1 .- SERVICIO DE

BOLETÌN No. 374
2 de Julio del 2010
CONTENIDO – RECORDATORIOS DE RESOLUCIONES IMPORTANTES:
1.-SERVICIO
DE RENTAS INTERNAS.- RESOLUCIÓN No. NAC-DGER2008-0124
(PORCENTAJES DE RETENCIÓN EN LA FUENTE DEL IMPUESTO AL VALOR
AGREGADO) con sus modificaciones, vigente a la actualidad.
2.-SERVICIO
DE RENTAS INTERNAS.- RESOLUCIÓN No. NAC-DGER2008-0182 (SE
DISPONE QUE PARA TODOS LOS EFECTOS PREVISTOS EN LA LEY REFORMATORIA
PARA LA EQUIDAD TRIBUTARIA SE APLICARÁN VARIAS DISPOSICIONES A PARAÍSOS
FISCALES Y REGÍMENES FISCALES PREFERENTES) y sus modificaciones, vigente a la
actualidad.
1.-
SERVICIO
INTERNAS
DE
RENTAS
RESOLUCIÓN No. NAC-DGER2008-0124
(PORCENTAJES DE RETENCIÓN EN LA
FUENTE DEL IMPUESTO AL VALOR
AGREGADO)
Resuelve:
Fijar los PORCENTAJES DE RETENCIÓN
EN LA FUENTE DE IMPUESTO AL
VALOR AGREGADO.
Art. 1.- Porcentajes de retención de IVA.Se establecen los siguientes porcentajes de
retención en la fuente de impuesto al valor
agregado:
a) Retención del treinta por ciento (30%) del
IVA causado: (Renumerado por el Art. 1, num.
3, de la Res. NAC-DGERCGC09-00710, R.O.
58-S, 30-X-2009).- Los agentes de retención
enumerados a continuación retendrán el treinta
por ciento (30%) del IVA causado, cuando
adquieran bienes gravados con tarifa doce por
ciento (12%) de IVA; y, cuando realicen pagos
por concepto de contratos de construcción de
obras públicas o privadas, aunque
constructor sea un contribuyente especial:
el
1. (Sustituido por el Art. 1, num. 1, de la Res.
NAC-DGERCGC09-00710, R.O. 58-S, 30-X2009).- Las entidades y organismos del sector
público y empresas públicas.
2. Las sociedades y las personas naturales a las
que el Servicio de Rentas Internas haya
calificado como contribuyentes especiales.
3. Las empresas de seguros y reaseguros.
4. Toda sociedad o persona natural obligada a
llevar contabilidad que adquiera bienes a
personas naturales no obligadas a llevar
contabilidad.
De igual manera, efectuarán retención del
treinta por ciento (30%) del IVA causado las
sociedades emisoras de tarjetas de crédito que
se encuentren bajo el control de la
Superintendencia de Bancos siempre que
realicen pagos a los establecimientos afiliados
a su sistema, cuando estos transfieran bienes
gravados con tarifa del doce por ciento (12%)
de IVA.
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b) Retención del setenta por ciento (70%) del
IVA causado: (Renumerado por el Art. 1, num.
3, de la Res. NAC-DGERCGC09-00710, R.O.
58-S, 30-X-2009).- Los agentes de retención
enumerados a continuación retendrán el setenta
por ciento (70%) del IVA causado, en la
prestación de servicios gravados con tarifa
doce por ciento (12%) de IVA; y, cuando
paguen comisiones, a intermediarios y
comisionistas que actúen por cuenta de
terceros, para la adquisición de bienes y/o
servicios:
1. (Sustituido por el Art. 1, num. 1, de la Res.
NAC-DGERCGC09-00710, R.O. 58-S, 30-X2009).- Las entidades y organismos del sector
público y empresas públicas.
2. Las sociedades y las personas naturales a las
que el Servicio de Rentas Internas haya
calificado como contribuyentes especiales.
3. Las empresas de seguros y reaseguros.
4. Toda sociedad o persona natural obligada a
llevar contabilidad que adquiera servicios a
personas naturales no obligadas a llevar
contabilidad.
