En los tres Territorios Forales, con la reforma del

REFORMA FORAL
DEL REGLAMENTO DEL I.R.P.F.
A finales del ejercicio 2.007, cada uno de los Territorios Históricos ha
aprobado un nuevo Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las
Personas Físicas:
 Vizcaya: Decreto Foral 207/2007, de 20 de noviembre.
 Guipúzcoa: Decreto Foral 137/2007, de 18 de diciembre.
 Alaba: Decreto Foral 76/2007, de 11 de diciembre.
El Reglamento se reforma para dar respuesta a determinadas cuestiones,
que en la nueva Norma Foral del Impuesto remiten al desarrollo
reglamentario para su regulación.
A continuación exponemos una breve relación de las novedades más
significativas:
 Dietas y asignaciones para gastos de locomoción y gastos normales de
manutención y estancia:
(Vizcaya, art. 13 DF 207/2007; Guipúzcoa, art. 13 DF 137/2007; Alava,
art. 13 DF 76/2007)
Con efectos 1 de enero de 2.008, se eleva a 0,29 euros por kilómetro
recorrido la cantidad exceptuada de gravamen destinada por la empresa
a compensar los gastos de locomoción del trabajador que se desplace
fuera del centro de trabajo en lugar de los 0,20 euros que permitía el
artículo 6 de la normativa anterior.
Para que dichas cantidades estén exentas de tributación se sigue
exigiendo que se justifique la realidad del desplazamiento.
Permanecen inalterables los importes exceptuados de gravamen en
relación con las cantidades destinadas por la empresa a compensar los
gastos de manutención y estancia:
 Por gastos de estancia: Los importes que se justifiquen.
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 Por gastos de manutención:
 Si se ha pernoctado en municipio distinto del lugar de trabajo
habitual y del que constituye la residencia del perceptor:
 España: 53,34 euros
 Extranjero: 91,35 euros
 Si no se ha pernoctado en municipio distinto del lugar de trabajo
habitual y del que constituye la residencia del perceptor:
 España: 26,67 euros
 Extranjero: 48,08 euros
 Gastos por comedores de empresa que no constituyen retribución en
especie:
(Vizcaya, art. 54 DF 207/2007; Guipúzcoa, art. 55 DF 137/2007; Alava,
art. 55 DF 76/2007)
Se actualiza la cuantía de los gastos por comedor de empresa exentos de
tributación a 9 euros diarios, respecto a los 7,81 euros previstos en la
normativa anterior.
Esta nueva cuantía entra en vigor a partir del 1 de enero de 2.008.
Asimismo, se introducen algunas modificaciones en relación con los
requisitos que deben reunir los vales – comida, tarjetas o cualquier
medio electrónico de pago:
 Si se entregan en soporte papel, debe constar su importe nominal.
 No podrá acumularse a otro día la cuantía no consumida en un día
anterior.
 La empresa que los entrega debe llevar una relación de los
entregados a cada trabajador expresando en el caso de vales comida, el número de documento, día de entrega e importe nominal,
y en el caso de medios electrónicos de pago, el número de
documento y la cuantía entregada cada uno de los días.
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 No se modifican ni los porcentajes ni la estructura de la regulación
dedicada a las retenciones y a los ingresos a cuenta de los
rendimientos de trabajo:
Esta precisión se recoge en la propia Exposición de Motivos del
Reglamento y tiene su razón de ser en que no se ha aprobado ninguna
normativa que modifique para el año 2.008 la tarifa del Impuesto.
En Vizcaya, en el artículo 109, se incorpora la obligación, que ya estaba
prevista en los antiguos Reglamentos de los otros dos Territorios
Históricos, de variar el porcentaje de retención cuando durante el año se
produzcan modificaciones en la cuantía de las retribuciones, y no sólo,
como se disponía en la legislación anterior, cuando la variación
provenga de una norma de carácter general o convenio colectivo.
