FRACCIONAMIENTO TRIBUTARIO – LEY Nº27344 ADUANAS INRA-PE.27 entidades del Gobierno Central y otros que acrediten su legítimo interés económico, que tengan deudas exigibles y pendientes de pago hasta el 30.08.2000, cualquiera fuere el estado en que se encuentren, sea en cobranza administrativa o coactiva, reclamación, apelación o demanda contencioso administrativa ante el Poder Judicial. 2. Las deudas comprendidas en el Régimen son: a) Los tributos exigibles contenidos en las Declaraciones Unicas de Aduana (Importación Definitiva), cuyas mercancías se encuentren en situación de abandono legal al 30.08.2000. b) Las Liquidaciones de Cobranza que resulten exigibles y pendientes de pago hasta el 30.08.2000. c) Autoliquidaciones vinculadas a tributos pendientes de pago al 30.08.2000 d) Las Liquidaciones de Cobranza por concepto de multas originadas en infracciones tributarias y/o administrativas cometidas o, en caso que no pueda establecerse la fecha de comisión, las detectadas hasta el 30.08.2000. e) Autoliquidaciones de multas por infracciones cometidas y no detectadas al 30.08.2000. f) Deudas incluidas en procesos de reestructuración patrimonial o similares exigibles al 30.08.2000. El acogimiento se debe realizar de acuerdo al numeral 2.3, Art. 2° del Reglamento del Régimen – D.S.N° 110-2000-EF del 11.10.2000. g) Los gastos y costas generados hasta la fecha de acogimiento por deudas exigibles al 30.08.2000. h) Los recargos, reajustes e intereses de las deudas incluidas en el Régimen. i) El monto pendiente de pago por fraccionamientos arancelarios, tributarios y/o aplazamientos que comprendan exclusivamente deudas exigibles hasta el 30.08.2000, ya sea que dichos beneficios se encuentren vigentes o se hubiera incurrido en causal de pérdida, incluyendo el monto pendiente de pago que conste en acto administrativo notificado al deudor tributario. j) En el caso de saldos por tributos estos se acogen a la modalidad de pago fraccionado. Tratándose de saldo por multas éstos se acogen a la modalidad de extinción de multa. Las deudas tributarias exigibles al 30.08.2000 de las empresas que se encuentren en proceso de liquidación al amparo de lo dispuesto en el artículo 413° de la Ley N° 26887, siempre que las Juntas Generales decidan revocar el acuerdo de disolución para que la empresa pueda continuar con sus actividades económicas. 3. No están comprendidas en el Régimen las multas de las empresas supervisoras por la comisión de las infracciones tipificadas en el D.S.N°005-96-EF. 4. Sujetos no comprendidos en el Régimen: Los descritos en el numeral 4.1 y 4.2 , Art. 4° del Reglamento del Régimen - D.S.N°110-2000-EF . 5. Fraccionamientos arancelarios, tributarios y/o aplazamientos vigentes. 09/01/2001 RIN 00004 /13 FRACCIONAMIENTO TRIBUTARIO – LEY Nº27344 ADUANAS INRA-PE.27 a) La renuncia a dichos beneficios se entiende con la sola presentación de la solicitud de acogimiento al Régimen. b) Tratándose de deudas incluidas en solicitudes de aplazamiento y/o fraccionamiento de carácter particular reguladas por el artículo 36° del Código Tributario, que a la fecha de acogimiento no contaran con pronunciamiento expreso, el acogimiento de las mismas deudas al Régimen implica el desistimiento de las solicitudes antes mencionadas. 6. Actualización de la deuda materia del Régimen. a) Las deudas en dólares se deben convertir en moneda nacional usando el tipo de cambio venta correspondiente a la cotización de oferta y demanda publicada por la Superintendencia de Banca y Seguros, vigente en la fecha del último pago respecto a fraccionamientos y/o pagos a cuenta o, en su defecto, en la fecha de su exigibilidad. (Tabla N°3 del Reglamento del Régimen) b) En el caso de fraccionamientos arancelarios, tributarios y/o aplazamientos vigentes y perdidos, sólo procede el acogimiento respecto del monto pendiente de pago. De existir pagos parciales, al