriores y, a partir del almacenamiento de dicha dato, es posible producir en forma automática la siguiente información: Directamente, desde los registros de las transacciones relacionadas con los egresos realizados en la base de datos, se generan: Asientos de orden por partida doble sobre el ejercicio del Presupuesto de Egresos. Registros por partida simple sobre el ejercicio del Presupuesto de Egresos y producción de los estados matriciales respectivos. A partir de los registros por partida simple de los egresos y mediante la matriz de conversión aplicada a los momentos contables do pagado , se generan automáticamente los asientos contables por partida doble según guías contabilizadoras. . Estados sobre el ejercicio del Presupuesto de Egresos por: Administrativa; Objeto del Gasto; Económica de los Gastos; Funcional del Gasto; Categoría Programática Por Programa/Proyecto de Inversión; Por Fuente Financiamiento; de Combinadas, anteriores. las entre I.3. Generación de Libros y Estados Financieros. A partir de la matriz de conversión se generan automáticamente en el SCG PE los asientos contables originados en el ejercicio de la Ley de Ingresos y del Presupuesto de Egresos. De igual forma y mediante una interfase que opere automáticamente debe procederse con los registros analíticos de las operaciones de financiamiento previstas en éste Manual. El sistema generará automáticamente los asientos causados por otras transacciones financieras programadas (Ej. Depreciación de Bienes). Por último ingresarán al sistema contable los asientos derivados de operaciones no programadas, lo que se realizará en forma manual y sobre los que debe tener competencia exclusiva de la UCGIGP. Las operaciones de la TESOFE estarán en su mayor parte contempladas en alguno de los tres primeros casos que se han referido (Ingresos, Egresos u Operaciones de Financiamiento) y los restantes, de acuerdo con la posibilidad de su programación o no, generarán asientos automáticos u otros procedimientos de registro a disponer por UCGIGP. 22 VIGENTE 01-01-2012 SUBSECRETARÍA DE EGRESOS UNIDAD DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL E INFORMES SOBRE LA GESTIÓN PÚBLICA M ANU AL D E CO NT AB ILI D AD G UB E RN AM E NT AL P AR A E L PO DE R E JE CUT IVO F E DE R AL Asientos automáticos por partida doble del ejercicio del Presupuesto de Gastos Asientos automáticos por partida doble del ejercicio de la Ley de Ingresos Asientos automáticos por partida doble de las operaciones de Financiamiento Asientos automáticos por partida doble de operaciones programables no incluidas en los sistemas anteriores Asientos no automáticos por partida doble de operaciones no programables Producción automática de los Libros Diario y Mayor y de la Balanza de Comprobación de Sumas y Saldos de la Contabilidad del ente público Poder Ejecutivo Estados Contables: Estados Económicos Estado de Actividades; Estado de Situación Financiera: Estados sobre el ejercicio de: Estado del Flujo de Efectivo; Presupuesto de Egresos*. Ley de Ingresos;* Estado de Variación del Patrimonio. Estadísticas de las Finanzas Públicas del Poder Ejecutivo; SCN del Poder Ejecutivo; Información Fiscal del Poder Ejecutivo que se requiera. En el Capítulo VII del presente Manual, se describe la finalidad, contenido, estructura y la forma de presentación de cada uno de los estados e informes contables, presupuestarios, programáticos y económicos, que se generarán automáticamente en el SCG PE. (*) Los estados sobre la ejecución de la Ley de Ingresos y el ejercicio del Presupuesto de Egresos Presupuestarios que se originan de acuerdo con este último paso del esquema metodológico presentado, derivan de los asientos registrados por el método de partida doble sobre el ejercicio de la Ley de Ingresos y del Presupuesto de Egresos, a diferencia de los que se plantearon en los puntos 1.1.3. y 1.2.3. que se generan a partir de los registros realizados por el método de partida simple. El método de la integración de los registros presupuestarios con la contabilidad a partir de los registros por partida simple de los primeros, asegura efectividad, homogeneidad y confiabilidad en la información producida por el SCG PE. 23 VIGENTE 01-01-2012 SUBSECRETARÍA DE EGRESOS UNIDAD DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL E INFORMES SOBRE LA GESTIÓN PÚBLICA M ANU AL D E CO NT AB IL I D AD G UB E RN AM E NT AL P AR A E L PO D E R E J EC UT IV O F E DE R AL CAPÍTULO IV PLAN DE CUENTAS DEL ENTE PÚBLICO PODER EJECUTIVO FEDERAL (5TO. NIVEL) SUBSECRETARÍA DE EGRESOS UNIDAD DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL E INFORMES SOBRE LA GESTIÓN PÚBLICA M ANU AL D E CO NT AB IL I D AD G UB E RN AM E NT AL P AR A E L PO D E R E J EC UT IV O F E DE RAL ASPECTOS GENERALES En la elaboración del Plan de Cuentas se tomó en consideración las Normas Internacionales de Contabilidad para el Sector Público (NICSP) emitidas por la Junta de Normas Internacionales de Contabilidad del Sector Público (International Public Sector Accounting Standards Board, International Federation of Accountants) y las Normas de Información Financiera (NIF) del Consejo Mexicano para la Investigación y Desarrollo de Normas de Información Financiera (CINIF). El objetivo del Plan de Cuentas es proporcionar a los entes públicos, los elementos necesarios que les permita contabilizar sus operaciones, proveer información útil en tiempo y forma, para la toma de decisiones por parte de los responsables de administrar las finanzas públicas, para garantizar el control del patrimonio; así como medir los resultados de la gestión pública financiera y para satisfacer los requerimientos de todas las instituciones relacionadas con el control, la transparencia y la rendición de cuentas. En este sentido constituye una herramienta básica para el registro de las operaciones, que otorga consistencia a la presentación de los resultados del ejercicio y facilita su interpretación, proporcionando las bases para consolidar bajo criterios armonizados la información contable. El Plan de Cuentas que se presenta comprende la enumeración de cuentas ordenadas sistemáticamente e identificadas con nombres para distinguir un tipo de partida de otras, para los fines del registro contable de las transacciones. Al diseñar el Plan de Cuentas se han tomado en consideración los siguientes aspectos contables: Cada cuenta debe reflejar el registro de un tipo de transacción definida; Las transacciones iguales deben registrarse en la misma cuenta; El nombre asignado a cada cuenta debe ser claro y expresar su contenido a fines de evitar confusiones y facilitar la interpretación de los estados financieros a los usuarios de la información, aun que éstos no sean expertos en Contabilidad Gubernamental; Se adopta un sistema numérico para codificar las cuentas, el cual es flexible para permitir la incorporación de otras cuentas que resulten necesarias a los propósitos perseguidos. Las cuentas de orden contables señaladas, son las mínimas necesarias, se podrán aperturar otras, de acuerdo con las necesidades de los entes públicos. Para el registro de las operaciones contables y presupuestarias, los entes públicos deberán ajustarse a sus respectivos Clasificadores por Rubros de Ingresos, Tipo de Gasto y Objeto del Gasto al Plan de Cuentas, mismos que estarán armonizados. 1 VIGENTE 01-01-2012 SUBSECRETARÍA DE EGRESOS UNIDAD DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL E INFORMES SOBRE LA GESTIÓN PÚBLICA M ANU AL D E CO NT AB IL I D AD G UB E RN AM E NT AL P AR A E L PO D E R E J EC UT IV O F E DE RAL BASE DE CODIFICACIÓN El código de cuentas ha sido diseñado con la finalidad de establecer una clasificación, flexible, ordenada y pormenorizada de las cuentas de mayor y de las subcuentas que se debe utilizar para el registro contable de las operaciones del ente público. La estructura presentada en este documento, permite formar agrupaciones que van de conceptos generales a particulares, el cual se conforma de 5 niveles de clasificación y de 5 dígitos como sigue: PRIMER AGREGADO Género 1 Activo Grupo 1.1 Activo Circulante Rubro 1.1.1 Efectivo y Equivalentes SEGUNDO AGREGADO Cuenta 1.1.1.1 Efectivo Subcuenta 1.1.1.1.1 Caja GENERO: Considera el universo de la clasificación. GRUPO: Determina el ámbito del universo en rubros compatibles con el género en forma estratificada, permitiendo conocer a niveles agregados su composición. RUBRO: Permite la clasificación particular de las operaciones del ente público. CUENTA: Establece el registro de las operaciones a nivel cuenta de mayor. SUBCUENTA: Constituye un mayor detalle de las cuentas. 2 VIGENTE 01-01-2012 SUBSECRETARÍA DE EGRESOS UNIDAD DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL E INFORMES SOBRE LA GESTIÓN PÚBLICA M ANU AL D E CO NT AB IL I D AD G UB E RN AM E NT AL P AR A E L PO D E R E J EC UT IV O F E DE RAL ESTRUCTURA DEL PLAN DE CUENTAS Género Grupo 1 Activo Circulante 1 ACTIVO 2 Activo No Circulante 1 Pasivo Circulante 2 PASIVO 2 Pasivo No Circulante Rubro 1 2 3 4 5 6 Efectivo y Equivalentes Derechos a Recibir Efectivo o Equivalentes Derechos a Recibir Bienes o Servicios Inventarios Almacenes Estimación por Pérdida o Deterioro de Activos Circulantes 9 Otros Activos Circulantes 1 2 3 4 5 6 Inversiones Financieras a Largo Plazo Derechos a Recibir Efectivo o Equivalentes a Largo Plazo Bienes Inmuebles, Infraestructura y Construcciones en Proceso Bienes Muebles Activos Intangibles Depreciación, Deterioro y Amortización Acumulada de Bienes Muebles, Inmuebles e Intangibles 7 Activos Diferidos 8 Estimación por Pérdida o Deterioro de Activos no Circulantes 9 Otros Activos no Circulantes 1 2 3 4 5 6 Cuentas por Pagar a Corto Plazo Documentos por Pagar a Corto Plazo Porción a Corto Plazo de la Deuda Pública a Largo Plazo Títulos y Valores a Corto Plazo Pasivos Diferidos a Corto Plazo Fondos y Bienes de Terceros en Garantía y/o Administración a Corto Plazo 7 Provisiones a Corto Plazo 9 Otros Pasivos a Corto Plazo 1 2 3 4 5 Cuentas por Pagar a Largo Plazo Documentos por Pagar a Largo Plazo Deuda Pública a Largo Plazo Pasivos Diferidos a Largo Plazo Fondos y Bienes de Terceros en Garantía y/o Administración a Largo Plazo 6 Provisiones a Largo Plazo 3 VIGENTE 01-01-2012 SUBSECRETARÍA DE EGRESOS UNIDAD DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL E INFORMES SOBRE LA GESTIÓN PÚBLICA M ANU AL D E CO NT AB IL I D AD G UB E RN AM E NT AL P AR A E L PO D E R E J EC UT IV O F E DE RAL Género Grupo 1 Patrimonio 3 PATRIMONIO 2 Patrimonio Generado 3 Exceso o Insuficiencia en la Actualización del Patrimonio 1 Ingresos de Gestión INGRESOS Y OTROS BENEFICIOS 2 Participaciones, Aportaciones, Transferencias, Asignaciones, Subsidios y Otras Ayudas 3 Otros Ingresos y Beneficios Varios Rubro 1 Aportaciones 2 Donaciones de Capital 3 Actualización del Patrimonio 1 2 3 4 5 Resultados del Ejercicio: Ahorro/ (Desahorro) Resultados de Ejercicios Anteriores Revalúo Reservas Rectificaciones de Resultados de Ejercicios Anteriores 1 Resultado por Posición Monetaria 2 Resultado por Tenencia de Activos no Monetarios 1 2 3 4 5 6 7 9 Impuestos Cuotas y Aportaciones de Seguridad Social Contribuciones de Mejoras Derechos Productos de Tipo Corriente Aprovechamientos de Tipo Corriente Ingresos por Venta de Bienes y Servicios Ingresos no Comprendidos en las Fracciones de la Ley de Ingresos Causados en Ejercicios Fiscales Anteriores Pendientes de Liquidación o de Pago 1 Participaciones y Aportaciones 2 Transferencias, Asignaciones, Subsidios y Otras Ayudas 1 Ingresos Financieros 2 Incremento por Variación de Inventarios 3 Disminución del Exceso de Estimaciones por Pérdida o Deterioro u Obsolescencia 4 Disminución del Exceso de Provisiones 9 Otros Ingresos y Beneficios Varios 4 VIGENTE 01-01-2012 SUBSECRETARÍA DE EGRESOS UNIDAD DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL E INFORMES SOBRE LA GESTIÓN PÚBLICA M ANU AL D E CO NT AB IL I D AD G UB E RN AM E NT AL P AR A E L PO D E R E J EC UT IV O F E DE RAL Género 5 GASTOS Y OTRAS PÉRDIDAS 6 CUENTAS DE CIERRE CONTABLE Grupo Rubro 1 Gastos de Funcionamiento 1 Servicios Personales 2 Materiales y Suministros 3 Servicios Generales 2 Transferencias, Asignaciones, Subsidios y Otras Ayudas 1 Transferencias Internas y Asignaciones al Sector Público 2 Transferencias al Resto del Sector Público 3 Subsidios y Subvenciones 4 Ayudas Sociales 5 Pensiones y Jubilaciones 6 Transferencias a Fideicomisos, Mandatos y Contratos Análogos 7 Transferencias a la Seguridad Social 8 Donativos 9 Transferencias al Exterior 3 Participaciones y Aportaciones 1 Participaciones 2 Aportaciones 3 Convenios 4 Intereses, Comisiones y Otros Gastos de la Deuda Pública 1 2 3 4 5 5 Otros Gastos y Pérdidas Extraordinarias 1 Estimaciones, Depreciaciones, Deterioros, Obsolescencias y Amortizaciones 2 Provisiones 3 Disminución de Inventarios 4 Aumento por Insuficiencia de Estimaciones por Pérdida o Deterioro u Obsolescencia 5 Aumento por Insuficiencia de Provisiones 9 Otros Gastos 1 Resumen de Ingresos y Gastos 2 Ahorro de la Gestión 3 Desahorro de la Gestión Intereses de la Deuda Pública Comisiones de la Deuda Pública Gastos de la Deuda Pública Costo por Coberturas Apoyos Financieros 1 Resumen de Ingresos y Gastos 2 Ahorro de la Gestión 3 Desahorro de la Gestión 5 VIGENTE 01-01-2012 SUBSECRETARÍA DE EGRESOS UNIDAD DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL E INFORMES SOBRE LA GESTIÓN PÚBLICA M ANU AL D E CO NT AB IL I D AD G UB E RN AM E NT AL P AR A E L PO D E R E J EC UT IV O F E DE RAL Género Grupo Rubro 1 Valores 1 Operaciones con Valores en Custodia 3 Instrumentos de Crédito Prestados a Formadores de Mercado 5 instrumentos de Crédito Recibidos en Garantía de los Formadores de Mercado 2 Emisión de Obligaciones 1 Emisión de Bonos, Títulos y Valores de la Deuda Publica 4 Autorización y Suscripción de Contratos de Préstamos de la Deuda Pública Interna 5 Autorización y Contratos de Préstamos de Deuda Pública Externa 3 Avales y Garantías 1 Avales 3 Fianzas y Garantías Recibidas 4 Juicios 1 Demandas Judiciales 5 Inversión Pública 1 Contratos para Inversión Pública 6 Bienes 1 2 3 4 5 6 7 7 CUENTAS DE ORDEN CONTABLES 7 Rectificaciones 8 Cuentadantes y Responsables 9 Otras Cuentas Bienes en Concesión Bienes en Comodato Dación en Pago Embargos Trámite de Bienes Asegurados Bienes en Consignación Bienes Entregados o Transferidos 1 Rectificaciones a la Ley de Ingresos 2 Rectificaciones al Presupuesto de Egresos 1 Comprobación de Gastos 2 Operaciones Pendientes de Regularización 3 Ingresos 1 3 4 5 6 7 Divisas Fondo de los Trabajadores Créditos Fiscales Cheques Intereses Apoyo y Servicios a la Comercialización Agropecuaria 6 VIGENTE 01-01-2012 SUBSECRETARÍA DE EGRESOS UNIDAD DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL E INFORMES SOBRE LA GESTIÓN PÚBLICA M ANU AL D E CO NT AB IL I D AD G UB E RN AM E NT AL P AR A E L PO D E R E J EC UT IV O F E DE RAL 1 Ley de Ingresos 1 2 3 4 5 Ley de Ingresos Estimada Ley de Ingresos por Ejecutar Modificaciones a la Ley de Ingresos Estimada Ley de Ingresos Devengada Ley de Ingresos Recaudada 2 Presupuesto de Egresos 1 2 3 4 5 6 7 Presupuesto de Egresos Aprobado Presupuesto de Egresos por Ejercer Modificaciones al Presupuesto de Egresos Aprobado Presupuesto de Egresos Comprometido Presupuesto de Egresos Devengado Presupuesto de Egresos Ejercido Presupuesto de Egresos Pagado 8 CUENTAS DE ORDEN PRESUPUESTARIAS 9 CUENTAS DE CIERRE PRESUPUESTARIO 1 Superávit Financiero 2 Déficit Financiero 3 Adeudos de Ejercicios Fiscales Anteriores 1 Superávit Financiero 2 Déficit Financiero 3 Adeudos de Ejercicios Fiscales Anteriores 7 VIGENTE 01-01-2012 SUBSECRETARÍA DE EGRESOS UNIDAD DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL E INFORMES SOBRE LA GESTIÓN PÚBLICA M ANU AL D E CO NT AB IL I D AD G UB E RN AM E NT AL P AR A E L PO D E R E J EC UT IVO F E DE RAL PLAN DE CUENTAS DEL ENTE PÚBLICO PODER EJECUTIVO FEDERAL (5TO. NIVEL) SUBSECRETARÍA DE EGRESOS UNIDAD DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL E INFORMES SOBRE LA GESTIÓN PÚBLICA M ANU AL D E CO NT AB IL I D AD G UB E RN AM E NT AL P AR A E L PO D E R E J EC UT IV O F E DE RAL PLAN DE CUENTAS A 5° NIVEL 1. ACTIVO 1.1 ACTIVO CIRCULANTE 1.1.1 Efectivo y Equivalentes 1.1.1.1 Efectivo 1.1.1.1.1 Caja 1.1.1.1.2 Fondos Fijos de Caja 1.1.1.2 Bancos/Tesorería 1.1.1.2.1 Bancos Moneda Nacional 1.1.1.2.2 Bancos Moneda Extranjera 1.1.1.3 Bancos/Dependencias y Otros 1.1.1.3.1 Bancos Moneda Nacional 1.1.1.3.2 Bancos Moneda Extranjera 1.1.1.4 Inversiones Temporales (Hasta 3 meses) 1.1.1.4.1 Inversiones en Moneda Nacional a CP 1.1.1.4.2 Inversiones en Moneda Extranjera a CP 1.1.1.5 Fondos con Afectación Específica 1.1.1.5.1 Fondo Destinado a Operaciones no Recurrentes 1.1.1.5.2 Depósitos por Regulación Monetaria 1.1.1.6 Depósitos de Fondos de Terceros en Garantía y/o Administración 1.1.1.6.1 Depósitos en Garantía 1.1.1.6.2 Depósitos en Administración 1.1.1.6.3 Depósitos Contingentes 1.1.1.6.4 Depósito en Fondos de Fideicomisos, Mandatos y Contratos Análogos 1.1.1.6.9 Otros Depósitos de Fondos de Terceros en Garantía y/o Administración 1.1.1.9 Otros Efectivos y Equivalentes 1.1.1.9.1 Otros Efectivos y Equivalentes 1.1.1.9.2 Fondos para el Pago de Adquisiciones en el Extranjero 1.1.2 Derechos a Recibir Efectivo o Equivalentes 1.1.2.1 Inversiones Financieras de Corto Plazo 1.1.2.1.1 Inversiones a CP (de 3 a 12 meses) 1.1.2.1.2 Títulos y Valores a CP 1.1.2.1.3 Fideicomisos, Mandatos y Contratos Análogos a CP 1.1.2.2 Cuentas por Cobrar a Corto Plazo 1.1.2.2.1 Cuentas por Cobrar por Venta de Bienes y Prestación de Servicios a CP 1.1.2.2.2 Cuentas por Cobrar por Venta de Bienes Inmuebles, Muebles e Intangibles a CP 1.1.2.2.3 Cuentas por Cobrar por Contratos de Cobertura Cambiaria a CP 1.1.2.2.4 Cuentas por Cobrar de Entidades Paraestatales por Deuda Pública Reestructurada a CP 1.1.2.2.5 Cuentas por Cobrar por Avales Siniestrados a CP 1.1.2.2.6 Cuentas por Cobrar a Entidades Federativas y Municipios a CP 1 VIGENTE 01-01-2012 SUBSECRETARÍA DE EGRESOS UNIDAD DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL E INFORMES SOBRE LA GESTIÓN PÚBLICA M ANU AL D E CO NT AB IL I D AD G UB E RN AM E NT AL P AR A E L PO D E R E J EC UT IV O F E DE RAL 1.1.2.2.7 1.1.2.2.8 1.1.2.2.9 Cuentas por Cobrar por Recursos Monetarios Federales Sustraídos o Extraviados a CP Cuentas por Cobrar Derivadas de la Reestructuración de la Deuda Pública a CP Otras Cuentas por Cobrar a CP 1.1.2.3 Deudores Diversos por Cobrar a Corto Plazo 1.1.2.3.1 Deudores Diversos a CP 1.1.2.3.2 Deudores por Responsabilidades a CP 1.1.2.3.3 Deudores de la Federación a CP 1.1.2.4 Ingresos por Recuperar a Corto Plazo 1.1.2.4.1 Impuestos por Cobrar a CP 1.1.2.4.2 Contribuciones de Mejoras por Cobrar a CP 1.1.2.4.3 Derechos por Cobrar a CP 1.1.2.4.4 Productos por Cobrar a CP 1.1.2.4.5 Aprovechamientos por Cobrar a CP 1.1.2.4.6 Deudores Fiscales por Cobrar en Parcialidades a CP 1.1.2.4.7 Deudores por Cobrar Sujetos a Resolución Judicial Fiscal Definitiva a CP 1.1.2.4.8 Deudores Morosos por Cobrar por Incumplimientos Fiscales a CP 1.1.2.4.9 Otras Contribuciones por Cobrar a CP 1.1.2.5 Deudores por Anticipos de la Tesorería a Corto Plazo 1.1.2.5.1 Deudores por Fondos Rotatorios a CP 1.1.2.5.2 Deudores por Ministración de Fondos a CP 1.1.2.5.3 Anticipos de Participaciones Federales a CP 1.1.2.5.4 Anticipos de Participaciones Estatales a CP 1.1.2.5.5 Deudores por Acuerdos a Regularizar a CP 1.1.2.5.6 Deudores por Acuerdos a Regularizar por Descuentos a CP 1.1.2.6 Préstamos Otorgados a Corto Plazo 1.1.2.6.1 Préstamos Otorgados a CP al Sector Público 1.1.2.6.2 Préstamos Otorgados a CP al Sector Privado 1.1.2.6.3 Préstamos Otorgados a CP al Sector Externo 1.1.2.9 Otros Derechos a Recibir Efectivo o Equivalentes a Corto Plazo 1.1.2.9.1 Documentos por Cobrar a CP 1.1.2.9.2 Descuentos por Recuperar por Colocación de Valores Gubernamentales a CP 1.1.2.9.3 Ingresos en Tránsito de Cuentadantes a CP 1.1.2.9.9 Otros Derechos a Recibir Efectivo o Equivalentes a CP 1.1.3 Derechos a Recibir Bienes o Servicios 1.1.3.1 Anticipo a Proveedores por Adquisición de Bienes y Prestación de Servicios a Corto Plazo 1.1.3.1.1 Anticipo a Proveedores por Adquisición de Bienes y Prestación de Servicios a CP 1.1.3.2 Anticipo a Proveedores por Adquisición de Bienes Inmuebles y Muebles a Corto Plazo 1.1.3.2.1 Anticipos a Proveedores por Adquisición de Bienes Inmuebles a CP 1.1.3.2.2 Anticipos a Proveedores por Adquisición de Bienes Muebles a CP 1.1.3.3 Anticipo a Proveedores por Adquisición de Bienes Intangibles a Corto Plazo 1.1.3.3.1 Anticipo a Proveedores por Adquisición de Bienes Intangibles a CP 2 VIGENTE 01-01-2012 SUBSECRETARÍA DE EGRESOS UNIDAD DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL E INFORMES SOBRE LA GESTIÓN PÚBLICA M ANU AL D E CO NT AB IL I D AD G UB E RN AM E NT AL P AR A E L PO D E R E J EC UT IV O F E DE RAL 1.1.3.4 Anticipo a Contratistas por Obras Públicas a Corto Plazo 1.1.3.4.1 Anticipo a Contratistas por Obras Públicas a CP 1.1.3.9 Otros Derechos a Recibir Bienes o Servicios a Corto Plazo 1.1.3.9.1 Otros Derechos a Recibir Bienes o Servicios a CP 1.1.4 Inventarios 1.1.4.1 Inventario de Mercancías para Venta 1.1.4.1.1 Inventario de Mercancías para Venta 1.1.4.2 Inventario de Mercancías Terminadas 1.1.4.2.1 Productos Alimenticios, Agropecuarios y Forestales Terminados 1.1.4.2.2 Productos Textiles Terminados 1.1.4.2.3 Productos de Papel, Cartón e Impresos Terminados 1.1.4.2.4 Productos Combustibles, Lubricantes y Aditivos Terminados 1.1.4.2.5 Productos Químicos, Farmacéuticos y de Laboratorio Terminados 1.1.4.2.6 Productos Metálicos y a Base de Minerales no Metálicos Terminados 1.1.4.2.7 Productos de Cuero, Piel, Plástico y Hule Terminados 1.1.4.2.9 Otros Productos y Mercancías Terminadas 1.1.4.3 Inventario de Mercancías en Proceso de Elaboración 1.1.4.3.1 Productos Alimenticios, Agropecuarios y Forestal en Proceso de Elaboración 1.1.4.3.2 Productos Textiles en Proceso de Elaboración 1.1.4.3.3 Productos de Papel, Cartón e Impresos en Proceso de Elaboración 1.1.4.3.4 Productos Combustibles, Lubricantes y Aditivos en Proceso de Elaboración 1.1.4.3.5 Productos Químicos, Farmacéuticos y de Laboratorio en Proceso de Elaboración 1.1.4.3.6 Productos Metálicos y a Base de Minerales no Metálicos en Proceso de Elaboración 1.1.4.3.7 Productos de Cuero, Piel, Plástico y Hule en Proceso de Elaboración 1.1.4.3.9 Otros Productos y Mercancías en Proceso de Elaboración 1.1.4.4 Inventario de Materias Primas, Materiales y Suministros para Producción 1.1.4.4.1 Productos Alimenticios, Agropecuarios y Forestales Adquiridos como Materia Prima 1.1.4.4.2 Insumos Textiles Adquiridos como Materia Prima 1.1.4.4.3 Productos de Papel, Cartón e Impresos Adquiridos como Materia Prima 1.1.4.4.4 Combustibles, Lubricantes y Aditivos Adquiridos, Carbón y sus Derivados Adquiridos como Materia Prima 1.1.4.4.5 Productos Químicos, Farmacéuticos y de Laboratorio Adquiridos como Materia Prima 1.1.4.4.6 Productos Metálicos y a Base de Minerales no Metálicos Adquiridos como Materia Prima 1.1.4.4.7 Productos de Cuero, Piel, Plástico y Hule Adquiridos como Materia Prima 1.1.4.4.9 Otros Productos y Mercancías Adquiridas como Materia Prima 1.1.4.5 Bienes en Tránsito 1.1.4.5.1 Mercancías para Venta en Tránsito 1.1.4.5.2 Materias Primas, Materiales y Suministros para Producción en Tránsito 1.1.4.5.3 Materiales y Suministros de Consumo en Tránsito 1.1.4.5.4 Bienes Muebles en Tránsito 1.1.4.5.5 Bienes y Saldos en Tránsito por Transferencias entre Dependencias 3 VIGENTE 01-01-2012 SUBSECRETARÍA DE EGRESOS UNIDAD DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL E INFORMES SOBRE LA GESTIÓN PÚBLICA M ANU AL D E CO NT AB IL I D AD G UB E RN AM E NT AL P AR A E L PO D E R E J EC UT IV O F E DE RAL 1.1.5 Almacenes 1.1.5.1 Almacén de Materiales y Suministros de Consumo 1.1.5.1.1 Materiales de Administración, Emisión de Documentos y Artículos Oficiales 1.1.5.1.2 Alimentos y Utensilios 1.1.5.1.3 Materiales y Artículos de Construcción y de Reparación 1.1.5.1.4 Productos Químicos, Farmacéuticos y de Laboratorio 1.1.5.1.5 Combustibles, Lubricantes y Aditivos 1.1.5.1.6 Vestuario, Blancos, Prendas de Protección y Artículos Deportivos 1.1.5.1.7 Materiales y Suministros de Seguridad 1.1.5.1.8 Herramientas, Refacciones y Accesorios Menores para Consumo 1.1.6 Estimación por Pérdida o Deterioro de Activos Circulantes1 1.1.6.1 Estimaciones para Cuentas Incobrables por Derechos a Recibir Efectivo o Equivalentes 1.1.6.2 Estimación por Deterioro de Inventarios 1.1.9 Otros Activos Circulantes 1.1.9.1 Valores en Garantía 1.1.9.1.1 Valores Recibidos en Garantía 1.1.9.2 Bienes en Garantía (excluye depósitos de fondos) 1.1.9.2.1 Bienes en Garantía Recibidos 1.1.9.3 Bienes Derivados de Embargos, Decomisos, Aseguramientos y Dación en Pago 1.1.9.3.1 Bienes Derivados de Embargos, Decomisos, Aseguramientos y Dación en Pago 1.1.9.9 Otros Activos Circulantes a CP 1.1.9.9.1 Operaciones de Activos en Depuración 1.1.9.9.2 Egresos Diversos Pendientes de Aplicación a CP 1.2 ACTIVO NO CIRCULANTE 1.2.1 Inversiones Financieras a Largo Plazo 1.2.1.1 Inversiones a Largo Plazo 1.2.1.1.1 Depósitos a LP en Moneda Nacional 1.2.1.1.2 Depósitos a LP en Moneda Extranjera 1.2.1.2 Títulos y Valores a Largo Plazo 1.2.1.2.1 Bonos a LP 1.2.1.2.2 Valores Representativos de Deuda a LP 1.2.1.2.3 Obligaciones Negociables a LP 1.2.1.2.9 Otros Valores a LP 1.2.1.3 Fideicomisos, Mandatos y Contratos Análogos 1.2.1.3.1 Fideicomisos, Mandatos y Contratos Análogos del Poder Ejecutivo 1.2.1.3.2 Fideicomisos, Mandatos y Contratos Análogos del Poder Legislativo 1.2.1.3.3 Fideicomisos, Mandatos y Contratos Análogos del Poder Judicial 1.2.1.3.4 Fideicomisos, Mandatos y Contratos Análogos Públicos no Empresariales y no Financieros 1.2.1.3.5 Fideicomisos, Mandatos y Contratos Análogos Públicos Empresariales y no Financieros 1.2.1.3.6 Fideicomisos, Mandatos y Contratos Análogos Públicos Financieros 1.2.1.3.7 Fideicomisos, Mandatos y Contratos Análogos de Entidades Federativas Su utilización y desglose se producirá cuando el CONAC emita las normas correspondientes y estas sean adaptadas al ente público Poder Ejecutivo. 4 VIGENTE 01-01-2012 SUBSECRETARÍA DE EGRESOS UNIDAD DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL E INFORMES SOBRE LA GESTIÓN PÚBLICA M ANU AL D E CO NT AB IL I D AD G UB E RN AM E NT AL P AR A E L PO D E R E J EC UT IV O F E DE RAL 1.2.1.3.8 1.2.1.3.9 Fideicomisos, Mandatos y Contratos Análogos de Municipios Fideicomisos, Mandatos y Contratos Análogos de Empresas Privadas y Particulares 1.2.1.4 Participaciones y Aportaciones de Capital 1.2.1.4.1 Participaciones y Aportaciones de Capital a LP en el Sector Público 1.2.1.4.2 Participaciones y Aportaciones de Capital a LP en el Sector Privado 1.2.1.4.3 Participaciones y Aportaciones de Capital a LP en el Sector Externo 1.2.2 Derechos a Recibir Efectivo o Equivalentes a Largo Plazo 1.2.2.1 Documentos por Cobrar a Largo Plazo 1.2.2.1.1 Documentos por Cobrar a LP por Venta de Bienes y Prestación de Servicios 1.2.2.1.2 Documentos por Cobrar a LP por Venta de Bienes Inmuebles, Muebles e Intangibles 1.2.2.1.9 Otros Documentos por Cobrar a LP 1.2.2.2 Deudores Diversos a Largo Plazo 1.2.2.2.1 Deudores Diversos a LP 1.2.2.3 Ingresos por Recuperar a Largo Plazo 1.2.2.3.1 Contribuciones Garantizadas a LP 1.2.2.3.2 Deudores Fiscales en Parcialidades a LP 1.2.2.3.3 Deudores por Cobrar Sujetos a Resolución Judicial Fiscal Definitiva a LP 1.2.2.3.9 Otras Contribuciones a LP 1.2.2.4 Préstamos Otorgados a Largo Plazo 1.2.2.4.1 Préstamos Otorgados a LP al Sector Público 1.2.2.4.2 Préstamos Otorgados a LP al Sector Privado 1.2.2.4.3 Préstamos Otorgados a LP al Sector Externo 1.2.2.9 Otros Derechos a Recibir Efectivo o Equivalentes a Largo Plazo 1.2.2.9.1 Otros Derechos a Recibir Efectivo o Equivalentes a LP 1.2.3 Bienes Inmuebles, Infraestructura y Construcciones en Proceso 1.2.3.1 Terrenos 1.2.3.1.1 Tierras y Terrenos 1.2.3.2 Viviendas 1.2.3.2.1 Viviendas Habitacionales 1.2.3.3 Edificios no Habitacionales 1.2.3.3.1 Edificios no Habitacionales 1.2.3.4 Infraestructura 1.2.3.4.1 Infraestructura de Carreteras 1.2.3.4.2 Infraestructura Ferroviaria y Multimodal 1.2.3.4.3 Infraestructura Portuaria 1.2.3.4.4 Infraestructura Aeroportuaria 1.2.3.4.5 Infraestructura de Telecomunicaciones 1.2.3.4.6 Infraestructura de Agua Potable, Saneamiento, Hidroagrícola y Control de Inundaciones 1.2.3.4.7 Infraestructura Eléctrica 1.2.3.4.8 Infraestructura de Producción de Hidrocarburos 1.2.3.4.9 Infraestructura de Refinación, Gas y Petroquímica 5 VIGENTE 01-01-2012 SUBSECRETARÍA DE EGRESOS UNIDAD DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL E INFORMES SOBRE LA GESTIÓN PÚBLICA M ANU AL D E CO NT AB IL I D AD G UB E RN AM E NT AL P AR A E L PO D E R E J EC UT IV O F E DE RAL 1.2.3.5 Construcciones en Proceso en Bienes de Dominio Público 1.2.3.5.1 Edificación Habitacional en Proceso 1.2.3.5.2 Edificación no Habitacional en Proceso 1.2.3.5.3 Construcción de Obras para el Abastecimiento de Agua, Petróleo, Gas, Electricidad y Telecomunicaciones en Proceso 1.2.3.5.4 División de Terrenos y Construcción de Obras de Urbanización en Proceso 1.2.3.5.5 Construcción de Vías de Comunicación en Proceso 1.2.3.5.6 Otras Construcciones de Ingeniería Civil u Obra Pesada en Proceso 1.2.3.5.7 Instalaciones y Equipamiento en Construcciones en Proceso 1.2.3.5.9 Trabajos de Acabados en Edificaciones y Otros Trabajos Especializados en Proceso 1.2.3.6 Construcciones en Proceso en Bienes Propios 1.2.3.6.1 Edificación Habitacional en Proceso 1.2.3.6.2 Edificación no Habitacional en Proceso 1.2.3.6.3 Construcción de Obras para el Abastecimiento de Agua, Petróleo, Gas, Electricidad y Telecomunicaciones en Proceso 1.2.3.6.4 División de Terrenos y Construcción de Obras de Urbanización en Proceso 1.2.3.6.5 Construcción de Vías de Comunicación en Proceso 1.2.3.6.6 Otras Construcciones de Ingeniería Civil u Obra Pesada en Proceso 1.2.3.6.7 Instalaciones y Equipamiento en Construcciones en Proceso 1.2.3.6.9 Trabajos de Acabados en Edificaciones y Otros Trabajos Especializados en Proceso 1.2.3.9 Otros Bienes Inmuebles 1.2.3.9.1 Otros Bienes Inmuebles 1.2.4 Bienes Muebles 1.2.4.1 Mobiliario y Equipo de Administración 1.2.4.1.1 Muebles de Oficina y Estantería 1.2.4.1.2 Muebles, Excepto de Oficina y Estantería 1.2.4.1.3 Equipo de Cómputo y de Tecnologías de la Información 1.2.4.1.9 Otros Mobiliarios y Equipos de Administración 1.2.4.2 Mobiliario y Equipo Educacional y Recreativo 1.2.4.2.1 Equipos y Aparatos Audiovisuales 1.2.4.2.2 Aparatos Deportivos 1.2.4.2.3 Cámaras Fotográficas y de Video 1.2.4.2.9 Otro Mobiliario y Equipo Educacional y Recreativo 1.2.4.3 Equipo e Instrumental Médico y de Laboratorio 1.2.4.3.1 Equipo Médico y de Laboratorio 1.2.4.3.2 Instrumental Médico y de Laboratorio 1.2.4.4 Equipo de Transporte 1.2.4.4.1 Automóviles y Equipo Terrestre 1.2.4.4.2 Carrocerías y Remolques 1.2.4.4.3 Equipo Aeroespacial 1.2.4.4.4 Equipo Ferroviario 1.2.4.4.5 Embarcaciones 1.2.4.4.9 Otros Equipos de Transporte 1.2.4.5 Equipo de Defensa y Seguridad 1.2.4.5.1 Equipo de Defensa y Seguridad 6 VIGENTE 01-01-2012 SUBSECRETARÍA DE EGRESOS UNIDAD DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL E INFORMES SOBRE LA GESTIÓN PÚBLICA M ANU AL D E CO NT AB IL I D AD G UB E RN AM E NT AL P AR A E L PO D E R E J EC UT IV O F E DE RAL 1.2.4.6 Maquinaria, Otros Equipos y Herramientas 1.2.4.6.1 Maquinaria y Equipo Agropecuario 1.2.4.6.2 Maquinaria y Equipo Industrial 1.2.4.6.3 Maquinaria y Equipo de Construcción 1.2.4.6.4 Sistemas de Aire Acondicionado, Calefacción y de Refrigeración Industrial y Comercial 1.2.4.6.5 Equipo de Comunicación y Telecomunicación 1.2.4.6.6 Equipos de Generación Eléctrica, Aparatos y Accesorios Eléctricos 1.2.4.6.7 Herramientas y Máquinas-Herramienta 1.2.4.6.9 Otros Equipos 1.2.4.7 Colecciones, Obras de Arte y Objetos Valiosos 1.2.4.7.1 Bienes Artísticos, Culturales y Científicos 1.2.4.7.2 Objetos de Valor 1.2.4.8 Activos Biológicos 1.2.4.8.1 Bovinos 1.2.4.8.2 Porcinos 1.2.4.8.3 Aves 1.2.4.8.4 Ovinos y Caprinos 1.2.4.8.5 Peces y Acuicultura 1.2.4.8.6 Equinos 1.2.4.8.7 Especies Menores y de Zoológico 1.2.4.8.8 Árboles y Plantas 1.2.4.8.9 Otros Activos Biológicos 1.2.5 Activos Intangibles 1.2.5.1 Software 1.2.5.1.1 Software 1.2.5.2 Patentes, Marcas y Derechos 1.2.5.2.1 Patentes 1.2.5.2.2 Marcas 1.2.5.2.3 Derechos 1.2.5.3 Concesiones y Franquicias 1.2.5.3.1 Concesiones 1.2.5.3.2 Franquicias 1.2.5.4 Licencias 1.2.5.4.1 Licencias Informáticas e Intelectuales 1.2.5.4.2 Licencias Industriales, Comerciales y Otras 1.2.5.9 Otros Activos Intangibles 1.2.5.9.1 Otros Activos Intangibles 1.2.6 Depreciación, Deterioro y Amortización Acumulada de Bienes e Intangibles 2 1.2.6.1 Depreciación Acumulada de Bienes Inmuebles 1.2.6.1.1 Depreciación Acumulada de Viviendas 1.2.6.1.2 Depreciación Acumulada de Edificios no Habitacionales La utilización de ésta cuenta, subcuentas y auxiliares se producirá cuando el CONAC emita las normas correspondientes y éstas sean adaptadas al ente público Poder Ejecutivo. 7 VIGENTE 01-01-2012 SUBSECRETARÍA DE EGRESOS UNIDAD DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL E INFORMES SOBRE LA GESTIÓN PÚBLICA M ANU AL D E CO NT AB IL I D AD G UB E RN AM E NT AL P AR A E L PO D E R E J EC UT IV O F E DE RAL 1.2.6.1.9 Depreciación Acumulada de Otros Bienes Inmuebles 1.2.6.2 Depreciación Acumulada de Infraestructura 1.2.6.2.1 Depreciación Acumulada de Infraestructura de Carreteras 1.2.6.2.2 Depreciación Acumulada de Infraestructura Ferroviaria y Multimodal 1.2.6.2.3 Depreciación Acumulada de Infraestructura Portuaria 1.2.6.2.4 Depreciación Acumulada de Infraestructura Aeroportuaria 1.2.6.2.5 Depreciación Acumulada de Infraestructura de Telecomunicaciones 1.2.6.2.6 Depreciación Acumulada de Infraestructura de Agua Potable, Saneamiento, Hidroagrícola y Control de Inundaciones 1.2.6.2.7 Depreciación Acumulada de Infraestructura Eléctrica 1.2.6.2.8 Depreciación Acumulada de Infraestructura de Producción de Hidrocarburos 1.2.6.2.9 Depreciación Acumulada de Infraestructura de Refinación, Gas y Petroquímica 1.2.6.3 Depreciación Acumulada de Bienes Muebles 1.2.6.3.1 Depreciación Acumulada de Mobiliario y Equipo de Administración 1.2.6.3.2 Depreciación Acumulada de Mobiliario y Equipo Educacional y Recreativo 1.2.6.3.3 Depreciación Acumulada de Equipo e Instrumental Médico y de Laboratorio 1.2.6.3.4 Depreciación Acumulada de Equipo de Transporte 1.2.6.3.5 Depreciación Acumulada de Equipo de Defensa y Seguridad 1.2.6.3.6 Depreciación Acumulada de Maquinaria, Otro Equipo y Herramientas 1.2.6.4 Deterioro Acumulado de Activos Biológicos 1.2.6.4.1 Deterioro Acumulado de Bovinos 1.2.6.4.2 Deterioro Acumulado de Porcinos 1.2.6.4.3 Deterioro Acumulado de Aves 1.2.6.4.4 Deterioro Acumulado de Ovinos y Caprinos 1.2.6.4.5 Deterioro Acumulado de Peces y Acuicultura 1.2.6.4.6 Deterioro Acumulado de Equinos 1.2.6.4.7 Deterioro Acumulado de Especies Menores y de Zoológico 1.2.6.4.8 Deterioro Acumulado de Árboles y Plantas 1.2.6.4.9 Deterioro Acumulado de Otros Activos Biológicos 1.2.6.5 Amortización Acumulada de Activos Intangibles 1.2.6.5.1 Amortización Acumuladas de Software 1.2.6.5.2 Amortización Acumuladas de Patentes, Marcas y Derechos 1.2.6.5.3 Amortización Acumuladas de Concesiones y Franquicias 1.2.6.5.4 Amortización Acumuladas de Licencias 1.2.6.5.9 Amortización Acumuladas de Otros Activos Intangibles 1.2.7 Activos Diferidos 1.2.7.1 Estudios, Formulación y Evaluación de Proyectos 1.2.7.1.1 Estudios, Formulación y Evaluación de Proyectos 1.2.7.2 Derechos Sobre Bienes en Régimen de Arrendamiento Financiero 1.2.7.2.1 Bienes en Régimen de Arrendamiento Financiero Nacional 1.2.7.2.2 Bienes en Régimen de Arrendamiento Financiero Internacional 1.2.7.3 Gastos Pagados por Adelantado a Largo Plazo 1.2.7.3.1 Gastos Pagados por Adelantado a LP 1.2.7.3.2 Intereses Anticipados por Arrendamiento Financiero a LP 8 VIGENTE 01-01-2012 SUBSECRETARÍA DE EGRESOS UNIDAD DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL E INFORMES SOBRE LA GESTIÓN PÚBLICA M ANU AL D E CO NT AB IL I D AD G UB E RN AM E NT AL P AR A E L PO D E R E J EC UT IV O F E DE RAL 1.2.7.4 Anticipos a Largo Plazo 1.2.7.4.1 Anticipos a Proveedores por Adquisición de Bienes y Prestación de Servicios a LP 1.2.7.4.2 Anticipos a Proveedores por Adquisición de Bienes Inmuebles y Muebles a LP 1.2.7.4.3 Anticipos a Proveedores por Adquisición de Bienes Intangibles a LP 1.2.7.4.4 Anticipos a Contratistas por Obras Públicas a LP 1.2.7.5 Beneficios al Retiro de Empleados Pagados por Adelantado 1.2.7.5.1 Beneficios al Retiro de Empleados Pagados por Adelantado 1.2.7.9 Otros Activos Diferidos 1.2.7.9.1 Otros Activos Diferidos 1.2.7.9.2 Intereses por Arrendamiento Financiero Pendientes de Aplicar 1.2.8 Estimación por Pérdida o Deterioro de Activos no Circulantes2 1.2.8.1 Estimaciones por Pérdida de Cuentas Incobrables de Documentos por Cobrar a Largo Plazo 1.2.8.1.1 Estimaciones por Pérdida de Cuentas Incobrables de Documentos por Cobrar a LP por Venta de Bienes y Prestación de Servicios 1.2.8.1.2 Estimaciones por Pérdida de Cuentas Incobrables de Documentos por Cobrar a LP por Venta de Bienes Inmuebles, Muebles e Intangibles 1.2.8.1.9 Estimaciones por Pérdida de Cuentas Incobrables de Otros Documentos por Cobrar a LP 1.2.8.2 Estimaciones por Pérdida de Cuentas Incobrables de Deudores Diversos por Cobrar a Largo Plazo 1.2.8.2.1 Estimaciones por Pérdida de Cuentas Incobrables de Deudores Diversos a LP 1.2.8.3 Estimaciones por Pérdida de Cuentas Incobrables de Ingresos por Recuperar a Largo Plazo 1.2.8.3.1 Estimaciones por Pérdida de Cuentas Incobrables de Contribuciones Garantizadas a LP 1.2.8.3.2 Estimaciones por Pérdida de Cuentas Incobrables de Deudores Fiscales en Parcialidades a LP 1.2.8.3.3 Estimaciones por Pérdida de Cuentas Incobrables de Deudores con Resolución Judicial Fiscal Definitiva a LP 1.2.8.3.9 Estimaciones por Pérdida de Cuentas Incobrables de Otras Contribuciones a LP 1.2.8.4 Estimaciones por Pérdida de Cuentas Incobrables de Préstamos Otorgados a Largo Plazo 1.2.8.4.1 Estimaciones por Pérdida de Cuentas Incobrables de Préstamos Otorgados a LP al Sector Público 1.2.8.4.2 Estimaciones por Pérdida de Cuentas Incobrables de Préstamos Otorgados a LP al Sector Privado 1.2.8.4.3 Estimaciones por Pérdida de Cuentas Incobrables de Préstamos Otorgados a LP al Sector Externo 1.2.8.9 Estimaciones por Pérdida de Otras Cuentas Incobrables a Largo Plazo 1.2.8.9.1 Estimaciones por Pérdida de Otras Cuentas Incobrables a LP Ver nota al pie de página . 9 VIGENTE 01-01-2012 SUBSECRETARÍA DE EGRESOS UNIDAD DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL E INFORMES SOBRE LA GESTIÓN PÚBLICA M ANU AL D E CO NT AB IL I D AD G UB E RN AM E NT AL P AR A E L PO D E R E J EC UT IV O F E DE RAL 1.2.9 Otros Activos no Circulantes 1.2.9.1 Bienes en Concesión 1.2.9.1.1 Bienes en Concesión 1.2.9.2 Bienes en Arrendamiento Financiero 1.2.9.2.1 Bienes en Arrendamiento Financiero 1.2.9.2.2 Bienes en Arrendamiento Financiero Especial 1.2.9.3 Bienes en Comodato 1.2.9.3.1 Bienes Inmuebles en Comodato 1.2.9.3.2 Bienes Muebles en Comodato 10 VIGENTE 01-01-2012 SUBSECRETARÍA DE EGRESOS UNIDAD DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL E INFORMES SOBRE LA GESTIÓN PÚBLICA M ANU AL D E CO NT AB IL I D AD G UB E RN AM E NT AL P AR A E L PO D E R E J EC UT IV O F E DE RAL 2 PASIVO 2.1 PASIVO CIRCULANTE 2.1.1 Cuentas por Pagar a Corto Plazo 2.1.1.1 Servicios Personales por Pagar a Corto Plazo 2.1.1.1.1 Servicios Personales por Pagar a CP 2.1.1.2 Proveedores por Pagar a Corto Plazo 2.1.1.2.1 Proveedores por Pagar a CP 2.1.1.3 Contratistas por Obras Públicas por Pagar a Corto Plazo 2.1.1.3.1 Contratistas por Obras Públicas por Pagar a CP 2.1.1.4 Participaciones y Aportaciones por Pagar a Corto Plazo 2.1.1.4.1 Participaciones y Aportaciones por Pagar a CP 2.1.1.5 Transferencias Otorgadas por Pagar a Corto Plazo 2.1.1.5.1 Transferencias Otorgadas por Pagar a CP 2.1.1.6 Intereses, Comisiones y Otros Gastos de la Deuda Pública por Pagar a Corto Plazo 2.1.1.6.1 Intereses, Comisiones y Otros Gastos de la Deuda Pública por Pagar a CP 2.1.1.7 Retenciones y Contribuciones por Pagar a Corto Plazo 2.1.1.7.1 Retenciones y Contribuciones por Pagar a CP 2.1.1.8 Devoluciones de la Ley de Ingresos por Pagar a Corto Plazo 2.1.1.8.1 Devoluciones de la Ley de Ingresos por Pagar a CP 2.1.1.8.2 Devoluciones de la Ley de Ingresos por Pagar Sujetas a Resolución Judicial 2.1.1.9 Otras Cuentas por Pagar a Corto Plazo 2.1.1.9.1 Fondos Rotatorios por Pagar a CP 2.1.1.9.2 Ministraciones de Fondos por Pagar a CP 2.1.1.9.3 Anticipos de Participaciones Federales por Pagar a CP 2.1.1.9.4 Anticipos de Participaciones Estatales por Pagar a CP 2.1.1.9.5 Préstamos Recibidos a CP 2.1.1.9.7 Interés sobre Arrendamiento Financiero por Pagar a CP 2.1.1.9.8 Devoluciones de Ajenos por Pagar a CP 2.1.1.9.9 Otras Cuentas por Pagar a CP 2.1.2 Documentos por Pagar a Corto Plazo 2.1.2.1 Documentos Comerciales por Pagar a Corto Plazo 2.1.2.1.1 Documentos Comerciales por Pagar a CP 2.1.2.2 Documentos con Contratistas por Obras Públicas por Pagar a Corto Plazo 2.1.2.2.1 Documentos con Contratistas por Obras Públicas a CP 2.1.2.9 Otros Documentos por Pagar a Corto Plazo 2.1.2.9.1 Certificados Especiales de Tesorería a CP 2.1.2.9.2 Otros Documentos Comerciales por Pagar a CP 2.1.2.9.3 Bonos y Títulos Destinados a Regulación Monetaria a CP 2.1.3 Porción a Corto Plazo de la Deuda Pública a Largo Plazo 2.1.3.1 Porción a Corto Plazo de la Deuda Pública Interna 11 VIGENTE 01-01-2012 SUBSECRETARÍA DE EGRESOS UNIDAD DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL E INFORMES SOBRE LA GESTIÓN PÚBLICA M ANU AL D E CO NT AB IL I D AD G UB E RN AM E NT AL P AR A E L PO D E R E J EC UT IV O F E DE RAL 2.1.3.1.1 2.1.3.1.2 Porción a CP de Títulos y Valores de Deuda Pública Interna Porción a CP de los Préstamos de la Deuda Pública Interna 2.1.3.2 Porción a Corto Plazo de la Deuda Pública Externa 2.1.3.2.1 Porción a CP de Títulos y Valores de Deuda Pública Externa 2.1.3.2.2 Porción a CP de los Préstamos de la Deuda Pública Externa 2.1.3.3 Porción a Corto Plazo de Arrendamiento Financiero 2.1.3.3.1 Porción a CP de Arrendamiento Financiero Nacional 2.1.3.3.2 Porción a CP de Arrendamiento Financiero Internacional 2.1.4 Títulos y Valores a Corto Plazo 2.1.4.1 Títulos y Valores de la Deuda Pública Interna a Corto Plazo 2.1.4.1.1 Títulos y Valores de la Deuda Pública Interna a CP 2.1.4.2 Títulos y Valores de la Deuda Pública Externa a Corto Plazo 2.1.4.2.1 Títulos y Valores de la Deuda Pública Externa a CP 2.1.5 Pasivos Diferidos a Corto Plazo 2.1.5.1 Ingresos Cobrados por Adelantado a Corto Plazo 2.1.5.1.1 Ingresos Cobrados por Adelantado a CP 2.1.5.2 Intereses Cobrados por Adelantado a Corto Plazo 2.1.5.2.1 Intereses Cobrados por Adelantado a CP 2.1.5.9 Otros Pasivos Diferidos a Corto Plazo 2.1.5.9.1 Pasivos Diferidos de Contribuciones a CP 2.1.5.9.2 Pasivos Diferidos de Aprovechamientos a CP 2.1.5.9.3 Pasivos Diferidos de Productos a CP 2.1.5.9.4 Pasivos Diferidos de Operaciones de Crédito a CP 2.1.5.9.9 Otros Pasivos Diferidos a CP 2.1.6 Fondos y Bienes de Terceros en Garantía y/o Administración a Corto Plazo 2.1.6.1 Fondos en Garantía a Corto Plazo 2.1.6.1.1 Fondos en Garantía a CP 2.1.6.1.2 Fondos por Impuestos, Derechos, Productos y Aprovechamientos Pendientes de Liquidación Definitiva a CP 2.1.6.1.3 Cuentas Aduaneras en Garantía a CP 2.1.6.1.4 Fondos por Clasificar a CP 2.1.6.1.5 Fondos de Ajenos Pendientes de Aplicar a CP 2.1.6.2 Fondos en Administración a Corto Plazo 2.1.6.2.1 Fondo de Estabilización a CP 2.1.6.3 Fondos Contingentes a Corto Plazo 2.1.6.3.1 Fondos Contingentes a CP 2.1.6.4 Fondos de Fideicomisos, Mandatos y Contratos Análogos a Corto Plazo 2.1.6.4.1 Fondos de Fideicomisos, Mandatos y Contratos Análogos a CP 2.1.6.5 Otros Fondos de Terceros en Garantía y/o Administración a Corto Plazo 2.1.6.5.1 Fondos en Banco de México de Pensiónissste a CP 2.1.6.5.2 Fondos de Terceros en Administración a CP 2.1.6.5.3 DBR Derivados de Obligaciones Laborales a CP 12 VIGENTE 01-01-2012 SUBSECRETARÍA DE EGRESOS UNIDAD DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL E INFORMES SOBRE LA GESTIÓN PÚBLICA M ANU AL D E CO NT AB IL I D AD G UB E RN AM E NT AL P AR A E L PO D E R E J EC UT IV O F E DE RAL 2.1.6.6 Valores y Bienes en Garantía a Corto Plazo 2.1.6.6.1 Valores en Garantía a CP 2.1.6.6.2 Bienes en Garantía (excluye depósitos de fondos) a CP 2.1.7 2 Provisiones a Corto Plazo 2.1.7.1 Provisión para Demandas y Juicios a Corto Plazo 2.1.7.1.1 Provisión para Demandas y Juicios a CP 2.1.7.2 Provisión para Contingencias a Corto Plazo 2.1.7.2.1 Provisión para Contingencias a CP 2.1.7.9 Otras Provisiones a Corto Plazo 2.1.7.9.9 Otras Provisiones a CP 2.1.9 Otros Pasivos a Corto Plazo 2.1.9.1 Ingresos por Clasificar a Corto Plazo 2.1.9.1.1 Ingresos de Ley por Clasificar a CP 2.1.9.1.2 Ingresos Provenientes de Auxiliares y Cuentadantes por Clasificar a CP 2.1.9.1.3 Financiamientos por Clasificar a CP 2.1.9.1.4 Ingresos Compensados y Virtuales por Clasificar a CP 2.1.9.1.5 Recuperaciones de Capital por Clasificar a CP 2.1.9.2 Recaudación por Participar a Corto Plazo 2.1.9.2.1 Recaudación por Participar a CP 2.1.9.9 Otros Pasivos Circulantes 2.1.9.9.1 Acreedores Derivados de Convenios de Subrogación a CP 2.1.9.9.2 Operaciones de Pasivo en Depuración a CP 2.1.9.9.3 Instituciones Financieras Intermediarias a CP 2.1.9.9.4 Saldos de Pasivos Entregados a Otras Dependencias Pendientes de Formalizar a CP 2.1.9.9.5 Ingresos Diversos Pendientes de Aplicación a CP 2.1.9.9.9 Otros Pasivos Circulantes a CP 2.2 PASIVO NO CIRCULANTE 2.2.1 Cuentas por Pagar a Largo Plazo 2.2.1.1 Proveedores por Pagar a Largo Plazo 2.2.1.1.1 Proveedores por Pagar a LP 2.2.1.1.9 Otras Deudas Comerciales por Pagar a LP 2.2.1.2 Contratistas por Obras Públicas por Pagar a Largo Plazo 2.2.1.2.1 Contratistas por Obras Públicas por Pagar a LP 2.2.2 Documentos por Pagar a Largo Plazo 2.2.2.1 Documentos Comerciales por Pagar a Largo Plazo 2.2.2.1.1 Documentos por Pagar por Adquisición de Bienes y Contratación Servicios a LP 2.2.2.1.2 Documentos por Pagar por Adquisición de Bienes Inmuebles, Muebles e Intangibles a LP 2.2.2.1.3 Documentos por Pagar Derivados de Arrendamientos a LP 2.2.2.1.9 Otros Documentos Comerciales por Pagar a LP Ver nota al pie página . 13 VIGENTE 01-01-2012 SUBSECRETARÍA DE EGRESOS UNIDAD DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL E INFORMES SOBRE LA GESTIÓN PÚBLICA M ANU AL D E CO NT AB IL I D AD G UB E RN AM E NT AL P AR A E L PO D E R E J EC UT IV O F E DE RAL 2.2.2.2 Documentos con Contratistas por Obras Públicas por Pagar a Largo Plazo 2.2.2.2.1 Documentos con Contratistas por Obras Públicas a LP 2.2.2.9 Otros Documentos por Pagar a Largo Plazo 2.2.2.9.1 Otros Documentos por Pagar a LP 2.2.2.9.2 Bonos y Títulos Destinados a Regulación Monetaria a LP 2.2.3 Deuda Pública a Largo Plazo 2.2.3.1 Títulos y Valores de la Deuda Pública Interna a Largo Plazo 2.2.3.1.1 Títulos y Valores de la Deuda Pública Interna a LP 2.2.3.1.3 Adeudos Generados por Reestructuración 2.2.3.1.4 Bonos de Reconocimiento Pensiónissste a LP 2.2.3.2 Títulos y Valores de la Deuda Pública Externa a Largo Plazo 2.2.3.2.1 Títulos y Valores de la Deuda Pública Externa a LP 2.2.3.2.2 Descuentos en la Colocación de Financiamientos a LP 2.2.3.3 Préstamos de la Deuda Pública Interna por Pagar a Largo Plazo 2.2.3.3.1 Préstamos de la Deuda Pública Interna por Pagar a LP 2.2.3.4 Préstamos de la Deuda Pública Externa por Pagar a Largo Plazo 2.2.3.4.1 Préstamos de la Deuda Pública Externa por Pagar a LP 2.2.3.5 Arrendamiento Financiero por Pagar a Largo Plazo 2.2.3.5.1 Arrendamiento Financiero Nacional por Pagar a LP 2.2.3.5.2 Arrendamiento Financiero Internacional por Pagar a LP 2.2.3.5.3 Intereses por Pagar Arrendamiento Financiero a LP 2.2.3.5.4 Arrendamiento Financiero Especial a LP 2.2.4 Pasivos Diferidos a Largo Plazo 2.2.4.1 Créditos Diferidos a Largo Plazo 2.2.4.1.1 Créditos Diferidos a LP 2.2.4.2 Intereses Cobrados por Adelantado a Largo Plazo 2.2.4.2.1 Intereses Cobrados por Adelantado a LP 2.2.4.9 Otros Pasivos Diferidos a Largo Plazo 2.2.4.9.1 Pasivos Diferidos de Contribuciones a LP 2.2.4.9.2 Pasivos Diferidos de Aprovechamientos a LP 2.2.4.9.3 Pasivos Diferidos de Productos a LP 2.2.4.9.9 Otros Pasivos Diferidos a LP 2.2.5 Fondos y Bienes de Terceros en Garantía y/o en Administración a Largo Plazo 2.2.5.1 Fondos en Garantía a Largo Plazo 2.2.5.1.1 Fondos en Garantía a LP 2.2.5.2 Fondos en Administración a Largo Plazo 2.2.5.2.1 Fondos en Administración a LP 2.2.5.3 Fondos Contingentes a Largo Plazo 2.2.5.3.1 Fondos Contingentes a LP 2.2.5.4 Fondos de Fideicomisos, Mandatos y Contratos Análogos a Largo Plazo 2.2.5.4.1 Fondos de Fideicomisos, Mandatos y Contratos Análogos a LP 14 VIGENTE 01-01-2012 SUBSECRETARÍA DE EGRESOS UNIDAD DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL E INFORMES SOBRE LA GESTIÓN PÚBLICA M ANU AL D E CO NT AB IL I D AD G UB E RN AM E NT AL P AR A E L PO D E R E J EC UT IV O F E DE RAL 2.2.5.4.2 2.2.5.4.3 Fideicomisos por Programas para Apoyos Crediticios a LP Pasivos Derivados de Obligaciones Laborales a LP 2.2.5.5 Otros Fondos de Terceros en Garantía y/o Administración a Largo Plazo 2.2.5.5.1 Otros Fondos de Terceros en Garantía y/o Administración a LP 2.2.5.5.2 Fondos en Banco de México Pensiónissste a LP 2.2.5.5.3 Pasivos Derivados de Obligaciones Laborales a LP 2.2.5.6 Valores y Bienes en Garantía a Largo Plazo 2.2.5.6.1 Valores en Garantía a LP 2.2.5.6.2 Bienes en Garantía (excluye depósitos de fondos) a LP 2.2.6 2 Provisiones a Largo Plazo 2.2.6.1 Provisión para Demandas y Juicios a Largo Plazo 2.2.6.1.1 Provisión para Demandas y Juicios a LP 2.2.6.2 Provisión para Pensiones a Largo Plazo 2.2.6.2.1 Provisión para Pensiones a LP 2.2.6.3 Provisión para Contingencias a Largo Plazo 2.2.6.3.1 Provisión para Contingencias a LP 2.2.6.9 Otras Provisiones a Largo Plazo 2.2.6.9.9 Otras Provisiones a LP Ver nota al pie página . 15 VIGENTE 01-01-2012 SUBSECRETARÍA DE EGRESOS UNIDAD DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL E INFORMES SOBRE LA GESTIÓN PÚBLICA M ANU AL D E CO NT AB IL I D AD G UB E RN AM E NT AL P AR A E L PO D E R E J EC UT IV O F E DE RAL 3 PATRIMONIO 3.1 PATRIMONIO CONTRIBUIDO 3.1.1 Aportaciones 3.1.1.1 Aportaciones 3.1.1.1.1 Aportaciones 3.1.2 Donaciones de Capital 3.1.2.1 Donaciones de Capital 3.1.2.1.1 Donaciones de Capital 3.1.3 Actualización del Patrimonio 3.1.3.1. Actualización del Patrimonio 3.1.3.1.1 Actualización del Patrimonio 3.1.4 Patrimonio 3.1.4.1 Patrimonio 3.1.4.1.1 Patrimonio 3.2 PATRIMONIO GENERADO 3.2.1 Resultados del Ejercicio: (Ahorro/ Desahorro) 3.2.1.1 Resultado del Ejercicio: (Ahorro/ Desahorro) 3.2.1.1.1 Resultado del Ejercicio: (Ahorro/ Desahorro) 3.2.1.2 Resultado de la Participación en Otras Entidades 3.2.1.2.1 Resultado de la Participación en Otras Entidades 3.2.2 Resultados de Ejercicios Anteriores 3.2.2.1 Resultados de Ejercicios Anteriores 3.2.2.1.1 Resultados Acumulados de Ejercicios Anteriores 3.2.2.1.2 Resultados por Apoyos Financieros 3.2.2.1.3 Fluctuaciones en Valores 3.2.2.1.4 Ajustes a Resultados de Ejercicios Anteriores 3.2.3 Revalúo 3.2.3.1 Revalúo de Bienes Inmuebles 3.2.3.1.1 Revalúo de Bienes Inmuebles 3.2.3.2 Revalúo de Bienes Muebles 3.2.3.2.1 Revalúo de Bienes Muebles 3.2.3.3 Revalúo de Bienes Intangibles 3.2.3.3.1 Revalúo de Bienes Intangibles 3.2.3.9 Otros Revalúo 3.2.3.9.1 Otros Revalúo 3.2.4 Reservas 3.2.4.1 Reservas de Patrimonio 3.2.4.1.1 Reservas de Patrimonio 16 VIGENTE 01-01-2012 SUBSECRETARÍA DE EGRESOS UNIDAD DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL E INFORMES SOBRE LA GESTIÓN PÚBLICA M ANU AL D E CO NT AB IL I D AD G UB E RN AM E NT AL P AR A E L PO D E R E J EC UT IV O F E DE RAL 3.2.4.2 Reservas Territoriales 3.2.4.2.1 Reservas Territoriales 3.2.4.3 Reservas por Contingencias 3.2.4.3.1 Reservas por Contingencias 3.2.5 Rectificaciones de Resultados de Ejercicios Anteriores 3.2.5.1 Cambios en Políticas Contables 3.2.5.1.1 Cambios en Políticas Contables 3.2.5.2 Cambios por Errores Contables 3.2.5.2.1 Cambios por Errores Contables 3.3 EXCESO O INSUFICIENCIA EN LA ACTUALIZACIÓN DEL PATRIMONIO 3.3.1 Resultado por Posición Monetaria 3.3.1.1 Resultado por Posición Monetaria 3.3.1.1.1 Resultado por Posición Monetaria 3.3.2 Resultado por Tenencia de Activos no Monetarios 3.3.2.1 Resultado por Tenencia de Activos no Monetarios 3.3.2.1.1 Resultado por Tenencia de Activos no Monetarios 17 VIGENTE 01-01-2012 SUBSECRETARÍA DE EGRESOS UNIDAD DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL E INFORMES SOBRE LA GESTIÓN PÚBLICA M ANU AL D E CO NT AB IL I D AD G UB E RN AM E NT AL P AR A E L PO D E R E J EC UT IV O F E DE RAL 4 INGRESOS Y OTROS BENEFICIOS 4.1 INGRESOS DE GESTIÓN 4.1.1 Impuestos 4.1.1.1 Impuestos sobre los Ingresos 4.1.1.1.1 Impuestos sobre los Ingresos 4.1.1.2 Impuestos sobre el Patrimonio 4.1.1.2.1 Impuestos sobre el Patrimonio 4.1.1.3 Impuestos sobre la Producción, el Consumo y las Transacciones 4.1.1.3.1 Impuestos sobre la Producción, el Consumo y las Transacciones 4.1.1.4 Impuestos al Comercio Exterior 4.1.1.4.1 Impuestos al Comercio Exterior 4.1.1.5 Impuestos sobre Nóminas y Asimilables 4.1.1.5.1 Impuestos sobre Nóminas y Asimilables 4.1.1.6 Impuestos Ecológicos 4.1.1.6.1 Impuestos Ecológicos 4.1.1.7 Accesorios de Impuestos 4.1.1.7.1 Accesorios de Impuestos 4.1.1.9 Otros Impuestos 4.1.1.9.1 Otros Impuestos 4.1.2 Cuotas y Aportaciones de Seguridad Social 4.1.2.1 Aportaciones para Fondos de Vivienda 4.1.2.1.1 Aportaciones para Fondos de Vivienda 4.1.2.2 Cuotas para el Seguro Social 4.1.2.2.1 Cuotas para el Seguro Social 4.1.2.3 Cuotas de Ahorro para el Retiro 4.1.2.3.1 Cuotas de Ahorro para el Retiro 4.1.2.4 Accesorios de Cuotas y Aportaciones de Seguridad Social 4.1.2.4.1 Accesorios de Cuotas y Aportaciones de Seguridad Social 4.1.2.9 Otras Cuotas y Aportaciones para la Seguridad Social 4.1.2.9.1 Otras Cuotas y Aportaciones para la Seguridad Social 4.1.3 Contribuciones de Mejoras 4.1.3.1 Contribuciones de Mejoras por Obras Públicas 4.1.3.1.1 Contribuciones de Mejoras por Obras Públicas 4.1.3.1.2 Accesorios de Contribuciones de Mejoras por Obras Públicas 4.1.4 Derechos 4.1.4.1 Derechos por el Uso, Goce, Aprovechamiento o Explotación de Bienes de Dominio Público 18 VIGENTE 01-01-2012 SUBSECRETARÍA DE EGRESOS UNIDAD DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL E INFORMES SOBRE LA GESTIÓN PÚBLICA M ANU AL D E CO NT AB IL I D AD G UB E RN AM E NT AL P AR A E L PO D E R E J EC UT IV O F E DE RAL 4.1.4.1.1 Derechos por el Uso, Goce, Aprovechamiento o Explotación de Bienes de Dominio Público 4.1.4.2 Derechos a los Hidrocarburos 4.1.4.2.1 Derechos a los Hidrocarburos 4.1.4.3 Derechos por Prestación de Servicios 4.1.4.3.1 Derechos por Prestación de Servicios 4.1.4.4 Accesorios de Derechos 4.1.4.4.1 Accesorios de Derechos 4.1.4.9 Otros Derechos 4.1.4.9.1 Otros Derechos 4.1.5 Productos de Tipo Corriente 4.1.5.1 Productos Derivados del Uso y Aprovechamiento de Bienes no Sujetos a Régimen de Dominio Público 4.1.5.1.1 Productos Derivados del Uso y Aprovechamiento de Bienes no Sujetos a Régimen de Dominio Público 4.1.5.2 Enajenación de Bienes Muebles no Sujetos a ser Inventariados 4.1.5.2.1 Enajenación de Bienes Muebles no Sujetos a ser Inventariados 4.1.5.3 Accesorios de Productos 4.1.5.3.1 Accesorios de Productos 4.1.5.9 Otros Productos que Generan Ingresos Corrientes 4.1.5.9.1 Otros Productos que Generan Ingresos Corrientes 4.1.6 Aprovechamientos de Tipo Corriente 4.1.6.1 Incentivos Derivados de la Colaboración Fiscal 4.1.6.1.1 Incentivos Derivados de la Colaboración Fiscal 4.1.6.2 Multas 4.1.6.2.1 Multas 4.1.6.3 Indemnizaciones 4.1.6.3.1 Indemnizaciones 4.1.6.4 Reintegros 4.1.6.4.1 Reintegros 4.1.6.5 Aprovechamientos Provenientes de Obras Públicas 4.1.6.5.1 Aprovechamientos Provenientes de Obras Públicas 4.1.6.6 Aprovechamientos por Participaciones Derivadas de la Aplicación de Leyes 4.1.6.6.1 Aprovechamientos por Participaciones Derivadas de la Aplicación de Leyes 4.1.6.7 Aprovechamientos por Aportaciones y Cooperaciones 4.1.6.7.1 Aprovechamientos por Aportaciones y Cooperaciones 4.1.6.8 Accesorios de Aprovechamientos 4.1.6.8.1 Accesorios de Aprovechamientos 19 VIGENTE 01-01-2012 SUBSECRETARÍA DE EGRESOS UNIDAD DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL E INFORMES SOBRE LA GESTIÓN PÚBLICA M ANU AL D E CO NT AB IL I D AD G UB E RN AM E NT AL P AR A E L PO D E R E J EC UT IV O F E DE RAL 4.1.6.9 Otros Aprovechamientos 4.1.6.9.1 Otros Aprovechamientos 4.1.7 Ingresos por Venta de Bienes y Servicios3 4.1.7.1 Ingresos por Venta de Mercancías 4.1.7.1.1 Ingresos por Venta de Mercancías 4.1.7.2 Ingresos por Venta de Bienes y Servicios Producidos en Establecimientos del Gobierno 4.1.7.2.1 Ingresos por Venta de Bienes y Servicios Producidos en Establecimientos del Gobierno 4.1.7.3 Ingresos por Venta de Bienes y Servicios de Organismos Descentralizados 4.1.7.3.1 Ingresos por Venta de Bienes y Servicios de Organismos Descentralizados 4.1.7.4 Ingresos de Operación de Entidades Paraestatales Empresariales y no Financieras 4.1.7.4.1 Ingresos de Operación de Entidades Paraestatales Empresariales y no Financieras 4.1.9 Ingresos no Comprendidos en las Fracciones de la Ley de Ingresos Causados en Ejercicios Fiscales Anteriores Pendientes de Liquidación o Pago 4.1.9.1 Impuestos no Comprendidos en las Fracciones de la Ley de Ingresos Causados en Ejercicios Fiscales Anteriores Pendientes de Liquidación o Pago 4.1.9.1.1 Impuestos no Comprendidos en las Fracciones de la Ley de Ingresos Causados en Ejercicios Fiscales Anteriores Pendientes de Liquidación o Pago 4.1.9.2 Contribuciones de Mejoras, Derechos, Productos y Aprovechamientos no Comprendidos en las Fracciones de la Ley de Ingresos Causados en Ejercicios Fiscales Anteriores Pendientes de Liquidación o Pago 4.1.9.2.1 Contribuciones de Mejoras, Derechos, Productos y Aprovechamientos no Comprendidos en las Fracciones de la Ley de Ingresos Causados en Ejercicios Fiscales Anteriores Pendientes de Liquidación o Pago 4.2 PARTICIPACIONES, APORTACIONES, TRANSFERENCIAS, ASIGNACIONES, SUBSIDIOS Y OTRAS AYUDAS 4.2.1 Participaciones y Aportaciones 4.2.1.1 Participaciones 4.2.1.1.1 Participaciones 4.2.1.2 Aportaciones 4.2.1.2.1 Aportaciones 4.2.1.3 Convenios 4.2.1.3.1 Convenios 4.2.2 Transferencias, Asignaciones, Subsidios y Otras Ayudas 4.2.2.1 Transferencias Internas y Asignaciones del Sector Público 4.2.2.1.1 Asignaciones del Resto del Sector Público 4.2.2.1.2 Transferencias Internas del Resto del Sector Público 4.2.2.2 Transferencias del Resto del Sector Público 4.2.2.2.1 Transferencias de Entidades Paraestatales Esta cuenta es expuesta a los fines informativos, no es de uso para el ente público Poder Ejecutivo. La apertura en cuentas es considerada en el Manual de Contabilidad Gubernamental aprobado por el CONAC. 20 VIGENTE 01-01-2012 SUBSECRETARÍA DE EGRESOS UNIDAD DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL E INFORMES SOBRE LA GESTIÓN PÚBLICA M ANU AL D E CO NT AB IL I D AD G UB E RN AM E NT AL P AR A E L PO D E R E J EC UT IV O F E DE RAL 4.2.2.2.2 Transferencias de Entidades Federativas y Municipios 4.2.2.3 Subsidios y Subvenciones 4.2.2.3.1 Subsidios y Subvenciones 4.2.2.4 Ayudas Sociales 4.2.2.4.1 Ayudas Sociales 4.2.2.5 Pensiones y Jubilaciones 4.2.2.5.1 Pensiones y Jubilaciones 4.3 OTROS INGRESOS Y BENEFICIOS 4.3.1 Ingresos Financieros 4.3.1.1 Intereses Ganados de Valores, Créditos, Bonos y Otros 4.3.1.1.1 Intereses Ganados de Valores, Créditos, Bonos y Otros 4.3.1.1.2 Rendimientos Generados por Recursos en Administración de Fideicomisos de Pago 4.3.1.9 Otros Ingresos Financieros 4.3.1.9.1 Otros Ingresos Financieros 4.3.2 Incremento por Variación de Inventarios2 4.3.2.1 Incremento por Variación de Inventarios de Mercancías Venta 4.3.2.1.1 Incremento por Variación de Inventarios de Mercancías Venta 4.3.2.2 Incremento por Variación de Inventarios de Mercancías Terminadas 4.3.2.2.1 Incremento por Variación de Inventarios de Mercancías Terminadas 4.3.2.3 Incremento por Variación de Inventarios de Mercancías en Proceso de Elaboración 4.3.2.3.1 Incremento por Variación de Inventarios de Mercancías en Proceso de Elaboración 4.3.2.4 Incremento por Variación de Inventarios de Materias Primas, Materiales y Suministros para Producción 4.3.2.4.1 Incremento por Variación de Inventarios de Materias Primas, Materiales y Suministros para Producción 4.3.2.5 Incremento por Variación de Almacén de Materias Primas, Materiales y Suministros de Consumo 4.3.2.5.1 Incremento por Variación de Almacén de Materias Primas, Materiales y Suministros de Consumo 4.3.3 Disminución del Exceso de Estimaciones por Pérdida o Deterioro u Obsolescencia 4.3.3.1 Disminución del Exceso de Estimaciones por Pérdida o Deterioro u Obsolescencia 4.3.3.1.1 Disminución del Exceso de Estimaciones por Pérdida o Deterioro u Obsolescencia 4.3.4 Disminución del Exceso de Provisiones 4.3.4.1 Disminución del Exceso en Provisiones 2 Ver nota al pie de página 16. Ver nota al pie página 16. 