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Artículo 1°.- Toda vez que se autorice el pago de recursos de la seguridad
social, de tributos nacionales no coparticipables, de tributos coparticipables
asignados específicamente en forma total o parcial, o de un tributo
coparticipable, a cuenta de alguno de los tributos mencionados o de recursos
de la seguridad social, se aplicará el sistema que se define el siguiente
párrafo.
A los fines de la distribución efectiva, la disminución de tales tributos o
recursos de la seguridad social, como consecuencia de dichos pagos a
cuenta, será asumida en un 50% por el monto a distribuir de cada uno de los
tributos o recursos de la seguridad social a los cuales se imputó el pago a
cuenta.
Artículo 2°.- La Administración Federal de Ingresos Públicos, entidad
autárquica en el ámbito del Ministerio de Economía y Finanzas Públicas, o el
organismo que en el futuro lo reemplace, llevará un registro especial de los
pagos a cuenta mencionados, donde conste la totalidad de los mismos en
forma discriminada por concepto y la aplicación del mecanismo dispuesto por
el segundo párrafo del artículo anterior.
Artículo 3º.- El control de la aplicación de los preceptos de la presente Ley y
de los mecanismos que implemente la Administración Federal de Ingresos
Públicos, al margen de los fijados en la Ley Nº 23.548, será función de la
Comisión Federal de Impuestos.
Artículo 4°.- Lo dispuesto en los artículos anteriores será de aplicación a
toda ley o decreto delegado vigente, y a toda otra a sancionarse o emitirse
hasta la entrada en vigencia de una nueva ley convenio de coparticipación
federal en los términos del artículo 75, inciso 2 de la Constitución Nacional.
Artículo 5°.- Comuníquese al Poder Ejecutivo.
FUNDAMENTOS
SEÑOR PRESIDENTE:
En el año 2003, mediante el Proyecto de Ley S1773/03 presentado en forma conjunta con los Senadores Nélida Martín,
José Luis Gioja, Sonia Escudero y Mabel Müller alertábamos sobre las
consecuencias de la mala utilización del instrumento de las Finanzas
Públicas que es el pago a cuenta.
Durante el período
legislativo
anterior,
los
diputados Walter Agosto, Ariel Dalla Fontana y Jorge Alberto Obeid, a través
de un Proyecto de Ley (expte. 2311-D-2009) presentaron una iniciativa que
aborda la misma temática y propone alternativas de solución, algunas de las
cuales hemos recogido para lograr una solución superadora.
En la actualidad, la vigencia de esta importante
herramienta de política fiscal y económica, sigue generando perjuicios a las
finanzas provinciales en virtud que su aplicación afecta tributos en los cuales
las provincias son copartícipes en forma mayoritaria con respecto al
Gobierno Nacional.
Así, el pago de tributos o recursos de la
seguridad social que son propios de la Administración Nacional, es tomado a
cuenta del pago de otros tributos que son coparticipados con las provincias,
en donde las mismas tienen mayor porcentaje de incidencia. Esta aplicación
ocasiona una erosión de la masa a coparticipar.
A esta disminución de recursos se le agrega la
inaplicabilidad de la Garantía de Coparticipación mínima del 35,26 %
establecida en la Ley de Coparticipación Federal de Impuestos n° 23.548, en
su artículo 7º.
En la actualidad, y en virtud de múltiples
interpretaciones erróneas, los Estados Provinciales reciben un porcentaje
sensiblemente inferior, aunque la solución a esta situación la hemos
propuesto en el proyecto de ley identificado como S-3346/2009.
Todo este escenario provoca un claro efecto
negativo para las finanzas provinciales: por un lado provoca una disminución
de la masa de coparticipación federal mientras que, por otro, incrementa los
recursos tributarios del Gobierno Nacional en detrimento de los recursos
provinciales.
Por ello, el presente proyecto le otorga al
Gobierno Central y al sistema tributario nacional la herramienta necesaria
para modificar la normativa que rige los pagos a cuenta, ya que se propone
una solución salomónica que consiste básicamente en aplicar el cincuenta
por ciento a cada tributo o recurso de la seguridad social, en la medida que
alguno de ellos pueda ser tomado a cuenta de otro.
De esta manera se producirá una disminución
equitativa para los distintos socios del Sistema de Coparticipación Federal de
los recursos tributarios, sin que ello afecte al contribuyente, ya que bajo
ninguna circunstancia se modifica el monto del aporte o pago que éste
realiza.
En ese orden de ideas y, a mayor abundamiento,
para una mejor comprensión del presente Proyecto de Ley, se desarrolla a
continuación, un cuadro comparativo entre la situación actual y una posterior,
producto de la sanción del presente proyecto.
A partir de su análisis, queda claramente
determinado que, a partir de la modificación que se propone, se le confiere
mayor racionalidad, ecuanimidad y solidaridad a esta herramienta fiscal.
El Contribuyente debe abonar $ 35.000 por el I.V.A. y $10.000 por el Imp.sobre los Servicios de Radiodifusión. Como se puede tomar este último a cuenta del I.V.A.,
ingresa al Fisco por el Impuesto a los Serv.de Radiodifusión $10.000 y por I.V.A. $ 25.000
Recaudación del Impuesto al Valor Agregado
Recaudación del Impuesto al Valor Agregado
Rec. del Impuesto Servicios Radiodifusión
Recaudación total
Sist.Seg.Soc
Coparticipac
11%
89%
Detracción
15%
35,000.00
(1)
3,850.00
31,150.00
(2)=(1)*0,11
(3)=(1)*0,89
Sist.Seg.Soc
Coparticipac
11%
89%
(4)=(3)*0,15
Detracción
15%
4,672.50
Neto a Coparticipar
26,477.50
Coparticipación
Nación
Provincias
A.T.N.
