¿Como identificar riesgos de negocio

¿Como identificar riesgos de negocio? – Primera Parte
Debido a los continuos cambios que se presentan en el ambiente de negocios, es importante que
el Revisor Fiscal o auditor comprenda los aspectos internos y externos que influyen en los
resultados de la compañía que audita. Entender bien el negocio del cliente, le permitirá al revisor
fiscal o auditor identificar riesgos y calificarlos de acuerdo con su probabilidad de ocurrencia y su
impacto en los estados financieros, de esta forma podrá enfocar su auditoría a aquellos aspectos
que pueden generar errores o irregularidades significativos en los estados financieros.
Primero que todo debemos saber que los riesgos del negocio se pueden generar en tres
ambientes:
1) Ambiente externo de la organización
2) Ambiente de la industria de la organización
3) Ambiente interno de la organización
En esta primera parte iniciaremos con el Ambiente Externo. Para analizar el ambiente externo del
cliente, vamos a utilizar el análisis PESTA, que se refiere a entender como los factores Políticos,
Económicos, Sociales, Tecnológicos y Ambientales, pueden generar riesgos de negocio con
implicaciones significativas en los estados financieros.
Los ejemplos aquí enunciados no pretenden abarcar todas las situaciones, simplemente queremos
que sirvan de guía para facilitar la identificación de riegos en el ambiente externo.
Político
Factor de riesgo
Riesgos de negocio
Implicaciones en los
estados financieros
Nueva normatividad
No reconocimiento o reconocimiento errado
impositiva
de los nuevos impuestos.
Regulaciones en la
Incumplimiento de las regulaciones
Provisión de impuestos
Provisiones por
sanciones
industria
Negocio en marcha
Leyes de protección
Imposibilidad de desarrollar la actividad del
Provisiones por
ambiental
negocio
sanciones
Negocio en marcha
Leyes laborales
Provisiones laborales no reconocidas
Provisión por gastos de
personal
Leyes antimonopolio
Imposibilidad de desarrollar la actividad del
Negocio en marcha
negocio
Controles de precios
La compañía puede estar generando sus
Provisión de inventarios
ventas a pérdida. Inventario sobre valorado.
(costo o mercado el
más bajo. Ej. A 31 de
diciembre de 2008
existen $100 en la
cuenta de inventarios
pero la compañía los
vende en $90, tiene
que crear una provisión
por $10).
Económico
Factor de riesgo
Riesgos de negocio
Implicaciones en los
estados financieros
Devaluación y/o
Pérdidas por diferencia en cambio no
Provisión por gastos -
Revaluación.
reconocidas en los estados financieros.
diferencia en cambio.
Tasas de interés
Gastos por Intereses de obligaciones no
Provisión intereses por
reconocidos.
obligaciones
financieras.
Política monetaria
Incumplimiento de normas
Provisiones por
sanciones
Nivel de desempleo
Alta generación de inventario obsoleto,
Provisión de inventarios
dañado o de lenta rotación
Alta generación de cartera de difícil
recuperación.
Provisión de cartera
Etapa del ciclo
Alta generación de inventario obsoleto,
Provisión de inventarios
económico
dañado o de lenta rotación
Alta generación de cartera de difícil
Provisión de cartera
recuperación.
Social
Factor de riesgo
Riesgos de negocio
Implicaciones en los
estados financieros
Contrabando
El contrabando normalmente afecta
las
Provisión de inventarios
ventas de la compañía, generando altos
niveles de inventario obsoleto, dañado o de
lenta rotación
Falsificación de
La falsificación de productos normalmente
productos
afecta las ventas de la compañía, generando
Provisión de inventarios
altos niveles de inventario obsoleto, dañado o
de lenta rotación
Desplazamiento de la
El desplazamiento de la población puede
Provisión de cartera
población
generar cartera incobrable.
Inseguridad
La inseguridad puede generar pérdida de
Provisión de
inventario por robo.
inventarios
Actitudes con respecto
Actitudes negativas frente a los productos que
Provisión de inventarios
a:
ofrece la compañía pueden afectar las ventas
- Innovaciones de
de la compañía generando inventario obsoleto,
productos
dañado o de lenta rotación
- Estilos de vida
- Calidad de vida
Tecnológico
Factor de riesgo
Riesgos de negocio
Implicaciones en los
estados financieros
Alta obsolescencia
Una alta obsolescencia puede generar la
Provisión por
desvalorización de activos que no es
desvalorización
reconocida por la Compañía.
de activos fijos
Provisión de inventarios
Gastos de investigación y
Los altos gastos en investigación y
Provisión de inventarios
desarrollo
desarrollo pueden generar venta de
(costo o mercado el
productos a perdida.
más bajo. Ej. A 31 de
diciembre de 2008
existen $100 en la
cuenta de inventarios
pero la compañía los
vende en $90, tiene
que crear una provisión
por $10).
Ambiental
Riesgo
Riesgos de negocio
Implicaciones en los
estados financieros
Agotamiento de los
Para compañías en donde su actividad
recursos naturales
depende de los recursos naturales, no
Negocio en marcha
contar con estos recursos puede generar
problemas de negocio en marcha.
Invierno
En compañías de cultivos de flores y
Provisión de inventarios
alimentos; las heladas, el invierno, la
ausencia de lluvia, pueden generar la
pérdida de esos cultivos y por
consiguiente generan riesgos de negocio
El cambio climático
El cambio climático puede afectar los
Provisión de inventarios
hábitos de compra del consumidor
generando inventario obsoleto, dañado o
de lenta rotación
Inicialmente podemos identificar gran cantidad de riesgos, sin embargo, debemos complementar
nuestro análisis calificando esos riesgos, teniendo en cuenta la probabilidad de ocurrencia y su
impacto en los estados financieros.
En la segunda parte, continuaremos con el tema, cómo identificar riesgos de negocio en el
ambiente de la industria de la organización.
Hasta pronto!
Equipo de Trabajo Nasaudit
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