21 VIGENTE 01-01-2012 SUBSECRETARÍA DE EGRESOS UNIDAD DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL E INFORMES SOBRE LA GESTIÓN PÚBLICA M ANU AL D E CO NT AB IL I D AD G UB E RN AM E NT AL P AR A E L PO D E R E J EC UT IV O F E DE RAL 4.3.4.1.1 4.3.9 Disminución del Exceso en Provisiones Otros Ingresos y Beneficios Varios 4.3.9.1 Otros Ingresos de Ejercicios Anteriores 4.3.9.1.1 Otros Ingresos de Ejercicios Anteriores 4.3.9.2 Bonificaciones y Descuentos Obtenidos 4.3.9.2.1 Bonificaciones y Descuentos Obtenidos 4.3.9.3 Diferencias por Tipo de Cambio a Favor en Efectivo y Equivalentes 4.3.9.3.1 Diferencias por Tipo de Cambio a Favor en Efectivo y Equivalentes 4.3.9.4 Diferencias de Cotizaciones a Favor en Valores Negociables 4.3.9.4.1 Diferencias de Cotizaciones a Favor en Valores Negociables 4.3.9.5 Resultado por Posición Monetaria 4.3.9.5.1 Resultado por Posición Monetaria 4.3.9.6 Utilidades por Participación Patrimonial 4.3.9.6.1 Utilidades por Participación Patrimonial 4.3.9.6.2 Resultados Positivos en la Actualización del Patrimonio o Inversiones en las Entidades Paraestatales 4.3.9.9 Otros Ingresos y Beneficios Varios 4.3.9.9.1 Otros Ingresos y Beneficios Varios 4.3.9.9.2 Resultados Positivos de Operaciones por Bienes Entregados al SAE 4.3.9.9.3 Beneficios Derivados de Redención Anticipada Pensiónissste 4.3.9.9.4 Reservas para Fluctuaciones Positivas en Valores 4.3.9.9.5 Resultados Positivos por Venta de Bienes del Activo Fijo 4.3.9.9.6 Resultados Positivos por Reestructuración de la Deuda 22 VIGENTE 01-01-2012 SUBSECRETARÍA DE EGRESOS UNIDAD DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL E INFORMES SOBRE LA GESTIÓN PÚBLICA M ANU AL D E CO NT AB IL I D AD G UB E RN AM E NT AL P AR A E L PO D E R E J EC UT IV O F E DE RAL 5 GASTOS Y OTRAS PÉRDIDAS 5.1 GASTOS DE FUNCIONAMIENTO 5.1.1 Servicios Personales 5.1.1.1 Remuneraciones al Personal de Carácter Permanente 5.1.1.1.1 Remuneraciones al Personal de Carácter Permanente 5.1.1.2 Remuneraciones al Personal de Carácter Transitorio 5.1.1.2.1 Remuneraciones al Personal de Carácter Transitorio 5.1.1.3 Remuneraciones Adicionales y Especiales 5.1.1.3.1 Remuneraciones Adicionales y Especiales 5.1.1.4 Seguridad Social 5.1.1.4.1 Seguridad Social 5.1.1.5 Otras Prestaciones Sociales y Económicas 5.1.1.5.1 Otras Prestaciones Sociales y Económicas 5.1.1.6 Pago de Estímulos a Servidores Públicos 5.1.1.6.1 Pago de Estímulos a Servidores Públicos 5.1.2 Materiales y Suministros 5.1.2.1 Materiales de Administración, Emisión de Documentos y Artículos Oficiales 5.1.2.1.1 Materiales de Administración, Emisión de Documentos y Artículos Oficiales 5.1.2.2 Alimentos y Utensilios 5.1.2.2.1 Alimentos y Utensilios 5.1.2.3 Materias Primas y Materiales de Producción y Comercialización 5.1.2.3.1 Materias Primas y Materiales de Producción y Comercialización 5.1.2.4 Materiales y Artículos de Construcción y de Reparación 5.1.2.4.1 Materiales y Artículos de Construcción y de Reparación 5.1.2.5 Productos Químicos, Farmacéuticos y de Laboratorio 5.1.2.5.1 Productos Químicos, Farmacéuticos y de Laboratorio 5.1.2.6 Combustibles, Lubricantes y Aditivos 5.1.2.6.1 Combustibles, Lubricantes y Aditivos 5.1.2.7 Vestuario, Blancos, Prendas de Protección y Artículos Deportivos 5.1.2.7.1 Vestuario, Blancos, Prendas de Protección y Artículos Deportivos 5.1.2.8 Materiales y Suministros para Seguridad 5.1.2.8.1 Materiales y Suministros para Seguridad 5.1.2.9 Herramientas, Refacciones y Accesorios Menores 5.1.2.9.1 Herramientas, Refacciones y Accesorios Menores 5.1.3 Servicios Generales 5.1.3.1 Servicios Básicos 5.1.3.1.1 Servicios Básicos 23 VIGENTE 01-01-2012 SUBSECRETARÍA DE EGRESOS UNIDAD DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL E INFORMES SOBRE LA GESTIÓN PÚBLICA M ANU AL D E CO NT AB IL I D AD G UB E RN AM E NT AL P AR A E L PO D E R E J EC UT IV O F E DE RAL 5.1.3.2 Servicios de Arrendamiento 5.1.3.2.1 Servicios de Arrendamiento 5.1.3.3 Servicios Profesionales, Científicos y Técnicos y Otros Servicios 5.1.3.3.1 Servicios Profesionales, Científicos y Técnicos y Otros Servicios 5.1.3.4 Servicios Financieros, Bancarios y Comerciales 5.1.3.4.1 Servicios Financieros, Bancarios y Comerciales 5.1.3.5 Servicios de Instalación, Reparación, Mantenimiento y Conservación 5.1.3.5.1 Servicios de Instalación, Reparación, Mantenimiento y Conservación 5.1.3.6 Servicios de Comunicación Social y Publicidad 5.1.3.6.1 Servicios de Comunicación Social y Publicidad 5.1.3.7 Servicios de Traslado y Viáticos 5.1.3.7.1 Servicios de Traslado y Viáticos 5.1.3.8 Servicios Oficiales 5.1.3.8.1 Servicios Oficiales 5.1.3.9 Otros Servicios Generales 5.1.3.9.1 Otros Servicios Generales 5.2 TRANSFERENCIAS, ASIGNACIONES, SUBSIDIOS Y OTRAS AYUDAS 5.2.1 Transferencias Internas y Asignaciones al Sector Público 5.2.1.1 Asignaciones al Sector Público 5.2.1.1.1 Asignaciones al Sector Público 5.2.1.2 Transferencias Internas al Sector Público 5.2.1.2.1 Transferencias Internas al Sector Público 5.2.2 Transferencias al Resto del Sector Público 5.2.2.1 Transferencias a Entidades Paraestatales 5.2.2.1.1 Transferencias a Entidades Paraestatales 5.2.2.1.2 Transferencias de Bienes Inmuebles e Infraestructura Construidos Entregados al Sector Paraestatal 5.2.2.2 Transferencias a Entidades Federativas y Municipios 5.2.2.2.1 Transferencias a Entidades Federativas y Municipios 5.2.2.2.2 Transferencias de Bienes Inmuebles e Infraestructura Construidos Entregados a las Entidades Federativas y Municipios 5.2.3 Subsidios y Subvenciones 5.2.3.1 Subsidios 5.2.3.1.1 Subsidios 5.2.3.2 Subvenciones 5.2.3.2.1 Subvenciones 5.2.4 Ayudas Sociales 5.2.4.1 Ayudas Sociales a Personas 5.2.4.1.1 Ayudas Sociales a Personas 24 VIGENTE 01-01-2012 SUBSECRETARÍA DE EGRESOS UNIDAD DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL E INFORMES SOBRE LA GESTIÓN PÚBLICA M ANU AL D E CO NT AB IL I D AD G UB E RN AM E NT AL P AR A E L PO D E R E J EC UT IV O F E DE RAL 5.2.4.2 Becas 5.2.4.2.1 Becas 5.2.4.3 Ayudas Sociales a Instituciones 5.2.4.3.1 Ayudas Sociales a Instituciones 5.2.4.4 Ayudas Sociales por Desastres Naturales y Otros Siniestros 5.2.4.4.1 Ayudas Sociales por Desastres Naturales y Otros Siniestros 5.2.5 Pensiones y Jubilaciones 5.2.5.1 Pensiones 5.2.5.1.1 Pensiones 5.2.5.2 Jubilaciones 5.2.5.2.1 Jubilaciones 5.2.5.9 Otras Pensiones y Jubilaciones 5.2.5.9.1 Otras Pensiones y Jubilaciones 5.2.6 Transferencias a Fideicomisos, Mandatos y Contratos Análogos 5.2.6.1 Transferencias a Fideicomisos, Mandatos y Contratos Análogos al Gobierno 5.2.6.1.1 Transferencias a Fideicomisos, Mandatos y Contratos Análogos al Gobierno 5.2.6.2 Transferencias a Fideicomisos, Mandatos y Contratos Análogos a Entidades Paraestatales 5.2.6.2.1 Transferencias a Fideicomisos, Mandatos y Contratos Análogos a Entidades Paraestatales 5.2.7 Transferencias a la Seguridad Social 5.2.7.1 Transferencias por Obligación de Ley 5.2.7.1.1 Transferencias por Obligación de Ley 5.2.8 Donativos 5.2.8.1 Donativos a Instituciones sin Fines de Lucro 5.2.8.1.1 Donativos a Instituciones sin Fines de Lucro 5.2.8.2 Donativos a Entidades Federativas y Municipios 5.2.8.2.1 Donativos a Entidades Federativas y Municipios 5.2.8.3 Donativos a Fideicomisos, Mandatos y Contratos Análogos Privados 5.2.8.3.1 Donativos a Fideicomisos, Mandatos y Contratos Análogos Privados 5.2.8.4 Donativos a Fideicomisos, Mandatos y Contratos Análogos Estatales 5.2.8.4.1 Donativos a Fideicomisos, Mandatos y Contratos Análogos Estatales 5.2.8.5 Donativos Internacionales 5.2.8.5.1 Donativos Internacionales 5.2.9 Transferencias al Exterior 5.2.9.1 Transferencias al Exterior a Gobiernos Extranjeros y Organismos Internacionales 5.2.9.1.1 Transferencias al Exterior a Gobiernos Extranjeros y Organismos Internacionales 25 VIGENTE 01-01-2012 SUBSECRETARÍA DE EGRESOS UNIDAD DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL E INFORMES SOBRE LA GESTIÓN PÚBLICA M ANU AL D E CO NT AB IL I D AD G UB E RN AM E NT AL P AR A E L PO D E R E J EC UT IV O F E DE RAL 5.2.9.2 Transferencias al Sector Privado Externo 5.2.9.2.1 Transferencias al Sector Privado Externo 5.3 PARTICIPACIONES Y APORTACIONES 5.3.1 Participaciones 5.3.1.1 Participaciones de la Federación a Entidades Federativas y Municipios 5.3.1.1.1 Participaciones de la Federación a Entidades Federativas y Municipios 5.3.1.2 Participaciones de las Entidades Federativas a los Municipios 5.3.1.2.1 Participaciones de las Entidades Federativas a los Municipios 5.3.2 Aportaciones 5.3.2.1 Aportaciones de la Federación a Entidades Federativas y Municipios 5.3.2.1.1 Aportaciones de la Federación a Entidades Federativas y Municipios 5.3.2.2 Aportaciones de las Entidades Federativas a los Municipios 5.3.2.2.1 Aportaciones de las Entidades Federativas a los Municipios 5.3.3 Convenios 5.3.3.1 Convenios de Reasignación 5.3.3.1.1 Convenios de Reasignación 5.3.3.2 Convenios de Descentralización y Otros 5.3.3.2.1 Convenios de Descentralización y Otros 5.4 INTERESES, COMISIONES Y OTROS GASTOS DE LA DEUDA PÚBLICA 5.4.1 Intereses de la Deuda Pública 5.4.1.1 Intereses de la Deuda Pública Interna 5.4.1.1.1 Intereses de la Deuda Pública Interna 5.4.1.2 Intereses de la Deuda Pública Externa 5.4.1.2.1 Intereses de la Deuda Pública Externa 5.4.2 Comisiones de la Deuda Pública 5.4.2.1 Comisiones de la Deuda Pública Interna 5.4.2.1.1 Comisiones de la Deuda Pública Interna 5.4.2.2 Comisiones de la Deuda Pública Externa 5.4.2.2.1 Comisiones de la Deuda Pública Externa 5.4.3 Gastos de la Deuda Pública 5.4.3.1 Gastos de la Deuda Pública Interna 5.4.3.1.1 Gastos de la Deuda Pública Interna 5.4.3.1.2 Gastos de la Deuda Pública Interna a Regularizar 5.4.3.2 Gastos de la Deuda Pública Externa 5.4.3.2.1 Gastos de la Deuda Pública Externa 5.4.3.2.2 Gastos de la Deuda Pública Externa a Regularizar 5.4.4 Costo por Coberturas 5.4.4.1 Costo por Coberturas 5.4.4.1.1 Costo por Coberturas 26 VIGENTE 01-01-2012 SUBSECRETARÍA DE EGRESOS UNIDAD DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL E INFORMES SOBRE LA GESTIÓN PÚBLICA M ANU AL D E CO NT AB IL I D AD G UB E RN AM E NT AL P AR A E L PO D E R E J EC UT IV O F E DE RAL 5.4.5 Apoyos Financieros 5.4.5.1 Apoyos Financieros a Intermediarios 5.4.5.1.1 Apoyos Financieros a Intermediarios 5.4.5.2 Apoyo Financieros a Ahorradores y Deudores del Sistema Financiero Nacional 5.4.5.2.1 Apoyo Financieros a Ahorradores y Deudores del Sistema Financiero Nacional 5.5 OTROS GASTOS Y PÉRDIDAS EXTRAORDINARIAS 5.5.1 Estimaciones, Depreciaciones, Deterioros, Obsolescencia y Amortizaciones 4 5.5.1.1 Estimaciones por Pérdida o Deterioro de Activos Circulantes 5.5.1.1.1 Estimaciones para Cuentas Incobrables por Cobrar a CP 5.5.1.1.2 Estimaciones para Cuentas Incobrables por Deudores Diversos a CP 5.5.1.1.3 Estimaciones para Cuentas Incobrables por Ingresos por Recuperar a CP 5.5.1.1.4 Estimaciones para Cuentas Incobrables por Préstamos Otorgados a CP 5.5.1.1.5 Otras Estimaciones para Cuentas Incobrables a CP 5.5.1.1.6 Estimación por Deterioro u Obsolescencia de Inventarios a CP 5.5.1.1.7 Estimación por Deterioro de Almacén de Materiales y Suministro de Consumo a CP 5.5.1.2 Estimaciones por Pérdida o Deterioro de Activo no Circulante 5.5.1.2.1 Estimaciones por Pérdida de Cuentas Incobrables de Documentos por Cobrar a LP 5.5.1.2.2 Estimaciones por Pérdida de Cuentas Incobrables de Deudores Diversos por Cobrar a LP 5.5.1.2.3 Estimaciones por Pérdida de Cuentas Incobrables de Ingresos por Recuperar a LP 5.5.1.2.4 Estimaciones por Pérdida de Cuentas Incobrables de Préstamos Otorgados por Cobrar a LP 5.5.1.2.9 Estimaciones por Pérdida de Otras Cuentas Incobrables por Cobrar a LP 5.5.1.3 Depreciación de Bienes Inmuebles 5.5.1.3.1 Depreciación de Viviendas 5.5.1.3.2 Depreciación de Edificios no Habitacionales 5.5.1.3.9 Depreciación de Otros Bienes Inmuebles 5.5.1.4 Depreciación de Infraestructura. 5.5.1.4.1 Depreciación de Infraestructura de Carreteras 5.5.1.4.2 Depreciación de Infraestructura Ferroviaria y Multimodal 5.5.1.4.3 Depreciación de Infraestructura Portuaria 5.5.1.4.4 Depreciación de Infraestructura Aeroportuaria 5.5.1.4.5 Depreciación de Infraestructura de Telecomunicaciones 5.5.1.4.6 Depreciación de Infraestructura de Agua Potable, Saneamiento, Hidroagrícola y Control de Inundaciones 5.5.1.4.7 Depreciación de Infraestructura Eléctrica 5.5.1.4.8 Depreciación de Infraestructura de Producción de Hidrocarburos 5.5.1.4.9 Depreciación de Infraestructura de Refinación, Gas y Petroquímica 5.5.1.5 Depreciación de Bienes Muebles 5.5.1.5.1 Depreciación de Mobiliario y Equipo de Administración 5.5.1.5.2 Depreciación de Mobiliario y Equipo Educacional y Recreativo Esta cuenta es expuesta con sus subcuentas y auxiliares hasta su último nivel y sólo será de uso obligatorio cuando el CONAC emita las normas que habiliten el registro de los cargos y descargos. 27 VIGENTE 01-01-2012 SUBSECRETARÍA DE EGRESOS UNIDAD DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL E INFORMES SOBRE LA GESTIÓN PÚBLICA M ANU AL D E CO NT AB IL I D AD G UB E RN AM E NT AL P AR A E L PO D E R E J EC UT IV O F E DE RAL 5.5.1.5.3 5.5.1.5.4 5.5.1.5.5 5.5.1.5.6 Depreciación de Equipo e Instrumental Médico y de Laboratorio Depreciación de Equipo de Transporte Depreciación de Equipo de Defensa y de Seguridad Depreciación de Maquinaria, Otros Equipos y Herramientas 5.5.1.6 Deterioro de los Activos Biológicos 5.5.1.6.1 Deterioro de Bovinos 5.5.1.6.2 Deterioro de Porcinos 5.5.1.6.3 Deterioro de Aves 5.5.1.6.4 Deterioro de Ovinos y Caprinos 5.5.1.6.5 Deterioro de Peces y Acuicultura 5.5.1.6.6 Deterioro de Equinos 5.5.1.6.7 Deterioro de Especies Menores y de Zoológico 5.5.1.6.8 Deterioro Árboles y Plantas 5.5.1.6.9 Deterioro de Otros Activos Biológicos 5.5.1.7 Amortización de Activos Intangibles 5.5.1.7.1 Amortización de Software 5.5.1.7.2 Amortización de Patentes, Marcas y Derechos 5.5.1.7.3 Amortización de Concesiones y Franquicias 5.5.1.7.4 Amortización de Licencias 5.5.1.7.9 Amortización de Otros Intangibles 5.5.2 4 Provisiones 5.5.2.1 Provisiones de Pasivos a Corto Plazo 5.5.2.1.1 Provisión por Demandas y Juicios a CP 5.5.2.1.2 Provisión para Contingencias a CP 5.5.2.1.9 Otras Provisiones a CP 5.5.2.2 Provisiones de Pasivos a Largo Plazo 5.5.2.2.1 Provisión para Demandas y Juicios a LP 5.5.2.2.2 Provisión por Pensiones a LP 5.5.2.2.3 Provisión para Contingencias a LP 5.5.2.2.9 Otras Provisiones a LP 5.5.3 4 Disminución de Inventarios 5.5.3.1 Disminución de Inventarios de Mercancías para Venta 5.5.3.1.1 Disminución de Inventarios de Mercancías para Venta 5.5.3.2 Disminución de Inventarios de Mercancías Terminadas 5.5.3.2.1 Disminución de Inventarios de Mercancías Terminadas 5.5.3.3 Disminución de Inventarios de Mercancías en Proceso de Elaboración 5.5.3.3.1 Disminución de Inventarios de Mercancías en Proceso de Elaboración 5.5.3.4 Disminución de Inventarios de Materias Primas, Materiales y Suministros para Producción 5.5.3.4.1 Disminución de Inventarios de Materias Primas, Materiales y Suministros para Producción Ver nota al pie página 33. 28 VIGENTE 01-01-2012 SUBSECRETARÍA DE EGRESOS UNIDAD DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL E INFORMES SOBRE LA GESTIÓN PÚBLICA M ANU AL D E CO NT AB IL I D AD G UB E RN AM E NT AL P AR A E L PO D E R E J EC UT IV O F E DE RAL 5.5.3.5 Disminución de Almacén de Materiales y Suministros de Consumo 5.5.3.5.1 Disminución de Almacén de Materiales y Suministros de Consumo 5.5.4 Aumento por Insuficiencia de Estimaciones por Pérdida o Deterioro u Obsolescencia 4 5.5.4.1 Aumento por Insuficiencia de Estimaciones por Pérdida o Deterioro u Obsolescencia 5.5.4.1.1 Aumento por Insuficiencia de Estimaciones por Pérdida o Deterioro u Obsolescencia 5.5.5 Aumento por Insuficiencia de Provisiones4 5.5.5.1 Aumento por Insuficiencia de Provisiones 5.5.5.1.1 Aumento por Insuficiencia de Provisiones 5.5.9 Otros Gastos 5.5.9.1 Gastos de Ejercicios Anteriores 5.5.9.1.1 Gastos de Ejercicios Anteriores 5.5.9.2 Pérdidas por Responsabilidades 5.5.9.2.1 Pérdidas por Responsabilidades 5.5.9.3 Bonificaciones y Descuentos Otorgados 5.5.9.3.1 Bonificaciones y Descuentos Otorgados 5.5.9.4 Diferencias por Tipo de Cambio Negativas en Efectivo y Equivalentes 5.5.9.4.1 Diferencias por Tipo de Cambio Negativas en Efectivo y Equivalentes 5.5.9.5 Diferencias de Cotizaciones Negativas en Valores Negociables 5.5.9.5.1 Diferencias de Cotizaciones Negativas en Valores Negociables 5.5.9.6 Resultado por Posición Monetaria 5.5.9.6.1 Resultado por Posición Monetaria 5.5.9.7 Pérdidas por Participación Patrimonial 5.5.9.7.1 Pérdidas por Participación Patrimonial 5.5.9.7.2 Pérdidas por Actualización del Patrimonio o Inversiones en las Entidades Paraestatales 5.5.9.9 Otros Gastos Varios 5.5.9.9.1 Otros Gastos Varios 5.5.9.9.2 Costo por Pérdidas de Recursos Monetarios/Año en Curso 5.5.9.9.3 Costo Derivado de Pasivos Laborales 5.5.9.9.4 Gastos Derivados de Pasivos Laborales 5.5.9.9.5 Resultados Negativos de Operaciones por Bienes Entregados al SAE 5.5.9.9.6 Pérdidas por Venta de Bienes 5.5.9.9.7 Resultados Negativos por Reestructuración de la Deuda Ver nota al pie página 33. 29 VIGENTE 01-01-2012 SUBSECRETARÍA DE EGRESOS UNIDAD DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL E INFORMES SOBRE LA GESTIÓN PÚBLICA M ANU AL D E CO NT AB IL I D AD G UB E RN AM E NT AL P AR A E L PO D E R E J EC UT IV O F E DE RAL 6 CUENTAS DE CIERRE CONTABLE 6.1 RESUMEN DE INGRESOS Y GASTOS 6.1.1 Resumen de Ingresos y Gastos 6.1.1.1 Resumen de Ingresos y Gastos 6.1.1.1.1 Resumen de Ingresos y Gastos 6.2 AHORRO DE LA GESTIÓN 6.2.1 Ahorro de la Gestión 6.2.1.1 Ahorro de la Gestión 6.2.1.1.1 Ahorro de Gestión 6.3 DESAHORRO DE LA GESTIÓN 6.3.1 Desahorro de la Gestión 6.3.1.1 Desahorro de la Gestión 6.3.1.1.1 Desahorro de Gestión 30 VIGENTE 01-01-2012 SUBSECRETARÍA DE EGRESOS UNIDAD DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL E INFORMES SOBRE LA GESTIÓN PÚBLICA M ANU AL D E CO NT AB IL I D AD G UB E RN AM E NT AL P AR A E L PO D E R E J EC UT IV O F E DE RAL 7 CUENTAS DE ORDEN CONTABLES 7.1 VALORES 7.1.1 Operaciones con Valores en Custodia 7.1.1.1 Valores 7.1.1.1.1 Valores en Custodia 7.1.1.1.2 Custodia de Valores 7.1.3 Instrumentos de Crédito Prestados a Formadores de Mercado 7.1.3.1 Operaciones Instrumentadas de Crédito 7.1.3.1.1 Instrumentos de Crédito Prestados a Formadores de Mercado 7.1.3.1.2 Préstamo de Instrumentos de Crédito a Formadores de Mercado y su Garantía 7.1.5 Instrumentos de Créditos Recibidos en Garantía de los Formadores de Mercado 7.1.5.1 Garantías Recibidas por Créditos 7.1.5.1.1 Instrumentos de Crédito Recibidos en Garantía de los Formadores de Mercado 7.1.5.1.2 Garantía de Créditos Recibidos de los Formadores de Mercado 7.2 EMISIÓN DE OBLIGACIONES 7.2.1 Emisión de Bonos, Títulos y Valores de la Deuda Pública 7.2.1.1 Autorización para la Emisión de Bonos, Títulos y Valores de la Deuda Pública 7.2.1.1.1 Autorización para la Emisión de Bonos, Títulos y Valores de la Deuda Pública Interna 7.2.1.1.2 Autorización para la Emisión de Bonos, Títulos y Valores de la Deuda Pública Externa 7.2.1.2 Emisiones Autorizadas de la Deuda Pública Interna y Externa 7.2.1.2.1 Emisiones Autorizadas de la Deuda Pública Interna 7.2.1.2.2 Emisiones Autorizadas de la Deuda Pública Externa 7.2.1.3 Bonos y otros valores en circulación de la Deuda Pública Interna y Externa 7.2.1.3.1 Emisión de Bonos y Otros Valores de la Deuda Pública Interna no Puestos Circulación 7.2.1.3.2 Bonos y Otros Valores de la Deuda Pública Interna Emitidos Puestos Circulación 7.2.1.3.3 Emisión de Bonos y Otros Valores de la Deuda Pública Externa no Puestos Circulación 7.2.1.3.4 Bonos y Otros Valores de la Deuda Pública Externa Emitidos Puestos Circulación en en en en 7.2.4 Autorización y Suscripción de Contratos de Préstamos de Deuda Pública Interna 7.2.4.1 Autorización y Suscripción de Contratos 7.2.4.1.1 Autorización de Suscripción de Contratos de Préstamos de la Deuda Pública Interna 7.2.4.1.2 Suscripción de Contratos de Préstamos de la Deuda Pública Interna 7.2.5 Autorización y Suscripción de Contratos de Préstamos de Deuda Pública Externa 7.2.5.1 Autorización y Suscripción de Contratos 7.2.5.1.1 Autorización de Suscripción de Contratos de Préstamos de la Deuda Pública Externa 7.2.5.1.2 Suscripción de Contratos de Préstamos de la Deuda Pública Externa 31 VIGENTE 01-01-2012 SUBSECRETARÍA DE EGRESOS UNIDAD DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL E INFORMES SOBRE LA GESTIÓN PÚBLICA M ANU AL D E CO NT AB IL I D AD G UB E RN AM E NT AL P AR A E L PO D E R E J EC UT IV O F E DE RAL 7.3 AVALES Y GARANTÍAS 7.3.1 Avales 7.3.1.1 Operaciones con Avales 7.3.1.1.1 Avales Autorizados 7.3.1.1.2 Avales Firmados 7.3.3 Fianzas y Garantías Recibidas 7.3.3.1 Fianzas y Garantías Comerciales 7.3.3.1.1 Fianzas y Garantías Recibidas por Deudas a Cobrar 7.3.3.1.2 Fianzas y Garantías Recibidas 7.3.3.2 Fianzas y Garantías de Créditos Fiscales 7.3.3.2.1 Garantías de Créditos Fiscales 7.3.3.2.2 Créditos Fiscales Garantizados 7.3.3.3 Fianzas Otorgadas para Respaldar Obligaciones no Fiscales del Gobierno 7.3.3.3.1 Fianzas Otorgadas para Respaldar Obligaciones no Fiscales del Gobierno 7.3.3.3.2 Fianzas Otorgadas del Gobierno para Respaldar Obligaciones no Fiscales 7.3.3.4 Derechos Contingentes 7.3.3.4.1 Derechos Contingentes y Otras Operaciones Crediticias 7.3.3.4.2 Obligaciones Contingentes y Otras Operaciones Crediticias 7.3.3.4.3 Derechos u Obligaciones Contingentes y Otras Operaciones Crediticias 7.4 JUICIOS 7.4.1 Demandas Judiciales 7.4.1.1 Demandas Judiciales en Proceso 7.4.1.1.1 Demandas Judiciales en Proceso de Resolución 7.4.1.1.2 Resolución de Demandas en Proceso Judicial 7.5 INVERSIÓN PÚBLICA 7.5.1 Contratos para Inversión Pública 7.5.1.1 Autorización de Contratos 7.5.1.1.1 Autorización de Contratos para Inversión Pública 7.5.1.1.2 Suscripción de Contratos de Inversión Pública 7.6 BIENES 7.6.1 Bienes en Concesión 7.6.1.1 Concesión de Bienes 7.6.1.1.1 Autorización de Contrato de Concesión de Bienes 7.6.1.1.2 Suscripción de Contrato de Concesión de Bienes 7.6.2 Bienes en Comodato 7.6.2.1 Bienes Muebles o Inmuebles en Comodato 7.6.2.1.1 Autorización de Contrato de Comodato de Bienes 7.6.2.1.2 Suscripción de Contrato de Comodato de Bienes 7.6.3 Dación en pago 7.6.3.1 Dación en Pago de Bienes Muebles o Inmuebles 7.6.3.1.1 Bienes en Tramite por Dación en Pago o Adjudicados 32 VIGENTE 01-01-2012 SUBSECRETARÍA DE EGRESOS UNIDAD DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL E INFORMES SOBRE LA GESTIÓN PÚBLICA M ANU AL D E CO NT AB IL I D AD G UB E RN AM E NT AL P AR A E L PO D E R E J EC UT IV O F E DE RAL 7.6.3.1.2 Tramite de Bienes por Dación en Pago o Adjudicados 7.6.4 Embargos 7.6.4.1 Embargos sobre Bienes Inmuebles 7.6.4.1.1 Bienes Embargados en Custodia 7.6.4.1.2 Custodia de Bienes Embargados 7.6.5 Trámite de Bienes Asegurados 7.6.5.1 Seguros sobre Bienes Inmuebles 7.6.5.1.1 Bienes Asegurados en Trámite 7.6.5.1.2 Tramite de Bienes Asegurados 7.6.6 Bienes en Consignación 7.6.6.1 Bienes Entregados en Consignación 7.6.6.1.1 Bienes en Consignación al SAE 7.6.6.1.2 SAE Consignación de Bienes 7.6.7 Bienes Entregados o Transferidos 7.6.7.1 Bienes Inmuebles Entregados en Uso o Administración 7.6.7.1.1 Inmuebles en Uso o Administración 7.6.7.1.2 Uso o Administración de Inmuebles 7.6.7.1.3 Bienes Muebles e Inmuebles Entregados al Fideicomiso para su Uso 7.6.7.1.4 Uso de Bienes Muebles e Inmuebles Entregados al Fideicomiso 7.6.7.2 Bienes Transferidos a Otras Dependencias de la Administración Central 7.6.7.2.1 Bienes Entregados a Otras Dependencias Pendientes de Formalizar 7.6.7.2.2 Bienes Entregados a Otras Dependencias Formalizados 7.6.7.3 Bienes Recibidos de Otras Dependencias de la Administración Central 7.6.7.3.1 Bienes Recibidos de Otras Dependencias Pendientes de Formalizar 7.6.7.3.2 Bienes Recibidos de Otras Dependencias Formalizados 7.7 RECTIFICACIONES 7.7.1 Rectificaciones a la Ley de Ingresos 7.7.1.1 Rectificaciones a la Ley de Ingresos por Ejecutar 7.7.1.1.1 Rectificaciones a la Ley de Ingresos por Ejecutar 7.7.1.2 Rectificaciones a la Ley de Ingresos Recaudada 7.7.1.2.1 Rectificaciones a la Ley de Ingresos Recaudada 7.7.2 Rectificaciones al Presupuesto de Egresos 7.7.2.1 Presupuesto Ejercido de Años Anteriores 7.7.2.1.1 Presupuesto Ejercido de Años Anteriores 7.7.2.2 Rectificaciones al Presupuesto de Años Anteriores 7.7.2.2.1 Rectificaciones al Ejercicio del Presupuesto de Años Anteriores 7.8 CUENTADANTES Y RESPONSABLES 7.8.1 Comprobación de Gastos 7.8.1.1 Observaciones Administrativas 7.8.1.1.1 Observaciones Administrativas por Falta de Justificación o Comprobación 7.8.1.1.2 Observaciones Administrativas Justificadas o Comprobadas 33 VIGENTE 01-01-2012 SUBSECRETARÍA DE EGRESOS UNIDAD DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL E INFORMES SOBRE LA GESTIÓN PÚBLICA M ANU AL D E CO NT AB IL I D AD G UB E RN AM E NT AL P AR A E L PO D E R E J EC UT IV O F E DE RAL 7.8.2 Operaciones Pendientes de Regularización 7.8.2.1 Regularización de Operaciones 7.8.2.1.1 Operaciones Pendientes de Afectar Presupuesto por Ministración de Fondos 7.8.2.1.2 Operaciones Pendientes de Afectar Presupuesto por Ministración de Fondos Regularizadas 7.8.2.2 Recursos Monetarios por Robos y Extravíos 7.8.2.2.1 Operaciones por Regularización Presupuestaria por Recursos Monetarios Robados o Extraviados 7.8.2.2.2 Regularización de Operaciones por Recursos Monetarios Robados o Extraviados 7.8.3 Ingresos 7.8.3.1 Aduaneros 7.8.3.1.1 Cuentas Aduaneras Movilizadas 7.8.3.1.2 Movilización de Cuentas Aduaneras 7.8.3.1.3 Depósitos en Cuentas Aduaneras 7.8.3.1.4 Cuentas Aduaneras en Depósito 7.9 OTRAS CUENTAS 7.9.1 Divisas 7.9.1.1 Intercambio de Divisas 7.9.1.1.1 Entrega de Divisas para Intercambio 7.9.1.1.2 Divisas por Intercambio Pendientes de Recepción 7.9.1.1.3 Recepción de Divisas Intercambiadas 7.9.3 Fondo de los Trabajadores 7.9.3.1. Fondo de Ahorro de los Trabajadores 7.9.3.1.1 Fondo de Ahorro Capitalizable de los Trabajadores 7.9.3.1.2 Recursos Otorgados en Fideicomiso para el Fondo de Ahorro de los Trabajadores 7.9.3.1.3 Recursos Aportados para el Pago de Primas de Seguros y Siniestros Ocurridos 7.9.3.1.4 Fondo de Ahorro Distribuible a los Trabajadores 7.9.3.1.5 Recursos Generados por Intereses Provenientes del Fondo de Ahorro 7.9.3.1.6 Cheques Bancarios Expedidos para Liquidar el Fondo de Ahorro 7.9.3.1.7 Expedición de Cheques Bancarios del Fondo de Ahorro 7.9.3.2 Fondo de Retiro Voluntario 7.9.3.2.1 Recursos Otorgados en Fideicomiso para el Fondo de Retiro Voluntario 7.9.3.2.2 Otorgamiento de Recursos en Fideicomiso para el Fondo de Retiro Voluntario 7.9.4 Créditos Fiscales 7.9.4.1 Créditos Fiscales en Proceso 7.9.4.1.1 Créditos Fiscales en Proceso de Liquidación y Cobro 7.9.4.1.2 Créditos Fiscales con Derechos Reconocidos 7.9.4.1.3 Créditos Fiscales Adjudicados Incobrables 7.9.4.1.4 Incobrabilidad de Créditos Fiscales Adjudicados 7.9.4.1.5 Créditos Fiscales Cancelados 7.9.4.1.6 Cancelación de Créditos Fiscales 7.9.5 Cheques 7.9.5.1 Control de Cheques 7.9.5.1.1 Cheques de Tesorería por Entregar 34 VIGENTE 01-01-2012 SUBSECRETARÍA DE EGRESOS UNIDAD DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL E INFORMES SOBRE LA GESTIÓN PÚBLICA M ANU AL D E CO NT AB IL I D AD G UB E RN AM E NT AL P AR A E L PO D E R E J EC UT IV O F E DE RAL 7.9.5.1.2 Entrega de Cheques de Tesorería 7.9.6 Intereses 7.9.6.1 Estimación de Intereses 7.9.6.1.1 Estimación de Intereses por Inversiones Financieras 7.9.6.1.2 Intereses Estimados por Inversiones Financieras 7.9.7 Apoyo y Servicios a la Comercialización Agropecuaria 7.9.7.1 Apoyo y Servicios a la Comercialización Agropecuaria 7.9.7.1.1 Depósitos de Productores 7.9.7.1.2 Recepción de Depósitos de Productores 35 VIGENTE 01-01-2012 SUBSECRETARÍA DE EGRESOS UNIDAD DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL E INFORMES SOBRE LA GESTIÓN PÚBLICA M ANU AL D E CO NT AB IL I D AD G UB E RN AM E NT AL P AR A E L PO D E R E J EC UT IV O F E DE RAL 8 CUENTAS DE ORDEN PRESUPUESTARIAS 8.1 LEY DE INGRESOS 8.1.1 Ley de Ingresos Estimada 8.1.1.1 Ley de Ingresos Estimada 8.1.1.1.1 Ley de Ingresos Estimada 8.1.2 Ley de Ingresos por Ejecutar 8.1.2.1 Ley de Ingresos por Ejecutar 8.1.2.1.1 Ley de Ingresos por Ejecutar 8.1.3 Modificaciones a la Ley de Ingresos Estimada 8.1.3.1 modificaciones a la Ley de Ingresos Estimada 8.1.3.1.1 Modificaciones a la Ley de Ingresos Estimada 8.1.4 Ley de Ingresos Devengada 8.1.4.1 Ley de Ingresos Devengada 8.1.4.1.1 Ley de Ingresos Devengada 8.1.5 Ley de Ingresos Recaudada 8.1.5.1 Ley de Ingresos Recaudada 8.1.5.1.1 Ley de Ingresos Recaudada 8.2 PRESUPUESTO DE EGRESOS 8.2.1 Presupuesto de Egresos Aprobado 8.2.1.1 Presupuesto de Egresos Aprobado 8.2.1.1.1 Presupuesto de Egresos Aprobado 8.2.2 Presupuesto de Egresos por Ejercer 8.2.2.1 Presupuesto de Egresos por Ejercer 8.2.2.1.1 Presupuesto de Egresos por Ejercer 8.2.3 Modificaciones al Presupuesto de Egresos Aprobado 8.2.3.1 Modificaciones al Presupuesto de Egresos Aprobado 8.2.3.1.1 Ampliaciones Presupuestarias 8.2.3.1.2 Reducciones Presupuestarias 8.2.4 Presupuesto de Egresos Comprometido 8.2.4.1 Presupuesto de Egresos Comprometido 8.2.4.1.1 Presupuesto de Egresos Comprometido 8.2.5 Presupuesto de Egresos Devengado 8.2.5.1 Presupuesto de Egresos Devengado 8.2.5.1.1 Presupuesto de Egresos Devengado 8.2.6 Presupuesto de Egresos Ejercido 8.2.6.1 Presupuesto de Egresos Ejercido 8.2.6.1.1 Presupuesto de Egresos Ejercido 8.2.7 Presupuesto de Egresos Pagado 8.2.7.1 Presupuesto de Egresos Pagado 8.2.7.1.1 Presupuesto de Egresos Pagado 36 VIGENTE 01-01-2012 SUBSECRETARÍA DE EGRESOS UNIDAD DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL E INFORMES SOBRE LA GESTIÓN PÚBLICA M ANU AL D E CO NT AB IL I D AD G UB E RN AM E NT AL P AR A E L PO D E R E J EC UT IV O F E DE RAL 9 CUENTAS DE CIERRE PRESUPUESTARIO 9.1 SUPERÁVIT FINANCIERO 9.1.1. Superávit Financiero 9.1.1.1 Superávit Financiero 9.1.1.1.1 Superávit Financiero 9.2 DÉFICIT FINANCIERO 9.2.1 Déficit Financiero 9.2.1.1 Déficit Financiero 9.2.1.1.1 Déficit Financiero 9.3 ADEUDOS DE EJERCICIOS FISCALES ANTERIORES 9.3.1 Adeudos de Ejercicios Fiscales Anteriores 9.3.1.1 Adeudos de Ejercicios Fiscales Anteriores 9.3.1.1.1 Adeudos de Ejercicios Fiscales Anteriores 37 VIGENTE 01-01-2012 SUBSECRETARÍA DE EGRESOS UNIDAD DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL E INFORMES SOBRE LA GESTIÓN PÚBLICA M ANU AL D E CO NT AB IL I D AD G UB E RN AM E NT AL P AR A E L PO D E R E J EC UT IV O F E DE RAL DEFINICIONES DE LAS CUENTAS DEL PLAN DE CUENTAS DEL ENTE PÚBLICO PODER EJECUTIVO FEDERAL SUBSECRETARÍA DE EGRESOS UNIDAD DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL E INFORMES SOBRE LA GESTIÓN PÚBLICA M ANU AL D E CO NT AB IL I D AD G UB E RN AM E NT AL P AR A E L PO D E R E J EC UT IV O F E DE RAL 1 ACTIVO: Recursos controlados por un ente público Poder Ejecutivo, identificados, cuantificados en términos monetarios y de los que se esperan, beneficios económicos y sociales futuros, derivados de operaciones ocurridas en el pasado, que han afectado económicamente a dicho ente público. 1.1 ACTIVO CIRCULANTE: Constituido por el conjunto de bienes, valores y derechos, de fácil realización o disponibilidad, en un plazo menor o igual a doce meses. 1.1.1 Efectivo y Equivalentes: Recursos a corto plazo de gran liquidez que son fácilmente convertibles en importes determinados de efectivo, estando sujetos a un riesgo mínimo de cambio en su valor. 1.1.1.1 Efectivo: Representa el monto en dinero propiedad del ente público recibido en caja y aquél que está a su cuidado y administración. 1.1.1.1.1 Caja: Representa el monto en efectivo o equivalente, propiedad del ente público Poder Ejecutivo en efectivo o equivalente, que se puede tener de manera transitoria para su depósito en cuentas bancarias o para cancelar gastos menores. 1.1.1.1.2 Fondos Fijos de Caja: Representa el monto de dinero otorgado durante el ejercicio fiscal a para cubrir ciertos gastos urgentes de operación. 1.1.1.2 Bancos/Tesorería: Representa el monto de efectivo disponible propiedad del ente público, en instituciones bancarias. 1.1.1.2.1 Banco Moneda Nacional: Representa el monto de los depósitos a la vista en cuentas bancarias de la Tesorería de la Federación en moneda nacional. 1.1.1.2.2 Banco Moneda Extranjera: Representa el monto de los depósitos a la vista en cuentas bancarias de la Tesorería de la Federación en moneda extranjera. 1.1.1.3 Bancos/Dependencias y Otros: Representa el monto de efectivo disponible propiedad de las dependencias y otros, en instituciones bancarias. 1.1.1.3.1 Bancos Moneda Nacional: Representa el monto de los depósitos a la vista en cuentas bancarias de las dependencias y de otros entes públicos, que con autorización expresa de la Tesorería de la Federación, se encuentran habilitadas en el sistema bancario en moneda nacional. 1.1.1.3.2 Bancos Moneda Extranjera: Representa el monto de los depósitos a la vista en cuentas bancarias de las dependencias y de otros entes públicos, que con autorización expresa de Tesorería de la Federación se encuentran habilitadas en el sistema bancario en moneda extranjera. 1.1.1.4 Inversiones Temporales (Hasta 3 meses): Representa el monto excedente de efectivo invertido por el ente público, cuya recuperación se efectuará en un plazo inferior a tres meses. 1.1.1.4.1 Inversiones en Moneda Nacional a CP: Representa el monto de la colocación de excedentes de fondos de la Tesorería de la Federación, en moneda nacional, cuya recuperación se efectuará en un plazo inferior a tres meses. 1.1.1.4.2 Inversiones en Moneda Extranjera a CP: Representa el monto de la colocación de excedentes de fondos de la Tesorería de la Federación, en moneda extranjera, cuya recuperación se efectuará en un plazo inferior a tres meses. 1.1.1.5 Fondos con Afectación Específica: Representan el monto de los fondos con afectación específica que deben financiar determinados gastos o actividades. 1 VIGENTE 01-01-2012 SUBSECRETARÍA DE EGRESOS UNIDAD DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL E INFORMES SOBRE LA GESTIÓN PÚBLICA M ANU AL D E CO NT AB IL I D AD G UB E RN AM E NT AL P AR A E L PO D E R E J EC UT IV O F E DE RAL 1.1.1.5.1 Fondo Destinado a Operaciones no Recurrentes: Representa el monto de fondos para eventos no recurrentes, entregados para su administración. 1.1.1.5.2 Depósitos por Regulación Monetaria: Representa el monto pendiente de recuperar de valores gubernamentales, correspondiente a las operaciones que tienen por destino la regulación monetaria. 1.1.1.6 Depósitos de Fondos de Terceros en Garantía y/o Administración: Representa los recursos propiedad de terceros que se encuentran en poder del ente público, en garantía del cumplimiento de obligaciones contractuales o legales o para su administración. 1.1.1.6.1 Depósitos en Garantía: Representa el monto de los depósitos a la vista o/a plazos, propiedad de terceros que se encuentran en poder del ente público Poder Ejecutivo, en garantías del cumplimiento de las obligaciones a favor del Gobierno Federal. 1.1.1.6.2 Depósitos en Administración: Representa el monto de los depósitos a la vista o/a plazos constituidos por el ente público Poder Ejecutivo, pertenecientes a las dependencias y entidades paraestatales, los gobiernos estatales, municipales y cualesquiera otros que autorice la Secretaría para su administración. 1.1.1.6.3 Depósitos Contingentes: Representa el monto de las provisiones de recursos que se aprueban por la H. Cámara de Diputados del Congreso de la Unión, conforme a lo establecido en fracción IV, párrafo tercero, del artículo 74 de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos. 1.1.1.6.4 Depósito en Fondos de Fideicomisos, Mandatos y Contratos Análogos: Representa el monto de recursos propiedad de terceros, que se encuentran en poder del ente público Poder Ejecutivo, para el cumplimiento de obligaciones contractuales o legales, derivados de fondos por fideicomisos, mandatos y contratos análogos. 1.1.1.6.9 Otros Depósitos de Fondos de Terceros en Garantía y/o Administración: Representa el monto de los fondos propiedad de terceros que se encuentran en poder del ente público Poder Ejecutivo para su cuidado y/o administración, o fondos recaudados no transferidos a su propietario como aquellos que se tienen en garantía de cumplimiento de obligaciones contractuales o legales. 1.1.1.9 Otros Efectivos y Equivalentes: Representa el monto de otros efectivos y equivalentes pertenecientes al ente público, no incluidos en las cuentas anteriores. 1.1.1.9.1 Otros Efectivos y Equivalentes: Representa el monto en efectivo u otros valores en poder de la Tesorería de la Federación, no incluidos en las cuentas anteriores. 1.1.1.9.2 Fondos para el Pago de Adquisiciones en el Extranjero: Representa el monto de los recursos reservados por la Tesorería de la Federación para el pago de compromisos en el extranjero, que aún no han sido entregados a los beneficiarios. 1.1.2 Derechos a Recibir Efectivo o Equivalentes: Representan los derechos de cobro originados en el desarrollo de las actividades del ente público, de los cuales se espera recibir una contraprestación representada en recursos, bienes o servicios; en un plazo menor o igual a doce meses. 1.1.2.1 Inversiones Financieras de Corto Plazo: Representa el monto de los recursos excedentes del ente público, invertidos en títulos, valores y demás instrumentos financieros, cuya recuperación se efectuará en un plazo menor o igual a doce meses. 2 VIGENTE 01-01-2012 SUBSECRETARÍA DE EGRESOS UNIDAD DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL E INFORMES SOBRE LA GESTIÓN PÚBLICA M ANU AL D E CO NT AB IL I D AD G UB E RN AM E NT AL P AR A E L PO D E R E J EC UT IV O F E DE RAL 1.1.2.1.1 Inversiones a CP (de 3 a 12 meses): Representa el monto de las colocaciones de excedentes de fondos de la Tesorería de la Federación en títulos y valores, cuya recuperación se efectuará en un plazo mayor a tres meses e inferior a doce meses. 1.1.2.1.2 Títulos y Valores a CP: Representa el monto de las inversiones en documentos y derechos representativos de deuda pública emitidos por terceros, con vencimiento menor a doce meses. 1.1.2.1.3 Fideicomisos, Mandatos y Contratos Análogos a CP: Representa el monto de los fondos destinados a la constitución de Fideicomisos, Mandatos y Contratos Análogos a CP, con vencimiento menor a doce meses. 1.1.2.2 Cuentas por Cobrar a Corto Plazo: Representa el monto de los derechos de cobro a favor del ente público, cuyo origen es distinto de los ingresos por contribuciones, productos y aprovechamientos, que serán exigibles en un plazo menor o igual a doce meses. 1.1.2.2.1 Cuentas por Cobrar por Venta de Bienes y Prestación de Servicios a CP: Representa el monto de los derechos de cobro a terceros, provenientes de operaciones de venta de bienes y prestación de servicios, cuya percepción se prevé dentro de los doce meses de su devengamiento. 1.1.2.2.2 Cuentas por Cobrar por Venta de Bienes Inmuebles, Muebles e Intangibles a CP: Representa el monto de los derechos de cobro a terceros, provenientes de la venta de Bienes Inmuebles, Muebles e Intangibles, que serán exigibles en un plazo menor o igual a doce meses. 1.1.2.2.3 Cuentas por Cobrar por Contratos de Cobertura Cambiaria a CP: Representa el monto de los derechos de cobro por los recursos en poder de agentes intermediarios derivados de la colocación de financiamiento en el extranjero, para intercambio de divisas. 1.1.2.2.4 Cuentas por Cobrar de Entidades Paraestatales por Deuda Pública Reestructurada a CP: Representa el monto de los derechos de cobro a favor del Gobierno Federal, de entidades paraestatales por Deuda Pública que ha sido reestructurada, exigible en un plazo menor o igual a doce meses. 1.1.2.2.5 Cuentas por Cobrar por Avales Siniestrados a CP: Representa el monto de los derechos de cobro a favor del Poder Ejecutivo, por adeudos del ente público Poder Ejecutivo provenientes de pagos de operaciones garantizadas o avaladas cuando el deudor principal no cumplió con la cancelación del documento a su vencimiento, serán exigibles en un plazo menor o igual a doce meses. 1.1.2.2.6 Cuentas por Cobrar a Entidades Federativas y Municipios a CP: Representa el monto de los derechos de cobro a favor del ente público Poder Ejecutivo, incluye los pagos por acuerdo, que serán exigibles en un plazo menor o igual a los doce meses. 1.1.2.2.7 Cuentas por Cobrar por Recursos Monetarios Federales Sustraídos o Extraviados a CP: Representa el monto de los derechos de cobro de recursos restituidos por la Tesorería de la Federación a las dependencias por robo o extravío, que serán exigibles en un plazo menor o igual a doce meses. 1.1.2.2.8 Cuentas por Cobrar Derivadas de la Reestructuración de la Deuda Pública a CP: Representa el monto de derechos a favor del ente público Poder Ejecutivo, destinados a la constitución de fideicomisos con la finalidad de reestructurar pasivos que serán exigibles en un plazo menor o igual a doce meses. 3 VIGENTE 01-01-2012 SUBSECRETARÍA DE EGRESOS UNIDAD DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL E INFORMES SOBRE LA GESTIÓN PÚBLICA M ANU AL D E CO NT AB IL I D AD G UB E RN AM E NT AL P AR A E L PO D E R E J EC UT IV O F E DE RAL 1.1.2.2.9 Otras Cuentas por Cobrar a CP: Representa el monto de los derechos de cobro a favor del ente público Poder Ejecutivo, no incluidas en las cuentas anteriores exigibles en un plazo menor o igual a doce meses. 1.1.2.3 Deudores Diversos por Cobrar a Corto Plazo: Representa el monto de los derechos de cobro a favor del ente público por responsabilidades y gastos por comprobar, entre otros. 1.1.2.3.1 Deudores Diversos a CP: Representa el monto total de derechos de cobro a favor del ente público Poder Ejecutivo por adeudos de personas físicas o morales, los cuales no pueden ser clasificados como cuentas por cobrar, "documentos por cobrar" u otro concepto similar, que serán exigibles en un plazo menor o igual a doce meses. 1.1.2.3.2 Deudores por Responsabilidades a CP: Representa el monto de los derechos de cobro a favor del ente público Poder Ejecutivo de las responsabilidades fincadas pendientes de solventar, que serán exigibles en un plazo menor o igual a doce meses. 1.1.2.3.3 Deudores de la Federación a CP: Representa el monto de los derechos de cobro a favor del Poder Ejecutivo, que serán exigibles en un plazo menor o igual a doce meses. 1.1.2.4 Ingresos por Recuperar a Corto Plazo: Representa el monto a favor por los adeudos que tienen las personas físicas y morales derivados de los Ingresos por las contribuciones, productos y aprovechamientos que percibe el Estado. 1.1.2.4.1 Contribuciones por Cobrar a CP: Representa el monto de los adeudos que tienen las personas físicas y morales derivados de los ingresos por contribuciones que percibe el Estado, que serán exigibles en un plazo menor o igual a doce meses. 1.1.2.4.2 Contribuciones de Mejoras por Cobrar a CP: Representa el monto de las cuotas o cantidades que pagan las personas físicas y morales que se benefician de manera directa por obras públicas, exigibles en un plazo menor o igual a doce meses. 1.1.2.4.3 Derechos por Cobrar a CP: Representa el monto de los adeudos por contribuciones establecidas en Ley por el uso o aprovechamiento de los bienes del dominio público de la Nación, que serán exigibles en un plazo menor o igual a doce meses. 1.1.2.4.4 Productos por Cobrar a CP: Representa el monto por los ingresos que percibe el Estado por actividades que no corresponden al desarrollo de las funciones propias de derecho público o por la explotación de sus bienes patrimoniales, que serán exigibles en un plazo menor o igual a doce meses. 1.1.2.4.5 Aprovechamientos por Cobrar a CP: Representa el monto de los ingresos ordinarios que provienen de las actividades de derecho público y los extraordinarios derivados de recargos, intereses moratorios o multas, que serán exigibles en un plazo menor o igual a doce meses. 1.1.2.4.6 Deudores Fiscales por Cobrar en Parcialidades a CP: Representa el monto de las contribuciones por cobrar mediante convenio firmado en parcialidades ante el Servicio de Administración Tributaria (SAT), que serán exigibles en un plazo menor o igual a doce meses. 1.1.2.4.7 Deudores por Cobrar Sujetos a Resolución Judicial Fiscal Definitiva a CP: Representa el monto de las contribuciones por cobrar de las cuales existe jurídicamente el derecho de cobro mediante resolución judicial, que serán exigibles en un plazo menor o igual a doce meses. 4 VIGENTE 01-01-2012 SUBSECRETARÍA DE EGRESOS UNIDAD DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL E INFORMES SOBRE LA GESTIÓN PÚBLICA M ANU AL D E CO NT AB IL I D AD G UB E RN AM E NT AL P AR A E L PO D E R E J EC UT IV O F E DE RAL 1.1.2.4.8 Deudores Morosos por Cobrar por Incumplimientos Fiscales a CP: Representa el monto de las obligaciones pendientes de cobro por incumplimiento de pago derivado de los Créditos Fiscales que percibe el Estado, que serán exigibles en un plazo menor o igual a doce meses. 1.1.2.4.9 Otras Contribuciones por Cobrar a CP: Representa el monto de los adeudos que tienen las personas físicas y morales derivadas de las contribuciones que percibe el Estado, no incluidas en las cuentas anteriores, que serán exigibles en un plazo menor o igual a doce meses. 1.1.2.5 Deudores por Anticipos de la Tesorería a Corto Plazo: Representa el monto de anticipos de fondos que son otorgados por parte de la Tesorería, cuya regularización y rendición debe operar dentro del ejercicio fiscal. 1.1.2.5.1 Deudores por Fondos Rotatorios a CP: Representa el monto de los adelantos otorgados a las dependencias que tienen por objeto proporcionar recursos financieros de utilización inmediata y con la amplitud adecuada a las unidades responsables, a fin de permitirles sufragar aquellos gastos determinados de acuerdo con las normas específicas, cuya rendición se prevé dentro del ejercicio fiscal. 1.1.2.5.2 Deudores por Ministración de Fondos a CP: Representa el monto de los recursos presupuestarios que la Tesorería de la Federación otorga directamente o que por medio de la red bancaria entrega a las dependencias, cuya aplicación y rendición se prevé dentro del ejercicio fiscal. 1.1.2.5.3 Anticipos de Participaciones Federales a CP: Representa el monto de los adelantos al Presupuesto de Egresos de la Federación destinados a cubrir la parte de los ingresos federales participables, derivado de los Convenios de Coordinación Fiscal, que deben ser regularizados dentro del ejercicio fiscal. 1.1.2.5.4 Anticipos de Participaciones Estatales a CP: Representa el monto de los adelantos al Presupuesto de Egresos de la Federación que se encuentran pendientes de regularizar de acuerdo a los convenios suscritos. 1.1.2.5.5 Deudores por Acuerdos a Regularizar a CP: Representa el monto de anticipos derivados de acuerdos o convenios firmados que se encuentran pendientes de regularizar por parte de las dependencias o beneficiarios. 1.1.2.5.6 Deudores por Acuerdos a Regularizar por Descuentos a CP: Representa el monto de los descuentos otorgados en colocación de valores gubernamentales o papel de deuda pública pendientes de regularizar. 1.1.2.6 Préstamos Otorgados a Corto Plazo: Representa el monto de los préstamos otorgados al Sector Público, Privado y Externo, con el cobro de un interés, siendo exigible en un plazo menor o igual a los doce meses. 1.1.2.6.1 Préstamos Otorgados a CP al Sector Público: Representa el monto de los derechos de cobro por los fondos otorgados en calidad de préstamo otorgados al sector público, recibiendo como contraprestación un interés, cuya percepción o recuperación se prevé en un plazo menor o igual a doce meses del ejercicio fiscal. 1.1.2.6.2 Préstamos Otorgados a CP al Sector Privado: Representa el monto de los derechos de cobro por los fondos otorgados en calidad de préstamo otorgados al sector privado, recibiendo como contraprestación un interés, cuya percepción o recuperación se prevé en un plazo menor o igual a doce meses del ejercicio fiscal. 5 VIGENTE 01-01-2012 SUBSECRETARÍA DE EGRESOS UNIDAD DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL E INFORMES SOBRE LA GESTIÓN PÚBLICA M ANU AL D E CO NT AB IL I D AD G UB E RN AM E NT AL P AR A E L PO D E R E J EC UT IV O F E DE RAL 1.1.2.6.3 Préstamos Otorgados a CP al Sector Externo: Representa el monto de los derechos de cobro por los fondos otorgados en calidad de préstamo otorgados al sector externo recibiendo como contraprestación un interés, cuya percepción o recuperación se prevé en un plazo menor o igual a los doce meses del ejercicio fiscal. 1.1.2.9 Otros Derechos a Recibir Efectivo o Equivalentes a Corto Plazo: Representan el monto de los derechos de cobro originados en el desarrollo de las actividades del ente público, de los cuales se espera recibir una contraprestación representada en recursos, bienes o servicios; en un plazo menor o igual a doce meses, no incluidos en las cuentas anteriores. 1.1.2.9.1 Documentos por Cobrar a CP: Representa el monto de los derechos de cobro a favor del ente público Poder Ejecutivo, documentados con plazo de vencimiento dentro de los doce meses de su emisión. 1.1.2.9.2 Descuentos por Recuperar por Colocación de Valores Gubernamentales a CP: Representa el monto de los derechos de cobro a favor del ente público Poder Ejecutivo, cuyo tramo es destinado a la regulación monetaria de valores gubernamentales pendiente de recuperar. 1.1.2.9.3 Ingresos en Tránsito de Cuentadantes a CP: Representa el monto de los derechos de cobro por los ingresos fiscales recaudados que se encuentran en poder de los auxiliares y cuentadantes de la Tesorería de la Federación, cuya concentración se encuentra pendiente de realizar en el ejercicio fiscal. 1.1.2.9.9 Otros Derechos a Recibir Efectivo o Equivalentes a CP: Representan los derechos de cobro originados en el desarrollo de las actividades del ente público Poder Ejecutivo, de los cuales se espera recibir una contraprestación representada en recursos, bienes o servicios, dentro del ejercicio fiscal, no incluidos en las cuentas anteriores. 1.1.3 Derechos a Recibir Bienes o Servicios: Representa el monto de los anticipos entregados previo a la recepción parcial o total de bienes o prestación de servicios, que serán exigibles en un plazo menor o igual a doce meses. 1.1.3.1 Anticipo a Proveedores por Adquisición de Bienes y Prestación de Servicios a Corto Plazo: Representa el monto de los anticipos entregados a proveedores por adquisición de bienes y prestación de servicios, previo a la recepción parcial o total, que serán exigibles en un plazo menor o igual a doce meses. 1.1.3.1.1 Anticipo a Proveedores por Adquisición de Bienes y Prestación de Servicios a CP: Representa el monto de los anticipos entregados a proveedores por adquisición de bienes y prestación de servicios, previo a la recepción parcial o total, que serán exigibles en un plazo menor o igual a doce meses. 1.1.3.2 Anticipo a Proveedores por Adquisición de Bienes Inmuebles y Muebles a Corto Plazo: Representa el monto de los anticipos entregados a proveedores por adquisición de bienes inmuebles y muebles, previo a la recepción parcial o total, que serán exigibles en un plazo menor o igual a doce meses. 1.1.3.2.1 Anticipos a Proveedores por Adquisición de Bienes Inmuebles a CP: Representa el monto de los anticipos entregados a proveedores por adquisición de bienes inmuebles, previo a la recepción parcial o total, que serán exigibles en un plazo menor o igual a doce meses. 6 VIGENTE 01-01-2012 SUBSECRETARÍA DE EGRESOS UNIDAD DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL E INFORMES SOBRE LA GESTIÓN PÚBLICA M ANU AL D E CO NT AB IL I D AD G UB E RN AM E NT AL P AR A E L PO D E R E J EC UT IV O F E DE RAL 1.1.3.2.2 Anticipos a Proveedores por Adquisición de Bienes Muebles a CP: Representa el monto de los anticipos entregados a proveedores por adquisición de bienes muebles, previo a la recepción parcial o total, que serán exigibles en un plazo menor o igual a doce meses. 1.1.3.3 Anticipo a Proveedores por Adquisición de Bienes Intangibles a Corto Plazo: Representa el monto de los anticipos entregados a proveedores por adquisición de bienes intangibles, previo a la recepción parcial o total, que serán exigibles en un plazo menor o igual a doce meses. 1.1.3.3.1 Anticipo a Proveedores por Adquisición de Bienes Intangibles a CP: Representa el monto de los anticipos entregados a proveedores por adquisición de bienes intangibles, previo a la recepción parcial o total, que serán exigibles en un plazo menor o igual a doce meses. 1.1.3.4 Anticipo a Contratistas por Obras Públicas a Corto Plazo: Representa los anticipos entregados a contratistas por obras públicas, previo a la recepción parcial o total, que serán exigibles en un plazo menor o igual a doce meses. 1.1.3.4.1 Anticipo a Contratistas por Obras Públicas a CP: Representa los anticipos entregados a contratistas por obras públicas, previo a la recepción parcial o total, que serán exigibles en un plazo menor o igual a doce meses. 1.1.3.9 Otros Derechos a Recibir Bienes o Servicios a Corto Plazo: Representa los anticipos entregados previo a la recepción parcial o total de bienes o prestación de servicios, que serán exigibles en un plazo menor o igual a doce meses, no incluidos en las cuentas anteriores. 1.1.3.9.1 Otros Derechos a Recibir Bienes o Servicios a CP: Representa los anticipos entregados previo a la recepción parcial o total de bienes o prestación de servicios, que serán exigibles en un plazo menor o igual a doce meses, no incluidos en las cuentas anteriores. 1.1.4 Inventarios: Representa el valor de los bienes propiedad del ente público destinados a la venta, a la producción o para su utilización o consumo. 1.1.4.1 Inventario de Mercancías para Venta: Representa el valor de artículos o bienes no duraderos que adquiere el ente público para destinarlos a la comercialización. 1.1.4.1.1 Inventario de Mercancías para Venta: Representa el valor de artículos o bienes no duraderos que adquiere el ente público Poder Ejecutivo para destinarlos a la comercialización. 1.1.4.2 Inventario de Mercancías Terminadas: Representa el valor de las existencias de mercancía, una vez concluido el proceso de producción y está lista para su uso, consumo o comercialización. 1.1.4.2.1 Productos Alimenticios, Agropecuarios y Forestales Terminados: Representa el valor de las existencias de productos alimenticios, agropecuarios y forestales, destinados al consumo o a un proceso de producción y/o transformación, finalizado desde el punto de vista técnico, disponible para su uso o comercialización. 1.1.4.2.2 Productos Textiles Terminados: Representa el valor de las existencias de productos textiles, destinadas al consumo o a un proceso de producción o transformación, finalizado desde el punto de vista técnico, disponible para su uso y/o comercialización. 1.1.4.2.3 Productos de Papel, Cartón e Impresos Terminados: Representa el valor de las existencias de productos de papel, cartón e impresos, destinados al consumo o a un proceso de producción o transformación, finalizado desde el punto de vista técnico, disponible para su uso o comercialización. 7 VIGENTE 01-01-2012 SUBSECRETARÍA DE EGRESOS UNIDAD DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL E INFORMES SOBRE LA GESTIÓN PÚBLICA M ANU AL D E CO NT AB IL I D AD G UB E RN AM E NT AL P AR A E L PO D E R E J EC UT IV O F E DE RAL 1.1.4.2.4 Productos Combustibles, Lubricantes y Aditivos Terminados: Representa el valor de las existencias de productos derivados de combustibles, lubricantes y aditivos, destinados al consumo o a un proceso de producción o transformación, finalizado desde el punto de vista técnico, disponible para su uso o comercialización. 1.1.4.2.5 Productos Químicos, Farmacéuticos y de Laboratorio Terminados. Representa el valor de las existencias de productos químicos, farmacéuticos y de laboratorio, destinados al consumo y sometidos a un proceso de producción o transformación, finalizado desde el punto de vista técnico, disponible para su uso o comercialización. 1.1.4.2.6 Productos Metálicos y a Base de Minerales no Metálicos Terminados: Representa el valor de las existencias de productos metálicos y a base de minerales no metálicos, destinados al consumo y/o sometidos a un proceso de producción o transformación, finalizado desde el punto de vista técnico o disponible para su uso o comercialización. 1.1.4.2.7 Productos de Cuero, Piel, Plástico y Hule Terminados: Representa el valor de las existencias de productos de cuero, piel, plástico y hule, destinados al consumo y/o es sometido a un proceso de producción o transformación finalizado desde el punto de vista técnico o disponible para su uso o comercialización. 1.1.4.2.9 Otros Productos y Mercancías Terminadas: Representa el valor de las existencias de productos y mercancías no especificadas precedentemente, destinados al consumo y/o que es sometido a un proceso de producción o transformación, finalizado desde el punto de vista técnico, disponible para su uso o comercialización. 1.1.4.3 Inventario de Mercancías en Proceso de Elaboración: Representa el valor de la existencia de la mercancía que está en proceso de elaboración o transformación. 1.1.4.3.1 Productos Alimenticios, Agropecuarios y Forestal en Proceso de Elaboración: Representa el valor de las existencias de productos alimenticios, agropecuarios, forestales y sus derivados que están en proceso de elaboración o transformación. 1.1.4.3.2 Productos Textiles en Proceso de Elaboración: Representa el valor de las existencias de productos textiles y sus derivados que están en proceso de elaboración o transformación. 1.1.4.3.3 Productos de Papel, Cartón e Impresos en Proceso de Elaboración: Representa el valor de las existencias de productos de papel cartón e impresos y sus derivados que están en proceso de elaboración o transformación. 1.1.4.3.4 Productos Combustibles, Lubricantes y Aditivos en Proceso de Elaboración: Representa el valor de las existencias de productos combustible, lubricantes, aditivos y sus derivados que están en proceso de elaboración o transformación. 1.1.4.3.5 Productos Químicos, Farmacéuticos y de Laboratorio en Proceso de Elaboración: Representa el valor de la existencia de productos químicos, medicamentos farmacéuticos y botánicos, productos antisépticos de uso farmacéutico, complementos alimenticios, plasmas, productos médicos veterinarios y sus derivados que están en proceso de elaboración o transformación. 1.1.4.3.6 Productos Metálicos y a Base de Minerales no Metálicos en Proceso de Elaboración: Representa el valor de las existencias de productos metálicos a base de minerales y sus derivados que se encuentran en un proceso productivo de transformación. 8 VIGENTE 01-01-2012 SUBSECRETARÍA DE EGRESOS UNIDAD DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL E INFORMES SOBRE LA GESTIÓN PÚBLICA M ANU AL D E CO NT AB IL I D AD G UB E RN AM E NT AL P AR A E L PO D E R E J EC UT IV O F E DE RAL 1.1.4.3.7 Productos de Cuero, Piel, Plástico y Hule en Proceso de Elaboración: Representa el valor de las existencias de productos de cuero, piel, plástico, hules y sus derivados que se encuentran en proceso de transformación. 1.1.4.3.9 Otros Productos y Mercancías en Proceso de Elaboración: Representa el valor de las existencias de otros productos y mercancías que se encuentran en proceso de transformación. 1.1.4.4 Inventario de Materias Primas, Materiales y Suministros para Producción: Representa el valor de las existencias de toda clase de materias primas en estado natural, transformadas o semitransformadas de naturaleza vegetal, animal y mineral, materiales y suministros que se utilizan en los procesos productivos. 1.1.4.4.1 Productos Alimenticios, Agropecuarios y Forestales Adquiridos como Materia Prima: Representa el valor de las existencias de productos alimenticios, agropecuarios y forestales como materias primas en estado natural, transformadas o semi-transformadas, de naturaleza vegetal y animal que se utilizan en los procesos productivos. 1.1.4.4.2 Insumos Textiles Adquiridos como Materia Prima: Representa el valor de las existencias de insumos textiles como materias primas en estado natural, transformadas o semitransformadas, que se utilizan en los procesos productivos. 1.1.4.4.3 Productos de Papel, Cartón e Impresos Adquiridos como Materia Prima: Representa el valor de las existencias de insumos como papel, cartón e impresos como materias primas en estado natural, transformadas o semi-transformadas, que se utilizan en los procesos productivos. 1.1.4.4.4 Combustibles, Lubricantes y Aditivos Adquiridos, Carbón y sus Derivados Adquiridos como Materia Prima: Representa el valor de las existencias de insumos como combustibles, lubricantes, y aditivos, carbón y sus derivados como materias primas en estado natural, transformadas o semi-transformadas, que se utilizan en los procesos productivos 1.1.4.4.5 Productos Químicos, Farmacéuticos y de Laboratorio Adquiridos como Materia Prima: Representa el valor de las existencias de insumos como medicamentos farmacéuticos y botánicos, productos antisépticos de uso farmacéutico, sustancias para diagnóstico, complementos alimenticios, plasmas y otros derivados de la sangre y productos médicos veterinarios, entre otros, como materias primas en estado natural, transformadas o semi-transformadas, que se utilizan en los procesos productivos 1.1.4.4.6 Productos Metálicos y a Base de Minerales no Metálicos adquiridos como Materia Prima: Representa el valor de las existencias de insumos como productos metálicos y a base de minerales no metálicos como materias primas en estado natural, transformadas o semitransformadas, que se utilizan en los procesos productivos 1.1.4.4.7 Productos de Cuero, Piel, Plástico y Hule Adquiridos como Materia Prima: Representa el valor de las existencias de insumos como cuero, piel, plástico y hule como materias primas en estado natural, transformadas o semi-transformadas, que se utilizan en los procesos productivos. 1.1.4.4.9 Otros Productos y Mercancías Adquiridas como Materia Prima: Representa el valor de las existencias de insumos como materias primas en estado natural, transformadas o semitransformadas, que se utilizan en los procesos productivos, diferentes a las contenidas en las cuentas anteriores. 9 VIGENTE 01-01-2012 SUBSECRETARÍA DE EGRESOS UNIDAD DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL E INFORMES SOBRE LA GESTIÓN PÚBLICA M ANU AL D E CO NT AB IL I D AD G UB E RN AM E NT AL P AR A E L PO D E R E J EC UT IV O F E DE RAL 1.1.4.5 Bienes en Tránsito: Representa el valor de las mercancías para venta, materias primas, materiales y suministros propiedad del ente público, las cuales se trasladan por cuenta y riesgo del mismo. 1.1.4.5.1 Mercancías para Venta en Tránsito: Representa el valor de las mercancías para venta, propiedad del ente público Poder Ejecutivo con la finalidad de ser comercializadas y se encuentran en traslado por cuenta y riesgo del mismo. 1.1.4.5.2 Materias Primas, Materiales y Suministros para Producción en Tránsito: Representa el monto de los productos alimenticios, insumos textiles, de papel, cartón e impresos, metálicos y a base de minerales no metálicos, de cuero, piel, plástico y hule, otros productos de naturaleza vegetal y animal; combustibles, lubricantes, y aditivos, carbón y sus derivados, medicamentos farmacéuticos y botánicos, productos antisépticos de uso farmacéutico, sustancias para diagnóstico, complementos alimenticios, plasmas y otros derivados de la sangre y productos médicos veterinarios, en estado natural, transformadas o semi-transformadas propiedad del ente público Poder Ejecutivo utilizados como materia prima en los procesos productivos y que se encuentran en traslado por cuenta y riesgo del mismo. 1.1.4.5.3 Materiales y Suministros de Consumo en Tránsito: Representa el monto de los productos alimenticios, insumos textiles, de papel, cartón e impresos, metálicos y a base de minerales no metálicos, de cuero, piel, plástico y hule, en estado natural, transformadas o semitransformadas, de naturaleza vegetal y animal; combustibles, lubricantes, aditivos, carbón y sus derivados, medicamentos farmacéuticos y botánicos, productos antisépticos de uso farmacéutico, sustancias para diagnóstico, complementos alimenticios, plasmas y otros derivados de la sangre y productos médicos veterinarios propiedad del ente público Poder Ejecutivo que serán consumidos en el ejercicio de las funciones y facultades del ente y se encuentran en traslado por cuenta y riesgo del mismo. 1.1.4.5.4 Bienes Muebles en Tránsito: Representa el monto de los bienes muebles propiedad del ente público Poder Ejecutivo que se encuentran en traslado por cuenta y riesgo del mismo. 1.1.4.5.5 Bienes y Saldos en Tránsito por Transferencias entre Dependencias: Representa el monto de las materias primas, materiales y suministros destinados a la producción o consumo, de los bienes muebles e inmuebles que se encuentran en traslado derivado de la transferencia de los mismos entre dependencias. 