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UNIVERSIDAD TÉCNICA DE ORURO
FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS FINANCIERAS Y
ADMINISTRATIVAS
CARRERA DE CONTADURÍA PÚBLICA
TITULO:
AUDITORÍA ESPECIAL DE LA COMERCIALIZACIÓN DE
MINERALES Y METALES DE O.M.S.A.
(Operaciones Metalúrgicas S. A.)
Período: Del 01 oct. 2006 al 31 jul. 2008
AUTOR:
Abdón Gustavo Funes Cabrera
FECHA DE DEFENSA:
26 de agosto de 2008
PALABRAS CLAVE:
Compras – Materia Prima – Ventas Internas – Ventas Externas – Productos Terminados
TUTOR:
Lic. Daysi Requena Rodas
CONTENIDO DE PÁGINAS:
333 pág.
RESUMEN
Operaciones Metalúrgicas S.A. es una empresa dedicada a la actividad industrial de la
fundición y refinación de minerales no ferrosos, que se ocupa de comprar minerales y/o
concentrados de estaño a proveedores mineros del sector cooperativo y privado, para luego
convertirlos en lingotes de estaño metálico mediante procesos de fundición y refinación,
que los comercializa al mercado extranjero y nacional.
El estudio coadyuvará el mejoramiento del trabajo al interior del Área de Comercialización
complementando al Área de Contabilidad, con el cumplimiento de normativas en los
procesos de compra de la materia prima, y ventas de los productos al mercado interno y
externo, respecto de su tratamiento impositivo, aduanero y comercial, donde pueden existir
interpretaciones equivocas en el tratamiento comercial de despachos aduaneros que no se
sujeten a los principios de comercio nacional e internacional. Los mismos no solo pueden
afectar a la empresa, sino también a las empresas clientes que se sirven de ella en el
exterior.
Por tanto el problema planteado en el presente trabajo es: ¿EN EL PROCESO DE
COMERCIALIZACIÓN QUE REALIZA OPERACIONES METALÚRGICAS S.A., SE
DARÁ CUMPLIMIENTO A LA NORMATIVIDAD Y DISPOSICIONES LEGALES EN
VIGENCIA?, el mismo que dio lugar a realizar una Auditoría Especial.
El objetivo general fue desarrollar una Auditoría Especial en la Empresa Operaciones
Metalúrgicas S.A., para determinar el cumplimiento de la normatividad y disposiciones
legales vigentes aplicables a la comercialización de minerales y metales. Y los objetivos
específicos fueron recopilar la información, describir y analizar un conjunto de conceptos y
teorías, evaluar el sistema de control interno, y formular una opinión profesional mediante
informe de auditoría; para lo cual se utilizó el método deductivo en la verificación del
cumplimiento de normas y reglamentaciones, como también los métodos inductivo para
evaluar los documentos en la etapa de la comprobación de la evaluación del control interno
y el de análisis y síntesis para descomponer el objeto de análisis en sus elementos, tales, la
evaluación del control interno, pruebas de cumplimiento, pruebas sustantivas, elaboración
de pruebas de recorrido de compras y ventas, así como también nos permitió realizar las
conclusiones, todo con el apoyo de técnicas como la observación, entrevista y
cuestionarios.
La Empresa no cuenta con asesoría indicada que apoye a mejorar los procedimientos de la
comercialización, y se advierte la falta de capacitación permanente al personal del área en
cuanto a procedimientos operativos. Se recomienda entre otros, implantar medidas de
seguridad en la recepción de materia prima y el control de análisis de laboratorio, calcular y
devengar oportunamente los cargos impositivos en la contabilidad, adecuar los documentos
de exportación de acuerdo a normativas de Impuestos Nacionales – Aduana Nacional y los
Términos de Comercio Internacional de la CCI (Cámara de Comercio Internacional),
modificar el Manual de Funciones de acuerdo a los nuevos cargos e incorporaciones del
personal, implementar el Manual de Procedimientos.