De igual manera, efectuarán retención del
setenta por ciento (70%) del IVA causado las
sociedades emisoras de tarjetas de crédito que
se encuentren bajo el control de la
Superintendencia de Bancos siempre que
realicen pagos a los establecimientos afiliados
a su sistema, cuando éstos presten servicios
gravados con tarifa del doce por ciento (12%)
de IVA.
c) Retención del cien por ciento (100%) del
IVA causado: (Reformado por el Art. único de
la Res. NAC-DGER2008-0885, R.O. 380, 14VII-2008; y, renumerado por el Art. 1, num. 3,
de la Res. NAC-DGERCGC09-00710, R.O.
58-S, 30-X-2009).- Los agentes de retención
enumerados a continuación retendrán el cien
por ciento (100%) del IVA causado, cuando
adquieran servicios profesionales prestados por
personas naturales con título de instrucción
superior otorgado por establecimientos regidos
por la Ley de Educación Superior; cuando
arrienden inmuebles de personas naturales no
obligadas a llevar contabilidad; y, cuando al
adquirir bienes y/o servicios, emitan una
liquidación de compra de bienes o prestación
de servicios, incluyéndose en este caso al pago
de cuotas de arrendamiento al exterior:
1. (Sustituido por el Art. 1, num. 1, de la Res.
NAC-DGERCGC09-00710, R.O. 58-S, 30-X2009).- Las entidades y organismos del sector
público y empresas públicas.
2. Las sociedades y las personas naturales a las
que el Servicio de Rentas Internas haya
calificado como contribuyentes especiales.
3. Las empresas de seguros y reaseguros.
4. Toda sociedad o persona natural obligada a
llevar contabilidad.
También efectuarán retención del cien por
ciento (100%) del IVA causado los
exportadores, sean personas naturales o
sociedades, cuando adquieran bienes que se
exporten, y, bienes, materias primas, insumos,
servicios y activos fijos empleados en la
fabricación y comercialización de bienes que se
exporten.
Nota:
En la publicación de esta Resolución en el
Registro Oficial no constan los literales a), b) y
c) de este Artículo.
Art.
2.Momento de la retención.(Renumerado por el Art. 1, num. 4, de la
Res. NAC-DGERCGC09-00710, R.O. 58-S,
30-X-2009).- La retención en la fuente de
impuesto al valor agregado se efectuará el
momento en que se realice el pago o se acredite
en cuenta los valores que se deban por
concepto de la adquisición del bien y/o
servicio.
Nota:
En la publicación de esta Resolución en el
Registro Oficial no existe el Art. 2.
Art. 3.- Sujetos pasivos a los que no se
realiza retención de IVA.- (Renumerado por
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el Art. 1, num. 4, de la Res. NACDGERCGC09-00710, R.O. 58-S, 30-X2009).- Ningún agente de retención, inclusive
los que efectúen actividades de exportación,
realizará retenciones de impuesto al valor
agregado a los siguientes sujetos pasivos:
l. Entidades y organismos del Sector Público,
según la definición señalada en la Constitución
Política del Estado.
Nota:
Por Disposición Derogatoria de la Constitución
de la República del Ecuador (R.O. 449, 20-X2008), se abroga la Constitución Política de la
República del Ecuador (R.O. 1, 11-VIII-1998),
y toda norma que se oponga al nuevo marco
constitucional.
2. Contribuyentes especiales designados como
tales por el Servicio de Rentas Internas.
3. Compañías de aviación y agencias de viaje,
únicamente por el IVA causado por concepto
de venta de pasajes aéreos.
4. Centros de distribución, comercializadoras,
distribuidores finales y estaciones de servicio
que comercialicen combustible, únicamente
cuando se refieran a consumos de combustible
derivado de petróleo.
Art. 4.- Emisión de comprobantes de
retención.- (Renumerado por el Art. 1, num.
4, de la Res. NAC-DGERCGC09-00710, R.
O. 58-S, 30-X-2009).- Los agentes de retención
de impuesto al valor agregado expedirán un
comprobante de retención por cada transacción
sujeta a retención de IVA, conforme a los
requisitos previstos en el Reglamento de
Comprobantes de Venta y de Retención.
Las instituciones financieras podrán emitir un
solo comprobante de retención por las
operaciones realizadas durante un mes,
respecto de un mismo cliente.
Art. 5.- Adquisición de bienes y servicios
sujetos a distintos porcentajes de retención
de IVA.- (Renumerado por el Art. 1, num. 4,
de la Res. NAC-DGERCGC09-00710, R.O.