1.1.5 Almacenes: Representa el valor de la existencia de materiales y suministros de consumo para el desempeño de las actividades del ente público. 1.1.5.1 Almacén de Materiales y Suministros de Consumo: Representa el valor de la existencia toda clase de materiales y suministros de consumo, requeridos para la prestación de bienes y servicios, así como, para el desempeño de las actividades administrativas del ente público. 1.1.5.1.1 Materiales de Administración, Emisión de Documentos y Artículos Oficiales: Representa el monto por el valor de los materiales y útiles de oficina, limpieza, impresión y reproducción, para el procesamiento en equipos y bienes informáticos; materiales estadísticos, geográficos, de apoyo informativo y didáctico para centros de enseñanza e investigación; materiales requeridos para el registro e identificación en trámites oficiales y servicios a la población propiedad del ente público Poder Ejecutivo, adquiridos para ser consumidos en el ejercicio de sus funciones y atribuciones. 1.1.5.1.2 Alimentos y Utensilios: Representa el monto por el valor de los productos alimenticios y utensilios necesarios para ser consumidos en el servicio de alimentación en apoyo de las actividades 10 VIGENTE 01-01-2012 SUBSECRETARÍA DE EGRESOS UNIDAD DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL E INFORMES SOBRE LA GESTIÓN PÚBLICA M ANU AL D E CO NT AB IL I D AD G UB E RN AM E NT AL P AR A E L PO D E R E J EC UT IV O F E DE RAL del ente público Poder Ejecutivo y los requeridos en la prestación de servicios públicos en unidades de salud, educativas y de readaptación social, entre otras, propiedad del ente público Poder Ejecutivo. Excluye los gastos por alimentación por traslado, viáticos y servicios oficiales. 1.1.5.1.3 Materiales y Artículos de Construcción y de Reparación: Representa el monto por el valor de materiales y artículos propiedad del ente público Poder Ejecutivo para la construcción, reconstrucción, ampliación, adaptación, mejora, conservación, reparación y mantenimiento de bienes inmuebles. 1.1.5.1.4 Productos Químicos, Farmacéuticos y de Laboratorio: Representa el monto por el valor de sustancias, productos químicos y farmacéuticos de aplicación humana o animal; así como, toda clase de materiales y suministros médicos y de laboratorio propiedad del ente público Poder Ejecutivo que son utilizados en el ejercicio de sus funciones y atribuciones. 1.1.5.1.5 Combustibles, Lubricantes y Aditivos: Representa el monto por el valor de combustibles, lubricantes y aditivos de todo tipo, necesarios para el funcionamiento de vehículos de transporte terrestres, aéreos, marítimos, lacustres y fluviales; así como, de maquinaria y equipo, propiedad del ente público Poder Ejecutivo que son necesarios para el ejercicio de sus funciones y atribuciones. 1.1.5.1.6 Vestuario, Blancos, Prendas de Protección y Artículos Deportivos: Representa el monto por el valor de vestuario y sus accesorios, blancos, artículos deportivos; así como, prendas de protección personal diferentes a las de seguridad, propiedad del ente público Poder Ejecutivo utilizados en el ejercicio de sus funciones y atribuciones. 1.1.5.1.7 Materiales y Suministros de Seguridad: Representa el monto por el valor de materiales, sustancias explosivas y prendas de protección personal propiedad del ente público Poder Ejecutivo, necesarias para consumirlas en los programas de seguridad. 1.1.5.1.8 Herramientas, Refacciones y Accesorios Menores para Consumo: Representa el monto de toda clase de refacciones, accesorios, herramientas menores y demás bienes de consumo del mismo género, propiedad del ente público Poder Ejecutivo necesarios para la conservación de los bienes muebles e inmuebles. 1.1.6 Estimación por Pérdida o Deterioro de Activos Circulantes: Representa el monto de la estimación que se establece anualmente por contingencia, de acuerdo a los lineamientos que emita el CONAC, con el fin de prever las pérdidas o, deterioro de los activos circulantes que correspondan. 1.1.6.1 Estimaciones para Cuentas Incobrables por Derechos a Recibir Efectivo o Equivalentes: Representa el monto de la estimación que se establece anualmente por contingencia, de acuerdo a los lineamientos que emita el CONAC, con el fin de prever las pérdidas derivadas de la incobrabilidad de los derechos a recibir efectivo o equivalentes, que correspondan. 1.1.6.2 Estimación por Deterioro de Inventarios: Representa el monto de la estimación que se establece anualmente por contingencia, de acuerdo a los lineamientos que emita el CONAC, con el fin de prever las pérdidas derivadas del deterioro u obsolescencia de inventarios. 1.1.9 Otros Activos Circulantes: Representa el monto de otros bienes, valores y derechos, que razonablemente espera se conviertan en efectivo en un plazo menor o igual a doce meses, no incluidos en los rubros anteriores. 1.1.9.1 Valores en Garantía: Representa el monto de los valores y títulos de crédito que reflejan derechos parciales para afianzar o asegurar el cobro, en un plazo menor o igual doce meses. 11 VIGENTE 01-01-2012 SUBSECRETARÍA DE EGRESOS UNIDAD DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL E INFORMES SOBRE LA GESTIÓN PÚBLICA M ANU AL D E CO NT AB IL I D AD G UB E RN AM E NT AL P AR A E L PO D E R E J EC UT IV O F E DE RAL 1.1.9.1.1 Valores Recibidos en Garantía: Representa el monto de los valores y títulos de crédito que reflejan derechos parciales para afianzar o asegurar el cobro, en un plazo menor o igual doce meses. 1.1.9.2 Bienes en Garantía (excluye depósitos de fondos): Representa el monto de los documentos que avalan la propiedad de los bienes que reflejan derechos parciales para afianzar o asegurar su cobro, excepto los depósitos de fondos en un plazo menor o igual a doce meses. 1.1.9.2.1 Bienes en Garantía Recibidos: Representa el monto de los documentos que avalan la propiedad de los bienes que reflejan derechos parciales para afianzar o asegurar su cobro, excepto los depósitos de fondos en un plazo menor o igual a doce meses. 1.1.9.3 Bienes Derivados de Embargos, Decomisos, Aseguramientos y Dación en Pago: Representa el monto de los bienes derivados de embargos, decomisos, aseguramientos y dación en pago obtenidos para liquidar créditos fiscales o deudas de terceros. 1.1.9.3.1 Bienes Derivados de Embargos, Decomisos, Aseguramientos y Dación en Pago: Representa el monto de los bienes muebles, intangibles, inmuebles, materias primas, materiales y suministros propiedad del ente público Poder Ejecutivo, derivado de embargos, decomisos, aseguramientos y dación en pago con la finalidad de garantizar un crédito fiscal. 1.1.9.9 Otros Activos Circulantes a CP: Representa el monto de otros bienes del ente público con terceros, no incluidos en las cuentas anteriores. 1.1.9.9.1 Operaciones de Activos en Depuración: Representa el monto de otros bienes del ente público con terceros, pendientes de cobro. 1.1.9.9.2 Egresos Diversos Pendientes de Aplicación a CP: Representa el monto de las partidas acreedoras pendientes de operar a la cuenta de aplicación definitiva. 1.2 ACTIVO NO CIRCULANTE: Constituido por el conjunto de bienes requeridos por el ente público, sin el propósito de venta; inversiones, valores y derechos cuya realización o disponibilidad se considera en un plazo mayor a doce meses. 1.2.1 Inversiones Financieras a Largo Plazo: Representa el monto de los recursos excedentes del ente público, invertidos en títulos, valores y demás instrumentos financieros, cuya recuperación se efectuará en un plazo mayor a doce meses. 1.2.1.1 Inversiones a Largo Plazo: Representa el monto de los recursos excedentes del ente público, en inversiones, cuya recuperación se efectuará en un plazo mayor a doce meses. 1.2.1.1.1 Depósitos a LP en Moneda Nacional: Representa el monto en moneda nacional de los recursos excedentes del ente público Poder Ejecutivo en inversiones, cuya recuperación se efectuará en un plazo mayor a doce meses. 1.2.1.1.2 Depósitos a LP en Moneda Extranjera: Representa el monto en moneda extranjera de los recursos excedentes del ente público Poder Ejecutivo en inversiones, cuya recuperación se efectuará en un plazo mayor a doce meses. 1.2.1.2 Títulos y Valores a Largo Plazo: Representa el monto de los recursos excedentes del ente público invertidos en bonos, valores representativos de deuda, obligaciones negociables, entre otros, en un plazo mayor a doce meses. 12 VIGENTE 01-01-2012 SUBSECRETARÍA DE EGRESOS UNIDAD DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL E INFORMES SOBRE LA GESTIÓN PÚBLICA M ANU AL D E CO NT AB IL I D AD G UB E RN AM E NT AL P AR A E L PO D E R E J EC UT IV O F E DE RAL 1.2.1.2.1 Bonos a LP: Representa el monto de los recursos excedentes del ente público Poder Ejecutivo invertidos en bonos, cuya recuperación se prevé en un plazo mayor a doce meses. 1.2.1.2.2 Valores Representativos de Deuda a LP: Representa el monto de los recursos excedentes del ente público Poder Ejecutivo invertidos en valores representativos de la Deuda, cuya recuperación se prevé en un plazo mayor a doce meses. 1.2.1.2.3 Obligaciones Negociables a LP: Representa el monto de los recursos excedentes del ente público Poder Ejecutivo invertidos en valores representativos de obligaciones negociables, cuya recuperación se prevé en un plazo mayor a doce meses. 1.2.1.2.9 Otros Valores a LP: Representa el monto de los recursos excedentes del ente público Poder Ejecutivo invertidos en otros valores negociables, cuya recuperación se prevé en un plazo mayor a doce meses. 1.2.1.3 Fideicomisos, Mandatos y Contratos Análogos: Representa el monto de los recursos destinados a fideicomisos, mandatos y contratos análogos para el ejercicio de las funciones encomendadas. 1.2.1.3.1 Fideicomisos, Mandatos y Contratos Análogos del Poder Ejecutivo: Representa el monto de las inversiones por parte del Poder Ejecutivo destinado a fideicomisos, mandatos o contratos análogos con el fin de fomentar el desarrollo económico y social. 1.2.1.3.2 Fideicomisos, Mandatos y Contratos Análogos del Poder Legislativo: Representa el monto de las inversiones en fideicomisos, mandatos o contratos análogos del Poder Legislativo con el fin de fomentar el desarrollo económico y social. 1.2.1.3.3 Fideicomisos, Mandatos y Contratos Análogos del Poder Judicial: Representa el monto de las inversiones en fideicomisos, mandatos o contratos análogos del Poder Judicial con el fin de fomentar el desarrollo económico y social. 1.2.1.3.4 Fideicomisos, Mandatos y Contratos Análogos Públicos no Empresariales y no Financieros: Representa el monto de los recursos invertidos en fideicomisos, mandatos y contratos análogos públicos no empresariales y no financieros, con objeto de financiar gastos inherentes a sus funciones, que supone la contraprestación de bienes o servicios a la comunidad o a los hogares en términos no de mercado. 1.2.1.3.5 Fideicomisos, Mandatos y Contratos Análogos Públicos Empresariales y no Financieros: Representa el monto de los recursos invertidos en fideicomisos, mandatos y contratos análogos públicos empresariales y no financieros, con objeto de financiar gastos inherentes a sus funciones, que supone la contraprestación de bienes o servicios a la comunidad o a los hogares en términos no de mercado. 1.2.1.3.6 Fideicomisos, Mandatos y Contratos Análogos Públicos Financieros: Representa el monto de los recursos invertidos en fideicomisos, mandatos y contratos análogos públicos financieros, con objeto de financiar gastos inherentes a sus funciones, que supone la contraprestación de bienes o servicios a la comunidad o a los hogares en términos no de mercado. 1.2.1.3.7 Fideicomisos, Mandatos y Contratos Análogos de Entidades Federativas: Representa el monto de los recursos invertidos en fideicomisos, mandatos y contratos análogos de Entidades Federativas con objeto de financiar gastos inherentes a sus funciones, que suponen la contraprestación de bienes o servicios a la comunidad o a los hogares en términos no de mercado. 13 VIGENTE 01-01-2012 SUBSECRETARÍA DE EGRESOS UNIDAD DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL E INFORMES SOBRE LA GESTIÓN PÚBLICA M ANU AL D E CO NT AB IL I D AD G UB E RN AM E NT AL P AR A E L PO D E R E J EC UT IV O F E DE RAL 1.2.1.3.8 Fideicomisos, Mandatos y Contratos Análogos de Municipios: Representa el monto de los recursos invertidos en fideicomisos, mandatos y contratos análogos de Municipios con objeto de financiar gastos inherentes a sus funciones, que suponen la contraprestación de bienes o servicios a la comunidad o a los hogares en términos no de mercado. 1.2.1.3.9 Fideicomisos, Mandatos y Contratos Análogos de Empresas Privadas y Particulares: Representa el monto de los recursos invertidos en fideicomisos, mandatos y contratos análogos de empresas privadas, con objeto de financiar gastos inherentes a sus funciones, que supone la contraprestación de bienes o servicios a la comunidad o a los hogares en términos no de mercado. 1.2.1.4 Participaciones y Aportaciones de Capital: Representa el monto de las participaciones y aportaciones de capital directo o mediante la adquisición de acciones u otros valores representativos de capital en los sectores público, privado y externo. 1.2.1.4.1 Participaciones y Aportaciones de Capital a LP en el Sector Público: Representa el monto de las participaciones y aportaciones de capital directo o mediante la adquisición de acciones u otros valores representativos de capital en el sector público. 1.2.1.4.2 Participaciones y Aportaciones de Capital a LP en el Sector Privado: Representa el monto de las participaciones y aportaciones de capital directo o mediante la adquisición de acciones u otros valores representativos de capital en el sector privado. 1.2.1.4.3 Participaciones y Aportaciones de Capital a LP en el Sector Externo: Representa el monto de las participaciones y aportaciones de capital directo o mediante la adquisición de acciones u otros valores representativos de capital en el sector externo. 1.2.2 Derechos a Recibir Efectivo o Equivalentes a Largo Plazo: Representan los derechos de cobro originados en el desarrollo de las actividades del ente público, de los cuales se espera recibir una contraprestación representada en recursos, bienes o servicios; exigibles en un plazo mayor a doce meses. 1.2.2.1 Documentos por Cobrar a Largo Plazo: Representa el monto de los derechos de cobro respaldados en documentos mercantiles negociables, a favor del ente público, cuyo origen es distinto de los ingresos por contribuciones, productos y aprovechamientos, que serán exigibles en un plazo mayor a doce meses. 1.2.2.1.1 Documentos por Cobrar a LP por Venta de Bienes y Prestación de Servicios: Representa el monto de los derechos de cobro respaldados en documentos mercantiles negociables, a favor del ente público Poder Ejecutivo, cuyo origen es distinto de los ingresos por contribuciones, productos y aprovechamientos, que serán exigibles en un plazo mayor a doce meses. 1.2.2.1.2 Documentos por Cobrar a LP por Venta de Bienes Inmuebles, Muebles e Intangibles: Representa el monto de los derechos de cobro respaldados en documentos mercantiles negociables, a favor del ente público Poder Ejecutivo, por venta de bienes inmuebles, muebles e intangibles cuyo origen es distinto de los ingresos por contribuciones, productos y aprovechamientos, que serán exigibles en un plazo mayor a doce meses. 1.2.2.1.9 Otros Documentos por Cobrar a LP: Representa el monto de los derechos de cobro respaldados en documentos mercantiles negociables, a favor del ente público Poder Ejecutivo, no incluidos en los conceptos anteriores cuyo origen es distinto de los ingresos por contribuciones, productos y aprovechamientos, que serán exigibles en un plazo mayor a doce meses. 14 VIGENTE 01-01-2012 SUBSECRETARÍA DE EGRESOS UNIDAD DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL E INFORMES SOBRE LA GESTIÓN PÚBLICA M ANU AL D E CO NT AB IL I D AD G UB E RN AM E NT AL P AR A E L PO D E R E J EC UT IV O F E DE RAL 1.2.2.2 Deudores Diversos a Largo Plazo: Representa el monto de los derechos de cobro a favor del ente público por responsabilidades y gastos por comprobar, entre otros, que serán exigibles en un plazo mayor a doce meses. 1.2.2.2.1 Deudores Diversos a LP: Representa el monto total de derechos de cobro a favor del Poder Ejecutivo por adeudos de personas físicas o morales, los cuales no pueden ser clasificados como cuentas por cobrar, "documentos por cobrar" u otro concepto similar y que serán exigibles en un plazo mayor a los doce meses. 1.2.2.3 Ingresos por Recuperar a Largo Plazo: Representa el monto a favor por los adeudos que tienen las personas físicas y morales derivados de los ingresos por las contribuciones, productos y aprovechamientos que percibe el Estado, que serán exigibles en un plazo mayor a doce meses. 1.2.2.3.1 Contribuciones Garantizadas a LP: Representa el monto de los adeudos que tienen las personas físicas y morales derivadas de los ingresos por contribuciones que percibe el Estado, que serán exigibles en un plazo mayor a doce meses. 1.2.2.3.2 Deudores Fiscales en Parcialidades a LP: Representa el monto de las contribuciones por cobrar mediante convenio firmado en parcialidades ante el SAT, que serán exigibles en un plazo mayor a doce meses. 1.2.2.3.3 Deudores por Cobrar Sujetos a Resolución Judicial Fiscal Definitiva a LP: Representa el monto de las contribuciones por cobrar de las cuales existe jurídicamente el derecho de cobro mediante resolución judicial, que serán exigibles en un plazo mayor a doce meses. 1.2.2.3.9 Otras Contribuciones a LP: Representa el monto de los adeudos que tienen las personas físicas y morales derivadas de otras contribuciones no incluidas en las cuentas anteriores, que serán exigibles en un plazo mayor a doce meses. 1.2.2.4 Préstamos Otorgados a Largo Plazo: Representa el monto de los préstamos otorgados al Sector Público, Privado y Externo, con el cobro de interés, siendo exigibles en un plazo mayor a doce meses. 1.2.2.4.1 Préstamos Otorgados a LP al Sector Público: Representa el monto de los derechos de cobro por los fondos otorgados en calidad de préstamo al sector público, recibiendo como contraprestación un interés, cuya percepción o recuperación se prevé en un plazo mayor a los meses del ejercicio fiscal. 1.2.2.4.2 Préstamos Otorgados a LP al Sector Privado: Representa el monto de los derechos de cobro por los fondos otorgados en calidad de préstamo al sector privado, recibiendo como contraprestación un interés, cuya percepción o recuperación se prevé en un plazo mayor a los meses del ejercicio fiscal. 1.2.2.4.3 Préstamos Otorgados a LP al Sector Externo: Representa el monto de los derechos de cobro por los fondos otorgados en calidad de préstamo al sector externo, recibiendo como contraprestación un interés, cuya percepción o recuperación se prevé en un plazo mayor a los meses del ejercicio fiscal. 1.2.2.9 Otros Derechos a Recibir Efectivo o Equivalentes a Largo Plazo: Representan los derechos de cobro originados en el desarrollo de las actividades del ente público, de los cuales se espera recibir una contraprestación representada en recursos, bienes o servicios; siendo exigibles en un plazo mayor a doce meses, no incluidos en las cuentas anteriores. 15 VIGENTE 01-01-2012 SUBSECRETARÍA DE EGRESOS UNIDAD DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL E INFORMES SOBRE LA GESTIÓN PÚBLICA M ANU AL D E CO NT AB IL I D AD G UB E RN AM E NT AL P AR A E L PO D E R E J EC UT IV O F E DE RAL 1.2.2.9.1 Otros Derechos a Recibir Efectivo o Equivalentes a LP: Representan los derechos de cobro originados en el desarrollo de las actividades del ente público Poder Ejecutivo, de los cuales se espera recibir una contraprestación representada en recursos, bienes o servicios; siendo exigibles en un plazo mayor a doce meses, no incluidos en las cuentas anteriores. 1.2.3 Bienes Inmuebles, Infraestructura y Construcciones en Proceso: Representa el monto de todo tipo de bienes inmuebles, infraestructura y construcciones; así como los gastos derivados de actos de su adquisición, adjudicación, expropiación e indemnización y los que se generen por estudios de preinversión, cuando se realicen por causas de interés público. 1.2.3.1 Terrenos: Representa el valor de tierras, terrenos y predios urbanos baldíos, campos con o sin mejoras necesarios para los usos propios del ente público. 1.2.3.1.1 Tierras y Terrenos: Representa el monto del valor de las tierras, terrenos y predios urbanos baldíos, campos con o sin mejoras propiedad del ente público Poder Ejecutivo y necesarios para la realización de sus actividades y funciones. 1.2.3.2 Viviendas: Representa el valor de viviendas que son edificadas principalmente como habitacionales requeridos por el ente público para sus actividades. 1.2.3.2.1 Viviendas Habitacionales: Representa el valor de viviendas que son edificadas principalmente como habitacionales requeridas por el ente público Poder Ejecutivo para sus actividades. 1.2.3.3 Edificios no Habitacionales: Representa el valor de edificios, tales como: oficinas, escuelas, hospitales, edificios industriales, comerciales y para la recreación pública, almacenes, hoteles y restaurantes que requiere el ente público para desarrollar sus actividades. 1.2.3.3.1 Edificios no Habitacionales: Representa el valor de edificios, tales como: oficinas, escuelas, hospitales, edificios industriales, comerciales y para la recreación pública, almacenes, hoteles y restaurantes que requiere el ente público Poder Ejecutivo para desarrollar sus actividades. 1.2.3.4 Infraestructura: Representa el valor de las inversiones físicas que se consideran necesarias para el desarrollo de una actividad productiva. 1.2.3.4.1 Infraestructura de Carreteras: Representa el monto por el valor de carreteras, autopistas, terracerías, puentes, pasos a desnivel y aeropistas, que requiere el ente público Poder Ejecutivo para desarrollar sus actividades productivas. 1.2.3.4.2 Infraestructura Ferroviaria y Multimodal: Representa el monto por el valor de infraestructura ferroviaria y multimodal que requiere el ente público Poder Ejecutivo para desarrollar sus actividades productivas. 1.2.3.4.3 Infraestructura Portuaria: Representa el monto por el valor de muelles, atracaderos, escolleras, rompeolas, embarcaderos y construcciones bajo el agua, que requiere el ente público Poder Ejecutivo para desarrollar sus actividades productivas. 1.2.3.4.4 Infraestructura Aeroportuaria: Representa el monto por el valor de la infraestructura para el servicio a la navegación aérea y a la administración de aeropuertos y helipuertos, pistas y plataformas, hangares, instalaciones dentro y alrededor de las salas de abordaje, instalaciones de terminal aérea para los pasajeros, incluye también: instalaciones para carga y descarga de mercancías y equipaje, que requiere el ente público Poder Ejecutivo para desarrollar sus actividades productivas. 16 VIGENTE 01-01-2012 SUBSECRETARÍA DE EGRESOS UNIDAD DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL E INFORMES SOBRE LA GESTIÓN PÚBLICA M ANU AL D E CO NT AB IL I D AD G UB E RN AM E NT AL P AR A E L PO D E R E J EC UT IV O F E DE RAL 1.2.3.4.5 Infraestructura de Telecomunicaciones: Representa el monto por el valor de las instalaciones para proporcionar servicios de telecomunicaciones y servicios relacionados que se transmiten por voz, datos, texto, sonido y video mediante el acceso a infraestructura alambica o inalámbrica de la que el ente público Poder Ejecutivo es propietario y servicios de telecomunicaciones por satélite, también incluye las instalaciones para los servicios de telegrafía y los servicios de telecomunicaciones especializadas, como rastreo de satélites, telemetría de comunicaciones y operación, instalaciones para proporcionar servicios de acceso a Internet alambico de banda ancha y de banda angosta; servicios de circuito cerrado de televisión (CCTV) y para los servicios de redes virtuales móviles (MVNO) que requiere el ente público para el desarrollo de sus actividades productivas. 1.2.3.4.6 Infraestructura de Agua Potable, Saneamiento, Hidroagrícola y Control de Inundaciones: Representa el monto por el valor de las instalaciones dedicadas principalmente a la captación, potabilización y suministro de agua potable, y a la captación y tratamiento de aguas residuales, incluye también a las instalaciones para proporcionar el servicio de riego agrícola, para saneamiento, y control de inundaciones que requiere el ente público Poder Ejecutivo para el desarrollo de sus actividades productivas. 1.2.3.4.7 Infraestructura Eléctrica: Representa el monto por el valor de las instalaciones para la generación, transmisión y distribución (suministro) de energía eléctrica de manera integrada que requiere el ente público Poder Ejecutivo para el desarrollo de sus actividades productivas. 1.2.3.4.8 Infraestructura de Producción de Hidrocarburos: Representa el monto por el valor de las instalaciones para la generación, transmisión y distribución de hidrocarburos que requiere el ente público Poder Ejecutivo para el desarrollo de sus actividades productivas. 1.2.3.4.9 Infraestructura de Refinación, Gas y Petroquímica: Representa el monto por el valor de las instalaciones para la generación, transmisión y distribución de gas, para la refinación y petroquímica que requiere el ente público Poder Ejecutivo para el desarrollo de sus actividades productivas. 1.2.3.5 Construcciones en Proceso en Bienes de Dominio Público: Representa el monto por el valor de las construcciones en proceso de bienes de dominio público de acuerdo con lo establecido en la Ley General de Bienes Nacionales y otras leyes aplicables, incluye los gastos en estudios de preinversión y preparación de los proyectos. 1.2.3.5.1 Edificación Habitacional en Proceso: Representa el monto por el valor de viviendas que están en proceso de edificación como residencias requeridas por el ente público Poder Ejecutivo para el ejercicio de sus actividades productivas. 1.2.3.5.2 Edificación no Habitacional en Proceso: Representa el monto del valor de los bienes inmuebles en edificios, casas y locales propiedad del ente público Poder Ejecutivo, incluye oficinas, escuelas, hospitales, edificios industriales, comerciales y para la recreación pública, almacenes, hoteles, restaurantes, que se encuentran en proceso de edificación o construcción requeridas por el ente público Poder Ejecutivo para el ejercicio de sus actividades productivas. 1.2.3.5.3 Construcción de Obras para el Abastecimiento de Agua, Petróleo, Gas, Electricidad y Telecomunicaciones en Proceso: Representa el monto por el valor de las instalaciones para proporcionar servicios de telecomunicaciones y servicios relacionados que se transmiten por voz, datos, texto, sonido y video mediante el acceso a infraestructura alambica o inalámbrica, servicios de telecomunicaciones por satélite. Incluye además instalaciones para los servicios de: a) telegrafía, b) de telecomunicaciones especializadas, c) circuito cerrado de televisión (CCTV), d) redes virtuales móviles (MVNO), e) captación, potabilización y suministro de agua potable, tratamiento de aguas 17 VIGENTE 01-01-2012 SUBSECRETARÍA DE EGRESOS UNIDAD DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL E INFORMES SOBRE LA GESTIÓN PÚBLICA M ANU AL D E CO NT AB IL I D AD G UB E RN AM E NT AL P AR A E L PO D E R E J EC UT IV O F E DE RAL residuales, riego agrícola, f) para saneamiento y control de Inundaciones; g) transmisión y distribución (suministro) de energía eléctrica de manera integrada, h) generación, transmisión y distribución de hidrocarburos, de gas, para la refinación y petroquímica propiedad del ente público Poder Ejecutivo que se encuentran en proceso de edificación o construcción. 1.2.3.5.4 División de Terrenos y Construcción de Obras de Urbanización en Proceso: Representa el monto por el valor de las obras por división de terrenos y construcción de obras de urbanización de dominio público, que se encuentra en proceso de construcción. 1.2.3.5.5 Construcción de Vías de Comunicación en Proceso: Representa el monto del valor de carreteras, autopistas, terracerías, puentes, pasos a desnivel, aeropistas, redes ferroviarias, tanto para el ferrocarril como para el tren ligero, el tranvía y el metro, la colocación de durmientes, vías o rieles, puentes, plataformas para cambios de vías, estaciones e instalaciones para teleférico; muelles, atracaderos, escolleras, rompeolas, embarcaderos, construcciones bajo el agua; infraestructura para el servicio de la navegación aérea, la administración de aeropuertos, helipuertos, pistas y plataformas, hangares, instalaciones dentro y alrededor de las salas de abordaje, instalaciones de terminal aérea para los pasajeros, instalaciones para carga y descarga de mercancías y equipaje, propiedad del ente público Poder Ejecutivo que se encuentran en proceso de edificación o construcción. 1.2.3.5.6 Otras Construcciones de Ingeniería Civil u Obra Pesada en Proceso: Representa el monto por el valor de las obras por otras construcciones de ingeniería civil propiedad del ente público Poder Ejecutivo, que se encuentra en proceso de construcción. 1.2.3.5.7 Instalaciones y Equipamiento en Construcciones en Proceso: Representa el monto por el valor de las obras de instalaciones y equipamientos propiedad del ente público Poder Ejecutivo, que se encuentra en proceso de construcción. 1.2.3.5.9 Trabajos de Acabados en Edificaciones y Otros Trabajos Especializados en Proceso: Representa el monto por el valor de las obras por trabajos de acabados en edificaciones y otros trabajos especializados propiedad del ente público Poder Ejecutivo, que se encuentra en proceso de construcción. 1.2.3.6 Construcciones en Proceso en Bienes Propios: Representa el monto por el valor de las construcciones en proceso de bienes Inmuebles propiedad del ente público, incluye los gastos en estudios de pre-inversión y preparación del proyecto. 1.2.3.6.1 Edificación Habitacional en Proceso: Representa el monto por el valor de viviendas que están en proceso de edificación como residencias requeridas por el ente público Poder Ejecutivo para el ejercicio de sus actividades. 1.2.3.6.2 Edificación no Habitacional en Proceso: Representa el monto por el valor de los bienes inmuebles en edificios, casas y locales propiedad del ente público Poder Ejecutivo adquiridos para ser utilizados en el ejercicio de sus funciones como oficinas, escuelas, hospitales, edificios industriales, comerciales y para la recreación pública, almacenes, hoteles, restaurantes, que se encuentran en proceso de edificación. 1.2.3.6.3 Construcción de Obras para el Abastecimiento de Agua, Petróleo, Gas, Electricidad y Telecomunicaciones en Proceso: Representa el monto por el valor de las instalaciones para proporcionar servicios de telecomunicaciones y servicios relacionados que se transmiten por voz, datos, texto, sonido y video mediante el acceso a infraestructura alambica o inalámbrica, servicios de telecomunicaciones por satélite, instalaciones para los servicios de telegrafía, rastreo de satélites, telemetría de comunicaciones y operación, instalaciones para proporcionar servicios de acceso a 18 VIGENTE 01-01-2012 SUBSECRETARÍA DE EGRESOS UNIDAD DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL E INFORMES SOBRE LA GESTIÓN PÚBLICA M ANU AL D E CO NT AB IL I D AD G UB E RN AM E NT AL P AR A E L PO D E R E J EC UT IV O F E DE RAL Internet alambico de banda ancha y de banda angosta; servicios de circuito cerrado de televisión (CCTV), servicios de redes virtuales móviles (MVNO), instalaciones dedicadas a la captación, potabilización y suministro de agua potable, tratamiento de aguas residuales, instalaciones para proporcionar el servicio de riego agrícola, para saneamiento, y control de Inundaciones, instalaciones para la generación, transmisión y distribución (suministro) de energía eléctrica de manera integrada, instalaciones para la generación, transmisión y distribución de hidrocarburos, instalaciones para la generación, transmisión y distribución de gas, para la refinación y petroquímica propiedad del ente público Poder Ejecutivo que se encuentran en proceso de edificación o construcción. 1.2.3.6.4 División de Terrenos y Construcción de Obras de Urbanización en Proceso: Representa el monto por el valor de las obras por división de terrenos y construcción de obras de urbanización que se encuentra en proceso de edificación o construcción. 1.2.3.6.5 Construcción de Vías de Comunicación en Proceso: Representa el monto por el valor de carreteras, autopistas, terracerías, puentes, pasos a desnivel y aeropistas, propiedad del ente público Poder Ejecutivo; de redes ferroviarias, tanto para el ferrocarril como para el tren ligero, el tranvía y el metro, y a la colocación de durmientes, vías o rieles, puentes, plataformas para cambios de vías, estaciones e instalaciones para teleférico; de muelles, atracaderos, escolleras, rompeolas, embarcaderos y construcciones bajo el agua; de la infraestructura para el servicio a la navegación aérea y a la administración de aeropuertos y helipuertos, pistas y plataformas, hangares, instalaciones dentro y alrededor de las salas de abordaje, instalaciones de terminal aérea para los pasajeros, incluye también: instalaciones para carga y descarga de mercancías y equipaje, propiedad del ente público Poder Ejecutivo que se encuentran en proceso de edificación o construcción. 1.2.3.6.6 Otras Construcciones de Ingeniería Civil u Obra Pesada en Proceso: Representa el monto por el valor de las obras por otras construcciones de ingeniería civil en bienes propios, propiedad del ente público Poder Ejecutivo que se encuentran en proceso de edificación o construcción. 1.2.3.6.7 Instalaciones y Equipamiento en Construcciones en Proceso: Representa el monto por el valor de las obras de instalaciones y equipamientos, propiedad del ente público Poder Ejecutivo que se encuentran en proceso de edificación o construcción. 1.2.3.6.9 Trabajos de Acabados en Edificaciones y Otros Trabajos Especializados en Proceso: Representa el monto por el valor de las obras por trabajos de acabados en edificaciones y otros trabajos especializados, que se encuentra en proceso de construcción, propiedad del ente público Poder Ejecutivo que se encuentran en proceso de edificación o construcción. 1.2.3.9 Otros Bienes Inmuebles: Representa el monto de las adquisiciones de todo tipo de bienes inmuebles, infraestructura y construcciones; así como los gastos derivados de actos de su adquisición, adjudicación, expropiación e indemnización y los que se generen por estudios de pre-inversión, no incluidos en las cuentas anteriores. 1.2.3.9.1 Otros Bienes Inmuebles: Representa el monto del valor de todo tipo de bienes inmuebles, infraestructura y construcciones; así como, los gastos derivados de actos de su adquisición, adjudicación, expropiación e indemnización y los que se generen por estudios de pre-inversión, no incluidos en las cuentas anteriores. 1.2.4 Bienes Muebles: Representa el monto de los bienes muebles requeridos en el desempeño de las actividades del ente público. 19 VIGENTE 01-01-2012 SUBSECRETARÍA DE EGRESOS UNIDAD DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL E INFORMES SOBRE LA GESTIÓN PÚBLICA M ANU AL D E CO NT AB IL I D AD G UB E RN AM E NT AL P AR A E L PO D E R E J EC UT IV O F E DE RAL 1.2.4.1 Mobiliario y Equipo de Administración: Representa el monto de toda clase de mobiliario y equipo de administración, bienes informáticos y equipo de cómputo, bienes artísticos, obras de arte, objetos valiosos y otros elementos coleccionables. Así como, también las refacciones mayores correspondientes a este concepto. Incluye los pagos por adjudicación, expropiación e indemnización de bienes muebles a favor del Gobierno. 1.2.4.1.1 Muebles de Oficina y Estantería: Representa el monto por el valor de bienes muebles y sistemas modulares que requiere el ente público Poder Ejecutivo para el desempeño de sus funciones, tales como: estantes, ficheros, percheros, escritorios, sillas, sillones, anaqueles, archiveros, libreros, mesas, pupitres, caballetes, restiradores, entre otros, de su propiedad requeridos para el ejercicio de sus actividades. 1.2.4.1.2 Muebles, Excepto de Oficina y Estantería: Representa el monto por el valor de muebles ensamblados, tapizados, sofás-cama, sillones reclinables, muebles de mimbre, ratán y bejuco y materiales similares, cocinas y sus partes, excepto muebles de oficina y estantería, propiedad del ente público Poder Ejecutivo, que son requeridos para el ejercicio de sus actividades. 1.2.4.1.3 Equipo de Cómputo y de Tecnologías de la Información: Representa el monto por el valor de equipos y aparatos de uso informático, para el procesamiento electrónico de datos y para el uso de redes, así como, sus refacciones y accesorios mayores, tales como: servidores, computadoras, lectoras, terminales, monitores, procesadores, tableros de control, equipos de conectividad, unidades de almacenamiento, impresoras, lectores ópticos y magnéticos, monitores y componentes electrónicos como tarjetas simples o cargadas; circuitos, modem para computadora, fax y teléfono y arneses, entre otras, propiedad del ente público Poder Ejecutivo necesario para el ejercicio de sus actividades. 1.2.4.1.9 Otros Mobiliarios y Equipos de Administración: Representa el monto por el valor de equipos propios para el desarrollo de las actividades administrativas, productivas y demás instalaciones de los entes públicos, tales como: máquinas de escribir, sumar, calcular y registrar; equipo de fotocopiadoras, aspiradoras, enceradoras, grabadoras, radios, televisores, microfilmadoras, circuito cerrado de T.V., equipos de detección de fuego, alarma y voceo, lavadoras, hornos de microondas y demás bienes considerados activos fijos, como utensilios para el servicio de alimentación, propiedad del ente público Poder Ejecutivo necesario para el ejercicio de sus actividades. 1.2.4.2 Mobiliario y Equipo Educacional y Recreativo: Representa el monto de equipos educacionales y recreativos. Incluye refacciones y accesorios mayores correspondientes a estos activos. 1.2.4.2.1 Equipos y Aparatos Audiovisuales: Representa el monto por el valor de equipos, tales como: proyectores, micrófonos, grabadores, televisores, entre otros, propiedad del ente público Poder Ejecutivo. 1.2.4.2.2 Aparatos Deportivos: Representa el monto por el valor de aparatos, tales como: aparatos y equipos de gimnasia y prácticas deportivas, entro otros, propiedad del ente público Poder Ejecutivo. 1.2.4.2.3 Cámaras Fotográficas y de Video: Representa el monto por el valor de cámaras fotográficas, equipos y accesorios fotográficos y aparatos de proyección y de video, entre otros, propiedad del ente público Poder Ejecutivo. 1.2.4.2.9 Otro Mobiliario y Equipo Educacional y Recreativo: Representa el monto por el valor de mobiliario y equipo educacional y recreativo, tales como: muebles especializados para uso escolar, 20 VIGENTE 01-01-2012 SUBSECRETARÍA DE EGRESOS UNIDAD DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL E INFORMES SOBRE LA GESTIÓN PÚBLICA M ANU AL D E CO NT AB IL I D AD G UB E RN AM E NT AL P AR A E L PO D E R E J EC UT IV O F E DE RAL aparatos para parques infantiles, mesas especiales de juegos, instrumentos musicales y otros equipos destinados a la educación y recreación, propiedad del ente público Poder Ejecutivo. 1.2.4.3 Equipo e Instrumental Médico y de Laboratorio: Representa el monto de equipo e instrumental médico y de laboratorio requerido para proporcionar los servicios médicos, hospitalarios y demás actividades de salud e investigación científica y técnica. Incluye refacciones y accesorios mayores correspondientes a estos activos. 1.2.4.3.1 Equipo Médico y de Laboratorio: Representa el monto por el valor de equipos, refacciones y accesorios mayores, utilizados en hospitales, unidades sanitarias, consultorios, servicios veterinarios y en los laboratorios auxiliares de las ciencias médicas y de investigación científica, tales como: rayos X, ultrasonido, equipos de diálisis e inhalo-terapia, máquinas esterilizadoras, sillas dentales, mesas operatorias, incubadoras, microscopios y toda clase de aparatos necesarios para equipar salas de rehabilitación, de emergencia, de hospitalización y de operación médica y equipo de rescate y salvamento, propiedad del ente público Poder Ejecutivo. 1.2.4.3.2 Instrumental Médico y de Laboratorio: Representa el monto por el valor de instrumentos utilizados en la ciencia médica, tales como: estetoscopios, máscaras para oxígeno, bisturís, tijeras, pinzas, separadores, y en general todo tipo de instrumentos médicos necesarios para operaciones quirúrgicas, dentales y oftalmológicas, entre otros. Incluye el instrumental utilizado en los laboratorios de investigación científica e instrumental de medición, propiedad del ente público Poder Ejecutivo. 1.2.4.4 Equipo de Transporte: Representa el monto por el valor de toda clase de equipo de transporte terrestre, ferroviario, aéreo, aeroespacial, marítimo, lacustre, fluvial y auxiliar de transporte. Incluye refacciones y accesorios mayores correspondientes a estos activos. 1.2.4.4.1 Automóviles y Equipo Terrestre: Representa el monto por el valor de la adquisición de vehículos y equipo de transporte, terrestres, motorizados y no motorizados, para el transporte de personas y carga, tales como: automóviles, autobuses, camiones, camionetas, tractocamiones, motocicletas, bicicletas, trolebuses, ambulancias, carros para bomberos, entre otros, propiedad del ente público Poder Ejecutivo para el desempeño de las funciones administrativas, del Ejército, Fuerza Aérea y Armada Mexicanos, para la ejecución de programas de seguridad pública y nacional, los requeridos en el apoyo a la población, en caso de desastres naturales, los destinados a la prestación de servicios públicos y la operación de programas públicos, incluidas las labores en campo y de supervisión. 1.2.4.4.2 Carrocerías y Remolques: Representa el monto por el valor de la adquisición de carrocerías ensambladas sobre chasises producidos en otro establecimiento, remolques y semiremolques para usos diversos, campers, casetas y toldos para camionetas, carros dormitorios, remolques para automóviles y camionetas; adaptación de vehículos para usos especiales, mecanismos de levantamiento de camiones de volteo, compuertas de camiones de carga y la quinta rueda, propiedad del ente público Poder Ejecutivo. 1.2.4.4.3 Equipo Aeroespacial: Representa el monto por el valor de vehículos y equipo aéreo, para el transporte de personas y carga, para el desempeño de las funciones del Ejército, Fuerza Aérea y Armada Mexicanos, en la ejecución de programas de seguridad pública y nacional, para el transporte de personas y carga, requeridos en el apoyo a la población, en caso de desastres naturales, destinados a la prestación de servicios públicos, la operación de programas públicos, incluidas las labores en campo y de supervisión, propiedad del ente público Poder Ejecutivo. 1.2.4.4.4 Equipo Ferroviario: Representa el monto por el valor de equipo para el transporte ferroviario, tales como: locomotoras, vagones de pasajeros y de carga, transporte urbano en vías 21 VIGENTE 01-01-2012 SUBSECRETARÍA DE EGRESOS UNIDAD DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL E INFORMES SOBRE LA GESTIÓN PÚBLICA M ANU AL D E CO NT AB IL I D AD G UB E RN AM E NT AL P AR A E L PO D E R E J EC UT IV O F E DE RAL (metro y tren ligero), vehículos ferroviarios para mantenimiento. Excluye equipo de señalización férrea, propiedad del ente público Poder Ejecutivo. 1.2.4.4.5 Embarcaciones: Representa el monto por el valor de buques, yates, submarinos, embarcaciones de recreo y deportes, canoas y en general, embarcaciones, con o sin motor, diseñadas para la navegación marítima, costera, fluvial y lacustre, plataformas no diseñadas para la navegación pero que son de uso marítimo, tales como: dragas, buques faro, plataformas flotantes para la perforación de pozos petroleros. Incluye material para construcción de embarcaciones. Excluye motores fuera de borda, de sistema eléctrico y electrónico, de balsas de hule, de plástico no rígido, propiedad del ente público Poder Ejecutivo. 1.2.4.4.9 Otros Equipos de Transporte: Representa el monto por el valor de otros equipos de transporte no clasificados en las partidas anteriores, tales como: bicicletas, motocicletas, entre otros, propiedad del ente público Poder Ejecutivo. 1.2.4.5 Equipo de Defensa y Seguridad: Representa el monto por el valor de maquinaria y equipo necesario para el desarrollo de las funciones de seguridad pública y demás bienes muebles instrumentales de inversión, requeridos durante la ejecución de programas, investigaciones, acciones y actividades en materia de seguridad pública y nacional, cuya realización implique riesgo, urgencia y confidencialidad extrema, en cumplimiento de funciones y actividades oficiales. 1.2.4.5.1 Equipo de Defensa y Seguridad: Representa el monto por el valor de toda clase de maquinaria, equipo y demás bienes muebles instrumentales de inversión propios para las funciones de defensa, seguridad pública y requeridos durante la ejecución de programas, investigaciones, acciones y actividades en materia de seguridad pública y nacional, cuya realización implique riesgo, urgencia o confidencialidad extrema, en cumplimiento de funciones y actividades oficiales. Comprende bienes tales como: tanques, lanzacohetes, cañones, fusiles, pistolas, metralletas, morteros, lanza llamas, espadas, bayonetas, cargadores, cureñas, entre otros. 1.2.4.6 Maquinaria, Otros Equipos y Herramientas: Representa el monto de toda clase de maquinaria y equipo no comprendidas en las cuentas anteriores. Incluye refacciones y accesorios mayores correspondientes a estos activos. 1.2.4.6.1 Maquinaria y Equipo Agropecuario: Representa el monto por el valor de todo tipo de maquinaria y equipo, refacciones y accesorios mayores utilizados en actividades agropecuarias, tales como: tractores agrícolas, cosechadoras, segadoras, incubadoras, trilladoras, fertilizadoras, desgranadoras, equipo de riego, fumigadoras, roturadoras, sembradoras, cultivadoras, espolveadoras, aspersores e implementos agrícolas, entre otros. Incluye maquinaria y equipo pecuario, tales como: ordeñadoras, equipo para la preparación de alimentos para el ganado, para la avicultura y para la cría de animales, propiedad del ente público Poder Ejecutivo. 1.2.4.6.2 Maquinaria y Equipo Industrial: Representa el monto por el valor de todo tipo de maquinaria y equipo industrial, así como sus refacciones y accesorios mayores, tales como: molinos industriales, calderas, hornos eléctricos, motores, bombas industriales, despulpadoras, pasteurizadoras, envasadoras, entre otros. Incluye la adquisición de toda clase de maquinaria y equipo de perforación y exploración de suelos, propiedad del ente público Poder Ejecutivo. 1.2.4.6.3 Maquinaria y Equipo de Construcción: Representa el monto por el valor de maquinaria y equipo, refacciones y accesorios mayores utilizados en la construcción, tales como: quebradoras, revolvedoras, palas mecánicas, tractores oruga, moto-conformadoras, aplanadoras, excavadoras, grúas, dragas, máquinas para movimiento de tierra, bulldozers, mezcladoras de concreto, entre otros, propiedad del ente público Poder Ejecutivo. 22 VIGENTE 01-01-2012 SUBSECRETARÍA DE EGRESOS UNIDAD DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL E INFORMES SOBRE LA GESTIÓN PÚBLICA M ANU AL D E CO NT AB IL I D AD G UB E RN AM E NT AL P AR A E L PO D E R E J EC UT IV O F E DE RAL 1.2.4.6.4 Sistemas de Aire Acondicionado, Calefacción y de Refrigeración Industrial y Comercial: Representa el monto por el valor de sistemas de aire acondicionado, calefacción de ambiente, ventilación y de refrigeración comercial e industrial. Incluye: estufas para calefacción, las torres de enfriamiento, sistemas de purificación de aire ambiental y compresores para refrigeración y aire acondicionado. Excluye los calentadores industriales de agua, calentadores de agua domésticos, radiadores eléctricos, ventiladores domésticos y sistemas de aire acondicionado para equipo de transporte, propiedad del ente público Poder Ejecutivo. 1.2.4.6.5 Equipo de Comunicación y Telecomunicación: Representa el monto por el valor de equipos y aparatos de comunicaciones y telecomunicaciones, refacciones y accesorios mayores, tales como: comunicación satelital, microondas, transmisores, receptores; equipos de telex, radar, sonar, radionavegación y video; amplificadores, equipos telefónicos, telegráficos, fax y demás equipos y aparatos para el mismo fin, propiedad del ente público Poder Ejecutivo. 1.2.4.6.6 Equipos de Generación Eléctrica, Aparatos y Accesorios Eléctricos: Representa el monto por el valor de equipos de generación eléctrica, aparatos y accesorios electrónicos, tales como: generadoras de energía, plantas, moto-generadoras de energía eléctrica, transformadores, reguladores, equipo electrónico, equipo electrónico nuclear, tableros de transferencias, entre otros. Excluye los bienes señalados en la partida 515 Equipo de cómputo y de tecnología de la información, propiedad del ente público Poder Ejecutivo. 1.2.4.6.7 Herramientas y Máquinas-Herramienta: Representa el monto por el valor de herramientas eléctricas, neumáticas, máquinas-herramienta, refacciones y accesorios mayores, tales como: rectificadoras, cepilladoras, mortajadoras, pulidoras, lijadoras, sierras, taladros, martillos eléctricos, ensambladoras, fresadoras, encuadernadoras y demás herramientas consideradas en los activos fijos del ente público Poder Ejecutivo. 1.2.4.6.9 Otros Equipos: Representa el monto del valor de los bienes muebles o maquinaria y equipos especializados propiedad del ente público Poder Ejecutivo, no incluidos o especificados en los conceptos anteriores. 1.2.4.7 Colecciones, Obras de Arte y Objetos Valiosos: Representa el monto de bienes artísticos, obras de arte, objetos valiosos y otros elementos coleccionables. 1.2.4.7.1 Bienes Artísticos, Culturales y Científicos: Representa el monto por el valor de obras y colecciones de carácter histórico y cultural de manera permanente de bienes artísticos y culturales como colecciones de pinturas, esculturas cuadros, etc. 1.2.4.7.2 Objetos de Valor: Representa el monto por el valor de bienes producidos de considerable valor que se adquieren y se mantienen como depósitos de valor y no se usan primordialmente para fines de producción o consumo, comprenden: piedras y metales preciosos como diamantes, el oro no monetario, el platino y la plata, que no se pretende utilizar como insumos intermedios en procesos de producción. 1.2.4.8 Activos Biológicos: Representa el monto por el valor de toda clase de especies animales y otros seres vivos, tanto para su utilización en el trabajo como para su fomento, exhibición y reproducción. 1.2.4.8.1 Bovinos: Representa el monto por el valor de ganado bovino en todas sus fases: producción de carne, cría y explotación para reemplazos de ganado bovino lechero y como animales con fines de reproducción y fomento, propiedad del ente público Poder Ejecutivo. 23 VIGENTE 01-01-2012 SUBSECRETARÍA DE EGRESOS UNIDAD DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL E INFORMES SOBRE LA GESTIÓN PÚBLICA M ANU AL D E CO NT AB IL I D AD G UB E RN AM E NT AL P AR A E L PO D E R E J EC UT IV O F E DE RAL 1.2.4.8.2 Porcinos: Representa el monto por el valor de ganado porcino en todas sus fases en granjas, patios y azoteas, propiedad del ente público Poder Ejecutivo. 1.2.4.8.3 Aves: Representa el monto por el valor de aves para carne, para producción de huevo fértil y para plato, incluye gallinas productoras de huevo fértil y para plato; pollos en la fase de engorda para carne; guajolotes o pavos para carne, producción de huevo; y otras aves productoras de carne y huevo como: patos, gansos, codornices, faisanes, palomas, avestruces, emúes y otras, propiedad del ente público Poder Ejecutivo. 1.2.4.8.4 Ovinos y Caprinos: Representa el monto por el valor de ganado ovino y caprino, propiedad del ente público Poder Ejecutivo. 1.2.4.8.5 Peces y Acuicultura: Representa el monto por el valor de peces y acuicultura, animales acuáticos en ambientes controlados (peces, moluscos, crustáceos, camarones y reptiles), propiedad del ente público Poder Ejecutivo. Excluye acuicultura vegetal. 1.2.4.8.6 Equinos: Representa el monto por el valor de la adquisición de equinos, tales como: caballos, mulas, burros y otros, así como la adquisición de equinos como animales para el trabajo, propiedad del ente público Poder Ejecutivo. 1.2.4.8.7 Especies Menores y de Zoológico: Representa el monto por el valor de especies menores y de zoológico tales como: abejas, colmenas, conejos, chinchillas, zorros, perros, gatos, gallos de pelea, aves de ornato, cisnes, pavos reales, flamencos, gusanos de seda, llamas, venados, animales de laboratorio, entre otros, así como, las especies menores como animales de vigilancia y custodia, propiedad del ente público Poder Ejecutivo. 1.2.4.8.8 Árboles y Plantas: Representa el monto por el valor de la adquisición de árboles y plantas que se utilizan repetida o continuamente durante más de un año para producir otros bienes, propiedad del ente público Poder Ejecutivo. 1.2.4.8.9 Otros Activos Biológicos: Representa el monto por el valor de otros activos biológicos, tales como: semen como material reproductivo y todos los que sean capaces de experimentar transformaciones biológicas para convertirlos en otros activos biológicos, propiedad del ente público Poder Ejecutivo. 1.2.5 Activos Intangibles: Representa el monto de derechos por el uso de activos de propiedad industrial, comercial, intelectual y otros. 1.2.5.1 Software: Representa el monto de paquetes y programas de informática, para ser aplicados en los sistemas administrativos y operativos computarizados, propiedad del ente público. 1.2.5.1.1 Software: Representa el monto por el valor de paquetes y programas de informática, para ser aplicados en los sistemas administrativos y operativos computarizados de los entes públicos, su descripción y los materiales de apoyo de los sistemas y las aplicaciones informáticas que se espera utilizar, propiedad del ente público Poder Ejecutivo. 1.2.5.2 Patentes, Marcas y Derechos: Representa el monto de patentes, marcas y derechos, para el desarrollo de las funciones del ente público. 1.2.5.2.1 Patentes: Representa el monto por el valor de los inventos, ya sea mediante una norma legal o un fallo judicial. Los ejemplos de inventos susceptibles de protección incluyen las constituciones de materiales, procesos, mecanismos, circuitos y aparatos eléctricos y electrónicos, 24 VIGENTE 01-01-2012 SUBSECRETARÍA DE EGRESOS UNIDAD DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL E INFORMES SOBRE LA GESTIÓN PÚBLICA M ANU AL D E CO NT AB IL I D AD G UB E RN AM E NT AL P AR A E L PO D E R E J EC UT IV O F E DE RAL fórmulas farmacéuticas y nuevas variedades de seres vivientes producidos en forma artificial, entre otros, propiedad del ente público Poder Ejecutivo. 1.2.5.2.2 Marcas: Representa el monto por el valor de los nombres comerciales, símbolos o emblemas que identifiquen un producto o conjunto de productos, que otorgan derechos de exclusividad para su uso o explotación, propiedad del ente público Poder Ejecutivo. 1.2.5.2.3 Derechos: Representa el monto por el valor de obras técnicas, culturales, de arte o musicales, u otras, propiedad del ente público Poder Ejecutivo. 1.2.5.3 Concesiones y Franquicias: Representa el monto por el valor de derechos de explotación y franquicias para el uso del ente público. 1.2.5.3.1 Concesiones: Representa el monto por el valor de la adquisición de derechos de explotación por el uso de activos de la propiedad industrial, comercial, intelectual y otros en poder de la ente público Poder Ejecutivo. 1.2.5.3.2 Franquicias: Representa el monto de franquicias que constituye un tipo de relación contractual entre dos personas jurídicas: franquiciante y el franquiciatario. Mediante el contrato de franquicia, el franquiciante cede al franquiciatario la licencia de una marca, así como, los métodos y el saber hacer lo necesario (know-how) de su negocio a cambio de una cuota periódica. 1.2.5.4 Licencias: Representa el monto de permisos informáticos e intelectuales así como permisos relacionados con negocios. 1.2.5.4.1 Licencias Informáticas e Intelectuales: Representa el monto por el valor de derechos de licencias informáticas e intelectuales por el uso de activos de la propiedad industrial, comercial, intelectual y otros en poder del ente público Poder Ejecutivo. 1.2.5.4.2 Licencias Industriales, Comerciales y Otras: Representa el monto por el valor de licencias industriales por el uso de activos de la propiedad industrial, comercial, intelectual y otros en poder del ente público Poder Ejecutivo. 1.2.5.9 Otros Activos Intangibles: Representa el monto de derechos por el uso de activos de la propiedad industrial, comercial, intelectual y otros, no incluidos en las cuentas anteriores. 1.2.5.9.1 Otros Activos Intangibles: Representa el monto por el valor de derechos de otros activos intangibles, no incluidos en las cuentas anteriores, por el uso de activos de la propiedad industrial, comercial, intelectual y otros en poder del ente público Poder Ejecutivo. 1.2.6 Depreciación, Deterioro y Amortización Acumulada de Bienes e Intangibles: Representa el monto de las depreciaciones, deterioro y amortizaciones de bienes e intangibles, de acuerdo a los lineamientos que emita el CONAC. Integra los montos acumulados de ejercicios fiscales anteriores. 1.2.6.1 Depreciación Acumulada de Bienes Inmuebles: Representa el monto de la depreciación de bienes inmuebles, de acuerdo a los lineamientos que emita el CONAC. Integra los montos acumulados de ejercicios fiscales anteriores. 1.2.6.1.1 Depreciación Acumulada de Viviendas: Representa el monto acumulado de la distribución sistemática del importe depreciable de viviendas que son edificadas como residencias a lo largo de su vida útil. 25 VIGENTE 01-01-2012 SUBSECRETARÍA DE EGRESOS UNIDAD DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL E INFORMES SOBRE LA GESTIÓN PÚBLICA M ANU AL D E CO NT AB IL I D AD G UB E RN AM E NT AL P AR A E L PO D E R E J EC UT IV O F E DE RAL 1.2.6.1.2 Depreciación Acumulada de Edificios no Habitacionales: Representa el monto acumulado de la distribución sistemática del importe depreciable de los bienes inmuebles en edificios, casas y locales como oficinas, escuelas, hospitales, edificios industriales, comerciales y para la recreación pública, almacenes, hoteles, restaurantes, a lo largo de su vida útil. 1.2.6.1.9 Depreciación Acumulada de Otros Bienes Inmuebles: Representa el monto acumulado de la distribución sistemática del importe depreciable de otros bienes inmuebles a lo largo de su vida útil. 1.2.6.2 Depreciación Acumulada de Infraestructura: Representa el monto de la depreciación de infraestructura, de acuerdo a los lineamientos que emita el CONAC. Integra los montos acumulados de ejercicios fiscales anteriores. 1.2.6.2.1 Depreciación Acumulada de Infraestructura de Carreteras: Representa el monto acumulado de la distribución sistemática del importe depreciable de carreteras, autopistas, terracerías, puentes, pasos a desnivel y aeropistas a lo largo de su vida útil. 1.2.6.2.2 Depreciación Acumulada de Infraestructura Ferroviaria y Multimodal: Representa el monto acumulado de la distribución sistemática del importe depreciable de redes ferroviarias, tanto para el ferrocarril como para el tren ligero, el tranvía, el metro, y a la colocación de durmientes, vías o rieles, puentes, plataformas para cambios de vías, estaciones e instalaciones para teleféricos a lo largo de su vida útil. 1.2.6.2.3 Depreciación Acumulada de Infraestructura Portuaria: Representa el monto acumulado de la distribución sistemática del importe depreciable de muelles, atracaderos, escolleras, rompeolas, embarcaderos y construcciones bajo el agua a lo largo de su vida útil. 1.2.6.2.4 Depreciación Acumulada de Infraestructura Aeroportuaria: Representa el monto acumulado de la distribución sistemática del importe depreciable de la infraestructura para el servicio a la navegación aérea, a la administración de aeropuertos, helipuertos, pistas y plataformas, hangares, instalaciones dentro y alrededor de las salas de abordaje, instalaciones de terminal aérea para los pasajeros, incluye también, instalaciones para carga y descarga de mercancías y equipaje a lo largo de su vida útil. 1.2.6.2.5 Depreciación Acumulada de Infraestructura de Telecomunicaciones: Representa el monto acumulado de la distribución sistemática del importe depreciable de infraestructura alámbrica o inalámbrica para servicios de telecomunicaciones por satélite, también incluye las instalaciones para los servicios de telegrafía y los servicios de telecomunicaciones especializadas, como rastreo de satélites, telemetría de comunicaciones y operación, instalaciones para proporcionar servicios de acceso a Internet alámbrico de banda ancha y de banda angosta; servicios de circuito cerrado de televisión (CCTV) y para los servicios de redes virtuales móviles (MVNO) a lo largo de su vida útil. 1.2.6.2.6 Depreciación Acumulada de Infraestructura de Agua Potable, Saneamiento, Hidroagrícola y Control de Inundaciones: Representa el monto acumulado de la distribución sistemática del importe depreciable de la infraestructura dedicada principalmente a la captación, potabilización y suministro de agua potable, y a la captación y tratamiento de aguas residuales, incluye también a las instalaciones para proporcionar el servicio de riego agrícola, para saneamiento, y control de inundaciones a lo largo de su vida útil. 1.2.6.2.7 Depreciación Acumulada de Infraestructura Eléctrica: Representa el monto acumulado de la distribución sistemática del importe depreciable de la infraestructura para la generación, transmisión y distribución (suministro) de energía eléctrica de manera integrada a lo largo de su vida útil. 26 VIGENTE 01-01-2012 SUBSECRETARÍA DE EGRESOS UNIDAD DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL E INFORMES SOBRE LA GESTIÓN PÚBLICA M ANU AL D E CO NT AB IL I D AD G UB E RN AM E NT AL P AR A E L PO D E R E J EC UT IV O F E DE RAL 1.2.6.2.8 Depreciación Acumulada de Infraestructura de Producción de Hidrocarburos: Representa el monto acumulado de la distribución sistemática del importe depreciable de la infraestructura para la generación, transmisión y distribución de hidrocarburos a lo largo de su vida útil. 1.2.6.2.9 Depreciación Acumulada de Infraestructura de Refinación, Gas y Petroquímica: Representa el monto acumulado de la distribución sistemática del importe depreciable de la infraestructura de la generación, transmisión y distribución de gas, para la refinación y petroquímica a lo largo de su vida útil. 1.2.6.3 Depreciación Acumulada de Bienes Muebles: Representa el monto de la depreciación de bienes muebles, de acuerdo a los lineamientos que emita el CONAC. Integra los montos acumulados de ejercicios fiscales anteriores. 