¿Como identificar riesgos de negocio? – Primera Parte Debido a los continuos cambios que se presentan en el ambiente de negocios, es importante que el Revisor Fiscal o auditor comprenda los aspectos internos y externos que influyen en los resultados de la compañía que audita. Entender bien el negocio del cliente, le permitirá al revisor fiscal o auditor identificar riesgos y calificarlos de acuerdo con su probabilidad de ocurrencia y su impacto en los estados financieros, de esta forma podrá enfocar su auditoría a aquellos aspectos que pueden generar errores o irregularidades significativos en los estados financieros. Primero que todo debemos saber que los riesgos del negocio se pueden generar en tres ambientes: 1) Ambiente externo de la organización 2) Ambiente de la industria de la organización 3) Ambiente interno de la organización En esta primera parte iniciaremos con el Ambiente Externo. Para analizar el ambiente externo del cliente, vamos a utilizar el análisis PESTA, que se refiere a entender como los factores Políticos, Económicos, Sociales, Tecnológicos y Ambientales, pueden generar riesgos de negocio con implicaciones significativas en los estados financieros. Los ejemplos aquí enunciados no pretenden abarcar todas las situaciones, simplemente queremos que sirvan de guía para facilitar la identificación de riegos en el ambiente externo. Político Factor de riesgo Riesgos de negocio Implicaciones en los estados financieros Nueva normatividad No reconocimiento o reconocimiento errado impositiva de los nuevos impuestos. Regulaciones en la Incumplimiento de las regulaciones Provisión de impuestos Provisiones por sanciones industria Negocio en marcha Leyes de protección Imposibilidad de desarrollar la actividad del Provisiones por ambiental negocio sanciones Negocio en marcha Leyes laborales Provisiones laborales no reconocidas Provisión por gastos de personal Leyes antimonopolio Imposibilidad de desarrollar la actividad del Negocio en marcha negocio Controles de precios La compañía puede estar generando sus Provisión de inventarios ventas a pérdida. Inventario sobre valorado. (costo o mercado el más bajo. Ej. A 31 de diciembre de 2008 existen $100 en la cuenta de inventarios pero la compañía los vende en $90, tiene que crear una provisión por $10). Económico Factor de riesgo Riesgos de negocio Implicaciones en los estados financieros Devaluación y/o Pérdidas por diferencia en cambio no Provisión por gastos - Revaluación. reconocidas en los estados financieros. diferencia en cambio. Tasas de interés Gastos por Intereses de obligaciones no Provisión intereses por reconocidos. obligaciones financieras. Política monetaria Incumplimiento de normas Provisiones por sanciones Nivel de desempleo Alta generación de inventario obsoleto, Provisión de inventarios dañado o de lenta rotación Alta generación de cartera de difícil recuperación. Provisión de cartera Etapa del ciclo Alta generación de inventario obsoleto, Provisión de inventarios económico dañado o de lenta rotación Alta generación de cartera de difícil Provisión de cartera recuperación. Social Factor de riesgo Riesgos de negocio Implicaciones en los estados financieros Contrabando El contrabando normalmente afecta las Provisión de inventarios ventas de la compañía, generando altos niveles de inventario obsoleto, dañado o de lenta rotación Falsificación de La falsificación de productos normalmente productos afecta las ventas de la compañía, generando Provisión de inventarios altos niveles de inventario obsoleto, dañado o de lenta rotación Desplazamiento de la El desplazamiento de la población puede Provisión de cartera población generar cartera incobrable. Inseguridad La inseguridad puede generar pérdida de Provisión de inventario por robo. inventarios Actitudes con respecto Actitudes negativas frente a los productos que Provisión de inventarios a: ofrece la compañía pueden afectar las ventas - Innovaciones de de la compañía generando inventario obsoleto, productos dañado o de lenta rotación - Estilos de vida - Calidad de vida Tecnológico Factor de riesgo Riesgos de negocio Implicaciones en los estados financieros Alta obsolescencia Una alta obsolescencia puede generar la Provisión por desvalorización de activos que no es desvalorización reconocida por la Compañía. de activos fijos Provisión de inventarios Gastos de investigación y Los altos gastos en investigación y Provisión de inventarios desarrollo desarrollo pueden generar venta de (costo o mercado el productos a perdida. más bajo. Ej. A 31 de diciembre de 2008 existen $100 en la cuenta de inventarios pero la compañía los vende en $90, tiene que crear una provisión por $10). Ambiental Riesgo Riesgos de negocio Implicaciones en los estados financieros Agotamiento de los Para compañías en donde su actividad recursos naturales depende de los recursos naturales, no Negocio en marcha contar con estos recursos puede generar problemas de negocio en marcha. Invierno En compañías de cultivos de flores y Provisión de inventarios alimentos; las heladas, el invierno, la ausencia de lluvia, pueden generar la pérdida de esos cultivos y por consiguiente generan riesgos de negocio El cambio climático El cambio climático puede afectar los Provisión de inventarios hábitos de compra del consumidor generando inventario obsoleto, dañado o de lenta rotación Inicialmente podemos identificar gran cantidad de riesgos, sin embargo, debemos complementar nuestro análisis calificando esos riesgos, teniendo en cuenta la probabilidad de ocurrencia y su impacto en los estados financieros. En la segunda parte, continuaremos con el tema, cómo identificar riesgos de negocio en el ambiente de la industria de la organización. Hasta pronto! Equipo de Trabajo Nasaudit Aportamos valor a través de nuestro conocimiento. Bogotá D.C. / Colombia [email protected] www.nasaudit.com