saldo total de la deuda acogida que se encuentre pendiente a la fecha del último pago, sólo se toma en cuenta los pagos efectuados hasta el 30.08.2000, y de no existir pagos parciales, se toma el monto de la deuda acogida al beneficio tributario. c) El saldo del tributo se actualiza multiplicando dicho monto con el factor correspondiente a la fecha de su exigibilidad (Tabla N°1 del Reglamento del Régimen). En caso de existir algún fraccionamiento arancelario, tributario y/o aplazamiento vigente o respecto del cual se hubiera incurrido en causal de pérdida que no hubiera sido notificada, se considera como fecha de exigibilidad a la de acogimiento o de aprobación del mencionado beneficio, según corresponda, siempre que no hubiese realizado ningún pago de cuotas. d) En caso de deudas con pagos parciales se considera como fecha de exigibilidad la fecha del último pago. e) Extinción de obligaciones. La extinción de la deuda compuesta únicamente por multas, recargos, intereses, reajustes, costas y gastos se produce con la inclusión de dichos conceptos en la solicitud de acogimiento. f) Modalidad de pago - Pago al Contado: La deuda materia del Régimen puede pagarse al contado con un beneficio de pronto pago equivalente al 10% (diez por ciento) de la mencionada deuda. - Pago Fraccionado: Los deudores tributarios que se acojan al pago fraccionado deben efectuar el pago de la cuota inicial, cuyo monto no puede ser menor al 5% (cinco por ciento) de la deuda materia del Régimen. Asimismo, las cuotas mensuales no pueden ser menores a S/.150.00 (ciento cincuenta nuevos soles) por cuota. 09/01/2001 RIN 00004 /13 FRACCIONAMIENTO TRIBUTARIO – LEY Nº27344 ADUANAS INRA-PE.27 7. Pérdida de fraccionamientos tributarios y aplazamientos no notificados. Cuando se hubiera producido la pérdida de beneficios tributarios y ADUANAS no haya notificado el acto administrativo que declare la misma, el saldo del tributo se determina imputando los pagos efectuados de acuerdo a las normas de cada uno de dichos beneficios, como si no hubiera incurrido en causal de pérdida. 8. Los deudores tributarios pueden acogerse a este Régimen hasta el 31.01.2001. 10. Para efecto del Sistema Anticipado de Despacho Aduanero, así como para la calificación y evaluación como buen contribuyente en el Régimen de Admisión Temporal y para la aplicación de lo señalado en el Art. 163º del Reglamento de la Ley General de Aduanas, aprobado por el D.S. Nº121-96-EF, no se consideran las multas que se extingan como consecuencia del acogimiento al Régimen Especial de Fraccionamiento Tributario : sin perjuicio del cumplimiento de los demás requisitos establecidos por las normas aplicables para cada caso. VII. DESCRIPCION Acogimiento 1. 2. La solicitud de acogimiento es presentada por los beneficiarios en el Area de Recaudación de la Intendencia de Aduana en donde se halla originado el adeudo materia del Régimen. Los beneficiarios que domicilien en Lima y tengan deudas determinadas por aduanas de provincias, así como las deudas originadas por las Intendencias Nacionales de Técnica y Fiscalización Aduanera, presentan su solicitud por la Intendencia Nacional de Recaudación Aduanera, a fin de proceder a la aprobación del fraccionamiento. En el caso de beneficiarios que domicilien en provincias pueden presentar la solicitud en el Area de Recaudación y Contabilidad de la Intendencia de Aduana más cercana a su domicilio. Dicha Area determina la cuota inicial y posteriormente deriva el expediente a la Intendencia de Aduana donde se originó la deuda, para la aprobación del Régimen. Los beneficiarios que tengan deudas por diferentes Intendencias de Aduana, estos deben presentar una solicitud por cada Intendencia de Aduana. Requisitos 3. La solicitud (original y copia), y sus respectivos anexos está acompañada de los siguientes documentos: a) Documentos de identificación del solicitante: a.1) Personas Naturales: - Copia simple de la Libreta Electoral, DNI ú otro documento de identidad. 