Propuesta a corto plazo

PROPUESTAS A CORTO PLAZO
1.- Crédito por inversiones adquiridas del 1ro de enero de 1998 al 31 de
diciembre de 2007 (Art. 6to transitorio IETU)
Crédito fiscal por inversiones hechas de 1998 a 2007
Artículo Sexto. Por las inversiones que se hayan adquirido desde el 1 de enero de 1998 y hasta el 31 de
diciembre de 2007, que en los términos de esta Ley sean deducibles, los contribuyentes podrán aplicar
un crédito fiscal contra el impuesto empresarial a tasa única de los ejercicios fiscales a que se refiere
este artículo y de los pagos provisionales de los mismos ejercicios, conforme a lo siguiente:
Acreditamiento del 5% en 10 ejercicios a partir de 2008
II. El monto que se obtenga conforme a la fracción anterior se multiplicará por el factor de 0.175
y el resultado obtenido se acreditará en un 5% en cada ejercicio fiscal durante diez ejercicios
fiscales a partir del ejercicio fiscal de 2008, en contra del impuesto empresarial a tasa única del
ejercicio de que se trate. Tratándose del ejercicio fiscal de 2008 el factor aplicable será de 0.165
y para el ejercicio fiscal de 2009 el factor aplicable será de 0.17.
Manejo del acreditamiento
El acreditamiento a que se refiere esta fracción deberá efectuarse antes de aplicar el impuesto
sobre la renta propio a que se refiere el segundo párrafo del artículo 8 de esta Ley o el monto
del pago provisional del impuesto sobre la renta propio a que se refiere el tercer párrafo del
artículo 10 de la misma, según corresponda, y hasta por el monto del impuesto empresarial a
tasa única del ejercicio o del pago provisional respectivo, según se trate.
Inversiones enajenadas antes de 2018
Cuando antes del ejercicio fiscal de 2018 el contribuyente enajene las inversiones a que se refiere este
artículo o cuando éstas dejen de ser útiles para obtener los ingresos, a partir del ejercicio fiscal en que
ello ocurra el contribuyente no podrá aplicar el crédito fiscal pendiente de acreditar correspondiente al
bien de que se trate.
Pérdida del derecho a acreditar
Cuando el contribuyente no acredite el crédito fiscal a que se refiere este artículo, en el ejercicio que
corresponda no podrá hacerlo en ejercicios posteriores.
El artículo 6to transitorio de la LIETU, considera un crédito fiscal por el saldo
pendiente por deducir de las inversiones adquiridas durante el 1ro de enero de
1998 al 31 de diciembre de 2007 y que tienen un saldo pendiente por deducir
Consideraciones:

Inversiones pendientes por deducir adquiridas con anterioriedad al
primero de enero de 1998, quedarían incluidas aquellas inversiones
cuya tasa de deducción es menor al 10%, o por aquellas inversiones que
por el hecho de haber optado por una tasa menor a la que la ley
establece y por tal motivo el periodo de deducción se va ha más de 10
años.
o
o
o
o
o
o
o
Cargos diferidos 5%
Construcciones 5%
Bombas para suministro de combustible a trenes 3%
Vias ferreas 5%
Carros de ferrocarril, locomotoras, armones y autoarmones 6%
Maquinas niveladora de vías, desclavadotas, esmeriles, etc. 7%
Embarcaciones 6%
COPARMEX (Comisión Nacional de Asuntos Tributarios)
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o Torres de transmisión y cables 5%
o Segmentos satelitales en el espacio 8%
o Maquinaria en la generación, conducción, transformación y
distribución de electricidad; en la molienda de granos; en la
producción de azúcar y sus derivados; en la fabricación de
aceites comestibles; en el transporte marítimo, fluvial y lacustre
5%
o Maquinaria en la producción de metal obtenido en primer proceso;
en la fabricación de productos de tabaco y derivados del carbón
natural 6%
o Maquinaria en la fabricación de pulpa, papel y productos
similares; en la extracción y procesamiento de petróleo crudo y
gas natural 7%
o Maquinaria en la fabricación de vehículos de motor y sus partes;
en la construcción de ferrocarriles y navíos; en la fabricación de
productos de metal, de maquinaria y de instrumentos
profesionales y científicos; en la elaboración de productos
alimenticios y de bebidas, excepto granos, azúcar, aceites
comestibles y derivados 8%
o Maquinaria en el curtido de piel y la fabricación de artículos de
piel; en la elaboración de productos químicos, petroquímicos y
farmacobiológicos; en la fabricación de productos de caucho y de
plástico; en la impresión y publicación gráfica 9%