58-S, 30-X-2009).- Cuando un agente de
retención adquiera bienes y servicios sujetos a
diferentes porcentajes de retención de IVA, la
misma se realizará sobre el valor del bien o
servicio en el porcentaje que corresponda a
cada uno de ellos, según lo previsto en esta
resolución, aunque tales bienes o servicios se
incluyan en un mismo comprobante de venta.
De no encontrarse separados los respectivos
valores, se aplicará la retención del setenta por
ciento (70%) sobre el total de la compra.
Art. 6.- Entrega de información a la
administración Tributaria.- (Renumerado
por el Art. 1, num. 4, de la Res. NACDGERCGC09-00710, R.O. 58-S, 30-X2009).- Los agentes de retención del impuesto
al valor agregado deberán proporcionar al
Servicio de Rentas Internas toda la información
y documentación relativa a las retenciones
efectuadas, a través de los medios y en la forma
señalados por la Administración Tributaria.
Art. 7.- Vigencia.- (Renumerado por el Art.
1, num. 4, de la Res. NAC-DGERCGC0900710, R.O. 58-S, 30-X-2009).- La presente
resolución entrará en vigencia a partir del 1 de
febrero del 2008.
Disposición Transitoria.- (Sustituida por el
Art. 1, num. 2, de la Res. NACDGERCGC09-00710, R. O. 58-S, 30-X2009).- Las entidades y organismos del sector
público y empresas públicas que percibían
ingresos exentos de impuesto a la renta antes
de la reforma realizada por la Ley Orgánica de
Empresas Públicas, no deberán efectuar la
retención de IVA, en los pagos en los que el
hecho generador de este impuesto se produjo
entre el 1 de enero del 2008 y el 31 de octubre
del 2009, debido a que durante este periodo, la
tarifa de IVA para dichas instituciones, era del
0%.
Esta disposición aplica también para contratos
efectuados bajo la modalidad de tracto
sucesivo, respecto de aquellos pagos realizados
en virtud de fases o etapas cumplidas dentro
del periodo señalado en el inciso anterior.
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Dada en la ciudad de San Francisco de Quito,
Distrito Metropolitano, 25 de enero del 2008.
DISPOSICIONES EN RESOLUCIONES
REFORMATORIAS
Resolución No. NAC-DGERCGC09-00710
(R.O. 58-S, 30-X-2009)
Art. 2.- Las reformas efectuadas por la
presente resolución, de conformidad con las
disposiciones legales vigentes, entrarán en
vigencia a partir del 1 de noviembre del 2009,
sin perjuicio de su publicación en el Registro
Oficial.
FUENTES DE LA PRESENTE EDICIÓN
DE
LA
RESOLUCIÓN
DE
PORCENTAJES DE RETENCIÓN EN LA
FUENTE DEL IMPUESTO AL VALOR
AGREGADO
1.Resolución
NAC-DGER2008-0124
(Suplemento del Registro Oficial 263, 30-I2008)
2.Resolución
NAC-DGER2008-0181
(Registro Oficial 293, 12-III-2008)
3.Resolución
NAC-DGER2008-0885
(Registro Oficial 380, 14-VII-2008)
4.- Resolución NAC-DGERCGC09-00710
(Suplemento del Registro Oficial 58, 30-X2009).
2.-
SERVICIO
INTERNAS
DE
RENTAS
RESOLUCIÓN No. NAC-DGER2008-0182
(SE DISPONE QUE PARA TODOS LOS
EFECTOS PREVISTOS EN LA LEY
REFORMATORIA PARA LA EQUIDAD
TRIBUTARIA SE APLICARÁN VARIAS
DISPOSICIONES A PARAÍSOS
FISCALES Y REGÍMENES FISCALES
PREFERENTES)
Resuelve:
Art. 1.- Las disposiciones de la presente
resolución se aplican a paraísos fiscales y
regímenes fiscales preferentes.
Art. 2.- (Reformado por el Art. 1 de la Res.