1.2.6.3.1 Depreciación Acumulada de Mobiliario y Equipo de Administración: Representa el monto de los valores acumulados de la distribución sistemática del importe depreciable de mobiliario y equipo de administración, bienes informáticos y equipo de cómputo, bienes artísticos, obras de arte, objetos valiosos y otros elementos coleccionables, refacciones mayores correspondientes a este concepto a lo largo de su vida útil propiedad del ente público Poder Ejecutivo. 1.2.6.3.2 Depreciación Acumulada de Mobiliario y Equipo Educacional y Recreativo: Representa el monto de los valores acumulados de la distribución sistemática del importe depreciable del mobiliario y equipo educacional propiedad de la ente público Poder Ejecutivo. 1.2.6.3.3 Depreciación Acumulada de Equipo e Instrumental Médico y de Laboratorio: Representa el monto de los valores acumulado de la distribución sistemática del importe depreciable del equipo e instrumental médico y de laboratorio propiedad de la ente público Poder Ejecutivo. 1.2.6.3.4 Depreciación Acumulada de Equipo de Transporte: Representa el monto el monto de los valores acumulados de la distribución sistemática del importe depreciable del equipo de transporte propiedad de la ente público Poder Ejecutivo. 1.2.6.3.5 Depreciación Acumulada de Equipo de Defensa y Seguridad: Representa el monto de los valores acumulados de la distribución sistemática del importe depreciable del equipo de defensa y seguridad propiedad de la ente público Poder Ejecutivo. 1.2.6.3.6 Depreciación Acumulada de Maquinaria, Otro Equipo y Herramientas: Representa el monto de los valores acumulados de la distribución sistemática del importe depreciable del la maquinaria, otro equipo y herramientas propiedad de la ente público Poder Ejecutivo. 1.2.6.4 Deterioro Acumulado de Activos Biológicos: Representa el monto del deterioro que se establece anualmente de acuerdo con los lineamientos que emita el CONAC, a fin de prever las pérdidas derivadas de la disminución de cantidad o calidad de activos biológicos, independientemente de su venta. Integra los montos acumulados de ejercicios fiscales anteriores. 1.2.6.4.1 Deterioro Acumulado de Bovinos: Representa el monto del valor representativo del deterioro de bovinos propiedad de la ente público Poder Ejecutivo por disminución en la calidad o cantidad de activos biológicos, independientemente de su venta, integra los montos acumulados de ejercicios fiscales anteriores. 1.2.6.4.2 Deterioro Acumulado de Porcinos: Representa el monto del valor representativo del deterioro de porcinos propiedad de la ente público Poder Ejecutivo por disminución en la calidad o 27 VIGENTE 01-01-2012 SUBSECRETARÍA DE EGRESOS UNIDAD DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL E INFORMES SOBRE LA GESTIÓN PÚBLICA M ANU AL D E CO NT AB IL I D AD G UB E RN AM E NT AL P AR A E L PO D E R E J EC UT IV O F E DE RAL cantidad de activos biológicos, independientemente de su venta. Integra los montos acumulados de ejercicios fiscales anteriores. 1.2.6.4.3 Deterioro Acumulado de Aves: Representa el monto del valor equivalente al deterioro de aves por disminución en la calidad o cantidad propiedad de la ente público Poder Ejecutivo de activos biológicos, independientemente de su venta. Integra los montos acumulados de ejercicios fiscales anteriores. 1.2.6.4.4 Deterioro Acumulado de Ovinos y Caprinos: Representa el monto por el valor del deterioro de ovinos y caprinos propiedad de la ente público Poder Ejecutivo por disminución en la calidad o cantidad de activos biológicos, independientemente de su venta. Integra los montos acumulados de ejercicios fiscales anteriores. 1.2.6.4.5 Deterioro Acumulado de Peces y Acuicultura: Representa el deterioro de peces y acuicultura propiedad de la ente público Poder Ejecutivo por disminución en la calidad o cantidad de activos biológicos, independientemente de su venta. Integra los montos acumulados de ejercicios fiscales anteriores. 1.2.6.4.6 Deterioro Acumulado de Equinos: Representa el deterioro de equinos propiedad de la ente público Poder Ejecutivo por disminución en la calidad o cantidad de activos biológicos, independientemente de su venta. Integra los montos acumulados de ejercicios fiscales anteriores. 1.2.6.4.7 Deterioro Acumulado de Especies Menores y de Zoológico: Representa, el deterioro de especies menores y de zoológico propiedad de la ente público Poder Ejecutivo por disminución en la calidad o cantidad de activos biológicos, independientemente de su venta. Integra los montos acumulados de ejercicios fiscales anteriores. 1.2.6.4.8 Deterioro Acumulado de Árboles y Plantas: Representa el deterioro de árboles y plantas propiedad de la ente público Poder Ejecutivo por disminución en la calidad o cantidad de activos biológicos, independientemente de su venta. Integra los montos acumulados de ejercicios fiscales anteriores. 1.2.6.4.9 Deterioro Acumulado de Otros Activos Biológicos: Representa el deterioro de otros activos biológicos propiedad del ente público Poder Ejecutivo por disminución en la calidad o cantidad de activos biológicos, independientemente de su venta. Integra los montos acumulados de ejercicios fiscales anteriores. 1.2.6.5 Amortización Acumulada de Activos Intangibles: Representa el monto de la amortización de activos intangibles de acuerdo con los lineamientos que emita el CONAC e integra los montos acumulados de ejercicios fiscales anteriores. 1.2.6.5.1 Amortización Acumuladas de Software: Representa el monto acumulado de la distribución sistemática del valor amortizable del software en poder de la ente público Poder Ejecutivo. En esta cuenta se integran además el valor acumulado de amortizaciones que provienen ejercicios fiscales anteriores. 1.2.6.5.2 Amortización Acumuladas de Patentes, Marcas y Derechos: Representa el monto acumulado de la distribución sistemática del valor amortizable de patentes, marcas y derechos en poder de la ente público Poder Ejecutivo. En esta cuenta se integra además el valor acumulado de amortizaciones que provienen ejercicios fiscales anteriores. 1.2.6.5.3 Amortización Acumuladas de Concesiones y Franquicias: Representa el monto acumulado de la distribución sistemática del valor amortizable correspondiente a concesiones y 28 VIGENTE 01-01-2012 SUBSECRETARÍA DE EGRESOS UNIDAD DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL E INFORMES SOBRE LA GESTIÓN PÚBLICA M ANU AL D E CO NT AB IL I D AD G UB E RN AM E NT AL P AR A E L PO D E R E J EC UT IV O F E DE RAL franquicias en poder de la ente público Poder Ejecutivo. En esta cuenta se integran además el valor acumulado de amortizaciones que provienen ejercicios fiscales anteriores. 1.2.6.5.4 Amortización Acumuladas de Licencias: Representa el monto acumulado de la distribución sistemática del valor amortizable de licencias en poder de la ente público Poder Ejecutivo. En esta cuenta se integran además el valor acumulado de amortizaciones que provienen ejercicios fiscales anteriores. 1.2.6.5.9 Amortización Acumuladas de Otros Activos Intangibles: Representa el monto acumulado de la distribución sistemática del valor amortizable de otros intangibles en poder de la ente público Poder Ejecutivo, no contemplado en las cuentas anteriores. En esta cuenta se integran además el valor acumulado de amortizaciones que provienen ejercicios fiscales anteriores. 1.2.7 Activos Diferidos: Representa el monto de otros bienes y derechos; a favor del ente público, cuyo beneficio se recibirá en un período mayor a doce meses, no incluido en los rubros anteriores. 1.2.7.1 Estudios, Formulación y Evaluación de Proyectos: Representa el monto los estudios, formulación y evaluación de proyectos productivos no incluidos en las cuentas anteriores. 1.2.7.1.1 Estudios, Formulación y Evaluación de Proyectos: Representa el monto los estudios, formulación y evaluación de proyectos productivos no incluidos en las cuentas anteriores. 1.2.7.2 Derechos Sobre Bienes en Régimen de Arrendamiento Financiero: Representa el monto de los contratos por virtud de los cuales se adquiere el uso o goce temporal de bienes tangibles con opción a compra. 1.2.7.2.1 Bienes en Régimen de Arrendamiento Financiero Nacional: Representa el monto de los contratos por virtud de los cuales se adquiere el uso o goce temporal de bienes tangibles con opción a compra de origen nacional. 1.2.7.2.2 Bienes en Régimen de Arrendamiento Financiero Internacional: Representa el monto de los contratos por virtud de los cuales se adquiere el uso o goce temporal de bienes tangibles con opción a compra de origen internacional. 1.2.7.3 Gastos Pagados por Adelantado a Largo Plazo: Representa el monto de los gastos pagados por adelantado, con vencimiento mayor a doce meses. 1.2.7.3.1 Gastos Pagados por Adelantado a LP: Representa el monto por el valor de gastos pagados por adelantado por el ente representando un derecho para recibir una contraprestación, exigibles en un plazo mayor a doce meses. 1.2.7.3.2 Intereses Anticipados por Arrendamiento Financiero a LP: Representa el monto por el valor de intereses pagados por anticipados por arrendamiento financiero, exigibles en un plazo mayor a los doce meses. 1.2.7.4 Anticipos a Largo Plazo: Representa los anticipos entregados previo a la recepción parcial o total de bienes o prestación de servicios, que serán exigibles en un plazo mayor a doce meses. 1.2.7.4.1 Anticipos a Proveedores por Adquisición de Bienes y Prestación de Servicios a LP: Representa el monto de anticipos entregados a los proveedores previa recepción total o parcial de bienes o la prestación de servicios, que se encuentra respaldada en contratos de adquisición de bienes o prestación de servicios, exigibles en un plazo mayor a doce meses. 29 VIGENTE 01-01-2012 SUBSECRETARÍA DE EGRESOS UNIDAD DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL E INFORMES SOBRE LA GESTIÓN PÚBLICA M ANU AL D E CO NT AB IL I D AD G UB E RN AM E NT AL P AR A E L PO D E R E J EC UT IV O F E DE RAL 1.2.7.4.2 Anticipos a Proveedores por Adquisición de Bienes Inmuebles y Muebles a LP: Representa el monto de los anticipos entregados a los proveedores previa recepción total o parcial de bienes muebles e inmuebles, que se encuentra respaldada en contratos de adquisición de bienes o prestación de servicios, exigibles en un plazo mayor a doce meses. 1.2.7.4.3 Anticipos a Proveedores por Adquisición de Bienes Intangibles a LP: Representa el monto de los anticipos entregados a los proveedores previa recepción total o parcial de bienes intangibles, que se encuentra respaldada en contratos de adquisición de bienes o prestación de servicios, exigibles en un plazo mayor a doce meses. 1.2.7.4.4 Anticipos a Contratistas por Obras Públicas a LP: Representa el monto de los anticipos entregados a los contratistas de obras públicas previa recepción total o parcial de bienes intangibles, que se encuentra respaldada en contratos de adquisición de bienes o prestación de servicios, exigibles en un plazo mayor a doce meses. 1.2.7.5 Beneficios al Retiro de Empleados Pagados por Adelantado: Representa las erogaciones pagadas por anticipado provenientes de planes de pensiones, primas de antigüedad e indemnizaciones, por jubilación o por retiro. 1.2.7.5.1 Beneficios al Retiro de Empleados Pagados por Adelantado: Representa el monto por valor del importe pagado por anticipado, que proviene de pensiones, primas de antigüedad e indemnizaciones por jubilación o retiro de los trabajadores de la ente público Poder Ejecutivo. 1.2.7.9 Otros Activos Diferidos: Representa el monto de otros bienes y derechos; a favor del ente público, cuyo beneficio se recibirá, en un período mayor a doce meses, no incluidos en las cuentas anteriores. 1.2.7.9.1 Otros Activos Diferidos: Representa el monto por el valor del importe pagado por otros activos diferidos, no incluidos en las cuentas predecesoras. 1.2.7.9.2 Intereses por Arrendamiento Financiero Pendientes de Aplicar: Representa el monto por el valor de los intereses que provienen de contratos de arrendamiento financiero por la adquisición de activos, pendientes de liquidar. 1.2.8 Estimación por Pérdida o Deterioro de Activos no Circulantes: Representa el monto de la estimación que se establece anualmente por contingencia, de acuerdo a los lineamientos que emita el CONAC, con el fin de prever las pérdidas o deterioro de los activos no circulantes que correspondan. 1.2.8.1 Estimaciones por Pérdida de Cuentas Incobrables de Documentos por Cobrar a Largo Plazo: Representa el monto de la estimación que se establece anualmente por contingencia, de acuerdo a los lineamientos que emita el CONAC, con el fin de prever las pérdidas derivadas de la incobrabilidad de documentos por cobrar, emitidos en un plazo mayor a doce meses. 1.2.8.1.1 Estimaciones por Pérdida de Cuentas Incobrables de Documentos por Cobrar a LP por Venta de Bienes y Prestación de Servicios: Representa el monto acumulado de la incobrabilidad, por la estimación de pérdidas por cuentas incobrables de documentos que se derivan de la venta de bienes y prestación de servicios a un plazo mayor a doce meses. 1.2.8.1.2 Estimaciones por Pérdida de Cuentas Incobrables de Documentos por Cobrar a LP por Venta de Bienes Inmuebles, Muebles e Intangibles: Representa el monto acumulado de la incobrabilidad, por la estimación por pérdidas de cuentas incobrables de documentos que se derivan de la venta de bienes muebles e inmuebles a un plazo mayor a doce meses. 30 VIGENTE 01-01-2012 SUBSECRETARÍA DE EGRESOS UNIDAD DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL E INFORMES SOBRE LA GESTIÓN PÚBLICA M ANU AL D E CO NT AB IL I D AD G UB E RN AM E NT AL P AR A E L PO D E R E J EC UT IV O F E DE RAL 1.2.8.1.9 Estimaciones por Pérdida de Cuentas Incobrables de Otros Documentos por Cobrar a LP: Representa el monto acumulado de la incobrabilidad, por la estimación por pérdidas de cuentas incobrables que se derivan de otros documentos a un plazo mayor a doce meses. 1.2.8.2 Estimaciones por Pérdida de Cuentas Incobrables de Deudores Diversos por Cobrar a Largo Plazo: Representa el monto de la estimación que se establece anualmente por contingencia, de acuerdo a los lineamientos que emita el CONAC, con el fin de prever las pérdidas derivadas de la incobrabilidad de deudores diversos. 1.2.8.2.1 Estimaciones por Pérdida de Cuentas Incobrables de Deudores Diversos a LP: Representa el monto acumulado de la incobrabilidad, por la estimación anual por pérdidas de cuentas incobrables de deudores diversos a un plazo mayor a doce meses. 1.2.8.3 Estimaciones por Pérdida de Cuentas Incobrables de Ingresos por Recuperar a Largo Plazo: Representa el monto de la estimación que se establece anualmente por contingencia, de acuerdo a los lineamientos que emita el CONAC, con el fin de prever las pérdidas derivadas de la incobrabilidad de ingresos por cobrar, emitidos en un plazo mayor a doce meses. 1.2.8.3.1 Estimaciones por Pérdida de Cuentas Incobrables de Contribuciones Garantizadas a LP: Representa el monto acumulado de la incobrabilidad producto de la estimación por pérdidas de cuentas incobrables de contribuciones garantizadas a un plazo mayor a doce meses. 1.2.8.3.2 Estimaciones por Pérdida de Cuentas Incobrables de Deudores Fiscales en Parcialidades a LP: Representa el monto acumulado de la incobrabilidad producto de la estimación anual por pérdidas de cuentas incobrables de deudores fiscales en parcialidades a un plazo mayor a doce meses. 1.2.8.3.3 Estimaciones por Pérdida de Cuentas Incobrables de Deudores con Resolución Judicial Fiscal Definitiva a LP: Representa el monto de la incobrabilidad producto de la estimación anual por pérdidas de cuentas incobrables de deudores con resolución judicial fiscal definitiva a un plazo mayor a doce meses. 1.2.8.3.9 Estimaciones por Pérdida de Cuentas Incobrables de Otras Contribuciones a LP: Representa el monto por la incobrabilidad producto de la estimación anual por pérdidas de cuentas incobrables y de otras contribuciones a un plazo mayor a doce meses. 1.2.8.4 Estimaciones por Pérdida de Cuentas Incobrables de Préstamos Otorgados a Largo Plazo: Representa el monto de la estimación que se establece anualmente por contingencia, de acuerdo a los lineamientos que emita el CONAC, con el fin de prever las pérdidas derivadas de la incobrabilidad de préstamos otorgados, emitido en un plazo mayor a doce meses. 1.2.8.4.1 Estimaciones por Pérdida de Cuentas Incobrables de Préstamos Otorgados a LP al Sector Público: Representa el monto por la incobrabilidad producto de la estimación anual por pérdidas de cuentas incobrables de préstamos otorgados a Largo Plazo al Sector Público a un plazo mayor a doce meses. 1.2.8.4.2 Estimaciones por Pérdida de Cuentas Incobrables de Préstamos Otorgados a LP al Sector Privado: Representa el monto por la incobrabilidad producto de la estimación anual por pérdidas de cuentas incobrables de préstamos otorgados a Largo Plazo al Sector Privado a un plazo mayor a doce meses. 1.2.8.4.3 Estimaciones por Pérdida de Cuentas Incobrables de Préstamos Otorgados a LP al Sector Externo: Representa el monto por la incobrabilidad producto de la estimación anual por 31 VIGENTE 01-01-2012 SUBSECRETARÍA DE EGRESOS UNIDAD DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL E INFORMES SOBRE LA GESTIÓN PÚBLICA M ANU AL D E CO NT AB IL I D AD G UB E RN AM E NT AL P AR A E L PO D E R E J EC UT IV O F E DE RAL pérdidas de cuentas incobrables de préstamos otorgados a Largo Plazo al Sector Externo a un plazo mayor a doce meses. 1.2.8.9 Estimaciones por Pérdida de Otras Cuentas Incobrables a Largo Plazo: Representa el monto de la estimación que se establece anualmente por contingencia, de acuerdo a los lineamientos que emita el CONAC, con el fin de prever las pérdidas derivadas de la incobrabilidad de otros derechos a recibir efectivo o equivalentes que correspondan, emitido en un plazo mayor a doce meses. 1.2.8.9.1 Estimaciones por Pérdida de Otras Cuentas Incobrables a LP: Representa el monto por la incobrabilidad producto de la estimación anual por pérdidas de cuentas incobrables de otros derechos a recibir en efectivo o equivalente que correspondan a un plazo mayor a doce meses. 1.2.9 Otros Activos no Circulantes: Comprende el monto de bienes o activos intangibles en concesión, arrendamiento financiero y/o comodato, así como derechos a favor del ente público, cuyo beneficio se recibirá en un período mayor a doce meses. 1.2.9.1 Bienes en Concesión: Representa los bienes propiedad del ente público, otorgados en concesión. 1.2.9.1.1 Bienes en Concesión: Representa la cuantía de las concesiones otorgadas sobre bienes, propiedad y/o administración de la ente público Poder Ejecutivo a un plazo mayor a doce meses. 1.2.9.2 Bienes en Arrendamiento Financiero: Representa los bienes en arrendamiento financiero en virtud del cual se tiene el uso o goce temporal con opción a compra. Estos bienes se depreciarán de acuerdo a los lineamientos que emita el CONAC. 1.2.9.2.1 Bienes en Arrendamiento Financiero: Representa los bienes en arrendamiento financiero en virtud del cual se tiene el uso o goce temporal con opción a compra a un plazo mayor a doce meses. 1.2.9.2.2 Bienes en Arrendamiento Financiero Especial: Representa los bienes en arrendamiento financiero en virtud del cual se tiene el uso o goce temporal con opción a compra a un plazo mayor a doce meses. 1.2.9.3 Bienes en Comodato: Representa el monto de los bienes propiedad del ente público otorgados en comodato. 1.2.9.3.1 Bienes Inmuebles en Comodato: Representa el importe de los bienes inmuebles dados en comodato propiedad de la ente público Poder Ejecutivo, a un plazo mayor a doce meses. 1.2.9.3.2 Bienes Muebles en Comodato: Representa el importe de los bienes muebles dados en comodato propiedad de la ente público Poder Ejecutivo, a un plazo mayor a doce meses. 32 VIGENTE 01-01-2012 SUBSECRETARÍA DE EGRESOS UNIDAD DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL E INFORMES SOBRE LA GESTIÓN PÚBLICA M ANU AL D E CO NT AB IL I D AD G UB E RN AM E NT AL P AR A E L PO D E R E J EC UT IV O F E DE RAL 2 PASIVO: Obligaciones presentes del ente público, virtualmente ineludibles, identificadas, cuantificadas en términos monetarios y que representan una disminución futura de beneficios económicos, derivadas de operaciones ocurridas en el pasado que le han afectado económicamente. 2.1 PASIVO CIRCULANTE: Constituido por las obligaciones cuyo vencimiento será en un período menor o igual a doce meses. 2.1.1 Cuentas por Pagar a Corto Plazo: Representa el monto de los adeudos del ente público, que deberá pagar en un plazo menor o igual a doce meses. 2.1.1.1 Servicios Personales por Pagar a Corto Plazo: Representa los adeudos por las remuneraciones del personal al servicio del ente público, de carácter permanente o transitorio, que deberá pagar en un plazo menor o igual a doce meses. 2.1.1.1.1 Servicios Personales por Pagar a CP: Representa el monto por pagar de los adeudos por concepto de remuneraciones, en efectivo o en especie, de carácter permanente o transitorio, a los servidores públicos como contraprestación por el trabajo realizado derivado de una relación laboral. 2.1.1.2 Proveedores por Pagar a Corto Plazo: Representa los adeudos con proveedores derivados de operaciones del ente público, con vencimiento menor o igual a doce meses. 2.1.1.2.1 Proveedores por Pagar a CP: Representa el monto por pagar de los adeudos del ente público derivado de la adquisición de bienes y/o servicios, necesarios para su funcionamiento. 2.1.1.3 Contratistas por Obras Públicas por Pagar a Corto Plazo: Representa los adeudos con contratistas derivados de obras, proyectos productivos y acciones de fomento, en un plazo menor o igual a doce meses. 2.1.1.3.1 Contratistas por Obras Públicas a CP: Representa el monto por pagar de los adeudos con contratistas derivado de los trabajos realizados en obra pública, proyectos productivos y/o acciones de fomento conforme a un contrato pactado. 2.1.1.4 Participaciones y Aportaciones por Pagar a Corto Plazo: Representa los adeudos para cubrir las participaciones y aportaciones a las Entidades Federativas y los Municipios. 2.1.1.4.1 Participaciones y Aportaciones por Pagar a CP: Representa el monto por pagar de los adeudos por recursos que serán transferidos a las entidades federativas y municipios a través de diversos fondos, así como, los adeudos derivados de las asignaciones previstas en el Presupuesto de Egresos de la Federación, destinadas a cubrir la parte de los ingresos federales participables que, de acuerdo con las disposiciones legales, capten las oficinas autorizadas y que deban entregarse a los gobiernos de los Estados y sus municipios, así como, al Gobierno del Distrito Federal, derivado de los Convenios de Coordinación Fiscal suscritos con el Gobierno Federal, pagaderos en el ejercicio fiscal. 2.1.1.5 Transferencias Otorgadas por Pagar a Corto Plazo: Representa los adeudos en forma directa o indirecta a los sectores público, privado y externo. 2.1.1.5.1 Transferencias Otorgadas por Pagar a CP: Representa el monto por pagar de los adeudos por las asignaciones corrientes o de capital que serán transferidas sin contraprestación alguna a Estados, Municipios, dependencias o entidades del sector público, privado o social, destinadas a diversos objetivos. 33 VIGENTE 01-01-2012 SUBSECRETARÍA DE EGRESOS UNIDAD DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL E INFORMES SOBRE LA GESTIÓN PÚBLICA M ANU AL D E CO NT AB IL I D AD G UB E RN AM E NT AL P AR A E L PO D E R E J EC UT IV O F E DE RAL 2.1.1.6 Intereses, Comisiones y Otros Gastos de la Deuda Pública por Pagar a Corto Plazo: Representa la obligación del pago de intereses, comisiones y otros gastos de la deuda pública derivados de los diversos créditos o financiamientos contratados con instituciones nacionales y extranjeras, privadas y mixtas de crédito y con otros acreedores. 2.1.1.6.1 Intereses, Comisiones y Otros Gastos de la Deuda Pública por Pagar a CP: Representa el monto por pagar de los adeudos por concepto de intereses, comisiones y otros gastos derivados de la contratación y utilización de créditos o financiamientos que incrementan la deuda pública interna o externa, pagaderos en el ejercicio. 2.1.1.7 Retenciones y Contribuciones por Pagar a Corto Plazo: Representa el monto de las retenciones efectuadas a contratistas y a proveedores de bienes y servicios, las retenciones sobre las remuneraciones realizadas al personal, así como, las contribuciones por pagar, entre otras, cuya liquidación se prevé realizar en un plazo menor o igual a doce meses. 2.1.1.7.1 Retenciones y Contribuciones por Pagar a CP: Representa el monto por pagar de los adeudos por contribuciones a los que por ordenamiento legal sea sujeto el ente público Poder Ejecutivo, como por retenciones que realice dicho ente público a servidores públicos, proveedores, acreedores, contratistas y cualquier persona que realice actividad económica alguna por la que conforme a derecho o derivado de convenio, contrato, resolución, tratado o documento oficial alguno sea sujeto de retenciones. 2.1.1.8 Devoluciones de la Ley de Ingresos por Pagar a Corto Plazo: Representa el monto de las devoluciones de la Ley de Ingresos por pagar, en un plazo menor o igual a doce meses. 2.1.1.8.1 Devoluciones de la Ley de Ingresos por Pagar a CP: Representa el monto de los adeudos que tiene el ente público Poder Ejecutivo por concepto de impuestos, contribuciones de mejoras, derechos, productos y/o aprovechamientos que serán restituidos a la persona física o moral correspondiente, previa autorización de la autoridad competente. 2.1.1.8.2 Devoluciones de la Ley de Ingresos por Pagar Sujetas a Resolución Judicial.Representa el monto de los adeudos que tiene el ente público Poder Ejecutivo por concepto de impuestos, contribuciones de mejoras, derechos, productos y/o aprovechamientos que serán restituidos a la persona física o moral correspondiente, derivado de la Resolución Judicial a su favor. 2.1.1.9 Otras Cuentas por Pagar a Corto Plazo: Representa el monto de los adeudos del ente público, que deberá pagar en un plazo menor o igual a doce meses, no incluidas en las cuentas anteriores. 2.1.1.9.1 Fondos Rotatorios por Pagar a CP: Representa los recursos monetarios autorizados por el ente público Poder Ejecutivo para sufragar gastos urgentes o emergentes derivado del ejercicio de sus funciones, los cuales deben ser regularizados mediante la comprobación respectiva, para que estos puedan ser restituidos. 2.1.1.9.2 Ministraciones de Fondos por Pagar a CP: Representa los recursos autorizados mediante un acuerdo de ministración que deberán pagarse oportunamente a los entes públicos, con la finalidad de atender contingencias, gastos urgentes de operación y/o actividades que correspondan con el ejercicio de sus funciones, los cuales deben ser regularizados con cargo a sus respectivos presupuestos mediante la expedición de una cuenta por liquidar certificada. 2.1.1.9.3 Anticipos de Participaciones Federales por Pagar a CP: Representa el monto por pagar a los Estados y Municipios por concepto de estimaciones de las participaciones que se deriven de los ingresos federales de conformidad con la Ley de Coordinación Fiscal. 34 VIGENTE 01-01-2012 SUBSECRETARÍA DE EGRESOS UNIDAD DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL E INFORMES SOBRE LA GESTIÓN PÚBLICA M ANU AL D E CO NT AB IL I D AD G UB E RN AM E NT AL P AR A E L PO D E R E J EC UT IV O F E DE RAL 2.1.1.9.4 Anticipos de Participaciones Estatales por Pagar a CP: Representa el monto por pagar a las entidades federativas por concepto de recaudación federal participable de conformidad a la Ley de Coordinación Fiscal. 2.1.1.9.5 Préstamos Recibidos a CP: Representa el monto de los recursos a pagar en el ejercicio fiscal derivado de los fondos recibidos de personas físicas o morales, nacionales o extranjeras y que utiliza el ente público Poder Ejecutivo para financiar el gasto. 2.1.1.9.7 Interés sobre Arrendamiento Financiero por Pagar a CP: Representa el monto por pagar en el ejercicio fiscal sobre adeudos del ente público Poder Ejecutivo por concepto de intereses devengados proveniente de arrendamiento financiero. 2.1.1.9.8 Devoluciones de Ajenos por Pagar a CP: Representa el monto a pagar por parte del ente público Poder Ejecutivo en el ejercicio fiscal por concepto de diversos depósitos a favor de ajenos recibidos. 2.1.1.9.9 Otras Cuentas por Pagar a CP: Representa el monto de los adeudos por pagar por parte del ente público Poder Ejecutivo, pagaderos en el ejercicio fiscal derivado de cualquier otra obligación contraída no estipulada en las cuentas anteriores. 2.1.2 Documentos por Pagar a Corto Plazo: Representa el monto de los adeudos documentados que deberá pagar, en un plazo menor o igual a doce meses. 2.1.2.1 Documentos Comerciales por Pagar a Corto Plazo: Representa los adeudos documentados derivados de operaciones del ente público con vencimiento menor o igual a doce meses. 2.1.2.1.1 Documentos Comerciales por Pagar a CP: Representa el monto de los adeudos documentados por parte del ente público Poder Ejecutivo derivado de la adquisición de bienes y/o servicios, entre otros, pagaderos en un plazo menor o igual al ejercicio fiscal. 2.1.2.2 Documentos con Contratistas por Obras Públicas por Pagar a Corto Plazo: Representa los adeudos documentados con contratistas derivados de obra, proyectos productivos y acciones de fomento, en un plazo menor o igual a doce meses. 2.1.2.2.1 Documentos con Contratistas por Obras Públicas a CP: Representa el monto de los adeudos documentados con contratistas derivado de los trabajos realizados en obra pública, proyectos productivos y/o acciones de fomento conforme a un contrato pactado, pagaderos en un plazo menor o igual al ejercicio fiscal. 2.1.2.9 Otros Documentos por Pagar a Corto Plazo: Representa los adeudos documentados que deberá pagar, en un plazo menor o igual a doce meses, no incluidos en las cuentas anteriores. 2.1.2.9.1 Certificados Especiales de Tesorería a CP: Representa el monto de títulos nominativos que se deben pagar a los beneficiarios en efectivo o aplicarlos al pago de impuestos, derechos, productos o aprovechamientos y sus accesorios. Su emisión se debe especialmente para obtener el pago de créditos fiscales o por adeudos del ente público del Poder Ejecutivo con terceros y, su vigencia es de cinco años. 2.1.2.9.2 Otros Documentos Comerciales por Pagar a CP: Representa los adeudos documentados que deberá pagar, por operaciones comerciales con vencimiento menor o igual a doce meses, no incluidas en las otras cuentas. 35 VIGENTE 01-01-2012 SUBSECRETARÍA DE EGRESOS UNIDAD DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL E INFORMES SOBRE LA GESTIÓN PÚBLICA M ANU AL D E CO NT AB IL I D AD G UB E RN AM E NT AL P AR A E L PO D E R E J EC UT IV O F E DE RAL 2.1.2.9.3 Bonos y Títulos destinados a Regulación Monetaria a CP: Representa las obligaciones internas contraídas por el ente público, adquiridas mediante bonos y títulos valores de la deuda pública interna, destinados a la regulación monetaria con vencimiento en un plazo menor a doce meses. 2.1.3 Porción a Corto Plazo de la Deuda Pública a Largo Plazo: Representa el monto de los adeudos por amortización de la deuda pública contraída por el ente público que deberá pagar en un plazo menor o igual a doce meses. 2.1.3.1 Porción a Corto Plazo de la Deuda Pública Interna: Representa los adeudos por amortización de la deuda pública interna, que deberá pagar en un plazo menor o igual a doce meses. 2.1.3.1.1. Porción a CP de Títulos y Valores de Deuda Pública Interna: Representa el monto circulante de los adeudos por conceptos de amortización de la deuda pública interna contraída por el Poder Ejecutivo, cubierto por documentos de crédito, convenio o contrato que se deberá pagar en un plazo menor o igual a doce meses. 2.1.3.1.2 Porción a CP de los Préstamos de la Deuda Pública Interna: Representa el monto circulante de los adeudos por conceptos de amortización de la deuda pública interna contraída por el Poder Ejecutivo, que se deberá pagar en un plazo menor o igual a doce meses. 2.1.3.2 Porción a Corto Plazo de la Deuda Pública Externa: Representa los adeudos por amortización de la deuda pública externa, que deberá pagar en un plazo menor o igual a doce meses. 2.1.3.2.1 Porción a CP de Títulos y Valores de Deuda Pública Externa: Representa el monto circulante de los adeudos por conceptos de amortización de la deuda pública externa contraída por el Poder Ejecutivo cubierto por documentos de crédito, convenio o contrato que se deberá pagar en un plazo menor o igual a doce meses. 2.1.3.2.2 Porción a CP de los Préstamos de la Deuda Pública Externa: Representa el monto circulante de los adeudos por conceptos de amortización de la deuda pública externa contraída por el Poder Ejecutivo, cubierto por documentos de crédito, convenio o contrato que se deberá pagar en un plazo menor o igual a doce meses. 2.1.3.3 Porción a Corto Plazo de Arrendamiento Financiero: Representa los adeudos por amortización del arrendamiento financiero, que deberá pagar en un plazo menor o igual a doce meses. 2.1.3.3.1 Porción a CP de Arrendamiento Financiero Nacional: Representa el monto circulante de los adeudos del ente público correspondiente al valor de la amortización del arrendamiento financiero, que deberá pagar en un plazo menor o igual a doce meses a personas físicas o jurídicas nacionales. 2.1.3.3.2 Porción a CP de Arrendamiento Financiero Internacional: Representa el monto circulante de los adeudos del ente público correspondiente al valor de la amortización del arrendamiento financiero, que deberá pagar en un plazo menor o igual a doce meses a personas físicas o morales extranjeras. 2.1.4 Títulos y Valores a Corto Plazo: Representa el monto de los adeudos contraídos por la colocación de bonos y otros títulos valores, con vencimiento en un plazo menor o igual a doce meses. 2.1.4.1 Títulos y Valores de la Deuda Pública Interna a Corto Plazo: Representa los adeudos contraídos por la colocación de bonos y otros títulos valores de la deuda pública interna, con vencimiento en un plazo menor o igual a doce meses. 36 VIGENTE 01-01-2012 SUBSECRETARÍA DE EGRESOS UNIDAD DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL E INFORMES SOBRE LA GESTIÓN PÚBLICA M ANU AL D E CO NT AB IL I D AD G UB E RN AM E NT AL P AR A E L PO D E R E J EC UT IV O F E DE RAL 2.1.4.1.1 Títulos y Valores de la Deuda Pública Interna a CP: Representa el monto de los adeudos por concepto de los documentos de crédito emitidos por el Gobierno Federal en el mercado, que deberá pagar en un plazo menor o igual a doce meses a personas físicas o morales nacionales. 2.1.4.2 Títulos y Valores de la Deuda Pública Externa a Corto Plazo: Representa los adeudos contraídos por la colocación de bonos y otros títulos valores de la deuda pública externa, con vencimiento en un plazo menor o igual a doce meses. 2.1.4.2.1 Títulos y Valores de la Deuda Pública Externa a CP: Representa el monto de los adeudos por concepto de los documentos de crédito emitidos por el Gobierno Federal en el mercado, que deberá pagar en un plazo menor o igual a doce meses a personas físicas o jurídicas extranjeras. 2.1.5 Pasivos Diferidos a Corto Plazo: Representa el monto de las obligaciones del ente público, cuyo beneficio se recibió por anticipado y se reconocerá en un plazo menor o igual a doce meses. 2.1.5.1 Ingresos Cobrados por Adelantado a Corto Plazo: Representa las obligaciones por ingresos cobrados por adelantado, que se reconocerán en un plazo menor o igual a doce meses. 2.1.5.1.1 Ingresos Cobrados por Adelantado a CP: Representa el monto de los recursos recibidos anticipadamente por el ente público del Poder Ejecutivo pendientes de devengarse, derivados de una obligación de proporcionar un servicio y se reconocerán en un plazo menor o igual a doce meses. 2.1.5.2 Intereses Cobrados por Adelantado a Corto Plazo: Representa las obligaciones por intereses cobrados por adelantado que se reconocerán en un plazo menor o igual a doce meses. 2.1.5.2.1 Intereses Cobrados por Adelantado a CP: Representa el monto de los recursos recibidos anticipadamente por el ente público del Poder Ejecutivo pendientes de devengarse y se reconocerán en un plazo menor o igual a doce meses. 2.1.5.9 Otros Pasivos Diferidos a Corto Plazo: Representa las obligaciones del ente público cuyo beneficio se recibió por anticipado y se reconocerá en un plazo menor o igual a doce meses, no incluidos en las cuentas anteriores. 2.1.5.9.1 Pasivos Diferidos de Contribuciones a CP: Representa el monto de las contribuciones devengadas y no cobradas, cuyo vencimiento de cobro es menor o igual a doce meses. 2.1.5.9.2 Pasivos Diferidos de Aprovechamientos a CP: Representa el monto de los aprovechamientos devengados y no cobrados, cuyo vencimiento de cobro es menor o igual a doce meses. 2.1.5.9.3 Pasivos Diferidos de Productos a CP: Representa el monto de los productos devengados y no cobrados, cuyo vencimiento de cobro es menor o igual a doce meses. 2.1.5.9.4 Pasivos Diferidos de Operaciones de Crédito a CP: Representa el monto de las operaciones de crédito devengadas y no cobradas, cuyo vencimiento de cobro es menor o igual a doce meses. 2.1.5.9.9 Otros Pasivos Diferidos a CP: Representa el reconocimiento anticipado de las contribuciones, derechos, productos y aprovechamientos determinables por el Poder Ejecutivo y que 37 VIGENTE 01-01-2012 SUBSECRETARÍA DE EGRESOS UNIDAD DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL E INFORMES SOBRE LA GESTIÓN PÚBLICA M ANU AL D E CO NT AB IL I D AD G UB E RN AM E NT AL P AR A E L PO D E R E J EC UT IV O F E DE RAL tiene derecho a recibir de las personas físicas y morales de conformidad con las fracciones de la Ley de Ingresos; que después de cobrar se convertirá en efectivo, no incluidos en las cuentas anteriores. 2.1.6 Fondos y Bienes de Terceros en Garantía y/o Administración a Corto Plazo: Representa el monto de los fondos y bienes propiedad de terceros, en garantía del cumplimiento de obligaciones contractuales o legales, o para su administración que eventualmente, se tendrán que devolver a su titular en un plazo menor o igual a doce meses. 2.1.6.1 Fondos en Garantía a Corto Plazo: Representa los fondos en garantía del cumplimiento de obligaciones contractuales o legales que, eventualmente, se tendrán que devolver a su titular en un plazo menor o igual a doce meses. 2.1.6.1.1 Fondos en Garantía a CP: Representa el monto de los depósitos realizados por las personas físicas o morales, que de acuerdo a cláusulas contractuales representan reservas utilizadas para garantizar el cumplimiento de obligaciones contraídas y se tendrán que devolver a su titular en un plazo menor o igual a doce meses. 2.1.6.1.2 Fondos por Impuestos, Derechos, Productos y Aprovechamientos Pendientes de Liquidación Definitiva a CP: Representa los recursos monetarios depositados en la Tesorería de la Federación del Poder Ejecutivo recibidos de terceros para garantizar el interés fiscal que por circunstancias especiales están pendientes de liquidación o aplicación a la Ley de Ingresos. 2.1.6.1.3 Cuentas Aduaneras en Garantía a CP: Representa el monto de los depósitos en garantía por el pago de contribuciones y cuotas compensatorias causadas con motivo de operaciones de comercio exterior, en los sistemas financieros autorizados por el SAT, que se tendrán que devolver a su titular o aplicar a la Ley de Ingreso en un plazo menor o igual a doce meses. 2.1.6.1.4 Fondos por Clasificar a CP: Representa el monto de los depósitos ajenos en garantía del cumplimiento de obligaciones fiscales, que eventualmente, se tendrán que devolver a su titular o aplicar a la Ley de Ingreso en un plazo menor o igual a doce meses. 2.1.6.1.5 Fondos de Ajenos Pendientes de Aplicar a CP: Representa el monto de los recursos ajenos compensados en garantía del cumplimiento de obligaciones fiscales, que eventualmente, se tendrán que devolver a su titular o aplicar a la Ley de Ingreso en un plazo menor o igual a doce meses. 2.1.6.2 Fondos en Administración a Corto Plazo: Representa los fondos de terceros, recibidos para su administración que, eventualmente, se tendrán que devolver a su titular en un plazo menor o igual a doce meses. 2.1.6.2.1 Fondo de Estabilización a CP: Representa el monto por el valor de los recursos depositados en Tesorería de la Federación del Poder Ejecutivo que se obtienen de la recaudación que genera el derecho sobre hidrocarburos a favor del Fondo; cuando en el año el precio promedio ponderado del barril de petróleo crudo exportado exceda de 22.00 dólares de los estado Unidos de América. 2.1.6.3 Fondos Contingentes a Corto Plazo: Representa los fondos recibidos para su administración para cubrir necesidades fortuitas en un plazo menor o igual a doce meses. 2.1.6.3.1 Fondos Contingentes a CP: Representa el monto de los recursos recibidos para constituir reservas con el propósito de llevar a cabo acciones preventivas o atender oportunamente los daños ocasionados por fenómenos naturales o enfrentar eventos imprevisibles en un plazo menor o igual a doce meses. 38 VIGENTE 01-01-2012 SUBSECRETARÍA DE EGRESOS UNIDAD DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL E INFORMES SOBRE LA GESTIÓN PÚBLICA M ANU AL D E CO NT AB IL I D AD G UB E RN AM E NT AL P AR A E L PO D E R E J EC UT IV O F E DE RAL 2.1.6.4 Fondos de Fideicomisos, Mandatos y Contratos Análogos a Corto Plazo: Representa los recursos por entregar a instituciones para su manejo de acuerdo al fin con el que fue creado, en un plazo menor o igual a doce meses. 2.1.6.4.1 Fondos de Fideicomisos, Mandatos y Contratos Análogos a CP: Representa los recursos depositados en la Tesorería de la Federación del Poder Ejecutivo para ser entregados a una institución financiera con el propósito de que ésta constituya un fideicomiso o contrato análogo para su manejo de acuerdo a las actas constitutiva del fideicomiso o contratos para lo cual fue creado, en un plazo menor o igual a doce meses. 2.1.6.5 Otros Fondos de Terceros en Garantía y/o Administración a Corto Plazo: Representa los fondos y bienes de propiedad de terceros, en garantía del cumplimiento de obligaciones contractuales o legales, y/o para su administración eventual, se tendrán que devolver a su titular en un plazo menor o igual a doce meses, no incluidos en las cuentas anteriores. 2.1.6.5.1 Fondos en Banco de México de Pensiónissste a CP: Representa los recursos e México por los conceptos de pensiones y jubilaciones, que se tendrán que devolver o recuperar en un plazo menor o igual a doce meses. 2.1.6.5.2 Fondos de Terceros en Administración a CP: Representa el monto de recursos monetarios que recibe la Tesorería de la Federación del Poder Ejecutivo por parte de un tercero, para ser administrados de acuerdo a ciertas características que establezca la propia Tesorería de la Federación a petición de los depositantes, se tendrán que devolver a su titular al término del contrato establecido. 2.1.6.5.3 DBR Derivados de Obligaciones Laborales a CP: Representa el monto de los depósito de bonos de reconocimiento destinados a cubrir la presión de gasto y costo de transición, con motivo de la expedición de la nueva Ley del ISSSTE ,que se tendrán que devolver o recuperar en un plazo menor o igual a doce meses. 2.1.6.6 Valores y Bienes en Garantía a Corto Plazo: Representa los valores y bienes en garantía del cumplimiento de obligaciones contractuales o legales que, eventualmente, se tendrán que devolver a su titular en un plazo menor o igual a doce meses. 2.1.6.6.1 Valores en Garantía a CP: Representa los documentos que se otorgan a favor de la Tesorería de la Federación del Poder Ejecutivo por un tercero para respaldar una obligación, deuda o transacción, con el fin de asegurar el interés fiscal y el cumplimiento de obligaciones no fiscales, que deberá conservar en guarda o custodia y devolverá o hará efectiva una vez cumplido el compromiso contractual según proceda al término del convenio o contrato. 2.1.6.6.2 Bienes en Garantía (excluye depósitos de fondos) a CP: Representa los bienes que se otorgan a favor de la Tesorería de la Federación del Poder Ejecutivo por un tercero, para respaldar una obligación, deuda o transacción, con el fin de asegurar el interés fiscal y el cumplimiento de obligaciones no fiscales, que deberá conservar en guarda o custodia y devolverá o hará efectiva, según proceda, al término del convenio o contrato. 2.1.7 Provisiones a Corto Plazo: Representa el monto de las obligaciones a cargo del ente público, originadas en circunstancias ciertas, cuya exactitud del valor depende de un hecho futuro; estas obligaciones deben ser justificables y su medición monetaria debe ser confiable en un plazo menor o igual a doce meses, de acuerdo a los lineamientos que emita el CONAC. 39 VIGENTE 01-01-2012 SUBSECRETARÍA DE EGRESOS UNIDAD DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL E INFORMES SOBRE LA GESTIÓN PÚBLICA M ANU AL D E CO NT AB IL I D AD G UB E RN AM E NT AL P AR A E L PO D E R E J EC UT IV O F E DE RAL 2.1.7.1 Provisión para Demandas y Juicios a Corto Plazo: Representa las obligaciones a cargo del ente público, originadas por contingencias de demandas y juicios, cuya exactitud del valor depende de un hecho futuro y estas obligaciones deben ser justificables y su medición monetaria debe ser confiable, en un plazo menor o igual a doce meses. De acuerdo a los lineamientos que emita el CONAC. 2.1.7.1.1 Provisión para Demandas y Juicios a CP: Representa el valor de la estimación para posibles erogaciones que presentan salidas de recursos económicos derivados de un evento pasado a cargo de un ente público por demandas efectuadas por terceros derivadas de amparos fiscales, laborales, agrarios y civiles etc., cuya exigibilidad será ejercida en un plazo menor o igual a los doce meses. 2.1.7.2 Provisión para Contingencias a Corto Plazo: Representa las obligaciones a cargo del ente público, originadas por contingencias, cuya exactitud del valor depende de un hecho futuro; estas obligaciones deben ser justificables y su medición monetaria debe ser confiable, en un plazo menor o igual a doce meses, de acuerdo a los lineamientos que emita el CONAC. 2.1.7.2.1 Provisión para Contingencias a CP: Representa el monto de las obligaciones a cargo del ente público, originadas por contingencias, cuya exactitud del valor depende de un hecho futuro; estas obligaciones deben ser justificables y su medición monetaria debe ser confiable, será ejercida en un plazo menor o igual a doce meses. 2.1.7.9 Otras Provisiones a Corto Plazo: Representa las obligaciones a cargo del ente público, originadas en circunstancias ciertas, cuya exactitud del valor depende de un hecho futuro; estas obligaciones deben ser justificables y su medición monetaria debe ser confiable, en un plazo menor o igual a doce meses, no incluidas en las cuentas anteriores. De acuerdo a los lineamientos que emita el CONAC. 2.1.7.9.9 Otras Provisiones a CP: Representa las obligaciones a cargo del ente público, originadas en circunstancias ciertas, cuya exactitud del valor depende de un hecho futuro; estas obligaciones deben ser justificables y su medición monetaria debe ser confiable, en un plazo menor o igual a doce meses, no incluidas en las cuentas anteriores. 2.1.9 Otros Pasivos a Corto Plazo: Representa el monto de los adeudos del ente público con terceros, en un plazo menor o igual a doce meses, no incluidos en los rubros anteriores. 2.1.9.1 Ingresos de Ley por Clasificar a Corto Plazo: Representa los recursos monetarios que recibe el ente público de personas físicas y morales que se encuentran pendientes de aplicación a los conceptos de la Ley Ingresos y al Clasificador por Rubros de Ingreso que deriven de contribuciones, derechos, productos y aprovechamientos. 2.1.9.1.1 Ingresos de Ley por Clasificar a CP: Representa los recursos monetarios que recibe el ente público Poder Ejecutivo de personas físicas y morales que se encuentran pendientes de aplicación a los conceptos de la Ley Ingresos y al Clasificador por Rubros de Ingreso que deriven de contribuciones, derechos, productos y aprovechamientos. 2.1.9.1.2 Ingresos Provenientes de Auxiliares y Cuentadantes por Clasificar a CP: Representa los recursos monetarios que recibe el ente público provenientes de contribuciones, derechos, productos y aprovechamientos que se captan a través de las oficinas recaudadoras de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público, de unidades administrativas de las dependencias de la Administración Pública Centralizadas, del Banco de México, de instituciones de crédito autorizadas, de tesorerías de los Poderes Legislativo y Judicial, de las dependencias del Departamento del 40 VIGENTE 01-01-2012 SUBSECRETARÍA DE EGRESOS UNIDAD DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL E INFORMES SOBRE LA GESTIÓN PÚBLICA M ANU AL D E CO NT AB IL I D AD G UB E RN AM E NT AL P AR A E L PO D E R E J EC UT IV O F E DE RAL Distrito Federal, de los gobiernos de los Estados adheridos al Sistema Nacional de Coordinación Fiscal y de los particulares legalmente autorizados, pendientes de rendir la cuenta comprobada. 2.1.9.1.3 Financiamientos por Clasificar a CP: Representa el monto que recibe el ente público proveniente de empréstitos internos y externos y otras obligaciones derivadas de la suscripción o emisión de títulos de crédito pendientes de clasificar. 2.1.9.1.4 Ingresos Compensados y Virtuales por Clasificar a CP: Representa los recursos monetarios que recibe la Tesorería de la Federación y que están pendientes de afectar el Presupuesto de Egresos de la Federación o la Ley de Ingresos, derivado de que el recurso ya se encuentra en la caja o cuentas bancarias. 2.1.9.1.5 Recuperaciones de Capital por Clasificar a CP: Representa los recursos monetarios que recibe el ente público por concepto de recuperaciones de capital y que se encuentran pendientes de aplicación a los conceptos de la Ley Ingresos y al Clasificador por Rubros de Ingreso. 2.1.9.2 Recaudación por Participar a Corto Plazo: Representa la recaudación correspondiente a conceptos de la Ley de Ingresos en proceso, previo a la participación, en cumplimiento de la Ley de Coordinación Fiscal. 2.1.9.2.1 Recaudación por Participar a CP: Representa el monto por el valor de la recaudación correspondiente a conceptos de la Ley de Ingresos en proceso, previo a la participación, en cumplimiento de la Ley de Coordinación Fiscal. 2.1.9.9 Otros Pasivos Circulantes: Representa los adeudos del ente público con terceros, no incluidos en las cuentas anteriores. 2.1.9.9.1 Acreedores Derivados de Convenios de Subrogación a CP: Representa el monto por el valor de la documentación de adeudos a cargo del Poder Ejecutivo, derivado de convenios de subrogación de pasivos con terceros. 2.1.9.9.2 Operaciones de Pasivo en Depuración a CP: Representa el monto por el valor de los saldos de operaciones remanentes que se encuentran pendientes de clasificar, o en su caso, de proceder a su baja. 2.1.9.9.3 Instituciones Financieras Intermediarias a CP: Representa el monto del financiamiento a cargo del ente público Poder Ejecutivo, derivado de la celebración de convenios de subrogación de pasivos con instituciones financieras intermediarias. 2.1.9.9.4 Saldos de Pasivos Entregados a Otras Dependencias Pendientes de Formalizar a CP: Representa el monto de las cuentas por pagar que han sido asumidas por una dependencia distinta a la que contrajo la obligación de pago y a la fecha de balance se encuentra pendiente de formalizar su traspaso. 2.1.9.9.5 Ingresos Diversos Pendientes de Aplicación a CP: Representa el monto de los recursos recibidos cuya aplicación definitiva a la Ley de Ingresos o devolución a la fecha de balance se encuentra pendiente. 2.1.9.9.9 Otros Pasivos Circulantes a CP: Representa el monto por el valor de los adeudos del ente público Poder Ejecutivo, no incluido en las cuentas anteriores. 41 VIGENTE 01-01-2012 SUBSECRETARÍA DE EGRESOS UNIDAD DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL E INFORMES SOBRE LA GESTIÓN PÚBLICA M ANU AL D E CO NT AB IL I D AD G UB E RN AM E NT AL P AR A E L PO D E R E J EC UT IV O F E DE RAL 2.2 PASIVO NO CIRCULANTE: Constituido por las obligaciones cuyo vencimiento será posterior a doce meses. 2.2.1 Cuentas por Pagar a Largo Plazo: Representa el monto de los adeudos del ente público, que deberá pagar en un plazo mayor a doce meses. 2.2.1.1 Proveedores por Pagar a Largo Plazo: Representa los adeudos con proveedores derivados de operaciones del ente público, con vencimiento mayor a doce meses. 2.2.1.1.1 Proveedores por Pagar a LP: Representa el monto de los adeudos u obligaciones del Poder Ejecutivo derivados de la adquisición de bienes o servicios con vencimiento mayor a doce meses. 2.2.1.1.9 Otras Deudas Comerciales por Pagar a LP: Representa el monto de los adeudos u obligaciones del Poder Ejecutivo derivadas de operaciones comerciales, con vencimiento mayor a doce meses, no contempladas en las cuentas anteriores. 2.2.1.2 Contratistas por Obras Públicas por Pagar a Largo Plazo: Representa el monto de los adeudos con contratistas derivados de obras, proyectos productivos y acciones de fomento, en un plazo mayor a doce meses. 2.2.1.2.1 Contratistas por Obras Públicas por Pagar a LP: Representa el valor de los adeudos a favor de los contratistas por la ejecución de obras, con vencimiento mayor a doce meses. 2.2.2 Documentos por Pagar a Largo Plazo: Representa el monto los adeudos documentados que deberá pagar, en un plazo mayor a doce meses. 2.2.2.1 Documentos Comerciales por Pagar a Largo Plazo: Representa los adeudos documentados derivados de operaciones del ente público con vencimiento mayor a doce meses. 2.2.2.1.1 Documentos por Pagar por Adquisición de Bienes y Contratación Servicios a LP: Representa el monto por el valor de los adeudos documentados por parte del ente público Poder Ejecutivo derivado de la adquisición de bienes y/o contratación de servicios, entre otros, pagaderos en un plazo mayor a doce meses. 2.2.2.1.2 Documentos por Pagar por Adquisición de Bienes Inmuebles, Muebles e Intangibles a LP: Representa el monto por el valor de los adeudos documentados por parte del ente público Poder Ejecutivo derivado de la adquisición de bienes inmuebles, muebles e intangibles, entre otros, pagaderos en un plazo mayor a doce meses. 2.2.2.1.3 Documentos por Pagar Derivados de Arrendamientos a LP: Representa el monto por el valor de los adeudos documentados por parte del ente público derivado de arrendamientos financieros, entre otros, pagaderos en un plazo mayor a doce meses 2.2.2.1.9 Otros Documentos Comerciales por Pagar a LP: Representa el monto por el valor de los adeudos documentados por parte del ente público derivado de otras transacciones con vencimiento mayor a doce meses, no contempladas en las cuentas anteriores. 2.2.2.2 Documentos con Contratistas por Obras Públicas por Pagar a Largo Plazo: Representa los adeudos documentados con contratistas derivados de obras, proyectos productivos y acciones de fomento, en un plazo mayor a doce meses. 42 VIGENTE 01-01-2012 SUBSECRETARÍA DE EGRESOS UNIDAD DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL E INFORMES SOBRE LA GESTIÓN PÚBLICA M ANU AL D E CO NT AB IL I D AD G UB E RN AM E NT AL P AR A E L PO D E R E J EC UT IV O F E DE RAL 2.2.2.2.1 Documentos con Contratistas por Obras Públicas a LP: Representa el monto por el valor de los adeudos documentados con contratistas derivados de obras, proyectos productivos y acciones de fomento, en un plazo mayor a doce meses. 2.2.2.9 Otros Documentos por Pagar a Largo Plazo: Representa los adeudos documentados que deberán pagar, en un plazo mayor a doce meses, no incluidos en las cuentas anteriores. 2.2.2.9.1 Otros Documentos por Pagar a LP: Representa el monto por el valor de los adeudos documentados que se deberán pagar en un plazo mayor a doce meses, no incluidos en las cuentas anteriores. 2.2.2.9.2 Bonos y Títulos Destinados a Regulación Monetaria a LP: Representa las obligaciones internas contraídas por el ente público, adquiridas mediante bonos y títulos valores de la deuda pública interna, destinados a la regulación monetaria con vencimiento en un plazo mayor a doce meses. 2.2.3 Deuda Pública a Largo Plazo: Representa el monto de las obligaciones directas o contingentes, derivadas de financiamientos a cargo del ente público, en términos de las disposiciones legales aplicables. 2.2.3.1 Títulos y Valores de la Deuda Pública Interna a Largo Plazo: Representa las obligaciones internas contraídas por el ente público, adquiridas mediante bonos y otros títulos valores de la deuda pública interna, colocados en un plazo mayor a doce meses. 2.2.3.1.1 Títulos y Valores de la Deuda Pública Interna a LP: Representa el monto por el valor de las obligaciones internas contraídas por el ente público, adquiridas mediante títulos y valores de la deuda pública interna, colocados en un plazo mayor a doce meses. 2.2.3.1.3 Adeudos Genera a LP: Representa el monto por el valor de las obligaciones contraídas por el ente público, generadas por las reestructuraciones en 2.2.3.1.4 Bonos de Reconocimiento Pensiónissste a LP: Representa el monto por el valor de las obligaciones contraídas por el ente público, adquiridas mediante bonos y títulos valores de la deuda pública interna, destinados a cubrir la presiones de gasto y el costo de transición, con motivo de la expedición de la nueva Ley del ISSSTE con vencimiento en un plazo mayor a doce meses. 2.2.3.2 Títulos y Valores de la Deuda Pública Externa a Largo Plazo: Representa las obligaciones contraídas por el ente público, adquiridas mediante bonos y otros títulos valores de la deuda pública externa, colocados en un plazo mayor a doce meses. 2.2.3.2.1 Títulos y Valores de la Deuda Pública Externa a LP: Representa las obligaciones contraídas por el ente público, adquiridas mediante bonos y otros títulos valores de la deuda pública externa, colocados en un plazo mayor a doce meses 2.2.3.2.2 Descuentos en la Colocación de Financiamientos a LP: Representa el monto por el valor de las obligaciones originadas en el o los descuento (s) operado (s) por concepto de colocación de Títulos y Valores de la Deuda Pública Externa, colocados en un plazo mayor a doce meses. 2.2.3.3 Préstamos de la Deuda Pública Interna por Pagar a Largo Plazo: Representa las obligaciones del ente público por concepto de deuda pública interna, con un plazo mayor a doce meses. 43 VIGENTE 01-01-2012 SUBSECRETARÍA DE EGRESOS UNIDAD DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL E INFORMES SOBRE LA GESTIÓN PÚBLICA M ANU AL D E CO NT AB IL I D AD G UB E RN AM E NT AL P AR A E L PO D E R E J EC UT IV O F E DE RAL 2.2.3.3.1 Préstamos de la Deuda Pública Interna por Pagar a LP: Representa el monto por el valor de las obligaciones del ente público por concepto de deuda pública interna, con un plazo mayor a doce meses. 2.2.3.4 Préstamos de la Deuda Pública Externa por Pagar a Largo Plazo: Representa las obligaciones del ente público por concepto de deuda pública externa, con un plazo mayor a doce meses. 2.2.3.4.1 Préstamos de la Deuda Pública Externa por Pagar a LP: Representa el monto por el valor de las obligaciones del ente público Poder Ejecutivo por concepto de deuda pública externa, un plazo mayor a doce meses. 2.2.3.5 Arrendamiento Financiero por Pagar a Largo Plazo: Representa los adeudos por arrendamiento financiero que deberá pagar en un plazo mayor a doce meses. 2.2.3.5.1 Arrendamiento Financiero Nacional por Pagar a LP: Representa el monto por el valor de las obligaciones del ente público por concepto de arrendamiento financiero nacional, que deberá pagar en un plazo mayor a doce meses. 2.2.3.5.2 Arrendamiento Financiero Internacional por Pagar a LP: Representa el monto por el valor de las obligaciones del ente público por concepto de arrendamiento financiero internacional, que deberá pagar en un plazo mayor a doce meses. 2.2.3.5.3 Intereses por Pagar de Arrendamiento Financiero a LP: Representa el monto por el valor de las obligaciones del ente público derivado del contrato de arrendamiento financiero, que deberá pagar en un plazo mayor a doce meses. 2.2.3.5.4 Arrendamiento Financiero Especial a LP: Representa el monto por el valor de las obligaciones contraídas por el ente público del Poder Ejecutivo por concepto de arrendamiento financiero especial que deberá pagar en un plazo mayor a doce meses. 2.2.4 Pasivos Diferidos a Largo Plazo: Representa el monto de las obligaciones del ente público cuyo beneficio se recibió por anticipado y se reconocerá en un plazo mayor a doce meses. 2.2.4.1 Créditos Diferidos a Largo Plazo: Representa las obligaciones por ingresos cobrados por adelantado que se reconocerán en un plazo mayor a doce meses. 2.2.4.1.1 Créditos Diferidos a LP: Representa el monto por el valor de las obligaciones por ingresos cobrados por adelantado que se reconocerán en un plazo mayor a doce meses. 2.2.4.2 Intereses Cobrados por Adelantado a Largo Plazo: Representa las obligaciones por intereses cobrados por adelantado que se reconocerán en un plazo mayor a doce meses. 2.2.4.2.1 Intereses Cobrados por Adelantado a LP: Representa el monto por el valor de las obligaciones por intereses cobrados por adelantado que se reconocerán en un plazo mayor a doce meses. 2.2.4.9 Otros Pasivos Diferidos a Largo Plazo: Representa las obligaciones del ente público cuyo beneficio se recibió por anticipado y se reconocerá en un plazo mayor a doce meses, no incluidos en las cuentas anteriores. 2.2.4.9.1 Pasivos Diferidos de Contribuciones a LP: Representa el monto de las contribuciones devengadas y no cobradas, cuyo vencimiento de cobro es mayor a doce meses. 44 VIGENTE 01-01-2012 SUBSECRETARÍA DE EGRESOS UNIDAD DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL E INFORMES SOBRE LA GESTIÓN PÚBLICA M ANU AL D E CO NT AB IL I D AD G UB E RN AM E NT AL P AR A E L PO D E R E J EC UT IV O F E DE RAL 2.2.4.9.2 Pasivos Diferidos de Aprovechamientos a LP: Representa el monto de los aprovechamientos devengados y no cobrados, cuyo vencimiento de cobro es mayor a doce meses. 2.2.4.9.3 Pasivos Diferidos por Productos a LP: Representa el monto de los productos devengados y no cobrados, cuyo vencimiento de cobro es mayor a doce meses. 2.2.4.9.9 Otros Pasivos Diferidos a LP: Representa el reconocimiento anticipado de las contribuciones, derechos Productos y Aprovechamientos determinables por el Poder Ejecutivo y que se reciben de las personas físicas y morales de conformidad con las fracciones de la Ley de Ingresos; y que al cobro se convertirán en efectivo, no incluidos en las cuentas anteriores. 