Inversiones con saldo pendiente por deducir al 31 de enero de 2007 y
que fueron adquiridos antes del 1ro. de enero de 1998 y que de acuerdo
al artículo 37 se establece que se inicia la deducción a partir del ejercicio
en que se inicie la utilización de los bienes, hay inversiones como las
señaladas en el punto anterior que pudieran estar en esta situación y
que adquirieron antes del 1ro de enero y se iniciaron a deducir posterior
al primero de enero de 1998 y que actualmente tienen un saldo
pendiente por deducir, se debería considera en vez de adquisición por
el de utilización

Aplicar el saldo pendiente por acreditar del mismo ejercicio y de los
siguientes al momento en que se enajenen o bien deje de ser utiles
para la obtención de los ingresos

Considerar el presente crédito como deducción, con esto se podría
recuperar por lo menos el crédito otorgado en los siguientes ejercicios si
fuera el caso mediante un crédito del artículo 11 del IETU

Aplicar una tasa diferente al 5% por aquellas inversiones que de
conformidad con la ley del ISR se establezcan tasas de deducciones de
inversiones diferentes al 5%, o bien se haya optado por una tasa menor,
con esto se daría un efecto transitorio acorde a las diferentes tipos de
inversiones.
2.- Regalias entre Partes Relacionadas
COPARMEX (Comisión Nacional de Asuntos Tributarios)
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Artículo 3. Para los efectos de esta Ley se entiende:
Enajenación, prestación de servicios y uso o goce temporal de bienes
I. Por enajenación de bienes, prestación de servicios independientes y otorgamiento del uso o goce
temporal de bienes, las actividades consideradas como tales en la Ley del Impuesto al Valor
Agregado.
Uso o goce de bienes entre partes relacionadas residentes en México o en el extranjero que den
lugar al pago de regalías
No se consideran dentro de las actividades a que se refiere esta fracción el otorgamiento del uso o
goce temporal de bienes entre partes relacionadas residentes en México o en el extranjero que den
lugar al pago de regalías. No obstante lo dispuesto anteriormente, los pagos de cualquier clase por el
otorgamiento del uso o goce temporal de equipos industriales, comerciales o científicos, se consideran
como ingresos afectos al pago del impuesto empresarial a tasa única que esta Ley establece,
cualquiera que sea el nombre con el que se les designe.
Consideraciones:

Establecer como sujeto del IETU las regalías que se lleguen a
generar a un con partes relacionadas, debido a que quien paga los
servicios por este concepto, en ocasiones corresponde a un deducción
para efectos del ISR importante y por medio de la cual genera sus
ingresos los cuales serían gravados y no tener todas las deducciones
necesarias para la obtención de los ingresos.

El no exceptuar las actividades daría como consecuencia una
reciprocidad cuando las partes relacionadas son residentes en
México, en el caso, del que cobre las regalías sea residente en México y
quien las pagas en el extranjero, propiamente se estaría exentando el
ingreso, lo cual no sería equitativo cuando el que paga la regalía es
residente en México y quien cobra en el extranjero, en este ultimo caso
se generaría una erogación no deducible pero si un ingreso grabado
para el IETU.
3.- Crédito de Inventarios al 31 de diciembre de 2007
Artículo 1 - Crédito IETU por inventario final 2007
Artículo Primero. Se otorga un estímulo fiscal a los contribuyentes que tributen conforme al Título II de la Ley
del Impuesto sobre la Renta, obligados al pago del impuesto empresarial a tasa única, por el inventario de
materias primas, productos semiterminados, productos terminados o mercancías que tengan al 31 de diciembre
de 2007, cuyo costo de lo vendido sea deducible para los efectos de la Ley del Impuesto sobre la Renta,
consistente en un crédito fiscal que podrán aplicar contra el impuesto empresarial a tasa única de los ejercicios
fiscales a que se refiere este artículo y de los pagos provisionales de los mismos ejercicios, conforme a lo
siguiente:
II. El importe del inventario que se determine conforme a la fracción anterior se multiplicará por el
factor de 0.175 y el resultado obtenido se acreditará en un 6% en cada uno de los siguientes diez
ejercicios fiscales a partir de 2008, contra el impuesto empresarial a tasa única del ejercicio de que se
trate.
Tratándose de liquidación de una sociedad, en el ejercicio en el que se liquide se podrá aplicar el
crédito fiscal pendiente del inventario.
Consideraciones:
COPARMEX (Comisión Nacional de Asuntos Tributarios)
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
Poder recuperar el crédito como se vaya materializando los inventarios y
no en los 10 ejercicios que establece el decreto, para obtener el monto
del crédito se determinaría aplicando la tasa que se establece en el
decreto por el monto del inventario enajenado o que cause baja por
cualquier concepto reconocido por la ley del ISR, para los efectos de la
liquidación de sociedades se prevé el aplicar el saldo pendiente por
acreditar