NAC-DGERCGC09-00704, R.O. 58, 30-X2009).- Para todos los efectos previstos en la
Ley Reformatoria para la Equidad Tributaria
del Ecuador, se consideran como paraísos
fiscales y como regímenes fiscales preferentes,
incluidos, en su caso, dominios, jurisdicciones,
territorios o Estados asociados, aquellos que se
detallan a continuación:
ANGUILA (Territorio no autónomo del Reino
Unido)
ANTIGUA
Y
BARBUDA
(Estado
independiente)
ANTILLAS HOLANDESAS (Territorio de
Países Bajos)
ARCHIPIÉLAGO DE SVALBARD
ARUBA (Territorio de Países Bajos)
ISLA DE ASCENSIÓN
BARBADOS (Estado independiente)
BELICE (Estado independiente)
BERMUDAS (Territorio no autónomo del
Reino Unido)
BRUNEI
DARUSSALAM
(Estado
independiente)
CAMPIONE D'ITALIA (Comune di Campione
d'Italia)
COLONIA DE GIBRALTAR
COMUNIDAD DE LAS BAHAMAS (Estado
independiente)
EL COMMONWEALTH DE DOMINICA
(Estado asociado)
EMIRATOS ÁRABES UNIDOS (Estado
independiente)
ESTADO ASOCIADO DE GRANADA
(Estado independiente)
ESTADO
DE
BAHREIN
(Estado
independiente)
ESTADO
DE
KUWAIT
(Estado
independiente)
ESTADO DE QATAR (Estado independiente)
ESTADO LIBRE ASOCIADO DE PUERTO
RICO (Estado asociado a los EEUU)
FEDERACIÓN DE SAN CRISTÓBAL (Islas
Saint Kitts and Nevis: independientes)
GRAN DUCADO DE LUXEMBURGO
GROENLANDIA
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GUAM (Territorio no autónomo de los EEUU)
HONG KONG (Territorio de China)
ISLA DE COCOS O KEELING
ISLA DE COOK (Territorio autónomo
asociado a Nueva Zelanda)
ISLA DE MAN (Territorio del Reino Unido)
ISLA DE NORFOLK
ISLA DE SAN PEDRO Y MIGUELÓN
ISLA QESHM
ISLAS AZORES
ISLAS CAIMÁN (Territorio no autónomo del
Reino Unido)
ISLAS CHRISTMAS
ISLAS DEL CANAL (Guernesey, Jersey,
Alderney, Isla de Great Stark, Herm, Little
Sark, Brechou, Jethou, Lihou)
ISLAS DEL PACÍFICO
ISLAS SALOMÓN
ISLAS TURKAS E ISLAS CAICOS
(Territorio no autónomo del Reino Unido)
ISLAS VÍRGENES BRITÁNICAS (Territorio
no autónomo del Reino Unido)
ISLAS VÍRGENES DE ESTADOS UNIDOS
DE AMÉRICA
KIRIBATI
LABUAN
MACAO
MADEIRA (Territorio de Portugal)
MONTSERRAT (Territorio no autónomo del
Reino Unido)
MYAMAR (ex Birmania)
NIGERIA
NIUE
PALAU
PITCAIRN
POLINESIA FRANCESA (Territorio de
Ultramar de Francia)
PRINCIPADO DE LIECHTENSTEIN (Estado
independiente)
PRINCIPADO DE MÓNACO
PRINCIPADO DEL VALLE DE ANDORRA
REINO
DE
SWAZILANDIA
(Estado
independiente)
REINO DE TONGA (Estado independiente)
REINO HACHEMITA DE JORDANIA
REPÚBLICA COOPERATIVA DE GUYANA
(Estado independiente)
REPÚBLICA DE ALBANIA
REPÚBLICA DE ANGOLA
REPÚBLICA DE CABO VERDE (Estado
independiente)
REPÚBLICA DE CHIPRE
REPÚBLICA
DE
DJIBOUTI
(Estado
independiente)
REPÚBLICA DE LAS ISLAS MARSHALL
(Estado independiente)
REPÚBLICA
DE
LIBERIA
(Estado
independiente)
REPÚBLICA DE MALDIVAS (Estado
independiente)
REPÚBLICA
DE
MALTA
(Estado
independiente)
REPÚBLICA DE MAURICIO
REPÚBLICA
DE
NAURU
(Estado
independiente)
REPÚBLICA
DE
PANAMÁ
(Estado
independiente)
REPÚBLICA DE SEYCHELLES (Estado
independiente)
REPÚBLICA DE TRINIDAD Y TOBAGO
REPÚBLICA DE TÚNEZ
REPÚBLICA DE VANUATU
REPÚBLICA DEL YEMEN
REPÚBLICA
DEMOCRÁTICA
SOCIALISTA DE SRI LANKA
SAMOA AMERICANA (Territorio no
autónomo de los EEUU)
SAMOA OCCIDENTAL
SAN VICENTE Y LAS GRANADINAS
(Estado independiente)
SANTA ELENA
SANTA LUCÍA
SERENÍSIMA REPÚBLICA DE SAN
MARINO (Estado independiente)