2.2.5 Fondos y Bienes de Terceros en Garantía y/o Administración a Largo Plazo: Representa el monto de los fondos y bienes propiedad de terceros, en garantía del cumplimiento de obligaciones contractuales o legales, en un plazo mayor a doce meses. 2.2.5.1 Fondos en Garantía a Largo Plazo: Representa los fondos en garantía del cumplimiento de obligaciones contractuales o legales que, eventualmente, se tendrán que devolver a su titular en un plazo mayor a doce meses. 2.2.5.1.1 Fondos en Garantía a LP: Representa el valor de los fondos en garantía del cumplimiento de obligaciones contractuales o legales que, eventualmente, se tendrán que devolver a su titular en un plazo mayor a doce meses. 2.2.5.2 Fondos en Administración a Largo Plazo: Representa los fondos de terceros, recibidos para su administración que, eventualmente, se tendrán que devolver a su titular en un plazo mayor a doce meses. 2.2.5.2.1 Fondos en Administración a LP: Representa los fondos de terceros, recibidos para su administración que, eventualmente se tendrán que devolver a su titular en un plazo mayor a doce meses 2.2.5.3 Fondos Contingentes a Largo Plazo: Representa los fondos recibidos para su administración para cubrir necesidades fortuitas en un plazo mayor a doce meses. 2.2.5.3.1 Fondos Contingentes a LP: Representa el monto de los recursos monetarios que se reciben de un tercero para ser administrados y cubrir necesidades imprevistas a un plazo mayor a doce meses. 2.2.5.4 Fondos de Fideicomisos, Mandatos y Contratos Análogos a Largo Plazo: Representa los recursos por entregar a instituciones para su manejo de acuerdo con el fin para el que fueron creados, en un plazo mayor a doce meses. 2.2.5.4.1 Fondos de Fideicomisos, Mandatos y Contratos Análogos a LP: Monto de los recursos destinados a la constitución de fideicomisos o contratos análogos para ser manejados de acuerdo a sus documentos constitutivos que los crearon, en un plazo mayor a doce meses. 2.2.5.4.2 Fideicomisos por Programas para Apoyos Crediticios a LP: Representa el monto por el valor de los depósitos a favor de los Fideicomisos por programas para apoyos crediticios a largo plazo, en poder de la Tesorería de la Federación del Poder Ejecutivo. 2.2.5.4.3 Pasivos Derivados de Obligaciones Laborales a LP: Representa el monto por el valor de los recursos destinados a cubrir las presiones de gasto y el costo de transición, con motivo de la expedición de la nueva Ley del ISSSTE a largo plazo. 45 VIGENTE 01-01-2012 SUBSECRETARÍA DE EGRESOS UNIDAD DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL E INFORMES SOBRE LA GESTIÓN PÚBLICA M ANU AL D E CO NT AB IL I D AD G UB E RN AM E NT AL P AR A E L PO D E R E J EC UT IV O F E DE RAL 2.2.5.5 Otros Fondos de Terceros en Garantía y/o Administración a Largo Plazo: Representa los fondos propiedad de terceros, en garantía del cumplimiento de obligaciones contractuales o legales, o para su administración que eventualmente se tendrán que devolver a su titular en un plazo mayor a doce meses, no incluidos en las cuentas anteriores. 2.2.5.5.1 Otros Fondos de Terceros en Garantía y/o Administración a LP: Representa el monto por el valor de los depósitos a favor de Terceros en poder de la Tesorería de la Federación del Poder Ejecutivo, que eventualmente se tendrán que devolver a su titular en un plazo mayor a doce meses. 2.2.5.5.2 Fondos en Banco de México Pensiónissste a LP: Representa el monto por el valor de los Bonos de Reconocimiento a favor de los trabajadores federales por concepto de pensiones y jubilaciones, que se tienen a un plazo mayor a doce meses. 2.2.5.5.3 Pasivos Derivados de Obligaciones Laborales a LP: Representa el monto por el valor de los recursos destinados a cubrir las presiones de gasto y el costo de transición, derivados de la expedición de la nueva Ley del ISSSTE, a un plazo mayor a doce meses. 2.2.5.6 Valores y Bienes en Garantía a Largo Plazo: Representa el monto por el valor de bienes y otros valores en garantía por el cumplimiento de obligaciones contractuales o legales que, eventualmente, se tendrán que devolver a su titular en un plazo mayor a doce meses. 2.2.5.6.1 Valores en Garantía a LP: Representa los montos recibidos por bienes o valores con el propósito de respaldar una obligación, deuda o transacción con el fin de asegurar el interés fiscal y del cumplimiento de obligaciones no fiscales, que se deberán conservar en guarda o custodia y se devolverá o hará efectiva una vez cumplido el compromiso que lo originó, de conformidad con el convenio o contrato que lo originó. 2.1.5.6.2 Bienes en Garantía (excluye depósitos de fondos) a LP: Representa los bienes que se otorgan a favor del ente público Poder Ejecutivo por un tercero, para respaldar una obligación o deuda o transacción con el fin de asegurar el interés fiscal y el cumplimiento de obligaciones no fiscales, deberá conservar en guarda o custodia y devolverá o hará efectiva según proceda al término del convenio o contrato, que eventualmente, se tendrán que devolver a su titular en un plazo mayor a doce meses. 2.2.6 Provisiones a Largo Plazo: Representa el monto de las obligaciones a cargo del ente público, originadas en circunstancias ciertas, cuya exactitud del valor depende de un hecho futuro; estas obligaciones deben ser justificables y su medición monetaria debe ser confiable en un plazo mayor a doce meses. De acuerdo a los lineamientos que emita el CONAC. 2.2.6.1 Provisión para Demandas y Juicios a Largo Plazo: Representa las obligaciones a cargo del ente público, originadas por contingencias de demandas y juicios, cuya exactitud del valor depende de un hecho futuro; estas obligaciones deben ser justificables y su medición monetaria debe ser confiable, en un plazo mayor a doce meses. De acuerdo a los lineamientos que emita el CONAC. 2.2.6.1.1 Provisión para Demandas y Juicios a LP: Representa el valor de la estimación para posibles erogaciones que presentan salidas de recursos económicos derivados de un evento pasado a cargo de un ente público por demandas efectuadas por terceros derivadas de amparos fiscales, laborales, agrarios y civiles etc., cuya exigibilidad será ejercida en un plazo mayor a doce meses 2.2.6.2 Provisión para Pensiones a Largo Plazo: Representa las obligaciones a cargo del ente público, originadas por contingencias de pensiones, cuya exactitud del valor depende de un hecho 46 VIGENTE 01-01-2012 SUBSECRETARÍA DE EGRESOS UNIDAD DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL E INFORMES SOBRE LA GESTIÓN PÚBLICA M ANU AL D E CO NT AB IL I D AD G UB E RN AM E NT AL P AR A E L PO D E R E J EC UT IV O F E DE RAL futuro; estas obligaciones deben ser justificables y su medición monetaria debe ser confiable, en un plazo mayor a doce meses. De acuerdo a los lineamientos que emita el CONAC. 2.2.6.2.1 Provisión para Pensiones a LP: Representa el monto por el valor de las obligaciones a cargo del ente público, originadas por contingencias de pensiones, cuya exactitud del valor depende de un hecho futuro; estas obligaciones deben ser justificables y su medición monetaria debe ser confiable, en un plazo mayor a doce meses. 2.2.6.3 Provisión para Contingencias a Largo Plazo: Representa las obligaciones a cargo del ente público, originadas por contingencias, cuya exactitud del valor depende de un hecho futuro; estas obligaciones deben ser justificables y su medición monetaria debe ser confiable, en un plazo mayor a doce meses. 2.2.6.3.1 Provisión para Contingencias a LP: Representa el monto por el valor de las obligaciones a cargo del ente público, originadas por contingencias, cuya exactitud del valor depende de un hecho futuro; estas obligaciones deben ser justificables y su medición monetaria debe ser confiable, en un plazo mayor a doce meses. 2.2.6.9 Otras Provisiones a Largo Plazo: Representa las obligaciones a cargo del ente público, originadas en circunstancias ciertas, cuya exactitud del valor depende de un hecho futuro; estas obligaciones deben ser justificables y su medición monetaria debe ser confiable, en un plazo mayor a doce meses, no incluidas en las cuentas anteriores. De acuerdo a los lineamientos que emita el CONAC. 2.2.6.9.9 Otras Provisiones a LP: Representa las obligaciones a cargo del ente público, originadas en circunstancias ciertas, cuya exactitud del valor depende de un hecho futuro; estas obligaciones deben ser justificables y su medición monetaria debe ser confiable, en un plazo mayor a doce meses, no incluidas en las cuentas anteriores. 47 VIGENTE 01-01-2012 SUBSECRETARÍA DE EGRESOS UNIDAD DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL E INFORMES SOBRE LA GESTIÓN PÚBLICA M ANU AL D E CO NT AB IL I D AD G UB E RN AM E NT AL P AR A E L PO D E R E J EC UT IV O F E DE RAL 3 PATRIMONIO: Representa la diferencia del activo y pasivo del ente público. Incluye el resultado de la gestión de ejercicios anteriores. 3.1 PATRIMONIO CONTRIBUIDO: Representa las aportaciones, con fines permanentes, del sector privado, público y externo que incrementan el Patrimonio del ente público, así como, los efectos identificables y cuantificables que le afecten de acuerdo con los lineamientos que emita el CONAC. 3.1.1 Aportaciones: Representa los recursos aportados en efectivo o en especie, con fines permanentes de incrementar el Patrimonio del ente público. 3.1.1.1 Aportaciones: Representa los recursos aportados en efectivo o en especie, con fines permanentes de incrementar el Patrimonio del ente público. 3.1.1.1.1 Aportaciones: Representa los recursos aportados en efectivo o en especie, con fines permanentes de incrementar el Patrimonio del ente público. 3.1.2 Donaciones de Capital: Representa el monto de las transferencias de capital, en dinero o en especie, recibidas de unidades gubernamentales u otras instituciones, con el fin de dotar al ente público de activos necesarios para su funcionamiento. 3.1.2.1 Donaciones de Capital: Representa el monto de las transferencias de capital, en dinero o en especie, recibidas de unidades gubernamentales u otras instituciones, con el fin de dotar al ente público de activos necesarios para su funcionamiento. 3.1.2.1.1 Donaciones de Capital: Representa el monto de las transferencias de capital, en dinero o en especie, recibidas de unidades gubernamentales u otras instituciones, con el fin de dotar al ente público de activos necesarios para su funcionamiento. 3.1.3 Actualización del Patrimonio: Su utilización será de acuerdo con los lineamientos que emita el CONAC. 3.1.3.1 Actualización del Patrimonio: Su utilización será de acuerdo con los lineamientos que emita el CONAC. 3.1.3.1.1 Actualización del Patrimonio: Su utilización será de acuerdo con los lineamientos que emita el CONAC. 3.1.4 Patrimonio: Su utilización será de acuerdo con los lineamientos que emita el CONAC. 3.1.4.1 Patrimonio: Representa el monto correspondiente a la modificación cuantitativa o cualitativa del conjunto de bienes, derechos y obligaciones pertenecientes al ente público Poder Ejecutivo y por medio del cual este puede cumplir sus objetivos. 3.1.4.1.1 Patrimonio: Representa el monto correspondiente a la modificación cuantitativa o cualitativa del conjunto de bienes, derechos y obligaciones pertenecientes al ente público Poder Ejecutivo y por medio del cual este puede cumplir sus objetivos. 3.2 PATRIMONIO GENERADO: Representa la acumulación de resultados de la gestión de ejercicios anteriores, incluyendo las aplicadas a reservas, resultado del ejercicio del ente, resultados derivados de la participación en entidades del período y los eventos identificables y cuantificables que le afectan, de acuerdo con los lineamientos emitidos por el CONAC. 48 VIGENTE 01-01-2012 SUBSECRETARÍA DE EGRESOS UNIDAD DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL E INFORMES SOBRE LA GESTIÓN PÚBLICA M ANU AL D E CO NT AB IL I D AD G UB E RN AM E NT AL P AR A E L PO D E R E J EC UT IV O F E DE RAL 3.2.1 Resultados del Ejercicio: Ahorro/ (Desahorro): Representa el monto del resultado de la gestión del ejercicio, respecto de los ingresos y gastos corrientes. 3.2.1.1 Resultados del Ejercicio: Ahorro/ (Desahorro): Representa el monto del resultado de la gestión del ejercicio, respecto de los ingresos y gastos corrientes. 3.2.1.1.1 Resultados del Ejercicio: Ahorro/ (Desahorro): Representa el monto del resultado de la gestión del ejercicio, respecto de los ingresos y gastos corrientes. 3.2.1.2 Resultado de la Participación en otras Entidades: Muestra la variación de la inversión financiera del Poder Ejecutivo como consecuencia del incremento o disminución del Patrimonio de otras entidades, de acuerdo con la participación que le corresponda a éste. 3.2.1.2.1 Resultado de la Participación en otras Entidades: Muestra la variación de la inversión financiera del Poder Ejecutivo como consecuencia del incremento o disminución del Patrimonio de otras entidades, de acuerdo con la participación que le corresponda a éste. 3.2.2 Resultados de Ejercicios Anteriores: Representa el monto correspondiente de resultados de la gestión acumulados provenientes de ejercicios anteriores. 3.2.2.1 Resultados de Ejercicios Anteriores: Representa el monto correspondiente de resultados de la gestión acumulados provenientes de ejercicios anteriores. 3.2.2.1.1 Resultados Acumulados de Ejercicios Anteriores: Representa el monto correspondiente de resultados de la gestión acumulados provenientes de ejercicios anteriores. 3.2.2.1.2 Resultados por Apoyos Financieros: Representa las modificaciones patrimoniales originadas por operaciones derivadas de los programas de apoyo crediticio por reestructuraciones 3.2.2.1.3 Fluctuaciones en Valores: Representa el monto de los beneficios obtenidos en la compra del papel de deuda externa pendientes de aplicación en la Ley de Ingresos de la Federación. 3.2.2.1.4 Ajustes a Resultados de Ejercicios Anteriores: Representa el monto de . 3.2.3 Revalúo: Representa el monto que expone la actualización registrada en el valor de determinados activos de propiedad del Gobierno, tales como bienes de uso y moneda extranjera, se puede producir por: a) efecto de las modificaciones relativas a la capacidad adquisitiva de la moneda local o variaciones en los precios de mercado y b) porque desde el punto de vista técnico un bien incrementa su capacidad productiva y por ende su valor técnico de uso. Su utilización será de acuerdo con los lineamientos que emita el CONAC. 3.2.3.1 Revalúo de Bienes Inmuebles: Representa el monto correspondiente a la valuación de un bien inmueble en existencia de un valor histórico a un valor presente. 3.2.3.1.1 Revalúo de Bienes Inmuebles: Representa el monto correspondiente a la valuación de un bien inmueble en existencia de un valor histórico a un valor presente. 3.2.3.2 Revalúo de Bienes Muebles: Representa el monto correspondiente a la valuación de un bien mueble en existencia de un valor histórico a un valor presente. 3.2.3.2.1 Revalúo de Bienes Muebles: Representa el monto correspondiente a la valuación de un bien mueble en existencia de un valor histórico a un valor presente. 49 VIGENTE 01-01-2012 SUBSECRETARÍA DE EGRESOS UNIDAD DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL E INFORMES SOBRE LA GESTIÓN PÚBLICA M ANU AL D E CO NT AB IL I D AD G UB E RN AM E NT AL P AR A E L PO D E R E J EC UT IV O F E DE RAL 3.2.3.3 Revalúo de Bienes Intangibles: Representa el monto correspondiente a la valuación de un bien intangible de un valor histórico a un valor presente. 3.2.3.3.1 Revalúo de Bienes Intangibles: Representa el monto correspondiente a la valuación de un bien intangible de un valor histórico a un valor presente. 3.2.3.9 Otros Revalúos: Representa el monto correspondiente a la valuación de otros revalúos sobre bienes en existencia de un valor histórico a un valor presente. 3.2.3.9.1 Otros Revalúos: Representa el monto correspondiente a la valuación de otros revalúos sobre bienes en existencia de un valor histórico a un valor presente. 3.2.4 Reservas: Representa el monto las cuentas con saldo acreedor, que se crean o incrementan de acuerdo con los lineamientos que emita el CONAC. 3.2.4.1 Reservas de Patrimonio: Representa las cuentas con saldo acreedor, que se crean o incrementan con objeto de hacer frente a la baja extraordinaria de bienes del ente público, de acuerdo con los lineamientos que emita el CONAC. 3.2.4.1.1 Reservas de Patrimonio: Representa las cuentas con saldo acreedor, que se crean o incrementan con objeto de hacer frente a la baja extraordinaria de bienes del ente público, de acuerdo con los lineamientos que emita el CONAC. 3.2.4.2 Reservas Territoriales: Representa las reservas destinadas a programas de vivienda y desarrollo urbano, con el propósito de garantizar el crecimiento ordenado al generar oferta de suelo en los sitios y orientaciones señalados en los programas de desarrollo urbano, de acuerdo con los lineamientos que emita el CONAC. 3.2.4.2.1 Reservas Territoriales: Representa las reservas destinadas a programas de vivienda y desarrollo urbano, con el propósito de garantizar el crecimiento ordenado al generar oferta de suelo en los sitios y orientaciones señalados en los programas de desarrollo urbano, de acuerdo con los lineamientos que emita el CONAC. 3.2.4.3 Reservas por Contingencias: Representa las cuentas con saldo acreedor, que se crean o incrementan con objeto de hacer frente a las eventualidades que pudieran presentarse, de acuerdo con los lineamientos que emita el CONAC. 3.2.4.3.1 Reservas por Contingencias: Representa las cuentas con saldo acreedor, que se crean o incrementan con objeto de hacer frente a las eventualidades que pudieran presentarse, de acuerdo con los lineamientos que emita el CONAC. 3.2.5 Rectificaciones de Resultados de Ejercicios Anteriores: Representan la afectación por las partidas materiales de acuerdo con los lineamientos que emita el CONAC. 3.2.5.1 Cambios en Políticas Contables: Representan el ajuste en el importe de un activo o de un pasivo, de acuerdo con los lineamientos que emita el CONAC. 3.2.5.1.1 Cambios en Políticas Contables: Representan el ajuste en el importe de un activo o de un pasivo, de acuerdo con los lineamientos que emita el CONAC. 3.2.5.2 Cambios por Errores Contables: Representa las omisiones e inexactitudes en los estados financieros de una entidad, de acuerdo con los lineamientos que emita el CONAC. 50 VIGENTE 01-01-2012 SUBSECRETARÍA DE EGRESOS UNIDAD DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL E INFORMES SOBRE LA GESTIÓN PÚBLICA M ANU AL D E CO NT AB IL I D AD G UB E RN AM E NT AL P AR A E L PO D E R E J EC UT IV O F E DE RAL 3.2.5.2.1 Cambios por Errores Contables: Representa las omisiones e inexactitudes en los estados financieros de una entidad, de acuerdo con los lineamientos que emita el CONAC. 3.3 EXCESO O INSUFICIENCIA EN LA ACTUALIZACIÓN DEL PATRIMONIO: Su utilización será de acuerdo con los lineamientos que emita el CONAC. 3.3.1 Resultado por Posición Monetaria: Su utilización será de acuerdo con los lineamientos que emita el CONAC. 3.3.1.1 Resultado por Posición Monetaria: Su utilización será de acuerdo con los lineamientos que emita el CONAC. 3.3.1.1.1 Resultado por Posición Monetaria: Su utilización será de acuerdo con los lineamientos que emita el CONAC. 3.3.2 Resultado por Tenencia de Activos no Monetarios: Su utilización será de acuerdo con los lineamientos que emita el CONAC. 3.3.2.1 Resultado por Tenencia de Activos no Monetarios: Su utilización será de acuerdo con los lineamientos que emita el CONAC. 3.3.2.1.1 Resultado por Tenencia de Activos no Monetarios: Su utilización será de acuerdo con los lineamientos que emita el CONAC. 51 VIGENTE 01-01-2012 SUBSECRETARÍA DE EGRESOS UNIDAD DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL E INFORMES SOBRE LA GESTIÓN PÚBLICA M ANU AL D E CO NT AB IL I D AD G UB E RN AM E NT AL P AR A E L PO D E R E J EC UT IV O F E DE RAL 4 INGRESOS Y OTROS BENEFICIOS: Representa el importe de los ingresos y otros beneficios del ente público provenientes de los ingresos de gestión, participaciones, aportaciones, transferencias, asignaciones, subsidios y otras ayudas y otros ingresos. 4.1 INGRESOS DE GESTIÓN: Comprende el importe de los ingresos correspondientes a las contribuciones, productos, aprovechamientos, así como, a la venta de bienes y servicios. 4.1.1 Impuestos: Comprende el importe de los ingresos por las contribuciones establecidas en Ley a cargo de las personas físicas y morales, que sean distintas de las aportaciones de seguridad social, contribuciones de mejoras y derechos. 4.1.1.1 Impuestos sobre los Ingresos: Importe de los ingresos que obtiene el Estado por las imposiciones fiscales que en forma unilateral y obligatoria fija a las personas físicas y morales, sobre sus ingresos. 4.1.1.1.1 Impuestos sobre los Ingresos: Representa el monto correspondiente a los ingresos que obtiene el Estado por las imposiciones fiscales que en forma unilateral y obligatoria fija a las personas físicas y morales, sobre sus ingresos. 4.1.1.2 Impuestos sobre el Patrimonio: Importe de los ingresos que obtiene el Estado por las imposiciones fiscales que en forma unilateral y obligatoria fija a las personas físicas y morales, sobre el patrimonio. 4.1.1.2.1 Impuestos sobre el Patrimonio: Representa el monto correspondiente a los importes de los ingresos que obtiene el Estado por las imposiciones fiscales que en forma unilateral y obligatoria fija a las personas físicas y morales, sobre el patrimonio. 4.1.1.3 Impuestos sobre la Producción, el Consumo y las Transacciones: Importe de los ingresos que obtiene el Estado por las imposiciones fiscales que en forma unilateral y obligatoria fija a las personas físicas y morales, sobre la producción, el consumo y las transacciones. 4.1.1.3.1 Impuestos sobre la Producción, el Consumo y las Transacciones: Representa el monto de los ingresos que obtiene el Estado por las imposiciones fiscales que en forma unilateral y obligatoria fija a las personas físicas y morales, sobre la producción, el consumo y las transacciones. 4.1.1.4 Impuestos al Comercio Exterior: Importe de los ingresos que obtiene el Estado por las imposiciones fiscales que en forma unilateral y obligatoria fija a las personas físicas y morales, sobre impuestos al comercio exterior. 4.1.1.4.1 Impuestos al Comercio Exterior: Representa el monto de los ingresos que obtiene el Estado por las imposiciones fiscales que en forma unilateral y obligatoria fija a las personas físicas y morales, sobre impuestos al comercio exterior. 4.1.1.5 Impuestos sobre Nóminas y Asimilables: Importe de los ingresos que obtiene el Estado por las imposiciones fiscales que en forma unilateral y obligatoria fija a las personas físicas y morales, sobre las nóminas y asimilables. 4.1.1.5.1 Impuestos sobre Nóminas y Asimilables: Representa el monto correspondiente a los ingresos del Estado por las imposiciones fiscal4es que en forma unilateral y obligatoria fija a las personas físicas y morales, sobre impuestos a las nominas y asimilables. 52 VIGENTE 01-01-2012 SUBSECRETARÍA DE EGRESOS UNIDAD DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL E INFORMES SOBRE LA GESTIÓN PÚBLICA M ANU AL D E CO NT AB IL I D AD G UB E RN AM E NT AL P AR A E L PO D E R E J EC UT IV O F E DE RAL 4.1.1.6 Impuestos Ecológicos: Importe de los ingresos que obtiene el Estado por las imposiciones fiscales que en forma unilateral y obligatoria fija a las personas físicas y morales, por daños al medio ambiente. 4.1.1.6.1 Impuestos Ecológicos: Representa el monto correspondiente a los ingresos que obtiene el Estado por las imposiciones fiscales que en forma unilateral y obligatoria fija a las personas físicas y morales, por daños al medio ambiente. 4.1.1.7 Accesorios de Impuestos: Importe de los ingresos generados cuando no se cubran los impuestos en la fecha o dentro del plazo fijado por las disposiciones fiscales. 4.1.1.7.1 Accesorios de Impuestos: Representa el monto correspondiente a los ingresos generados cuando no se cubran los impuestos en la fecha o dentro del plazo fijado por las disposiciones fiscales. 4.1.1.9 Otros Impuestos: Importe de los ingresos por las contribuciones establecidas en Ley a cargo de las personas físicas y morales y que sean distintas de las aportaciones de seguridad social, contribuciones de mejoras y derechos, no incluidos en las cuentas anteriores. 4.1.1.9.1 Otros Impuestos: Representa el monto correspondiente a los ingresos por las contribuciones establecidas en la Ley a cargo de las personas físicas y morales y que sean distintas de las aportaciones de seguridad social, contribuciones de mejoras y derechos, no incluidos en las cuentas anteriores. 4.1.2 Cuotas y Aportaciones de Seguridad Social: Comprende el importe de los ingresos por las cuotas y aportaciones de seguridad social establecidas en la Ley a cargo de personas que son sustituidas por el Estado en el cumplimiento de obligaciones fijadas en materia de seguridad social o a las personas que se beneficien en forma especial por servicios de seguridad social proporcionados por el mismo, que sean distintas de los impuestos, contribuciones de mejoras y derechos. 4.1.2.1 Aportaciones para Fondos de Vivienda: Comprende el monto de los ingresos para fondos de vivienda por las Cuotas y aportaciones de seguridad social establecidas en Ley a cargo de personas que son sustituidas por el Estado en el cumplimiento de obligaciones fijadas en materia de seguridad social. 4.1.2.1.1 Aportaciones para Fondos de Vivienda: Representa el monto correspondiente a los ingresos destinados a cubrir los aportes que corresponden a los entes públicos para proporcionar vivienda a su personal, de acuerdo con las disposiciones legales vigentes. 4.1.2.2 Cuotas para el Seguro Social: Importe de los ingresos por las cuotas para el seguro social. 4.1.2.2.1 Cuotas para el Seguro Social: Representa el monto correspondiente a las asignaciones destinadas a cubrir los aportes de los entes públicos, por concepto de seguridad social, en los términos de la legislación vigente. 4.1.2.3 Cuotas de Ahorro para el Retiro: Importe de los ingresos para fondos del ahorro para el retiro. 4.1.2.3.1 Cuotas de Ahorro para el Retiro: Representa el monto correspondiente a las asignaciones destinadas a cubrir los aportes de las dependencias y entidades a favor del Sistema de Ahorro para el Retiro, correspondientes a los trabajadores al servicio de las mismas. 53 VIGENTE 01-01-2012 SUBSECRETARÍA DE EGRESOS UNIDAD DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL E INFORMES SOBRE LA GESTIÓN PÚBLICA M ANU AL D E CO NT AB IL I D AD G UB E RN AM E NT AL P AR A E L PO D E R E J EC UT IV O F E DE RAL 4.1.2.4 Accesorios de Cuotas y Aportaciones de Seguridad Social: Importe de los ingresos generados cuando no se cubran las cuotas y aportaciones de seguridad social en la fecha o dentro del plazo fijado por las disposiciones fiscales. 4.1.2.4.1 Accesorios de Cuotas y Aportaciones de Seguridad Social: Representa el monto correspondiente a los incumplimientos de pago de las cuotas y aportes a la seguridad social en el plazo establecido por la Ley. 4.1.2.9 Otras Cuotas y Aportaciones para la Seguridad Social: Importe de los ingresos por cuotas y aportaciones de seguridad social establecidas en la Ley a cargo de personas que son sustituidas por el Estado en el cumplimiento de obligaciones fijadas en materia de seguridad social o a las personas que se beneficien en forma especial por servicios de seguridad social proporcionados por el mismo, que sean distintas de los impuestos, contribuciones de mejoras y derechos, no incluidas en las cuentas anteriores. 4.1.2.9.1 Otras Cuotas y Aportaciones para la Seguridad Social: Representa el monto correspondiente a las asignaciones destinadas a cubrir el monto de los aportes de las dependencias y entidades a la seguridad social, correspondientes a los trabajadores al servicio de las mismas. 4.1.3 Contribuciones de Mejoras: Comprende el importe de los ingresos establecidos en la Ley a cargo de las personas físicas y morales que se beneficien de manera directa por obras públicas. 4.1.3.1 Contribuciones de Mejoras por Obras Públicas: Importe de los ingresos establecidos en Ley a cargo de las personas físicas y morales que se beneficien de manera directa por obras públicas. 4.1.3.1.1 Contribuciones de Mejoras por Obras Públicas: Representa el monto correspondiente a las contribuciones pagadas a cargo de las personas físicas y morales, que se benefician directamente por obras públicas establecidas en la Ley. 4.1.3.1.2 Accesorios de Contribuciones de Mejoras por Obras: Representa el monto correspondiente a los incumplimientos de pago por contribuciones de mejoras por obras públicas en el plazo establecido por la Ley. 4.1.4 Derechos: Comprende el importe de los ingresos por los derechos establecidos en Ley por el uso o aprovechamiento de los bienes del dominio público, así como por recibir servicios que presta el Estado en sus funciones de derecho público, excepto cuando se presten por organismos descentralizados u órganos desconcentrados cuando en este último caso, se trate de contraprestaciones que no se encuentren previstas en Ley. También son derechos las contribuciones a cargo de los organismos públicos descentralizados por prestar servicios exclusivos del Estado. 4.1.4.1 Derechos por el Uso, Goce, Aprovechamiento o Explotación de Bienes de Dominio Público: Importe de los ingresos por derechos que percibe el ente público por otorgar el uso, goce, aprovechamiento o explotación de bienes de dominio público a los particulares. 4.1.4.1.1 Derechos por el Uso, Goce, Aprovechamiento o Explotación de Bienes de Dominio Público: Representa el monto correspondiente a las contribuciones pagadas a cargo de las personas físicas y morales, por el uso o aprovechamientos de los bienes del dominio público, así como, por recibir servicios que presta el estado en funciones del derecho público establecidas en la ley. 4.1.4.2 Derechos a los Hidrocarburos: Importe de los ingresos por derechos derivados de la extracción de petróleo crudo y gas natural. 54 VIGENTE 01-01-2012 SUBSECRETARÍA DE EGRESOS UNIDAD DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL E INFORMES SOBRE LA GESTIÓN PÚBLICA M ANU AL D E CO NT AB IL I D AD G UB E RN AM E NT AL P AR A E L PO D E R E J EC UT IV O F E DE RAL 4.1.4.2.1 Derechos a los Hidrocarburos: Representa el monto correspondiente a los ingresos por los derechos derivados de la extracción de petróleo crudo y gas natural. 4.1.4.3 Derechos por Prestación de Servicios: Representa el monto de los ingresos recaudados por prestación de servicios. 4.1.4.3.1 Derechos por Prestación de Servicios: Representa el monto de los ingresos recaudados por prestación de servicios. 4.1.4.4 Accesorios de Derechos: Importe de los ingresos por derechos generados cuando no se cubran los derechos en la fecha o dentro del plazo fijado por las disposiciones fiscales. 4.1.4.4.1 Accesorios de Derechos: Representa el monto correspondiente a los ingresos por el pago impuntual de los servicios que presta el Estado en sus funciones de derecho privado, así como, por el uso, aprovechamiento o enajenación de bienes del dominio privado. 4.1.4.9 Otros Derechos: Comprende el importe de los ingresos por derechos establecidos en Ley por el uso o aprovechamiento de los bienes del dominio público, así como por recibir servicios que presta el Estado en sus funciones de derecho público, excepto cuando se presten por organismos descentralizados u órganos desconcentrados cuando en este último caso, se trate de contraprestaciones que no se encuentren previstas en la Ley. También son derechos las contribuciones a cargo de los organismos públicos descentralizados por prestar servicios exclusivos del Estado, no incluidos en las cuentas anteriores. 4.1.4.9.1 Otros Derechos: Representa el monto correspondiente a los ingresos por el pago de otros derechos no contemplados en las cuentas anteriores, por los servicios que presta el Estado en sus funciones de derecho público, así como, por el uso, aprovechamiento o enajenación de bienes del dominio público. 4.1.5 Productos de Tipo Corriente: Comprende el importe de los ingresos por contraprestaciones por los servicios que preste el Estado en sus funciones de derecho privado, así como por el uso y aprovechamiento de bienes; originando recursos que significan un aumento del efectivo del sector público, como resultado de sus operaciones normales, sin que provengan de la enajenación de su patrimonio. 4.1.5.1 Productos Derivados del Uso y Aprovechamiento de Bienes no Sujetos a Régimen de Dominio Público: Importe de los ingresos por contraprestaciones derivadas del uso, aprovechamiento o enajenación de bienes no sujetos al régimen de dominio público, por la explotación de tierras y aguas, arrendamiento de tierras, locales y construcciones, enajenación de bienes, intereses de valores, créditos y bonos, utilidades, y otros. 4.1.5.1.1 Productos Derivados del Uso y Aprovechamiento de Bienes no Sujetos a Régimen de Dominio Público: Representa el monto correspondiente a los ingresos por el pago de otros derechos no contemplados en las cuentas anteriores, por los servicios que presta el Estado en sus funciones de derecho privado, así como, por el uso, aprovechamiento o enajenación de bienes del dominio privado. 4.1.5.2 Enajenación de Bienes Muebles no Sujetos a ser Inventariados: Importe de los ingresos por contraprestación derivada de la enajenación de bienes no inventariados. 4.1.5.2.1 Enajenación de Bienes Muebles no Sujetos a ser Inventariados: Representa el monto correspondiente a los ingresos por la contraprestación de la enajenación de bienes no inventariables. 55 VIGENTE 01-01-2012 SUBSECRETARÍA DE EGRESOS UNIDAD DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL E INFORMES SOBRE LA GESTIÓN PÚBLICA M ANU AL D E CO NT AB IL I D AD G UB E RN AM E NT AL P AR A E L PO D E R E J EC UT IV O F E DE RAL 4.1.5.3 Accesorios de Productos: Importe de los ingresos por productos generados cuando no se cubran los productos en la fecha o dentro del plazo fijado por las disposiciones fiscales. 4.1.5.3.1 Accesorios de Productos: Representa el monto correspondiente a los ingresos por el pago impuntual por los servicios que presta el Estado en sus funciones de derecho privado, así como, por el uso, aprovechamiento o enajenación de bienes del dominio privado. 4.1.5.9 Otros Productos que Generan Ingresos Corrientes: Importe de los ingresos por contraprestaciones por los servicios que preste el Estado en sus funciones de derecho privado, así como por el uso y aprovechamiento de bienes; originando recursos que significan un aumento del efectivo del sector público, como resultado de sus operaciones normales, sin que provengan de la enajenación de su patrimonio, no incluidos en las cuentas anteriores. 4.1.5.9.1 Otros Productos que Generan Ingresos Corrientes: Representa el monto correspondiente a los ingresos por el pago de otros productos no contemplados en las cuentas anteriores, por los servicios que presta el Estado en sus funciones de derecho público y privado, así como, por el uso, aprovechamiento o enajenación de bienes del dominio público y privado. 4.1.6 Aprovechamientos de Tipo Corriente: Comprende el importe de los ingresos que percibe el Estado por funciones de derecho público distintos de las contribuciones, derivados de financiamientos y de los que obtengan los organismos descentralizados y las empresas de participación Estatal; originando recursos que significan un aumento del efectivo del sector público, como resultado de sus operaciones normales, sin que provengan de la enajenación de su patrimonio. 4.1.6.1 Incentivos Derivados de la Colaboración Fiscal: Importe de los ingresos derivados de incentivos por la colaboración en el cobro de las contribuciones. 4.1.6.1.1 Incentivos Derivados de la Colaboración Fiscal: Representa el monto correspondiente a los ingresos establecidos en los convenios de colaboración administrativa, derivados de la aplicación de leyes sobre ingresos federales. 4.1.6.2 Multas: Importe de los ingresos por sanciones no fiscales de carácter monetario. 4.1.6.2.1 Multas: Representa el monto correspondiente a los ingresos por concepto de sanciones no fiscales impuestas por infracciones a las disposiciones legales o reglamentarias que no son de carácter fiscal. 4.1.6.3 Indemnizaciones: Importe de los ingresos por indemnizaciones. 4.1.6.3.1 Indemnizaciones: Representa el monto correspondiente a los ingresos por indemnización al fisco federal por la falta de pago oportuno de contribuciones o aprovechamientos dentro del plazo fijado por las disposiciones fiscales. 4.1.6.4 Reintegros: Importe de los reintegros por ingresos de aprovechamientos por sostenimiento de las escuelas y servicio de vigilancia forestal. 4.1.6.4.1 Reintegros: Representa el monto correspondiente a los ingresos de aprovechamientos por sostenimiento de las escuelas y servicio de vigilancia forestal. 4.1.6.5 Aprovechamientos Provenientes de Obras Públicas: Importe de los ingresos por obras públicas que realiza el ente público. 56 VIGENTE 01-01-2012 SUBSECRETARÍA DE EGRESOS UNIDAD DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL E INFORMES SOBRE LA GESTIÓN PÚBLICA M ANU AL D E CO NT AB IL I D AD G UB E RN AM E NT AL P AR A E L PO D E R E J EC UT IV O F E DE RAL 4.1.6.5.1 Aprovechamientos Provenientes de Obras Públicas: Representa el monto correspondiente a los ingresos cobrados por la realización de obras públicas que realiza en ente público. 4.1.6.6 Aprovechamientos por Participaciones Derivadas de la Aplicación de Leyes: Importe de los ingresos por aplicación de gravámenes sobre herencias, legados y donaciones. 4.1.6.6.1 Aprovechamientos por Participaciones Derivadas de la Aplicación de Leyes: Representa el monto correspondiente a los ingresos por los excedentes en la aplicación de leyes sobre herencias, legados y donaciones. 4.1.6.7 Aprovechamientos por Aportaciones y Cooperaciones: Importe de los ingresos para el servicio del sistema escolar federalizado, provenientes de juegos y sorteos y explotación de obras del dominio público; así como por servicios públicos y obras públicas. 4.1.6.7.1 Aprovechamientos por Aportaciones y Cooperaciones: Representa el importe de los ingresos para el servicio del sistema escolar federalizado, provenientes de juegos y sorteos y explotación de obras del dominio público; así como, por servicios públicos y obras públicas. 4.1.6.8 Accesorios de Aprovechamientos: Importe de los ingresos por aprovechamientos generados cuando no se cubran los aprovechamientos en la fecha o dentro del plazo fijado por las disposiciones fiscales. 4.1.6.8.1 Accesorios de Aprovechamientos: Importe de los ingresos por aprovechamientos generados cuando no se cubran los aprovechamientos en la fecha o dentro del plazo fijado por las disposiciones fiscales. 4.1.6.9 Otros Aprovechamientos: Comprende el importe de los ingresos que percibe el Estado por funciones de derecho público distintos de las contribuciones, de los ingresos derivados de financiamientos y de los que obtengan los organismos descentralizados y las empresas de participación Estatal; originando recursos que significan un aumento del efectivo del sector público, como resultado de sus operaciones normales, sin que provengan de la enajenación de su patrimonio, no incluidos en las cuentas anteriores. 4.1.6.9.1 Otros Aprovechamientos: Representa el monto de los ingresos que percibe el Estado por funciones de derecho público distintos de las contribuciones, de los ingresos derivados de financiamientos y de los que obtengan los organismos descentralizados y las empresas de participación Estatal. 4.1.7 Ingresos por Venta de Bienes y Servicios: Comprende el importe de los ingresos de las empresas con participación de capital gubernamental y/o privado, por la comercialización de bienes y prestación de servicios. 4.1.7.1 Ingresos por Venta de Mercancías: Importe de los ingresos del ente público por la venta de artículos o bienes no duraderos. 4.1.7.1.1 Ingresos por Venta de Mercancías: Representa el monto de los ingresos del ente público por la venta de artículos o bienes no duraderos. 4.1.7.2 Ingresos por Venta de Bienes y Servicios Producidos en Establecimientos del Gobierno: Importe de los ingresos por venta de bienes y servicios producidos en establecimientos del Gobierno. 57 VIGENTE 01-01-2012 SUBSECRETARÍA DE EGRESOS UNIDAD DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL E INFORMES SOBRE LA GESTIÓN PÚBLICA M ANU AL D E CO NT AB IL I D AD G UB E RN AM E NT AL P AR A E L PO D E R E J EC UT IV O F E DE RAL 4.1.7.2.1 Ingresos por Venta de Bienes y Servicios Producidos en Establecimientos del Gobierno: Representa el monto de los ingresos del ente público por la venta de bienes y servicios producidos en establecimientos del Gobierno. 4.1.7.3 Ingresos por Venta de Bienes y Servicios de Organismos Descentralizados: Importe de los ingresos por concepto de venta de bienes y servicios de organismos descentralizados para fines de asistencia o seguridad social. 4.1.7.3.1 Ingresos por Venta de Bienes y Servicios de Organismos Descentralizados: Representa el monto de los ingresos del ente público por la venta de bienes y servicios de organismos descentralizados para fines de asistencia o seguridad social. 4.1.7.4 Ingresos de Operación de Entidades Paraestatales Empresariales y no Financieras: Importe de los ingresos por la venta de bienes y servicios, incluyéndose como tales los ingresos originados por operaciones ajenas. 4.1.7.4.1 Ingresos de Operación de Entidades Paraestatales Empresariales y no Financieras: Representa el monto de los ingresos por la venta de bienes y servicios, incluyéndose como tales los ingresos originados por operaciones ajenas. 4.1.9 Ingresos no Comprendidos en las Fracciones de la Ley de Ingresos Causados en Ejercicios Fiscales Anteriores Pendientes de Liquidación o Pago: Comprende el importe de los ingresos causados en ejercicios fiscales anteriores pendientes de liquidación o de pago, los cuales se captan en un ejercicio posterior. 4.1.9.1 Impuestos no Comprendidos en las Fracciones de la Ley de Ingresos Causados en Ejercicios Fiscales Anteriores Pendientes de Liquidación o Pago: Importe de los ingresos por impuestos causados en ejercicios fiscales anteriores pendientes de liquidación o de pago, los cuales se captan en un ejercicio posterior. 4.1.9.1.1 Impuestos no Comprendidos en las Fracciones de la Ley de Ingresos Causados en Ejercicios Fiscales Anteriores Pendientes de Liquidación o Pago: Representa el monto de los ingresos por impuestos causados en ejercicios fiscales anteriores pendientes de liquidación o de pago, los cuales se captan en un ejercicio posterior. 4.1.9.2 Contribuciones de Mejoras, Derechos, Productos y Aprovechamientos no Comprendidos en las Fracciones de la Ley de Ingresos Causados en Ejercicios Fiscales Anteriores Pendientes de Liquidación o Pago: Importe de los ingresos por contribuciones de mejoras, derechos, productos y aprovechamientos, causados en ejercicios fiscales anteriores pendientes de liquidación o de pago, los cuales se captan en un ejercicio posterior. 4.1.9.2.1 Contribuciones de Mejoras, Derechos, Productos y Aprovechamientos no Comprendidos en las Fracciones de la Ley de Ingresos Causados en Ejercicios Fiscales Anteriores Pendientes de Liquidación o Pago: Representa el monto de los ingresos por contribuciones de mejoras, derechos, productos y aprovechamientos, causados en ejercicios fiscales anteriores pendientes de liquidación o de pago, los cuales se captan en un ejercicio posterior. 4.2 PARTICIPACIONES, APORTACIONES, TRANSFERENCIAS, ASIGNACIONES, SUBSIDIOS Y OTRAS AYUDAS: Comprende el importe de los ingresos de las Entidades Federativas y Municipios por concepto de participaciones, aportaciones, transferencias, asignaciones, subsidios y otras ayudas. 4.2.1 Participaciones y Aportaciones: Comprende el importe de los ingresos de las Entidades Federativas y Municipios por concepto de participaciones y aportaciones, incluye los recursos recibidos 58 VIGENTE 01-01-2012 SUBSECRETARÍA DE EGRESOS UNIDAD DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL E INFORMES SOBRE LA GESTIÓN PÚBLICA M ANU AL D E CO NT AB IL I D AD G UB E RN AM E NT AL P AR A E L PO D E R E J EC UT IV O F E DE RAL para la ejecución de programas federales a través de las Entidades Federativas y los Municipios mediante la reasignación de responsabilidades y recursos presupuestarios, en los términos de los convenios que celebren con el Gobierno Federal con éstas. 4.2.1.1 Participaciones: Importe de los ingresos de las Entidades Federativas y Municipios que se derivan del Sistema Nacional de Coordinación Fiscal, así como las que correspondan a sistemas Estatales de coordinación fiscal determinados por las leyes correspondientes. 4.2.1.1.1 Participaciones: Representa el monto de los ingresos de las Entidades Federativas y Municipios que se derivan del Sistema Nacional de Coordinación Fiscal, así como, las que correspondan a sistemas estatales de coordinación fiscal determinados por las leyes correspondientes. 4.2.1.2 Aportaciones: Importe de los ingresos de las Entidades Federativas y Municipios que se derivan del Sistema Nacional de Coordinación Fiscal. 4.2.1.2.1 Aportaciones: Representa el monto de los recursos que reciben las entidades federativas y municipios derivados del Sistema Nacional de Coordinación Fiscal. 4.2.1.3 Convenios: Importe de los ingresos del ente público para su reasignación por éste a otro a través de convenios para su ejecución. 4.2.1.3.1 Convenios: Representa el monto de los ingresos del ente público para su reasignación por éste a otro a través de convenios para su ejecución. 4.2.2 Transferencias, Asignaciones, Subsidios y Otras Ayudas: Comprende el importe de los ingresos destinados en forma directa o indirecta a los sectores público, privado y externo. 4.2.2.1 Transferencias Internas y Asignaciones del Sector Público: Importe de los ingresos por el ente público contenidos en el Presupuesto de Egresos con el objeto de sufragar gastos inherentes a sus atribuciones. 4.2.2.1.1 Asignaciones del Resto del Sector Público: Representa el monto de los ingresos del ente público contenidos en el Presupuesto de Egresos de la Federación, con el propósito de sufragar gastos inherentes a sus atribuciones. 4.2.2.1.2 Transferencias Internas del Resto del Sector Público: Representa el monto de los ingresos del ente público contenidos en el Presupuesto de Egresos de la Federación, con el propósito de sufragar gastos inherentes a sus atribuciones. 4.2.2.2 Transferencias del Resto del Sector Público: Importe de los ingresos por el ente público que no se encuentran incluidos en el Presupuesto de Egresos, recibidos por otros, con objeto de sufragar gastos inherentes a sus atribuciones. 4.2.2.2.1 Transferencias de Entidades Paraestatales: Representa el monto de los ingresos del ente público que no se encuentran incluidos en el Presupuesto de Egresos, con objeto de sufragar gastos inherentes a sus atribuciones. 4.2.2.2.2 Transferencias de Entidades Federativas y Municipios: Representa el monto de los ingresos del ente público que no se encuentran incluidos en el Presupuesto de Egresos, con objeto de sufragar gastos inherentes a sus atribuciones. 59 VIGENTE 01-01-2012 SUBSECRETARÍA DE EGRESOS UNIDAD DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL E INFORMES SOBRE LA GESTIÓN PÚBLICA M ANU AL D E CO NT AB IL I D AD G UB E RN AM E NT AL P AR A E L PO D E R E J EC UT IV O F E DE RAL 4.2.2.3 Subsidios y Subvenciones: Importe de los ingresos para el desarrollo de actividades prioritarias de interés general a través del ente público a los diferentes sectores de la sociedad. 4.2.2.3.1 Subsidios y Subvenciones: Representa el monto de los ingresos para el desarrollo de actividades prioritarias de interés general a través del ente público a los diferentes sectores de la sociedad. 4.2.2.4 Ayudas Sociales: Importe de los ingresos por el ente público para otorgarlos a personas, instituciones y diversos sectores de la población para propósitos sociales. Se incluyen los recursos provenientes de donaciones. 4.2.2.4.1 Ayudas Sociales: Representa el monto de los ingresos por el ente público para otorgarlos a personas, instituciones y diversos sectores de la población para propósitos sociales. Se incluyen los recursos provenientes de donaciones. 4.2.2.5 Pensiones y Jubilaciones: Importe de los ingresos para el pago de pensiones y jubilaciones, que cubre el Gobierno Federal, Estatal y Municipal, o bien el Instituto de Seguridad Social. 4.2.2.5.1 Pensiones y Jubilaciones: Representa el monto de los ingresos para el pago de pensiones y jubilaciones, que cubre el Gobierno Federal, Estatal y Municipal, o bien el Instituto de Seguridad Social. 4.3 OTROS INGRESOS Y BENEFICIOS: Comprende el importe de los otros ingresos y beneficios que se derivan de transacciones y eventos inusuales, que no son propios del objeto del ente público. 4.3.1 Ingresos Financieros: Comprende el importe de los ingresos por concepto de utilidades por participación patrimonial e intereses ganados. 4.3.1.1 Intereses Ganados de Valores, Créditos, Bonos y Otros: Importe de los ingresos obtenidos por concepto de intereses ganados de valores, créditos, bonos y otros. 4.3.1.1.1 Intereses Ganados de Valores, Créditos, Bonos y Otros: Representa el monto de los ingresos obtenidos por concepto de intereses ganados de valores, créditos, bonos y otros. 4.3.1.1.2 Rendimientos Generados por Recursos en Administración de Fideicomisos de Pago: Representa el monto de los rendimientos generados por los recursos otorgados al fideicomiso de administración y pago por la capitalización. 4.3.1.9 Otros Ingresos Financieros: Importe de los ingresos obtenidos diferentes a utilidades por participación patrimonial e intereses ganados, no incluidos en las cuentas anteriores. 4.3.1.9.1 Otros Ingresos Financieros: Representa el monto de los ingresos obtenidos diferentes a utilidades por participación patrimonial e intereses ganados, no incluidos en las cuentas anteriores. 4.3.2 Incremento por Variación de Inventarios: Comprende la diferencia a favor entre el resultado en libros y el real al fin de cada período, valuada de acuerdo a los lineamientos que emita el CONAC. 4.3.2.1 Incremento por Variación de Inventarios de Mercancías para Venta: Monto de la diferencia a favor entre el resultado en libros y el real de las existencias de mercancías para venta al fin de cada período, valuada de acuerdo a los lineamientos que emita el CONAC. 60 VIGENTE 01-01-2012 SUBSECRETARÍA DE EGRESOS UNIDAD DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL E INFORMES SOBRE LA GESTIÓN PÚBLICA M ANU AL D E CO NT AB IL I D AD G UB E RN AM E NT AL P AR A E L PO D E R E J EC UT IV O F E DE RAL 4.3.2.1.1 Incremento por Variación de Inventarios de Mercancías Venta: Representa el monto de la diferencia a favor entre el resultado en libros y el real de las existencias de mercancías para venta al fin de cada período, valuada de acuerdo a los lineamientos que emita el CONAC. 4.3.2.2 Incremento por Variación de Inventarios de Mercancías Terminadas: Monto de la diferencia a favor entre el resultado en libros y el real de las existencias de mercancías terminadas al fin de cada período, valuada de acuerdo a los lineamientos que emita el CONAC. 4.3.2.2.1 Incremento por Variación de Inventarios de Mercancías Terminadas: Representa el monto de la diferencia a favor entre el resultado en libros y el real de las existencias de mercancías terminadas al fin de cada período, valuada de acuerdo a los lineamientos que emita el CONAC. 4.3.2.3 Incremento por Variación de Inventarios de Mercancías en Proceso de Elaboración: Monto de la diferencia a favor entre el resultado en libros y el real de existencias de mercancías en proceso de elaboración al fin de cada período, valuada de acuerdo a los lineamientos que emita el CONAC. 4.3.2.3.1 Incremento por Variación de Inventarios de Mercancías en Proceso de Elaboración: Representa la diferencia a favor entre el resultado en libros y el real de la existencia de mercancías en proceso de elaboración al fin de cada período, valuada de acuerdo a los lineamientos que emita el CONAC. 4.3.2.4 Incremento por Variación de Inventarios de Materias Primas, Materiales y Suministros para Producción: Monto de la diferencia a favor entre el resultado en libros y el real de existencias de materias primas, materiales y suministros para producción al fin de cada período, valuada de acuerdo a los lineamientos que emita el CONAC. 4.3.2.4.1 Incremento por Variación de Inventarios de Materias Primas, Materiales y Suministros para Producción: Representa el monto de la diferencia a favor entre el resultado en libros y el real de existencias de materias primas, materiales y suministros para producción al fin de cada período, valuada de acuerdo a los lineamientos que emita el CONAC. 4.3.2.5 Incremento por Variación de Almacén de Materias Primas, Materiales y Suministros de Consumo: Monto de la diferencia a favor entre el resultado en libros y el real de existencias de materias primas, materiales y suministros de consumo al fin de cada período, valuada de acuerdo a los lineamientos que emita el CONAC. 4.3.2.5.1 Incremento por Variación de Almacén de Materias Primas, Materiales y Suministros de Consumo: Representa el monto de la diferencia a favor entre el resultado en libros y el real de existencias de materias primas, materiales y suministros de consumo al fin de cada período, valuada de acuerdo a los lineamientos que emita el CONAC. 4.3.3 Disminución del Exceso de Estimaciones por Pérdida o Deterioro u Obsolescencia: Comprende la disminución de la estimación, deterioros u obsolescencia que se establece anualmente por contingencia de activos, valuada de acuerdo a los lineamientos que emita el CONAC. 4.3.3.1 Disminución del Exceso de Estimaciones por Pérdidas o Deterioro u Obsolescencia: Monto de la disminución de la estimación, deterioro u obsolescencia que se establece anualmente por contingencia, de los activos, valuada de acuerdo a los lineamientos que emita el CONAC. 4.3.3.1.1 Disminución del Exceso de Estimaciones por Pérdida o Deterioro u Obsolescencia: Representa el monto de la disminución de la estimación, deterioro u obsolescencia que se establece 61 VIGENTE 01-01-2012 SUBSECRETARÍA DE EGRESOS UNIDAD DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL E INFORMES SOBRE LA GESTIÓN PÚBLICA M ANU AL D E CO NT AB IL I D AD G UB E RN AM E NT AL P AR A E L PO D E R E J EC UT IV O F E DE RAL anualmente por contingencia, de los activos, valuada de acuerdo a los lineamientos que emita el CONAC. 4.3.4 Disminución del Exceso de Provisiones: Comprende la disminución de la provisión que se establece anualmente por contingencia de pasivos, valuada de acuerdo a los lineamientos que emita el CONAC. 4.3.4.1 Disminución del Exceso de Provisiones: Monto de la disminución de la provisión que se establece anualmente por contingencia de pasivos, valuada de acuerdo a los lineamientos que emita el CONAC. 4.3.4.1.1 Disminución del Exceso en Provisiones: Representa el monto de la disminución de la provisión que se establece anualmente por contingencia de pasivos, valuada de acuerdo a los lineamientos que emita el CONAC. 4.3.9 Otros Ingresos y Beneficios Varios: Comprende el importe de los ingresos y beneficios varios que se derivan de transacciones y eventos inusuales, que no son propios del objeto del ente público Poder Ejecutivo, no incluidos en los rubros anteriores. 4.3.9.1 Otros Ingresos de Ejercicios Anteriores: Importe de los ingresos pendientes de cobro de ejercicios anteriores. 4.3.9.1.1 Otros Ingresos de Ejercicios Anteriores: Representa el monto de los ingresos pendientes de cobro de ejercicios anteriores. 4.3.9.2 Bonificaciones y Descuentos Obtenidos: Importe de las deducciones obtenidas en los precios de compra por concepto de diferencias en calidad o peso, por mercancías dañadas, por retraso en la entrega, por infracciones a las condiciones del contrato. 4.3.9.2.1 Bonificaciones y Descuentos Obtenidos: Representa el monto de las deducciones obtenidas en los precios de compra por concepto de diferencias en calidad o peso, por mercancías dañadas, por retraso en la entrega, por infracciones a las condiciones del contrato. 4.3.9.3 Diferencias por Tipo de Cambio a Favor en Efectivo y Equivalentes: Importe a favor por el tipo de cambio de la moneda con respecto a otro país. 4.3.9.3.1 Diferencias por Tipo de Cambio a Favor en Efectivo y Equivalentes: Representa el monto a favor por el tipo de cambio de la moneda con respecto a otro país. 4.3.9.4 Diferencias de Cotizaciones a Favor en Valores Negociables: Importe por la ganancia relativa en la colocación de la deuda pública. 4.3.9.4.1 Diferencias de Cotizaciones a Favor en Valores Negociables: Representa el monto por la ganancia relativa en la colocación de la deuda pública. 4.3.9.5 Resultado por Posición Monetaria: Su utilización será de acuerdo con los lineamientos que emita el CONAC. 4.3.9.5.1 Resultado por Posición Monetaria: Su utilización será de acuerdo con los lineamientos que emita el CONAC. 4.3.9.6 Utilidades por Participación Patrimonial: Importe de los ingresos obtenidos por concepto de utilidades por participación patrimonial. 62 VIGENTE 01-01-2012 SUBSECRETARÍA DE EGRESOS UNIDAD DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL E INFORMES SOBRE LA GESTIÓN PÚBLICA M ANU AL D E CO NT AB IL I D AD G UB E RN AM E NT AL P AR A E L PO D E R E J EC UT IV O F E DE RAL 4.3.9.6.1 Utilidades por Participación Patrimonial: Representa el importe de los ingresos obtenidos por concepto de utilidades por participación patrimonial. 4.3.9.6.2 Resultados Positivos en la Actualización del Patrimonio o Inversiones en las Entidades Paraestatales: El monto favorable obtenido por la actualización de las inversiones del Gobierno Federal en las entidades paraestatales. 4.3.9.9 Otros Ingresos y Beneficios Varios: Importe de los ingresos y beneficios varios que se derivan de transacciones y eventos inusuales, que no son propios del objeto del ente público Poder Ejecutivo, no incluidos en las cuentas anteriores. 4.3.9.9.1 Otros Ingresos y Beneficios Varios: Representa el importe de los ingresos y beneficios derivados de transacciones y eventos inusuales, que no son propios del objeto del ente público Poder Ejecutivo. 4.3.9.9.2 Resultados Positivos de Operaciones por Bienes Entregados al SAE: Representa el importe de los ingresos obtenidos en el proceso de enajenación de bienes que lleva a cabo el Servicio de Administración y Enajenación de Bienes. 4.3.9.9.3 Beneficios Derivados de Redención Anticipada Pensiónissste: Representa el beneficio que se obtiene al realizar la redención anticipada de los bonos Pensiónissste. 4.3.9.9.4 Reservas para Fluctuaciones Positivas en Valores: Representan los beneficios obtenidos en la compra del papel de deuda externa pendientes de aplicación en la Ley de Ingresos de la Federación. 4.3.9.9.5 Resultados Positivos por Venta de Bienes del Activo Fijo: Representa el importe obtenido durante el proceso de venta de los bienes de activo fijo del ente público Poder Ejecutivo. 4.3.9.9.6 Resultados Positivos por Reestructuración de la Deuda: Representa el beneficio obtenido por la reestructuración de la deuda. 5 GASTOS Y OTRAS PÉRDIDAS: Representa el importe de los gastos y otras pérdidas del ente público Poder Ejecutivo, incurridos por gastos de funcionamiento, intereses, transferencias, participaciones y aportaciones otorgadas, otras pérdidas de la gestión y extraordinarias, entre otras. 5.1 GASTOS DE FUNCIONAMIENTO: Comprende el importe del gasto por servicios personales, materiales, suministros y servicios generales no personales, necesarios para el funcionamiento del ente público. 5.1.1 Servicios Personales: Comprende el importe del gasto por remuneraciones del personal de carácter permanente y transitorio al servicio del ente público y las obligaciones que de ello se deriven. 5.1.1.1 Remuneraciones al Personal de Carácter Permanente: Importe del gasto por las percepciones correspondientes al personal de carácter permanente. 5.1.1.1.1 Remuneraciones al Personal de Carácter Permanente: Representa el monto correspondiente al gasto por las percepciones asignadas al personal de carácter permanente. 5.1.1.2 Remuneraciones al Personal de Carácter Transitorio: Representa el monto correspondiente al gasto por las percepciones correspondientes al personal de carácter eventual. 63 VIGENTE 01-01-2012 SUBSECRETARÍA DE EGRESOS UNIDAD DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL E INFORMES SOBRE LA GESTIÓN PÚBLICA M ANU AL D E CO NT AB IL I D AD G UB E RN AM E NT AL P AR A E L PO D E R E J EC UT IV O F E DE RAL 5.1.1.2.1 Remuneraciones al Personal de Carácter Transitorio: Representa el monto correspondiente al gasto de las percepciones asignadas al personal de carácter eventual. 5.1.1.3 Remuneraciones Adicionales y Especiales: Importe del gasto por las percepciones adicionales y especiales, así como las gratificaciones que se otorgan tanto al personal de carácter permanente como transitorio. 5.1.1.3.1 Remuneraciones Adicionales y Especiales: Representa el monto correspondiente al gasto de las percepciones asignadas al personal de carácter eventual. 5.1.1.4 Seguridad Social: Importe del gasto por la parte que corresponde al ente público por concepto de prestaciones de seguridad social y primas de seguros, en beneficio del personal a su servicio, tanto de carácter permanente como transitorio. 5.1.1.4.1 Seguridad Social: Representa el monto que corresponde al ente público por concepto de prestaciones de seguridad social y primas de seguros, en beneficio del personal a su servicio, tanto de carácter permanente como transitorio. 5.1.1.5 Otras Prestaciones Sociales y Económicas: Importe del gasto por otras prestaciones sociales y económicas, a favor del personal, de acuerdo con las disposiciones legales vigentes y/o acuerdos contractuales respectivos. 5.1.1.5.1 Otras Prestaciones Sociales y Económicas: Representa el monto correspondiente del gasto por otras prestaciones sociales y económicas, a favor del personal, de acuerdo con las disposiciones legales vigentes y/o acuerdos contractuales respectivos. 5.1.1.6 Pago de Estímulos a Servidores Públicos: Importe del gasto por estímulos económicos a los servidores públicos de mando, enlace y operativos del ente público, que establezcan las disposiciones aplicables, derivado del desempeño de sus funciones. 5.1.1.6.1 Pago de Estímulos a Servidores Públicos: Representa el monto correspondiente del gasto por estímulos económicos a los servidores públicos de mando, enlace y operativos del ente público, que establezcan las disposiciones aplicables, derivado del desempeño de sus funciones. 5.1.2 Materiales y Suministros: Comprende el importe del gasto por toda clase de insumos y suministros requeridos para la prestación de bienes y servicios y para el desempeño de las actividades administrativas. 