Considerar el presente crédito como deducción, con esto se podría
recuperar por lo menos el crédito otorgado en los siguientes ejercicios si
fuera el caso mediante un crédito del artículo 11 del IETU

Establecer el llevar una cuenta del crédito no aplicado pendiente de
aplicar y considerar un periodo de 10 años para su aplicación

Considerar el monto total del inventario enajenado o bien del
crédito del ejercicio en los pagos provisionales
4.- Acréditamiento del ISR en Dividendos
Artículo 8. Los contribuyentes podrán acreditar contra el impuesto empresarial a tasa única del
ejercicio calculado en los términos del último párrafo del artículo 1 de esta Ley, el crédito fiscal a que
se refiere el artículo 11 de la misma, hasta por el monto del impuesto empresarial a tasa única
calculado en el ejercicio de que se trate.
ISR acreditable, el efectivamente pagado
El impuesto sobre la renta propio por acreditar a que se refiere este artículo, será el efectivamente
pagado en los términos de la Ley del Impuesto sobre la Renta. No se considera efectivamente pagado
el impuesto sobre la renta que se hubiera cubierto con acreditamientos o reducciones realizadas en los
términos de las disposiciones fiscales, con excepción del acreditamiento del impuesto a los depósitos
en efectivo o cuando el pago se hubiera efectuado mediante compensación en los términos del artículo
23 del Código Fiscal de la Federación.
Acreditamiento de ISR pagado por dividendos o utilidades distribuidas
También se considera impuesto sobre la renta propio por acreditar a que se refiere este artículo, el
efectivamente pagado en los términos del artículo 11 de la Ley del Impuesto sobre la Renta, siempre
que el pago mencionado se haya efectuado en el ejercicio por el que se calcula el impuesto
empresarial a tasa única.
En el sexto párrafo del Artículo 8 de la Ley del IETU, el cual establece los acreditamientos que
podrán aplicarse contra el IETU del ejercicio, señala de manera literal que: "también se
considera impuesto sobre la renta propio por acreditar a que se refiere este artículo, el
efectivamente pagado en los términos del artículo 11 de la Ley del impuesto sobre la renta,
siempre que el pago mencionado se haya efectuado en el ejercicio por el que se calcula el
impuesto empresarial a tasa única."
Conforme al párrafo anterior, los contribuyentes podrán acreditar el ISR pagado en la
distribución de Dividendos contra el IETU que determinen en el ejercicio, siempre que dicho
ISR se hubiera pagado en el mismo ejercicio.
El problema es que en el Artículo 10 de la Ley del IETU, el cual establece los acreditamientos
que podrán aplicarse contra los pagos provisionales del IETU, no se menciona que también
podrá acreditarse el ISR pagado en la distribución de Dividendos, no obstante que este
impuesto también se considera impuesto sobre la renta propio y que además será susceptible
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de acreditarse contra el IETU anual, lo cual genera que los contribuyentes que se ubiquen en
esta situación tengan que desembolsar cantidades adicionales de flujo de efectivo, que
requieren para sus operaciones normales, para cubrir el monto de los pagos provisionales del
IETU que resultarán en exeso generando saldos a favor en dicho impuesto al cierre del
ejercicio, distorcionando con ello la congruencia que deben guardar los pagos provisionales de
un impuesto en relación al propio impuesto anual.
Para la determinación de los pagos provisionales del IETU también se considere el impuesto
sobre la renta propio por acreditar el efectivamente pagado en los términos del artículo 11 de la
Ley del impuesto sobre la renta, siempre que el pago mencionado se haya efectuado en el
ejercicio por el que se calcula el impuesto empresarial a tasa única".
C.P. Carlos R. Villarreal Manzera los Mochis
5.- Perdidas Fiscales
Artículo 2 - Crédito IETU por deducción inmediata y deducción de terrenos antes de 2008
Artículo Segundo. Se otorga un estímulo fiscal a los contribuyentes obligados
al pago del impuesto empresarial a tasa única, que tengan pérdidas fiscales
pendientes de disminuir a partir del ejercicio fiscal de 2008 para los efectos del
impuesto sobre la renta, generadas en cualquiera de los ejercicios fiscales de
2005, 2006 y 2007, por las erogaciones en inversiones de activo fijo por las que
se hubiera optado por efectuar la deducción inmediata a que se refiere el
artículo 220 de la Ley del Impuesto sobre la Renta o que se hubieran deducido
en los términos del artículo 136 de la misma Ley o por la deducción de terrenos
que se hubiera efectuado en los términos del artículo 225 de la citada Ley.
Consideraciones:

Poder recuperar las pérdidas fiscales pendientes por amortizar al 31 de
diciembre de 2007, en la proporción que represente la tasa del IETU
referente a la tasa del ISR 16.5/28, esta proporción sería equitativa
cuando las bases para la determinación de ambos impuestos estén
basadas sobre condiciones iguales.

Considerar el presente crédito como amortización a la base del
IETU, en la misma proporción en la que se aplique la perdida fiscal en
cada ejercicio fiscal e incluso en los pagos provisionales para efectos del
ISR, permitir la recuperación durante los ejercicios en que tengan para
ISR al 31 de diciembre de 2007
6.- Crédito de Sueldos y prestaciones de Ley Exentas para ISR
Artículo 8. Los contribuyentes podrán acreditar contra el impuesto empresarial a tasa única del ejercicio
calculado en los términos del último párrafo del artículo 1 de esta Ley, el crédito fiscal a que se refiere el artículo
11 de la misma, hasta por el monto del impuesto empresarial a tasa única calculado en el ejercicio de que se
trate.
Acreditamiento de sueldos, asimilados y aportaciones de seguridad social
Contra la diferencia que se obtenga conforme al párrafo anterior, se podrá acreditar la cantidad que se
determine en los términos del penúltimo párrafo de este artículo y una cantidad equivalente al impuesto sobre la
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renta propio del ejercicio, del mismo ejercicio, hasta por el monto de dicha diferencia. El resultado obtenido será
el monto del impuesto empresarial a tasa única del ejercicio a cargo del contribuyente conforme a esta Ley.
Cálculo del acreditamiento por sueldos y salarios y aportaciones de seguridad social
Por las erogaciones efectivamente pagadas por los contribuyentes por los conceptos a que se refiere el Capítulo
I del Título IV de la Ley del Impuesto sobre la Renta, así como por las aportaciones de seguridad social a su
cargo pagadas en México, los contribuyentes acreditarán la cantidad que resulte de multiplicar el monto de las
aportaciones de seguridad social a su cargo pagadas en el ejercicio fiscal de que se trate y los ingresos
gravados que sirvan de base para calcular el impuesto sobre la renta de cada persona a la que paguen ingresos
por los conceptos a que se refiere el citado Capítulo I en el mismo ejercicio, por el factor de 0.175. El
acreditamiento a que se refiere este párrafo deberá efectuarse en los términos del segundo párrafo de este
artículo.
Entero de retenciones y del subsidio al empleo
Lo dispuesto en el párrafo anterior, será aplicable siempre que los contribuyentes cumplan con la obligación de
enterar las retenciones a que se refiere el artículo 113 de la Ley del Impuesto sobre la Renta o tratándose de
trabajadores que tengan derecho al subsidio para el empleo, efectivamente se entreguen las cantidades que por
dicho subsidio corresponda a sus trabajadores.
Consideraciones:

Que el presente crédito se considere como deducción, ya que
corresponde a una deducción que genera ingreso, se limita su
recuperación, por lo menos el monto de los ingresos gravados, así como
aquellos que por ley estén exentos por días de salarios mínimos como
aguinaldo, prima vacacional, prima dominical, PTU, etc., con esto no se
pierde el derecho de recuperación, ya que existen algunos contribuyente
que para generar sus actividades requieren de estas erogaciones para
generar sus ingresos y que llega ha darse el caso de que en un ejercicio
o en los últimos meses se presente el servicio, o se utilice para la
elaboración o comercialización de bienes y en el siguiente ejercicio se
cobren los servicios, cabe señalar que este tipo de erogaciones no son
susceptibles de apalancamiento, ya que los pagos deben cubrirse
aunque aun no se tenga el ingreso, con esto se obtiene certeza juridica
de poder recuperar la deducción por medio de un crédito del artículo 11
del LIETU
7.- Crédito de la Cuotas de Seguridad Social pagadas a cargo del patrón y
del trabajador
Consideraciones:

Que el presente crédito se considere como deducción, al igual que las
cuotas obrero que el patrón opte por cubrir en lugar del trabajador,
buscando generar las mismas condiciones que establece la ley del ISR
en su artículo 29 fracción VIII, al establecerse como deducción daría
certeza jurídica de la recuperación como crédito del artículo 11 del IETU
8.- Recuperación de los créditos en los siguientes ejercicios
Art. 6 transitorio Manejo del acreditamiento
El acreditamiento a que se refiere esta fracción deberá efectuarse antes de aplicar el impuesto sobre la
renta propio a que se refiere el segundo párrafo del artículo 8 de esta Ley o el monto del pago
provisional del impuesto sobre la renta propio a que se refiere el tercer párrafo del artículo 10 de la
misma, según corresponda, y hasta por el monto del impuesto empresarial a tasa única del ejercicio o
del pago provisional respectivo, según se trate.
COPARMEX (Comisión Nacional de Asuntos Tributarios)
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Artículo 7 - Requisitos para gozar de estímulos
Artículo Séptimo. Para los efectos de los estímulos fiscales previstos en los artículos primero, segundo, tercero y
cuarto del presente Decreto, se estará a lo siguiente:
I. El acreditamiento a que se refieren dichos artículos deberá efectuarse antes de aplicar el impuesto
sobre la renta propio a que se refiere el segundo párrafo del artículo 8 de la Ley del Impuesto
Empresarial a Tasa Única o el monto del pago provisional del impuesto sobre la renta propio a que se
refiere el tercer párrafo del artículo 10 de la misma Ley, según corresponda, y hasta por el monto del
impuesto empresarial a tasa única del ejercicio o del pago provisional respectivo, según se trate.
II. Cuando el contribuyente no acredite, en el ejercicio que corresponda, el crédito fiscal a que se
refieren los artículos primero, segundo, tercero y cuarto del presente Decreto, no podrá hacerlo en
ejercicios posteriores.
Consideraciones:

Los créditos que se prevén en la ley y transitorios, como son el de las
erogaciones del capitulo I, así como las cuotas de seguridad social y el
que corresponde al saldo pendiente por deducir de las inversiones
adquiridas durante el 1ro de enero de 1998 y el 31 de diciembre de
2007, estos tendrán por ejercicio una importe que acreditar siempre y
cuando exista IETU determinado, cuando no se tenga IETU o bien este
se haya acreditado con alguno de los créditos, los demás se pierden, es
necesario establecer un periodo por lo menos de 5 años para poder
aplicar el remanente del crédito.

Los créditos establecidos en el decreto del 5 de noviembre de 2007, ha
excepción del que corresponde a enajenaciones a plazo, se prevee que
solo pueden ser aplicados en los porcentajes establecidos para cada
uno de ellos y que en caso de no aplicar el crédito de cada ejercicio este
se pierde por no poderse aplicar o acumularse a los créditos de los
siguientes ejercicios, establecer que el importe no aplicado pueda
recuperarse en los próximos ejercicios llevando una cuenta en la que se
establezca que los remanentes de los créditos tengan 5 años de
vigencia para aplicarse.
9.- Recuperación del Subsidio al Empleo como ISR efectivamente pagado
para el IETU
SUBSIDIO PARA EL EMPLEO
ARTÍCULO OCTAVO. Se otorga el subsidio para el empleo en los términos siguientes:
Requisitos para acreditar el SE contra el ISR
III. Quienes realicen los pagos a los contribuyentes que tengan derecho al subsidio para el empleo sólo podrán
acreditar contra el impuesto sobre la renta a su cargo o del retenido a terceros,
Consideraciones:
COPARMEX (Comisión Nacional de Asuntos Tributarios)
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
Los artículos 8 y 10 del IETU, establecen que el ISR efectivamente
pagado es que a que no venga de acreditamientos excepto por el IDE, el
subsidio al empleo corresponde a cantidades que entregan los
contribuyentes a quienes tienen derecho por cuenta y orden del fisco, las
cantidades entregadas a los beneficiarios se acreditan contra el ISR
propio o el retenido a terceros, por lo que se debería considerar como
ISR propio y no genere un financiamiento a favor de fisco.

Que en caso de no tener importe de ISR propio o retenido a terceros, o
bien aplicándolo quede un remanente del subsidio al empleo
efectivamente pagado se pueda acreditar contra el IETU, ya que
corresponde a una cuenta por cobrar al físco.