09/01/2001 RIN 00004 /13 FRACCIONAMIENTO TRIBUTARIO – LEY Nº27344 ADUANAS INRA-PE.27 a.2) Personas Jurídicas: - Copia simple del documento que acredite el poder del representante legal o apoderado otorgado, ante Notario Público o inscrito en los Registros Públicos. - Copia simple de la Libreta Electoral, DNI ú otro documento de identidad del Representante Legal o apoderado. En caso de Operadores de Comercio Exterior registrados en Aduanas, no será necesario la presentación de los requisitos de los literales a.1) y a.2). b) Copia simple del desistimiento presentado ante la instancia administrativa y judicial correspondiente. c) Tratándose de deudas incluidas en procesos de reestructuración patrimonial y similares, debe presentar copia certificada del Acta donde conste expresamente la aprobación de la Junta de Acreedores del acuerdo de cambio de destino de liquidación de la empresa hacia uno de reestructuración patrimonial. Dicha copia debe ser presentada en el plazo de sesenta (60) dias hábiles contados desde el día siguiente al 30 de noviembre del 2000. En caso de encontrarse en proceso de liquidación, debe presentar copia del Acta de la Junta General donde conste la decisión de revocar el acuerdo de disolución para que la empresa pueda continuar con sus actividades económicas. d) Copia fedatada del documento que acredite fehacientemente la propiedad de la mercancía objeto del fraccionamiento en caso de no ser el propietario el deudor tributario quien solicite el fraccionamiento. Evaluación y aprobación 4. Presentada la solicitud, en un plazo de 05 (cinco) días útiles, el personal encargado del Area de Recaudación ingresa y procede a la validación del acogimiento, genera la cuota inicial respectiva, luego verifica en el SIGAD el pago de dicha cuota inicial y emite el cronograma de pagos y la notificación de aprobación, documentos que son firmados por el Jefe del Area de Recaudación y Contabilidad. Si el solicitante no cumple con los requisitos establecidos en el presente procedimiento y con la cancelación de la cuota inicial o pago al contado a la fecha de su vencimiento, se considera como no acogido al Régimen. 5. De presentarse solicitudes de acogimiento por tributos y/o multas aplicadas por áreas diferentes de una Intendencia de Aduana, el Area de Recaudación recibe la solicitud y lo deriva vía Lotus Notes a las áreas generadoras la información correspondiente a la multa, a efecto de que proceda a la extinción de la misma. 6. En el caso de multas por infracciones tributarias y/o administrativas, estas son declaradas como extinguidas por las áreas por donde se generaron las multas. Validado los requisitos del Régimen la extinción de la multa, será notificado al deudor, a través de un reporte emitido por el Módulo de Fraccionamiento Tributario y Arancelario, siendo firmado por el Jefe del Area de Recaudación y Contabilidad. 09/01/2001 RIN 00004 /13 FRACCIONAMIENTO TRIBUTARIO – LEY Nº27344 ADUANAS 7. 8. 9. 10. INRA-PE.27 Presentada la solicitud de acogimiento, el Ejecutor Coactivo suspende temporalmente la adopción de nuevas medidas cautelares así como la ejecución de las existentes, respecto de las deudas tributarias incluidas en la misma. Una vez determinada la validez del acogimiento al Régimen, el Ejecutor Coactivo suspende definitivamente el procedimiento de cobranza coactiva. El Area de Recaudación emite el Cronograma de Pagos mediante el Módulo de Fraccionamiento Tributario y Arancelario, el cual debe especificar: Nombre o razón social y RUC. Número de fraccionamiento y fecha de aprobación. Número de las Liquidaciones de Cobranza emitidas. - Monto de la deuda actualizada. - Número de cuotas a fraccionar. - Monto de la cuota y fecha de vencimiento. En relación a las cuotas o intereses de fraccionamiento son de aplicación