Presentación Ana López Espinar

JORNADAS DE ÉTICA
Y TRANSPARENCIA
Administración del Riesgo
de Fraude
FORENSIC SERVICES
Administración del Riesgo de Fraude

El costo del Fraude

Estadísticas y el perfil del defraudador

Factores que contribuyen a su ocurrencia

Responsabilidad del Management

El Fraude y las Conductas Irregulares

Estrategia efectiva en la Administración
de los Riesgos de Fraude
Ana López Espinar
Socia de Forensic Services | KPMG
El costo del fraude
Cobertura
negativa de
los medios
Atención de
las
autoridades
Ausencia de
nuevas
inversiones
de capital
Gastos de
investigación
Litigio
Consecuencias de casos
de fraude
Efecto bola
de nieve
Reacción
negativa del
mercado
Pérdida de
confianza en
el negocio
Administración del Riesgo de Fraude | 3
El costo del fraude - ACFE

5 % de la facturación anual se pierde por
prácticas fraudulentas o irregulares
 18 meses en promedio desde el inicio del
esquema de fraude hasta su detección
 es más probable que el fraude ocupacional sea
detectado por una denuncia anónima
 los controles anti fraude ayudan a reducir el
costo y la duración de los esquemas de fraude
•Association of Certified Fraud Examiners (ACFE), “2014 Report to the Nations on occupational fraud and abuse”
Este estudio se basa en 1.483 casos de fraude que fueron reportados por CFEs (Certified Fraud Examiners) que los investigaron. Estos ilícitos ocurrieron en
casi 100 países en 6 continentes, y más del 52% tuvo lugar fuera de los EEUU.
Administración del Riesgo de Fraude | 4
El costo del fraude - ACFE
 Los defraudadores de niveles más elevados causan los mayores daños a sus
organizaciones
Duración del fraude por posición
Meses hasta la
Posición
detección
Empleados
12
Gerentes
18
Dueños / Ejecutivos
24
Frecuencia por posición
Empleados
Gerentes
Dueños / Ejecutivos
Otros
42%
36%
19%
3%
El costo del fraude - ACFE
 Más del 73% de los fraudes son cometidos por individuos de alguna de estas 6
áreas
El costo del fraude - ACFE
 Los perpetradores de fraudes generalmente muestran señales de que están llevando a
cabo una actividad ilícita.
 Las pérdidas de fraude tienden a ser mayores cuanto más tiempo de antigüedad lleva
el defraudador en la organización.
Administración del Riesgo de Fraude | 7
¿Quién comete fraude?
Defraudador típico según ACFE*
El defraudador típico es:
- Sexo masculino (67%)
- De entre 31 a 45 años (52%)
- Con 1 a 5 años de experiencia de trabajo (41%)
•Association of Certified Fraud Examiners (ACFE), “2014 Report to the Nations on occupational fraud and abuse”
¿Quién comete fraude?
Defraudador típico según ACFE*
•Association of Certified Fraud Examiners (ACFE), “2014 Report to the Nations on occupational fraud and abuse”
Triángulo del fraude
Motivación
Incentivos o Presiones de
empleados o management
Oportunidad
Debilidades en los
controles internos
Fuente: SAS 99
Racionalización
Justificación interna
de quien lo comete
Factores que contribuyen a la ocurrencia del fraude
Deficientes controles internos
32%
Deficiente control sobre la gerencia por parte de los
directores
20%
Sobrepaso de los controles internos por la gerencia
19%
Deficiente o inexistente política de ética empresarial
8%
Falta de capacitación en posiciones claves
Falta de auditorías / chequeos independientes
7%
4%
•Fuente: Association of Certified Fraud Examiners (ACFE), “2014 Report to the Nations on occupational fraud and abuse”
Responsabilidad organizacional - Solidaridad
 Las compañías pueden responder en forma
de alguno de sus empleados:
solidaria por la actuación negligente o criminal
–
en el marco de su actividad laboral; o
–
para beneficiar a la organización
 Se entiende que es realizada en el marco de su actividad laboral cuando el empleado tiene
autoridad real o aparente para llevarla a cabo:
La autoridad aparente se presenta cuando un tercero tiene la percepción razonable de
que el empleado está autorizado a actuar en nombre de la compañía. Por lo tanto, la
organización puede tener que responder por los actos del empleado aún cuando este no
estuviere autorizado para llevarlos a cabo.
 La compañía no puede argumentar que desconocía los actos ilegales que su
empleado estaba realizando ya que, desde el punto de vista legal, las organizaciones deben
