COPARMEX COPAFIN / CENTRO EMPRESARIAL DE LA CIUDAD DE MÉXICO COPARMEX FINANCIERO FISCAL Boletín #12 /2015 BOLETÍN INFORMATIVO DE LA COMISIÓN FISCAL DICIEMBRE 2015 84 INFORMACIÓN PARA EJECUTIVOS CONTENIDO DEL BOLETÍN: I. Reformas 2016 Código Financiero del Estado de México. II. Resolución Miscelánea Fiscal para el 2016. III. Facilidades Administrativas 2016. IV. Comercio Exterior. V. Tip´s Fiscales. VI. Tesis y Jurisprudencias. VII. Reflexión Empresarial. Colaboración: M.I. Juan Antonio De Arana Águila C.P. y M.I. Jesús Flores Rodríguez L.C. Gustavo Franzoni Chi I. Reformas 2016 Código Financiero del Estado de México El 19 de noviembre de 2015 en la Gaceta del Gobierno del EDOMEX se publicó el paquete económico para 2016, cuyos aspectos más importantes se puntualizan a continuación; sin embargo, recomendamos que dicha publicación sea revisada en forma particular por los lectores, y así poder identificar otros temas que pudieran ser de interés, y que no se comentan en el presente boletín: La tasa de recargos por pago extemporáneo de créditos fiscales será del 1.85%. Se mantiene la bonificación del 8 %, 6 % y 4 % por pago anual anticipado de agua potable, drenaje y alcantarillado. Existirá una bonificación de hasta el 34 % en el pago predial en apoyo a sectores vulnerables. Quienes en 2016 abran unidades económicas de bajo impacto accederán a una bonificación del 100% en el pago de contribuciones. Será una conducta infractora proporcionar documentos o manifestar datos falsos; la sanción aplicable será la imposición de una multa por el equivalente de 50 hasta 100 días de salarios mínimos generales vigentes. Se requerirá la autorización de la tesorería para la venta de boletos de espectáculos públicos, incluyendo las cortesías. Se especifica que el impuesto sobre servicios de hospedaje se calculará sin considerar el IVA. El dictamen sobre el impuesto predial, tratándose de varios inmuebles, será individual ya no global. http://legislacion.edomex.gob.mx/noviemb re2015 II. Resolución Miscelánea Fiscal para 2016 El 23 de diciembre de 2015 se publicó en el DOF la Resolución Miscelánea Fiscal para 2016 (RMF), cuya vigencia es del 1 Confederación Patronal de la República Mexicana 1 COPARMEX COPAFIN / CENTRO EMPRESARIAL DE LA CIUDAD DE MÉXICO COPARMEX FINANCIERO FISCAL Boletín #12 /2015 de enero al 31 de diciembre de 2016; cuyos aspectos más importantes se puntualizan a continuación; sin embargo, recomendamos que dicha publicación sea revisada en forma particular por los lectores, y así poder identificar otros temas que pudieran ser de interés, y que no se comentan en el presente boletín: De manera general se cambian las referencias aplicables para el ejercicio de 2016. Dentro de los contribuyentes no obligados a presentar aviso de compensación, se incluye a los que presenten la declaración anual a través del “Servicio de Declaraciones”. La opción de que las PF con actividad empresarial, que iniciaron actividades en 2014 o durante el periodo del 1 de enero al 15 de noviembre de 2015, puedan tributar en el RIF se ejerce mediante aviso que se debe presentar a más tardar el 15 de febrero de 2016 a través del portal del SAT. Aviso por aplicación del estímulo de Diésel, se presentará cuando apliquen por primera vez dicho estímulo en la declaración de pago provisional, definitiva o en la declaración anual, según se trate, dentro de los 15 días siguientes a la presentación de la primera declaración en la que se aplique el estímulo, a través del buzón tributario. Los contribuyentes que tributen en el RIF: ― Que además obtengan ingresos por arrendamiento aplicando la deducción ciega, no están obligados a presentar las declaraciones informativas del IVA, respecto del arrendamiento. ― Se aclara que pueden pagar la PTU de 2015 a más tardar el 29 de junio de 2016 http://www.sat.gob.mx/informacion_fiscal/ normatividad/Paginas/resolucion_miscela nea_2016.aspx III. Facilidades Administrativas 2016 La SHCP dio a conocer el 23 de diciembre de 2015 en el DOF, la Resolución de facilidades administrativas para los sectores de contribuyentes que en la misma se señalan para 2016, que contempla los siguientes apartados: 1. Sector Primario. 