Nota Externa 6/2005-AFIP

Nota Externa 6/2005-AFIP. Ganancias. Transacciones internacionales. Partes
independientes sin precio internacional. DDJJ Form. 867. Aplicativo. Aclaraciones
Impuesto a las Ganancias. Artículo 8 de la ley del gravamen. Transacciones
internacionales. Resolución General 1918/2005-AFIP y sus modif. Resolución General
1122. Norma aclaratoria. Precios de Transferencia. Incluye análisis esquemático y
aspectos controvertidos del régimen de información...
ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS
Nota Externa Nº 6/2005
Impuesto a las Ganancias. Artículo 8º de la ley del gravamen. Transacciones
internacionales. Resolución General Nº 1918 y sus modificaciones. Norma
aclaratoria.
Bs. As., 2/11/2005 (BO. 04/11/2005)
  (NR: ver Compendio Temático "Comercio Exterior: DDJJ, informes AFIP y
aspectos cambiarios". Normas, análisis, cuadros y más, click acá)
  (NR: ver "Cuadro esquema de la generalización de operaciones y el régimen
de información fiscal". Tributum.com.ar, 28/10/2005 click acá)
Atento inquietudes planteadas por el sector comprendido en las situaciones previstas en
la Resolución General 1918/2005-AFIP (BO. 03/08/2005) (click acá) y sus
modificaciones (NR: Res. Gral. 1958/2005-AFIP (BO. 28/10/2005) (click acá) y (NR:
Res. Gral. 1936/2005-AFIP (BO. 07/09/2005) click acá), respecto de la información a
suministrar a este organismo, se estima conveniente efectuar las siguientes aclaraciones:
1. El monto anual de las operaciones de exportación e importación de bienes, a que se
refiere el artículo 1º, inciso a) del Decreto 916/2004 (BO. 23/07/2004) (click acá),:
a) Comprende únicamente aquellas operaciones —entre partes independientes—,
previstas en el último párrafo del artículo 8º de la ley del impuesto a las ganancias.
b) Se determinará en pesos, de acuerdo al valor FOB —dólares estadounidenses— para
ambas operaciones, en base al tipo de cambio del día de entrada de los bienes —
importación—, o de salida de los mismos —exportación—, conforme a lo previsto en el
artículo 68 de la Ley del Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus
modificaciones y al artículo 98 de su decreto reglamentario.
2. El margen bruto de las importaciones para reventa, será el porcentaje que surja de la
relación entre la utilidad bruta y el Costo de Reventa —en el programa aplicativo campo
“Para reventa (Costo de Reventa)”—. A tal efecto, el monto de la utilidad bruta
resultará de la diferencia entre el valor de venta de los bienes importados y el indicado
Costo de Reventa, aun cuando este último no coincida con los registros contables. El
monto de importaciones para reventa, deberá declararse al valor FOB convertido a
pesos conforme el punto 1. b).
3. Con relación a las muestras, posters o repuestos que se envían o reciben de empresas
del exterior, sólo se informarán aquellos artículos que posean valor comercial y generen
una contraprestación. Asimismo deberán informarse los bienes destinados a promoción.
A esos fines, se presentará una nota conforme a la Resolución General Nº 1128,
detallando los artículos de que se trate y sus respectivos montos, y en el programa
aplicativo se consignarán:
OPERACIONES
ANUALES
ENTRE $ 5.000.001 Y
$ 20.000.000
MAYORES A $ 20.000.000
EXPORTACIÓN
IMPORTACIÓN
en el campo “Otros Gastos”, el
costo de dichas exportaciones
en el campo “Utilizadas como
Insumos — Costo de Producción”
en el campo “Otros Gastos”, el costo
de dichas exportaciones
en la ventana “Imputadas al Activo”
en el campo “Bienes de Cambio”
4. La información a brindar por el contribuyente, respecto de las cuentas bancarias
deberá circunscribirse al banco —en el país o en el exterior— con el cual opera y donde
siendo titular de las mismas, se haya efectuado el cobro —exportación— o el pago —
importación—.
5. A fin de determinar el monto de las cuentas bancarias, deberá utilizarse el tipo de
cambio del día de entrada de los bienes —para importaciones—, o de salida —para
exportaciones— (en el programa aplicativo ventana “Datos del Sujeto del Exterior”
ítem “Cuentas Bancarias”, campo “Importe” —que comprende el monto de la operación
de importación/exportación, cobrada/pagada o pendiente de pago/cobro—, y el ítem
“Operaciones” dentro de la misma ventana —que corresponde al monto de
exportaciones/importaciones, por cada sujeto del exterior—).
6. La sumatoria de los importes informados respecto de todos los sujetos del Exterior,
deberá coincidir con el Total de Exportaciones/Importaciones (en el programa aplicativo
ventana “Total de Operaciones”), sin considerar diferencias de cambio.
7. Cuando la cancelación de las operaciones no se hubiera efectuado a través de cuentas
bancarias, deberá informarse tal circunstancia y el respectivo medio utilizado, en el
programa aplicativo (“Datos Sujetos del Exterior”, ítem “Cuentas Bancarias”, campo
“Forma de Pago”, opción “Otras”, luego campo “Importe $” y campo “Otras Formas de
Pago”).
8. Respecto del cobro o pago de las operaciones de exportación o importación,
corresponderá informar aquellos efectuados hasta el cierre del ejercicio comercial de
que se trate.
9. Los sujetos que realicen exportaciones e importaciones por cuenta y orden de terceros
no se encuentran obligados por este régimen de información respecto de dichas
operaciones, debiendo éstas ser informadas por el propietario de dichos bienes.
10. El costo de los bienes de uso que se exporten, deberá informarse en forma separada
del costo de los bienes de cambio que se exporten (en el programa aplicativo campo
“Otros Gastos”). Asimismo deberá presentarse una nota, conforme la Resolución
General Nº 1128, indicando el importe imputado al primero de dichos costos.
Regístrese, publíquese, dése a la Dirección Nacional del Registro Oficial y archívese.
— — Dr. ALBERTO R. ABAD, Administrador Federal.