IMPUESTOS EN ARGENTINA - Comisión Nacional de Valores

Cuadro elaborado por la SUBGERENCIA DE FONDOS COMUNES DE INVERSIÓN de la CNV,
con la colaboración de la CÁMARA ARGENTINA DE FONDOS COMUNES DE INVERSIÓN (CAFCI)
IMPUESTOS
EN
ARGENTINA
IMPUESTO A
LAS
GANANCIAS
RESUMEN HECHO IMPONIBLE Y OTROS DATOS DE CADA
IMPUESTO EN BASE AL RÉGIMEN VIGENTE EN ARGENTINA
1. Toma como base imponible la obtención de ganancias: (1) En
Personas Físicas, por rendimientos, enriquecimientos, rentas
periódicas, venta de bienes muebles amortizables, susceptibles
de una periodicidad; y (2) En Personas Jurídicas: por
rendimientos, enriquecimientos y rentas.
2. Tasa del Gravamen (Alícuota): Personas Jurídicas: 35% del
monto de la ganancia neta. Personas Físicas: Escala Progresiva
del 9 % al 35%.
3. (1) Los residentes en ARGENTINA tributan sobre su renta
mundial. A fin de evitar la doble imposición internacional, se les
otorga un “tax credit”; (2) Los beneficiarios del exterior tributan
exclusivamente sobre sus rentas de fuente ARGENTINA, en
general, mediante el procedimiento de retención con carácter de
pago único y definitivo.
4. Exenciones. (1) subjetivas: entre otras, instituciones religiosas,
entidades de beneficio público, etc.; (2) objetivas: rentas y
resultados derivados de títulos públicos, FONDOS, obligaciones
negociables, los intereses por depósitos efectuados en instituciones
bancarias, etc. (no aplicables a Sociedades – y todo ello en base a
determinadas condiciones).
GANANCIA
MÍNIMA
PRESUNTA
1. Toma como base imponible el Valor total de los Activos
poseídos al cierre de cada ejercicio de Personas Jurídicas,
sociedades, establecimientos comerciales, etc., valuados de
acuerdo con las disposiciones legales y reglamentarias.
2. Tasa del Gravamen (Alícuota): 1% del valor total de los activos.
Las Entidades Bancarias tributan a la tasa del 0,20%.
3. El Impuesto a las Ganancias determinado para el mismo período
fiscal podrá computarse como pago a cuenta de este impuesto
TRATAMIENTO IMPOSITIVO INDUSTRIA FONDOS DE INVERSIÓN
PARA CUOTAPARTISTA
RESIDENTE LOCAL
“PERSONA
“PERSONA
FÍSICA”
JURÍDICA”
Los resultados
La exención
provenientes de
establecida por
la compraventa,
Ley 24083 no rige
cambio,permuta,
para Personas
conversión,
Jurídicas locales.
disposición y
Por tanto:
rentas, quedan
a)Compraventa:
exentos del
Impuesto a las
Gravada, la
Ganancias. (Ley
diferencia entre el
24083 art 25º)
valor de venta y el
de compra
En resumen:
(utilidad).
a)Compraventa: (Alícuota 35%).
Exenta. Excepto
Distribución
para los
utilidades:
comisionistas o
“sujetos
No gravada
empresa”, que
Resultados por
tributarán, en su
tenencia:
caso, según
escala.
No resultan
alcanzados, hasta
b)Distribución
el momento de su
utilidades:
efectiva
Exenta
enajenación o
realización
c)Resultados
por tenencia:
No alcanzados
PARA CUOTAPARTISTA
RESIDENTE DEL EXTERIOR
“PERSONA
“PERSONA
FÍSICA”
JURÍDICA”
Los resultados
Los resultados
provenientes de
provenientes de
compraventa,
compraventa,
cambio, permuta, cambio, permuta,
conversión,
conversión,
disposición y
disposición y
rentas, quedan
rentas, quedan
exentos del
exentos del
impuesto a las
impuesto a las
Ganancias
Ganancias
cuando se trate
cuando se trate
de personas
de personas
físicas
jurídicas
beneficiarias del
beneficiarias del
exterior
exterior
Las Personas
Físicas no
constituyen un
sujeto alcanzado
por este
gravamen.
