Liquidación de Importación Los pasos a seguir son 1- Como todas las liquidaciones de importación se declaran en valor CIF, el primer paso es llegar al valor CIF de la operación. 2- Una vez llegado al CIF se calcula el valor en aduana que surge de: VA=CIF+AI-AD ( ajustes a incluir, ajustes a deducir) 3- Sobre el valor en aduana se calculan los derechos de importación y la tasa de estadística, si la mercadería es originaria de un país que no sea MERCOSUR, dado que estos conceptos están exentos en el MERCOSUR 4- Se calcula la base de impuestos, en el caso de MERCOSUR la BI = VA, pero para extrazona BI = VA + DI + Te 5- Sobre la BI se calcula: IVA 21%, IVA adicional 20%, Anticipo impuesto a las ganancias 6% , Anticipo Ingresos Brutos 2.5%. 6- Se calcula el total a pagar en concepto de tributos sumando: DI( en caso de ser extrazona)+ Tasa de estadística ( en caso de ser extrazona) +IVA+IVA adicional + AIG +AIB+SIM (10 dólares en suma fija) + Digitalización (22.14 dólares en suma fija) 7- Se calculan los impuestos internos: a) se calcula la tasa efectiva: TE= (TN x100)/ 100-TN. Ejemplo, tasa nominal del 4% TE = (4x100)/ 100-4 = 400/96= 4.16666% ( se toman cinco decimales) b) Se obtiene el preliminar de la base de cálculo de los impuestos internos: Preliminar Base de cálculo = Base de impuestos + (%tasa efectiva x base de impuestos) Ejemplo, si la base de impuestos es 10.000, el preliminar de la base de calculo de los impuestos internos es 10000 + 416.66 = 10416.66 c) A ese valor obtenido como preliminar de la base de calculo se le suma el 30%, es decir se multiplica la base de calculo por 1.30 y se obtiene la base de calculo de los impuestos internos. d) Se calcula el importe a abonar en concepto de impuestos internos aplicando la tasa nominal a la base de cálculo. Supongamos que se importa una mercadería con un valor FOB de 1000, que el flete internacional es de 500 y el seguro internacional es el 1% del CFR que la mercadería si importa desde EEUU y que el derecho de importación es del 10%. Supongamos además que la mercadería tiene ajustes a incluir por $200 y ajustes a deducir por $50. Primero debemos calcular el valor CIF FOB = 1000 FOB + flete = CFR CFR = 1000 + 500 CFR = 1500 CIF = CFR + seguro CIF = 1500 + 15 CIF = 1515 Luego a ese valor se le hacen los ajustes, se suman los ajustes a incluir y se restan los ajustes deducir y eso nos da el valor en aduana CIF + AI - AD = VA 1515+200-50= VA = 1665 A ese valor en aduana se le aplica el % de derecho de importación 1665 x 10% = 166.5 Y se calcula la tasa de estadística, que siempre es el 0.5% del valor en aduana de la mercadería con un máximo de U$S 500 Tasa de estadística= 1665 x 0.5% = 8.32 Base imponible = VA + DI + T. est= 1665 + 166.5 + 8.32 = 1839.82 Sobre la Base imponible se calculan los demas tributos IVA 21% = 386.36 IVA adicional 20%= 367.96 Ant impuesto a las ganancias 6%= 110.39 Ant impuesto ingresos brutos 2.5%= 45.99 Luego se calculan los impuestos internos: e) se calcula la tasa efectiva: TE= (TN x100)/ 100-TN. Ejemplo, tasa nominal del 4% TE = (4x100)/ 100-4 = 400/96= 4.16666% ( se toman cinco decimales) f) Se obtiene el preliminar de la base de cálculo de los impuestos internos: Preliminar Base de cálculo = Base de impuestos + (%tasa efectiva x base de impuestos) 1839.82 +(1839.82 x 4.16666%) = 1916.48 g) A ese valor obtenido como preliminar de la base de calculo se le suma el 30%, es decir se multiplica la base de calculo por 1.30 y se obtiene la base de calculo de los impuestos internos. 1916.48 x 1.30 = 2491.42 h) Se calcula el importe a abonar en concepto de impuestos internos aplicando la tasa nominal a la base de cálculo. 2491.42 x 4% = 99.66 Por último se suma el total a abonar en concepto de tributos: Derechos de importación: 166.5 Tasa de estadística: 8.32 IVA: 386.36 IVA:= 367.96 Ant impuesto a las ganancias: 110.39 Ant impuesto ingresos brutos: 45.99 Impuestos internos: 99.66 SIM: 10 Digitalización: 22.14 Total a tributar: 1217.32