5.1.2.1 Materiales de Administración, Emisión de Documentos y Artículos Oficiales: Importe del gasto por materiales y útiles de oficina, limpieza, impresión y reproducción, para el procesamiento en equipos y bienes informáticos; materiales estadísticos, geográficos, de apoyo informativo y didáctico para centros de enseñanza e investigación; materiales requeridos para el registro e identificación en trámites oficiales y servicios a la población. 5.1.2.1.1 Materiales de Administración, Emisión de Documentos y Artículos Oficiales: Representa el monto correspondiente del gasto por materiales y útiles de oficina, limpieza, impresión y reproducción para el procesamiento en equipos y bienes informáticos; materiales estadísticos, geográficos, de apoyo informativo y didáctico para centros de enseñanza e investigación; materiales requeridos para el registro e identificación en trámites oficiales y servicios a la población. 5.1.2.2 Alimentos y Utensilios: Importe del gasto por productos alimenticios y utensilios necesarios para el servicio de alimentación en apoyo de las actividades de los servidores públicos y los requeridos 64 VIGENTE 01-01-2012 SUBSECRETARÍA DE EGRESOS UNIDAD DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL E INFORMES SOBRE LA GESTIÓN PÚBLICA M ANU AL D E CO NT AB IL I D AD G UB E RN AM E NT AL P AR A E L PO D E R E J EC UT IV O F E DE RAL en la prestación de servicios públicos en unidades de salud, educativas y de readaptación social, entre otros. 5.1.2.2.1 Alimentos y Utensilios: Representa el monto correspondiente del gasto por productos alimenticios y utensilios necesarios para el servicio de alimentación en apoyo de las actividades de los servidores públicos y los requeridos en la prestación de servicios públicos en unidades de salud, educativas y de readaptación social, entre otros. 5.1.2.3 Materias Primas y Materiales de Producción y Comercialización: Importe del gasto por toda clase de materias primas en estado natural, transformadas o semi-transformadas de naturaleza vegetal, animal y mineral que se utilizan en la operación del ente público, así como las destinadas a cubrir el costo de los materiales, suministros y mercancías diversas que los entes públicos adquieren para su comercialización. 5.1.2.3.1 Materias Primas y Materiales de Producción y Comercialización: Representa el monto correspondiente del gasto por toda clase de materias primas en estado natural, transformadas o semi-transformadas de naturaleza vegetal, animal y mineral que se utilizan en la operación del ente público, así como, las destinadas a cubrir el costo de los materiales, suministros y mercancías diversas que los entes públicos adquieren para su comercialización. 5.1.2.4 Materiales y Artículos de Construcción y de Reparación: Importe del gasto por materiales y artículos utilizados en la construcción, reconstrucción, ampliación, adaptación, mejora, conservación, reparación y mantenimiento de bienes inmuebles. 5.1.2.4.1 Materiales y Artículos de Construcción y de Reparación: Representa el monto correspondiente del gasto por materiales y artículos utilizados en la construcción, reconstrucción, ampliación, adaptación, mejora, conservación, reparación y mantenimiento de bienes inmuebles. 5.1.2.5 Productos Químicos, Farmacéuticos y de Laboratorio: Importe del gasto por sustancias, productos químicos y farmacéuticos de aplicación humana o animal; así como toda clase de materiales y suministros médicos y de laboratorio. 5.1.2.5.1 Productos Químicos, Farmacéuticos y de Laboratorio: Representa el monto correspondiente del gasto por substancias productos químicos y farmacéuticos de aplicación humana o animal; así como, toda clase de materiales y suministros médicos y de laboratorio. 5.1.2.6 Combustibles, Lubricantes y Aditivos: Importe del gasto por combustibles, lubricantes y aditivos de todo tipo, necesarios para el funcionamiento del parque vehicular terrestre, aéreos, marítimo, lacustre y fluvial; así como de la maquinaria y equipo que lo utiliza. 5.1.2.6.1 Combustibles, Lubricantes y Aditivos: Representa el monto del gasto por combustibles, lubricantes y aditivos de todo tipo, necesarios para el funcionamiento del parque vehicular terrestre, aéreo, marítimo, lacustre y fluvial; así como de la maquinaria y equipo que lo utiliza. 5.1.2.7 Vestuario, Blancos, Prendas de Protección y Artículos Deportivos: Importe del gasto por vestuario y sus accesorios, blancos, artículos deportivos; así como prendas de protección personal, diferentes a las de seguridad. 5.1.2.7.1 Vestuario, Blancos, Prendas de Protección y Artículos Deportivos: Representa el monto del gasto por vestuario y sus accesorios, blancos, artículos deportivos; así como prendas de protección personal, diferentes a las de seguridad. 65 VIGENTE 01-01-2012 SUBSECRETARÍA DE EGRESOS UNIDAD DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL E INFORMES SOBRE LA GESTIÓN PÚBLICA M ANU AL D E CO NT AB IL I D AD G UB E RN AM E NT AL P AR A E L PO D E R E J EC UT IV O F E DE RAL 5.1.2.8 Materiales y Suministros para Seguridad: Importe del gasto por materiales, sustancias explosivas y prendas de protección personal necesarias en los programas de seguridad. 5.1.2.8.1 Materiales y Suministros para Seguridad: Representa el monto del gasto por materiales, sustancias explosivas y prendas de protección personal necesarias en los programas de seguridad. 5.1.2.9 Herramientas, Refacciones y Accesorios Menores: Importe del gasto por toda clase de refacciones, accesorios, herramientas menores y demás bienes de consumo del mismo género, necesarios para la conservación de los bienes inmuebles y muebles. 5.1.2.9.1 Herramientas, Refacciones y Accesorios Menores: Representa el monto del gasto por toda clase de refacciones, accesorios, herramientas menores y demás bienes de consumo del mismo género, necesarios para la conservación de los bienes inmuebles y muebles. 5.1.3 Servicios Generales: Comprende el importe del gasto por todo tipo de servicios que se contraten con particulares o instituciones del propio sector público; así como los servicios oficiales requeridos para el desempeño de actividades vinculadas con la función pública. 5.1.3.1 Servicios Básicos: Importe del gasto por servicios básicos necesarios para el funcionamiento del ente público. 5.1.3.1.1 Servicios Básicos: Representa el monto del gasto por servicios básicos necesarios para el funcionamiento del ente público. 5.1.3.2 Servicios de Arrendamiento: Importe del gasto por concepto de arrendamiento. 5.1.3.2.1 Servicios de Arrendamiento: Representa el monto en concepto del gasto por arrendamiento de edificios, locales, terrenos, maquinaria y equipo, vehículos, intangibles, entre otros. 5.1.3.3 Servicios Profesionales, Científicos y Técnicos y Otros Servicios: Importe del gasto por contratación de personas físicas y morales para la prestación de servicios profesionales independientes, 5.1.3.3.1 Servicios Profesionales, Científicos y Técnicos y Otros Servicios: Representa el monto en concepto del gasto por contratación de personas físicas y morales para la prestación de servicios profesionales independientes, como lo son informáticos, de consulta, asesoría, capacitación, entre otros. 5.1.3.4 Servicios Financieros, Bancarios y Comerciales: Importe del gasto por servicios financieros, bancarios y comerciales. 5.1.3.4.1 Servicios Financieros, Bancarios y Comerciales: Representa el monto por concepto de gastos por fletes y maniobras, almacenajes, servicios financieros y bancarios así como comerciales. 5.1.3.5 Servicios de Instalación, Reparación, Mantenimiento y Conservación: Importe del gasto por servicios para la instalación, reparación, mantenimiento y conservación de toda clase de bienes muebles e inmuebles, incluye los deducibles de seguros y excluye los gastos por concepto de mantenimiento y rehabilitación de la obra pública. 5.1.3.5.1 Servicios de Instalación, Reparación, Mantenimiento y Conservación: Representa el monto en concepto del gasto por servicios para la instalación, reparación, mantenimiento y 66 VIGENTE 01-01-2012 SUBSECRETARÍA DE EGRESOS UNIDAD DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL E INFORMES SOBRE LA GESTIÓN PÚBLICA M ANU AL D E CO NT AB IL I D AD G UB E RN AM E NT AL P AR A E L PO D E R E J EC UT IV O F E DE RAL conservación de toda clase de bienes muebles e inmuebles, incluye los deducibles de seguros y excluye los gastos por concepto de mantenimiento y rehabilitación de la obra pública. 5.1.3.6 Servicios de Comunicación Social y Publicidad: Importe del gasto por la realización y difusión de mensajes y campañas para informar a la población sobre los programas, servicios públicos y el quehacer gubernamental en general; así como la publicidad comercial de los productos y servicios que generan ingresos para el ente público. Incluye la contratación de servicios de impresión y publicación de información; así como al montaje de espectáculos culturales y celebraciones que demande el ente público. 5.1.3.6.1 Servicios de Comunicación Social y Publicidad: Representa el monto en concepto del gasto por la realización y difusión de mensajes y campañas para informar a la población sobre los programas, servicios públicos y el quehacer gubernamental en general; así como, la publicidad comercial de los productos y servicios que generan ingresos para el ente público. Incluye la contratación de servicios de impresión y publicación de información; montaje de espectáculos culturales y celebraciones. 5.1.3.7 Servicios de Traslado y Viáticos: Importe del gasto por servicios de traslado, instalación y viáticos del personal, cuando por el desempeño de sus labores propias o comisiones de trabajo, requieran trasladarse a lugares distintos al de su adscripción. 5.1.3.7.1 Servicios de Traslado y Viáticos: Representa el monto en concepto del gasto por servicios de traslado, instalación y viáticos del personal, cuando por el desempeño de sus labores propias o comisiones de trabajo, requieran trasladarse a lugares distintos al de su adscripción. 5.1.3.8 Servicios Oficiales: Importe del gasto por servicios relacionados con la celebración de actos y ceremonias oficiales realizadas por el ente público. 5.1.3.8.1 Servicios Oficiales: Representa el monto en concepto del gasto por servicios de traslado, instalación y viáticos del personal, cuando por el desempeño de sus labores propias o comisiones de trabajo, requieran trasladarse a lugares distintos al de su adscripción. 5.1.3.9 Otros Servicios Generales: Importe del gasto por servicios generales, no incluidos en las cuentas anteriores. 5.1.3.9.1 Otros Servicios Generales: Representa el monto en concepto del gasto por servicios de traslado, instalación y viáticos del personal, cuando por el desempeño de sus labores propias o comisiones de trabajo, requieran trasladarse a lugares distintos al de su adscripción. 5.2 TRANSFERENCIAS, ASIGNACIONES, SUBSIDIOS Y OTRAS AYUDAS: Comprende el importe del gasto por las transferencias, asignaciones, subsidios y otras ayudas destinadas en forma directa o indirecta a los sectores público, privado y externo. 5.2.1 Transferencias Internas y Asignaciones al Sector Público: Comprende el importe del gasto por transferencias internas y asignaciones, a los entes públicos contenidos en el Presupuesto de Egresos con el objeto de sufragar gastos inherentes a sus atribuciones. 5.2.1.1 Asignaciones al Sector Público: Importe del gasto por las asignaciones destinadas a los entes públicos que forman parte del Gobierno, con el objeto de financiar gastos inherentes a sus atribuciones. 67 VIGENTE 01-01-2012 SUBSECRETARÍA DE EGRESOS UNIDAD DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL E INFORMES SOBRE LA GESTIÓN PÚBLICA M ANU AL D E CO NT AB IL I D AD G UB E RN AM E NT AL P AR A E L PO D E R E J EC UT IV O F E DE RAL 5.2.1.1.1 Asignaciones al Sector Público: Representa el monto en concepto del gasto por las asignaciones destinadas a los entes públicos que forman parte del Gobierno, con el objeto de financiar gastos inherentes a sus atribuciones. 5.2.1.2 Transferencias Internas al Sector Público: Importe del gasto por las transferencias internas, que no implican las contraprestaciones de bienes o servicios, destinadas a entes públicos contenidos en el presupuesto de egresos, con el objeto de financiar gastos inherentes a sus funciones. 5.2.1.2.1 Transferencias Internas al Sector Público: Representa el monto en concepto del gasto por las transferencias internas, que no implican contraprestaciones de bienes o servicios, destinadas a entes públicos contenidos en el Presupuesto de Egresos de la Federación, con el objeto de financiar gastos inherentes a sus funciones. 5.2.2 Transferencias al Resto del Sector Público: Comprende el importe del gasto por las transferencias destinadas, a entes públicos que no forman parte del presupuesto de egresos, otorgados por otros, con el objeto de sufragar gastos inherentes a sus atribuciones. 5.2.2.1 Transferencias a Entidades Paraestatales: Importe del gasto por las transferencias a entidades, que no presuponen la contraprestación de bienes o servicios, destinadas a entidades paraestatales no empresariales y no financieras, empresariales y no financieras, públicas financieras, de control presupuestario indirecto, con el objeto de financiar gastos inherentes a sus funciones. 5.2.2.1.1 Transferencias a Entidades Paraestatales: Representa el monto por el valor del gasto de las transferencias a entidades, que no presuponen la contraprestación de bienes o servicios, destinadas a entidades paraestatales no empresariales y no financieras, empresariales y no financieras, públicas financieras, de control presupuestario indirecto, con el objeto de financiar gastos inherentes a sus funciones. 5.2.2.1.2 Transferencias de Bienes Inmuebles e Infraestructura Construidos Entregados al Sector Paraestatal: Representa el monto en concepto del gasto por las transferencias de Bienes Inmuebles Construidos, que no presuponen la contraprestación de bienes o servicios, destinadas a entidades paraestatales no empresariales y no financieras, empresariales y no financieras, públicas financieras, de control presupuestario indirecto, con el objeto de financiar gastos inherentes a sus funciones. 5.2.2.2 Transferencias a Entidades Federativas y Municipios: Importe del gasto por las transferencias que no suponen la contraprestación de bienes o servicios, destinados a favor de las Entidades Federativas y los Municipios, con la finalidad de apoyarlos en sus funciones, no incluidas en las cuentas de participaciones y aportaciones, así como sus fideicomisos para que ejecuten las acciones que se le han encomendado. 5.2.2.2.1 Transferencias a Entidades Federativas y Municipios: Representa el monto en concepto del gasto por las transferencias que no suponen la contraprestación de bienes o servicios, destinados a favor de las Entidades Federativas y los Municipios, con la finalidad de apoyarlos en sus funciones, no incluidas en las cuentas de participaciones y aportaciones, así como, sus fideicomisos para que ejecuten las acciones que se le han encomendado. 5.2.2.2.2 Transferencias de Bienes Inmuebles e Infraestructura Construidos Entregados a las Entidades Federativas y Municipios: Representa el monto en concepto del gasto de Bienes Inmuebles Construidos, que no suponen la contraprestación de bienes o servicios, destinados a favor de las Entidades Federativas y los Municipios, con la finalidad de apoyarlos en sus funciones, no incluidas en las cuentas de participaciones y aportaciones, así como sus fideicomisos para que ejecuten las acciones que se le han encomendado. 68 VIGENTE 01-01-2012 SUBSECRETARÍA DE EGRESOS UNIDAD DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL E INFORMES SOBRE LA GESTIÓN PÚBLICA M ANU AL D E CO NT AB IL I D AD G UB E RN AM E NT AL P AR A E L PO D E R E J EC UT IV O F E DE RAL 5.2.3 Subsidios y Subvenciones: Comprende el importe del gasto por los subsidios y subvenciones que se otorgan para el desarrollo de actividades prioritarias de interés general a través del ente público a los diferentes sectores de la sociedad. 5.2.3.1 Subsidios: Importe del gasto por los subsidios destinadas a promover y fomentar las operaciones del beneficiario; mantener los niveles en los precios; apoyar el consumo, la distribución y comercialización de los bienes; motivar la inversión; cubrir impactos financieros; promover la innovación tecnológica; así como para el fomento de las actividades agropecuarias, industriales o de servicios y vivienda. 5.2.3.1.1 Subsidios: Representa el monto en concepto del gasto por los subsidios destinados a promover y fomentar las operaciones del beneficiario; mantener los niveles en los precios; apoyar el consumo, la distribución y comercialización de los bienes; motivar la inversión; cubrir impactos financieros; promover la innovación tecnológica; así como para el fomento de las actividades agropecuarias, industriales o de servicios y vivienda. 5.2.3.2 Subvenciones: Importe del gasto por las subvenciones destinadas a las empresas para mantener un menor nivel en los precios de bienes y servicios de consumo básico que distribuyen los sectores económicos. 5.2.3.2.1 Subvenciones: Representa el monto en concepto del gasto por las subvenciones destinadas a las empresas para mantener un menor nivel en los precios de bienes y servicios de consumo básico que distribuyen los sectores económicos. 5.2.4 Ayudas Sociales: Comprende el importe del gasto por las ayudas sociales que el ente público otorga a personas, instituciones y diversos sectores de la población para propósitos sociales. 5.2.4.1 Ayudas Sociales a Personas: Importe del gasto por las ayudas sociales a personas destinadas al auxilio o ayudas especiales que no revisten carácter permanente, otorgadas por el ente público a personas u hogares para propósitos sociales. 5.2.4.1.1 Ayudas Sociales a Personas: Representa el monto en concepto del gasto por las ayudas sociales a personas destinadas al auxilio o ayudas especiales que no revisten carácter permanente, otorgadas por el ente público a personas u hogares para propósitos sociales. 5.2.4.2 Becas: Importe del gasto por las becas destinadas a becas y otras ayudas para programas de formación o capacitación acordadas con personas. 5.2.4.2.1 Becas: Representa el monto en concepto del gasto por las becas destinadas a becas y otras ayudas para programas de formación o capacitación acordadas con personas. 5.2.4.3 Ayudas Sociales a Instituciones: Importe del gasto por las ayudas sociales a instituciones destinadas para la atención de gastos corrientes de establecimientos de enseñanza, cooperativismo y de interés público. 5.2.4.3.1 Ayudas Sociales a Instituciones: Representa el monto en concepto del gasto por las ayudas sociales a instituciones destinadas para la atención de gastos corrientes de establecimientos de enseñanza, cooperativismo y de interés público. 5.2.4.4 Ayudas Sociales por Desastres Naturales y Otros Siniestros: Importe del gasto por las ayudas sociales por desastres naturales y otros siniestros destinadas a atender a la población por contingencias y desastres naturales, así como las actividades relacionadas con su prevención, operación y supervisión. 69 VIGENTE 01-01-2012 SUBSECRETARÍA DE EGRESOS UNIDAD DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL E INFORMES SOBRE LA GESTIÓN PÚBLICA M ANU AL D E CO NT AB IL I D AD G UB E RN AM E NT AL P AR A E L PO D E R E J EC UT IV O F E DE RAL 5.2.4.4.1 Ayudas Sociales por Desastres Naturales y Otros Siniestros: Representa el monto en concepto del gasto por las ayudas sociales por desastres naturales y otros siniestros destinadas a atender a la población por contingencias y desastres naturales, así como, las actividades relacionadas con su prevención, operación y supervisión. 5.2.5 Pensiones y Jubilaciones: Comprende el importe del gasto por las pensiones y jubilaciones , que cubre el Gobierno Federal, Estatal y Municipal, o bien el Instituto de Seguridad Social correspondiente, conforme al régimen legal establecido, así como los pagos adicionales derivados de compromisos contractuales con el personal retirado. 5.2.5.1 Pensiones: Importe del gasto por pensiones , que cubre el Gobierno Federal, Estatal y Municipal, o bien el Instituto de Seguridad Social correspondiente, conforme al régimen legal establecido, así como los pagos adicionales derivados de compromisos contractuales con el personal retirado. 5.2.5.1.1 Pensiones: Representa el monto en concepto del gasto por pensiones, que cubre el Gobierno Federal, Estatal y Municipal, o bien el Instituto de Seguridad Social correspondiente, conforme al régimen legal establecido, así como, los pagos adicionales derivados de compromisos contractuales con el personal retirado. 5.2.5.2 Jubilaciones: Importe del gasto por jubilaciones, que cubre el Gobierno Federal, Estatal y Municipal, o bien el Instituto de Seguridad Social correspondiente, conforme al régimen legal establecido, así como los pagos adicionales derivados de compromisos contractuales a personal retirado. 5.2.5.2.1 Jubilaciones: Representa el monto en concepto del gasto por jubilaciones, que cubre el Gobierno Federal, Estatal y Municipal, o bien el Instituto de Seguridad Social correspondiente, conforme al régimen legal establecido, así como, los pagos adicionales derivados de compromisos contractuales a personal retirado. 5.2.5.9 Otras Pensiones y Jubilaciones: Comprende el importe del gasto, que cubre el Gobierno Federal, Estatal y Municipal, o bien el Instituto de Seguridad Social correspondiente, conforme al régimen legal establecido, así como los pagos adicionales derivados de compromisos contractuales con el personal retirado, no incluidos en las cuentas anteriores. 5.2.5.9.1 Otras Pensiones y Jubilaciones: Representa el monto en concepto del gasto, que cubre el Gobierno Federal, Estatal y Municipal, o bien el Instituto de Seguridad Social correspondiente, conforme al régimen legal establecido, así como, los pagos adicionales derivados de compromisos contractuales con el personal retirado, no incluidos en las cuentas anteriores 5.2.6 Transferencias a Fideicomisos, Mandatos y Contratos Análogos: Comprende el importe del gasto por transferencias a fideicomisos, mandatos y contratos análogos para que por cuenta del ente público ejecuten acciones que éstos les han encomendado. 5.2.6.1 Transferencias a Fideicomisos, Mandatos y Contratos Análogos al Gobierno: Importe del gasto por transferencias a fideicomisos, mandatos y contratos análogos al gobierno que no suponen la contraprestación de bienes o servicios no incluidos en el Presupuesto de Egresos para que por cuenta del ente público ejecuten acciones que éstos les han encomendado. 5.2.6.1.1 Transferencias a Fideicomisos, Mandatos y Contratos Análogos al Gobierno: Representa el monto en concepto del gasto, por transferencias a fideicomisos, mandatos y contratos análogos al Gobierno que no suponen la contraprestación de bienes o servicios no incluidos en el 70 VIGENTE 01-01-2012 SUBSECRETARÍA DE EGRESOS UNIDAD DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL E INFORMES SOBRE LA GESTIÓN PÚBLICA M ANU AL D E CO NT AB IL I D AD G UB E RN AM E NT AL P AR A E L PO D E R E J EC UT IV O F E DE RAL Presupuesto de Egresos de la Federación para que por cuenta del ente público ejecuten acciones que éstos les han encomendado. 5.2.6.2 Transferencias a Fideicomisos, Mandatos y Contratos Análogos a Entidades Paraestatales: Importe del gasto por transferencias a fideicomisos, mandatos y contratos análogos a entidades paraestatales, que no suponen la contraprestación de bienes o servicios, con el objeto de financiar gastos inherentes a sus funciones. 5.2.6.2.1 Transferencias a Fideicomisos, Mandatos y Contratos Análogos a Entidades Paraestatales: Representa el monto en concepto del gasto, por transferencias a fideicomisos, a entidades paraestatales, que no suponen la contraprestación de bienes o servicios, con el objeto de financiar gastos inherentes a sus funciones. 5.2.7 Transferencias a la Seguridad Social: Comprende el importe del gasto para cubrir aportaciones de seguridad social que por obligación de ley los entes públicos deben transferir a los organismos de seguridad social en su carácter de responsable solidario. 5.2.7.1 Transferencias por Obligación de Ley: Comprende el importe del gasto por cuotas y aportaciones de seguridad social que aporta el Estado de carácter estatutario y para seguros de retiro, cesantía en edad avanzada y vejez distintas a las originadas por servicios personales. 5.2.7.1.1 Transferencias por Obligación de Ley: Representa el monto en concepto del gasto por cuotas y aportaciones de seguridad social que aporta el Estado de carácter estatutario y para seguros de retiro, cesantía en edad avanzada y vejez distintas a las originadas por servicios personales. 5.2.8 Donativos: Comprende el importe del gasto para otorgar donativos a instituciones no lucrativas destinadas a actividades educativas, culturales, de salud, de investigación científica, de aplicación de nuevas tecnologías o de beneficencia, en términos de las disposiciones aplicables. 5.2.8.1 Donativos a Instituciones sin Fines de Lucro: Comprende el importe del gasto destinados a instituciones privadas que desarrollen actividades sociales, culturales, de beneficencia o sanitarias sin fines de lucro, para la continuación de su labor social. 5.2.8.1.1 Donativos a Instituciones sin Fines de Lucro: Representa el monto en concepto del gasto, destinados a instituciones privadas que desarrollen actividades sociales, culturales, de beneficencia o sanitarias sin fines de lucro, para la continuación de su labor social. 5.2.8.2 Donativos a Entidades Federativas y Municipios: Comprende el importe del gasto que los entes públicos otorgan, en los términos del Presupuesto de Egresos y las demás disposiciones aplicables, por concepto de donativos en dinero y donaciones en especie a favor de las entidades federativas o sus municipios para contribuir a la consecución de objetivos de beneficio social y cultural. 5.2.8.2.1 Donativos a Entidades Federativas y Municipios: Representa el monto en concepto del gasto, que los entes públicos otorgan, en los términos del Presupuesto de Egresos de la Federación y las demás disposiciones aplicables, por concepto de donativos en dinero y donaciones en especie a favor de las entidades federativas o sus municipios para contribuir a la consecución de objetivos de beneficio social y cultural. 5.2.8.3 Donativos a Fideicomiso, Mandatos y Contratos Análogos Privados: Comprende el importe del gasto Asignaciones que los entes públicos otorgan, en los términos del Presupuesto de Egresos y las demás disposiciones aplicables, por concepto de donativos en dinero y donaciones en especie a favor de Fideicomisos Mandatos y Contratos Análogos privados, que desarrollen actividades 71 VIGENTE 01-01-2012 SUBSECRETARÍA DE EGRESOS UNIDAD DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL E INFORMES SOBRE LA GESTIÓN PÚBLICA M ANU AL D E CO NT AB IL I D AD G UB E RN AM E NT AL P AR A E L PO D E R E J EC UT IV O F E DE RAL administrativas, sociales, culturales, de beneficencia o sanitarias, para la continuación de su labor social. 5.2.8.3.1 Donativos a Fideicomisos, Mandatos y Contratos Análogos Privados: Representa el monto en concepto del gasto, que los entes públicos otorgan, en los términos del Presupuesto de Egresos de la Federación y las demás disposiciones aplicables, por concepto de donativos en dinero y donaciones en especie a favor de las entidades federativas o sus municipios para contribuir a la consecución de objetivos de beneficio social y cultural. 5.2.8.4 Donativos a Fideicomiso, Mandatos y Contratos Análogos Estatales: Comprende el importe del gasto que los entes públicos otorgan en los términos del Presupuesto de Egresos y las demás disposiciones aplicables, por concepto de donativos en dinero y donaciones en especie a favor de fideicomisos, mandatos y contratos análogos constituidos por las entidades federativas, que desarrollen actividades administrativas, sociales, culturales, de beneficencia o sanitarias, para la continuación de su labor social. 5.2.8.4.1 Donativos a Fideicomisos, Mandatos y Contratos Análogos Estatales: Representa el monto en concepto del gasto, que se otorgan en los términos del Presupuesto de Egresos de la Federación y las demás disposiciones aplicables, por concepto de donativos en dinero y donaciones en especie a favor de fideicomisos, mandatos y contratos análogos constituidos por las entidades federativas, que desarrollen actividades administrativas, sociales, culturales, de beneficencia o sanitarias, para la continuación de su labor social. 5.2.8.5 Donativos Internacionales: Comprende el importe del gasto que los entes públicos otorgan, en los términos del Presupuesto de Egresos y las demás disposiciones aplicables, por concepto de donativos en dinero y donaciones en especie a favor de instituciones internacionales gubernamentales o privadas sin fines de lucro que contribuyan a la consecución de objetivos de beneficio social y cultural. 5.2.8.5.1 Donativos Internacionales: Representa el monto en concepto del gasto, que los entes públicos otorgan, en los términos del Presupuesto de Egresos de Egresos de la Federación y las demás disposiciones aplicables, por concepto de donativos en dinero y donaciones en especie a favor de instituciones internacionales gubernamentales o privadas sin fines de lucro que contribuyan a la consecución de objetivos de beneficio social y cultural. 5.2.9 Transferencias al Exterior: Comprende el importe del gasto para cubrir cuotas y aportaciones a instituciones y órganos internacionales, derivadas de acuerdos, convenios o tratados celebrados por el ente público. 5.2.9.1 Transferencias al Exterior a Gobiernos Extranjeros y Organismos Internacionales: Importe del gasto que no supone la contraprestación de bienes o servicios que se otorga para cubrir cuotas y aportaciones a Gobiernos extranjeros y organismo internacionales, derivadas de acuerdos, convenios o tratados celebrados por el ente público. 5.2.9.1.1 Transferencias al Exterior a Gobiernos Extranjeros y Organismos Internacionales: Representa el monto en concepto del gasto, que no supone la contraprestación de bienes o servicios que se otorga para cubrir cuotas y aportaciones a Gobiernos extranjeros y organismo internacionales, derivadas de acuerdos, convenios o tratados celebrados por el ente público. 5.2.9.2 Transferencias al Sector Privado Externo: Importe del gasto que no supone la contraprestación de bienes o servicio que se otorga para cubrir cuotas y aportaciones al sector privado externo, derivadas de acuerdos, convenios o tratados celebrados por el ente público. 72 VIGENTE 01-01-2012 SUBSECRETARÍA DE EGRESOS UNIDAD DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL E INFORMES SOBRE LA GESTIÓN PÚBLICA M ANU AL D E CO NT AB IL I D AD G UB E RN AM E NT AL P AR A E L PO D E R E J EC UT IV O F E DE RAL 5.2.9.2.1 Transferencias al Sector Privado Externo: Representa el monto en concepto del gasto que no supone la contraprestación de bienes o servicio que se otorga para cubrir cuotas y aportaciones al sector privado externo, derivadas de acuerdos, convenios o tratados celebrados por el ente público. 5.3 PARTICIPACIONES Y APORTACIONES: Comprende el importe del gasto por las participaciones y aportaciones para las Entidades Federativas y los Municipios, incluye las destinadas a la ejecución de programas federales a través de las Entidades Federativas y Municipios, mediante la reasignación de responsabilidades y recursos, en los términos de los convenios que celebre el Gobierno Federal con éstas. 5.3.1 Participaciones: Comprende el importe del gasto por participaciones que corresponden a las Entidades Federativas y Municipios que se derivan del Sistema Nacional de Coordinación Fiscal, de conformidad a lo establecido por los capítulos I, II, III y IV de la Ley de Coordinación Fiscal, así como las que correspondan a sistemas Estatales de coordinación fiscal determinados por las leyes correspondientes. 5.3.1.1 Participaciones de la Federación a Entidades Federativas y Municipios: Importe del gasto por recursos previstos en el Presupuesto de Egresos por concepto de las participaciones en los ingresos federales que conforme a la Ley de Coordinación Fiscal correspondan a las haciendas públicas de los Estados, Municipios y Distrito Federal. 5.3.1.1.1 Participaciones de la Federación a Entidades Federativas y Municipios: Representa el monto en concepto del gasto por recursos previstos en el Presupuesto de Egresos de la Federación por concepto de las participaciones en los ingresos federales que conforme a la Ley de Coordinación Fiscal correspondan a las haciendas públicas de los Estados, Municipios y Distrito Federal. 5.3.1.2 Participaciones de las Entidades Federativas a los Municipios: Importe del gasto de las participaciones de las entidades federativas a los municipios se derivan de los sistemas Estatales de coordinación fiscal determinados por las leyes correspondientes. 5.3.1.2.1 Participaciones de las Entidades Federativas a los Municipios: Representa el monto en concepto del gasto por recursos previstos en el Presupuesto de Egresos por concepto de las participaciones en los ingresos federales que conforme a la Ley de Coordinación Fiscal correspondan a las haciendas públicas de los Estados, Municipios y Distrito Federal. 5.3.2 Aportaciones: Comprende el importe del gasto por las aportaciones que corresponden a las Entidades Federativas y Municipios que se derivan del Sistema Nacional de Coordinación Fiscal, de conformidad con lo establecido por el capítulo V de la Ley de Coordinación Fiscal. 5.3.2.1 Aportaciones de la Federación a Entidades Federativas y Municipios: Importe del gasto por aportaciones federales para educación básica y normal, servicios de salud, infraestructura social, fortalecimiento Municipal, otorgamiento de las aportaciones múltiples, educación tecnológica y de adultos, seguridad pública y, en su caso, otras a las que se refiere la Ley de Coordinación Fiscal a favor de los Estados, Distrito Federal y Municipios. 5.3.2.1.1 Aportaciones de la Federación a Entidades Federativas y Municipios: Representa el monto en concepto del gasto por aportaciones federales para educación básica y normal, servicios de salud, infraestructura social, fortalecimiento Municipal, otorgamiento de las aportaciones múltiples, educación tecnológica y de adultos, seguridad pública y, en su caso, otras a las que se refiere la Ley de Coordinación Fiscal a favor de los Estados, Distrito Federal y Municipios. 5.3.2.2 Aportaciones de las Entidades Federativas a los Municipios: Importe del gasto por las aportaciones Estatales para educación básica y normal, servicios de salud, infraestructura social, 73 VIGENTE 01-01-2012 SUBSECRETARÍA DE EGRESOS UNIDAD DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL E INFORMES SOBRE LA GESTIÓN PÚBLICA M ANU AL D E CO NT AB IL I D AD G UB E RN AM E NT AL P AR A E L PO D E R E J EC UT IV O F E DE RAL fortalecimiento Municipal, otorgamiento de las aportaciones múltiples, educación tecnológica y de adultos, seguridad pública y, en su caso, otras a las que se refiere la Ley de Coordinación Fiscal a favor de los Municipios. 5.3.2.2.1 Aportaciones de las Entidades Federativas a los Municipios: Representa el monto en concepto del gasto por las aportaciones Estatales para educación básica y normal, servicios de salud, infraestructura social, fortalecimiento Municipal, otorgamiento de las aportaciones múltiples, educación tecnológica y de adultos, seguridad pública y, en su caso, otras a las que se refiere la Ley de Coordinación Fiscal a favor de los Municipios. 5.3.3 Convenios: Comprende el importe del gasto por convenios del ente público y reasignado por éste a otro a través de convenios para su ejecución. 5.3.3.1 Convenios de Reasignación: Importe del gasto por convenios que celebra el ente público con el propósito de reasignar la ejecución de funciones, programas o proyectos federales y, en su caso, recursos humanos o materiales. 5.3.3.1.1 Convenios de Reasignación: Representa el monto en concepto de gasto por las aportaciones Estatales para educación básica y normal, servicios de salud, infraestructura social, fortalecimiento Municipal, otorgamiento de las aportaciones múltiples, educación tecnológica y de adultos, seguridad pública y, en su caso, otras a las que se refiere la Ley de Coordinación Fiscal a favor de los Municipios. 5.3.3.2 Convenios de Descentralización y Otros: Importe del gasto por convenios que celebra el ente público con el propósito de descentralizar la ejecución de funciones, programas o proyectos federales y, en su caso, recursos humanos o materiales y a otros convenios no incluidos en las cuentas anteriores. 5.3.3.2.1 Convenios de Descentralización y Otros: Representa el monto en concepto del gasto por convenios que celebra el ente público con el propósito de descentralizar la ejecución de funciones, programas o proyectos federales y, en su caso, recursos humanos o materiales y a otros convenios no incluidos en las cuentas anteriores. 5.4 INTERESES, COMISIONES Y OTROS GASTOS DE LA DEUDA PÚBLICA: Comprende el importe del gasto por intereses, comisiones y otros gastos de la deuda pública derivados de los diversos créditos o financiamientos contratados a plazo con instituciones nacionales y extranjeras, privadas y mixtas de crédito y con otros acreedores. 5.4.1 Intereses de la Deuda Pública: Comprende el importe del gasto por intereses derivados de los diversos créditos o financiamientos contratados a plazo con instituciones nacionales, privadas y mixtas de crédito y con otros acreedores. 5.4.1.1 Intereses de la Deuda Pública Interna: Importe del gasto por intereses derivados de los diversos créditos o financiamientos contratados a plazo con instituciones nacionales, privadas y mixtas de crédito y con otros acreedores. 5.4.1.1.1 Intereses de la Deuda Pública Interna: Representa el monto en concepto del gasto por intereses derivados de los diversos créditos o financiamientos contratados a plazo con instituciones nacionales, privadas y mixtas de crédito y con otros acreedores. 5.4.1.2 Intereses de la Deuda Pública Externa: Importe del gasto por intereses derivados de los diversos créditos o financiamientos contratados a plazo con instituciones extranjeras, privadas y mixtas de crédito y con otros acreedores del exterior. 74 VIGENTE 01-01-2012 SUBSECRETARÍA DE EGRESOS UNIDAD DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL E INFORMES SOBRE LA GESTIÓN PÚBLICA M ANU AL D E CO NT AB IL I D AD G UB E RN AM E NT AL P AR A E L PO D E R E J EC UT IV O F E DE RAL 5.4.1.2.1 Intereses de la Deuda Pública Externa: Representa el monto en concepto del gasto por intereses derivados de los diversos créditos o financiamientos contratados a plazo con instituciones extranjeras, privadas y mixtas de crédito y con otros acreedores del exterior. 5.4.2 Comisiones de la Deuda Pública: Comprende el importe del gasto por comisiones derivadas de los diversos créditos o financiamientos autorizados. 5.4.2.1 Comisiones de la Deuda Pública Interna: Importe del gasto por comisiones derivadas del servicio de la deuda pública interna. 5.4.2.1.1 Comisiones de la Deuda Pública Interna: Representa el monto en concepto del gasto por comisiones derivadas del servicio de la deuda pública interna. 5.4.2.2 Comisiones de la Deuda Pública Externa: Importe del gasto por comisiones derivadas del servicio de la deuda pública externa. 5.4.2.2.1 Comisiones de la Deuda Pública Externa: Representa el monto en concepto del gasto por comisiones derivadas del servicio de la deuda pública externa. 5.4.3 Gastos de la Deuda Pública: Comprende el importe de gastos distintos de comisiones que se realizan por operaciones de deuda pública. 5.4.3.1 Gastos de la Deuda Pública Interna: Importe de gastos distintos de comisiones que se realizan por operaciones de deuda pública interna. 5.4.3.1.1 Gastos de la Deuda Pública Interna: Representa el monto en concepto del gasto distintos de comisiones que se realizan por operaciones de deuda pública interna. 5.4.3.1.2 Gastos de la Deuda Pública Interna a Regularizar: Representa el monto en concepto del gasto por comisiones que se realizan por operaciones de deuda pública interna pendientes de regularizar. 5.4.3.2 Gastos de la Deuda Pública Externa: Importe de gastos distintos de comisiones que se realizan por operaciones de deuda pública externa. 5.4.3.2.1 Gastos de la Deuda Pública Externa: Representa el monto en concepto del gasto distintos de comisiones que se realizan por operaciones de deuda pública externa. 5.4.3.2.2 Gastos de la Deuda Pública Externa a Regularizar: Representa el monto en concepto del gasto distintos de comisiones que se realizan por operaciones de deuda pública externa. 5.4.4 Costo por Coberturas: Comprende el importe del gasto por las variaciones en el tipo de cambio o en las tasas de interés en cumplimiento de las obligaciones de deuda interna o externa; así como la contratación de instrumentos financieros denominados como futuros o derivados. 5.4.4.1 Costo por Coberturas: Representa las variaciones en las tasas de interés, en el tipo de cambio de las divisas, programas de coberturas petroleras, agropecuarias y otras coberturas mediante instrumentos financieros derivados; así como las erogaciones que, en su caso, resulten de la cancelación anticipada de los propios contratos de cobertura. 5.4.4.1.1 Costo por Coberturas: Representa el monto en concepto del gasto por las variaciones en las tasas de interés, en el tipo de cambio de las divisas, programas de coberturas petroleras, agropecuarias y otras coberturas mediante instrumentos financieros derivados; así como las 75 VIGENTE 01-01-2012 SUBSECRETARÍA DE EGRESOS UNIDAD DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL E INFORMES SOBRE LA GESTIÓN PÚBLICA M ANU AL D E CO NT AB IL I D AD G UB E RN AM E NT AL P AR A E L PO D E R E J EC UT IV O F E DE RAL erogaciones que, en su caso, resulten de la cancelación anticipada de los propios contratos de cobertura. 5.4.5 Apoyos Financieros: Comprende el importe del gasto por apoyo a los ahorradores y deudores de la banca y del saneamiento del sistema financiero nacional. 5.4.5.1 Apoyos Financieros a Intermediarios: Importe del gasto por compromisos derivados de programas de apoyo y saneamiento del sistema financiero nacional. 5.4.5.1.1 Apoyos Financieros a Intermediarios: Representa el monto por concepto de gastos por compromisos derivados de programas de apoyo y saneamiento del sistema financiero nacional. 5.4.5.2 Apoyo Financieros a Ahorradores y Deudores del Sistema Financiero Nacional: Importe del gasto para compromisos de los programas de apoyo a ahorradores y deudores. 5.4.5.2.1 Apoyo Financieros a Ahorradores y Deudores del Sistema Financiero Nacional: Representa el monto por concepto de gastos por compromisos de los programas de apoyo a ahorradores y deudores. 5.5 OTROS GASTOS Y PÉRDIDAS EXTRAORDINARIAS: Comprenden los importes del gastos no incluidos en los grupos anteriores. 5.5.1 Estimaciones, Depreciaciones, Deterioros, Obsolescencia y Amortizaciones: Comprende el importe de gastos por estimaciones, depreciaciones, deterioros, obsolescencias y amortizaciones, de acuerdo a los lineamientos que emita el CONAC. 5.5.1.1 Estimaciones por Pérdidas o Deterioro de Activos Circulantes: Importe que se establece anualmente por contingencia, con el fin de reconocer las pérdidas o deterioro de los activos circulantes, de acuerdo a los lineamientos que emita el CONAC. 5.5.1.1.1 Estimaciones para Cuentas Incobrables por Cobrar a CP: Representa el monto que se establece anualmente por contingencia, con el fin de reconocer las pérdidas o deterioro de Cuentas por Cobrar, de acuerdo a los lineamientos que emita el CONAC. 5.5.1.1.2 Estimaciones para Cuentas Incobrables por Deudores Diversos a CP: Representa el monto que se establece anualmente por contingencia, con el fin de reconocer las pérdidas o deterioro de Deudores Diversos, de acuerdo a los lineamientos que emita el CONAC. 5.5.1.1.3 Estimaciones para Cuentas Incobrables por Ingresos por Recuperar a CP: Representa el monto que se establece anualmente por contingencia, con el fin de reconocer las pérdidas o deterioro de Deudores Diversos, de acuerdo a los lineamientos que emita el CONAC. 5.5.1.1.4 Estimaciones para Cuentas Incobrables por Préstamos Otorgados a CP: Representa el monto que se establece anualmente por contingencia, con el fin de reconocer las pérdidas o deterioro de Préstamos Otorgados a CP, de acuerdo a los lineamientos que emita el CONAC. 5.5.1.1.5 Otras Estimaciones para Cuentas Incobrables a CP: Representa el monto que se establece anualmente por contingencia, con el fin de reconocer las pérdidas o deterioro a cuentas incobrable a CP de acuerdo a los lineamientos que emita el CONAC. 5.5.1.1.6 Estimación por Deterioro u Obsolescencia de Inventarios a CP: Representa el monto que se establece anualmente por contingencia, con el fin de reconocer las pérdidas o deterioro por obsolescencia de inventarios, de acuerdo a los lineamientos que emita el CONAC. 76 VIGENTE 01-01-2012 SUBSECRETARÍA DE EGRESOS UNIDAD DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL E INFORMES SOBRE LA GESTIÓN PÚBLICA M ANU AL D E CO NT AB IL I D AD G UB E RN AM E NT AL P AR A E L PO D E R E J EC UT IV O F E DE RAL 5.5.1.1.7 Estimación por Deterioro de Almacén de Materiales y Suministro de Consumo a CP: Representa el monto que se establece anualmente por contingencia, con el fin de reconocer las pérdidas o deterioro por obsolescencia de almacén de Materiales y Suministro de Consumo, de acuerdo a los lineamientos que emita el CONAC. 5.5.1.2 Estimaciones por Pérdida o Deterioro de Activo no Circulante: Importe que se establece anualmente por contingencia, de acuerdo a los lineamientos que emita el CONAC, con el fin de reconocer las pérdidas o deterioro de los activos no circulantes que correspondan. 5.5.1.2.1 Estimaciones por Pérdida de Cuentas Incobrables de Documentos por Cobrar a LP: Representa el monto que se establece anualmente por contingencia, con el fin de reconocer las pérdidas o deterioro de Documentos por Cobrar, de acuerdo a los lineamientos que emita el CONAC. 5.5.1.2.2 Estimaciones por Pérdida de Cuentas Incobrables de Deudores Diversos por Cobrar a LP: Representa el monto que se establece anualmente por contingencia, con el fin de reconocer las pérdidas o deterioro de Deudores Diversos, de acuerdo a los lineamientos que emita el CONAC. 5.5.1.2.3 Estimaciones por Pérdida de Cuentas Incobrables de Ingresos por Recuperar a LP: Representa el monto que se establece anualmente por contingencia, con el fin de reconocer las pérdidas o deterioro de cuentas por cobrar de Ingresos, de acuerdo a los lineamientos que emita el CONAC. 5.5.1.2.4 Estimaciones por Pérdida de Cuentas Incobrables de Préstamos Otorgados por Cobrar a LP: Representa el monto que se establece anualmente por contingencia, con el fin de reconocer las pérdidas o deterioro de Préstamos Otorgados, de acuerdo a los lineamientos que emita el CONAC. 5.5.1.2.9 Estimaciones por Pérdida de Otras Cuentas Incobrables por Cobrar a LP: Representa el monto que se establece anualmente por contingencia, con el fin de reconocer las pérdidas o deterioro a cuentas incobrables de acuerdo a los lineamientos que emita el CONAC. 5.5.1.3 Depreciación de Bienes Inmuebles: Monto del gasto por depreciación que corresponde aplicar, de conformidad con los lineamientos que emita el CONAC, por concepto de disminución del valor derivado del uso de los bienes inmuebles del ente público. 5.5.1.3.1 Depreciación de Viviendas: Representa el monto del gasto por depreciación de depreciación de viviendas que corresponde aplicar, de conformidad con los lineamientos que emita el CONAC, por concepto de disminución del valor derivado del uso de los bienes inmuebles del ente público. 5.5.1.3.2 Depreciación de Edificios no Habitacionales: Representa el monto del gasto por depreciación de Edificios no Residenciales que corresponde aplicar, de conformidad con los lineamientos que emita el CONAC, por concepto de disminución del valor derivado del uso de los bienes inmuebles del ente público. 5.5.1.3.9 Depreciación de Otros Bienes Inmuebles: Representa el monto del gasto por depreciación de otros bienes inmuebles que corresponde aplicar, de conformidad con los lineamientos que emita el CONAC, por concepto de disminución del valor derivado del uso de los bienes inmuebles del ente público. 77 VIGENTE 01-01-2012 SUBSECRETARÍA DE EGRESOS UNIDAD DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL E INFORMES SOBRE LA GESTIÓN PÚBLICA M ANU AL D E CO NT AB IL I D AD G UB E RN AM E NT AL P AR A E L PO D E R E J EC UT IV O F E DE RAL 5.5.1.4 Depreciación de Infraestructura: Monto del gasto por depreciación que corresponde aplicar, de conformidad con los lineamientos que emita el CONAC, por concepto de disminución del valor derivado del uso de infraestructura del ente público. 5.5.1.4.1 Depreciación de Infraestructura de Carreteras: Representa el monto del gasto por depreciación que corresponde aplicar, de conformidad con los lineamientos que emita el CONAC, por concepto de disminución del valor derivado del uso de infraestructura del ente público. 5.5.1.4.2 Depreciación de Infraestructura Ferroviaria y Multimodal: Representa el monto del gasto por depreciación que corresponde aplicar, de conformidad con los lineamientos que emita el CONAC, por concepto de disminución del valor derivado del uso de infraestructura ferroviaria y multimodal. 5.5.1.4.3 Depreciación de Infraestructura Portuaria: Representa el monto del gasto por depreciación que corresponde aplicar, de conformidad con los lineamientos que emita el CONAC, por concepto de disminución del valor derivado del uso de infraestructura portuaria. 5.5.1.4.4 Depreciación de Infraestructura Aeroportuaria: Representa el monto del gasto por depreciación que corresponde aplicar, de conformidad con los lineamientos que emita el CONAC, por concepto de disminución del valor derivado del uso de infraestructura aeroportuaria. 5.5.1.4.5 Depreciación de Infraestructura de Telecomunicaciones: Representa el monto del gasto por depreciación que corresponde aplicar, de conformidad con los lineamientos que emita el CONAC, por concepto de disminución del valor derivado del uso de infraestructura de telecomunicaciones. 5.5.1.4.6 Depreciación de Infraestructura de Agua Potable, Saneamiento, Hidroagrícola y Control de Inundaciones: Representa el monto del gasto por depreciación que corresponde aplicar, de conformidad con los lineamientos que emita el CONAC, por concepto de disminución del valor derivado del uso de infraestructura de agua potable, saneamiento, hidroagrícola y control de inundaciones. 5.5.1.4.7 Depreciación de Infraestructura Eléctrica: Representa el monto del gasto por depreciación que corresponde aplicar, de conformidad con los lineamientos que emita el CONAC, por concepto de disminución del valor derivado del uso de infraestructura eléctrica. 5.5.1.4.8 Depreciación de Infraestructura de Producción de Hidrocarburos: Representa el monto del gasto por depreciación que corresponde aplicar, de conformidad con los lineamientos que emita el CONAC, por concepto de disminución del valor derivado del uso de infraestructura de producción de hidrocarburos. 5.5.1.4.9 Depreciación de Infraestructura de Refinación, Gas y Petroquímica: Representa el monto del gasto por depreciación que corresponde aplicar, de conformidad con los lineamientos que emita el CONAC, por concepto de disminución del valor derivado del uso de infraestructura de producción de refinación, gas y petroquímica. 5.5.1.5 Depreciación de Bienes Muebles: Monto del gasto por depreciación que corresponde aplicar, de conformidad con los lineamientos que emita el CONAC, por concepto de disminución del valor derivado del uso u obsolescencia de bienes muebles del ente público. 5.5.1.5.1 Depreciación de Mobiliario y Equipo de Administración: Representa el monto del gasto por depreciación que corresponde aplicar, de conformidad con los lineamientos que emita el 78 VIGENTE 01-01-2012 SUBSECRETARÍA DE EGRESOS UNIDAD DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL E INFORMES SOBRE LA GESTIÓN PÚBLICA M ANU AL D E CO NT AB IL I D AD G UB E RN AM E NT AL P AR A E L PO D E R E J EC UT IV O F E DE RAL CONAC, por concepto de disminución del valor derivado del uso de infraestructura de producción de mobiliario y equipo de administración. 5.5.1.5.2 Depreciación de Mobiliario y Equipo Educacional y Recreativo: Representa el monto del gasto por depreciación que corresponde aplicar, de conformidad con los lineamientos que emita el CONAC, por concepto de disminución del valor derivado del uso de infraestructura de producción de mobiliario, equipo educacional y recreativo. 5.5.1.5.3 Depreciación de Equipo e Instrumental Médico y de Laboratorio: Representa el monto del gasto por depreciación que corresponde aplicar, de conformidad con los lineamientos que emita el CONAC, por concepto de disminución del valor derivado del uso de infraestructura de producción de mobiliario, equipo e instrumental médico y de laboratorio. 5.5.1.5.4 Depreciación de Equipo de Transporte: Representa el monto del gasto por depreciación que corresponde aplicar, de conformidad con los lineamientos que emita el CONAC, por concepto de disminución del valor derivado del uso de infraestructura de infraestructura de producción de equipo de transporte. 5.5.1.5.5 Depreciación de Equipo de Defensa y de Seguridad: Representa el monto del gasto por depreciación que corresponde aplicar, de conformidad con los lineamientos que emita el CONAC, por concepto de disminución del valor derivado del uso de infraestructura de producción de equipo de defensa y seguridad. 5.5.1.5.6 Depreciación de Maquinaria, Otros Equipos y Herramientas: Representa el monto del gasto por depreciación que corresponde aplicar, de conformidad con los lineamientos que emita el CONAC, por concepto de disminución del valor derivado del uso de infraestructura de producción de maquinarias, otros equipos y herramientas. 5.5.1.6 Deterioro de los Activos Biológicos: Monto del gasto por deterioro que se establece anualmente de acuerdo a los lineamientos que emita el CONAC, a fin de prever las pérdidas derivadas de la disminución de cantidad o calidad de toda clase de especies animales y otros seres vivos, independientemente a la venta. 5.5.1.6.1 Deterioro de Bovinos: Representa el monto del gasto por deterioro que se establece anualmente de acuerdo a los lineamientos que emita el CONAC, a fin de prever las pérdidas derivadas de la disminución de cantidad o calidad de bovinos, independientemente a la venta. 5.5.1.6.2 Deterioro de Porcinos: Representa el monto del gasto por deterioro que se establece anualmente de acuerdo a los lineamientos que emita el CONAC, a fin de prever las pérdidas derivadas de la disminución de cantidad o calidad de porcinos, independientemente a la venta. 5.5.1.6.3 Deterioro de Aves: Representa el monto del gasto por deterioro que se establece anualmente de acuerdo a los lineamientos que emita el CONAC, a fin de prever las pérdidas derivadas de la disminución de cantidad o calidad de toda clase de aves, independientemente a la venta. 5.5.1.6.4 Deterioro de Ovinos y Caprinos: Representa el monto del gasto por deterioro que se establece anualmente de acuerdo a los lineamientos que emita el CONAC, a fin de prever las pérdidas derivadas de la disminución de cantidad o calidad de ovinos y caprinos, independientemente a la venta. 5.5.1.6.5 Deterioro de Peces y Acuicultura: Representa el monto del gasto por deterioro que se establece anualmente de acuerdo a los lineamientos que emita el CONAC, a fin de prever las 79 VIGENTE 01-01-2012 SUBSECRETARÍA DE EGRESOS UNIDAD DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL E INFORMES SOBRE LA GESTIÓN PÚBLICA M ANU AL D E CO NT AB IL I D AD G UB E RN AM E NT AL P AR A E L PO D E R E J EC UT IV O F E DE RAL pérdidas derivadas de la disminución de cantidad o calidad de peces y acuicultura, independientemente a la venta. 5.5.1.6.6 Deterioro de Equinos: Representa el monto del gasto por deterioro que se establece anualmente de acuerdo a los lineamientos que emita el CONAC, a fin de prever las pérdidas derivadas de la disminución de cantidad o calidad de equinos, independientemente a la venta. 5.5.1.6.7 Deterioro de Especies Menores y de Zoológico: Representa el monto del gasto por deterioro que se establece anualmente de acuerdo a los lineamientos que emita el CONAC, a fin de prever las pérdidas derivadas de la disminución de cantidad o calidad de toda clase de especies menores y de zoológico, independientemente a la venta. 5.5.1.6.8 Deterioro Árboles y Plantas: Representa el monto del gasto por deterioro que se establece anualmente de acuerdo a los lineamientos que emita el CONAC, a fin de prever las pérdidas derivadas de la disminución de cantidad o calidad de toda clase de árboles y plantas, independientemente a la venta. 5.5.1.6.9 Deterioro de Otros Activos Biológicos: Representa el monto del gasto por deterioro que se establece anualmente de acuerdo a los lineamientos que emita el CONAC, a fin de prever las pérdidas derivadas de la disminución de cantidad o calidad de toda clase de otros activos biológicos, independientemente a la venta. 5.5.1.7 Amortización de Activos Intangibles: Monto del gasto por amortización que corresponde aplicar, de conformidad con los lineamientos que emita el CONAC, por concepto de la disminución del valor acordado de activos intangibles del ente público. 5.5.1.7.1 Amortización de Software: Representa el monto del gasto por amortización que corresponde aplicar, de conformidad con los lineamientos que emita el CONAC, por concepto de la disminución del valor acordado de software del ente público. 5.5.1.7.2 Amortización de Patentes, Marcas y Derechos: Representa el monto del gasto por amortización que corresponde aplicar, de conformidad con los lineamientos que emita el CONAC, por concepto de la disminución del valor acordado de patentes, marcas y derechos del ente público. 5.5.1.7.3 Amortización de Concesiones y Franquicias: Representa el monto del gasto por amortización que corresponde aplicar, de conformidad con los lineamientos que emita el CONAC, por concepto de la disminución del valor acordado de concesiones y franquicias del ente público. 5.5.1.7.4 Amortización de Licencias: Representa el monto del gasto por amortización que corresponde aplicar, de conformidad con los lineamientos que emita el CONAC, por concepto de la disminución del valor acordado de licencias del ente público. 5.5.1.7.9 Amortización de Otros Intangibles: Representa el monto del gasto por amortización que corresponde aplicar, de conformidad con los lineamientos que emita el CONAC, por concepto de la disminución del valor acordado de otros intangibles del ente público. 5.5.2 Provisiones: Comprende el importe del gasto por provisiones para prever contingencias futuras de pasivos a corto y largo plazo, de acuerdo a los lineamientos que emita el CONAC. 5.5.2.1 Provisiones de Pasivos a Corto Plazo: Importe del gasto por provisiones para prever contingencias futura de de pasivos a corto plazo, de acuerdo a los lineamientos que emita el CONAC. 80 VIGENTE 01-01-2012 SUBSECRETARÍA DE EGRESOS UNIDAD DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL E INFORMES SOBRE LA GESTIÓN PÚBLICA M ANU AL D E CO NT AB IL I D AD G UB E RN AM E NT AL P AR A E L PO D E R E J EC UT IV O F E DE RAL 5.5.2.1.1 Provisión por Demandas y Juicios a CP: Representa el monto del gasto por provisiones para prever demandas y juicios pasivos a corto plazo, de acuerdo a los lineamientos que emita el CONAC. 5.5.2.1.2 Provisión para Contingencias a CP: Representa el monto del gasto por provisiones para prever contingencias futuras de de pasivos a corto plazo, de acuerdo a los lineamientos que emita el CONAC. 5.5.2.1.9 Otras Provisiones a CP: Representa el monto del gasto por provisiones para prever otras contingencias futura de pasivos a corto plazo, de acuerdo a los lineamientos que emita el CONAC. 5.5.2.2 Provisiones de Pasivos a Largo Plazo: Importe del gasto por provisiones para prever contingencias futuras de pasivos a largo plazo, de acuerdo a los lineamientos que emita el CONAC. 5.5.2.2.1 Provisión para Demandas y Juicios a LP: Representa el monto del gasto por provisiones para prever demandas y juicios de pasivos a LP, de acuerdo a los lineamientos que emita el CONAC. 5.5.2.2.2 Provisión por Pensiones a LP: Representa el monto del gasto por provisiones para prever contingencias futuras de pensiones de pasivos a LP, de acuerdo a los lineamientos que emita el CONAC. 5.5.2.2.3 Provisión para Contingencias a LP: Representa el monto del gasto por provisiones para prever contingencias futuras para contingencias de pasivos a LP, de acuerdo a los lineamientos que emita el CONAC. 5.5.2.2.9 Otras Provisiones a LP: Representa el monto del gasto por provisiones para prever otras contingencias futuras de pasivos a LP, de acuerdo a los lineamientos que emita el CONAC. 5.5.3 Disminución de Inventarios: Comprende el importe de la diferencia en contra entre resultado en libros y el real al fin de cada período, valuada de acuerdo a los lineamientos que emita el CONAC. 5.5.3.1 Disminución de Inventarios de Mercancías para Venta: Importe de la diferencia en contra entre el resultado en libros y el real de las existencias de mercancías para la venta al fin de cada período, valuada de acuerdo a los lineamientos que emita el CONAC. 5.5.3.1.1 Disminución de Inventarios de Mercancías para Venta: Importe de la diferencia en contra entre el resultado en libros y el real de las existencias de mercancías para la venta al fin de cada período, valuada de acuerdo a los lineamientos que emita el CONAC. 5.5.3.2 Disminución de Inventarios de Mercancías Terminadas: Importe de la diferencia en contra entre el resultado en libros y el real de las existencias de mercancías terminadas al fin de cada período, valuada de acuerdo a los lineamientos que emita el CONAC. 5.5.3.2.1 Disminución de Inventarios de Mercancías Terminadas: Representa el monto en concepto del gasto de la diferencia en contra entre el resultado en libros y el real de las existencias de mercancías terminadas al fin de cada período, valuada de acuerdo a los lineamientos que emita el CONAC. 5.5.3.3 Disminución de Inventarios de Mercancías en Proceso de Elaboración: Importe de la diferencia en contra entre el resultado en libros y el real de las existencias de mercancías en proceso de elaboración al fin de cada período, valuada de acuerdo a los lineamientos que emita el CONAC. 81 VIGENTE 01-01-2012 SUBSECRETARÍA DE EGRESOS UNIDAD DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL E INFORMES SOBRE LA GESTIÓN PÚBLICA M ANU AL D E CO NT AB IL I D AD G UB E RN AM E NT AL P AR A E L PO D E R E J EC UT IV O F E DE RAL 5.5.3.3.1 Disminución de Inventarios de Mercancías en Proceso de Elaboración: Representa el monto en concepto del gasto por la diferencia en contra entre el resultado en libros y el real de las existencias de mercancías en proceso de elaboración al fin de cada período, valuada de acuerdo a los lineamientos que emita el CONAC. 