 Obligación de retener en el caso de rendimientos procedentes del
arrendamiento o subarrendamiento de inmuebles urbanos cuando
concurran los requisitos que se exponen a continuación:
(Vizcaya, art. 103.h) DF 207/2007; Guipúzcoa, art. 100.h) DF
137/2007; Alava, art. 101.h) DF 76/2007)
 La actividad del arrendador debe estar clasificada en alguno de los
epígrafes del grupo 861 de la Sección Primera de las Tarifas del
Impuesto sobre Actividades Económicas o en algún otro epígrafe que
le faculte para la citada actividad.
 Que al aplicar al valor catastral de los inmuebles destinados al
arrendamiento o subarrendamiento las reglas para determinar la
cuota establecida en los epígrafes del grupo 861 resulte cuota cero, lo
que equivale a decir que el valor catastral de los inmuebles
arrendados sea inferior a 600.000 euros.
En el supuesto de que el valor catastral de los inmuebles fuese
superior a esta cuantía, se impone la obligación al arrendador de
acreditarlo frente al arrendatario.
En el Territorio de Vizcaya se establece expresamente que esta nueva
regulación entrará en vigor a partir del 1 de enero de 2.008, no así en los
otros dos Territorios Forales.
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 Deducción por actividades de mecenazgo:
(Vizcaya, art. 93 NF 6/2006; Guipúzcoa, art. 93 NF 10/2006; Alava, art.
93 NF 3/2007)
En los tres Territorios se mantiene la redacción de la deducción respecto
a la normativa anterior, permitiendo al contribuyente deducirse hasta un
30% de las cantidades donadas a las entidades sin fines lucrativos.
Además, la normativa alavesa, da derecho a deducir el 10% de las
cantidades donadas a las fundaciones legalmente reconocidas que rindan
cuentas al órgano del protectorado correspondiente, así como a las
asociaciones declaradas de utilidad pública.
 Deducción por cuotas satisfechas a los sindicatos de trabajadores:
(Vizcaya, art. 95 NF 6/2006; Guipúzcoa, art. 95 NF 10/2006; Alava, art.
95 NF 3/2007)
En las antiguas normativas de I.R.P.F. de los Territorios Históricos, las
cuotas aportadas a los sindicatos de los trabajadores tenían la
calificación de gasto deducible de los rendimientos de trabajo.
En la nueva regulación del I.R.P.F. las cantidades satisfechas a los
sindicatos son deducibles de la cuota del Impuesto en un 30%, siempre
y cuando su aportación se haya declarado en el modelo informativo que
el sindicato tiene obligación de presentar en la Administración
Tributaria a lo largo del mes de enero.
Esta deducción esta vigente desde el 1 de enero de 2.007 en los tres
Territorios.
 Cantidades aportadas a organizaciones políticas:
En los tres Territorios Forales, con la reforma del Impuesto, se ha
suprimido la deducibilidad como gasto de las cantidades que aportasen
obligatoriamente a su organización política los cargos políticos de
elección popular, así como los cargos políticos de libre designación.
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Esta nueva regulación tiene vigencia desde el 1 de enero de 2.007 en los
Territorios Forales.
 Rendimientos obtenidos por la cesión a entidades vinculadas de
capitales propios:
(Vizcaya, art. 63 DF 207/2007; Guipúzcoa, art. 62 DF 137/2007; Alava,
disposición adicional 4ª DF 76/2007)
En la normativa de I.R.P.F. de los tres Territorios Forales se establece
que en la base imponible general se integrarán los rendimientos de
capital mobiliario procedentes de entidades vinculadas.
Para evitar que los rendimientos que se perciban procedan directamente
de una entidad vinculada, se interpone en este tipo de operaciones a una
entidad financiera como intermediaria para así poderlos integrar en la
base del ahorro.
Con el fin de impedir este tipo de montajes se ha incorporado a los
Reglamentos un artículo en este sentido.
El citado artículo permite al contribuyente integrar los rendimientos por
la cesión de capitales propios a entidades vinculadas en la base del
ahorro cuando se perciban de entidades financieras siempre y cuando no
difieran de los que hubieran sido ofertados en condiciones normales de
mercado.
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