Gravada la
tenencia de
cuotas partes,
excepto:
a)que se trate de
cuotas partes de
fondos comunes
cerrados de otros
objetos
específicos (no
activos
financieros)
b) En su caso, la
proporción de las
cuotas partes
En resumen:
a)Compraventa:
Exenta.
En resumen:
a)Compraventa:
Exenta.
b)Distribución
utilidades:
Exenta
b)Distribución
utilidades:
Exenta
c)Resultados
por tenencia:
No alcanzados
c)Resultados
por tenencia:
No alcanzados
No alcanzadas
No alcanzadas
PARA
FONDOS
ABIERTOS
Las Utilidades
del Fondo
Común no se
encuentran
gravadas por el
Impuesto a las
Ganancias, en
cabeza del
Fondo Común.
PARA FONDOS
CERRADOS DE
OBJETO
ESPECÍFICO
a)Fondos Comunes
Cerrados de Activos
Financieros:
Las Utilidades del
Fondo Común no se
encuentran gravadas
por el Impuesto a las
Ganancias, en cabeza
del Fondo Común.
b)Fondos Comunes
Cerrados de otros
Objetos Específicos
no comprendidos en
el inciso anterior:
Las Utilidades del
Fondo Común se
encuentran gravadas
por el Impuesto a las
Ganancias, en cabeza
del Fondo Común.
(Alícuota 35%)
Los Fondos
Comunes de
Inversión
Abiertos no son
sujetos pasivos
de este
gravamen
a)Fondos Comunes
Cerrados de Activos
Financieros:
No son sujetos pasivos
de este gravamen
b)Fondos Comunes
Cerrados de otros
Objetos Específicos
no comprendidos en
el inciso anterior:
Gravados por el valor
de sus activos al cierre
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IMPUESTO AL
VALOR
AGREGADO
1. En todas las fases de los ciclos de producción y distribución: (1)
Ventas de cosas muebles relacionadas con la actividad
determinante de la condición de sujeto del impuesto; (2) Obras,
locaciones y prestaciones de servicios, excluidos los realizados en el
país para ser utilizados en el exterior; (3) Importaciones definitivas
de cosas muebles y (4) Prestaciones realizadas en el exterior para
ser utilizadas en el país.
Toma como BASE IMPONIBLE el PRECIO NETO de la
operación, incluido el PRECIO de servicios prestados
juntamente con la operación o con motivo de ella y el PRECIO
de contraprestaciones de financiación. No integran la base el
IVA generado por la propia operación y los tributos internos
que reconozcan como hecho imponible la misma operación.
Están exentas del
impuesto al valor
agregado las
prestaciones
financieras que
puedan resultar
involucradas en
su emisión,
suscripción,
colocación,
transferencia y
renta.
atribuible a
acciones y
participaciones de
sociedades
locales.
Están exentas del
impuesto al valor
agregado las
prestaciones
financieras que
puedan resultar
involucradas en
su emisión,
suscripción,
colocación,
transferencia y
renta
del Ejercicio a la tasa
del 1 %
Están exentas del
impuesto al valor
agregado las
prestaciones
financieras que
puedan resultar
involucradas en
su emisión,
suscripción,
colocación,
transferencia y
renta.
Están exentas del
impuesto al valor
agregado las
prestaciones
financieras que
puedan resultar
involucradas en
su emisión,
suscripción,
colocación,
transferencia y
renta.
No se
encuentran
gravados sus
ingresos, en
virtud de
exenciones
objetivas.
SOBRE LOS
BIENES
PERSONALES
2. Tasa del Gravamen (Alícuota): 0,50% o al 0,75% del valor total de
los bienes si superan los $ 102.300.- en base a los montos totales
de Bienes declarados por cada sujeto.
3. Principios jurisdiccionales: (1) Las personas físicas domiciliadas
en el país tributan sobre los bienes situados en el país y en el
exterior; (2) Las personas físicas domiciliadas en el extranjero
tributan sobre los bienes situados en el país.
No se encuentran
gravados sus ingresos,
en virtud de
exenciones objetivas
b)Fondos Comunes
Cerrados de otros
Objetos Específicos
no comprendidos en
el inciso anterior:
2. Tasa del Gravamen (Alícuota): 21% de precio neto.
3. Para determinar la territorialidad se tiene en cuenta: (1) Ventas:
situación o colocación de los bienes en el país; (2) Obras,
locaciones y prestaciones de servicios: realización en ARGENTINA,
excluidos los destinados a ser utilizados en el exterior; (3)
Importaciones: carácter definitivo de la importación (destinación para
consumo) y (4) Prestaciones: realizadas en el exterior para su
utilización en ARGENTINA.