estar al tanto de lo que realizan sus empleados. Sin embargo, en la práctica esto a veces no
sucede.
Responsabilidades del Management frente al fraude
Statement on Audit Standards N° 99* indica:
“Es responsabilidad del Management diseñar e implementar programas y controles para
prevenir y detectar el fraude, incluyendo:
– Creación de una cultura de honestidad y ética
– Evaluación de procesos y controles antifraude
– Desarrollo de un proceso de monitoreo adecuado”
Sarbanes-Oxley Act aumentó las responsabilidades corporativas respecto de la
emisión de estados contables de compañías públicas:
– Nuevas responsabilidades del management
– Mayor transparencia de la información provista a terceros
– Independencia de los auditores externos
* Statement on Auditing Standards N° 99, “Management Antifraud Programs & Controls”, AICPA
Clasificación de Fraude
Malversación
de Activos
Estados Contables
Fraudulentos
Robo o uso indebido
de recursos de la
compañía
Alteración de los
estados contables
de la compañía
Corrupción
El defraudador usa
indebidamente su
influencia en una
transacción
comercial a fin de
obtener un beneficio
para él o un tercero,
contrario a sus
obligaciones con su
empleador o los
derechos de otro
Administración del Riesgo de Fraude | 14
El Costo del Fraude por tipología
ACFE
% de casos (*)
Pérdida media en USD
•Association of Certified Fraud Examiners (ACFE), “2014 Report to the Nations on occupational fraud and abuse”
(*) Los porcentajes dan más de 100 porque algunos casos de fraude relevados se asocian a más de una categoría
¿En qué consiste la Administración de los Riesgos de Fraude?
En el diseño, implementación y evaluación de
programas y planes de prevención de fraude a
fin de prevenir, detectar y responder ante los
riesgos de fraude y conductas irregulares
Administración del Riesgo de Fraude | 16
Visión proactiva de prevención de fraude
Administración del Riesgo de Fraude | 17
Modelo de los componentes de un Programa para la Prevención
del Fraude
Prevención
Detección
Respuesta
Supervisión del directorio/comité de auditoría
Funciones de los ejecutivos y de la gerencia
Funciones de auditoría interna, cumplimiento normativo y monitoreo
Procedimientos de due
diligence para
empleados y terceros
Información a través de
denuncias y líneas
éticas
Código de conducta y
normas
Auditoría y monitoreo
Evaluación de los
riesgos de fraude y
conductas irregulares
Controles anti fraude
específicos en procesos
Comunicación y
capacitación
Análisis proactivo de
datos
Protocolos internos de
investigación
Protocolos de
cumplimiento y rendición
de cuentas
Protocolos de provisión
de información a
terceros
Protocolos de acciones
correctivas
(remediación)
Administración del Riesgo de Fraude | 18
El desafío de administrar el riesgo de Fraude
Ejemplos de
iniciativas de
administración del
fraude
Reducir el riesgo global
Evaluación del riesgo de fraude
Concientización sobre fraude
Capacitación en
prevención de fraude
Código de Ética
Plan de prevención de fraude
Due Diligence de terceros
Auditorías sorpresa
Sistema de denuncias
Análisis Forensic de datos
Certificación independiente
Controles de detección
Investigaciones independientes
Recolección de evidencia
Análisis de tendencias de
fraude
Revisión de controles
posteriores al fraude
Plan de respuesta al fraude
Riesgos de fraude no
identificados
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Administración del Riesgo de Fraude
El principio del iceberg
Ejemplo de estrategia
de administración del
riesgo de fraude
Ver menos
Más
débil
PREVENCIÓN
Evaluación del riesgo de fraude
Concientización sobre fraude
Capacitación en prevención de fraude
Código de Ética
Plan de prevención de fraude
Due Diligence de terceros
DETECCIÓN
Auditorías sorpresa
Sistema de denuncias
Análisis de datos de Forensic
Certificación independiente
Controles de detección
la organización
Ver más
Más
fuerte
Línea de agua de
RESPUESTA
Investigaciones independientes
Recopilación de evidencia
Análisis de tendencias de fraude
Revisión de controles posteriores al fraude
Plan de respuesta al fraude
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?
Preguntas
Muchas Gracias!!!!
Ana Lopez Espinar
Socia | Forensic Services & MPA
KPMG Argentina
[email protected]
Tel: +54 11 4316 5910
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