5.5.3.4 Disminución de Inventarios de Materias Primas, Materiales y Suministros para Producción: Importe de la diferencia en contra entre el resultado en libros y el real de las existencias de materias primas, materiales y suministros para producción al fin de cada período, valuada de acuerdo a los lineamientos que emita el CONAC. 5.5.3.4.1 Disminución de Inventarios de Materias Primas, Materiales y Suministros para Producción: Representa el monto en concepto del gasto por la diferencia en contra entre el resultado en libros y el real de las existencias de materias primas, materiales y suministros para producción al fin de cada período, valuada de acuerdo a los lineamientos que emita el CONAC 5.5.3.5 Disminución de Almacén de Materiales y Suministros de Consumo: Importe de la diferencia en contra entre el resultado en libros y el real de las existencias en almacén de materiales y suministros de consumo al fin de cada período, valuada de acuerdo a los lineamientos que emita el CONAC. 5.5.3.5.1 Disminución de Almacén de Materiales y Suministros de Consumo: Representa el monto en concepto del gasto por la diferencia en contra entre el resultado en libros y el real de las existencias en almacén de materiales y suministros de consumo al fin de cada período, valuada de acuerdo a los lineamientos que emita el CONAC. 5.5.4 Aumento por Insuficiencia de Estimaciones por Pérdida o Deterioro u Obsolescencia: Comprende el aumento de las estimaciones por pérdida o deterioro u obsolescencia que se establece anualmente por contingencia de los activos, valuada de acuerdo a los lineamientos que emita el CONAC. 5.5.4.1 Aumento por Insuficiencia de Estimaciones por Pérdida o Deterioro u Obsolescencia: Monto del aumento de la estimación por pérdida o deterioro u obsolescencia que se establece anualmente por contingencia, de los activos, valuada de acuerdo a los lineamientos que emita el CONAC. 5.5.4.1.1 Aumento por Insuficiencia de Estimaciones por Pérdida o Deterioro u Obsolescencia: Representa el monto en concepto del gasto por aumento de la estimación por pérdida o deterioro u obsolescencia que se establece anualmente por contingencia, de los activos, valuada de acuerdo a los lineamientos que emita el CONAC. 5.5.5 Aumento por Insuficiencia de Provisiones: Comprende aumento de la provisión que se establece anualmente por contingencia de pasivos, valuada de acuerdo a los lineamientos que emita el CONAC. 5.5.5.1 Aumento por Insuficiencia de Provisiones: Representa el monto en concepto del gasto por aumento de la provisión que se establece anualmente por contingencia de pasivos, valuada de acuerdo a los lineamientos que emita el CONAC. 5.5.5.1.1 Aumento por Insuficiencia de Provisiones: Representa el monto en concepto del gasto por aumento de la provisión que se establece anualmente por contingencia de pasivos, valuada de acuerdo a los lineamientos del CONAC. 5.5.9 Otros Gastos: Comprende el importe de gastos que realiza un ente público para su operación, que no están contabilizadas en los rubros anteriores. 82 VIGENTE 01-01-2012 SUBSECRETARÍA DE EGRESOS UNIDAD DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL E INFORMES SOBRE LA GESTIÓN PÚBLICA M ANU AL D E CO NT AB IL I D AD G UB E RN AM E NT AL P AR A E L PO D E R E J EC UT IV O F E DE RAL 5.5.9.1 Gastos de Ejercicios Anteriores: Importe de los gastos de ejercicios fiscales anteriores que se cubren en el ejercicio actual. 5.5.9.1.1 Gastos de Ejercicios Anteriores: Representa el monto en concepto del gasto de ejercicios fiscales anteriores que se cubren en el ejercicio actual. 5.5.9.2 Pérdidas por Responsabilidades: Importe del gasto por la incobrabilidad o dispensa de las responsabilidades derivadas del financiamiento por resolución judicial por la pérdida del patrimonio público. 5.5.9.2.1 Pérdidas por Responsabilidades: Representa el monto en concepto del gasto por la incobrabilidad o dispensa de las responsabilidades derivadas del financiamiento por resolución judicial por la pérdida del patrimonio público. 5.5.9.3 Bonificaciones y Descuentos Otorgados: Importe del gasto por las bonificaciones y descuentos en mercancías, por concepto de diferencias en calidad o peso, dañadas, retraso en la entrega e infracciones a las condiciones del contrato. 5.5.9.3.1 Bonificaciones y Descuentos Otorgados: Representa el monto en concepto del gasto por las bonificaciones y descuentos en mercancías, por concepto de diferencias en calidad o peso, dañadas, retraso en la entrega e infracciones a las condiciones del contrato. 5.5.9.4 Diferencias por Tipo de Cambio Negativas en Efectivo y Equivalentes: Importe en contra por el tipo de cambio de la moneda con respecto a la de otro país. 5.5.9.4.1 Diferencias por Tipo de Cambio Negativas en Efectivo y Equivalentes: Representa el monto en concepto del gasto por perdidas reconocidas por el tipo de cambio de la moneda con respecto a la de otro país. 5.5.9.5 Diferencias de Cotizaciones Negativas en Valores Negociables: Importe de la pérdida generada por la colocación de la deuda pública. 5.5.9.5.1 Diferencias de Cotizaciones Negativas en Valores Negociables: Representa el monto en concepto del gasto por pérdida generada por la colocación de la deuda pública. 5.5.9.6 Resultado por Posición Monetaria: Su utilización será de acuerdo con los lineamientos que emita el CONAC. 5.5.9.6.1 Resultado por Posición Monetaria: Representa el monto en concepto del gasto por pérdidas originadas en la variación de la posición monetaria. 5.5.9.7 Pérdidas por Participación Patrimonial: Importe de las pérdidas por participación patrimonial. 5.5.9.7.1 Pérdidas por Participación Patrimonial: Representa el monto en concepto del gasto por las pérdidas originadas en la participación patrimonial de otros entes públicos o privados. 5.5.9.7.2 Pérdidas por Actualización del Patrimonio o Inversiones en las Entidades Paraestatales: Representa el monto en concepto del gasto por las pérdidas originadas en la participación patrimonial de otras entidades paraestatales 5.5.9.9 Otros Gastos Varios: Importe de los gastos que realiza el ente público para su operación, no incluidos en las cuentas anteriores. 83 VIGENTE 01-01-2012 SUBSECRETARÍA DE EGRESOS UNIDAD DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL E INFORMES SOBRE LA GESTIÓN PÚBLICA M ANU AL D E CO NT AB IL I D AD G UB E RN AM E NT AL P AR A E L PO D E R E J EC UT IV O F E DE RAL 5.5.9.9.1 Otros Gastos Varios: Representa el monto en concepto del gasto que realiza el ente público para su operación, no incluidos en las cuentas anteriores. 5.5.9.9.2 Costo por Pérdidas de Recursos Monetarios/Año en Curso: Representa el monto en concepto del gasto por pérdidas de recursos monetarios correspondientes al año en curso. 5.5.9.9.3 Costo Derivados de Pasivos Laborales: Representa el monto en concepto de costos por pérdidas originadas en concepto de pasivos laborales. 5.5.9.9.4 Gastos Derivados de Pasivos Laborales: Representa el monto en concepto del gasto por pérdidas originadas en concepto de pasivos laborales. 5.5.9.9.5 Resultados Negativos de Operaciones por Bienes Entregados al SAE: Representa el monto en concepto del gasto por pérdidas originadas en operaciones de entrega de bienes al SAE. 5.5.9.9.6 Pérdidas por Venta de Bienes: Representa el monto en concepto del gasto por pérdidas originadas en concepto de operaciones de venta de bienes. 5.5.9.9.7 Resultados Negativos por Reestructuración de la Deuda: Representa el monto en concepto del gasto por pérdidas originadas en concepto de operaciones de reestructuración de la deuda. 6 CUENTAS DE CIERRE CONTABLE: Cuentas de cierre contable que comprenden el resumen de los ingresos y gastos que refleja el ahorro o desahorro de la gestión del ejercicio. 6.1 RESUMEN DE INGRESOS Y GASTOS: Cuenta de cierre contable que comprende la diferencia entre los ingresos y gastos. Su saldo permite determinar el resultado de la gestión del ejercicio. 6.1.1 Resumen de Ingresos y Gastos: Cuenta de cierre contable que comprende la diferencia entre los ingresos y gastos. Su saldo permite determinar el resultado de la gestión del ejercicio. 6.1.1.1 Resumen de Ingresos y Gastos: Cuenta de cierre contable que comprende la diferencia entre los ingresos y gastos. Su saldo permite determinar el resultado de la gestión del ejercicio. 6.1.1.1.1 Resumen de Ingresos y Gastos: Cuenta de cierre contable que comprende la diferencia entre los ingresos y gastos. Su saldo permite determinar el resultado de la gestión del ejercicio. 6.2 AHORRO DE LA GESTIÓN: Refleja el resultado positivo de la gestión del ejercicio. 6.2.1 Ahorro de Gestión: Representa el resultado positivo de la gestión del ejercicio. 6.2.1.1 Ahorro de Gestión: Representa el resultado positivo de la gestión del ejercicio. 6.2.1.1.1 Ahorro de Gestión: Representa el resultado positivo de la gestión del ejercicio. 6.3 DESAHORRO DE LA GESTIÓN: Refleja el resultado negativo de la gestión del ejercicio. 6.3.1 Desahorro de Gestión: Representa el monto negativo de la gestión del ejercicio. 6.3.1.1 Desahorro de Gestión: Representa el monto negativo de la gestión del ejercicio. 6.3.1.1.1 Desahorro de Gestión: Representa el monto negativo de la gestión del ejercicio. 84 VIGENTE 01-01-2012 SUBSECRETARÍA DE EGRESOS UNIDAD DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL E INFORMES SOBRE LA GESTIÓN PÚBLICA M ANU AL D E CO NT AB IL I D AD G UB E RN AM E NT AL P AR A E L PO D E R E J EC UT IV O F E DE RAL 7 CUENTAS DE ORDEN CONTABLES 7.1 VALORES: Constituido por los títulos, valores y préstamos que aún no conforman pasivos por no haberse recibido activos relacionados con los bienes. 7.1.1 Operaciones con Valores en Custodia: Representa el total de las operaciones constituidas por los títulos, valores y préstamos que aún no conforman pasivos por no haberse recibido activos relacionados con los bienes. 7.1.1.1 Valores: Representa el total de los títulos, valores y préstamos que aún no conforman pasivos por no haberse recibido activos relacionados con los bienes 7.1.1.1.1 Valores en Custodia: Representa el monto de los bienes y valores que se reciben en custodia del ente público Poder Judicial, como garantía y/o depósito en asuntos judiciales, en tanto se determina, por parte de las instancias competentes el destino de dichos bienes y valores. 7.1.1.1.2 Custodia de Valores: Representa el monto de la contra cuenta correspondiente de los bienes y valores que se reciben en custodia del ente público Poder Judicial, como garantía y/o depósito en asuntos judiciales, en tanto se determina, por parte de las instancias correspondientes el destino de dichos bienes y valores. 7.1.3 Instrumentos de Crédito Prestados a Formadores de Mercado: Representa las operaciones constituidas por los valores gubernamentales a valor nominal entregados a los formadores de mercado que aún no han sido formalizadas como pasivos. 7.1.3.1 Operaciones Instrumentadas de Crédito: Representa las operaciones constituidas por operaciones Instrumentadas de crédito que aún no conforman pasivos por no haberse formalizado los respectivos instrumentos de crédito. 7.1.3.1.1 Instrumentos de Crédito Prestados a Formadores de Mercado: Representa el monto total de las operaciones constituidas por Instrumentos de crédito a formadores de mercado que aún no conforman pasivos por no haberse formalizado los respectivos traspasos de derechos. 7.1.3.1.2 Préstamo de Instrumentos de Crédito a Formadores de Mercado y su Garantía: Representa el monto total de la contra cuenta por las operaciones constituidas por Instrumentos de crédito a formadores de mercado que aún no conforman pasivos por no haberse formalizado los respectivos traspasos de derechos. 7.1.5 Instrumentos de Créditos Recibidos en Garantía de los Formadores de Mercado: Representa el total de los valores gubernamentales a valor nominal recibidos de los formadores de mercado. 7.1.5.1 Garantías Recibidas por Créditos: Representa el total de los valores gubernamentales a valor nominal entregados a los formadores de mercado. 7.1.5.1.1 Instrumentos de Crédito Recibidos en Garantía de los Formadores de Mercado: Representa el monto total de los valores gubernamentales recibidos en garantía de los formadores de mercado. 7.1.5.1.2 Garantía de Créditos Recibidos de los Formadores de Mercado: Representa el monto de la contra cuenta por el total de los valores gubernamentales recibidos en garantía de los formadores de mercado. 85 VIGENTE 01-01-2012 SUBSECRETARÍA DE EGRESOS UNIDAD DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL E INFORMES SOBRE LA GESTIÓN PÚBLICA M ANU AL D E CO NT AB IL I D AD G UB E RN AM E NT AL P AR A E L PO D E R E J EC UT IV O F E DE RAL 7.2 EMISIÓN DE OBLIGACIONES: Representa el conjunto de bonos, títulos y valores emitidos y puestos en circulación 7.2.1 Emisión de Bonos, Títulos y Valores de la Deuda Pública: Representa el valor nominal total del monto emitido mediante instrumentos de financiamiento de la deuda pública. 7.2.1.1 Autorización para la Emisión de Bonos, Títulos y Valores de la Deuda Pública: Representa el valor nominal del total del monto emitido de instrumentos de financiamiento de la deuda pública. 7.2.1.1.1 Autorización para la Emisión de Bonos, Títulos y Valores de la Deuda Pública Interna: Representa el monto por el valor nominal del total emitido de instrumentos de financiamiento de la deuda pública interna. 7.2.1.1.2 Autorización para la Emisión de Bonos, Títulos y Valores de la Deuda Pública Externa: Representa el monto por el valor nominal del total emitido de instrumentos de financiamiento de la deuda pública externa. 7.2.1.2 Emisiones Autorizadas de la Deuda Pública Interna y Externa: Representa el valor nominal de la contra cuenta del total del monto emitido de instrumentos de financiamiento de la deuda pública. 7.2.1.2.1 Emisiones Autorizadas de la Deuda Pública Interna: Representa el monto por la contra cuenta que representa el valor nominal del total emitido de instrumentos de financiamiento de la deuda pública interna. 7.2.1.2.2 Emisiones Autorizadas de la Deuda Pública Externa: Representa el monto de la contra cuenta que representa el valor nominal del total emitido de instrumentos de financiamiento de la deuda pública externa. 7.2.1.3 Bonos y Otros Valores en Circulación de la Deuda Pública Interna y Externa: Representa los montos de los valores, bonos y otros títulos de crédito de la deuda pública interna y externa que han sido puestos en circulación. 7.2.1.3.1 Emisión de Bonos y Otros Valores de la Deuda Pública Interna no Puestos en Circulación: Representa el monto de los valores, bonos y otros títulos de crédito de deuda pública interna pendientes de ser colocados en el mercado. 7.2.1.3.2 Bonos y Otros Valores de la Deuda Pública Interna Emitidos Puestos en Circulación: Representa el monto de los valores, bonos y otros títulos de crédito de deuda pública interna colocados en el mercado. 7.2.1.3.3 Emisión de Bonos y Otros Valores de la Deuda Pública Externa no Puestos en Circulación: Representa el monto de los valores, bonos y otros títulos de crédito de deuda pública externa pendientes de ser colocados en el mercado. 7.2.1.3.4 Bonos y Otros Valores de la Deuda Pública Externa Emitidos Puestos en Circulación: Representa el monto de los valores, bonos y otros títulos de crédito de deuda pública externa colocados en el mercado. 7.2.4 Autorización y Suscripción de Contratos de Préstamos de Deuda Pública Interna: Representa el valor nominal de la deuda contraída mediante contratos de préstamos y otras obligaciones de la deuda pública interna. 86 VIGENTE 01-01-2012 SUBSECRETARÍA DE EGRESOS UNIDAD DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL E INFORMES SOBRE LA GESTIÓN PÚBLICA M ANU AL D E CO NT AB IL I D AD G UB E RN AM E NT AL P AR A E L PO D E R E J EC UT IV O F E DE RAL 7.2.4.1 Autorización y Suscripción de Contratos: Representa el valor nominal de la deuda contraída mediante contratos de préstamos y otras obligaciones de la deuda pública interna. 7.2.4.1.1 Autorización de Suscripción de Contratos de Préstamos de la Deuda Pública Interna: Representa el monto por el valor nominal de la deuda contraída mediante contratos de préstamos y otras obligaciones de la deuda pública interna. 7.2.4.1.2 Suscripción de Contratos de Préstamos de la Deuda Pública Interna: Representa el monto de la contra cuenta que está representada por el valor nominal de la deuda contraída mediante contratos de préstamos y otras obligaciones de la deuda pública interna. 7.2.5 Autorización y Suscripción de Contratos de Préstamos de Deuda Pública Externa: Representa el valor nominal de la deuda contraída mediante contratos de préstamos y otras obligaciones de la deuda pública externa. 7.2.5.1 Autorización y Suscripción de Contratos: Representa el valor nominal de la deuda contraída mediante contratos de préstamos y otras obligaciones de la deuda pública externa. 7.2.5.1.1 Autorización de Suscripción de Contratos de Préstamos de la Deuda Pública Externa: Representa el monto por el valor nominal de la deuda contraída mediante contratos de préstamos y otras obligaciones de la deuda pública externa. 7.2.5.1.2 Suscripción de Contratos de Préstamos de la Deuda Pública Externa: Representa el monto por el valor nominal contra cuenta de la deuda contraída mediante contratos de préstamos y otras obligaciones de la deuda pública externa. 7.3 AVALES Y GARANTÍAS: Representa la responsabilidad subsidiaria o solidaria que adquiere un ente público ante un acreedor por el otorgamiento de créditos a un tercero. 7.3.1 Avales: Representa el valor nominal total de los avales vigentes otorgados por el Gobierno. 7.3.1.1 Operaciones con Avales: Representa el valor nominal total de los avales vigentes otorgados por el Gobierno. 7.3.1.1.1 Avales Autorizados: Representa el monto que integra el valor nominal total de los avales vigentes otorgados por el Gobierno. 7.3.1.1.2 Avales Firmados: Representa el monto de la contra cuenta que integra el valor nominal total de los avales vigentes otorgados por el Gobierno. 7.3.3 Fianzas y Garantías Recibidas: Representa el valor nominal total de las fianzas y garantías recibidas por el Gobierno, por deudas fiscales y no fiscales a cobrar. 7.3.3.1 Fianzas y Garantías Comerciales: Representa el valor nominal total de las fianzas y garantías recibidas por el Gobierno, por deudas comerciales a cobrar. 7.3.3.1.1 Fianzas y Garantías Recibidas por Deudas a Cobrar: Representa el monto que integra el valor nominal total por concepto de las fianzas y garantías recibidas por el Gobierno, por deudas comerciales a cobrar. 7.3.3.1.2 Fianzas y Garantías Recibidas: Representa el monto de la contra cuenta que integra el valor nominal total por concepto de las fianzas y garantías recibidas por el Gobierno, por deudas no fiscales a cobrar. 87 VIGENTE 01-01-2012 SUBSECRETARÍA DE EGRESOS UNIDAD DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL E INFORMES SOBRE LA GESTIÓN PÚBLICA M ANU AL D E CO NT AB IL I D AD G UB E RN AM E NT AL P AR A E L PO D E R E J EC UT IV O F E DE RAL 7.3.3.2 Fianzas y Garantías de Créditos Fiscales: Representa el valor nominal total de las fianzas y garantías recibidas por el Gobierno, por deudas fiscales a cobrar. 7.3.3.2.1 Garantías de Créditos Fiscales: Representa el monto por el valor nominal del total de las fianzas y garantías recibidas por el Gobierno, por deudas fiscales a cobrar. 7.3.3.2.2 Créditos Fiscales Garantizados: Representa el monto por el valor nominal de la contra cuenta que representa el total de las fianzas y garantías recibidas por el Gobierno, por deudas fiscales a cobrar. 7.3.3.3 Fianzas Otorgadas para Respaldar Obligaciones no Fiscales del Gobierno: Representa el valor nominal total de las fianzas y garantías recibidas por el Gobierno, por deudas no fiscales a cobrar. 7.3.3.3.1 Fianzas Otorgadas para Respaldar Obligaciones no Fiscales del Gobierno: Representa el monto que integra el valor nominal total por concepto de las fianzas y garantías recibidas por el Gobierno, por deudas no fiscales a cobrar. 7.3.3.3.2 Fianzas Otorgadas del Gobierno para Respaldar Obligaciones no Fiscales: Representa monto por el valor de la contra cuenta que integra el valor nominal total por concepto de las fianzas y garantías recibidas por el Gobierno, por deudas no fiscales a cobrar. 7.3.3.4 Derechos Contingentes: Representa el valor de los compromisos o contratos de los cuales se pueden derivar derechos u obligaciones provenientes de operaciones crediticias. Estas garantías siempre se considerarán como obligaciones o derechos que pueden tener un alto impacto para el ente público. 7.3.3.4.1 Derechos Contingentes y Otras Operaciones Crediticias: Representa el monto por el valor de los compromisos o contratos de los cuales se pueden derivar derechos. 7.3.3.4.2 Obligaciones Contingentes y Otras Operaciones Crediticias: Representa el monto por el valor que se genera por el otorgamiento de garantías para obligaciones de pago a cargo de entidades estatales en operaciones contractuales, de crédito público u otras crediticias que pueden derivar en obligaciones de pago. 7.3.3.4.3 Derechos u Obligaciones Contingentes y Otras Operaciones Crediticias: Representa el monto por el valor de la contra cuenta de los compromisos o contratos de los cuales se pueden derivar derechos u obligaciones que por lo general son de alto impacto para el ente público. 7.4 JUICIOS: Representa el valor de las demandas interpuestas por el ente público contra terceros o viceversa. 7.4.1 Demandas Judiciales: Representa el valor que expone litigios judiciales que pueden derivar una obligación de pago. 7.4.1.1 Demandas Judiciales en Proceso: Representa el valor por litigios judiciales que pueden derivar una obligación de pago. 7.4.1.1.1 Demandas Judiciales en Proceso de Resolución: Representa el monto por litigios judiciales que pueden derivar una obligación de pago. 7.4.1.1.2 Resolución de Demandas en Proceso Judicial: Representa el monto de la contra cuenta que por litigios judiciales pueden derivar una obligación de pago. 88 VIGENTE 01-01-2012 SUBSECRETARÍA DE EGRESOS UNIDAD DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL E INFORMES SOBRE LA GESTIÓN PÚBLICA M ANU AL D E CO NT AB IL I D AD G UB E RN AM E NT AL P AR A E L PO D E R E J EC UT IV O F E DE RAL 7.5 INVERSIÓN PÚBLICA: Representa el valor por pagar de los contratos de obra o similares a través de los proyectos para producción de servicios y acciones de fomento, formalmente aprobados y que aún no están total o parcialmente ejecutados. 7.5.1 Contratos para Inversión Pública: Representa el valor del compromiso de pago de los contratos de obra o similares a través de los proyectos para producción de servicios y acciones de fomento, formalmente aprobados y que aún no están total o parcialmente ejecutados. 7.5.1.1 Autorización de Contratos: Representa el monto comprometido por pagar de los contratos de obra o similares a través de los proyectos para producción de servicios y acciones de fomento, formalmente aprobados y que aún no están total o parcialmente ejecutados. 7.5.1.1.1 Autorización de Contratos para Inversión Pública: Representa el monto comprometido por pagar de los contratos de obra o similares a través de los proyectos para producción de servicios y acciones de fomento, formalmente aprobados y que aún no están total o parcialmente ejecutados. 7.5.1.1.2 Suscripción de Contratos de Inversión Pública: Representa el monto comprometido por pagar de la contra cuenta de los contratos de obra o similares a través de los proyectos para producción de servicios y acciones de fomento, formalmente aprobados y que aún no están totalmente ejecutados. 7.6 BIENES: Representa el valor de los bienes concesionados, bajo contrato de comodato, dación en pago, embargos y trámite de bienes asegurados, en consignación y entregados o transferidos cuyo traspaso de titularidad no se ha confirmado. 7.6.1 Bienes en Concesión: Representa el valor de los bienes recibidos bajo contrato de concesión cuyo traspaso de titularidad no se ha confirmado. 7.6.1.1 Concesión de Bienes: Representa el valor de los bienes recibidos bajo contrato de concesión. 7.6.1.1.1 Autorización de Contrato de Concesión de Bienes: Representa el monto por el valor de los bienes recibidos bajo contrato de concesión autorizados. 7.6.1.1.2 Suscripción de Contrato de Concesión de Bienes: Representa el monto por el valor de la contra cuenta por los bienes recibidos bajo contrato de concesión. 7.6.2 Bienes en Comodato: Representa el valor de los bienes recibidos bajo contrato de comodato. 7.6.2.1 Bienes Muebles o Inmuebles en Comodato: Representa el valor de los bienes recibidos bajo contrato de comodato. 7.6.2.1.1 Autorización de Contrato de Comodato de Bienes: Representa el monto por el valor de los bienes recibidos bajo contrato de comodato. 7.6.2.1.2 Suscripción de Contrato de Comodato de Bienes: Representa el monto por el valor de la contra cuenta de los bienes recibidos bajo contrato de comodato. 7.6.3 Dación en Pago: Representa el valor de los bienes recibidos bajo contrato de dación en pago. 7.6.3.1 Dación en Pago de Bienes Muebles o Inmuebles: Representa el valor de los bienes recibidos bajo contrato de dación en pago. 89 VIGENTE 01-01-2012 SUBSECRETARÍA DE EGRESOS UNIDAD DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL E INFORMES SOBRE LA GESTIÓN PÚBLICA M ANU AL D E CO NT AB IL I D AD G UB E RN AM E NT AL P AR A E L PO D E R E J EC UT IV O F E DE RAL 7.6.3.1.1 Bienes en Trámite por Dación en Pago o Adjudicados: Representa el monto por el valor de los bienes recibidos bajo contrato de dación en pago pendientes de ser aceptados por la Tesorería de la Federación. 7.6.3.1.2 Trámite de Bienes por Dación en Pago o Adjudicados: Representa el monto por el valor de la contra cuenta por los bienes recibidos bajo contrato de dación en pago cuyo traspaso de titularidad no se ha confirmado. 7.6.4 Embargos: Representa el valor de los bienes recibidos bajo concepto de embargo cuya titularidad no se ha formalizado. 7.6.4.1 Embargos Sobre Bienes Inmuebles: Representa el valor de los bienes recibidos bajo concepto de embargo cuya titularidad no se ha formalizado. 7.6.4.1.1 Bienes Embargados en Custodia: Representa el monto por el valor de los bienes recibidos bajo custodia en conceptos de embargos. 7.6.4.1.2 Custodia de Bienes Embargados: Representa monto por el valor de la contra cuenta de los bienes recibidos bajo custodia en conceptos de embargos. 7.6.5 Trámite de Bienes Asegurados: Representa el monto valor de los bienes recibidos bajo custodia en concepto de bienes asegurados. 7.6.5.1 Seguros sobre Bienes Inmuebles: Representa el valor de los bienes recibidos bajo custodia en concepto de bienes asegurados. 7.6.5.1.1 Bienes Asegurados en Trámite: Representa el monto por el valor de los bienes recibidos bajo custodia, en trámite, que aún no son propiedad del ente público Gobierno Federal. 7.6.5.1.2 Trámite de Bienes Asegurados: Representa el monto por el valor de la contra cuenta de los bienes recibidos bajo custodia que aún no son propiedad del ente público Gobierno Federal. 7.6.6 Bienes en Consignación: Representa el valor de los bienes entregados en consignación y cuyo traspaso de titularidad no se ha formalizado. 7.6.6.1 Bienes Entregados en Consignación: Representa el valor de los bienes entregados en consignación y cuyo traspaso de titularidad no se ha formalizado. 7.6.6.1.1 Bienes en Consignación al SAE: Representa el monto por el valor de los bienes entregados en consignación al SAE. 7.6.6.1.2 SAE Consignación de Bienes: Representa el monto por el valor de los bienes entregados en consignación al SAE. 7.6.7 Bienes Entregados o Transferidos: Representa el valor de los bienes entregados para su administración o transferidos entre entes públicos cuyo traspaso de titularidad no se ha formalizado. 7.6.7.1 Bienes Inmuebles Entregados en Uso o Administración: Representa el valor de los bienes entregados para su administración o uso. 7.6.7.1.1 Inmuebles en Uso o Administración: Representa el monto por el valor de los bienes entregados para su administración o uso. 90 VIGENTE 01-01-2012 SUBSECRETARÍA DE EGRESOS UNIDAD DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL E INFORMES SOBRE LA GESTIÓN PÚBLICA M ANU AL D E CO NT AB IL I D AD G UB E RN AM E NT AL P AR A E L PO D E R E J EC UT IV O F E DE RAL 7.6.7.1.2 Uso o Administración de Inmuebles: Representa el monto por el valor de la contra cuenta de los bienes entregados para su administración o uso. 7.6.7.1.3 Bienes Muebles e Inmuebles Entregados al Fideicomiso para su Uso: Representa el monto por el valor de los bienes muebles e inmuebles entregados al fideicomiso para su uso. 7.6.7.1.4 Uso de Bienes Muebles e Inmuebles Entregados al Fideicomiso: Representa el monto por el valor de la contra cuenta de los bienes muebles e inmuebles entregados al fideicomiso para su uso. 7.6.7.2 Bienes Transferidos a Otras Dependencias de la Administración Central: Representa el valor de los bienes transferidos entre centros de registros cuyo traspaso de titularidad no se ha formalizado. 7.6.7.2.1 Bienes Entregados a Otras Dependencias Pendientes de Formalizar: Representa el monto por el valor por concepto de bienes entregados a otras centros de registro cuyo traspaso de titularidad no se ha formalizado. 7.6.7.2.2 Bienes Entregados a Otras Dependencias Formalizados: Representa el monto por el valor de la contra cuenta por concepto de bienes entregados a otras dependencias cuyo traspaso de titularidad no se ha formalizado 7.6.7.3 Bienes Recibidos de Otras Dependencias de la Administración Central: Representa el valor de los bienes recibidos de otras dependencias cuyo traspaso de titularidad no se ha formalizado. 7.6.7.3.1 Bienes Recibidos de Otras Dependencias Pendientes de Formalizar: Representa el monto por el valor de los bienes recibidos de otras dependencias cuyo traspaso de titularidad no se ha formalizado. 7.6.7.3.2 Bienes Recibidos de Otras Dependencias Formalizados: Representa el monto por el valor de los bienes recibidos de otras dependencias cuyo traspaso de titularidad no se ha formalizado. 7.7 RECTIFICACIONES: Representa el monto de las rectificaciones realizadas al presupuesto de años anteriores. 7.7.1 Rectificaciones a la Ley de Ingresos: Representa el monto de las modificaciones a Leyes de Ingresos de años anteriores. 7.7.1.1 Rectificaciones a la Ley de Ingresos por Ejecutar: Representa el monto de las modificaciones a Leyes de Ingresos de años anteriores. 7.7.1.1.1 Rectificaciones a la Ley de Ingresos por Ejecutar: Representa el monto de las modificaciones a Leyes de Ingresos de años anteriores. 7.7.1.2 Rectificaciones a la Ley de Ingresos Recaudada: Representa el monto de las rectificaciones a la Ley de Ingresos por Ejecutar. 7.7.1.2.1 Rectificaciones a la Ley de Ingresos Recaudada: Representa el monto de las modificaciones a Leyes de Ingresos de años anteriores. 7.7.2 Rectificaciones al Presupuesto de Egresos: Representa el monto de las rectificaciones realizadas al presupuesto de años anteriores. 91 VIGENTE 01-01-2012 SUBSECRETARÍA DE EGRESOS UNIDAD DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL E INFORMES SOBRE LA GESTIÓN PÚBLICA M ANU AL D E CO NT AB IL I D AD G UB E RN AM E NT AL P AR A E L PO D E R E J EC UT IV O F E DE RAL 7.7.2.1 Presupuesto Ejercido de Años Anteriores: Representa el monto de las rectificaciones realizadas al presupuesto de años anteriores. 7.7.2.1.1 Presupuesto Ejercido de Años Anteriores: Representa el monto de las rectificaciones realizadas al presupuesto de años anteriores. 7.7.2.2 Rectificaciones al Presupuesto de Años Anteriores: Representa el monto de las rectificaciones realizadas al presupuesto de años anteriores. 7.7.2.2.1 Rectificaciones al Presupuesto de Años Anteriores: Representa el monto de las rectificaciones realizadas al presupuesto de años anteriores. 7.8 CUENTADANTES Y RESPONSABLES: Representa el valor de las rendiciones o comprobaciones de cuentas pendientes de justificación por parte del responsable total o parcialmente. 7.8.1 Comprobación de Gastos: Representa el valor de las comprobaciones de cuentas pendientes de justificación total o parcialmente. 7.8.1.1 Observaciones Administrativas: Representa el valor de las comprobaciones de cuentas que poseen observaciones administrativas pendientes de justificación, por parte del responsable de la administración de fondos o valores, total o parcialmente. 7.8.1.1.1 Observaciones Administrativas por Falta de Justificación o Comprobación: Representa el monto por el valor de las comprobaciones de cuentas que poseen observaciones administrativas pendientes de justificación, por parte del responsable de la administración de los fondos o valores, total o parcialmente. 7.8.1.1.2 Observaciones Administrativas Justificadas o Comprobadas: Representa el monto por el valor de la contra cuenta que representa las observaciones administrativas pendientes de justificación, por parte del responsable de la administración de fondos o valores, total o parcialmente. 7.8.2 Operaciones Pendientes de Regularización: Representa el valor de las comprobaciones de cuentas pendientes de justificación y de afectación total o parcial del presupuesto. 7.8.2.1 Regularización de Operaciones: Representa el valor de las comprobaciones de cuentas por operaciones de adelantos de dinero, pendientes de justificación total o parcial. 7.8.2.1.1 Operaciones Pendientes de Afectar Presupuesto por Ministración de Fondos: Representa el valor de las comprobaciones de cuentas, por operaciones de adelantos de dinero, pendientes de justificación y afectación total o parcial del presupuesto. 7.8.2.1.2 Operaciones Pendientes de Afectar Presupuesto por Ministración de Fondos Regularizadas: Representa el valor de la contra cuenta que representa las comprobaciones de cuentas, por operaciones de adelantos de dinero, pendientes de justificación y afectación total o parcial del presupuesto. 7.8.2.2 Recursos Monetarios por Robos y Extravíos: Representa el valor recursos monetarios equivalentes al total de valores o bienes que fueron robados o extraviados, que se encuentran pendientes de justificación total o parcial o que no se ha formalizado la disposición del reintegro por parte de los responsables de su administración o tenencia. 7.8.2.2.1 Operaciones por Regularización Presupuestaria por Recursos Monetarios Robados o Extraviados: Representa el monto por el valor de los recursos monetarios que son equivalentes al 92 VIGENTE 01-01-2012 SUBSECRETARÍA DE EGRESOS UNIDAD DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL E INFORMES SOBRE LA GESTIÓN PÚBLICA M ANU AL D E CO NT AB IL I D AD G UB E RN AM E NT AL P AR A E L PO D E R E J EC UT IV O F E DE RAL total de valores o bienes que fueron robados o extraviados, que se encuentran pendientes de justificación total o parcial, o que no se ha formalizado la disposición del reintegro por parte de los responsables de su administración o tenencia. 7.8.2.2.2 Regularización de Operaciones por Recursos Monetarios Robados o Extraviados: Representa el monto por el valor de la contra cuenta que integra el concepto de los recursos monetarios equivalentes al total de valores o bienes que fueron robados o extraviados, que se encuentran pendientes de justificación total o parcial, o que no se ha formalizado la disposición del reintegro por parte de los responsables de su administración o tenencia. 7.8.3 Ingresos: Representa el valor de la apertura de cuenta bancarias del fideicomiso constituido por el contribuyente con el objetivo de garantizar operaciones de comercio exterior. 7.8.3.1 Aduaneros: Representa el valor de la apertura de cuenta bancarias del fideicomiso constituido por el contribuyente con el objetivo de garantizar operaciones de comercio exterior. 7.8.3.1.1 Cuentas Aduaneras Movilizadas: Representa el monto por el valor de la apertura de cuenta del fideicomiso constituido por el contribuyente con el objetivo de garantizar operaciones de comercio exterior. 7.8.3.1.2 Movilización de Cuentas Aduaneras: Representa el monto por el valor de la contra cuenta en concepto del fideicomiso constituido por el contribuyente con el objetivo de garantizar operaciones de comercio exterior. 7.8.3.1.3 Depósitos en Cuentas Aduaneras: Representa el importe de los depósitos en cuentas aduaneras en las instituciones de crédito para garantizar las operaciones relacionadas con mercancías introducidas al país por productos que servirán de insumo a mercancías de exportación. 7.8.3.1.4 Cuentas Aduaneras en Depósito: Representa el importe, en contracuenta, de los depósitos en cuentas aduaneras en las instituciones de crédito para garantizar las operaciones relacionadas con mercancías introducidas al país por productos que servirán de insumo a mercancías de exportación. 7.9 OTRAS CUENTAS: Representa el monto de otros derechos y Obligaciones del ente público por intercambio de divisas derivado de la colocación de financiamientos en el extranjero, no incluidas en las cuentas anteriores. 7.9.1 Divisas: Representa el monto de otros derechos y obligaciones del ente público por intercambio de divisas derivado de la colocación de financiamientos en el extranjero. 7.9.1.1 Intercambio de Divisas: Representa los derechos que tiene el Poder Ejecutivo con el agente intermediario por la entrega de canje por dólares derivados de la colocación de financiamientos extranjero. 7.9.1.1.1 Entrega de Divisas para Intercambio: Representa la entrega de los recursos en dólares al agente intermediario para ser canjeados en moneda de origen, derivados de la colocación de financiamientos en el extranjero. 7.9.1.1.2 Divisas por Intercambio Pendientes de Recepción: Representa la entrega de los recursos en dólares americanos al agente intermediario para ser canjeados en moneda de origen, derivados de la colocación de financiamientos en el extranjero. 93 VIGENTE 01-01-2012 SUBSECRETARÍA DE EGRESOS UNIDAD DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL E INFORMES SOBRE LA GESTIÓN PÚBLICA M ANU AL D E CO NT AB IL I D AD G UB E RN AM E NT AL P AR A E L PO D E R E J EC UT IV O F E DE RAL 7.9.1.1.3 Recepción de Divisas Intercambiadas: Representa la Obligación del Poder Ejecutivo con el agente intermediario por la recepción de los recursos en dólares americanos al agente intermediarios para ser canjeados en moneda de origen, derivados de la colocación de financiamientos en el extranjero. 7.9.3 Fondo de los Trabajadores: Representa el valor de los fondos de ahorros constituidos por aportaciones quincenales de trabajadores y gobierno federal que serán restituido a los doce meses de constituido el fondo. 7.9.3.1 Fondo de Ahorro de los Trabajadores: Representa el valor de los fondos de ahorros constituidos por aportaciones quincenales de trabajadores y gobierno federal que serán restituido a los doce meses de su constitución a los trabajadores dependientes. 7.9.3.1.1 Fondo de Ahorro Capitalizable de los Trabajadores: Representa el monto por el valor de los fondos de ahorros en fideicomisos constituidos por aportaciones quincenales de trabajadores y Gobierno Federal, más los intereses que se generen que serán restituidos a los doce meses de su constitución a los trabajadores dependientes. 7.9.3.1.2 Recursos Otorgados en Fideicomiso para el Fondo de Ahorro de los Trabajadores: Representa el monto del valor de los fondos en fideicomisos que se deriva de ahorros constituidos por aportaciones voluntarias quincenales de trabajadores y Gobierno Federal, los intereses que se generen que será restituido a los doce meses de su constitución a los trabajadores dependientes. 7.9.3.1.3 Recursos Aportados para el Pago de Primas de Seguros y Siniestros Ocurridos: Representa el monto del valor de los fondos aportados por el Poder Ejecutivo, para asegurar a los trabajadores bajo su relación de dependencia que serán restituido en caso de siniestros. 7.9.3.1.4 Fondo de Ahorro Distribuible a los Trabajadores: Representa el monto del valor de los fondos aportados por los trabajadores, el Poder Ejecutivo, más los rendimiento generados, que se encuentra en fecha de vencimiento y disponible para ser distribuido entre los trabajadores. 7.9.3.1.5 Recursos Generados por Intereses Provenientes del Fondo de Ahorro: Representa el monto por el valor de los rendimiento generados por los fondos aportados por los trabajadores, el Poder Ejecutivo, más los rendimiento generados, que se encuentra en fecha de vencimiento y disponible para ser distribuido entre los trabajadores. 7.9.3.1.6 Cheques Bancarios Expedidos para Liquidar el Fondo de Ahorro: Representa el monto del valor de los cheques individualizados de los fondos aportados por los trabajadores, el Poder Ejecutivo, más los rendimiento generados, que se encuentra en fecha de vencimiento y disponible para ser distribuido entre los trabajadores. 7.9.3.1.7 Expedición de Cheques Bancarios del Fondo de Ahorro: Representa el monto del valor de la contra cuenta por los cheques individualizados emitidos y no entregados de los fondos aportados por los trabajadores, el Poder Ejecutivo, más los rendimiento generados, que se encuentra en fecha de vencimiento y disponible para ser distribuido entre los trabajadores. 7.9.3.2 Fondo de Retiro Voluntario: Representa el monto que es ofrecido a los trabajadores por las liquidaciones a los trabajadores para que se retiren del servicio público y se dediquen a otras labores productivas, que no se han formalizado. 7.9.3.2.1 Recursos Otorgados en Fideicomiso para el Fondo de Retiro Voluntario: Representa el monto que es ofrecido a los trabajadores por las liquidaciones a los trabajadores para que se retiren del servicio público y se dediquen a otras labores productivas, que no se han formalizado. 94 VIGENTE 01-01-2012 SUBSECRETARÍA DE EGRESOS UNIDAD DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL E INFORMES SOBRE LA GESTIÓN PÚBLICA M ANU AL D E CO NT AB IL I D AD G UB E RN AM E NT AL P AR A E L PO D E R E J EC UT IV O F E DE RAL 7.9.3.2.2 Otorgamiento de Recursos en Fideicomiso para el Fondo de Retiro Voluntario: Representa el monto de la contra cuenta que es ofrecido a los trabajadores por las liquidaciones a los trabajadores para que se retiren del servicio público y se dediquen a otras labores productivas, que no se han formalizado. 7.9.4 Créditos Fiscales: Representa el valor de los créditos provienen de contribuciones, aprovechamientos o de sus accesorios, incluyendo los que deriven de responsabilidades que el estado tenga derecho a exigir a los contribuyentes, así como aquellos a los que las leyes les den ese carácter y el estado tenga derecho a percibir por cuenta ajena que se encuentren pendientes de formalizar. 7.9.4.1 Créditos Fiscales en Proceso: Representa el valor de los créditos provienen de contribuciones, aprovechamientos o de sus accesorios, incluyendo los que deriven de responsabilidades que el estado tenga derecho a exigir a los contribuyentes, así como aquellos a los que las leyes les den ese carácter y el estado tenga derecho a percibir por cuenta ajena, que se encuentren en procesos pendientes de formalización. 7.9.4.1.1 Créditos Fiscales en Proceso de Liquidación y Cobro: Representa el monto por el valor de los créditos provienen de contribuciones, aprovechamientos o de sus accesorios, incluyendo los que deriven de responsabilidades que el Estado tenga derecho a exigir a los contribuyentes, así como, aquellos a los que las leyes les den ese carácter y el Estado tenga derecho a percibir por cuenta ajena, que se encuentren en procesos pendientes de formalización. 7.9.4.1.2 Créditos Fiscales con Derechos Reconocidos: Representa el monto por el valor de los créditos provienen de contribuciones, aprovechamientos o de sus accesorios, incluyendo los que deriven de responsabilidades que el estado tenga derecho a exigir a los contribuyentes, así como; aquellos a los que las leyes les den ese carácter y el estado tenga derecho a percibir por cuenta ajena, que se encuentren en procesos pendientes de formalización. 7.9.4.1.3 Créditos Fiscales Adjudicados Incobrables: Representa el remanente no cubierto con el producto obtenido en la adjudicación pendiente de recuperar derivado de Créditos Fiscales. 7.9.4.1.4 Incobrabilidad de Créditos Fiscales Adjudicados: Representa el saldo no cubierto con el producto obtenido en la adjudicación, derivado de Créditos Fiscales. 7.9.4.1.5 Créditos Fiscales Cancelados: Representa el monto de los créditos fiscales que por incosteabilidad de cobro de los mismos la autoridad competente cancela. 7.9.4.1.6 Cancelación de Créditos Fiscales: Representa el monto de los créditos fiscales cancelados por autoridad competente derivado de la incosteabilidad de cobro de los mismos. 7.9.5 Cheques: Representa el valor de la expedición de título de crédito expedido a cargo de una institución pendiente de pagar a personas físicas o morales. 7.9.5.1 Control de Cheques: Representa los cheques expedidos por la Caja de la Tesorería de la Federación del Poder Ejecutivo pendientes de entregar a los beneficiarios. 7.9.5.1.1 Cheques de Tesorería por Entregar: Representan los cheques que expide la Caja de la Tesorería de la Federación del Poder Ejecutivo pendientes de entregar a los beneficiarios. 7.9.5.1.2 Entrega de Cheques de Tesorería: Representan los cheques que expide la Caja de la Tesorería de la Federación del Poder Ejecutivo entregados a los beneficiarios. 95 VIGENTE 01-01-2012 SUBSECRETARÍA DE EGRESOS UNIDAD DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL E INFORMES SOBRE LA GESTIÓN PÚBLICA M ANU AL D E CO NT AB IL I D AD G UB E RN AM E NT AL P AR A E L PO D E R E J EC UT IV O F E DE RAL 7.9.6 Intereses: Representa el valor estimado de los intereses que generan las inversiones financieras que realiza la Tesorería de la Federación. 7.9.6.1 Estimación de Intereses: Representa el valor de los intereses que se van generando por las inversiones financieras pendientes de cobro por la Tesorería de la Federación. 7.9.6.1.1 Estimación de Intereses por Inversiones Financieras: Representa los intereses estimados que se vayan generando por las inversiones financieras pendiente de cobrar. 7.9.6.1.2 Intereses Estimados por Inversiones Financieras: Representa los intereses estimados que se generan por las inversiones financieras realizadas pendientes de cobrar. 7.9.7 Apoyo y Servicios a la Comercialización Agropecuaria: Representa el monto de los recursos entregados por los productores en moneda nacional o extranjera derivados de contratos de coberturas. 7.9.7.1 Apoyo y Servicios a la Comercialización Agropecuaria: Representa el monto de los recursos entregados por los productores en moneda nacional o extranjera derivados de contratos de coberturas. 7.9.7.1.1 Depósitos de Productores: Representa el monto de los recursos por aportaciones de productores en moneda nacional o extranjera derivados de contratos de coberturas. 7.9.7.1.2 Recepción de Depósitos de Productores: Representa el monto de los recursos depositados por los productores en moneda nacional o extranjera derivados de contratos de coberturas. 96 VIGENTE 01-01-2012 SUBSECRETARÍA DE EGRESOS UNIDAD DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL E INFORMES SOBRE LA GESTIÓN PÚBLICA M ANU AL D E CO NT AB IL I D AD G UB E RN AM E NT AL P AR A E L PO D E R E J EC UT IV O F E DE RAL 8 CUENTAS DE ORDEN PRESUPUESTARIAS: Representa el importe de las operaciones presupuestarias que afectan la Ley de Ingresos y el Presupuesto de Egresos. 8.1 LEY DE INGRESOS: Tiene por finalidad registrar, a partir de la Ley y a través de los rubros que la componen las operaciones de ingresos del período. 8.1.1 Ley de Ingresos Estimada: Representa el importe que se aprueba anualmente en la Ley de Ingresos, e incluyen los impuestos, cuotas y aportaciones de seguridad social, contribuciones de mejoras, derechos, productos, aprovechamientos, financiamientos internos y externos; así como de la venta de bienes y servicios, además de participaciones, aportaciones, recursos convenidos, y otros ingresos. 8.1.1.1 Ley de Ingresos Estimada: Representa el importe que se aprueba anualmente en la Ley de Ingresos, e incluyen los impuestos, cuotas y aportaciones de seguridad social, contribuciones de mejoras, derechos, productos, aprovechamientos, financiamientos internos y externos; así como de la venta de bienes y servicios, además de participaciones, aportaciones, recursos convenidos, y otros ingresos. 8.1.1.1.1 Ley de Ingresos Estimada: Representa el importe que se aprueba anualmente en la Ley de Ingresos, e incluyen los impuestos, cuotas y aportaciones de seguridad social, contribuciones de mejoras, derechos, productos, aprovechamientos, financiamientos internos y externos; así como de la venta de bienes y servicios, además de participaciones, aportaciones, recursos convenidos, y otros ingresos. 8.1.2 Ley de Ingresos por Ejecutar: Representa la Ley de Ingresos Estimada que incluyen las modificaciones a ésta, así como, el registro de los ingresos devengados. 8.1.2.1 Ley de Ingresos por Ejecutar: Representa la Ley de Ingresos Estimada que incluyen las modificaciones a ésta, así como, el registro de los ingresos devengados. 8.1.2.1.1 Ley de Ingresos por Ejecutar: Representa la Ley de Ingresos Estimada que incluyen las modificaciones a ésta, así como, el registro de los ingresos devengados. 8.1.3 Modificaciones a la Ley de Ingresos Estimada: Representa el importe de los incrementos y decrementos a la Ley de Ingresos Estimada, derivado de las ampliaciones y reducciones autorizadas. 8.1.3.1 Modificaciones a la Ley de Ingresos Estimada: Representa el importe de los incrementos y decrementos a la Ley de Ingresos Estimada, derivado de las ampliaciones y reducciones autorizadas. 8.1.3.1.1 Modificaciones a la Ley de Ingresos Estimada: Representa el importe de los incrementos y decrementos a la Ley de Ingresos Estimada, derivado de las ampliaciones y reducciones autorizadas. 8.1.4 Ley de Ingresos Devengada: Representa los derechos de cobro de los impuestos, cuotas y aportaciones de seguridad social, contribuciones de mejoras, derechos, productos, aprovechamientos, financiamientos internos y externos; así como de la venta de bienes y servicios, además de participaciones, aportaciones, recursos convenidos, y otros ingresos por parte del ente público. En el caso de resoluciones en firme (definitivas) y pago en parcialidades se deberán reconocer y registrar cuando ocurre la notificación de la resolución y/o en la firma del convenio de pago en parcialidades, respectivamente. Su saldo representa la Ley de Ingresos Devengada pendiente de recaudar. 8.1.4.1 Ley de Ingresos Devengada: Representa los derechos de cobro de los impuestos, cuotas y aportaciones de seguridad social, contribuciones de mejoras, derechos, productos, aprovechamientos, 97 VIGENTE 01-01-2012 SUBSECRETARÍA DE EGRESOS UNIDAD DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL E INFORMES SOBRE LA GESTIÓN PÚBLICA M ANU AL D E CO NT AB IL I D AD G UB E RN AM E NT AL P AR A E L PO D E R E J EC UT IV O F E DE RAL financiamientos internos y externos; así como de la venta de bienes y servicios, además de participaciones, aportaciones, recursos convenidos, y otros ingresos por parte del ente público. En el caso de resoluciones en firme (definitivas) y pago en parcialidades se deberán reconocer y registrar cuando ocurre la notificación de la resolución y/o en la firma del convenio de pago en parcialidades, respectivamente. Su saldo representa la Ley de Ingresos Devengada pendiente de recaudar. 8.1.4.1.1 Ley de Ingresos Devengada: Representa los derechos de cobro de los impuestos, cuotas y aportaciones de seguridad social, contribuciones de mejoras, derechos, productos, aprovechamientos, financiamientos internos y externos; así como de la venta de bienes y servicios, además de participaciones, aportaciones, recursos convenidos, y otros ingresos por parte del ente público. En el caso de resoluciones en firme (definitivas) y pago en parcialidades se deberán reconocer y registrar cuando ocurre la notificación de la resolución y/o en la firma del convenio de pago en parcialidades, respectivamente. Su saldo representa la Ley de Ingresos Devengada pendiente de recaudar. 8.1.5 Ley de Ingresos Recaudada: Representa el cobro en efectivo o por cualquier otro medio de pago de los impuestos, cuotas y aportaciones de seguridad social, contribuciones de mejoras, derechos, productos, aprovechamientos, financiamientos internos y externos; así como de la venta de bienes y servicios, además de participaciones, aportaciones, recursos convenidos, y de otros ingresos por parte del ente público. 8.1.5.1 Ley de Ingresos Recaudada: Representa el cobro en efectivo o por cualquier otro medio de pago de los impuestos, cuotas y aportaciones de seguridad social, contribuciones de mejoras, derechos, productos, aprovechamientos, financiamientos internos y externos; así como de la venta de bienes y servicios, además de participaciones, aportaciones, recursos convenidos, y de otros ingresos por parte del ente público. 8.1.5.1.1 Ley de Ingresos Recaudada: Representa el cobro en efectivo o por cualquier otro medio de pago de los impuestos, cuotas y aportaciones de seguridad social, contribuciones de mejoras, derechos, productos, aprovechamientos, financiamientos internos y externos; así como de la venta de bienes y servicios, además de participaciones, aportaciones, recursos convenidos, y de otros ingresos por parte del ente público. 8.2 PRESUPUESTO DE EGRESOS: Tiene por finalidad registrar, a partir del Presupuesto de Egresos del período y mediante los rubros que lo componen, las operaciones presupuestarias del período. 8.2.1 Presupuesto de Egresos Aprobado: Representa el importe de las asignaciones presupuestarias que se autorizan mediante el Presupuesto de Egresos. 8.2.1.1 Presupuesto de Egresos Aprobado: Representa el importe de las asignaciones presupuestarias que se autorizan mediante el Presupuesto de Egresos. 8.2.1.1.1 Presupuesto de Egresos Aprobado: Representa el importe de las asignaciones presupuestarias que se autorizan mediante el Presupuesto de Egresos. 8.2.2 Presupuesto de Egresos por Ejercer: Representa el Presupuesto de Egresos autorizado para gastar con las adecuaciones presupuestarias realizadas menos el presupuesto comprometido. Su saldo representa el Presupuesto de Egresos por Comprometer. 8.2.2.1 Presupuesto de Egresos por Ejercer: Representa el Presupuesto de Egresos autorizado para gastar con las adecuaciones presupuestarias realizadas menos el presupuesto comprometido. Su saldo representa el Presupuesto de Egresos por Comprometer. 98 VIGENTE 01-01-2012 SUBSECRETARÍA DE EGRESOS UNIDAD DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL E INFORMES SOBRE LA GESTIÓN PÚBLICA M ANU AL D E CO NT AB IL I D AD G UB E RN AM E NT AL P AR A E L PO D E R E J EC UT IV O F E DE RAL 8.2.2.1.1 Presupuesto de Egresos por Ejercer: Representa el Presupuesto de Egresos autorizado para gastar con las adecuaciones presupuestarias realizadas menos el presupuesto comprometido. Su saldo representa el Presupuesto de Egresos por Comprometer. 8.2.3 Modificaciones al Presupuesto de Egresos Aprobado: Representa el importe de los incrementos y decrementos al Presupuesto de Egresos Aprobado, derivado de las ampliaciones y reducciones autorizadas. 8.2.3.1 Modificaciones al Presupuesto de Egresos Aprobado: Representa el importe de los incrementos y decrementos al Presupuesto de Egresos Aprobado, derivado de las ampliaciones y reducciones autorizadas. 8.2.3.1.1 Ampliaciones Presupuestarias: Representa el importe de los incrementos al Presupuesto de Egresos Aprobado, derivado de las ampliaciones y reducciones autorizadas. 8.2.3.1.2 Reducciones Presupuestarias: Representa el importe de los decrementos al Presupuesto de Egresos Aprobado, derivado de las ampliaciones y reducciones autorizadas. 8.2.4 Presupuesto de Egresos Comprometido: Representa el monto de las aprobaciones por autoridad competente de actos administrativos, u otros instrumentos jurídicos que formalizan una relación jurídica con terceros para la adquisición de bienes y servicios o ejecución de obras. En el caso de las obras a ejecutarse o de bienes y servicios a recibirse durante varios ejercicios, el compromiso refleja la parte que se ejecutará o recibirá, durante cada ejercicio. Su saldo representa el Presupuesto de Egresos Comprometido pendiente de devengar. 8.2.4.1 Presupuesto de Egresos Comprometido: Representa el monto de las aprobaciones por autoridad competente de actos administrativos, u otros instrumentos jurídicos que formalizan una relación jurídica con terceros para la adquisición de bienes y servicios o ejecución de obras. En el caso de las obras a ejecutarse o de bienes y servicios a recibirse durante varios ejercicios, el compromiso refleja la parte que se ejecutará o recibirá, durante cada ejercicio. Su saldo representa el Presupuesto de Egresos Comprometido pendiente de devengar. 8.2.4.1.1 Presupuesto de Egresos Comprometido: Representa el monto de las aprobaciones por autoridad competente de actos administrativos, u otros instrumentos jurídicos que formalizan una relación jurídica con terceros para la adquisición de bienes y servicios o ejecución de obras. En el caso de las obras a ejecutarse o de bienes y servicios a recibirse durante varios ejercicios, el compromiso refleja la parte que se ejecutará o recibirá, durante cada ejercicio. Su saldo representa el Presupuesto de Egresos Comprometido pendiente de devengar. 8.2.5 Presupuesto de Egresos Devengado: Representa el monto de los reconocimientos de las obligaciones de pago a favor de terceros por la recepción de conformidad de bienes, servicios y obras oportunamente contratados; así como de las obligaciones que derivan de tratados, leyes, decretos, resoluciones y sentencias definitivas. Su saldo representa el Presupuesto de Egresos Devengado pendiente de ejercer. 8.2.5.1 Presupuesto de Egresos Devengado: Representa el monto de los reconocimientos de las obligaciones de pago a favor de terceros por la recepción de conformidad de bienes, servicios y obras oportunamente contratados; así como de las obligaciones que derivan de tratados, leyes, decretos, resoluciones y sentencias definitivas. Su saldo representa el Presupuesto de Egresos Devengado pendiente de ejercer. 8.2.5.1.1 Presupuesto de Egresos Devengado: Representa el monto de los reconocimientos de las obligaciones de pago a favor de terceros por la recepción de conformidad de bienes, servicios y 99 VIGENTE 01-01-2012 SUBSECRETARÍA DE EGRESOS UNIDAD DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL E INFORMES SOBRE LA GESTIÓN PÚBLICA M ANU AL D E CO NT AB IL I D AD G UB E RN AM E NT AL P AR A E L PO D E R E J EC UT IV O F E DE RAL obras oportunamente contratados; así como de las obligaciones que derivan de tratados, leyes, decretos, resoluciones y sentencias definitivas. Su saldo representa el Presupuesto de Egresos Devengado pendiente de ejercer. 8.2.6 Presupuesto de Egresos Ejercido: Representa el monto de la emisión de las cuentas por liquidar certificadas o documentos equivalentes debidamente aprobados por la autoridad competente. Su saldo representa el Presupuesto de Egresos Ejercido pendiente de pagar. 8.2.6.1 Presupuesto de Egresos Ejercido: Representa el monto de la emisión de las cuentas por liquidar certificadas o documentos equivalentes debidamente aprobados por la autoridad competente. Su saldo representa el Presupuesto de Egresos Ejercido pendiente de pagar. 8.2.6.1.1 Presupuesto de Egresos Ejercido: Representa el monto de la emisión de las cuentas por liquidar certificadas o documentos equivalentes debidamente aprobados por la autoridad competente. Su saldo representa el Presupuesto de Egresos Ejercido pendiente de pagar. 8.2.7 Presupuesto de Egresos Pagado: Representa la cancelación total o parcial de las obligaciones de pago, que se concreta mediante el desembolso de efectivo o por cualquier otro medio de pago. 8.2.7.1 Presupuesto de Egresos Pagado: Representa la cancelación total o parcial de las obligaciones de pago, que se concreta mediante el desembolso de efectivo o por cualquier otro medio de pago. 8.2.7.1.1 Presupuesto de Egresos Pagado: Representa la cancelación total o parcial de las obligaciones de pago, que se concreta mediante el desembolso de efectivo o por cualquier otro medio de pago. 100 VIGENTE 01-01-2012 SUBSECRETARÍA DE EGRESOS UNIDAD DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL E INFORMES SOBRE LA GESTIÓN PÚBLICA M ANU AL D E CO NT AB IL I D AD G UB E RN AM E NT AL P AR A E L PO D E R E J EC UT IV O F E DE RAL 9 CUENTAS DE CIERRE PRESUPUESTARIO: Cuenta de cierre que muestra el importe del resultado presupuestario. 9.1 SUPERÁVIT FINANCIERO: Cuenta de cierre que muestra el importe presupuestario que resulta cuando los ingresos recaudados superan a los gastos devengados. 9.1.1 Superávit Financiero: Cuenta de cierre que muestra el monto presupuestario que resulta cuando los ingresos recaudados superan a los gastos devengados. 9.1.1.1 Superávit Financiero: Cuenta de cierre que muestra el monto presupuestario que resulta cuando los ingresos recaudados superan a los gastos devengados. 9.1.1.1.1 Superávit Financiero: Cuenta de cierre que muestra el monto presupuestario que resulta cuando los ingresos recaudados superan a los gastos devengados. 9.2 DÉFICIT FINANCIERO: Cuenta de cierre que muestra el importe presupuestario que resulta cuando los gastos devengados del ejercicio superan a los ingresos recaudados. 9.2.1 Déficit Financiero: Cuenta de cierre que muestra el importe presupuestario que resulta cuando los gastos devengados del ejercicio superan a los ingresos recaudados. 9.2.1.1 Déficit Financiero: Cuenta de cierre que muestra el monto presupuestario que resulta cuando los gastos devengados del ejercicio superan a los ingresos recaudados. 9.2.1.1.1 Déficit Financiero: Cuenta de cierre que muestra el monto presupuestario que resulta cuando los gastos devengados del ejercicio superan a los ingresos recaudados. 9.3 ADEUDOS DE EJERCICIOS FISCALES ANTERIORES: Cuenta de cierre que comprende el importe presupuestario destinado a cubrir las erogaciones devengadas y pendientes de liquidar al cierre del ejercicio fiscal anterior, derivadas de la contratación de bienes y servicios requeridos en el desempeño de las funciones de los entes públicos, para las cuales existió asignación presupuestal con saldo disponible al cierre del ejercicio fiscal en que se devengaron. 9.3.1 Adeudos de Ejercicios Fiscales Anteriores: Cuenta de cierre que comprende el importe presupuestario destinado a cubrir las erogaciones devengadas y pendientes de liquidar al cierre del ejercicio fiscal anterior, derivadas de la contratación de bienes y servicios requeridos en el desempeño de las funciones de los entes públicos, para las cuales existió asignación presupuestal con saldo disponible al cierre del ejercicio fiscal en que se devengaron. 