1. Sobre la posesión de bienes personales al 31 de diciembre de Gravada la
cada año, toma como BASE IMPONIBLE el VALOR TOTAL de
tenencia de
los bienes poseídos al 31 de diciembre de cada año, valuados
cuotas partes.
de acuerdo con las disposiciones legales y reglamentarias, que
buscan considerar su valor de mercado a dicha fecha.
a)Fondos Comunes
Cerrados de Activos
Financieros:
Gravados, debiéndose
analizar, en su caso la
procedencia de
exenciones en virtud
de la actividad
particular que realicen.
No alcanzadas
No alcanzadas
(art 26º Ley del
gravamen).
Alcanzadas
(1,5%),
cuando la
titularidad de las
cuotas partes,
corresponda a
sociedades u otro
tipo de personas
jurídicas,
empresas, etc.,
domiciliados o,
radicados en
países del
exterior que no
apliquen
regímenes de
nominatividad de
los títulos valores
privados (excepto
compañías de
seguro, fondos
abiertos de
inversión, fondos
de pensión,
bancos o
No alcanzados
No alcanzados
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entidades
financieras cuyas
casas matrices
hayan adoptado
estándares de
supervisión del
Comité de
Bancos de
Basilea).
SOBRE LOS
DEBITOS Y
CREDITOS EN
CUENTAS
BANCARIAS
1. Sobre los débitos y créditos producidos en cuentas
bancarias de los sujetos alcanzados, u otras operatorias que
pretendan sustituirlas, de acuerdo con las disposiciones
legales y reglamentarias.
2. Tasa del Gravamen (Alícuota): 0,60% por cada movimiento de
debito o crédito producido en las respectivas cuentas bancarias o
por cada operación gravada.
3. Principios jurisdiccionales: (1) Las personas físicas y jurídicas
tributan sobre los movimientos efectuados en el país; (2) Las
personas físicas domiciliadas en el extranjero tributan sobre los
movimientos efectuados en el país.
Se eximen los
créditos y débitos
originados en
suscripciones y
rescates de
fondos comunes
de inversión
abiertos o
cerrados de
activos
financieros,
siempre que la
titularidad de las
cuotapartes
coincida con la
cuenta corriente
que se debita y el
crédito por el
rescate tenga
como destino una
cuenta corriente
del mismo titular.
Se eximen los
créditos y débitos
originados en
suscripciones y
rescates de
fondos comunes
de inversión
abiertos o
cerrados de
activos
financieros,
siempre que la
titularidad de las
cuotapartes
coincida con la
cuenta corriente
que se debita y el
crédito por el
rescate tenga
como destino una
cuenta corriente
del mismo titular.
Se eximen los
créditos y débitos
originados en
suscripciones y
rescates de
fondos comunes
de inversión
abiertos o
cerrados de
activos
financieros,
siempre que la
titularidad de las
cuotapartes
coincida con la
cuenta corriente
que se debita y el
crédito por el
rescate tenga
como destino una
cuenta corriente
del mismo titular.
Se eximen los
créditos y
débitos
originados en
suscripciones y
rescates de
fondos comunes
de inversión
abiertos o
cerrados de
activos
financieros,
siempre que la
titularidad de las
cuotapartes
coincida con la
cuenta corriente
que se debita y
el crédito por el
rescate tenga
como destino
una cuenta
corriente del
mismo titular.
Exentos los
débitos y
créditos en
cuentas
utilizadas
exclusivamente
en el desarrollo
específico de
su actividad
por cada fondo
común de
inversión
a)Fondos Comunes
Cerrados de Activos
Financieros:
Exentos los débitos y
créditos en cuentas
utilizadas
exclusivamente en el
desarrollo específico
de su actividad por
cada fondo común de
inversión
b)Fondos Comunes
Cerrados de otros
Objetos Específicos
no comprendidos en
el inciso anterior
Exentos los débitos y
créditos de aquellos
Fondos comprendidos
en el 2º Art.
incorporado a cont. del
art.70º de la
reglamentación de la
Ley de Impuesto a las
Ganancias.
El resto, gravados.
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