Que el saldo del crédito al salario entregado de ejercicios anteriores y se
acredite contra el ISR a partir del ejercicio 2008 también se considere
como ISR efectivamente pagado para efectos del IETU
10.- Compensación o Devolución del Subsidio al empleo entregado al
trabajador
SUBSIDIO PARA EL EMPLEO
ARTÍCULO OCTAVO. Se otorga el subsidio para el empleo en los términos siguientes:
Requisitos para acreditar el SE contra el ISR
III. Quienes realicen los pagos a los contribuyentes que tengan derecho al subsidio para el empleo
sólo podrán acreditar contra el impuesto sobre la renta a su cargo o del retenido a terceros, las
cantidades que entreguen a los contribuyentes por dicho concepto, cuando cumplan con los requisitos
establecidos
Consideraciones:

La disposición establece que el subsidio al empleo solo se podrá
acreditar contra el ISR propio o el retenido a terceros, el importe que
entrega el empleador a los trabajadores es por cuenta y orden por parte
del fisco, esto refleja financiamiento que es necesario que el
contribuyente cuente con el recurso de manera inmediata, por lo que
debiera considerarse para que se compense de manera universal contra
cualquier impuesto federal o bien proceda su devolución, ya que hay
contribuyentes que no pueden aplicar el subsidio por que en ocasiones
no tienen ISR propio o bien este es menor, o de igual forma no tienen
retenciones de ISR a tercero o estas son inferiores al subsidio.

La compensación o la devolución deberá ser sujeta a actualización
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
Ya el tribunal ha resulto la procedencia de la compensación o devolución
del crédito al salario ahora subsidio al empleo, por lo que es conveniente
se compense o devuelva el saldo del crédito al salario que no se hubiera
acreditado
11.- Pagos conjuntos entre ISR e IETU
Consideraciones:

Dependiendo de la actividad que realicen los contribuyentes, o por la
mecánica para determinar los pagos provisionales para efectos del ISR
que podría ser por un coeficiente de utilidad bajo o bien por el efectos de
las perdidas fiscales, esto podría dar como consecuencia pagos
provisionales de IETU en un principio y en algún momento de ISR, por lo
que es necesario considerar que los pagos de IETU e ISR se puedan
considerar como efectuados de manera conjunta, con esto se daría flujo
de efectivo a los contribuyentes sin que se financie al físco, ya que solo
se considera que pueden acreditarse los pagos provisionales de IETU
que no se puedan aplicar contra el ISR del ejercicio, siendo necesario
que pueda aplicarse desde los pagos provisionales.

Contemplar la disminución de los pagos provisionales de IETU ya que
pudiera ser que a finales de los ejercicios se obtengan mayores
deducciones que sumadas a las de los primeros meses de cada ejercicio
estas sean mayores a los ingresos y que el contribuyente realice pagos
provisionales en los primeros meses y al cierre del ejercicio los pagos
provisionales acumulados sean menores a los determinados o bien
resulte saldo a favor, con esto el contribuyente podría utilizar el recurso
para seguir financiando sus actividades.
12.- Acreditamiento de IVA de comprobantes reales en el caso de
arrendamiento en Personas Físicas.
Artículo 142. Las personas que obtengan ingresos por los conceptos a que se refiere este Capítulo,
podrán efectuar las siguientes deducciones:
Deducción opcional del 35%
Los contribuyentes que otorguen el uso o goce temporal de bienes inmuebles podrán optar por deducir el 35%
de los ingresos a que se refiere este Capítulo, en substitución de las deducciones a que este artículo se refiere.
Quienes ejercen esta opción podrán deducir, además, el monto de las erogaciones por concepto del impuesto
predial de dichos inmuebles correspondiente al año de calendario o al periodo durante el cual se obtuvieron los
ingresos en el ejercicio según corresponda.
Requisitos para el acreditamiento del IVA
LIVA Artículo 5o.- Para que sea acreditable el impuesto al valor agregado deberán reunirse los siguientes
requisitos:
Operaciones estrictamente indispensables
I. Que el impuesto al valor agregado corresponda a bienes, servicios o al uso o goce temporal de
bienes, estrictamente indispensables para la realización de actividades distintas de la importación, por
las que se deba pagar el impuesto establecido en esta Ley o a las que se les aplique la tasa de 0%.
Para los efectos de esta Ley, se consideran estrictamente indispensables las erogaciones
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efectuadas por el contribuyente que sean deducibles para los fines del impuesto sobre la renta,
aun cuando no se esté obligado al pago de este último impuesto. Tratándose de erogaciones
parcialmente deducibles para los fines del impuesto sobre la renta, únicamente se considerará para los
efectos del acreditamiento a que se refiere esta Ley, el monto equivalente al impuesto al valor
agregado que haya sido trasladado al contribuyente y el propio impuesto al valor agregado que haya
pagado con motivo de la importación, en la proporción en la que dichas erogaciones sean deducibles
para los fines del impuesto sobre la renta. Asimismo, la deducción inmediata de la inversión en bienes
nuevos de activo fijo prevista en la Ley del Impuesto sobre la Renta, se considera como erogación
totalmente deducible, siempre que se reúnan los requisitos establecidos en la citada Ley.
Consideraciones:

La ley del ISR establece para las Personas Físicas que tengan ingresos
por arrendamiento de bienes inmuebles la opción de poder deducir una
cantidad equivalente a un 35% de los ingresos sujetos para ISR, por otra
parte también se considera que el impuesto predial adicionalmente es
deducible; si bien es cierto, para estos ingresos se limitan las
deducciones reales en caso de no aplicar la opción, por lo que
necesariamente e independientemente de la opción el contribuyente no
podrá dejar de realizar las deducciones necesarias para poder seguir
prestando sus actividades por lo que es necesario que se regule el
acreditamiento del IVA que se genere de las deducciones reales y que
cumplan con documentos con requisitos fiscales independientemente de
la opción que tienen.
13.- Acreditamiento del IVA por comprobantes a nombre de un tercero
cuando por disposiciones de LISR se establezca la opción de cubrir las
obligaciones por cuenta de sus integrantes o representados
LISR Personas morales que cumplen con las obligaciones de sus integrantes
Artículo 81. Las personas morales a que se refiere este Capítulo cumplirán, con las obligaciones establecidas
en esta Ley, aplicando al efecto lo dispuesto en la Sección I del Capítulo II del Título IV de esta Ley, de acuerdo
a lo siguiente:
Gastos deducibles en forma proporcional
Cuando los integrantes de las personas morales a que se refiere este Capítulo, se agrupen con el objeto de
realizar en forma conjunta gastos necesarios para el desarrollo de las actividades a que se refiere el mismo,
podrán hacer deducible la parte proporcional del gasto en forma individual, aun cuando los
comprobantes correspondientes estén a nombre de alguno de los otros integrantes, siempre que dichos
comprobantes reúnan los demás requisitos que señalen las disposiciones fiscales.
Requisitos para el acreditamiento del IVA
LIVA Artículo 5o.- Para que sea acreditable el impuesto al valor agregado deberán reunirse los siguientes
requisitos:
Operaciones estrictamente indispensables
I. Que el impuesto al valor agregado corresponda a bienes, servicios o al uso o goce temporal de
bienes, estrictamente indispensables para la realización de actividades distintas de la importación, por
las que se deba pagar el impuesto establecido en esta Ley o a las que se les aplique la tasa de 0%.
Para los efectos de esta Ley, se consideran estrictamente indispensables las erogaciones
efectuadas por el contribuyente que sean deducibles para los fines del impuesto sobre la renta,
aun cuando no se esté obligado al pago de este último impuesto. Tratándose de erogaciones
parcialmente deducibles para los fines del impuesto sobre la renta, únicamente se considerará para los
efectos del acreditamiento a que se refiere esta Ley, el monto equivalente al impuesto al valor
agregado que haya sido trasladado al contribuyente y el propio impuesto al valor agregado que haya
pagado con motivo de la importación, en la proporción en la que dichas erogaciones sean deducibles
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para los fines del impuesto sobre la renta. Asimismo, la deducción inmediata de la inversión en bienes
nuevos de activo fijo prevista en la Ley del Impuesto sobre la Renta, se considera como erogación
totalmente deducible, siempre que se reúnan los requisitos establecidos en la citada Ley.
Consideraciones:

La ley del ISR titulo II capitulo VII del Régimen Simplificado, establece
que las personas morales podrán cumplir con las obligaciones físcales
por cuenta de sus integrantes, o bien los integrantes podrán hacerlo de
forma individual, por otra parte se establece que cuando se agrupen con
el objeto de realizar en forma conjunta gastos necesarios para el
desarrollo de las actividades, podrán hacer deducible la parte
proporcional del gasto en forma individual, aun cuando los
comprobantes correspondientes estén a nombre de alguno de los otros
integrantes, siempre que los documentos cuenten con los demás
requisitos fiscales, por lo que es necesario se establezca la regla
correspondiente que precise que solo en estos casos se daría por
cumplida la obligación en materia de IVA aun cuando el
comprobante con requisitos fiscales no este a nombre del
integrante y que se da cumplimiento a los demás requisitos físcales
y sea acreditable el IVA proporcional para cada integrante.
14.- No considerar los comprobantes de pagos en parcialidades para la
LIVA
Obligaciones de los contribuyentes
Artículo 32.- Los obligados al pago de este impuesto y las personas que realicen los actos o actividades a que
se refiere el artículo 2o.-A tienen, además de las obligaciones señaladas en otros artículos de esta Ley, las
siguientes:
Comprobantes señalando IVA que se traslada
III.- Expedir comprobantes …..
Señalar si el pago es en una exhibición o en parcialidades
Cuando el comprobante ampare actos o actividades por los que se deba pagar el impuesto al valor
agregado, en el mismo se deberá señalar en forma expresa si el pago de la contraprestación se hace
en una sola exhibición o en parcialidades…..
Comprobante por cada parcialidad
Cuando el pago de la contraprestación se haga en parcialidades, por el pago que de las mismas se
haga con posterioridad a la fecha en la que se hubiera expedido el comprobante a que se refiere el
párrafo anterior, los contribuyentes deberán expedir un comprobante por cada una de esas
parcialidades, el cual deberá ser impreso en los establecimientos autorizados para tal efecto
por el Servicio de Administración Tributaria y contener los requisitos previstos en las
fracciones I, II, III y IV del artículo 29-A del Código Fiscal de la Federación, así como anotar el
importe de la parcialidad que ampare, la forma como se realizó el pago de la parcialidad, el
monto del impuesto trasladado, el monto del impuesto retenido, en su caso, y el número y
fecha del documento que se hubiera expedido en los términos del párrafo anterior amparando
la enajenación de bienes, el otorgamiento de su uso o goce temporal o la prestación del
servicio de que se trate.
Consideraciones:
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
Derivado de la informativa que se presenta mediante el DIOT, en donde
se señala a quienes se les realizaron pagos por actividades gravadas o
exentas en materia de IVA, conjuntamente con los requisitos
establecidos en la LISR en materia de las deducciones como el caso de
la obligación del pago con cheque nominativo de las erogaciones cuyo
monto exceda de 2,000, así como la obligación de contar con un
documento con requisitos fiscales, se solitaria considerar como
cumplida la obligación establecida en la fracción III del artículo 32 de la
ley del IVA, de expedir comprobantes fiscales en parcialidades cuando
se realicen pagos con posterioridad a la expedición del comprobante, la
petición es con la intención de simplificar la operación de los
contribuyentes sin que deje de existir la certeza del correcto
cumplimiento de las contribuciones y demás obligaciones por parte de
los contribuyentes
15.- No Considerar los depósitos para efectos del IETU cuando se
compruebe con documentación con requisitos fiscales a nombre de un
tercero
Artículo 2 - Concepto de ingreso gravado
Artículo 2. Para calcular el impuesto empresarial a tasa única se considera ingreso gravado el precio o la
contraprestación a favor de quien enajena el bien, presta el servicio independiente u otorga el uso o goce
temporal de bienes, así como las cantidades que además se carguen o cobren al adquirente por impuestos o
derechos a cargo del contribuyente, intereses normales o moratorios, penas convencionales o cualquier otro
concepto, incluyendo anticipos o depósitos, con excepción de los impuestos que se trasladen en los términos de
ley.
Consideraciones:

La ley del IETU no define el concepto depósito por lo que sería
necesario definirlo o delimitarlo con esto se daría certeza jurídica a los
contribuyentes sobre que es lo que debieran considerar para efectos del
IETU

Existen contribuyentes que por su propia actividad reciben recursos por
parte de un tercero para realizar gastos, sin que el depósito en su
totalidad corresponda a sus ingresos, por lo que sería conveniente que
re regulara esta situación como se establece en la ley del ISR, la cual
considera en su artículo 20 fracción IX que las cantidades que se
perciban para efectuar gastos por cuenta de terceros, estas cantidades
serán sujetas del ISR siempre y cuando no sean comprobados con
documentos con requisitos fiscales a nombre del tercero
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