las siguientes disposiciones: La tasa de interés por el fraccionamiento de la deuda tributaria es del 15% (quince por ciento), la misma que se aplica al rebatir sobre los saldos de la deuda al momento del pago de cada cuota (Tabla N°2 del Reglamento del Régimen). El pago de las cuotas del fraccionamiento es efectuado en las entidades bancarias a sola presentación conforme el cronograma de pagos. Las cuotas canceladas con fecha posterior a su vencimiento están sujetas a la Tasa de Interés Moratorio (TIM) por pago extemporáneo, la cual se aplica sobre el valor de la cuota impaga desde el día siguiente de la cuota vencida por los días transcurridos hasta la fecha de su cancelación. Incumplimiento de obligaciones del Régimen 1. El deudor pierde el fraccionamiento concedido, en los siguientes casos: a) Cuando no pague oportunamente 02 (dos) o más cuotas consecutivas vencidas y pendientes de pago. La ejecución se realizará por la totalidad de las cuotas pendientes de pago, debidamente actualizadas de acuerdo al articulo 33º del Código Tributario. b) Asimismo, se incurre en pérdida del fraccionamiento, cuando se encuentren las dos últimas cuotas vencidas o la última cuota vencida y pendiente de pago. 2. De incurrirse en alguno de los supuestos establecidos en el numeral anterior, el Jefe del Area de Recaudación y Contabilidad dispone la notificación al interesado de la Resolución que declara la pérdida del beneficio. De no interponerse reclamo dentro del plazo respectivo, el mencionado Jefe las medidas de cobranza coactiva por la totalidad de la amortización e intereses correspondientes que estuvieran pendientes de pago. En el caso de presentarse un recurso de reclamo, el beneficiario esta obligado de seguir cancelando sus cuotas hasta que haya resolución firme respecto al recurso impugnativo. 3. El saldo de la pérdida del Régimen, se registra en una liquidación de cobranza, siendo notificada conjuntamente con la Resolución de pérdida. 09/01/2001 RIN 00004 /13 ADUANAS 4 5 FRACCIONAMIENTO TRIBUTARIO – LEY Nº27344 INRA-PE.27 Dicha emisión de la liquidación de cobranza no conlleva la anulación del cronograma de pagos. La pérdida del Régimen no produce la extinción de los beneficios otorgados, tales como la actualización de la deuda materia del Régimen, así como la extinción de las multas, recargos, intereses, reajustes, costas y gastos. En caso de que el deudor acumule dos o más cuotas consecutivas vencidas y pendientes de pago, no puede ser calificado como Buen Contribuyente, ni apto para solicitar nuevos fraccionamientos, aplazamientos y/o beneficios tributarios similares, en tanto no cumpla con cancelar la totalidad de las cuotas pendientes de pago. Registro y Control Automatizado. 1. El Jefe del Area de Recaudación y Contabilidad de cada Intendencia de Aduana lleva un control de los fraccionamientos a través del módulo habilitado por la Intendencia Nacional de Sistema en coordinación con la Intendencia Nacional de Recaudación Aduanera. 2. El Intendente Nacional de Recaudación Aduanera informa al Ministerio de Economía y Finanzas y a la Comisión de Economía del Congreso de la República la relación de deudores acogidos, así como las condiciones y plazos de las deudas materia de acogimiento al Régimen, al 30.06.20001. VIII.FLUJOGRAMA No aplica IX. INFRACCIONES, SANCIONES Y DELITOS No aplica X. REGISTROS Registro de fraccionamientos solicitados y/o otorgados (Datos generales del fraccionamiento). Registro de Control de pago de cuotas y saldos del fraccionamiento. Registro de Control de pérdidas de fraccionamiento. Registro de Control de fraccionamientos cancelados. Registro de Extinción de multas ANEXOS 1. 2. 3. 4. Solicitud de Acogimiento al Régimen de Fraccionamiento Especial Ley 27344 Detalle de las Multas a Extinguirse Detalle de Documentos a Cancelar y/o Fraccionar Detalle de Pagos a Cuenta 09/01/2001 RIN 00004 /13