2. Sector de Autotransporte Terrestre de Carga Federal 3. Sector de Autotransporte Terrestre Foráneo de Pasaje y Turismo 4. Sector de Autotransporte Terrestre de Carga de Materiales y Autotransporte Terrestre de Pasajeros Urbano y Suburbano. http://www.sat.gob.mx/informacion_fiscal/ normatividad/Paginas/facilidades_admvas 2016.aspx I. Tip´s Fiscales Confederación Patronal de la República Mexicana 2 COPARMEX COPAFIN / CENTRO EMPRESARIAL DE LA CIUDAD DE MÉXICO COPARMEX FINANCIERO FISCAL Boletín #12 /2015 Uso de la FIEL en entidades federativas El pasado 3 diciembre del 2015 el Secretario de Hacienda y Crédito Público firmo el Convenio de Colaboración para el uso de la FIEL en entidades federativas. inicia la vigencia de la publicación en comento (http://siaat.stps.gob.mx/). Este acuerdo incluye los nuevos formatos a utilizar: "Aviso de accidentes de trabajo", que deberá ser utilizado en caso de que los patrones opten entregar por escrito los avisos de accidentes de trabajo que sufran los trabajadores y de las defunciones que ocurran con motivo de accidentes y enfermedades de trabajo; "Datos complementarios al aviso de accidentes de trabajo", que deberá ser utilizado para complementar la información registrada en el formato de "Aviso de accidentes de trabajo", sólo en caso de que al presentar por primera vez el aviso de accidente se desconozcan los daños del mismo, y "Aviso de accidentes de trabajo para trabajadores y familiares", que deberá ser utilizado cuando el aviso sea presentado por los trabajadores accidentados o sus familiares, conforme al artículo 76, segundo párrafo, del Reglamento Federal de Seguridad y Salud en el Trabajo, que establece que en caso de que el patrón no presente el aviso dentro de las 72 horas siguientes a la ocurrencia del accidente, éste pueda ser entregado por el trabajador o sus familiares. Señaló que lo que se está buscando es que los gobiernos de los estados y el Gobierno Federal es hacer equipo y utilizar la tecnología para simplificar los trámites y poner a los gobiernos al servicio de la ciudadanía. Nuevos salarios mínimos para 2016 La Comisión Nacional de los Salarios Mínimos (CONASAMI) fijó un incremento en promedio del 4.2 % a los salarios mínimos general y profesionales que regirán durante el próximo año. Así el importe del salario mínimo general aplicable en todos los estados y municipios de la República Mexicana y el DF ascenderá a 73.04 pesos. Sistema de Avisos de Accidentes de Trabajo (SIAAT) En el DOF del 14 de diciembre de 2015, se publica el ACUERDO por el que se crea el Sistema de Avisos de Accidentes de Trabajo y se dan a conocer los formatos para informar los accidentes y defunciones de los trabajadores. Es un servicio electrónico por el que las compañías podrán dar aviso a esa dependencia, de los accidentes y defunciones derivados de la actividad laboral. Esa plataforma estará disponible a partir del 1o. de enero de 2016, fecha en la cual Confederación Patronal de la República Mexicana 3 COPARMEX COPAFIN / CENTRO EMPRESARIAL DE LA CIUDAD DE MÉXICO COPARMEX FINANCIERO FISCAL Boletín #12 /2015 El uso del SIAAT es opcional, y además del Sitio de internet, la Secretaría proporcionará acceso al SIAAT a través de vínculos en los portales: reglamentarias respectivas, es decir, realizarlo el último día de noviembre o de forma periódica. II. Tesis y Jurisprudencias http://www.stps.gob.mx http://www.gob.mx. Los patrones o sus representantes que opten por realizar el aviso de accidente de trabajo en el SIAAT, deberán utilizar su firma electrónica avanzada y contar con el certificado digital vigente emitido por el Servicio de Administración Tributaria, las claves pública y privadas que la conforman, así como seguir los procedimientos que se señalen en el manual de usuario del SIAAT. Inventario al cierre del ejercicio Entre otras obligaciones que señala la LISR, se establece que se debe formular un: Estado de posición financiera y Levantar inventario de existencias al término del ejercicio. Para cumplir con dicha disposición, el Reglamento de