9.3.1.1 Adeudos de Ejercicios Fiscales Anteriores: Cuenta de cierre que comprende el monto presupuestario destinado a cubrir las erogaciones devengadas y pendientes de liquidar al cierre del ejercicio fiscal anterior, derivadas de la contratación de bienes y servicios requeridos en el desempeño de las funciones de los entes públicos, para las cuales existió asignación presupuestal con saldo disponible al cierre del ejercicio fiscal en que se devengaron. 9.3.1.1.1 Adeudos de Ejercicios Fiscales Anteriores: Cuenta de cierre que comprende el monto presupuestario destinado a cubrir las erogaciones devengadas y pendientes de liquidar al cierre del ejercicio fiscal anterior, derivadas de la contratación de bienes y servicios requeridos en el desempeño de las funciones de los entes públicos, para las cuales existió asignación presupuestal con saldo disponible al cierre del ejercicio fiscal en que se devengaron. 101 VIGENTE 01-01-2012 SUBSECRETARÍA DE EGRESOS UNIDAD DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL E INFORMES SOBRE LA GESTIÓN PÚBLICA M ANU AL D E CO NT AB IL I D AD G UB E RN AM E NT AL P AR A E L PO D E R E J EC UT IV O F E DE R AL INSTRUCTIVOS DE CUENTAS SUBSECRETARÍA DE EGRESOS UNIDAD DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL E INFORMES SOBRE LA GESTIÓN PÚBLICA M ANU AL D E CO NT AB IL I D AD G UB E RN AM E NT AL P AR A E L PO D E R E J EC UT IV O F E DE R AL IN ST RU CT IV O P AR A E L M AN E JO D E C UE NT AS NÚMERO GÉNERO 1.1.1.1.1 ACTIVO SUBCUENTA GRUPO ACTIVO CIRCULANTE RUBRO CUENTA NATURALEZA EFECTIVO Y EQUIVALENTES EFECTIVO DEUDORA CAJA No. CARGO No. ABONO 1 A la apertura en libros por el saldo del ejercicio inmediato anterior. 1 Por el depósito en bancos, por los impuestos, contribuciones de mejora, derechos, aprovechamientos y productos que se recibieron, determinables y autodeterminables. 2 Por el cobro de los ingresos fiscales determinables y autodeterminables por impuestos, derechos, contribuciones de mejora, aprovechamientos y productos. 2 Por el depósito en bancos de los impuestos fiscales autodeterminables cuando el contribuyente solicita autorización del pago en parcialidades, por concepto de impuestos, contribuciones de mejora, derechos, productos y aprovechamientos. 3 Por el recaudado de los impuestos fiscales autodeterminables cuando el contribuyente solicita autorización del pago en parcialidades, por concepto de impuestos, contribuciones de mejora, derechos, productos y aprovechamientos. 3 Por depósito en bancos del pago de las parcialidades autorizadas, por concepto de impuestos, contribuciones de mejora, derechos, productos y aprovechamientos. 4 Por el ingreso a caja del pago de las parcialidades autorizadas, por concepto de impuestos, contribuciones de mejora, derechos, productos y aprovechamientos. 4 Por depósito en bancos del crédito fiscal, cuando el contribuyente no tiene derecho al pago en parcialidades, por concepto de impuestos, contribuciones de mejora, derechos, productos y aprovechamientos. 5 Por el ingreso a caja del crédito fiscal fincado al contribuyente por no tener derecho al pago en parcialidades por concepto de impuestos, contribuciones de mejora, derechos, productos y aprovechamientos. 5 Por el depósito en bancos, derivado del pago de los créditos fiscales por concepto de impuestos, contribuciones de mejora, derechos, productos y aprovechamientos. 6 Por el ingreso en efectivo recibido, proveniente de los créditos fiscales por concepto de impuestos, contribuciones de mejora, derechos, productos y aprovechamientos. 6 Por la cancelación del remanente de créditos fiscales por concepto de impuestos, contribuciones de mejora, derechos, productos y aprovechamientos, ingresados en caja. 7 Por el ingreso a caja del remanente de créditos fiscales por concepto de impuestos, contribuciones de mejora, derechos, productos y aprovechamientos. 7 Por la cancelación de créditos fiscales, por concepto de impuestos, contribuciones de mejora, derechos, productos y aprovechamientos, al emitirse la resolución favorable al SAT, ingresados en caja. 8 Por el ingreso en efectivo de créditos fiscales, por concepto de impuestos, contribuciones de mejora, derechos, productos y aprovechamientos, al emitirse la resolución favorable al SAT. 8 Por el depósito en bancos, de los ingresos de terceros ajenos a la Ley recibidos en caja de la Tesorería de la Federación. 9 Por los ingresos de terceros ajenos a la Ley recibidos en caja de la Tesorería de la Federación. 9 Por el depósito en bancos, de los importes que se lograron recuperar de los faltantes de fondos con intervención del Ministerio Público Federal. 1 VIGENTE 01-01-2012 SUBSECRETARÍA DE EGRESOS UNIDAD DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL E INFORMES SOBRE LA GESTIÓN PÚBLICA M ANU AL D E CO NT AB IL I D AD G UB E RN AM E NT AL P AR A E L PO D E R E J EC UT IV O F E DE R AL IN ST RU CT IV O P AR A E L M AN E JO D E C UE NT AS NÚMERO GÉNERO 1.1.1.1.1 ACTIVO SUBCUENTA GRUPO ACTIVO CIRCULANTE RUBRO CUENTA NATURALEZA EFECTIVO Y EQUIVALENTES EFECTIVO DEUDORA CAJA No. CARGO No. ABONO 10 Por los importes que se lograron recuperar de los faltantes de fondos con intervención del Ministerio Público Federal entregados en caja de la Tesorería de la Federación. 10 Por el depósito en bancos, de la recuperación de pliegos de responsabilidad en efectivo. 11 Por la recuperación de pliegos de responsabilidad en efectivo recibidos en caja. 11 Por el depósito en bancos, de la devolución del fondo fijo de caja. 12 Por la devolución del fondo fijo de caja recibidos en caja de la Tesorería de la Federación. 12 Por el depósito en bancos, de la recepción de moneda nacional al fondo fijo de caja para la compra de divisas en efectivo. 13 Por la recepción de moneda nacional al fondo fijo de caja para la compra de divisas en efectivo. 13 Por el depósito en bancos, de recursos destinados al Fondo de Garantía para Reintegros al Erario Federal. 14 Por la recepción en Tesorería de la Federación de recursos destinados al Fondo de Garantía para Reintegros al Erario Federal. 14 Al cierre de libros por el saldo deudor de la cuenta. SU SALDO REPRESENTA: El efectivo o equivalente propiedad del ente público Poder Ejecutivo que se puede tener de manera transitoria para su depósito en cuentas bancarias o para cubrir gastos menores. OBSERVACIONES Se llevará auxiliar por dependencia. 2 VIGENTE 01-01-2012 SUBSECRETARÍA DE EGRESOS UNIDAD DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL E INFORMES SOBRE LA GESTIÓN PÚBLICA M ANU AL D E CO NT AB IL I D AD G UB E RN AM E NT AL P AR A E L PO D E R E J EC UT IV O F E DE R AL IN ST RU CT IV O P AR A E L M AN E JO D E C UE NT AS NÚMERO GÉNERO 1.1.1.1.2 ACTIVO SUBCUENTA GRUPO ACTIVO CIRCULANTE RUBRO CUENTA NATURALEZA EFECTIVO Y EQUIVALENTES EFECTIVO DEUDORA FONDOS FIJOS DE CAJA No. CARGO No. ABONO 1 A la apertura en libros, por el saldo del ejercicio inmediato anterior. 1 Por la devolución del fondo fijo de caja de Tesorería de la Federación. 2 Por la dotación al fondo fijo de la Tesorería de la Federación. 2 Por la entrega de divisas a los beneficiarios, cuando es a la par y por un tipo de cambio menor o mayor al pactado. 3 Por la dotación de divisas al fondo fijo de la Tesorería de la Federación. 3 Al cierre de libros por el saldo deudor de la cuenta. SU SALDO REPRESENTA: Los fondos otorgados durante el ejercicio fiscal a los funcionarios, para cubrir gastos urgentes de operación. OBSERVACIONES Se llevará auxiliar por oficina cuentadante, nombre y cargo del funcionario responsable. 3 VIGENTE 01-01-2012 SUBSECRETARÍA DE EGRESOS UNIDAD DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL E INFORMES SOBRE LA GESTIÓN PÚBLICA M ANU AL D E CO NT AB IL I D AD G UB E RN AM E NT AL P AR A E L PO D E R E J EC UT IV O F E DE R AL IN ST RU CT IV O P AR A E L M AN E JO D E C UE NT AS NÚMERO GÉNERO 1.1.1.2.1 ACTIVO SUBCUENTA GRUPO ACTIVO CIRCULANTE RUBRO CUENTA NATURALEZA EFECTIVO Y EQUIVALENTES BANCOS / TESORERÍA DEUDORA BANCOS MONEDA NACIONAL No. CARGO No. ABONO 1 A la apertura en libros, por el saldo del ejercicio inmediato anterior. 1 Por el pago de la devolución al contribuyente por concepto de impuestos, contribuciones de mejoras, derechos, productos y aprovechamientos. 2 Por el ingreso de los cobros de impuestos, contribuciones de mejoras, derechos, productos y aprovechamientos determinables y autodeterminables, recibidos en la caja de la Tesorería. 2 Por el pago a los contribuyentes derivado de la resolución judicial fiscal, por concepto de impuestos, contribuciones de mejora, derechos, productos y aprovechamientos. 3 Por las remesas efectuadas por los auxiliares de la Tesorería de la Federación por cobros derivados de impuestos, contribuciones de mejoras, derechos, productos y aprovechamientos determinables y autodeterminables. 3 Por la devolución del remanente al contribuyente, derivado de la enajenación o remate de los bienes embargados. 4 Por el ingreso derivado de la solicitud de autorización del contribuyente para pagar en parcialidades, por concepto de impuestos, contribuciones de mejora, derechos, productos y aprovechamientos. 4 Por el pago al SAE derivado del costo de destrucción de los bienes. 5 Por los ingresos derivados de la rendición de cuentas de las remesas efectuadas por los auxiliares de la Tesorería de la Federación, provenientes de la solicitud de autorización del contribuyente para pagar en parcialidades, por concepto de impuestos, contribuciones de mejora, derechos, productos y aprovechamientos. 5 Por la devolución en efectivo al contribuyente del remanente derivado de la aplicación parcial del Certificado Especial de Tesorería. 6 Por la monetización Tesorería (CET). 6 Por el ingreso del pago en parcialidades autorizadas, por concepto de impuestos, contribuciones de mejora, derechos, productos y aprovechamientos. 7 Por el pago de la devolución al contribuyente de la Cuenta Aduanera de Garantía y sus rendimientos a través de la Tesorería de la Federación. 7 Por los ingresos derivados de la rendición de cuentas de las remesas efectuadas por los auxiliares de la Tesorería de la Federación, provenientes del pago de las parcialidades autorizadas, por concepto de impuestos, contribuciones de mejora, derechos, productos y aprovechamientos. 8 Por el pago de las comisiones bancarias pendientes de regularizar presupuestariamente mediante cuenta por liquidar certificada. 8 Por el ingreso derivado de la aplicación de la garantía por incumplimiento del pago en parcialidades, por concepto de impuestos, contribuciones de mejora, derechos, productos y aprovechamientos. 9 Por los remanentes derivados de los Fideicomisos en Tesorería de la Federación por los Programas para Apoyos Crediticios. de Certificados Especiales de 4 VIGENTE 01-01-2012 SUBSECRETARÍA DE EGRESOS UNIDAD DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL E INFORMES SOBRE LA GESTIÓN PÚBLICA M ANU AL D E CO NT AB IL I D AD G UB E RN AM E NT AL P AR A E L PO D E R E J EC UT IV O F E DE R AL IN ST RU CT IV O P AR A E L M AN E JO D E C UE NT AS NÚMERO GÉNERO 1.1.1.2.1 ACTIVO SUBCUENTA GRUPO ACTIVO CIRCULANTE RUBRO CUENTA NATURALEZA EFECTIVO Y EQUIVALENTES BANCOS / TESORERÍA DEUDORA BANCOS MONEDA NACIONAL No. CARGO No. ABONO 9 Por el ingreso del crédito fiscal fincado al contribuyente por no tener derecho al pago en parcialidades, por concepto de impuestos, contribuciones de mejora, derechos, productos y aprovechamientos. 10 Por la devolución de los depósitos a favor de terceros a los beneficiarios más intereses generados. 10 Por los ingresos derivados de la rendición de cuentas de las remesas efectuadas por los auxiliares de la Tesorería de la Federación, del crédito fiscal fincado al contribuyente por no tener derecho al pago en parcialidades, por concepto de impuestos, contribuciones de mejora, derechos, productos y aprovechamientos. 11 Por la devolución de los depósitos por impuestos, derechos, productos y aprovechamientos que no fueron aplicados. 12 Por pago de la devolución a los beneficiarios de ingresos recibidos de más, autorizada por la Administración Local correspondiente. 11 Por el ingreso derivado del pago en efectivo de créditos fiscales por concepto de impuestos, contribuciones de mejora, derechos, productos y aprovechamientos. 13 Por el pago de las obligaciones reconocidas en nómina y aportaciones patronales y otras obligaciones derivadas de la relación laboral, correspondiente a la prestación de servicios personales subordinados. 12 Por los ingresos derivados de la rendición de cuentas de las remesas efectuadas por los auxiliares de la Tesorería de la Federación, del pago del crédito fiscal por concepto de impuestos, contribuciones de mejora, derechos, productos y aprovechamientos. 14 Por el pago de las obligaciones reconocidas en nómina, aportaciones patronales y otras obligaciones derivadas de la prestación de servicios personales en elaboraciones. 13 Por el ingreso derivado de la conversión de documentos de rápida disponibilidad al tipo de cambio del día del crédito fiscal por concepto de impuestos, contribuciones de mejora, derechos, productos y aprovechamientos. 15 Por el pago de las obligaciones reconocidas en nómina y aportaciones patronales y otras obligaciones derivadas de la relación laboral, correspondiente a los servicios personales en obras. 14 Por el ingreso producto de la conversión positiva de documentos de rápida disponibilidad al tipo de cambio del día del crédito fiscal por concepto de impuestos, contribuciones de mejora, derechos, productos y aprovechamientos. 16 Por el pago de las cuotas y aportaciones retenidas al trabajador y para otros fondos. 17 Por el pago de los honorarios y en general por la prestación de un servicio personal independiente. 15 Por el ingreso del remanente de créditos fiscales por concepto de impuestos, contribuciones de mejora, derechos, productos y aprovechamientos. 18 Por el pago en la Tesorería de la Federación de la cuenta por liquidar certificada para el Fondo del Programa de Separación Voluntaria. 16 Por los ingresos derivados de la rendición de cuentas de las remesas efectuadas por los auxiliares de la Tesorería de la Federación, del remanente del crédito fiscal por concepto de impuestos, contribuciones de mejora, derechos, productos y aprovechamientos. 19 Por la autorización para entregar las retenciones a favor de terceros derivadas de de los honorarios y en general por la prestación de un servicio personal independiente. 5 VIGENTE 01-01-2012 SUBSECRETARÍA DE EGRESOS UNIDAD DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL E INFORMES SOBRE LA GESTIÓN PÚBLICA M ANU AL D E CO NT AB IL I D AD G UB E RN AM E NT AL P AR A E L PO D E R E J EC UT IV O F E DE R AL IN ST RU CT IV O P AR A E L M AN E JO D E C UE NT AS NÚMERO GÉNERO 1.1.1.2.1 ACTIVO SUBCUENTA GRUPO ACTIVO CIRCULANTE RUBRO CUENTA NATURALEZA EFECTIVO Y EQUIVALENTES BANCOS / TESORERÍA DEUDORA BANCOS MONEDA NACIONAL No. CARGO No. ABONO 17 Por la aplicación de la garantía a favor del ente público por incumplimiento del pago en parcialidades de créditos fiscales, por concepto de impuestos, contribuciones de mejora, derechos, productos y aprovechamientos. 20 Por el pago de las cuentas por liquidar certificadas por las remuneraciones adicionales y especiales. 21 Por el pago de las cuentas por liquidar certificadas a partícipes directos correspondientes a multas distribuibles. 18 Por el ingreso en efectivo de créditos fiscales, por concepto de impuestos, contribuciones de mejora, derechos, productos y aprovechamientos, al emitirse la resolución favorable al SAT. 22 Por el pago de los anticipos pactados con los proveedores para la adquisición de bienes de consumo y destinados a la producción. 19 Por los recursos transferidos a la TESOFE de mercancías no retornadas al extranjero, así como sus rendimientos generados por la Cuenta Aduanera. 23 Por el pago de los bienes de consumo adquiridos. 20 Por los ingresos derivados de la rendición de cuentas de las remesas efectuadas por los auxiliares de la Tesorería de la Federación, por concepto de impuestos, contribuciones de mejora, derechos, productos y aprovechamientos, al emitirse la resolución favorable al SAT. 24 Por el pago de los anticipos a los contratistas. 25 Por el pago del remanente derivado de la adquisición de bienes de consumo. 21 Por el ingreso por haber cobrado el crédito fiscal con los recursos monetarios embargados por concepto de impuestos, contribuciones de mejora, derechos, productos y aprovechamientos. 26 Por el pago de los bienes de consumo de importación o foráneos. 22 Por el depósito del 10% del valor del bien en remate para llevar a cabo la postura de la adjudicación, para la constitución del Fondo de Terceros. 27 Por el pago de la adquisición de los bienes destinados a la producción. 23 Por el ingreso derivado el remate en efectivo de bienes embargados para el pago de créditos fiscales. 28 Por el pago del pasivo por el remanente derivado de la adquisición de bienes para la producción. 24 Por el ingreso derivado de la enajenación de bienes consignados al SAE, recibidos en la Tesorería de la Federación. 29 Por el pago de la adquisición de bienes destinados a la producción de importación o foráneos. 25 Por el cobro de la diferencia a favor del Poder Ejecutivo, resultante entre el valor en libros de los adeudos de constructoras con quienes se celebraron convenios de subrogación de pasivos y el importe enterado por el Banco Nacional de Obras y Servicios Públicos para amortizar dichos adeudos. 30 Por el pago de las obligaciones reconocidas por los servicios recibidos. 31 Por el pago de las obligaciones reconocidas por otros servicios recibidos. 6 VIGENTE 01-01-2012 SUBSECRETARÍA DE EGRESOS UNIDAD DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL E INFORMES SOBRE LA GESTIÓN PÚBLICA M ANU AL D E CO NT AB IL I D AD G UB E RN AM E NT AL P AR A E L PO D E R E J EC UT IV O F E DE R AL IN ST RU CT IV O P AR A E L M AN E JO D E C UE NT AS NÚMERO GÉNERO 1.1.1.2.1 ACTIVO SUBCUENTA GRUPO ACTIVO CIRCULANTE RUBRO CUENTA NATURALEZA EFECTIVO Y EQUIVALENTES BANCOS / TESORERÍA DEUDORA BANCOS MONEDA NACIONAL No. CARGO No. ABONO 26 Por los recursos recibidos en la Tesorería de la Federación derivados de la enajenación de bienes, por la venta de los bienes consignados al SAE. 32 Por el pago de las obligaciones reconocidas mediante el crédito documentario por prestación de servicios del extranjero. 27 Por los recursos recibidos en la Tesorería de la Federación derivados de la enajenación de bienes que fueron asegurados. 33 Por el pago del anticipo para la adquisición de servicios. 28 Por el registro de los bienes que pasan a favor del Poder Ejecutivo por abandono. 34 Por el pago del remanente de los servicios recibidos. 29 Por el depósito en la Tesorería de la Federación por importes recuperados por intervención del Ministerio Público Federal por concepto de bienes inventariables, inversiones, fideicomisos y otros conceptos. 35 Por la transferencia de recursos por concepto de participaciones 30 Por el ingreso obtenido a cuenta de los préstamos a estados, municipios y Distrito Federal; a particulares y empresas privadas. 36 Por la transferencia de recursos por concepto de aportaciones 31 Por el ingreso obtenido por la cancelación o disminución de inversiones y fideicomisos y organismos descentralizados al término de los convenios, o al practicarse la liquidación, a la par, sobre la par y bajo la par. 37 Por la transferencia de recursos por concepto de convenios. 38 Por la transferencia de recursos por concepto de subsidios y subvenciones. 32 Por el ingreso obtenido por la venta de acciones de empresas de participación estatal mayoritaria y minoritaria de control directo e indirecto a la par, sobre la par o bajo la par. 39 Por la transferencia de recursos por concepto de ayudas sociales 33 Por los ingresos en efectivo por la compra de Certificados Especiales de Tesorería adquiridos por los contribuyentes. 40 Por la transferencia de recursos por concepto de pensiones y jubilaciones. 34 Por el aviso del banco de las remesas efectuadas por los auxiliares de la Tesorería de la Federación, por recuperación gastos de ejecución, recargos y sanciones, cobrados a los contribuyentes. 41 Por la transferencia de recursos por concepto de transferencias internas y al resto del sector público. 35 Por la concentración de los recursos a la Tesorería de la Federación derivado de la aplicación de la constancia aduanera por la recaudación del impuesto de importación sobre mercancías que no fueron retornadas al extranjero. 42 Por la transferencia de recursos por concepto de transferencias a fideicomisos, mandatos y contratos análogos. 7 VIGENTE 01-01-2012 SUBSECRETARÍA DE EGRESOS UNIDAD DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL E INFORMES SOBRE LA GESTIÓN PÚBLICA M ANU AL D E CO NT AB IL I D AD G UB E RN AM E NT AL P AR A E L PO D E R E J EC UT IV O F E DE R AL IN ST RU CT IV O P AR A E L M AN E JO D E C UE NT AS NÚMERO GÉNERO 1.1.1.2.1 ACTIVO SUBCUENTA GRUPO ACTIVO CIRCULANTE RUBRO CUENTA NATURALEZA EFECTIVO Y EQUIVALENTES BANCOS / TESORERÍA DEUDORA BANCOS MONEDA NACIONAL No. CARGO No. ABONO 36 Por la concentración efectuada a la Tesorería de la Federación por el capital y los rendimientos generados por concepto de depósito en Cuenta Aduanera de Garantía de precios estimados en importación de mercancías reportados por la Institución de Crédito. 43 Por la transferencia de recursos por concepto de las transferencias a la seguridad social por obligación de Ley. 44 Por la transferencia de recursos por concepto de donativos Por el resarcimiento en favor del Poder Ejecutivo por las instituciones de crédito o casa de bolsa, derivado de enteros extemporáneos por constancias de depósito en Cuenta Aduanera y en Cuenta Aduanera de Garantía en importación de mercancías. 45 Por la transferencia de recursos por concepto de transferencias al exterior. 46 Por la transferencia de recursos por concepto de préstamos otorgados. 38 Por los intereses a favor de los fideicomisos generados por los depósitos de sus remanentes en el Banco de 47 Por la transferencia de recursos por concepto de Fideicomisos, Mandatos y Contratos Análogos. 39 Por los importes de los depósitos a favor de terceros recibidos en Tesorería de la Federación para su administración. 48 Por el pago de la adquisición de materiales y suministros de obras públicas por administración con tipo de gasto de capital. 40 Por la capitalización de los intereses generados por los depósitos a favor de terceros constituidos para su administración. 49 Por el pago de servicios básicos de obras públicas por administración con tipo de gasto de capital. 41 Por el depósito a bancos de los ingresos de terceros ajenos a la Ley recibidos en caja. 50 Por el pago de servicios generales de obras públicas por administración con tipo de gasto de capital. 42 Por la remesa efectuada por los auxiliares de la Tesorería de la Federación de los ingresos de terceros ajenos a la Ley. 51 Por el pago a los contratistas por el remanente de la estimación de avance de obras. 43 Por el ingreso al banco derivado de la aplicación de la fianza constituida al momento de la adjudicación para garantizar el contrato; sólo cuando exista incumplimiento de lo establecido en el contrato de obra pública, o no se hayan recibido a satisfacción los bienes y/o servicios. 52 Por el pago para enterar los descuentos retenidos a favor de terceros institucionales (2 al millar para el Instituto de Capacitación de los Trabajadores de la Industria de la Construcción; 1% para obras de beneficio social). 44 Por la fianza o garantía recibida por los contratos para inversión pública suscritos. 53 Por el pago de los estudios de pre-inversión que requieran las obras públicas. 45 Por las remesas depositadas por las Entidades Federativas al Gobierno Federal. 54 Por el pago de los bienes muebles, biológicos e inmuebles. 46 Por el depósito de los intereses a cargo de las entidades federativas por enteros extemporáneos en favor del Gobierno Federal. 55 Por el pago de los pasivos por avales. 37 8 VIGENTE 01-01-2012 SUBSECRETARÍA DE EGRESOS UNIDAD DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL E INFORMES SOBRE LA GESTIÓN PÚBLICA M ANU AL D E CO NT AB IL I D AD G UB E RN AM E NT AL P AR A E L PO D E R E J EC UT IV O F E DE R AL IN ST RU CT IV O P AR A E L M AN E JO D E C UE NT AS NÚMERO GÉNERO 1.1.1.2.1 ACTIVO SUBCUENTA GRUPO ACTIVO CIRCULANTE RUBRO CUENTA NATURALEZA EFECTIVO Y EQUIVALENTES BANCOS / TESORERÍA DEUDORA BANCOS MONEDA NACIONAL No. CARGO No. ABONO 47 Por los depósitos en efectivo por la devolución de recursos entregados por ministración de acuerdos. 56 Por el pago de los servicios por instalaciones, adaptaciones y mejoras en bienes muebles e inmuebles. 48 Por el reintegro de los recursos del fondo revolvente o rotatorio a la Tesorería de la Federación. 57 Por el pago de los anticipos para la adquisición de bienes muebles, biológicos e inmuebles. 49 Por los recursos recibidos derivado de los rendimientos financieros por los depósitos en cuenta maestra o productiva. 58 Por el pago de pasivos derivados del remanente en la adquisición de los bienes muebles, biológicos e inmuebles. 50 Por el depósito en bancos de los importes que se lograron recuperar de los faltantes de fondos con intervención del Ministerio Público Federal entregados a la Tesorería de la Federación recaudados en caja. 59 Por el pago del pasivo por la adquisición de bienes muebles y biológicos de importación o foráneos. 51 Por los recursos recibidos derivado de los rendimientos financieros por los depósitos en cuenta maestra o productiva. 60 Por el pago de la adquisición de bienes muebles derivados de embargos, decomisos, aseguramientos y dación en pago. 52 Por el depósito de la recuperación de pliegos de responsabilidad en efectivo recibidos en caja. 61 Por el pago de bienes intangibles. 53 Por las remesas efectuadas por los auxiliares de la Tesorería de la Federación de la recuperación de pliegos de responsabilidad en efectivo. 62 Por el pago de las indemnización derivado de la expropiación de bienes inmuebles. 54 Por la recuperación de responsabilidades fincados. de 63 Por el pago de los anticipos otorgados a las Entidades Federativas por la Tesorería de la Federación a cuenta de participaciones en ingresos federales. 55 Por los reintegros al presupuesto del año en curso efectuados a la Tesorería de la Federación, a cargo de las entidades federativas por diferencias de participaciones derivadas de la aplicación de los ajustes definitivos. 64 Por el pago a los acreedores por cuenta de las Entidades Federativas. 65 Por el pago mediante depósito a la entidad federativa de los apoyos financieros. 56 Por los reintegros al presupuesto del año en curso, provenientes de adquisición de bienes inventariables derivados de consumo, bienes muebles, biológicos e inmuebles. 66 Por el pago a la entidad federativa del saldo en su favor en la constancia de participaciones, una vez aplicada. 57 Por los reintegros al presupuesto del año en curso por el pago de compromisos en el exterior cuando no existan las condiciones para el pago o no se efectúe la recepción de los bienes o servicios por parte de las dependencias. 67 Por el pago de la cuenta por liquidar certificada por intereses a cargo del Gobierno Federal, incluidos en la constancia de participación. 58 Por los reintegros al presupuesto del año en curso por concepto de obras. 68 Por el pago de los recursos otorgados a los órganos administrativos desconcentrados pendientes de regularizar. los pliegos 9 VIGENTE 01-01-2012 SUBSECRETARÍA DE EGRESOS UNIDAD DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL E INFORMES SOBRE LA GESTIÓN PÚBLICA M ANU AL D E CO NT AB IL I D AD G UB E RN AM E NT AL P AR A E L PO D E R E J EC UT IV O F E DE R AL IN ST RU CT IV O P AR A E L M AN E JO D E C UE NT AS NÚMERO GÉNERO 1.1.1.2.1 ACTIVO SUBCUENTA GRUPO ACTIVO CIRCULANTE RUBRO CUENTA NATURALEZA EFECTIVO Y EQUIVALENTES BANCOS / TESORERÍA DEUDORA BANCOS MONEDA NACIONAL No. CARGO No. ABONO 59 Por los reintegros al presupuesto de egresos del año en curso, efectuados por la dependencia a la Tesorería de la Federación, derivados de la cancelación de los anticipos otorgados cuyo importe no fue amortizado, o la devolución de los mismos por haberse rescindido el contrato de obra. 69 Pago de las retenciones o descuentos a favor de terceros por las operaciones realizadas por los órganos administrativos desconcentrados. 60 Por el reintegro de recursos del FOGAREF a la dependencia incluyendo intereses, cuando después de 6 meses se determina la responsabilidad y se transfiere ésta al Fondo para su cobro. 70 Por el pago de las ministraciones de fondos mediante acuerdo sujetas a regularización presupuestaria. 61 Por los reintegros al presupuesto del año en curso, efectuados a la Tesorería de la Federación, por concepto de aportaciones para la educación básica, cuyo importe no fue erogado. 71 Por los pagos que efectúe el Poder Ejecutivo a través de acuerdos, por cuenta de Entidades del Sector Paraestatal, en tanto se define el ramo que regularizará presupuestariamente la operación. 62 Por los reintegros al presupuesto del año en curso por operaciones de activo de erario. 72 Por el pago de las aportaciones con constancia de compensación de participaciones de las entidades federativas, para llevar a cabo la construcción, mantenimiento, reparación y ampliación de obras de vialidad, en los puentes federales de peaje. 63 Por los reintegros al presupuesto del año en curso por concepto de servicios personales. 73 Por el pago del Impuesto Sobre la Renta que absorbe el Poder Ejecutivo en el pago de intereses por financiamiento. 64 Por los reintegro de los recursos depositados en el extranjero y en su caso la diferencia a favor del Gobierno Federal por tipo de cambio, derivado de la cancelación de los contratos en el año en curso. 74 Por el pago de los recursos otorgados al Poder Ejecutivo para constituir fondos revolventes y rotatorios. 65 Por los ingresos netos acreditados en cuenta, derivados de la colocación de valores gubernamentales destinados al tramo de financiamiento interno y externo. 75 Por el pago de los recursos otorgados al Poder Ejecutivo para la reposición de los fondos revolventes y rotatorios. 66 Por el depósito en las cuentas bancarias de la Tesorería de la Federación por la recuperación total de la emisión de los títulos, bonos y valores destinados al tramo de regulación monetaria. 76 Por el pago de las obligaciones contraídas a cargo del Ramo XXV. 67 Por el ingreso de la colocación de bonos en fecha posterior a la de su emisión, más los intereses generados (hasta la fecha de la colocación) que paga el inversionista en la adquisición. 77 Por el pago de los recursos en instituciones de crédito extranjeras en cuenta maestra o productiva para la adquisición de bienes y/o servicios. 10 VIGENTE 01-01-2012 SUBSECRETARÍA DE EGRESOS UNIDAD DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL E INFORMES SOBRE LA GESTIÓN PÚBLICA M ANU AL D E CO NT AB IL I D AD G UB E RN AM E NT AL P AR A E L PO D E R E J EC UT IV O F E DE R AL IN ST RU CT IV O P AR A E L M AN E JO D E C UE NT AS NÚMERO GÉNERO 1.1.1.2.1 ACTIVO SUBCUENTA GRUPO ACTIVO CIRCULANTE RUBRO CUENTA NATURALEZA EFECTIVO Y EQUIVALENTES BANCOS / TESORERÍA DEUDORA BANCOS MONEDA NACIONAL No. CARGO No. ABONO 68 Por la recuperación del papel de deuda pública externa a favor del Gobierno Federal. 78 Por el pago de las aportaciones al FONAC. 69 Por los recursos derivados del financiamiento otorgado por el Banco de México al Gobierno Federal, con recursos del Sistema de Ahorro para el Retiro (SAR). 79 Por el pago de las autorizaciones por el descuento a través de nómina realizado a los trabajadores de base y confianza, referente a sus aportaciones para incrementar el Fondo de Ahorro. 70 Por los ingresos en efectivo derivados financiamientos que incrementan la deuda pública. de 80 Por el pago de las sentencia en contra de la dependencia por litigios judiciales. 71 Por los depósitos en la Tesorería de la Federación de la moneda de origen (a su equivalente en moneda nacional) destinada a cubrir el costo financiero una vez canjeados los dólares por el agente intermediario. 81 Por el pago de la cuenta por liquidar certificada pagos presupuestarios para la liquidación de las obligaciones derivadas de los conceptos de presión de gasto y costo de transición. 72 Por el depósito derivado la recuperación del capital y los intereses por avales. 82 Por el pago derivado de la redención anticipada de los Bonos cuando el trabajador se retira antes del tiempo reglamentado, por fallecimiento o incapacidad. 73 Por los depósitos de los ingresos recibidos de fideicomisos y por la diferencia entre el entero que efectúe el Banco Nacional de Obras y Servicios Públicos para amortizar el adeudo de la constructora menos el importe en libros de dichos adeudos, referido a la fecha de subrogación. 83 Por la responsabilidad fincada por faltantes entre los ingresos recibidos y los depósitos efectuados por la Tesorería de la Federación. 74 Por el depósito del diferencial de los ingresos entre el valor en libros y el importe de los adeudos. 84 Por el pago por la redención de los Bonos por el depósito en Banco de México a su valor actualizado, incluyendo la capitalización de los intereses por el retiro voluntario, cesantía o fallecimiento. 75 Por el ingreso a bancos de recursos destinados al Fondo de Garantía para Reintegros al Erario Federal recibidos en caja de la Tesorería. 85 Por las entregas a la Tesorería de la Federación de los recursos no ejercidos cuyo entero se realiza antes del 31 de diciembre del año en curso, provenientes de los órganos desconcentrados. 76 Por la recepción en Banco de Auxiliares y Cuentadantes de la Tesorería de recursos destinados al Fondo de Garantía para Reintegros al Erario Federal. 86 Por el pago de la amortización gubernamentales al vencimiento. 77 Por el ingreso a bancos por la reposición de los recursos sustraídos o extraviados a Tesorería. 87 Por el pago en la Tesorería de la Federación de la amortización de los valores gubernamentales a valor nominal destinados al tramo de regulación monetaria. de los valores 11 VIGENTE 01-01-2012 SUBSECRETARÍA DE EGRESOS UNIDAD DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL E INFORMES SOBRE LA GESTIÓN PÚBLICA M ANU AL D E CO NT AB IL I D AD G UB E RN AM E NT AL P AR A E L PO D E R E J EC UT IV O F E DE R AL IN ST RU CT IV O P AR A E L M AN E JO D E C UE NT AS NÚMERO GÉNERO 1.1.1.2.1 ACTIVO SUBCUENTA GRUPO ACTIVO CIRCULANTE RUBRO CUENTA NATURALEZA EFECTIVO Y EQUIVALENTES BANCOS / TESORERÍA DEUDORA BANCOS MONEDA NACIONAL No. CARGO No. ABONO 78 Por el ingreso a bancos por el pago de intereses derivados de recursos restituidos a la Tesorería por el Fondo de Garantía para Reintegros al Erario Federal. 88 Por el pago del costo financiero derivado de la colocación de valores gubernamentales. 79 Por el ingreso a bancos derivado de los reintegros derivados de los pagos realizados por el Fondo de Garantía para Reintegros al Erario Federal por Responsabilidades. 89 Por el pago del costo generado por los valores gubernamentales destinados al tramo de financiamiento interno, cuando no exista disponibilidad presupuestaria. 80 Por los recursos depositados a favor del Fondo de Estabilización de los Ingresos Petroleros en la Tesorería. 90 Por el pago anticipado de bonos u otros valores de la deuda interna o externa. 81 Por los rendimientos que se generen por los recursos a favor del Fondo de Estabilización de los ingresos Petroleros en la cuenta bancaria. 91 Por la dotación de divisas al fondo fijo de caja de la Tesorería. 82 Por el depósito de los recursos devueltos de los fondos no recurrentes para su aplicación. 92 Por el pago de los derechos sobre bienes e intereses en arrendamiento financiero. 83 Por los recursos depositados en el sistema de compensación de adeudos para su administración en las subcuentas de moneda nacional o de moneda extranjera, de la cuenta general de bancos que le lleva el Banco de México a la Tesorería. 93 Por el pago de la amortización del financiamiento de los recursos del SAR. 94 Por el pago del costo financiero de los préstamos recibidos con recursos del SAR. 84 Por los depósitos de las aportaciones en efectivo concentradas en la Tesorería por Capufe, entidades federativas y municipios, para llevar a cabo la construcción, mantenimiento, reparación y ampliación de obras de vialidad, en los puentes federales de peaje. 95 Por el pago de los costos financieros de los préstamos recibidos del SAR cuando no existe disponibilidad presupuestaría. 85 Por el ingreso derivado del cobro de intereses generados por las inversiones financieras realizadas por Tesorería. 96 Por el pago del papel de deuda pública externa a cargo del Gobierno Federal. 86 Por el ingreso a bancos de los traspasos recibidos por la cancelación de inversiones financieras. 97 Por el pago de la amortización de deuda externa a su vencimiento. 87 Por el ingreso a bancos por la recuperación del Colateral de Bonos Brady y los intereses generados en efectivo. 98 Por el pago los importes ejercidos por COSTO POR COBERTURAS. 88 Por el registro del pasivo por la recepción de moneda nacional al fondo fijo de caja para la compra de divisas en efectivo. 99 Por el pago de las entregas efectuadas por el Gobierno Federal a la banca extranjera para intercambiar la tasa de interés Flotante a una tasa Fija. 12 VIGENTE 01-01-2012 SUBSECRETARÍA DE EGRESOS UNIDAD DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL E INFORMES SOBRE LA GESTIÓN PÚBLICA M ANU AL D E CO NT AB IL I D AD G UB E RN AM E NT AL P AR A E L PO D E R E J EC UT IV O F E DE R AL IN ST RU CT IV O P AR A E L M AN E JO D E C UE NT AS NÚMERO GÉNERO 1.1.1.2.1 ACTIVO SUBCUENTA GRUPO ACTIVO CIRCULANTE RUBRO CUENTA NATURALEZA EFECTIVO Y EQUIVALENTES BANCOS / TESORERÍA DEUDORA BANCOS MONEDA NACIONAL No. CARGO No. ABONO 89 Por los recursos recibidos derivado de la cancelación del fideicomiso en administración de pago. 100 Por el pago del interés variable y pago del Servicio de la Deuda. En operaciones de cobertura financiera. 101 Por el pago de las deudas avaladas cuando el deudor principal no ha cubierto con su obligación. 102 Por el pago del capital de los préstamos por pasivos asumidos. 103 Por el pago de los costos financieros derivados de pasivos asumidos. 104 Por la dotación al fondo fijo de caja de la Tesorería. 105 Por el pago del importe del I.S.R. que absorbe el Poder Ejecutivo en el pago de intereses al extranjero por financiamientos asumidos por el mismo. 106 Por el pago de las amortizaciones de pasivos derivados de Protocolos Banobras. 107 Por el pago del Importe de los costos financieros derivado de Protocolos Banobras. 108 Por el pago de los adeudos por subrogación de pasivos con constructoras. 109 Por el pago de los recursos al Fondo de Garantía para Reintegros al Erario Federal. 110 Por el pago de de los recursos monetarios robados o extraviados, en tanto se determina responsabilidad por parte de la Tesorería. 111 Por el pago de la transferencia de los recursos para su entrega al Fideicomiso Fondo de Estabilización de los Ingresos Petroleros. 112 Por el pago de los recursos entregados a los fondos no recurrentes para su administración. 113 Por la entrega de los depósitos por el sistema de compensación de adeudos de los recursos que se manejan en las subcuentas de moneda nacional o de moneda extranjera, de la cuenta general de bancos que le lleva el Banco de México a la Tesorería. 13 VIGENTE 01-01-2012 SUBSECRETARÍA DE EGRESOS UNIDAD DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL E INFORMES SOBRE LA GESTIÓN PÚBLICA M ANU AL D E CO NT AB IL I D AD G UB E RN AM E NT AL P AR A E L PO D E R E J EC UT IV O F E DE R AL IN ST RU CT IV O P AR A E L M AN E JO D E C UE NT AS NÚMERO GÉNERO 1.1.1.2.1 ACTIVO SUBCUENTA GRUPO ACTIVO CIRCULANTE RUBRO CUENTA NATURALEZA EFECTIVO Y EQUIVALENTES BANCOS / TESORERÍA DEUDORA BANCOS MONEDA NACIONAL No. CARGO No. ABONO 114 Por el pago de la ministración a los municipios de las aportaciones y/o los requerimientos generados por los recursos a favor de los puentes federales de peaje, para llevar a cabo la construcción, mantenimiento, reparación y ampliación de obras de vialidad. 115 Por el pago de la devolución a más tardar el 31 de marzo del año siguiente de las aportaciones y los rendimientos a Capufe, entidades federativas y municipios previo dictamen del Comité Técnico por los recursos que durante el ejercicio fiscal no fueron utilizados debido a que el municipio no cumplió con el programa de obras. 116 Por el pago de recursos para inversiones financieras por: compra y venta de títulos de deuda gubernamental, certificados de depósito bancarios, contratos de comisión mercantil, operaciones de reporto, compra y venta de divisas y su inversión en Instituciones de Banca de Desarrollo o en Instituciones Bancarias y otros que autorice el Comité Técnico. 117 Por el pago de la adquisición de Bonos Cupón Cero, Treasury Bills y Colateral de Bonos Brady, emitidos por el Tesoro de los Estados Unidos de Norteamérica. 118 Por el pago de los recursos al fideicomiso en administración y pago no considerado entidad paraestatal. 119 Por el pago de los donativos en efectivo recibidos de terceros en la fiduciaria para aplicarlos a los fideicomisos de administración y pago no considerados entidad paraestatal. 120 Al cierre de libros por el saldo deudor de la cuenta. SU SALDO REPRESENTA: El monto de los depósitos a la vista en cuentas bancarias de la Tesorería de la Federación en moneda nacional. OBSERVACIONES Auxiliar por cuenta bancaria. 14 VIGENTE 01-01-2012 SUBSECRETARÍA DE EGRESOS UNIDAD DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL E INFORMES SOBRE LA GESTIÓN PÚBLICA M ANU AL D E CO NT AB IL I D AD G UB E RN AM E NT AL P AR A E L PO D E R E J EC UT IV O F E DE R AL IN ST RU CT IV O P AR A E L M AN E JO D E C UE NT AS NÚMERO GÉNERO 1.1.1.2.2 ACTIVO SUBCUENTA GRUPO ACTIVO CIRCULANTE RUBRO CUENTA NATURALEZA EFECTIVO Y EQUIVALENTES BANCOS / TESORERÍA DEUDORA BANCOS MONEDA EXTRANJERA No. CARGO No. ABONO 1 A la apertura en libros por el saldo del ejercicio inmediato anterior. 1 Por el pago de los bienes de consumo de importación o foráneos. 2 Por los ingresos netos acreditados en cuenta, derivados de la colocación de valores gubernamentales destinados al tramo de financiamiento interno y externo. 2 Por el pago de la adquisición de bienes destinados a la producción de importación o foráneos. 3 Por el ingreso de la colocación de bonos en fecha posterior a la de su emisión, más los intereses generados (hasta la fecha de la colocación) que paga el inversionista en la adquisición. 3 Por el pago de las obligaciones reconocidas mediante el crédito documentario por prestación de servicios del extranjero. 4 Por los depósitos en la Cuenta General o en las subcuentas de la Tesorería de la Federación que efectúe el agente financiero por las salidas de la cuenta especial. 4 Por el pago de la adquisición de materiales y suministros de obras públicas por administración con tipo de gasto de capital. 5 Por los ingresos en efectivo derivados financiamientos que incrementan la deuda pública. de 5 Por el pago de servicios generales de obras públicas por administración con tipo de gasto de capital. 6 Por los depósitos en la Tesorería de la Federación de la moneda de origen (a su equivalente en moneda nacional) destinada a cubrir el costo financiero una vez canjeados los dólares por el agente intermediario. 6 Por el pago a los contratistas por el remanente de la estimación de avance de obras. 7 Por los ingresos derivados de los pagos que efectúa Banobras para la disminución del adeudo con el Poder Ejecutivo. 7 Por el pago de los anticipos a los contratistas por obra pública. 8 Por el depósito de los recursos devueltos de los fondos no recurrentes para su aplicación. 8 Por el pago del pasivo por la adquisición de bienes muebles y biológicos de importación o foráneos. 9 Por los recursos depositados en el sistema de compensación de adeudos para su administración en las subcuentas de moneda nacional o de moneda extranjera, de la cuenta general de bancos que le lleva el Banco de México a la Tesorería. 9 Por el pago de bienes intangibles. 10 Por el pago de la amortización gubernamentales al vencimiento. 11 Por los reintegro de los recursos depositados en el extranjero y en su caso la diferencia a favor del Gobierno Federal por tipo de cambio, derivado de la cancelación de los contratos en el año en curso. 10 Por el ingreso derivado del cobro de intereses generados por las inversiones financieras realizadas por Tesorería. de los valores 15 VIGENTE 01-01-2012 SUBSECRETARÍA DE EGRESOS UNIDAD DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL E INFORMES SOBRE LA GESTIÓN PÚBLICA M ANU AL D E CO NT AB IL I D AD G UB E RN AM E NT AL P AR A E L PO D E R E J EC UT IV O F E DE R AL IN ST RU CT IV O P AR A E L M AN E JO D E C UE NT AS NÚMERO GÉNERO 1.1.1.2.2 ACTIVO SUBCUENTA GRUPO ACTIVO CIRCULANTE RUBRO CUENTA NATURALEZA EFECTIVO Y EQUIVALENTES BANCOS / TESORERÍA DEUDORA BANCOS MONEDA EXTRANJERA No. CARGO No. ABONO 11 Por el ingreso a bancos de los traspasos recibidos por la cancelación de inversiones financieras. 12 Por el pago anticipado de bonos u otros valores de la deuda interna o externa. 12 Por el ingreso a bancos por la recuperación del Colateral de Bonos Brady y los intereses generados en efectivo. 13 Por el pago de los derechos sobre bienes e intereses en arrendamiento financiero. 14 Por el pago desde la Tesorería de la Federación de los préstamos a los organismos financieros internacionales. 15 Por el pago de los costos financieros derivados de préstamos de los organismos financieros internacionales cuando no existe disponibilidad presupuestaría. 16 Por el pago de la pérdida obtenida en la colocación de financiamientos externos, para su canje en dólares de acuerdo con el contrato de cobertura establecido. 17 Por el pago de las comisiones y gastos bancarios entregados al acreedor para realizar la colocación de financiamientos externos. 18 Por la entrega de dólares al agente Intermediario para su canje en moneda de origen con objeto de cubrir el costo financiero del crédito. 19 Por el pago del costo financiero al acreedor, en la moneda de origen. 20 Por el pago de la amortización de deuda externa a su vencimiento. 21 Por el pago los importes ejercidos por COSTO POR COBERTURAS. 22 Por el pago del capital de los préstamos por pasivos asumidos. 23 Por el pago de los costos financieros derivados de pasivos asumidos. 24 Por el importe del I.S.R. que absorbe el Poder Ejecutivo en el pago de intereses al extranjero por financiamientos asumidos por el mismo. 16 VIGENTE 01-01-2012 SUBSECRETARÍA DE EGRESOS UNIDAD DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL E INFORMES SOBRE LA GESTIÓN PÚBLICA M ANU AL D E CO NT AB IL I D AD G UB E RN AM E NT AL P AR A E L PO D E R E J EC UT IV O F E DE R AL IN ST RU CT IV O P AR A E L M AN E JO D E C UE NT AS NÚMERO GÉNERO 1.1.1.2.2 ACTIVO SUBCUENTA GRUPO ACTIVO CIRCULANTE RUBRO CUENTA NATURALEZA EFECTIVO Y EQUIVALENTES BANCOS / TESORERÍA DEUDORA BANCOS MONEDA EXTRANJERA No. CARGO No. ABONO 25 Por el pago de las amortizaciones de pasivos derivados de Protocolos Banobras. 26 Por el pago del importe de los costos financieros derivado de Protocolos Banobras. 27 Por el pago de los adeudos por subrogación de pasivos con constructoras. 28 Por el pago de los recursos entregados a los fondos no recurrentes para su administración. 29 Por la entrega de los depósitos por el sistema de compensación de adeudos de los recursos que se manejan en las subcuentas de moneda nacional o de moneda extranjera, de la cuenta general de bancos que le lleva el Banco de México a la Tesorería. 30 Por el pago de recursos para inversiones financieras por: compra y venta de títulos de deuda gubernamental, Certificados de depósito bancarios, contratos de comisión mercantil, operaciones de reporto, compra y venta de divisas y su inversión en Instituciones de Banca de Desarrollo o en Instituciones Bancarias y otros que autorice el Comité Técnico. 31 Por el pago de la adquisición de Bonos Cupón Cero, Treasury Bills y Colateral de Bonos Brady, emitidos por el Tesoro de los Estados Unidos de Norteamérica. 32 Al cierre de libros por el saldo deudor de la cuenta. SU SALDO REPRESENTA: El monto de los depósitos a la vista en cuentas bancarias de la Tesorería de la Federación en moneda extranjera. OBSERVACIONES 17 VIGENTE 01-01-2012 SUBSECRETARÍA DE EGRESOS UNIDAD DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL E INFORMES SOBRE LA GESTIÓN PÚBLICA M ANU AL D E CO NT AB IL I D AD G UB E RN AM E NT AL P AR A E L PO D E R E J EC UT IV O F E DE R AL IN ST RU CT IV O P AR A E L M AN E JO D E C UE NT AS NÚMERO GÉNERO 1.1.1.3.1 ACTIVO SUBCUENTA GRUPO ACTIVO CIRCULANTE RUBRO CUENTA NATURALEZA EFECTIVO Y EQUIVALENTES BANCOS / DEPENDENCIAS Y OTROS DEUDORA BANCOS MONEDA NACIONAL No. CARGO No. ABONO 1 A la apertura en libros por el saldo del ejercicio inmediato anterior. 1 Por el pago de los pasivos adquiridos por los órganos administrativos desconcentrados. 2 Por la recepción de recursos de la Tesorería de la Federación. 2 Por el pago de las obligaciones contraídas por adquisición de bienes o servicios por los órganos administrativos desconcentrados. 3 Por los recursos recibidos de la Tesorería de la Federación para la integración de los fondos revolventes y rotatorios. 3 Por el pago de las retenciones o descuentos a favor de terceros por operaciones de los órganos administrativos desconcentrados. 4 Por los recursos entregados a las unidades administrativas para gastos menores pendientes de comprobar. 5 Por el reintegro de los fondos rotatorios o revolventes desde las unidades administrativas a la dependencia. 6 Por el uso de los fondos revolventes o rotatorio por pago de gastos menores en la dependencia. 7 Por la devolución a la Tesorería de la Federación del fondo revolvente y rotatorio al final del ejercicio. 8 Por el pago de las entregas efectuadas por el Gobierno Federal a la banca extranjera para intercambiar la tasa de interés Flotante a una tasa Fija. 9 Por el pago de las deudas avaladas cuando el deudor principal no ha cubierto con su obligación. 10 Por el pago de los pasivos por avales. 11 Al cierre de libros por el saldo deudor de la cuenta. SU SALDO REPRESENTA: el monto de los depósitos a la vista en cuentas bancarias de las dependencias y de otros entes públicos, que con autorización expresa de la Tesorería de la Federación, se encuentran habilitadas en el sistema bancario en moneda nacional. OBSERVACIONES: Se llevarán auxiliares. 18 VIGENTE 01-01-2012 SUBSECRETARÍA DE EGRESOS UNIDAD DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL E INFORMES SOBRE LA GESTIÓN PÚBLICA M ANU AL D E CO NT AB IL I D AD G UB E RN AM E NT AL P AR A E L PO D E R E J EC UT IV O F E DE R AL IN ST RU CT IV O P AR A E L M AN E JO D E C UE NT AS NÚMERO GÉNERO 1.1.1.3.2 ACTIVO SUBCUENTA GRUPO ACTIVO CIRCULANTE RUBRO CUENTA NATURALEZA EFECTIVO Y EQUIVALENTES BANCOS / DEPENDENCIAS Y OTROS DEUDORA BANCOS MONEDA EXTRANJERA No. CARGO No. ABONO 1 A la apertura en libros por el saldo del ejercicio inmediato anterior. 1 Por el entero a la Tesorería de la Federación de los rendimientos financieros. 2 Por el depósito de los recursos en instituciones de crédito extranjeras en cuenta maestra o productiva para la adquisición de bienes y/o servicios. 2 Por el pago a los proveedores por la adquisición de bienes y/o servicios en el extranjero. 3 Por los rendimientos financieros derivados de los depósitos en cuenta maestra o productiva pendientes de enterar a la Tesorería de la Federación. 3 Al cierre de libros por el saldo deudor de la cuenta. 4 Por la actualización por tipo de cambio mensual de los recursos depositados. SU SALDO REPRESENTA: El monto de los depósitos a la vista en cuentas bancarias de las dependencias y de otros entes públicos, que con autorización expresa de Tesorería de la Federación se encuentran habilitadas en el sistema bancario en moneda extranjera. OBSERVACIONES: Se llevarán auxiliares. 19 VIGENTE 01-01-2012 SUBSECRETARÍA DE EGRESOS UNIDAD DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL E INFORMES SOBRE LA GESTIÓN PÚBLICA M ANU AL D E CO NT AB IL I D AD G UB E RN AM E NT AL P AR A E L PO D E R E J EC UT IV O F E DE R AL IN ST RU CT IV O P AR A E L M AN E JO D E C UE NT AS NÚMERO GÉNERO 1.1.1.4.1 ACTIVO SUBCUENTA GRUPO ACTIVO CIRCULANTE RUBRO CUENTA NATURALEZA EFECTIVO Y EQUIVALENTES INVERSIONES TEMPORALES (HASTA 3 MESES) DEUDORA INVERSIONES EN MONEDA NACIONAL A CP No. CARGO No. ABONO 1 A la apertura en libros por el saldo del ejercicio inmediato anterior. 1 Por la cancelación de inversiones financieras en moneda nacional por: 2 De la aplicación de recursos para financieras en moneda nacional por: a) b) c) d) e) f) a) b) c) d) e) inversiones Compra y venta de títulos de deuda gubernamental. Certificados de depósito bancarios. Contratos de comisión mercantil. Operaciones de reporto. Compra y venta de divisas y su inversión en Instituciones de Banca de Desarrollo o en Instituciones Bancarias. Otros que autorice el Comité Técnico. f) Compra y venta de títulos de deuda gubernamental. Certificados de depósito bancarios. Contratos de comisión mercantil. Operaciones de reporto. Compra y venta de divisas y su inversión en Instituciones de Banca de Desarrollo o en Instituciones Bancarias. Otros que autorice el Comité Técnico. 2 De los traspasos recibidos inversiones financieras. por la cancelación 3 Al cierre de libros por el saldo deudor de la cuenta. de SU SALDO REPRESENTA: El monto de la colocación de excedentes de fondos de la Tesorería de la Federación, en moneda nacional, cuya recuperación se efectuará en un plazo inferior a tres meses. OBSERVACIONES: 20 VIGENTE 01-01-2012 SUBSECRETARÍA DE EGRESOS UNIDAD DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL E INFORMES SOBRE LA GESTIÓN PÚBLICA M ANU AL D E CO NT AB IL I D AD G UB E RN AM E NT AL P AR A E L PO D E R E J EC UT IV O F E DE R AL IN ST RU CT IV O P AR A E L M AN E JO D E C UE NT AS NÚMERO GÉNERO 1.1.1.4.2 ACTIVO SUBCUENTA GRUPO ACTIVO CIRCULANTE RUBRO CUENTA NATURALEZA EFECTIVO Y EQUIVALENTES INVERSIONES TEMPORALES (HASTA 3 MESES) DEUDORA INVERSIONES EN MONEDA EXTRANJERA A CP No. CARGO No. ABONO 1 A la apertura en libros por el saldo del ejercicio inmediato anterior. 1 Por la cancelación de inversiones financieras en moneda nacional por: 2 Por la aplicación de recursos para inversiones financieras en moneda extranjera por: a) b) c) d) e) f) Compra y venta de títulos de deuda gubernamental. Certificados de depósito bancarios. Contratos de comisión mercantil. Operaciones de reporto. Compra y venta de divisas y su inversión en Instituciones de Banca de Desarrollo o en Instituciones Bancarias. Otros que autorice el Comité Técnico. a) b) c) d) e) f) Compra y venta de títulos de deuda gubernamental. Certificados de depósito bancarios. Contratos de comisión mercantil. Operaciones de reporto. Compra y venta de divisas y su inversión en Instituciones de Banca de Desarrollo o en Instituciones Bancarias. Otros que autorice el Comité Técnico. 2 Por los traspasos recibidos por la cancelación de inversiones financieras. 3 Al cierre de libros por el saldo deudor de la cuenta. SU SALDO REPRESENTA: El monto de la colocación de excedentes de fondos de la Tesorería de la Federación, en moneda extranjera, cuya recuperación se efectuará en un plazo inferior a tres meses. OBSERVACIONES 21 VIGENTE 01-01-2012 SUBSECRETARÍA DE EGRESOS UNIDAD DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL E INFORMES SOBRE LA GESTIÓN PÚBLICA M ANU AL D E CO NT AB IL I D AD G UB E RN AM E NT AL P AR A E L PO D E R E J EC UT IV O F E DE R AL IN ST RU CT IV O P AR A E L M AN E JO D E C UE NT AS NÚMERO GÉNERO 1.1.1.5.1 ACTIVO SUBCUENTA GRUPO ACTIVO CIRCULANTE RUBRO CUENTA NATURALEZA EFECTIVO Y EQUIVALENTES FONDOS CON AFECTACIÓN ESPECÍFICA DEUDORA FONDO DESTINADO A OPERACIONES NO RECURRENTES No. CARGO No. ABONO 1 A la apertura en libros por el saldo del ejercicio inmediato anterior. 1 Por los recursos devueltos de los fondos no recurrentes para su aplicación. 2 Por los recursos entregados a los fondos no recurrentes para su administración. 2 Al cierre de libros por el saldo deudor de la cuenta. SU SALDO REPRESENTA: El monto de fondos para eventos no recurrentes, entregados para su administración. OBSERVACIONES 22 VIGENTE 01-01-2012 SUBSECRETARÍA DE EGRESOS UNIDAD DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL E INFORMES SOBRE LA GESTIÓN PÚBLICA M ANU AL D E CO NT AB IL I D AD G UB E RN AM E NT AL P AR A E L PO D E R E J EC UT IV O F E DE R AL IN ST RU CT IV O P AR A E L M AN E JO D E C UE NT AS NÚMERO GÉNERO 1.1.1.5.2 ACTIVO SUBCUENTA GRUPO ACTIVO CIRCULANTE RUBRO CUENTA NATURALEZA EFECTIVO Y EQUIVALENTES FONDOS CON AFECTACIÓN ESPECÍFICA DEUDORA DEPÓSITOS POR REGULACIÓN MONETARIA No. CARGO No. ABONO 1 A la apertura en libros por el saldo del ejercicio inmediato anterior. 1 Por la recuperación del valor total de la emisión de títulos, bonos y valores destinados al tramo de regulación monetaria. 2 Por la emisión y colocación de títulos, bonos y valores gubernamentales que se destinan al tramo de regulación monetaria. 2 Por la amortización del valor total de la emisión de títulos, bonos y valores destinados al tramo de regulación monetaria. 3 Al cierre de libros por el saldo deudor de la cuenta. SU SALDO REPRESENTA: el monto pendiente de recuperar de valores gubernamentales, correspondiente a las operaciones que tienen por destino la regulación monetaria. OBSERVACIONES 23 VIGENTE 01-01-2012 SUBSECRETARÍA DE EGRESOS UNIDAD DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL E INFORMES SOBRE LA GESTIÓN PÚBLICA M ANU AL D E CO NT AB IL I D AD G UB E RN AM E NT AL P AR A E L PO D E R E J EC UT IV O F E DE R AL IN ST RU CT IV O P AR A E L M AN E JO D E C UE NT AS NÚMERO GÉNERO 1.1.1.6.1 SUBCUENTA GRUPO ACTIVO CIRCULANTE ACTIVO RUBRO CUENTA NATURALEZA EFECTIVO Y EQUIVALENTES DEPÓSITOS DE FONDOS DE TERCEROS EN GARANTÍA Y/O ADMINISTRACIÓN DEUDORA DEPÓSITOS EN GARANTÍA No. CARGO No. 1 A la apertura en libros por el saldo del ejercicio inmediato anterior. 1 ABONO Al cierre de libros por el saldo deudor de la cuenta. SU SALDO REPRESENTA: el monto de los depósitos a la vista o/a plazos, propiedad de terceros que se encuentran en poder del ente público Poder Ejecutivo, en garantías del cumplimiento de las obligaciones a favor del Gobierno Federal. OBSERVACIONES 24 VIGENTE 01-01-2012 SUBSECRETARÍA DE EGRESOS UNIDAD DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL E INFORMES SOBRE LA GESTIÓN PÚBLICA M ANU AL D E CO NT AB IL I D AD G UB E RN AM E NT AL P AR A E L PO D E R E J EC UT IV O F E DE R AL IN ST RU CT IV O P AR A E L M AN E JO D E C UE NT AS NÚMERO GÉNERO 1.1.1.6.2 SUBCUENTA GRUPO ACTIVO CIRCULANTE ACTIVO RUBRO CUENTA NATURALEZA EFECTIVO Y EQUIVALENTES DEPÓSITOS DE FONDOS DE TERCEROS EN GARANTÍA Y/O ADMINISTRACIÓN DEUDORA DEPÓSITOS EN ADMINISTRACIÓN No. CARGO No. 1 A la apertura en libros por el saldo del ejercicio inmediato anterior. 1 ABONO Al cierre de libros por el saldo deudor de la cuenta. SU SALDO REPRESENTA: El monto de los depósitos a la vista o/a plazos constituidos por el ente público Poder Ejecutivo, pertenecientes a las dependencias y entidades paraestatales, los gobiernos estatales, municipales y cualesquiera otros que autorice la Secretaría para su administración. OBSERVACIONES 25 VIGENTE 01-01-2012 SUBSECRETARÍA DE EGRESOS UNIDAD DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL E INFORMES SOBRE LA GESTIÓN PÚBLICA M ANU AL D E CO NT AB IL I D AD G UB E RN AM E NT AL P AR A E L PO D E R E J EC UT IV O F E DE R AL IN ST RU CT IV O P AR A E L M AN E JO D E C UE NT AS NÚMERO GÉNERO 1.1.1.6.3 SUBCUENTA GRUPO ACTIVO CIRCULANTE ACTIVO RUBRO CUENTA NATURALEZA EFECTIVO Y EQUIVALENTES DEPÓSITOS DE FONDOS DE TERCEROS EN GARANTÍA Y/O ADMINISTRACIÓN DEUDORA DEPÓSITOS CONTINGENTES No. CARGO No. 1 A la apertura en libros por el saldo del ejercicio inmediato anterior. 1 ABONO Al cierre de libros por el saldo deudor de la cuenta. SU SALDO REPRESENTA: El monto de las provisiones de recursos que se aprueban por la H. Cámara de Diputados del Congreso de la Unión, conforme a lo establecido en fracción IV, párrafo tercero, del artículo 74 de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos. OBSERVACIONES 26 VIGENTE 01-01-2012 SUBSECRETARÍA DE EGRESOS UNIDAD DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL E INFORMES SOBRE LA GESTIÓN PÚBLICA M ANU AL D E CO NT AB IL I D AD G UB E RN AM E NT AL P AR A E L PO D E R E J EC UT IV O F E DE R AL IN ST RU CT IV O P AR A E L M AN E JO D E C UE NT AS NÚMERO GÉNERO 1.1.1.6.4 SUBCUENTA GRUPO ACTIVO CIRCULANTE ACTIVO RUBRO CUENTA NATURALEZA EFECTIVO Y EQUIVALENTES DEPÓSITOS DE FONDOS DE TERCEROS EN GARANTÍA Y/O ADMINISTRACIÓN DEUDORA DEPÓSITO EN FONDOS DE FIDEICOMISOS, MANDATOS Y CONTRATOS ANÁLOGOS No. CARGO No. ABONO 1 A la apertura en libros por el saldo del ejercicio inmediato anterior. 1 Por los depósitos de los ingresos recibidos de fideicomisos y por la diferencia entre el entero que efectúe el Banco Nacional de Obras y Servicios Públicos para amortizar el adeudo de la constructora menos el importe en libros de dichos adeudos, referido a la fecha de subrogación. 2 Por la documentación de adeudos a cargo de constructoras y a favor del Poder Ejecutivo, derivados de la celebración de convenios de subrogación de pasivos. 2 Al cierre de libros por el saldo deudor de la cuenta. SU SALDO REPRESENTA: El monto de recursos propiedad de terceros, que se encuentran en poder del ente público Poder Ejecutivo, para el cumplimiento de obligaciones contractuales o legales, derivados de fondos por fideicomisos, mandatos y contratos análogos. OBSERVACIONES 27 VIGENTE 01-01-2012 SUBSECRETARÍA DE EGRESOS UNIDAD DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL E INFORMES SOBRE LA GESTIÓN PÚBLICA M ANU AL D E CO NT AB IL I D AD G UB E RN AM E NT AL P AR A E L PO D E R E J EC UT IV O F E DE R AL IN ST RU CT IV O P AR A E L M AN E JO D E C UE NT AS NÚMERO GÉNERO 1.1.1.6.9 SUBCUENTA GRUPO ACTIVO CIRCULANTE ACTIVO RUBRO CUENTA NATURALEZA EFECTIVO Y EQUIVALENTES DEPÓSITOS DE FONDOS DE TERCEROS EN GARANTÍA Y/O ADMINISTRACIÓN DEUDORA OTROS DEPÓSITOS DE FONDOS DE TERCEROS EN GARANTÍA Y/O ADMINISTRACIÓN No. CARGO No. 1 A la apertura en libros por el saldo del ejercicio inmediato anterior. 1 ABONO Al cierre de libros por el saldo deudor de la cuenta. SU SALDO REPRESENTA: El monto de los fondos propiedad de terceros que se encuentran en poder del ente público Poder Ejecutivo para su cuidado y/o administración, o fondos recaudados no transferidos a su propietario como aquellos que se tienen en garantía de cumplimiento de obligaciones contractuales o legales. OBSERVACIONES 28 VIGENTE 01-01-2012