Coparticipación
10,654.55 (6)=(5)*0,4024 Nación
15,558.18 (7)=(5)*0,5876 Provincias
264.78 (8)=(5)*0,01 A.T.N.
40.24%
58.76%
1.00%
100.00%
Resumen
Nación
ANSES Y OTROS
Provincias
A.T.N.
35,000.00
10,654.55
8,522.50
15,558.18
264.78
(5)=(3)-(4)
(1)
(6)
(9)=(2)+(4)
(7)
(8)
25,000.00
Recaudación total
Neto a Coparticipar
Resumen
Nación
ANSES Y OTROS
Provincias
A.T.N.
40.24%
58.76%
1.00%
100.00%
(1)
10,000.00
Recaudación total
2,750.00 (2)=(1)*0,11 Sist.Seg.Soc
22,250.00 (3)=(1)*0,89 Coparticipac
3,337.50
0%
0%
(4)=(3)*0,15 Detracción
18,912.50
(5)=(3)-(4) Neto a Coparticipar
7,610.39 (6)=(5)*0,4024Nación
11,112.99 (7)=(5)*0,5876Provincias
189.13 (8)=(5)*0,01 A.T.N.
25,000.00
7,610.39
6,087.50
11,112.99
189.13
0%
(1)
(6)
(9)=(2)+(4)
(7)
(8)
Resumen
Nación
ANSES Y OTROS
Provincias
A.T.N.
100.00%
0.00%
0.00%
100.00%
0.00
0.00
0.00
0.00
10,000.00
0.00
0.00
10,000.00
10,000.00
0.00
0.00
0.00
Como la decisión del Gobierno Nacional es favorecer esta actividad, disminuyendo el costo fiscal, ella debió soportar el costo con lo cual hubiera recibido 10,654,55 de iva y cero pesos
de este impuesto. Mediante este mecanismo termina recibiendo 17,610,39 (7,610,39 iva + 10,000 ImpRadioDif) y el esfuerzo lo hacen las provincias y la ANSES
Situación Actual
35,000.00
17,610.39
6,087.50
11,112.99
189.13
Solución Propuesta
Recaudación del Impuesto al Valor Agregado
Recaudación total
Sist.Seg.Soc
Coparticipac
11%
89%
Detracción
15%
Recaudación del Impuesto al Valor Agregado
35,000.00
(1)
3,850.00
31,150.00
(2)=(1)*0,11
(3)=(1)*0,89
Sist.Seg.Soc
Coparticipac
11%
89%
(4)=(3)*0,15
Detracción
15%
4,672.50
26,477.50
Coparticipación
Nación
Provincias
A.T.N.
Coparticipación
10,654.55 (6)=(5)*0,4024 Nación
15,558.18 (7)=(5)*0,5876 Provincias
264.78 (8)=(5)*0,01 A.T.N.
40.24%
58.76%
1.00%
100.00%
Resumen
Nación
ANSES Y OTROS
Provincias
A.T.N.
35,000.00
10,654.55
8,522.50
15,558.18
264.78
(5)=(3)-(4)
(1)
(6)
(9)=(2)+(4)
(7)
(8)
30,000.00
Recaudación total
Neto a Coparticipar
Neto a Coparticipar
Resumen
Nación
ANSES Y OTROS
Provincias
A.T.N.
Rec. del Impuesto Servicios Radiodifusión
40.24%
58.76%
1.00%
100.00%
(1)
3,300.00 (2)=(1)*0,11 Sist.Seg.Soc
26,700.00 (3)=(1)*0,89 Coparticipac
4,005.00
Resumen
Nación
ANSES Y OTROS
Provincias
A.T.N.
Corresponde
35,000.00
10,654.55
8,522.50
15,558.18
264.78
Recibe
25,000.00
7,610.39
6,087.50
11,112.99
189.13
Proyecto
30,000.00
9,132.47
7,305.00
13,335.58
226.95
0%
0%
(4)=(3)*0,15 Detracción
22,695.00
9,132.47 (6)=(5)*0,4024Nación
13,335.58 (7)=(5)*0,5876Provincias
226.95 (8)=(5)*0,01 A.T.N.
30,000.00
9,132.47
7,305.00
13,335.58
226.95
Resumen dos impuestos
Recibe
Proyecto
35,000.00
35,000.00
17,610.39
14,132.47
6,087.50
7,305.00
11,112.99
13,335.58
189.13
226.95
0%
(5)=(3)-(4) Neto a Coparticipar
(1)
(6)
(9)=(2)+(4)
(7)
(8)
Aquí soporta la decisión del Gobierno Nacional todo el sistema pero más atenuado como se observa. Nación recibe $14.132,47
Resumen de la distribución del IVA
5,000.00
Recaudación total
100.00%
0.00%
0.00%
100.00%
Resumen
Nación
ANSES Y OTROS
Provincias
A.T.N.
Provincias $ 13.335,58
0.00
0.00
0.00
0.00
5,000.00
0.00
0.00
5,000.00
5,000.00
0.00
0.00
0.00
35,000.00
14,132.47
7,305.00
13,335.58
226.95
Por las razones vertidas, y las que incorporaremos en el análisis que se dará en comisiones, solicitamos
a nuestros pares acompañen con su voto al momento de sancionar el presente Proyecto de Ley.