SULTANADO DE OMAN
TOKELAU
TRIESTE (Italia)
TRISTAN DA CUNHA (SH Saint Helena)
TUVALU
ZONA ESPECIAL CANARIA
ZONA LIBRE DE OSTRAVA
Art. 3.- Sin perjuicio de lo señalado en el
artículo anterior, se considerarán paraísos
fiscales, incluidos, en su caso, dominios,
jurisdicciones, territorios, Estados asociados o
regímenes fiscales preferenciales, aquellos
donde la tasa del Impuesto sobre la Renta o
impuestos de naturaleza idéntica o análoga, sea
inferior a un sesenta por ciento (60%) a la que
corresponda en el Ecuador sobre las rentas de
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la misma naturaleza de conformidad con la Ley
de Régimen Tributario Interno.
DISPOSICIONES EN RESOLUCIONES
REFORMATORIAS
Art. 4.- (Reformado por el Art. 1 de la Res.
NAC-DGER2008-1343, R.O. 472, 21-XI2008).- Podrán ser excluidos, de la categoría de
paraísos fiscales y regímenes fiscales
preferenciales aquellos países, dominios,
jurisdicciones, territorios o Estados asociados
que suscriban y pongan en vigencia un
convenio para evitar la doble tributación
internacional que contenga cláusula de
intercambio de información o un convenio
específico de intercambio de información entre
Administraciones Tributarias, y además, que
por aplicación de sus normas internas no pueda
alegarse secreto bancario, bursátil o de otro
tipo ante el pedido de información del Servicio
de Rentas Internas o, en su caso, que
establezcan en su legislación interna
modificaciones en el Impuesto a la Renta a fin
de adecuarlo a los parámetros internacionales
en esa materia, que le hagan perder la
característica de paraísos fiscales o de
regímenes fiscales preferenciales.
Resolución No. NAC-DGERCGC09-00704
(R.O. 58, 30-X-2009)
Art. 5.- No obstante a lo indicado en el
artículo anterior, aquellos países, dominios,
jurisdicciones, territorios o estados asociados
que no proporcionen información que le sea
solicitada con referencia a la cláusula de
intercambio de información del respectivo
convenio para evitar la doble imposición
internacional, serán considerados paraísos
fiscales para los fines de la aplicación de la Ley
Reformatoria para la Equidad Tributaria del
Ecuador y demás normativa tributaria vigente.
Art. 2.- No obstante lo señalado en el artículo
anterior, la no calificación de un país, dominio,
jurisdicción, territorio o estados asociado como
paraíso fiscal o régimen fiscal preferente
dependerá, en todo momento, del cumplimiento
de las circunstancias señaladas en el Art. 4 de
la Resolución No. NAC-DGER2008-0182.
Art. 3.- La presente resolución entrará en
vigencia a partir de su publicación en el
Registro Oficial.
FUENTES DE LA PRESENTE EDICIÓN
DE LA RESOLUCIÓN No. NACDGER2008-0182
1.Resolución
NAC-DGER2008-0182
(Segundo Suplemento del Registro Oficial 285,
29-II-2008)
2.Resolución
NAC-DGER2008-1343
(Registro Oficial 472, 21-XI-2008)
3.- Resolución NAC-DGERCGC09-00704
(Registro Oficial 58, 30-X-2009).
Art. 6.- La presente resolución entrará en
vigencia a partir de su publicación en el
Registro Oficial.
Comuníquese y publíquese
Previó y firmó la resolución que antecede el
economista Carlos Marx Carrasco Vicuña,
Director General del Servicio de Rentas
Internas, en Quito, D. M., a 21 de febrero del
2008.
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