la LISR establece que para las personas morales, el inventario debe ser físico total de las existencias a la fecha que se formule dicho estado y puede anticiparse hasta el último día del mes anterior a la fecha de terminación del ejercicio con conteos físicos parciales durante el ejercicio. Las personas físicas con actividad empresarial también están obligadas a llevar un inventario físico de existencias al 31 de diciembre de cada año, pero podrán aplicar las disposiciones COMPROBANTES FISCALES. ALCANCE DE LA EXPRESIÓN "DESCRIPCIÓN DEL SERVICIO" QUE AMPAREN, PREVISTA COMO UNO DE LOS REQUISITOS DEL ARTÍCULO 29-A, FRACCIÓN V, DEL CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN. .. pues la expresión mencionada alude a los datos suficientes que informen claramente el servicio concreto que se prestó al beneficiario, ya que ello permite conocer si se trata de una erogación estrictamente indispensable para los fines de su actividad, como lo exigen, entre otras disposiciones, los artículos 31, fracción I, de la Ley del Impuesto sobre la Renta abrogada y 5o., fracción I, de la Ley del Impuesto al Valor Agregado; sin que pueda considerarse que la fracción V indicada se refiera a pormenorizar el motivo del servicio, es decir, a detallar en qué consiste, considerando sus características esenciales. III. Reflexión Empresarial ¿Qué es el empresario? Yo no conozco promotor que viva tranquilo; no conozco un empresario promotor que tenga buen dormir; no conozco un empresario con su industria en crecimiento que lleve una vida placida y feliz. Confederación Patronal de la República Mexicana 4 COPARMEX COPAFIN / CENTRO EMPRESARIAL DE LA CIUDAD DE MÉXICO COPARMEX FINANCIERO FISCAL Boletín #12 /2015 El manejo de las empresas es un arte difícil, muy duro y para hombres muy hombres, porque al empresario se le reprocha dentro de sus consejos de administración; se le reprocha en el esfuerzo social para que cumpla con normas y estándares de calidad; se le reprocha en el forcejeo de las negociaciones obrero patronales; se le reprocha para que baje precios,; se le reprocha para que no agote su paciencia, ni fuerza de resistencia y no venda a un competidor extranjero; se le reprocha que no vaya al paso de la tecnología; se le reprocha que tenga dinero y se le reprocha que no tenga el suficiente capital para ser el mejor empresario, se le reprocha que no pague suficientes impuestos; se le reprocha que regatee salarios; se le reprocha que no crezca al ritmo de la imaginación de la gente que no sabe de industrias ni de empresas. Al empresario generalmente se le reprocha hasta que se le destruye. He visto empresarios retirarse en sesiones de Consejo de Administración, después de muchos años de servir a sus empresas, casi con conciencia de culpa por no haber satisfecho las exigencias especialmente de los recién llegados. Hacerse empresario es una profesión difícil e ingrata. ¿Seremos capaces de conocer su valor y cuanto los necesitamos? producción. Los empresarios, a través de las fábricas, de los centros de trabajo, son los mejores vehículos para redistribuír la riqueza. Las empresas son el mejor instrumento para hacer justicia social, y las empresas son la mejor garantía también para que los países progresen, y se desarrollen equilibradamente y democráticamente, cordialmente entre sus habitantes. Cada proyecto es una angustia; cada empresa es un centro de conflicto. Pero cada proyecto es un reto, y cada empresa una responsabilidad. Ojalá haya en México más y más buenos empresarios. Lic. Guillermo Martínez Dominguez. Director General de Nacional Financiera. Mazatlán, Sinaloa, Marzo de 1973. NOTA EDITORIAL: El contenido de nuestros boletines fiscales es solamente para fines informativos; por lo tanto, no debe considerarse como una opinión de carácter fiscal. México necesita empresarios. Necesita muy buenos empresarios. Requerimos muchos buenos empresarios. El Estado Mexicano tiene que ayudar a formarlos, a mejorarlos y hacerlos triunfar, porque los empresarios son indispensables en la creación de centros de trabajo y de Confederación Patronal de la República Mexicana 5